Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta
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Índice Índice Volumen 3 III.1. SECTOR HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO (3ª Parte) 5 III.1.1. SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO (3ª Parte) 5 III.1.1.5.11. Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable 5 III.1.1.5.12. Operaciones del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones 27 III.1.1.5.13. Recursos Fiscales Excedentes 57 III.1.1.6. Informe de la Auditoría de Inversiones Físicas 101 III.1.1.6.1. Servicios Relacionados con Obra Pública para los Inmuebles de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público 2007-2008 Informe de la Auditoría de Sistemas 101 109 Proceso de Obtención de Información y de Formulación, Integración y Consolidación de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 109 III.1.2. AGROASEMEX, S.A. 159 III.1.2.1. Información General 159 III.1.2.2. Seguimiento de Observaciones-Acciones 167 III.1.2.3. Informe de la Auditoría Especial 169 III.1.2.3.1. Subsidios Asignados a los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario 169 III.1.3. BANCO NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR, S.N.C. 231 III.1.3.1. Información General 231 III.1.3.2. Seguimiento de Observaciones-Acciones 245 III.1.3.3. Informe de la Auditoría Especial 249 III.1.3.3.1. Auditoría al Proceso para el Financiamiento de Operaciones de Comercio Exterior con Bancos Comerciales Extranjeros 249 III.1.1.7. III.1.1.7.1. Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 III.1.3.4. Informes de las Auditorías Financieras y de Cumplimiento III.1.3.4.1. III.1.3.4.3. "Cartera de Crédito" y "Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa" Cuentas de Balance-Pasivo "Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos" Cuentas de Orden "Créditos Aplicados a la Provisión Preventiva" 291 317 III.1.3.4.4. Cuentas de Resultados, "Otros Productos" 331 III.1.3.4.5. Fideicomiso Fondo de Pensiones Bancomext 347 III.1.4. BANCO NACIONAL DE OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS, S.N.C. (1ª Parte) 361 III.1.4.1. Información General 361 III.1.4.2. Seguimiento de Observaciones-Acciones 375 III.1.4.3. Informes de las Auditorías Financieras y de Cumplimiento 379 III.1.4.3.1. Cuentas de Balance-Pasivo "Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos" Cuentas por Cobrar, "Cartera Comercial" 379 411 Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas Fideicomiso Fondo Nacional de Infraestructura 429 455 III.1.3.4.2. III.1.4.3.2. III.1.4.3.3. III.1.4.3.4. 261 261 Sector Hacienda y Crédito Público III.1. SECTOR HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO (3ª Parte) III.1.1. SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO (3ª Parte) III.1.1.5.11. Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable Auditoría: 08-0-06100-02-0261 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera para verificar que el presupuesto asignado al citado fondo se ejerció y registró conforme las disposiciones legales y normativas aplicables. Alcance Universo Seleccionado: 1,461,458.7 miles de pesos Muestra Auditada: 1,461,458.7 miles de pesos Alcance Para su revisión se seleccionó el 100.0% de las aportaciones realizadas durante 2008 al Fondo de Ahorro Capitalizable (FONAC) con cargo al Gobierno Federal. Áreas Revisadas La Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP) de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. 5 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Antecedentes El 12 de enero de 1990, el Gobierno Federal, a través de la Secretaría de Programación y Presupuesto (SPP) y con la participación de la Federación de Sindicatos de Trabajadores al Servicio del Estado (FSTSE), celebró con el Banco Nacional de México, S.N.C., en su carácter de fiduciario, el contrato de fideicomiso Fondo de Ahorro en beneficio de los trabajadores afiliados a sindicatos pertenecientes a la Federación de Sindicatos de Trabajadores al Servicio del Estado y trabajadores no sindicalizados, excluyendo los mandos medios y superiores. Lo anterior se realizó a fin de dar cumplimiento al acuerdo del jefe del Ejecutivo Federal del 5 de diciembre de 1989. La operación del FONAC comprende ciclos anuales que inician el 16 de julio de cada año y terminan el 15 de julio del año siguiente; las inscripciones de los participantes se llevan a cabo en el mes de junio y para el periodo extraordinario en el mes de diciembre y en la primera quincena de enero del siguiente año: las aportaciones inician a partir de la segunda quincena de julio o la segunda quincena de enero del siguiente año, dependiendo de la fecha de inscripción; y la liquidación se entrega a los participantes que concluyan el ciclo, a más tardar el 15 de agosto de cada año. El patrimonio del FONAC está constituido con la aportación inicial y se incrementa con las aportaciones posteriores inicial del Gobierno Federal (para cada ciclo); las aportaciones quincenales de los trabajadores, sindicatos y Gobierno Federal; de los rendimientos financieros, y de la prima anual del seguro colectivo de vida o invalidez total y permanente, afectada por el pago mensual de primas que se realicen a la aseguradora. Procedimientos de Auditoría 6 1. Comprobar que la entidad fiscalizada cuenta con manuales de organización y de procedimientos actualizados y vigentes, de conformidad con el artículo 19 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. 2. Verificar que las cifras registradas por la entidad fiscalizada en su Estado del Ejercicio del Presupuesto y auxiliares presupuestales correspondieron con las reportadas en la Cuenta Pública, en cumplimiento de los artículos 90, 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 242 de su reglamento. 3. Constatar que las modificaciones del presupuesto se encontraron respaldadas en los oficios de adecuación presupuestaria correspondientes, autorizados por la instancia facultada para tal efecto, en cumplimiento de los artículos 54, 57 y 58, fracción III, de la Ley Federal de Sector Hacienda y Crédito Público Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 92, 93, fracciones I y III, inciso b y c, 94 y 101 de su reglamento. 4. Verificar que la Fideicomitente, al inicio del ciclo y del periodo extraordinario, recibió de cada dependencia y entidad el Cuadro Resumen de Plazas Presupuestales Inscritas con el número de participantes (Formato FONAC-02), y que se integró un padrón de participantes, para que éstos gocen del beneficio del seguro de vida o de invalidez total y permanente, en cumplimiento del numeral Trigésimo Octavo del Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado. 5. Comprobar que las aportaciones al FONAC se realizaron en la forma y plazos establecidos, y conforme a los reportes Quincenales de Aportaciones (Formato FONAC-03), en cumplimiento del numeral Cuadragésimo del Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado. 6. Verificar que la Fideicomitente concilió, con las dependencias y entidades, las cifras preliminares con corte parcial de los resultados del FONAC al mes de mayo; así como de la distribución de los recursos al cierre del ciclo, en cumplimiento del numeral Cuadragésimo Tercero del Manual de lineamientos para la operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado. 7. Determinar que la liquidación anual se efectuó a más tardar el 15 de agosto de cada año y que para su cálculo se consideraron las aportaciones de los participantes durante el ciclo; del sindicato; del Gobierno Federal no capitalizable y los rendimientos financieros generados por la aportaciones, en cumplimiento del punto 10 del Manual de Operación del FONAC. 8. Verificar que las liquidaciones, en caso de perder la calidad de participante antes del cierre del ciclo, se determinaron con base en la suma de sus aportaciones, las del sindicato (en la proporción que les corresponda) y las del Gobierno Federal no capitalizables ingresadas al FONAC durante el periodo de su participación, adicionada por los rendimientos que éstas produjeron hasta el momento de su liquidación, así como los que les correspondan de las aportaciones inicial y capitalizables, en cumplimiento del Lineamiento Quincuagésimo Cuarto del Contrato del Fideicomiso. 9. Constatar que una vez prescrito el término de un año contado a partir de la fecha en que se tenga derecho a recibirla, no se entregaron liquidaciones del FONAC que no fueron reclamadas en su oportunidad por los participantes o beneficiarios; asimismo, que los recursos correspondientes esas liquidaciones no reclamadas formaron parte del patrimonio capitalizable 7 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 del FONAC, en cumplimiento del numeral Quincuagésimo, Quincuagésimo primero, párrafo segundo del Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado. Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Sin Observaciones De conformidad con el artículo 62, fracciones VII y XXXVII, del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 18 de julio de 2006 y el 22 de octubre de 2007; la UPCP tiene, entre otras atribuciones, integrar el presupuesto del ramo general correspondiente a las provisiones salariales y económicas, así como registrar y dar seguimiento del ejercicio de las previsiones de gasto autorizado con cargo en dicho ramo; diseñar y establecer los mecanismos y esquemas de control presupuestario, general y específicos, que se requieran para mejorar la eficiencia, eficacia, economía, racionalidad, austeridad y transparencia en el proceso presupuestario en apoyo al cumplimiento de los objetivos y metas de los programas presupuestarios. Durante 2008, la UPCP contó con el Manual de Organización Específico autorizado el 27 de julio de 2007 por la Dirección General Adjunta de Planeación y de Estudios Organizacionales. En el citado manual se describen las funciones genéricas, objetivos y actividades de las áreas que integran la estructura orgánica de la UPCP. Para el desarrollo de las actividades realizadas durante 2008, la UPCP contó con el Manual de Procedimientos para la Administración de los Ramos Generales de Control Presupuestario 23, 30 y 39, dentro del cual se tienen documentados los siguientes procedimientos: Formulación del Presupuesto; Adecuaciones Presupuestarias con cargo a programas contenidos en el Presupuesto de Egresos de la Federación; Adecuaciones Presupuestarias por motivos de Control Presupuestario del Ramo 23; Adecuaciones Presupuestarias; Registro contable y presupuestario, los cuales se encuentran debidamente validados, autorizados y registrados, en cumplimiento de los artículos 19 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, y 6, fracción I, y 8, fracciones I y II, del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 8 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 2 Sin Observaciones Se constató que para la operación del FONAC, la UPCP contó con el Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado, expedido por el Secretario de Hacienda y Crédito Público el 1 de noviembre de 1994, y el Manual de Operación del FONAC expedido en enero de 2003, los cuales fueron aplicables en el ejercicio 2008. Con el análisis de ese manual se determinó que el mecanismo para el registro, control y liquidación de las aportaciones es el siguiente: a) Las aportaciones del Gobierno Federal deben ser el equivalente a 1.5 salarios mínimos burocráticos diarios, de los cuales el 1.25 será en beneficio directo del trabajador (aportación no capitalizable) y el 0.25 destinado a capitalizar la aportación inicial. b) Las aportaciones de los sindicatos deben ser el equivalente al 25.0 % de las cuotas sindicales percibidas divididas entre todos los trabajadores sindicalizados; asimismo, la diferencia se capitalizará entre el total de las cuotas aportadas por el sindicato y las cuotas aportadas por los trabajadores inscritos en el FONAC en una cuenta especifica. c) El Fideicomitente debe conciliar con las dependencias y entidades, las cifras preliminares con corte parcial de los resultados del FONAC al mes de mayo. d) La liquidación del FONAC debe entregarse a los participantes al final del ciclo, a más tardar el 15 de agosto de cada año. e) Para efectos de la liquidación anual neta se deben considerar las aportaciones de los participantes durante el ciclo o periodo que corresponda; la aportación del sindicato en la proporción que corresponda a cada participante (solo personal de base); aportación del Gobierno Federal no capitalizable (que se distribuyen) y los rendimientos financieros generados. f) Las liquidaciones que no fueron reclamadas en su oportunidad por los participantes o beneficiarios, una vez prescrito el término de un año contado a partir de la fecha en que se tenga derecho a recibirla, se deben incorporar al patrimonio capitalizable del FONAC el importe de las liquidaciones que no fueron objeto de reclamo en el tiempo establecido y los rendimientos que se generen por este concepto, se distribuirán a los participantes. 9 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 3 Observación Núm. 1 Se constató que el Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado, expedido el 1 de noviembre de 1994, y el Manual de Operación del FONAC expedido en enero de 2003, no están actualizados ya que en ellos se establece la realización de actividades que actualmente no se llevan a cabo, tales como: conciliaciones de cifras preliminares con corte parcial de los resultados del FONAC al mes de mayo, así como de cifras del cierre del ciclo y la determinación de montos para la distribución; la publicación en los diarios de mayor circulación de la existencia y procedimiento para las liquidaciones que no fueron reclamadas; el procedimiento de cálculo de la liquidación es diferente, incluso al establecido en el contrato de fideicomiso; se mencionan unidades administrativas que actualmente ya cambiaron de denominación, etc. Respecto de las conciliaciones, la UPCP informó, a través de Atenta Nota del 12 de noviembre de 2009, que los estados de cuenta que emite el Fiduciario mensualmente, son revisados por el área de FONAC antes de ser entregados a las dependencias y entidades participantes, y de existir alguna inconsistencia se solicita al Fiduciario la corrección procedente; asimismo, se informó que el Manual de Lineamientos para la Operación del FONAC establece las actividades que las Dependencia y Entidad participante deberán realizar al término del ciclo del FONAC, por lo cual no es aplicable a la UPCP; sin embargo, no se proporcionó evidencia de que dichas actividades son realizadas por las dependencias. Lo anterior incumplió el artículo 19 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. Acción Promovida 08-0-06100-02-0261-01-001 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca los mecanismos de supervisión necesarios para que se actualicen el Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado y el Manual de Operación del FONAC, en cumplimiento del artículo 19 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. 10 Sector Hacienda y Crédito Público La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 4 Sin Observaciones Se constató que en el Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2008, se asignaron recursos por 1,573,700.0 miles de pesos al Ramo General 23 "Provisiones Salariales y Económicas" en la actividad prioritaria R004 "Fondo de Ahorro Capitalizable"; durante el ejercicio se realizaron reducciones por 1,366,510.1 miles de pesos, y el presupuesto modificado ascendió a 207,189.9 miles de pesos, éste se ejerció al 100.0% por lo cual no se presentaron economías en esa actividad prioritaria. Al comparar las cifras reportadas en el Analítico de Egresos de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal de 2008 (CHPF) y las reportadas en el Estado del Ejercicio del Presupuesto (EEP) proporcionado por la SHCP, respecto del Ramo General 23 en la citada actividad prioritaria, no se determinaron diferencias. Lo anterior cumplió con los artículos 90 y 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 242 de su reglamento. Resultado Núm. 5 Sin Observaciones Se comprobó que, con las adecuaciones presupuestarias núms. 2008-23-411-48, 429, 615, 777, 1380, 1717, 1848 y 1858, se efectuaron reducciones por 1,366,510.1 miles de pesos de la actividad prioritaria R004 "Fondo de Ahorro Capitalizable" para transferirlos a la actividad prioritaria R001 "Situaciones Laborales Supervenientes" en la partida 1512 "Otras Prestaciones" por 922,039.1 miles de pesos y a la actividad prioritaria R033 "Conclusión de la Prestación Definitiva de 2005" Concepto 7400 "Provisiones para Erogaciones Especiales" por 444,471.0 miles de pesos. Las adecuaciones al presupuesto original se encontraron sustentadas en los oficios de adecuación presupuestaria externos e internos autorizados e informados a la SHCP. Lo anterior cumplió los artículos 54, 57 y 58, fracción III, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 92, 93, fracciones I y III, incisos b y c, 94 y 101 de su reglamento. 11 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 6 Observación Núm. 1 Se constató que los recursos reportados como ejercidos en el Ramo General 23 "Provisiones Salariales y Económicas" en la actividad prioritaria R004 "Fondo de Ahorro Capitalizable", por 207,189.9 miles de pesos, se transfirieron a BANAMEX, en su carácter de fiduciario del FONAC, mediante las Cuentas por Liquidar Certificadas núms. 1, 3, 7 y 630 del 24 de enero, 6 y 22 de febrero y 19 de diciembre de 2008. Adicionalmente, se constató que, mediante los oficios núms. 801.1.- 396 (07), 801.1.- 326 (07) y 801.1.- 327 (07) del 21 de diciembre de 2007, se autorizaron los acuerdos de ministración a favor del Ramo General 23 "Provisiones Salariales y Económicas, de la Secretaría de la Función Pública (SFP) y de la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales (SEMARNAT), en los cuales se incluyeron 1,541,968.8 miles de pesos, que en 2007 estaban destinados al FONAC; no obstante, se constató que de esos recursos la UPCP sólo aplicó al fideicomiso 1,254,268.8 miles de pesos en 2008, por lo que existe una diferencia por 287,700.0 miles de pesos, de la cual no se informó el destino o aplicación. Lo anterior incumplió el artículo 1, párrafo segundo, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Después de la reunión de confronta, mediante atenta nota del 4 de enero de 2010, la entidad fiscalizada informó que con la Póliza de Diario núm. 38 y hoja de trabajo del 30 de septiembre de 2008, se rectificó el destino de los 287,700.00 miles de pesos, los cuales fueron otorgados como apoyo al Estado de Chiapa y se afectaron las cuentas contables 61210 "Presupuesto Ejercido de Años Anteriores" y 61211 "Rectificaciones al Ejercicio del Presupuesto de Años Anteriores". No obstante, no proporcionaron evidencia documental de la autorización del apoyo al Estado de Chiapas y la póliza de diario núm. 38 carece de firma de revisión y autorización, por lo cual no se comprobó que efectivamente se llevó a cabo la corrección citada. Asimismo, informaron que con el oficio núm. 307-A-0188 del 3 de marzo de 2009, se reportó a la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes las rectificaciones; no obstante, dicho oficio sólo hace referencia a que se remite los Estados Financieros Presupuestarios para su integración a la Cuenta Pública pero no proporcionan los citados estados financieros. 12 Sector Hacienda y Crédito Público Acción Promovida 08-0-06100-02-0261-03-001 Solicitud de Aclaración La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos;13, fracción I, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, solicita a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público que aclare y proporcione la documentación justificativa y comprobatoria de la corrección contable de los 287,700.0 miles de pesos, que originalmente estaban destinados al FONAC y que fueron destinados al Estado de Chiapas; en cumplimiento del artículo 1, párrafo segundo, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. En caso de no lograr su justificación o respaldo documental, la entidad fiscalizada o instancia competente procederá, en el plazo establecido, a la recuperación del monto observado. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 6 Observación Núm. 2 Se constató que de los 1,254,268.8 miles de pesos, se utilizaron 50,440.8 miles de pesos para una transferencia de recursos que se realizó al fiduciario BANAMEX el 31 de julio de 2008; no obstante, se constató que se destinaron para la liquidación anual del Ciclo 19 del FONAC, lo cual no es procedente, ya que los recursos necesarios para la liquidación anual ya se habían aportado quincenalmente durante la vigencia de ese ciclo, por el trabajador, el sindicato y el Gobierno Federal a los cuales se les agregaron los rendimientos que se generaron por la inversión de los mismos. Lo anterior incumplió el artículo 1, párrafo segundo, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Después de la reunión de preconfronta, la UPCP aclaró que, con fundamento en el marco que los regula, la fideicomitente dispuso de recursos que se encontraban depositados en la subcuenta "Aportaciones Gobierno Federal Capitalizable de ejercicio anteriores" y toda vez que dichos recursos no son objeto de reparto a los ahorradores participantes al momento de realizar la liquidación anual o el pago al personal que se desincorpora anticipadamente, no así los rendimientos que dichos recursos generen, los que sí son repartidos equitativamente entre los trabajadores, por lo que en la liquidación 13 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 del ciclo 19, la transferencia de recursos se efectuó por la cantidad de 50,440.8 miles de pesos, los cuales corresponden a la cantidad que se debía transferir para que se incorporaran al renglón de rendimientos de la liquidación en comento. No obstante, con el análisis de la subcuenta "Aportaciones Gobierno Federal Capitalizable de Ejercicio Anteriores", se identificó que los recursos que se dispusieron del FONAC en noviembre de 2008, ascendieron a 1,074,000.0 miles de pesos, sin que presentara la justificación y evidencia documental para efectuar dicha disposición. Acción Promovida 08-0-06100-02-0261-03-002 Solicitud de Aclaración La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción I, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, solicita que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público aclare y proporcione la documentación justificativa de las disposiciones de recursos por 1,074,000.0 miles de pesos que se encontraban depositados en la subcuenta "Aportaciones Gobierno Federal Capitalizable de ejercicio anteriores" del Fondo de Ahorro Capitalizable; asimismo, que se proporcione evidencia documental de su aplicación en programas prioritarios establecidos dentro del marco conceptual sobre el proceso presupuestario, en cumplimiento del artículo 1, párrafo segundo, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. En caso de no lograr su justificación o respaldo documental, la entidad fiscalizada o instancia competente procederá, en el plazo establecido, a la recuperación del monto observado. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 7 Sin Observaciones Con el objeto de verificar que las aportaciones del gobierno federal se realizaron en 2008 conforme a lo establecido en el contrato de fideicomiso, se seleccionaron las secretarías de Comunicaciones y Transportes (SCT) y de Salud (SS), así como las correspondientes al Consejo de la Judicatura Federal (CJF). Al respecto, se constató lo siguiente: 14 Sector Hacienda y Crédito Público a) El ejercicio 2008, comprendió los ciclos 19 y 20, de la primera quincena de enero a la primera quincena de julio de 2008, y de la segunda quincena de julio a la segunda quincena de diciembre de 2008, respectivamente. b) Se verificó que la SCT, la SS y el CJF presentaron el Cuadro Resumen de Plazas Presupuestales Inscritas con el número de participantes en el Formato FONAC-02, en cumplimiento del numeral Trigésimo Octavo, del Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado y apartado 1.2 "Integración de la Información de los Ahorradores", numeral 5, del Manual de Operación del FONAC. c) El Fideicomitente (SHCP), por conducto de la UPCP mediante oficios de instrucción núms. 307.-A-2005 del 29 de agosto de 2007, 307.-A-0346 del 27 de febrero de 2008, 307.-A-1606 del 11 de agosto de 2008 y 307.-A-0201 del 26 de febrero de 2009, notificó al fiduciario el número de Plazas Presupuestales inscritas al FONAC de las diferentes entidades y dependencias participantes (82 dependencias y entidades), correspondientes al inicio de los periodos normal y extraordinario de los ciclos 19 y 20, de conformidad con la cláusula cuarta del contrato de Fideicomiso para la creación de un Fondo de Ahorro. d) A través de diversos oficios, la UPCP instruyó al fiduciario BANAMEX, para que se transfiriera, a las cuentas de las dependencias y entidades, la aportación inicial de 100.00 pesos por cada plaza de trabajador inscrita al FONAC, correspondientes al inicio y periodo extraordinario de los ciclos 19 y 20 por 35,151.1 miles de pesos (351,511 plazas) y 34,213.2 miles de pesos (342,132 plazas), respectivamente, de conformidad con los numerales séptimo, punto 1, y trigésimo octavo del Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado. e) Se conoció que el Fideicomitente recibió de la Secretaría de Comunicaciones y Transportes las cuenta por liquidar certificada en la modalidad de "Operaciones Ajenas" y los cheques (correspondientes a los centros SCT) a favor del Banco Nacional de México, S.A.; de la Secretaría de Salud, cuenta por liquidar certificada; del Consejo de la Judicatura Federal, mediante cheques de la cuenta Núm. 40-3911760-1 del Banco HSBC México, S.A., Institución de Banca Múltiple, Grupo Financiero HSBC a favor del FIDUCIARIO (Banco Nacional de México, S.A.), las aportaciones de los participantes y del sindicato, dentro de las fechas que se señalan en el calendario que anualmente se establece, de conformidad con en el numeral Cuadragésimo, del Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado. 15 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 f) Se conoció que el Fideicomitente recibió de las secretarías de Comunicaciones y Transportes, de Salud y del Consejo de la Judicatura Federal, los Reportes Quincenal de Aportaciones (Formato FONAC-03) dentro de las fechas establecidas, de conformidad con el numeral Cuadragésimo, del Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado. Resultado Núm. 8 Sin Observaciones Se constató que las retenciones de aportaciones indebidas efectuadas a los participantes en el FONAC, debido a que son promovidas a mandos medios o superiores u homólogo a ambos, son realizadas por las dependencias y entidades participantes en sus sistemas de nómina, así como la regularización de estas. En caso de que las dependencias y entidades efectúen algún ajuste se puede verificar en el apartado de observaciones de los formatos FONAC-03 "Reporte Quincenal de Aportaciones". Al respecto, se comprobó que en el caso de la SCT los ajustes que se mencionan en los formatos FONAC-03 de la primera quincena de julio a la segunda quincena de diciembre de 2008; son referentes a diferencias de más por descuentos, falta de inclusión de participantes, inclusión de participantes de quincenas pasadas, aportaciones adicionales y diferencias por retroactividad al primero de enero de 2008; en el caso de la SS corresponde a diferencias por cheques cancelados y por lo que respecta al CJF se debieron a ajustes en importes y plazas, así como el incremento retroactivo al primero de enero de 2008. Lo anterior cumplió con el numeral Cuadragésimo Primero del Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado. Resultado Núm. 9 Sin Observaciones A través del formato FONAC-03 se constató que las aportaciones quincenales del Gobierno Federal por cada trabajador, respecto de la SCT, SS y del CJF, son equivalentes a 1.5 salarios mínimos burocráticos diarios; de los cuales 1.25 corresponden al beneficio directo del trabajador (aportación no capitalizable) y 0.25 corresponden a la aportación capitalizable. Lo anterior cumplió el numeral Séptimo, inciso 2.3, del Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado. 16 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 10 Sin Observaciones Las aportaciones quincenales de los trabajadores de la SCT, SS y del CJF, corresponden a un día de Salario Mínimo Burocrático; a partir de mayo de 2007 fue de 107.27 pesos y a partir de agosto de 2008 120.86 pesos. Lo anterior se comunicó a los Oficiales Mayores o equivalentes de las dependencias y entidades al FONAC, a través de las circulares núms. 307-A.-1106 y 307-A.-1607 y emitidas por la UPCP, de conformidad con el Tabulador de Percepciones para los Servidores Públicos Considerados como Personal Operativo de las Dependencias y Entidades de la Administración Pública Federal con Curva Salarial del Sector Central. Lo anterior cumplió el numeral Séptimo-2.1 del Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado. Resultado Núm. 11 Sin Observaciones Se constató que de enero a julio de 2008, la SCT, la SS y el CJF, a través de 18 oficios, solicitaron las liquidaciones anticipadas del ciclo 19 del FONAC de 5,813 trabajadores por un importe total de 16,828.3 miles de pesos, dichas solicitudes se presentaron a la UPCP dentro del Calendario para el Tramite y Comprobación del Pago a Personal Desincorporado del FONAC del año 2008, que se anexó al Oficio Circular núm. 307.-A.- 2776 del 3 de diciembre de 2007, de conformidad con el lineamiento Quincuagésimo Cuarto del Contrato de Fideicomiso. Resultado Núm. 12 Sin Observaciones En la revisión de tres oficios con los cuales la SS presentó la comprobación de 150 cheques correspondientes a los meses de octubre y diciembre de 2007 y de enero del 2008, y 11 oficios del CJF con los que presentó la comprobación de 2,220 cheques, correspondientes a los meses de noviembre de 2007, enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio, agosto, septiembre y octubre de 2008, se observó que la SS no cumplió con las fechas para la presentación de la comprobación los cuales se presentaron con 208, 221 y 292 días de atraso; al respecto la UPCP informó que esta situación se presentó debido a que el número de trabajadores de la SS que participan en el FONAC ascienden aproximadamente a 150,000 anualmente, los centros de trabajo de dichos trabajadores se encuentran distribuidos a nivel nacional y en algunos casos en lugares alejados de un población urbana, asimismo, menciona que en la actualización de la normativa que regula el FONAC, se establecerán tiempos 17 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 acordes a las necesidades de las dependencias y entidades para que atiendan en tiempo y forma los compromisos de comprobación tanto de la liquidación anual como del personal que se desincorpora. No se emite acción promovida toda vez que la correspondiente a la actualización de normativa interna se generó en el resultado núm. 3 de este informe. Resultado Núm. 13 Sin Observaciones Se constató que la SCT, la SS y el CJF tramitaron, dentro del plazo establecido en el calendario de actividades (01 de agosto de 2008), la solicitud a la Fiduciaria para la expedición de cheques de liquidación anual del FONAC correspondientes al ciclo 19; asimismo, se comprobó que las dependencias recibieron los cheques de liquidación el cuatro de agosto de 2008, por un total de 1,169,925.7 miles de pesos. Lo anterior cumplió el Oficio Circular núm. 307.-A.-1178 del 26 de junio de 2008, emitido por el Titular de la Unidad de Política y Control Presupuestal y en apartado 3.2 Liquidación anual del FONAC, punto 10 del Manual de Operación del FONAC. Resultado Núm. 14 Observación Núm. 1 En la revisión de 101 oficios mediante los cuales la SS (32), el CJF (65) y la SCT (cuatro) solicitaron a la UPCP la reexpedición de 562, 65 y cinco cheques, respectivamente, por un importe de 3,400.8 miles de pesos, se observó que los oficios de la SS no se ajustaron a los formatos establecidos en el Manual de Operación del FONAC; asimismo, en nueve de esos oficios, no se anexó el formato 16B "Relación de reexpedición de cheques" y, en general, los oficios de las tres dependencias no se presentaron a la UPCP durante los días señalados para tal efecto en el Manual de Operación del FONAC. Lo anterior contravino del numeral 4.2 "Reexpedición de Cheques" del Manual de Operación del FONAC. Al respecto, la UPCP informó que si bien es cierto que en algunos casos no se ajustaron a los formatos establecidos en el Manual de Operación para la cancelación y reexpedición de cheques para la liquidación del FONAC, también lo es, que esto no incide en el proceso para que la UPCP envíe los documentos al fiduciario a fin de que se reingresen al fideicomiso, en los casos de cheques cancelados, o bien para la reexpedición de cheques, que en un momento dado atrase los tiempos para 18 Sector Hacienda y Crédito Público atender la solicitud, ya que sí cuenta con los datos (nombre, número de cheque, ciclo al que corresponden, motivo de cancelación o reexpedición e importe), que se requiere para uno u otro procedimiento. No obstante lo anterior, la Auditoría Superior de la Federación considera que las operaciones deben ajustarse a la normativa aplicable, por lo cual la observación persiste. Acción Promovida 08-0-06100-02-0261-01-002 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca los mecanismos de supervisión y control a efecto de que en las solicitudes de reexpedición de cheques que elaboren las dependencias y entidades inscritas al Fondo de Ahorro Capitalizable se ajusten a los formatos establecidos en la normativa emitida para tal efecto por la Unidad de Política y Control Presupuestario. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 15 Observación Núm. 1 Con la revisión de 49 oficios y formatos FONAC B-13 que los acompañan, con los cuales la SCT (19), la SS (16) y el CJF (14), solicitaron a la UPCP la cancelación de 65, 980 y 206 cheques por 349.8; 2,620.8 y 944.1 miles de pesos, correspondientes a la liquidación anual y de desincorporados del Ciclo 19 del FONAC. Respecto del personal desincorporado del Consejo de la Judicatura Federal, se observó que los cheques se cancelaron entre los 40 y 46 días después de expedido el cheque, lo cual contraviene el lineamiento cuadragésimo noveno del Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado. 19 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Respecto de los cheques de liquidación anual de la SCT y del CJF, se observó que 27 se cancelaron después del 30 de septiembre de 2008, en contravención del calendario anexo al oficio número 307.A.-1178 de fecha 26 de junio de 2008. Acción Promovida 08-0-06100-02-0261-01-003 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca los mecanismos de supervisión y control necesarios a efecto de que en los casos en que se deban cancelar cheques de liquidación del Fondo de Ahorro Capitalizable se observen los tiempos establecidos para tal efecto en la normativa emitida por la Unidad de Política y Control Presupuestario. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 15 Observación Núm. 2 Se constató, que los recursos de las liquidaciones no reclamadas de los ciclos 17 y 18 del FONAC, por 11,055.5 y 11,811.8 miles de pesos, no se capitalizaron sino hasta un año después de que prescribió el derecho de cobro por parte de los trabajadores. Lo anterior incumplió el numeral Quincuagésimo, Quincuagésimo primero, párrafo segundo, del Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado. Después de la reunión de preconfronta la UPCP informó que aun después de que ha transcurrido el tiempo para el reclamo de liquidaciones del FONAC se realizan movimientos en la subcuenta que concentra los recursos que no fueron objeto de reclamo ya que existen ahorradores en el ambitó nacional que realizan su solicitud en tiempo y forma en su centro de trabajo; sin embargo, es tramitada su solicitud por la dependencia ante esta secretaría, llegan a rebasar el año que tienen para realizarlo, 20 Sector Hacienda y Crédito Público asimismo, existen dependencias que aun después de que ha transcurrido el tiempo para reclamar las liquidaciones del FONAC (un año), envían cheques cancelados por liquidaciones no reclamadas para su reingreso al fideicomiso, aunado a las posibles reclamaciones de ahorradores que solicitan el pago de su liquidación y no la recogen dentro del plazo establecido y posteriormente realizan el reclamo, con lo que interrumpen la prescripción. Además, informaron que los lineamientos para la operación del FONAC establece el tiempo que se tiene para reclamar las liquidaciones, el cual es de un año y el destino que se les deberá de dar a los rendimientos que generen los recursos de las liquidaciones no reclamadas, que se refiere a la distribución en forma equitativa entre los participantes, Respecto de la capitalización de dichos recursos, se informó que los lineamientos no establecen plazo para realizarla. Acción Promovida 08-0-06100-02-0261-01-004 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca mecanismos de supervisión y control a efecto de que en los manuales de operación del Fondo de Ahorro Capitalizable, se incluya lo correspondiente a los casos en que se interrumpe la prescripción del cobro de cheques de liquidación, asimismo, para que se establezca el plazo para capitalizar los recursos de liquidaciones no reclamadas. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 16 Sin Observaciones Se constató que el Fideicomitente cuenta con los Estados de Cuenta Bancarios del contrato núm.11185-4 y de las subcuentas núm. 50010630, 5015497 y 5010703, emitidos por la fiduciaria BANAMEX, correspondientes a la SCT, CJF y SS, de los meses correspondientes al ciclo 19 (de agosto de 2007 a agosto de 2008), en los que se reflejan los montos correspondientes a las 21 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 aportaciones de los trabajadores, sindicato y Gobierno Federal, así como de los egresos y rendimientos generados, por los recursos invertidos en valores gubernamentales. Lo anterior cumplió las cláusulas cuarta, segundo párrafo, y quinta del contrato de fideicomiso. Resultado Núm. 17 Sin Observaciones Se constató que los recursos que se transfirieron a favor del Banco Nacional de México por concepto de aportaciones a cargo del Gobierno Federal del ejercicio 2008 por 1,254,268.8 y 207,190.0 miles de pesos, correspondientes al Décimo Noveno y Vigésimo ciclos, están registrados en los Estados de Situación Financiera, en cumplimiento de la cláusula cuarta, párrafo segundo, del Contrato de Fideicomiso para la creación de un Fondo de Ahorro. Resultado Núm. 18 Sin Observaciones Se constató que la Fiduciaria en el ejercicio de 2004 celebró con la Aseguradora Metlife, México, S.A. , un contrato sin fecha, de Seguro Colectivo con el objeto de amparar a los integrantes del FONAC, constituido mediante contrato de fideicomiso número 11185-4, por los riesgos de fallecimiento o invalidez total o permanente. La póliza de seguros que estuvo vigente fue la núm. GF0001 por la cual se pagaron 43,655.8 miles de pesos, con cargo en los recursos del fideicomiso. Asimismo, a través de Atenta Nota del 12 de noviembre de 2009 la UPCP informó que las dependencias y entidades envían al fiduciario en cada periodo de inscripción al FONAC el padrón de participantes para su incorporación a dicho seguro. Lo anterior cumplió del numeral trigésimo octavo del Manual de Lineamientos para la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable de los Trabajadores al Servicio del Estado. 22 Sector Hacienda y Crédito Público Impacto de las Observaciones Errores y Omisiones de la Información Financiera Importe: 287,700.0 (miles de pesos) Los 287,700.0 miles de pesos corresponden a recursos que originalmente estaban destinados al FONAC y que finalmente se destinaron al estado de Chiapas sin que se demostrara la autorización para llevar a cabo la reclasificación así como tampoco presentaron evidencia de la corrección en los registros contables. Cuantificación Monetaria de las Observaciones Importe: 1,074,000.0 miles de pesos Este importe representa el monto de las operaciones observadas, las cuales no necesariamente implican recuperaciones por presuntos daños o perjuicios o ambos a la Hacienda Pública Federal o al patrimonio de los entes públicos federales o de las entidades paraestatales federales y estarán sujetas a las aclaraciones que se efectúen, en los plazos establecidos para tal fin. Recuperaciones determinadas: 1,074,000.0 miles de pesos Operadas: 0.0 miles de pesos Probables: 1,074,000.0 miles de pesos Los 1,074,000.0 miles de pesos, corresponden a disposiciones de recursos del de las aportaciones del Gobierno Federal capitalizables sin que se proporcionara la justificación y comprobación correspondientes. 23 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resumen de Observaciones y Acciones Promovidas En resumen, se promovió(eron) 6 observación(es) que generó(aron) 6 acción(es); la(s) cual(es) corresponde(n): 4 a Recomendación(es) y 2 a Solicitud(es) de Aclaración. Dictamen Con motivo de la auditoría practicada en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en relación con la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable (FONAC), cuyo objetivo consistió en fiscalizar la gestión financiera para verificar que el presupuesto asignado al citado Fondo se ejerció y registró conforme a las disposiciones legales, normativas aplicables, se determinó fiscalizar un monto de 1,461,458.7 miles de pesos, que representa el 100.0% de las aportaciones realizadas durante 2008 al Fondo de Ahorro Capitalizable (FONAC) con cargo a recursos del Gobierno Federal y reportadas en la Cuenta Pública 2008. La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, atendiendo a los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la Normativa Institucional para la Fiscalización de la Gestión Gubernamental, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que lo revisado, de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría, no presenta errores importantes. