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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE AUDITORÍA EMPRESARIAL Y
DEL SECTOR PÚBLICO
SÍLABO
I.
INFORMACIÓN GENERAL
Asignatura
: DOCTRINAS Y NORMAS DE AUDITORÍA
Ciclo de Estudios
: Séptimo
Código del Curso
: 113735
Carácter
: Obligatorio
Pre Requisito
: Ninguno.
Créditos
: 5.0
Horas Semanales
: 06
Duración
. 17 semanas
II. SUMILLA
Este curso comprende el estudio del sistema de postulados científicos, prácticos y de aceptación
general y universal; de la actividad profesional de la auditoría. Estudia el conjunto de principios
universales que establecen el porqué y el cómo de la auditoría y, plantea las normas para poder
aplicar y ejercer la auditoría de una forma profesional.
Su contenido se orienta a la identificación y reconocimiento de los aspectos conceptuales de la
auditoría, a la fundamentación del carácter científico del conocimiento que le es privativo,
facilita la comprensión de los principios que sustentan su aspecto técnico y conduce al
conocimiento de las teorías y doctrinas que explican su contenido.
Se contrastan los diversos tipos de auditoría y auditores, se define y distingue su
responsabilidad legal y se proporciona los conocimientos básicos sobre las normas que son aplicadas
en la auditoría a la gestión privada y pública.
De esta forma se demuestra el origen de la demanda de auditorías por parte de la sociedad
y sus organizaciones y, se presentan los otros servicios conexos a la naturaleza de la función de
auditoría y de la atestación o certificación.
El curso está contenido en las unidades temáticas siguientes:
1.
2.
3.
4.
La actividad profesional de la auditoría.
Normas de auditoría de estados financieros.
Normas de auditoría del sector gubernamental.
Normas de auditoría aplicables a actividades y/o sectores específicos.
III. COMPETENCIA
Conocer el significado y trascendencia de las doctrinas, principios y normas de la auditoría.
Entender y interpretar correctamente, el concepto básico de la auditoría, sus tipos o clases, la
responsabilidad legal y profesional del auditor.
Identificar y diferenciar adecuadamente las normas de auditoría aplicables a organizaciones y
casos específicos.
IV. ESTRATEGIAS DIDÁCTICAS
Se expondrán sesiones de carácter teórico - práctico, en las que se presentarán y analizarán los
principios y las normas internacionales de auditoría contenidas en el sílabo.
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Se utilizaran ilustraciones descriptivas en las presentaciones de los contenidos de exposición para
posibilitar la expectativa del alumno. También se desarrollarán prácticas dirigidas y calificadas, y se
encargarán análisis de lectura, controles de lectura e investigación de temas específicos de
auditoría financiera.
Los alumnos se organizarán en grupos de estudio tanto para desarrollar estudios de casos como
para efectuar trabajos de investigación sobre temas predeterminados de las unidades de
aprendizaje; y se propiciará e incentivará la técnica de la discusión sobre las conclusiones y
resultados de los casos e investigaciones.
V. PROGRAMACIÓN DE CONTENIDOS
UNIDAD I. LA ACTIVIDAD PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA.
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
Conceptuales:
Define e identifica las características y la importancia de la doctrina de la auditoría. Conoce y
comprende la organización internacional de la profesión de auditoría.
Procedimentales:
Construye con ejemplos el concepto, características e importancia de la auditoría.
Actitudinales:
Valora el significado de la auditoría.
SEMANA 1
1. La actividad profesional de la auditoría.
2. El Rol del auditor en la economía.
3. Tipos de auditoría y auditores.
4. Organización de las sociedades o firmas de auditoría (SOAs) y el ejercicio individual de la
auditoría.
5. Responsabilidad legal de los auditores.
6. Principios de auditoría.
UNIDAD II. NORMAS DE AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
Conceptuales:
Identifica la normatividad internacional y nacional que rige y regula la auditoría financiera.
Procedimentales:
Adapta y aplica las normas de auditoría financiera a casos concretos y específicos.
Actitudinales:
Valora la importancia de las normas de auditoría financiera. Se adhiere y se compromete con las
mismas.
