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Contabilidad electrónica y el nuevo
esquema de fiscalización vía medios
electrónicos:
retos y soluciones
Noviembre, 2014
Expositores
Expositores
Temas
§ Guadalupe Delgado
Gerente Senior de Impuestos Cumplimiento
Oficina Puebla - Veracruz
Contabilidad Electrónica
§ Nancy Rocha
Socia de Impuestos Cumplimiento
Oficina Querétaro
Contabilidad Electrónica
§ Luis Ávila Bravo
Socio de legal
Oficina Puebla- Veracruz
Página 2
Nuevo esquema de fiscalización vía
medios electrónicos
Agenda
Temas
1. Contabilidad Electrónica
2. Informativa Operaciones Relevantes
3. Nuevo Esquema de Fiscalización
Página 3
Bienvenidos!
Página 4
Contabilidad Electrónica
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Nuevos lineamientos
►
Marco Regulatorio
Código Fiscal de la
Federación (1)
Reglamento del
Código Fiscal de la
Federación (2)
RMF2014 (3)
2daRMF 04.07.14
3raRMF 19.08.14
5taRMF 16.10.14
(1) Artículo 28 CFF
(2) Artículos del 33 al 35 del nuevo RCFF / DOF 2 Abril 14
(3) Reglas I.2.8.1.6, I.2.8.1.7, I.2.8.1.8, I.2.8.1.9 y Transitorios de la 5ta. RMF 2014 / DOF 16 Octubre 14
(4) Anexo 24 / DOF 11 Julio 14
(5) Nuevo catálogo pendiente de publicación en la 2da o 3ra Semana de Noviembre
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Anexo 24 (4)
*(5)
Definición de la contabilidad
Art. 28 Fracc.I CFF.- La
contabilidad para
efectos fiscales se
integra por:
Libros, sistemas y
registros contables.
Art. 33 inciso A RCFF La
contabilidad se integra por:
RMF 2014
Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; a éste se le agregará un campo con el
Auxiliares, catálogo de cuentas código agrupador de cuentas del SAT contenidos en el Anexo 24.
y pólizas contables de registro.
Balanza de comprobación. Se enviará al menos a nivel de cuenta de mayor y
subcuenta a primer nivel.
Papeles de trabajo.
Avisos y solicitudes al RFC,
con documentación soporte.
Estados de cuenta.
Estados de cuenta bancarios y Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta,
conciliaciones bancarias.
subcuenta y partida, así como sus auxiliares.
Libros y registros sociales.
Control de inventarios y
método de valuación.
Acciones, Partes Sociales y
Títulos de Crédito.
Documentación importaciones
y exportaciones (Aduanas y
Comercio Exterior).
Toda documentación e
Declaraciones anuales,
información relacionada
informativas, pagos
con el cumplimiento de las
provisionales (mensuales,
obligaciones fiscales, que
bimestrales, trimestrales o
acredite ingresos y
definitivos).
deducciones.
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Requisitos Asientos contables
28 Fracc.II CFF.- Requisitos Asientos
Contables
33 inciso B RCFF
RMF 2014
Asientos.- Ser analíticos y efectuarse en el
mes en que se realicen las operaciones, actos o El registro de los asientos contables se podrá efectuar
actividades a que se refieran, a más tardar
dentro del mes siguiente a la fecha en que se realicen las
dentro de los cinco días siguientes a la
actividades respectivas
realización de la operación, acto o actividad
Libro Diario.- Descripción de actos y
operaciones en orden cronológico, indicando si
es cargo y abono, y las cuentas contables
afectadas.
Los registros o asientos contables
Identificar cada operación, acto o actividad y
deberán cumplir con los requisitos que características, relacionando registros con folios En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que
establezca el Reglamento de este
asignados a comprobantes fiscales o
soporten la operación, asimismo debe ser posible
Código y las disposiciones de carácter documentación soporte, identificar las
identificar los impuestos con las distintas tasas, cuotas y
general que emita el Servicio de
contribuciones a las distintas tasas, el IVA
actividades por las que no deba pagar el impuesto.
