1. IntroduccIón .........................................................

Índice General
Página
1. Introducción................................................................................ 2. Glosario de términos utilizados en esta obra. .......................... Parte I
1
5
El régimen actual del artículo 14 ter
3.Consideraciones preliminares..................................................... 13
4.Número de Contribuyentes acogidos a este régimen.
Universo potencial...................................................................... 14
5.Ámbito de aplicación de este régimen opcional.......................... 17
6.Requisitos para ingresar al régimen optativo del artícu lo 14 ter. ..................................................................................... 18
7.Aviso que debe darse al SII. Plazo para optar al régimen
en comento................................................................................... 22
7.1. Caso de ampliación y/o modificación de giro de
segunda a primera categoría............................................... 24
8.Base imponible. ............................................................................ 26
9.Situaciones especiales al ingresar a este régimen opcio nal................................................................................................ 29
9.1. Caso de contribuyentes acogidos al artículo 14 bis
de la Ley de la Renta que opten por ingresar al ré
gimen simplificado del artículo 14 ter............................... 30
10.Obligaciones tributarias de las cuales quedan liberados
los contribuyentes que se acojan al régimen del ar tículo 14 ter................................................................................ 30
II
Índice
Página
10.1. Timbraje de libros obligatorios.......................................... 11. Permanencia en el régimen de contabilidad simplificada
del artículo 14 ter y retiro voluntario del mismo.................... 12.Casos en los cuales los contribuyentes deben abandonar
31
32
el régimen de contabilidad simplificada del artículo
14 ter........................................................................................... 34
13.Efectos tributarios del retiro o exclusión del régimen
de contabilidad simplificada del artículo 14 ter....................... 35
14.Reincorporación al régimen de contabilidad simplifica da del artículo 14 ter de la Ley de la Renta............................ 36
15.Otros beneficios y obligaciones a las que están sometidos
los contribuyentes acogidos al régimen en comento................. 36
15.1. Financiamiento de actividades de capacitación................. 36
15.2. Gratificaciones legales....................................................... 38
16.Tasa de los PPM a que están sujetos estos contribu yentes........................................................................................... 40
16.1. Rebaja transitoria de la tasa de estos PPM......................... 41
17.Norma de transición para pasar del régimen actual del
artículo 14 ter al nuevo............................................................. 43
18. Guía de consultas resueltas sobre este régimen opcional......... 44
Parte II
Nuevo régimen sobre tributación
simplificada del artículo 14 ter (Mipyme)
19.Comentarios previos.................................................................... 20.Régimen transitorio a regir en los años comerciales
2015 y 2016 . ............................................................................... 20.1. Requisitos para acogerse a este régimen transitorio.......... 20.2. Contribuyentes que no pueden acogerse al artículo
14 ter.................................................................................. 20.3. Situaciones especiales al ingresar a este régimen
opcional transitorio............................................................ 49
50
51
56
58
Índice
III
Página
20.4. Determinación de la base imponible de los contribuyentes acogidos al artículo 14 ter y su tribu
tación.................................................................................. 62
20.5. Registros que deben llevar los contribuyentes aco
gidos a este régimen........................................................... 65
20.6. Liberación de registros contables y de otras obli
gaciones............................................................................. 66
20.7. Condiciones para ingresar y abandonar el régimen
simplificado ...................................................................... 66
20.8. Efectos tributarios del retiro o exclusión del régimen
simplificado ...................................................................... 68
20.9. Obligaciones de informar y certificar ............................... 70
20.10.Crédito del artículo 33 bis que pueden imputar
al impuesto de primera categoría los contri
buyentes acogidos al nuevo artículo 14 ter........................ 71
20.11.Caso de contribuyentes acogidos al artículo 14
bis de la Ley de la Renta que opten por ingresar
al régimen simplificado del artículo 14 ter........................ 74
20.12.Mantención en el régimen del artículo 14 ter que
comienza a regir el 1 de enero de 2017 sin solu
ción de continuidad............................................................ 74
21.Otros beneficios tributarios introducidos por la Reforma
Tributaria en favor de los contribuyentes acogidos al
artículo 14 ter y/o de las empresas de menor tamaño .............. 75
21.1. Exención del impuesto adicional consultada en la
letra B del nuevo artículo 14 ter......................................... 75
21.2. Ampliación del plazo del pago del IVA que favo
rece a estos contribuyentes................................................. 76
21.3. No se considera venta la enajenación de bienes
corporales muebles pertenecientes al activo fijo
efectuado por o realizada a un contribuyente aco
gido a la letra A del artículo 14 ter..................................... 78
21.4. Posibilidad de sustituir una multa por participa
ción obligatoria en programas de capacitación.................. 80
IV
Índice
Página
22.Texto definitivo del artículo 14 ter vigente desde
el año comercial 2017 ................................................................ 82
22.1. Requisitos para ingresar al régimen en comento............... 83
22.2. Contribuyentes impedidos de acogerse al régi
men permanente del artículo 14 ter.................................... 85
22.3. Consideraciones previas al ingreso a este régimen
opcional.............................................................................. 86
22.3.1. Regímenes de tributación contenidos en el
artículo 14 de la Ley de la Renta.......................... 86
22.3.2. Situaciones especiales al ingresar a este
