Índice 1. Las obligaciones básicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 1.1. Deber de diligencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1.1. Actuación diligente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1.2. Ordenado empresario y representante leal . . . . . . . . . . . La prohibición de competencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3 3 5 6 ¿Quién puede responder? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 1.2. 2. 2.1. 2.2. 2.3. 2.4. 2.5. 2.6. 3. Índice Parte 1 - Responsabilidad en el ámbito mercantil Regla general: responsabilidad solidaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8 Tipos de administradores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 2.2.1. Administrador único . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9 2.2.2. Dos administradores mancomunados . . . . . . . . . . . . . . . 9 2.2.3. Dos o más administradores solidarios . . . . . . . . . . . . . . . 9 2.2.4. Consejo de administración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 Administradores de hecho . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 2.3.1. ¿Quiénes son? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10 2.3.2. Directivos y apoderados . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11 Exoneración de responsabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 2.4.1. Causas de exoneración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 12 2.4.2. La aprobación de la junta no vale . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 Alcance de la responsabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 2.5.1. Reparación del daño causado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 2.5.2. Responsabilidad solidaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13 2.5.3. Temporalidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14 Responsabilidad de socios de sociedades liquidadas . . . . . . . . . 14 Concretando un poco más... 3.1. 3.2. 3.3. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15 Actos u omisiones ilícitas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.1. Actos ilícitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.2. Que se produzca un daño . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.3. Que haya culpa del administrador . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.4. Relación causa-efecto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Supuestos de responsabilidad objetiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2.1. Incumplimiento de la obligación de disolución . . . . . . . . 3.2.2. Supuestos de disolución obligatoria . . . . . . . . . . . . . . . El levantamiento del velo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . © Sus responsabilidades como administrador y directivo. Todo lo que debe saber, 15 15 17 17 18 19 19 20 22 III 3.4. Índice 3.5. 4. ¿Quién puede reclamar? 4.1. 23 23 24 24 24 25 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 La acción social de responsabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.1. ¿En qué consiste? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.2. ¿Y si la sociedad no reclama? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . La acción individual de responsabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Plazo para interponer las acciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 26 26 27 27 28 Seguros de responsabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 29 5.1. 5.2. 29 29 29 29 30 30 30 31 4.2. 4.3. 5. Responsabilidad por no solicitar concurso . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4.1. Solicitud de concurso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4.2. Concurso culpable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Delitos societarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5.1. Responsabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.5.2. Abusivo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.3. 5.4. Contrato voluntario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Características . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.1. Partes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.2. Suma asegurada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.3. Ámbito temporal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.4. Prima . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Coberturas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Exclusiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Parte 2 - Responsabilidad en el ámbito tributario 1. Responsables frente a Hacienda . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 35 1.1. 35 35 36 37 37 38 38 39 39 40 40 41 42 42 42 43 1.2. 1.3. IV Supuestos que afectan a los administradores . . . . . . . . . . . . . . . 1.1.1. Infracciones tributarias de la sociedad . . . . . . . . . . . . . 1.1.2. Responsabilidad por aplazar y no pagar . . . . . . . . . . . . 1.1.3. En caso de cese de actividad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1.4. Causantes o colaboradores de la infracción . . . . . . . . . Especialidades relativas al cargo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.1. Cargo (de hecho y de derecho) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.2. Vigencia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.3. Varios administradores . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Otros supuestos de responsabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.1. Sociedades civiles y comunidades de bienes . . . . . . . . 1.3.2. Sucesión de empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.3. Levantamiento del velo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.4. Ocultación de bienes en procedimientos de embargo . . . 1.3.5. Adquirentes de bienes afectos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.6. Subcontratación en la ejecución de obras . . . . . . . . . . . © Sus responsabilidades como administrador y directivo. Todo lo que debe saber, Infracciones tributarias . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 44 2.1. 44 44 46 47 47 48 2.2. 2.3. 3. ¿Cómo actuará Hacienda? 3.1. 49 49 50 50 51 51 51 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 53 53 53 54 54 55 55 56 56 56 56 Exclusión de responsabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 58 4.1. Supuestos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.1. Capacidad de obrar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.2. Fuerza mayor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.3. Decisión colectiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.1.4. Interpretación razonable de la norma . . . . . . . . . . . . . . 58 58 58 59 60 Delito fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 63 5.1. 63 63 63 64 3.4. 3.5. 5. 48 Responsabilidad subsidiaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.1. Declaración de fallido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.1.2. Reclamación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Responsabilidad solidaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.1. El acto de derivación de responsabilidad . . . . . . . . . . . De qué será responsable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4.1. Deuda principal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4.2. Sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Cuadro resumen . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.2. 3.3. 4. Relativas al ingreso de la deuda tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.1. Dejar de ingresar . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.2. No presentar documentos para que Hacienda liquide . . . 2.1.3. Obtener o solicitar indebidamente devoluciones . . . . . . 2.1.4. Acreditación improcedente de créditos impositivos . . . . Incumplimiento de otras obligaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.1. Declaraciones o autoliquidaciones sin perjuicio económico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.2. Contestación incorrecta a requerimientos de información . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.3. Incumplimiento de obligaciones contables y registrales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.4. Obligaciones de facturación o documentación . . . . . . . 2.2.5. Resistencia a las actuaciones de la Administración Tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.6. Incumplir el deber de sigilo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.7. Obligaciones relativas a las retenciones . . . . . . . . . . . . La cadena de la responsabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Consideraciones previas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.1. Cuantías . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.2. Intencionalidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.1.3. Responsabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . © Sus responsabilidades como administrador y directivo. Todo lo que debe saber, V Índice 2. 