Administración Tributaria.
Trasladado y Acreditable.
Los papeles de trabajo relativos al cálculo de la deducción
de inversiones, relacionándola con la documentación
Inversiones.– Se deberá identificar el
comprobatoria que permita identificar la fecha de
porcentaje e importe de su deducción anual así
adquisición del bien, su descripción, el monto original de la
como la fecha de inicio de su deducción.
inversión, el porcentaje e importe de su deducción anual,
son parte de la contabilidad.
Identificar contribuciones que se deban cancelar
por devoluciones, conforme a las disposiciones
fiscales.
Page 8
Requisitos Asientos contables (cont.)
28 Fracc.II CFF.- Requisitos
Asientos Contables
33 inciso B RCFF
RMF 2014
Estados Financieros.– Además del balance
general, el estado de resultados, de variaciones en
el capital contable, de origen y aplicación de
recursos, las balanzas de comprobación, cuentas
de orden y notas a los estados financieros.
Fecha de cada operación, acto o actividad,
En caso de no contar con la información que permita
descripción o concepto, unidad de medida, forma
identificar el medio de pago, se podrá incorporar en los
Los registros o asientos contables de pago (contado, crédito, plazos, parcialidades,
registros, la expresión "NA",
deberán cumplir con los requisitos medio de pago o extinción de la obligación)
que establezca el Reglamento de Bienes.- Distinguir entre los adquiridos y
este Código y las disposiciones producidos, materia prima, producción en proceso,
de carácter general que emita el producto terminado, producto enajenado y producto
Servicio de Administración
destinado a la donación o destrucción.
Tributaria.
En idioma español y valores en Moneda Nacional –
Cuando la documentación comprobatoria esté en
otro idioma y/o moneda, acompañar traducción y
señalar Tipo de Cambio utilizado (antes a solicitud
expresa del SAT).
Registros por opción de diferimiento de causación
de contribuciones en contratos de arrendamiento
financiero.
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Requisitos Asientos contables (cont.)
28 Fracc.II CFF.- Requisitos Asientos Contables
33 inciso B RCFF
Llevar registros de inventarios de mercancías, materia prima,
producción en proceso y producto terminado al inicio y final del
mes, por unidad, tipo de mercancía o producto en proceso
Los registros o asientos contables deberán cumplir con (identificando fecha de adquisición o enajenación, fecha de
entrega o recepción y detallando, en su caso, si es devolución,
los requisitos que establezca el Reglamento de este
donación o destrucción).
Código y las disposiciones de carácter general que
emita el Servicio de Administración Tributaria.
Contener IVA trasladado al contribuyente y pagado en
importación, segregándolo por gastos, inversiones, servicios,
uso o goce temporal, identificando el IVA correspondiente a
actividades gravadas, exentas o mixtas).
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RMF 2014
Contabilidad en medios electrónicos
28 Fracc.III CFF.- Contabilidad en medios
electrónicos
34 y 35 RCFF.- Reglas de conservación y almacenamiento de
la Contabilidad
RMF 2014
Documentación relativa al diseño y diagramas del sistema
electrónico también forma parte de la contabilidad.
Los contribuyentes,
obligados a llevar
Conservar en último domicilio manifestado en RFC / si se
Los registros o asientos que integran la contabilidad se
contabilidad, deberán
desocupa domicilio presentar aviso de cambio de domicilio.
llevarán en medios electrónicos conforme lo
llevarla en sistemas
establezcan el RCFF y las disposiciones de carácter
electrónicos con la
Uso de Discos Ópticos o cualquier otro medio electrónico para
general que emita la autoridad.
capacidad de generar
respaldar y conservar la contabilidad.
archivos en formato XML.
Inutilización parcial registros de contabilidad.
