Presentación

Luís Henry Moya Moreno.
[email protected]
X ENCUENTRO DE PROFESORES DE
REVISORIA FISCAL
Bogotá
Mayo 26 de 2016
Revisoría Fiscal e Informes:
Consideraciones especificas en su
preparación y presentación
Agenda
 Normas
 Presentación de Dictámenes
 Consideraciones de clasificación
X Encuentro – Revisoría Fiscal
Luís Henry Moya M 2
Normatividad en Colombia
Ley 1314 de 2009
Grupo N° 1
Grupo N° 2
Contaduría
General
Grupo N° 3
Contabilidad Fiscal
Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015
Decreto 2548/14
Decreto 2784/12
Decreto 1851/13
Decreto 3022/13
Decreto 2706/12
Decreto 2129/14
Decreto 3019/13
Resolución 743 de 2013
Resolución 414 de 2014
Resolución 533 de 2015
Decreto 2496 de 2015
(*) Modifica al Decreto 2420 de 2015
Decreto 3023/13
Decreto 3024/13
Decreto 302/15
Decreto 2267/14
Decreto 2615/14
Anexo N° 4 (Informes)
A partir del 1 de enero de 2016 (modifica Decretos 2784 y 3023)
X Encuentro – Revisoría Fiscal
Luís Henry Moya M 3
Normas de Aseguramiento
de la Información
NAI
Norma de Aseguramiento de
Información
Auditorías y
Revisiones de
información Histórica
Revisión de estados
financieros
Trabajos de
Aseguramiento
diferentes de auditoría
de información
histórica
Trabajos de Servicios
Relacionados
Normas Internacional
de Encargos de
revisión
(2400 – 2699)
ISRE (NIER)
Normas Internacional
de Contratos de
Aseguramiento
(3000 - 3699)
ISAE (NICA)
Normas Internacional
de servicios
relacionados
(4400 – 4410)
ISRS (NISR)
36
Normas
Internacionales de
Auditoría
(200 - 999)
ISA (NIA)
Norma Internacional de Control de Calidad (NICC 1)
Código de Ética para Profesionales de la Contaduría
X Encuentro – Revisoría Fiscal
Luís Henry Moya M 4
Normas de Aseguramiento
de la Información
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA - NIA
Principios
Generales y
Responsabilidades
Determinación
de Riesgos y
Respuestas
NIA 200
NIA 300
NIA 210
36
Usando el
trabajo de otros
Conclusiones y
Reportes
Áreas
Especializadas
NIA 500
NIA 600
NIA 700
NIA 800
NIA 315
NIA 501
NIA 610
NIA 705
NIA 805
NIA 220
NIA 320
NIA 505
NIA 620
NIA 706
NIA 810
NIA 230
NIA 330
NIA 510
NIA 710
NIA 240
NIA 402
NIA 520
NIA 720
NIA 250
NIA 450
NIA 530
Evidencia
NIA 260
NIA 540
NIA 265
NIA 550
NIA 560
Nueva
NIA 570
Revisada y Re-emitida
NIA 580
X Encuentro – Revisoría Fiscal
Re-emitida únicamente
Luís Henry Moya M 5
Normas de Aseguramiento
de la Información
Conclusiones de auditoría y presentación de informes:
1. NIA 700 Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los
estados financieros
2. NIA 705 Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente
3. NIA 706 Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido
por un auditor independiente
4. NIA 710 Información comparativa – Cifras correspondientes a periodos anteriores y
estados financieros comparativos
5. NIA 720 Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los
documentos que contienen los estados financieros auditados
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NIVEL DE SEGURIDAD
X Encuentro – Revisoría Fiscal
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NIVEL DE SEGURIDAD
AUDITORIA
SERVICIOS
RELACIONADOS
Auditoría
Trabajos de
Aseguramiento
Trabajos de
Servicios
Relacionados
Normas
Internacional de
trabajos para
Atestiguar
(3000 -3699)
ISAE (NITA)
Normas
Internacional de
servicios
relacionados
(4400 – 4410)
ISRS (NISR)
Normas
Internacionales de
Auditoría
(200 - 999)
ISA (NIA)
Revisión
Normas
Internacional de
encargos de
revisión
(2400 – 2699)
ISRE (NIER)
Informe
Dictamen
X Encuentro – Revisoría Fiscal
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Presentación de Informes
 Difiere la presentación del dictamen del Revisor
Fiscal y del Auditor Externo?
