pontificia universidad católica del ecuador sede

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR
SEDE-IBARRA
(PUCE- SI)
ESCUELA DE NEGOCIOS Y COMERCIO INTERNACIONAL
(ENCI)
INFORME FINAL DEL PROYECTO DE GRADO
“DISEÑO DE UN SISTEMA CONTABLE Y DE CONTROL INTERNO PARA
D’ALESSANDRO CRAVATTE EMPRESA COMERCIAL DE LA CIUDAD DE
IBARRA”
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: E.2.1
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADAS CONTADORAS
PÚBLICAS AUTORIZADAS
AUTORAS: PANTOJA AYALA JÉSSICA DANIELA
PAVÓN GÓMEZ LAURA VALERIA
ASESORA: ING. CATALINA QUELAL
IBARRA – DICIEMBRE 2011
RESUMEN EJECUTIVO
La presente investigación sobre el “Diseño de un Sistema Contable y de Control
Interno para D’Alessandro Cravatte, dedicada a la comercialización de ternos,
camisas, pantalones, corbatas y demás accesorios para caballero, está basada
en el análisis real del desempeño de esta empresa objeto de este estudio, con
este proyecto profundizamos en los principales problemas que allí se presentan,
que son ocasionados por la mala o inexistente administración con la que se
dirigen en sí a las pequeñas empresas de nuestro país.
El objetivo general del presente trabajo de investigación es diseñar un sistema
contable y de control interno para D’Alessandro Cravatte de la ciudad de Ibarra
con el fin de mejorar su gestión empresarial.
Consideramos que para una adecuada administración de D’Alessandro Cravatte
es necesario implementar normas de control interno básicas. Además, por el
tamaño y la naturaleza de sus operaciones es primordial implementar políticas
sencillas para el manejo de los recursos con la aplicación de un sistema contable,
que cumpla con las exigencias que se establecen de acuerdo a las normas y
principios contables de nuestro país.
Se ha determinado entonces, que es necesario implementar medidas correctivas
en cualquier tipo y tamaño de organizaciones, las que contribuyen a su
mejoramiento de su situación en todos los ámbitos y que nos posibiliten conocer
y aprovechar los recursos disponibles, analizar e interpretar la información
financiera generada en la organización con el fin de maximizar el rendimiento
económico.
Mediante nuestra investigación pudimos conocer uno de los problemas que sin
lugar a dudas más afectaba a la empresa: la falta de un sistema contable
efectivo y de control interno que no permite maximizar el recurso humano y por
tanto tomar decisiones oportunas para administrar correctamente las operaciones
del negocio.
Finalmente, podemos concluir que es de vital importancia que en toda
organización se establezca una adecuada planeación, políticas claras que regulen
sus actividades y el control de recursos económicos y humanos que fortalezcan
el crecimiento y desarrollo de la empresa.
Palabras clave:
·
Sistema Contable.- Normas, pautas, procedimientos etc. para controlar las
operaciones y suministrar información financiera de una empresa, por medio
de la organización, clasificación y cuantificación de las informaciones
administrativas y financieras.
·
Control Interno.- Proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar
operaciones especificas con seguridad razonable en tres principales
categorías: Efectividad y eficiencia operacional, confiabilidad de la información
financiera y cumplimiento de políticas, leyes y normas.
·
Comercializadora.- Empresas intermediarias entre el productor y el
consumidor, su función primordial es la compra - venta de productos
terminados.
ABSTRACT
This research about design of an accounting system and internal control for the
company D’Alessandro Cravatte is based on the real analysis of the performance
of this company under study, with this project we go deeper into the main
problems that there appear, which are caused by the poor or no administration in
which is used to direct the main companies in our country.
The general objective of this research is to design an accounting system and
internal control for D’Alessandro Cravatte company to the Ibarra city in order to
improve their business management.
It has been determined so that corrective measures must be implemented in any
type and size of organizations, which contribute to the improvement of their
situation in all areas and enable us to know and use the available resources,
analyze and interpret financial information generated in the organization in order to
maximize economic yield.
Through our research we know one of the problems that undoubtedly more
affected the company: the lack of an effective accounting system and internal
control that not allows maximize the human resource and thus make timely
decisions to properly manage business operations.
Finally, we conclude that it is vitally important in any organization is established a
proper planning, clear polices regulating their activities and the control of financial
and human resources to strengthen growth and development of the company.
Key words
·
Accounting system. - Standards, guidelines, procedures and to control
operations and provide financial information of a company through the
organization, classification and quantification of administrative and financial
information.
·
Internal control. - Running the administration process to evaluate specific
operations with reasonable safety in three main categories: effectiveness and
operational efficiency, reliability of financial reporting and compliance with
policies, laws and regulations.
·
Commercializer.
-
Intermediary
companies
between
producers
consumers, its primary function is to purchase - sale of finished products.
and
PRESENTACIÓN
El presente Proyecto de Grado “Diseño de un Sistema Contable y de Control
Interno para D’Alessandro Cravatte de la ciudad de Ibarra”, se encuentra
estructurado en cuatro capítulos: marco teórico, diagnóstico, propuesta, y análisis
de impactos.
El primer capítulo presenta la conceptualización teórica basada en las fuentes de
información científica sobre el tema a investigarse, contabilidad, principios
contables, ciclo contable, tributación y control interno.
El segundo capítulo contiene el desarrollo de un estudio detallado y concreto de la
empresa D’Alessandro Cravatte denominado diagnóstico, que fue realizado a
través de una entrevista al propietario y una observación directa de todos los
procesos, permitiéndonos conocer las fortalezas, debilidades, oportunidades y
amenazas de la empresa, además de evidenciar la falta un sistema contable y de
control interno en esta organización.
El tercer capítulo expone la propuesta en cuanto a la implementación de
un
sistema contable y de control interno proponiendo una estructura organizacional
con su respectivo manual de funciones, planteando normas, políticas y
procedimientos de control interno para las principales cuentas.
En el cuarto capítulo se presenta un análisis técnico de los principales impactos
que el presente proyecto generará como consecuencia de la implantación de
este sistema en los ámbitos económico, social y educativo.
Para finalizar se enuncian las principales conclusiones y recomendaciones para el
correcto manejo y desempeño de la empresa D’Alessandro Cravatte.
AUTORÍA
Yo; Jéssica Daniela Pantoja Ayala, portadora de la Cédula de Ciudadanía Nº
040167484-1 declaro bajo juramento, que la presente investigación es de total
responsabilidad de las autoras, y que se ha respetado las diferentes fuentes de
información realizando las citas correspondientes.
------------------------------------FIRMA
Yo; Laura Valeria Pavón Gómez, portadora de la Cédula de Ciudadanía Nº
100378677-7 declaro bajo juramento, que la presente investigación, es de total
responsabilidad de las autoras, y que se ha respetado las diferentes fuentes de
información realizando las citas correspondientes.
------------------------------------FIRMA
DEDICATORIA
Dedicamos el presente trabajo de grado en primer lugar a Dios, a nuestros padres y
hermanos, que con su esfuerzo, apoyo incondicional y dedicación han sido un pilar
fundamental de nuestra existencia y gracias a quienes hemos logrado culminar con
éxito una etapa más de nuestra vida profesional.
Valeria y Daniela
AGRADECIMIENTO
Nuestro agradecimiento a la Pontificia Universidad Católica del Ecuador Sede Ibarra, a
los Catedráticos, quienes con sus conocimientos científicos renovados promovieron la
terminación de nuestra carrera profesional; especialmente nuestro reconocimiento para la
Ingeniera Catalina Quelal quien nos guió y asesoró en el desarrollo de este Proyecto.
A todas aquellas personas que de una u otra forma nos apoyaron desinteresadamente
durante la investigación y nos trasmitieron sus experiencias para que este trabajo llegue a
feliz término; de manera muy especial al Sr. Jorge Angulo propietario de D’Alessandro
Cravatte, quien nos abrió las puertas de su empresa y supo compartir con nosotras todo lo
concerniente a su actividad económica.
Valeria y Daniela
ÍNDICE
PORTADA……………………………………………………………………….
I
RESUMEN EJECUTIVO……………………………………………………….
II
ABSTRACT………………………………………………………………………
IV
PRESENTACIÓN…………..…………………………………………………...
VI
AUTORÍA………..……………………………………………………………….
VII
DEDICATORIA………………………………………………………………….
VIII
AGRADECIMIENTO……………………………………………………………
IX
CAPÍTULO I…………………………………………………………………….
1
1
MARCO TEÓRICO……………………………………………………………..
2
1.1
LA EMPRESA…………………………………………………………………...
2
1.1.1
CONCEPTO……………………………………………………………………..
2
1.1.2
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS……………………………………...
2
1.1.2.1
POR SU NATURALEZA……………………………………………………….
3
1.1.2.2
POR EL SECTOR AL QUE PERTENECE…………………………………..
3
1.1.2.3
POR LA INTEGRACIÓN DEL CAPITAL……………………………………..
3
1.2
CONTABILIDAD………………………………………………………………...
3
1.2.1
CONCEPTO……………………………………………………………………..
3
1.2.2
CLASIFICACIÓN………………………………………………………………..
4
1.2.3
IMPORTANCIA………………………………………………………………….
4
1.2.4
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD……………………………………………
5
1.2.5
EL SISTEMA CONTABLE……………………………………………………..
7
1.2.6
LA ECUACIÓN CONTABLE…………………………………………………..
7
1.2.7
LA CUENTA CONTABLE……………………………………………………...
8
1.2.7.1
PARTES DE LA CUENTA CONTABLE………………………………………
9
1.2.7.2
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS………………………………………..
10
1.2.7.3
PLAN GENERAL DE CUENTAS……………………………………………...
11
1.2.8
EL CICLO CONTABLE…………………………………………………………
14
1.2.8.1
ANÁLISIS DEL CICLO CONTABLE………………………………………….
14
1.2.9
SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS……………………………….
26
1.2.9.1
SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO….……………………………….
26
1.2.9.2
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE………………………………..
26
1.2.9.3
MÉTODO DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS…………………………..
27
1.2.9.3.1
MÉTODO PEPS………………………………………………………………...
27
1.2.9.3.2
MÉTODO UEPS………………………………………………………………...
27
1.2.9.3.3
MÉTODO PROMEDIO PONDERADO……………………………………….
27
1.2.9.3.4
PRECIO DE MERCADO……………………………………………………….
27
1.2.10
ASPECTOS TRIBUTARIOS…………………………………………………..
27
1.2.10.1
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA……………………………………………….
28
1.2.10.2
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES……………………………….
28
1.2.10.3
IMPUESTOS…………………………………………………………………….
28
1.2.10.3.1 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO………………………………………...
29
1.2.10.3.2 IMPUESTO A LA RENTA………………………………………………………
31
1.3
CONTROL INTERNO…………………………………………………………..
32
1.3.1
DEFINICIÓN……………………………………………………………………..
32
1.3.2
IMPORTANCIA………………………………………………………………….
32
1.3.3
OBJETIVOS……………………………………………………………………..
32
1.3.4
CLASIFICACIÓN………………………………………………………………..
33
1.3.4.1
CONTROL INTERNO CONTABLE……………………………………………
33
1.3.4.2
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO…………………………………...
33
1.3.5
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO……………………………….
34
1.3.6
ALCANCES DEL CONTROL INTERNO……………………………………..
35
1.3.7
PRINCIPIOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO………………………..
36
CAPÍTULO II…………………………………………………………………….
39
2
DIAGNÓSTICO………………………………………………………………….
40
2.1
ANTECEDENTES………………………………………………………………
40
2.2
OBJETIVOS……………………………………………………………………..
41
2.2.1
OBJETIVO GENERAL………………………………………………………….
41
2.1.2
OBJETIVOS ESPECÍFICOS…………………………………………………..
41
2.3
VARIABLES DIAGNÓSTICAS………………………………………………...
41
2.4
INDICADORES………………………………………………………………….
42
2.5
MATRIZ DE RELACIÓN DIAGNÓSTICA…………………………………….
43
2.6
MECÁNICA OPERATIVA………………………………………………………
45
2.6.1
IDENTIFICACIÓN DE LA POBLACIÓN……………………………………...
45
2.6.2
IDENTIFICACIÓN DE LA MUESTRA………………………………………...
45
2.6.3
INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN PRIMARIA………………………...
45
2.6.4
INSTRUMENTOS DE RECOLECCIÓN SECUNDARIA……………………
46
2.7
ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN……………………………………………
47
2.7.1
ANÁLISIS DE LA ENTREVISTA………………………………………………
47
2.7.1.1
ENTREVISTA AL PROPIETARIO…………………………………………….
47
2.7.2
FICHA DE OBSERVACIÓN……………………………………………………
53
2.7.2.1
EVALUACIÓN Y ANÁLISIS……………………………………………………
54
2.8
MATRIZ FODA………………………………………………………………….
55
2.8.1
FORTALEZAS…………………………………………………………………..
55
2.8.2
DEBILIDADES…………………………………………………………………..
56
2.8.3
OPORTUNIDADES……………………………………………………………..
56
2.8.4
AMENAZAS……………………………………………………………………..
57
2.9
COMBINACIÓN DE LAS VARIABLES……………………………………….
57
2.9.1
ESTRATEGIAS FA……………………………………………………………..
57
2.9.2
ESTRATEGIAS FO……………………………………………………………..
57
2.9.3
ESTRATEGIAS DO……………………………………………………………..
58
2.9.4
ESTRATEGIAS DA……………………………………………………………..
58
2.10
DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA DIAGNÓSTICO……………………..
59
CAPÍTULO III……………………………………………………………………
60
3
PROPUESTA DE CONTROL INTERNO Y SISTEMA CONTABLE………
61
3.1
INTRODUCCIÓN………………………………………………………………..
61
3.2
PROPUESTA DE CONTROL INTERNO……………………………………..
62
3.2.1
PROPUESTA DE CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO……………..
62
3.2.1.1
MISIÓN…………………………………………………………………………..
62
3.2.1.2
VISIÓN…………………………………………………………………………..
62
3.2.1.3
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL……………………………………………
62
3.2.1.4
MANUAL DE FUNCIONES…………………………………………………….
63
3.2.2
PROPUESTA DE CONTROL INTERNO CONTABLE……………………...
68
3.3
PROPUESTA DEL SISTEMA CONTABLE…………………………………..
90
3.3.1
CICLO CONTABLE……………………………………………………………..
90
3.3.2
PLAN DE CUENTAS…………………………………………………………… 100
3.3.2.1
NATURALEZA DE LAS CUENTAS………………………………………….. 104
3.3.3
EJERCICIO PRÁCTICO………………………………………………………. 107
CAPÍTULO IV…………………………………………………………………… 169
4
IMPACTOS……………………………………………………………………… 170
4.1
CALIFICACIÓN DEL IMPACTO……………………………………………… 170
4.2
MATRICES DE INDICADORES DE IMPACTOS…………………………… 171
4.2.1
IMPACTO ECONÓMICO……………………………………………………… 171
4.2.2
IMPACTO EDUCATIVO……………………………………………………….. 172
4.2.3
IMPACTO SOCIAL…………………………………………………………….. 173
CONCLUSIONES………………………………………………………………. 174
RECOMENDACIONES………………………………………………………… 175
BIBLIOGRAFÍA…………………………………………………………………. 176
ANEXOS………………………………………………………………………… 178
CAPÍTULO I
MARCO TEÓRICO
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO
1.1 LA EMPRESA
1.1.1 Concepto
“La empresa es una entidad compuesta por capital y trabajo que se dedica a
actividades de producción, comercialización y prestación de bienes y servicios a
la colectividad”. (Bravo Mercedes, 2008:3)
“La empresa es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer a los
clientes bienes y/o servicios que, al ser vendidos, producirán una renta que
beneficia al empresario, a los Estados y a la sociedad en general.”
(Zapata Pedro, 2008:5)
A nuestro criterio, empresa es un ente económico que busca obtener beneficios
mediante la prestación, producción y comercialización de bienes y servicios a la
sociedad.
1.1.2 Clasificación de las empresas
Existen algunos criterios para clasificar las empresas:
Por su Naturaleza
Por el Sector al
que Pretenece
Por la Integración
del Capital
• Industriales
• Comerciales
• De servicios
• Públicas
• Privada
• Mixtas
• Unipersonales
• Pluripersonales
Fuente: Bravo Mercedes, 2008:3
Elaborado por: Valeria Pavón y Daniela Pantoja
Bravo Mercedes, 2008, en su obra Contabilidad General propone la siguiente
clasificación:
1.1.2.1 Por su naturaleza
Ø Industriales.- Son aquellas que se dedican a la transformación de materias primas en
nuevos productos.
Ø Comerciales.- Son empresas destinadas a la compra-venta de productos convirtiéndose
en intermediarias entre productores y consumidores.
Ø De servicios.- Son aquellas que se dedican a la venta de servicios a la colectividad.
1.1.2.2 Por el sector al que pertenece
Ø Públicas.- Son aquellas cuyo capital pertenece al sector público (Estado).
Ø Privadas.-Son aquellas cuyo capital pertenece al sector privado (personas naturales o
jurídicas).
Ø Mixtas.- Son aquellas cuyo capital pertenece tanto al sector público como al sector
privado (personas jurídicas).
1.1.2.3 Por la integración del capital
Ø Unipersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a una persona natural.
Ø Pluripersonales.- Son aquellas cuyo capital pertenece a dos o más personas
naturales.(Pág. 3)
1.2 CONTABILIDAD
1.2.1 Concepto
“Es la ciencia, el arte y la técnica que permite el análisis, clasificación, registro,
control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa con
el objeto de conocer su situación económica y financiera al término de un ejercicio
económico o periodo contable.” (Bravo Mercedes, 2008:1)
Por otra parte (Horhgren y Harrison) en su obra Contabilidad General definen a la
Contabilidad como un sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa
información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los
encargados de tomar decisiones.
Se podría definir a la Contabilidad como una técnica que se ocupa de registrar,
clasificar y resumir las operaciones de un negocio con el fin de interpretar sus
resultados y tomar decisiones oportunas.
1.2.2 Clasificación
Debido a su vital importancia, la contabilidad debe ser llevada en forma obligatoria
por todas las instituciones privadas, públicas y autónomas, de acuerdo con lo que
dispone la ley:
Comercial o General
Compra – venta de bienes
Industrial o de Costos
Trasformación en otros bienes
Bancaria
Servicios bancarios
Agrícola
Producción de bienes agrícolas
De Servicios en general
Todos los servicios
Gubernamental
De las instituciones del gobierno
Social
Del país
Fuente: Sarmiento Rubén, 2004:5
Elaborado por: Valeria Pavón y Daniela Pantoja
1.2.3 Importancia
“Permite conocer con exactitud la real situación económico-financiera de una
empresa; cuando no llevamos contabilidad, no se sabe con certeza: cuánto se
tiene, cuánto se debe o cuánto se debe cobrar, cuál es el volumen de compras,
ventas; en definitiva sólo se tiene una idea aproximada de la situación económica
de las empresa, en una forma empírica”.
(Sarmiento Rubén, 2004:5)
1.2.4 Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) son un conjunto
de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios
referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos
patrimoniales y económicos de un ente.
Los PCGA constituyen parámetros para que la elaboración de los Estados
Financieros se realice sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.
Los PCGA más aplicados son los siguientes:
v Ente Contable.- Se considera ente contable a la empresa, compañía u organización
que desarrolla una actividad económica y es susceptible para aplicar registros, es
distinto al concepto de persona, que debe ser considerado como un tercero, en este
aspecto una misma persona puede ser propietario de varios entes.
v Equidad.- Éste principio considera que la Contabilidad debe basarse en la igualdad
para todos los sectores, sin dedicar preferencia para ninguno de forma particular,
puesto que en una misma entidad entran en consideración diversos intereses y por
ello, no se deben reflejar datos que afecten los intereses de los unos prevaleciendo
sobre los de los otros.
v Bienes económicos.- La Contabilidad se fundamenta en los bienes materiales e
inmateriales los que tienen un valor económico por consiguiente pueden ser valorados
en términos de dinero o términos monetarios.
v Período de tiempo.- Es importante definir que la Contabilidad se ocupa de proveer
información, por tal razón es necesario que existan períodos específicos para este fin,
los cuales deben prolongarse por iguales períodos de tiempo, esto permitirá realizar
análisis y comparaciones.
v Esencia sobre la forma.- Este principio se fundamenta en la realidad económica de
las transacciones y prevalece la esencia sobre la forma, normalmente hay
regulaciones legales en las que pueden diferir estos dos conceptos, sin embargo los
profesionales de la Contabilidad deben enfatizar la esencia para que se refleje de
mejor manera la actividad económica expuesta.
v Empresa en marcha.- Este principio considera que la Contabilidad debe aplicarse a
empresas con continuidad en sus actividades, es decir entes contables que no
interrumpan sus operaciones o transacciones, si una compañía entra en proceso de
liquidación o disolución, no puede ser considerada como empresa en marcha.
v Medición en términos monetarios.- La Contabilidad cuantifica en términos
monetarios todos los bienes, recursos, obligaciones y derechos de una entidad. En
cada país la Contabilidad debe expresarse en la moneda de curso legal donde la
entidad desarrolle sus actividades.
v Estimaciones.- La Contabilidad se orienta a diferentes tipos de actividad económica,
esto no permite cuantificar con exactitud ciertos rubros, por lo que es necesario
realizar aproximaciones o estimaciones.
v Valuación al Costo.- Este principio pone de manifiesto que los bienes de una
empresa deben registrarse al costo de adquisición o producción, igualmente se
considera que las fluctuaciones de la moneda no deben incidir en alterar este principio,
pero si se deberán realizar los ajustes necesarios en ciertos períodos inflacionarios.
v Devengado.- Se refiere a las variaciones que pueden producirse en el patrimonio para
reflejar un resultado económico, sin distinguir si se ha cobrado o pagado en un período
determinado, así se da por aceptado que un determinado rubro se encuentra por
cobrar o por pagar, luego de una negociación.
v Objetividad.- Todos los cambios producidos en los principales segmentos de la
entidad se deben conocer formalmente en los registros contables, a la brevedad que
permita medirlos objetivamente y registrarlos en términos monetarios, de forma que no
existan distorsiones en dichos registros.
v Realización.- Este concepto sostiene que los ingresos, gastos, compras o ventas
deben ser considerados como tales una vez que se haya culminado con una
negociación y no antes, es decir la transacción debe quedar perfeccionada con todos
los documentos habilitantes o concluyentes. Los resultados económicos solo deben
registrarse cuando se han realizado, este principio participa conjuntamente con el
principio del devengado.
v Criterio conservador.- Este principio se sintetiza en los siguientes términos: “Se
deben registrar las pérdidas cuando se conocen y las ganancias únicamente cuando
se hayan percibido” Esto implica que ante la circunstancia de tener que elegir entre
dos valores, el contador debe optar por el más bajo, minimizando de esta forma la
participación de los propietarios en las operaciones contables.
v Uniformidad.- Esto significa que se debe aplicar en forma uniforme las normas y
principios contables entre un período y otro, de tal forma que permita una mejor
comparación e interpretación de los estados financieros de una empresa en marcha.
En caso de existir algún cambio relevante, se la presenta en una nota aclaratoria.
v Importancia relativa.- Este principio obliga al profesional contable a actuar con
sentido práctico en la aplicación de las normas y políticas contables, pues existen
hechos de mínima importancia que pueden pasarse por alto, no existen normas
exactas que separen los hechos importantes de los que no lo son, por lo tanto en
estos casos debe prevalecer el criterio del contador tomando en cuenta varios factores
y el efecto que puede producir esta decisión en los resultados y en los principales
segmentos de los estados financieros.
v Revelación suficiente.- Significa que la información que contengan los estados
financieros debe estar expresada en forma clara, exacta y comprensible para
interpretar y comprender los resultados de las operaciones y la situación real de la
entidad.
v Consistencia.- La información contable requiere que se ejecuten procedimientos de
cuantificación que permanezcan en el tiempo tanto en la aplicación de los criterios
contables como en la consistencia en cuanto a la clasificación de partidas dentro de
los estados financieros, que no deben ser cambiadas entre un ejercicio y otro, es
decir deben ser consistentes durante todo el tiempo de vida de la entidad.1
1.2.5 El Sistema Contable
Bravo Mercedes, 2008, en su obra Contabilidad General manifiesta que el
Sistema Contable suministra información cuantitativa y cualitativa con tres
grandes propósitos:
ü Información interna para la gerencia que la utilizará en la planeación y control
de las operaciones que se llevan a cabo.
1
(http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-computarizada-introduccion-generalidades-definiciones/principios-
contabilidad-generalmente-aceptados)
ü Información interna a los gerentes, para el uso en la planeación de la
estrategia, toma de decisiones y formulación de políticas generales y planes
de largo alcance.
ü Información externa para los accionistas, el gobierno y terceras personas.
“El sistema de información contable es la combinación del personal, los registros y
los procedimientos que se usan en un negocio para cumplir con las necesidades
de información financiera.
El sistema contiene la clasificación de las cuentas y de los libros de Contabilidad,
formas, procedimientos y controles, que sirven para contabilizar y controlar el
activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos y los resultados de las transacciones”.
(Bravo Mercedes, 2008:16)
1.2.6 La Ecuación Contable
Según lo propuesto en la obra Contabilidad General de Bravo Mercedes, 2008, la
ecuación contable es una igualdad que representa los tres elementos
fundamentales en los que se basa toda actividad económica (Activo, Pasivo y
Patrimonio).
Ø A Activo
Ø P Pasivo
Ø Pt Patrimonio
Activo: son todos los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa.
A = P + Pt
Pasivo: son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras
personas o los derechos de terceras personas sobre la propiedad o activo de la
empresa.
P = A – Pt
Patrimonio: es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo de la
empresa.
Pt = A – P
1.2.7 Cuenta Contable
Es el nombre genérico que agrupa valores de la misma naturaleza. Todo lo
relacionado con el efectivo se registra en la cuenta caja.
