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CONTABILIDAD Y FISCALIDAD
LEGAL CONTROL ABOGADOS
1
INDICE
INTRODUCCION
LGT.DEFINICION TRIBUTO.CLASES DE TRIBUTOS
MODALIDADES DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
EMPRESA INDIVIDUAL Y ASIMILADOS
EMPRESA SOCIETARIA Y ASIMILADOS
FISCALIDAD .PRINCIPALES FIGURAS TRIBUTARIAS
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS .EL DELITO FISCAL
OPERACIONES VINCULADAS
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2
INTRODUCCION
1.
2.
3.
UNO DE LOS ASPECTOS QUE INCIDEN EN EL DESARROLLO DE LA ACTIVIDAD
EMPRESARIAL ES EL AMBITO FISCAL
LA ADAPTACION A LA REALIDAD SOCIETARIA ACTUAL EXIGE TENER COMO
PROTAGONISTAS DE LA POLITICA FISCAL A LAS PYMES, ESTRUCTURA TRONCAL Y
VERTEBRADORA DEL TEJIDO EMPRESARIAL ESPAÑOL.
A CONTINUACION VAMOS A INTENTAR DAR UNA VISION LO MAS COMPLETA POSIBLE DEL
MARCO FISCAL EN QUE PYMES Y AUTONOMOS DEBEN DESARROLLAR SU ACTIVIDAD.
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3
LA LEY GENERAL TRIBUTARIA
1.
2.
3.
4.
ES EL EJE CENTRAL DEL ORDENAMIENTO TRIBUTARIO ESPAÑOL
EN ELLA SE REGULAN LAS RELACIONES ENTRE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y
LOS CONTRIBUYENTES.
DEFINICION DE TRIBUTO: “SON LOS INGRESOS PUBLICOS QUE CONSISTEN EN
PRESTACIONES PECUNIARIAS EXIGIDAS POR UNA ADMINISTRACION PUBLICA COMO
CONSECUENCIA DE LA REALIZACION DEL SUPUESTO DE HECHO AL QUE LA LEY
VINCULA EL DEBER DE CONTRIBUIR, CON EL FIN PRIMORDIAL DE OBTENER LOS
INGRESOS NECESARIOS PARA EL SOSTENIMIENTO DE LOS GASTOS PUBLICOS”.
CLASES DE TRIBUTOS:
»
»
Con contraprestación: son aquellos exigidos por la recepción de un beneficio directo por parte del
sujeto pasivo.Son las Tasas y las Contribuciones especiales (sin que medie una petición del
contribuyente)
Sin contraprestación: serian los impuestos propiamente dichos, que se exigen sin contrapartida
alguna por parte de la Administracion
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IMPUESTOS DIRECTOS: gravan la obtención de renta o capital
sobre la renta
Sobre el capital
PERSONALES
IRPF
IS
IP(antes)
IS y D
DE PRODUCTO
IAE
I M Plusvalías
Municipales
IBI
IVTM
IMPUESTOS INDIRECTOS: grava la circulación de bienes, el
consumo o el gasto de la renta o del capital
IVA, ITP, AJD, Aduanas, Impuestos sobre construcciones, Instalaciones y Obras…
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MODALIDADES DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
»
EMPRESARIO INDIVIDUALY ASIMILADOS: tipo de empresa que tiene personalidad física.
»
TIPOS:
PERSONALIDAD
PERSONAS
FISICAS
FORMA
Nº SOCIOS
CAPITAL
RESPONSABILIDAD
FISCALIDAD
EMPRESARIO
INDIVIDUAL
1
NO EXISTE MINIMO
LEGAL
ILIMITADA
IRPF(rend por actividades
económicas)
IVA (régimen general)
COMUNIDAD DE
BIENES
Mínimo 2
NO EXISTE MINIMO
LEGAL
ILIMITADA
IRPF(rend por actividades
económicas)
IVA (régimen general)
SOCIEDAD CIVIL
Mínimo 2
NO EXISTE MINIMO
LEGAL
ILIMITADA
IRPF(rend por actividades
económicas)
IVA (régimen especial
simplificado).
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EMPRESARIO INDIVIDUAL O AUTONOMO
CUADRO RESUMEN
Forma jurídica
Empresario individual
Definición
Persona física que disponiendo de la capacidad legal necesaria ejerce de
forma habitual y por cuenta propia una actividad comercial, industrial o
profesional .También se le conoce como autónomo
Legislación
No tiene regulación legal especifica.
