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BOLETÍN FISCAL
Noviembre 2012
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Durante el mes de noviembre de 2012, se dio a conocer a través de la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria (SAT) y en el Diario Oficial de la Federación (DOF), diversa
información en materia fiscal, de comercio exterior y de seguridad social, misma que nos
permitimos resumir a continuación:
FISCAL
Compilación de la Convención sobre Asistencia Administrativa mutua en materia fiscal
A través de la página de Internet del SAT, se dio a conocer el pasado día 7 de noviembre de 2012,
como parte de la normatividad de los tratados en materia fiscal y cuestiones relacionadas, la
compilación de la Convención sobre Asistencia Administrativa mutua en materia fiscal publicada
en el DOF el día 27 de agosto del presente año, actualizada por el protocolo que la modifica,
publicado en el DOF el mismo día.
Tasas de retención para dividendos, intereses y regalías
El pasado día 7 de noviembre de 2012, se dio a conocer a través de la página de Internet del SAT,
un cuadro que contiene las tasas de retención para dividendos, intereses y regalías conforme a
los tratados para evitar la doble tributación que México tiene en vigor.
Cuarta Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2012 y sus
Anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 14, 15 y 17
El pasado día 12 de noviembre de 2012, fue publicada en el DOF, la Cuarta Resolución de
Modificaciones a la RMF para el ejercicio de 2012, la cual entró en vigor el día 13 de noviembre
del presente año.
Asimismo, el pasado día 14 de noviembre del año en curso, fueron publicadas en el DOF, las
modificaciones a los Anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 15 y 17; así como el Anexo 14 publicado el día 16 de
noviembre, respecto de dicha Resolución.
En virtud de lo anterior, es importante mencionar que dentro de los principales cambios que se
señalan en la presente Resolución, se incorporan, reforman y derogan diversas reglas de interés
general y particular, destacando entre otras, las siguientes:
 Acuerdo amplio de intercambio de información.
 Pago de Derechos, Productos y Aprovechamientos (DPA’s) ante las Secretarías de
Comunicaciones y Transportes y de Relaciones Exteriores.
 El concepto de pago en parcialidades queda derogado.
 Facilidad para emitir comprobantes fiscales simplificados sin mencionar la unidad de
medida.
 Ganancia en la enajenación de certificados bursátiles fiduciarios de un fideicomiso que
exclusivamente esté invertido en FIBRAS1.
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Fideicomisos de Infraestructura y Bienes Raíces.
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 Requisitos de los fideicomisos accionarios.
 Retención del ISR por intereses pagados por los certificados emitidos por fideicomisos de
deuda.
 Información que se debe presentar por la incorporación de trabajadores en los fondos de
pensiones o jubilaciones complementarios a los establecidos en la Ley del Seguro Social
(LSS).
 Opción para el operador que administre cuentas globales de operaciones financieras
derivadas para asumir la obligación de retener el ISR.
 Opción para no obtener y conservar documentación comprobatoria en materia de precios
de transferencia.
 Autorización a las organizaciones civiles y fideicomisos de recibir donativos deducibles.
 Publicación de las organizaciones civiles y fideicomisos cuya autorización para recibir
donativos deducibles haya sido revocada, no renovada o haya perdido vigencia.
 Procedimiento para determinar los años de cotización de los trabajadores afiliados al IMSS 2
y al ISSSTE3 en el retiro de los recursos de la cuenta individual.
 Procedimiento para efectuar la retención del ISR por pagos de pensiones y haberes de
retiro percibidos de dos o más personas.
 Cumplimiento de la obligación de informar cualquier cambio en el libro de accionistas.
 Traspaso de aportaciones y rendimientos, así como, la actualización de aportaciones e
intereses reales de planes personales de retiro.
 Opción para cumplir con la obligación de la presentación de declaraciones, cuando el pago
de derechos se realice vía Internet.
 Requisitos de la autorización para llevar a cabo una fusión posterior.
 Fusión o escisión de sociedades que forme parte de una reestructuración corporativa.
