Una revisión del sistema fiscal

Nº y fecha de publicación: 130701 - 01/07/2013
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24 Expansión Lunes 1 julio 2013
ECONOMÍA / POLÍTICA
LAS SEIS REFORMAS URGENTES
Reforma del modelo
El Gobierno se ha sumado
a esta petición unánime
Mercedes Serraller. Madrid
en porcentaje del PIB, sólo
empeorada por Eslovaquia,
a pesar de que el Gobierno
ha realizado las mayores
subidas fiscales.
Hacia la imposición indirecta
Rebajar IRPF y Sociedades
y subir IVA y Especiales
Bruselas establece que
España debe reducir la
fiscalidad directa, es decir,
IRPF y el Impuesto sobre
Sociedades, en favor de
la indirecta, esto es, IVA
e Impuestos Especiales.
A esta recomendación
se suma José Félix Sanz,
catedrático de Economía
Aplicada de la Universidad
Complutense de Madrid,
quien subraya que “los
impuestos que menos
lesionan el crecimiento
económico son los
impuestos indirectos.
Contrariamente a la
opinión pública instaurada,
los impuestos indirectos
existentes actualmente
en España son ligeramente
progresivos”.
Menos tipos de IVA reducidos
Subida, al menos, del sanitario
y el de los notarios
La Comisión Europea
pide que se explore el
margen para una mayor
limitación de los tipos
de IVA reducidos. Después
de la subida del pasado
septiembre, todavía
quedan productos de
hostelería y transporte
en el 10%. España va a
elevar en breve al 21%
el tipo del IVA de la mayoría
de productos sanitarios
porque le obliga una
sentencia del Tribunal de la
UE. Además, va a imponer
el tipo general del 21% a los
documentos que validan
La Comisión Europea demanda a España que reforme el modelo tributario en un
directos. A estas peticiones se suman los fiscalistas a los que ha consultado
los notarios relativos a
operaciones financieras,
como exige Bruselas.
Y acaba de lanzar una
subida de alcohol y tabaco.
La Comisión Europea ha hecho seis recomendaciones fiscales muy claras a España a
cambio de una relajación del
objetivo del déficit. La primera e ineludible es que debe
realizar una revisión sistemática del sistema tributario, para lo que le pone un plazo corto: tiene que llevarla a cabo
para marzo de 2014. Esta demanda llegó cuando el Gobierno llevaba semanas escuchando una petición similar
de la mayoría de expertos, solicitud que se hizo más fuerte
después de que José María
Aznar la asumiera con fuerza
en la entrevista de Antena 3.
Poco después, el ministro de
Hacienda, Cristóbal Montoro, anunció que el Ejecutivo
iba a preparar una reforma.
En poco más de un mes, la
actitud del Gobierno respecto
a este asunto ha cambiado
completamente. El pasado 26
de abril, 24 horas después de
conocer que España superó
en el primer trimestre de 2013
los seis millones de parados, el
Gobierno anunció más subidas de impuestos, en concreto, de tabaco y alcohol, que
aprobó el viernes pasado, y de
Sociedades. A esto se sumaba
que el Ejecutivo rehuyó de
nuevo plantear una verdadera reforma de la Administración e introduce el déficit a la
carta para las autonomías.
Pero un mes más tarde
Montoro ya ha anunciado rebajas de impuestos a rentas
bajas y medias, que todavía no
ha concretado, y va a crear un
Comité de Expertos para que
asesore en la reforma del modelo, que ya ha anunciado que
culminará en marzo de 2014,
precisamente como pide la
Comisión Europea.
Algunas de las líneas que
podría tocar el Gobierno coinciden, de hecho, con las demandas de Bruselas. Otras,
no. Además de la reforma integral del modelo fiscal, las recomendaciones comunitarias
son que España debe reducir
la fiscalidad directa en favor
de la indirecta, explorar el
margen para una mayor limitación de los tipos de IVA reducidos, elevar los impuestos
medioambientales, sobre todo carburantes, reducir “el
sesgo en favor del endeudamiento” en Sociedades, e intensificar la lucha contra la
economía informal y el trabajo no declarado.