Capital social minino
No existe mínimo legal
Numero de socios
1
Personalidad
Física
Responsabilidad
Ilimitada
Denominación social
Será libre y será nombre comercial
Constitución
Ninguna formalidad previa
Registro mercantil
Inscripción potestativa, excepto para el naviero
Régimen fiscal
IRPF
Órganos de administracion
El propio empresario
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COMUNIDAD DE BIENES COMUNIDAD DE BIENES
CUADRO RESUMEN
Forma jurídica
Comunidad de bienes
Definición
La Comunidad de bienes tiene lugar cuando la propiedad de una cosa o derecho pertenece
(proindiviso) a varias personas
Legislación
Código de Comercio y Código Civil
Capital social minino
No existe mínimo legal
Numero de socios
2
Personalidad
Física
Responsabilidad
Ilimitada
Denominación social
Cualquier nombre acompañado de “Comunidad de Bienes” o de “C.B”
Constitución
Escritura Publica si se aportan bienes inmuebles o derechos reales.
Registro mercantil
No existe obligación
Régimen fiscal
IVA, IRPF para los comuneros
Órganos de administracion
Uno, varios o todos los comuneros
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SOCIEDADES CIVILES
CUADRO RESUMEN
Forma jurídica
Sociedad Civil
Definición
La Sociedad Civil tiene lugar cuando varias personas ponen en común dinero,
bienes o industrias con el propósito de repartir entre si las ganancias
Legislación
Código Civil
Capital social minino
No existe mínimo legal
Numero de socios
2 o mas
Personalidad
Física
Responsabilidad
Ilimitada
Denominación social
Cualquier nombre acompañado de “ Sociedad Civil” o “S.C”
Constitución
Escritura Pública si se aportan bienes inmuebles o derechos reales
Registro mercantil
No existe obligación
Régimen fiscal
IVA , IRPF para los participes
Órganos de administracion
Uno, varios o todos.
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Ventajas e inconvenientes del empresario individual
1.
2.
3.
4.
Ventajas:
Es una forma empresarial idónea para el
funcionamiento de empresas de muy
reducido tamaño.
Exentos del Impuesto sobre Actividades
Económicas cualquiera que sea su
facturación
Es la forma que menos gestiones y tramites
ha de hacer para la realización de su
actividad, puesto que no tiene que realizar
ningún tramite de adquisición de la
personalidad jurídica
Puede resultar mas económico, dado que no
crea persona jurídica distinta del propio
empresario
1.
2.
3.
4.
Inconvenientes:
La responsabilidad del empresario es
ilimitada, se extiende a todo su patrimonio
personal, incluso el de su cónyuge, de las
deudas generadas en su actividad
El titular de la empresa ha de hacer frente en
solitario a los gastos y a las inversiones, así
como a la gestión y a la administracion.
Si su volumen de beneficio es importante,
puede estar sometido a tipos impositivos
elevados, dada la progresividad del IRPF
El nombre de la empresa es la persona
física. Imagen “pobre” del trafico mercantil.
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LIBROS DE REGISTRO DE IRPF
A) Régimen de
estimación
directa normal
Actividad
empresarial con carácter mercantil: se debe llevar
contabilidad ajustada al Código de Comercio.
Actividad empresarial no mercantil:
Libro registro de ventas e ingresos
Libro registro de compras y gastos
Libro registro de bienes de inversión.
B) Régimen de
estimación
directa
simplificada
Registro
C) Régimen de
estimación
Objetiva
Conservar
ACTIVIDADES EMPRESARIALES
Libro
ACTIVIDADES PROFESIONALES
registro
Libro registro
Libro registro
Libro registro
de ventas e ingresos
Registro de compras y gastos
Registro de bienes de inversión
las facturas emitidas y recibidas.
Conservar los justificantes de los signos o módulos aplicados.
