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Flash Fiscal
Región Frontera
09 - Abril 2011
Deducción de Cuentas incobrables
Se dice que la actividad de ventas es el alma de las
empresas, sin embargo, una vez cumplida dicha
premisa, se vuelve más importante la recuperación de
las cuentas por cobrar.
La situación económica que estamos viviendo desde
hace aproximadamente 2 años ha provocado falta de
liquidez y por consiguiente una lenta recuperación de
las cuentas por cobrar y no en pocas ocasiones se ha
tenido que reconocer que algunas cuentas por cobrar
no serán recuperables.
Afortunadamente la ley del impuesto sobre la renta
establece en su sección de deducciones que los
contribuyentes podrán efectuar las deducciones de los
créditos incobrables, mismas que se considerarán
realizadas en el mes en el que se consuma el plazo de
prescripción, que corresponda, o antes si fuera notoria
la imposibilidad práctica de cobro (para definir el plazo
de prescripción, habrá que atender al tipo de
documento con el que se sustente su cobro; cheque –
seis meses; pagaré – tres años; factura – diez años,
etc.).
Para efectos de la ley del ISR, se considera que existe
notoria imposibilidad práctica de cobro, entre otros, en
los siguientes casos:
1) Tratándose de créditos cuya suerte principal al día
de su vencimiento no exceda de treinta mil unidades
de inversión (el equivalente a $137,000 pesos a
valores del mes de abril 2011), cuando en el plazo
de un año contado a partir de que incurra en mora,
no se hubiera logrado su cobro. En este caso, se
considerarán incobrables en el mes en que se
cumpla un año de haber incurrido en mora.
Cuando se tengan dos o más créditos con una
misma persona física o moral de los señalados en el
párrafo anterior, se deberá sumar la totalidad de los
créditos otorgados para determinar si éstos no
exceden del monto de los $137,000 pesos antes
mencionados.
Tratándose de créditos contratados con el público
en general, cuya suerte principal al día de su
vencimiento se encuentre entre cinco mil pesos y
treinta mil unidades de inversión, siempre que el
contribuyente de acuerdo con las reglas de carácter
general que al respecto emita el Servicio de
Administración Tributaria informe de dichos créditos
a las sociedades de información crediticia
autorizadas.
Asimismo, cuando el deudor del crédito de que se
trate sea contribuyente que realiza actividades
empresariales y el acreedor informe por escrito al
deudor de que se trate, que efectuará la deducción
del crédito incobrable, a fin de que el deudor
acumule el ingreso derivado de la deuda no cubierta
en los términos de esta Ley. Los contribuyentes que
apliquen lo dispuesto en este párrafo, deberán
informar a más tardar el 15 de febrero de cada año
de los créditos incobrables que dedujeron en los
términos de este párrafo en el año calendario
inmediato anterior.
2) Tratándose de créditos cuya suerte principal al día
de su vencimiento sea mayor a treinta mil unidades
de inversión cuando el acreedor haya demandado
ante la autoridad judicial el pago del crédito o se
haya iniciado el procedimiento arbitral convenido
para su cobro y además se cumpla con lo previsto
en el párrafo anterior.
3) Se compruebe que el deudor ha sido declarado en
quiebra o concurso. En el primer supuesto, debe
existir sentencia que declare concluida la quiebra por
pago concursal o por falta de activos.
Los contribuyentes que deduzcan créditos por
incobrables, los deberán considerar cancelados en el
último mes de la primera mitad del ejercicio en que se
deduzcan.
Contacto
Gonzalo Gómez
Tel. +52 (664) 622 7950
[email protected]
Tratándose de cuentas por cobrar que tengan una
garantía hipotecaria, solamente será deducible el
cincuenta por ciento del monto cuando se den los
supuestos a que se refiere el inciso 2 anterior. Cuando
el deudor efectúe el pago del adeudo o se haga la
aplicación del importe del remate a cubrir el adeudo,
se hará la deducción del saldo de la cuenta por cobrar
o en su caso la acumulación del importe recuperado.
Aunque la situación de irrecuperabilidad de las cuentas
por cobrar se ha agravado en esta época, es altamente
recomendable y por supuesto es una sana práctica
para las empresas contar con una política administrativa de revisión y análisis en forma periódica y
permanente de las cuentas por cobrar de tal forma que
permita a las empresas identificar aquellas que
pudieran representar una deducción y por ende
disminuir su carga tributaria, lo cual le permitiría evitar
descapitalizarse.
En Deloitte nos ponemos a sus órdenes para
implementar dicha política administrativa así como
para ayudarlos en la revisión, identificación y análisis de
las cuentas por cobrar que pudieran representar una
deducción en materia del Impuesto sobre la renta.
Es importante señalar que para que sea deducida una
cantidad por un crédito incobrable, es necesario que el
contribuyente compruebe haber intentado todos los
medios ordinarios y legales de cobro que en su caso
procedan.
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