1.2.7.1
Partes de la Cuenta Contable
Bravo Mercedes, 2008 en su obra Contabilidad General expone que toda cuenta
tiene tres partes:
DEBE
HABER
SALDO
Ø Debe.- En el debe se registran todos los valores que reciben, ingresan o
entran a cada una de las cuentas (lado izquierdo).
Ø Haber.- En el haber se registran todos los valores que entregan, egresan o
salen de cada una de las cuentas (lado derecho).
Contablemente DEBITAR O CARGAR una cuenta se utilizan como términos
sinónimos de ACREDITAR O ABONAR.
Aumentos y disminuciones en la cuenta
·
Los aumentos en el Activo se registran en el lado izquierdo (DEBE), las
disminuciones, en el lado derecho (HABER).
·
Los aumentos en el Pasivo se registran en el lado derecho (HABER), las
disminuciones en el lado izquierdo (DEBE).
·
Los aumentos en el Patrimonio se registran en el lado derecho (HABER), las
disminuciones en el lado izquierdo (DEBE).
Ø Saldo
Es la diferencia entre el debe y el haber de la misma cuenta.
Clases de saldos
Los saldos se clasifican en:
·
Saldo deudor o débito.- Se obtiene cuando la sumatoria del Debe es mayor
que la sumatoria del Haber de la misma cuenta.
·
Saldo acreedor o crédito.- Se obtiene cuando la sumatoria del Haber es
mayor que la sumatoria del Debe de la misma cuenta.
(Bravo Mercedes, 2008:16, 17)
1.2.7.2
Clasificación de las Cuentas
La clasificación planteada por Zapata, 2011 en su texto Contabilidad General es la
siguiente:
1) Cuentas del Activo
Son todas las denominaciones contables que representen los bienes, valores y derechos
que una empresa posee en una fecha determinada, estas cuentas pueden ser tangibles,
como caja, documentos por cobrar, vehículos, etc., e intangibles como franquicias,
marcas, patentes, etc.
2) Cuentas de Valuación del Activo
Estas tienen el propósito de presentar el valor de realización de ciertas cuentas del activo
al final de un ejercicio económico, mediante un ajuste que registre la disminución del costo
histórico del activo. En este grupo se encuentran cuentas como: Provisión para cuentas
incobrables, amortizaciones, etc.; estas cuentas se presentan en el balance general con
signo negativo, por lo tanto, su saldo por naturaleza, es acreedor.
3) Cuentas del Pasivo
Son las denominaciones contables que representan obligaciones y responsabilidades
contraídas por la empresa con terceras personas, las mismas que en un plazo
determinado deben ser honradas, pagadas o devengadas. Ejemplo Documentos por
pagar, Ingresos cobrados por anticipado, etc.
4) Cuentas del Patrimonio
Representan las denominaciones dadas como aportes de los socios, los resultados
obtenidos por la actividad de la empresa, y las reservas de la empresa. Ejemplo. Capital
social, Reserva legal, Utilidades del ejercicio (del presente año o del anterior).
5) Cuentas de Gastos
Denominación aplicada a los conceptos que denotan uso, consumo, extinción o devengo
de bienes y servicios necesarios para mantener las operaciones de la empresa; estos
valores se relacionan con el nivel de ingresos operativos de una empresa; un ejemplo son
los pagos de remuneraciones del sector administrativo (gasto operativo), ya que,
independientemente de que las ventas aumenten o disminuyan, se deberá cumplir con
estos pagos en forma periódica. Los gastos que no se relacionan con la actividad propia
de la empresa se denominan no operativos; un ejemplo son los gastos navideños.
6) Costo de ventas
Es una denominación especial asignada a la inversión realizada en bienes de comercio;
esta inversión se recupera con la venta del mismo; un ejemplo son los costos de la
mercadería, materia prima, insumos para la fabricación de bienes.
7) Cuentas de Ingresos o Rentas
Denominaciones que representan los beneficios o ganancias de una empresa; cuando
estas se generan por el giro normal del negocio se denominan rentas operativas; ejemplo,
la venta de mercadería para una empresa comercial. Cuando los ingresos provienen de
actividades ocasionales, se denomina rentas no operativas; por ejemplo intereses
ganados en una inversión temporal.
8) Cuentas de Orden
Son cuentas que por su naturaleza no afectan la situación económica ni financiera de la
empresa, pero es necesario mantenerlas para controlar ciertas operaciones que podrían
eventualmente significar derechos u obligaciones empresariales. Estas cuentas se
registran al pie del balance general; en este grupo se encuentran cuentas como
mercaderías en consignación, valores entregados en garantía, etc. (pág. 26)
1.2.7.3
El Plan General de Cuentas
“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la enumeración de cuentas
ordenadas sistemáticamente, aplicables a un negocio concreto, que proporciona
los nombres y el código de cada una de las cuentas.”
Es una lista de cuentas, acompañada de una descripción del uso y operación
general de cada cuenta en los libros de contabilidad, da lugar a una clasificación o
manual de cuentas.
El Plan de Cuentas facilita la aplicación de los registros contables y depende de
las características de la empresa: comercial, de servicios, industrial, etc.
“El Plan General de Cuentas constituye un listado lógico y ordenado de las
cuentas de Mayor General y de las subcuentas aplicables a una entidad
específica con su denominación y código correspondiente” (Bravo Mercedes;
2008:23)
ü El Plan o Catálogo de Cuentas debe contener:
GRUPO
1. ACTIVO
2. PASIVO
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS
5. COSTOS
6. GASTOS
7. CUENTAS DE ORDEN
SUBGRUPO
ACTIVO
·
ACTIVO CORRIENTE
·
ACTIVO NO CORRIENTE
·
OTROS ACTIVOS
PASIVO
·
PASIVO CORRIENTE (corto plazo)
·
PASIVO NO CORRIENTE (largo plazo)
·
OTROS PASIVOS
PATRIMONIO
·
CAPITAL
·
RESERVAS
·
SUPERÁVIT DE CAPITAL
·
SUPERÁVIT DE OPERACIÓN
INGRESOS
·
INGRESOS OPERACIONALES
·
INGRESOS NO OPERACIONALES
COSTOS
·
COSTOS OPERACIONALES
·
COSTOS NO OPERACIONALES
GASTOS
·
GASTOS OPERACIONALES
·
GASTOS NO OPERACIONALES
CUENTAS DE ORDEN
·
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
·
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
(Bravo Mercedes, 2008: 24,25)
1.2.8 El Ciclo Contable
“El ciclo contable constituye la serie de pasos o la secuencia que sigue la
información contable desde el origen de la transacción (comprobantes o
documentos fuente) hasta la presentación de los estados financieros”
(Bravo Mercedes, 2008:33)
ESTADOS
FINANCIEROS FINALES
REGULACIÓN Y AJUSTE
DE CUENTAS
ESTADOS
FINANCIEROS
INICIALES
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
DOCUMENTOS
FUENTE
MAYORIZACIÓN
Fuente: Bravo Mercedes, 2008:33
Elaborado por: Valeria Pavón y Daniela Pantoja
1.2.8.1
Análisis del Ciclo Contable
v Estado se Situación Inicial
Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman
el Activo, el Pasivo y el Patrimonio de la misma.
Con esta información se procede a la “apertura de libros”.
El Balance de Situación Inicial se puede presentar de dos formas:
1. En forma de T u horizontal.
2. En forma de reporte o vertical.
(Bravo Mercedes, 2008:49)
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Fecha………………………..
ACTIVO
PASIVO
Caja
XXX
Cuentas por pagar
XXX
Mercadería
XXX
TOTAL PASIVO
XXX
Muebles y enseres
XXX
PATRIMONIO
XXX
TOTAL ACTIVOS
XXX
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO XXX
v Comprobantes o Documentos Fuente
Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables, respaldan
todas y cada una de las transacciones que se realizan en la empresa.
(Bravo Mercedes, 2008:35)
v Libro Diario
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma
cronológica todas las operaciones de la empresa.
NOMBRE DE LA EMPRESA
LIBRO DIARIO
DEL …. AL …. DE …. DEL 20XX
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
El registro se realiza mediante ASIENTOS, a lo que se denomina también
JORNALIZACIÓN.
Asiento.- consiste en registrar cada transacción en cuentas deudoras que reciben
valores y en cuentas acreedoras que entregan valores, aplicando el principio de la
Partida Doble. “No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor”.
Todo asiento contiene:
1. Fecha
2. Cuenta o cuentas deudoras
3. Cuenta o cuentas acreedoras
4. Explicación del asiento y el comprobante que originó la jornalización.
ü Clasificación de los asientos
§
Asientos simples: Son aquellos que constan de una sola cuenta deudora
y una sola cuenta acreedora.
§
Asientos compuestos: Son aquellos que constan de dos o más cuentas
deudoras y de dos o más cuentas acreedoras.
§
Asientos Mixtos: Son aquellos que constan de una cuenta deudora y de
dos o más cuentas acreedoras o viceversa.
(Bravo Mercedes, 2008:50, 51)
v Libro Mayor
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma
clasificada y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el Diario.
Los valores registrados en el Debe del Diario pasan al Debe de una Cuenta de
Mayor y los valores registrados en el Haber del diario pasan al Haber de una
Cuenta de Mayor, este paso se denomina MAYORIZACIÓN.
El Libro Mayor tendrá tantas cuentas como número de CUENTAS utilice la
empresa de acuerdo a la codificación prevista en el “Plan o Catálogo de Cuentas”.
(Bravo Mercedes, 2008:52)
NOMBRE DE LA EMPRESA
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
FECHA
Número de la Cuenta:
1.2.1.2.0.1
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
SALDO
TOTAL
v Balance de Comprobación
Permite RESUMIR la información contenida en los registros realizados en el Libro
Diario y en el Libro Mayor, a la vez posibilita COMPROBAR la exactitud de los
mencionados registros. Verifica y muestra la igualdad numérica entre el Debe y el
Haber.
Formas de presentación
1. Balance de Comprobación de Sumas
2. Balance de Comprobación de Saldos
3. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
(Bravo Mercedes, 2008:53)
NOMBRE DE LA EMPRESA
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL… AL…. DE…. DEL 20XX
SUMAS
CUENTA
CÓDIGO
CAJA
BANCOS
CAPITAL
VENTAS
GASTOS
TOTAL
DEBE
HABER
SALDOS
DEBE
HABER
v Ajustes
Se elaboran al final de un período contable o ejercicio económico. Los ajustes
contables son estrictamente necesarios para que las Cuentas que han intervenido
en la Contabilidad de la empresa demuestren su saldo real o verdadero y faciliten
la preparación de los Estados Financieros.
Los ajustes que con más frecuencia se presentan son aquellos que se refieren a:
§
Acumulados
Fecha
§
Haber
xxx
xxx
Detalle
Gasto Publicidad
Publicidad pagada por adelantado
V./ para registrar publicidad
correspondiente a……
Debe
Haber
xxx
xxx
De Amortización
Fecha
§
Debe
Diferidos
Fecha
§
Detalle
Gasto Sueldos
Sueldos acumulados por pagar
V./ para registrar el sueldo
correspondiente a….
Detalle
Amortización de gastos de constitución
Amortización acumulada de
Gastos de constitución
V./ para registrar la amortización
Debe
Haber
xxx
xxx
De Depreciaciones
Fecha
Detalle
Depreciación muebles y enseres
Depreciación acumulada
de muebles y enseres
V./ para registrar la depreciación
correspondiente a ………….
Debe
Haber
xxx
xxx
§
De Consumos
Fecha
§
Detalle
Consumo de útiles de oficina
Útiles de oficina
V. / para registrar el consumo de útiles
correspondiente a ………….
Debe
Haber
xxx
xxx
De Provisiones
Fecha
Detalle
Cuentas incobrables
Provisión cuentas incobrables
V./ para registrar la provisión
correspondiente a ………….
Debe
Haber
xxx
xxx
(Bravo Mercedes, 2008: 54-56)
v Estados Financieros
“Los Estados Financieros son reportes que se elaboran al finalizar un período
contable, con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica
y financiera de la empresa, la cual permite analizar los resultados obtenidos y
evaluar el potencial económico de la entidad.”
(Zapata Pedro, 2011:60)
Para una correcta presentación de los Estados Financieros Zapata Pedro, 2011,
en su obra Contabilidad General propone ciertas características y reglas de
presentación que se detallan a continuación:
Ø Características Cualitativas de los Estados Financieros
Con el fin de que los estados financieros cumplan a cabalidad con el propósito principal para el
que se han creado, deben reunir las siguientes características de calidad:
Comprensibilidad: Cualidad esencial, que facilitará comprender los aspectos más
importantes sin mayor dificultad, aún a usuarios que no tengan cultura contable.
Relevancia: La información que proporcionan debe permitir a los usuarios identificar los datos
más importantes, a partir de los cuales se tomarán decisiones.
Confiabilidad: Las cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben ser
suficientemente razonables, es decir, pueden ser comprobables.
Comparabilidad: Las cifras estarán expresadas en moneda de un mismo poder adquisitivo, a
fin de hacerlas comparables al momento de establecer diferencias de un periodo a otro.
Ø Reglas de presentación
En la presentación de cualquier estado financiero se deben proporcionar algunos datos y
seguir ciertas reglas generales como las siguientes:
·
·
·
·
·
·
·
·
Nombre de la empresa o razón social, sea persona natural o jurídica.
Número de identificación tributaria, por ejemplo el RUC.
Título del estado financiero.
Moneda en que se expresa el estado.
Fecha o período al cual pertenece la información.
Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación.
Cortes de subtotales y totales claramente indicados.
Deberá cuidarse que la terminología empleada sea comprensible, tomando en
cuenta quienes serán los lectores de los estados financieros.(pág. 61, 62)
Ø Clases de Estados Financieros
Existen dos clases de estados financieros, a saber:
Miden la situación económica
Miden la situación financiera
• Estado de resultados o pérdidas y
ganancias
• Estado de evolución del patrimonio
• Estado de situación financiera
• Estado de Flujo de efectivo
Fuente: Zapata Pedro, 2011:62
Elaborado por: Valeria Pavón y Daniela Pantoja
ü Estado de Resultados
El estado de resultados muestra los efectos de las operaciones de una empresa y
su resultado final, ya sea ganancia o pérdida; resumen de los hechos
significativos que originaron un aumento o disminución en el patrimonio de la
empresa durante un período determinado.
El estado de resultados es dinámico, expresa en forma acumulativa las cifras de
renta (ingresos), costos y gastos resultantes en un período determinado.
(Zapata Pedro, 2011: 62)
Ø Partes y Formas de Presentación del Estado de Resultados
·
Encabezamiento: Contendrá nombre de la razón social, el número de
identificación tributaria (RUC), el nombre del estado y período al que
corresponde
(ejemplo: del 1 de enero al 31 de diciembre de 200X) y
denominación de la moneda en que se presenta como por ejemplo $USD.
·
Texto.- Parte sustancial que presenta todas las cuentas de rentas, costos y
gastos debidamente clasificados y ordenados, a fin de ir estableciendo los
tipos de utilidad o pérdida (ejemplo utilidad operacional).
·
Firmas de legalización.- En la parte inferior se insertan la firma y rúbrica
del gerente o representante legal, del contador.
Generalmente, se presenta en forma vertical, y a pedido de la gerencia se puede
detallar o resumir, de tal manera que se puede hablar de presentación analítica y
resumida o condensada.
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE RESULTADOS -$
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
INGRESOS OPERACIONALES
Servicios prestados
( - ) GASTOS OPERACIONALES
De administración
Sueldos
Beneficios sociales
Servicios básicos
De ventas
Publicidad
= Utilidad operacional (o pérdida)
+/- OTROS INGRESOS Y GASTOS
Arriendos ganados
Pérdidas ocasionales
= Utilidad del ejercicio
(Firma)
Gerente
XXX
(XXX)
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)
XXX
(Firma)
Contador
(Zapata Pedro, 2011: 62, 63)
ü Balance General o Estado de Situación Financiera Es un informe
contable que presenta ordenada y sistemáticamente las cuentas de Activo,
Pasivo y Patrimonio, y determina la posición financiera de la empresa en
un momento determinado.
Ø Partes y formas de presentación del Estado de Situación Financiera
·
Encabezamiento.- Contendrá nombre o razón social, número de
identificación, período al que corresponde la información, nombre del
estado, cierre del Balance (Ej.: 31de diciembre de 200X) y denominación
de la moneda en que se presenta.
·
Texto.- Es la parte esencial que presenta las cuentas de Activo, Pasivo y
Patrimonio, distribuidas de tal manera que permitan efectuar un análisis
financiero objetivo.
·
Firmas de legalización.- En la parte inferior del Estado se deberán
insertar la firma y rúbrica del contador y del gerente.
Las formas de presentación más usuales del Estado de situación financiera son
en forma de cuenta o a manera de informe. La presentación más usual es en
forma de cuenta (también llamado horizontal).
Se muestra el Activo al lado izquierdo; el Pasivo y el Patrimonio al lado derecho:
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA -$
AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
ACTIVO
Corriente
Caja general
Bancos
Inventarios
No corriente
Fijo o propiedad planta y equipo
Muebles de oficina
Depreciación acumulada
Otros
Inversiones L/P.
TOTAL ACTIVO
(Firma)
Gerente
PASIVO
Corriente
XXX Cuentas por pagar
XXX IESS por pagar
XXX
Largo plazo
Hipotecas por pagar
XXX PATRIMONIO
(XXX) Capital social
Utilidad del ejercicio
XXX
XXX TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
(Firma)
Contador
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
A manera de informe, el estado se presenta en forma vertical: primero el Activo,
luego el Pasivo y por último el Patrimonio:
NOMBRE DE LA EMPRESA
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA -$
AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X
ACTIVO
Corriente
Caja general
Bancos
Inventarios
No corriente
Fijo o propiedad planta y equipo
Muebles de oficina
Depreciación acumulada
Otros
Inversiones L/P.
TOTAL ACTIVO
XXX
XXX
XXX
XXX
(XXX)
XXX
XXX
PASIVO
Corriente
Cuentas por pagar
IESS por pagar
XXX
XXX
Largo plazo
Hipotecas por pagar
XXX
PATRIMONIO
Capital social
Utilidad del ejercicio
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
XXX
XXX
XXX
(Firma)
Gerente
(Zapata Pedro, 2011: 63, 64, 65)
(Firma)
Contador
1.2.9 Sistema de Control de Inventarios
Con el fin de registrar y controlar los inventarios, las empresas adoptan los
sistemas pertinentes para valuar sus existencias de mercancías con el propósito
de fijar su posible volumen de producción y ventas.
Los sistemas de control son:
·
Sistema de Cuenta Múltiple o Inventario Periódico
·
Sistema de Inventario Permanente o de Inventario Perpetuo
1.2.9.1 Sistema de Inventario Periódico
Denominada también Sistema de Cuenta Múltiple consiste en controlar el
movimiento de la cuenta mercaderías en varias o múltiples cuentas, que por su
denominación nos indica a que se refiere cada una de ellas, además se requiere
la elaboración de inventarios periódicos o extracontables que se obtienen
mediante la toma o constatación física que existe en la empresa en un momento
determinado.2
1.2.9.2 Sistema de Inventario Permanente
Denominado también sistema de inventario perpetuo consiste en controlar el
movimiento de la cuenta mercaderías mediante la utilización de tarjetas kárdex,
que permiten conocer el valor y la existencia física de mercaderías en forma
permanente.3
2
http://www.buenastareas.com/ensayos/Cuenta-Mercaderias-Cuenta-Inversiones-Activo-Fijo/1394045.html
3
http://www.buenastareas.com/ensayos/Cuenta-Mercaderias-Cuenta-Inversiones-Activo-Fijo/1394045.html
1.2.9.3 Valoración de Inventarios de Mercaderías
Sarmiento Rubén 2004, en su obra Contabilidad General identifica que las
mercaderías en las empresas se valoran:
·
Las compras al precio de costo de adquisición.
·
Las ventas, de acuerdo a los diferentes métodos que se aplique.
El movimiento de las mercaderías (por artículo) se controla en tarjetas kárdex, las
que se detallan a continuación:
1.2.93.1 Método FIFO o PEPS
Por este método, las mercaderías salen de la empresa al costo de la primera adquisición,
luego al costo de la siguiente y así sucesivamente hasta llegar al costo de la última
adquisición.
1.2.9.3.2 Método LIFO o UEPS
Por este método, las mercaderías salen de la empresa al costo de la última mercancía
ingresada, luego al costo de la anterior y así sucesivamente hasta llegar al costo de la
más antigua.
1.2.9.3.3 Método Promedio
Básicamente se suman los valores correspondientes al saldo del inventario inicial y de
todas las compras realizadas hasta el momento de efectuar el cálculo; y, este valor se
divide para el número total de unidades que consta en la columna de saldo o existencia de
la tarjeta, para así aplicar en las siguientes salidas de mercaderías.
1.2.9.3.4 Precio de Mercado
Por este método, las mercaderías salen a un costo estimado igual al precio de mercado al
momento en el que se realiza la venta; considerando que en este mismo instante en que
se realiza dicha venta; debe reponerse las existencias, en función del “último precio de
mercado”; más todos los gastos adicionales hasta que el artículo este en el sitio o lugar de
venta. (Este método sería el más recomendable). (pág. 148)
1.2.10 Aspectos Tributarios
Los aspectos tributarios hacen referencia al Código Tributario y a la página
www.sri.gob.ec
1.2.10.1 La Obligación Tributaria
Es la relación jurídica personal existente entre el estado y los contribuyentes o
responsables del pago de los tributos, en virtud de la cual se debe satisfacer el
pago de un tributo, ya sea en efectivo, especies o servicios.
(Guía de Capacitación Tributaria, SRI: 19)
1.2.10.2 Registro Único de Contribuyente (RUC)
Es el sistema de identificación, el cual asigna un número a las personas natrales y
sociedades que realizan actividades económicas, que generan obligaciones
tributarias.
Fuente: Servicio de Rentas Internas
Elaborado por: Valeria Pavón y Daniela Pantoja
1.2.10.3
Impuestos
En la guía de Educación y Capacitación Tributaria del Servicio de Rentas Internas
se detalla cada uno de los aspectos que deben tomarse en cuenta respecto a los
principales impuestos a los cuales está sujeto un contribuyente:
·
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
·
Impuesto a la Renta
1.2.10.3.1 Impuesto al Valor Agregado IVA
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o la
importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, y al valor de los servicios prestados.
Se considera transferencia de dominio:
1. Todo acto o contrato que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles, aun
cuando la transferencia se efectúe a título gratuito.
2. El uso o consumo personal, (auto consumo por parte del vendedor o
productor), de los bienes muebles que éste haya producido o adquirido
para la venta.
Se consideran servicios todos aquellos prestados a favor de un tercero, a cambio de una
tasa o un precio que puede ser pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier
otra contraprestación.
Ø Base Imponible
La base imponible del IVA es el valor total de los bienes que se transfieren o de los
servicios que se prestan, calculado con base en sus precios de venta o de prestación de
servicio, incluyendo impuestos, tasas por servicios y cualquier otro gasto legalmente
imputable al precio.
En las importaciones, la base imponible es el resultado de sumar al valor CIF los
impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la
declaración de importación y en los demás documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de
donaciones, la base imponible será el precio de mercado.
Ø Hecho Generador
El IVA se genera en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato que
tenga por objeto transferir el dominio de los bienes o la prestación de los servicios, hecho
por el cual se debe emitir obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.
Ø Tarifas del Impuesto
El IVA se agrega al precio de los productos o servicios y las tarifas establecidas son 12% y
0%
Ø Liquidación del Impuesto
Para conocer los valores que se incluirán en la declaración del IVA, debemos calcular la
diferencia entre el IVA cobrado (ventas) y el IVA pagado (compras).
Cuando el IVA cobrado (ventas) es mayor que el IVA pagado (compras), la diferencia es el
impuesto que se debe pagar al momento de presentar la declaración.
Ø Crédito Tributario
No siempre el IVA en ventas es mayor que el IVA en compras. En este caso debemos
analizar si la diferencia que queda a favor constituye crédito tributario o debe ser imputada
al costo o gasto.
Crédito
Total
Tributario
Crédito
Parcial
Tributario
Crédito Tributario Cero
CRÉDITO TRIBUTARIO
§ Comercialización
§ Prestación de
Servicios
§ Producción
§ Comercialización
§ Prestación de
Servicios
§ Producción
§ Comercialización
§ Prestación de
Servicios
Bienes/Servicios
12%)
(IVA
Bienes/Servicios
12% y 0%)
(IVA
Bienes/Servicios
0%)
(IVA
Ø Retención en la Fuente del IVA
AGENTES DE
RETENCIÓN
SOCIEDADES Y
PERSONAS OBLIGADAS PERSONAS
NATURALES
A LLEVAR
CONTABILIDAD
30% Bienes
Sector Público
70% Servicios
30% Bienes
Contribuyentes
Especiales
Sociedades y Personas
Obligadas a llevar
Contabilidad
Exportadores: Personas
Naturales y Sociedades
30% Bienes
70% Servicios
100% Bienes y
Servicios
100% Profesionales y
Arriendo Inmuebles
30% Bienes
70% Servicios
70% Servicios
PERSONAS
NATURALES POR
LIQUIDACIÓN DE
COMPRAS
100% Profesionales y
Arriendo Inmuebles
100% Bienes y
Servicios
30% Bienes
NO
70% Servicios
100% Profesionales y
Arriendo Inmuebles
100% Bienes y
Servicios
100% Bienes o
100% Bienes o
100% Bienes o
servicios empleados en Servicios empleados en Servicios empleados
exportaciones
exportaciones
en exportaciones
Ø No se realizan retenciones:
• A las entidades del Sector Público
• A las compañías de aviación
• A las agencias de viaje en la venta de pasajes aéreos
• A contribuyentes especiales
• A las empresas que se dedican a la comercialización de combustibles
• A los distribuidores o voceadores de periódicos y revistas
Ø Declaración del Impuesto
Todas las personas y empresas están en la obligación de presentar declaraciones de IVA
por las operaciones que realizan. Si los productos que venden o los servicios que prestan
están gravados con tarifa 12%, la declaración se la debe presentar mensualmente por las
operaciones gravadas con el impuesto realizado dentro del mes calendario
inmediatamente anterior. Quienes exclusivamente transfieren bienes o prestan servicios
gravados con tarifa cero, deben presentar una declaración semestral.