Registro de bienes de inversión y/o Registro de ventas o
ingresos
de ingresos (conservar facturas)
de gastos (conservar facturas).
de bienes de inversión.
de provisiones de fondos y suplidos,
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TRIBUTACION EMPRESARIO INDIVIDUAL O AUTONOMO
REGIMEN
CIFRA DE
NEGOCIO
(año anterior)
IRPF
IVA
ESTIMACION
DIRECTA NORMAL
>600.000 EUROS
20% Rendimiento Neto
(según normas del IS)
Presentación trimestral
(modelo 130)
Resumen anual (modelo 100)
Devengado-Soportado
(Régimen General)
Presentación trimestral
(modelo 303)
Resumen anual (modelo 390)
ESTIMACION
DIRECTA
SIMPLIFICADA
<600.000 EUROS
20% Rendimiento Neto
(según normas del IS salvo
amortizaciones y provisiones)
Presentación trimestral(modelo 130)
Resumen anual (modelo 100)
Devengado-Soportado
(Régimen General)
Presentación trimestral(modelo
303)
Resumen anual (modelo 390)
<450.000 EUROS
(300.000 euros en
agrícolas ) y además
compras inferiores a
300.000 euros
2% Rendimiento Neto * (según signos, índices
y modulos:personal, superficie local,potencia
fiscal consumo de energía, longitud de
barra,etc)Sólo en actividades determinadas
con límites presentación Trimestral (modelo
131)Resumen Anual (modelo 100).
*3% y 4% con 1 o más personas empleadas
Devengado-Soportado (Régimen
Especial Simplificado).El devengado
se calcula según módulos, el
soportado sólo se deduce al
final (mod 311).Presentación
Trimestral (modelo 310)Resumen
Anual (modelo 390)Régimen
Especial del Recargo Equivalencia (
sólo comerciantes minoristas)
ESTIMACION
OBJETIVA
(MODULOS)
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MODALIDADES DE LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL
»
EMPRESARIO SOCIETARIO:
»
inscriben el el Registro Mercantil
TIPOS:
PERSONALIDAD
PERSONAS
JURIDICAS
tipo de empresa que tiene personalidad jurídica.Todas se
FORMA
NºSOCIOS
CAPITAL
RESPONSABILIDAD
FISCALIDAD
Sociedad
colectiva
Mínimo 2
NO EXISTE
MINIMO
LEGAL
ILIMITADA
PERSONAL Y
SOLIDARIA
IVA(no pueden
acogerse al régimen
especial simplificado)
IS (se les aplica el
régimen especial de
reducida dimensión).
Sociedad
Comanditaria
simple
Mínimo 2.
2 tipos de socios
Colectivos y
comanditarios
NO EXISTE
MINIMO
LEGAL
ILIMITADA ,
PERSONAL Y
SOLIDARIA LOS
COLECTIVOSY
LIMITADA LOS
COMANDITARIOS
IGUAL
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14
OBLIGACIONES CONTABLES
1.
2.
Las S.L., S.A.. , Laboral y S.Cooperativas están obligados a llevar una contabilidad según el Plan
General Contable (recordemos que los trabajadores autónomos o profesionales por cuenta propia ,
pueden llevar la contabilidad pero NO están obligadas hacerlo).
Hay que elegir entre los diferentes tipos de Plan contable; el General (obligatorio si forma parte de
un grupo de empresas), Pyme o el de Microempresas
TABLA RESUMEN
ACTIVO
CIFRA DE
NEGOCIO
Nº TRABAJADORES
PGC Pymes
<2.850.000
<5.700.000
≤50 trabajadores
PGC Microempresas
<1.000.000
<2.000.000
≤10 trabajadores
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3.
4.
Podrán aplicar el Plan de Pymes todas las empresas cualquiera que sea su forma jurídica, que
durante dos ejercicios consecutivos reúnan, a la fecha de cierre de cada uno de ellos, al menos dos
de las condiciones anteriores. La opción que una empresa, incluida en el ámbito de aplicación del
Plan General de Contabilidad de PYMES, ejerza de seguir este Plan o el Plan General de
Contabilidad, deberá mantenerse de forma continuada, como mínimo, durante tres ejercicios, a no
ser que, con anterioridad al transcurso de dicho plazo, la empresa pierda la facultad de aplicar el Plan
General de Contabilidad de PYMES, conforme a lo establecido en la norma.
Además de llevar una contabilidad adecuada a cada versión del Plan elegido, hay otras obligaciones
contables que tiene una Pyme y son:
LEGALIZACION DE LIBROS OFICIALES
-Hasta 4 meses desde el cierre del ejercicio (30 de Abril para ejercicios que coinciden con el año natural)
-Es para “precintar” la información contenida en los mismos y que no se pueda manipular posteriormente
-Su archivo y custodia corresponde a la empresa.