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra antes señalada, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público cumplió con las disposiciones normativas aplicables a la Operación del Fondo de Ahorro Capitalizable respecto de las operaciones examinadas, excepto por los resultados con observación que se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren principalmente a la desactualización de los manuales con que opera el Fondo de Ahorro Capitalizable (FONAC); la falta de comprobación de la autorización para reclasificar recursos que estaban destinados desde 2007 al citado fondo por 287,700.0 miles de pesos, así como tampoco presentaron evidencia del registro contable de dicha corrección; y no se presentó documentación justificativa para utilizar disponibilidades del capital del FONAC por 1,074,000.0 miles de pesos. Cabe señalar que este último importe no implica recursos de los aportados en 2008 y no necesariamente corresponde a recuperaciones por presuntos daños o perjuicios o ambos a la Hacienda Pública Federal ya que está sujeto a las aclaraciones que se efectúen por la entidad fiscalizada. 24 Sector Hacienda y Crédito Público Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 25 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 26 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.1.5.12. Operaciones del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones Auditoría: 08-0-06100-02-0321 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera de los recursos recibidos y verificar que en la determinación de su monto, aplicación, contabilización y registro en la Cuenta Pública, se cumplió con la normativa. Alcance Universo Seleccionado: 77,561,600.0 miles de pesos Muestra Auditada: 77,561,600.0 miles de pesos Se revisaron 77,561,600.0 miles de pesos, que representaron el 100.0% del total de ingresos obtenidos por el Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones (FARP), reportados en la Cuenta Pública 2008. Áreas Revisadas La Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP), de la Subsecretaría de Egresos; la Tesorería de la Federación (TESOFE); y la Dirección General de Programación y Presupuesto “A”; todas ellas pertenecientes a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP); así como la Dirección de Finanzas del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE). 27 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Procedimientos de Auditoría 1. Comprobar que la SHCP constituyó el FARP de acuerdo con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 2. Constatar que los ingresos y egresos destinados y aplicados por el FARP, se presentaron en la Cuenta Pública, de conformidad con el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 3. Constatar que la TESOFE transfirió los recursos determinados al FARP, de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 4. Evaluar que los recursos del FARP generaron rendimientos financieros y que se registraron por el FARP, de acuerdo con los Lineamientos del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones. 5. Verificar que la aplicación de los recursos del FARP cumplió con el objetivo de fortalecer el sistema de pensiones, de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y los Lineamientos del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones. Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Observación Núm. 1 En la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, en el artículo 19, fracción V, inciso d, se previó la constitución del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones (FARP), al cual se le asignó la responsabilidad de apoyar la reestructuración de los sistemas públicos de pensiones para contribuir a la consolidación de un sistema nacional de pensiones basado en cuentas individuales, más equitativo y con mayor cobertura. Se revisó la figura jurídica bajo la cual la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) constituyó el FARP y a la que se han transferido recursos de la hacienda pública federal durante el ejercicio 2008, a efecto de verificar el cumplimiento de la normativa y la correcta constitución de su patrimonio. 28 Sector Hacienda y Crédito Público La SHCP, por diversos conductos, ha señalado que tenía atribuciones para: Determinar la naturaleza jurídica del FARP, en virtud de que en la legislación no se estableció. Establecer las políticas generales en materia de fideicomisos, mandatos y análogos que involucren recursos públicos presupuestarios, incluidas las relacionadas con su operación, registro y reporte presupuestario sistematizado, para el ejercicio de la función de fideicomitente único de la Administración Pública Centralizada. Otorgar recursos públicos a fideicomisos, mandatos y análogos con autorización indelegable de su titular, de conformidad con el artículo 9, fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. En función de lo anterior, la SHCP decidió constituir el FARP de la forma siguiente: a. El 21 de diciembre de 2007, la Subsecretaría de Egresos mediante Acuerdo de Ministración de Fondos, dirigido a la Tesorería de la Federación (TESOFE), perteneciente también a esa dependencia, instruyó que con cargo en la hacienda pública federal, se efectuara un depósito inicial en esa unidad administrativa de la propia SHCP, por 19,491,800.0 miles de pesos, a favor del FARP. b. Después, la propia SHCP, por conducto de la TESOFE, transfirió los recursos instruidos de la “cuenta corriente” de la hacienda pública federal que le lleva el Banco de México (BANXICO), a la cuenta de “Otros Depósitos” que también le lleva el banco central y, asumiendo la responsabilidad de depositante y depositaria, abrió una cuenta de depósito de terceros, a nombre de la “Unidad de Política y Control Presupuestal-Fondo de Apoyo para la Reestructuración de Pensiones”. c. El 26 de diciembre de 2007, la UPCP de la SHCP, en su carácter de responsable del Ramo 23, determinó que la cuenta que había abierto al interior de la propia dependencia, por conducto de la TESOFE, a favor del FARP y a la cual se había hecho el depósito arriba mencionado, representaría el acto jurídico de constitución del FARP y tendría el carácter de un “Mandato Análogo”, sin precisar la disposición de ley emitida por el Congreso de la Unión que le diera tal facultad. d. A juicio de la SHCP, el depósito que se efectuó a la cuenta del FARP estuvo fundamentado en el artículo 19 fracción V, incisos a y d, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; provino de la determinación de los ingresos excedentes, conforme a la normativa 29 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 aplicable y se regularizó posteriormente, como una erogación presupuestaria correspondiente al Ramo General 23. e. La SHCP consideró que la naturaleza jurídica de los recursos que depositó en una cuenta a favor del FARP correspondió a la de recursos ya ejercidos para efectos del Presupuesto de Egresos de la Federación (y, por consiguiente, de la Cuenta Pública del año en que se efectuó el depósito), por tratarse de una figura análoga a mandato. Al respecto, la Auditoría Superior de la Federación considera que: 1. El Ejecutivo Federal, por conducto de la SHCP, tenía la obligación de constituir el FARP, una vez que se dieran los supuestos previstos en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 2. La Ley del Servicio de Tesorería de la Federación, en sus artículos 36 al 38, establece la posibilidad de que el Gobierno Federal, a través de la TESOFE, unidad administrativa perteneciente a la SHCP, reciba depósitos de terceros sólo en aquellos casos que se ordenaran o aceptaran por una autoridad federal distinta a la fiscal, disponiendo que éstos, incluso los intereses generados, prescribirán a favor del Fisco Federal, después de un plazo. Por lo tanto, la SHCP no estaba facultada para realizar un depósito como el que efectuó y pretender con ello constituir el patrimonio del FARP. 3. El legislador no ha concedido la facultad al Ejecutivo Federal para retirar recursos del patrimonio de la hacienda pública federal y constituir con ellos el patrimonio de un fondo, mediante un depósito en la TESOFE, bajo una figura jurídica denominada por la SHCP como "mandato análogo". Al respecto, cabe mencionar que conforme a los artículos 1, párrafo tercero, de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y 9 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, se faculta al Gobierno Federal, por conducto de la SHCP, en su carácter de fideicomitente único de la administración pública centralizada, a constituir fideicomisos públicos, independientemente de que sean o no considerados entidades paraestatales, con la característica de poseer un patrimonio propio distinto del patrimonio de la hacienda pública federal. La facultad que tiene la SHCP de ser fideicomitente única de las Administración Pública Centralizada, no le da competencia alguna para normar y constituir mandatos o actos jurídicos análogos a mandato, en los que se pretenda constituir patrimonios autónomos con recursos públicos afectos a los mismos. 4. El mandato es una figura de derecho privado, prevista y regulada específicamente en el Código Civil Federal, en el que se define como "un contrato por el que el mandatario se obliga a ejecutar por 30 Sector Hacienda y Crédito Público cuenta del mandante los actos jurídicos que éste le encarga" (artículo 2546), y que siempre se realizarán por cuenta de él, y nunca en lugar de él. En contraste con el mandato, la figura jurídica de fideicomiso público que sí se encuentra prevista en los artículos 3, fracción III, y 47, de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; 40, de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales y 9, párrafo primero de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y es considerado un negocio jurídico por medio del cual el fideicomitente constituye un patrimonio fiduciario autónomo, cuya titularidad se concede a la institución fiduciaria para la realización de un fin determinado; así, al expresarse que es un patrimonio fiduciario autónomo, con ello se señala, particularmente, que es diverso de los patrimonios propios de las partes que intervienen en el fideicomiso, o sea, es distinto de los patrimonios del fideicomitente, del fiduciario y del fideicomisario. (Amparo Directo No. 5567/74, 15 de junio de 1979, Suprema Corte de Justicia de la Nación). En el caso del “acto jurídico análogo a mandato”, bajo el cual la SHCP constituyó el FARP, el Mandatario (la propia SHCP, a través de la TESOFE) estuvo imposibilitado para conformar un patrimonio autónomo al Mandante (la SHCP, a través de la Subsecretaría de Egresos) y, por lo tanto, es cuestionable que la SHCP, por medio de la UPCP, hubiera asumido la titularidad sobre los recursos que se pusieron a su disposición para la realización de los fines del FARP; sobre todo si se considera que los bienes del Mandante puestos a disposición del Mandatario no salieron, por tanto, del patrimonio del Mandante (la hacienda pública federal) y, por lo tanto, no constituyeron un patrimonio autónomo o separado de afectación, bajo la titularidad del Mandatario. En otras palabras, las erogaciones presupuestales que se han efectuado como producto de los recursos que se han transferido al FARP, en cumplimiento de lo dispuesto por la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, jurídicamente no se han perfeccionado, ni han constituido el patrimonio correspondiente a dicho fondo, y se han registrado indebidamente como un gasto público en la Cuenta Pública 2008, situación que no se hubiera presentado si, desde un inicio, el FARP se hubiera constituido bajo la figura de un fideicomiso público. Lo anterior se confirmó con la Cuenta por Liquidar Certificada (CLC) expedida por la SHCP, con cargo en el Ramo 23 “Provisiones Salariales y Económicas”, partida 7802 “Aportaciones a Mandatos Públicos” por 19,491,800.0 miles de pesos, mediante la cual se regularizó el Acuerdo de Ministración de Fondos de fecha 21 de diciembre de 2007. Al respecto, la Auditoría Superior de la Federación considera que la utilización de esa partida para documentar el depósito efectuado en la cuenta del FARP fue contraria a lo dispuesto por la ley, ya que: 31 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Los depósitos efectuados no perfeccionaron una erogación presupuestal, debido a que no se aportaron a un patrimonio ajeno de la hacienda pública federal. Las leyes Orgánica de la Administración Pública Federal, Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y, Federal de las Entidades Paraestatales, no prevén la existencia de mandatos públicos y, menos aun, facultan al Ejecutivo Federal a aportar recursos a los mismos. Durante 2008, la UPCP de la SHCP continuó con la práctica de depositarle recursos a la cuenta del FARP establecida en la TESOFE, cargando los 77,561,600.0 miles de pesos, a la partida 7802 “Aportaciones a Mandatos Públicos”, sin estar facultada para ello, en infracción de los artículos 3, fracción III, y 47, párrafo segundo, de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; 40, de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales y 9, párrafo primero, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Como consecuencia de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada señaló que: 1. El FARP es un acto jurídico análogo a mandato, ya que: a) El artículo 51 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria establece lo siguiente: "Para efectos de lo anterior, la Tesorería de la Federación operará y administrará el sistema de cuenta única de tesorería que será obligatorio para las dependencias y entidades. La Secretaría podrá emitir las normas y lineamientos para la implantación y funcionamiento de la cuenta única, así como también, tomando en cuenta las necesidades específicas de cada caso, establecer las excepciones procedentes. Lo anterior, sin perjuicio de las obligaciones que correspondan a los ejecutores de gasto o a sus unidades responsables y de administración" La ASF considera que el fundamento argumentado por la SHCP no tiene relación con la posible aportación de recursos presupuestarios a una figura denominada por esa dependencia como mandato análogo, para constituir y administrar el patrimonio del FARP, a través de un depósito en la TESOFE, ya que se refiere al hecho de que el sistema de cuenta única de tesorería servirá para lograr que la ministración de los recursos presupuestarios por parte de la TESOFE atienda primordialmente el principio de oportunidad y respeto de los calendarios de gasto correspondientes en las dependencias y entidades, a fin de lograr una mayor eficacia en el uso de los recursos públicos. 32 Sector Hacienda y Crédito Público b) c) Diversas disposiciones contenidas en reglamentos de leyes tales como: El artículo 12, párrafo décimo séptimo, del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria que dispone que los montos que se determinen para el FARP durante el ejercicio fiscal correspondiente se depositarán en la TESOFE hasta que se determine su aplicación definitiva a los destinos respectivos. Los artículos 35 y 36 del Reglamento del Servicio de la Tesorería de la Federación que prevén: - Que la TESOFE podrá aceptar, entre otros, depósitos en moneda nacional, a la vista o a plazos que autorice la SHCP para su administración. - Que la TESOFE emitirá los respectivos comprobantes de que se efectuaron dichos depósitos. - Que los depósitos se constituirán con las características que ella establezca a petición de los depositantes, entre los cuales se encuentran monto, divisa, tasa, plazo y, en su caso, liquidación de intereses y las demás que sean necesarias. A fin de garantizar la oportunidad, eficiencia y transparencia en el manejo de los recursos que se destinarían al FARP, en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 19, fracción V, inciso d), de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, el Gobierno Federal, a través de la SHCP, determinó que se administraran y operaran a través del acto jurídico análogo a un mandato, consistente en un depósito en la TESOFE. 2. Respecto a que “La ley no prevé la existencia de mandatos públicos y, menos aún, la posibilidad de que el Ejecutivo Federal aporte recursos a los mismos”, la SHCP expuso lo siguiente: En el Presupuesto de Egresos de la Federación aprobado por la Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, se establecieron diversas disposiciones que permitieron a las dependencias y entidades realizar erogaciones para la constitución de fideicomisos, mandatos y actos análogos. Independientemente de lo anterior, en el ejercicio de la atribución materialmente legislativa a que se refiere el artículo 89, fracción I, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, el Titular del Ejecutivo Federal tiene la facultad para ejecutar las leyes que expida el Congreso de la Unión proveyendo en la esfera administrativa a su exacta observancia. 33 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 De acuerdo con esa atribución materialmente legislativa, se emitió el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Así los artículos 213 al 222 del Reglamento referido establecen las disposiciones que se deben sujetar las dependencias y entidades para la constitución y aportación de recursos a fideicomisos, mandatos y actos análogos. De acuerdo con lo antes expuesto, la SHCP considera que sí existe una ley o decreto emitido por el H. Congreso de la Unión o Reglamento de la Ley que, desde el punto de vista formal o materialmente legislativo, constituyen ley del Estado, la cual permite al Ejecutivo Federal realizar la constitución de mandatos o la aportación de recursos a los mismos. La Auditoría Superior de la Federación estima conveniente señalar que el 27 de febrero de 1979, en el Decreto Presidencial por el que se establecieron las bases para la constitución, incremento, modificación, organización, funcionamiento y extinción de los fideicomisos establecidos o que estableciera el Gobierno Federal, se preveía que la SHCP, "en los contratos de fideicomiso debería precisar, en los casos en que las instituciones fiduciarias se vieran en la necesidad de otorgar mandatos para auxiliarse en el cumplimiento de las funciones secundarias ligadas a la encomienda fiduciaria, las facultades que se transmitirían, cuidando que las mismas no incluyeran poderes que implicaran la expresión de voluntad de mando o decisión". Es decir, la existencia de mandatos estaba prevista como complemento de los fideicomisos públicos, en apoyo de la actividad fiduciaria que realizaban las instituciones fiduciarias, pero nunca en sustitución de los fideicomisos públicos o como una figura análoga o alterna a los mismos. Asimismo, por lo ilustrativo que resulta, se presentan a continuación los tres primeros considerandos del Decreto Presidencial antes referido: 34 "Que la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, dispone que las entidades del sector público paraestatal, incluyendo entre éstas a los fideicomisos del Gobierno Federal, son auxiliares del Poder Ejecutivo en el desempeño de su tarea administrativa, y para dar unidad y cohesión a la Administración Pública Federal, agrupa a dichas entidades paraestatales en sectores definidos, estableciendo su debida coordinación con las dependencias de la administración pública paraestatal"; "Que la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal y la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, facultan a la Secretaría de Programación y Presupuesto, para la constitución, incremento y extinción de los fideicomisos del Gobierno Federal, para sugerir Sector Hacienda y Crédito Público modificaciones a los contratos constitutivos, así como a su estructura y bases de organización y operación, sin perjuicio de las facultades que le corresponden en la planeación, programación y presupuestación de todas las entidades de la administración pública paraestatal"; "Que los citados ordenamientos establecen que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público actuará como fideicomitente único de la administración pública centralizada, siendo, en consecuencia, la dependencia del Ejecutivo Federal encargada de otorgar los contratos de fideicomiso, que constituya el Gobierno Federal, y de fijar en los mismos los términos a que debe someterse la encomienda fiduciaria conforme a las instrucciones del propio Ejecutivo, emitidas por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto;" El hecho de que el Ejecutivo Federal, a raíz de los pronunciamientos efectuados por la Auditoría Superior de la Federación a partir del año 2001, como resultado de la revisión a la Cuenta Pública haya pretendido legalizar los patrimonios irregulares que había constituido a través de figuras que denominó mandatos, comisiones mercantiles o actos jurídicos análogos a mandato, mediante modificaciones a los reglamentos de las leyes de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal (actualmente abrogada) y Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; en proyectos de Decretos anuales de Presupuesto de Egresos de la Federación; en lineamientos emitidos conjuntamente por la SHCP y la Secretaría de la Función Pública; y en el Clasificador por Objeto del Gasto, no puede alterar, ni ir más allá de lo dispuesto por el Congreso de la Unión al emitir las leyes: Orgánica de la Administración Pública Federal; Federal de las Entidades Paraestatales y, Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, las cuales sólo reconocen al fideicomiso público y la facultad que tiene la SHCP de ser fideicomitente único del Gobierno Federal. Las erogaciones presupuestarias que se han efectuado, como producto de los recursos que se han transferido al FARP, no se han perfeccionado jurídicamente, ni se ha constituido un patrimonio correspondiente a dicho fondo y, en consecuencia, ajeno a la hacienda pública federal, e indebidamente se han operado y registrado como un gasto público, situación que no se hubiera presentado si, desde un inicio, el FARP se hubiera constituido bajo la figura de un fideicomiso público. La SHCP determinó, sin estar facultada para ello, que la naturaleza jurídica del FARP fuera de la un acto jurídico análogo a mandato, mediante la constitución de un depósito en la TESOFE, en razón de que la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria no previó la naturaleza jurídica del FARP y que los Lineamientos del FARP emitidos por el propio Titular de esa dependencia la facultaban para determinar el mecanismo que, a su juicio, resultara más adecuado para la administración e inversión de los recursos de ese fondo. 35 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Por otra parte, la SHCP argumentó que, la facultad reglamentaria del Ejecutivo Federal consignada en el artículo 89, fracción I, de la Constitución Federal faculta al titular del Poder Ejecutivo, para crear esfera de competencia de las autoridades mediante reglamentos, con tal de que se sujete a los principios fundamentales de reserva de la ley y de subordinación jerárquica, conforme a los cuales está prohibido que el reglamento aborde materias reservadas a las leyes del Congreso de la Unión y exige que el reglamento esté precedido por una ley cuyas disposiciones desarrolle o complemente, pero sin contrariarlas o cambiarlas. Así, el Titular del Ejecutivo Federal expidió el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, a fin de regular de manera particular diversas instituciones jurídicas en materia presupuestaria, el cual se complementa con disposiciones generales y específicas que para tal efecto emita la SHCP. En el artículo 62 del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público se confieren las atribuciones a la UPCP para la emisión de mecanismos y esquemas de control presupuestario generales o específicos, que se requieran para llevar a cabo la programación, presupuesto y control del gasto público federal, así como para interpretar para efectos administrativos los ordenamientos legales enunciados. El artículo 214 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria dispone que las dependencias y entidades podrán otorgar recursos presupuestarios a fideicomisos, mandatos y análogos observando los requisitos, formalidades y términos que en dicho dispositivo se establecen. De lo anterior, a juicio de la SHCP, se desprende que: El marco de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria considera como instrumentos de gasto al fideicomiso, al mandato y al acto jurídico análogo con sus respectivas formalidades y términos. Los fideicomisos y mandatos participan de elementos esenciales y semejantes, como serían en la especie, el constituir instrumentos para realizar determinadas erogaciones para fines específicos y que en algunos casos representa la convergencia de recursos de distintas instancias, tanto de los sectores público federal y estatal, como del sector privado y social. Un acto jurídico análogo, para efectos presupuestarios y de registro, es aquel mecanismo que por sus características particulares establecidas en los ordenamientos legales aplicables, no se puede considerar alguno de los contratos nominados como son el fideicomiso o mandato, sin embargo, 36 Sector Hacienda y Crédito Público participa de los elementos esenciales de estas figuras jurídicas, como sería el hecho de que se encomienda la realización de determinadas actividades específicas a la TESOFE (en su calidad de depositario), a realizar diversas actividades en la consecución de los fines para que fue destinado a los recursos del FARP. De acuerdo con lo antes expuesto, la SHCP considera que se estaría en presencia de un acto jurídico análogo, cuando a través de éste se canalicen los recursos para que realicen las funciones encomendadas. La Auditoría Superior de la Federación: No comparte la interpretación que, para fines presupuestarios, pretende darle la SHCP a las figuras jurídicas de mandato y contratos análogos, las cuales son inexistentes en el derecho público mexicano, como figuras alternas o similares al fideicomiso para administrar patrimonios autónomos, además de que, ni el Ejecutivo Federal, ni ninguna de las entidades pertenecientes a la Administración Pública Paraestatal están facultados por ley alguna emitida por el Congreso de la Unión, para aportar recursos a dichas figuras y constituir o aumentar con ellos patrimonios autónomos a los aportantes. En ningún momento pone en duda la facultad reglamentaria que tiene el Titular del Ejecutivo Federal, la cual se encuentra en el artículo 89, fracción I, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Lo que sí no comparte, es el uso indebido de esa facultad en los reglamentos de las leyes de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal publicados en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 28 de junio de 2006 (artículos 181, 213 al 222, 296, 301, 302 y Séptimo Transitorio), Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicado en el DOF el 5 de septiembre de 2007 (artículos 8-F, 181, 214 al 222, 296, 302 y Tercero Transitorio) al haber considerado a los mandatos y contratos análogos, sin estar previstos en las leyes que se reglamentaron. Tampoco cuestiona las facultades normativas y de interpretación que, en el ámbito de la Administración Pública Federal, tiene la SHCP, a través de la UPCP (artículo 61 del Reglamento Interior de la SHCP); sin embargo, no está de acuerdo con que se emitan reglamentaciones secundarias en materia presupuestaria sobre figuras no previstas en la legislación promulgada por el Congreso de la Unión, específicamente en lo que se refiere a mandatos y contratos análogos y, en consecuencia, no se comparte la interpretación que, para fines presupuestarios, pretende darle la SHCP a los actos jurídicos de mandato y análogos, como figuras alternas o similares al fideicomiso, susceptibles de administrar patrimonios autónomos a los aportantes. 37 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Adicionalmente, la Unidad de Política y Control Presupuestario de la SHCP, mediante oficio de 9 de diciembre de 2009 informó que, una vez revisados los resultados presentados por la ASF, y desde un punto de vista propositivo, señaló que esa dependencia va a considerar ese resultado y, en tal sentido, como parte de las acciones a tomar, procederá a constituir un fideicomiso para el FARP. Acción Promovida 08-0-01100-02-0321-01-001 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II; 15, fracción XV, 29, fracción X, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, de considerarlo pertinente y por conducto de las comisiones legislativas de Hacienda y Crédito Público, así como de la de Presupuesto y Cuenta Pública, revise y, en su caso, delimite la excesiva discrecionalidad con que ha actuado el Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en el ejercicio de su facultad de fideicomitente único de la Administración Pública Centralizada, a efecto de evitar que, en lo subsecuente mediante reglamentaciones secundarias en materia presupuestaria, se estén autorizando aportaciones de recursos públicos a través de figuras como los mandatos, comisiones mercantiles o "actos jurídicos análogos a mandato" no previstos en la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; Ley Federal de las Entidades Paraestatales y en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; figuras a las cuales se les pretende considerar un patrimonio como si se tratase de fideicomisos públicos. La Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, a través de la comisión respectiva, presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones que estime pertinentes. Acción Promovida 08-9-06110-02-0321-08-001 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo dispuesto en los artículos 79, fracción IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción I; 15, fracción XV; y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la 38 Sector Hacienda y Crédito Público Federación, solicita que el Órgano Interno de Control en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en el ámbito de sus atribuciones, realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión, no constituyeron el Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones como un fideicomiso público y, depositaron recursos federales por 77,561,600.0 miles de pesos que serían aportados en el patrimonio de ese fondo, en una cuenta en la Tesorería de la Federación, acto que denominaron "mandato análogo" sin estar facultados para ello, utilizando la partida 7802 "Aportaciones a Mandatos Públicos", en incumplimiento de los artículos 3, fracción III, y 47, párrafo segundo, de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, 9 y 19, fracción V, inciso d, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. El Órgano Interno de Control en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público proporcionará a la Auditoría Superior de la Federación la respuesta correspondiente. Resultado Núm. 2 Sin Observaciones A fin de comprobar que los recursos que el Gobierno Federal destinó al Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones (FARP) se ajustaron a lo dispuesto en los artículos 19, fracción V, inciso d, de la Ley Federal de Presupuesto y 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, se solicitaron a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) los elementos que se consideraron para su determinación durante el ejercicio de 2008. La Dirección General de Recursos Financieros de la SHCP informó que se destinaron inicialmente al FARP 77,450,800.0 miles de pesos, los cuales se determinaron con base en cifras preliminares al cierre de diciembre de 2008. Posteriormente, se aplicó el mecanismo presupuestario de acuerdo con lo previsto en el artículo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, por lo que dicho monto, una vez ajustado, se presentó en la Corrección a la Determinación de los Ingresos Excedentes Netos, del artículo 19, fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria para el ejercicio fiscal 2008, de lo cual resultó un importe para el FARP de 77,561,600.0 miles de pesos. La diferencia entre los dos importes antes referidos fue de 110,800.0 miles de pesos a favor del FARP, debido a que el 14 de noviembre de 2008 entraron en vigor diversos cambios en el régimen fiscal de Petróleos Mexicanos (PEMEX), entre los que estuvo el nuevo artículo 257 Bis que establece el Derecho Sobre Extracción de Hidrocarburos, cuya recaudación tuvo como fin especifico el Fondo de 39 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Estabilización de los Ingresos Petroleros (FEIP). Cabe destacar que cuando la SHCP elaboró los Informes Sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, al cuarto trimestre de 2008, no disponía de información suficiente para considerar el pago de ese derecho por parte de PEMEX, al configurar los ingresos excedentes de acuerdo con los artículos 10 y 12 de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2008 y 19 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Se revisó la metodología para calcular los recursos correspondientes al FARP en el ejercicio fiscal 2008; para ello, se verificó que el total de los recursos fiscales excedentes en ese año ascendió a 98,887,900.0 miles de pesos, y el total de derechos petroleros con fin específico disponibles para aportar al Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) y al FEIP fue de 69,652,500.0 miles de pesos, más lo correspondiente a los Derechos sobre Extracción de Hidrocarburos destinados al FEIP que ascendieron a 157,900.0 miles de pesos. Esos ingresos se verificaron en la auditoría 572 denominada “Recursos Fiscales Excedentes” que forma parte de la revisión de la Cuenta Pública 2008 y que simultáneamente se realizó en la SHCP. De los montos señalados, se desglosó el mecanismo para calcular el importe de los recursos determinados para el FARP, el cual correspondió a la distribución de los recursos adicionales a la reserva de los fondos, de conformidad con el artículo 19, fracciones IV y V, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria como se muestra a continuación: INGRESOS FISCALES EXCEDENTES Y DERECHOS PETROLEROS CONFORME EL ARTÍCULO 19 FRACCIONES IV Y V (Miles de pesos) Derechos sobre Derechos Derecho Destinatario Ingresos extracción de sobre extraordinario excedentes hidrocarburos hidrocarburos sobre la canalizados exportación de petróleo crudo. FEIP 4,743,300.0 5,220,600.0 18,900.0 FEIEF 3,037,400.0 3,208,800.0 FEIIPEMEX 1/ 16,420,400.0 Inversión entidades federativas 9,888,800.0 Inversión dependencias 16,199,500.0 Inversión entidades federativas 16,199,500.0 Inversión PEMEX 16,199,500.0 FARP 16,199,500.0 22,908,000.0 38,315,100.0 139,000.0 Total 98,887,900.0 26,116,800.0 43,535,700.0 157,900.0 Total 9,982,800.0 6,246,200.0 16,420,400.0 9,888,800.0 16,199,500.0 16,199,500.0 16,199,500.0 77,561,600.0 168,698,300.0 FUENTE: Información proporcionada por la SHCP. 1/ Fondo de Estabilización para la Inversión en Infraestructura de Petróleos Mexicanos (FEIIPEMEX). De las cifras reportadas en el cuadro anterior, se identificaron que los montos destinados al FARP estuvieron integrados por cuatro fuentes y ascendieron a 77,561,600.0 miles de pesos, como se detalla a continuación: 40 Sector Hacienda y Crédito Público 16,199,500.0 miles de pesos provenientes de ingresos excedentes adicionales, una vez que se alcanzó la reserva de los fondos de estabilización FEIP, FEIEF y FEIIPEMEX. 22,908,000.0 miles de pesos provenientes del Derecho Extraordinario sobre la Exportación de Petróleo Crudo, una vez que se alcanzó la reserva del FEIEF. 38,315,100.0 miles de pesos provenientes de Derechos sobre Hidrocarburos, una vez que se alcanzó la reserva del FEIP. 139,000.0 miles de pesos provenientes de los Derechos sobre Extracción de Hidrocarburos. El importe en moneda nacional de dichas reservas fue estimado a partir de la plataforma de producción de hidrocarburos líquidos estimada para el año, expresada en barriles, multiplicada por un factor de 1.875 para el caso de los fondos FEIEF y FEIIPEMEX, y de 3.75 en el caso del FEIP; en todos los casos referidos es la estimación del tipo de cambio del dólar estadounidense con respecto al peso mexicano. Conviene aclarar que el artículo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria dispone que cuando el cálculo del límite de la reserva indique un nivel inferior al correspondiente en el ejercicio fiscal inmediato anterior, prevalecerá el de este último. Esta situación se presentó para el ejercicio fiscal de 2008, por lo que el límite máximo contra el cual se comparó fue el correspondiente al ejercicio fiscal inmediato anterior. En función de lo antes analizado, se afirma que la entidad fiscalizada fue consistente en la presentación de los montos destinados al FARP conforme a lo establecido en el artículo 19, fracciones IV y V, inciso d, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Resultado Núm. 3 Sin Observaciones Con el fin de verificar que los ingresos destinados al Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones (FARP) se presentaron en la Cuenta Pública 2008, de acuerdo con la normativa, se solicitaron a la entidad fiscalizada los elementos documentales que soportaron los ingresos depositados a favor del fondo. Con el análisis de la información, se constató que durante el 2008 el Gobierno Federal, por conducto de la SHCP, a través de la expedición de 10 cuentas por liquidar certificadas (CLC) con cargo en el Ramo 23 “Provisiones Salariales y Económicas”, partida 7802 “Aportaciones a Mandatos Públicos”, se 41 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 efectuaron los depósitos en la cuenta del FARP con los que se integran 77,561,653.1 miles de pesos, de conformidad con lo siguiente: Depósitos realizados en 2009 como ADEFAS del año anterior por 125,800.0 miles de pesos. Depósitos correspondientes al ejercicio 2008 a través de ocho CLC por 77,435,853.1 miles de pesos. ANÁLISIS DE CLC’s PARA DEPÓSITO DE RECURSOS AL FARP (Miles de pesos) Cons. Importe Núm. Fecha de Aplicación Partida 1 176 14/07/08 305,294.9 7802 2 177 14/07/08 6,512,200.0 7802 3 231 19/08/08 319,384.2 7802 4 232 19/08/08 777,060.0 7802 5 235 19/08/08 9,749,699.7 7802 6 236 19/08/08 18,129,201.1 7802 7 237 19/08/08 665,113.2 7802 8 662 30/12/08 40,977,900.0 7802 Total 77,435,853.1 FUENTE: CLC proporcionadas por la SHCP. Cabe mencionar que la diferencia de 53.1 miles de pesos presentada entre los 77,561,653.1 miles de pesos registrados de acuerdo con las CLC y los 77,561,600.0 miles de pesos reportados en la Cuenta Pública, se debe a que en las CLC se registraron las cifras originalmente en pesos mexicanos, en tanto, en la Cuenta Pública se presentaron en millones de pesos. Para efectos de esta revisión se consideraron las cifras en millones, y se presentaron en miles de pesos. Para verificar que el FARP recibió dichos ingresos, se analizó la información proporcionada por la entidad fiscalizada, y se constató que la determinación de los ingresos del Fondo se conformó como se muestra en la tabla siguiente: DETERMINACIÓN DE RECURSOS DESTINADOS AL FARP (Miles de pesos) Ingresos Importe1/ Ingresos Excedentes 16,199,500.0 Derecho sobre Hidrocarburos para el Fondo de Estabilización Derecho Extraordinario sobre la Exportación de Petróleo Crudo 38,315,100.0 Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos Total 22,908,000.0 139,000.0 77,561,600.0 FUENTE: Cuenta Pública 2008 proporcionada por la SHCP. 1/ Los importes presentados en la tabla se encuentran originalmente en millones de pesos en la Cuenta Pública 2008. 