La declaración se realiza en el formulario 104. (pág. 48 – 55)
1.2.10.3.2 Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava la renta obtenida por las personas
naturales,
las
sucesiones
indivisas
y
las
sociedades
nacionales
o
extranjeras.
Ø Renta Global
La suma de todos los ingresos que recibe una persona o sociedad, sean
éstos de fuente ecuatoriana o de fuente extranjera, se denomina renta
global.
Ø Gastos Deducibles
Para establecer la base imponible del impuesto a la renta, son deducibles los gastos que
se efectúen para obtener, mantener o mejorar los ingresos que se encuentren gravados.
Ø Base Imponible
En general, la base imponible está constituida por la totalidad de ingresos ordinarios y
extraordinarios gravados con el impuesto (re global), menos las devoluciones, descuentos,
costos, gastos deducciones, imputables a tales ingresos (Gastos deducibles).
Renta global - Gastos deducibles = Base imponible
En otras palabras, el impuesto a la renta no se paga sobre los ingresos
totales, sino que se deben restar los costos y gastos relacionados con esos
ingresos.
Ø Cálculo del Impuesto a la Renta
Al aplicar a la base imponible la tarifa del impuesto se obtiene el impuesto a la renta.
Base Imponible * tarifa del impuesto = Impuesto a la Renta Causado (pág. 60 – 63)
1.3
CONTROL INTERNO
1.3.1 Definición
El control interno puede definirse como un conjunto de procedimientos, políticas,
directrices y planes de organización, los cuales tienen por objeto asegurar una
eficiencia, seguridad y orden en la gestión financiera, contable y administrativa de
la empresa (salvaguardia de activos, fidelidad del proceso de información y
registros, cumplimiento de políticas definidas, etc.)
(Aguirre Ormaechea Juan, 2005:189)
1.3.2 Importancia
El principal propósito es detectar con oportunidad, cualquier desviación
significativa en el cumplimiento de las metas y objetivos, el control interno
promueve la eficiencia de las operaciones, ayuda a reducir los riesgos a los que
pudieran estar expuestos los recursos, aportando mayor confiabilidad a la
información financiera y operacional y proporciona mayor seguridad respecto al
cumplimiento efectivo de las leyes, normas y políticas aplicables.
1.3.3 Objetivos
Los principales objetivos que persigue el sistema de Control Interno son los
siguientes:
·
Proteger los activos que son utilizados para las actividades de la empresa
·
Obtener la información exacta
·
Creación de normas y procedimientos internos.
·
Hacer que los empleados respeten las leyes y los reglamentos internos y
externos.4
4
http://www.auditoresycontadores.com/contabilidad
1.3.4 Clasificación
1.3.4.1 Control interno Contable: son los controles y métodos establecidos para
garantizar la protección de los activos y la fiabilidad y validez de los registros y
sistemas contables.
Este control contable no sólo se refiere a normas de control con fundamento puro
contable (como por ejemplo, documentación soporte de los registros,
conciliaciones de cuentas, repaso de asientos, normas de valoración, etc.) sino
también a todos aquellos procedimientos que, afectando a la situación financiera
o al proceso informativo, no son operaciones estrictamente contables o de
registro ( es decir, autorizaciones de cobros y pagos, conciliaciones bancarias,
comprobación de inventarios, etc.)
1.3.4.2 Control Interno Administrativo: son los procedimientos existentes en la
empresa para asegurar la eficiencia operativa y el cumplimiento de las directrices
definidas por la Dirección.
Los controles administrativos u operativos se refieren a operaciones que no tienen
una incidencia concreta en los estados financieros por corresponder a otro marco
de la actividad del negocio, si bien pueden tener una repercusión en el área
financiera – contable (por ejemplo, contrataciones, planificación y ordenación de
la producción, relaciones con el personal, etc.)
Estos dos controles se entremezclan muchas veces debido a que ambos son
factores comunes en la gestión empresarial. En el sistema de control interno el
control interno contable tiene una gran importancia por la veracidad que da lugar a
toda la organización contable, pero no hay que olvidar que en la empresa también
existe un sistema administrativo que no sólo se apoya en la contabilidad, sino que
contempla la totalidad de funciones que contribuyen a la marcha de los distintos
sistemas operativos de la misma.
(Aguirre Ormaechea Juan, 2005: 189, 190)
1.3.5 Componentes del Control Interno
Según Whittington y Pany, en su obra Auditoría un enfoque integral, 12ª Edición
manifiesta que los componentes del control interno son los siguientes:
Ø Ambiente de Control
Ø Evaluación del Riesgo
Ø Actividades de Control
Ø Sistema de Información Contable y Comunicación
Ø Monitoreo
Ambiente de Control.- Fija el tono de una organización al influir en la concientización de
personal de control. Éste puede considerarse como la base de los demás componentes del
control interno. Los factores del ambiente de control influyen integridad y valores éticos;
compromiso de ser competentes, junta directiva o comité de auditoría; filosofía y estilo
operacional de la gerencia; estructura organizacional; asignación de autoridad y
responsabilidad, y políticas y prácticas de los recursos humanos.
Evaluación del Riesgos.- El segundo componente importante del control interno es la
evaluación del riesgo. La gerencia debe identificar y analizar cuidadosamente los factores que
afectan el riesgo para que los objetivos de la organización no sean alcanzados, y luego tratar
de manejar esos riesgos.
Actividades de Control.- Las actividades de control son políticas y procedimientos que
ayudan a asegurar que las directrices de la gerencia se llevan a cabo. Estas políticas y
procedimientos promueven acciones relacionadas con los riesgos que enfrenta la
organización. Aunque en una organización se realizan muchos tipos de actividades de control,
solamente los siguientes son generalmente pertinentes en una auditoría de los estados
financieros de la organización:
·
·
·
·
Revisiones de desempeño.
Procesamiento de la información.
Controles físicos.
Separación de funciones.
Sistema de Información Contable y Comunicación.- Para ayudar a la gerencia a cumplir los
objetivos de la organización se necesita información en todos sus niveles. El sistema de
información contable y la forma como se comunica a lo largo de la organización las
responsabilidades del control interno en la presentación de los informes financieros son de
gran importancia para los auditores.
Un sistema de información contable de una organización consiste en los métodos y registros
establecidos para registrar, procesar, resumir e informar las transacciones de una entidad y
dar cuenta de los activos, pasivos y patrimonio relacionados.
Monitoreo.- Es el último componente del control interno, es un proceso que evalúa la calidad
del control interno en el tiempo. Es importante monitorear el control interno para determinar si
éste está operando en la forma esperada y si es necesario hacer modificaciones. Puede
lograrse el monitoreo realizando actividades permanentes o mediante evaluaciones
separadas. Las actividades de monitoreo permanente incluyen actividades de supervisión y
gerencia realizadas en forma regular, como el monitoreo continuo de quejas de clientes o la
revisión de la razonabilidad de los informes de gerencia. Las evaluaciones separadas son
actividades de monitoreo que se realizan en forma no rutinaria, como las auditorías periódicas
efectuadas por los auditores internos. (pág. 173-180)
1.3.6 Alcances del Control Interno
En todo sistema de Control Interno se deben de definir unos alcances, los cuales
variarán dependiendo de las distintas características que integren la estructura del
negocio. La responsabilidad en la decisión de estos alcances para un adecuado
control recae siempre en la Dirección en función de sus necesidades y objetivos.
Las variables a considerar dependerán siempre de las distintas actividades del
negocio o clases de organización y departamentos que la componen, tamaño,
volumen de transacciones y tipo de operaciones, así como la distribución
geográfica de la organización, entre otras.
En empresas de gran tamaño ocurre que los distintos procedimientos, controles y
sistemas de registro que utilizan no son operativos ni prácticos en organizaciones
de menor dimensión. En pequeñas empresas la necesidad de un control formal
con el objeto de obtener fiabilidad en la información y registros es menor al asumir
la Dirección un papel más directo y personal en el negocio.
Auditoría III (Control Interno, Áreas Específicas de Implantación, Procedimiento y
Control) Cultural de ediciones, 2001 pág. 6
1.3.7 Principios Básicos del Control Interno
En el libro Auditoría III (Control Interno, Áreas Específicas de Implantación,
Procedimiento y Control) Cultural de ediciones, 2001 podemos encontrar los
principios de Control Interno que se detallan a continuación:
·
Responsabilidad Delimitada
Los deberes, autoridades, responsabilidades y relaciones de cada persona dentro de la
estructura de la organización, debe estar clara y completamente establecidos. El titular de la
empresa es responsable de vigilar que la asignación de responsabilidades se cumpla en una
sola persona, por escrito e informada claramente.
·
Separación de Funciones de Carácter Incompatible
Las funciones de iniciación, autorización, contabilización de transacciones y custodia de
recursos, deben separarse dentro del plan de organización de la entidad, ninguna persona
debe ser responsable por una transacción completa, facilitando así la acción del control.
Ejemplo.- la persona responsable de cobrar no debe registrar los ingresos. Esta segregación
de funciones no implica necesariamente la creación de unidades operativas. Ninguna persona
es responsable de una transacción completa, desde el inicio al fin.
La separación de funciones de carácter incompatible disminuye:
-Posibilidad de errores
-Riesgos de fraude
·
Selección de Personal Hábil y Capacitado
Para seleccionar al personal idóneo debe exigirse capacidad técnica, profesional, experiencia,
honestidad y que no exista impedimento legal para desempeñar el puesto.
La selección se debe efectuar mediante un análisis cuidadoso del puesto y de los requisitos
que debe reunir quien ha de ocuparlos, para lo cual se realizan un concurso de méritos y
conocimientos.
·
Pruebas Continuas de Exactitud
Consiste en la verificación de la corrección, en la realización de las operaciones, así como de
su contabilización, mediante: arqueos, conciliaciones, verificaciones, confirmaciones, etc. Por
ejemplo. Debe compararse el total cobrado, con el total depositado en el banco y con su
respectivo registro contable.
·
Rotación de Funciones
Debe ser establecido en forma sistemática entre el personal de una unidad, con tareas y/o
funciones afines. Esta rotación permite que ellos estén capacitados para cumplir otras
funciones en forma eficiente. Se disminuye el riesgo de encubrimiento de errores o
irregularidades y se evita el tener que adiestrar constantemente a nuevo personal. Las
vacaciones anuales deben ser obligatorias, asegurando que ningún trabajador se convierta en
“indispensable”.
La rotación de funciones permite a la empresa:
-Borrar la idea del empleado indispensable
-Descubrir errores y fraudes
-Capacitarse en otras labores
·
Fianzas (Cauciones)
Los trabajadores encargados de la recepción, control y custodia de los recursos deberán estar
respaldados por una fianza “solvente y suficiente” o con pólizas de fidelidad, como requisito
para ocupar el cargo. Para los trabajadores a presentar caución, la determinación de la
suficiencia será en base a sus responsabilidades.
·
Instrucciones por Escrito
Deben establecerse por escrito procedimientos que aseguren el control previo y el registro
oportuno de las operaciones. Las órdenes y autorizaciones verbales pueden olvidarse o mal
interpretarse.
·
Control y Uso de Formularios Pre numerados
Debe establecerse el uso de formularios pre numerado y un sistema de control sobre la
custodia, emisión y manejo de los mismos. El juego completo de los documentos inutilizados
deberán ser anulados y archivado el juego completo, a fin de evitar el uso posterior y para
controlar la secuencia numérica.
Todos los ingresos y egresos estarán amparados por formularios pre numerados y contendrán
la información necesaria.
·
Evitar el Uso de Dinero en Efectivo
No se debe efectuar los desembolsos en efectivo, sino para las necesidades urgentes y por
valores reducidos.
Es necesaria la creación de un fondo de caja chica, para transacciones de valores reducidos.
Debe existir una política para el manejo del fondo de caja chica.
·
Depósitos Íntegros Intactos e Inmediatos
Los ingresos deberán ser revisados, registrados y depositados en forma:
- Inmediata: máximo dentro de las 24 horas siguientes a su recepción.
- Íntegros: debe depositarse el mismo valor que recibí. No destinar para pagos en efectivo.
- Intactos: debe realizar el depósito en la misma forma que recibí. No cambiar cheques del
personal.
·
Uso y Mantenimiento de un Mínimo de Cuentas Bancarias
El exceso de cuentas bancarias dificulta el oportuno, adecuado y eficaz control; cada empresa
debe limitar el número de cuentas bancarias a las estrictamente necesarias.
·
Uso de Cuentas de Control
Cuando sea necesario y aplicable, se adoptará el sistema de cuentas de control, utilizando
auxiliares que periódicamente deberán ser conciliadas, que ayuden a detectar cualquier error
o irregularidad.
Cabe anotar que cuando el volumen de transacciones similares es elevado, el sistema es
aplicable e imprescindible, caso contrario no se justifica. (pág. 19-25)
CAPÍTULO II
DIAGNÓSTICO
CAPÍTULO II
2. DIAGNÓSTICO
2.1 ANTECEDENTES
Nuestra investigación se realizó en D´Alessandro Cravatte, una empresa de
carácter familiar, que inició sus actividades hace aproximadamente 10 años atrás
encontrándose establecida en la ciudad de Ibarra desde el año 2002. Se
encuentra ubicada en uno de los sectores más comerciales de la ciudad, en las
calles Bolívar 6-29 y Flores. Su representante legal y propietario del mismo el Sr.
Jorge Angulo.
El negocio se dedica a la comercialización de camisas, corbatas, pantalones,
ternos y demás accesorios para caballeros, llegando hoy en día a tener una
posición sostenible en el mercado, cumpliendo así uno de sus objetivos más
importantes.
De acuerdo al análisis realizado en D´Alessandro Cravatte, consideramos que
existen algunas deficiencias que impiden el buen funcionamiento del negocio,
entre ellas; la principal es que no se dispone de un sistema contable y de control
interno que permita al propietario conocer exactamente la situación financiera de
la empresa, ante lo cual se ha visto la necesidad de realizar una investigación y
preparar un diagnóstico que contribuya al desarrollo y ejecución del sistema
contable y de control interno, mismo que garantice a la empresa obtener
información transparente para la toma de decisiones.
2.2 OBJETIVOS
2.2.1 Objetivo General
Analizar el aspecto contable y los procedimientos de control interno que maneja la
empresa D’Alessandro Cravatte de la ciudad de Ibarra, mediante una
investigación de campo que contribuya a determinar el problema diagnóstico.
2.2.2 Objetivos Específicos
-
Conocer el manejo de la información e identificar los procesos contables que
utiliza la empresa D’Alessandro Cravatte, para el desarrollo de su actividad
económica.
-
Determinar si existe
un Sistema de Control
Interno Contable para las
principales cuentas.
-
Determinar la estructura organizacional que tiene la empresa D’Alessandro
Cravatte, con el fin de establecer puntos de Control Interno Administrativo, en
cuanto a los cargos y funciones de cada uno de los empleados.
2.3 VARIABLES DIAGNÓSTICAS
Con el propósito de establecer los aspectos
más relevantes que guíen el
desarrollo de nuestra investigación de la manera más adecuada y técnica, se ha
considerado plantear las siguientes variables diagnósticas que se relacionan con
cada uno de los objetivos específicos:
-
Sistema Contable
-
Control Interno Contable
-
Control Interno Administrativo
2.4 INDICADORES
Para poder establecer las técnicas e instrumentos de investigación que permitan
obtener la información requerida, a continuación se presenta cada variable con
sus respectivos indicadores:
Sistema Contable
-
Documentos de Soporte
-
Plan de Cuentas
-
Registros Contables
-
Tributación
-
Estados Financieros
Control Interno Contable
-
Normas Técnicas de Control Interno
-
Normas Técnicas de Contabilidad
-
Control Interno de las principales cuentas contables.
Control Interno Administrativo
-
Estructura actual de la empresa
-
Manual de Funciones
-
Manual de Procedimientos
Sistema
Contable
Variables
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Cuentas por Pagar
Inventario Mercaderías
•
•
•
•
principales cuentas contables:
Control
las Entrevista
Normas Técnicas de Control Entrevista
de
Entrevista, Observación
Estados Financieros.
-
Interno
Entrevista
Tributación
-
Interno
Entrevista, Observación
Registros Contables
Entrevista
Plan de Cuentas
-
Entrevista, Observación
Técnicas
Documentos de Soporte
Indicadores
-
Determinar si existe
un
Sistema de Control Interno
Control Interno
Contable para las principales
Contable
cuentas contables.
Conocer el manejo de la
información e identificar los
procesos
contables que
utiliza
la
empresa
D’
Alessandro Cravatte, para el
desarrollo de su actividad
económica.
Objetivos Diagnósticos
2.5 MATRIZ DE RELACIÓN DIAGNÓSTICA
Propietario
Propietario
Propietario, Documentos
Propietario
Propietario, Documentos
Propietario
Propietario, Documentos
Fuentes de
Información
Determinar
la
estructura
organizacional que tiene la
empresa
D’Alessandro
Cravatte, con el fin de Control Interno
establecer puntos de control Administrativo interno administrativo, en
cuanto a los cargos y
funciones de cada uno de los
empleados.
Entrevista, Observación
Entrevista, Observación
la
Manual de Procedimientos
de
Entrevista, Observación
actual
Manual de Funciones
empresa
Estructura
Propietario, Documentos
Propietario, Documentos
Propietario, Documentos
2.6 MECÁNICA OPERATIVA
2.6.1 Identificación de la Población
En vista de que la población requerida para efectos de nuestra investigación no
sobrepasa las 30 personas se realizará un análisis del total de la misma.
2.6.2 Identificación de la Muestra
Para el desenvolvimiento de las actividades administrativas, operativas y
comerciales, el negocio cuenta con cinco personas, las mismas que constituyen
la población de esta investigación.
Sin embargo, debido a que el negocio es pequeño se ha visto necesario aplicar
una única entrevista al propietario.
2.6.3 Instrumentos de Recolección de Fuente Primaria
Para la obtención de información de fuente primaria se han utilizado las siguientes
técnicas de investigación, detalladas a continuación:
a) Entrevista, y
b) Observación Directa
a) Entrevista
En nuestra investigación se realizará el tipo de entrevista estructural, las cual se
ha diseñado en función de las variables diagnósticas expresadas en la matriz
relación-diagnóstico, dirigida al propietario de la empresa D´Alessandro Cravatte.
El formato de la guía de la entrevista se presenta en el Anexo 1.
b) Observación Directa
Con el propósito de registrar la información obtenida en la observación directa
relacionada con la existencia de los documentos de soporte que respaldan las
transacciones de la empresa se va a utilizar una ficha de investigación cuyo
formato se presenta en el Anexo 2.
2.6.4 Instrumentos de Recolección de Fuente Secundaria
La información secundaria la obtendremos a través de:
a) Documentos
Se analizará documentos que cuenten con información sobre Políticas y
Procedimientos de Control Interno.
b) Internet
Se recurrirá a las páginas electrónicas relacionadas con las variables
diagnósticas, específicamente con las que tienen que ver con el Sistema de
Control Interno Administrativo, en lo referente a Organigramas y Manuales de
Funciones.
Bibliografía
En nuestro estudio utilizaremos textos referentes a Contabilidad, Auditoría,
Administración y de Control Interno.
2.7 ANÁLISIS DE LA INFORMACIÓN
2.7.1 Análisis de la Entrevista
2.7.1.1 Entrevista realizada al Sr. Jorge Angulo, Gerente de la empresa
D´Alesaandro Cravatte
1) ¿El lugar en donde se encuentra situado el almacén es el apropiado para
realizar las actividades del negocio?
Sí, ya que una de las ventajas de este negocio es que está ubicado en el sector
comercial de la ciudad.
2) ¿Considera usted que su empresa tiene un sistema contable adecuado?
La empresa no cuenta con un sistema contable adecuado, puesto que no se lleva
un control sobre todas las transacciones que se realiza, sino únicamente
registros de compras y ventas.
3) En la empresa, ¿Se tiene definido un plan de cuentas debidamente
descrito y codificado de acorde con las transacciones de la entidad?
No, porque debido a que la empresa no es tan grande, no se ha visto en la
necesidad de implementar dicho plan.
4) ¿Qué tipo de registros lleva en su negocio?
Los únicos registros que se llevan se realizan en un cuaderno común y son las de
cuentas por pagar, cuentas por cobrar, ventas y gastos diarios.
5) ¿Se archiva la documentación de soporte?
Sí, se archiva todos los documentos originales tanto de compras, ventas y
estados de cuenta.
6) ¿Se realizan Estados Financieros para conocer la posición económica de
la empresa?
No se realizan ya que la mayoría de la información se la lleva manualmente.
7) ¿Cómo identifica las utilidades o pérdidas en el negocio?
El negocio maneja una cuenta corriente en la que se revisan los movimientos
realizados, en cuanto a las pérdidas o ganancias se determinan mensualmente
después del pago de todos los servicios.
8) ¿Qué formularios presenta al SRI?
Los formularios que se presentan al SRI son:
-
Formulario 104 A Declaración del Impuesto al Valor Agregado, en forma
mensual.
-
Formulario 102 A Declaración del impuesto a la Renta, en forma anual.
9) ¿Conoce usted la importancia de un control interno para cumplir con los
objetivos propuestos de un negocio?
En la actualidad, mantener políticas y procedimientos de control interno en un
negocio es muy importante,
ya que al establecer normas y medidas para la
protección, uso y conservación de los recursos financieros, estamos asegurando
la obtención de información financiera correcta, confiable y suficiente como
herramienta útil para la gestión y control
10) ¿Su empresa mantiene un control sobre el efectivo?
Todos los días se realizan depósitos de efectivo, en forma íntegra sobre las
ventas y las cuentas cobradas en efectivo
11) ¿La cuenta bancaria es utilizada para actividades relacionadas con el
negocio?
No, es utilizada también para el pago de cuentas personales.
12) ¿Qué canales de comercialización utiliza para la venta de mercadería?
Se realizan ventas al por mayor y menor.
13) ¿Su negocio maneja políticas de crédito?
Como en todo negocio se manejan descuentos por compras en efectivo y crédito
para clientes frecuentes, además ventas a crédito con descuento si se trata de
ventas al por mayor (superiores a $1500).
14) ¿Sus proveedores le ofrecen crédito?
Sí, dependiendo del volumen de los pedidos que se realicen.
15) ¿Cuál es el procedimiento de compras de mercadería?
Las compras de mercadería se realizan tomando en cuenta las existencias físicas
en bodega y los registros de ventas.
16) ¿Cómo se establecen los montos mínimos de las existencias?
Para establecer los montos mínimos de existencias, no se utilizan fórmulas, sino
que se realiza de acuerdo el comportamiento histórico de las ventas de meses
anteriores.
17) Tiene definido una estructura organizativa de la empresa por medio de la
existencia de un organigrama y manual de funciones debidamente
actualizado
La empresa no mantiene ningún organigrama, ni manual de funciones respectivo,
se ha manejado empíricamente.
18) ¿Los empleados tienen claras las funciones que deben cumplir en sus
cargos?
Sí, aunque dentro de las labores que desempeñan en el negocio hay varias
actividades que deben realizar que no precisamente se encuentran dentro de las
funciones de sus cargos.
19) ¿En qué aspectos debería ponerse énfasis o enfocarse el manual de
funciones para mejorar el rendimiento empresarial?
En lo referente a las funciones de cada empleado que sean claras y específicas
para el correcto desempeño de sus labores.
v Análisis de la Entrevista:
De la entrevista realizada al propietario de la empresa D´Alesandro Cravatte
podemos concluir lo siguiente:
Cuenta con una ubicación, espacio adecuado y recursos económicos que le
permiten comercializar sus productos al por mayor y menor ofreciendo a sus
clientes variedad y exclusividad satisfaciendo sus más altas expectativas.
Sin embargo, la empresa no cuenta con un sistema contable, que permita a
sus propietarios conocer con exactitud la situación financiera de la empresa, lo
que constituye un obstáculo para la toma de decisiones acertadas y oportunas.
Se mantiene únicamente un registro de cuentas por cobrar, cuentas por pagar,
ventas y gastos diarios en un cuaderno común, aunque sí existe la precaución
archivar y clasificar todos los documentos que respaldan dichos rubros.
Los resultados de las operaciones de la empresa, no están reflejados
correctamente, ya que no se toman en cuenta todos los costos y gastos que
implica la comercialización de las prendas para caballero.
Respecto al control interno contable, no existen políticas ni procedimientos
para el manejo de las cuentas principales: efectivo, cuentas por cobrar,
cuentas por pagar e inventarios, éstos necesitan un mayor control al ser
cuentas en las que se pueden cometer fraudes, errores u omisiones, que
afectan directamente la información contable.
En cuanto al control interno administrativo, el negocio no cuenta con un
organigrama ni manual de funciones respectivo, que puntualice las funciones y
responsabilidades de cada empleado, recursos esenciales para maximizar su
rendimiento.