José Félix Sanz
Catedrático de Economía
Aplicada UCM
Valentín Pich
Presidente del Consejo
de Colegios de Economistas
Antonio Durán-Sindreu
Presidente de la Asociación
Española de Asesores Fiscales
“Establecer dos
tipos marginales
del IRPF”
“Es ineludible
la reforma
de Sociedades”
“Aumentar la
fiscalidad indirecta
y reducir la directa”
La evidencia científica
confirma que los impuestos
que menos lesionan el
crecimiento económico son
los indirectos. Las subidas
en IVA y Especiales deberían
ser compensadas con
una reducción significativa
del IRPF y las cotizaciones
sociales. Se debería
establecer una tarifa con
solo dos tipos marginales del
IRPF (25% y 35%) y volver
al sistema de mínimos vitales
genuinos abandonando
los personales y familiares.
Habría que eliminar la
deducibilidad de los intereses
en Sociedades, siempre que
se reduzca el tipo nominal,
que podría pasar a estar en
el entorno del 15%-20%. Los
regímenes especiales del IVA
combinados con el sistema
de módulos en el IRPF
favorecen el fraude y deberían
desmantelarse de manera
decidida. No creo que haya
que subir más ni el IVA ni los
Impuestos Especiales hasta
que se acabe con la lacra.
Parece que exista cierto
consenso en la primera
recomendación: una revisión
de todo el sistema tributario.
Sin embargo, el plazo para
llevarla a cabo, antes de
marzo de 2014, quizás sea
demasiado corto, teniendo
en cuenta que parte de
esta revisión va ligada a la
del sistema de financiación
de las Comunidades
Autónomas y de las
Haciendas Locales.
Parece ineludible la
reforma del Impuesto
sobre Sociedades y, dentro
de ella, se puede incluir
otra recomendación de la
Comisión: reducir “el sesgo
a favor del endeudamiento”,
volviendo a modificar la
limitación a la deducibilidad
de los gastos financieros.
Sin embargo, menos
margen tiene el Gobierno
con el IVA y, en cuanto
a los impuestos
medioambientales, sólo
parece segura la subida
en Hidrocarburos.
Es evidente que no hay otro
camino que aumentar la
fiscalidad indirecta y reducir
la directa. Pero admitiendo
que es así, hay que decir
que el sistema tributario será
más regresivo y, por tanto,
más injusto. Por ello, es
imprescindible acometer
la reforma integral
minimizando la subida
de la fiscalidad indirecta.
En cuanto a la lucha
contra el fraude, es
imprescindible una
coordinación internacional
que evite la utilización
fraudulenta de paraísos
fiscales y reflexionar sobre
la deslocalizacion lícita
por motivos fiscales que
plantea un problema no
sólo de competencia
fiscal sino de traslado
de la tributación.
En cualquier caso, reformar
íntegramente el sistema
tributario sin reformar
antes la estructura de la
Administración es una
irresponsabilidad.
EXPANSIÓN ha preguntado a algunos de los fiscalistas
más destacados de este país
por las propuestas, y coinciden con las peticiones de la
Comisión, ya que consideran
que al impacto de la crisis se
añade un problema estructural del sistema. España tiene
una presión fiscal más parecida a la de países en vías de desarrollo que a la de los Estados
miembros de la UE y otras potencias: obtiene la recaudación más baja de la eurozona,
sólo empeorada por Eslovaquia.
Los ingresos tributarios nacionales supusieron el 35,1%
del PIB en 2011, diez puntos
menos que la media de la
Unión. El fallo se encuentra
en una estructura de los impuestos descompensada, en
la magnitud de la economía
sumergida y en la escasez de
medios que se dedican a la lucha contra el fraude. Este problema se ha visto agudizado
por las constantes subidas y
cambios fiscales que ha lanzado el Gobierno del PP. A juicio
de los expertos, esta política
genera inseguridad jurídica y
desincentiva la inversión.
Montoro ha mostrado su
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AEDAF
Impreso por Francisco Rincón Durán. Propiedad de Unidad Editorial. Prohibida su reproducción.
Bruselas emplaza al
Gobierno a realizar una
revisión sistemática del
sistema tributario y le pone
un plazo corto: para marzo
de 2014. La Comisión
Europea coincide así con
la mayoría de los fiscalistas
españoles, a los que ya
se ha sumado el Gobierno
que anunciado que va
a acometer una reforma
global del sistema.