régimen opcional.................................................. 106
22.3.3. Caso de los contribuyentes que al 31 de
diciembre de 2016 se encuentran obligados
a declarar sus rentas efectivas según conta
bilidad completa................................................... 110
22.4. Registros que deben llevar los contribuyentes aco
gidos a este régimen........................................................... 111
22.5. Determinación de la base imponible y su tributación.......... 111
22.6. Exención del impuesto de primera categoría..................... 115
22.7. Liberación de registros contables y de otras obli
gaciones............................................................................. 116
22.8. Condiciones para ingresar y abandonar el régimen
simplificado ...................................................................... 117
22.9. Efectos tributarios del retiro o exclusión del régimen
simplificado ...................................................................... 118
22.10.Obligaciones de informar y certificar ............................... 121
23.Otros beneficios e incentivos establecidos en el artícu lo 14 ter. ..................................................................................... 122
23.1. Exención del impuesto adicional por servicios
prestados en el exterior...................................................... 122
23.2. Régimen de incentivo al ahorro para empresas de
menor tamaño.................................................................... 123
24.Beneficios en vigencia plena en favor de los contribu yentes del artículo 14 ter.......................................................... 124
Índice
V
Página
25.Efectos de la fusión o absorción de sociedades sujetas a
las disposiciones de las letras A) o B) del artículo 14,
con empresas o sociedades acogidas a la letra a) del ar tículo 14 ter................................................................................ 26.Otras normas de interés de la Ley de la Renta relacionadas con el artículo 14 ter, que entrarán a regir conjun tamente con el texto definitivo de dicho artículo. ................... 26.1. Orden de prelación en la imputación de las pérdidas,
de acuerdo con el Nº 3º del inciso cuarto del ar
tículo 31 de la Ley de la Renta........................................... 26.2. Los contribuyentes que deban abandonar el régimen
de renta presunta del artículo 34 de la Ley de la
Renta pueden optar, entre otros, por el régimen sim
plificado de la letra A del artículo 14 ter............................ 26.3. Término de giro de contribuyentes acogidos a las
normas del artículo 14 ter.................................................. 26.4. Procedimiento de cálculo de la tasa de PPM de cier
tos contribuyentes acogidos al artículo 14 ter.................... 27.Cuadro comparativo de la evolución del artículo 14 ter........... 128
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137
Parte III
El Sistema de Tributación
Simplificada del Servicio de Impuestos Internos
28.Características del Sistema de Tributación Simplificada.......... 29.Requisitos que deben cumplirse para operar con el Sis tema de Tributación Simplificada............................................... 29.1. Sistema de Facturación Electrónico Gratuito del SII........... 29.2. Inscripción en el Sistema de Tributación Simpli
ficada ................................................................................. 30.Operación del Sistema de Tributación Simplificada.................. 30.1. Información de cierre del ejercicio anterior....................... 30.2. Administración de los períodos y libros contables ........... 30.2.1. Ingreso de información al Sistema ...................... 143
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VI
Índice
Página
30.2.2. Cierre de los períodos contables mensuales ........ 30.2.3. Cierre del año contable de trabajo........................ 30.3. Operación Renta................................................................. 30.4. Reporte Financiero Simplificado....................................... 30.5. Códigos propuestos del Formulario Nº 29......................... 31.Beneficios de utilizar este Sistema............................................. 32.C uadro comparativo del régimen de contabilidad
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158
159
159
160
completa y el simplificado establecido en el artículo
14 ter........................................................................................... 161
33.N uevas características y funcionalidades que de bería incluir el Sistema de Tributación Simplificada
del SII ......................................................................................... 163
Parte IV
Aplicación práctica. Ejercicios resueltos
34.Comentarios previos.................................................................... 35.D eterminación de la base imponible del impuesto
de primera categoría. .................................................................. 36. Impuestos finales. Determinación de su base imponible
y cálculos del impuesto . ............................................................ 37.C álculo de la base imponible del artículo 14 ter
transitorio .................................................................................. 38.Base imponible del artículo 14 ter, según su nuevo texto
que regirá a contar del año comercial 2017............................. 165
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174
Apéndice
Anexo 1
Disposiciones legales y reglamentarias analizadas
y/o citadas en el texto de este libro
A.Decreto ley Nº 824, de 1974. Ley sobre Impuesto a la
Renta............................................................................................ 183
Índice
VII
Página
B.Decreto ley Nº 825, de 1974. Ley sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios....................................................................... 270
C.Ley Nº 20.780 (D.O. 29.9.14). Reforma Tributaria que
modifica el Sistema de Tributación de la Renta e intro duce diversos ajustes en el Sistema Tributario. ........................ 272
Anexo 2
Normativa del Servicio de Impuestos Internos
D.Circular Nº 17
de
14.3.07. Régimen
de tributación y
contabilidad simplificada para la determinación de la
base imponible del impuesto a la renta al cual pueden
acogerse los contribuyentes de la primera categoría y
del artículo
14
bis, que cumplan con las condiciones y
14 ter de la
Ley de la Renta........................................................................... 283
E.Circular Nº 5 de 13.1.09. Instrucciones sobre modificaciones introducidas a los artículos 14 bis y 14 ter de la
Ley de Impuesto a la Renta, por la ley Nº 20.291, de 2008......... 303
requisitos que establece el nuevo artículo