Destrucción o Inutilización total registros de contabilidad.
Page 11
Ingresar la información contable a través de Internet en la
página del SAT
Página 12
28 Fracc.IV CFF.- Envio de la contabilidad en medios
electrónicos
Disposiciones Transitorias RMF 2014
Los contribuyentes ingresarán de forma mensual su
información contable a través de la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con
reglas de carácter general que se emitan para tal efecto.
Lo dispuesto en el artículo 28, fracciones III y IV del CFF, se cumplirá
a partir del 1 de Julio de 2014.
Ingresar la información contable a través de Internet en la
página del SAT (cont.)
►
Procedimiento.- Buzón Tributario
Catálogo de
cuentas (mapeo)
En Enero de 2015
► Por cada cambio
►
XML
Balanza de
comprobación
Entidades no
Reguladas
Catálogo mínimo
CNBV
Código
agrupador Anexo
24
5 RMF
Balanza del mes de:
XML
Julio – Diciembre 2014
Pólizas
contables
XML
Página 13
Entidades
Reguladas
5 RMF
►
►
►
Mes de entrega:
Enero 2015
A partir de 2015_____
A requerimiento
Compensación
Devolución
Ingresar la información contable a través de Internet en la
página del SAT (cont.)
►
Nuevos lineamientos
A partir del Ejercicio 2015
Tipo de contribuyente
Plazo de envío (información
mensual)
Plazo de envío (información
anual)
Personas morales
A más tardar el día 25 del mes
inmediato posterior
A más tardar el día 20 de abril del
ejercicio inmediato posterior
Personas físicas
A más tardar el día 27 del mes
inmediato posterior
A más tardar el día 22 de mayo del
ejercicio inmediato posterior
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Ingresar la información contable a través de Internet en la
página del SAT (cont.)
Décimo cuarto transitorio
Balanza de Comprobación
Personas Morales
(Mes de entrega)
Personas Físicas
(Mes de entrega)
Julio
Enero 2015
27 Febrero 2015
Agosto
Enero 2015
27 Febrero 2015
Septiembre y Octubre
Enero 2015
27 Febrero 2015
Noviembre y
Diciembre
Enero 2015
27 Febrero 2015
Mes
*El catálogo de cuentas deberá ser entregado a la autoridad a más tardar en el mes de enero y
27 de febrero de 2015, para personas morales y para personas físicas, respectivamente.
Página 15
5ª RMF 2014
Aspectos a considerar:
►
Consideraciones en materia de pólizas contables, indicando que en caso de que no se
logre identificar el folio fiscal a los comprobantes fiscales, el contribuyente podrá
hacerlos a través de un auxiliar (no especifica si es emitido del sistema contable).
►
Define el concepto de balanza de comprobación, indicando que es aquella que
determine de acuerdo al marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente
(NIF, USGAAP, IFRS).
►
Establece que los contribuyentes ubicados en zonas sin acceso a internet,
deberán acudir a las administraciones locales de servicios al contribuyente
donde serán atendidos por un asesor fiscal para que los apoye en la salas de
Internet, en el envío de su información contable por medio del Buzón Tributario,
para lo cual, deberán contar con su Firma Electrónica
Página 16
5ª RMF 2014 (cont.)
Aspectos a considerar:
►
En caso de que los archivos contengan errores informáticos, la autoridad
enviará un aviso a través del Buzón Tributario para que dentro 3 días hábiles, el
contribuyente corrija dicha situación y los envíe. En caso de no enviar los
archivos corregidos dentro del citado plazo, se tendrán por no presentados.
►
La información contable de las pólizas sólo a partir y respecto de la información
generada en el periodo o ejercicio 2015.
Página 17
Incumplimiento de la obligación (cont.)
►
Infracción llevar la contabilidad en forma distinta (83 CFF)
►
Caducidad de las facultades 10 años (67 CFF. No lleve contabilidad).
