1 INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO

INSTITUTO PERUANO DE DERECHO TRIBUTARIO
CONVERSATORIO DEL 17 DE MARZO DE 2008
“Tendencias administrativas y jurisprudenciales en el tratamiento del Impuesto a la
Renta respecto de activos tangibles e intangibles”.
La presentación esta dividida entre activos tangibles e intangibles. A continuación
delineamos los temas mas relevantes:
1. Activos Tangibles
Activo Fijo depreciable vs. Activo que afecta resultados “Gasto” (RTF 3113-12006): caso de pozas de lixiviación:
-
Hay definición de activo para fines del Impuesto a la Renta?.
Debemos recurrir a las NICs?.
Si la NIC 16 (Activo Fijo) no aplica, podemos seguir estando frente a un
activo?.
Cual es el peso del Plan Contable General Revisado a fin de determinar si
estamos ante una activo fijo.
Puede darse el caso que a pesar de ser activo una poza de lixiviación no
sea activo fijo y por tanto, no se “deprecia” en términos fiscales?.
En este último caso su desgaste afectaría resultados siguiendo el principio
del devengado sin necesidad de registro contable?.
1.2. Aplicación de tasa de depreciación de 3% a edificios y construcciones (RTF
7724-2-2005): caso galpones.
-
-
Para determinar si estamos frente a una construcción o edificación es
importante el material utilizado?
Su duración?
No todas las construcciones corresponden al grupo de edificaciones y
construcciones a que se refiere el Artículo 39 de la Ley del Impuesto a la
Renta y están sujetas a una depreciación de 33 años.
Es importante la vida útil para aplicar una tasa de depreciación
determinada?, se puede aplicar este criterio para otros activos fijos?
La presunción del Artículo 39 – vida útil de 33 años- admite “prueba en
contrario”?.
1.3. Autorización de porcentajes mayores de depreciación (RTF 4218-1-2006)
-
Sistema de tasas fijas de depreciación. Presunción.
Sistema de tasas máximas de depreciación. Realidad Económica.
Rezago en la norma reglamentaria (Artículo 22 d) del Impuesto a la
Renta.
Derogación tacita de las norma reglamentaria.
Técnicamente: cabe otorgar una autorización para una mayor tasa de
depreciación en un sistema de tasas máximas?.
1
1.4. Contabilización de la depreciación: caso del leasing
-
Por que un sistema de tasas máximas requiere la contabilización de la
depreciación?.
Regimenes especiales: ejemplo leasing.
Casos especiales: ajuste por inflación / diferencia en cambio activada.
1.5. Mejoras vs. Gasto de mantenimiento (RTF 0378-1-2006)
-
Desembolsos posteriores a la adquisición.
Adición vs. Nuevo activo.
Mejoras: aumento de rendimiento Standard/obtención de beneficios
futuros en exceso de lo inicialmente previsto aún cuando no mejoran el
rendimiento Standard de activos ya existentes.
2. Activos Intangibles
2.1. Que es un activo intangible de duración limitada (Informes 022-2007SUNAT/2B0000 y 040-2007-SUNAT/2B0000)
-
Definición legal vs. Definición contable de activo intangible.
Cuando un activo intangible tiene duración limitada? Norma o naturaleza
de las cosas.
2.2. Derecho de llave (Informe 213-2007-SUNAT/2B0000)
-
Diferencia con el goodwill.
Identificación al “interior” del goodwill.
Duración limitada?
2