42 Sector Hacienda y Crédito Público Al comparar los depósitos al FARP por 77,435,853.1 miles de pesos durante 2008, con los recursos determinados del FARP por 77,561,600.0 miles de pesos, se observó una diferencia por 125,800.0 miles de pesos, la cual se explica por los ajustes previstos en el artículo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y que, durante febrero de 2009, como ADEFAS, se proporcionaron mediante un depósito por 15,000.0 miles de pesos y otro por 110,800.0 miles de pesos. Lo anterior fue reportado en los Informes Sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública al primer trimestre de 2009. Con base en la información proporcionada por la entidad fiscalizada, se verificó que se presentaron los ingresos y egresos destinados al FARP en la Cuenta Pública 2008, de conformidad con los artículos 273 y 274 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Resultado Núm. 4 Observación Núm. 1 Con objeto de verificar que los recursos del FARP se administraron eficientemente y generaron rendimientos financieros obtenidos de la inversión en instrumentos financieros de los recursos que lo integraban, de conformidad con los numerales Tercero y Quinto de los Lineamientos del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones, publicados en el Diario Oficial de la Federación el 20 de diciembre de 2007, sin modificaciones para el 2008, se solicitó a la SHCP la información y documentación que lo sustenta. La SHCP informó que la cuenta que la UPCP mantuvo en la TESOFE a favor del FARP hasta febrero de 2009 no generó ningún interés en beneficio del fondo, situación que se determinó desde su constitución por la propia dependencia, de conformidad con los artículos 35 y 36 del Reglamento de la Ley del Servicio de la Tesorería de la Federación. No obstante lo expresado por la entidad fiscalizada, la ASF considera que: Tal como se menciona en el Resultado 1, de conformidad con la Ley del Servicio de la Tesorería de la Federación, la SHCP no está facultada para constituir el patrimonio del FARP mediante un depósito en la TESOFE y, menos aún, no considerar rendimiento alguno en perjuicio del patrimonio del fondo ordenado por ley. El Reglamento de la Ley del Servicio de la Tesorería de la Federación como principio de reserva de Ley, un reglamento no suple ni puede ir por encima de la Ley por lo tanto, en caso de prever efectivamente la constitución de figuras jurídicas distintas al fideicomiso para administrar patrimonios como el que debería de tener el FARP, estaría contraviniendo la propia ley. 43 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 No es justificable que, a pesar de que la propia SHCP reconoce que los recursos del FARP los mantuvo invertidos en el Banco de México y generaron intereses, su beneficio lo conserve la propia TESOFE, en perjuicio del fondo y del objetivo para el cual fue creado. Esta situación se observó en la auditoría número 314 que se practicó al FARP con motivo de la revisión de la Cuenta Pública 2007. Con objeto de estimar el monto equivalente al que el FARP dejó de percibir por concepto de rendimientos financieros y, en contrapartida, el beneficio que obtuvo indebidamente la TESOFE al no reconocer interés alguno de la cuenta donde se mantuvieron depositados los recursos del fondo, se realizó la estimación de los intereses generados, en caso de haberse invertido en Certificados de la Tesorería de la Federación (CETES) a 28 días, en el periodo comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008, con una tasa promedio de rendimiento anualizado del 7.7%, con datos tomados del Banco de México como se muestra en el cuadro siguiente: RENDIMIENTOS ESTIMADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 DE LOS RECURSOS DEL FARP DEPOSITADOS EN LA TESOFE (Miles de pesos) Fecha Número de Documento de referencia Fecha de la Operación Descripción de la Operación Importe Diciembre 07* Saldo Rendimiento* 11,191,800.0 Enero 01-27122007 Febrero RO-5443849 11,204,904.3 70,574.3 11,260,004.3 66,291.7 Marzo 11,260,004.3 71,079.2 Abril 11,260,004.3 68,874.2 Mayo 11,260,004.3 71,127.0 Junio 11,260,004.3 69,920.0 11,260,004.3 75,798.6 15/02/08 Depósito 55,100.0 Julio Agosto FMP-0022 20/08/08 Depósito 6,512,200.0 17,772,204.3 FMP-0023 20/08/08 Depósito 305,294.9 18,077,499.2 RO-5446405 20/08/08 Depósito 29,640,458.2 47,717,957.4 176,220.8 Septiembre 47,717,957.4 320,233.2 Octubre 47,717,957.4 313,764.5 Noviembre 47,717,957.4 291,406.4 Diciembre TOTAL OF-46626 29/12/08 Retiro 25,000,000.0 22,717,957.4 298,419.4 RO-5446486 30/12/08 Depósito 40,977,900.0 63,695,857.4 27,977.3 1,921,686.6 FUENTE: Estimación realizada por la ASF con datos del Banco de México y Estados de Cuenta a tasa “Cero” de 2008 del FARP. * Los rendimientos diarios están calculados en el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008. Al saldo inicial se incluyeron los intereses estimados por la ASF en la Cuenta Pública 2007 por 13,104.3 miles de pesos. 44 Sector Hacienda y Crédito Público Como resultado del cálculo anterior, se determinó que el FARP dejó de percibir, por concepto de intereses financieros, recursos equivalentes a 1,921,686.6 miles de pesos, en contravención de los numerales Tercero y Quinto, fracción IV, de los Lineamientos del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones. Si la SHCP hubiera constituido el patrimonio del FARP como un fideicomiso, tal como lo disponía el artículo 3, fracción III de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y el 9 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, en ejercicio de las facultades que tenía como fideicomitente único de la administración pública centralizada, al cierre de 2008, éste aumentaría de 63,695,857.4 miles de pesos a 65,617,544.1 miles de pesos, incluyendo los intereses. Cabe destacar que contrario a los artículos señalados en el párrafo anterior de Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, el 4 de febrero de 2009, la SHCP, a través de la UPCP “Mandante” y por la otra Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN) “Mandatario”, suscribieron el contrato de Mandato para la administración del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones, para formalizar la constitución de dicho fondo. En la cláusula segunda de dicho contrato se estableció que el Mandatario recibiría los recursos del FARP a efecto de mantenerlos en la TESOFE, la cual, a su vez, los mantendría en el Banco de México para que produjeran los niveles óptimos de rendimiento y liquidez con el máximo de seguridad. Al respecto, se comprobó que los recursos de dicho fondo considerados a partir de febrero de 2009 como Contrato de Mandato con NAFIN, generaron intereses, lo que refuerza la posición de la Auditoría Superior de la Federación en el sentido de que los recursos del FARP que conformaban su patrimonio, debieron generar intereses durante 2008, periodo en que estuvieron invertidos como un depósito en la TESOFE. Como consecuencia de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada señaló que: En el contrato de Mandato para la Administración del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones celebrado con NAFIN en febrero de 2009, se pactó que aun y cuando los recursos seguirían depositados en la TESOFE, se le reconocerían los rendimientos correspondientes a partir de esa fecha. La ASF considera que la SHCP pretendió regularizar la constitución del FARP y su patrimonio, sin embargo, el pasar de mandato análogo a mandato no resolvió la irregularidad en que se había incurrido, ni le reintegra al patrimonio de ese fondo, los rendimientos que, desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre de 2008, generaron sus disponibilidades financieras, quedando dichos beneficios en poder de la SHCP (TESOFE). 45 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Mediante el oficio número 801.1.-309 (07) del 21 de diciembre de 2007, la Subsecretaría de Egresos solicitó a la TESOFE la ministración de la cantidad de 19,491,800.0 miles de pesos a favor del FARP para su depósito en la Tesorería. Bajo el argumento de no afectar las disponibilidades del Gobierno Federal y para garantizar el cumplimiento de las obligaciones de pago, de conformidad con el artículo 35, fracción IV, del Reglamento de la Ley del Servicio de la Tesorería de la Federación, la entidad fiscalizada determinó que la constitución del FARP fuera a través del depósito en la TESOFE realizado previamente, al cual se le daría el carácter de un acto jurídico análogo a mandato. La TESOFE, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 35 y 36 del Reglamento de la Ley del Servicio de la Tesorería de la Federación, mediante el oficio número 401-SIVE-4923 del 11 de febrero de 2008, informó que el 27 de diciembre de 2007 se constituyó el depósito a favor de la UPCP-FARP a Tasa Cero y que los estados de cuenta mensuales del mismo se pondrían a disposición de la UPCP. Adicionalmente, la Unidad de Política y Control Presupuestario de la SHCP, mediante oficio de 9 de diciembre de 2009 informó que, una vez revisados los resultados presentados por la ASF, y desde un punto de vista propositivo, señaló que esa dependencia va a considerar ese resultado y, en tal sentido, como parte de las acciones a tomar, procederá a constituir un fideicomiso para el FARP. Acción Promovida 08-0-06100-02-0321-06-001 Pliego de Observaciones La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo dispuesto en los artículos 79, fracción IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción I; 15, fracción XV, y 49, fracción I, 55 y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, formulará el pliego de observaciones correspondiente, atendiendo a que como resultado de la revisión se presume un probable daño o perjuicio al patrimonio del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones por 1,921,686,635.79 pesos (un mil novecientos veintiún millones seiscientos ochenta y seis mil seiscientos treinta y cinco pesos con setenta y nueve centavos), por concepto de intereses que los recursos correspondientes al patrimonio del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones depositados en la Tesorería de la Federación debieron generar como rendimientos del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008 y sobre los cuales la Unidad de Política y Control Presupuestario de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público informó que no se había 46 Sector Hacienda y Crédito Público generado interés alguno a favor de dicho fondo, ya que los recursos correspondientes se mantuvieron en una cuenta de depósito a tasa cero en la Tesorería de la Federación, en incumplimiento de los numerales Tercero y Quinto, fracción IV, de los Lineamientos del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones. El pliego de observaciones se formulará con independencia de las responsabilidades que procedan por la aplicación de otras leyes, con la finalidad de que, en cumplimiento del artículo 56 de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público proceda a solventarlo ante la Auditoría Superior de la Federación en un plazo improrrogable de 30 días hábiles contados a partir de su notificación. Resultado Núm. 5 Observación Núm. 1 A fin de verificar que la disposición de recursos que el Gobierno Federal realizó de la cuenta del FARP estuvo acorde con los objetivos del fondo previstos en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, se analizó que en el Plan Nacional de Desarrollo 2007-2012, el Ejecutivo Federal planteó el objetivo de consolidar un sistema nacional de pensiones más equitativo y con mayor cobertura; para lograrlo, la estrategia que planeó fue la de contribuir a la transformación de los sistemas pensionarios de reparto que existen en la actualidad. En la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, en el artículo 19, fracción V, inciso d, se previó la constitución del FARP, al cual, el propio Titular de la SHCP al emitir los lineamientos correspondientes para la operación del fondo, le asignó la responsabilidad de apoyar la reestructuración de los sistemas públicos de pensiones para contribuir a la consolidación de un sistema nacional de pensiones basado en cuentas individuales, más equitativo y con mayor cobertura. El 20 de diciembre de 2007, la SHCP publicó en el Diario Oficial de la Federación los “Lineamientos del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones” cuyo objeto fue establecer las disposiciones a las que se sujetaría su operación, el manejo e inversión de los recursos que lo integren, así como su aplicación. En el lineamiento octavo, la SHCP dispuso que los recursos del FARP podrían aplicarse para cubrir tres tipos de gastos: 1. Relacionados con los costos de su operación. 2. Relacionados con su objeto. 47 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Apoyar las obligaciones: o De las entidades de la Administración Pública Federal que resulten de los programas de apoyo a la reestructuración de los sistemas de pensiones de sus trabajadores, y o Del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas con sus derechohabientes que resulten de su programa de apoyo a la reestructuración del sistema de pensiones. Apoyar las obligaciones de los gobiernos de las entidades federativas y, en su caso municipales, así como de las universidades públicas que resulten de los programas de reestructuración a los sistemas de pensiones públicos que cumplan con los requisitos señalados en el lineamiento noveno, incluyendo el costo en que se incurrió por la realización de estudios actuariales y técnicos relacionados con la elaboración de los programas. 3. Necesidades propias del Gobierno Federal. Apoyar las obligaciones del Gobierno Federal como resultado de las pensiones en curso de pago, pensión mínima garantizada, así como el costo financiero y otras erogaciones de la transición asociadas con la Ley del Seguro Social y la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. Se constató que en el presupuesto original del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE), aprobado por la Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión para el ejercicio fiscal 2008, se autorizó en el rubro de pago de pensiones y jubilaciones un gasto total de 39,055,900.0 miles de pesos, que comparado con el gasto ejercido en ese rubro en el 2007 por 52,933,497.0 miles de pesos, representó una disminución de 13,877,597.0 miles de pesos, 26.2% inferiores a lo ejercido en 2007, lo que de inicio evidenció que habría una presión adicional de gasto al Gobierno Federal, ya que los apoyos que requeriría el instituto a lo largo del año, era previsible que superarían a los otorgados el año anterior, dada la tendencia que presentaba, como se muestra en el cuadro y gráfica siguientes: 48 Sector Hacienda y Crédito Público PRESUPUESTO PROGRAMADO Y EJERCIDO PARA EL PAGO DE PENSIONES DEL ISSSTE (Miles de pesos) Año Original Ejercido Diferencia % 2000 9,107,400.0 9,437,419.2 330,019.2 3.6 2001 20,261,500.0 20,392,848.5 131,348.5 0.6 2002 23,126,900.0 24,749,142.0 1,622,242.0 7.0 2003 29,000,000.0 31,677,615.7 2,677,615.7 9.2 2004 28,737,792.2 33,016,871.7 4,279,079.5 14.9 2005 36,044,066.9 40,964,572.8 4,920,505.9 13.7 2006 39,762,270.9 46,492,205.9 6,729,935.0 16.9 2007 44,711,800.0 52,933,497.0 8,221,697.0 18.4 2008 39,055,900.0 63,476,016.6 24,420,116.6 62.5 FUENTE: Cuentas Públicas 1999-2008, Detalle del Presupuesto de Egresos. Pago de Pensiones y Jubilaciones Presupuesto Original y Definitivo (Miles de pesos) 70,000,000.0 24,420,116.6 60,000,000.0 Miles de Pesos 8,221,697.0 50,000,000.0 6,729,935.0 4,920,505.9 40,000,000.0 2,677,615.7 30,000,000.0 1,622,242.0 131,348.5 20,000,000.0 10,000,000.0 0.0 4,279,079.5 330,019.2 20,261,500.0 23,126,900.0 29,000,000.0 28,737,792.2 36,044,066.9 39,762,270.9 44,711,800.0 39,055,900.0 9,107,400.0 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Año Original Aumentos Al respecto, la entidad fiscalizada: Indicó que durante 2008, el Gobierno Federal necesitó retirar 25,000,000.0 miles de pesos del patrimonio del FARP, para contar con recursos adicionales y poder atender la obligación que por ley tiene, de apoyar al ISSSTE en el pago de pensiones, al no tener éste los recursos suficientes para ello. Proporcionó copia de un oficio con el cual la UPCP instruyó a la TESOFE para retirar de la cuenta del FARP 25,000,000.0 miles de pesos y enterar esa cantidad para su registro en la Ley de Ingresos de la Federación con fecha valor del 29 de diciembre de 2008, conforme al Formato fiscal 16 Declaración General de Pago de Productos y Aprovechamientos afectando el concepto de Ley de Ingresos del ejercicio fiscal de 2008, “Aprovechamientos, Recuperación de Capital, Otros”, con clave 700058. Entregó copia de las estimaciones que el ISSSTE hizo a la SHCP, así como de los recursos que requeriría de forma adicional a los autorizados por 39,055,900.0 miles de pesos, autorizados en el 49 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008, para hacer frente a sus compromisos de pago de pensiones y jubilaciones. En la Cuenta Pública 2008, el ISSSTE reportó que ejerció 63,476,016.6 miles de pesos por concepto de pensiones y jubilaciones, 19.9% mayores de los 52,933,497.0 miles de pesos ejercidos en 2007 y 62.5% superiores a los 39,055,900.0 miles de pesos de la propuesta original de la SHCP en el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008 (PEF) presentado a la Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, por lo que desde inicio esa dependencia tuvo como estrategia presupuestar una cantidad sustancialmente menor de la esperada, de conformidad con el comportamiento de dicha obligación ineludible del Gobierno Federal, ya que contaba con los recursos del FARP para cubrir esa deficiencia, en incumplimiento de los artículos 1, párrafo segundo, y 24 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Una situación similar se observó en la auditoría 314 practicada al FARP como parte de la revisión de la Cuenta Pública 2007, año en el cual se dispusieron para este fin recursos federales por 8,300,000.0 miles de pesos de la cuenta del FARP ante una presupuestación original menor de la ejercida en el año anterior, de la cual se desprendió una recomendación para que se eliminara de los Lineamientos del FARP la posibilidad de que el Gobierno Federal pudiera disponer del patrimonio de ese fondo, para atender necesidades propias de éste, que normalmente deben ser consideradas dentro del PEF y atendidas con recursos de la Ley de Ingresos de la Federación. Como se concluyó en el Resultado 1, al no considerar como inversiones de capital las cantidades que el Gobierno Federal mantiene como depósito para ser administradas en el denominado mandato análogo bajo el que se pretendió constituir el FARP, tampoco el retiro de recursos de ese fondo en 2008 y su supuesto entero a la Tesorería de la Federación puede ser considerado como una recuperación de capital, dentro del apartado de aprovechamientos correspondiente a la Ley de Ingresos de la Federación, ya que en ningún momento se perfeccionó dicha inversión de capital como una erogación presupuestaria. Cabe señalar que para el PEF 2009, sólo se autorizaron al ISSSTE 40,172,371.8 miles de pesos en el rubro de “Pensiones y Jubilaciones”, 36.7% inferiores de los presentados como ejercidos en la Cuenta Pública 2008 por 63,476,016.6 miles de pesos, lo que hizo evidente que serían insuficientes para atender dicha obligación ineludible. 50 Sector Hacienda y Crédito Público A juicio de la ASF, la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria al establecer el FARP y los lineamientos de operación correspondientes, tomaron en consideración lo siguiente: Los recursos se destinarían al apoyo de sistemas o esquemas de reestructuración de pensiones correspondientes a los diversos niveles de gobierno, así como de las universidades públicas. No sería concebido como una fuente de fondeo alterno para la atención de obligaciones a cargo del Gobierno Federal que, por deficiencias en su presupuestación o imponderables presentadas durante un ejercicio, no se hubieran previsto originalmente en el PEF, como lo fue en el año 2008. Como consecuencia de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, la entidad fiscalizada señaló que: En el numeral Cuarto de los Lineamientos del FARP se establece la "finalidad" de los recursos del fondo, en cuanto a la consolidación de un sistema nacional de pensiones en cuentas individuales, considerando los esquemas de seguridad social establecidos en la Ley del ISSSTE. En el numeral octavo de los Lineamientos referidos se establecen los rubros a los que podrán aplicarse los recursos del fondo, lo cual tendría como finalidad invariablemente, la consolidación de un sistema nacional de pensiones en cuentas individuales. Por lo anterior, y toda vez que los recursos del FARP en todo momento han sido destinados a la consolidación de los sistemas de pensiones incluyendo el fortalecimiento de las instituciones que administran las pensiones en curso de pago, las acciones se han desarrollado en congruencia con el objeto del acto jurídico creado para estos fines, en términos del artículo 19 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Adicionalmente, la Unidad de Política y Control Presupuestario de la SHCP, mediante oficio de 9 de diciembre de 2009 informó que, una vez revisados los resultados presentados por la ASF, y desde un punto de vista propositivo, señaló que esa dependencia va a considerar ese resultado y, en tal sentido, como parte de las acciones a tomar, procederá a constituir un fideicomiso para el FARP. 51 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Acción Promovida 08-0-01100-02-0321-01-002 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II; 15, fracción XV, 29, fracción X, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, de considerarlo pertinente y por conducto de las comisiones legislativas de Hacienda y Crédito Público, así como la de Presupuesto y Cuenta Pública, analice la obligación que por ley se ha asignado al Gobierno Federal de apoyar al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE) en el pago de sus obligaciones derivadas de pensiones y jubilaciones, a fin de que la misma sea considerada como deuda contingente dentro de la presupuestación que anualmente se hace del pago del resto de la deuda pública y no quede supeditada a la discrecionalidad de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, ya que durante el ejercicio fiscal de 2008, dicho rubro se cubrió en su totalidad con recursos provenientes de subsidios y transferencias del Gobierno Federal, a través de esa dependencia, y evitar que, ante insuficiencias en su presupuestación de origen, se afecten recursos que están destinados por ley para otros fines, como ha sido el caso del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones, donde la Secretaría de Hacienda y Crédito Público dispuso recursos de ese fondo por 25,000,000.0 miles de pesos en el año 2008, para financiar su obligación de apoyo al ISSSTE para el pago de pensiones y jubilaciones, en incumplimiento de los artículos 1, párrafo segundo, y 24 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. La Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, a través de la comisión respectiva, presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones que estime pertinentes. Acción Promovida 08-0-06100-02-0321-01-001 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II; 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, dentro del proceso de formulación del proyecto de Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federación, al efectuar las estimaciones del 52 Sector Hacienda y Crédito Público Ramo 19 Aportaciones a Seguridad Social, considere en lo subsecuente todos los elementos necesarios que en los últimos años se tuvieran para presupuestar adecuadamente la obligación del Gobierno Federal de apoyar al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE), en el pago del rubro de pensiones y jubilaciones, a fin de que dicha cifra sea lo más aproximada a la realidad y evitar que, se realice una presupuestación por debajo de lo ejercido respecto del año inmediato anterior, como fue el caso del ejercicio 2008, en el que se presupuestaron únicamente para este concepto 39,055,900.0 miles de pesos, 26.2% inferiores de los 52,933,497.0 miles de pesos ejercidos y presentados en la Cuenta Pública 2007, asimismo, el presupuesto de ese concepto en 2008 fue inferior en 38.5% al monto ejercido por 63,476,016.6 miles de pesos presentado en la Cuenta Pública 2008, y por ello se tuvieron que afectar recursos del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones que, de acuerdo a su objeto, están destinados para el apoyo a esquemas de reestructuración de pensiones, en cumplimiento de los artículos 1, párrafo segundo, y 24 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Impacto de las Observaciones Cuantificación Monetaria de las Observaciones Importe: 1,921,686.6 miles de pesos Este importe representa el monto de las operaciones observadas, las cuales no necesariamente implican recuperaciones por presuntos daños o perjuicios o ambos a la Hacienda Pública Federal o al patrimonio de los entes públicos federales o de las entidades paraestatales federales y estarán sujetas a las aclaraciones que se efectúen, en los plazos establecidos para tal fin. 53 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Recuperaciones determinadas: 1,921,686.6 miles de pesos Operadas: 0.0 miles de pesos Probables: 1,921,686.6 miles de pesos Cuantificación Monetaria de las Observaciones. Por 1,921,686.6 miles de pesos, monto que se considera como recuperación probable, el cual correspondió a la estimación realizada por la Auditoría Superior de la Federación, de posibles intereses que dejó de percibir el FARP, de sus recursos que estuvieron depositados en la TESOFE del 1 de enero al 31 diciembre de 2008. Resumen de Observaciones y Acciones Promovidas En resumen, se promovió(eron) 3 observación(es) que generó(aron) 5 acción(es); la(s) cual(es) corresponde(n): 3 a Recomendación(es), 1 a Pliego(s) de Observaciones y 1 a Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen Con motivo de la auditoría practicada en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en relación con las Operaciones del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones, cuyo objetivo consistió en fiscalizar la gestión financiera de los recursos recibidos y verificar que en la determinación de su monto, aplicación, contabilización y registro en la Cuenta Pública se cumplió con la normativa, se determinó fiscalizar un monto de 77,561,600.0 miles de pesos, que representa el 100.0% de los ingresos del FARP presentados en la Cuenta Pública 2008. La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable y atendiendo a los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la normativa institucional para la fiscalización de la gestión gubernamental, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que lo revisado, de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría, no presenta errores importantes. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas. 54 Sector Hacienda y Crédito Público La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra antes señalada, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público cumplió con las disposiciones normativas aplicables a las Operaciones del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones establecidas en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, entre otras, respecto de las operaciones examinadas, excepto por los resultados con observación que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, donde destacan los siguientes: se observó un importe por 1,921,686.6 miles de pesos, que representa el 2.5% de la muestra auditada, ya que la SHCP no le retribuyó al FARP dicho importe por concepto de intereses, lo que no le permitió a éste incrementar su patrimonio por esa misma cantidad; además, esa dependencia constituyó el FARP señalando que se trató de un acto jurídico análogo a mandato y actuó con discrecionalidad en la utilización de los recursos del FARP ya que dispuso de 25,000,000.0 miles de pesos para que el Gobierno Federal cumpliera con su obligación en el apoyo del pago de pensiones y jubilaciones del ISSSTE, necesidad que no fue presupuestada adecuadamente desde su origen. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. En cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 79, fracción II, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 16, párrafo cuarto, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, a continuación se incluyen copias íntegras de las justificaciones, aclaraciones y demás información presentada por las entidades fiscalizadas. Ver anexo 2008_0321_DGAFFA 55 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 56 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.1.5.13. Recursos Fiscales Excedentes Auditoría: 08-0-06100-02-0572 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la determinación y distribución de los recursos establecidos en el artículo 19, fracciones I, IV y V de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, su registro y presentación en la Cuenta Pública, de conformidad con las disposiciones legales y normativas. Alcance Universo Seleccionado: 98,887,900.0 miles de pesos Muestra Auditada: 98,887,900.0 miles de pesos Alcance El universo se integra por 98,887,900.0 miles de pesos de ingresos fiscales excedentes netos, presentados en la Cuenta Pública 2008. La muestra revisada corresponde al 100% del universo. 57 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Partidas, Conceptos, Capítulos, o Aspectos Revisados Excedentes de Ingresos brutos 124,320,900.0 Menos: Faltantes otros rubros previstos en LIF 2008 Compensaciones Ingresos excedentes netos 8,976,800.0 16,456,200.0 98,887,900.0 Distribución de los ingresos excedentes netos: Excedentes transferidos al Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas 3,037,400.0 Excedentes transferidos al Fondo de Estabilización para la Inversión en Infraestructura de Petróleos Mexicanos Excedentes transferidos al Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros 16,420,400.0 4,743,300.0 Excedentes para programas y proyectos de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas 9,888,800.0 Excedentes para programas y proyectos de inversión en infraestructura que establezca el Presupuesto de Egresos, dando preferencia al gasto que atienda las prioridades en las entidades federativas 16,199,500.0 Excedentes para programas y proyectos de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas 16,199,500.0 Excedentes para programas y proyectos de inversión en infraestructura de Petróleos Mexicanos 16,199,500.0 Excedentes transferidos al Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones 16,199,500.0 Áreas Revisadas Las unidades de Política y Control Presupuestario, de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública, de Planeación Económica de la Hacienda Pública, de Política de Ingresos; la Dirección General de Programación y Presupuesto “B” y la Tesorería de la Federación, todas aquellas adscritas a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; la Dirección de Finanzas de la Comisión Federal de Electricidad, la Subdirección de Finanzas de Luz y Fuerza del Centro y la Administración de Control de la Operación del Servicio de Administración Tributaria. 58 Sector Hacienda y Crédito Público Procedimientos de Auditoría 1. Verificar que los ingresos excedentes brutos se determinaron de conformidad con el artículo 19, fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 2. Verificar la compensación por disminuciones en rubros de ingresos previstos en la Ley de Ingresos de la Federación, de conformidad con el artículo 21 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 3. Verificar que las compensaciones efectuadas con los Ingresos Excedentes correspondan con las establecidas en el artículo 19, fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 4. Comprobar que los ingresos netos se destinaron: 25% al Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas. 25% al Fondo de Estabilización para la inversión en la infraestructura de Petróleos Mexicanos. 40% al Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros. 10% a programas y proyectos de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas, de conformidad con el artículo 19, fracción IV, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 5. Verificar que una vez que los fondos anteriores alcanzaron el monto de la reserva, los excedentes de ingresos se destinaron a: 25% a programas y proyectos de inversión en infraestructura que establezca el PEF, dando preferencia al gasto que atienda las prioridades de entidades federativas. 25% a programas y proyectos de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas. 25% a programas y proyectos de inversión en infraestructura de Petróleos Mexicanos. 25% para el Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones, de conformidad con el artículo 19, fracción V, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 6. Verificar la contabilización de las operaciones de compensación, gasto y distribución, de conformidad con los artículos 93 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 232 de su Reglamento. 59 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Observación Núm. 1 De conformidad con el artículo 19, párrafo primero, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), el Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), podrá autorizar erogaciones adicionales a las aprobadas en el Presupuesto de Egresos, con cargo en los excedentes de ingresos que resulten de los ingresos autorizados en la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2008, excepto los previstos en las fracciones II y III de este artículo. Cabe señalar que en el artículo 21, fracción I, de la misma ley se establece que en caso de que durante el ejercicio fiscal disminuya alguno de los rubros de ingresos aprobados en la Ley de Ingresos, la SHCP podrá compensar la disminución con el incremento que, en su caso, observen otros rubros de ingresos aprobados en dicha ley, salvo en el caso en que estos últimos tengan un destino específico por disposición expresa de leyes de carácter fiscal o conforme a éstas se cuente con autorización de la SHCP para utilizarse en un fin específico, así como en los ingresos propios de las entidades de control directo. Asimismo, el artículo 107, fracción I, de la LFPRH establece que el Ejecutivo Federal, por conducto de la SHCP, entregará al Congreso de la Unión información trimestral a los 30 días naturales después de terminado el trimestre de que se trate e incluirá información sobre los ingresos obtenidos y la ejecución del Presupuesto de Egresos, así como la situación económica y las finanzas públicas del ejercicio, conforme a lo previsto en la LFPRH y su reglamento. En el Apartado “Origen y Aplicación de los Ingresos Excedentes”, de la Cuenta Pública 2008, la SHCP informó la determinación y aplicación de ingresos excedentes netos con cifras preliminares del Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto trimestre de 2008 por 98,887,900.0 miles de pesos, como se muestra a continuación: 60 Sector Hacienda y Crédito Público DETERMINACIÓN Y APLICACIÓN DE LOS INGRESOS EXCEDENTES NETOS 2008 (Miles de pesos) Concepto M o n t o1/ Excedentes de ingresos 124,320,900.0 Menos: Faltantes otros rubros (montos no alcanzados en la LIF 2008): Productos por Enajenación de Bienes Inmuebles 134,600.0 Luz y Fuerza del Centro (Ingresos no obtenidos) 8,842,200.0 Total Excedentes de ingresos brutos 8,976,800.0 115,344,100.0 Menos: Compensaciones: Atención de Desastres Naturales 8,163,900.0 Incremento en costos de combustibles de CFE 8,292,300.0 Total Ingresos excedentes netos (Remanente de ingresos excedentes para las fracciones IV y V del artículo 19 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria). 16,456,200.0 98,887,900.0 Aplicación de ingresos excedentes al artículo 19, fracción IV, de la LFPRH: a)25.0% FEIEF b)25.0% Fondo PEMEX 3,037,400.0 16,420,400.0 c)40.0% FEIP 4,743,300.0 d)10.0% Inversión entidades federativas 9,888,800.0 Exceso de recursos de la fracción IV a distribuir al artículo 19, fracción V de la LFPRH 34,089,900.0 64,798,000.0 Aplicación de ingresos excedentes al artículo 19, fracción V, de la LFPRH: 25.0% Programas y proyectos de inversión en infraestructura del PEF 16,199,500.0 25.0% Programas y proyectos de inversión en infraestructura de las entidades federativas 16,199,500.0 25.0% Programas y proyectos de inversión en infraestructura de PEMEX 16,199,500.0 25.0% Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones 16,199,500.0 64,798,000.0 Remanente de ingresos excedentes 0.0 FUENTE: Apartado “Origen y Aplicación de los Ingresos Excedentes”, de la Cuenta Pública 2008. 1/ Apartado “Origen y Aplicación de los Ingresos Excedentes”, de la Cuenta Pública 2008 se reportan en millones de pesos, las cuales varían respecto de los montos citados en el Informe de la Auditoría, debido al redondeo de las mismas. Cabe señalar que el total de ingresos excedentes brutos, con cifras preliminares por 124,320,900.0 miles de pesos, difirieron en 157,900.0 miles de pesos, en relación con los 124,478,800.0 miles de pesos reportados en el Informe sobre la Situación Económica y las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto trimestre de 2008, debido al pago provisional del Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos que realizó en diciembre de 2008 Petróleos Mexicanos (PEMEX), de conformidad con el 61 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 artículo 257 Bis de la Ley Federal de Derechos, vigente a partir del 14 de noviembre del 2008; recaudación destinada al Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros (FEIP), y que la SHCP consideró dentro de la fracción I del artículo 19 de la LFPRH, para la determinación de los ingresos excedentes brutos de 2008, en incumplimiento del artículo 107, fracción I, de la LFPRH. Como resultado de la reunión para la presentación de los resultados y las observaciones preliminares, la Unidad de Política de Ingresos (UPI) de la SHCP, señaló que: “Sin embargo, al tratarse de un derecho cuya vigencia inició en el transcurso del ejercicio fiscal, y por tanto no fue incluido en la Ley de Ingresos de la Federación del ejercicio fiscal 2008, PEMEX presentó la declaración de esta nueva contribución por fuera del sistema del pago electrónico, consecuentemente, la elaboración de las estadísticas preliminares, que se basa en el sistema de pago electrónico, captó el monto total más no la apertura, por lo cual su recaudación se clasificó como parte de los ingresos a que se refiere la fracción I del artículo 19 de la LFPRH.” Asimismo, la UPI de la SHCP señaló que fue en los primeros días de febrero, cuando tuvo acceso a las copias de las declaraciones presentadas por PEMEX y detectó esa declaración provisional por el Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos, con un monto de 157,900.0 miles de pesos, cifra que claramente correspondía a la fracción II del artículo 19 de la LFPRH. Cabe mencionar que en la Declaración del Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos presentada por PEMEX, tiene fecha de pago y sello de recibo por el Departamento de Caja “CDTE. 2152” de la Tesorería de la Federación de la SHCP, del 31 de diciembre de 2008. Como resultado de la reunión para la presentación de los resultados finales y las observaciones preliminares, la UPI de la SHCP informó lo siguiente: “Si bien es cierto que PEMEX presentó ante la Tesorería de la Federación la declaración provisional del Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos el 31 de diciembre de 2008, por tratarse de un derecho cuya vigencia inició el 14 de noviembre de 2008 no fue incluido en la Ley de Ingresos de la Federación de ese ejercicio fiscal, por lo cual PEMEX presentó la declaración de esta nueva contribución por fuera del sistema de pago electrónico, lo que propició que las estadísticas preliminares, que se elaboran con base en el sistema de pago electrónico capturaran sólo el monto total, sin hacer explicito el pago del Derecho en cuestión, por lo cual su recaudación se clasificó como parte de los ingresos a que se refiere la fracción I del artículo 19 de la LFPRH. 62 Sector Hacienda y Crédito Público Cabe reiterar que en cuanto se conoció el pago del Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos al disponer de las declaraciones presentadas por PEMEX, se realizaron los ajustes correspondientes a las cifras a que se refieren las fracciones I y II del artículo 19 de la LFPRH y los que derivan de estos ajustes, por lo cual la SHCP no incumplió con lo establecido en la LFPRH.” De lo anterior se concluye que la SHCP en enero de 2009, ya contaba con la información suficiente al integrar el Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto trimestre de 2008, para no considerar el pago provisional del Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos en la determinación de los ingresos excedentes, en incumplimiento del artículo 107, fracción I, de la LFPRH. La SHCP proporcionó la determinación de los ingresos excedentes brutos, con cifras preliminares, por 124,320,900.0 miles de pesos, los cuales coincidieron con los determinados por la Auditoría Superior de la Federación (ASF). DETERMINACIÓN DE EXCEDENTES DE INGRESOS, 2008 (Miles de pesos) ASF Concepto Ley de Ingresos A Tributarios No tributarios 1,225,776,900.0 455,643,300.0 Cuenta Pública 2008 1/ B 995,106,400.0 810,634,700.0 SHCP Ingresos Excedentes C = (B-A) Ingresos Excedentes D - 230,670,500.0 354,991,400.0 - 230,670,500.0 354,991,400.0 Diferencia (D-C) 0.0 0.0 Total 1,681,420,200.0 1,805,741,100.0 124,320,900.0 124,320,900.0 0.0 FUENTE: Artículo 19, fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; artículo 1 de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008. Cuadro denominado “Distribución de los ingresos del Gobierno Federal para 2008, de acuerdo con lo establecido en el Art. 19, fracción I, de la LFPRH”, de la Dirección General de Política de Ingresos Petroleros, de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), proporcionado por la Dirección General de Recursos Financieros de la SHCP. 1/ La cifras corresponden a las reportadas en millones de pesos, redondeadas a un decimal, en el Apartado “Origen y Aplicación de los Ingresos Excedentes”, de la Cuenta Pública 2008; para efectos del Informe de Auditoría, se consideraron en miles de pesos. 63 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Respecto de los 124,320,900.0 miles de pesos de ingresos excedentes brutos, la SHCP dedujo 8,976,800.0 miles de pesos para cubrir disminuciones en los rubros de ingresos siguientes: DISMINUCIONES DE INGRESOS ESTIMADOS EN LA LEY DE INGRESOS (Miles de pesos) Concepto Productos con destino específico Luz y Fuerza del Centro Ley de Ingresos 2008 Cuenta Pública 2008 Disminución 249,900.0 115,300.0 - 134,600.0 - 2,479,500.0 - 11,321,700.0 - 8,842,200.0 Total - 2,229,600.0 - 11,206,400.0 - 8,976,800.0 FUENTE: Oficios núms. 349-A-DG-I-20-2009 y 349-A-DG-I-46-2009, del 20 de febrero y 27 de mayo de 2009, respectivamente, de la Dirección General de Política de Ingresos Petroleros; 307-A.