 Existen cambios importantes en la presentación
del dictamen del Revisor Fiscal entre la Ley 43 de
1990 y el Decreto Único Reglamentarios 2420 de
2015?
 El ESFA requiere dictamen independiente del
Revisor Fiscal?
 El Dictamen debe contener la opinión de los
estados financieros comparativos (año de
transición vs año de aplicación obligatoria)?
 Cuales son los cambios más relevantes en la
presentación del dictamen bajo el Decreto Único
Reglamentarios 2420 de 2015?
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Presentación de Informes
 Difiere la presentación del dictamen del Revisor Fiscal y del Auditor
Externo?
SI
 El alcance del trabajo de las dos figuras es diferente, por tanto, la base de presentación es
la misma, efectuando la identificación pertinente.
 El detalle del alcance, respecto a la razonabilidad de estados financieros es la misma. (base
de auditoría para información financiera histórica).
 El detalle del alcance, respecto a la responsabilidad del sistema de control interno es
diferente.
 El detalle del alcance, respecto a otra responsabilidades del Revisor Fiscal es diferente.
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Presentación de Informes
 Existen cambios importantes en la presentación del dictamen del
Revisor Fiscal entre la Ley 43 de 1990 y el Decreto Único
Reglamentarios 2420 de 2015?
NO
 La base efectuada en Colombia por algunos supervisores, estaba basada en las Normas
Internacionales de Auditoría.
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Presentación de Informes
 El ESFA requiere dictamen independiente del Revisor Fiscal?
NO
 Sólo en caso de exigencia por terceros o por entidades de inspección, vigilancia y control.
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Presentación de Informes
 El Dictamen debe contener la opinión de los estados financieros
comparativos (año de transición vs año de aplicación obligatoria)?
SI
 La figura del Revisor Fiscal requiere obligatoriamente la presentación de forma comparativa
entre la información financiera del año de transición y la de aplicación obligatoria.
 Aunque el balance del año de transición no tenia efectos legales en este mismo año, sí lo
tiene en el periodo de preparación obligatoria.
 Por tanto, no es concebible que sólo se audite el año de preparación obligatoria.
 Este período debe incluir el Estado de Situación Financiera de Apertura.
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Presentación de Informes
 Cuales son los cambios más relevantes en la presentación del
dictamen bajo el Decreto Único Reglamentarios 2420 de 2015?
 Descripción de las bases normativas para la auditoría de estados financieros con
información financiera histórica (NIA).
 Descripción de las bases normativas para la auditoría de control interno y otras
obligaciones legales (ISAE).
 Definición mediante regulación de las características de conformación del Dictamen:
 Párrafo Introductorio
 Párrafo de Alcance
 Salvedades
 Párrafo de Opinión
 Párrafo de énfasis
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Presentación de Informes
Sin
Modificación
Tipos de
Opiniones
Sin Salvedad
Con Salvedad
Con
Modificación
Negativo
Abstención
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Presentación de Informes
Limitación en el
alcance
con salvedad
Desacuerdo
con la
administración
método inapropiado
abstención
Circunstancias
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revelación
inadecuada
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Presentación de Informes
Naturaleza del asunto
que dio lugar a la
modificación
Juicio del auditor sobre lo penetrante de los
efectos o posibles efectos sobre los estados
financieros
Material pero no
penetrante
Materiales y penetrante
Los estados financieros
tienen representaciones
erróneas materiales
Opinión con salvedad
Opinión negativa
Incapacidad para
obtener suficiente
evidencia apropiada de
auditoría
Opinión con salvedad
Abstención de opinión
X Encuentro – Revisoría Fiscal
Luís Henry Moya M 17
GRACIAS¡¡¡¡
COLEGIO DE CONTADORES PÚBLICOS DE
COLOMBIA
Bogotá
Marzo 17 de 2016