CUADERNILLO DE EJERCICIOS CÁTEDRA DE CONTROL UNIDAD II: COSTOS PARA LA TOMA DE DECISIONES ANÁLISIS COSTOS, VOLUMEN Y BENEFICIOS Ejercicio 1- Análisis marginal: El estado de resultados proyectado de John Gift Shop se resume de la siguiente manera: Ingresos netos Menos: gastos, incluyendo $ 400.000 de gastos fijos Pérdida neta $ 800.000 $ 880.000 $ (80.000) El administrador piensa que un aumento en los desembolsos por publicidad de $ 200.000 originaría un aumento considerable en las ventas. Requerimientos: 1- ¿Cuál es el monto de ventas requerido para que la tienda llegue al punto de equilibrio después de gastar $ 200.000 en publicidad?. 2- ¿Cuál es el monto de ventas que dará como resultado una utilidad neta de $ 40.000?. Ejercicio 2- Bingo y apalancamiento: Una parroquia en los suburbios de Los Ángeles, está investigando la conveniencia de tener noches semanales de Bingo. La parroquia no tiene ninguna sala, pero un hotel local estaría dispuesto a comprometer su sala por una renta global de $ 600 la noche. La renta incluiría la limpieza, montaje y desmontaje de las sillas y mesas, y demás. Requerimientos: 1- Un impresor local proporcionaría las tarjetas de Bingo a cambio de publicidad gratis incluida en las mismas. Los comerciantes locales donarían los premios. Los voluntarios donarían servicios de administradores, voceadores, fuerzas de seguridad y otros. La admisión costaría $ 2,50 por persona, con lo que el jugador tendría derecho a una tarjeta; las tarjetas extra costarían $ 1,50 cada una. El reverendo Peters también sabe que muchas personas compran tarjetas extras. Por lo que cada persona jugaría con un promedio de 4 tarjetas. ¿Cuál es la cantidad máxima en premios en efectivo totales que podría otorgar la iglesia, y aún así, alcanzar el punto de equilibrio si 200 personas se presentan a cada sesión semanal? 2- Suponga que el total de premios en efectivo equivale a $ 800. ¿Cuál sería la utilidad de operación de la iglesia si se presentan 100 personas?. ¿Si se presentan 200? ¿Si se presentan 300? Explique brevemente los efectos del comportamiento de costos sobre la utilidad. 3- Después de operar durante 10 meses, el reverendo Peters está pensando en negociar una regla diferente para la renta, pero mantener el dinero de premio sin cambios. Suponga que la renta es de $ 400 a la semana, más $ 1 por persona. Calcule la utilidad de operación en el caso de que se presenten 100, 200 y 300 personas, respectivamente. Explique por qué los resultados son diferentes de aquellos obtenidos en el requerimiento 2. Ejercicio 3- Análisis de los resultados de una aerolínea: A continuación se muestran estadísticas de operación reales para los tres meses que terminaron el 30 de junio en un informe trimestral de Continental Airlines: AÑO ACTUAL Ingresos por pasajeros 946.603 Ingresos-pasajeros-kilómetros (000s)* 549.179 Km programados volados por los aviones 9.472.766 Km-asientos disponibles (000s) 971.028 Factor de carga de pasajeros 56,6 % Rend. por ingresos-pasajeros-km+ $? AÑO ANTERIOR 1.044.697 577.071 8.595.308 839.720 ? $ 0,0884 *Un ingreso-pasajero-km es un pasajero, transportado 1 km. Por ejemplo, 2 pasajeros transportados 800 km serían 1.600 ingresos-pasajeros-km. + Ingresos totales divididos entre los ingresos-pasajeros-km. El presidente de Continental comentó: “En el segundo trimestre, los ingresos de la Aerolínea fueron de casi $ 64 millones, un aumento del 25,6 % en comparación con el año anterior. Sin embargo, los ingresos-pasajeroskm disminuyeron en un 5 %, principalmente como resultado de condiciones económicas más débiles. Mientras tanto, el rendimiento por pasajero-km incrementó 32 % como resultado de varios aumentos a las tarifas realizados para contrarrestar los crecientes costos. Requerimientos: 1- Calcule los ingresos totales por pasajeros en el segundo trimestre del año anterior. También calcule el factor de carga de pasajeros. 