INCLUSIÓN FINANCIERA LEY No. 19.210 de 29 de abril de 2014 PROMOCIÓN DEL PAGO ELECTRÓNICO E INCLUSIÓN FINANCIERA Entrada en vigencia: 19 de mayo de 2014 18 de noviembre de 2014 OBJETIVOS DE LA LEY DIAGNÓSTICO DEL PROBLEMA: Baja inclusión financiera Dificultades de acceso Sistema de pagos ineficiente OBJETIVOS DE LA LEY 1. Acceso universal a servicios financieros Acceso a medios electrónicos de pago Fomento del ahorro Facilitar acceso al crédito Reducción costos de servicios financieros Educación financiera y protección de derechos de los usuarios OBJETIVOS DE LA LEY 2.Transformación del sistema de pagos Fomento de la competencia (interoperabilidad, nuevos actores, limitación de prácticas no competitivas) Sustitución del efectivo por medios de pago @E Restricciones al uso de efectivo Medios de pago específicos para determinadas transacciones OBJETIVOS DE LA LEY 3. Rebaja del IVA Reducción de tasa para compras con Tarjeta de Débito y dinero @E Reducción adicional para compras de hasta 4.000 UI con Tarjetas de Débito y dinero @E Reducción temporal para compras de hasta 4.000 UI con Tarjetas de Crédito Table 2 Selected banking infrastructure and access metrics Household penetration: deposit accounts (%) Deposit accounts per 1,000 adults Bank branches per 100,000 adults High-income countries 91 2,022 32 94 East Asia and Pacific 42 1,756 15 11 Europe and Central Asia 50 1,330 18 50 Latin America and Caribbean 40 1,140 14 31 Middle East and North Africa 42 818 17 28 South Asia 22 317 7 4 Sub-Saharan Africa 12 163 3 5 nav 737 10 29 Region All developing countries Source: Consultative Group to Assist the Poor and World Bank, Financial Access 2010. ATMs per 100,000 adults ESTRUCTURA DE LA LEY 1.MEDIOS DE PAGO ELECTRÓNICOS 2.INSTITUCIONES EMISORAS DE DINERO ELECTRÓNICO 3.PAGO DE REMUNERACIONES, HONORARIOS, PASIVIDADES, BENEFICIOS SOCIALES Y OTRAS PRESTACIONES 4.INSTRUMENTOS PARA PAGO DE REMUNERACIONES, HONORARIOS, PASIVIDADES, BENEFICIOS SOCIALES Y OTRAS PRESTACIONES ESTRUCTURA DE LA LEY 1.CRÉDITO DE NÓMINA 2.OTROS PAGOS REGULADOS 3.PROGRAMA AHORRO JOVEN PARA VIVIENDA 4.DISPOSICIONES TRIBUTARIAS 5.OTRAS DISPOSICIONES 1.MEDIOS DE PAGO ELECTRÓNICO (TITULO I) MEDIOS DE PAGO ELECTRÓNICO (art. 1) tarjetas de débito tarjetas de crédito instrumentos de dinero electrónico ($ @E) transferencias electrónicas de fondos (a reglamentar) todo otro instrumento análogo que permita efectuar pagos electrónicos a través de: ocajeros automáticos oInternet ootras vías PLENO EFECTO CANCELATORIO DINERO ELECTRÓNICO (art. 2) INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE UN VALOR MONETARIO EXIGIBLE A SU EMISOR Características: Valor monetario almacenado en medio electrónico (chip, tarjeta, celular, disco computadora o servidor) Aceptado como medio de pago y con efecto cancelatorio Emitido por igual valor recibido por el emisor (institución de intermediación financiera y emisoras de $ @E) Convertible en efectivo por el emisor (devolución) No genera intereses DINERO ELECTRÓNICO Tarjetas prepagas Billeteras electrónicas Instrumentos análogos que establezca la reglamentación. PUEDEN EMITIR DINERO ELECTRÓNICO: Instituciones de intermediación financiera Instituciones emisoras de dinero electrónico 2. INSTITUCIONES EMISORAS DE DINERO ELECTRÓNICO (TITULO II) Reguladas por Circular BCU 2.198 de 8 de set. 2014 2. EMISORAS DE DINERO ELECTRÓNICO NUEVO TIPO DE ENTIDAD sujeta a autorización, control y sanciones por el BCU (art. 4) Objeto: oEmisión de dinero electrónico oReconversión de dinero electrónico a efectivo