2.7.2 Ficha de Observación
FICHA DE OBSERVACIÓN
Lugar: Almacén D´Alessandro Cravatte
Fecha de realización: 16/12/2010
Aspectos Observados
SI
NO
Documentos fuente de la empresa
Cuenta con la Patente Municipal
Tiene el respectivo permiso de funcionamiento
Se revisan que las facturas sean legales y su
caducidad
Los documentos fuente son archivados
X
X
X
X
Registros Contables
Mantienen un registro de las transacciones
Tiene un registro de sus Inventarios
Presenta Estados Financieros
X
X
X
Estructura Organizacional
Posee un organigrama estructural
Cuenta con disposiciones y reglamentos internos
Cuenta con un manual de procedimientos
X
X
X
A VECES
2.7.2.1 Evaluación y análisis de la información obtenida a través de la
observación directa a la empresa
Para ampliar la información obtenida en este almacén fue necesario visitar sus
instalaciones, las mismas que se encuentran ubicadas en la calle Bolívar 6-29 y
Flores, lugar comercial y estratégico de la ciudad de Ibarra.
El negocio cuenta con la infraestructura adecuada para la comercialización de
ropa para caballero, ya que toda la mercadería se encuentra ubicada en forma
ordenada y en sectores visibles para los clientes.
Se observó que no existe un sistema contable adecuado pues el utilizado por el
propietario es elemental simplemente registra ingresos y gastos por lo cual se
originan errores en el momento de establecer la utilidad. Además no se puede
determinar con exactitud la mercadería existente en el almacén por la ausencia de
un adecuado manejo de inventarios, (kárdex).
En cuanto los documentos fuente de la empresa, pudimos constatar que cuenta
con todos los permisos necesarios y documentación necesaria para su
funcionamiento.
Además, pudimos determinar que la empresa no cuenta con un manual de
funciones en el que se defina los objetivos, políticas, estructuras y funciones de
cada uno de los integrantes de la organización, lo que impide asegurar y facilitar
al personal la información necesaria para realizar las labores que les han sido
encomendadas y lograr la uniformidad en los procedimientos de trabajo y la
eficiencia y calidad esperada en los servicios.
2.8 MATRIZ FODA
Es una herramienta que sirve para analizar la situación actual de la empresa con
la finalidad de tomar decisiones acordes con los objetivos y políticas formuladas.
La matriz FODA determinará las fortalezas, oportunidades, debilidades y
amenazas de la empresa, aspectos que se encuentran considerados en las
variables determinadas en el diagnóstico, mediante esta podremos definir las
estrategias o el rumbo que debe tener las actividades de la empresa.
En el ambiente externo encontramos las amenazas que son todas las variables
negativas que afectan directa o indirectamente a la organización y además las
oportunidades que nos señalan las variables externas positivas a nuestra
organización.
Dentro del ambiente interno encontramos las fortalezas que benefician a la
organización y las debilidades, aquellos factores que menoscaban las
potencialidades de la empresa.
2.8.1 FORTALEZAS
ü Predisposición al cambio.
ü Amplia experiencia del propietario en el campo del negocio.
ü Productos de alta calidad.
ü Políticas de crédito para aumentar el volumen de las ventas.
ü El negocio está ubicado en el sector comercial.
ü Tiene una gran variedad de productos en la línea de ropa para caballero.
ü Cuenta con atención personalizada para los clientes.
2.8.2 DEBILIDADES
ü No existe un sistema contable para la empresa.
ü No cuenta con un plan de cuentas.
ü Carencia de un sistema de información para la toma de decisiones.
ü Al no contar con un sistema de contabilidad, corre el riesgo de que el
negocio no progrese o no pueda aprovechar al cien por ciento las
oportunidades que se presenten.
ü No se conoce con exactitud los resultados (utilidades o pérdidas).
ü Carencia de un control interno para el manejo de las principales cuentas
contables.
ü No existe un organigrama, ni manual de funciones, en el que se indique las
funciones y responsabilidades de los empleados.
2.8.3 OPORTUNIDADES
ü Contar con un sistema contable y de control interno propuesto por las
autoras del proyecto, el mismo que muestre la realidad económica y
financiera de la empresa y facilite la toma de decisiones.
ü Gran demanda de sus productos en el mercado.
ü Fácil acceso a realizar operaciones crediticias en las Instituciones
Financieras.
ü Permitir un manejo y análisis de la información contable a través de la
implementación del sistema contable y de control interno.
ü Reflejar la situación de la empresa a través de
estados financieros
oportunos y confiables.
2.8.4 AMENAZAS
ü Inestabilidad política, legal y económica del país que repercuten
directamente en el normal desarrollo de las actividades del negocio.
ü Incremento de la competencia en el sector.
ü Fluctuación de Precios
ü Impuestos
ü
2.9 COMBINACIÓN DE VARIABLES DE LA MATRIZ FODA PARA
EL DISEÑO DE ESTRATEGIAS: FA, FO, DO, DA
2.9.1 Estrategias FA
ü Desarrollar un sistema contable, que permita conocer
la situación
económica y financiera del negocio, para la oportuna toma de decisiones,
ya que se cuenta con la colaboración y apertura al cambio por parte del
propietario.
ü Implementar un sistema de control interno, que contribuya a fijar pautas
para un correcto desempeño en el ámbito contable y organizacional del
recurso humano.
ü Manejar una política de ventas a crédito a pesar de la inestabilidad
económica que enfrenta el país.
2.9.2 Estrategias FO
ü Diseñar un sistema contable para que la empresa obtenga información
oportuna y confiable con criterios de eficiencia, eficacia y economía,
facilitando así el acceso a las operaciones crediticias con las Instituciones
Financieras del país.
ü Fortalecer y cumplir todos los procedimientos de control interno, que
maneje la organización para un mejor funcionamiento de todos sus
recursos
ü Incentivar a los clientes para el pago oportuno de sus deudas con el fin de
que la empresa cuente con efectivo disponible para el pago a proveedores
y de esta forma aprovechar descuentos por pronto pago.
ü Asesoramiento y mejoramiento con personal calificado permitiendo la
optimización de recursos y maximizar la utilidad.
2.9.3 Estrategias DO
ü Implementar el sistema contable con el fin de eliminar las deficiencias del
plan de cuentas, registro de inventarios, recolección de información,
cuentas por cobrar, cuentas por pagar, obtención de estados financieros y
su análisis.
ü Diseñar un manual de funciones y procedimientos de control interno, de
acuerdo al tamaño de la empresa, para poder disminuir el nivel de riesgo y
ser una empresa competitiva en el mercado.
2.9.4 Estrategias DA
ü Contar con un sistema contable que proporcione información financiera
oportuna y confiable, basada en actividades de gestión y control.
ü Asesoría en el área contable, financiera
y tributaria a los dueños del
negocio con el fin de solucionar deficiencias que se puedan dar en las
áreas anteriormente detalladas, y así poder obtener estados financieros en
un determinado periodo económico.
ü Implementar un sistema de control interno que permita adoptar medidas
para la protección, uso y conservación de los recursos de la empresa.
2.10 DETERMINACIÓN DEL PROBLEMA DIAGNÓSTICO
Una vez realizado el diagnóstico de la empresa D´Alessandro Cravatte, hemos
podido determinar que su principal problema es la falta de un sistema contable y
de control interno, que permita el mejoramiento de la eficiencia en el manejo de
los recursos a través de una adecuada toma de decisiones.
La carencia de un sistema contable ocasiona el desconocimiento de la situación
financiera del negocio, la cual ha originado una serie de falencias haciendo que
sus objetivos económicos pierdan relevancia
Al no existir un sistema de control interno, impide a la administración la adecuada
toma
de
decisiones
en
las
áreas
financieras,
administrativas
y
de
comercialización.
En consecuencia, es importante desarrollar una propuesta que resuelva esta
problemática, para ello consideramos necesario la realización del proyecto
“Diseño de un Sistema contable y de Contable y de Control Interno para
D´Alessandro Cravatte empresa comercial de la ciudad de Ibarra”.
CAPÍTULO III
PROPUESTA DE CONTROL INTERNO
Y SISTEMA CONTABLE
CAPÍTULO III
3. PROPUESTA DE CONTROL INTERNO Y SISTEMA CONTABLE
3.1 INTRODUCCIÓN
En la actualidad la contabilidad es la herramienta que permite mostrar la realidad
económica de las empresas, es por ello que la correcta implementación de un
Sistema de Contabilidad y Control Interno dentro de las organizaciones es de vital
importancia, ayuda a llevar un control sobre todos los movimientos que realiza,
verificar que estos se ejecuten de acuerdo con los principios, normas
y
reglamentos y además contar con información real sobre la posición financiera
de la empresa, con el fin de aprovechar los recursos y obtener mayor
productividad.
Es por ello, que consideramos que el diseño de un Sistema Contable y de Control
Interno para D`Alessandro Cravatte se constituirá como una estructura ordenada
y coherente mediante la cual se recoja toda la información necesaria para llevar a
cabo diversas políticas y
procedimientos que conducirán a la obtención del
máximo rendimiento económico, además contará con nuevas normas y pautas y
que permitirán en cualquier momento evaluar los resultados obtenidos a través de
su aplicación.
Para complementar esta propuesta hemos visto la necesidad de desarrollar un
organigrama estructural con su respectivo manual de funciones, ya que toda
empresa debe contar necesariamente con una estructura organizacional o una
forma de organización de acuerdo a sus necesidades (teniendo en cuenta sus
fortalezas), por medio de la cuales se pueden ordenar las actividades, los
procesos, así como también las funciones de cada uno de los cargos de la
empresa.
3.2 PROPUESTA DE CONTROL INTERNO
3.2.1 Propuesta de Control Interno Administrativo
3.2.1.1 Misión
La misión de la empresa D´Alessandro Cravatte es ofrecer ropa para caballeros
de
calidad, comodidad y diseños exclusivos, de modo que satisfaga las
necesidades de sus clientes.
3.2.1.2 Visión
D´Alessandro Cravatte, en el 2015 será reconocida como la mejor empresa del
norte del país en ofrecer ropa para caballeros de la mejor calidad y a precios
competitivos, satisfaciendo las necesidades de sus clientes.
3.2.1.3 Organigrama Estructural
Gerente General
Contador
Bodeguero
Vendedor
Cajera
3.2.1.4 Manual del Funciones
PERFIL Y FUNCIONES
Gerente General
El gerente es el encargado de la planificación, ejecución y control
Descripción
Cargo
del de las operaciones para lograr los objetivos y políticas de la
microempresa.
Educación
Administrador de empresas.
Conocimientos
Básicos
-
Microsoft office, windows e internet
Liderazgo
Talento Humano
Aspectos legales y tributarios
Competencias
-
Manejo del talento humano
Capacidad de negociación
Liderazgo dentro de la microempresa
Facilidad de comunicación e interrelación
Trabajo en equipo
Desarrollar estrategias generales para alcanzar los objetivos y
metas propuestas.
-
Dirigir la empresa, tomar decisiones, supervisar y ser un líder
dentro de ésta.
-
Decidir respecto de contratar, seleccionar, capacitar y ubicar
el personal adecuado para cada cargo.
-
Analizar los problemas de la empresa en el aspecto financiero,
administrativo, personal, contable entre otros.
-
Crear un buen ambiente laboral para motivar a los empleados.
-
Supervisar compras, autorizar pagos.
-
Autorizar descuentos y desembolsos en efectivo.
-
Examinar la información recibida y tomar decisiones.
-
Representación legal de la empresa.
Funciones
PERFIL Y FUNCIONES
Contador
Descripción
Cargo
El contador es el encargado de llevar la contabilidad de la
microempresa y de hacer los pagos de todos los impuestos a los
del que está sujeta esta, así como proporcionar la información
contable, financiera, y fiscal que le sea requerida.
Educación
Licenciado Contador Público Autorizado (CPA)
Conocimientos
Básicos
-
Microsoft office, windows e internet
Tributación
Código Laboral
Finanzas
Competencias
-
Habilidad numérica y lógica.
Análisis y síntesis.
Capacidad para trabajar en equipo.
Capacidad para tomar decisiones.
Capacidad para el trabajo bajo presión de tiempo.
Capacidad para manejar grandes volúmenes de datos.
Manejo organizado de información.
-
Llevar al día los libros oficiales y auxiliares con todos los
registros contables.
-
Preparar los estados financieros dentro de las fechas previstas
y determinar los resultados de operación.
-
Tener conocimiento de todas las leyes fiscales y municipales.
-
Declaración y pago oportuno de los impuestos.
-
Pago oportuno de las planillas del IESS.
-
Llevar un archivo ordenado
documentos contables.
-
Realizar arqueos
mensuales.
Funciones
de
caja
cronológicamente
y
conciliaciones
de
los
Bancarias
PERFIL Y FUNCIONES
Bodeguero
Descripción
Cargo
El bodeguero es el encargado de controlar el proceso de entradas
del y salidas de mercadería, verificando la cantidad y la calidad,
mediante registros actualizados de la existencia de cada artículo.
Educación
Conocimientos
Básicos
Competencias
Bachiller en Contabilidad, de preferencia estudios superiores en
áreas afines.
- Contabilidad: kárdex, inventarios.
- Computación.
- Excelentes relaciones personales.
- Metódico, ordenado, enfocado a la tarea.
-
Será responsable de toda la mercadería registrada en la
bodega.
-
Manejar sistema de inventarios físicos.
-
Codificar clasificar ordenar y custodiar la mercadería ingresada
a la bodega.
-
Llevar un registro de la existencia de cada producto, en base a
cantidades.
-
Entregar los artículos en base a solicitudes autorizadas.
Controlar niveles máximos y mínimos de cada artículo.
-
Entregar al Contador previo conocimiento del Gerente las
existencias reflejadas en los Kárdex.
-
Mantener una oportuna comunicación con el gerente y
contador, con la finalidad de efectuar las adquisiciones
necesarias y así mantener el stock requerido y suficiente.
Funciones
PERFIL Y FUNCIONES
Vendedor
Descripción
Cargo
El vendedor es el encargado de proporcionar toda la información
del acerca de los productos, las características y los beneficios a los
potenciales clientes y conseguir el cierre de la venta
Bachiller, de preferencia estudios superiores en áreas afines.
Educación
Competencias
Funciones
-
Generar y cultivar relaciones con los clientes
-
Determinar las necesidades y deseos de los clientes
-
Realizar presentaciones de venta eficaces
-
Habilidad para cerrar la venta
-
Habilidad para retroalimentar a la empresa de lo que sucede
en el mercado
-
Atender a los clientes, practicando las reglas de cortesía y
sociabilidad que fueren necesarias.
-
Conocer todos los productos que se ofertan en el punto de
venta, así como la ubicación, colores, marcas, precios y
código de los mismos.
-
Atender de forma eficiente las quejas y solicitudes de los
clientes.
-
Organizar las mercancías en los anaqueles y poner o
mantener de forma visible los precios de los productos.
PERFIL Y FUNCIONES
Cajera
Descripción
Cargo
del La cajera es la encargada de administrar el ingreso de efectivo de
las ventas diarias a los clientes.
Educación
Bachiller en Contabilidad, de preferencia en estudios Superiores
en áreas afines.
Competencias
-
Manejo de sistemas computarizados.
Realizar cálculos aritméticos precisos.
Contar con agilidad grandes cantidades de billetes y monedas.
-
Receptar los valores de ventas en efectivo.
-
Emitir el comprobante de venta respectivo.
-
Recibir depósitos de abonos de clientes.
-
Hacer los cortes parciales de efectivo necesario, para
entregarlos debidamente conciliados al Contador para que
sean
depositados
oportunamente
en
la
cuenta
correspondiente.
-
Colaborar en los procesos de arqueos de caja.
-
Responder durante la jornada laboral por el efectivo y la
recaudación diaria tomando las medidas que garanticen la no
existencia de sobrantes ni faltantes en caja.
Funciones
3.2.2 Propuesta de Control Interno Contable
CONTROL INTERNO DE CAJA
Objetivos:
Ø Custodiar y salvaguardar los fondos recibidos, con el fin de evitar
situaciones de fraude, robos o malversación de fondos.
Ø Verificar la exactitud de los registros, en cuanto a valoración, naturaleza y
periodo, y su adecuada presentación en los estados financieros.
Ø Verificar la existencia física de los recursos de liquidez inmediata con que
cuenta el almacén.
Ø Determinar si los fondos de efectivo que se presentan dentro de rubro de
caja cumplen con las condiciones básicas de disponibilidad.
Ø Examinar el manejo adecuado de los procedimientos, políticas y prácticas
que se siguen en la administración de los recursos de liquidez.
Procedimientos:
Ø Todas las recepciones de dinero deberán ser respaldadas por recibos de
ingreso numerados.
Ø Los desembolsos que se efectúen a través de los fondos de caja deberán
ser
aprobados por el gerente y justificados debidamente mediante un
documento formal.
Ø Los documentos o justificantes que hayan dado lugar a una transacción de
caja deberán ser cancelados para evitar su reutilización o duplicación por
descuido o intencionalidad.
Ø La cancelación del documento se realizará mediante numeración
correlativa y sello, conforme se vayan presentando los documentos de
acuerdo al pago o ingreso.
Ø El dinero disponible en caja por concepto de ventas, deberá ser depositado
de forma: íntegra, intacta e inmediata; en la cuenta corriente del Banco
Pichincha.
Ø Con carácter general, se deberán realizar cierres de caja de forma diaria.
Ø El formato de cierres de caja que se utilizarán es el siguiente:
Formato de Cierre de Caja
EMPRESA COMERCIAL D`ALESSANDRO CRAVATTE
CIERRE DE CAJA
Ingresos
Ventas al Contado
Cobro a Clientes
Detalle de Valores
Billetes
Monedas
Cheques
Entregué Conforme
Fecha:
Recibí Conforme
CONTROL INTERNO DE CAJA CHICA
Objetivos:
Ø Determinar si existe un adecuado sistema de control interno para caja
chica.
Ø Verificar la exactitud de los registros.
Ø Verificar la existencia física de los recursos.
Ø Determinar si los fondos de efectivo que se presentan dentro de rubro de
caja chica cumplen con las condiciones básicas de disponibilidad.
Ø Examinar el manejo adecuado de los procedimientos, políticas y prácticas
que se siguen en la administración de los recursos de liquidez.
Procedimientos:
Ø El nivel de los fondos de caja chica será coherente y razonable con el
volumen de gastos que se liquiden periódicamente.
Ø Se fijará una cuantía máxima de pagos por caja chica en el caso de
D`Alessandro Cravatte en monto será de $60.
Ø Reciba la delegación de la autoridad competente para efectuar el arqueo
respectivo.
Ø Solicite la presencia del custodio de la caja y del delegado contable o de
auditoría.
Ø Clasifique el dinero en monedas, billetes y cheques.
Ø Desglose los comprobantes de pago, si hubiesen, incluidos la fecha de
pago, el concepto, la autorización y el valor correspondiente.
Ø Realice una suma total de estos valores (efectivos y comprobantes).
Ø Efectúe una comparación entre el saldo verificado y el saldo registrado por
contabilidad; establecer diferencias en más (sobrantes) o en menos
(faltantes), si las hubiese.
Ø Prepare el Acta de arqueo, en donde se dejará constancia de las
novedades presentadas. Ésta será de conocimiento de las autoridades de
la empresa, quienes dispondrán las medidas correctivas del caso, en el
supuesto de que no se hubiesen manejado y utilizado conveniente los
recursos monetarios.
Formato de Arqueo de Caja Chica
CONTROL INTERNO DE BANCOS
Objetivos:
Ø Determinar si existe un adecuado control interno que asegure el buen
manejo de los recursos financieros.
Ø Verificar si las transacciones tienen respaldo legal suficiente.
Ø Establecer si los desembolsos tienen la debida autorización.
Ø Constatar que todos los ingresos se hayan depositado de manera intacta e
inmediata.
Ø Determinar si el saldo se encuentra adecuadamente presentado en los
estados financieros.
Procedimientos:
Ø Los pagos efectuados a través de los bancos, se registrarán en el
momento del devengado, con independencia del momento en que sean
cargados por el banco.
Ø Las transacciones bancarias deberán registrarse en el período al que
correspondan.
Ø Utilización de técnicas y procedimientos para evitar omisiones y errores
mediante:
Ø Confirmación de movimientos informados por terceros
Ø Verificaciones periódicas de la documentación de respaldo de los
movimientos.
Ø Solicite la entrega mensual del estado de cuenta para la comprobación de
su saldo.
Ø Elabore un resumen de deudas por cobrar y pagar para comparar con el
movimiento de las cuentas bancarias.
Ø Elaboración periódica de conciliaciones bancarias. La periodicidad deberá
ser una vez al mes (cierres de mes).
Ø El formato de las conciliaciones bancarias se presenta a continuación:
Formato de Conciliación Bancaria
EMPRESA COMERCIAL D`ALESSANDRO CRAVATTE
CONCILIACIÓN BANCARIA
CTA CORRIENTE Nº
SALDO SEGÚN LIBROS
(+) Notas de Crédito
(-) Notas de Débito
(+/-) Errores
Saldo conciliado Según Libros
SALDO SEGÚN BANCOS
(+) Depósitos en Tránsito
(-) Cheques Girados y no Cobrados
(+/-) Errores
Saldo Conciliado Según Bancos
Fecha:
CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR
Objetivos:
Ø Verificar que las cuentas por cobrar de la empresa se encuentren
correctamente registradas, valoradas y clasificadas en los estados
contables, y que procedan de transacciones previamente autorizadas por
quien corresponda.
Ø Comprobar que todos los saldos se encuentren sujetos a un control de
crédito, en cuanto a su identificación, vencimiento y seguimiento de saldos
hasta su liquidación.
Ø Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en
orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
Ø Determinar la existencia y exactitud de la cantidad de la cuenta por cobrar.
Procedimientos:
Ø Establecimiento y definición de una lista de precios de venta autorizados,
así como las condiciones de crédito aprobadas.
Ø Elaboración de un detalle de clientes autorizados. Se debe reflejar en un
documento los criterios y procedimientos de la aceptación y mantenimiento
de los clientes.
Ø Establecimiento y aprobación de los límites de crédito y autorización o
cancelación de los mismos.
Ø Verificación física de los documentos que respalden las cuentas y
documentos por cobrar e investigar cualquier irregularidad es decir que se
encuentren correctamente legalizados
Ø Se mantendrán actualizados los datos del detalle de los clientes en cuanto
a:
-
Datos personales
-
Datos bancarios
-
Información comercial y financiera
Ø Examine la factura de venta que originó la cuenta por cobrar, chequear que
correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.
CONTROL INTERNO DE INVENTARIOS
Objetivos:
Ø Registrar la mercadería que ingresa y egresa, tanto en los registros
contables como en los kárdex.
Ø Definir procedimientos para confirmar la existencia física de los
inventarios (recuentos periódicos), así como su correcta contabilización
en los registros contables.
Ø Valorar de una manera adecuada los inventarios, implementando todos
los costes atribuibles a los mismos.
Ø Identificar, proteger y custodiar toda la mercadería existente en bodega.
Procedimientos:
Ø Se debe realizar procedimientos de verificación de facturas, antes de su
pago o registro de la mercadería.
Ø Revisión periódica y determinación de la mercadería obsoleta, esto lo
realizará el gerente.
Ø Realización de conteos sorpresivos del inventario, por lo menos dos veces
al año.
Ø Realización de comparaciones del inventario físico con las tarjetas kárdex
y los registros contables.
Ø Se deberá mantener en existencia el inventario suficiente para evitar
situaciones de falta de productos, que conducen a la perdida de ventas.
Ø No mantener almacenado un inventario demasiado grande, evitando de
esta forma el gasto de inmovilizar dinero en artículos que no se necesitan.
Ø Tener una póliza de seguro para el inventario en caso de hechos
incontrolables como robo o incendio.
Ø La utilización de un sistema de inventarios permanente denominado
también perpetuo, dará lugar a un mayor control sobre los stocks físicos del
almacén. En este sistema se llevan tarjetas individuales para cada artículo
llamadas kárdex, que permiten conocer el valor y la existencia física de
mercaderías en forma permanente. Para la valoración de inventarios se
utilizará el método promedio ponderado. El formato de la tarjeta kárdex es
la siguiente:
Fecha
Concepto
MES DE ENERO 2011
CÓDIGO
Q
C/U
MÉTODO
TOTAL
Ingresos
C/T
Q
UNIDAD MEDIDA
Egresos
C/U
EMPRESA COMERCIAL D'ALESSANDRO CRAVATTE
TARJETA DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS "KARDEX"
C/T
Q
Saldos
C/U
DETALLE
C/T
CONTROL INTERNO DE ACTIVOS FIJOS
Objetivos:
Ø Verificar que todas las adquisiciones de activos fijos, así como las bajas,
traspasos y depreciaciones estén debidamente autorizados, correctamente
valorados
y
registrados
e
imputados
en
el
período
y
cuentas
correspondientes.
Ø Verificar que los activos fijos se utilicen únicamente en las actividades de la
empresa y por ningún motivo para fines personales o particulares.
Ø Salvaguardar y custodiar los activos fijos de la empresa
Ø Determinar un detalle – registro de los activos fijos en donde se refleje el
coste y depreciación de los mismos entre otros.
Ø Comprobar la existencia física de los activos fijos así como de un control de
actualizaciones.
Procedimientos:
Ø Todos los activos serán registrados inicialmente al costo de adquisición.
Ø Lleve un registro para los activos fijos, el cual deberá detallarse el código,
nombre del bien, fecha de ingreso y las características.
Ø Las compras y bajas de activos deben ser debidamente autorizadas por el
gerente.
Ø Las activos fijos serán dados de baja por las siguientes razones:
-
Cuando se requiera el dinero que se obtendrá por la venta del activo
Cuando el activo ya no ofrezca el servicio esperado
Cuando encuentren en malas condiciones
Ø Los activos fijos deben ser asegurados, puesto que pueden presentarse
hechos incontrolables como robo o incendio
Ø Realice constataciones físicas y supervisar el uso correcto de los activos
fijos.
