Proyecto Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos LIBROS ELECTRÓNICOS Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos: soluciones electrónicas Libros Electrónicos Comprobante de Pago Electrónicos CPC. Jorge De Velazco B. Ing. Carlos Landa F. Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos: objetivo y alcances 1 de 2 Objetivo estratégico: Mejorar la competitividad Declaración Jurada Virtual Incremento de Ventas Factoring Electrónico Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos: objetivo y alcances 2 de 2 1. Optimizar el Control del IGV 2. Facilitación: Reducir costos para el contribuyente Lineamientos básicos: Simplificación de trámites Reducción de costos del cumplimiento Reducción de los tiempos en las operaciones de comercio Factura Electrónica Libros Electrónicos En ese sentido, este proyecto es primordial para el desarrollo del comercio en el país. Comprobantes de Pago Electrónicos Facturas Electrónicas Emisión directa: Para grandes emisores o compradores Desde el Portal de la SUNAT: Factura electrónica MYPES Libros Electrónicos Libros Electrónicos Por el propio contribuyente: PLE Desde el Portal de la SUNAT: Reg. de Ventas y Compras 1 Libros Físicos: normativa vigente Libros Electrónicos: normativa vigente Resoluciones de Tema que norma Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT Establece los requisitos, formas y condiciones que deben llevar los libros y registros vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) así como la información mínima y formatos, lo cual entrará en vigencia a partir del 01/01/2008 Nº 230-2007/SUNAT Posterga la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/2009 Nº 239-2008/SUNAT Posterga la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 01/01/2010 Nº 017-2009/SUNAT Suspende la entrada en vigencia de la información mínima y formatos de los LYRVAT hasta el 31/12/2009 Fecha 30/12/2006 15/12/2007 Tema que norma Resoluciones de Superintendencia Fecha Nº 286-2009/SUNAT Dictan disposiciones para la implementación del llevado 30/12/2009 optativo a partir del 01/07/2010 de determinados Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica Nº 196-2010/SUNAT Modifican la RS N° 286-2009/SUNAT a fin de facilitar el 30/12/2010 acceso al llevado de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios de manera electrónica Nº 329-2010/SUNAT Modifica el Anexo 2"Estructuras e información de los 23/12/2010 Libros y Registros Electrónicos“ y el Anexo 3 “Tablas” 31/12/2008 24/01/2009 Nº 080-2011/SUNAT Posterga puesta a disposición de la versión 2.0 del 31/03/2011 Programa de Libros Electrónicos Nº 111-2011/SUNAT Modifican la Resolución de Superintendencia N° 286- 30/04/2011 2009/SUNAT para implementar el llevado electrónico del Registro de Compras CPC Jorge De Velazco B. CPC Jorge De Velazco B. Vigencia de las obligaciones formales Llevado de libros por Régimen tributario Régimen General Ing. > 150 UITs Grandes y Pequeñas Empresas - RG Régimen General Ing. < 150 UITs Microempresas - RG RER Ing. < 525,000 Microempresas - RER RUS Ing. < 360,000 Microempresas - RUS IMPTO. RENTA: CONTABILIDAD COMPLETA LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO 2007 2008 2009 2010 2011 IGV: Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos RS 234-2006: Formatos de los Libros físicos RS 234-2006: Aspectos formales OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 01.07.2010 RS 286-2009:Libros Electrónicos PCGE OBLIGACIONES CONTABLES 01.01.2011 Fuente: Declaraciones Juradas 2009 - SUNAT NIIFs completas y NIIFs para PYMES CPC Jorge De Velazco B. Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos Documento Electrónico: Unidad Básica estructurada de información registrada, publicada o no, utilizando sistemas informáticos. Resumen: Es el Documento Electrónico generado por el PLE, que contiene determinada información según el tipo de libro o Registro y que es enviado a la SUNAT. Dicho resumen además contiene el Hash. Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos Hash: la secuencia de bits de longitud fija obtenida como resultado de procesar un documento electrónico (Libro Electrónico) con un algoritmo, de tal manera que: 1) Un LE produzca siempre el mismo código de verificación cada vez que se le aplique el algoritmo. 2) No se pueda reconstruir el LE. 3) Sea improbable que dos LEs produzcan el mismo código de verificación. 2 Conceptos asociados a Libros y Registros Electrónicos PLE PLE: Al aplicativo desarrollado por la SUNAT denominado Programa de Libros Electrónicos, que permite efectuar las validaciones necesarias de los Libros y/o Registros elaborados por el Generador, a fin de generar el Resumen respectivo; y obtener la Constancia de Recepción de la SUNAT. Versión 1.0: vigente desde el 26.07.2010 Versión 2.0: vigente desde el 01.05.2011 Anexo 1: 13 Libros Electrónicos Cod. Nombre o descripción 1 LIBRO CAJA Y BANCOS 3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES 4 LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34° DE LA LIR 5 LIBRO DIARIO 5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO 6 LIBRO MAYOR 7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 8 REGISTRO DE COMPRAS (nuevo) 9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES 10 REGISTRO DE COSTOS 12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS 13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO 14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS Ejercicio y efectos de la afiliación Se deberá anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrónico a partir del mes o ejercicio por el cual se optó por iniciar su llevado electrónico. Se deberá cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma física (manual o en hojas sueltas o continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro Electrónico por el cual se generó el primer envío del Resumen. Condiciones para ejercer la opción La afiliación es opcional. El Sistema emite una Constancia de Afiliación. Debe contar con Clave SOL No se encuentre en estado de suspensión temporal de actividades o de baja de inscripción en el RUC. Esté obligado a llevar algún Libro y/o Registro, señalado en el Anexo 1. Tenga en el RUC la condición de domicilio fiscal habido. Ejercicio y efectos de la afiliación Una vez ejercida la opción la afiliación al Sistema tendrá carácter definitivo, por lo que no procederá la desafiliación. Regla 2011 y 2012: Se debe llevar obligatoriamente el Registro de Ventas e Ingresos Electrónico y además se puede llevar optativamente alguno de los Libros Electrónicos señalados en el Anexo 1. Regla 2013 en adelante: Se deben llevar obligatoriamente todos los Libros Electrónicos señalados en el Anexo 1. De los Libros y Registros Electrónicos El envío del Resumen de cada Libro o Registro deberá efectuarse una sola vez luego de haber finalizado el mes o ejercicio al cual corresponde el registro de las actividades u operaciones, según sea el caso, manteniendo la correlatividad de períodos. 3 Cierre de Libros Electrónicos Libros Electrónicos: Modelo General CONTRIBUYENTE Baja de Inscripción en el RUC: cuando se encuentren en alguna de las situaciones señaladas en la Resolución de Superintendencia N.