oServicios de pagos (sueldos, honorarios, pasividades, benef.) oTransferencias, pagos, débitos automáticos oCualquier movimiento u operación relacionada con el valor monetario del instrumento de dinero electrónico emitido. oOtras que el BCU les autorice. NO PODRÁN REALIZAR ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA, CAPTAR DEPÓSITOS NI OTORGAR CRÉDITOS 2. EMISORAS DE DINERO ELECTRÓNICO MEDIDAS DE PROTECCIÓN: Fondos administrados (contravalor físico del $ @E) debe radicarse en cuentas bancarias* afectadas a ese fin exclusivo (art. 5) Esas cuentas constituirán un patrimonio de afectación independiente del patrimonio del emisor (art. 5) Declaración judicial de concurso del EMISOR, no impide pago a cada titular del dinero electrónico acreditado por concepto de remuneraciones, honorarios, pasividades, beneficios sociales y otras prestaciones (art. 7) Cred. (*) Inst. de Intermediación Financiera (Bancos y Coop. de Ahorro y de Intermediación Financiera) 3. PAGO DE REMUNERACIONES, HONORARIOS, PASIVIDADES, BENEFICIOS SOCIALES Y OTRAS PRESTACIONES (TITULO III) 3.1. PAGO DE NÓMINA – REMUNERACIONES Y OTRAS PARTIDAS EN DINERO A TRABAJADORES DEPENDIENTES (art. 10) DEBERÁ EFECTUARSE MEDIANTE: Acreditación en cuenta bancaria (inst. interm. fin.) o Instrumento de dinero @E No implica aceptación de la liquidación por parte del dependiente No exime de obligación de extender recibos de haberes TRABAJADOR ELIGE LIBREMENTE INSTITUCION FINANC. O EMISOR de $ @E DONDE COBRAR PUDE CAMBIAR LUEGO DE 1 AÑO 3.2. PAGO DE HONORARIOS PROFESIONALES UNIVERSITARIOS (art. 12) DEBERÁ EFECTUARSE MEDIANTE: Medio de pago electrónico (ej. Tarjeta de Crédito, transferencia, etc.) Acreditación en cuenta bancaria (inst. interm. fin.) o Instrumento de dinero @E PROFESIONAL ELIJE LIBREMENTE EL MEDIO DE PAGO CRONOGRAMA: Plazo máximo: 19 mayo 2016 (prorrogable 1 año) 3.3. PAGO A TRABAJADORES NO DEPENDIENTES (art. 14) P.E. puede extender a éstos el régimen de pago de profesionales universitarios. 3.4. PAGO DE PASIVIDADES. Jubilaciones, pensiones y retiros (arts. 15 – 16) DEBERÁ EFECTUARSE MEDIANTE: Acreditación en cuenta bancaria (inst. interm. fin.) o Instrumento de dinero @E BENEFICIARIO PUDE CAMBIAR DE INSTITUCIÓN LUEGO DE 1 AÑO 3.5. PAGO DE BENEFICIOS SOCIALES Y OTRAS PRESTACIONES REALIZADOS POR INSTITUTOS DE SEG. SOC. O CÍAS DE SEGUROS (art. 17) (Asignaciones familiares, complementos salariales, subsidios, indemniz.) DEBERÁ EFECTUARSE MEDIANTE: Acreditación en cuenta bancaria (Inst. Interm. Fin.) o Instrumento de dinero @E Si beneficio deriva de relación laboral, pago se realiza en la institución donde se percibe remuneración. BENEFICIARIO PUDE ELEGIR LIBREMENTE LA INSTITUCIÓN Y CAMBIAR DE INSTITUCIÓN LUEGO DE 1 AÑO 3.6. PRESTACIONES DE ALIMENTACIÓN (art. 19) (art. 167, Ley No. 16.713) SOLO PUEDE ABONARSE MEDIANTE INSTRUMENTO DE DINERO ELECTRÓNICO DESTINADO EXCLUSIVAMENTE A TAL FIN (no convertible a efectivo por el emisor) INEMBARGABILIDAD (Art. 381 CGP) – (art. 20) SON INEMBARGABLES por el término de 180 días a contar de la fecha de acreditación: REMUNERACIONES PASIVIDADES BENEFICIOS SOCIALES No se incluye en inembargabilidad los honorarios profesionales y retribuciones de trabajadores independientes. Excepción temporal: (art. 21) Pago de nómina (remuneraciones y cualquier otra partida) Jubilaciones pensiones y retiros Beneficios sociales, asignaciones familiares, complementos salariales, subsidios, indemnizaciones temporarias y rentas por incapacidades permanentes HASTA 19 DE MAYO DE 2016 PODRÁN ABONARSE