-190 del 6 de marzo del 2009, de la Unidad de Política y Control Presupuestario; 309-A-0170/2009 del 18 de mayo de 2009 de la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública. Apartado “Origen y Aplicación de los Ingresos Excedentes” del Informe Sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto Trimestre de 2008. Con motivo de las disminuciones señaladas en el cuadro anterior, los ingresos excedentes brutos resultantes determinados por la SHCP con cifras preliminares de 115,344,100.0 miles de pesos. Respecto de la deducción por 8,976,800.0 miles de pesos que la SHCP realizó de los ingresos excedentes brutos, se constató lo siguiente: 64 • Los 134,600.0 miles de pesos corresponden a la diferencia entre la recaudación estimada en la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2008 (LIF 2008),“Productos por Enajenación de Bienes Inmuebles” por 249,900.0 miles de pesos y la reportada en el Estado Analítico de Ingresos de la Cuenta Pública 2008, por 115,300.0 miles de pesos, de las 44 Declaraciones Generales de Pago de Productos y Aprovechamientos presentadas durante el ejercicio fiscal 2008 al SAT: 43 de ellas fueron del Instituto de Administración y Avalúos de Bienes Nacionales (INDAABIN) y una del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. • Los 8,842,200.0 miles de pesos corresponden a la diferencia de los ingresos de Luz y Fuerza del Centro (LFC), estimados en la LIF 2008 por (2,479,500.0) miles de pesos y la información de LFC proveniente del Sistema Integral de Información de los Ingresos y Gastos (flujo de efectivo), de la SHCP, con cifras preliminares a diciembre de 2008, por (11,321,700.0) miles de pesos, como se muestra a continuación: Sector Hacienda y Crédito Público INGRESOS CORRIENTES Y DE CAPITAL DE LUZ Y FUERZA DEL CENTRO (Miles de pesos) Ingresos reportados por el Diferencia Sistema Integral de LIF 2008 Concepto Información de los Ingresos y Gastos Públicos 1/ D = (C-B) C B A Ventas de Servicios Ingresos Diversos Total -3,456,400.0 -12,326,700.0 -8,870,300.0 976,900.0 1,005,000.0 28,100.0 -2,479,500.0 -11,321,700.0 -8,842,200.0 FUENTE: Oficios núms. 307-A.-190 y 307-A.-0060 del 6 de marzo del 2009; 307-A.-0525 del 3 de junio de 2009, de la Unidad de Política y Control Presupuestario y 346.-0826 del 5 de junio de 2009 de la Dirección General de Recursos Financieros de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Reporte denominado “Flujo de efectivo, ejercicio actual”, de Luz y Fuerza del Centro, correspondiente al ejercicio 2008, proporcionado por la SHCP. 1/ Las cifras reportadas por el Sistema Integral de Información de los Ingresos y Gastos Públicos se redondearon a miles de pesos. Los ingresos de LFC con cifras preliminares a diciembre de 2008 por (11,321,700.0) miles de pesos, disminuyeron en 800.0 miles de pesos, considerando las cifras definitivas del cierre del ejercicio 2008, los cuales ascendieron a (11,320,900.0) miles de pesos, que coincidieron con los registros contables de esa entidad por los conceptos siguientes: 65 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 INGRESOS CORRIENTES Y DE CAPITAL DE LFC 2008 (Miles de pesos) Descripción Monto 1/ Venta de servicios: Venta de Servicios 50,896,900.0 (menos) I.V.A. de cobranza -6,638,700.0 Venta de EE a Empresas Eléctricas (menos) Pagos a CFE Total Venta de servicios 24,100.0 -56,609,000.0 -12,326,700.0 Ingresos diversos: Reconexiones de Servicios Otros productos Interconexiones con permisionarios Intereses 13,500.0 9,000.0 15,100.0 821,800.0 Cobro de Siniestros Descuentos por Pronto Pago 46,400.0 2,300.0 Penalización Proveedores y Contratistas. 33,800.0 Intereses SICOM 23,200.0 Arrendamiento de postes 300.0 Venta de Infraestructura 20,400.0 Venta de Desecho 17,700.0 Otros Ingresos 2,300.0 Total ingresos diversos Total Ingresos corrientes y de capital 1,005,800.0 -11,320,900.0 2/ FUENTE: Oficio número CIF-483 del 17 de julio de 2009 proporcionado por la Subdirección de Finanzas de LFC. 1/ Para efectos del Informe de Auditoría, las cifras se redondearon a miles de pesos. 2/ Los ingresos de Luz y Fuerza del Centro por (11,320,900.0) miles de pesos, variaron en (800.0) miles de pesos respecto a los (11,321,700.0) miles de pesos reportados con cifras estimadas, debido al cierre del ejercicio 2008. Acción Promovida 08-9-06110-02-0572-08-001 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo dispuesto en los artículos 79, fracción IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción I, 15, fracción XV, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, solicita que el Órgano Interno de Control en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en el ámbito de sus atribuciones, realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión 66 Sector Hacienda y Crédito Público consideraron dentro de la fracción I del artículo 19 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), el pago provisional del Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos por 157,900.0 miles de pesos, que Petróleos Mexicanos realizó en diciembre de 2008, para la determinación de los ingresos excedentes brutos reportados en el Informe Sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto trimestre de 2008, en incumplimiento del artículo 107, fracción I, de la LFPRH. El Órgano Interno de Control en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público proporcionará a la Auditoría Superior de la Federación la respuesta correspondiente. Resultado Núm. 2 Sin Observaciones En el artículo 19, fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), se establece que los excedentes de ingresos que resulten de la Ley de Ingresos de la Federación, “…deberán destinarse, en primer término, a compensar el incremento en el gasto no programable respecto del presupuestado, por concepto de participaciones; costo financiero, como resultado de las modificaciones en la tasa de interés o del tipo de cambio; adeudos de ejercicios fiscales anteriores para cubrir, en su caso, la diferencia entre el monto aprobado en el Presupuesto de Egresos y el límite previsto en el artículo 54, párrafo cuarto, de esa ley; así como a la atención de desastres naturales cuando el Fondo de Desastres a que se refiere el artículo 37 de esta Ley resulte insuficiente.” Asimismo, menciona que en el caso de la Comisión Federal de Electricidad (CFE), las erogaciones adicionales necesarias para cubrir los incrementos en los precios de combustibles con respecto de las estimaciones aprobadas en la Ley de Ingresos y su propio presupuesto, procederán como ampliaciones automáticas con cargo en los ingresos excedentes a los que se refiere la fracción I y aplicarán únicamente para compensar aquel incremento en costos que no sea posible repercutir en la correspondiente tarifa eléctrica. De conformidad con lo anterior, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), a partir de los 115,344,100.0 miles de pesos de ingresos excedentes brutos, realizó las deducciones siguientes: 67 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS EXCEDENTES NETOS, 2008 (Miles de pesos) Concepto Monto 115,344,100.0 Excedentes de ingresos brutos Menos: Compensaciones Mayor gasto no programable 0.0 Incremento en costos de combustibles de CFE 8,292,300.0 Atención de Desastres Naturales 8,163,900.0 16,456,200.0 98,887,900.0 Ingresos excedentes netos FUENTE: Oficios núms. 307-A.-190, 307-A.-0525, 307-A.-0695, 307.-A.-0761 del 6 de marzo de 2009, 3 de junio, 6 julio, 21 de julio del mismo año por la Unidad de Política y Control Presupuestario; XL000/0234/2009 del 20 de julio por la Gerencia de Control y Evaluación Financiera de CFE; 312.A.E- 546 del 21 de julio de 2009 de la Dirección General Adjunta de Programación y Presupuesto de Energía. Respecto de las compensaciones que se disminuyeron de los ingresos excedentes brutos señaladas en el cuadro anterior, se constató lo siguiente: • Durante 2008, no se presentó incremento en el gasto no programable y de conformidad con las cifras presentadas en el apartado de Política de Gasto de la Cuenta Pública 2008, ese rubro se conformó de la manera siguiente: GASTO NO PROGRAMABLE 2008 (Miles de pesos) Concepto Participaciones ADEFAS Costo financiero Original Ejercido Incremento/ Disminución 400,160,554.8 423,454,868.3 23,294,313.5 4,278,000.0 15,084,482.3 10,806,482.3 265,086,617.8 227,112,600.0 -37,974,017.8 Total gasto no programable 669,525,172.6 665,651,950.6 -3,873,222.0 FUENTE: Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2008. Apartado “Política de Deuda”, de la Cuenta Pública 2008. Banco de Información, de la Cuenta Pública 2008. En los rubros de Participaciones y Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores (ADEFAS), el monto presupuestado originalmente fue superado en 23,294,313.5 y 10,806,482.3 miles de pesos, respectivamente; sin embargo, el costo financiero presentó una disminución de 37,974,017.8 miles de pesos en relación con las cifras presupuestadas, por lo que el total por concepto de Gasto no Programable presentó una disminución neta de 3,873,222.0 miles de pesos. 68 Sector Hacienda y Crédito Público En relación con los ADEFAS, el artículo 54, párrafo cuarto, de la LFPRH establece que los ADEFAS, previstos en el Proyecto de Presupuesto de Egresos podrán ser hasta el 80.0% del monto de endeudamiento autorizado como diferimiento de pago en la Ley de Ingresos del ejercicio fiscal inmediato anterior de aquél en que deba efectuarse su pago. Sobre el particular, los ADEFAS previstos en el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2008 (PEF 2008), por 4,278,000.0 miles de pesos, podrían ser hasta 17,600,000.0 miles de pesos, considerando el 80.0% del endeudamiento autorizado como diferimiento de pago en la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2007 por 22,000,000.0 miles de pesos, de conformidad con el artículo 54, párrafo cuarto, de la LFPRH. Durante 2008, se ejercieron 15,084,482.3 miles de pesos, que representó el 85.7% de los 17,600,000.0 miles de pesos de ADEFAS. • De acuerdo con la información proporcionada por la SHCP y la Comisión Federal de Electricidad (CFE), el incremento en los precios de combustibles de CFE por 8,292,300.0 miles de pesos, se integró de la manera siguiente: INCREMENTO EN LOS PRECIOS DE COMBUSTIBLES DE CFE (Miles de pesos) Concepto Monto Incremento bruto estimado del costo: a) Centrales de CFE Combustóleo Gas Combustible líquido Diesel 18,501,400.0 4,068,200.0 48,600.0 -495,500.0 22,122,700.0 10,143,100.0 10,143,100.0 b) Centrales de PEE´S Gas Total incremento bruto estimado del costo de los combustibles 32,265,800.0 Por: Proporción de ventas sin ajuste en tarifas 25.7% 1/ Total incremento en los precios de combustibles 8,292,310.6 FUENTE: Oficio número. 312.A-E-546 del 21 de julio de 2009 por la Dirección General Adjunta de Programación y Presupuesto de Energía, de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Oficio número XL000/0234/2009 del 20 de julio de 2009 de la Gerencia de Control y Evaluación Financiera de la Comisión Federal de Electricidad. 1/ Los 8,292,310.6 miles de pesos, difieren en 10.6 miles de pesos, en relación con los 8,292,300.0 miles de pesos, considerados por la SHCP, por redondeo de cifras. 69 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 La SHCP informó que el pronóstico para 2008 por concepto de incremento en los precios de los combustibles adquiridos por CFE se estimó en 32,265,800.0 miles de pesos, al multiplicarse por la proporción de las tarifas en las que no repercute el costo de los combustibles, las que representaron 25.7% del total de las tarifas de la CFE, se obtuvieron los 8,292,300.0 miles de pesos, los cuales se cubrirían con los ingresos excedentes del artículo 19, fracción I, párrafo segundo, de la LFPRH. De lo anterior se concluye que la compensación efectuada por la SHCP, con los Ingresos Excedentes en el incremento en los precios de combustibles de CFE se realizó de conformidad con el artículo 19, fracción I, párrafo segundo, de la LFPRH. Resultado Núm. 3 Sin Observaciones Entre las compensaciones a las que refiere el artículo 19, fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), se encuentra prevista la atención de desastres naturales cuando el Fondo de Desastres al que se refiere el artículo 37 de esta ley resulte insuficiente. El artículo 37 de la ley en comento señala que en el Presupuesto de Egresos deberán incluirse las previsiones para el Fondo para la Prevención de Desastres Naturales (FOPREDEN), así como para el Fondo de Desastres Naturales (FONDEN), y el Fondo para Atender a la Población Rural Afectada por Contingencias Climatológicas (FAPRACC), con el propósito de constituir reservas para llevar a cabo acciones preventivas o atender oportunamente los daños ocasionados por fenómenos naturales, respectivamente. Las asignaciones en el Presupuesto de Egresos para estos fondos, sumadas a las disponibilidades existentes en las reservas correspondientes, en su conjunto no podrán ser inferiores a una cantidad equivalente al 0.4 por ciento del gasto programable. En el apartado “Origen y Aplicación de los Ingresos Excedentes”, de la Cuenta Pública 2008, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), informó la aplicación de 8,163,900.0 miles de pesos para la atención de desastres naturales, tanto en cifras preliminares presentadas en el Informe sobre la Situación Económica y las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto trimestre de 2008 y las definitivas; asimismo, en el apartado de “Política de Gasto Público” de la misma Cuenta Pública se informó que “los ingresos presupuestarios del sector público superaron el monto estimado en la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), por lo que de acuerdo con lo dispuesto en el Artículo 19, fracción I, de la LFPRH se aprobaron diversas erogaciones adicionales, entre las que se distinguen: 8,163,900.0 miles de pesos a la atención de desastres naturales.” 70 Sector Hacienda y Crédito Público RECURSOS DESTINADOS A SOLVENTAR GASTOS POR DESASTRES NATURALES DEL EJERCICIO FISCAL 2008 (Miles de Pesos) Concepto Monto 1. Aportaciones al Fideicomiso FONDEN 2. Recursos para cubrir gastos ocasionados por desastres naturales en las Entidades Federativas (diferentes del FONDEN) Total FUENTE: 7,383,900.0 780,000.0 8,163,900.0 Oficios núms. 346.-0826 del 5 de junio de 2009 de la Dirección General de Recursos Financieros de la SHCP y 307.-0525 del 3 de junio de 2009 de la Unidad de Política y Control Presupuestario de la SHCP. Respecto de la aplicación de los 8,163,900.0 miles de pesos de ingresos excedentes para la atención de desastres naturales, se constató lo siguiente: 1. Aportaciones al fideicomiso FONDEN por 7,383,900.0 miles de pesos. APORTACIONES AL FIDEICOMISO FONDEN, 2008 (Miles de Pesos) Concepto Monto Total Gasto Programable PEF 2008 2,320,352,365.0 Gasto Programable 0.4% (Límite máximo previsto en el artículo 37 de la LFPRH) 9,281,409.5 Menos: a) Previsiones PEF 2009 FONDEN 150,000.0 PACC (antes FAPRACC) 900,000.0 FOPREDEN 300,000.0 b) Disponibilidad Fideicomiso FONDEN 1,350,000.0 547,500.0 Ampliación a las Disponibilidades del Fideicomiso FONDEN para dar cumplimiento al 0.4 por ciento del gasto programable 7,383,909.5 1/ FUENTE: Oficios núms. 346.-0826 del 5 de junio de 2009 de la Dirección General de Recursos Financieros de la SHCP y 307.-0525 del 3 de junio de 2009 de la Unidad de Política y Control Presupuestario de la SHCP. 1/ Los 7,383,909.5 miles de pesos, difieren en 9.5 miles de pesos, en relación con los 7,383,900.0 miles de pesos, considerados por la SHCP, por redondeo de cifras. Las asignaciones en el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2009 (PEF 2009), para el FOPREDEN, el FONDEN y el FAPRACC, ascendieron a 1,350,000.0 miles de pesos, que sumadas a las disponibilidades existentes en el FONDEN por 547,500.0 miles de pesos, totalizaron 1,897,500.0 miles de pesos, por lo que para alcanzar el límite máximo previsto en el artículo 37 de la LFPRH (0.4%, 9,281,409.5 miles de pesos, del gasto programable previsto en el PEF 2008, por 2,320,352,365.0 miles de pesos), se necesitaban 7,383,909.5 miles de pesos. La Subsecretaría de Egresos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), mediante el oficio núm. 801.1.-241(08) del 31 de diciembre de 2008, solicitó a la Tesorería de la Federación (TESOFE), ministrar recursos al FONDEN por 7,383,900.0 miles de pesos para dar cumplimiento al 71 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 artículo 37 de la LFPRH; dicho acuerdo de ministración se regularizó mediante la Adecuación Presupuestaria núm. 2008-23-411-1793 del 16 de enero de 2009, de conformidad con los artículos 1, 3, primer párrafo, 19, fracción I, y 37 de la LFPRH, 105,106 y 107 del reglamento de la citada ley y 62, fracción XXXVII, del Reglamento Interior de la SHCP. Cabe señalar que el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), como fiduciario del FONDEN, recibió el 31 de diciembre de 2008, por parte de la TESOFE, los recursos por 7,383,900.0 miles de pesos, como consta en el recibo núm. 42-A/2008 de esa misma fecha. Las disponibilidades del fideicomiso FONDEN por 547,500.0 miles de pesos, se integraron de la forma siguiente: DISPONIBILIDADES SUSCEPTIBLES DE COMPROMETER DEL FIDEICOMISO FONDEN (Miles de Pesos) Monto Concepto Disponibilidades Fideicomiso FONDEN al 30 de noviembre de 2008 6,399,500.0 Menos: Estimación de recursos comprometidos: Recursos en proceso de autorización por el Comité Técnico Fondo Revolvente Recursos para la adquisición de mecanismos de transferencia de riesgos Recursos para la adquisición de equipo especializado 2,692,500.0 735,200.0 1,772,100.0 652,200.0 5,852,000.0 Disponibilidades susceptibles de comprometer del Fideicomiso FONDEN 547,500.0 FUENTE: Oficios núms. 346.-0826 del 5 de junio de 2009 de la Dirección General de Recursos Financieros de la SHCP y 307.-0525 del 3 de junio de 2009 de la Unidad de Política y Control Presupuestario de la SHCP. Las disponibilidades de recursos susceptibles de comprometer del fideicomiso FONDEN por 547,500.0 miles de pesos se determinaron con base en el informe del fiduciario al 30 de noviembre de 2008, por 6,399,500.0 miles de pesos, a las que se les disminuyeron la estimación de recursos comprometidos para la atención de daños ocasionados por desastres naturales; el Fondo Revolvente a cargo de la Secretaría de Gobernación (SEGOB); la adquisición de mecanismos para la transferencia de riesgos derivados de sismos, inundaciones y ciclones tropicales, así como para la adquisición de equipo especializado, que totalizaron 5,852,000.0 miles de pesos. 2. Recursos para desastres naturales no previstos en el FONDEN por 780,000.0 miles de pesos. La Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP) de la SHCP informó que al cierre de las finanzas públicas de 2008 se tenían solicitudes de recursos de los estados de Chiapas, Hidalgo, Sinaloa, Quintana Roo, Chihuahua, Tabasco y Veracruz por un total de 8,073,900.0 miles de pesos para cubrir erogaciones relacionadas con obras y acciones derivados de desastres naturales que no se previeron en las Reglas de Operación del FONDEN. 72 Sector Hacienda y Crédito Público SOLICITUDES DE RECURSOS RECIBIDAS (Miles de pesos) Fecha Estado Importe 05-Sep-08 Chiapas 700,000.0 08-Dic-08 Hidalgo 54,000.0 10-Dic-08 Sinaloa 94,700.0 18-Dic-08 Quintana Roo 18-Dic-08 Chihuahua 19-Dic-09 Chihuahua 19-Dic-09 Tabasco 1,500,000.0 09-Ene-09 Veracruz 3,623,200.0 Total FUENTE: 2,036,000.0 36,000.0 30,000.0 8,073,900.0 Oficios núms. 346.-0826 del 5 de junio de 2009 de la Dirección General de Recursos Financieros de la SHCP, 307-A.-0525 del 3 de junio de 2009 y 307.-A.- 0695 del 6 de julio de 2009, por la Unidad de Política y Control Presupuestario de la SHCP. Al respecto, el 30 de diciembre de 2008, la Dirección General Adjunta de Programación de Seguimiento y Evaluación Presupuestaria de la SHCP, por instrucciones del Titular de la UPCP, solicitó realizar las acciones conducentes ante la TESOFE, con la finalidad de constituir un depósito a favor del Ramo 23 “Provisiones Salariales Económicas”, para continuar la atención de los efectos causados por desastres naturales por 780,000.0 miles de pesos, cuya fuente de financiamiento sería los recursos previstos en el artículo 19, fracción I, de la LFPRH, debido a que los recursos del fideicomiso FONDEN y del programa FONDEN eran insuficientes para la atención de los efectos de los desastres naturales ocurridos. Como consecuencia de lo anterior, la Subsecretaría de Egresos de la SHCP, mediante acuerdo de ministración núm. 801.1.-252(08) del 30 de diciembre de 2008, instruyó a la TESOFE ministrar recursos por 3,376,000.0 miles de pesos a favor del Ramo 23 “Provisiones Salariales y Económicas”, para cumplir los programas presupuestarios autorizados en el ejercicio 2008, recursos que incluyeron los 780,000.0 miles de pesos destinados a compromisos pendientes como resultado de desastres naturales ocasionados durante 2008, cuya fecha límite para regularizar ese acuerdo de ministración sería el último día hábil del mes de enero de 2009. Asimismo, mediante adecuaciones presupuestarias núms. 2008-23-411-1195, 2008-23-411-1812, 2008-23-411-1813, 2008-23-411-1823 y 2008-23-411-1825 y la Cuenta por Liquidar Certificada núm. 00067, se regularizó el acuerdo de ministración núm. 801.1.-252(08) del 30 de diciembre de 2008, por 3,376,000.0 miles de pesos, monto que incluyó el depósito de los 780,000.0 miles de pesos a favor del Ramo 23 “Provisiones Salariales Económicas”, destinados a compromisos pendientes como consecuencia de desastres naturales ocasionados durante 2008. 73 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Al 15 de agosto de 2009, con cargo en el depósito por 780,000.0 miles de pesos constituido en la TESOFE, se había autorizado la entrega de recursos a cinco entidades federativas de la manera siguiente: DISTRIBUCIÓN DE RECURSOS POR ENTIDAD FEDERATIVA (Miles de pesos) Entidad Federativa Monto depositado Fecha Chihuahua 66,000.0 09-Mar-09 Sinaloa 94,700.0 11-Mar-09 Hidalgo 54,000.0 13-Mar-09 Quintana Roo 100,000.0 13-Mar-09 Tabasco 125,000.0 24-Abr-09 Tabasco 100,000.0 06-Jul-09 Total de recursos autorizados Menos: 539,700.0 Depósito constituido en TESOFE 780,000.0 Saldo al 15 Agosto de 2009 240,300.0 FUENTE: Oficio núm. 346.-1088 del 13 de agosto de 2009 de la Dirección General de Recursos Financieros de la SHCP y 345-IX-041/09 del 12 de agosto de 2009 de la Subsecretaría de Hacienda y Crédito Público, de la SHCP. Como se observa en el cuadro anterior, al 15 de agosto de 2009 quedaban pendientes de entregar 240,300.0 miles de pesos, del depósito por 780,000.0 miles de pesos constituido en la TESOFE, a favor del Ramo 23 “Provisiones Salariales Económicas”, destinados a compromisos pendientes derivados de desastres naturales ocasionados durante 2008. Por otra parte, se constató que de los 105,556.5 miles de pesos de recursos remanentes de 2008, del programa FONDEN y del FOPREDEN, la SHCP, de conformidad con los artículos 30, fracción III, y 32 de la Ley General de Protección Civil y el numeral 35 de las Reglas de Operación del FONDEN, traspasó el 80.0%, 84,445.2 miles de pesos, al fideicomiso FONDEN y el 20.0% restante, 21,111.3 miles de pesos, al Fideicomiso Preventivo de Desastres Naturales (FIPREDEN). Como resultado de la reunión para la presentación de los resultados y las observaciones preliminares, la UPCP de la SHCP proporcionó la documentación justificativa de los 240,300.0 miles de pesos restantes de los compromisos pendientes derivados de desastres naturales ocasionados durante 2008, con cargo en el depósito constituido en la TESOFE, a favor de Ramo 23, los cuales pertenecieron a las entidades federativas siguientes: 74 Sector Hacienda y Crédito Público DISTRIBUCIÓN DE RECURSOS POR ENTIDAD FEDERATIVA AL 30 DE OCTUBRE DE 2009 (Miles de Pesos) Fecha Atenta Número Concepto Fecha del Parcial Nota del Recibo Recibo Saldo al 15 de agosto de 2009 Monto 240,300.0 Menos: Distribución de Recursos por Entidad Federativa Chiapas 152 23-Oct-09 141817 06-Nov-09 Quintana Roo 155 23-Oct-09 89540 28-Oct-09 60,000.0 80,000.0 Tabasco 156 23-Oct-09 01897988 05-Nov-09 100,300.0 240,300.0 Saldo al 30 de octubre de 2009 0.0 Fuente: Oficios número. 307-A.-2588 del 11 de diciembre de 2009 y 307-A.-2588 de la Unidad de Política y Control Presupuestario de la SHCP. De lo anterior, se concluye que el total de recursos asignados para la atención de desastres naturales ascendieron a 8,163,900.0 miles pesos, de los cuales 7,383,900.0 miles de pesos se aportaron al fideicomiso FONDEN y 780,000.0 miles de pesos para atender solicitudes de recursos de estados para cubrir erogaciones relacionadas con obras y acciones derivados de desastres naturales no previstas en las reglas de operación del FONDEN, en cumplimiento de los artículos 19, fracción I, y 37 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Resultado Núm. 4 Sin Observaciones El remanente de los ingresos excedentes al que se refiere el último párrafo de la fracción I del artículo 19 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH); se destinará en los términos de la fracción IV del mismo artículo de la ley; donde el inciso a) establece que el 25.0% de estos ingresos excedentes se aplicarán al Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF), hasta alcanzar una reserva adecuada, para afrontar una caída en la Recaudación Federal Participable. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) proporcionó el monto de la reserva del FEIEF para los ejercicios fiscales 2007 y 2008 de la manera siguiente: 75 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 CÁLCULO DE LA RESERVA PARA EL FONDO DE ESTABILIZACIÓN DE LOS INGRESOS DE LAS ENTIDADES FEDERATIVA PARA 2007 y 2008 Concepto 2007 2008 a. Producción de hidrocarburos líquidos (miles de barriles diarios) b. Tipo de cambio promedio anual (pesos/dólar) c. Factor de ajuste Monto de la reserva (Millones de pesos) (ax365xbxc) 3,663.9 3,567.0 11.2 11.3 1.875 1.875 28,083.8 27,585.2 FUENTE: Oficios números 346.-0413 del 19 de febrero de 2009 y 345-IX-009/09 del 18 de febrero de 2009. El cálculo de la reserva del FEIEF para el ejercicio 2008 se realizó de conformidad con el procedimiento establecido en el artículo 19, fracción IV, de la LFPRH y al ser inferior al determinado para el ejercicio 2007, el límite máximo de la reserva del FEIEF por 28,083,800.0 miles de pesos correspondiente a 2007, siguió prevaleciendo para 2008, de conformidad con el artículo 12, párrafo décimo octavo, del RLFPRH. De conformidad con el artículo 257 de la Ley Federal de Derechos, el FEIEF podrá recibir recursos por la recaudación del Derecho Extraordinario sobre la Exportación de Petróleo Crudo (DEEP). A cuenta del monto anual, se aportarán a ese fondo los anticipos conforme a los pagos provisionales del DEEP que se deberán cubrir en los meses de abril, julio y octubre del ejercicio de que se trate y enero del siguiente año, a más tardar a los 10 días hábiles posteriores de la realización de dichos pagos. Cuando el conjunto de aportaciones del FEIEF, provenientes del DEEP y de los ingresos excedentes, implique que se rebase el límite de la reserva de ese fondo, el monto a depositar de cada una de las aportaciones corresponderá a la proporción que cada una de éstas represente en el total de los recursos disponibles para aportar a dicho fondo. A febrero de 2008, el saldo de la reserva del FEIEF ascendió a 21,837,567.6 miles de pesos, por lo que para no rebasar el límite máximo sólo se le podían asignar recursos por 6,246,232.4 miles de pesos. El 9 de mayo de 2008, la Unidad de Política de Ingresos (UPI) de la SHCP informó a la Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP), de esa dependencia que, el 30 de abril de 2008, Pemex Exploración y Producción (PEP), presentó la declaración del DEEP correspondiente al primer anticipo trimestral del ejercicio fiscal 2008, por 6,551,527.3 miles de pesos. La Tesorería de la Federación (TESOFE), mediante acuerdo de ministración número 801.1.95 (85), del 16 de mayo de 2008, transfirió a BANOBRAS, como fiduciario del FEIEF, 6,246,232.4 miles de pesos, para alcanzar el límite máximo de la reserva del FEIEF, el cual se regularizó con la adecuación presupuestaria núm. 2008-23-411-445 del 14 de julio de 2008 y con la Cuenta por Liquidar Certificada núm. 175 de esa misma fecha. 76 Sector Hacienda y Crédito Público El 9 de febrero de 2009, la Dirección General Adjunta de Seguimiento y Evaluación Presupuestaria de la SHCP comunicó a la Dirección Jurídica y Fiduciaria de BANOBRAS que de los recursos por 6,246,232.4 miles de pesos transferidos al FEIEF en mayo de 2008; 3,039,920.3 miles de pesos quedarían registrados como aportaciones por concepto de ingresos excedentes y 3,206,312.1 miles de pesos como aportaciones del DEEP, de acuerdo con las cifras reportadas en el Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto trimestre de 2008, y considerando la proporción de recursos a los que se refiere el artículo 12 del RLFPRH. La UPCP de la SHCP proporcionó copia de la nota denominada “Corrección a la determinación de los Ingresos Excedentes Netos de la Fracción I del Artículo 19 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria para el Ejercicio Fiscal 2008”, mediante la cual, el 18 de febrero de 2009, la UPI, la UPCP y la Unidad de Planeación Económica de la Hacienda Pública (UPEHP) de la SHCP, presentaron el efecto de la clasificación de la distribución de los ingresos excedentes preliminares, debido al primer pago provisional del Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos por 157,903.5 miles de pesos, realizado por Petróleos Mexicanos (PEMEX), de conformidad con el artículo 257 Bis de la Ley Federal de Derechos, vigente a partir del 14 de noviembre de 2008, cuya recaudación tiene como fin específico el Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros (FEIP); sin embargo este pago se consideró dentro de la determinación de los ingresos excedentes de la fracción I del artículo 19 de la LFPRH, por lo que fue necesario realizar cambios en la distribución de los ingresos excedentes. Por lo anterior, el 20 de febrero de 2009, la Dirección General Adjunta de Seguimiento y Evaluación Presupuestaria de la SHCP comunicó a la Dirección Jurídica y Fiduciaria de BANOBRAS que de la aportación por 6,246,232.4 miles de pesos, efectuada en mayo de 2008, deberían quedar registrados 3,037,435.4 miles de pesos como aportaciones por concepto de ingresos excedentes y 3,208,797.0 miles de pesos por el DEEP, como resultado de la revisión de la clasificación de la Distribución de los Ingresos del Sector Público para 2008 que realizó la Dirección General de Política de Ingresos de la SHCP. Por lo que se concluye que el FEIEF con la aportación de 6,246,232.4 miles de pesos de mayo de 2008 alcanzó el límite máximo de su reserva, recursos de los cuales 3,037,435.4 miles de pesos provinieron de Ingresos Excedentes, de conformidad con los artículos 19, fracción IV, inciso a), de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 12, párrafo décimo octavo, de su Reglamento. 77 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 5 Sin Observaciones De conformidad con el artículo 19, fracción IV, inciso b), de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), el remanente de los ingresos excedentes a que se refiere la fracción I, último párrafo de ese artículo, se destinaran en un 25.0% al Fondo de Estabilización para la Inversión en Infraestructura de Petróleos Mexicanos (Fondo PEMEX), hasta alcanzar una reserva adecuada, para afrontar una caída de los ingresos de Petróleos Mexicanos (PEMEX). El monto de la reserva será igual al producto de la plataforma de producción de hidrocarburos líquidos estimada para el año, expresada en barriles, por un factor de 1.875, por el tipo de cambio del dólar estadounidense con respecto del peso esperado para el ejercicio. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), proporcionó el monto de la reserva del Fondo PEMEX para los ejercicios fiscales 2007 y 2008 de la manera siguiente: CÁLCULO DE LA RESERVA PARA EL FONDO PEMEX PARA 2007 Y 2008 Concepto a. Producción de hidrocarburos líquidos (miles de barriles diarios) b. Tipo de cambio promedio anual (pesos/dólar) c. Factor de ajuste Monto de la reserva (Millones de pesos) (ax365xbxc) 2007 2008 3,663.9 3,567.0 11.2 11.3 1.875 1.875 28,083.8 27,585.2 FUENTE: Oficios números 346.-0413 del 19 de febrero de 2009 y 345-IX-009/09 del 18 de febrero de 2009. El artículo 12, párrafo décimo octavo, del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (RLFPRH), señala que cuando el cálculo del límite de la reserva del FEIEF indique un nivel inferior al correspondiente en el ejercicio fiscal inmediato anterior, prevalecerá el de este último. El cálculo de la reserva del Fondo PEMEX para el ejercicio 2008 se realizó de conformidad con el procedimiento establecido en el artículo 19, fracción IV, de la LFPRH y al ser inferior al determinado para 2007, de conformidad con el artículo 12, párrafo décimo octavo, del RLFPRH, para el ejercicio 2008 siguió prevaleciendo el límite máximo de la reserva por 28,083,800.0 miles de pesos determinado en 2007. 78 Sector Hacienda y Crédito Público Al respecto, se constató que el remanente de los ingresos excedentes reportado en el Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto trimestre de 2008, fue por 99,045,800.0 miles de pesos, correspondiendo 24,761,400.0 miles de pesos al Fondo PEMEX. A diciembre de 2007, el Fondo PEMEX ascendió únicamente a 11,663,400.0 miles de pesos, por lo que para no rebasar el límite máximo, de conformidad con el artículo 19, fracción IV, inciso b), sólo se le podían transferir 16,420,400.0 miles de pesos, los que se asignaron de la forma siguiente: • El 19 de agosto de 2008, la Dirección General de Programación y Presupuesto de la Secretaría de Energía (SENER), comunicó a la Subdirección de Programación y Presupuestación de PEMEX, que la Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP), de la SHCP determinó el monto de recursos destinados al Fondo PEMEX por 1,942,700.0 miles de pesos, correspondientes al primer semestre de 2008 y requirió que se le comunicaran las claves presupuestarias que se afectarían a fin de estar en posibilidades de solicitar la transferencia de los recursos antes citados del Ramo 23 a PEMEX, dentro del Módulo de Adecuaciones Presupuestarias (MAP); movimiento que se regularizó con la Adecuación Presupuestaria núm. 2008-18-T41-636 del 21 de agosto de 2008 y la Cuenta por Liquidar Certificada (CLC) núm. 2212 del 26 de agosto de 2008. • 1,942,700.0 El 24 de diciembre de 2008, la Dirección General Adjunta de Programación y Presupuesto de Energía de la SHCP comunicó a la Subdirección de Programación y Presupuestación de PEMEX, que la UPCP determinó el monto de recursos destinados al Fondo PEMEX por 14,477,700.0 miles de pesos; correspondientes al segundo semestre de 2008 y solicitó incorporar al flujo de efectivo de PEMEX los recursos referidos, así como continuar con el trámite de la adecuación presupuestaria derivada de ese movimiento, dentro del Módulo de Adecuaciones Presupuestarias para Entidades, de la SHCP; movimiento que se regularizó con la Adecuación Presupuestaria núm. 2008-18-T41-1062 del 24 de diciembre de 2008 y la CLC núm. 3919 del 29 de diciembre del 2008. 14,477,700.0 Total de Ingresos Excedentes destinados al Fondo PEMEX 16,420,400.0 79 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 6 Sin Observaciones El artículo 19, fracción IV, inciso c), de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH) establece que el remanente de los ingresos excedentes a que se refiere el último párrafo de la fracción I de ese artículo se destinarán en un 40.0% al Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros (FEIP), hasta alcanzar una reserva adecuada, para afrontar una caída de los ingresos petroleros del Gobierno Federal. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), proporcionó la determinación de la reserva del FEIP para 2007 y 2008 de la forma siguiente: CÁLCULO DE LA RESERVA PARA EL FONDO DE ESTABILIZACIÓN DE LOS INGRESOS PETROLEROS PARA 2007 Y 2008 Concepto 2007 2008 a. Producción de hidrocarburos líquidos (miles de barriles diarios) 3,663.9 3,567.0 b. Tipo de cambio promedio anual (pesos/dólar) 11.2 11.3 c. Factor de ajuste 3.75 3.75 56,167.6 55,170.3 Monto de la reserva (Millones de pesos) (ax365xbxc) FUENTE: Oficios números 346.-0413 del 19 de febrero de 2009 y 345-IX-009/09 del 18 de febrero de 2009. Por otra parte, el artículo 12, párrafo décimo octavo, del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (RLFPRH) establece que cuando el cálculo del límite de la reserva señalada en el artículo 19, fracción IV, de la LFPRH, indique un nivel inferior al correspondiente en el ejercicio fiscal inmediato anterior, prevalecerá el de este último. El cálculo de la reserva del FEIP para el ejercicio 2008 se realizó de conformidad con el procedimiento establecido en el artículo 19, fracción IV, de la LFPRH y al ser inferior al determinado para 2007, de conformidad con el artículo 12 del RLFPRH, durante 2008 siguió prevaleciendo el límite máximo de la reserva por 56,167,600.0 miles de pesos determinado en 2007. A diciembre de 2007, el FEIP había alcanzado el límite máximo de su reserva por 56,167,600.0 miles de pesos. Por otra parte, el artículo 256, párrafo último, de la Ley Federal de Derechos establece que la recaudación anual del Derecho sobre Hidrocarburos para el Fondo de Estabilización se destinará al FEIP. A cuenta de este derecho se harán pagos provisionales trimestrales que se pagarán a más 80 Sector Hacienda y Crédito Público tardar el último día hábil de los meses de abril, julio y octubre del ejercicio de que se trate y enero del siguiente año. Asimismo, cuando el conjunto de aportaciones provenientes, por un lado, de los ingresos excedentes a los que se refiere el artículo 19, fracción IV, de la LFPRH, y por otro, del Derecho sobre Hidrocarburos para el Fondo de Estabilización, implique que se rebase el límite de la reserva que señala la fracción IV del artículo 19 de la ley, el monto a depositar de cada una de las aportaciones corresponderá a la proporción que cada una de éstas represente en el total de recursos disponibles para aportar a ese fondo. En la Primera Sesión Extraordinaria del Comité Técnico del Fideicomiso Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros, celebrada el 22 de julio de 2008, se tomó el acuerdo núm. FEIP/CT/Extr08/01/1.1, mediante el cual se aprobó iniciar la ejecución de la estrategia de coberturas petroleras para el ejercicio 2009 mediante la contratación de pisos a un precio que resultara consistente con la fórmula para la determinación del precio de la mezcla en el paquete económico 2009, de conformidad con lo establecido en la LFPRH. La cobertura abarcaría el periodo de diciembre de 2008 a noviembre de 2009, utilizando recursos del FEIP hasta por 1,200,000.0 miles de dólares de los Estados Unidos de América, para lo cual se realizarían operaciones para cubrir un monto de hasta 350 millones de barriles, o bien hasta agotar el presupuesto disponible. La instrumentación de dicha estrategia sería coordinada por el Subcomité de Coberturas Petroleras, de conformidad con lo dispuesto en las Cláusulas Séptima y Octava del Contrato de Fideicomiso. Asimismo, con el fin de evaluar oportunamente los cambios en el mercado petrolero que afectaran tanto la ejecución como las condiciones de la estrategia de coberturas aprobada, el Subcomité de Coberturas Petroleras llevaría a cabo un seguimiento del comportamiento del mismo e informaría de ello a los miembros del Comité Técnico del Fideicomiso Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros para que, en su caso, se realizaran las adecuaciones a la estrategia aprobada. En la Segunda Sesión Extraordinaria, celebrada el 15 de septiembre de 2008, se estimó que sería necesario aumentar 300,000.0 miles de dólares al monto asignado a la estrategia de coberturas petroleras para el ejercicio fiscal de 2009, por lo que se dispondrían recursos hasta por 1,500,000.0 miles de dólares de los Estados Unidos de América con cargo a los recursos del FEIP. Como resultado de la ejecución de la estrategia de coberturas petroleras, al 30 de noviembre de 2008, el saldo de la reserva del FEIP ascendió a 46,184,800.0 miles de pesos, por lo que en diciembre de 2008 se le transfirieron 9,982,800.0 miles de pesos para alcanzar el límite máximo de 56,167,600.0 miles de pesos de su reserva, de conformidad con el artículo 12 del RLFPRH. 81 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 La transferencia de 9,982,800.0 miles de pesos al FEIP se autorizó mediante las adecuaciones presupuestarias núms. 2008-23-411-1615 y 2008-23-411-1616, ambas del 24 de diciembre de 2008 y con la Cuenta por Liquidar Certificada núm. 648 de la misma fecha. En febrero de 2009, debido al primer pago provisional del Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos que realizó en diciembre de 2008 Petróleos Mexicanos (PEMEX), cuya recaudación tiene como fin especifico el FEIP, la Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP) de la SHCP, de conformidad con el artículo 12 del RLFPRH, reclasificó los 9,982,800.0 miles de pesos transferidos al FEIP en diciembre de 2008, de la forma siguiente: 5,220,600.0 miles de pesos provenientes del Derecho sobre Hidrocarburos para el Fondo de Estabilización; 18,900.0 miles de pesos del Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos y 4,743,300.0 miles de pesos de ingresos excedentes. Resultado Núm. 7 Sin Observaciones De conformidad con el artículo 19, fracción IV, inciso d), de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), el remanente de los ingresos excedentes a que se refiere el último párrafo de la fracción I, se destinaran en un 10.0% a proyectos y programas de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas. Dichos recursos se destinarán a las entidades federativas conforme a la estructura porcentual que se derive de la distribución del Fondo General de Participaciones reportado en la cuenta pública más reciente. Asimismo, el artículo 12, párrafo sexto, del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (RLFPRH), establece que a cuenta del monto anual de los ingresos excedentes a los que se refiere el artículo 19, fracción IV, inciso d), de la LFPRH, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), transferirá a las entidades federativas, anticipos cada trimestre dentro de los diez días hábiles siguientes a la entrega de los informes trimestrales, conforme a lo siguiente: I. El anticipo correspondiente al primer trimestre será por el equivalente al 75.0% de la cantidad que corresponda del monto total determinado para dicho periodo; II. El anticipo correspondiente al segundo trimestre será por el equivalente al 75.0% de la cantidad que corresponda del monto total determinado para dicho periodo, descontando el anticipo correspondiente al primer trimestre; 82 Sector Hacienda y Crédito Público III. El anticipo correspondiente al tercer trimestre será por el equivalente al 75.0% de la cantidad que corresponda del monto total determinado para dicho periodo, descontando los anticipos correspondientes en las fracciones I y II anteriores, y IV. El pago correspondiente al cierre anual será por el equivalente al 100.0% de la cantidad que corresponda del monto total determinado para dicho periodo, descontando los anticipos correspondientes a las fracciones I, II y III anteriores. El Ejecutivo Federal, por conducto de la SHCP, establecerá convenios con las entidades federativas para definir los mecanismos que permitan ajustar las diferencias que, en su caso, resulten entre los anticipos trimestrales y las cantidades correspondientes al monto anual definitivo presentado en el Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública correspondiente al cuarto trimestre del ejercicio fiscal de que se trate. Como resultado de lo anterior, se constató lo siguiente: • • La Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP) de la SHCP, mediante el oficio núm. 307-A.