 Requisitos para ser proveedor de certificación de CFDI 4 autorizado y requisitos para que
dichos proveedores continúen autorizados.
 Declaraciones y avisos para el pago de derechos, así como, declaración de productos y
aprovechamientos.
 Procedimiento para efectuar la presentación de declaraciones complementarias en el
esquema anterior.
 Lugar y forma oficial para el pago de derechos por importaciones.
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Instituto Mexicano del Seguro Social.
Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado.
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Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet.
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3
 Requisitos que deben cumplir los centros de destrucción para ser autorizados por el SAT,
así como el aviso que deben presentar para continuar con la autorización otorgada por
dicha Autoridad.
Cabe señalar que, en breve publicaremos el boletín fiscal relativo a los aspectos más
sobresalientes de la Cuarta Resolución de Modificaciones a la RMF para 2012, así como las
reformas a los Anexos 1, 1-A, 3, 7, 11, 14, 15 y 17 de la misma.
Proveedor de Servicio Autorizado para juegos con apuestas y sorteos
El pasado día 16 de noviembre de 2012, el SAT dio a conocer a través de su página de Internet,
que la Compañía “Habilidades Electrónicas del Sur, S.A. de C.V.” es un nuevo Proveedor de
Servicio Autorizado, el cual proporcionará al SAT, en forma permanente a través de un sistema de
cómputo, la información en línea y tiempo real de los sistemas de registro para juegos con
apuestas y sorteos.
La autorización que se emite es de conformidad con el Art. 20 de la Ley del Impuesto Especial
sobre Producción y Servicios (IEPS), en relación con las reglas I.6.2.7. y I.6.2.8., de la RMF
vigente para el ejercicio fiscal de 2012 y su Anexo 17.
Esquema de pago e5cinco
El pasado día 20 de noviembre de 2012, se dio a conocer a través de la página de Internet del
SAT, que los bancos autorizados dejarán de recibir las formas oficiales número 5 “Declaración
General de Pago de Derechos” y número 16 “Declaración General de Pago de Productos y
Aprovechamientos” a partir del mes de noviembre del presente año.
Para incorporarse al “Esquema de pago e5cinco”, el SAT pone a disposición de los contribuyentes
la hoja de ayuda gratuita para efectuar los pagos electrónicos de DPA’s, dicha hoja podrá
localizarse en la página de Internet del SAT en la siguiente dirección:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_14686.html
Para llevar a cabo de forma correcta el llenado de las hojas de ayuda para efectuar los pagos
electrónicos de DPA’s se deben seguir las siguientes recomendaciones:
 En la cadena de la dependencia, las siete “X” deben sustituirse por la cantidad de trámites
o servicios solicitados y completarse con ceros a la izquierda.
 Para determinar las cuotas de los derechos establecidos en la Ley Federal de Derechos
(LFD), se consideran incluso, las fracciones de peso; no obstante lo anterior, para efectuar
su pago, las cantidades de 1 hasta 50 centavos se ajustan a la unidad de peso inferior, y las
de 51 a 99 centavos a la unidad de peso superior.
 Cuando en un mismo acto el contribuyente efectúa el pago de dos o más derechos, debe
considerar, en todo caso, la cuota sin ajuste que corresponde a cada derecho, y sólo
después de sumarlos aplicar el ajuste a que se refiere el párrafo inmediato anterior.
Para mayores detalles acerca de los diferentes tipos de hoja de ayuda, así como de las claves de
referencia, la cadena de dependencia y la cuota establecida para cada trámite y servicio, los
contribuyentes pueden consultar y descargar dichas hojas en la siguiente liga:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/e_sat/oficina_virtual/108_16553.html
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Este esquema surgió con la finalidad de facilitar el pago y la realización de trámites o servicios
que brindan las diferentes dependencias y entidades.