El modelo adolece de
problemas estructurales
que causan que España
obtenga la menor
recaudación de la UE
Una revisión del sistema fiscal
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antes de marzo de 2014
Elevar medioambientales
Impreso por Francisco Rincón Durán. Propiedad de Unidad Editorial. Prohibida su reproducción.
plazo breve, y que lo reordene privilegiando la imposición indirecta sobre los tributos
EXPANSIÓN. Creen que el sistema está agotado y lastra la recaudación y la actividad.
Ramsés Pérez-Boga
Presidente de la Organización
de Inspectores.
Federico Linares
Socio director de Ernst
& Young Abogados
Juan José Rubio
Catedrático de Hacienda
Pública (UCLM)
“Tener en cuenta
a Bruselas en lo
que tiene razón”
“No penalizar más
el endeudamiento
corporativo”
“Ajustar el modelo
a la salida
de la crisis”
El sistema fiscal español
necesita urgentemente una
reforma de calado. Causa
desasosiego pensar que es
Bruselas quien parece decidir,
pero nuestro país siempre
ha recibido más de Europa
de lo que ha aportado, y es
razonable que coordinemos
las políticas fiscales. Bruselas
no podía estar más acertada
al requerirnos intensificar
la lucha contra la economía
sumergida, como pedimos
los inspectores. También nos
piden reformar Sociedades,
ya que además de que
recauda menos de la mitad
que lo que recaudaba,
favorece el endeudamiento y
la planificación fiscal agresiva.
Discrepo con Bruselas en
su insistencia en subir la
imposición indirecta. Con
la demanda interna bajo
mínimos, una nueva subida
del IVA podría contraer más
el consumo, y además de
no aumentar la recaudación,
tendría desastrosos efectos
sobre el crecimiento.
Pese a los recientes cambios,
tenemos un sistema fiscal
poco eficaz y complejo que
obliga a abordar una reforma
integral, más acorde con la
nueva realidad económica,
que aborde las ineficiencias,
ataje el fraude y ofrezca
seguridad jurídica. Se debería
simplificar y reducir tipos,
reequilibrando la carga
tributaria, que sigue cayendo
masivamente en las rentas
del trabajo. Son factibles
nuevos tributos a las
actividades contaminantes,
tratando de mantener los
tipos reducidos del IVA que,
revisados recientemente,
favorecen sectores clave.
En lo relativo a Sociedades,
es necesario abordar una
reforma profunda de la
estructura que no genere
incertidumbre empresarial
y refleje la realidad
internacional de nuestras
empresas. No es conveniente
aplicar penalizar aún más el
endeudamiento corporativo,
España ya lo hace.
En un contexto preparatorio
para una salida de la crisis,
es urgente ajustar nuestro
sistema fiscal a un modelo
que, sin renunciar a equidad
vertical, potencie el
crecimiento económico a
través del fomento de ahorro,
de la inversión, de la oferta de
trabajo y no penalizando
la asunción de riesgos por
parte de los individuos y de
las empresas, asumiendo la
necesidad de protección de
los colectivos desfavorecidos
y “mimando” las unidades
productivas emprendedoras
como las pymes, y todo ello
sujeto a dos restricciones:
la competencia fiscal
internacional y la estabilidad
presupuestaria. El ‘tax mix’
español demanda la
reducción de los impuestos
lesivos para el crecimiento
como IRPF o cotizaciones
sociales. En compensación
pueden incrementarse los
impuestos indirectos que,
según la evidencia empírica,
son menos lesivos.
satisfacción por los ingresos
tributarios de 2012, pero ha
elevado la presión fiscal muy
por encima de lo previsto para alcanzar a duras penas el
objetivo de recaudación. Y ha
anunciado ahora más subidas
a mitad de ejercicio, sobre todo, para las empresas. El presidente, Mariano Rajoy, se ha
reafirmado en su política y ha
asegurado que sin las subidas
de impuestos España habría
sido rescatada.
Sin embargo, los expertos
apuntan a que el ajuste por la
vía de ingresos se ha agotado y
el del gasto no se emprende.
La UE, muy preocupada por
la tasa de paro de España, es
cada vez más consciente de
que las medidas de austeridad
continuadas están ahogando
el crecimiento. De hecho,
Bruselas ha pasado de recomendar a España mantener la
subida del IRPF en 2014 para
contener el déficit a señalar
que la bajada prometida de
este impuesto para el año que
viene podría rebajar el paro.