A TRAVÉS DE MEDIOS DIFERENTES A LOS PREVISTOS, SIEMPRE QUE EXISTA ACUERDO ENTRE ACREEDOR Y DEUDOR. P.E. podrá prorrogar plazo hasta 19 de mayo de 2017 Acuerdos anteriores se mantendrán vigentes por un año o hasta su extinción si ésta es anterior. PARTIDAS MEDIO DE PAGO REMUNERACIONES DE DEPENDIENTES PASIVIDADES i) Acreditación en cuenta en Institución de Intermediación Financiera ii) Instrumento de dinero electrónico BENEFICIOS SOCIALES HONORARIOS PROFESIONALES TRABAJADORES NO DEPENDIENTES i) Medios de pago electrónicos ii) Acreditación en cuenta en Institución de Intermediación Financiera iii) Instrumento de dinero electrónico Idem profesionales si el P.E. lo determina PARTIDA CRONOGRAMA REMUNERACIONES DE DEPENDIENTES A definir por el P.E. No antes de 30 días desde reglamentación por BCU de emisores de dinero @E Incorporación hasta en 6 meses prorrogable por 6 meses más. HONORARIOS PROFESIONALES A definir por el P.E. Incorporación no puede exceder al 19 mayo 2016 P.E. puede prorrogar plazo por 1 año. TRABAJADORES NO DEPENDIENTES Aplicable si el P.E. lo determina. PASIVIDADES Actuales Idem remuneraciones Pueden optar por las nuevas formas PASIVIDADES Nuevas Idem remuneraciones Idem remuneraciones Idem remuneraciones BENEFICIOS SOCIALES Idem remuneraciones Idem remuneraciones Idem remuneraciones 4. INSTRUMENTOS PARA EL PAGO DE REMUNERACIONES, HONORARIOS, PASIVIDADES, BENEFICIOS SOCIALES Y OTRAS PRESTACIONES (TITULO IV) CARACTERÍSTICAS DE LOS INSTRUMENTOS: NO DISCRIMINACIÓN Y GRATUIDAD NO SE PUEDE COBRAR COSTO ALGUNO POR LA PRESTACION DEL SERVICIO CUALQUIER BENEFICIO OTORGADO DEBERÁ ESTAR DISPONIBLE PARA TODOS LOS BENEFICIARIOS CONDICIONES BÁSICAS MÍNIMAS (Cuentas y $ @E): No tendrán costo de apertura, adquisición, mantenimiento ni cierre No exigencia de saldos mínimos. Extracción de los fondos en cualquier momento Cuentas bancarias tendrán una tarjeta de débito para retiros, pagos y transferencias, cajeros, web. Consulta de saldo gratuitas ilimitadas Mínimo de 5 extracciones y 8 transferencias de plaza gratuitas por mes Garantizarán el acceso a una red con múltiples puntos de extracción Instrumentos de dinero electrónico, tarjetas de débito y los otros medios físicos no tendrán costo para el titular CUENTAS SIMPLIFICADAS PARA EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN: (art. 26) Bancos que ofrezcan servicios de pago de remuneraciones tendrán la obligación de ofrecer la apertura de cuentas a los efectos de los pagos previstos en la ley a contribuyentes de Monotributo y literal E del art. 52 del Titulo 4 T.O. 1996. BCU establecerá características a cumplir por estas cuentas – Procedimientos de debida diligencia simplificados. Deberán ofrecer mismas condiciones que para beneficiarios de pagos (gratuidad, acceso, consulta, transferencias, etc.) 5. CRÉDITO DE NÓMINA (TITULO V) 1.CRÉDITO DE NÓMINA (art. 30) Trabajadores y pasivos que elijan institución de intermediación financiera para el cobro de sus haberes podrán solicitar a esa institución o a las demás autorizadas (*) un CRÉDITO DE NÓMINA, autorizando a realizar el descuento legal sobre su salario o pasividad. Trabajadores y pasivos que elijan una institución emisora de dinero electrónico para el cobro de sus haberes podrán solicitar a las instituciones autorizadas (*) un CRÉDITO DE NÓMINA, autorizando a realizar el descuento legal sobre su salario o pasividad. (*) Instituciones autorizadas legalmente a realizar retención: Coop. de Ahorro y Crédito, Coop. de Consumo, de Vivienda, ANDA, Condiciones para la validez