Escrito libre para los trabajadores que optarán por presentar su declaración anual por cuenta
propia
El pasado día 20 de noviembre de 2012, por medio de comunicado publicado a través de la página
de Internet del SAT, se precisa que los trabajadores que percibieron ingresos anuales menores a
$400,000.00 y requieran presentar su declaración anual por cuenta propia, deberán informar a su
patrón por escrito dicha situación a más tardar el día 31de diciembre de 2012, con la finalidad de
evitar que el patrón determine el ajuste anual del ISR y les proporcione la constancia de
remuneraciones cubiertas y retenciones efectuadas.
En virtud de lo anterior, el SAT pone a disposición de los contribuyentes un ejemplo del escrito
que deberán presentar a su patrón, el cual se ubica en su página de Internet en la siguiente
dirección:
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/informacion_fiscal/orientacion_oe/declaracion_informati
va/69_21814.html
Estímulos fiscales para patrones que contraten a adultos mayores y personas con discapacidad
Con la finalidad de incentivar la contratación de adultos mayores y personas con capacidades
diferentes, el pasado día 21 de noviembre de 2012, el SAT publicó mediante un aviso en su página
de Internet, con fundamento en el Artículo (Art.) 222 de la Ley del ISR y el Art. 1.7 del Decreto
publicado en el DOF el día 30 de marzo del presente año, los estímulos fiscales que se establecen
para los empleadores que contraten a dichas personas, siempre que se cumplan los requisitos que
establecen las citadas disposiciones.
Al efecto, el Art. 222 de la Ley del ISR, establece que el patrón que contrate a personas que
padezcan discapacidad motriz y que para superarla requieran usar permanentemente prótesis,
muletas o sillas de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje en un 80 % o más de la capacidad
normal o tratándose de invidentes, podrá deducir de sus ingresos, un monto equivalente al 100%
del ISR de estos trabajadores retenido y enterado, siempre y cuando el patrón cumpla con la
obligación de inscribir a sus trabajadores al IMSS, determinar cuotas obrero patronales y obtener
el certificado con el grado de discapacidad del trabajador expedido por dicho instituto.
Quienes apliquen este estímulo no podrán aplicar el estímulo fiscal de la deducción adicional de
25 % del salario efectivamente pagado a las personas con discapacidad y adultos mayores. Dicho
estímulo consiste en deducir de los ingresos acumulables del contribuyente, un monto adicional
equivalente al 25 % del salario efectivamente pagado que sirvió de base para calcular las
retenciones del ISR. Está deducción es aplicable cuando se pague a las siguientes personas: de 65
años o más, con discapacidad motriz que para superarla requieran usar permanentemente
prótesis, muletas o silla de rueda; con discapacidad mental, auditiva o de lenguaje en un 80% ó
más e invidentes, siempre y cuando el patrón cumpla con las obligaciones señaladas en el Art. 15
de la LSS, obtenga el certificado de discapacidad del trabajador expedido por el IMSS y realice la
retención y entero del ISR.
Finalmente, todos los contribuyentes pueden deducir al 100% las inversiones en adaptaciones a
las instalaciones para facilitar el acceso y uso de las instalaciones a personas con capacidades
diferentes.
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Declaraciones informativas
El pasado día 21 de noviembre de 2012, mediante publicación que dio a conocer el SAT, a través
de su página de Internet, informó que, las personas que retienen impuestos a terceros, además
de enterar el impuesto, deben cumplir oportunamente con otras obligaciones fiscales, con lo cual
además de evitarse requerimientos y sanciones, contribuyen a que las personas a las cuales le
retuvieron impuestos cuenten con la información que requieren para presentar su declaración
anual y en su caso, para que se les devuelvan oportunamente sus saldos a favor.
Dentro de las principales obligaciones se encuentran las siguientes:
 Entregar a los trabajadores a más tardar en febrero del año siguiente, las constancias de
remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas.
 Determinar el ISR anual de los trabajadores, solo en el caso de que éstos no presenten
declaración anual.
 Presentar a más tardar el día 15 de febrero del año siguiente la declaración informativa de
las personas a las que en el año anterior les efectuó retenciones. La información se
presenta haciendo uso del programa DIM.