El Gobierno parecía ahora
propicio a considerar que éste
puede ser el momento para
anunciar que empieza a cumplir la promesa de eliminar la
subida del IRPF. Sin embargo, el pasado viernes Montoro
negó que fuera a rebajarlo en
2014 y dijo que lo hará en
2015. Los fiscalistas coinciden
en que hacerlo ya incentivaría
el consumo y la actividad.
A su vez, los expertos recuerdan que el modelo que
proponen la UE y la OCDE,
reducir la tributación directa
e aumentar la indirecta, es especialmente válido para España. Desde enero de 2012 los
españoles soportan los tipos
de IRPF más altos en todos los
niveles de renta y se sitúan entre los cinco países de la UE
con el tipo nominal de Sociedades más elevado.
Pero el problema en el impuesto que grava a las empresas es, sobre todo, que acumula una serie de subidas encubiertas que golpean la capacidad de invertir y financiarse
de las compañías, a las que se
ha obligado a financiar al Estado mediante los pagos fraccionados incrementados,
aplicados en 2012 incluso a
ONG y fundaciones, y a pagar
cuantiosas cuotas aunque estén en pérdidas.
Hacienda anunció el viernes la supresión total de la deducibilidad de las pérdidas
por deterioro de cartera de
valores y las rentas negativas
producidas en el extranjero.
Todas las alzas de Sociedades
que eran transitorias se mantendrán en 2014 y en 2015. El
conjunto de incrementos suponen 9.000 millones al año.
Estos aumentos podrían
compensarse en la reforma
global del modelo.
En el resto de países desarrollados, con tipos mucho
más reducidos pero con unas
Agencias Tributarias con más
personal y medios, no se ha
producido este desfase entre
los ingresos y los gastos y una
caída de la recaudación como
en España, según Montoro,
de unos 70.000 millones desde 2007. La Agencia Tributaria acabó 2012 con 26.668 empleados y tiene 26.361 en 2013.
Jorge Sarró, socio de
Rousaud Costas Duran e inspector de Hacienda en excedencia, concluye: “Las reformas y la lucha contra el fraude
han incrementado la presión
sobre los contribuyentes que
ya declaran, lo que provoca,
en ocasiones, su expulsión del
sistema”. Es el momento de
arbitrar reformas para que
vuelvan al sistema.
Subir carburantes, lo que el
Gobierno de momento descarta
La Comisión Europea
también recomienda
elevar los impuestos
medioambientales, sobre
todo de carburantes.
Hacienda prepara para
2014 una modificación
del impuesto de circulación
para gravar más a los
vehículos que producen
mayores emisiones,
pero descarta tocar los
carburantes. Además,
el Gobierno prepara nuevos
tributos que graven
la contaminación.
El Gobierno anunció
el viernes la creación de un
impuesto al gas fluorado,
utilizado en aparatos
de aire acondicionado y
frigoríficos, que reportará
unos 340 millones anuales.
Cambios en Sociedades
Reducir el sesgo en favor
del endeudamiento
En cuanto al Impuesto
sobre Sociedades,
la Comisión Europea
demanda a España que
adopte medidas para
reducir “el sesgo en favor
del endeudamiento”.
El 26 de abril, el Ejecutivo
anunció que prepara
alzas en esta línea que
ya prepara en un proyecto
de ley. El viernes, el ministro
de Hacienda, Cristóbal
Montoro, anunció la
supresión total de la
deducibilidad de las
pérdidas por deterioro
de cartera de valores y
las rentas negativas
producidas en el extranjero.
Los fiscalistas esperan que
estos “parches” se tapen
en la reforma global.
Lucha contra el fraude
Intensificar las medidas
contra la economía informal
Bruselas llama a
intensificar la lucha
contra la economía
informal y el trabajo
no declarado. El Gobierno
ha lanzado numerosas
medidas de lucha contra
el fraude pero no refuerza
los medios humanos ni
económicos de la Agencia
Tributaria. A juicio de los
expertos, debería revisar
estructuras del IRPF,
Sociedades e IVA que
pueden inducir a la evasión
fiscal. Creen que los
regímenes especiales
del IVA combinados con
el sistema de módulos
para actividades
económicas en el IRPF
deberían desmantelarse
de manera decidida.
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