Casos LISR 1139 - e-paf

Ley del Impuesto sobre la Renta
Ejercicio de inicio de utilización
Automóvil
Fecha de adquisición
25/06/2016
MOI
$120,000.00
(×) Por ciento máximo de deducción
25.00%
(=) Deducción correspondiente a un
ejercicio
$30,000.00
(÷) Meses del año
12
(=) Deducción correspondiente a un
mes
$2,500.00
(×) Número de meses completos de
utilización
6
$15,000.00
(=) Deducción de inversión sin ajustar
(×) FA
1.0105
INPC último mes primera mitad
(ago-16)*
123.4920
INPC mes de adquisición (jun-16)*
122.2060
(=) Deducción de inversión del ejercicio 2015
$15,157.50
Ultimo mes de la primera mitad del periodo de utilización en periodos impares
7
(–) Unidad
1
(=) Resultado
6
(÷) Dos
2
(=) Ultimo mes primera mitad
3
Contando 3 meses: (1) junio (2) julio (3)
agosto
Ejercicio 2013
2
Ejercicio 2014
12
Ejercicio 2015
12
Suma
26
(×) Porcentaje de deducción por mes
(10% / 12)
0.8300%
(=) Deducción aplicada en porcentaje 21.00%
Remanente pendiente de deducción
en porcentaje (100% – 21%)
79.0000%
(×) MOI
17,000.00
(=) Monto pendiente de deducir sin
ajustar
$13,430.00
(×) FA
1.1014
INPC último mes primera mitad
(Abr-16)*
120.9940
INPC mes de adquisición (Oct-13)
109.8480
(=) Deducción de inversión del ejercicio 2016
$14,791.80
Ultimo mes de la primera mitad del periodo de utilización en periodos pares
Meses de utilización de Enero a
Agosto
8
(÷) Dos
2
(=) Ultimo mes primera mitad
4
Contando 4 meses: (1) enero (2) febrero (3) marzo (4)
abril
Abril es el último mes de la primera mitad de este periodo
* Estimado.
Agosto es el último mes de la primera mitad de este
periodo
* Estimado.
OBSERVACIONES
Marco jurídico: Artículos 6o. y 31 al 36 de la LISR.
Ejercicio de término de deducción de un bien que dejó de ser útil
Mobiliario y Equipo de Oficina
Fecha de adquisición
LISR
Continúa (Tabla)
DESARROLLO
Meses de utilización de Junio a Diciembre
Casos
24/10/2013
Fecha de baja por descompostura 14/08/2016
Meses completos de utilización previos al ejercicio 2016
Una forma de calcular aritméticamente el último mes de la
primera mitad del ejercicio es la que se muestra en el primer
ejemplo.
Cuando el número de meses de utilización sea impar se resta la
unidad al número de meses y luego se divide el resultado entre dos.
En el caso de ser par el número de meses simplemente se divide
entre dos y se cuenta el número de meses.
En lo que se refiere a la aplicación del porcentaje de deducción,
éste se utilizará en función del número de meses completos de uso
del bien de que se trate, no así para la determinación del FA, en el
cual se toman todos los meses de utilización, aun cuando no sean
completos.
1139