del descuento del CRÉDITO DE NÓMINA: (art. 30) Que haya sido otorgado en la moneda en la cual percibe sus haberes o en UI Que el valor de la cuota o la suma de las cuotas en caso de más de un Crédito de Nómina no supere el 20% (veinte por ciento) de los haberes mensuales nominales Si es crédito hipotecario, el porcentaje podrá alcanzar el 35% Que la tasa de interés implícita del préstamo no supere en más de 20% la tasa media de interés de los créditos al consumo (LEY DE USURA No. 18.212) Reglamentación podrá establecer otras condiciones. REQUIERE CONSENTIMIENTO ESCRITO BAJO PENA DE NULIDAD Orden de prioridad de descuentos: (art. 32) 1)Las dispuestas judicialmente para servir pensiones alimenticias 2) Garantía de alquileres de CGN, compañías de seguros u otras habilitadas 3)Cuota sindical 4)Cuotas por créditos de la División de Crédito Social del BROU 5)Cuotas por créditos BHU, ANV y MEVIR y MDN (por vivienda) 6)Cuotas de seguros de vida colectivos del BSE o compañías de seguros 7)Cuotas IAMC u otra asistencia médica prepaga. 8)Cuotas de Créditos de Nómina (de instituciones habilitadas o actos cooperativos de socios de Coop. de Consumo autorizadas legalmente a realizar retenciones). Pluralidad de operaciones de un mismo nivel: orden cronológico. Créditos con Retención de Haberes. Ley 17.829 Retenciones de cooperativas y asociaciones civiles habilitadas legalmente a ello. Cuando retención se origina en un crédito en efectivo o financiamiento en cuotas de venta de productos o servicios se denominara “Crédito con retención de Haberes”. La validez del descuento queda condicionada a que la tasa implícita no supere en más de un 30% las tasas medias de interés para créditos al consumo. Mínimo Intangible (art. 34) Ninguna persona física podrá percibir por concepto de retribución salarial o pasividad una cantidad en dinero inferior al 30% del monto nominal (deducidos los impuestos a las rentas, anticipos, y CESS). A partir del 1/1/2015: 35% A partir del 1/1/2016: 40% A partir del 1/1/2017: 45% A partir del 1/1/2018: 50% Porcentaje se mantendrá en 30% para garantía alquileres y retenciones por actos cooperativos realizados por sus socios 6. OTROS PAGOS REGULADOS (TITULO VI) RESTRICCIONES AL USO DE EFECTIVO (art. 35) NO PODRÁ ABONARSE EN EFECTIVO: - Precio de toda operación de enajenación de bienes o prestación de servicios por importe ≥ 40.000 UI - USD 4.910 - Cuando una de las partes sea: pers. jur., emp. Unipersonal o socio de Soc. Irreg., de Hecho, Civil o similar. EFECTIVO = PAPEL MONEDA Y MONEDA METÁLICA NAC. O EXT. MEDIOS DE PAGO PARA ELEVADOS MONTOS (art. 36) Precio de toda operación de enajenación de bienes o prestación de servicios por importe ≥ 160.000 UI - USD 19.650 (cualquiera sean las partes) Únicamente se admite: -Medios de pago electrónicos -Cheque diferido cruzado no a la orden (Reglamentación: puede autorizar temporalmente pago mediante cheque cruzado no a la orden) Excepciones: Se podrá utilizar efectivo (y cualquier otro medio) cuando una de las partes sea: -Institución de Intermediación Financiera -Emisora de dinero electrónico -Entidad que preste servicios financieros de cambio, crédito o transferencias reguladas por BCU. -También cuando exista una disposición legal específica diversa. ARRENDAMIENTOS, SUBARRENDAMIENTOS Y LEASING DE INMUEBLES (art. 39) Vigencia – 1º/07/2015 – Dec. 262/014 Precio en Dinero – queda fuera precio en especie Importe superior a 40 BPC en año civil o equivalente mensual (USD 390 MES APROX). Medio de pago admisible: cuenta abierta en