SEMANA 2
1. Normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAs).- Antecedentes
2. Normas generales o personales
3. Normas de ejecución
4. Normas del informe
5. Casos prácticos.
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SEMANA 3
1. Normas Internacionales de auditoría (NIAs)
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
NIA 200:
Objetivo y principios generales que rigen la auditoría de estados financieros.
NIA 210:
Términos de los compromisos de auditoría de estados financieros.
NIA 220:
Control de calidad para una auditoría de estados financieros.
NIA 230:
Documentación de auditoría.
NIA 240:
Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una auditoría de estados
financieros.
NIA 250:
Consideraciones de leyes y reglamentos en la auditoría de estados financieros.
NIA 260:
Comunicaciones de asuntos de auditoría a aquellos con jerarquía plena de la entidad.
NIA 265:
Comunicación de deficiencias de control interno.
2. Casos prácticos.
SEMANA 4
1. Normas Internacionales de auditoría (NIAs)
EVALUACIÓN DEL RIESGO Y RESPUESTA A LOS RIESGOS DETERMINADOS
NIA 300: Planeamiento de una auditoría de estados financieros
NIA 315: Identificación y evaluación de los riesgos de error material mediante el
entendimiento de la entidad y su entorno.
NIA 320: Materialidad en la planeación y ejecución de una auditoría.
NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.
NIA 402: Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de
servicios.
NIA 450: Evaluación de errores materiales identificados durante la auditoría.
2. Casos prácticos.
SEMANA 5
1. Normas Internacionales de auditoría (NIAs)
EVIDENCIA DE AUDITORÍA
NIA 500: Evidencia de auditoría.
NIA 501: Evidencia de auditoría.- Consideraciones específicas para partidas seleccionadas.
NIA 505: Confirmaciones externas.
NIA 510: Trabajos iniciales de auditoría.- Saldos iniciales.
NIA 520: Procedimientos analíticos.
NIA 530: Muestreo de auditoría.
NIA 540: Auditoría de estimaciones contables, incluyendo estimaciones contables del valor
razonable y revelaciones relacionadas.
NIA 550: Partes relacionadas.
NIA 560: Hechos posteriores.
NIA 570: Negocio en marcha.
NIA 580: Declaraciones escritas.
UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE TERCEROS
NIA 600: Consideraciones especiales.- Auditoría de estados financieros de grupo.
NIA 610: Uso del trabajo de auditores internos. NIA 620: Uso del trabajo de un experto.
2. Casos prácticos.
SEMANA 6
1. Normas Internacionales de auditoría (NIAs)
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CONCLUSIONES Y DICTAMEN DE AUDITORÍA
NIA 700: Opinión e informe de auditoría de estados financieros.
NIA 705: Modificaciones a la opinión en el dictamen del auditor.
NIA 706: Párrafos de énfasis y de otros asuntos en el dictamen del auditor independiente.
NIA 710: Información comparativa.- Cifras correspondiente y estados financieros comparativos.
NIA 720: Responsabilidad del auditor relacionado con otra información en documentos que
contienen estados financieros auditados.
AUDITORÍA DE ÁREAS ESPECIALIZADAS
NIA 800: Consideraciones especiales.- Auditoría de estados financieros preparados de acuerdo
con marcos de referencia de propósito especial.
NIA 805: Consideraciones especiales.- Auditoría de estados financieros individuales y elementos
específicos, cuentas o partidas de un estado financiero.
NIA 810: Trabajos para dictaminar sobre estados financieros.
2. Casos prácticos.
SEMANA 7
1. DECLARACIONES INTERNACIONALES SOBRE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA (DIPAs).
DIPA 1000:
DIPA 1001:
DIPA 1002:
DIPA 1003:
DIPA 1004:
DIPA 1005:
DIPA 1006:
DIPA 1007:
DIPA 1008:
DIPA 1009:
DIPA 1010:
DIPA 1011:
DIPA 1012:
Procedimientos de Confirmación entre Bancos.
Ambientes de TI - Microcomputadoras Independientes.
Ambientes de TI - Sistemas de Computadoras en Línea.
Ambientes de TI - Sistemas de Bases de Datos.
La Relación entre Supervisores Bancarios y Auditores Externos de Bancos.
Consideraciones Particulares en la Auditoría de Entidades Pequeñas.