-Su presentación puede hacerse en soporte informático (presentación digital) o en hojas encuadernadas
formando libros.
-Son:
TIPO DE LIBRO
CONTENIDO
DE INVENTARIO Y
CUENTAS ANUALES
Se abre con al balance inicial detallado de la empresa, el inventario a cierre del
ejercicio y las cuentas anuales
DE BALANCES
Trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los balances de comprobación
DE DIARIO
Se recogen día a día o por totales periódicos, mensuales como máximo, todas las
operaciones de la empresa
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DEPOSITO DE CUENTAS ANUALES:
-En general se elaboran cada 12 meses.
-Hasta 1 mes desde su aprobación en la Junta General Ordinaria de Accionistas (la Junta debe celebrarse en
los 6 meses siguientes al cierre del ejercicio, por lo que el Deposito se puede efectuar hasta el 31 de
Julio)
-Existen tres procedimientos de presentación: papel, Digital en soporte informático (CD o DVD) , y digital por
teleproceso (para lo cual es obligatorio ser “usuario abonado” y poseer un certificado de firma digital.
-Compuesto por :
Instancia de presentación
Hoja de datos generales de identificación
Declaración medioambiental
Modelo de autocartera
Estados Financieros :Balance de situacion (normal o abreviado) , cuenta de Pérdidas y Ganancias
(normal o abreviado), ECPN (normal o abreviado) , EFE (no es obligatorio cuando pueda formularse el
formato abreviado de balance, ECPN y Memoria) y Memoria (normal o abreviado).
Certificación de la aprobación de las cuentas anuales ,conteniendo la aplicación del resultado (firmada
por los administradores y como novedad sin legitimación notarial de dichas firmas).
Informe de Gestión (sólo para modelo normal del balance)
Informe de Auditoria( si la sociedad esta obligada a auditarse o la minoría así lo solicita)
Certificación acreditativa de que las cuentas depositas se corresponden con la auditadas
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-Las cuentas anuales deberán ser firmadas por:
El propio empresario, si se trata de persona física
Por todos los socios ilimitadamente responsables de las deudas sociales en caso de sociedad colectiva
o comanditaria
Por todos los administradores, en caso de SA o de SL.
Si faltara la firma de alguna de las personas se hará mención expresa de la causa.
-Modelos de los Estados Financieros
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AUDITORIA DE CUENTAS
Las S.A.., las S.L. y las comanditarias por acciones están obligadas, con la excepción de las que
puedan presentar balance abreviado, a auditar sus cuentas por auditores de cuentas (recordemos
que las sociedades perderán la facultad de formular balance abreviado si dejan de reunir, durante
dos ejercicios consecutivos ,dos de las circunstancias que se detallan en el cuadro de la hoja 17)
Las sociedades colectivas no están obligadas, salvo que todos los socios sean sociedades.
Límites Auditoría:
La normativa mercantil vigente a partir del 1 de enero de 2.008, obliga a las Sociedades que
cumplan durante dos ejercicios consecutivos,2 de los 3 requisitos siguientes, a designar
Auditor de Cuentas y depositar sus Cuentas Anuales junto con el correspondiente Informe de
auditoria en el Registro Mercantil
Total activo
Cifra de negocios
> 2.850.000 euros
>5.700.000 euros
Promedio trabajadores
> 50 personas
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FISCALIDAD
1.
2.
3.
4.
5.
LA DIFERENCIA ESTA EN LA CIFRA DE NEGOCIO:
PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA
<10.000.000
GRAN EMPRESA
≥10.000.000
LA FACTURA:
Contenido de la factura
Facturas recibidas
Facturas emitidas
El tique
El criterio del devengo
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PRINCIPALES TIPOS DE IMPUESTOS
IVA
SOPORTADO (4 años para devolución)
( IVA no deducible)
REPERCUTIDO
Tipos de IVA : 4% , 10% y 21%.