IIF a nombre del arrendador, subarrendador u otorgante del leasing El contrato debe contener la individualización de la cuenta Medios de prueba previstos en contrato: recibos de depósito en cuenta e información brindada por IIF Contratos en ejecución: plazo hasta el 1º/05/2015 para comunicar cuenta al arrendatario – Dec. 262/2014 Aplicación inmediata a contratos celebrados luego de la vigencia de la Ley- 19/05/2014 ARRENDAMIENTOS, SUBARRENDAMIENTOS Y LEASING DE INMUEBLES – art. 39 Incumplimiento: i) Prohibición CGN y otras entidades otorgantes de garantías de alquileres conceder las mismas ii) Se impide al arrendatario que el monto abonado pueda computarse a los efectos de los créditos y deducciones en liquidación del IRPF e IRAE iii) Imposibilidad de iniciar acciones judiciales vi) Multa para el arrendador, subarrendador u otorgante del leasing = 3 veces el precio mensual pactado v) Solidaridad del administrador de bienes inmuebles que reciba en su cuenta por cuenta y orden de sus clientes el pago de arrendamientos ENAJENACIÓN Y OTROS NEGOCIOS SOBRE BIENES INMUEBLES – art. 40 VIGENCIA – 1º/06/2015 Precio en Dinero – queda fuera la permuta Transmisión de dominio de inmuebles con contraprestación precio en dinero: compraventa - renta vitalicia Derechos reales menores de goce. Cesión de promesa de enajenación, de derechos hereditarios y de derechos posesorios Importe superior a UI 40.000 (= $ 117.892 – USD 4.910) ENAJENACIÓN Y OTROS NEGOCIOS SOBRE BIENES INMUEBLES – art. 40 Medios de pagos admitidos: electrónicos, cheques certificados cruzados no a la orden, letras de cambio cruzadas emitidas por IIF a nombre del comprador Inconvenientes en el uso de cheques “encadenados” El contrato debe contener la individualización del medio de pago utilizado Obligación de control del Escribano Incumplimiento: i) Nulidad del negocio ii) Sanciones disciplinarias al Escribano iii) Multa solidaria de hasta el 25% monto abonado o percibido (art. 46) ADQUISICIONES MOTORIZADOS (art. 41) DE VEHÍCULOS VIGENCIA – 1º/06/2015 Precio en Dinero – queda fuera la permuta “Adquisiciones” (vehículos nuevos o usados) Importe superior a UI 40.000 (= $ 117.892 – USD 4.910) Medios de pagos: electrónicos, cheques certificados cruzados no a la orden, cheques diferidos cruzados no a la orden, letras de cambio cruzadas emitidas por IIF a nombre del comprador Inconvenientes en el uso de cheques “encadenados” El contrato, incluida la factura, debe contener la individualización del medio de pago utilizado ADQUISICIONES MOTORIZADOS (art. 41) DE VEHÍCULOS Obligación de control del Escribano Incumplimiento: i) Nulidad del negocio ii) Sanciones disciplinarias al Escribano iii) Multa solidaria de hasta el 25% percibido (art. 46) monto abonado o PROVEEDORES DEL ESTADO (art. 42) VIGENCIA – 1º/12/2014 Cualquier pago por bienes y servicios que deba realizar el Estado por obligaciones contraídas con posterioridad al 19/05/2014 Medios de pago: acreditación en cuenta en IIF Excluidos: pagos al contado por importes menores a $ 48.150. PAGO DE TRIBUTOS NACIONALES (art. 43) VIGENCIA – 1º/06/2015 Tributos Nacionales y devoluciones Medio de pago: medios electrónicos, certificados de créditos emitidos por la DGI, cheques diferidos cruzados no a la orden. Según establezca la reglamentación podrá utilizarse cheque cruzado no a la orden. Excluidos importes inferiores a 10.000 UI (= $ 29.473) P.E. PUEDE PRORROGAR POR 1 AÑO VIGENCIA DE LOS PAGOS REGULADOS. (arts. 35 36, y 39 a 43) Tipo BIENES O SERVICIOS (art. 35) BIENES O SERVICIOS Sujetos 