Modelo Carta de Gerencia

(Membrete del Cliente)
…..de………….de………..(1)
Nombre Auditores
Domicilio
Ciudad
De nuestra consideración:
En relación con su examen (2) de los estados contables de ………………………(nombre de la
Sociedad) al …. de …………………. de …..(fecha de cierre), y…………………….., por los
ejercicios/períodos de … meses finalizados en dichas fechas, confirmamos que somos
responsables de la presentación razonable en los estados contables de la situación patrimonial, los
resultados de las operaciones, la evolución en el patrimonio neto, el flujo de efectivo y sobre la
información complementaria que integran los mismos, de acuerdo con normas contables
profesionales vigentes en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (o jurisdicción que corresponda).
Asimismo, confirmamos a nuestro leal saber y entender, al …. de ….. de ………, fecha de
emisión de su informe, las siguientes manifestaciones que les hicimos durante su examen (2):
1.
Los estados contables han sido preparados de acuerdo con normas contables profesionales
vigentes en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (o jurisdicción que corresponda), e
incluyen todas las revelaciones necesarias requeridas por las leyes y disposiciones a las
cuales está sujeta la Sociedad.
2.
Hemos puesto a su disposición los registros financieros y contables e información
relacionada y todas las actas de Asamblea de Accionistas y reuniones de Directores y
Comité Ejecutivo y un resumen de reuniones recientes para los casos que no se hayan
preparado las actas todavía. La última Asamblea de Accionistas transcripta en foja……es de
fecha…de……de….., la última reunión de Directorio transcripta en foja…..es de
fecha….de…..de……y la última reunión del Comité Ejecutivo transcripta en foja…… es de
fecha….de….de…..
3.
(Manifestación a incorporar en el caso que existan ajustes no contabilizados) Los efectos de
los ajustes no contabilizados que se detallan en el Anexo adjunto son inmateriales tanto
individualmente como el total de los mismos, en relación con los estados contables en su
conjunto.
4.
No han habido comunicaciones de organismos reguladores en cuanto a la falta de
cumplimiento o deficiencias en las prácticas de presentación de información contable, a
excepción de…………...
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5.
Las cuentas por cobrar, registradas en los estados contables al … de … de ……., representan
reclamos de buena fe contra deudores por ventas u otros cargos que se originan en dicha
fecha o antes de la misma y no están sujetos a descuentos, excepto por los descuentos
normales por pago en efectivo. Las cuentas por cobrar corrientes no incluyen montos a ser
cobrados con posterioridad a un año. Las cuentas por cobrar no superan su valor
recuperable.
6.
(En caso que la Sociedad no haya segregado componentes financieros implícitos en
mediciones iniciales de créditos por ventas de bienes y servicios y/o deudas por compras de
bienes y servicios por no ser significativos, incorporar el siguiente párrafo) No han sido
segregados los componentes financieros implícitos en la medición inicial de créditos por
ventas de bienes y servicios o de deudas por compras de bienes y servicios por considerar
no significativo el efecto sobre los estados contables tomados en su conjunto.
7.
(En caso que la Sociedad haya valuado Otros créditos y Otras deudas a valores sin
descontar por no ser significativos, incorporar el siguiente párrafo) Los Otros créditos y
Otras deudas han sido valuados a valores nominales sin descontar por considerar no
significativo el efecto sobre los estados contables tomados en su conjunto.
8.
Los bienes de cambio, registrados en los estados contables al….de……….de……. han sido
valuados a su costo de reposición al cierre del ejercicio (adaptar según corresponda). Las
previsiones por obsolescencia y desvalorización se consideran suficientes. Las cantidades de
existencias al ….de……de….. fueron determinadas según los registros de inventario de la
Sociedad, ajustados de acuerdo al inventario físico efectuado al cierre del ejercicio/ período
(a inventarios cíclicos realizados durante el ejercicio/período). Los pasivos por deudas
impagas por compras de bienes de cambio se registran como proveedores y todas las
mercaderías entregadas por ventas a clientes han sido excluídas del saldo de inventario a la
fecha de cierre del ejercicio/ período.
9.
( De corresponder) La Sociedad tiene títulos satisfactorios de todos los activos de los cuales es
propietaria y todos los gravámenes, y garantías sobre cualquier activo de la Sociedad, han sido
revelados en los estados contables.