° 210-2004/SUNAT. Ventas BD LE TXT Resumen + Hash Ventas No exista la obligación de llevar alguno de los Libros o Registros Electrónicos, de acuerdo a la normatividad vigente. CdR Ventas Domicilio Fiscal 1 de 4 Formalidades Libros Electrónicos No aplicable Legalización Forma de ser llevados En castellano En moneda nacional Orden cronológico y correlativo Asientos de ajuste, reclasificación o Contabilidad Completa rectificación que correspondan Utilizar un PCG: General o Empresarial o Plan autorizado En el caso del Libro Inventarios y Balances debe ser firmado electrónicamente por el deudor tributario y por el CPC/CM (Clave SOL) Formalidades Existencia del libro + CdR Ventas Ventas + CdR Ventas Constancia de Recepción + Firma SUNAT Libros Electrónicos: Formalidades Formalidades 2 de 4 Libros Electrónicos 13 Libros y Registros según el Anexo 1 Libros y registros aplicables de la RS modificatorias 286-2009/SUNAT y Mientras el tributo no esté prescrito En un medio de almacenamiento Conservación Almacenamiento magnético, óptico u otros similares Un ejemplar: en su domicilio fiscal. Otro ejemplar: en otro domicilio (sólo en Lugar el caso de ser Principal Contribuyente) y será comunicado en el momento de la afiliación o cuando es designado como PRICO En general: 6 libros De acuerdo con la LIR: 5 libros más Libros Electrónicos: Formalidades Ventas Otro Domicilio PRICO Libros Electrónicos: Formalidades SUNAT SW Contable propio 3 de 4 Libros Electrónicos: Formalidades 3 de 4 Libros Electrónicos Formalidades Libros Electrónicos Desde que se emite la primera Constancia Rectificación de errores Se debe realizar, cuando se percaten de ello, con el de Recepción Pérdida o destrucción Plazo para comunicar: 15 días Plazo para rehacer Plazo para rehacer: 60 días, cuando no se cuente con un ejemplar adicional, de corresponder Plazos máximos de atraso Mensual: 10 días hábiles Infracciones Aplica el Art. 175º del Código Tributario 1 mes 3 meses Ejercicio - Anual: 3 meses Información asiento de rectificación mediante una anotación en el libro abierto, en la oportunidad en que se detecte. Se indica la rectificación utilizado el Estado 8 (para incluir información omitida) y el estado 9 (para modificar información errada) Es la requerida según el Anexo 2 (Estructuras de los LE). Es similar a la información de los Formatos establecidos en el Art. 13º de la RS 234-2006/SUNAT. Es parametrizada según el Anexo 3 (Tablas). Dichas Tablas son similares a las establecidas en la RS 2342006/SUNAT. Se podrá registrar los asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan a meses anteriores a julio 2010 o ejercicios anteriores al 2010, así como actividades u operaciones que se omitieron registrar en dichos meses o ejercicios. 4 Anexo 2: 37 Estructuras de los LE Anexo 3: 19 Tablas Llave única 3.3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 - CLIENTES Campo Long. 1 2 8 Hasta 20 Llave única Obligatorio Si Si Si Si Descripción Formato Periodo Numérico Número correlativo del asiento o Código Único de la operación del Libro Diario o del Libro Diario de Formato Simplificado, relacionado con la fecha de inicio de la operación Alfanumérico 3 1 Si No Tipo de Documento de Identidad del cliente Alfanumérico 4 Hasta 15 Si No Alfanumérico 5 Hasta 60 Si No Número de Documento de Identidad del cliente Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del cliente 6 10 Si No Fecha de emisión del Comprobante de Pago Tabla Tabla TIPO DE MEDIO DE PAGO 2 TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD 3 ENTIDAD FINANCIERA 4 TIPO DE MONEDA 5 TIPO DE EXISTENCIA 6 CÓDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA 10 TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO O DOCUMENTO 1. Obligatorio 2. Validar formato AAAAMMDD 3. 01 <= MM <= 12 4. Menor o igual al periodo informado 5. Si el periodo es igual a periodo informado, campo 8 es igual a '1'. 