1 parte: pers. jur, emp. Unip. o socio de Soc. irreg., de Hecho, Civil o similar ≥ 40.000 UI USD 5.000 Cualquiera ≥ 160.000 UI USD 20.000 (art. 36) EXCEPCIONES a lo anterior (art. 38) ARRENDAMIENTO SUBARRENDAMIENTO LEASING INMUEB. Monto Medio NO EFECTIVO (papel moneda nacional o extranjera) Pago @E. Chq. Dif. Cruz. no a la órden s/ Reglam: Chq. Cruz. No a la órden Que 1 parte sea: Inst. Intermediación Financiera, Emisor de Dinero Electrónico, Prestador de servicios de cambio, crédito o transferencias. Cualquiera ≥ 40 BPC año USD 408 mes Depósito en cta. Cualquiera >40.000 UI USD 5.000 Pago @E Chq. Certif. crz. no a la órden Letra cambio crz. a nombre del comprador Cualquiera >40.000 UI USD 5.000 Pagos del Estado >15% lit. B art 33 TOCAF ($ 82.500) (art. 39) INMUEBLES. Transmisión de derechos reales (art. 40) VEHICULOS NUEVOS O USADOS (art. 41) PROVEEDORES DEL ESTADO (art. 42) TRIBUTOS NACIONALES (art. 43) >10.000 UI USD 1.250 Pago @E Chq. Certif. crz. no a la orden Chq. Dif. Crz. no a la órden Letra cambio crz. a nombre del comprador Depósito en cuenta Pago @E Cert. Crédito DGI Chq. Dif crz. no a la orden s/Reglam: Chq. crz no a la órd. Sanciones - Multa Incumplimiento de formas de pago de: Bienes o servicios ≥ 40.000 UI (art. 35) Bienes o servicios ≥ 160.000 UI (art. 36) Inmuebles (art. 40) Vehículos (art. 41) MULTA de hasta 25% del monto abonado por medio distinto del permitido Responsables solidarios quienes pagan y quienes reciben total o parcialmente el medio no admitido. Autoridad competente: DGI 7. PROGRAMA AHORRO JOVEN PARA VIVIENDA (TITULO VII) Subsidio para promover ahorro para vivienda (art. 47) – D. 257/014 Beneficiarios: Trabajadores formales entre 18 y 29 años (dependiente o no dependiente inscripto en Seguridad Social correspondiente) Titulares de cuenta denominada Cuenta Vivienda Puede ser cuenta de ahorro nueva o preexistente No puede estar denominada en moneda extranjera Si realiza retiros, no puede acceder al beneficio Características del programa: Duración: 6 años (luego no habrá beneficios) Condiciones simultáneas a verificarse: - Haber recibido depósitos en no menos de dieciocho meses, consecutivos o no, por un monto igual o superior al equivalente a 500 UI cada uno de los depósitos (USD 61,4). - No haber registrado retiros - Que el titular de la Cuenta Vivienda acredite ser titular o cotitular de: Compraventa o promesa de compraventa de un inmueble con destino a vivienda. Arrendatario, usufructuario o beneficiario de los derechos de uso y goce de un inmueble con destino a vivienda Beneficiario de programas de vivienda del MVOTMA o ANV Adquirir de forma onerosa cualquier otro título que le permita ocupar un inmueble Beneficio económico del programa Se accede al acreditar que ahorro se utiliza para acceder a solución de vivienda. Aporte en dinero equivalente al 30% del saldo final computable. Saldo final computable = Σ DEPÓSITOS c/ TOPE MENSUAL DE 750 UI, DESDE INICIO HASTA FIN DEL 4º AÑO. TOPE: 750 UI ×12 MESES × 4 AÑOS × 30% = 10.800 UI = USD 1.325 Financiado y administrador por ANV P.E. puede cerrar programa al alcanzar los 50.000 inscriptos. D. 257/014 admite se abone en ciertos casos hasta dos beneficios económicos 8. DISPOSICIONES TRIBUTARIAS (TITULO VIII) ASPECTOS FUNDAMENTALES DE REBAJA DE IVA POR VENTAS A CONSUMIDORES FINALES (vigencia 1/08/2014) (arts. 53 a 57) Reducción ”permanente”: 2 puntos de IVA, tanto en la tasa básica (22%) como en la mínima (10%) para las compras con medios de pago electrónicos excepto tarjetas de crédito (tarjetas de débito, IDE e “instrumentos análogos”) 1. 