10.
Hemos puesto a su disposición nuestros planes respecto de la capacidad de la Sociedad para
mantener sus inversiones de largo plazo.
11.
Todos los pasivos de la Sociedad de los cuales tenemos conocimiento se incluyen en los
estados contables al ….. de ……. de …… No existen otros pasivos o contingencias de
pérdida o de ganancia que requieran ser contabilizados o expuestos de acuerdo a las normas
contables profesionales vigentes en la Ciudad Autónoma de Buenos Aires (o jurisdicción
que corresponda). Así como tampoco existen otras demandas que por la opinión de nuestros
abogados y de la Dirección de la Sociedad sean probables y que por lo tanto deban ser
contabilizadas o expuestas en los estados contables.
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12.
Asimismo, no tenemos conocimiento de ninguna cuenta, transacción o acuerdo que no haya
sido descripto razonablemente y registrado apropiadamente en los registros contables y
financieros que fundamentan los estados contables, a excepción de..………...
13.
La Sociedad ha cumplido con todos los aspectos de acuerdos contractuales que en caso de
incumplimiento podrían tener un efecto significativo sobre los estados contables.
14.
Lo siguiente, ha sido contabilizado o expuesto adecuadamente en los Estados Contables
al….de…..de…. [si ninguno aplica, incluir un párrafo con la siguiente introducción: no hay
… "]:
a. Operaciones con partes relacionadas incluyendo saldos a cobrar o a pagar, así como
ventas, honorarios por servicios, alquileres, compras, préstamos, intereses ganados y
pagados, transferencias y garantías, y representan todos los ocurridos en el
ejercicio/período;
b. Garantías otorgadas por la Sociedad;
c. Estimaciones significativas.
15.
No tenemos planes ni intenciones que puedan afectar el valor en libros o la clasificación de
activos y pasivos.
16.
No tenemos conocimiento de la existencia de otros acontecimientos producidos con
posterioridad al cierre del ejercicio y hasta la fecha que impliquen un ajuste a los estados
contables o requieran ser expuestos en notas.
17.
No hay ninguna deficiencia significativa, en el diseño o funcionamiento de los controles
internos respecto de la información financiera, que podrían afectar significativamente la
habilidad de la Sociedad de registrar, procesar, compilar y reportar información financiera.
18.
Somos responsables del desarrollo e implementación de programas y controles para prevenir
y detectar fraudes. No tenemos ningún conocimiento de ningún fraude o sospecha de fraude
en relación a:
a. la gerencia,
b. empleados que cumplen un papel importante en los controles internos sobre la
información financiera,
c. otros empleados que podrían realizar fraudes que tengan efecto significativo sobre los
estados contables.
No tenemos conocimiento de denuncias de fraude o sospecha que afecten a la Sociedad
comunicadas por empleados, ex-empleados, analistas, entes reguladores, vendedores u otras
personas.
19.
No tenemos conocimiento de hechos o circunstancias que significaren un apartamiento de la
Ley 19.550, del Estatuto, ni tampoco de la existencia de obligaciones previsionales y fiscales
aparte de las incluidas en los estados contables que pudieran dar origen a reclamos
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significativos por parte de los organismos de control o recaudación, ni de otros hechos o
circunstancias que estuvieran alcanzadas por la ley Penal Tributaria.
20.
(Manifestación a incorporar en el caso que se trate de Sujetos no obligados de acuerdo con
lo establecido en el artículo 20 de la Ley N° 25.246)
No tenemos conocimiento de que la Sociedad haya participado en hechos u operaciones
inusuales o sospechosas vinculados con el lavado de activos (delito tipificado en el artículo
278 del Código Penal) y considerando las definiciones y guía incorporadas en el artículo 21
de la Ley N° 25.246 y en la Resolución N° 3/2004 emitida por la Unidad de Información
Financiera, (en su caso agregar “adicionales a las informadas a Uds.”). Asimismo, no
tenemos conocimiento de la existencia de juicios, otros reclamos o investigaciones en los
cuales la Sociedad sea parte, vinculados con estas disposiciones. Confirmamos además que
les hemos suministrado toda la información que justifica desde el punto de vista económico,
comercial, financiero o jurídico, aquellas transacciones sobre las que nos han efectuado
consultas o preguntas derivadas de su análisis sobre la existencia de operaciones inusuales o
sospechosas vinculadas con el lavado de activos. Por lo tanto, consideramos que no existe
ningún impacto que deba ser registrado o expuesto en los estados contables, motivado o
relacionado con este tema.