-7-292 del 14 de agosto de 2008, comunicó al Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), en su carácter de fiduciario del Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES), que los ingresos excedentes con destino a inversión de las entidades federativas, por el periodo de enero a junio de 2008, ascendieron a 777,060.0 miles de pesos; de estos recursos se transfirieron a ese fideicomiso 582,795.0 miles de pesos, como anticipo correspondiente al segundo trimestre de 2008, de conformidad con el artículo 12 del RLFPRH; movimiento que se regularizó con la adecuación presupuestaria núm. 2008-23-411-565 del 11 de agosto de 2008 y con la Cuenta por Liquidar Certificada (CLC), núm. 227 de esa misma fecha. Cabe destacar que hasta el segundo trimestre de 2008 se efectuó el primer anticipo, ya que en el Informe Sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del primer trimestre de 2008, la determinación de ingresos excedentes reflejó un importe negativo, por lo tanto no existían recursos que aplicar a proyectos y programas de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas. 582,795.0 La UPCP de la SHCP, mediante el oficio núm. 307-A.-7-292 del 7 de noviembre de 2008, informó a BANOBRAS, como fiduciario del FIES, que los ingresos excedentes con destino a inversión de entidades federativas por el periodo de enero a septiembre de 2008, ascendieron a 6,742,890.0 miles de pesos; de 83 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 • • • • 84 estos recursos, una vez descontado el anticipo efectuado en agosto de 2008, se transferían al FIES 4,474,372.5 miles de pesos, como anticipo correspondiente al tercer trimestre de 2008, de conformidad con el artículo 12, párrafo sexto, fracción III, del RLFPRH; movimiento que se regularizó con la adecuación presupuestaria núm. 2008-23-411-1134 del 7 de noviembre de 2008 y la CLC núm. 456 de esa misma fecha. 4,474,372.5 La UPCP de la SHCP, mediante el oficio núm. 307-A.-7-642 del 24 de diciembre de 2008, informó a BANOBRAS, como fiduciario del FIES, que el monto de recursos destinado a proyectos y programas de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas correspondiente al cierre y pago anual del ejercicio fiscal 2008, ascendió a 3,118,632.5 miles de pesos, de conformidad con el artículo 12, párrafo sexto, fracción IV, del RLFPRH, movimiento que se regularizó con la adecuación presupuestaria núm. 2008-23-411-1613 del 24 de diciembre de 2008 y la CLC núm. 652 del 26 de diciembre de 2008. 3,118,632.5 En alcance al oficio núm. 307-A.-7-642, la UPCP de la SHCP, mediante el oficio núm. 307-A.-7-647 del 30 de diciembre de 2008, informó a BANOBRAS, como fiduciario del FIES, que el monto de recursos adicionales a los informados en el oficio núm. 307-A.-7-642, ascendió a 1,722,900.0 miles de pesos; movimiento que quedó regularizado con adecuación presupuestaria núm. 2008-23-411-1662 del 30 de diciembre de 2008 y CLC núm. 661 de esa misma fecha. 1,722,900.0 El 4 de febrero de 2009, la UPCP, mediante el oficio número 307-A.-7-052, comunicó a BANOBRAS, como fiduciario del FIES, que como resultado del ajuste de diferencias del ejercicio fiscal 2008, se transferirían a ese fideicomiso 5,900.0 miles de pesos para destinarse a proyectos y programas de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas; movimiento que se regularizó con la adecuación presupuestaria núm. 2008-23-411-1838 del 30 de enero de 2009 y la CLC núm. 680 de esa misma fecha. 5,900.0 El remanente de ingresos excedentes reportado en el Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto trimestre de 2008, fue por 99,045,800.0 miles de pesos, de los cuales 9,904,600.0 miles de pesos correspondieron a proyectos y programas de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas, los cuales coincidieron con los anticipos que la SHCP efectuó a BANOBRAS, como fiduciario del FIES, de Sector Hacienda y Crédito Público agosto de 2008 a febrero de 2009, de conformidad con el artículo 12 del RLFPRH. La UPCP de la SHCP, mediante el oficio núm. 307-A.-7-082 del 19 de febrero de 2009, comunicó a BANOBRAS, como fiduciario del FIES, que debido al ajuste de recursos aportados de conformidad con el artículo 19, fracción IV, inciso d), de la LFPRH, de las aportaciones destinadas a proyectos y programas de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas, por 9,904,600.0 miles de pesos, se tendría que hacer un reintegro a la Tesorería de la Federación (TESOFE) por 15,800.0 miles de pesos. Al respecto, BANOBRAS transfirió dichos recursos a la TESOFE el 20 de febrero de 2009, por lo que el total de ingresos excedentes destinados al artículo 19, fracción IV, inciso d), de la LFPRH ascendieron a 9,888,800.0 miles de pesos, monto que se reportó en el Apartado “Origen y Aplicación de los Ingresos Excedentes” de la Cuenta Pública 2008. Total de Ingresos Excedentes destinados en un 10% a Proyectos y Programas de Inversión en Infraestructura y Equipamiento de las Entidades Federativas. (15,800.0) 9,888,800.0 Como resultado de lo anterior se concluye que la aplicación de los Ingresos Excedentes por 9,888,800.0 miles de pesos, se efectuó de conformidad con el artículo 19, fracción IV, inciso d), de la LFPRH. Resultado Núm. 8 Observación Núm. 1 El artículo 19, fracción IV, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), establece que los ingresos excedentes a que se refiere el último párrafo de la fracción I de este artículo una vez realizadas, en su caso, las compensaciones entre rubros de ingresos a que se refiere el artículo 21, fracción I, de esta Ley, se destinarán a lo siguiente: a) En un 25.0% al Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas; b) En un 25.0% al Fondo de Estabilización para la Inversión en Infraestructura de Petróleos Mexicanos; c) En un 40.0% al Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros; 85 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 d) En un 10.0% a programas y proyectos de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas. Dichos recursos se destinarán a las entidades federativas conforme a la estructura porcentual que se derive de la distribución del Fondo General de Participaciones reportado en la Cuenta Pública más reciente. Los ingresos excedentes se destinarán a los fondos a que se refiere esta fracción hasta alcanzar una reserva adecuada para afrontar una caída de la Recaudación Federal Participable o de los ingresos petroleros del Gobierno Federal y de Petróleos Mexicanos. Dichos Fondos podrán recibir recursos de otras fuentes de ingresos establecidas por las disposiciones generales, y se sujetarán los límites máximos para cada reserva, en este último caso, una vez que las reservas alcancen su límite máximo, las contribuciones que por disposición general distinta a esta ley tengan como destino los fondos a que se refieren los incisos a) y c) de esta fracción, cambiarán su destino para aplicarse a lo previsto en el inciso d) de la siguiente fracción de este artículo. Asimismo, el artículo 19, fracción V, de la LFPRH establece que una vez que los fondos a que se refiere la fracción IV de ese precepto alcancen el monto de la reserva determinado, los excedentes de ingresos, se destinarán conforme a lo siguiente: a) En un 25.0% a los programas y proyectos de inversión en infraestructura que establezca el Presupuesto de Egresos, dando preferencia al gasto que atienda las prioridades en las entidades federativas; b) En un 25.0% a programas y proyectos de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas. Dichos recursos se destinarán a las entidades federativas conforme a la estructura porcentual que se derive de la distribución del Fondo General de Participaciones reportado en la Cuenta Pública más reciente. c) En un 25.0% a los programas y proyectos de inversión en infraestructura de Petróleos Mexicanos; d) En un 25.0% para el Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones. De acuerdo con el Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto trimestre de 2008, los ingresos excedentes destinados al artículo 19, fracción V, de la LFPRH ascendieron a 64,924,800.0 miles de pesos, distribuidos de la forma siguiente: 86 Sector Hacienda y Crédito Público DISTRIBUCIÓN DE LOS INGRESOS EXCEDENTES CORRESPONDIENTE AL ARTÍCULO 19, FRACCIÓN V, DE LA LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA (Miles de pesos) Concepto Monto a) 25.0%, a los programas y proyectos de inversión en Infraestructura que establezca el Presupuesto de Egresos. 16,231,200.0 b) 25.0%, a programas y proyectos de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas. 16,231,200.0 c) 25.0%, a los programas y proyectos de inversión en infraestructura de Petróleos Mexicanos. 16,231,200.0 d) 25.0%, para el Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones (FARP) 16,231,200.0 FUENTE: TOTAL 64,924,800.0 Informe Sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto trimestre del 2008. Como resultado de la revisión de la clasificación de la distribución de los ingresos excedentes que llevó a cabo la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), en febrero de 2009, debido al pago provisional de 157,903.5 miles de pesos que realizó Petróleos Mexicanos en diciembre de 2008, por el Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos establecido en el artículo 257 Bis de la Ley Federal de Derechos, el cual entró en vigor el 14 de noviembre de 2008, cuya recaudación se destina al Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros (FEIP), los ingresos excedentes destinados a los programas contemplados en el artículo 19, fracción V, de la LFPRH ascendieron a 64,798,000.0 miles de pesos, distribuidos de la forma siguiente: DISTRIBUCIÓN DE LOS INGRESOS EXCEDENTES CORRESPONDIENTE AL ARTÍCULO 19, FRACCIÓN V, DE LA LEY FEDERAL DE PRESUPUESTO Y RESPONSABILIDAD HACENDARIA (Miles de pesos) Concepto Monto a) 25.0%, a los programas y proyectos de inversión en Infraestructura que establezca el Presupuesto de Egresos. 16,199.500.0 b) 25.0%, a programas y proyectos de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas. 16,199.500.0 c) 25.0%, a los programas y proyectos de inversión en infraestructura de Petróleos Mexicanos. 16,199.500.0 d) 25.0%, para el Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones (FARP) 16,199.500.0 TOTAL 64,798,000.0 FUENTE: Apartado “Origen y Aplicación de los Ingresos Excedentes”, de la Cuenta Pública de 2008. Con la revisión de la documentación proporcionada por la Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP) de la SHCP, se constató lo siguiente: a) En un 25.0% a los programas y proyectos de inversión en infraestructura que establezca el Presupuesto de Egresos, dando preferencia al gasto que atienda las prioridades en las entidades federativas; • El 19 de agosto de 2008, la UPCP de la SHCP solicitó a la Tesorería de la Federación (TESOFE), llevar a cabo las gestiones conducentes a fin de que se 87 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 • • • abonaran en el depósito constituido a favor del “Fondo para los Programas y Proyectos de Inversión en Infraestructura (Artículo 19, fracción V, inciso a)”, 1,096,444.2 miles de pesos, de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC), núms. 233 por 319,384.2 y 234 por 777,060.0 miles de pesos, respectivamente. 1,096,444.2 El 30 de diciembre de 2008, la UPCP de la SHCP solicitó a la TESOFE llevar a cabo las gestiones conducentes a fin de que se abonaran en el depósito constituido a favor del “Fondo para los Programas y Proyectos de Inversión en Infraestructura (artículo 19, fracción V, inciso a)”, 15,122,200.0 miles de pesos, de la CLC núm. 663. 15,122,200.0 El 3 de febrero de 2009, la UPCP de la SHCP solicitó a la TESOFE llevar a cabo las gestiones conducentes a fin de que se abonaran en el depósito constituido a favor del “Fondo para los Programas y Proyectos de Inversión en Infraestructura (artículo 19, fracción V, inciso a)”, 12,600.0 miles de pesos, de la CLC núm. 682. 12,600.0 El 19 de febrero de 2009, la UPCP solicitó a la TESOFE se cargaran parcialmente al depósito constituido a favor del “Fondo para los Programas y Proyectos de Inversión en Infraestructura (artículo 19, fracción V, inciso a)”, 31,700.0 miles de pesos y que dichos recursos se aplicarían al reintegro emitido por el Ramo General 23 “Provisiones Salariales y Económicas”, con el folio SIAFF núm. 23411-0000000006 y folio de dependencia núm. 000006. (31,700.0) Total de Ingresos Excedentes, artículo 19, fracción V, inciso a), de la LFPRH 16,199,544.2 De lo anterior se concluye que el total de ingresos excedentes asignados de agosto de 2008 a febrero de 2009, a programas y proyectos de inversión en infraestructura establecidos en el Presupuesto de Egresos de la Federación ascendió a 16,199,544.2 miles pesos, de conformidad con el artículo 19, fracción V, inciso a), de la LFPRH; aportaciones que coincidieron con las adecuaciones presupuestarias y con las cifras reportadas en el apartado “Origen y Aplicación de los Ingresos Excedentes”, de la Cuenta Pública 2008. b) En un 25.0% a programas y proyectos de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas. • 88 El 14 de agosto de 2008, la UPCP de la SHCP comunicó al Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), en su carácter de fiduciario del Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES), la transferencia de Sector Hacienda y Crédito Público recursos por 777,060.0 miles de pesos y 319,384.2 miles de pesos, provenientes de ingresos excedentes del FEIP y del FEIEF, respectivamente, para su distribución a las entidades federativas, de conformidad con el artículo 19, fracción V, inciso b), de la LFPRH; dicha transferencia de recursos se regularizó con la adecuación presupuestaria núm. 2008-23-411-581 del 12 de agosto de 2008 y las CLC núms. 228 y 229 del 13 de agosto de 2008. 1,096,444.2 • El 24 de diciembre de 2008, la UPCP de la SHCP informó a BANOBRAS, como fiduciario del FIES, que el monto de recursos transferidos para ser distribuidos a las entidades federativas derivados del cierre del ejercicio fiscal 2008, ascendieron a 11,437,887.7 miles de pesos, dicha transferencia de recursos se regularizó con la adecuación presupuestaria núm. 2008-23-411-1614 del 24 de diciembre de 2008 y la CLC núm. 651 del 26 de diciembre de 2008. 11,437,887.7 • El 30 de diciembre de 2008, la UPCP de la SHCP informó a BANOBRAS, como fiduciario del FIES, que el monto de recursos adicionales a los informados en el oficio núm. 307-A.-7-642 ascendió a 3,684,268.1 miles de pesos; movimiento que quedó regularizado con la adecuación presupuestaria núm. 2008-23-411-1663 del 30 de diciembre de 2008 y la CLC núm. 660 de esa misma fecha. 3,684,268.1 El 4 de febrero de 2009, la UPCP comunicó a BANOBRAS, como fiduciario del FIES, que como resultado del ajuste de diferencias del ejercicio fiscal 2008, se transferirían a ese fideicomiso 12,569.9 miles de pesos para destinarse a las entidades federativas; movimiento que se regularizó con la adecuación presupuestaria núm. 2008-23-411-1835 del 30 de enero de 2009 y la CLC núm. 679 de esa misma fecha. 12,569.9 El 19 de febrero de 2009, la UPCP de la SHCP comunicó a BANOBRAS, como fiduciario del FIES, que debido al ajuste de recursos aportados, de conformidad con el artículo 19, fracción V, inciso b), de la LFPRH, de las aportaciones destinadas a las entidades federativas, se tendría que hacer un reintegro a la TESOFE por 31,628.8 miles de pesos. Al respecto, BANOBRAS, transfirió dichos recursos el 20 de febrero de 2009. (31,628.8) • • Total de Ingresos Excedentes, artículo 19, fracción V, inciso b), de la LFPRH 16,199,541.1 89 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 De lo anterior se concluye que el total de ingresos excedentes asignados de agosto de 2008 a febrero de 2009, a programas y proyectos de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades federativas ascendió a 16,199,541.1 miles pesos, de conformidad con el artículo 19, fracción V, inciso b), de la LFPRH; aportaciones que coincidieron con las cifras reportadas en el apartado “Origen y Aplicación de los Ingresos Excedentes”, de la Cuenta Pública 2008. c) En un 25.0% a los programas y proyectos de inversión en infraestructura de Petróleos Mexicanos. • 90 El 19 de agosto de 2008, la Dirección General de Programación y Presupuesto de la Secretaría de Energía (SENER), comunicó a la Subdirección de Programación y Presupuestación de Petróleos Mexicanos (PEMEX), que la Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP), de la SHCP determinó el monto de recursos destinados a programas y proyectos de inversión en infraestructura de Petróleos Mexicanos por 1,096,444.2 miles de pesos, correspondientes al primer semestre de 2008 y requirió que se le comunicaran las claves presupuestarias que se afectarían a fin de estar en posibilidades de solicitar la transferencia de los recursos antes citados del Ramo 23 a PEMEX, dentro del Módulo de Adecuaciones Presupuestarias (MAP); movimiento que se regularizó con la Adecuación Presupuestaria núm. 2008-18-T41-641 del 21 de agosto de 2008 y la Cuenta por Liquidar Certificada (CLC) núm. 2213 del 26 de agosto de 2008. 1,096,444.2 • El 24 de diciembre de 2008, la Dirección General Adjunta de Programación y Presupuesto de Energía de la SHCP comunicó a la Subdirección de Programación y Presupuestación de PEMEX, que la UPCP determinó el monto de recursos destinados a programas y proyectos de inversión en infraestructura de Petróleos Mexicanos por 11,437,900.0 miles de pesos; correspondientes al segundo semestre de 2008, y solicitó incorporar al flujo de efectivo de PEMEX los recursos referidos, así como continuar con el trámite de la adecuación presupuestaria derivada de ese movimiento, dentro del Módulo de Adecuaciones Presupuestarias para Entidades, de la SHCP; movimiento que se regularizó con la Adecuación Presupuestaria núm. 2008-18-T41-1063 del 24 de diciembre de 2008 y la CLC núm. 3921 del 29 de diciembre del 2008. 11,437,900.0 • EL 30 de diciembre de 2008, la Subsecretaría de Egresos de la SHCP solicitó a la TESOFE ministrar recursos por 3,684,300.0 miles de pesos a favor de PEMEX, destinados a programas y proyectos de inversión en infraestructura de Petróleos Mexicanos, de conformidad con el artículo 19, fracción V, inciso c), de la LFPRH, Sector Hacienda y Crédito Público • • los cuales se regularizaron con la adecuación presupuestaria núm. 2008-18-T411092 30 del 30 de diciembre de 2009 y la CLC núm. 393 del 31 de diciembre de 2009. 3,684,300.0 El 29 de enero de 2009, la UPCP de la SHCP informó a la Dirección General Adjunta de Programación y Presupuesto de Energía de esa misma secretaría, que como resultado de los trabajos de cierre presupuestal 2008, la Unidad de Planeación Económica de la Hacienda Pública identificó la existencia de un complemento de recursos a favor de PEMEX por 12,600.0 miles de pesos, derivados de la aplicación del artículo 19, fracción V, inciso c), de la LFPRH; por lo que solicitó instruir a PEMEX para que estos recursos se incorporaran a su flujo de efectivo de 2009 y se continuara con el trámite de la adecuación presupuestaria, dentro del MAP; movimiento que se regularizó el 29 de enero de 2009 con la adecuación presupuestaria núm. 2008-18-T41-1166 del 29 de enero de 2009 y la CLC núm. 3997 del 30 de enero de 2009. 12,600.0 El 19 de febrero de 2009 la UPCP de la SHCP instruyó a la Dirección General de Programación y Presupuesto “B” de esa dependencia que conforme a lo señalado por la Unidad de Política de Ingresos, en relación con la recaudación del Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos, obtenida en diciembre de 2008 incluida dentro del Derecho de Hidrocarburos, es decir, que se clasificó en la fracción I del artículo 19 de la LFPRH; sin embargo, para febrero de 2009, al tener mayor apertura de la información fue posible precisar que la recaudación obtenida por el pago provisional de 157,900.0 miles de pesos por el Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos, se debía incorporar en la fracción II del referido artículo 19 de la LFPRH; solicitó que se le comunicará a PEMEX que debería realizar la devolución de 31,700.0 miles de pesos correspondiente a la fracción V, inciso c), del artículo 19 de la LFPRH, respecto del monto determinado en el Informe Sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto trimestre de 2008. Al respecto, la Dirección Corporativa de Finanzas de PEMEX solicitó, el 23 de febrero de 2009, a la Dirección General de Programación y Presupuesto de la Secretaría de Energía, que realizara la adecuación presupuestaria para reintegrar recursos por 31,700.0 miles de pesos, de la aplicación del artículo 19, fracción V, inciso c), de la LFPRH, como devolución de ingresos excedentes del ejercicio presupuestal de 2008, para lo cual la clave presupuestaria a afectar, para realizar la devolución de recursos sería la siguiente: 2008 18 T41 30 02 234 K002 4306 3 91 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 1, e informó que el 20 de febrero de 2009, la Tesorería Corporativa de PEMEX realizó una transferencia por el monto citado a favor de la TESOFE, a través de la cuenta CLABE 01418065501538778 del banco Santander Serfín,S.A. Total de Ingresos Excedentes, artículo 19, Fracción V, inciso c), de la LFPRH. (31,700.0) 16,199,544.2 Como resultado de lo anterior, se concluye que el total de ingresos excedentes, asignados de agosto de 2008 a febrero de 2009, a programas y proyectos de inversión en infraestructura de Petróleos Mexicanos ascendió a 16,199,544.2 miles pesos, de conformidad con el artículo 19, fracción V, inciso c), de la LFPRH; aportaciones que coincidieron con las cifras reportadas en el apartado “Origen y Aplicación de los Ingresos Excedentes”, de la Cuenta Pública 2008. d) En un 25.0% para el Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones. Mediante el oficio núm. 307-A-3.1139 del 26 de diciembre de 2007, la Dirección General Adjunta de Programación e Integración Presupuestaria de la SHCP solicitó a la UPCP, de esa dependencia, la autorización indelegable para aportar los recursos a los depósitos constituidos en la TESOFE a favor del Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones (FARP), clasificado como mandato análogo, en términos del artículo 214, fracción I, del RLFPRH, el cual establece que las dependencias y entidades sólo podrán otorgar recursos presupuestarios a fideicomisos, mandatos y análogos que celebraran, con autorización indelegable de su titular. Lo anterior conforme a los antecedentes siguientes: 1. La autorización del titular para otorgar recursos públicos con el fin de ejecutar el acto jurídico señalado, de conformidad con los artículos 9, fracción I, de la LFPRH, 216 y 217 del RLFPRH, procede que sea efectuada por el titular de la UPCP, debido a que las aportaciones correspondientes se realizarán por medio del Ramo General 23 “Provisiones Salariales y Económicas”, conforme a lo establecido en el artículo 23, fracción I, inciso c), del RLFPRH y, dichas aportaciones están definidas en las disposiciones específicas siguientes: Artículos 19, fracción V, inciso d), de la LFPRH; 256 y 257 de la Ley Federal de Derechos (LFD); 12 y 12 A del RLFPRH, 4, y fracción X, del PEF 2007. 2. Las aportaciones están fundamentadas en el artículo 19, fracción V, inciso d), de la LFPRH y se realizarán a través del Ramo General 23. 3. Conforme a lo establecido en el artículo 62, fracción VII, del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la UPCP es la titular del Ramo General 23 y puede 92 Sector Hacienda y Crédito Público realizar dichas aportaciones, en cumplimiento de las disposiciones citadas y en el ejercicio de sus atribuciones. 4. Por lo tanto, la UPCP está facultada para realizar las aportaciones a los actos jurídicos citados en el numeral I, de conformidad con las disposiciones aplicables ya referidas. Como resultado de lo anterior, la UPCP de la SHCP, mediante el oficio núm. 307-A-3134 del 26 de diciembre de 2007, autorizó que el Ramo General 23, coordinado por la UPCP, por medio de la Dirección General Adjunta de Programación e Integración Presupuestaria, lleve a cabo las aportaciones al acto jurídico citado anteriormente. Por otro lado, la Subsecretaría de Egresos de la SHCP, mediante el oficio núm. 801.1.-309 (07) del 21 de diciembre de 2007, instruyó a la TESOFE ministrar recursos por 19,491,800.0 miles de pesos a favor del FARP, quedando como deudor diverso ante la TESOFE, mientras el titular de la UPCP regularizaba ese acuerdo de ministración. Al respecto, se constató lo siguiente: • La Subsecretaría de Egresos de la SHCP, mediante el oficio núm. 801.1.-93 (08), del 16 de mayo de 2008, instruyó a la TESOFE ministrar recursos por 6,512,200.0 miles de pesos para dar cumplimiento al artículo 256 de la LFD, recursos que se depositarían en la TESOFE a favor del Ramo General 23, de conformidad con los artículos 19 de la LFPRH y 12 de su reglamento, quedando como deudor diverso ante la TESOFE, mientras se regularizaba ese acuerdo de ministración, el titular de la UPCP. El 18 de agosto de 2008, la UPCP de la SHCP solicitó a la TESOFE llevar a cabo las gestiones conducentes a fin de que se cargaran 6,512,200.0 miles de pesos al depósito constituido a favor del Ramo General 23, en mayo de 2008, para aportarse al depósito constituido en esa tesorería a favor del FARP, en diciembre de 2007. • 6,512,200.0 La Subsecretaría de Egresos de la SHCP, mediante el oficio núm. 801.1.-94 (08), del 16 de mayo de 2008, instruyó a la TESOFE ministrar recursos por 305,294.9 miles de pesos para dar cumplimiento al artículo 257 de la LFD, recursos que se depositarían en la TESOFE a favor del Ramo General 23, de conformidad con los artículos 19 de la LFPRH y 12 de su reglamento, quedando como deudor diverso 93 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 ante la TESOFE, mientras el titular de la UPCP regularizaba ese acuerdo de ministración. El 18 de agosto de 2008, la UPCP de la SHCP solicitó a la TESOFE llevar a cabo las gestiones conducentes a fin de que se cargaran 305,294.9 miles de pesos al depósito constituido a favor del Ramo General 23, en mayo de 2008, para aportarse al depósito constituido en esa tesorería a favor del FARP, en diciembre de 2007. • El 29 de agosto de 2008, la UPCP de la SHCP solicitó a la TESOFE llevar a cabo las gestiones conducentes a fin de que se abonaran en el depósito constituido a favor del FARP, en diciembre de 2007, 29,640,458.2 miles de pesos de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC), núms. 231 por 319,384.2, 232 por 777,060.0, 235 por 9,749,699.7, 236 por 18,129,201.1 y 237 por 665,113.2 miles de pesos. 29,640,458.2 • El 30 de diciembre de 2008, la UPCP de la SHCP solicitó a la TESOFE llevar a cabo las gestiones conducentes a fin de que se abonaran al depósito constituido a favor del FARP, en diciembre de 2007 por 40,977,900.0 miles de pesos de la CLC, núm. 662. 40,977,900.0 • El 3 de febrero de 2009, la UPCP de la SHCP solicitó a la TESOFE llevar a cabo las gestiones conducentes a fin de que se abonaran al depósito constituido a favor del FARP, en diciembre de 2007 por 15,000.0 miles de pesos de la CLC, núm. 681. • 94 305,294.9 La UPCP de la SHCP, mediante el oficio núm. 307.-A.-0090 del 12 de febrero de 2009, informó a la TESOFE que la SHCP, el 4 de febrero de 2009, constituyó contrato de mandato con Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN), para la administración del FARP, donde los recursos se mantendrían en administración e inversión en esa Tesorería de la Federación, por lo que con fundamento en el artículo 23, fracción I, inciso c), del RLFPRH, en su carácter de titular del Ramo General 23 y en términos de lo que se estipulará en las cláusulas del contrato de mandato para la administración del FARP, a solicitud de NAFIN y en su momento, se giraran instrucciones para que se pusieran a favor y disposición de esa institución bancaria los recursos contenidos en el acto jurídico análogo a mandato del FARP, mediante la constitución de un depósito en la TESOFE a la vista y su 15,000.0 Sector Hacienda y Crédito Público inversión eficiente, con objeto de obtener seguridad y disposición inmediata de los recursos ante la necesidad de su utilización. Al respecto, el 24 de febrero de 2009, la UPCP de la SHCP solicitó a la TESOFE llevar a cabo las gestiones conducentes a fin de que se abonara en favor del mandato NAFIN.- Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones (FARP), la cantidad de 110,800.0 miles de pesos de la CLC núm. 686. Total de recursos asignados al FARP 110,800.0 77,561,653.1 Como resultado de lo anterior, se concluye que el total de recursos transferidos de agosto de 2008 a febrero de 2009, al FARP ascendieron a 77,561,653.1 miles pesos, de los cuales 77,450,853.1 miles de pesos se realizaron a través del Ramo General 23 y 110,800.0 miles de pesos por medio del mandato NAFIN.- Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones (FARP); aportaciones que coincidieron con las reportadas en el apartado “Origen y Aplicación de los Ingresos Excedentes”, de la Cuenta Pública 2008. Por otra parte, de los 77,561,653.1 miles de pesos transferidos al FARP, la SHCP proporcionó copia de las adecuaciones presupuestarias siguientes: ADECUACIONES PRESUPUESTARIAS DEL EJERCICIO 2008, DESTINADAS AL FARP (Miles de pesos) Número de Folio Fecha de Registro Monto 2008-23-411-608 18/08/2008 9,749,699.7 2008-23-411-605 18/08/2008 1,096,444.2 2008-23-411-610 19/08/2008 18,129,201.1 2008-23-411-613 19/08/2008 665,113.2 2008-23-411-1638 29/12/2008 22,612,800.0 2008-23-411-1639 29/12/2008 7,105,200.0 2008-23-411-1640 29/12/2008 4,424,300.0 2008-23-411-1641 29/12/2008 1,004,800.0 2008-23-411-1648 29/12/2008 1,377,200.0 2008-23-411-1674 30/12/2008 472,600.0 2008-23-411-1675 30/12/2008 296,700.0 2008-23-411-1676 30/12/2008 1,604,800.0 2008-23-411-1677 30/12/2008 1,002,700.0 2008-23-411-1678 30/12/2008 1,076,800.0 2008-23-411-1709 31/12/2008 6,817,494.9 2008-23-411-1836 20/02/2009 15,000.0 2008-23-411-1857 23/02/2009 110,800.0 Total 77,561,653.1 FUENTE: Oficios núms. 236.-0966 del 6 de julio de 2009, de la Dirección General de Recursos Financieros de la SHCP y 307-A.-0695 del 6 de julio de 2009 por la Unidad de Política y Control Presupuestario de la SHCP. 95 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Como resultado de la reunión para la presentación de los resultados y las observaciones preliminares, la UPCP de la SHCP proporcionó el cuadro descriptivo de la aplicación de excedentes y derechos petroleros destinados al FARP durante 2008, sin embargo, en la información proporcionada no se identifican las adecuaciones presupuestarias, correspondientes a los recursos provenientes de ingresos excedentes y de los derechos señalados en los artículos 256, 257 y 257 Bis de la LFD, en incumplimiento de los artículos 19, fracciones IV, párrafo quinto, y V, de la LFPRH, y 12, párrafo décimo séptimo, de su reglamento. Asimismo, como resultado de la reunión para la presentación de los resultados finales y las observaciones preliminares, la UPCP de la SHCP informó que por el diseño del sistema a través del cual se tramitan las adecuaciones presupuestarias –Módulo de Adecuaciones Presupuestarias MAP-, no es posible por el momento, identificar por cada adecuación los recursos provenientes de ingresos excedentes y por derechos que le correspondieron en 2008 al FARP, en virtud de que el MAP no está vinculado al sistema de ingresos en donde se encuentra registrada esta información. De lo anterior se concluye que la UPCP deberá adecuar el sistema MAP, a través del cual se tramitan las adecuaciones presupuestarias, para que en las mismas se puedan identificar los recursos provenientes de ingresos excedentes y de los derechos señalados en los artículos 256, 257 y 257 Bis de la LFD, correspondientes al Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones, en cumplimiento de los artículos 19, fracciones IV, párrafo quinto, y V, de la LFPRH, y 12, párrafo décimo séptimo, de su reglamento. Acción Promovida 08-0-06100-02-0572-01-001 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II; 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Unidad de Política y Control Presupuestario de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en lo subsecuente, adecué el sistema "Módulo de Adecuaciones Presupuestarias", por medio del cual se tramitan las adecuaciones presupuestarias, para que en las mismas se puedan identificar los recursos provenientes de ingresos excedentes y de los derechos señalados en los artículos 256, 257 y 257 Bis de la Ley Federal de Derechos, correspondientes al Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones, en cumplimiento de los artículos 19, fracciones IV, párrafo quinto, y V, de 96 Sector Hacienda y Crédito Público la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 12, párrafo décimo séptimo, del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 9 Sin Observaciones De conformidad con el artículos 93, párrafo primero, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH); cada ejecutor de gasto reportará sus operaciones a la contabilidad, la cual incluirá las cuentas para registrar tanto los activos, pasivos, capital o patrimonio, cuentas de orden, ingresos, costos, inversiones y gastos, así como las asignaciones, compromisos y ejercicios correspondientes a los programas y cuentas de gasto de su propio presupuesto. Asimismo, el artículo 232 del Reglamento de la LFPRH señala que la contabilidad deberá operarse para facilitar el registro, análisis y fiscalización de las cuentas de balance, de resultados y de orden, de los presupuestos de ingresos y egresos del Gobierno Federal, y otras que permitan la toma de decisiones, así como proporcionar información sobre el ejercicio del gasto para que, en su caso, apoye la evaluación del desempeño. Con el fin de verificar que la SHCP dio cumplimiento a los ordenamientos antes mencionados, se constató que se registraron en la contabilidad la distribución y aplicación de los ingresos excedentes derivados del artículo 19 de Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, vigente para 2008, se revisaron los Manuales del Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental correspondientes al Subsistemas de Fondos Federales y al Subsistema de Egresos vigentes durante 2008. Al respecto, se constató que la Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP), de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), registró contablemente en la cuenta de resultados núm. 52101 “Costo de operación de programas”, del “Sistema de Contabilidad y Cuentas por Liquidar del Ramo 23”, la aplicación de los recursos por ingresos excedentes y por los derechos a los que se refieren los artículos 256, 257 y 257 Bis, de la Ley Federal de Derechos, obtenidos durante el ejercicio 2008, por 144,427,156.1 miles de pesos, destinados a: la Atención de Desastres Naturales 8,269,456.5 miles de pesos; al Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) 6,246,232.4 miles de pesos; al Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros (FEIP) 9,982,800.0 miles de pesos; a los programas y proyectos de inversión en infraestructura y equipamiento de las entidades 97 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 federativas 9,904,600.0 miles de pesos y 16,231,169.9 miles de pesos; a los programas y proyectos de inversión en infraestructura establecidos en el Presupuesto de Egresos de la Federación 16,231,244.2 miles de pesos y al Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones (FARP) 77,561,653.1 miles de pesos. Asimismo, la aplicación de los ingresos excedentes, por 32,651,644.2 miles de pesos, destinados al Fondo de Estabilización para la Inversión en Infraestructura de Petróleos Mexicanos (Fondo PEMEX) 16,420,400.0 miles de pesos y a los programas y proyectos de inversión en infraestructura de Petróleos Mexicanos 16,231,244.2 miles de pesos, se registraron presupuestalmente con cargo en la cuenta de orden núm. 61216 “Reducciones presupuestarias” y abono a la cuenta de orden núm. 61215 “Ampliaciones presupuestarias”. De lo anterior se concluye que el registro contable de las operaciones por concepto de ingresos excedentes y derechos petroleros se realizaron en cumplimiento de los artículos 93, párrafo primero, y 232 de su Reglamento y del Manual del Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental del Subsistema de Fondos Federales vigente en 2008. Impacto de las Observaciones Errores y Omisiones de la Información Financiera Importe: 157,900.0 (miles de pesos) En el Apartado “Origen y Aplicación de los Ingresos Excedentes” de la Cuenta Pública 2008, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), informó ingresos excedentes brutos con cifras preliminares al cuarto trimestre de 2008 por 124,320,900.0 miles de pesos, que difirieron en 157,900.0 miles de pesos, con relación a los reportados en el Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto trimestre de 2008 por 124,478,800.0 miles de pesos, debido al pago provisional del Derecho sobre Extracción de Hidrocarburos que realizó en diciembre de 2008 Petróleos Mexicanos; recaudación destinada al Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros , y que la SHCP consideró dentro del artículo 19, de la fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), para la determinación de los ingresos excedentes brutos de 2008, en incumplimiento del artículo 107, fracción I, de la LFPRH. 98 Sector Hacienda y Crédito Público Resumen de Observaciones y Acciones Promovidas En resumen, se promovió(eron) 2 observación(es) que generó(aron) 2 acción(es); la(s) cual(es) corresponde(n): 1 a Recomendación(es) y 1 a Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen Con motivo de la auditoría practicada en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en relación con la auditoría núm. 572 denominada “Recursos Fiscales Excedentes”, cuyo objetivo consistió en Fiscalizar la determinación y distribución de los recursos establecidos en el artículo 19, fracciones I, IV y V, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, su registro y presentación en la Cuenta Pública, de conformidad con las disposiciones legales y normativas, se determinó fiscalizar un monto de: 98,887,900.0 miles de pesos, que representa el 100.0% de los 98,887,900.0 miles de pesos reportados en la Cuenta Pública 2008. La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, atendiendo a los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la Normativa Institucional para la Fiscalización de la Gestión Gubernamental; las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que lo revisado, de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría, no presenta errores importantes. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra antes señalada, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público cumplió con las disposiciones normativas aplicables a la determinación, distribución, registro y presentación en la Cuenta Pública de los excedentes de ingresos respecto de las operaciones examinadas. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones 99 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. En cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 79, fracción ll, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 16, párrafo cuarto, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, en el disco compacto del Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008, se reproducen las justificaciones, aclaraciones y demás información presentada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s). Ver anexo 2008-0572-DGAFFA 100 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.1.6. Informe de la Auditoría de Inversiones Físicas III.1.1.6.1. Servicios Relacionados con Obra Pública para los Inmuebles de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público 2007-2008 Auditoría: 08-0-06100-04-0056 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera de los recursos federales ejercidos en dichos servicios, a fin de comprobar que las inversiones físicas se planearon, programaron, presupuestaron, licitaron, contrataron y ejecutaron conforme a la legislación aplicable. Alcance Universo Seleccionado: 557.6 miles de pesos Muestra Auditada: 557.6 miles de pesos 101 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Alcance CONCEPTOS REVISADOS (Miles de pesos y porcentaje) Alcance de Importes de los conceptos Conceptos Número (%) de contrato Ejecutados DOM-AD-09-S-14-2007 la revisión 41 Revisados 41 Ejercido Revisado 557.6 557.6 100.0 FUENTE: Expediente del contrato proporcionado por la entidad fiscalizada. Áreas Revisadas La Dirección General de Promoción Cultural, Obra Pública y Acervo Patrimonial y la Dirección de Obras y Mantenimiento de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Antecedentes Esta auditoría se ejecutó por tratarse de un proceso concluido. En el IAGF 2008 la SHCP reportó como concluido el proyecto de Servicios Relacionados con Obra Pública para los Inmuebles de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público 2007-2008, con un importe total ejercido de 1,331.1 miles de pesos, en ambos ejercicios presupuestales tuvieron vigencia cinco contratos de servicios relacionados con las obras públicas, los cuales amparan trabajos de supervisión externa de las obras a cargo de la Dirección General de Promoción Cultural, Obra Pública y Acervo Patrimonial en diversos inmuebles históricos de la SHCP; levantamiento, registro y apoyo técnico en la realización de diversos proyectos de adecuación y optimización de espacios en Palacio Nacional; elaboración del catálogo de obra para el reforzamiento estructural del edificio IV de Palacio Nacional; un estudio técnico de reestructuración del inmueble de Moneda 4; y elaboración de un dictamen estructural del estacionamiento E-2 en el inmueble de Constituyentes 1001. El contrato de servicios relacionados con obras públicas núm. DOM-AD-09-S-14-2007 tuvo por objeto el levantamiento, registro y apoyo técnico en la realización de diversos proyectos de adecuación y optimización de espacios en Palacio Nacional, ubicado en Plaza de la Constitución s/n, colonia Centro, 102 Sector Hacienda y Crédito Público C.P. 06064, Delegación Cuauhtémoc, en México, Distrito Federal. Dicho contrato fue adjudicado directamente el 12 de octubre de 2007, de conformidad con los artículos 27, fracción III, y 42, fracción IV, de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas, por conducto de la Dirección General de Promoción Cultural, Obra Pública y Acervo Patrimonial de la SHCP a la contratista Arca Construcciones, S.A. de C.V., con un monto de 558.8 miles de pesos y un periodo de ejecución de 75 días naturales, del 16 de octubre al 29 de diciembre de 2007. Al 31 de mayo de 2008, fecha de elaboración del finiquito, el total ejercido en el contrato de servicios fue de 557.6 miles de pesos y se cancelaron 1.2 miles de pesos; y a la fecha de la revisión (diciembre de 2008) la prestación de los servicios se encontró concluida. Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Sin Observaciones De los antecedentes descritos en el proceso de adjudicación directa del contrato de servicios a precios unitarios y tiempo determinado núm. DOM-AD-09-S-14-2007, se desprende que para las erogaciones derivadas de la adjudicación de este contrato, mediante el oficio de liberación de inversión núm. 103-I014 del 1o. de agosto de 2007, la Oficialía Mayor de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público comunicó a la Dirección General de Promoción Cultural, Obra Pública y Acervo Patrimonial los recursos, de conformidad con el artículo 24 de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Resultado Núm. 2 Sin Observaciones Por lo que se refiere al uso de la bitácora, se observó que en el contrato de servicios núm. DOM-AD09-S-14-2007 tanto la Residencia como la Supervisión de los Servicios de la SHCP y la contratista omitieron relacionar, como mínimo, los domicilios y números telefónicos de las partes; inscribir los documentos que identificarían oficialmente al personal técnico facultado como representante de la contratante y del contratista para la utilización de la bitácora, precisando en ella a quién o a quiénes se delegaría esa facultad. Tampoco especificaron, después de la nota de apertura, el horario en que se consultarían y asentarían notas, el cual debía coincidir con las jornadas de trabajo de campo, ni el plazo máximo para la firma de las notas, respecto del cual las partes debieron acordar que se tendrían por aceptadas vencido dicho plazo; no prohibieron la modificación de las notas ya firmadas, aun cuando se tratara del responsable de la anotación original; tampoco regularon la revisión y autorización 103 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 de estimaciones, números generadores, cantidades adicionales o conceptos no previstos en el contrato, ni lo relativo a las normas de seguridad, higiene y protección del ambiente; y no señalaron que la bitácora debía permanecer en la Residencia de los Servicios, a fin de que las consultas requeridas se efectuaran en el sitio, sin que dicha bitácora pudiera ser extraída del lugar de los trabajos. Por las omisiones anteriores se contravinieron los artículos 95, fracción I, y 96, fracciones I, II, III, IV y V, del Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas. Con el oficio núm. 303-III-4-214 del 15 de diciembre de 2008, el Subdirector de Licitaciones, Estimaciones y Precios Unitarios de la Dirección de Obras y Mantenimiento de la Dirección General de Promoción Cultural, Obra Pública y Acervo Patrimonial envió a la ASF copia del oficio núm. 303-A-124 del 12 de diciembre de 2008, mediante el cual el Director General Adjunto de Obra Pública y Acervo Patrimonial instruyó a los Residentes de Obra o Servicios de la Subdirección de Supervisión, Control de Obras y Mantenimiento para que, en lo sucesivo, tengan especial cuidado con el manejo y uso de la bitácora de obra o servicios. Al respecto, la ASF determinó atendida la observación, toda vez que se constató que la entidad fiscalizada emitió instrucciones a sus áreas operativas para que se cumpla la normativa citada. Resultado Núm. 3 Sin Observaciones Se observó que en las estimaciones núms. 4 y 5 del contrato de servicios núm. DOM-AD-09-S-142007, la Residencia y la Supervisión de los Servicios de la SHCP no hicieron constar en bitácora las fechas en que se presentaron para su revisión, ni las fechas en que fueron autorizadas, en incumplimiento de los artículos 96, fracción IV, y 103, párrafo segundo, del Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y de la cláusula quinta del contrato. Con el oficio núm. 303-III-4-214 del 15 de diciembre de 2008, el Subdirector de Licitaciones, Estimaciones y Precios Unitarios de la Dirección de Obras y Mantenimiento de la Dirección General de Promoción Cultural, Obra Pública y Acervo Patrimonial envió a la ASF copia del oficio núm. 303-A-125 del 12 de diciembre de 2008, mediante el cual el Director General Adjunto de Obra Pública y Acervo Patrimonial instruyó tanto a los Jefes de Departamento y a los Residentes de Obra o Servicios de la Subdirección de Supervisión, Control de Obras y Mantenimiento para que den cabal cumplimiento a la normativa citada. Al respecto, la ASF determinó atendida la observación, toda vez que se constató que la entidad fiscalizada emitió instrucciones a sus áreas operativas para que se cumpla la normativa citada. 104 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 4 Sin Observaciones Se observó que en el contrato de servicios núm. DOM-AD-09-S-14-2007 la entidad fiscalizada no elaboró el finiquito dentro del plazo contractual establecido, ya que mientras los servicios se recibieron físicamente el 23 de enero de 2008 mediante el acta de entrega-recepción, el finiquito no se formalizó sino hasta el 31 de mayo de 2008, en incumplimiento del artículo 140 del Reglamento de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y de la cláusula vigésima cuarta contractual. Con el oficio núm. 303-III-4-214 del 15 de diciembre de 2008, el Subdirector de Licitaciones, Estimaciones y Precios Unitarios de la Dirección de Obras y Mantenimiento de la Dirección General de Promoción Cultural, Obra Pública y Acervo Patrimonial envió a la ASF copia del oficio núm. 303-A-126 del 12 de diciembre de 2008, mediante el cual el Director General Adjunto de Obra Pública y Acervo Patrimonial instruyó al Subdirector de Supervisión, Control de Obras y Mantenimiento para que, en lo sucesivo, efectué el proceso de finiquito con estricto apego a la normativa citada. Al respecto, la ASF determinó atendida la observación, toda vez que se constató que la entidad fiscalizada emitió instrucciones a sus áreas operativas para que se cumpla la normativa citada. Resultado Núm. 5 Sin Observaciones Se observó que en el contrato de servicios núm. DOM-AD-09-S-14-2007, el pago de los trabajos realizados por un monto de 557.6 miles de pesos se efectuó mediante la presentación, trámite y autorización de tres estimaciones de servicios, una de excedentes y una de finiquito, respecto de las cuales se constató que las dos últimas no se ajustaron a la periodicidad y fecha de corte quincenales estipuladas en la cláusula quinta del contrato, en incumplimiento del artículo 54 de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas; asimismo, se comprobó que no se concedió anticipo para la realización de los servicios, de conformidad con la cláusula sexta del contrato y en cumplimiento del artículo 50 de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas; y que se aplicaron correctamente tanto el IVA por un importe de 83.6 miles de pesos, de acuerdo con la Ley del Impuesto al Valor Agregado, como el descuento de 5 al millar por los servicios de inspección y vigilancia de la Secretaría de la Función Pública por un importe de 2.8 miles de pesos, conforme a la cláusula vigésima primera del contrato. Con el oficio núm. 303-III-4-214 del 15 de diciembre de 2008, el Subdirector de Licitaciones, Estimaciones y Precios Unitarios de la Dirección de Obras y Mantenimiento de la Dirección General de Promoción Cultural, Obra Pública y Acervo Patrimonial envió a la ASF copia del oficio núm. 303-A-127 105 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 del 12 de diciembre de 2008, mediante el cual el Director General Adjunto de Obra Pública y Acervo Patrimonial instruyó al Subdirector de Supervisión, Control de Obras y Mantenimiento y al Residente de Obra y/o Servicios designado para la supervisión de los trabajos para que cumplan cabalmente la normativa citada. Al respecto, la ASF determinó atendida la observación, toda vez que se constató que la entidad fiscalizada emitió instrucciones a sus áreas operativas para que se cumpla la normativa citada. Resultado Núm. 6 Sin Observaciones Se observó que la entidad fiscalizada no celebró el convenio modificatorio para regularizar las adecuaciones de los volúmenes programados originalmente, ya que durante la vigencia del contrato de servicios núm. DOM-AD-09-S-14-2007 se tuvo la necesidad de realizar adecuaciones a las cantidades pactadas originalmente. Por no haber formalizado mediante convenio las modificaciones realizadas, la entidad fiscalizada incumplió los artículos 59, párrafo primero, de la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas y 79 de su reglamento. Con el oficio núm. 303-III-4-214 del 15 de diciembre de 2008, el Subdirector de Licitaciones, Estimaciones y Precios Unitarios de la Dirección de Obras y Mantenimiento de la Dirección General de Promoción Cultural, Obra Pública y Acervo Patrimonial envió a la ASF copia del oficio núm. 303-A-128 del 12 de diciembre de 2008, mediante el cual el Director General Adjunto de Obra Pública y Acervo Patrimonial instruyó al Subdirector de Supervisión, Control de Obras y Mantenimiento para que, en lo sucesivo, recabe oportunamente la documentación necesaria para realizar las gestiones encaminadas a la celebración de los convenios, una vez que se tengan determinadas las posibles modificaciones a los contratos respectivos. Al respecto, la ASF determinó atendida la observación, toda vez que se constató que la entidad fiscalizada emitió instrucciones a sus áreas operativas para que se cumpla la normativa citada. Dictamen Con motivo de la auditoría practicada en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en relación con los Servicios Relacionados con Obra Pública para los Inmuebles de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público 2007-2008, cuyo objetivo consistió en fiscalizar la gestión financiera de los recursos federales ejercidos en dichos servicios, a fin de comprobar que las inversiones físicas se planearon, 106 Sector Hacienda y Crédito Público programaron, presupuestaron, licitaron, contrataron y ejecutaron conforme a la legislación aplicable, se determinó fiscalizar un monto de 557.6 miles de pesos, que representa el 100.0% de los 557.6 miles de pesos reportados en el Informe de Avance de Gestión Financiera 2008. La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable y atendiendo a los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la Normativa Institucional para la Fiscalización Superior de la Gestión Gubernamental; las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que lo revisado, de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría, no presenta errores importantes. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra antes señalada, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, por conducto de la Dirección General de Promoción Cultural, Obra Pública y Acervo Patrimonial y la Dirección de Obras y Mantenimiento, cumplió con las disposiciones normativas aplicables a la planeación, programación, presupuestación, licitación, contratación y ejecución respecto de las operaciones examinadas. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 107 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 108 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.1.7. Informe de la Auditoría de Sistemas III.1.1.7.1. Proceso de Obtención de Información y de Formulación, Integración y Consolidación de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal Auditoría: 08-0-06100-03-0206 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera para verificar que el procedimiento de consolidación presupuestaria y contable gubernamental, así como la emisión de los estados financieros presupuestarios y económicos del Sector Público Gubernamental, se realizó conforme a las disposiciones legales y normativas aplicables. Alcance Como se describe a continuación las operaciones revisadas incluyen aspectos cualitativos y los importes revisados corresponden a universos diferentes, por lo que no es factible acumularse y determinar la muestra auditada. Se revisó el diseño del procedimiento administrativo que la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública (UCGIGP) implementó para formular e integrar la Cuenta de la Hacienda Pública Federal correspondiente al ejercicio de 2008, así como la emisión de los estados financieros presupuestarios y contables del Sector Público Gubernamental de ese año. En cuanto a la información contable del Estado de Situación Financiera Comparativo del Gobierno Federal que se presentó en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008, se revisó la integración contable del rubro Fideicomisos, por 297,529,617.3 miles de pesos, que representaron el 6.6% del 109 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 monto total del Activo. Del Pasivo se revisó la integración de los rubros: Cuenta y Documentos por Pagar, por 1,721,297,114.6 miles de pesos; Deuda Pública Interior, por 2,401,328,166.0 miles de pesos, y Deuda Pública Exterior, por 565,001,418.0 miles de pesos, que representaron el 90.3% del monto total del Pasivo. De la Hacienda Pública Federal, se revisó la integración de los rubros denominados: Patrimonio, que en 2008 resultó deudor por 582,131,007.5 miles de pesos, y Rectificaciones a Resultados, también deudor por 82,496,194.0 miles de pesos, y que representaron el 95.9% del monto de la suma del Patrimonio. Asimismo, del Estado de Modificaciones a la Hacienda Pública Federal 2008, se revisó la integración contable de 1,022,295,374.8 miles de pesos que correspondieron a los rubros denominados: Actualización del Patrimonio o Inversión en las Entidades Paraestatales, por 199,635,988.2 miles de pesos; Beneficios Diversos, por 212,263,596.7 miles de pesos; Diferencias Cambiarias, por 80,076,229.6 miles de pesos; Pérdidas Diversas, por 221,028,385.0 miles de pesos; Costo Derivado de Pasivos Laborables, por 220,479,027.9 miles de pesos; Gasto Derivado de Pasivos Laborables, por 5,852,640.0 miles de pesos, y Variaciones al Patrimonio del Año, de Años Anteriores y Sujetas a Conciliación, por 82,959,507.4 miles de pesos. En relación con la información presupuestal del Estado de Egresos Presupuestarios Devengados se revisó al 100.0 % la integración de las cifras del presupuesto original (1,992,356,257.2 miles de pesos), del modificado (2,583,431,734.0 miles de pesos), del ejercido (2,576,691,830.1 miles de pesos), del presupuesto devengado pendiente de pago (22,828,172.7 miles de pesos), del presupuesto devengado pagado (2,555,873,980.4 miles de pesos) y de las economías (6,739,903.9 miles de pesos). Por último, se revisó al 100.0 % los movimientos contables de las 24 cuentas de enlace que al cierre del ejercicio de 2008 quedaron saldadas y afectaron el resultado del ejercicio. Áreas Revisadas La Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública (UCGIGP), adscrita a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). 110 Sector Hacienda y Crédito Público Antecedentes A principios de la década de los setenta, las funciones de contabilidad gubernamental en México se realizaban bajo un sistema centralizado que satisfacía, en ese entonces, las necesidades de información, la cual se concentraba en una sola dependencia. Después, se impulsó una reforma administrativa que descentralizó la contabilidad gubernamental, cuando el 1 de enero de 1977 se promulgó la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal a efecto de lograr un cambio sustancial en su operación y manejo. No obstante estas reformas, la referida ley y su reglamento no consideraron el registro y el control del patrimonio del Estado, lo que significó que, durante su vigencia, no se reconocieran ni valoraran los activos y pasivos reales y contingentes, ni tampoco se confiriera, al marco técnico contable, un papel relevante. Para los ochenta, la Administración Pública Federal inició un proceso de descentralización de recursos, particularmente para la educación, la salud, la infraestructura y la seguridad pública, y se transferían montos crecientes que hoy son ejercidos directamente por estados y municipios. Dicha descentralización de recursos, no fue acompañada de sistemas adecuados para regular y ordenar la función administrativa del ingreso y del gasto, lo cual impidió que los procesos de asignación, ejercicio, registro, control y supervisión de los fondos se desarrollaran con transparencia. La ausencia de una verdadera contabilidad patrimonial ha provocado que no se cuente con registros del patrimonio nacional, con inventarios integrales del mismo, y con mecanismos apropiados para su control y preservación, lo que genera prácticas corruptas que implican un elevado riesgo de la desaparición de los activos. Como un avance en materia de registro contable, en marzo de 2006 se publicó la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria la cual establece como mandato, la valuación del patrimonio del Estado; esta disposición para la contabilidad de Gobierno Federal significa reconocer y valorar todos los derechos y obligaciones reales, virtuales, efectivos y contingentes que el marco de potestades conferidas impone a los entes públicos o que resultan de su ejercicio, y requiere de ella, el suministro de información eficiente y oportuna, acorde con los requisitos de transparencia y de rendición de cuentas. 111 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resulta indudable que al establecer este requerimiento para la contabilidad del Gobierno Federal, se hace manifiesto instaurar una rigurosa administración de los bienes y derechos constitutivos del patrimonio del Estado y otorga al marco técnico contable un papel relevante y específico. Procedimientos de Auditoría 112 1. Definir qué comprende el sistema de contabilidad gubernamental, cómo opera y qué área es la responsable de su actualización y supervisión; verificar la emisión de los principios, normas y procedimientos técnicos para registrar, procesar, evaluar e informar sobre la situación financiera de los entes públicos, en cumplimiento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 2. Definir qué es la Cuenta de la Hacienda Pública Federal y su contenido, así como verificar que el Poder Ejecutivo la presentó ante la Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión en tiempo y forma, en cumplimiento de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, y de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 3. Verificar las atribuciones que se confieren a la UCGIGP en el Reglamento Interior de la SHCP. Asimismo, comprobar que se cuente con manuales de organización y de procedimientos actualizados, autorizados y debidamente difundidos, y con estructura orgánica actualizada y autorizada, en cumplimiento de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; del Acuerdo por el que se establecen las Normas generales de control interno en el ámbito de la Administración Pública Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de septiembre de 2006, y reformado el 28 de marzo de 2007 y el 12 de mayo de 2008, y de la Guía Técnica para la Elaboración, Autorización y Registro de Manuales de Organización Específico, emitida por el Oficial Mayor el 22 de febrero de 2006, vigente en el ejercicio de 2008. 4. Evaluar el diseño del procedimiento administrativos que la UCGIGP implementó para formular e integrar la Cuenta de la Hacienda Pública Federal correspondiente al ejercicio de 2008, con el propósito de determinar los atributos básicos de control, en cumplimiento del Acuerdo por el que se establecen las Normas generales de control interno en el ámbito de la Administración Pública Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de septiembre de 2006, y reformado el 28 de marzo de 2007 y el 12 de mayo de 2008. Sector Hacienda y Crédito Público 5. Verificar que la UCGIGP remitió, a los poderes Legislativo y Judicial, entes públicos autónomos, dependencias, ramos generales y entidades del sector paraestatal en los plazos permitidos, los dispositivos magnéticos que contienen el catálogo de formatos e instructivos, en los que se señalan los requerimientos de información para elaborar e integrar la Cuenta de la Hacienda Pública Federal del ejercicio 2008. Asimismo, constatar, de manera selectiva, que la información financiera, presupuestaria, contable y programática que se remitió a la SHCP para la integración de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal correspondiente al ejercicio de 2008 se ajustó a la normativa del Sistema de Contabilidad Gubernamental, los lineamientos y las indicaciones específicas de cada instructivo del Catálogo de Formatos e Instructivos, en cumplimiento de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y del oficio circular núm. 101-677 del 31 de octubre de 2008, emitido por la UCGIGP. 6. Verificar, de manera selectiva, que las cifras presupuestales y contables enviadas por los ramos autónomos, administrativos y generales se acumularon de manera íntegra en los reportes presupuestales y a los Estados Financieros del Gobierno Federal, de conformidad con la normativa del Sistema de Contabilidad Gubernamental, los lineamientos emitidos por la UCGIGP, en cumplimiento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 7. Comprobar que las operaciones registradas en las cuentas de enlace se conciliaron y corresponden con los subsistemas que conforman el Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental, en cumplimiento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Sin Observaciones De acuerdo con los artículos 88 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 231 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, el sistema integral de contabilidad gubernamental es definido, desarrollado y supervisado por la SHCP, a través de la UCGIGP, y comprende el conjunto de principios, normas y procedimientos técnicos para registrar, procesar, evaluar e informar sobre las transacciones relativas a la situación financiera de los ejecutores de gasto e ingresos públicos y los que afecten el patrimonio público. 113 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Incluye la captación y el registro de las operaciones financieras, presupuestarias, programáticas y de consecución de metas, a efecto de suministrar información que coadyuve a la toma de decisiones, la transparencia, la evaluación de las actividades efectuadas y la rendición de cuentas. A la SHCP, por conducto de la UCGIGP, le corresponde operar dicho sistema y emitir disposiciones específicas al respecto; para esto, se establece la forma y términos en que se deben llevar los registros auxiliares de la contabilidad y, en su caso, la rendición de informes y cuentas para fines de contabilización e integración. Asimismo, se examina periódicamente el funcionamiento del sistema y los procedimientos de contabilidad y autoriza su modificación o simplificación, tomando en cuenta las disposiciones que, para efectos de fiscalización y auditorías, emite la Auditoría Superior de la Federación, en cumplimiento de los artículos 94 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, 231 y 237 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. La UCGIGP ha emitido documentos técnicos como el Marco Normativo Contable, los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, y 37 normas de contabilidad aplicables al Gobierno Federal equiparables con las normas internacionales de contabilidad para el sector público, emitidas por el Consejo de la Federación Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en inglés), en observancia del artículo 231 del Reglamento de la Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Asimismo, la UCGIGP emitió los manuales del sistema de contabilidad gubernamental (uno por cada subsistema que funcionan en forma individual e interrelacionados), donde se establece la organización, coordinación y sistematización de todo el proceso contable y los cuales contienen el objeto, el marco teórico y jurídico, la normativa contable, el catálogo de cuentas que se integra por listas de cuentas, los instructivos del manejo de las cuentas, la guía contabilizadora y casos prácticos de las operaciones más representativas, en cumplimiento del artículo 233 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Cabe señalar que los artículos 96 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, 248 y 249 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria facultan a la SHCP para emitir los catálogos de cuentas que se utilizan en la Administración Pública Federal Centralizada y autorizar los que se emplean en el sector paraestatal. Además, en cumplimiento de los artículos 262 y 276 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, las entidades del Sector Paraestatal de Control Presupuesto Directo contabilizan sus operaciones y elaboran estados financieros y presupuestarios que muestran información dictaminada por despachos externos. Es importante mencionar que los poderes Legislativo y Judicial y los entes públicos autónomos convienen con la SHCP la manera de uniformar la contabilidad de las operaciones efectuadas por los mismos. 114 Sector Hacienda y Crédito Público De acuerdo con el artículo 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, los estados financieros y demás información financiera, presupuestaria y contable que emanan de las contabilidades de los ejecutores de gasto, son integrados por la SHCP, la cual es responsable de formular la Cuenta de la Hacienda Pública Federal y someterla a la consideración del titular del Ejecutivo Federal, para su presentación a la Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, para que ésta proceda a su revisión en los términos del artículo 74, fracción VI, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Cada ejecutor de gasto reporta sus operaciones a la contabilidad, la cual incluye las cuentas para registrar tanto los activos, pasivos, capital o patrimonio, cuentas de orden, ingresos, costos, inversiones y gastos, así como las asignaciones, compromisos y ejercicios correspondientes a los programas y cuentas de gasto de su propio presupuesto. Por tanto, los ejecutores de gasto son responsables de la confiabilidad de las cifras consignadas en su contabilidad, así como de la representatividad de los saldos de las cuentas de balance, en función de los activos y pasivos reales y contingentes, para lo cual se adoptan las medidas de control y depuración correspondientes, en cumplimiento de los artículos 90 y 93 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 242 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Asimismo, están obligados a conservar en su poder, por los plazos que al respecto se establecen en la normativa, los libros, registros auxiliares e información correspondiente, así como los documentos justificativos y comprobatorios de sus operaciones financieras, de conformidad con los artículos 100 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 261 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. La contabilidad permite llevar un registro histórico detallado de las operaciones financieras y presupuestarias. El registro presupuestario refleja como momentos contables: el presupuesto aprobado, modificado, comprometido, devengado, ejercido y pagado, situación que se encuentra normada en el artículo 101 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Resultado Núm. 2 Sin Observaciones El sistema integral de contabilidad gubernamental, que implementó la SHCP a partir de 1985, considera cinco subsistemas que son: Recaudación, Egresos, Deuda Pública, Fondos Federales y Sector Paraestatal, los cuales se interrelacionan, con excepción del último, mediante las operaciones registradas en cuentas de enlace, las cuales están sujetas a una conciliación periódica. 115 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 La estructura por subsistemas se hizo necesaria al descentralizar la contabilidad y asignar a cada entidad del Gobierno Federal la responsabilidad de llevar a cabo su propia contabilidad. Los procedimientos específicos de registro contable de cada subsistema generan información en forma congruente y consistente, así como confiable, oportuna y veraz a nivel institucional, y permite que sea consolidada a los niveles sectorial, regional y global para integrar la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. Es importante mencionar que todos los subsistemas entre sí tienen operaciones que compensan un ingreso con una erogación presupuestaria sin que exista una entrada y salida de fondos propiamente dicha. Cabe señalar que la consolidación consiste en sumar algebraicamente la información financiera que se genera en los subsistemas que conforman el SICG, considerando los términos en que fueron autorizados los presupuestos de ingresos y gastos y comparar e igualar automáticamente las cifras en cuentas de enlace. El Subsistema de Recaudación está a cargo de la Administración General de Recaudación de la SHCP y tiene por objetivo registrar y controlar la información sobre el total de los ingresos obtenidos por el Gobierno Federal, para proporcionar a las autoridades información que pueda ser utilizada para la toma de decisiones en materia de política tributaria y de promoción fiscal, además de conformar las estadísticas respectivas en la materia. Comprende el registro de todas las operaciones referidas en la Ley de Ingresos de la Federación, desde las cifras estimadas, hasta las que corresponden al ingreso real, debidamente desglosadas conforme a las fracciones, incisos y subincisos, que en ese ordenamiento se contemplan. Asimismo, incluye el registro de los ingresos ajenos a la ley, pero relacionados con su ejecución, como los depósitos en garantía del pago de impuestos o los estímulos fiscales en alguna de sus modalidades. El registro de las operaciones directas no sólo está a cargo del centro contable de recaudación, sino de todos en general, en la medida en que compete a cada una de sus entidades de adscripción, alguno de los renglones comprendidos en la Ley de Ingresos de la Federación. Este subsistema se relaciona con el de Fondos Federales por las ministraciones de fondos que se depositan directamente en los bancos a la cuenta de la Tesorería de la Federación radicada en el Banco de México. La recaudación se realiza en los conceptos correspondientes de la Ley de Ingresos de la Federación y Fondos Federales se encarga de que los fondos sean depositados a la cuenta correspondiente. El Subsistema de Deuda Pública está a cargo de la Unidad de Crédito Público de la SHCP y se refiere al registro del ingreso por financiamientos internos y externos recibidos y al egreso por los pagos respectivos, así como al control de los créditos, desde su otorgamiento hasta su liquidación; por lo 116 Sector Hacienda y Crédito Público tanto, los ingresos obtenidos que incrementan la deuda pública se registran afectando las cuentas típicas del Subsistema de Recaudación y las erogaciones afectan las cuentas del Subsistema de Egresos. Este subsistema tiene por objetivo registrar y controlar la información sobre los créditos concedidos al Gobierno Federal en cualquiera de sus formas, de manera que sea posible precisar el endeudamiento interno y externo; así como proporcionar a las autoridades información confiable, veraz y oportuna que pueda ser utilizada para tomar decisiones en materia de deuda pública y conformar las estadísticas respectivas. El subsistema se relaciona con el Subsistema de Fondos Federales por las ministraciones derivadas de los fondos que se recaudan por el endeudamiento interno y externo que contrata el Gobierno Federal que se depositan en el Banco de México en la cuenta de la Tesorería de la Federación. Por ministración se entiende todo envío de fondos por parte de un subsistema que percibe ingresos, para que sean depositados en la cuenta de la Tesorería de la Federación, a través de las instituciones que representan la red bancaria. El Subsistema de Fondos Federales está a cargo de la Tesorería de la Federación y tiene por objetivo registrar y controlar la información sobre los movimientos de efectivo y demás valores de realización inmediata del Gobierno Federal para proporcionar a las autoridades información contable veraz y oportuna que puedan utilizar para la administración del efectivo del erario federal. Este subsistema comprende el registro de las operaciones de concentración y ministración de efectivo, así como los demás instrumentos de pago y de promoción del fisco federal. Por otra parte, se registran los incrementos y disminuciones en las disponibilidades del erario federal, y se afectan las correspondientes cuentas de enlace del subsistema con las que operan las demás entidades de la Administración Pública Federal; los egresos se concilian con los centros contables que se registran en el ejercicio de las asignaciones presupuestales y la ejecución de los programas respectivos, con su correspondiente incidencia en las cuentas patrimoniales de las entidades de la Administración Pública Federal, así como el centro contable de deuda pública si se refiere a pagos del servicio de la deuda del Gobierno Federal; además, en este subsistema se concentran recursos a todas las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal por parte de la Tesorería de la Federación, a través de las cuentas bancarias asignadas para el ejercicio del presupuesto de egresos autorizado para cada una de las partidas correspondientes del Clasificador por Objeto del Gasto. 117 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Por concentración se entiende todo envío de fondos federales por parte de la Tesorería de la Federación a las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal por medio de las instituciones de la red bancaria autorizada para el ejercicio del presupuesto autorizado. El Subsistema de Egresos está a cargo de las entidades y ramos de la Federación y tiene por objetivo registrar y controlar la información sobre el presupuesto de egresos y lo ejercido por todas las entidades de la Administración Pública Federal para proporcionar a las autoridades información confiable, veraz y oportuna que pueda ser utilizada para sus decisiones en materia de gasto público y conformar las estadísticas respectivas. Comprende el registro de las operaciones contempladas en el Presupuesto de Egresos de la Federación, y se considera su desagregación en cada entidad por programa, subprograma y proyecto y por las partidas del Clasificador por Objeto del Gasto desde la asignación y las metas autorizadas, hasta su ejercicio y metas ejecutadas, con su correspondiente incidencia en el patrimonio de cada entidad. El subsistema contempla las operaciones ajenas al Presupuesto de Egresos de la Federación, pero íntimamente ligadas con su ejercicio. Al consolidarse la información para integrar la Cuenta de la Hacienda Pública Federal de todos los centros contables se obtiene el total de todos los egresos del Gobierno Federal. El Subsistema Paraestatal tiene por objetivo registrar y controlar, en su totalidad, los cambios de situación y los resultados de los organismos y empresas de la Administración Pública Paraestatal. Este subsistema comprende el registro de las operaciones de las entidades paraestatales, relacionadas o no con la Ley de Ingresos de la Federación y del Presupuesto de Egresos de la Federación; cubre el registro y control de los cambios de la situación patrimonial de los resultados de las entidades paraestatales y, además, el registro y control de sus correspondientes presupuestos de ingresos y egresos. La información que los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal generan en este subsistema debe ser presentada en forma tal que permita su conciliación y consolidación con su correspondiente controladora de sector, ya que su patrimonio y los ingresos que genera dicho patrimonio, son parte del erario federal. Lo anteriormente descrito cumple con los artículos 88 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 231 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 118 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 3 Sin Observaciones La Cuenta de la Hacienda Pública de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Federal es el informe que se rinde el Ejecutivo Federal a la H. Cámara de Diputados, a efecto de comprobar que la recaudación, administración, manejo, custodia y aplicación de los ingresos y egresos federales, durante el ejercicio fiscal comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, se llevaron a cabo en los términos de las disposiciones legales y administrativas aplicables, conforme a los criterios establecidos y con base en los programas aprobados en el Presupuesto de Egresos de la Federación. Contiene información financiera, presupuestaria y programática, así como el análisis de las políticas públicas, y se precisan objetivos, estrategias, acciones y resultados obtenidos. La información financiera da cuenta de la relación entre los derechos y obligaciones del sector público, y de la composición y variación en el patrimonio al término del ejercicio fiscal. La presupuestaria muestra las estimaciones aprobadas en la Ley de Ingresos y en el Presupuesto de Egresos de la Federación, así como las modificaciones autorizadas en el transcurso del año y la situación que guardan la recaudación y el gasto federal al término del ejercicio. En este sentido, se permite evaluar si los resultados se ajustaron a los criterios señalados en los ordenamientos mencionados. La programática es el conjunto de reportes cuantitativos y cualitativos que dan seguimiento e informan sobre el cumplimiento de las metas físicas y presupuestarias autorizadas en el Presupuesto de Egresos de la Federación, a fin de explicar el destino del gasto y precisar la eficacia en el logro de los objetivos propuestos. Al respecto, se constató que el Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos, por conducto del Subsecretario de Enlace Legislativo de la Secretaría de Gobernación, presentó, ante el Presidente de la Mesa Directiva de la Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, la Cuenta de la Hacienda Pública Federal del ejercicio 2008, la cual se entregó mediante el oficio núm. SEL/300/2059/09 del 30 de abril de 2009, en cumplimiento de los artículos 74, fracción VI, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 27, fracción XIV, de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, y 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. La SHCP, a través de la UCGIGP, integró la información que le enviaron los Poderes de la Unión y los entes públicos federales, estatales y municipales, así como los organismos autónomos y paraestatales, que recibieron y ejercieron recursos federales; asimismo, integró y elaboró la Cuenta de la Hacienda Pública Federal y los demás informes derivados de la contabilidad gubernamental. La Cuenta de la Hacienda Pública Federal, correspondiente al ejercicio 2008, se conformó en 13 tomos y 16 discos compactos, los cuales contienen diversa información como sigue: 119 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 1. Un tomo de Resultados Generales. 2. Un Banco de Información (información del sector público presupuestario, información institucional del Gobierno Federal y de las entidades de control presupuestario indirecto, información institucional de las entidades de control presupuestario directo y resultados generales y banco de información). 3. Dictámenes de auditores externos a los estados financieros de entidades de control presupuestario directos. 4. Dictámenes de auditores externos a los estados financieros de entidades de control presupuestario indirectos. 5. Memoria circunstanciada del Instituto para la Protección al Ahorro Bancario, enero-diciembre 2008. 6. Informe anual de las acciones de fomento y de los apoyos y estímulos otorgados por las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, a favor de organizaciones de la sociedad civil correspondiente a 2008. 7. Información sobre fideicomisos, mandatos y análogos que no son entidades, con registro vigente al 31 de diciembre de 2008. 