 Inscribir a los trabajadores en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
 Solicitar, a más tardar dentro del mes siguiente a aquél en que se inicie la prestación del
servicio, en su caso, constancia de remuneraciones cubiertas y de retenciones efectuadas
en el año por otros patrones a los trabajadores que contraten.
 Proporcionar a los trabajadores, en su caso, a más tardar el día 15 de febrero del año
siguiente, constancia del total de viáticos pagados en el año, cuando se eroguen en servicio
del patrón y se compruebe con documentación que reúna requisitos fiscales.
Factura Electrónica
El pasado día 22 de noviembre de 2012, el SAT dio a conocer a través de su página de Internet, el
comunicado de prensa número 120/2012, en el cual informa que el día 31 de diciembre del
presente año terminará la vigencia de los comprobantes fiscales impresos con el extinto esquema
de impresores autorizados, por lo que quedan pocas semanas para migrar a la Factura
Electrónica.
La Factura Electrónica está transformando la forma de hacer negocios en México. Quienes la
utilizan han visto sus beneficios en materia de seguridad, disminución de costos, optimización de
controles internos, impulso de procesos tecnológicos y cambio de prácticas.
Es importante precisar que para hacer uso de la Factura Electrónica, es indispensable contar con
Firma Electrónica Avanzada (FIEL).
Opcionalmente, para los contribuyentes de regímenes como arrendamiento, actividad
empresarial y profesional, entre otros, con bajos volúmenes de emisión de dichos comprobantes
fiscales, se encuentra disponible en el portal del SAT, el nuevo servicio de generación de Factura
Electrónica que permite generar estas facturas de forma gratuita y en línea.
Como última opción, el SAT permite a los contribuyentes con ingresos menores de
$ 4,000,000.00, expedir comprobantes fiscales impresos con código de barras, considerando que
para esta opción es indispensable contar con la FIEL.
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Informe Tributario y de Gestión del Tercer Trimestre de 2012
El pasado día 23 de noviembre de 2012, por medio de comunicado de prensa número 121/2012,
se dio a conocer a los contribuyentes, el Informe Tributario y de Gestión del SAT, en el cual se
indica la evaluación de su funcionamiento, destacando los siguientes puntos:
 Ingresos tributarios administrados por el SAT. Se recaudaron alrededor de 1.13 billones de
pesos, lo que significó un incremento del 5% en términos reales respecto al mismo periodo
del ejercicio fiscal de 2011.
 Los ingresos tributarios administrados por el SAT se encuentran compuestos, entre otros
por: el ISR, Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), Impuesto a los Depósitos en Efectivo
(IDE), Impuesto al Valor Agregado (IVA), IEPS, Impuesto General de Importación, entre
otros.
 La recaudación del ISR, IETU e IDE fue de más de $ 609,700,000.00, un incremento real de
2.4 % respecto al ejercicio fiscal de 2011.
 El monto obtenido del IVA fue de alrededor de $ 430,700,000.00, cifra superior en 9%
respecto a la cifra registrada en el ejercicio fiscal de 2011.
Con este reporte, el SAT pone de manifiesto la importancia que le otorga a la cultura de
rendición de cuentas y mantiene a la transparencia como el eje central de su gestión
administrativa.
Convenio de la República de Lituania
El pasado día 26 de noviembre de 2012, fue publicado en el DOF, el Decreto Promulgatorio del
Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de la República de
Lituania para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos
Sobre la Renta y su Protocolo, firmado en la Ciudad de México el día 23 de febrero de 2012; el
cual entrará en vigor a partir del día 29 de noviembre del presente año.
Convenio de Ucrania
El pasado día 26 de noviembre de 2012, fue publicado en el DOF, el Decreto Promulgatorio del
Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de Ucrania para Evitar
la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos Sobre la Renta y sobre el
Patrimonio y su Protocolo, firmado en la Ciudad de México el día 23 de enero de 2012; el cual
entrará en vigor a partir del día 6 de diciembre de 2012.