2- Calcule el rendimiento por ingresos-pasajeros-km en el año actual. 3- Suponga que los costos variables durante el trimestre actual fueron de 5 centavos por cada asiento-km disponible. También suponga que el rendimiento por ingresos-pasajeros-km no se vió afectado por el aumento en el factor de carga. Suponga que el factor de carga de pasajeros se incrementó del 56,6 % al 57,6 %; calcule el aumento que se hubiera alcanzado en la utilidad de operación. Ejercicio 4- Escogiendo equipo para diferentes volúmenes: La compañía Movie es dueña y administra una cadena nacional de cines. Las 500 propiedades en la cadena Movie varían desde cines de una sola pantalla de bajo volumen en ciudades pequeñas, a cines de varias pantallas de alto volumen en ciudades grandes. La administración está considerando instalar máquinas que hacen pochoclos en las mismas instalaciones a lo que se le daría la publicidad adecuada, con la intención de aumentar el número de personas que van a los cines de la compañía. La bolsa de pochoclos se venderían a $ 1 cada una. Las máquinas se pueden comprar en varios tamaños diferentes. Los costos por renta anual y los costos operativos varían según el tamaño de las máquinas. Las capacidades y los costos de estas máquinas son: Capacidad anual (cajas) Alquiler anual de la máquina Costo de los pochoclos por caja Otros costos por caja Costo de cada caja MODELO DE LA MAQ. DE POCHOCLOS ECON. REGULAR SUPER 50.000 120.000 300.000 $ 8.000 $ 11.000 $ 20.000 $ 0,13 $ 0,13 $ 0,13 $ 0,22 $ 0,14 $ 0,05 $ 0,08 $ 0,08 $ 0,08 Requerimientos: 1- Calcule el nivel de volumen en cajas al que las máquinas económicas y las regulares ganarían la misma utilidad de operación (pérdida de operación). 2- La administración puede estimar la cantidad de cajas que se venderán en cada uno de sus cines. Presente una regla de decisión que le permitiría a la administración seleccionar la máquina más rentable sin tener que hacer un cálculo de costos por separado para cada cine. Es decir, ¿a cuál rango estimado de ventas unitarias se debe usar el modelo económico?, ¿el modelo regular? y ¿el modelo super?. Ejercicio 5- Punto de equilibrio y efecto del impuesto a las ganancias en un hotel: El Hotel Stone en el centro de Chicago tiene costos fijos anuales aplicables a los cuartos de $ 10 millones para su hotel de 600 cuartos, una tarifa diaria promedio por cuarto de $ 95, y un promedio de costos variables de $ 15 por cada cuarto rentado. El hotel opera 365 días al año. El hotel está sujeto a una tasa de impuesto a las ganancias de 35 %. Requerimientos: 1- ¿Cuántos cuartos debe rentar el hotel para obtener una utilidad neta después de impuestos de $ 1.400.000?. ¿ De $ 420.000?. 2- Calcule el punto de equilibrio en número de cuartos rentados. ¿Cuál es el porcentaje de ocupación anual necesario para alcanzar el punto de equilibrio?. 3- Suponga que el nivel de volumen de cuartos rentados es de 150.000. El administrador se pregunta cuánta utilidad se generaría agregando rentas de 15.000 cuartos. Calcule la utilidad neta después de impuestos adicional. Ejercicio 6- Costo de un hospital: El Hospital San Lázaro está sindicalizado. En el 2003, las enfermeras recibieron un salario anual promedio de $ 37.000. El administrador del hospital está considerando cómo debe cambiar el contrato con las enfermeras para 2004. A su vez, también debe cambiar el cobro de los costos de enfermería a cada departamento. Cada departamento es responsable de su desempeño financiero. Los ingresos y los gastos se asignan a los departamentos. Considere los gastos de obstetricia en 2003: Los gastos variables (basados en los pacientes-días de 2003) son: Comidas Lavandería Laboratorio Farmacia Mantenimiento Otros Total $ 320.000 $ 160.000 $ 700.000 $ 400.000 $ 50.000 $ 130.000 $1.760.000 Los gastos fijos (basados en el número de camas) son: Renta $ 2.000.000 Servs. administrativos grales. $ 1.500.000 Limpieza $ 100.000 Mantenimiento $ 100.000 Otros $ 200.000 Total $ 3.900.000 Las enfermeras se asignan a los departamentos en base a los pacientes-días anuales de la manera siguiente: NIVEL DE VOLUMEN EN PACIENTES-DIAS 10.000 – 12.500 12.500 – 16.000 NUMERO DE ENFERMERAS 30 35 Los pacientes-día totales son el número de pacientes multiplicados por el número de días que permanecen hospitalizados. A cada departamento se le cobran los sueldos de las enfermeras que se asignan a los mismos. Durante 2003, el departamento de obstetricia tuvo una capacidad de 60 camas, le facturó a cada paciente un promedio de $ 500 por día, y tuvo ingresos por la cantidad de $ 8 millones. Requerimientos: 1- Calcule el volumen de actividad en paciente-días para 2003. 2- Calcule los paciente-días para 2003que hubieran sido necesarios para que el departamento de obstetricia recuperara tos los gastos fijos, a excepción de los gastos de enfermería. 3-Calcule los paciente-días en 2003que hubieran sido necesarios para que el departamento llegara al punto de equilibrio, incluya los sueldos de las enfermeras como un costo fijo. 4- Suponga que el departamento de obstetricia debe pagar $ 120 por paciente-día por los servicios de enfermería. Este plan sustituiría el sistema de costos fijos de dos niveles empleado en 2003. Calcule el punto de equilibrio en paciente-días que se hubiera presentado en 2003 bajo este plan. Ejercicio 7 – CVU en un ambiente de producción moderno: Una división de la compañía Hewlett-Packard cambió sus operaciones de producción de un lugar donde una gran fuerza laboral ensamblaba componentes electrónicos a unas instalaciones de producción automatizada manejadas por robots controladas por computadora. El cambio era necesario debido a enormes presiones competitivas. Era necesario mejorar la calidad, confiabilidad y flexibilidad en los tiempos de producción, sólo para igualar la competencia. Como resultado del cambio, los costos variables disminuyeron y los costos fijos aumentaron, como se muestra en los siguientes presupuestos: OPERACIÓN VIEJA DE PRODUCCION OPERACIÓN NUEVA DE PRODUCCIÓN Costo variable unitario Material Mano de obra Total por unidad $ 0,88 $ 1,22 $ 2,10 $ 0,88 $ 0,22 $ 1,10 Costos fijos mensuales Renta y depreciación Mano de obra de supervisión Otros Total por mes $ 450.000 $ 85.000 $ 50.000 $ 585.000 $ 875.000 $ 175.000 $ 90.000 $1.140.000 El volumen esperado es de 600.000 unidades por mes, con un precio de venta por cada unidad de $ 3,10. La capacidad es de 800.000 unidades. Requerimientos: 1-Calcule la utilidad presupuestada al volumen esperado de 600.000 unidades bajo los ambientes de producción, tanto viejo como nuevo. 2-Calcule el punto de equilibrio presupuestado bajo los ambientes de producción nuevo y viejo. 3-Analice el efecto sobre la utilidad si el volumen cae a 500.000 unidades bajo los ambientes de producción antiguo y moderno. 4-Analice el efecto sobre las utilidades si el volumen aumenta a 700.000 unidades bajo los ambientes de producción antiguo y moderno. 5-Comente sobre el riesgo de la nueva operación en comparación con la operación antigua. PREGUNTAS DE TEORÍA: 1- “Los costos fijos disminuyen conforme aumenta el volumen”. Esta usted de acuerdo. Explique. 2- Identifique dos supuestos simplificativos que subyacen al análisis costo-volumenutilidad. 3- Explique el apalancamiento operativo, y por qué es riesgosa una compañía altamente apalancada. 4- Escriba la fórmula de CVU para calcular la utilidad objetivo antes del impuesto a las ganancias.