►
Caso de defraudación, el delito sería calificado (108 CFF. No llevar sistemas
o registros contables a que se esté obligado).
►
3 meses a 3 años de prisión (111 CFF. Oculte, altere o destruya total o
parcialmente los sistemas y registros contables).
Page 18
Incumplimiento de la obligación (cont.)
►
Responsabilidad solidaria a quien tenga conferida la dirección general,
gerencia general, o a la administración única de las PM (26, frac. III CFF. No
lleve contabilidad, la oculte o la destruya).
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Infracciones relacionadas con la Contabilidad Art. 83 CFF
►
►
►
►
►
►
►
►
►
►
►
No llevar contabilidad.
No llevar algún libro o registro especial a que obliguen las leyes fiscales.
Llevar la contabilidad en forma distinta a la establecida en el CFF.
No hacer asientos contables, incompletos, inexactos o fuera de plazo.
No conservar la contabilidad a disposición de las autoridades en el plazo
correspondiente.
No expedir o poner a disposición de los clientes las CFDI de sus actividades
cuando así se establezca,
Expedir CFDI incluyendo un RFC distinto a la de la persona a quien se emite.
No dictaminar sus estados financieros, ya sea obligatorio u optativo.
No presentar dicho dictamen en el plazo previsto en las disposiciones fiscales.
No identificar en contabilidad las operaciones con partes relacionadas residentes
en el extranjero, de acuerdo a las disposiciones fiscales.
No demostrar la existencia de las operaciones amparadas por los comprobantes
fiscales emitidos por sus proveedores, relacionadas con el IVA.
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Expectativas del SAT / difusión en foros y pláticas
►
►
Puntos a revisar en los sistemas de auditoria:
► Ingresos omitidos superiores a las ventas, pagos de clientes y otros productos;
► Costo de Ventas superior a las ventas;
► Razonabilidad pago de intereses por préstamos;
► Montos altos en cuentas de funcionarios y empleados;
► Razonabilidad de activos dependiendo de actividad del contribuyente;
► Cuentas de retenciones frente a pagos realizados;
► Relaciones de ventas frente a gastos por comisiones por pagos con tarjeta;
► Préstamos de socios y accionistas con esquemas abusivos;
► Operaciones atípicas / montos fuera del promedio
Estados de cuenta
► Compulsa de estados de cuenta entregados por Instituciones Financieras vs pólizas
de ingresos de los contribuyentes (identificar omisiones de ingresos o pagos no
contabilizados)
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Expectativas del SAT / difusión en foros y pláticas
►
Objetivos del SAT
►
►
►
►
►
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“Modernizar” procesos de auditorias, devoluciones, compensaciones.
La contabilidad será requisito para trámites de devoluciones y
compensaciones.
Datos obtenidos de la contabilidad se usarán de inmediato para
auditorías, devoluciones y compensaciones.
Autoridad revisará de forma “semi-automatizada” operaciones atípicas o
irregulares.
Profundidad y detalle de la revisión mediante modelo de riesgo.
Criterios de la Prodecon
►
Se publicó el Boletín 038/2014 el pasado 3 de Julio de 2014
mencionando principalmente lo siguiente:
►
Obligación en vigor para todas las empresas a partir de julio de 2014.
►
Si el contribuyente actualmente lleva un catálogo con un mayor número de cuentas sólo estará
obligado a incluir las que precisan las reglas.
►
Si no lleva alguna de las cuentas del catálogo no utilizará el “CA” respectivo al enviar el catálogo de
cuentas.
►
La única obligación de envío electrónico mensual de la contabilidad será la balanza de comprobación.
►
Las pólizas sólo se enviarán a requerimiento expreso del SAT y en trámites de devoluciones y
compensaciones.
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Reglas de contabilidad electrónica –
Anexo 24
Código agrupador de cuentas del SAT:
►
►
►
►
►
►
►
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Activo
Pasivo
Capital
Ingresos
Costos
Gastos
Cuentas de orden (CUCA y CUFIN).