6. Si periodo es menor a periodo informado, entonces campo 8 es diferente a '1' 7. No acepta valor por default 1. Obligatorio 2. Si el campo 8 es igual a '1', consignar el correlativo operación que se está informando 3. Si el campo 8 es igual a '8', consignar el correlativo corresponda al periodo en que se omitió la anotación. modificaciones posteriores se hará referencia a este correlativo 4. Si el campo 8 es igual a '9', consignar el correlativo operación original que se modifica 5. No acepta valor por default 1. Obligatorio 2. Validar con parámetro tabla 2 1. Obligatorio 2. Aplicar Regla General (tipo y nro. doc.) 1. Obligatorio Nombre 1 Observaciones de la que Para de la 11 CÓDIGO DE LA ADUANA 12 TIPO DE OPERACIÓN 13 CATÁLOGO DE EXISTENCIAS Nombre 14 MÉTODO DE VALUACIÓN 15 TIPO DE TÍTULO 16 TIPO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES 17 PLAN DE CUENTAS 18 TIPO DE ACTIVO FIJO 19 ESTADO DEL ACTIVO FIJO 20 MÉTODO DE DEPRECIACIÓN 21 CÓDIGO DE AGRUPAMIENTO DEL COSTO DE PRODUCCIÓN VALORIZADO ANUAL 22 CATÁLOGO DE ESTADOS FINANCIEROS Alfanumérico 1. Obligatorio 2. Menor o igual al periodo informado DD/MM/AAAA 3. Menor o igual al periodo señalado en el campo 1. RS N° 329-2010/SUNAT (23/12/2010) Nombre de los archivos TXT (Libros Electrónicos) Diferencias entre libros físicos y electrónicos Periodo: Marzo 2011 Contribuyente: PAPERLESS SAC. LIBROS ELECTRONICOS LIBROS FISICOS Periodo Col 1 Col 2 Col 3 Col 4 …. Col n 20110300 1 2 3 4 xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx 20110300 20110300 Libro Electrónico (fijo) Periodo Año Mes Día RUC del Generador Identificador del Libro: 14.1 Oportun idad (sólo LIB) 20110300 PLE (fijo) libre Estado 1 1 1 1 Moneda Con información Operación (cierre) Diferencias entre libros físicos y electrónicos Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario Periodo: Abril 2011 Sanción según tabla LIBROS ELECTRONICOS Infracción Descripción Sanción Con pago Sin pago Con pago Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por RS, el registro almacenable de Multa: 0.3 de No se aplica el Artículo 0.3 de 0.3 de información básica u 175, tabla I, los I o pago otros medios de control los IN los IN num. 2 II y III cierre 100% de rebaja exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. 50% 80% I LIBROS FISICOS Periodo Col 1 Col 2 Col 3 Col 4 …. Col n 20110400 1 2 3 4 2 5 xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx xx 20110400 20110400 20110400 20110300 20110300 libre Estado 1 1 1 1 9 8 Forma de subsanar la infracción para gozar de la gradualidad Voluntaria Inducida II III Sin pago 5 Infracciones y sanciones: Art. 175 Cod. Tributario Fecha Nota de Prensa N° 114-2010 11/07/2010 La Detalle SUNAT no aplicará sanciones para el cumplimiento de las disposiciones, correspondientes a los períodos de julio a diciembre de 2010, siempre que cumplan con actualizar sus sistemas a más tardar hasta el 30 de abril de 2011. Sin embargo, en caso el contribuyente sea sujeto de una fiscalización antes de la fecha señalada, deberá subsanar las infracciones relacionadas con dichos libros dentro del plazo otorgado por la Administración Tributaria en dicha fiscalización. 055-2011 29/03/2011 060-2011 06/04/2011 La Administración Tributaria determinó que si el contribuyente no está cumpliendo con llevar el registro de ventas e ingresos electrónico, no habrá sanción, siempre que cumpla con regularizar dicha disposición antes del 31 de agosto próximo. Libros Electrónicos: Costos asociados Cantidad de hojas anuales LIBROS Sin la RS 234-2006 Costos asociados a los libros Con la RS 234-2006 COSTO Sin la RS 234-2006 Con la RS 234-2006 582 5,000 HOJAS 2,391 117,040 LEGALIZACIÓN 6,240 235,200 LIBRO DIARIO 900,000 TONER 2,400 108,480 LIBRO MAYOR 374 14,112 11,406 474,832 4,074 169,583 21,000 780,000 REGISTRO DE COMPRAS 8,400 8,400 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2,400 18,216 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS 5,000 10,000 REGISTRO DE COSTOS REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO TOTAL HOJAS 16,800 1,400 1´188,000 ALMACENAMIENTO TOTAL S/. TOTAL $ PLE PLE Versión 1.0 Versión 2.0 Versión disponible