Comentarios a las modificaciones de 2014

ACTUALIZACIÓN 2014 DEL MANUAL DE FISCALIZACIÓN DE LA SINDICATURA DE
COMPTES
El Consell de la Sindicatura ha aprobado el 26/02/2014, el 01/04/2014 y el
15/05/2014 la actualización de las secciones del Manual de fiscalización que más
adelante se señalan:
Sección 310: El enfoque de auditoría basado en el análisis de los riesgos
Se ha eliminado la referencia a la NTA del ICAC de 1991.
Se ha añadido a las definiciones la de “hallazgo de auditoría” concepto
ampliamente recogido tanto en las NIA-ES como en las ISSAI-ES.
Se han efectuado otras correcciones menores.
Sección 591: Cómo realizar y documentar las pruebas paso a paso.
Se ha eliminado la referencia a la NTA del ICAC de 1991, se ha puesto la
definición dada por las NIA-ES y se ha sistematizado mejor su contenido.
Sección 703: Las recomendaciones
Se ha revisado y sistematizado mejor.
Se han incorporado referencias a las ISSAI-ES.
Sección 704: Tramitación de los informes de fiscalización
El apartado 2 se ha clarificado.
En el apartado 3.a) se ha incorporado una referencia al control de
calidad.
En el apartado 4 se ha añadido una aclaración: la publicación de las
alegaciones no incluirá los anexos documentales ya que suelen contener
datos de carácter personal, confidenciales o puede afectar a aspectos de
la seguridad de los sistemas de información. Este criterio ya se aplicó el
año pasado.
Sección 705: Criterios de calidad de los informes de fiscalización
Se ha revisado y sistematizado mejor.
Se han incorporado referencias a las ISSAI-ES.
Sección 706: Procedimiento provisional para la realización de controles de calidad
Sección 706.1: Cuestionario de control de calidad de los informes (AS7.a) (*)
Sección 706.2: Control de calidad de los informes: comprobación formal (AS7.b) (*)
Sección 706.3: Control de calidad de los informes: revisión del técnico (AS7.c) (*)
Sección 706.4: Control de calidad de los informes: revisión del auditor (AS7.d) (*)
Sección 706.5: Control de calidad. Programa de trabajo para la emisión de informes. (*)
Se ha revisado y completado la sección 706 y se han incorporado
referencias a las ISSAI-ES
Se han incorporado formularios ya existentes en los TeamStores sobre
control de calidad/revisión para dar coherencia al proceso.
Se ha actualizado el programa de auditoría sobre elaboración y emisión
de los informes.
El control de calidad es un requerimiento técnico que debe ir
completándose progresivamente.
Sección 709: Normas para el proceso de edición final de los informes
Se ha actualizado.
Sección 815: Guía para la revisión de la morosidad en las operaciones comerciales
Los cambios más importantes afectan al apartado 2 dedicado a los
plazos de pago e intereses de demora, en los que se ha actualizado la
información.
Se ha revisado la redacción de todos los apartados, especialmente el 4
dedicado a los procedimientos de fiscalización.
Sección 800: Fiscalización de la contratación del sector público valenciano (2013)
Sección 801: Normativa y grado de aplicación (2013)
Sección 802: Guía de comprobaciones a realizar sobre los contratos seleccionados
(2013)
Sección 808.1: Guía orientativa sobre los incumplimientos significativos
Análisis de la regulación del fraccionamiento de contratos
Sección 808.2: Guía orientativa sobre las incidencias significativas. Análisis de la regulación de
los contratos menores (2013)
Las secciones anteriores se han actualizado para recoger los cambios
experimentados en la normativa de contratación que resultan de
aplicación a los contratos formalizados en el ejercicio 2013.
Se han actualizado los TeamStores correspondientes.
Sección 861: Guía de fiscalización del área de gastos de personal
En todas las entidades del sector público el área de gastos de personal
es una de las más significativas, no solo en términos cuantitativos sino
también atendiendo a consideraciones como la complejidad del
entramado legal o a la problemática de la gestión del día a día. Además
en las entidades medianas y grandes la gestión del personal y la
elaboración de las nóminas está soportada por complejos sistemas
informáticos.
Todas estas circunstancias provocan la necesidad de realizar la
fiscalización de esta área con una metodología que no esté basada
exclusivamente en procedimientos sustantivos y adoptando un enfoque
de auditoría basado en el análisis del riesgo tal como establecen las
actuales normas técnicas de auditoría y se recoge en la presente guía de
fiscalización.
Sección 861.1: Documentar la comprensión del proceso de gestión de personal-nóminas
Se ha actualizado esta sección. Es un modelo sencillo para ayudar a documentar la
descripción de un procedimiento de gestión de personal-nóminas.
Sección 861.3: Segregación de funciones en el proceso de personal
Para facilitar la revisión de este fundamental elemento de control interno a los equipos
de auditoría, en esta sección se recogen las principales situaciones de falta de
segregación de funciones en el proceso de gestión de gastos de personal, que pueden
entrañar riesgos de errores o irregularidades, y por tanto riesgos de auditoría.
Nota: el Gabinete Técnico ha incorporado esta sección íntegramente como un apartado
de la sección 861.
Sección 861.5: Programa de auditoría del área de personal-nóminas. Entidades locales.
(PAA2014)
Sección 861.6: Programa de auditoría del área de personal-nóminas. Administración.
(PAA2014)
Se ha revisado y actualizado el programa de auditoría de los gastos de personal de
EELL y la Administración de la Generalitat, incorporando unos apartados que recogen
el enfoque de riesgo de nuestras fiscalizaciones aplicado a esta área.