Código agrupador por cuenta y sub-cuenta Activo
Activo
1
1.1
2
2.1
2.2
3
3.1
3.2
4
4.1
4.2
4.3
5
5.1
5.2
5.3
6
6.1
7
7.1
8
8.1
8.2
8.3
8.4
9
9.1
10
10.1
10.2
10.3
10.4
10.5
11
Caja
Caja y efectivo
Bancos
Bancos nacionales
Bancos extranjeros
Inversiones
Inversiones en Valores
Inversiones temporales
Clientes
Clientes nacionales
Clientes extranjeros
Partes relacionadas
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar corto plazo
Partes relacionadas
Intereses por cobrar
Títulos de crédito
Títulos de crédito
Créditos otorgados
Créditos otorgados
Deudores diversos
Funcionarios y Empleados
Socios y accionistas
Partes relacionadas
Otros deudores diversos
Estimación de Cuentas Incobrables
Estimación de Cuentas Incobrables
Pagos Anticipados
Seguros y Fianzas Pagadas por Anticipado
Rentas Pagadas por Anticipado
Intereses Pagados por Anticipado
Intereses Pagados por Anticipado
Otros pagos anticipados
Impuestos a favor
Page 25
11.1
11.2
11.3
11.4
11.5
11.6
12
12.1
13
13.1
14
14.1
15
15.1
15.2
15.3
15.4
16
16.1
16.2
16.3
16.4
17
17.1
18
18.1
19
19.1
20
20.1
21
21.1
22
22.1
IVA a favor
ISR a favor
IETU a favor
IDE a favor
IA a favor
Otros impuestos a favor
Pagos provisionales
Pagos provisionales de ISR
Inventarios
Inventarios
Obras en proceso
Obras en proceso
Impuestos acreditables pagados
IVA acreditable pagado
IVA acreditable de importación pagado
IEPS acreditable pagado
IEPS pagado en importación
Impuestos acreditables por pagar
IVA pendiente de pago
IVA de importación pendiente de pago
IEPS pendiente de pago
IEPS pendiente de pago en importación
Anticipo a proveedores
Anticipo a proveedores
Otros Activos Circulantes
Otros Activos Circulantes
Terrenos
Terrenos
Edificios
Edificios
Maquinaria y equipo
Maquinaria y equipo
Equipo de transporte
Equipo de transporte
23
23.1
24
24.1
25
25.1
25.2
25.3
25.4
25.5
25.6
26
26.1
27
27.1
28
28.1
29
29.1
30
30.1
31
31.1
32
32.1
33
33.1
34
34.1
35
35.1
36
36.1
Mobiliario y equipo de oficina
Mobiliario y equipo de oficina
Equipo de cómputo
Equipo de cómputo
Depreciación acumulada
Depreciación acumulada de edificios
Depreciación acumulada de maquinaria y equipo
Depreciación acumulada de equipo de transporte
Depreciación acumulada de mobiliario y equipo
Depreciación acumulada de equipo de cómputo
Depreciación acumulada de otros activos
Adaptaciones y mejoras
Adaptaciones y mejoras
Gastos Pre Operativos
Gastos Pre Operativos
Gastos de instalación
Gastos de instalación
Gastos de organización
Gastos de organización
Investigación y Desarrollo de Mercado
Investigación y Desarrollo de Mercado
Marcas y Patentes
Marcas y Patentes
Depósitos en Garantía
Depósitos en Garantía
Crédito Mercantil
Crédito Mercantil
Impuestos diferidos
Impuestos diferidos
Cuentas por cobrar a largo plazo
Cuentas por cobrar a largo plazo
Otros Activos No Circulantes
Otros Activos No Circulantes
Código agrupador por cuenta y sub-cuenta Pasivo, Capital
y Cuentas de Orden
Pasivo
37
37.1
37.2
37.3
38
38.1
38.2
38.3
38.4
38.5
39
39.1
39.2
39.3
40
40.1
41
41.1
41.2
42
42.1
42.2
43
43.1
43.2
44
44.1
44.2
44.3
44.4
44.5
44.6
44.7
44.8
Proveedores
Proveedores Nacionales