(Adicionalmente si los sujetos no obligados poseen políticas y procedimientos para detectar
operaciones inusuales o sospechosas, agregar el siguiente párrafo):
Confirmamos asimismo, que la Dirección de la Sociedad ha impartido directivas (indicar si
son escritas o verbales) a todos los funcionarios acerca de la necesidad de controlar,
supervisar y monitorear todas las actividades de manera de evitar la realización de
operaciones que pudieran adquirir el carácter de “sospechosas” en los términos de la Ley N°
25.246 y la Resolución N° 3/2004 de la Unidad de Información Financiera, y que ha resuelto
e instrumentado un plan de entrenamiento al respecto para todo el personal.
(Manifestación a incorporar en el caso que se trate de Sujetos obligados de acuerdo con lo
establecido en el artículo 20 de la Ley N° 25.246)
Hemos tomado las medidas, implementado controles internos adecuados y cumplido con
todos los requerimientos normativos establecidos en la Ley N° 25.246 y en la Resolución N°
_______ [Resolución emitida para la categoría de obligado en cuestión] emitida por la
Unidad de Información Financiera a los efectos de prevenir el lavado de activos a través de
las operaciones de la Sociedad. No tenemos conocimiento de: a) que la Sociedad o terceros
relacionados hayan participado en hechos u operaciones inusuales o sospechosas vinculados
con el lavado de activos (delito tipificado en el artículo 278 del Código Penal) (en su caso,
agregar “adicionales a las informadas a Uds. y a la Unidad de información Financiera, de
acuerdo con lo establecido en las normas pertinentes”); b) la existencia de juicios, otros
reclamos o investigaciones en los cuales la Sociedad sea parte, vinculados con estas
disposiciones. Confirmamos además que les hemos suministrado toda la información que
justifica desde el punto de vista económico, comercial, financiero o jurídico aquellas
transacciones sobre las que nos han efectuado consultas o preguntas derivadas de su análisis
sobre la existencia de operaciones inusuales o sospechosas vinculadas con el lavado de
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activos. Por lo tanto, consideramos que no existe ningún impacto que deba ser registrado o
expuesto en los estados contables, motivado o relacionado con este tema.
21.
(En caso de incertidumbre sobre empresa en marcha) Hemos puesto a su disposición toda la
información relevante sobre la capacidad de la Sociedad de continuar como empresa en
marcha que podría afectar los estados contables.
22.
La Sociedad ha reconciliado sus registros contables con información relacionada (mayores,
documentación de terceros). Todas las partidas conciliatorias fueron identificadas y
registradas adecuadamente en los estados contables. No hay diferencias no reconciliadas que
deberían haber sido ajustadas o reclasificadas en otras cuentas contables. (En caso de
presentar estados contables consolidados: Todos los ajustes de consolidación han sido
registrados correctamente; todas las cuentas intercompany han sido eliminadas,
adecuadamente valuadas y expuestas en los estados contables consolidados).
23.
Los asesores legales son los siguientes:
(Detallar la totalidad de los abogados de la Sociedad)
24.
La sociedad se compromete a comunicar sus intenciones de utilizar en un prospecto el
informe de auditor sobre los estados contables al .....de..............................de….., y a solicitar
una autorización expresa para la inclusión de dicho informe y/o cualquier otra referencia de
NOMBRE DE LOS AUDITORES en los documentos que tomarán estado público. (3)
Saludamos a Uds. muy atentamente.
Notas:
(1) La fecha debe ser igual a la fecha del informe del auditor.
(2) Sustituir por “revisión especial” o “revisión limitada” según corresponda.
(3) Este párrafo deberá ser incluido en la carta de gerencia cuando no haya sido incluido en la
carta de contratación a los efectos de limitar el riesgo de que nuestro informe sea utilizado en
prospectos y no hayamos tenido la posibilidad de evaluar la información contenida en ellos.
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