Ø Realice análisis de las compras, ventas y depreciaciones y de todos los
movimientos de todos los activos fijos
Ø Realice las depreciaciones de los activos durante e período de uso con la
finalidad de reconocer y registrar el desgaste de los activos fijos
Ø Es importante tener en cuenta la siguiente tabla que consta en el
reglamento de la ley de régimen tributario interno, al momento de realizar la
depreciación:
Activo Fijo Depreciable
Inmuebles
(excepto terrenos)
Muebles y equipos de oficina
Vehículos y equipos de
transporte
Equipos
de
cómputo
y
software
Depreciación anual (%)
5
Vida útil (años)
20
10
20
10
5
33,33
3
CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR
Objetivos:
Ø Comprobar que las cuentas por pagar procedentes de proveedores u
otros pasivos estén oportuna y correctamente registrados, clasificados y
valorados.
Ø Determinar si los movimientos en las cuentas por pagar se registran
periódicamente y adecuadamente
Ø Verificar si las operaciones que originan cuentas por pagar han sido
registradas con su respectivo respaldo y autorización
Ø Obtener descuento por pronto pago
Ø Controlar que el pago de las cuentas por pagar se realice en las fechas
acordadas.
Procedimientos
Ø Selección y autorización de proveedores comerciales, así como el acuerdo
de condiciones (precios, descuentos y crédito y fechas de entrega).
Ø Obtención de
un registro
donde conste un detalle de proveedores
autorizados, así como los criterios de mantenimiento e inclusión de nuevos
proveedores.
Ø Obtenga un informe detallado de las cuentas por pagar de proveedores a
la fecha de verificación y compruebe que el total por pagar concuerde con
el total establecido en la factura de la compra.
Ø Supervise que al contraer una cuenta por pagar tenga la debida
autorización por parte del agente propietario.
Ø Registre y controle los anticipos a proveedores en forma que asegure que
serán recuperados equiparándolas con las correspondientes facturas de
proveedores
Ø Examine con base en pruebas selectivas las facturas en existencias no
pagadas al finalizar el periodo seleccionado
Ø Se debe realizar conciliaciones regulares y periódicas (normalmente con
carácter mensual) de los saldos de la cuentas individuales de los
proveedores.
CONTROL INTERNO DE VENTAS
Objetivos:
Ø Segregar funciones en las siguientes actividades de registros de pedido,
créditos, despachos de mercancías, facturación, notas de crédito, cobros y
contabilización.
Ø Formalizar y preparar pedidos de clientes solamente cuando exista la
aprobación correspondiente.
Ø Prestar servicios y suministrar mercadería de una manera correcta y
siempre con las autorizaciones correspondientes.
Ø Facturar todas las entregas efectuadas, previa comprobación y aprobación
de los respectivos documentos.
Ø Realizar una adecuada clasificación y valoración de las transacciones de
ventas.
Ø Salvaguardar y custodiar los registros de ventas, facturación y cuentas por
cobrar.
Procedimientos:
Ø Defina los requisitos que deben cumplir los clientes para su selección y
posterior aprobación de créditos tomando como base su estabilidad
financiera.
Ø Determine los precios de venta y sus condiciones en el mercado, las listas
de precios de venta serán aprobados
por el gerente propietario de
almacén, así como las condiciones de crédito.
Ø Controle los pedidos de clientes, el despacho de mercadería, devoluciones
y reclamos de productos y emita facturas o notas de ventas.
Ø Supervise a las personas que realizan las funciones de registro de pedidos
de venta tomando en cuenta que no deben efectuar las funciones de
aprobación de crédito, facturación, despacho, cobro y contabilización.
Ø Utilice documentos
pre-numerados para la preparación del pedido de
mercadería.
Ø Compruebe que la mercadería preparada para enviar a sus clientes es la
que constan en las órdenes de entrega.
Ø Verifique que las cantidades, precios y condiciones reflejadas en las
facturas coincidan con las notas de pedido autorizado.
Ø Verificar que los registrados que constan en el libro de ventas
sean
correctos que contengan el código del cliente, número de la factura, fecha
de la factura, importe de la factura.
CONTROL INTERNO DE GASTOS
Objetivos:
Ø Verificar que los montos de la cuenta gastos estén debidamente calculados
de acuerdo con la naturaleza, los términos de la transacción y las normas
contables
Ø Identificar
si los gastos guardan relación adecuada con los ingresos
propios correspondan debidamente al periodo contable.
Ø Comprobar si se ha contabilizado, en forma adecuada cualquier
disminución o aumento de importancia en impuestos que se deriven de
transacciones de gastos
Ø Demostrar que todas las transacciones
o saldos de los gastos están
adecuada e íntegramente contabilizados en los registros correspondientes
Ø Verificar si los gastos aparecen debidamente clasificados y descritos en el
Estado de resultados.
Procedimientos:
Ø Examine que los asientos de registro en el año que se encuentren
debidamente respaldados con facturas y compruebe la exactitud de los
saldos de los gastos.
Ø Prepare un análisis de los gastos sobresalientes indicando la base y
determine la cancelación de estos.
Ø Compruebe si se ha clasificado apropiadamente los gastos dentro de la
empresa para que se verifique posibles errores.
Ø Realice un registro adecuado de los gastos en los que incurre la empresa
Ø Verifique que los gastos se encuentren dentro de un plan de presupuestos.
3.3 PROPUESTA DEL SISTEMA CONTABLE
3.3.1 Ciclo Contable
El ciclo contable que se utilizará para el proyecto es el siguiente:
ESTADOS
FINANCIEROS
INICIALES
ESTADOS
FINANCIEROS FINALES
DOCUMENTOS
FUENTE
REGULACIÓN Y
AJUSTE DE CUENTAS
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
JORNALIZACIÓN
MAYORIZACIÓN
v ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL: Se detallarán todos los valores con los
que cuenta la empresa al inicio del período.
Formato del Balance de Situación Inicial
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
BANLANCE DE SITUACIÓN INICIAL
AL 1 DE ENERO DEL 2011
XXXX
ACTIVO
PASIVO
XXX
PASIVO CORTO PLAZO
XXX
ACTIVO CORRIENTE
XXX
Activo Disponible
XXX
Activo Exigible
Activo Realizable
XXX
XXX
PASIVOS LARGO PLAZO
XXX
ACTIVO FIJO
XXX
PATRIMONIO
XXX
TOTAL ACTIVOS
XXX
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO
XXX
---------------Gerente
--------------Contador
v COMPROBANTES DE VENTA O DOCUMENTOS FUENTE: Constituyen las
facturas que respaldan las transacciones, tanto las que son
proveedores como las que se entregan a los clientes.
emitidas los
Formato de la Factura
v LIBRO DIARIO: Se registrará en forma ordenada y cronológica todas las
actividades que realice la empresa en un período de tiempo determinado.
Formato del Libro Diario
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARCIAL
DEBE
HABER
Pasos para el registro en el diario:
-
Registro del Balance Inicial
-
En lo referente a la fecha, el año se lo escribe en la parte superior de la
primera línea y el día en la columna destinada para esto.
-
Se registra el nombre de las cuentas que conforman parte de la
transacción
-
Registramos el código que consta en el plan de cuentas
-
En el valor a registrar redactamos un breve resumen de la actividad
realizada.
v LIBRO MAYOR: Sirve para trasladar los valores de cada cuenta registrar en el
diario, con el propósito de conocer sus movimientos y saldos de manera
particular
Formato del Libro Mayor
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
FECHA
N° ASIENTO
Número de la Cuenta:
1.2.1.2.0.1
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
SALDO
TOTAL
Pasos para la Mayorización:
-
Se registra el nombre de la cuenta en la parte superior de la hoja
-
Se registra el código de la cuenta en la parte superior derecha de la
hoja
-
Se describe el resumen de la actividad realizada
-
Se escribe el número del asiento contable
-
Se registran los valores tanto en el débito como el crédito según sea el
caso.
v BALANCE DE COMPROBACIÓN: Permite resumir la información contenida
en los registros realizados en el Libro Diario y el Libro Mayor, a la vez permite
comprobar la exactitud de los registros. Verifica y demuestra la igualdad
numérica entre el Debe y el Haber.
Formato del Balance de Comprobación
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Fecha:
SUMAS
CUENTA
CÓDIGO
DEBE
SALDOS
HABER
DEBE
HABER
CAJA
BANCOS
CAPITAL
VENTAS
GASTOS
TOTAL
Pasos para el registro en el Balance de Comprobación:
-
Se registra la fecha en la que se realiza el balance
-
Se registra el nombre de la cuenta
-
Se anota el código correspondiente de la cuenta
-
Se escriben los valores respectivos al debe y haber en la columna de
sumas.
-
En la columna de saldos se registra el resultado de la diferencia entre el
debe y haber.
v AJUSTES: Se elaboran al término de un período contable o ejercicio
económico. Los ajustes son necesarios
para que las cuentas que han
intervenido en la contabilidad del negocio demuestren su saldo real y faciliten
la preparación de los Estados Financieros.
Pasos para registrar los ajustes:
-
Se registran en forma de asiento y debe contar con documentación fuente.
-
Se registra en el libro diario y mayor general correspondiente a la cuenta.
-
Se trasladan los valores al Balance de Comprobación.
v CIERRE DE LIBROS: Los asientos de cierre de libros se elaboran al finalizar
el ejercicio el ejercicio económico o período contable con el fin de:
ü Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso
ü Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan renta o ingreso
ü Determinar la utilidad o Pérdida del Ejercicio
Pasos para el cierre de libros:
-
Se agrupan las cuentas a través
de la cuenta Resumen de Rentas y
Gastos o Pérdidas y Ganancias.
-
Se debita la cuenta Resumen de Rentas y Gastos y se acredita cada una
de las cuentas de gasto.
-
Se debita las cuentas de Ingresos o Rentas y se acredita a la cuenta
resumen de Rentas y Gastos.
-
Cuando los ingresos o rentas son mayores que los gastos o egresos el
resultado final es una Ganancia. En este caso se debita la cuenta
Resumen Rentas y Gastos y se acredita la cuenta Utilidad del Ejercicio.
-
Cuando los gastos son mayores que las rentas el resultado final es una
Pérdida y se procede a debitar la cuenta Pérdida en el Ejercicio y acreditar
la cuenta Resumen Rentas y Gastos
-
Cuando los gastos son mayores que las rentas el resultado final es una
Pérdida y se procede a debitar la cuenta Pérdida en el Ejercicio y a
acreditar la cuenta Resumen de Rentas y Gastos.
Ø ESTADOS FINANCIEROS:
Reglas de Presentación
-
Nombre de la empresa
-
Título del estado financiero
-
Fecha en que se presenta la información
-
Márgenes individuales que debe conservar cada grupo o clasificación
-
Cortes de subtotales y totales claramente indicados
-
Moneda en que se expresa el estado
Ø Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias
Este muestra los efectos de las operaciones de un negocio y su resultado final,
ya sea de ganancia o de pérdida. Además muestra en forma acumulativa las
cifras de ingresos, costos y gastos resultantes e un período determinado.
Formato del Estado de Resultados
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO DEL 2011 AL 31 DE ENERO DEL 2011
VENTAS
XXX
(-) COSTO DE VENTAS
XXX
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
XXX
(-) GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
XXX
(-) GASTOS DE VENTA
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
XXX
(-) 15% PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
XXX
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
XXX
(-) 25% IMPUESTO A LA RENTA
XXX
UTILIDAD DEL EJERCICIO
XXX
--------------------Gerente
------------------Contador
Ø Estado de Situación Financiera
Partes del Estado de Situación Financiera
-
Encabezamiento: Contiene el nombre de la empresa, nombre del estado,
la fecha de cierre del Balance y denominación de la moneda en que se
presenta.
-
Texto del Estado: Es la parte esencial que presenta la cuentas de Activo,
Pasivo y Patrimonio.
-
Firmas de Legalización: En la parte inferior del estado se deberán insertar
la firma y rúbrica del contador y del gerente.
El balance se compone de
dos columnas: ACTIVO (columna izquierda), se
registran los destinos de los fondos y PASIVO (columna de la derecha) se
registran los orígenes de los mismos.
Formato del Estado de Situación Financiera
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
BANLANCE DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE ENERO DEL 2011
XXXX
ACTIVO
PASIVO
XXX
ACTIVO CORRIENTE
XXX
PASIVO CORTO PLAZO
XXX
Activo Disponible
Activo Exigible
XXX
XXX
PASIVOS LARGO PLAZO
XXX
Activo Realizable
XXX
ACTIVO FIJO
XXX
PATRIMONIO
XXX
TOTAL ACTIVOS
XXX
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO
XXX
----------------Gerente
------------------Contador
3.3.2 Plan De Cuentas
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
CÓDIGO
NOMBRE DE LA CUENTA
1
ACTIVOS
1.1
ACTIVOS CORRIENTES
1.1.1
DISPONIBLE
1.1.1.1
Caja
1.1.1.1.01
Caja Chica
1.1.1.2
Bancos
1.1.1.2.01
Banco Pichincha
1.1.2
EXIGIBLES
1.1.2.1
Cuentas por Cobrar Clientes
1.1.2.1.01
Almacén Paulson
1.1.2.1.02
Confecciones Inglesa
1.1.2.1.03
Almacenes El Globo
1.1.2.2
SRI por Cobrar
1.1.2.2.01
Retención en la Fuente
1.1.2.2.02
IVA en Compras
1.1.2.3
Provisión Cuentas Incobrables
1.1.3
REALIZABLES
1.1.3.1
Inventario de Mercadería
1. 2
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1.2.1
DEPRECIABLES
1.2.1.1
Vehículo
1.2.1.1.01
Depreciación Acumulada Vehículo
1.2.1.2
Equipo de Cómputo
1.2.1.2.01
Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo
1.2.1.3
Muebles y Enseres
1.2.1.3.01
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
2
PASIVOS
2.1
PASIVOS CORTO PLAZO
2.1.1
Proveedores
2.1.1.1
Almacén El Barata
2.1.1.2
Industrias Baruti
2.1.1.3
Corbatas y Corbatas
2.1.1.4
David and Carol
2.1.2
Seguridad Privada por pagar
2.1.3
Beneficios Sociales por pagar
2.1.3.1
Décimo Tercer Sueldo
2.1.3.2
Décimo Cuarto Sueldo
2.1.3.3
Vacaciones
2.1.3.4
Fondos de Reserva
2.1.4
IESS por Pagar
2.1.4.1
Aporte Personal
2.1.4.2
Aporte Patronal
2.1.4.3
Fondo de Reserva
2.1.5
SRI por Pagar
2.1.5.1
IVA en Ventas
2.1.5.2
Retenciones IVA
2.1.5.3
Retenciones en la Fuente
2.1.6
Arriendo por pagar
2.1.7
Participación Trabajadores por Pagar
2.2
PASIVOS LARGO PLAZO
2.2.1
Obligación Bancaria
2.2.1.1
Banco Pichincha
3
PATRIMONIO
3.1
Capital Social
3.2
Resultados
3.2.1
Utilidad del Ejercicio
3.2.2
Pérdida del Ejercicio
4
INGRESOS
4.1
INGRESOS OPERACIONALES
4.1.1
Ventas
4.2
INGRESOS NO OPERACIONALES
4.2.1
Intereses Ganados
5
COSTOS
5.1
COSTOS DE MERCADERÍA
5.1.1
Costo de Ventas
6
GASTOS
6.1
GASTOS DE ADIMISTRACIÓN
6.1.1
Gasto Arriendo
6.1.2
Gasto Seguridad Privada
6.1.3
Suministros de Oficina
6.1.4
Servicios Básicos
6.1.5
Sueldos y Salarios
6.1.6
IESS por Pagar
6.1.6.1
Aporte Patronal
6.1.6.2
Aporte Personal
6.1.7
Beneficios Sociales
6.1.7.1
Décimo Tercero
6.1.7.2
Décimo Cuarto
6.1.7.3
Vacaciones
6.1.7.4
Fondo de Reserva
6.1.8
Gastos Depreciación
6.1.8.1
Gastos Depreciación Vehículo
6.1.8.2
Gasto Depreciación Equipo de Cómputo
6.1.8.3
Gasto Depreciación Muebles y Enseres
6.2
GASTOS DE VENTA
6.2.1
Transporte y Flete
6.2.2
Devolución sobre Ventas
6.2.3
Descuento en ventas
6.3
GASTOS FINANCIEROS
6.3.1
Servicios y Comisiones Bancarias
6.3.2
Intereses Bancario
Resumen Rentas y Gastos
3.3.2.1 Naturaleza de las Cuentas
ACTIVO
CAJA
CONCEPTO
DÉBITO
CRÉDITO
Controla el movimiento del
dinero: recaudado y
entregado
Por los valores
que: recibe,
ingresa o entra a
dicha cuenta;
valores que
aumentan el saldo.
Por los valores
que: entrega,
egresa o sale de
dicha cuenta;
valores que
disminuyen el
saldo.
Por los valores
depositados en
una Cta. Cte o de
ahorros, así como
por las notas de
crédito valores que
aumentan el saldo
Por los valores
pagados mediante
cheques por los
bancos, así como
por las notas de
débito, valores
que disminuyen el
saldo o retiros en
ahorros.
Por los valores
colocados en las
instituciones
financieras
Por los valores
recibidos o
acreditados en
nuestra cuenta,
parcial o
totalmente
BANCOS
Controla los depósitos,
retiros mediante cheques
girados, papeletas de
retiro, notas de crédito y
notas de débito.
INVERSIONES
Controla las inversiones
realizadas en los
diferentes certificados y/o
títulos en las instituciones
financieras.
CUENTAS POR
COBRAR
Por los valores que
Controla los valores que
originan la deuda
adeudan a la empresa: por
otorgada por la
ventas a crédito u otros.
empresa
Por los valores
que abonan o
cancelan los
deudores
DOCUMENTOS
POR COBRAR
Controla los valores que
adeudan a la empresa con
documentos firmados:
pagará o letra de cambio.
Por los valores
que cancelan los
deudores
Por los valores que
originan la deuda
otorgada por la
empresa
INVENTARIOS
Controla las mercaderías
o productos que la
empresa dispone para la
venta
-Por el inventario
inicial
-Por las compras
-Por devoluciones
a clientes
-Por las ventas
-Por devoluciones
a proveedores
-Por venta,
ACTIVO FIJO
OTROS
ACTIVOS
Controla los activos fijos
de propiedad y al servicio
de la empresa
Por la compra o
ingreso de los
activos fijos
Controla las cuentas de
gastos pagados por
anticipado; y, que por su
propia naturaleza, no han
sido consumidos
totalmente en un solo
período.
Por el valor de los
gastos pagados
por adelantado
-Por donación y
-Por la baja de
activos fijos
Por el valor de la
parte devengada o
consumida en el
período.
PASIVO
CONCEPTO
DÉBITO
CUENTAS POR
PAGAR
Controla los valores que
adeuda la empresa: a sus
trabajadores por sueldos y
beneficios sociales y a
otras instituciones como el
IESS; SRI; etc.
Por los pagos
realizados: abonos
parciales, o
cancelación total
Por los valores
adeudados o
pendientes de
pago
DOCUMENTOS
POR PAGAR
Controla los valores que
adeuda la empresa con
documentos firmados:
pagaré o letra de cambio.
Por los gastos
realizados: abonos
parciales, o
cancelación total
Por los valores
adeudados o
pendientes de
pago
OTROS
Controla las cuentas de
ingresos o rentas que se
han cobrado por
adelantado; y que por su
propia naturaleza, no han
sido devengados o
ganados totalmente en un
solo período (hay que
Por la parte de los
ingresos o rentas
ganados en el
período
Por los valores
cobrados por
adelantado
PASIVOS
CRÉDITO
diferirlos).
PATRIMONIO
INGRESOS
GASTOS
Controla el aporte del
capital de los socios o
accionistas (el que consta
en la escritura de
constitución), además las
reservas, utilidades
(pérdidas) según el caso.
Controla los valores que
ingresa o recibe la
empresa: por ventas,
comisiones, intereses
ganados y otros servicios
prestados
Controla los gastos o
desembolsos realizados:
por compras, gastos del
personal, gastos
administrativos, de ventas,
financieros y otros
Por las pérdidas
ocasionadas en
períodos anteriores
como en el
presente ejercicio
-Por ajustes
-Por el cierre de las
cuentas de ingreso
Por las compras y
todos los gastos
ocasionados en la
actividad de la
empresa
-Por el aporte o
suscripción del
capital de los
socios o
accionistas de la
empresa.
-Por la
capitalización de
las utilidades
Por las ventas y
otros servicios
generados en la
actividad de la
empresa
-Por ajustes de
cierre
-Por el cierre de
las cuentas de
gasto
3.3.3 Ejercicio Práctico
AMACÉN D´ALESSANDRO CRAVATTE ENERO DEL 2011
v Balance de Situación Inicial
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
BANLANCE DE SITUACIÓN INICIAL
AL 1 DE ENERO DEL 2011
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
Activo Disponible
PASIVO CORTO PLAZO
Proveedores
Caja Chica
Bancos
100,00
3.200,00
David and Carol
Seguridad Privada por pagar
IVA por pagar
750,00
25,00
298,87
PASIVOS LARGO PLAZO
Activo Exigible
Cuentas por Cobrar Clientes
Almacenes el Globo
Activo Realizable
Inventario Mercaderías
TOTAL ACTIVOS
8.000,00
TOTAL PASIVOS
9.073,87
250,00
3.824,00
ACTIVO FIJO
Vehículo
Equipo de Cómputo
Muebles y Enseres
Obligación Bancaria
Banco Pichincha
PATRIMONIO
9.000,00
600,00
2.500,00
19.474,00
Capital Social
10.400,13
TOTAL PATRIMONIO
10.400,13
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO
19.474,00
v Transacciones
Enero 1: El almacén D´Alessandro Cravatte inicia sus actividades con el siguiente
Inventario de Mercaderías.
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
INVENTARIO DE MERCADERÍAS
CANTIDAD
DETALLE
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
TOTAL
10
Ternos
63,00
630,00
120,00
1.200,00
50
Camisas
14,00
700,00
20,00
1.000,00
17
Camisetas
8,00
136,00
15,00
255,00
20
Pantalones
18,00
360,00
25,00
500,00
150
Corbatas
10,00
1.500,00
20,00
3.000,00
14
Corbatas de niño
5,00
70,00
10,00
140,00
24
Correas
12,00
288,00
20,00
480,00
22
Gemelos
5,00
110,00
10,00
220,00
15
Pisa Corbatas
2,00
30,00
5,00
75,00
TOTAL
3.824,00
6.870,00
v Los costos unitarios de la mercadería no incluyen IVA
v Los precios unitarios de la mercadería incluyen IVA
Nota:
El dinero disponible en caja diariamente por concepto de ventas se deposita al día
siguiente en la cuenta corriente, quedando únicamente en caja chica un saldo de
$ 100.
Enero 3: Se cancela el valor de $25 en efectivo a la Compañía Copriseg por
concepto de seguridad privada correspondiente al mes de diciembre.
Enero 3: Se realiza ventas en efectivo mediante facturas N° 2905, 2906, 2907,
2908 información que se detalla a continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
FACTURA N°
CANTIDAD
2905
2
Corbatas
1
Pisa Corbatas
3
Terno
1
2906
2907
2908
VALOR
UNITARIO
DETALLE
VALOR
TOTAL
20
40
5
5
120
360
Camisa
20
20
1
Corbata
20
20
1
Correa
20
20
2
Gemelo
10
20
2
Camisas
20
40
1
Pantalón
25
25
TOTAL
550
Enero 4: Se cancela la cantidad de $ 336 de arriendo del local al Sr Roberto
Enríquez,
correspondiente al mes de enero, mediante cheque del Banco
Pichincha.
Enero 4: Se realiza una compra de mercadería a crédito a 15 días plazo al
Almacén El Barata, según la factura 001-001 0011669, que se detalla a
continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE COMPRAS
DETALLE
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
IVA 12%
TOTAL
FACTURA N°
CANTIDAD
11669
15
Pantalones
18
270
32,4
302,4
50
Camisetas
8
400
48
448
10
Pisa corbatas
2
20
2,4
22,4
10
Ternos
63
630
75,6
705,6
1320
158,4
1478,4
TOTAL
Enero 5: Se Cancela una cuenta por pagar pendiente al Almacén David and
Carol, por un valor de $750, mediante la emisión de un cheque del Banco
Pichincha.