8. Avances en la implantación del sistema de evaluación del desempeño. Es importante resaltar que el tomo de Resultados Generales presenta el análisis de las principales acciones y resultados de la gestión pública obtenidos en el año, tanto en términos cuantitativos como cualitativos y destaca su contribución al cumplimiento de los objetivos anuales y de mediano plazo señalados en los criterios generales de la política económica y en el Plan Nacional de Desarrollo. Está integrado por un apartado analítico y dos estadísticos. En el primero se refleja el Presupuesto basado en Resultados y se incorporan algunos elementos del Sistema de Evaluación del Desempeño, en lo que se refiere a la clasificación funcional del gasto público, y se incluye información con los resultados de los indicadores de desempeño, junto con una breve explicación sobre la desviación con respecto de la meta. La información que contiene se elabora con base en el enfoque y la metodología empleada para la determinación de las cifras de Resultados Generales. El banco de información contiene datos con mayor grado de detalle, como son los estados financieros y presupuestarios, así como los cuadros y documentos analíticos de la información programática que, por su naturaleza, estructura y detalle, resultan fundamentales para las tareas de fiscalización que 120 Sector Hacienda y Crédito Público realiza el Poder Legislativo, a través de la Auditoría Superior de la Federación. La estructura del banco de información se ordenó en dos grandes apartados. En el primero se presenta la información consolidada a nivel sector público presupuestario, Gobierno Federal y entidades paraestatales de control presupuestario directo e indirecto. En el segundo se proporciona la información institucional por ramos administrativos, autónomos, generales y entidades de control presupuestario directo e indirecto. Lo anterior cumplió con los artículos 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; 267, 268, 269, 270 y 273 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 31, fracción XVIII, de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. Resultado Núm. 4 Sin Observaciones En el Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 11 de septiembre de 1996, última reforma publicada el 26 de diciembre de 2007, se establece la estructura orgánico funcional de la dependencia para facilitar el cumplimiento de sus atribuciones y facultades; en el documento se señalan las atribuciones de cada una de las áreas adscritas en ésta, entre las que se encuentra la UCGIGP. Al respecto, de acuerdo con el artículo 64 de ese ordenamiento jurídico, la UCGIGP tiene, entre otras atribuciones, las siguientes: 1. Definir y coordinar los procesos de formulación e integración de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, para su presentación a la Cámara de Diputados, en los términos del artículo 74 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. 2. Definir, desarrollar y supervisar el sistema contable, que incluya el conjunto de principios, normas y procedimientos técnicos para registrar, procesar, evaluar e informar sobre las transacciones relativas a la situación financiera de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. 3. Emitir, de conformidad con las disposiciones legales aplicables, normas de carácter general y específico, así como lineamientos y metodologías en materia de contabilidad gubernamental y vigilar su cumplimiento y actualización permanente. 4. Determinar la forma y los términos en que los centros contables de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal deberán proporcionar la información financiera, presupuestaria y de otra índole para dar seguimiento de las operaciones que incidan en la 121 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Hacienda Pública Federal, así como otros informes que en materia de contabilidad gubernamental se les requieran en los términos de las disposiciones aplicables. 5. Consolidar los estados financieros y demás información financiera, presupuestaria, programática y contable, a efecto de integrar la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, y demás informes en materia de contabilidad gubernamental que se requieran en los términos de las disposiciones aplicables. 6. Autorizar los libros principales de contabilidad de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, y vigilar que las cifras contenidas en los libros guarden congruencia con los estados financieros dictaminados y expedientes de cierre de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, los catálogos de cuentas de las entidades paraestatales y sus modificaciones, y los sistemas de registro contable que permitan la elaboración de dichos libros y la formulación de informes financieros. 7. Emitir y vigilar el cumplimiento de los lineamientos para el manejo, guarda, custodia y conservación del archivo contable gubernamental que deben aplicar las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, así como determinar los documentos que deben conservarse, microfilmarse o procesarse electrónicamente y, en su caso, verificar el estado físico de los archivos contables. 8. Analizar esquemas, metodologías y procedimientos que en materia de contabilidad gubernamental aplican otros países, o los que desarrollan instituciones de reconocida autoridad, a efecto de evaluar la conveniencia y factibilidad de adoptar aquellos que contribuyan a la modernización del sistema en operación. Asimismo, participar en foros, eventos y reuniones de organismos nacionales e internacionales, en temas relacionados con el ámbito de su competencia. 9. Participar en los mecanismos institucionales del Sistema Nacional de Coordinación Fiscal, en lo relativo a los aspectos normativos y metodológicos de la Contabilidad Gubernamental y de sus sistemas en acuerdo con las instancias responsables de la coordinación con entidades federativas. 10. Elaborar series de estadísticas de finanzas públicas, con base en la información anual de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. 11. Promover, de manera conjunta con las entidades federativas, las acciones para el desarrollo, actualización y armonización técnica de los sistemas de contabilidad gubernamental utilizados en 122 Sector Hacienda y Crédito Público los tres órdenes de gobierno; así como la formulación de cuentas públicas compatibles a nivel nacional. 12. Compilar, editar y difundir publicaciones en materia de contabilidad gubernamental e informes de la gestión pública. En relación con el Manual de Organización Específico de la UCGIGP, se comprobó que con el oficio núm. 400.4.-2839 del 12 de agosto de 2009, el Coordinador Administrativo de la Subsecretaría de Egresos solicitó a la Dirección General Adjunta de Planeación y de Estudios Organizacionales de la Dirección General de Recursos Humanos (DGRH) de la SHCP, la revisión y validación del documento, el cual se elaboró de conformidad con el Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 11 de septiembre de 1996, última reforma publicada el 26 de diciembre de 2007, y con la estructura orgánica de la UCGIGP con vigencia a partir de julio de 2007, vigente en el ejercicio de 2008. Asimismo, con el oficio núm. 376.I.548 del 17 de agosto de 2009 la DGRH informó que el manual de referencia quedó validado y registrado con la clave MOE-412-09-05. Lo anterior cumplió con los artículos 19 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; 8, fracción II, del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; 8, fracción VI, y 67, fracción IV, del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; y 11 y 13, fracción I, apartado "Manuales de Organización y Procedimientos", del Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el ámbito de la Administración Pública Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 27 de septiembre de 2006, reformado el 28 de marzo de 2007 y 12 de mayo de 2008, y que estuvo vigente en el ejercicio fiscal de 2008, y con el numeral 8, apartado II, inciso b, de la Guía Técnica para la Elaboración, Autorización y Registro de Manuales de Organización Específico, emitida por el Oficial Mayor el 22 de febrero de 2006, vigente en el ejercicio de 2008, el cual señala que para la validación y registro de los manuales de organización específicos, así como para las subsecuentes actualizaciones se deberá observar que el titular de la unidad de que se trate solicite, mediante oficio a la Dirección General Adjunta de Planeación y Estudios Organizacionales de la DGRH, la revisión y validación del manual, manifestando los motivos de su diseño o actualización; además, señala que una vez analizado el contenido del manual se asignará un número de registro para que el titular del área lo incorpore en todas sus hojas y requisite la hoja de autorización y registro y rubrique todas las hojas. 123 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 5 Observación Núm. 1 El 22 de junio de 2006 se registró y validó, ante la Oficialía Mayor y la DGRH de la SHCP, la matriz de procedimientos y los procedimientos documentados de la UCGIGP, que se elaboraron en correspondencia con la estructura orgánica de 2005 y con el Manual de Organización Especifico que se encontraba vigente en ese año. Sin embargo, sólo siete de ocho procedimientos que norman las actividades de la UCGIGP se encuentran vigentes en la actualidad; el relativo a la integración de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal contempla actividades que ya no se llevan en la práctica. Sobre el particular, se constató que la UCGIGP actualizó su procedimiento con el fin de incorporar en los procesos la operación de los sistemas informáticos diseñados y desarrollados para la captación e intercambio de información de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal vía Internet. No obstante, no está validado, autorizado y registrado por parte de la Oficialía Mayor y la DGRH. Lo anterior contravino los artículos 19 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; 8, fracción II, del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; 8, fracción VI, y 67, fracción IV, del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; y 11 y 13, fracción I, apartado "Manuales de Organización y Procedimientos", del Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el ámbito de la Administración Pública Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federación del 27 de septiembre de 2006, reformado el 28 de marzo de 2007 y que estuvo vigente en el ejercicio fiscal de 2008, y con el numeral 8, apartado II, inciso b, de la Guía Técnica para la Elaboración, Autorización y Registro de Manuales de Organización Específico. Cabe señalar que, como consecuencia de la aprobación y emisión de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, en la actualidad se encuentra en proceso la transformación de los sistemas de contabilidad gubernamental para integrar la información presupuestaria y contable de todos los momentos del gasto en tiempo real, así como la emisión de los criterios técnicos y normativos que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, por lo que será indispensable revisar a fondo las funciones de la UCGIGP, lo cual tendrá un impacto en los manuales de organización y de procedimientos, los cuales se tendrán que actualizar nuevamente en respuesta a las nuevas atribuciones que se le encomienden. 124 Sector Hacienda y Crédito Público Acción Promovida 08-0-06100-03-0206-01-001 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público se asegure de que, una vez que se concluya con la instrumentación de los sistemas de contabilidad gubernamental, se emitan los criterios técnicos y normativos que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, en términos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, y se actualicen los manuales de organización y de procedimientos específicos de la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Financiera, en cumplimiento de los artículos 19 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; 8, fracción II, del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; 8, fracción VI, y 67, fracción IV, del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, y del Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el ámbito de la Administración Pública Federal que se encuentre vigente. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 6 Sin Observaciones De acuerdo con el procedimiento denominado "Integración de Estados Financieros y Presupuestarios Básicos, así como del Análisis de Resultados Generales de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal y del apéndice Estadístico del Tomo de Resultados Generales" de la UCGIGP, el proceso operativo para la integración y consolidación de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal es el siguiente: Las direcciones generales adjuntas de Análisis y Desarrollo de la Cuenta Pública, de Normas y Cuenta Pública Federal, y la de Integración de Informes y Análisis Programático, adscritas a la UCGIGP, se encargan de establecer los criterios generales para orientar la formulación del modelo de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal y designan a las áreas que serán las responsables de formular el modelo. 125 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Las direcciones de Cuenta Pública Federal, de Análisis de las Finanzas Públicas y la de Integración y Análisis de las Políticas Sectoriales y de Gobierno de la UCGIGP elaboran el modelo de la Cuenta de la Hacienda Pública y ponen a disposición de los poderes, entes autónomos, dependencias, ramos y entidades comprendidas en el Presupuesto de Egresos de la Federación, los índices y guiones específicos para orientar a las áreas responsables de integrar los diferentes capítulos del análisis de Resultados Generales, así como el Catálogo de Formatos e Instructivos, en los cuales se señalan los requerimientos de información para la elaboración e integración de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. La información requerida se carga en los sistemas denominados "Sistema de Comunicación para la Integración de la Cuenta de la Hacienda Pública (SICICP)" y "Sistema Integral de Información (SIWEB)"; en el primero se acopia la información programática y de resultados generales, y en el SIWEB se acopia y valida la información presupuestaria y financiera enviada por los ramos, las dependencias y las entidades paraestatales. Por tanto, la información de los entes públicos se recibe vía electrónica y oficialmente a través de comunicado firmado por el representante designado de las dependencias y entidades. Los formatos elaborados y remitidos por las dependencias y entidades integran el soporte documental de la información de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. En el ejercicio de 2008 los plazos establecidos por la UCGIGP para la entrega de la información por parte de las dependencias y entidades inicio a partir del 31 de octubre de 2008 y concluyó el 3 de marzo de 2009. La revisión y validación de la información recibida se realiza con base en los instructivos específicos con que cuenta cada una de las áreas de la UCGIGP involucradas en la formulación de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, y está enfocada a verificar que la información se elabora en estricto cumplimiento de las instrucciones específicas del Catálogo de Formatos; que no existan inconsistencias o incongruencias de cifras y datos entre los diferentes informes; que los saldos de las cuentas de enlace estén correspondidas y conciliadas entre los centros contables que intervinieron en el registro de las operaciones, y que los gastos e ingresos se encuentren registrados en los centros contables que correspondan. En el caso de la información presupuestaria se verifica que la información muestre las partidas y montos autorizados en el Presupuesto de Egresos de la Federación, las adecuaciones presupuestarias, el ejercicio y las economías que resulten al cierre del ejercicio, y se corrobora el registro de los ingresos recaudados conforme los montos estimados en la Ley de Ingresos de la Federación. 126 Sector Hacienda y Crédito Público En relación con la información programática, los procesos de validación están enfocados a verificar la correcta elaboración de los reportes que muestran los avances programáticos institucionales y sectoriales y los comentarios a las variaciones que resulten, respecto de los montos y metas originalmente presupuestados en los programas de las dependencias y entidades. En cuanto a la información económica, las actividades de validación están encaminadas a confirmar que los diferentes formatos se elaboran correctamente y que las cifras guarden consistencia con las presentadas en los diferentes informes de carácter presupuestal. Es importante mencionar que, dentro de las actividades de validación, las direcciones generales de Programación y Presupuesto Sectorial, de la Unidad de Política y Control Presupuestario, participan al convalidar la información presupuestaria y opinan respecto de las cifras que las dependencias remiten para la formulación de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. Sobre el particular, si la información presupuestaria, contable, programática enviada no cumple con los requisitos solicitados, se formulan observaciones que se informan a los ramos, dependencias y entidades mediante el SICICP y en reuniones de trabajo, y se solicita su atención. Una vez concluida la etapa de validación y análisis de los datos, se realiza el cierre de la contabilidad gubernamental, el cual consiste en enlazar los diferentes subsistemas a través de las cuentas creadas para ello y se consolidan las cuentas de balance y se determinan los resultados que modifican la Hacienda Pública Federal. Posteriormente, se agrupan de manera homogénea las cifras en los diferentes niveles requeridos, lo que permite obtener los estados financieros y presupuestarios consolidados. En el caso de la información presupuestaria se elaboran estados analíticos de ingresos y del ejercicio del presupuesto en diversas presentaciones, y en ellos se incluye la información de todos los ramos generales, autónomos y administrativos. En la integración presupuestaria se consideran los lineamientos establecidos en la Ley de Ingresos y en el Presupuesto de Egresos de la Federación. Se presentan en tres niveles de agregación: Sector Público Presupuestario, Gobierno Federal y Organismos y Empresas de Control Directo. Este proceso implica el análisis e interpretación de las cifras de las dependencias y entidades, así como la eliminación de operaciones que pudieran ocasionar duplicidad en los resultados, en cumplimiento del artículo 91, párrafo último, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Los estados presupuestarios reflejan los ingresos y egresos obtenidos durante el ejercicio a través de las clasificaciones: administrativa y económica; la primera muestra el gasto público original y el ejercicio real por cada una de las dependencias y entidades que conforman el Sector Público 127 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Presupuestario, y en los estados de clasificación económica se identifican los ingresos y egresos de las dependencias y entidades en corrientes y de capital; mediante su comparación se determinan el ahorro y el déficit de las finanzas públicas, con objeto de evaluar sus resultados. La integración de los rubros del balance se realiza tomando en consideración agrupaciones de cuentas homogéneas que representan el conjunto de fondos, valores, bienes y derechos de que dispone el Gobierno Federal, así como las obligaciones contraídas por el mismo. De acuerdo con la normativa se elaboran los estados de Modificaciones en la Hacienda Pública Federal y el de Situación Financiera Comparativo. El Estado de Modificaciones en la Hacienda Pública Federal registra la diferencia entre los resultados en favor y en contra del Gobierno Federal, derivada de las operaciones presupuestarias y no presupuestarias correspondientes al ejercicio, así como las variaciones al patrimonio que resultan de los traspasos de los saldos del año anterior. El Estado de Situación Financiera Comparativo presenta los elementos directamente relacionados con la medición de la posición financiera del ente público, la actualización de los cambios en los recursos y obligaciones bajo sus potestades y las transformaciones de éstos en la Hacienda Pública a una fecha determinada; se integra por las cuentas de activo, pasivo y patrimonio o Hacienda Pública. La integración de la información financiera de las entidades paraestatales de control presupuestario directo, con las del Gobierno Federal, se realiza únicamente a través del rubro "Patrimonio de Organismos Descentralizados", el cual refleja la inversión que el Gobierno tiene en cada una de las entidades. Para apoyar la interpretación de los Estados Financieros, se incorporan notas en las que se establecen las bases utilizadas para su elaboración, las principales políticas contables y las explicaciones a las variaciones más representativas de los saldos del ejercicio, respecto de los obtenidos en el ejercicio anterior. Cabe señalar que las explicaciones deben integrarse a partir de los comentarios proporcionados por los responsables de la información contable de las dependencias y entidades. En relación con la información programática, una vez que la UCGIGP concluye los procesos de revisión y análisis y los de validación del presupuesto modificado del sector paraestatal de las direcciones generales de Programación y Presupuesto Sectorial, se envían los documentos a las dependencias y entidades, a efecto de que atiendan las observaciones surgidas en dichos procesos y emitan su validación final; como resultado se obtienen los documentos conciliados y sancionados por las dependencias y entidades responsables de la información programática para su integración al Banco de Información de la Cuenta Pública y difusión en Internet. 128 Sector Hacienda y Crédito Público Una vez que se concluye la consolidación de cifras, se analiza la información y se elaboran los comentarios acerca de los resultados del ingreso, el gasto y la deuda pública y se comparan con los objetivos previstos en la Ley de Ingresos y en el Presupuesto de Egresos de la Federación de cada año. Posteriormente, se solicita el apoyo de las dependencias globalizadoras y se envía para su convalidación a la SHCP los apartados Política de Ingresos y Política de Deuda; en tanto que a las coordinadoras sectoriales se remiten los textos de orientación sectorial del gasto. Al concluirse los procesos de validación, análisis e integración de la documentación enviada por las dependencias y entidades, se procede a sumar la información remitida por los poderes Legislativo y Judicial. Se clasifica la documentación en los apartados del tomo de Resultados Generales y del Banco de Información (apéndice estadístico y cuadros analíticos), de acuerdo con el modelo de Cuenta Pública, el Secretario de Hacienda y Crédito Público, el Subsecretario de Egresos y el titular de la UCGIGP revisan los documentos, se incorporan las observaciones correspondientes y se envían a la Dirección General de Talleres de Impresión de Estampillas y Valores para que la reproduzca y encuaderne de conformidad con las indicaciones emitidas por la UCGIGP. En cuanto al Banco de Información, los datos son capturados y validados de conformidad con el modelo previamente establecido y con ellos se crea el archivo de información de detalle cuantitativo en medios magnéticos que se pone a disposición del público usuario en Internet. Posteriormente, se recaba la firma del oficio de entrega de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal y se turna a la Secretaría de Gobernación, para que ésta la remita a la H. Cámara de Diputados. Asimismo, se elaboran los expedientes de cierre de la información presupuestaria y contable y se remiten a los Órganos Internos de Control, ramos, dependencias y entidades mediante oficio. Como resultado de la revisión y análisis del procedimiento descrito anteriormente, se comprobó que, en general, se cumplieron con los atributos básicos de control, como son: autorización de documentos, segregación de funciones y responsabilidades, notificaciones, validación y convalidación de documentos y cifras, difusión de lineamientos, reuniones de trabajo con las dependencias y entidades del Gobierno Federal, entre otros, por lo que se considera que el procedimiento es adecuado para realizar el proceso de integración de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal correspondiente al ejercicio 2008. Lo anterior cumplió el artículo 13, fracción III. TERCERA NORMA.- Implementar y/o actualizar actividades de control, apartado "Consideraciones Generales" párrafos primero y segundo, del Acuerdo por el que se establecen las Normas generales de control interno en el ámbito de la Administración Pública Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de septiembre de 2006 y reformado el 28 de marzo de 2007 y el 12 de mayo de 2008. 129 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 7 Sin Observaciones La UCGIGP, mediante el oficio núm. 101-677 del 31 de octubre de 2008, puso a disposición de los poderes de la unión, órganos autónomos, dependencias, ramos y entidades paraestatales de control presupuestario directo e indirecto que ejercieron recursos federales y/o recabaron ingresos, los dispositivos magnéticos que contienen el catálogo de formatos e instructivos, en los que se señalan los requerimientos de información para elaborar e integrar la Cuenta de la Hacienda Pública Federal del ejercicio 2008, los cuales estuvieron disponibles a partir del 31 de octubre de 2008 en la página de Internet de la SHCP hasta el 3 de marzo de 2009, en cumplimiento del artículo 270 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Asimismo, se requirió que una vez enviada en forma electrónica, deberá ser entregada simultáneamente en forma impresa y disco compacto, la documentación que a continuación se detalla: 1. Información contable, con la desagregación siguiente: Estado de Situación Financiera; Estado de Variación en la Hacienda Pública; Estado de Cambios en la Situación Financiera; informes sobre pasivos contingentes; notas a los estados financieros; Estado Analítico del Activo, y Estado Analítico de la Deuda y otros Pasivos, con las clasificaciones: corto y largo plazo, así como por su origen en interna y externa; fuentes de financiamiento; por moneda de contratación, y por país acreedor. 2. Información presupuestaria, con la desagregación siguiente: Estado Analítico de Ingresos, del que se deriva la presentación en clasificación económica por fuente de financiamiento y concepto; Estado Analítico del Ejercicio del Presupuesto de Egresos del que se derivan las siguientes clasificaciones: administrativa; económica, y por objeto del gasto y funcional-programática; endeudamiento neto; financiamiento menos amortización, del que deriva la clasificación por su origen en interno y externo; intereses de la deuda, y un flujo de fondos que resume todas las operaciones y los indicadores de la postura fiscal. 3. Información programática, con la desagregación siguiente: gasto por categoría programática; programas y proyectos de inversión, e indicadores de resultados. 4. Análisis cualitativo de los indicadores de la postura fiscal, estableciendo su vínculo con los objetivos y prioridades definidas en la materia, en el programa económico anual: ingresos presupuestarios, gastos presupuestarios, postura fiscal y deuda pública. Sobre el particular, se comprobó que la documentación de referencia se entregó en tiempo y forma a la SHCP durante el periodo comprendido del 27 de febrero hasta el 3 de marzo de 2009, según consta en los oficio de acuse de recibido de los 55 entes que enviaron dicha información. Lo anterior cumplió 130 Sector Hacienda y Crédito Público los artículos 31, fracción XVII, de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 267, 268, 270, 271, 272, 273, 274 y 279 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, así como del oficio circular núm. 101-677 del 31 de octubre de 2008, emitido por la UCGIGP, con el cual se requirió a los entes la entrega de la información financiera, presupuestaria y programática, para efectos de integrar la Cuenta de la Hacienda Pública Federal de 2008, a más tardar el 3 de marzo de 2009. Asimismo, con la revisión documental de la información remitida por 37 Ramos se constató que en los casos procedentes, se cumplió, en tiempo y forma, con la corrección de las observaciones que fueron vertidas por la UCGIGP, en observancia del artículo 64, fracciones I, IV y V, del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con lo que se dio cumplimiento de los numerales 9, 14, 22, 36 y 37 del oficio circular 307-A-1888 del 1 de octubre, y 29 del oficio circular 307-A-2204 del 2 de diciembre de 2008, respectivamente, en los cuales se establecieron y precisaron las fechas límite y los módulos informáticos del SICICP y SIWEB en los cuales debía registrarse la información para estar en posibilidades de integrar y elaborar la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. Cabe señalar que como resultado del análisis de las cartas de recomendaciones elaboradas por la Dirección de Cuenta Pública Federal, con motivo del proceso de validación y análisis de la información enviada por los entes, se identificó que las deficiencias más comunes fueron, entre otras, errores de registro de cifras, errores aritméticos, inconsistencia de cifras en diferentes informes, informes incompletos y elaborados con criterios distintos a las instrucciones contenidas en los catálogos de formatos e instructivos, incompleta o nula oficialidad, ilegibilidad de los datos, cifras programáticas incongruentes con las contables y presupuestarias. Resultado Núm. 8 Sin Observaciones De acuerdo con la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008, en el Estado de Egresos Presupuestarios Devengados se presentaron las cifras del presupuesto original, modificado y ejercido (clasificado en pagado y pendiente de pago), así como las economías del Gobierno Federal, como a continuación se describe: 131 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 ESTADO DE EGRESOS PRESUPUESTARIOS DEVENGADOS (Miles de pesos) PRESUPUESTO EJERCIDO DEVENGADO PAGADO PRESUPUESTO AUTORIZADO ORIGINAL AUTORIZADO DEPENDENCIA PRESUPUESTO EJERCIDO DEVENGADO PAGADO PRESUPUESTO EJERCIDO DEVENGADO PENDIENTE DE PAGO PRESUPUESTO EJERCIDO TOTAL ECONOMIAS Poder Legislativo 8,978,599.9 9,365,094.8 9,133,788.0 184,675.0 9,318,463.0 Presidencia de la República 1,689,885.1 2,172,698.4 2,057,244.4 114,504.0 2,171,748.4 949.9 Poder Judicial 29,963,250.0 30,031,399.7 29,977,812.4 29,977,812.4 53,587.3 Gobernación 6,736,900.0 7,252,597.4 6,340,869.3 908,236.7 7,249,106.0 3,491.4 Relaciones Exteriores 5,348,200.0 7,491,429.9 6,666,344.9 817,236.0 7,483,581.0 7,849.0 Hacienda y Crédito Público 36,139,000.0 48,886,630.7 47,293,684.9 1,549,990.9 48,843,675.8 42,954.9 Defensa Nacional 34,861,005.9 37,122,428.4 37,108,763.6 13,664.8 37,122,428.4 Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación 64,447,300.0 64,244,402.5 1,926,269.8 64,111,536.7 132,865.8 Comunicaciones y Transportes 58,279,298.3 48,697,317.5 47,664,703.1 903,484.1 48,568,187.2 129,130.3 Economía 10,806,900.0 17,385,061.7 17,291,297.4 93,647.0 17,384,944.4 117.4 173,497,800.0 188,420,832.6 182,698,974.5 5,679,766.6 188,378,741.1 42,091.4 779.6 Educación Pública 62,185,266.9 - 46,631.9 - Salud 69,426,100.0 69,744,249.9 66,917,991.0 2,825,479.2 69,743,470.3 Marina 13,382,746.1 15,155,253.6 15,152,927.9 2,279.5 15,155,207.3 46.2 3,419,546.5 3,968,597.2 3,872,149.5 87,216.5 3,959,366.0 9,231.2 Trabajo y Previsión Social Reforma Agraria Medio Ambiente y Recursos Naturales Procuraduría General de la República 5,272,788.9 5,053,307.7 4,628,723.9 423,555.5 5,052,279.4 1,028.3 39,064,608.2 39,006,704.1 37,675,817.2 1,293,813.9 38,969,631.1 37,073.0 9,307,808.8 8,980,986.6 8,200,399.7 749,769.5 8,950,169.2 30,817.4 35,981,445.2 81,119,240.5 80,798,647.5 319,108.2 81,117,755.7 1,484.9 190,178,700.0 453,884,358.0 453,884,358.0 50,088,709.4 54,240,721.9 53,486,537.7 639,991.5 54,126,529.2 114,192.7 Turismo 3,382,400.0 4,877,840.0 4,597,766.8 267,260.1 4,865,026.9 12,813.0 Instituto Federal Electoral 7,967,033.5 8,648,037.9 8,603,359.5 - 8,603,359.5 44,678.4 51,737,029.0 257,042,530.6 251,058,077.6 - 251,058,077.6 5,984,452.9 199,970,700.7 190,732,260.1 190,732,260.1 - 190,732,260.1 42,183,434.7 23,464,587.7 - 23,462,090.4 2,497.4 2,484,198.0 5,009.0 Energía Aportaciones a Seguridad Social Desarrollo Social Provisiones Salariales y Económicas Deuda Pública Previsiones y Aportaciones para los Sistemas de Educación Básica, Normal, Tecnológica y de Adultos Función Pública Participaciones a Federativas y Municipios Adeudos de Anteriores Ejercicios Entidades Fiscales Tribunales Agrarios Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios Erogaciones para los Programas de Apoyo a Ahorradores y Deudores de la Banca Comisión Nacional de los Derechos Humanos 1,520,895.5 2,489,207.0 400,160,554.8 423,454,868.3 4,278,000.0 15,084,482.3 924,918.7 869,823.6 1,250,757.7 1,360,380.0 369,569,077.5 396,679,343.4 29,989,708.3 30,042,625.7 879,507.0 21,142,932.1 Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal 97,527.7 444,245.6 Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología 11,876,003.7 11,773,270.4 Total general FUENTE: 453,884,358.0 - - 2,364,428.7 423,454,868.3 15,084,482.3 843,624.5 1,359,786.7 395,286,632.3 119,769.2 - 423,454,868.3 - 15,084,482.3 - 843,624.5 26,199.1 - 1,359,786.7 593.3 1,392,711.1 - - 396,679,343.4 - 30,042,625.7 - 30,042,625.7 866,000.5 Instituto Nacional de Estadística y Geografía - 23,462,090.4 19,711,622.6 Seguridad Pública 132 MODIFICADO AUTORIZADO 873,644.3 20,839,497.8 443,605.9 11,748,828.3 873,644.3 5,862.8 300,791.3 - 21,140,289.1 2,643.0 639.7 444,245.6 23,609.6 11,772,437.9 832.5 2,222,479.4 180,380.0 2,222,479.3 2,042,099.3 1,992,356,257.2 2,583,431,734.0 2,555,873,980.4 20,817,849.7 2,576,691,830.1 6,739,903.9 CIFRAS PROPORCIONADAS POR LA DIRECCIÓN DE CONTABILIDAD Y CUENTA PÚBLICA DE LA SHCP, DE ACUERDO CON SUS REGISTROS DEL DEVENGADO CON LAS CONTABILIDADES DE LOS 37 RAMOS. Sector Hacienda y Crédito Público Al respecto, se comprobó que las cifras del presupuesto original (1,992,356,257.2 miles de pesos), del modificado (2,583,431,734.0 miles de pesos), del ejercido (2,576,691,830.1 miles de pesos) y de las economías (6,739,903.9 miles de pesos), señaladas en el cuadro anterior, coincidieron con las reportadas por cada uno de los centros contables de los 37 ramos en la información (hoja de trabajo, balanza de comprobación, analítico de egresos, Estado del Ejercicio del Presupuesto, etc.) que se envió, en su oportunidad, a la UCGIGP para la integración de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. Asimismo, se comprobó la coincidencia de la información de referencia con los diferentes informes presupuestarios que se presentaron en el apartado del Tomo de Resultados Generales denominado "Estados Presupuestarios del Gobierno Federal y de Entidades de Control Presupuestario Directo" y que la integración de la información se realizó conforme las disposiciones que, al respecto, emitió la UCGIGP. Por tanto, se concluye que la información de las dependencias y entidades sustentó la información presupuestaria presentada en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, en cumplimiento de los artículos 92, 101 y 103 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; 267, 273 y 274 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Además, se constató que el Estado de Egresos Presupuestarios Devengados se elaboró de acuerdo con los rubros y conceptos establecidos en el anexo 4 de la Norma de Información Financiera Gubernamental 001 "Presentación de los Estados Financieros", emitida por la UCGIGP en diciembre de 2007. Resultado Núm. 9 Observación Núm. 1 Se constató que las cifras del presupuesto devengado pendiente de pago (22,828,172.7 miles de pesos) y presupuesto devengado pagado (2,555,873,978.6 miles de pesos) presentadas en el Estado de Egresos Presupuestarios Devengados de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal difieren de la información que proporcionó cada centro contable, como a continuación se detalla: 133 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 TABLA QUE MUESTRA LAS CIFRAS PRESENTADAS EN LA CHPF 2008 Y LAS ENVIADAS POR LA UPCP (Miles de pesos) CUENTA PÚBLICA 2008 CENTROS CONTABLES DEPENDENCIA PRESUPUESTO EJERCIDO DEVENGADO PAGADO PRESUPUESTO EJERCIDO DEVENGADO PENDIENTE DE PAGO (A) (B) Poder Legislativo 9,318,462.9 Presidencia de la República 2,057,244.4 Poder Judicial 29,977,812.3 Gobernación 6,336,052.7 Relaciones Exteriores 114,503.9 913,053.2 PRESUPUESTO EJERCIDO DEVENGADO PAGADO PRESUPUESTO EJERCIDO DEVENGADO PAGADO PRESUPUESTO EJERCIDO DEVENGADO PENDIENTE DE PAGO (C) (D) (A-C) (B-D) 9,133,788.0 184,674.9 184,674.9 - 2,057,244.4 114,503.9 - 29,977,812.3 6,340,869.3 908,236.6 6,666,344.9 817,236.0 6,666,344.9 817,236.0 Hacienda y Crédito Público 47,293,418.9 1,550,256.8 47,293,684.9 1,549,990.8 Defensa Nacional 37,108,763.5 13,664.7 37,108,763.5 13,664.7 Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación 62,185,273.7 1,926,262.9 62,185,266.9 1,926,269.7 Comunicaciones y Transportes 47,631,974.3 936,212.8 47,664,703.1 903,484.0 Economía 17,291,301.2 93,643.1 17,291,297.3 93,646.9 182,596,168.3 5,782,572.8 182,698,974.5 5,679,766.5 Salud 66,918,039.4 2,825,430.7 66,917,991.0 2,825,479.2 Marina 15,152,927.8 2,279.4 15,152,927.8 2,279.4 Trabajo y Previsión Social 3,871,100.5 88,265.4 3,872,149.4 87,216.5 Reforma Agraria Medio Ambiente y Recursos Naturales Procuraduría General de la República 4,628,723.8 423,555.4 4,628,723.8 423,555.4 37,671,550.6 1,298,080.4 37,675,817.2 1,293,813.9 8,200,475.7 749,693.4 8,200,399.6 749,769.5 Energía 80,786,048.6 331,707.0 80,798,647.4 319,108.2 Educación Pública Aportaciones a Seguridad Social 453,884,357.9 Desarrollo Social - 453,884,357.9 643,809.1 53,486,537.7 639,991.4 Turismo 4,597,766.8 267,260.0 4,597,766.8 267,260.0 Instituto Federal Electoral 8,603,359.5 Provisiones Económicas Deuda Pública Salariales - 8,603,359.5 - 251,058,077.6 190,732,260.0 - 184,674.9 - - 4,816.6 - - - 266.0 266.0 - - 6.8 - 32,728.8 - 102,806.2 3.9 48.4 - 1,048.9 - - 4,266.6 76.1 - - 12,598.8 - 3,817.7 - 53,482,720.0 - DIFERENCIAS PRESUPUESTO EJERCIDO DEVENGADO PENDIENTE DE PAGO - 4,816.6 6.8 32,728.8 3.8 102,806.3 48.5 1,048.9 4,266.5 76.1 12,598.8 3,817.7 - - - - y 249,456,751.9 190,732,260.0 Previsiones y Aportaciones para los Sistemas de Educación Básica, Normal, Tecnológica y de Adultos Función Pública 23,462,090.3 2,364,428.7 1,601,325.6 - 119,769.2 23,462,090.3 2,364,428.7 - 119,769.2 1,601,325.7 - 1,601,325.6 - - - - - Participaciones a Entidades Federativas y Municipios 423,454,868.3 - 423,454,868.3 - - - Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores 15,084,482.2 - 15,084,482.2 - - - 843,624.4 - 843,624.4 - - - - Tribunales Agrarios Tribunal Federal de Justicia Fiscal y pAdministrativa p Entidades Federativas y Municipios Erogaciones para los Programas de Apoyo a Ahorradores y Deudores de la Banca Comisión Nacional Derechos Humanos de 1,338,579.8 21,206.8 1,359,786.7 395,286,003.7 1,393,339.6 395,286,632.2 30,042,625.7 - 30,042,625.7 1,392,711.1 - 21,206.9 21,206.8 - 628.5 628.5 - - - los Seguridad Pública 873,644.2 - 873,644.2 - - 890,795.2 20,839,497.7 300,791.3 Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal 443,605.8 639.7 443,605.8 639.7 - - Consejo Nacional de Ciencia y Tecnología 11,748,828.3 23,609.6 11,748,828.3 23,609.6 - - Instituto Nacional de Estadística y Geografía Totales 2,222,479.3 2,553,863,654.1 22,828,172.7 2,042,099.3 2,555,873,978.6 180,380.0 20,817,848.4 - 590,003.9 - 20,249,493.8 180,380.0 2,010,324.5 590,003.9 180,380.0 2,010,324.3 FUENTE: CUENTA DE LA HACIENDA PÚBLICA FEDERAL EJERCICIO 2008 TOMO RESULTADOS GENERALES Y OFICIO 307-A-0188 DEL 3 DE MARZO DE 2009, DE LA UNIDAD DE POLÍTICAS Y CONTROL PRESUPUESTAL DE LA SUBSECRETARÍA DE EGRESOS DE LA SHCP. 134 Sector Hacienda y Crédito Público Al respecto, se comprobó que la UCGIGP incorporó en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal las cifras del Ramo 30 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores que le proporcionó la Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP) mediante el oficio núm. 307-A-0188 del 3 marzo de 2009 y no consideró las reportadas por los centros contables de los 37 Ramos, en virtud de que en algunos casos las dependencias y entidades no conciliaron sus cifras con las registradas por la UPCP que es la responsable del Ramo 30, en contravención de los artículos 242 y 260 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Sobre el particular, con motivo de la reunión de presentación de los resultados finales y observaciones preliminares a la entidad fiscalizada, se remitió a la Auditoría Superior de la Federación copia simple del oficio núm. 309-A-II-142 del 21 de diciembre de 2009, con el cual la Dirección General Adjunta de Normas y Cuenta Pública Federal de la UCGIGP solicitó a los titulares de 24 centros contables intensificar el programa de conciliaciones con la UPCP con el fin de evitar diferencias entre los montos reportados por concepto de gasto devengado no pagado, reportado en el Estado del Ejercicio del Presupuesto y los datos dados a conocer al Ramo 30 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores. Acción Promovida 08-0-06100-03-0206-01-002 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca los mecanismos y esquemas de control que se requieran para garantizar que las cifras del Ramo 30 Adeudos de Ejercicios Fiscales Anteriores que integra y opera la Unidad de Política y Control Presupuestario se concilien previamente con los centros contables de las dependencias y entidades, para que se presente información confiable en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, en cumplimiento de los artículos 22, párrafo segundo, 33, 44 y 52, párrafo segundo, de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. 