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Informe especial
Cumple
con el fisco
TUS inversiones
y LOS impuestos
L
¿Cómo debemos tratar a las
inversiones en nuestra declaración
fiscal? A continuación te damos
una guía para que puedas cumplir
y así evites dolores de cabeza.
Por Ernesto Torres García y Víctor Manuel Maldonado Alcántara*
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INVERSIONISTA
legó abril, y con él la fecha límite
para presentar la declaración
fiscal correspondiente al ejercicio
2012. Esta es una obligación que
tienen todas las personas físicas
inscritas en el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC), de acuerdo
con la Ley del Impuesto sobre la
Renta (LISR).
Las personas físicas no se
encuentran obligadas a presentar la
declaración anual en caso de que sólo
haya percibido ingresos por “sueldos y
salarios” e “intereses”, cuya suma no
exceda los $400 mil pesos (siempre
que los ingresos por concepto de
intereses en términos reales no
excedan $100 mil pesos). Tampoco
tienes que declarar si tu institución
financiera ya efectuó las retenciones
correspondientes a los intereses que
te haya pagado.
Cabe mencionar que en este artículo
nos enfocaremos exclusivamente a la
integración de las diferentes opciones
de inversión en la declaración anual,
por lo que obviaremos los demás
ingresos que se obtuvieron a través
de las principales actividades de cada
contribuyente.
Para presentar tu declaración
anual, debes instalar el programa
“DeclaraSAT”, el cual puedes
descargar desde el portal de internet
del Servicio de Administración
Tributaria (www.sat.gob.mx).
Después de ingresar tus datos
y autenticarte con la clave CIECF y
la Firma Electrónica Avanzada
(FIEL), debes capturar los datos
correspondientes a los ingresos que
hayas obtenido durante el año para
determinar el impuesto sobre la
renta del mismo.
Entre los ingresos que debes incluir en
la declaración anual se encuentran los
que derivan de las inversiones:
❱ Tenencia y venta de acciones
públicas (ingresos por dividendos y
utilidades por la venta de acciones)
❱ Inversiones en cetes y bonos
gubernamentales (intereses reales)
❱ Fondos de inversión a través de
operadoras de sociedades de inversión
En el Anexo 2, Salarios,
arrendamiento, enajenación y
adquisición de bienes, intereses,
premios, dividendos, otros ingresos
y servicios profesionales, se
mencionan los datos correspondientes
a los tipos de ingreso que hayas
tenido. A continuación te
explicamos en qué consiste
cada uno de ellos.
los ingresos por dividendos y utilidades por la venta de acciones
deben estar incluidos en tu declaración fiscal
INVERSIONISTA
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Informe especial
RENTA
VARIABLE
Negativas a
la Devolución
automática
de saldo
a favor
en el ISR
No podrán obtener devoluciones
automáticas las personas
físicas que:
1
Presenten su declaración en
ventanilla bancaria a través
de las formas 13 o 13-A
(el trámite debe hacerse vía web)
2
3
4
Hayan obtenido ingresos
en copropiedad, sociedad
conyugal o sucesión
Obtengan saldo a favor
superior a $150 mil pesos
Para que la devolución
automática proceda cuando
el saldo a favor es mayor a
$13,970 pesos, deberás contar
con la Firma Electrónica
Avanzada (FIEL).
Acciones bursátiles. Las ganancias
que resulten de la compraventa
de acciones que cotizan en la
Bolsa Mexicana de Valores, así
como las que se negocien a través
del Sistema Internacional de
Cotizaciones (SIC), están exentas
del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Dicha exención no se aplica si en
un periodo de 24 meses una sola
persona (o grupo de personas
relacionadas) vende de manera
directa o indirecta 10% o más de
las acciones representativas del
capital social de la emisora.
En caso de que obtengas
ingresos anuales por $500 mil
pesos o más, deberás declararlos
en su totalidad, incluyendo
aquellos que estén exentos o
por los hayas pagado impuesto
definitivo (como puede ser el caso
de ingresos por intereses de haber
optado por el pago definitivo). En
este caso, en el rubro Enajenación
de bienes del Anexo 2 de tu
declaración anual debes incluir la
siguiente información:
1. Total de ingresos por
enajenación de bienes
2. Ingresos exentos (sin
rebasar el total del concepto
anterior)
Esto no implica que debas pagar
impuesto por estos conceptos, sino
que es una simple manifestación
de información obligatoria. Sólo en
caso de que tus ingresos excedan
los $500 mil pesos, deberás
manifestar el monto de los exentos
por la venta de acciones en el
cuadro correspondiente.