Enero 6: Se realiza una venta a crédito a Almacenes Paulson, mediante factura
N° 2909, a 15 días plazo con descuento del 5% información que se detalla a
continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
FACTURA N°
2909
CANTIDAD
DETALLE
VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
3
Pantalones
25
75
5
Camisetas
15
75
7
Ternos
120
840
15
Corbatas
20
300
8
Correas
20
160
10
Gemelos
10
100
TOTAL
1550
Enero 7: Almacenes el Globo nos cancela la cuenta por cobrar pendiente de $250
por concepto de una venta a crédito
Enero 7: Se realizan ventas en efectivo según facturas N° 2910, 2911, 2912
como se detalla a continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
FACTURA N°
2910
2911
2912
CANTIDAD
DETALLE
VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
1
Terno
120
120
1
Camisa
20
20
2
Corbatas
20
40
1
Camisa
20
20
1
Corbata
20
20
1
Pantalón
25
25
1
Camisa
20
20
TOTAL
265
Enero 8: Se realiza ventas 50% efectivo y 50% crédito 15 días plazo a
Confecciones Inglesa, mediante facturas N° 2913, información que se detalla a
continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
FACTURA N°
2913
CANTIDAD
DETALLE
2
Pantalones
1
Terno
2
5
10
VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
25
50
120
120
Corbatas
20
40
Correas
20
100
Corbatas niño
10
100
TOTAL
Enero 08: Se realizan ventas en efectivo según facturas N° 2914, 2915, 2916,
2917, 2918 que se detalla a continuación:
410
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
VALOR
TOTAL
CANTIDAD
2914
1
Camisa
20
20
1
Corbata
20
20
2
Gemelo
10
20
3
Pantalón
25
75
2
2
Camisas
Camisetas
20
40
15
30
1
Pantalón
25
25
3
Corbatas de niño
10
30
1
Camisa
20
20
1
Corbata
20
20
1
Correa
20
20
8
Camisetas
15
2915
2916
2917
2918
DETALLE
VALOR
UNITARIO
FACTURA N°
120
TOTAL
440
Enero 10: Se realiza ventas en efectivo, mediante facturas N° 2919, 2920, 2921
información que se detalla a continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
FACTURA N°
2919
2920
2921
CANTIDAD
2
2
5
2
3
3
DETALLE
VALOR
UNITARIO
Terno
Camisas
Corbatas
Pisa Corbatas
Camisetas
Pantalón
VALOR
TOTAL
120
20
20
5
15
25
TOTAL
240
40
100
10
45
75
510
Enero 10: Se cancela servicios básicos, luz $23 y teléfono $30,39;
correspondientes al mes de diciembre del 2010, el servicio de agua potable se
encuentra incluido en el arriendo del local
Enero 11: Se cancela la cuota mensual de las Obligación Bancaria:
Banco Pichincha
$313,44
Enero 12: Se realiza una compra a crédito a 15 días plazo al Almacén Corbatas y
Corbatas según la factura 001-001 002356, que se detalla a continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE COMPRAS
FACTURA N°
CANTIDAD
2356
50
25
40
DETALLE
Corbatas
de
niño
Gemelos
Corbatas
10
35
COSTO
UNITARIO
COSTO
TOTAL
IVA 12%
VALOR
TOTAL
5
5
10
250
125
400
30
15
48
280
140
448
Correas
Ternos
12
63
120
2205
14,4
264,60
134,4
2469,60
20
Camisas
14
280
33,6
313,6
25
Pisa Corbatas
2
50
6
56
3430
411,60
3841,60
TOTAL
Enero 14: Se realizan ventas en efectivo según facturas N° 2922, 2923, 2924,
2925 como se detalla a continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
VALOR
TOTAL
CANTIDAD
2922
2
Gemelo
10
20
1
Corbata
20
20
4
Pisa corbata
5
20
1
Terno
120
120
1
Camisa
20
20
1
Corbata
20
20
3
Correa
20
60
1
Pantalón
25
25
1
Camiseta
15
15
2
Pantalones
25
50
2
Camisas
20
40
1
Corbata
20
20
2923
2924
2925
DETALLE
VALOR
UNITARIO
FACTURA N°
TOTAL
430
Enero 15: Se realiza ventas a crédito a Almacenes Paulson a 15 días plazo
según factura 2926, 2927.
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
FACTURA N°
CANTIDAD
DETALLE
2926
5
20
10
Camisas
Pisa corbatas
Corbatas
2927
10
Camisetas
VALOR
UNITARIO
20
5
20
15
TOTAL
VALOR
TOTAL
100
100
200
150
550
Enero 17: Se realiza ventas en efectivo, mediante facturas N° 2928, 2929, 2930,
información que se detalla a continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
FACTURA N°
CANTIDAD
2928
8
2
3
2
12
2929
2930
DETALLE
VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
Corbatas
Pantalones
Terno
Pisa Corbatas
Gemelos
20
25
120
5
10
160
50
360
10
120
TOTAL
700
Enero 18: Se paga el Impuesto de IVA correspondiente al mes de diciembre del
2010 por un valor de $298,87.
Enero 18: Se realizan ventas en efectivo según factura N° 2931, 2932 como se
detalla a continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
VALOR
TOTAL
CANTIDAD
2931
2
Camisas
20
40
1
Pantalón
25
25
5
Corbata
20
100
1
Corbata de niño
10
10
2
Pisa Corbatas
5
10
2932
DETALLE
VALOR
UNITARIO
FACTURA N°
TOTAL
185
Enero 19: El Almacén Paulson nos cancela la deuda pendiente, correspondiente
a una venta a crédito realizada el 6 de enero según factura N° 2909, valor que fue
depositado en nuestra Cuenta Corriente Nº 3109467204 del Banco Pichincha.
Enero 20: Se realizan ventas en efectivo según facturas N° 2933, 2934 como se
detalla a continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
VALOR
UNITARIO
CANTIDAD
2933
2
Corbatas
20
40
1
Corbata de niño
10
10
1
Gemelo
10
10
1
Camisa
20
20
1
Pantalón
25
25
2934
DETALLE
VALOR
TOTAL
FACTURA N°
TOTAL
105
Enero 20: Cancelamos una cuenta por pagar por $1478,40 a almacenes El
Barata, mediante emisión de cheque del Banco Pichincha.
Enero 21: Se realizan ventas en efectivo según factura N° 2935, 2936, 2937,
1938 detalladas a continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
FACTURA N°
CANTIDAD
2935
2
Ternos
2
2936
2937
VALOR
UNITARIO
DETALLE
VALOR
TOTAL
120
240
Camisas
20
40
2
Corbatas
20
40
1
Correa
20
20
1
Camisa
20
20
2
Corbatas
20
40
1
Pisa Corbatas
5
5
1
Pantalón
25
25
TOTAL
430
Enero 22: Se realiza ventas en efectivo, mediante facturas N° 2938, 2939, 2940,
2941, 2942, información que se detalla a continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
DETALLE
VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
FACTURA N°
CANTIDAD
2938
1
1
Camisa
Pantalón
20
25
20
25
2939
1
1
Correa
Camiseta
20
15
20
15
2940
2
Corbatas
1
Pisa corbatas
20
5
40
5
2941
1
1
Camisa
Pantalón
20
25
20
25
2942
1
Terno
120
120
TOTAL
290
Enero 24: Confecciones Inglesa nos cancela la cuenta pendiente de $205
correspondiente a la venta del día 08 de enero según factura 2913.
Enero 25: Se realiza ventas en efectivo, mediante facturas N° 2943, 2944, 2945,
información que se detalla a continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
VALOR
TOTAL
CANTIDAD
2943
2
Ternos
120
240
2
Correa
20
40
1
Camisa
20
20
1
Pisa Corbatas
5
5
1
Pantalón
25
25
2944
2945
DETALLE
VALOR
UNITARIO
FACTURA N°
TOTAL
330
Enero 26: Se realizan Ventas en efectivo según facturas 2946, 2947, información
que se detalla a continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
FACTURA N°
CANTIDAD
DETALLE
2946
5
Terno
2947
3
Camisas
1
Pisa Corbatas
VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
120
600
20
60
5
5
TOTAL
665
Enero 27: Cancelamos la cantidad de $ 3841,60 por concepto de una cuenta
pendiente al almacén Corbatas y Corbatas.
Enero 28: Se realizan ventas al contado según factura N° 2948, 2949, 2950
detalladas a continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
FACTURA N°
CANTIDAD
2948
1
Terno
2949
1
2950
DETALLE
VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
120
120
Camisa
20
20
1
Pantalón
25
25
1
Corbata
20
20
1
Corbata
20
20
2
Gemelo
10
20
TOTAL
225
Enero 29: Se realiza una compra de suministros de Oficina por un valor de
$12,60.
Enero 31: Se realizan ventas a crédito a 30 días plazo a Almacenes El Globo
según factura 2951 como se detalla a continuación:
AUXILIAR DE REGISTRO DE VENTAS
FACTURA N°
CANTIDAD
2951
10
Ternos
25
Camisas
20
Corbatas
VALOR
UNITARIO
DETALLE
120
20
VALOR
TOTAL
1200
500
20
TOTAL
400
2100
Enero 31: Se cancela sueldos al personal, correspondientes al mes de enero,
mediante la emisión de cheques del Banco Pichincha:
CARGO
SUELDO
Gerente
$450
Contador
$320
Vendedor
$264
Cajero
$264
Bodeguero
$264
Enero 31: Se realizan todos los ajustes y cierres correspondientes al mes de
enero.
v Libro Diario
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
FECHA
01/01/2011
CÓDIGO
1.1.1.1
1.1.1.1.01
1.1.1.2
1.1.1.2.01
1.1.2.1
1.1.2.1.03
1.1.3.1
1.2.1.1
1.2.1.2
1.2.1.3
2.1.1
2.1.1.4
2.1.2
2.1.5
2.2.1
2.2.1.1
3.1
03/01/2011
2.1.2
1.1.1.1.01
DETALLE
-1Caja
Caja Chica
Bancos
Banco Pichincha
Cuentas por Cobrar Clientes
Almacenes el Globo
Inventario Mercaderías
Vehículo
Equipo de Cómputo
Muebles y Enseres
Proveedores
David and Carol
Seguridad Privada por Pagar
IVA por Pagar
Obligación Bancaria
Banco Pichincha
Capital Social
(V/ Estado de situación inicial)
PARCIAL
Pag: 1
HABER
100,00
3.200,00
3.200,00
250,00
250,00
3.824,00
9.000,00
600,00
2.500,00
750,00
750,00
25,00
298,87
8.000,00
8.000,00
10.400,13
-2Seguridad Privada por Pagar
Caja chica
(V/ Pago de seguridad privada mes de diciembre a
la empresa Copriseg)
03/01/2011
DEBE
25,00
25,00
-31.1.1.1
4.1.1
2.1.5.1
03/01/2011
5.1.1
1.1.3.1
04/01/2011
1.1.1.1
1.1.1.2.01
1.1.1.1
550,00
Caja
491,07
58,93
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Venta en efectivo de 3 corbatas, 1 pisa corbatas,
3 ternos, 3 camisas, 1 correa, 2 gemelos, 1 pantalón
según facturas 2905, 2906, 2907, 2908)
-4Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
-5Bancos
Banco Pichincha
Caja
(V/ Depósito del dinero disponible en caja a la
cuenta Nº 3109467204 del Banco Pichincha)
303,00
303,00
550,00
550,00
550,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
FECHA
04/01/2011
CÓDIGO
6.1.1
1.1.2.2.02
1.1.1.1
1.1.1.2.01
04/01/2011
1.1.3.1
1.1.2.2.02
2.1.1
2.1.1.1
05/01/2011
2.1.1
2.1.1.4
1.1.1.2
1.1.1.2.01
06/01/2011
1.1.2.1
1.1.2.1.0.1
6.2.3
4.1.1
2.1.5.1
06/01/2011
5.1.1
1.1.3.1
DETALLE
-6Gasto arriendo
IVA en compras
Bancos
Banco Pichincha
(V/ Pago del arriendo del local por el mes de enero)
-7Inventario Mercaderías
IVA en Compras
Proveedores
Almacén el Barata
(V/ Compra a crédito de 15 pantalones, 50
camisetas, 10 ternos, 10 pisa corbatas al Almacén el
Barata, según factura
001-001-11669)
-8Proveedores
David and Carol
Bancos
Banco Pichincha
(V/ Pago de la cuenta por pagar pendiente al
proveedor David and Carol)
PARCIAL
336,00
336,00
1.320,00
158,40
1.478,40
1.478,40
750,00
750,00
750,00
750,00
1.472,50
1.472,50
77,50
Descuento en Ventas
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Venta a crédito de 7 ternos, 5 camisetas,3
pantalones, 15 corbatas, 8 correas, 10 gemelos
según factura 2909 al Almacén Paulson )
1.383,93
166,07
-10Costo de Ventas
Inventrio Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
07/01/2011
Pag: 2
HABER
300,00
36,00
-9Cuentas por Cobrar Clientes
Almacenes Paulson
DEBE
831,00
831,00
-111.1.1.1
1.1.2.1
1.1.2.1.03
250,00
Caja
250,00
Cuentas por Cobrar Clientes
Almacenes el Globo
(V/Cobro de una cuenta pendiente a Almacenes el
Globo por concepto de una venta a crédito)
250,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
FECHA
07/01/2011
CÓDIGO
1.1.1.1
4.1.1
2.1.5.1
07/01/2011
5.1.1
1.1.3.1
08/01/2011
1.1.1.1
1.1.1.2.01
1.1.1.1
08/01/2011
1.1.1.1
1.1.2.1
1.1.2.1.02
4.1.1
2.1.5.1
08/01/2011
5.1.1
1.1.3.1
DETALLE
-12-
PARCIAL
Pag: 3
HABER
265,00
Caja
236,61
28,39
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Venta en efectivo de 1 terno, 3 camisas, 3
corbatas, 1 pantalón según facturas 2910, 2911,
2912)
-13Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
-14Bancos
Banco Pichincha
Caja
(V/ Depósito del dinero disponible en caja a la
cuenta Nº 3109467204 del Banco Pichincha)
-15Caja
Cuentas por cobrar clientes
Confecciones Inglesa
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Ventas 50% efectivo 50% credito de 1 terno, 2
pantalones, 2 corbatas, 10 corbatas de niño, 5
correas según facturas 2913)
-16Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
08/01/2011
DEBE
153,00
153,00
515,00
515,00
515,00
205,00
205,00
205,00
366,07
43,93
229,00
229,00
-171.1.1.1
4.1.1
2.1.5.1
08/01/2011
5.1.1
1.1.3.1
Caja
440,00
392,86
47,14
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Ventas en efectivo de 4 camisas, 2 corbatas, 2
gemelos, 4 pantalones, 10 camisetas, 3 corbatas de
niño, 1 correa según facturas 2914, 2915, 2916,
2917, 2918)
-18Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
265,00
265,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
FECHA
10/01/2011
CÓDIGO
1.1.1.1
1.1.1.2.01
1.1.1.1
DETALLE
-19Bancos
Banco Pichincha
Caja
(V/ Depósito del dinero disponible en caja a la
cuenta Nº 3109467204 del Banco Pichincha)
PARCIAL
DEBE
Pag: 4
HABER
645,00
645,00
645,00
-2010/01/2011 1.1.1.1
4.1.1
2.1.5.1
10/01/2011
5.1.1
1.1.3.1
10/01/2011
6.1.4
1.1.2.2.02
1.1.1.1.01
11/01/2011
1.1.1.1
1.1.1.2.01
1.1.1.1
11/01/2011
2.2.1
2.2.1.1
6.3.2
2.2.1.1
1.1.1.2
1.1.1.2.01
510,00
Caja
455,36
54,64
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Venta en efectivo de 2 ternos, 2 camisas, 5
corbatas, 2 pisa corbatas, 3 camisetas, 3 pantalones
según factura 2919, 2920, 2921)
-21Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
286,00
286,00
-22Gasto Servicios Básicos
IVA en compras
50,13
3,26
53,39
Caja chica
(V/ Pago de los servicios básicos mes de diciembre)
-23Bancos
Banco Pichincha
Caja
(V/ Depósito del dinero disponible en caja a la
cuenta Nº 3109467204 del Banco Pichincha)
-24Obligaciones Bancarias
Banco Pichincha
Interés Bancario
Banco Pichincha
Bancos
Banco Pichincha
(V/ Pago de la cuota mensual de las obligaciones
bancarias)
510,00
510,00
510,00
154,11
154,11
159,33
159,33
313,44
313,44
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
FECHA
12/01/2011
CÓDIGO
1.1.3.1
1.1.2.2.02
2.1.1
2.1.1.3
DETALLE
-25Inventario Mercaderías
IVA en Compras
Proveedores
Almacén Corbatas y Corbatas
(V/Compra de mercadería a crédito de 15 ternos, 20
camisas, 40 corbats, 50 corbatas de niño, 10
correas, 25 gemelos, 25 pisa corbatas al Almacén
Corbatas y Corbatas según factura 001-001-2356)
14/01/2011
PARCIAL
DEBE
Pag: 5
HABER
3.430,00
411,60
3.841,60
3.841,60
-261.1.1.1
4.1.1
2.1.5.1
430,00
Caja
383,93
46,07
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Venta en efectivo 2 gemelos, 3 corbatas, 4 pisa
corbatas, 1 terno, 1 camiseta, 3 camisas, 3 correas,
3 pantalones, según facturas 2922, 2923, 2924, 2925)
14/01/2011 5.1.1
1.1.3.1
15/01/2011 1.1.1.1
1.1.1.2.01
1.1.1.1
15/01/2011
1.1.2.1
1.1.2.1.01
4.1.1
2.1.5.1
15/01/2011 5.1.1
1.1.3.1
-27Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
-28Bancos
Banco Pichincha
Caja
(V/ Depósito del dinero disponible en caja a la
cuenta Nº 3109467204 del Banco Pichincha)
-29Cuentas por cobrar Clientes
Almacenes Paulson
Ventas
IVA ende
Ventas
(V/ Ventas a crédito
5 camisas, 10 camisetas,
20 pisa corbatas, 10 corbatas según factura 2926,
2927)
-30Costo de Ventas
Inventario Mercadería
(V/ Costo de la mercadería vendida)
251,00
251,00
430,00
430,00
430,00
550,00
550,00
491,07
58,93
290,00
290,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
FECHA
17/01/2011
CÓDIGO
1.1.1.1
4.1.1
2.1.5.1
17/01/2011
5.1.1
1.1.3.1
18/01/2011
2.1.5
1.1.1.1
1.1.1.2.01
18/01/2011
1.1.1.1
1.1.1.2.01
1.1.1.1
DETALLE
-31-
PARCIAL
DEBE
700,00
Caja
625,00
75,00
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Ventas en efectivo de 3 ternos, 2 pantalones, 8
corbatas, 12 gemelos, 2 pisa corbatas según
facturas 2928, 2929, 2930)
-32Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
-33IVA por Pagar
Bancos
Banco Pichincha
(V/ Pago del impuesto de IVA correspondiente al
mes de diciembre del 2010)
-34Bancos
Banco Pichincha
Caja
(V/ Depósito del dinero disponible en caja a la
cuenta Nº 3109467204 del Banco Pichincha)
18/01/2011
Pag: 6
HABER
369,00
369,00
298,87
298,87
298,87
700,00
700,00
700,00
-351.1.1.1
4.1.1
2.1.5.1
18/01/2011
5.1.1
1.1.3.1
19/01/2011
1.1.1.1
1.1.1.2.01
1.1.1.1
185,00
Caja
165,18
19,82
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Ventas en efectivo de2 camisas, 1 pantalón, 5
corbatas, 1 corbata niño, 2 pisa corbatas según
facturas 2931, 2932)
-36Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
-37Bancos
Banco Pichincha
Caja
(V/ Depósito del dinero disponible en caja a la
cuenta Nº 3109467204 del Banco Pichincha)
105,00
105,00
185,00
185,00
185,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
FECHA
19/01/2011
CÓDIGO
1.1.1.2
1.1.1.2.01
1.1.2.1
1.1.2.1.01
DETALLE
-38Bancos
Banco Pichincha
Cuentas por Cobrar Clientes
Almacenes Paulson
(V/ El Almacén Paulson nos cancela la deuda
pendiente, correspondiente a una venta a crédito,
según factura N° 2906)
20/01/2011
PARCIAL
DEBE
Pag: 7
HABER
1.472,50
1.472,50
1.472,50
1.472,50
-391.1.1.1
4.1.1
2.1.5.1
20/01/2011
5.1.1
1.1.3.1
20/01/2011
2.1.1
2.1.1.1
1.1.1.2
1.1.1.2.01
21/01/2011
1.1.1.1
1.1.1.2.01
1.1.1.1
105,00
Caja
93,75
11,25
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Ventas en efectivo 2 corbatas, 1 corbata de niño,
1 gemelo, 1 camisa, 1 pantalón según factura 2933,
2934)
-40Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
-41Proveedores
Almacén El Barata
Bancos
Banco Pichincha
(V/ Pago de una cuenta pendiente al Almacén el
Barata)
-42Bancos
Banco Pichincha
Caja
(V/ Depósito del dinero disponible en caja a la
cuenta Nº 3109467204 del Banco Pichincha)
21/01/2011
62,00
62,00
1.478,40
1.478,40
1.478,40
1.478,40
105,00
105,00
105,00
-431.1.1.1
4.1.1
2.1.5.1
21/01/2011
5.1.1
1.1.3.1
Caja
430,00
383,93
46,07
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Ventas en efectivo 2 ternos, 3 camisas, 4
corbatas, 1 correa, 1 pisa corbatas, 1 pantalón
según facturas 2935, 2936, 2937)
-44Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
240,00
240,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
FECHA
22/01/2011
CÓDIGO
1.1.1.1
1.1.1.2.01
1.1.1.1
DETALLE
-45Bancos
Banco Pichincha
Caja
(V/ Depósito del dinero disponible en caja a la
cuenta Nº 3109467204 del Banco Pichincha)
22/01/2011
PARCIAL
DEBE
Pag: 8
HABER
430,00
430,00
430,00
-461.1.1.1
4.1.1
2.1.5.1
22/01/2011
5.1.1
1.1.3.1
24/01/2011
1.1.1.1
1.1.1.2.01
1.1.1.1
290,00
Caja
258,93
31,07
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Ventas en efectivo 2 camisas, 2 pantalones, 1
correa, 1 camiseta, 2 corbatas, 1 pisa corbatas, 1
terno según facturas 2938, 2939, 2940, 2941, 2942)
-47Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
-48Bancos
Banco Pichincha
Caja
(V/ Depósito del dinero disponible en caja a la
cuenta Nº 3109467204 del Banco Pichincha)
24/01/2011
169,00
169,00
290,00
290,00
290,00
-491.1.1.1
1.1.2.1
1.1.2.1.02
25/01/2011
1.1.1.1
1.1.1.2.01
1.1.1.1
205,00
Caja
Cuentas por cobrar clientes
Confecciones Inglesa
(V/ Cobro de cuenta por cobrar pendiente a
Confecciones Inglesa)
-50Bancos
Banco Pichincha
Caja
(V/ Depósito del dinero disponible en caja a la
cuenta Nº 3109467204 del Banco Pichincha)
25/01/2011
205,00
205,00
205,00
205,00
205,00
- 511.1.1.1
4.1.1
2.1.5.1
Caja
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Ventas en efectivo de 2 ternos, 1 camisa, 1
pantalón, 2 correa, 1 pisa corbatas según factutas
2943, 2944,2945)
330,00
294,64
35,36
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
FECHA
25/01/2011
CÓDIGO
5.1.1
1.1.3.1
26/01/2011
1.1.1.1
1.1.1.2.01
1.1.1.1
DETALLE
-52-
PARCIAL
26/01/2011
Pag: 9
HABER
184,00
Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
-53Bancos
Banco Pichincha
Caja
(V/ Depósito del dinero disponible en caja a la
cuenta Nº 3109467204 del Banco Pichincha)
DEBE
184,00
330,00
330,00
330,00
-541.1.1.1
4.1.1
2.1.5.1
26/01/2011
5.1.1
1.1.3.1
27/01/2011
1.1.1.1
1.1.1.2.01
1.1.1.1
27/01/2011
2.1.1
2.1.1.3
1.1.1.2
1.1.1.2.01
665,00
Caja
593,75
71,25
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Ventas en efectivo de 5 ternos, 3 camisas, 1
pisa corbatas según factura 2946, 2947)
-55Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
-56Bancos
Banco Pichincha
Caja
(V/ Depósito del dinero disponible en caja a la
cuenta Nº 3109467204 del Banco Pichincha)
-57Proveedores
Almacén Corbatas y Corbatas
Bancos
Banco Pichincha
(V/ pago de una cuenta po pagrar pendiente al
Almacén Corbatas y Corbatas)
28/01/2011
359,00
359,00
665,00
665,00
665,00
3.841,60
3.841,60
3.841,60
3.841,60
-581.1.1.1
4.1.1
2.1.5.1
Caja
Ventas
IVA en Ventas
(V/ Ventas en efectivo de1 terno, 1 camisa, 1
pantalón, 2 corbatas, 2 gemelos según facturas
2948, 2948, 2950)
225,00
200,89
24,11
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
FECHA
28/01/2011
CÓDIGO
5.1.1
1.1.3.1
29/01/2011
1.1.1.1
1.1.1.2.01
1.1.1.1
29/01/2011
6.1.3
1.1.2.2.02
1.1.1.1.01
31/01/2011 1.1.2.1
1.1.2.1.01
4.1.1
2.1.5.1
DETALLE
-59-
PARCIAL
125,00
225,00
225,00
225,00
-61Gasto Suministros de Oficina
IVA en Compras
Caja chica
(V/ Compra de suministros de oficina)
-62Cuentas por cobrar clientes
Almacenes El Globo
Ventas
Pag: 10
HABER
125,00
Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
-60Bancos
Banco Pichincha
Caja
(V/ Depósito del dinero disponible en caja a la
cuenta Nº 3109467204 del Banco Pichincha)
DEBE
11,25
1,35
12,60
2.100,00
2.100,00
1.875,00
225,00
IVA en ventas
(V/ Ventas a crédito con plazo de 30 días a
Almacenes el Globo según factura 2951)
31/01/2011
5.1.1
1.1.3.1
-63Costo de Ventas
Inventario Mercaderías
(V/ Costo de la mercadería vendida)
6.1.5
6.1.6.1
2.1.4.1
2.1.4.2
1.1.1.2
1.1.1.2.01
-64Gasto Sueldo
Gasto Aporte Patronal
Aporte Personal
Aporte Patronal
Bancos
Banco Pichincha
(V/ Pago de sueldos del mes de enero)
31/01/2011
-65Aporte Personal
Aporte Patronal
Bancos
Banco Pichincha
(V/ Pago de los aportes mensuales al IESS)
1.180,00
1.180,00
1.415,96
189,80
146,04
189,80
1.269,92
1.269,92
146,04
189,80
335,84
335,84
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
FECHA
31/01/2011
CÓDIGO
1.1.1.1.01
1.1.1.2
1.1.1.2.01
31/01/2011
2.1.5.1
1.1.2.2.02
2.1.5
DETALLE
-66Caja Chica
Bancos
Banco Pichincha
(V/ Reposición caja chica)
-67IVA en Ventas
IVA en Compras
IVA por Pagar
(V/ Liquidación IVA por pagar del mes de enero)
PARCIAL
DEBE
Pag: 11
HABER
90,99
90,99
90,99
1.043,03
613,29
429,74
AJUSTES
31/01/2011
6.1.7.1
6.1.7.2
6.1.7.3
6.1.7.4
2.1.3.1
2.1.3.2
2.1.3.3
2.1.3.4
-1aDécimo Tercero
Décimo Cuarto
Vacaciones
Fondos de Reserva
Décimo Tercero por Pagar
Décimo cuarto por Pagar
Vacaciones por Pagar
Fondos de Reserva por Pagar
(V/ Provisiones beneficios de ley)
6.1.8.1
1.2.1.1.01
-2aGasto Depreciación Vehículo
Depreciación Acum Vehículo
(V/ Depreciación mensual vehículo)
6.1.8.2
1.2.1.2.01
-3aGasto Depreciación Equipo de Comp.