2. Reducción “adicional transitoria” 2.1. Para compras inferiores a UI 4.000 IVA incluido a tasa normal propia ($ 11.753,60) con tarjeta de debito o IDE (acumulan con permanente) • 1er AÑO (hasta 31/7/2015): 2 puntos de IVA en compras con tarjeta de débito e IDE (total: 4 puntos) • 2º AÑO (hasta 31/7/2016): 1 punto de IVA (total: 3 puntos) 2.2. Para compras iguales o superiores a UI 4.000 IVA incluido a tasa normal propia ($ 11.753,60) realizadas con tarjeta de crédito (NO acumula con permanente por no aplicar el mismo) • 1er AÑO (hasta 31/7/2015): 2 puntos de IVA • 2º AÑO (hasta 31/7/2016): 1 punto de IVA (Ver detalle de rebaja de tasas) OTROS CAMBIOS EN MATERIA TRIBUTARIA - IVA CONCEPTO CAMBIO INTRODUCIDO Se extiende exoneración del IVA a Exoneración del IVA los intereses de préstamos sobre los intereses de otorgados por las empresas administradoras de crédito préstamos de empresas administradoras de (excepto préstamos concedidos a personas físicas que no sean créditos (art. 59) contribuyentes de IRAE o IMEBA) Se exoneran del IVA a los Exoneración del IVA intereses de los préstamos sobre los intereses de otorgados por instituciones préstamos otorgados a registradas a estos efectos en la empresas de reducida DGI a empresas de reducida dimensión económica dimensión económica y a (art. 60) contribuyentes del IMEBA FECHA DE VIGENCIA 19/5/2014 19/5/2014 OTROS CAMBIOS EN MATERIA TRIBUTARIA - IRPF CONCEPTO CAMBIO INTRODUCIDO FECHA DE VIGENCIA Se agrega como condición para la deducción del 6% del monto de los arrendamientos de inmuebles con Deducción de Ejercicios iniciados destino a vivienda permanente en el IRPF, que el pago se pacte y haga arrendamientos en el IRPF a partir del efectivo mediante la acreditación en (arts. 61) 1/12/2014 cuenta en una Institución de Intermediación Financiera (IIF) uruguaya (1) Condicionada a que el pago del precio Deducción de costo en dinero de la referida operación se Enajenación de actualizado de adquisición hubiera cumplido a través de medios de de inmueble en futura renta inmuebles pago electrónicos, cheques certificados por incremento patrimonial adquiridos a partir cruzados no a la orden o letras de en el IRPF (en enajenación > del 1/6/2015 cambio cruzadas emitidas por una IIF a UI 40.000) (art 63) nombre del comprador (1) En el caso de subarrendamiento de inmuebles, esta condición también se exige para la deducción en el IRPF del monto del arrendamiento pagado por parte del subarrendador (art 62) OTROS CAMBIOS EN MATERIA TRIBUTARIA - IRAE CONCEPTO Deducción de arrendamientos, subarrendamientos y contratos de créditos de uso, de inmuebles (> 40 BPC?) (art 58) Deducción de Fletes y honorarios profesionales (art 58) CAMBIO INTRODUCIDO FECHA DE VIGENCIA Contrato debe prever que los importes pactados en dinero se acrediten en cuenta en una IIF y que el pago efectivo se hubiera hecho mediante esa modalidad Ejercicios iniciados a partir del 1/7/2015 (dec. 262/14) Pago debe realizarse mediante medios de pagos electrónicos o por acreditación en cuenta en IIF o en instrumento de dinero electrónico Ejercicios iniciados a partir del cronograma que fije el PE (hasta 19/5/2016), prorrogable por hasta un año PROMOCIÓN DE INSTALACIÓN Y PUESTA EN FUNCIONAMIENTO DE POS (Dec 319/014) Objetivo: fomentar las inversiones entre 1/8/2014 y 31/12/2015, para uso propio o arrendamiento de: a) Terminales POS, ya sean éstas autónomas o parte de un sistema de facturación, tanto las que habiliten el pago de transacciones con