Proveedores Extranjeros
Partes Relacionadas
Cuentas por Pagar a corto plazo
Documentos por Pagar
Documentos por Pagar Bancarios
Dividendos por Pagar
Partes Relacionadas
Intereses por pagar
Acreedores diversos
Socios, Accionistas o Representante legal
Partes Relacionadas
Otros Acreedores Diversos
Anticipo de Clientes
Anticipo de clientes
Impuestos trasladados
IVA trasladado
IEPS trasladado
Impuestos trasladados cobrados
IVA trasladado cobrado
IEPS trasladado cobrado
Impuestos trasladados no cobrados
IVA trasladado no cobrado
IEPS trasladado no cobrado
Impuestos y Derechos por Pagar
IVA por pagar
IEPS por pagar
ISR por pagar
PTU por Pagar
IETU por Pagar
Impuestos estatales y municipales por pagar
Otros impuestos por pagar
Derechos por Pagar
Page 26
45
45.1
45.2
45.3
45.4
45.5
45.6
46
46.1
47
47.1
48
48.1
48.2
48.3
49
49.1
49.2
49.3
49.4
49.5
50
50.1
50.2
50.3
50.4
51
51.1
Impuestos Retenidos
Retenciones salarios y asimilados
Retenciones IVA
Retenciones arrendamiento ISR
Retenciones servicios profesionales ISR
Retenciones dividendos
Otras retenciones
Pagos por terceros
Pagos por terceros
Otros Pasivos circulantes
Otros Pasivos circulantes
Acreedores a Largo Plazo
Socios, Accionistas o Representante legal
Partes Relacionadas
Otros Acreedores a largo plazo
Cuentas por Pagar a Largo Plazo
Documentos por Pagar a Largo Plazo
Documentos por Pagar Bancarios a Largo Plazo
Partes Relacionadas
Hipotecas por Pagar
Intereses por pagar a largo plazo
Cobros anticipados
Rentas Cobradas por Anticipado
Intereses Cobrados por Anticipado
Factoraje Financiero
Otros Cobros por Anticipado
Otros Pasivos a Largo Plazo
Otros Pasivos a Largo Plazo
Capital
52
52.1
52.2
52.3
53
53.1
54
54.1
54.2
55
55.1
55.2
56
56.1
Capital social
Capital fijo
Capital variable
Aportaciones para Futuros
Aumentos a Capital
Reserva Legal
Reserva Legal
Resultado del Ejercicio
Utilidad del Ejercicio
Pérdida del Ejercicio
Resultado de Ejercicios Anteriores
Utilidad de Ejercicios anteriores
Pérdida de Ejercicios anteriores
Otras Cuentas de Capital
Otras Cuentas de Capital
Cuentas de Orden
74
CUCA
74.1
CUCA
75
CUFIN
75.1
CUFIN
Código agrupador por cuenta y sub-cuenta Resultados
|
Ingresos
57
Ventas
57.1
Ventas Gravadas a Tasa general contado
57.2
Ventas Gravadas a Tasa general crédito
57.3
Ventas Gravadas al 0% contado
57.4
Ventas Gravadas al 0% crédito
57.5
Ventas Exentas contado
57.6
Ventas Exentas crédito
58
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas
58.1
a tasa general
58.2
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas al 0%
58.3
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Ventas exentas
59
Productos financieros
59.1
Productos financieros
60
Otros Ingresos
60.1
Otros Ingresos
Costos
61
Costo de Ventas
61.1
Costo de Ventas
62
Compras
62.1
Compras nacionales
62.2
Compras al extranjero
63
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Compras
63.1
Devoluciones, Descuentos y Rebajas Sobre Compras
64
Otras cuentas de costos
64.1
Otras cuentas de costos
Gastos
65
Gastos Generales
65.1
Gastos Generales
65.2
Combustibles y lubricantes
65.3
Correos
65.4
Internet