Sección 861.10 Principales incidencias de control interno referidas a personal/nóminas de
nuestros informes
En esta sección se recogen las incidencias y recomendaciones de control interno de los
informes de fiscalización relacionadas con el área de personal.
Sección 871: Guía de fiscalización del área de Tesorería
Con carácter general, en las fiscalizaciones, el área de tesorería se debe
considerar como de riesgo inherente alto, razón por la cual resulta
necesario, al menos en las entidades medianas y grandes, realizar la
fiscalización de esta área con una metodología que no esté basada
exclusivamente en procedimientos sustantivos y adoptando un enfoque
de auditoría basado en el análisis del riesgo tal como establecen las
actuales normas técnicas de auditoría y se recoge en la presente guía de
fiscalización.
Sección 871.1: Programa de auditoría de Tesorería. Cuenta de la administración.
Sección 871.2: Programa de auditoría de Tesorería. Entidades locales.
Se ha revisado y actualizado el programa de auditoría de tesorería de EELL y la
Administración de la Generalitat, incorporando unos apartados que recogen el
enfoque de riesgo de nuestras fiscalizaciones aplicado a esta área.
Sección 891: Guía sobre el control formal de cuentas. Generalitat.
Se ha actualizado esta guía introduciendo una diferenciación importante
entre el control formal a realizar de las entidades a las que únicamente
se realiza este tipo de comprobaciones, cuyo resultado se incluye en las
respectivas introducciones a los volúmenes del informe de la CG de la
Generalitat, y el control formal a realizar en aquellas entidades que son
objeto de una fiscalización específica de determinadas áreas.
En estos últimos casos, el control a realizar, además de la fiscalización
del área señalada en el PAA2014, incluirá determinados procedimientos
generales con el carácter de mínimos, más amplios que en el primer
supuesto mencionado en el párrafo anterior. A título de ejemplo se ha
incluido la obligatoriedad de hacer un seguimiento de las incidencias y
recomendaciones del informe del año anterior.
Sección 891.1: Programa de trabajo del control formal de cuentas. Generalitat.
Recoge los pasos de programa detallados para realizar las fiscalizaciones.
Sección 902: Guía sobre procedimientos mínimos de fiscalización de EELL (PAA2014)
Se ha actualizado esta sección del Manual de fiscalización, teniendo
presente la primera línea de trabajo establecida en el apartado 1 del
PAA2014 es “1. Acercar las actividades de control al momento en el
que se ejecutan las actuaciones de gestión”.
Los alcances temporales y objetivos de todas las fiscalizaciones que se
realicen este año deben respetar lo establecido en esta sección y en el
programa de trabajo, salvo excepción fundamentada y aprobada por
el/la síndic/a correspondiente en la memoria de planificación.
Sección 902.1: Guía sobre procedimientos mínimos de fiscalización de EELL. Programa de
trabajo PAA2014.
Se ha actualizado el programa para las fiscalizaciones de este año.
Sección 920: Guía sobre revisión del cumplimiento del artículo 29 TRLCSP en las
EELL y otras obligaciones de información
Se actualiza la versión anterior de esta sección, que recoge una serie de
orientaciones sobre las tareas a desarrollar por la Sindicatura en la
fiscalización de la contratación y su relación con el cumplimiento de
determinadas obligaciones de suministro de información a cargo de las
entidades contratantes. También establece una serie de criterios para la
fiscalización posterior de la contratación de las EELL.
Sección 920.8: Guía sobre revisión del cumplimiento del artículo 29 TRLCSP en las EELL y otras
obligaciones de información. Programa de trabajo PAA2014.
Desarrolla el programa de trabajo detallado de fiscalización.
Nota: Las secciones 861.1 a 861.10, 871.1, 871.2, 891.1, 902.1 y 920.8 serán de uso interno y solo
estarán disponibles en la intranet.
También se han aprobado con carácter provisional las siguientes secciones del Manual
de fiscalización (solo disponibles en la intranet):
Sección 916:
Guía para la revisión del cumplimiento de los principios de estabilidad
presupuestaria y sostenibilidad financiera en las Corporaciones Locales y sus
entes dependientes
Sección 916.1
Sección 916.2
Ámbito subjetivo de la entidad local: entidades dependientes
Comprobación del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria de
la corporación local (hoja de cálculo).
Comprobación del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria de
las entidades dependientes no clasificadas como administración pública (hoja
de cálculo)
Cálculo de la capacidad/necesidad de financiación en entidades sujetas a
contabilidad pública (hoja de cálculo).
Sección 916.3
Sección 916.4
Sección 916.5
Sección 916.6
Sección 916.7
Sección 916.8
Sección 916.9
Sección 916.10
Cálculo de la capacidad/necesidad de financiación en entidades sujetas a Plan
General Contabilidad de la empresa (o adaptaciones sectoriales) (hoja de
cálculo).
Comprobación del cumplimiento de la regla del techo de gasto (hoja de
cálculo).
Cálculo cumplimiento de la regla de gasto en entidades sujetas a contabilidad
pública (hoja de cálculo).
Cálculo cumplimiento de la regla de gasto en entidades sujetas a Plan General
Contabilidad de la empresa (o adaptaciones sectoriales) (hoja de cálculo).
Cálculo cumplimiento del nivel de deuda viva en entidades sujetas a
contabilidad pública/Plan General Contabilidad de la empresa (o adaptaciones
sectoriales) (hoja de cálculo).
Programa de trabajo.