a partir del 01.05.2011. Se incluye la versión didactica (sin necesidad de conectarse con la clave SOL). Se incluye las columnas “libres” Se adecua al nuevo PCGE. Se ajustan las validaciones para considerar diversa casuística. Uso de papel en el llevado de libros 21,000 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES Nombre del archivo de los Libros y Registros ¡42 VECES¡ 59,782 2´926,416 Impacto de las soluciones electrónicas Año 2009: • Se legalizaron 177’257,707 hojas • Con esa cantidad de hojas se podría haber cubierto la carretera Panamericana de Tumbes a Tacna, 20 veces! Para fabricar esa cantidad de hojas: • Se cortaron 11,851 árboles de 25 mts. de altura y 20 cm. de diámetro • Se gastaron 84’649,878 litros de agua limpia Libros Electrónicos: beneficios Eliminación COSTOS Facturas Electrónicas TIEMPOS Libros Electrónicos ECOLOGÍA de los costos de libros manuales u hojas sueltas o continuas: hojas, legalización del Notario, impresión, almacenamiento físico y custodia. Mayor eficiencia en los procesos de fiscalización: búsqueda, clasificación y evaluación de la información contable y tributaria. Mejora de la ecología en nuestro país. 6 Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos Versión 2.0 PLE: Características generales Insumo: Archivos en formato TXT. Sólo se envía un Resumen (con su Hash correspondiente). Características técnicas: Multiplataforma, offline y online. Desarrollado en Adobe Air con interface en C++. PLE v2.0 está disponible desde el 1º de mayo de 2011. Funcionalidad: Validar y Enviar, Verificar e Historial. PLE: Instalación para nuevos usuarios Página Web de SUNAT PLE: Instalación para nuevos usuarios Página Web de SUNAT PLE: Instalación para nuevos usuarios Página Web de SUNAT PLE: Instalación para nuevos usuarios Página Web de SUNAT 7 PLE: Instalación PLE: Ejecución en modo de pruebas Sin Clave SOL PLE: Ejecución en modo de pruebas Sin Clave SOL PLE: Ejecución en modo de pruebas Sin Clave SOL PLE: Ejecución con Clave SOL PLE: Ejecución con Clave SOL Validar 8 PLE: Ejecución con Clave SOL Validar – Registro de Compras desde mayo PLE: Ejecución con Clave SOL Validar PLE: Ejecución con Clave SOL Validar – Resumen de Constancia PLE: Ejecución con Clave SOL Validar – Información Consistente PLE: Ejecución con Clave SOL Validar – Información Inconsistente PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Advertencia del primer envío 9 PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Advertencia PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Caso LIB PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Creación de carpetas PLE: Ejecución con Clave SOL Enviar – Constancia de Recepción PLE: Ejecución con Clave SOL Verificar 10 PLE: Ejecución con Clave SOL Verificar – Resultado no OK PLE: Ejecución con Clave SOL Verificar – Resultado OK PLE: Ejecución con Clave SOL Historial – Eventos realizados Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos PLE: Resultados hasta el momento Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos 1800 Cantidad de contribuyentes afiliados Cantidad de libros electrónicos enviados 1600 1400 1200 1000 800 600 400 200 12/04/2011 12/03/2011 12/02/2011 12/01/2011 12/12/2010 12/11/2010 12/10/2010 12/09/2010 12/08/2010 0 Cantidad de Libros electrónicos verificados Cantidad de contribuyentes que enviaron cantidad de contribuyentes que verificaron Al 30 de abril se han enviado cerca de 1,700 resúmenes de libros y registros, lo que ha significado el ahorro de más de 1’800,000 hojas de papel, así como su legalización, impresión y almacenamiento. MUCHAS GRACIAS CENTRAL DE CONSULTAS: 0801-12100 Se autoriza la reproducción total o parcial de los materiales aquí presentados siempre y cuando se cite como fuente al “Proyecto de Libros y Comprobantes de Pago Electrónicos, 11