Page 27
Estado de Resultados
65.5
65.6
65.7
65.8
65.9
65.1
65.11
65.12
Viáticos y gastos de viaje
Gastos de representación
Teléfono
Agua
Electricidad
Vigilancia y limpieza
Materiales de oficina
Gastos legales
65.13
65.14
65.15
65.16
65.17
65.18
65.19
65.2
65.21
65.22
65.23
65.24
65.25
65.26
65.27
65.28
65.29
65.3
65.31
65.32
65.33
65.34
65.35
66
66.1
Mantenimiento y conservación
Seguros y fianzas
Gastos no deducibles
Otros impuestos y derechos
Recargos fiscales
Cuotas y suscripciones
Propaganda y publicidad
Fotocopiado
Donativos
Asistencia técnica
Fletes
Impuesto de importación
Impuesto de exportación
Regalías sin retención
Regalías sujetas al 5%
Regalías sujetas al 10%
Regalías sujetas al 25%
Regalías sujetas al 30%
Comisiones sobre ventas
Patentes y marcas
Materias primas de producción
Materiales auxiliares de producción
Comisiones bancarias
Gastos de Ventas
Gastos de Ventas
67
67.1
68
68.1
69
69.1
Gastos de Administración
Gastos de Administración
Gastos Financieros
Gastos Financieros
Otros Gastos
Perdida en venta de terrenos
69.2
69.3
69.4
69.5
69.6
69.7
69.8
69.9
70
70.1
71
71.1
72
72.1
Perdida en venta de edificios y construcciones
Perdida en venta de maquinaria
Perdida en venta de equipo de transporte
Perdida en venta de mobiliario y equipo
Perdida en venta de equipo de computo
Perdida en enajenación de acciones
Perdida por deterioro de activos
Otros
PTU
PTU
Gastos no deducibles
Gastos no deducibles
Depreciación contable
Depreciación contable de edificios
72.2
Depreciación contable de maquinaria y equipo
72.3
Depreciación contable de equipo de transporte
72.4
Depreciación contable de mobiliario y equipo
72.5
72.6
73
Depreciación contable de equipo de cómputo
Depreciación contable de otros activos
Amortización contable
73.1
Amortización contable
Resumen Cuentas que se incluyen en el nuevo catálogo
vs Anexo 24 (DOF 11 07 14)
Tipo
Cuenta Mayor
Subcuenta primer nivel
Grand Total
Page 28
Número de Cuentas Nuevas
64
768
832
Información de Operaciones Relevantes
(Art. 31-A CFF)
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Art. 31-A CFF en vigor a partir del 1º de enero de 2014.
Con la reforma fiscal para 2014:
►
Se incorpora dentro del Título II del CFF “De Los Derechos y
Obligaciones De Los Contribuyentes”, el artículo 31-A que obliga
a los contribuyentes a informar al SAT respecto de las
operaciones relevantes que realicen.
►
Se establece el Dictamen Fiscal como obligación opcional para
ciertos contribuyentes (Art. 32-A).
Page 30
Art. 31-A CFF en vigor a partir del 1º de enero de 2014.
►
“Los contribuyentes deberán presentar la información de las
operaciones que se señalen en la forma oficial que al efecto
aprueben las autoridades fiscales, dentro de los treinta días
siguientes a aquél en el que se celebraron.
Conforme a la exposición de motivos, la incorporación del artículo 31-A del CFF obedece a la
necesidad de contar con información relevante de los contribuyentes de manera oportuna,
que antes se proporcionaba a través del dictamen fiscal.
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Regla I.2.8.1.14. 5ª RMF2014 (DOF 16 Oct 2014).