No todas las facturas llevan IVA:
EXENTAS
EXPORTACIONES
INTRACOMUNITARIAS:
-entrega de bienes
-prestación de servicios
-empresas
-particulares
Declaraciones: modelo 303 , 340, 390, 349 360
Resultado: devolver o compensar
Frecuencia y fechas de presentación:
cifra de negocios < 6.000.000 trimestral (20 de cada trimestre.vencido)
cifra de negocios >6.000.000 mensual ( 20 de cada mes vencido)
Los registros: de facturas emitidas, recibidas y de bienes de
inversión
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RETENCIONES
Concepto de retención
Retenciones mas frecuentes:
SOBRE NOMINA
DETERMINADOS SERVICIOS: 1%, 9% Y 21%
ARRENDAMIENTO LOCALES NEGOCIO: 21%
PRESTAMOS: 21%
DIVIDENDOS: 21%
Declaraciones: modelo 111,190,115 ,180 ,123 y 193
Frecuencia y fechas de presentación:
cifra de negocios < 6.000.000 trimestral (20 de cada trimestre vencido)
cifra de negocios >6.000.000 mensual ( 20 de cada mes vencido)
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IMPUESTO DE SOCIEDADES
Esta declaración recoge todos los ingresos y gastos. A dicha diferencia se
aplican una serie de aumentos y disminuciones y al resultado, si es positivo
,se aplica el % correspondiente, resultando la cuota a pagar
Los gastos:
Concepto de gasto fiscal
Los gastos mas frecuentes:
compras
variación de existencias
servicios exteriores
tributos
gastos de personal
otros gastos de gestión: incobrables
otros gastos financieros
gastos excepcionales
dotaciones a la amortización: El Inmovilizado
Los gastos no deducibles
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23
Los ingresos :
Ventas
Servicios
Ingresos financieros
Ingresos excepcionales
El resultado:
Base imponible; AUMENTOS Y DISMINUCIONES
Resultado negativo: 18 años para COMPENSAR
Resultado positivo
Tipos de gravamen *(tabla ajunta).
Pagos a cuenta
EJERCICIO 2.011
-CIFRA DE NEGOCIOS<5
MILLONES DE EUROS
-PLANTILLA MEDIA <25
TRABAJADORES
MANTENIMIENTO DE
PLANTILLA RESPECTOA
2.008
LOS PRIMEROS 300.000
EUROS AL 20%.EL RESTO
AL 25%
CON REDUCCION DE
PLANTILLA RESPECTO A
2008
TODO AL 25%
SOCIEDADES DE REDUCIDA DIMENSION (cifra negocio <10
mill euros)
TODO AL 25%
RESTO DE EMPRESAS (cifra negocios 10 mill euros o mas=
gran empresa)
TODO AL 30%
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24
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
Es el incumplimiento voluntario por parte del obligado tributario de las
obligaciones que debe asumir conforme ala Ley General Tributaria.
Pueden ser:
simples (por la gestión de los tributos)
graves (suponen un perjuicio económico para Hacienda)
SANCIONES TRIBUTARIAS:
Por infracciones simples: implican en general una multa pecuniaria fija por cada
infracción
Por infracciones graves :en general multa del 50% al 150% de la cuota
tributaria que se ha dejado de ingresar
EL DELITO FISCAL:
El que, por acción u omisión, defraude a la Hacienda Publica estatal,
autonómica, foral o local, eludiendo el pago de tributos, cantidades retenidas o
que se hubieran debido retener o ingresos a cuenta de retribuciones en especie
obteniendo indebidamente devoluciones o disfrutando beneficios fiscales de la
misma forma, siempre que la cuantía de la cuota defraudada, el importe no
ingresado de las retenciones o ingresos a cuenta o de las devoluciones o
beneficios fiscales indebidamente obtenidos o disfrutados exceda de 120.000
euros, será castigado con la pena de prisión de uno a cuatro años y multa del
tanto al séxtuplo de la citada cuantía. Se ha elevado a 6 años la pena máxima
por delito fiscal grave ( +600.000 euros) y a 10 años el plazo de prescripción
para el resto de delitos fiscales (+120.000 y -600.000 euros)
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25
OPERACIONES VINCULADAS
VALOR NORMAL DE MERCADO
OBLIGACIONES ESPECIFICAS DE DOCUMENTACION
AMPLIO PERIMETRO DE VINCULACION
AMBITO INTERNO E INTERNACIONAL
METODOS DE VALORACION
REGIMEN SANCIONADOR ESPECIFICO; DOCUMENTACION
VALOR INTERPRETATIVO ;DIRECTRICES OCDE Y FORO PT
GRUPO
DOCUMENTACION
OBLIGADO TRIBUTARIO
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26
SUPUESTOS ESPECIALES PYMES
IDENTIFICACION OBLIGADO Y ENTIDADES
CUALQUIER OTRA INFORMACION RELEVANTE
IDENTIFICACION DEL METODO
VALOR O INTERVALO DE VALOR UTILIZADO (mayor flexibilidad).