5.2. Índice 5.3. 5.4. Delito de defraudación tributaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.1. Conducta delictiva . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.2. Las penas que se pueden imponer a la sociedad . . . . . 5.2.3. Las penas que se pueden imponer al administrador de hecho o de derecho . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.4. Límite cuantitativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.5. Por cada concepto y período anual . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.6. Sólo la cuota . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.7. No se duplican las sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.8. Procedimiento . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.9. La eximente de responsabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.2.10. Prescripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Delito de fraude en subvenciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Delito contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.4.1. Lo que no puede hacer . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.4.2. Límite cuantitativo y temporal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.4.3. Penas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.4.4. Prescripción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5.4.5. Aplicación práctica . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 65 65 66 67 67 68 68 69 69 69 70 71 71 71 72 72 72 72 Parte 3 - Responsabilidad en el ámbito laboral 1. Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 1.1. El levantamiento del velo en el ámbito laboral . . . . . . . . . . . . . . . 1.1.1. ¿En qué consiste esta técnica? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Responsabilidad subsidiaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Responsabilidad directa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.1. Frente a la Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.2. En materia de prevención de riesgos . . . . . . . . . . . . . . 1.3.3. Cadena de responsables (prevención de riesgos) . . . . Sujetos responsables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75 75 76 77 77 77 78 79 Infracciones en materia laboral . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81 2.1. 81 81 83 83 83 84 86 86 86 90 90 1.2. 1.3. 1.4. 2. 2.2. 2.3. VI Obstrucción a la labor inspectora . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.1. Clases de infracciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.2. Sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Contratación a través de ETT . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.1. Responsabilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.2. Infracciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.2.3. Sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prevención de riesgos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.1. Tipos de infracciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.2. Sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.3.3. Infracciones graves en el sector de la construcción . . . © Sus responsabilidades como administrador y directivo. Todo lo que debe saber, 2.3.4. 2.5. 3. Actuaciones delictivas 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101 Administrador de hecho o de derecho . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . El “encargado” . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Sujeto responsable (accidentes de trabajo y enfermedades profesionales) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.1. Conexión . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.2. Posibles situaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.3.3. Responsabilidad compartida: contratas y subcontratas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Tipos de conductas delictivas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4.1. Delitos contra los derechos de los trabajadores . . . . . 3.4.2. Infracciones contra los derechos de los ciudadanos extranjeros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4.3. Acoso sexual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4.4. Acoso moral (‘mobbing’) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3.4.5. Delitos contra la Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . 101 102 103 103 103 103 104 104 111 113 114 114 Parte 4 - Responsabilidad medioambiental 1. Obligaciones de las empresas 1.1. 1.2. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 119 Autorizaciones ambientales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1.1. Autorización ambiental integrada . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1.2. Licencia de actividad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1.3. Permiso de vertidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.1.4. Emisión de gases de efecto invernadero . . . . . . . . . . . 1.1.5. Otras actividades con incidencia ambiental . . . . . . . . . Gestión de residuos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.1. Tipos de residuos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.2.2. Envases y residuos de envases . . . . . . . . . . . . . . . . . © Sus responsabilidades como administrador y directivo. Todo lo que debe saber, 119 119 120 121 121 121 122 122 122 VII Índice 2.4. Infracciones muy graves en el sector de la construcción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93 2.3.5. Entidades especializadas (prevención de riesgos) . . . . 95 Responsabilidad respecto a las prestaciones . . . . . . . . . . . . . . . . 95 2.4.1. Derecho a la prestación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95 2.4.2. Contratas y subcontratas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96 2.4.3. Sucesión y cesión temporal de mano de obra . . . . . . . 96 Infracciones en materia de Seguridad Social . . . . . . . . . . . . . . . . 96 2.5.1. Infracciones leves . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 2.5.2. Infracciones graves . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97 2.5.3. Infracciones muy graves . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 99 2.5.4. Subcontratación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100 1.3. Entidades implicadas en la gestión de residuos . . . . . . . . . . . . . 1.3.1. Productor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.2. Poseedor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.3.3. Gestor . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Obligaciones específicas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4.1. Comunicación del daño . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4.2. Colaboración con la Administración . . . . . . . . . . . . . . 1.4.3. Adopción de medidas preventivas . . . . . . . . . . . . . . . . 1.4.4. Reparación del daño medioambiental . . . . . . . . . . . . . 1.4.5. Sufragar los costes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Incumplimientos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5.1. Tipo de actividad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5.2. Responsabilidad ilimitada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5.3. Nexo causal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5.4. Daños no incluidos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 1.5.5. Atribución . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 123 123 124 124 125 125 126 126 126 127 128 128 129 129 129 129 ¿Quién puede responder? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131 2.1. Sujetos responsables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.1. Solidarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.2. Subsidiarios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2.1.3. Pluralidad de empresas o administradores . . . . . . . . . 2.1.4. Extinción de las personas jurídicas . . . . . . . . . . . . . . . 131 131 131 132 132 Régimen sancionador . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 Índice 1.4. 1.5. 2. 3. 3.1. 3.2. 4. ¿Concurrencia posible? . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 Sanciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 133 Delito medioambiental . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134 4.1. 4.2. 4.3. 134 134 135 Responsabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Dominio del hecho . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Clases de delitos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3.1. Delitos contra los recursos naturales y el medio ambiente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4.3.2. Delitos contra la protección de la flora, fauna y animales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 135 135 Parte 5 - Anexos Anexo 1 Anexo 2 Anexo 3 Anexo 4 VIII . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . © Sus responsabilidades como administrador y directivo. Todo lo que debe saber, 139 141 143 151