Flash 10 11 Convenio Doble Tributacion Uruguay

Octubre 2011 www.bdo.ec FLASH GERENCIAL
TAX ADVICE
Firma miembro del Grupo BDO
CONVENIO ENTRE LA REPÚBLICA ORIENTAL
DEL URUGUAY Y LA REPÚBLICA DEL
ECUADOR PARA EVITAR LA DOBLE
IMPOSICIÓN EN MATERIA DE IMPUESTOS
Apreciados clientes y amigos:
Nos es grato compartir con ustedes un breve resumen del contenido de la Causa
No. 0022-11-TI emitida por la Corte Constitucional, publicada en el Registro Oficial
No. 552 del 10 de octubre de 2011, mediante la cual dispuso la publicación del
texto del instrumento internacional denominado Convenio entre la República
Oriental del Uruguay y la República del Ecuador para evitar la doble imposición
en materia de impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y prevenir la evasión
fiscal, en el Registro Oficial y en el portal electrónico de la Corte Constitucional.
Octubre 2011 www.bdo.ec • Es un Acuerdo internacional suscrito entre los gobiernos del
Ecuador y Uruguay, con fuerza vinculante para ambos
estados, que tiene un objetivo concreto, esto es evitar la
doble imposición internacional, especialmente relacionada
con los Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio.
• La doble imposición puede entenderse como aquella
circunstancia o acontecimiento en que dos o más normas
tributarias someten a imposición la realización o descripción
de un mismo hecho generador, sea por uno o varios sujetos
activos. El convenio de doble imposición ha sido
conceptualizado como: Acuerdo bilateral que se aplica con
preferencia a la legislación interna, modificando el régimen
general de no residentes, bien determinando la no sujeción
en virtud del reparto de soberanía tributaria entre los
firmantes, o bien reduciendo los tipos impositivos aplicables
para determinadas rentas.
• El convenio para evitar la doble tributación tiene por objeto
impedir que una misma transacción de índole internacional
sea sometida al pago de impuestos de una misma
naturaleza, en dos estados, lo cual busca principalmente
incentivar las relaciones comerciales internacionales, y por
ende el crecimiento económico de los países implicados
(Ecuador y Uruguay).
Así mismo, promueve la colaboración entre las autoridades
tributarias de los estados contratantes, a través del
intercambio de información entre ellas, buscando eliminar la
discriminación tributaria que podría afectar a contribuyentes
residentes de un estado, que desarrollen actividades
económicas en el otro estado.
• Los procedimientos principales que contempla este convenio
para eliminar o aminorar la doble tributación son los
siguientes:
a) Conceder la potestad tributaria (la facultad de gravar el
tributo) exclusiva a uno de los dos estados contratantes,
basándose en el criterio de la residencia de la persona,
sea ésta natural o jurídica, o de la fuente objeto de
imposición. b) Conferir la potestad tributaria a ambos estados
contratantes, pero estableciendo una tasa o tarifa
límite, con la cual el estado de la fuente de ingreso
puede gravar determinadas rentas (intereses, regalías,
entre otros).
Octubre 2011 www.bdo.ec • El referido convenio entró en vigor a partir de la fecha de la
última notificación del cumplimiento de los procedimientos
internos de aprobación del mismo en cada estado, y su
aplicación respecto de las rentas obtenidas a partir del 1ro
de enero del año siguiente a dicha notificación (enero 2012).
En adición a este nuevo convenio con Uruguay, les recordamos
que el Ecuador mantiene convenios para evitar la doble
tributación con los siguientes países:
Pais
Argentina
Alemania
Brasil
Canadá
Chile
Italia
Francia
España
Suiza
Rumanía
México
Pacto Andino
(Bolivia, Colombia y Perú)
!
Vigencia
01-I-1988
30-XII-1987
01-I-1988
01-I-2002
01-I-2004
31-I-1990
25-IX-1992
09-VII-1993
22-XII-1995
01-I-1997
13-XII-2000
01-I-2005
Para acogerse a los diferentes tratamiento impositivos fijados
en estos convenios, la normativa tributaria vigente señala que
los contribuyentes deben obtener la siguiente documentación:
 Certificación de los Auditores Independientes que
compruebe la pertinencia del gasto por pagos al exterior en
aplicación de convenios de doble tributación.
 Certificado de Residencia Fiscal que acredite el domicilio
fiscal de la entidad con la que se efectúo la transacción,
emitido por la autoridad competente del otro país y
autenticado por el Cónsul ecuatoriano en ese estado. Este
certificado deberá ser actualizado cada 6 meses.
 Emitir comprobante de retención en cero, aún en los
casos en los que el convenio internacional para evitar la
doble tributación, exima de la retención en la fuente del
Impuesto a la Renta.
Octubre 2011 www.bdo.ec Confiamos en que esta comunicación será de su interés y
utilidad. De existir alguna inquietud al momento de
determinar cuáles son las implicaciones tributarias de una
transacción con partes domiciliadas en el exterior, así como
en la interpretación de los convenios a los que nos hemos
referido y la emisión de certificaciones de gastos del exterior,
no duden en comunicarse con TAXADVICE, estaremos gustosos
de atenderles.
Eduardo Almeida
Tax Advice
[email protected]
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