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PROYECTO DE LEY DE INTENSIFICACIÓN DE LAS ACTUACIONES EN LA
PREVENCIÓN Y LUCHA CONTRA EL FRAUDE
I) Modificación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas .
**) Con efectos desde 1 de enero de 2013, se modifica el apartado 1 del artículo 31:
Se establece la exclusión de módulos para aquellos empresarios que:
a´) Facturen menos del 50% de sus operaciones a particulares. Esta exclusión solo
opera para empresarios cuyo volumen de rendimientos íntegros sea superior a
50.000 euros anuales.
b´) En cualquier caso, aquellos que facturen mas de 225.000 euros anuales a
empresarios.
Las actividades susceptibles de exclusión son las afectadas por la retención del 1%
28
**) Se introduce una nueva disposición adicional decimoctava con la siguiente redacción:
“Disposición adicional decimoctava. Obligación de información sobre bienes y derechos
situados en el extranjero
a) Información sobre las cuentas .
b) Información de cualesquiera títulos, activos, valores o derechos.
c) Información sobre los bienes inmuebles
Esta obligación se extenderá a quienes tengan la consideración de titulares reales
El incumplimiento de las obligaciones de información a que se refiere esta disposición
adicional constituirá infracción tributaria muy grave.
29
En este aspecto se modifica el artículo 39, que queda redactado de la siguiente forma:
1. ...............
2. En todo caso tendrán la consideración de ganancias de patrimonio no justificadas y se
integrarán en la base liquidable general del período impositivo más antiguo entre los
no prescritos, la titularidad de bienes o derechos respecto de los que no se hubiera
cumplido en el plazo establecido al efecto la obligación de información a que se
refiere la disposición adicional decimoctava de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria.
No obstante, no resultará de aplicación lo previsto en este apartado cuando el
contribuyente acredite que la titularidad de los bienes o derechos corresponde con
rentas declaradas, o bien con rentas obtenidas en períodos impositivos respecto de
los cuales no tuviese la condición de contribuyente por este Impuesto »
30
II) Limitaciones a los pagos en efectivo.
Uno. Ambito de aplicación.
1. No podrán pagarse en efectivo las operaciones, en las que alguna de las partes
intervinientes actúe en calidad de empresario o profesional (excepto entidades de
crédito), con un importe igual o superior a 2.500 euros o su contravalor en moneda
extranjera.
No obstante, el citado importe será de 15.000 euros cuando el pagador sea una persona
física que justifique que no tiene su domicilio fiscal en España y no actúe en calidad
de empresario o profesional.
2. A efectos del cálculo de las cuantías señaladas en el apartado anterior, se sumarán
los importes de todas las operaciones o pagos en que se haya podido fraccionar la
entrega de bienes o la prestación de servicios.
31
3. Respecto de las operaciones que no puedan pagarse en efectivo, los intervinientes en
las operaciones deberán conservar los justificantes del pago, durante el plazo de
cinco años desde la fecha del mismo, para acreditar que se efectuó a través de
alguno de los medios de pago distintos al efectivo. Asimismo, están obligados a
aportar estos justificantes a requerimiento de la Agencia Estatal de Administración
Tributaria.
Esta limitación no resultará aplicable a los pagos e ingresos realizados en entidades de
crédito
Dos. Infracciones y sanciones:
1. Constituye infracción administrativa el incumplimiento de las limitaciones a los pagos
en efectivo establecidos en el apartado uno anterior.
2. La sanción consistirá en multa pecuniaria proporcional del 25 por ciento de la la
cuantía pagada en efectivo.
3. La infracción prescribirá a los cinco años
4. Serán sujetos infractores tanto el pagador como el receptor del pago.
5. Se exonera de sanción a quien denuncie en plazo de tres meses.
32
LEGAL CONTROL
Abogados & Consultores de empresas
Una firma Legal desde 1.988
(LEGALCONTROL ABOGADOS, S.L.P.)
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