Información de operaciones a que se refiere el artículo 31-A del CFF
Se tendrá por cumplida la obligación establecida en art. 31-A del CFF, cuando los
contribuyentes presenten de forma mensual, en términos de lo dispuesto en la ficha
de trámite 169/CFF, la información de las operaciones que se señalan en la forma
oficial 76 “Información de operaciones relevantes (artículo 31-A del Código Fiscal de
la Federación)”, ocurridas a partir del 1º de enero de 2014, conforme a lo siguiente:
Operaciones realizadas en:
Fecha límite en que deberá
presentarse la forma:
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Enero, Febrero y Marzo 2014
30 de Octubre de 2014
Abril, Mayo y Junio 2014
30 de Noviembre de 2014
Julio, Agosto y Septiembre 2014
30 de Diciembre de 2014
Octubre, Noviembre y Diciembre 2014
30 de Enero de 2015
Ampliación del plazo para la entrega de la Forma 76.
►
El pasado 29 de octubre se publicó en la página de internet del SAT una
prórroga para enviar la información de las operaciones que se señalan en el
formato 76, que en su caso proceda.
►
Conforme a la prórroga, la información de todos los trimestres de 2014
tendrá que ser presentada a más tardar el 31 de enero 2015.
►
Asimismo, se señala que a partir de dicha fecha las operaciones relevantes
deberán ser informadas de forma mensual.
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Comparativo de información requerida por el SAT.
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Comparativo de información requerida por el SAT.
Page 35
Comentarios:
►
1. Se refiere por igual a personas físicas o morales, con independencia de los ingresos obtenidos,
se dictaminen o no.
►
2. Según la exposición de motivos, las sanciones por el incumplimiento de esta obligación son:
Las que correspondan por no llevar contabilidad.
a)
►
No quedó así plasmado en el CFF, por lo que solo procedería la multa por no
presentar declaraciones o presentarlas incompletas o con errores.
b)
Que los contribuyentes incumplidos sean incorporados en la lista de aquellos que no pueden
contratar adquisiciones, arrendamientos, servicios u obra pública con la Administración Pública
Federal, Centralizada y Paraestatal, así como con la Procuraduría General de la República.
►
Se incorpora fracción IV Art. 32-D CFF.
b)
No queda plasmado en el CFF que quienes se dictaminen para efectos fiscales no deban cumplir
con esta obligación, por lo que deberán hacerlo hasta en tanto no se emitan las aclaraciones en ese
sentido.
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Nuevo esquema de fiscalización vía medios electrónicos
Página 37
Nuevo esquema de fiscalización vía medios electrónicos
►
Plataforma de Fiscalización del SAT
CFDI
Buzón
Tributario
Contabilidad
Electrónica
Sistema de Fiscalización Electrónica
Pre
Liquidación
Página 38
Liquidación
Firme
Revisión
Electrónica
Procedimiento de revisión electrónica
►
A través de Buzón Tributario
Se Acepta
§
§
Autocorrección
Multa 20%
§
Se convierte en definitiva
§
Segundo requerimiento (10 días para
contestar)
Requerimiento a terceros (6 meses para
realizar compulsas)
(15 Días)
Revisión de
Información en
poder del SAT
Revisión de
Información en
poder del SAT
(Sin Notificación
al Contribuyente)
(Sin Notificación
al Contribuyente)
No se
Contesta
(15 Días)
Se Contesta
(15 Días)
§
§
§
Página 39
SAT Expide y notifica resolución
definitiva
40 días
Medios de defensa
►
Amparo indirecto
►
►
►
Página 40
15 días primer acto de aplicación (heteroaplicativa).
Suspensión
Argumentos
► Violación seguridad jurídica (obligación no encaminada a verificar el
cumplimiento de obligaciones fiscales)
► Violación vida privada.
► Violación intimidad.
Página 41
Auditoría | Asesoría de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones
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