Resolución de facilidades administrativas para los sectores primarios y de autotransporte
terrestre de carga y de pasajeros para 2013
El pasado día 30 de noviembre de 2012, se publicó la Resolución de facilidades administrativas
para los sectores primarios y de autotransporte terrestre de carga y de pasajeros para 2013, la
cual entrará en vigor a partir del día 1° de enero de 2013.
En breve publicaremos el Boletín Fiscal relativo a dicha Resolución.
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COMERCIO EXTERIOR
Con fecha 1° de noviembre del presente año, la SHCP, publicó en el DOF, la “PRIMERA Resolución
de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012”,
la cual tuvo como principal modificación los nuevos datos con los que deberá contar el COVE5 de
la Ventanilla Única de Comercio Exterior Mexicana, así como las modificaciones en la operación
de aquella empresa IMMEX6 que sean certificadas.
De igual forma, el pasado día 1° de noviembre de 2012, la Secretaría de Economía publicó en el
DOF el “DECRETO por el que se modifica el diverso por el que se otorgan facilidades
administrativas en Materia Aduanera y de Comercio Exterior”, en donde se otorga el carácter de
exportador autorizado al amparo del Tratado de Libre Comercio con la Unión Europea y del
Tratado de Libre Comercio con la Asociación Europea de Libre Comercio, a las personas físicas o
morales que cumplan con los nuevos requisitos establecidos.
Por otra parte, el pasado día 9 de noviembre de 2012, la Secretaría de Economía publicó en el
DOF, el “Acuerdo por el que se modifica el diverso por el que se da a conocer la Tasa Aplicable a
partir del día 1° de julio de 2012 del Impuesto General de Importación para las mercancías
originarias de la República del Perú, publicado el día 29 de junio de 2012” con el cual se
desgravan una mayor cantidad de mercancías para ambos países.
Con fecha 21 de noviembre del presente año, la Secretaría de Economía publicó en el DOF la
Resolución final por la que se acepta la solicitud de la parte interesada y se declara el inicio de la
investigación de antidumping sobre las importaciones de tubería de acero sin costura, originarias
de China, las cuales ingresan a México bajo las fracciones arancelarias de la partida 7304.
El día 22 de noviembre de 2012, la Secretaría de Economía publicó en el DOF el Decreto por el
cual se modifica la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación y
el diverso por el que se modifican diversos aranceles de la Tarifa de la Ley de los Impuestos
Generales de Importación y Exportación, con lo cual se bajan tasas de 480 productos
agropecuarios y químicos de manera gradual hasta el año 2017.
El pasado día 26 de noviembre del presente año, la Secretaría de Economía publicó en el DOF el
Aviso de vigencia de las cuotas compensatorias de las fracciones arancelarias: 7315.82.02,
2905.44.01, 5503.20.01, 5503.20.02, 5503.20.03, 5503.20.99, 7202.30.01. 7202.11.01 y
4802.56.01 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación.
Con fecha 27 de noviembre del 2012, la Secretaría de Economía publicó en el DOF la Resolución
final de la investigación de antidumping y anti-subvención sobre las importaciones de amoxicilina
trihidratada originarias de la India e importadas a México bajo la fracción arancelaria 2941.10.12.
de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación.
Por otra parte, el día 29 de noviembre de 2012, la SHCP publicó en el DOF la “SEGUNDA
Resolución de Modificaciones a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior
para 2012”, la cual tuvo como principal cambio la modificación a su Anexo 22.
De igual forma, el mismo día 29 de noviembre se publicó en el DOF el “DECRETO por el que se
modifica la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación y el
Decreto por el que se establecen diversos programas de promoción sectorial (PROSEC)”, a fin de
poder homologar las fracciones arancelarias a modificar en la Tarifa y en el Decreto PROSEC.
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Comprobante de Valor Electrónico.
Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación.
