(GBonillaCOF0204) EFECTIVO Y EQUIVALENTES

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Principales cambios en relación con el Boletín C-1 Efectivo.
Cambio de nombre en la normatividad.
El efectivo y equivalentes de efectivo restringidos, se requiere su presentación en
su rubro correspondiente en el estado de posición financiera, antes se presentaba
de forma segregada.
Las inversiones disponibles a la vista:
Se sustituye el término de inversiones temporales a la vista por el de disponibles.
Entre las características para identificar a este tipo de inversiones es necesario
que deban de ser valores de disposición inmediata
Definiciones
Costo de adquisición: monto pagado en efectivo o equivalentes por un activo o
servicio al momento de su adquisición.
Efectivo: es la moneda de curso legal en caja y depósitos bancarios disponibles,
así como las que se encuentran en cuentas de cheques, giros bancarios y
remesas en tránsito.
Equivalentes de efectivo: son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmente
convertibles en efectivo.
Efectivo y equivalentes de efectivo restringidos: son aquellos que tiene ciertas
limitaciones para su disponibilidad, siendo contractuales o meramente legales.
Inversiones disponibles a la vista: son valores cuya disposición se prevé de forma
inmediata, generan rendimientos, tales como, inversiones de muy corto plazo.
Valor neto de realización: es el monto que se recibe en efectivo, por la venta o
intercambio de un activo. Valor nominal: es la cantidad en unidades monetarias
expresado en billetes, monedas, títulos o instrumentos.
Normas de valuación
El efectivo debe valuarse a su valor nominal.
Todos los equivalentes de efectivo en su reconocimiento inicial deben reconocerse
a su costo de adquisición.
Reconocimiento posterior de los equivalentes de efectivo.
Los equivalentes de efectivo representados por metales preciosos deben valuarse
a su valor razonable, para ello debe utilizarse su valor neto de realización a la
fecha de cierre de los estados financieros. Los efectos por su cambio de valor
deben reconocerse en el estado de resultados conforme se devenguen (RIF).
Los equivalentes en efectivo en monedas extranjeras debe convertirse a la
moneda de curso legal (Art.8 de la Ley Monetaria de los Estados Unidos
Mexicanos, recordemos que estamos en presencia de un estudio meramente
financiero-contable; por lo que el remanente para efectos fiscales por dicha
conversión se considerara Interés), utilizando el tipo de cambio con el que
pudieron haberse realizado a la fecha de cierre de los estados financieros. Los
efectos de tales conversiones deben reconocerse en el estado de resultados
conforme se devenguen (RIF).
Los equivalentes de efectivo denominados en otra medida de intercambio
(ejemplo: las UDIS), debe convertirse a la medida de intercambio correspondiente
a la fecha de cierre de los estados financieros.
Las inversiones disponibles a la vista deben valuarse a su valor razonable; para
ello, debe efectuarse a su valor neto de realización a la fecha de cierre de los
estados financieros, sus cambios deberán reflejarse en el estado de resultados
conforme se devenguen. Así mismo, los rendimientos generados deben
reconocerse en resultados (RIF) conforme se devenguen.
Normas de presentación
En el estado de posición financiera, el efectivo y sus equivalentes deben
presentarse en un solo renglón, como el primer rubro del activo a corto plazo,
incluyendo el efectivo y equivalentes de efectivo restringidos. El rubro debe
denominarse EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
El monto de cheques emitidos con anterioridad a la fecha de los estados
financieros pendientes de entrega, deben incorporarse al rubro referido
reconociendo el pasivo correspondiente.
Ejemplo: (Persona Moral)
Compras al Contado
IVA Acreditable
Efectivo y equivalentes de efectivo (Cheque emitido a finales del
ejercicio)
Efectivo y equivalentes de efectivo (Al inicio del periodo contable)
Proveedores
Cuando se realice la entrega:
Proveedores
Efectivo y equivalentes de efectivo
En el estado de resultados, en el rubro del RIF (Resultado Integral de
Financiamiento), deben reconocerse:
Los intereses generados por el efectivo y sus equivalentes.
Las fluctuaciones cambiarias y de sus equivalentes
Los ajustes a valor razonable de los equivalentes de efectivo.
Normas de revelación
En notas a los estados financieros deberá revelarse lo siguiente:
La política de valuación y la moneda o medida de intercambio de su
denominación.
En caso que exista efectivo restringido, revelarse su importe y razones de su
restricción, junto a la fecha probable que expirará.
Los importes de efectivo destinados a un fin especifico por parte de la
administración