medios de pago electrónicos como las que permitan la extracción de efectivo y la realización de otras transacciones financieras. Cuando la terminal POS forme parte de un sistema de facturación, dicho sistema deberá permitir calcular en cada operación el monto gravado por el Impuesto al Valor Agregado, sin incluir el mencionado impuesto, y deberá incluir un teclado numérico (PIN PAD). b) Teclados numéricos (PIN PAD) y demás accesorios de terminales POS que determine la COMAP c) Sistemas de facturación que se instalen en contribuyentes que inicien actividades o cuyos ingresos en el ejercicio anterior a la incorporación de la misma no hayan superado la cifra equivalente a UI 4.000.000 (cuatro millones de unidades indexadas), siempre que permitan calcular en cada operación el monto gravado por el IVA, sin incluir el mencionado impuesto. PROMOCIÓN DE INSTALACIÓN Y PUESTA EN FUNCIONAMIENTO DE POS (Dec 319/014) Beneficios tributarios previstos: 1. Exoneración por un plazo máximo de diez ejercicios fiscales contados a partir del iniciado con posterioridad al 1º de agosto de 2014 de un porcentaje (del 40% al 100%) de la inversión del IRAE y/o IP variable en función de varios aspectos (incremento de establecimientos respecto al 30/6/2013, lugar geográfico de establecimiento, tipo de inversión, etc.): esta exoneración no podrán superar el 60% de los respectivos impuestos liquidados en cada ejercicio antes de deducir las mismas y no serán acumulables con otros beneficios promocionales 2. Crédito por el IVA incluido en los bienes adquiridos en plaza que formen parte de la inversión promovida 3. Exoneración de tasas y tributos a la importación, incluido el IVA de los bienes que formen parte de la inversión promovida y que no gocen de exoneraciones al amparo de otros regímenes promocionales, siempre que sean declarados no competitivos con la industria nacional por la DNI del MIEM 4. Se mantiene crédito fiscal del dec 288/012 por costo de arrendamiento de POS a empresas que en ejercicio anterior tengan ingreso <= UI 4: (y empresas de escasa dimensión) Nota: están previsto régimen de procedimiento de presentación, seguimiento, recategorización, régimen sancionatorio, etc. 9. OTRAS DISPOSICIONES (TITULO IX) Equiparación de pago con efectivo y pago con tarjeta de débito o instrumento de pago $ @E No se puede establecer precio mayor por pago $ @E o con T.D. Promociones por pago en efectivo se extienden a pago $ @E o T.D. Excepción: quienes tengan acuerdos vigentes que establezcan condiciones diferentes. Se extiende régimen hasta fin del acuerdo o hasta un máximo de 12 meses. Proveedor o comercio puede optar por aceptar tarjeta de débito o crédito como medio de pago, quedando prohibido a los emisores de tarjetas a exigir que aquellos deban aceptar ambos tipos. Cláusulas que dispongan lo contrario serán nulas. Se regulan operaciones de débito automático por parte de instituciones financieras o emisores de dinero electrónico. Requiere consentimiento del ordenante y es revocable hasta el día hábil anterior al día convenido para el débito. Prohibición de condicionar prestación de un servicio financiero a la contratación de otros servicios o productos no financieros. Se faculta al P.E. a regular los precios de transferencias bancarias domésticas entre instituciones. Se faculta al P.E. a regular la interoperabilidad de redes de cajeros automáticos y otros dispositivos que habiliten extracción de dinero. CARÁCTER DE ORDEN PÚBICO DE LA LEY ****** MUCHAS GRACIAS RUEDA ABADI PEREIRA 18 de noviembre de 2014