Auditoría de Estados Financieros de Bancos.
Evaluación de Riesgos y Control Interno – Características y Consideraciones del CIS.
Técnicas de Auditoría con Ayuda de Computadora.
Consideraciones de Asuntos Ambientales en la Auditoría de Estados Financieros.
Auditoría de Instrumentos Financieros Derivados.
El Comercio Electrónico y su Efecto sobre la Auditoría de los Estados
Financieros.
Reporte de los Auditores sobre Cumplimiento con Normas Internacionales para la
Presentación de Información Financiera.
2. NORMAS INTERNACIONALES SOBRE COMPROMISOS DE REVISIÓN (NICRs).
NICR 2400:
NICR 2410:
Compromisos para la Revisión de Estados Financieros.
Revisión de la información financiera interina de una entidad, realizada por auditores
independientes.
3. Casos prácticos.
SEMANA 8. EXAMEN PARCIAL
SEMANA 9
1. NORMAS INTERNACIONALES SOBRE COMPROMISOS DE ASEGURAMIENTO (NICAs).
NICA 3000: Otros Compromisos de Aseguramiento que no son Auditorías o Revisiones de
Información Financiera Histórica.
NICA 3400: El Examen de Información Financiera Prospectiva.
2. NORMAS INTERNACIONALES SOBRE SERVICIOS AFINES (NISAs).
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NISA 4400: Compromisos para Realizar Procedimientos Convenidos en Relación con Información
Financiera
NISA 4410: Compromisos para Compilación de Información Financiera
3. Casos prácticos.
SEMANA 10
1. Declaraciones sobre normas de auditoría (SAS).
2. Antecedentes.
3. Alcance y aplicación
4. Casos prácticos.
UNIDAD III. NORMAS DE AUDITORÍA DEL SECTOR GUBERNAMENTAL.
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
Conceptuales:
Identifica la normatividad internacional y nacional que rige y regula la auditoría del sector
gubernamental.
Procedimentales:
Adapta y aplica las normas de auditoría del sector gubernamental a casos concretos y específicos.
Actitudinales:
Valora la importancia de las normas de auditoría del sector gubernamental. Se adhiere y se
compromete con las mismas.
SEMANA 11
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL (NAGUs).
1. Normas generales
2. Normas para la planificación (planeamiento) de la auditoría gubernamental.
3. Normas para ejecución de la auditoría gubernamental
4. Normas para el informe de auditoría gubernamental
5. Casos prácticos.
SEMANA 12
NORMAS DE AUDITORÍA GUBERNAMENTAL DE LA GAO (Gobernment Accountability Office).
1. Normas de auditoría generales.
2. Normas de auditoría gubernamental generalmente aceptadas para la auditoría financiera.
3. Normas de auditoría gubernamental generalmente aceptadas para la auditoría de desempeño.
4. Casos prácticos.
UNIDAD IV. NORMAS DE AUDITORÍA APLICABLES A ACTIVIDADES Y/O SECTORES
ESPECÍFICOS
COMPETENCIAS ESPECÍFICAS
Conceptuales:
Identifica la normatividad internacional y nacional que rige y regula la auditoría de actividades y/o
sectores específicos.
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Procedimentales:
Adapta y aplica las normas de auditoría de actividades y/o sectores específicos a casos concretos y
específicos.
Actitudinales:
Valora la importancia de las normas de auditoría de actividades y/o sectores específicos. Se
adhiere y se compromete con las mismas.
SEMANA 13
NORMAS PARA EL EJERCICIO PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA INTERNA (The Institute of Internal
Auditors - IIA)
1. Normas sobre atributos
2. Normas sobre desempeño
3. Normas de implantación
4. Casos prácticos.
SEMANA 14
NORMAS DE AUDITORÍA INTEGRAL.
1. Normas de planeamiento.
2. Normas de ejecución.
3. Normas del informe.
4. Casos prácticos..
SEMANA 15
NORMAS DE AUDITORÍA TRIBUTARIA (SUNAT).
1. Normas y disposiciones de fiscalización tributaria.
2. Normas de planeamiento
3. Normas de ejecución
4. Normas del informe
5. Casos prácticos.
SEMANA 16.
NORMAS DE AUDITORÍA DE BANCOS, ENTIDADES FINANCIERAS Y AFPs.