BONOS
MENTALES
GUBERNA
Dividendos. A través de la
constancia de percepciones y
retenciones emitida por tu casa
de Bolsa, puedes conocer el
monto de los dividendos pagados
por los fondos de inversión o por
sociedades que cotizan en el
mercado de capitales mexicanos.
La información que debes
incluir en el rubro Dividendos
o utilidades del Anexo 2 es la
siguiente:
Entre los conceptos
que debes señalar en
el rubro de Intereses se
encuentran:
1. Intereses nominales
2. Intereses reales (la
parte que excede a la
inflación)
3. Pérdidas (cuando el
monto de la inflación
exceda al de los
intereses nominales)
1. Monto de los dividendos o
utilidades
2. Impuesto pagado por la
sociedad emisora del dividendo
o utilidad, según corresponda
3. Ingresos acumulables por
dividendos o utilidades
El ingreso acumulable por
dividendos es la suma de los
dividendos percibidos más el
impuesto pagado por la sociedad
que los decrete. La razón de
esto es porque, en términos
de la LISR, las personas físicas
pueden acreditar el ISR pagado
por la sociedad que distribuyó el
dividendo.
Al acreditar este impuesto,
no tienes repercusión económica
alguna, pues el acreditamiento
permite neutralizar el efecto
económico derivado de la
acumulación de los dividendos.
Si de tus inversiones obtienes ingresos por $500 mil pesos o más
deberás declararlos en su totalidad
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INVERSIONISTA
e
d
s
o
d
n
o
n
f
ó
i
s
inver
4. Pérdidas de
ejercicios anteriores
que no hayan sido
aplicadas. Puedes
considerarlas dentro
de los cinco años
siguientes a aquél en
que se generaron,
incluyendo todos los
ingresos obtenidos en
el año, salvo sueldos y
salarios y actividades
empresariales y
profesionales.
Estos datos se
encuentran reflejados
en la Constancia
de percepciones y
retenciones por intereses
y dividendos que tu
institución financiera
debe entregarte, previa
solicitud, o bien, en los
estados de cuenta (que
pueden funcionar como
constancia).
Otro dato contenido
en este documento es el
importe de las retenciones
que te hicieron por
concepto de ISR, las cuales
puedes acreditar contra el
impuesto del ejercicio
en materia.
Para estos efectos, en
el Anexo 1 llamado
Pagos efectuados por
terceros, deducciones
personales e impuesto
recaudado a los depósitos
en efectivo del DeclaraSAT
debes capturar los datos
del retenedor y el monto
de la retención. En caso
de que sólo hayas
obtenido ingresos por
intereses y estos son
inferiores a $100 mil
pesos (monto anual), la
retención se considera
como definitiva y no
estás obligado a
presentar declaración
anual.
Resultado del ejercicio
La LISR te permite
tratar los ingresos obtenidos
por fondos de inversión conforme al
tipo de sociedad en la que estás colocando tu
dinero, por lo que debes declararlos de acuerdo
con las reglas descritas para las ganancias
obtenidas por intereses, dividendos o venta de
acciones.
Las sociedades de inversión también
deben entregarte una constancia de
retenciones y percepciones. En este
documento se reflejan los datos necesarios
para ser capturados en la declaración anual
en relación con las instrucciones para bonos
gubernamentales e instrumentos de renta
variable.
Una vez llenados correctamente los datos de los rubros
correspondientes a los tipos de ingresos, podrás verlos
integrados en la sección Determinación del impuesto
sobre la renta, de la página 1 del programa DeclaraSAT,
en donde se mostrarán los montos correspondientes al
total de los ingresos obtenidos en el año (renglón A), las
pérdidas que se hayan generado en el periodo que puedan
ser disminuidas de los ingresos o utilidades determinadas
(renglón B), así como el impuesto sobre la renta que te
hubieran retenido en el ejercicio (renglón S).
En caso de haber generado impuesto sobre la renta a
cargo, será necesario que realices el pago a través de una
institución bancaria. En caso de que tengas saldo a favor,
se procederá a la devolución automática sin necesidad
de realizar trámite adicional alguno, siempre que cumplas
con los requisitos que establecen las disposiciones fiscales,
además de proporcionar los 18 dígitos CLABE de la cuenta
bancaria en donde se realizaría el depósito por parte
de la autoridad.
*Ernesto Torres García es socio del despacho Chevez, Ruíz, Zamarripa y miembro del Colegio de Contadores
Públicos de México. Víctor Manuel Maldonado Alcántara es asociado del despacho Chevez, Ruíz, Zamarripa.
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