Depreciación Acum Equipo de Comp.
(V/ Depreciación mensual equipo de comp.)
6.1.8.3
1.2.1.3.01
-4aGasto Depreciación Muebles y Ens.
Depreciación Acum Muebles y Ens.
(V/ Depreciación mensual muebles y enseres.)
6.1.2
1.1.2.2.02
2.1.2
-5aGasto Seguridad Privada
IVA en Compras
Segurdad Privada por Pagar
(V/ Seguridad privada por pagar mes de enero)
31/01/2011
31/01/2011
31/01/2011
31/01/2011
Gasto
Gasto
Gasto
Gasto
130,17
110,00
61,25
130,17
130,17
110,00
61,25
130,17
150,00
150,00
16,67
16,67
20,83
20,83
22,32
2,68
25,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO DIARIO
DEL 1 AL 31 DE ENERO DEL 2011
FECHA
CÓDIGO
31/01/2011
4.1.1
6.4
31/01/2011
DETALLE
ASIENTOS DE CIERRE
-1cVentas
Resumen de Rentas y Gastos
(V/ Cierre de los ingresos durante el mes de enero)
6.4
5.1.1
6.1.2
6.1.1
6.1.4
6.1.3
6.1.5
6.1.5.1
6.1.6.1
6.1.7.1
6.1.7.2
6.1.7.3
6.1.7.4
6.1.8.1
6.1.8.2
6.2.3
6.3.2
-2cResumen de Rentas y Gastos
Costo de Ventas
Gasto Seguridad Privada
Gasto Arriendo
Gasto Servicios Básicos
Gasto Suministros de Oficina
Gasto Sueldo
Gasto Aporte Patronal
Gasto Décimo Tercero
Gasto Décimo Cuarto
Gasto Vacaciones
Gasto Fondos de Reserva
Gasto dep. Vehiculo
Gasto dep. Equipo de Cómputo
Gasto dep. Muebles y Enseres
Descuento en Ventas
Interés Bancario
(V/ Cierre de los costos y gastos)
6.4
3.2.1
-3cResumen de rentas y gastos
Utilidad ejercicio
(V/ Determinación de la utilidad del mes de enero)
31/01/2011
PARCIAL
DEBE
Pag: 12
HABER
8.691,97
8.691,97
8.246,38
5.401,00
22,32
300,00
50,13
11,25
1.415,96
189,80
130,17
110,00
61,25
130,17
150,00
16,67
20,83
77,50
159,33
445,59
445,59
v Libro Mayor
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
CAJA
1.1.1.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO SALDO
01/01/2011
1
Balance de situación inicial
0,00
0,00
03/01/2011
3
Venta de mercadería
550,00
550,00
04/01/2011
5
Depósito Banco Pichincha
550,00
0,00
07/01/2011
11
Cobro cuenta pendiente
250,00
250,00
07/01/2011
12
Venta de mercadería
265,00
515,00
08/01/2011
14
Depósito Banco Pichincha
515,00
0,00
08/01/2011
15
Venta de mercadería
205,00
205,00
08/01/2011
17
Venta de mercadería
440,00
645,00
10/01/2011
19
Depósito Banco Pichincha
645,00
0,00
10/01/2011
20
Venta de mercadería
510,00
510,00
11/01/2011
23
Depósito Banco Pichincha
510,00
0,00
14/01/2011
26
Venta de mercadería
430,00
430,00
15/01/2011
28
Depósito Banco Pichincha
430,00
0,00
17/01/2011
31
Venta de mercadería
700,00
700,00
18/01/2011
34
Depósito Banco Pichincha
700,00
0,00
18/01/2011
35
Venta de mercadería
185,00
185,00
19/01/2011
37
Depósito Banco Pichincha
185,00
0,00
20/01/2011
39
Venta de mercadería
105,00
105,00
21/01/2011
42
Depósito Banco Pichincha
105,00
0,00
21/01/2011
43
Venta de mercadería
430,00
430,00
22/01/2011
45
Depósito Banco Pichincha
430,00
0,00
22/01/2011
46
Venta de mercadería
290,00
290,00
24/01/2011
48
Depósito Banco Pichincha
290,00
0,00
24/01/2011
49
Cobro cuenta pendiente
205,00
205,00
25/01/2011
50
Depósito Banco Pichincha
205,00
0,00
25/01/2011
51
Venta de mercadería
330,00
330,00
26/01/2011
53
Depósito Banco Pichincha
330,00
0,00
26/01/2011
54
Venta de mercadería
665,00
665,00
27/01/2011
56
Depósito Banco Pichincha
665,00
0,00
28/01/2011
58
Venta de mercadería
225,00
225,00
29/01/2011
60
Depósito Banco Pichincha
225,00
0,00
TOTAL
5.785,00
5.785,00
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
BANCOS
1.1.1.2
N°
FECHA
DETALLE
DÉBITO CRÉDITO
ASIENTO
01/01/2011
1
Balance de situación inicial
3.200,00
04/01/2011
5
Depósito dinero de caja
550,00
04/01/2011
6
Pago arriendo mes de enero
336,00
05/01/2011
8
Pago cuenta pendiente
750,00
08/01/2011
14
Depósito dinero de caja
515,00
10/01/2011
19
Depósito dinero de caja
645,00
11/01/2011
23
Depósito dinero de caja
510,00
11/01/2011
24
Pago obligaciones bancarias
313,44
15/01/2011
28
Depósito dinero de caja
430,00
18/01/2011
33
Pago IVA mes de diciembre
298,87
18/01/2011
34
Depósito dinero de caja
700,00
19/01/2011
37
Depósito dinero de caja
185,00
19/01/2011
38
Cobro cuenta pendiente
1.472,50
20/01/2011
41
Pago cuenta pendiente
1.478,40
21/01/2011
42
Depósito dinero de caja
105,00
22/01/2011
45
Depósito dinero de caja
430,00
24/01/2011
48
Depósito dinero de caja
290,00
25/01/2011
50
Depósito dinero de caja
205,00
26/01/2011
53
Depósito dinero de caja
330,00
27/01/2011
56
Depósito dinero de caja
665,00
27/01/2011
57
Pago cuenta pendiente
3.841,60
29/01/2011
60
Depósito dinero de caja
225,00
31/01/2011
64
Pago sueldos mes de enero
1.269,92
31/01/2011
31/01/2011
65
66
Pago de las Obligaciones con el IESS
Reposición caja chica
TOTAL
10.457,50
SALDO
3.200,00
3.750,00
3.414,00
2.664,00
3.179,00
3.824,00
4.334,00
4.020,56
4.450,56
4.151,69
4.851,69
5.036,69
6.509,19
5.030,79
5.135,79
5.565,79
5.855,79
6.060,79
6.390,79
7.055,79
3.214,19
3.439,19
2.169,27
335,84
90,99
1.833,43
1.742,44
8.715,06
1.742,44
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
CAJA CHICA
1.1.1.1.01
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO SALDO
01/01/2011
1
Balance de situación inicial
100,00
100,00
03/01/2011
2
Pago seguridad privada
25,00
75,00
10/01/2011
22
Pago servicios básicos
53,39
21,61
29/01/2011
61
Compra suministros oficina
12,60
9,01
31/01/2011
66
Reposición
90,99
100,00
TOTAL
190,99
90,99
100,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
CUENTA POR COBRAR CLIENTES
1.1.2.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
01/01/2011
1
Balance de situación inicial
250,00
06/01/2011
9
Venta a crédito
1.472,50
07/01/2011
11
Cobro cuenta pendiente
250,00
08/01/2011
15
Venta a crédito
205,00
15/01/2011
29
Venta a crédito
550,00
19/01/2011
38
Cobro cuenta pendiente
1.472,50
24/01/2011
49
Cobro cuenta pendiente
205,00
31/01/2011
62
Venta a crédito
2.100,00
1.927,50
2.650,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
INVENTARIO MERCADERÍAS
1.1.3.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
01/01/2011
1
Balance de situación inicial
3.824,00
03/01/2011
4
Ventas
303,00
04/01/2011
7
Compras
1.320,00
06/01/2011
10
Ventas
831,00
07/01/2011
13
Ventas
153,00
08/01/2011
16
Ventas
229,00
08/01/2011
18
Ventas
265,00
10/01/2011
21
Ventas
286,00
12/01/2011
25
Compras
3.430,00
14/01/2011
27
Ventas
251,00
15/01/2011
30
Ventas
290,00
17/01/2011
32
Ventas
369,00
18/01/2011
36
Ventas
105,00
20/01/2011
40
Ventas
62,00
21/01/2011
44
Ventas
240,00
22/01/2011
47
Ventas
169,00
25/01/2011
52
Ventas
184,00
26/01/2011
55
Ventas
359,00
28/01/2011
59
Ventas
125,00
31/01/2011
63
Ventas
1.180,00
SALDO
3.824,00
3.521,00
4.841,00
4.010,00
3.857,00
3.628,00
3.363,00
3.077,00
6.507,00
6.256,00
5.966,00
5.597,00
5.492,00
5.430,00
5.190,00
5.021,00
4.837,00
4.478,00
4.353,00
3.173,00
TOTAL
TOTAL
4.577,50
SALDO
250,00
1.722,50
1.472,50
1.677,50
2.227,50
755,00
550,00
2.650,00
8.574,00
5.401,00
3.173,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
VEHICULO
1.2.1.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
01/01/2011
1
Balance de situación inicial
9.000,00
TOTAL
9.000,00
9.000,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
EQUIPO DE CÓMPUTO
1.2.1.2
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
01/01/2011
1
Balance de situación inicial
600,00
TOTAL
600,00
2.500,00
6.070,00
SALDO
2.500,00
2.500,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Número de la
Nombre de la Cuenta:
Cuenta:
PROVEEDORES
2.1.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO CRÉDITO
01/01/2011
1
Balance de situación inicial
750,00
04/01/2011
7
Compra a crédito
1.478,40
05/01/2011
8
Cancelación cuenta por pagar
750,00
12/01/2011
25
Compra a crédito
3.841,60
20/01/2011
41
Cancelación cuenta por pagar
1.478,40
27/01/2011
57
Cancelación cuenta por pagar
3.841,60
TOTAL
SALDO
600,00
600,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
MUEBLES Y ENSERES
1.2.1.3
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
01/01/2011
1
Balance de situación inicial
2.500,00
TOTAL
SALDO
9.000,00
6.070,00
SALDO
750,00
2.228,40
1.478,40
5.320,00
3.841,60
0,00
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Número de la
Nombre de la Cuenta:
Cuenta:
OBLIGACIONES BANCARIAS
2.2.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO CRÉDITO
01/01/2011
1
Balance de situación inicial
8.000,00
11/01/2011
24
Cancelación obligación bancaria
154,11
TOTAL
154,11
SALDO
8.000,00
7.845,89
8.000,00
7.845,89
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
CAPITAL SOCIAL
3.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO CRÉDITO
01/01/2011
1
Balance de situación inicial
10.400,13
SALDO
10.400,13
10.400,13
10.400,13
TOTAL
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Número de la
Nombre de la Cuenta:
Cuenta:
SEGURIDAD PRIVADA POR PAGAR
2.1.2
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO CRÉDITO SALDO
01/01/2011
1
Balance situación inicial
25,00
25,00
03/01/2011
3
Pago seguridad privada diciembre
25,00
0,00
31/01/2011
5a
Seguridad privada por pagar
25,00
TOTAL
25,00
50,00
25,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
IVA POR PAGAR
2.1.5
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO CRÉDITO SALDO
01/01/2011
1
Balance situación inicial
298,87
298,87
18/01/2011
33
Pago IVA mes de diciembre
298,87
0,00
31/01/2011
67
IVA por pagar mes de enero
429,74
429,74
TOTAL
298,87
728,61
429,74
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
1.1.2.2.02
IVA EN COMPRAS
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO SALDO
04/01/2011
6
Arriendo
36,00
36,00
07/01/2011
7
Compra mercadería
158,40
194,40
10/01/2011
22
Servicios Básicos
3,26
197,66
12/01/2011
25
Compra mercadería
411,60
609,26
29/01/2011
61
Compra suministros
1,35
610,61
31/01/2011
5a
Seguridad por pagar
2,68
613,29
31/01/2011
67
Liquidación IVA por pagar
613,29
0,00
TOTAL
613,29
613,29
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
2.1.5.1
IVA EN VENTAS
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
03/01/2011
3
Venta mercadería
58,93
06/01/2011
9
Venta mercadería
166,07
07/01/2011
12
Venta mercadería
28,39
08/01/2011
15
Venta mercadería
43,93
08/01/2011
17
Venta mercadería
47,14
10/01/2011
20
Venta mercadería
54,64
14/01/2011
26
Venta mercadería
46,07
15/01/2011
29
Venta mercadería
58,93
17/01/2011
31
Venta mercadería
75,00
18/01/2011
35
Venta mercadería
19,82
20/01/2011
39
Venta mercadería
11,25
21/01/2011
43
Venta mercadería
46,07
22/01/2011
46
Venta mercadería
31,07
25/01/2011
51
Venta mercadería
35,36
26/01/2011
54
Venta mercadería
71,25
28/01/2011
58
Venta mercadería
24,11
31/01/2011
62
Venta mercadería
225,00
31/01/2011
67
Liquidación IVA por pagar
1.043,03
TOTAL
1.043,03
1.043,03
0,00
SALDO
58,93
225,00
253,39
297,32
344,46
399,10
445,17
504,10
579,10
598,92
610,17
656,24
687,31
722,67
793,92
818,03
1.043,03
0,00
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
4.1.1
VENTAS
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
03/01/2011
3
Venta mercadería
491,07
06/01/2011
9
Venta mercadería
1.383,93
07/01/2011
12
Venta mercadería
236,61
08/01/2011
15
Venta mercadería
366,07
08/01/2011
17
Venta mercadería
392,86
10/01/2011
20
Venta mercadería
455,36
14/01/2011
26
Venta mercadería
383,93
15/01/2011
29
Venta mercadería
491,07
17/01/2011
31
Venta mercadería
625,00
18/01/2011
35
Venta mercadería
165,18
20/01/2011
39
Venta mercadería
93,75
21/01/2011
43
Venta mercadería
383,93
22/01/2011
46
Venta mercadería
258,93
25/01/2011
51
Venta mercadería
294,64
26/01/2011
54
Venta mercadería
593,75
28/01/2011
58
Venta mercadería
200,89
31/01/2011
62
Venta mercadería
1.875,00
31/01/2011
1c
Cierre mensual
8.691,97
TOTAL
8.691,97
8.691,97
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
DESCUENTO EN VENTAS
6.2.3
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
06/01/2011
9
Venta mercadería
77,50
31/01/2011
2c
Cierre mensual
77,50
TOTAL
77,50
77,50
SALDO
491,07
1.875,00
2.111,61
2.477,68
2.870,54
3.325,90
3.709,83
4.200,90
4.825,90
4.991,08
5.084,83
5.468,76
5.727,69
6.022,33
6.616,08
6.816,97
8.691,97
0,00
0,00
SALDO
77,50
0,00
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
COSTO DE VENTAS
5.1.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
03/01/2011
4
Ventas
303,00
06/01/2011
10
Ventas
831,00
07/01/2011
13
Ventas
153,00
08/01/2011
16
Ventas
229,00
08/01/2011
18
Ventas
265,00
10/01/2011
21
Ventas
286,00
14/01/2011
27
Ventas
251,00
15/01/2011
30
Ventas
290,00
17/01/2011
32
Ventas
369,00
18/01/2011
36
Ventas
105,00
20/01/2011
40
Ventas
62,00
21/01/2011
44
Ventas
240,00
22/01/2011
47
Ventas
169,00
25/01/2011
52
Ventas
184,00
26/01/2011
55
Ventas
359,00
28/01/2011
59
Ventas
125,00
31/01/2011
63
Ventas
1180,00
31/01/2011
2c
Cierre mensual
5.401,00
TOTAL
5.401,00
5.401,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
GASTO SEGURIDAD PRIVADA
6.1.2
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
03/01/2011
5ª
Gasto seguridad privada
22,32
31/01/2011
2c
Cierre mensual
22,32
TOTAL
22,32
22,32
SALDO
303,00
1.134,00
1.287,00
1.516,00
1.781,00
2.067,00
2.318,00
2.608,00
2.977,00
3.082,00
3.144,00
3.384,00
3.553,00
3.737,00
4.096,00
4.221,00
5.401,00
0,00
0,00
SALDO
22,32
0,00
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
INTERES BANCARIO
6.3.2
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO CRÉDITO SALDO
11/01/2011
24
Pago obligaciones bancarias
159,33
159,33
31/012011
2c
Cierre mensual
159,33
0,00
TOTAL
159,33
159,33
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
GASTO ARRIENDO
6.1.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
04/01/2011
6
Arriendo mes de enero
300,00
31/01/2011
2c
Cierre mensual
300,00
300,00
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
GASTO SUMINISTROS DE OFICINA
6.1.3
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
29/01/2011
61
Compra suministros
11,25
31/01/2011
2c
Cierre mensual
11,25
SALDO
11,25
0,00
TOTAL
TOTAL
300,00
SALDO
300,00
0,00
11,25
11,25
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Número de la
Nombre de la Cuenta:
Cuenta:
GASTO SERVICIOS BÁSICOS
6.1.4
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO CRÉDITO SALDO
10/01/2011
22
Pago servicios básicos mes de enero
50,13
50,13
31/'1/2011
2c
Cierre mensual
50,13
0,00
50,13
TOTAL
50,13
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
GASTO SUELDO
6.1.5
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
31/01/2011
64
Pago sueldos
1.415,96
31/01/2011
2c
Cierre mensual
1.415,96
TOTAL
1.415,96
1.415,96
0,00
SALDO
1.415,96
0,00
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
GASTO APORTE PATRONAL
6.1.6.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
31/01/2011
64
Aporte patronal
189,80
31/01/2011
2c
Cierre mensual
189,80
TOTAL
189,80
SALDO
189,80
0,00
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Número de la
Cuenta:
Nombre de la Cuenta:
APORTE PERSONAL
2.1.4.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO CRÉDITO SALDO
31/01/2011
64
Aporte personal
146,04 146,04
31/01/2011
65
Pago de las Obligaciones al IESS
146,04
0,00
TOTAL
146,04
146,04
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Número de la
Cuenta:
Nombre de la Cuenta:
APORTE PATRONAL
2.1.4.2
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO CRÉDITO SALDO
31/01/2011
64
Aporte patronal
189,80 189,80
31/01/2011
65
Pago de las Obligaciones al IESS
189,80
0,00
TOTAL
189,80
189,80
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
GASTO DECIMO TERCERO
6.1.7.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
31/01/2011
1a
Décimo Tercero
130,17
31/01/2011
2c
Cierre mensual
130,17
TOTAL
130,17
130,17
0,00
SALDO
130,17
0,00
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
GASTO DECIMO CUARTO
6.1.7.2
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
31/01/2011
1a
Décimo Cuarto
110,00
31/01/2011
2c
Cierre mensual
110,00
110,00
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
GASTO VACACIONES
6.1.7.3
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
31/01/2011
1a
Vacaciones
61,25
31/01/2011
2c
Cierre mensual
61,25
SALDO
61,25
0,00
TOTAL
110,00
SALDO
110,00
0,00
61,25
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
GASTO FONDOS DE RESERVA
6.1.7.4
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
31/01/2011
1a
Fondos de reserva
130,17
31/01/2011
2c
Cierre mensual
130,17
SALDO
130,17
0,00
TOTAL
61,25
130,17
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
DECIMO TERCERO POR PAGAR
2.1.2.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
31/01/2011
1a
Décimo Tercero
130,17
SALDO
130,17
130,17
130,17
TOTAL
TOTAL
130,17
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
DECIMO CUARTO POR PAGAR
2.1.2.2
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
31/01/2011
1a
Décimo Cuarto
110,00
SALDO
110,00
110,00
110,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
VACACIONES POR PAGAR
2.1.2.3
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
31/01/2011
1a
Vacaciones
61,25
SALDO
61,25
61,25
61,25
TOTAL
TOTAL
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
FONDOS DE RESERVA POR PAGAR
2.1.2.3
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
31/01/2011
1a
Fondos de reserva
130,17
SALDO
130,17
130,17
130,17
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
GASTO DEPRECIACIÓN VEHÍCULO
6.1.8.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
31/01/2011
2a
Depreciación Vehículo
150,00
31/01/2011
2c
Cierre mensual
150,00
SALDO
150,00
0,00
TOTAL
TOTAL
150,00
150,00
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
DEPRECIACIÓN ACUMULADA VEHICULO
1.2.1.1.0.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO
31/01/2011
2a
Depreciación Vehículo
150,00
SALDO
150,00
150,00
150,00
TOTAL
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Número de la
Nombre de la Cuenta:
Cuenta:
GASTO DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTO
6.1.8.2
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO CRÉDITO SALDO
31/01/2011
3a
Depreciación Equipo de Cómputo
16,67
16,67
31/01/2011
2c
Cierre mensual
16,67
0,00
TOTAL
16,67
16,67
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE COMPUTO
1.2.1.2.0.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO SALDO
31/01/2011
3a
Depreciación Equipo de Cómputo
16,67
16,67
16,67
TOTAL
16,67
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Número de la
Nombre de la Cuenta:
Cuenta:
GASTO DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES
6.1.8.3
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO CRÉDITO SALDO
31/01/2011
4a
Depreciación Muebles y Enseres
20,83
20,83
31/01/2011
2c
Cierre mensual
20,83
0,00
TOTAL
20,83
20,83
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Nombre de la Cuenta:
Número de la Cuenta:
DEPRECIACIÓN ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
1.2.1.3.0.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO
CRÉDITO SALDO
31/01/2011
4a
Depreciación Muebles y Enseres
20,83
20,83
20,83
TOTAL
20,83
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Número de la
Nombre de la Cuenta:
Cuenta:
RESUMEN RENTAS Y GASTOS
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO CRÉDITO SALDO
31/01/2011
1c
Cierre de los Ingresos del mes
8.691,97 8.691,97
31/01/2011
2c
Cierre de los Gastos del mes
8.246,38
445,59
31/01/2011
3c
Determinación de la Utilidad del Ejercicio
445,59
0,00
TOTAL
8.691,97
8.691,97
0,00
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
LIBRO MAYOR
Número de la
Cuenta:
Nombre de la Cuenta:
UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.2.1
FECHA
N° ASIENTO
DETALLE
DÉBITO CRÉDITO SALDO
31/01/2011
3c
Determinación de la Utilidad del Ejercicio
445,59 445,59
TOTAL
445,59
445,59
v Balance de Comprobación
CÓDIGO
1.1.1.1
1.1.1.1.01
1.1.1.2
1.1.2.1
1.1.3.1
1.2.1.1
1.2.1.2
1.2.1.3
1.2.1.1.0.1
1.2.1.2.0.1
1.2.1.3.01
1.1.2.2.02
2.1.1
2.1.2
2.1.5
2.1.3.1
2.1.3.2
2.1.3.3
2.1.3.3
2.1.4.1
2.1.4.2
2.2.1
2.1.5.1
3.1
4.1.1
5.1.1
6.1.2
6.1.4
6.1.1
6.1.3
6.1.5
6.1.6.1
6.1.7.1
6.1.7.2
6.1.7.3
6.1.7.4
6.1.8.1
6.1.8.2
6.1.8.3
6.2.3
6.3.2
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
BALANCE DE COMPROBACIÓN
DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2011
SUMAS
SALDOS
CUENTAS
DEBE
HABER DEUDOR ACREEDOR
Caja
5.785,00
5.785,00
Caja chica
190,99
90,99
100,00
Bancos
10.457,50
8.715,06
1.742,44
Cuentas por Cobrar Clientes
4.577,50
1.927,50
2.650,00
Inventario Mercaderias
8.574,00
5.401,00
3.173,00
Vehiculo
9.000,00
9.000,00
Equipo de Cómputo
600,00
600,00
Muebles y Enseres
2.500,00
2.500,00
Depreciación Acumulda Vehículo
150,00
150,00
Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo
16,67
16,67
Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
20,83
20,83
IVA en Compras
613,29
613,29
Proveedores
6.070,00
6.070,00
Seguridad Privada por Pagar
25,00
50,00
25,00
IVA por Pagar
298,87
728,61
429,74
Décimo Tercero x Pagar
130,17
130,17
Décimo Cuarto x Pagar
110,00
110,00
Vacaciones por Pagar
61,25
61,25
Fondos de Reserva por Pagar
130,17
130,17
Aporte Personal
146,04
146,04
Aporte Patronal
189,80
189,80
Obligación Bancaria
154,11
8.000,00
7.845,89
IVA en Ventas
1.043,03
1.043,03
Capital
10.400,13
10.400,13
Ventas
8.691,97
8.691,97
Costo de Ventas
5.401,00
5.401,00
Gasto Seguridad Privada
22,32
22,32
Gasto Servicios Básicos
50,13
50,13
Gasto Arriendo
300,00
300,00
Gasto Suministros de Oficina
11,25
11,25
Gasto Sueldo
1.415,96
1.415,96
Gasto Aporte Patronal
189,80
189,80
Gasto Décimo Tercero
130,17
130,17
Gasto Décimo Cuarto
110,00
110,00
Gasto Vacaciones
61,25
61,25
Gasto Fondos de Reserva
130,17
130,17
Gasto dep. Vehículo