1. Normas y directivas de la Superintendencia de Banca y Seguros y de la Superintendencia de AFPs.
2. Normas de planeamiento
3. Normas de ejecución
4. Normas del informe
5. Casos prácticos.
SEMANA 17. EXAMEN FINAL
VI. EVALUACIÓN
El sistema de evaluación es un proceso que se desarrolla a lo largo del semestre académico.
Evalúa preferentemente el componente procedimental y el actitudinal de las capacidades
previstas en las unidades de aprendizaje.
Evaluación de resultados. Evalúa preferentemente el componente conceptual de las
capacidades previstas y se realiza mediante la aplicación de pruebas escritas. Los exámenes
parcial y final constituyen una prueba de resultados y se elabora considerando los dominios de
aprendizaje e incluye aspectos teóricos, prácticos o casuística de la asignatura.
Primer Parcial = Promedio de la evaluación participativa + 2 x Examen parcial
3
3
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Segundo Parcial = Promedio de la evaluación participativa + 2 x Examen final
3
3
Promedio Final = Primer parcial + Segundo parcial
2
El promedio de la evaluación participativa comprende: controles de lectura, desarrollo de casos
prácticos, trabajos de investigación (grupales e individuales), exposiciones, asistencia a clases y
otras participaciones de acuerdo a la naturaleza de la asignatura, lo cual constituye un ítem
obligatorio, lo que permitirá efectuar una evaluación continua.
En el promedio final se considera aprobados a los alumnos que obtengan como nota diez con
50/100 (10.50) en adelante.
La asistencia a clases es obligatoria, con un mínimo de asistencias según Articulo 57 del
Estatuto de la Universidad, la inasistencia a las mismas, no deber exceder al 30% para tener
derecho a promedios parciales.
VII. BIBLIOGRAFÍA
BASICA
Colegio de Contadores Públicos de Lima, Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas,
aprobadas en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos en 1997, modificadas por los
Pronunciamientos 2 y 3 del Colegio de Contadores Públicos de Lima, 1993, y 1996.
Federación Internacional de Contadores (IFAC).- Normas Internacionales de Auditoría, Traducido
y adaptado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A.C.
American Institute Of Certified Public Accountants (AICPA), Statement on Auditing Standards (SAS),
(Declaraciones sobre Normas de Auditoría - SAS, publicadas y traducidas por el Instituto Mexicano de
Contadores Públicos.
The Comptroller General of the United States, United States General Accounting Office,
Government Auditing Standards (Normas de Auditoria Gubernamental Generalmente Aceptadas
- GAGAS, Oficina de la Contraloría General de los Estados Unidos, Edición 2003).
Resolución de Contraloría 162-95-CG del 26 de setiembre de de 1995, publicada en el Diario Oficial El
Peruano el 26 de Setiembre de 1995 y Modificatorias, que aprueba las Normas de Auditoría
Gubernamental.
The Institute of Internal Auditors.- Normas internacionales para el ejercicio profesional de la
auditoría interna.- Altamonte Springs, Florida, USA.
Ley N° 28755, que incorpora a los auditores intern os y externos como autores de los delitos de
fraude en la administración de personas jurídicas.
Ley N° 29307, modificatoria de la Ley 28755 y adición del delito de informes de auditoría
distorsionados.
COMPLEMENTARIA
Ray Whittington y Kart Pany.- AUDITORÍA: UN ENFOQUE INTEGRAL.- Edit. Mc Graw Hill.- (12°
Edición).- 1999.- EE,UU. (Impreso en Colombia).- 624 pág.
Alvin A. Arens y James K. Loebbecke.- AUDITORIA: Un Enfoque Integral.- Editorial Prentice
Hall.- (Sexta Edición) 1996.- EE.UU. (México).- 918 pág.
Instituto
Interamericano de
Auditoría
y
Contabilidad.- NORMAS
Y
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADOS.- Impr. A. Ramírez E.(Primera Edición) 1996.- Lima, Perú.- 723 pág.
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A..C.- GUIAS DE AUDITORIA PARA EMPRESAS
COMERCIALES E INDUSTRIALES.- Publicación del IMCP.- 1990.- México.- 223 pág.
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