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Con fecha 30 de noviembre de 2012, la Secretaría de Economía publicó en el DOF el “ACUERDO
por el que se da a conocer la entrada en vigor, entre México y Honduras”, del Tratado de Libre
Comercio entre los Estados Unidos Mexicanos y las Repúblicas de Costa Rica, El Salvador,
Guatemala, Honduras y Nicaragua el cual entrará en vigor entre los Estados Unidos Mexicanos y la
República de Honduras, el día 1 de enero de 2013.
SEGURIDAD SOCIAL
Disposiciones de carácter general en materia de operaciones de los sistemas de Ahorro para
el Retiro.
El pasado 5 de noviembre el Presidente de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el
Retiro, dio a conocer a través del DOF las disposiciones de carácter general en materia de
operaciones de los sistemas de Ahorro para el Retiro, las cuales entraron en vigor el pasado 20 de
noviembre, excepto, lo señalado en el último párrafo del artículo 114 del mismo ordenamiento,
el cuál entrará en vigor una vez que la Comisión notifique los lineamientos mediante los cuales
las Administradoras y las Empresas Operadoras deberán elaborar y, en su caso, publicar los
estados financieros.
Nuevo Reglamento de la Ley del Seguro Social, para administrar y enajenar bienes
adjudicados en la aplicación del procedimiento administrativo de ejecución.
El pasado 20 de noviembre, se publicó a través del DOF el Reglamento de la Ley del Seguro
Social, en materia de administración y enajenación de bienes adjudicados con motivo de la
aplicación del procedimiento administrativo de ejecución, el cual, tiene por objeto establecer las
normas reglamentarias de la administración y enajenación de los bienes muebles e inmuebles que
el Instituto Mexicano del Seguro Social, en su carácter de organismo fiscal autónomo, se
adjudique con motivo de la aplicación del procedimiento administrativo de ejecución.
Resolución de unificación de zonas económicas relativas a los salarios mínimos
El pasado 26 de noviembre el H. Consejo de Representantes de la Comisión Nacional de los
Salarios Mínimos, dio a conocer a través del DOF, la resolución en la que se unifican las anteriores
zonas económicas A y B, para quedar como la zona “A” y la anterior zona “C” queda como la
zona “B”, es decir:
Área geográfica “A”
Área geográfica “B”
Pesos
$62.33
$59.08
Con vigencia a partir del 27 de noviembre del presente, así mismo, y con esta misma fecha
entraron en vigor los salarios mínimos para profesiones, oficios y trabajos especiales.
Derivado de lo anterior, el IMSS dio a conocer a través de su página web la nueva actualización
del SUA (3.3.7), la cual tiene como aplicación, que cuando el patrón vaya a actualizar sus
Salarios Mínimos, la pantalla de la nueva versión, mostrará leyendas relacionando las áreas
geográficas nuevas (A y B) y las anteriores (A,B y C).
La actualización del SUA 3.3.7 se podrá descargar en la siguiente liga:
http://www.imss.gob.mx/patrones/sua/Pages/complementos.aspx
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Reglas de Carácter General para la subrogación del Servicio de Guardería en el Campo con
Patrones y Organizaciones de Trabajadores Eventuales del Campo.
El pasado 27 de noviembre el Instituto Mexicano del Seguro Social publico en el DOF, el acuerdo
ACDO.SA2.HCT.241012/266.P.DPES, en el que se dan a conocer las reglas de carácter general
para la subrogación del servicio de guardería en el campo con patrones y organizaciones de
trabajadores eventuales del campo, en las que se señalan, Glosario de términos, ámbito de
aplicación, sujetos de subrogación, requisitos y condiciones para la subrogación, supervisión y
asesoría.
Reforma a la Ley Federal del Trabajo
El día 30 de noviembre se publicó en el DOF la Reforma a la Ley Federal del Trabajo, la cual,
pretende conseguir un verdadero equilibrio entre los factores de producción y la justicia social,
así como el trabajo digno y decente en las relaciones laborales. Además pretende impulsar la
capacitación,
competitividad y productividad, así como fortalecer los derechos de los
trabajadores, la transparencia sindical y la sustentabilidad ambiental, entre otros temas.
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