150,00
150,00
Gasto dep. Equipo de Cómputo
16,67
16,67
Gasto dep. Muebles y Enseres
20,83
20,83
Descuento en Ventas
77,50
77,50
Interés Bancario
159,33
159,33
TOTAL 58.471,51
58.471,51
28.011,82
28.011,82
v Estado de Resultados
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 AL 31 DE ENERO DEL 2011
VENTAS
(-) COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
(-) GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Seguridad Privada
Servicios Básicos
Arriendo
Suministros de Oficina
Sueldos
Aporte Patronal
Décimo Tercero
Décimo Cuarto
Vacaciones
Fondos de Reserva
Depreciación Vehiculo
Depreciación Equipo de Cómputo
Depreciación Muebles y Enseres
(-) GASTOS DE VENTA
Descuento en Ventas
(-) GASTOS FINANCIEROS
Interés Bancario
8691,97
5401,00
3290,97
2.608,55
22,32
50,13
300,00
11,25
1.415,96
189,80
130,17
110,00
61,25
130,17
150,00
16,67
20,83
77,50
77,50
159,33
159,33
UTILIDAD DEL EJERCICIO
……………………
Gerente
445,59
…………………
Contador
2650,00
3.173,00
Activo Exigible
Cuentas por Cobrar Clientes
Activo Realizable
Inventario Mercaderías
TOTAL ACTIVOS
……………………
Gerente
19.577,94
ACTIVO FIJO
Vehículo
9.000,00
Dep. Acumulada Vehículo
-150,00
Equipo de Cómputo
600,00
Dep. Acumulada Equipo de Cómputo
-16,67
Muebles y Enseres
2.500,00
Dep. Acumulada Muebles y Enseres
-20,83
0,00
100,00
1.742,44
…………………
Contador
19.577,94
10.845,72
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO
10.400,13
445,59
8.732,22
7.845,89
0,00
25,00
429,74
431,59
PATRIMONIO
Capital Social
Utilidad Ejercicio
TOTAL PASIVOS
PASIVOS LARGO PLAZO
Obligación Bancaria
Banco Pichincha
PASIVO
PASIVO CORTO PLAZO
Proveedores
Seguridad Privada por Pagar
IVA por Pagar
Obligaciones Trabajadores por Pagar
EMPRESA COMERCIAL D´ALESSANDRO CRAVATTE
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DE ENERO DEL 2011
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Activo Disponible
Caja
Caja chica
Bancos
v Balance General
KÁRDEX
03/01/2011
04/01/2011
06/01/2011
07/01/2011
08/01/2011
10/01/2011
12/01/2011
14/01/2011
17/01/2011
21/01/2011
22/01/2011
25/01/2011
26/01/2011
28/01/2011
31/01/2011
Fecha
Saldo
MES DE ENERO 2011
CÓDIGO
000-30
Concepto
63
63
35
TOTAL
2205
630
7
1
1
2
3
1
3
2
1
2
5
1
10
Q
UNIDAD MEDIDA
Unidad
Ingresos
C/U
C/T
10
Q
MÉTODO
Promedio
63
63
63
63
63
63
63
63
63
63
63
63
63
Egresos
C/U
C/T
EMPRESA COMERCIAL D'ALESSANDRO CRAVATTE
TARJETA DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS "KÁRDEX"
16
Q
10
7
17
10
9
8
6
41
40
37
35
34
32
27
26
16
63
Saldos
C/U
63
63
63
63
63
63
63
63
63
63
63
63
63
63
63
63
DETALLE
Ternos
1008
630
441
1071
630
567
504
378
2583
2520
2331
2205
2142
2016
1701
1638
1008
C/T
Saldos
CÓDIGO
000-30
03/01/2011
07/01/2011
08/01/2011
10/01/2011
12/01/2011
14/01/2011
15/01/2011
18/01/2011
20/01/2011
21/01/2011
22/01/2011
25/01/2011
26/01/2011
28/01/2011
31/01/2011
Fecha
MES DE ENERO 2011
Concepto
20
Q
14
TOTAL
280
3
3
4
2
3
5
2
1
3
2
1
3
1
25
Q
UNIDAD MEDIDA
Unidad
Ingresos
C/U
C/T
MÉTODO
Promedio
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
Egresos
C/U
EMPRESA COMERCIAL D'ALESSANDRO CRAVATTE
TARJETA DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS "KÁRDEX"
42
70
28
14
42
28
14
42
14
350
42
42
56
28
C/T
12
Q
50
47
44
40
38
58
55
50
48
47
44
42
41
38
37
12
14
Saldos
C/U
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
14
DETALLE
Camisas
168
C/T
700
658
616
560
532
812
770
700
672
658
616
588
574
532
518
168
Saldos
CÓDIGO
000-30
04/01/2011
06/01/2011
08/01/2011
10/01/2011
14/01/2011
15/01/2011
20/01/2011
Fecha
MES DE ENERO 2011
Concepto
50
Q
8
TOTAL
400
5
10
3
1
10
1
Q
UNIDAD MEDIDA
Unidad
Ingresos
C/U
C/T
MÉTODO
Promedio
8
8
8
8
8
8
Egresos
C/U
EMPRESA COMERCIAL D'ALESSANDRO CRAVATTE
TARJETA DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS "KÁRDEX"
40
80
24
8
80
8
C/T
37
Q
17
67
62
52
49
48
38
37
8
Saldos
C/U
8
8
8
8
8
8
8
8
DETALLE
Camisetas
296
C/T
136
536
496
416
392
384
304
296
Saldos
CÓDIGO
000-30
03/01/2011
04/01/2011
06/01/2011
07/01/2011
08/01/2011
10/01/2011
14/01/2011
17/01/2011
18/01/2011
20/01/2011
21/01/2011
22/01/2011
25/01/2011
28/01/2011
Fecha
MES DE ENERO 2011
Concepto
15
Q
18
TOTAL
270
3
1
6
3
3
2
1
1
1
2
1
1
1
Q
UNIDAD MEDIDA
Unidad
Ingresos
C/U
C/T
MÉTODO
Promedio
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
54
18
108
54
54
36
18
18
18
36
18
18
Egresos
C/U
C/T
EMPRESA COMERCIAL D'ALESSANDRO CRAVATTE
TARJETA DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS "KÁRDEX"
9
Q
20
19
34
31
30
24
21
18
16
15
14
13
11
10
9
18
Saldos
C/U
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
18
DETALLE
Pantalones
162
C/T
360
342
612
558
540
432
378
324
288
270
252
234
198
180
162
03/01/2011
06/01/2011
07/01/2011
08/01/2011
10/01/2011
12/01/2011
14/01/2011
15/01/2011
17/01/2011
18/01/2011
20/01/2011
21/01/2011
22/01/2011
28/01/2011
31/01/2011
Fecha
Saldos
MES DE ENERO 2011
CÓDIGO
000-30
Concepto
40
Q
10
TOTAL
400
3
10
8
5
2
4
2
2
20
3
15
3
4
5
Q
UNIDAD MEDIDA
Unidad
Ingresos
C/U
C/T
MÉTODO
Promedio
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
30
100
80
50
20
40
20
20
200
30
150
30
40
50
Egresos
C/U
C/T
EMPRESA COMERCIAL D'ALESSANDRO CRAVATTE
TARJETA DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS "KÁRDEX"
104
Q
150
147
132
129
125
120
160
157
147
139
134
132
128
126
124
104
10
Saldos
C/U
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
DETALLE
Corbatas
1040
C/T
1500
1470
1320
1290
1250
1200
1600
1570
1470
1390
1340
1320
1280
1260
1240
1040
Saldos
CÓDIGO
000-30
08/01/2011
12/01/2011
18/01/2011
20/01/2011
Fecha
MES DE ENERO 2011
Concepto
50
Q
5
TOTAL
250
1
1
13
Q
UNIDAD MEDIDA
Unidad
Ingresos
C/U
C/T
MÉTODO
Promedio
5
5
5
Egresos
C/U
EMPRESA COMERCIAL D'ALESSANDRO CRAVATTE
TARJETA DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS "KÁRDEX"
5
5
65
C/T
49
Q
14
1
51
50
49
5
Saldos
C/U
5
5
5
5
5
DETALLE
Corbatas de niño
245
70
5
255
250
245
C/T
Saldos
CÓDIGO
000-30
03/01/2011
06/01/2011
08/01/2011
12/01/2011
14/01/2011
21/01/2011
22/01/2011
25/01/2011
Fecha
MES DE ENERO 2011
Concepto
10
Q
12
TOTAL
120
3
1
1
2
1
8
6
Q
UNIDAD MEDIDA
Unidad
Ingresos
C/U
C/T
MÉTODO
Promedio
12
12
12
12
12
12
12
36
12
12
10
12
96
72
Egresos
C/U
C/T
EMPRESA COMERCIAL D'ALESSANDRO CRAVATTE
TARJETA DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS "KÁRDEX"
12
Q
24
23
15
9
19
16
15
14
12
12
Saldos
C/U
12
12
12
12
12
12
12
12
12
DETALLE
Correas
144
C/T
288
276
180
108
228
192
180
168
144
Saldos
CÓDIGO
000-30
03/01/2011
06/01/2011
08/01/2011
12/01/2011
14/01/2011
17/01/2011
20/01/2011
28/01/2011
Fecha
MES DE ENERO 2011
Concepto
25
Q
5
TOTAL
125
2
12
1
2
2
10
2
Q
UNIDAD MEDIDA
Unidad
Ingresos
C/U
C/T
MÉTODO
Promedio
5
5
5
5
5
5
5
Egresos
C/U
EMPRESA COMERCIAL D'ALESSANDRO CRAVATTE
TARJETA DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS "KÁRDEX"
10
60
5
10
10
50
10
C/T
16
Q
22
20
10
8
33
31
19
18
16
5
Saldos
C/U
5
5
5
5
5
5
5
5
5
DETALLE
Gemelos
80
C/T
110
100
50
40
165
155
95
90
80
Saldos
CÓDIGO
000-30
03/01/2011
04/01/2011
10/01/2011
12/01/2011
14/01/2011
15/01/2011
17/01/2011
18/01/2011
21/01/2011
22/01/2011
25/01/2011
26/01/2011
Fecha
MES DE ENERO 2011
Concepto
2
2
25
TOTAL
50
12
2
1
4
20
2
2
1
1
1
1
Q
UNIDAD MEDIDA
Unidad
Ingresos
C/U
C/T
10
Q
MÉTODO
Promedio
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
Egresos
C/U
EMPRESA COMERCIAL D'ALESSANDRO CRAVATTE
TARJETA DE VALORACIÓN DE INVENTARIOS "KÁRDEX"
4
2
8
40
4
4
2
2
2
2
C/T
15
Q
15
14
24
22
47
43
23
21
19
18
17
16
15
2
Saldos
C/U
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
DETALLE
Pisa Corbatas
30
C/T
30
28
48
44
94
86
46
42
38
36
34
32
30
Jorge Angulo
Analía Yépez
María Torres
Anita Delgado
Julio Rojas
2
3
4
5
Nombre
1
N°
264
264
264
320
450
SBU
Total 1562
Bodeguero
Cajera
Vendedora
Contadora
Gerente
Cargo
0
0
0
0
0
0
Com
DEDUCCIONES
1562
264
264
264
320
450
146,04
24,68
24,68
24,68
29,92
42,08
146,04
24,68
24,68
24,68
29,92
42,08
32,08
32,08
239,32
239,32
189,80
32,08
239,32
1415,96
38,88
54,68
Aporte
Patronal
290,08
407,92
Total
Aporte
Total
Líquido a
Ingresos Personal Deducciones
pagar
INGRESOS
D’ALESSANDRO CRAVATTE
ROL DE PAGOS
MES DE ENERO
ROL DE PAGOS
Firma
264
Cajera
Bodeguero
Anita Delgado
Julio Rojas
4
5
Total
264
Vendedora
María Torres
3
130,17
1562
22
22
26,67
37,50
Décimo
Tercero
22
SBU
264
320
Contadora
Analía Yépez
2
450
Gerente
Cargo
Jorge Angulo
Nombre
1
N°
110
22
22
22
22
22
Décimo
Cuarto
130,17
22
22
22
26,67
37,50
Fondo de
Reserva
INGRESOS
D’ALESSANDRO CRAVATTE
PROVISIONES BENEFICIOS DE LEY
MES DE ENERO
PROVISIONES BENEFICIOS DE LEY
61,25
11
11
11
12,50
18,75
Vacaciones
1994,92
341
341
341
406,17
565,75
Total
Ingresos
2500
Muebles y enseres
1.2.1.3
1
TOTAL
600
Equipo de Cómputo
1.2.1.2
1
9000
Vehículo
Denominación
1.2.1.1
Código
1
Cantidad
Valor
10%
33,33%
20%
% Depreciación
D’ALESSANDRO CRAVATTE
DEPRECIACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS
MES DE ENERO
250
199,98
1800
Depreciación
Acumulada
DEPRECIACIÓN DE LOS ACTIVOS FIJOS
187,33
20,83
16,67
150
Depreciación
Mensual
Nº
06/01/2011
06/02/2011
06/03/2011
06/04/2011
06/05/2011
06/06/2011
06/07/2011
06/08/2011
06/09/2011
06/10/2011
06/11/2011
06/12/2011
06/01/2012
06/02/2012
06/03/2012
06/04/2012
06/05/2012
06/06/2012
06/07/2012
06/08/2012
06/09/2012
06/10/2012
06/11/2012
06/12/2012
06/01/2013
06/02/2013
06/03/2013
06/04/2013
06/05/2013
06/06/2013
06/07/2013
06/08/2013
06/09/2013
06/10/2013
06/11/2013
06/12/2013
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
Fecha de pago
4482,81
4258,65
4030,02
3796,84
3559,02
3316,46
3069,07
2816,76
2559,41
2296,95
2029,25
1756,22
1477,76
1193,75
904,08
608,64
307,32
8000,00
7845,89
7688,71
7528,40
7364,90
7198,14
7028,06
6854,59
6677,67
6497,23
6313,19
6125,48
5934,04
5738,78
5539,63
5336,52
5129,37
4918,08
4702,59
Saldo inicial
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
programado
Pago
06/12/2010
Fecha inicial del préstamo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
Pago
12
Número de pagos al año
Pagos adicionales opcionales
3
Plazo del préstamo en años
Pago adicional
Pago total
Capital
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
307,32
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
313,44
224,16
228,62
233,18
237,82
242,56
247,39
252,32
257,34
262,47
267,70
273,03
278,46
284,01
289,67
295,44
301,32
301,20
154,11
157,18
160,31
163,50
166,76
170,08
173,47
176,92
180,45
184,04
187,71
191,44
195,26
199,15
203,11
207,16
211,28
215,49
219,78
89,28
84,82
80,26
75,62
70,88
66,05
61,13
56,10
50,97
45,75
40,42
34,98
29,43
23,78
18,01
12,12
6,12
159,33
156,26
153,13
149,94
146,68
143,36
139,98
136,52
133,00
129,40
125,74
122,00
118,19
114,30
110,33
106,29
102,16
97,95
93,66
Interés
Interés total
4258,65
4030,02
3796,84
3559,02
3316,46
3069,07
2816,76
2559,41
2296,95
2029,25
1756,22
1477,76
1193,75
904,08
608,64
307,32
0,00
7845,89
7688,71
7528,40
7364,90
7198,14
7028,06
6854,59
6677,67
6497,23
6313,19
6125,48
5934,04
5738,78
5539,63
5336,52
5129,37
4918,08
4702,59
4482,81
Saldo final
Total de pagos anticipados
Número de pagos real
Número de pagos programado
23,90 %
Tasa de interés anual
3283,95
0,00
36,00
36,00
313,44
2527,51
2612,32
2692,59
2768,21
2839,09
2905,15
2966,27
3022,37
3073,35
3119,09
3159,51
3194,49
3223,92
3247,70
3265,70
3277,82
3283,95
159,33
315,60
468,73
618,67
765,36
908,72
1048,69
1185,21
1318,21
1447,61
1573,35
1695,35
1813,54
1927,84
2038,17
2144,45
2246,61
2344,56
2438,22
Interés acumulativo
Resumen del préstamo
Pago programado
8000,00
Importe del préstamo
Especificar valores
Programación de la amortización de préstamo
CAPÍTULO IV
IMPACTOS
CAPÍTULO IV
4. IMPACTOS
En el informe final del trabajo de grado, los impactos constituyen huellas,
aspectos positivos o negativos que la ejecución del proyecto provocó o provocará
en un grupo, área determinada.
El análisis de los impactos implica la identificación de los efectos que tiene el
proyecto en el entorno, estos pueden tener influencia en el entorno económico,
educativo, social.
La ejecución del presente proyecto genera una serie de impactos positivos y
negativos en diferentes áreas o aspectos; los mismos que para una mejor
comprensión e interpretación se ha creído analizarlos sobre una matriz de
impactos.
En la matriz de impactos la tabulación y el análisis están realizados con una serie
de indicadores para cada uno de los impactos; los indicadores se los ha tabulado
con ponderación alto, medio y bajos, tanto en forma positiva como negativa de
acuerdo a la siguiente tabla:
4.1 Calificación del Impacto
PONDERACIÓN
POSITIVO
NEGATIVO
INDIFERENTE
ALTO
+3
-3
0
MEDIO
+2
-2
0
BAJO
-1
-1
0
4.2 Matrices de Indicadores de Impactos
4.2.1 Impacto Económico
-3
-2
-1
0
1
2
3
PONDERACIÓN
INDICADORES
Incremento de ventas
X
Optimización de recursos
X
Competitividad
X
TOTAL
2
Sumatoria
6
= 2+6=8
Nivel de Impacto Social = 8 / 3
= 2,6
=3
El proyecto posee un Impacto Económico Alto Positivo
ü Análisis:
En este ámbito, el proyecto incidirá a corto plazo en beneficio de la empresa,
enfocado directamente al mejoramiento del manejo, clasificación, custodia del
inventario, lo que nos permitirá optimizar recursos que nos conducirá a tomar
decisiones correctas que le permitan a la empresa incrementar el margen de
ventas y aumentar su competitividad en el mercado.
4.2.2 Impacto Educativo
PONDERACIÓN
-3
-2
-1
0
1
2
3
INDICADORES
Generación de nuevos
conocimientos
X
Refuerzo de conocimientos
propios
X
TOTAL
2
Sumatoria
3
= 2+3=5
Nivel de Impacto Educativo
= 5/2
= 2.5
= 3
El proyecto posee un Impacto Educativo Alto Positivo
ü Análisis:
Los registros sobre los temas, experiencias y logros de la implementación del
proyecto permitirán tener fuentes de consultas al alcance de las personas
involucradas dentro del proceso.
Las experiencias obtenidas en el diseño del sistema contable permitirán afianzar y
ampliar los conocimientos al mismo tiempo.
4.2.3 Impacto Social
-3
-2
-1
0
1
2
3
PONDERACIÓN
INDICADORES
Fuentes de Empleo
X
Estabilidad Laboral
X
Mejorar las condiciones de vida
X
TOTAL
4
Sumatoria
= 4+3=7
Nivel de Impacto Social
=7/3
3
= 2.3
El proyecto posee un Impacto Social Medio Positivo
ü Análisis:
El servicio de calidad que se desea brindar a los clientes, necesita una selección
de personal calificado para cumplir sus funciones de manera eficiente. De esta
forma los empleados recibirán una remuneración justa, capacitaciones y un
ambiente laboral apropiado, logrando así mejorar su calidad de vida, ya que ellos
son parte esencial de la calidad del servicio y del desarrollo del negocio.
CONCLUSIONES
Ø El Almacén presenta una débil organización administrativa, no cuenta con
un Organigrama Estructural, además tampoco se encuentran por escrito
las funciones precisas que deben desempeñar cada empleado.
Ø No se realiza constataciones físicas de los inventarios, por lo que se
desconoce la cantidad exacta que se dispone de cada artículo que se
comercializa, dando lugar a que se realicen compras innecesarias de
mercadería.
Ø La falta de información contable en las operaciones de la empresa genera
un desconocimiento de la situación económica real en la que se encuentra,
esto conlleva a tomar decisiones antitécnicas e ineficiencia en el manejo de
los recursos ocasionando que sus objetivos no estén debidamente
canalizados.
Ø No cuenta con un sistema de Control Interno para las principales cuentas
como: Caja Bancos, Cuentas por Cobrar, Cuentas por Pagar, Inventarios,
Ventas y Gastos, lo que refleja que los saldos de estas cuentas no sean
reales.
RECOMENDACIONES
Ø Definir la estructura organizacional de la empresa y delegar de forma
escrita las funciones que cada empleado de cumplir, de acuerdo al cargo
que desempeña, dando lugar a una mejor gestión y disminución de
deficiencias administrativas detectadas en el diagnóstico.
Ø Realizar constataciones físicas del inventario por lo menos dos veces al
año. Implementar el Sistema de Control de Inventarios
mediante la utilización de tarjetas Kárdex para
Permanente
la Valoración de
Inventarios. Utilizar el método Promedio Ponderado que le permitirá
conocer el valor y la cantidad exacta de cada artículo para poder
determinar los stocks máximos y mínimos, y así poder programar los
nuevos pedidos de mercadería cuando verdaderamente se lo requiera.
Ø Implementar este Sistema Contable, que ofrecerá información clara,
precisa y confiable de todos los movimientos que se generen, permitiendo
en cualquier momento evaluar su desenvolvimiento, la gestión realizada, su
sistema de control y determinar su posición financiera.
Ø Implementación de un Sistema de Control Interno con el fin de establecer,
salvaguardar y preservar los bienes de la empresa, mediante un sistema
conformado por un conjunto de procedimientos y actividades que se
interrelacionan entre sí.
BIBLIOGRAFÍA:
ü BRAVO, Mercedes
2008 Contabilidad
General.
Octava
Edición
actualizada.
Editorial
NUEVO DÍA, Quito – Ecuador.
ü CÓDIGO TRIBUTARIO
ü GUÍA DE CAPACITACIÓN TRIBUTARIA, SRI
ü HARGADON, Bernard.
2004 Contabilidad de Costos. Segunda Edición. Grupo Editorial
NORMA, Bogotá – Colombia.
ü LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
ü POSSO, Miguel.
2006 Metodología para el Trabajo de Grado (Tesis y Proyectos).
Tercera Edición, Ibarra – Ecuador.
ü SARMIENTO, Rubén.
2004 Contabilidad General, Editorial Voluntad, Quito- Ecuador.
ü WHITTINGTON Y PANY, Ray y Kurt
2005 Principios de Auditoria. Décimo cuarta edición, Edit. Mc Graw Hill.
ü ZAPATA, Pedro
2011 Contabilidad General. Editorial Mc Graw Hill, Colombia.
PÁGINAS DE INTERNET:
ü http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-computarizada-introducciongeneralidades-definiciones/principios-contabilidad-generalmenteaceptados
ü http://www.buenastareas.com/ensayos/Cuenta-Mercaderias-CuentaInversiones-Activo-Fijo/1394045.html
ü http://www.auditoresycontadores.com/contabilidad
ü www.sri.gob.ec
ü www.elasesorcontable.com.ec
ANEXOS
ANEXO 1
PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR
SEDE – IBARRA
ENTREVISTA
DIRIGIDA
AL
PROPIETARIO
DE
LA
EMPRESA
D´ALESSANDRO CRAVATTE DE LA CIUDAD DE IBARRA
Objetivo: Recopilar información, datos y comentarios para poder diseñar e
implementar un Sistema Contable y de Control Interno para la empresa
D´Alessandro Cravatte de la ciudad de Ibarra.
CUESTIONARIO
1) ¿El lugar en donde se encuentra situado el almacén es el apropiado para
realizar las actividades del negocio?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
2) ¿Considera usted que su empresa tiene un sistema contable adecuado?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
3) En la empresa, ¿Se tiene definido un plan de cuentas debidamente
descrito y codificado de acorde con las transacciones de la entidad?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
4) ¿Qué tipo de registros lleva en su negocio?
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………..
5) ¿Se archiva la documentación de soporte?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
6) ¿Se realizan Estados Financieros para conocer la posición económica de
la empresa?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
7) ¿Cómo identifica las utilidades o pérdidas en el negocio?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
8) ¿Qué formularios presenta al SRI?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
9) ¿Conoce usted la importancia de un control interno para cumplir con los
objetivos propuestos de un negocio?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
10) ¿Su empresa mantiene un control sobre el efectivo?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
11) ¿La cuenta bancaria es utilizada para actividades relacionadas con el
negocio?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
12) ¿Qué canales de comercialización utiliza para la venta de mercadería?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
13) ¿Su negocio maneja políticas de crédito?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
14) ¿Sus proveedores le ofrecen crédito?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
15) ¿Cuál es el procedimiento de compras de mercadería?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
16) ¿Cómo se establecen los montos mínimos de las existencias?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
17) ¿Tiene definido una estructura organizativa de la empresa por medio de
la existencia de un organigrama y manual de funciones debidamente
actualizado?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
18) ¿Los empleados tienen claras las funciones que deben cumplir en sus
cargos?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
19) ¿En qué aspectos debería ponerse énfasis o enfocarse el manual de
funciones para mejorar el rendimiento empresarial?
……………………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………..
ANEXO 2
FICHA DE OBSERVACIÓN
Lugar:
Fecha de realización:
Aspectos Observados
Documentos fuente de la empresa
Posee una Escritura de Constitución
Cuenta con la Patente Municipal
Tiene el respectivo permiso de funcionamiento
Se revisan que las facturas sean legales y su
caducidad
Los documentos fuente son archivados
Registros Contables
Mantienen un registro de las transacciones
Tiene un registro de sus Inventarios
Presenta Estados Financieros
Estructura Organizacional
Posee un organigrama estructural
Cuenta con disposiciones y reglamentos internos
Cuenta con un manual de procedimientos
SI
NO
A VECES
ANEXO 3
FOTOGRAFÍAS