135 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 10 Observación Núm. 1 Cuando una determinada operación u operaciones afecta a más de un subsistema del Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental se utilizan las cuentas de enlace; este género de cuentas no representa ningún activo, pasivo o resultado; su principal función es, únicamente, la de permitir el registro por separado de una misma operación en diferentes subsistemas. Las cuentas de enlace deben mantenerse con saldos iguales y de naturaleza contraria o bien, éstos deben quedar en cero. Existen diferentes tipos de cuentas de enlace: las de enlace real en las que se registran las operaciones que necesariamente implican una salida o entrada de efectivo; las de enlace virtual en las que sólo se contabilizan las operaciones que no implican una salida o entrada de efectivo, y las de enlace liquidadoras se emplean para cancelar las cuentas de enlace utilizadas durante el ejercicio. Al respecto, al cierre del ejercicio 2008, las 24 cuentas de enlace reportadas en las hojas de trabajo por las entidades públicas del Gobierno Federal quedaron saldadas y canceladas contra las cuentas liquidadoras núms. 33101 "Liquidadora de Año en Curso" y 33102 "Liquidadora de Años Anteriores"; a su vez éstas se saldaron al término del ejercicio con la cuenta núm. 41102 "Resultados del Ejercicio", de acuerdo con lo que establecen los catálogos generales de cuentas, los instructivos de manejo de cuentas y las guías contabilizadoras de los subsistemas del Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental, emitidos por la UCGIGP para el ejercicio 2008. No obstante, para verificar que las operaciones registradas en las cuentas de enlace se conciliaron y están correspondidas se revisaron las 24 cuentas de enlace, y como resultado se determinó que las cuentas 32107 "Operaciones Internas Compensadas" y 32113 "Reintegros Presupuestarios Compensados" cumplieron con dicha característica, en virtud de que presentaron un mismo saldo en los subsistemas de Deuda Pública y Fondos Federales. En cuanto a las 22 cuentas de enlace restantes, se observó que al cierre del ejercicio los saldos presentaron diferencias de acuerdo con el cuadro siguiente: 136 Sector Hacienda y Crédito Público CUENTAS DE ENLACE NO CORRESPONDIDAS ENTRE LOS SUBSISTEMAS AL CIERRE DEL EJERCICIO 2008 (Miles de pesos) Cantidad o número de Ramos Comparados Naturaleza Saldos ajustados Cuenta Concepto Deudor Deudora Acreedora Ramo 99 Ramo 98 31101 Concentraciones curso Ramo 99 Sin ramo 31102 Concentraciones Anterior Ramos 24 y 99 Ramo 98 31103 Concentraciones de Ajenos Ley Año Ley en Años 33 ramos Ramo 98 31105 Reintegros Presupuestarios Año en Curso 36 ramos Ramo 98 31106 Reintegros Presupuestarios de Años Anteriores por Bienes Diferencia Neta Acreedor Diferencia Absoluta 2,220,021,770.0 2,220,328,945.4 -307,175.4 307,175.4 1,867,049.7 0.0 1,867,049.7 1,867,049.7 591,105,148.8 586,974,887.8 4,130,261.0 4,130,261.0 17,247,983.2 14,818,762.5 2,429,220.7 2,429,220.7 3,470,570.7 7,549,436.8 -4,078,866.2 4,078,866.2 173,736.1 184,656.2 -10,920.1 10,920.1 23 ramos Ramo 99 31107 Recuperación Inventariables 4 ramos Ramo 99 31108 Recuperación por Inversiones 13,900,603.4 34,610,871.4 -20,710,268.0 20,710,268.0 27,306,890.5 27,071.3 27,279,819.2 27,279,819.2 11 ramos Ramo 99 31109 Recuperación Conceptos por Otros 24 ramos Ramo 98 31110 Concentración de Financiamientos Año en Curso 1,660,966,567.1 1,671,799,521.5 -10,832,954.3 10,832,954.3 08 ramos Ramo 99 31112 Recuperación de Bienes Inventariables de Años Anteriores 6,093.2 -488.1 6,581.3 6,581.3 Ramo 99 Ramo 98 31113 Recuperación por Inversiones de Años Anteriores 63,325.9 0.0 63,325.9 63,325.9 Ramos 02 y 17 Ramo 99 31114 Recuperación por otros Conceptos de Años Anteriores 183.0 -79.9 263.0 263.0 Ramo 98 Ramo 99 31201 Ministraciones por Devoluciones de Ingresos Fiscales 206,845,435.7 206,851,504.4 -6,068.7 6,068.7 Ramo 98 Sin ramo 31202 Ministraciones por Reembolsos de financiamientos de Años Anteriores 573.3 0.0 573.3 573.3 Ramo 98 34 ramos 31203 Presupuesto Año en Curso 190,506,922.7 197,779,771.7 -7,272,849.0 7,272,849.0 Ramo 98 Ramo 24 y 99 31205 Ministraciones de Ajenos 188,684,196.0 186,000,538.6 2,683,657.4 2,683,657.4 Ramo 98 40 ramos 31207 Cuentas por Liquidar Certificadas Pagos Presupuestarios 2,396,285,243.3 2,357,110,778.1 39,174,465.3 39,174,465.3 Ramo 98 20 ramos 31208 Autorizaciones de Pago 1,920,263,716.7 1,957,532,465.7 -37,268,749.1 37,268,749.1 Ramo 99 Ramo 98 32103 Conceptos Ajenos /Ley Año en Curso 47,531,657.1 46,510,011.3 1,021,645.8 1,021,645.8 Ramo 99 Ramo 98 32105 Operaciones Extemporáneas Ramos 24 y 99 Ramo 98 32106 Ingresos y Egresos Compensados -254,351.5 723.8 -255,075.3 255,075.3 1,080,583,477.6 1,076,353,450.8 4,230,026.8 4,230,026.8 Ramo 98 Ramo 99 32107 Operaciones Compensadas 707,930,854.5 707,930,854.5 0.0 0.0 -576.7 299.4 -876.1 876.1 6,451,852.9 6,451,852.9 0.0 0.0 11,280,958,923.2 11,278,815,836.1 HOJAS DE TRABAJO DE LAS ENTIDADES PÚBLICAS DEL GOBIERNO FEDERAL. 2,143,087.2 163,630,691.6 Ramo 99 Sin ramo 32108 Conceptos Anteriores Ramo 99 Ramo 98 32113 Reintegros Compensados FUENTE: Ajenos Internas Ajenos /Ley Años Presupuestarios 137 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Como se aprecia en el cuadro anterior, las cifras reflejadas en las distintas cuentas de enlace no corresponden entre los diferentes subsistemas por un monto absoluto de 163,630,691.6 miles de pesos, cifra que impactó directamente en la integración del saldo de la cuenta 41102 "Resultado del Ejercicio" por un monto neto deudor de 2,143,087.2 miles de pesos; el saldo, también deudor, que se presentó en esa cuenta, contenida en el Estado de Modificaciones en la Hacienda Pública Federal, fue de 28,111,592.1 miles de pesos. Al respecto, la Dirección de Cuenta Pública Federal señaló lo siguiente: "Las causas por las cuales las diferentes cuentas de enlace no se corresponden obedecen al desfase en los registros que presentan los centros contables de Fondos Federales, Egresos, Recaudación y Deuda Pública. Asimismo, el proceso de integración de la información financiera del Gobierno Federal, para integrar la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, se inicia con la recepción de los datos que anualmente envían cada uno de los Centros Contables que lo conforman; los cuales al analizarse generalmente presentan diferencias (cuentas de enlace), por omisiones de registros, falta de documentación soporte, incorrecta aplicación de la normatividad, etc." "Como resultado de esa revisión, se elaboran cartas de observaciones a la información financiera por ramo, en la cual se remite un cuadro en el que se reporta la diferencia por cuenta y por ramo involucrado para que ellos, quienes son los que disponen de la documentación soporte, aclaren las diferencias y realicen las investigaciones entre el resto de los Centros Contables involucrados, verificando la correspondencia de los registros, que a veces puede que incidan en dos o más centros, con el propósito de corregir su información, reclasificando o agregando registros, para una vez negociadas con los funcionarios responsables, reenvíen su información; y así sucesivamente, hasta dar como resultado una mínima diferencia entre los cargos y abonos en las cuentas de enlace. Dicha diferencia se registra momentáneamente (sic) en una cuenta de Activo o Pasivo, contra una cuenta de enlace, misma que al siguiente año se da de alta y de baja, cancelándose inmediatamente". "De acuerdo con lo anterior, únicamente se afecta un activo o pasivo momentáneo. En el año de 2008, la diferencia fue mayor debido a que la Secretaría de Energía no registró algunas operaciones, originando la necesidad de agregar una nota en los Estados Financieros Consolidados, que explica tal situación". "Estas diferencias se registran año con año entre los subsistemas, y al llevar a cabo la consolidación de la información financiera, se origina una diferencia, misma que no es posible que la UCG la elimine debido a que exclusivamente se dispone de la Hoja de Trabajo del Ramo o Subsistema; a pesar de esta problemática, se elaboran cuadros comparativos entre los ramos o subsistemas, en los que se detallan diferencias por cuenta, mismas que se envían en la carta de observaciones, siendo de la absoluta responsabilidad de los ramos el elaborar las conciliaciones para eliminar las diferencias, debido a que ellos tienen en su poder la documentación soporte". 138 Sector Hacienda y Crédito Público Sobre el particular, se determinaron las situaciones siguientes: 1. Se registraron operaciones no provenientes de la información contable de las dependencias y entidades en cuentas contables (13198 "Operaciones Extemporáneas de Activo" y 23198 "Operaciones Extemporáneas de Pasivo") que no están consideradas en los catálogos generales de cuentas, los instructivos de manejo de cuentas y las guías contabilizadoras de los subsistemas del Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental, emitidos por la UCGIGP para el ejercicio 2008, y que son utilizadas exclusivamente al cierre del ejercicio para registrar las diferencias que resultan de la integración de la información financiera de todos los centros contables en las cuentas de enlace. 2. Las diferencias a que se hace alusión en el numeral anterior son el resultado de la integración de todas las operaciones de las dependencias y entidades registradas en las cuentas de enlace, las que deben quedar saldadas antes del cierre de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, para lo cual deben realizarse las conciliaciones y depuraciones correspondientes. Al respecto, se observó que las cuentas de enlace no se saldaron individualmente, sino que, al cierre, por la suma de las diferencias (2,143,087.2 miles de pesos) se realizó un registro global y se afectaron las cuentas 13198 "Operaciones Extemporáneas de Activo" y 32105 "Operaciones Extemporáneas" (cuenta de enlace). Para efectos de cierre en ésta última, parcialmente por la diferencia determinada, no se sigue la metodología establecida de que las cuentas de enlace deben cancelarse con las cuentas liquidadoras correspondientes y éstas a su vez contra resultados. 3. De acuerdo con lo señalado por la entidad fiscalizada, el registro del activo señalado en el numeral anterior se cancelaría en el ejercicio siguiente, inmediatamente después de realizar el asiento de apertura ("… se afecta un activo o pasivo momentáneo") mediante los siguientes registros: por el asiento de apertura cargo o abono a la cuenta de activo (13198 "Operaciones Extemporáneas de Activo") o pasivo (23198 "Operaciones Extemporáneas de Pasivo") según corresponda, y como contra cuenta 41103 "Rectificaciones a Resultados", y acto seguido se cancela el movimiento afectando las mismas cuentas con un registro en rojo. A través de este mecanismo, las diferencias de las cuentas de enlace quedan sin depuración y sin aclaración y se reconoce "momentáneamente" al cierre del ejercicio como un activo o pasivo inexistente, y sin sustento en la documentación comprobatoria respectiva; no obstante, se cancela en la apertura del siguiente ejercicio. Esta situación impide una adecuada interpretación de la información contable y denota imprecisiones en la información presentada en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. 139 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Cabe señalar que no se incorporaron a los estados financieros las notas aclaratorias correspondientes ni se hizo del conocimiento de las áreas fiscalizadoras; esta situación repercute en los dos informes financieros que se presentaron (Estado de Situación Financiera Comparativo y Estado de Modificaciones en la Hacienda Pública Federal). Lo anterior contravino los artículos 89, 90 y 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; 242, 260, 280 y 282 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Con motivo de la reunión de presentación de los resultados finales y observaciones preliminares a la entidad fiscalizada, se remitió a la Auditoría Superior de la Federación copia simple del oficio núm. 309-A-II-142 del 21 de diciembre de 2009, con el cual la Dirección General Adjunta de Normas y Cuenta Pública Federal de la UCGIGP solicitó a los titulares de los 38 centros contables abatir en su totalidad los saldos de las cuentas de enlace que, al cierre del ejercicio 2008, se presentaron, y les reiteró que se debe intensificar el programa de conciliaciones con los subsistemas de Fondos Federales (Tesorería de la Federación) y de Recaudación, por los acuerdos de ministración, diferencias cambiarias, reintegros presupuestarios, cuentas de enlace, recuperaciones obtenidas por la venta de bienes inventariables, valores y otros conceptos, según corresponda; sin embargo, al cierre de la auditoría (enero 2010), no se había presentado avance alguno ni se aportaron más evidencia de la depuración realizada. Acción Promovida 08-0-06100-03-0206-01-003 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público incorpore, en lo sucesivo, a los estados financieros, las notas justificativas respecto de los saldos pendientes de conciliar de las cuentas de enlace, con el propósito de que esta información se revele en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, y se haga del conocimiento de las áreas fiscalizadoras para las acciones procedentes. Asimismo que, en lo sucesivo, se evite realizar ajustes globales al cierre de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal sin ninguna explicación, en cumplimiento de los artículos 2, 17, 22, 33, 42, 52, 56 y 57, fracción III, de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. 140 Sector Hacienda y Crédito Público La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 11 Sin Observaciones Se constató que la UCGIGP en el ejercicio de 2008 integró y agrupó las cifras de los estados financieros denominados Estado de Situación Financiera Comparativo y Estado de Modificaciones en la Hacienda Pública Federal, ambos del Gobierno Federal correspondientes al 2008, para lo cual se utilizaron las cuentas contables de mayor que se establecen en el Catálogo General de Cuentas del Sistema de Contabilidad Gubernamental en cada uno de los cuatro subsistemas (Deuda Pública, Recaudación, Egresos y Fondos Federales); asimismo, se comprobó que, para tales efectos, se utilizaron los formatos establecidos en la normativa contable, y que los estados financieros se prepararon conforme a las disposiciones emitidas por la UCGIGP. Además, los estados financieros mencionados contaron con las características siguientes: • Abarcaron un año calendario, correspondiente al mismo periodo de presentación de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008, para efectos del registro de sus operaciones y de rendición de cuentas. • Mostraron las partidas y elementos de importancia para efectuar evaluaciones y rendición de cuentas. • Son el resultado de la integración de los estados financieros, presupuestarios y contables que emanaron de las contabilidades de todas las entidades públicas del Gobierno Federal, en los mismos términos que se presentan en el Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación y en la Ley de Ingresos de la Federación, ambos correspondientes al ejercicio 2008. • Se registraron en moneda nacional los derechos y obligaciones y, en general, las transacciones o transferencias patrimoniales que realizaron las entidades públicas del Gobierno Federal. 141 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Lo anterior cumplió con los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental denominados "Periodo Contable", "Importancia Relativa", "Integración de la Información" y "Cuantificación en Términos Monetarios", emitidos por la UCGIGP en diciembre de 2007, vigentes durante el ejercicio 2008. En el caso del Estado de Situación Financiera Comparativo del Gobierno Federal, se comprobó que se integró de acuerdo con la disponibilidad de los derechos y obligaciones del Gobierno Federal. Asimismo, presentó los elementos directamente relacionados con la medición de la posición financiera de los entes públicos, la actualización de los cambios en los recursos y obligaciones, y las transformaciones de éstos en la Hacienda Pública a una fecha determinada y se integró por las cuentas de activo, pasivo y patrimonio o hacienda pública, de acuerdo con el párrafo 21 de la Norma de Información Financiera Gubernamental 001 "Presentación de los Estados Financieros", emitida por la UCGIGP en diciembre de 2007 vigente durante el ejercicio 2008, con las excepciones que más adelante se detallan. El Estado de Modificaciones en la Hacienda Pública Federal mostró los ingresos recibidos en el ejercicio 2008 provenientes de la Ley de Ingresos y de otras acciones derivadas de la propia administración financiera, así como los egresos. En el estado se distingue el costo de operación de programas, las pérdidas diversas y el costo derivado de pasivos laborales, entre otros, rubros que se detallan más adelante. Lo anterior cumplió con los artículos 91, 92 y 94 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 267 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; párrafo 21, y los anexos 1 y 2 de la Norma de Información Financiera Gubernamental 001 "Presentación de los Estados Financieros", emitida por la UCGIGP en diciembre de 2007, vigente durante el ejercicio 2008. Resultado Núm. 12 Observación Núm. 1 A efecto de constatar la correcta integración de las cifras contenidas en el Estado de Situación Financiera Comparativo del Gobierno Federal al 31 de diciembre de 2008, se revisaron los rubros de "Fideicomisos", "Patrimonio de Organismos Descentralizados", "Cuentas y Documentos por Pagar", "Deuda Pública Interior", "Deuda Pública Exterior", "Patrimonio" y "Rectificaciones a Resultados", cuya integración se presenta a continuación: 142 Sector Hacienda y Crédito Público INTEGRACIÓN DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO DEL GOBIERNO FEDERAL CUENTA PÚBLICA 2008 Y EL SELECCIONADO PARA SU REVISIÓN (Millones de pesos) ACTIVO CIRCULANTE Caja y Bancos Deudores del Erario Deudores Diversos Almacenes y Elaboraciones Suma IMPORTE 297,529.6 216,862.3 1,231,035.4 20,762.3 27,354.6 31,510.7 85.3 106,862.0 140,562.1 2,072,564.3 OTROS ACTIVOS 2,028,517.7 SUMA DEL ACTIVO 4,495,996.1 PASIVO A CORTO PLAZO Adeudos Años Anteriores Documentos y Percepciones a Favor de Terceros Proveedores y Acreedores Diversos Cuentas y Documentos por Pagar Suma 15,559.4 1,891.7 46,568.0 1,721,297.1 1,785,316.2 A LARGO PLAZO Deuda Pública Interior Deuda Pública Exterior Suma 2,401,328.2 565,001.4 2,966,329.6 297,529.6 100.0% 1,721,297.1 100.0% 2,401,328.2 565,001.4 100.0% 100.0% -582,131.0 100.0% -82,496.2 100.0% 170,374.7 264,982.4 61.0 1,671.0 437,089.1 SUMA EL PASIVO 5,188,734.9 HACIENDA PÚBLICA FEDERAL PATRIMONIALES Patrimonio Resultado del Ejercicio Rectificaciones a Resultados Suma de la Hacienda Pública Federal (582,131.0) (28,111.6) (82,496.2) (692,738.8) SUMA DE PASIVO Y HACIENDA PÚBLICA FEDERAL 4,495,996.1 FUENTE: % 382,106.9 3,926.4 3,650.0 5,230.8 394,914.1 FIJO Fideicomisos Inversiones en Valores Patrimonio de Organismos Descentralizados Mobiliario y Equipo Maquinaria, Herramienta y Aparatos Otros Bienes Muebles Especies Animales Obras en Proceso Inmuebles Suma OTROS PASIVOS Fondos y Depósitos Diversos Pasivos de Administración Pasivos Transferidos Pendientes de Formalizar Pasivos en Depuración Suma REVISADO ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COMPARATIVO DE LA CUENTA DE LA HACIENDA PÚBLICA FEDERAL 2008. 143 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 El rubro "Fideicomisos", por un importe de 297,529,617.3 miles de pesos, se integró con los saldos de las cuentas 12101 "Fideicomisos" y 12110 "Fideicomiso Relacionado con Obligaciones Laborales", y para comprobar la veracidad y razonabilidad de las cifras en el registro y control de los saldos, se seleccionaron las cifras que reportaron los Ramos 7 "Defensa Nacional" (SEDENA) y 17 "Procuraduría General de la República" (PGR) en la cuenta contable 12101 "Fideicomisos", en virtud de que se realizaron las auditorías núms. 238 y 245, denominadas "Fideicomiso Público de Administración y Pago de Equipo Militar" (FPAPEM) y "Mandato de Administración y Pago para Programas de Procuración de Justicia de la Procuraduría General de la República". La SEDENA presentó en esa cuenta movimientos deudores por 122,894.2 miles de pesos y la PGR movimientos acreedores por 282,548.3 miles de pesos. Como resultado de su análisis se determinó lo siguiente: Según la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008, la SEDENA reportó como saldo inicial 1,320,058.0 miles de pesos; no obstante, de acuerdo con los registros del fiduciario que se obtuvieron con motivo de la auditoría practicada a esas operaciones, el saldo final del FPAPEM al 31 de diciembre de 2007 fue de 1,114,771.8 miles de pesos, cifra que difiere por 205,286.2 miles de pesos de lo reportado en la Cuenta Pública. Asimismo, los movimientos deudores, por 122,894.2 miles de pesos, no correspondieron con el monto de las aportaciones aprobadas en ese ejercicio, ni de los rendimientos que se generaron de la inversión de su patrimonio (rendimientos por 96,616.6 miles de pesos y aportaciones por 781,994.4 miles de pesos). Respecto de los gastos que se efectuaron con cargo en el FPAPEM (548,043.1 miles de pesos), no fueron registrados contablemente, por lo que el saldo final al 31 de diciembre de 2008 del fideicomiso, por 1,442,952.2 miles de pesos, reportado en la Cuenta Pública no coincide con el saldo final registrado en ese año por el fiduciario (1,466,948.2 miles de pesos), pues difiere por 23,996.0 miles de pesos. Es importante mencionar que los activos adquiridos en el ejercicio 2008 con los recursos del patrimonio del FPAPEM no se reflejaron en la contabilidad de la SEDENA, por lo que tampoco son reconocidos en el rubro del Activo del Estado de Situación Financiera Comparativo del Gobierno Federal de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008. En el caso de la PGR, se determinó que en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008 se reportó que el mandato tuvo como saldo inicial 849,279.5 miles de pesos, el cual coincidió con el contabilizado en los registros contables de la PGR que se obtuvieron con motivo de la auditoría practicada a esas operaciones. Asimismo, se comprobó que todas las operaciones que tuvieron lugar en el ejercicio 2008 también se consideraron en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008, con excepción de los rendimientos por 64,383.6 miles de pesos que no se registraron en la cuenta contable 12101 "Fideicomisos" que está integrada a la contabilidad de la PGR, por lo que el saldo final registrado en la 144 Sector Hacienda y Crédito Público Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008 (566,731.2 miles de pesos) no coincide con los registros contables elaborados por la PGR (634,254.1 miles de pesos). Cabe señalar que, en relación con el Tomo de la Cuenta de la Hacienda Pública 2008 denominado "Información sobre Fideicomisos, Mandatos y Análogos que no son Entidades, con Registro Vigente al 31 de diciembre de 2008", a cargo de la Unidad de Política y Control Presupuestario de la Subsecretaría de Egresos de la SHCP, se observó que el FPAPEM de la SEDENA, así como el mandato de la PGR, reportaron ingresos por 781,994.4 y 102,700.0 miles de pesos; rendimientos por 96,616.6 y 64,383.6 miles de pesos y egresos por 1,105,746.9 y 282,490.8 miles de pesos, respectivamente; por lo que se comprobó que dichas cifras asentadas en la información de la Cuenta Pública coinciden con las soportadas en los auxiliares contables y las correspondientes pólizas de registro elaborados por el fiduciario del FPAPEM y el mandatario en el caso de la PGR, con excepción de las cifras de egresos del FPAPEM (1,105,746.9 miles de pesos), ya que se observó que no coinciden con las que registró el fiduciario en el ejercicio de 2008 (592,182.0 miles de pesos), en contravención del artículo 99 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Las situaciones anteriores le restan confiabilidad a las cifras reportadas en el rubro "Fideicomisos" del Estado de Situación Financiera del Gobierno Federal correspondiente al ejercicio 2008, y contraviene los artículos 90, 91 y 98 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria; y 234, 235, 242 y 244 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, así como el Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental "Revelación Suficiente" y los numerales 7, 16 y 17, inciso a, del Mecanismo presupuestario y base para los registros contables, para la aplicación de recursos en fideicomisos no considerados entidad paraestatal, cuyo propósito financiero se limita a la administración y pago, emitido por las unidades de Política y Control Presupuestal y la de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública de la SHCP mediante los oficio núms. 307-A.1620 y 309-A.-0071/2008 del 13 de agosto de 2008, y el párrafo 7 de la Norma de Información Financiera Gubernamental 001 "Presentación de los Estados Financieros", emitida por la UCGIGP en diciembre de 2007 vigente durante el ejercicio 2008. Cabe señalar que debido a que las irregularidades mencionadas son responsabilidad del ejecutor del gasto, las acciones promovidas correspondientes se incluyeron en los informes de las auditorías núms. 238 y 245 que se llevaron a cabo en la SEDENA y en la PGR. Por otro lado, el procedimiento de registro contable PRC-051 Erario de la normativa contable gubernamental no especifica que los recursos destinados a mandatos se registren en la cuenta de Fideicomisos. Sobre el particular, la SHCP no ha definido el marco normativo del registro contable de los recursos destinados a la creación de mandatos, así como de los rendimientos generados por la 145 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 inversión de los recursos, en contravención de los artículos 88 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 231 de su reglamento. Acción Promovida 08-0-06100-03-0206-01-004 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público defina el marco normativo del registro contable de los recursos destinados a la creación de mandatos, así como de los rendimientos generados por la inversión de los recursos, en cumplimiento de los artículos 6, 9, fracción I, y 11, fracción I, de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 13 Sin Observaciones Para el registro de las operaciones relacionadas con el rubro "Cuentas y Documentos por Pagar", las entidades públicas utilizaron las cuentas contables 21210 "Sistema de Compensación de Adeudos", 21202 "Cuentas por Pagar", 21208 "Certificados de Devoluciones de Impuestos", 21209 "Certificados de Promoción Fiscal", 21210 "Constancias de Participación", 21211 "Pasivos Trasladados por los Ramos Operaciones Presupuestarias", 21213 "Pasivos Trasladados por Autorizaciones de Pago", 21216 "Acreedores por Apoyos Financieros", 21217 "Puentes Federales de Peaje", 21220 "Certificados Especiales de Tesorería", 21221 "Certificados de Devolución de Impuestos al Valor Agregado", 21222 "Instituciones Financieras Intermediarias", 22203 "Certificados de Tesorería", 22206 "Adeudos Generados por Reestructuración en UDI´S" y 22207 "Bonos y Títulos Destinados a Regularización Monetaria", de naturaleza acreedora. En relación con el registro de las operaciones relacionadas con los rubros "Deuda Publica Interior" y "Deuda Pública Exterior", las entidades públicas consideraron las cuentas contables siguientes: En el caso de la Deuda Pública Interior, las núms. 22101 "Deuda Publica Interior a Largo Plazo", 22103 146 Sector Hacienda y Crédito Público "Pasivos Laborales", 22104 "Depósito en Banco de México Pensión ISSSTE a Largo Plazo" y 22105 "Pasivos Derivados de Obligaciones Laborales a Largo Plazo", de naturaleza acreedora, y para el registro de las operaciones relacionadas con la deuda publica exterior, la DCPF utilizó la cuenta contable 22102 "Deuda Publica Exterior a Largo Plazo" de la misma naturaleza. Al respecto, el registro de las cuentas contables "Deuda Pública Interior" y "Deuda Pública Exterior" correspondió a la deuda pública que fue destinada al pago del costo asociado a las obligaciones financieras internas del Gobierno Federal, principalmente la de los valores gubernamentales, así como para reforzar el Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) y consolidar el sistema de pensiones; pagar el costo asociado a las obligaciones financieras externas contratadas directamente por el Gobierno Federal o a través de los agentes financieros derivados de los créditos bilaterales, de los créditos con los organismos financieros internacionales y a través de la emisión de bonos en el mercado externo. Asimismo, para el ejercicio 2008, de acuerdo con lo señalado en el apartado de Resultados Generales de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008, la política de deuda pública se centró en dos objetivos fundamentales: Captar los recursos necesarios para hacer frente a las obligaciones derivadas de la deuda vigente, así como para el financiamiento del déficit público, y adicionalmente, orientar las acciones del manejo de los pasivos públicos para apoyar la estabilidad económica en lo general, y el desarrollo del sistema financiero en lo particular. De acuerdo con lo establecido en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008, la deuda interna del Gobierno Federal se integró en valores gubernamentales (Bonos tasa fija, Cetes, Udibonos y Bondes), créditos SAR (Fondo para el retiro), Banca de Fomento y Desarrollo (NAFIN, OINC y BANOBRAS), nueva Ley del ISSSTE y otros (Arrendamientos y Apoyo a Deudores). El saldo inicial de la Deuda Interna fue de 1,896,260,793.5 miles de pesos, el cual se modificó con financiamientos por 1,935,805,963.8 miles de pesos y amortizaciones por 1,457,725,289.4 miles de pesos, lo que dio como resultado un endeudamiento neto de 478,080,674.4 miles de pesos, y un importe por concepto de reevaluación (depreciación del peso con respecto al dólar) por 26,986,698.1 miles de pesos, por lo que el saldo final fue de 2,401,328,166.0 miles de pesos. Por otro lado, en la deuda pública externa se consideraron los créditos contratados por el sector público en forma directa o a través de sus agentes financieros con entidades financieras del exterior y pagaderos en el extranjero en moneda diferente a la moneda nacional, y está compuesta por valores externos (pagarés y bonos públicos, OFI´s, créditos bilaterales, instituciones financieras del exterior y otros). 147 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Asimismo, el saldo inicial de la deuda externa fue de 459,112,198.0 miles de pesos, el cual se modificó con financiamiento por 68,279,627.4 miles de pesos y amortizaciones por 67,741,639.6 miles de pesos, lo que dio como resultado un endeudamiento neto de 537,987.8 miles de pesos, y un importe por concepto de reevaluación por 105,351,232.4 miles de pesos, de los cuales el saldo final fue de 565,001,418.2 miles de pesos. Cabe señalar que dentro de los registros más importantes en la deuda pública interior se reflejó un importe de 220,479,027.9 miles de pesos, el cual se realizó en virtud de que se reconoció contablemente una deuda por la emisión de bonos de pensión del ISSSTE, como más adelante se detalla. Lo anterior cumplió con los artículos 4, fracción V, y 5, fracción III, de la Ley General de Deuda Pública, publicada en el Diario Oficial de la Federación el 21 de diciembre de 1995. Para el registro de las operaciones relacionadas con el rubro "Rectificaciones a Resultados", las entidades públicas utilizaron las cuentas contables 41103 "Rectificaciones a Resultados", 51102 "Resultado por Rectificaciones a la Ley de Ingresos", y 52102, "Costos de Operación de Programas de Años Anteriores" de naturaleza acreedora. Finalmente, en cuanto a las operaciones relacionadas con el rubro "Patrimonio", la DGCG utiliza las cuentas contables 41101 "Patrimonio", 41102 "Resultado del Ejercicio", 41201 "Decrementos al Patrimonio", 41202 "Incrementos al Patrimonio", 41206 "Variación Complementaria Patrimonial" y 41220 "Incremento y Decrementos por Apoyos Crediticios". Lo anterior cumplió con el Catálogo General de Cuentas del Sistema de Contabilidad Gubernamental, vigente desde el 1 de enero de 2008, elaborado por la Dirección de Normas de la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública. Resultado Núm. 14 Observación Núm. 1 El Estado de Modificaciones en la Hacienda Pública Federal del Gobierno Federal correspondiente a la Cuenta Pública 2008 mostró la actividad financiera y presupuestaria de las entidades públicas, y reveló el flujo de recursos recibidos y ejercidos en cumplimiento de su cometido, y los expresó en términos monetarios durante el ejercicio, de acuerdo con lo establecido en el vigésimo tercer párrafo de la Norma de Información Financiera Gubernamental 001 "Presentación de los Estados Financieros", emitida por la UCGIGP en diciembre de 2007 vigente durante el ejercicio 2008, el cual señala, entre 148 Sector Hacienda y Crédito Público otros, que el estado de referencia deberá contener los ingresos, los egresos, el resultado del ejercicio la modificación neta a la Hacienda Pública y de ser el caso se deberá incluir otras operaciones, como las variaciones al patrimonio del año, de años anteriores y las sujetas a conciliación. A continuación se presenta el citado documento: ESTADO DE MODIFICACIONES EN LA HACIENDA PÚBLICA FEDERAL DEL GOBIERNO FEDERAL, CUENTA PÚBLICA 2008 (Millones de pesos) Resultados que modificaron la Hacienda Pública Federal A Favor INGRESOS Ejecución de la Ley de Ingresos Actualización del Patrimonio Paraestatales En Contra 2,551,028.8 2,138,857.5 o Inversión en las Entidades 199,636.0 Beneficios Diversos 212,263.6 Resultados Patrimoniales 271.7 EGRESOS 2,579,140.4 Costo de operación de programas 2,046,841.1 Diferencias cambiarias 80,076.2 Pérdidas diversas 221,028.4 Entregas a la Tesorería de la Federación 100.2 Resultados por actualización del SAR 4,106.0 Costo derivado de pasivos laborales 220,479.0 Gasto derivado de pasivos laborales 5,852.7 Actualización de operaciones en UDIS 656.8 RESULTADO EJERCICIO DEL (28,111.6) OTRAS OPERACIONES Variaciones al patrimonio del año, de años anteriores y sujetas a conciliación MODIFICACIÓN NETA (82,959.5) (111,071.1) FUENTE: TOMO DE RESULTADOS GENERALES DE LA CUENTA DE LA HACIENDA PÚBLICA FEDERAL 2008. 149 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Como se puede observar la modificación neta se obtiene de restar a los ingresos captados durante el año, los egresos resultantes de los gastos efectuados durante el mismo periodo, con lo que se obtiene el resultado del ejercicio, que en el ejercicio 2008 fue deudor. Asimismo, el Estado de Modificaciones en la Hacienda Pública Federal incluye el rubro de "Otras Operaciones" con un saldo deudor de 82,959,507.5 miles de pesos, cuyo origen se atribuye a: 1. El resultado del ejercicio anterior por 47,879,003.5 miles de pesos. 2. Las variaciones del patrimonio del ejercicio 2008 en relación con el año anterior por 34,274,773.9 miles de pesos deudor. 3. La variación de las rectificaciones a resultados del ejercicio 2008 en relación con el año anterior por 805,730.1 miles de pesos deudor. El monto que se presenta en este rubro no corresponde a ningún concepto definido en el Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental y no está sujeto al proceso de fiscalización, en virtud de que ésta se enfoca exclusivamente a la revisión del ingreso y del gasto del año. Además, no se incluye alguna nota sobre el concepto de "Otras Operaciones" que explique lo que representa el monto expresado. Por otro lado, como ya se mencionó en el Resultado núm. 10, Observación núm. 1, el importe del Resultado del Ejercicio (28,111,592.1 miles de pesos) no es confiable debido a que algunos saldos de las cuentas de enlace no corresponden con los registrados en los diferentes subsistemas de contabilidad, lo que repercute en la información contenida en este rubro, lo cual contravino los artículos 89, 90 y 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 242, 260, 280 y 282, de su reglamento. Acción Promovida 08-0-06100-03-0206-01-005 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público amplíe y precise la norma sobre el manejo del concepto "Otras Operaciones" y, en su caso, se presenten las notas correspondientes a los 150 Sector Hacienda y Crédito Público estados financieros, en cumplimiento de los artículos 6, 9, fracción I, y 11, fracción I, de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 15 Sin Observaciones Del Estado de Modificaciones en la Hacienda Pública Federal correspondiente a la Cuenta Pública 2008, se revisaron al 100.0% y 98.7% los rubros de ingresos denominados "Actualización del Patrimonio o Inversión en las Entidades Paraestatales" y "Beneficios Diversos", por importes de 199,635,989.2 y 209,453,953.1 miles de pesos, respectivamente. Asimismo, de los egresos se revisaron los rubros denominados "Diferencias Cambiarias", "Pérdidas Diversas", "Costo Derivado de Pasivos Laborales" y "Gastos Derivados de Pasivos Laborales", por importes de 80,076,229.6, 221,028,385.0, 220,479,027.9 y 5,852,640.0 miles de pesos, respectivamente, los cuales se revisaron al 100.0% con excepción del segundo rubro que fue revisado en un 86.4% (190,976,647.3 miles de pesos). Al respecto, se determinó lo siguiente: La cuenta contable 53101 "Actualización del Patrimonio o Inversión en las Entidades Paraestatales", es de naturaleza deudora en los casos siguientes: cuando se registra la actualización de las inversiones del Gobierno Federal en empresas paraestatales y organismos descentralizados sujetos a control directo; cuando el saldo del patrimonio al cierre del ejercicio es menor en relación con el monto registrado por la dependencia; cuando al cierre del ejercicio se traspasa el saldo acreedor de esta cuenta a la cuenta 41202 "Incrementos al Patrimonio". Asimismo, es de naturaleza acreedora por el registro de la actualización de las inversiones del Gobierno Federal en empresas paraestatales y organismos descentralizados sujetos a control directo; cuando el saldo del patrimonio al cierre del ejercicio es mayor en relación con el monto registrado por la dependencia, así como por el traspaso al cierre del ejercicio del saldo deudor de esta cuenta a la 41201 "Decrementos al Patrimonio". Al respecto, con el oficio núm. 309-A-II-b-275 del 24 de noviembre de 2009, la Dirección de Cuenta Pública Federal informó que hasta el 31 de diciembre de 2007, la actualización del patrimonio se determinó al multiplicar las aportaciones y los resultados acumulados de las organismos de control directo por factores derivados del Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC), que miden la inflación acumulada desde las fechas en que se realizaron las aportaciones y se generaron los resultados hasta el cierre del ejercicio 2007, fecha en que se cambió a un entorno económico no 151 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 inflacionario conforme a la Norma de Información Financiera NIF B-10 "Efectos de la Inflación". A partir del ejercicio 2008, fecha en que se cambió a un entorno económico no inflacionario, la actualización de los montos originales se realiza tomando como base las fechas de aprobación, retiro y generación de los resultados mediante la utilización de factores derivados del INPC. La cuenta contable 51201 "Beneficios Diversos" se clasifica como cuenta de Resultados Ingresos No Presupuestarios, de naturaleza deudora cuando se realiza el traspaso al cierre del ejercicio del saldo acreedor de esta cuenta a la 41102 "Resultados del Ejercicio" y de naturaleza acreedora cuando se realiza la expedición de Cuentas por Liquidar Certificadas para el pago de adeudos del año en curso por los servicios de reservación y radicación de boletaje de transportación aérea; por el descuento otorgado; por los desperdicios o partes aprovechables de bienes de consumo y muebles inventariables; por el alta de bienes de consumo y muebles inventariables derivado de sobrantes en inventarios; por la asignación del valor por los nacimientos de semovientes especies menores, piscícolas y de zoológico inventariables, de conformidad con el tabulador oficial; por la expedición de Cuentas por Liquidar Certificadas para el pago de adjudicaciones, expropiaciones, indemnizaciones de inventarios de bienes muebles e inmuebles inventariables, semovientes, especies menores piscícolas y de zoológico inventariables; por los bienes destinados y/o adquiridos por las dependencias, así como por los puestos a disposición de la Secretaría de la Función Pública, de conformidad con la Ley del Servicio de la Tesorería de la Federación y su reglamento, y por el importe de las concentraciones no contabilizadas en su oportunidad en las cuentas de enlace real y virtual de ingresos y egresos. Por otro lado, en el Subsistema de Recaudación es clasificada como cuenta de Resultados Ingresos no Presupuestarios, de naturaleza deudora cuando se realiza el traspaso al cierre del ejercicio del saldo acreedor de esta cuenta a la 41102 "Resultados del Ejercicio" y de naturaleza acreedora por los pasivos cancelados por caducidad o por prescripción de pasivos, así como por los depósitos a favor del contribuyente que pasan a propiedad del Fisco, una vez transcurrido el plazo establecido en el Código Fiscal de la Federación para su cobro. Cabe mencionar, que en esta cuenta contable se registraron los beneficios que obtiene el Gobierno Federal por la actualización de la deuda interna o externa. La cuenta contable 53103 "Diferencias Cambiarias" está clasificada como de Resultados de Ingresos y Egresos no Presupuestarios, de naturaleza deudora cuando se registra la actualización de las diferencias derivadas por el tipo de cambio en contra del Gobierno Federal y del traspaso, al cierre del ejercicio, del saldo acreedor de esta cuenta a la 41102 "Resultados del Ejercicio", y de naturaleza acreedora cuando se registra la actualización por tipo de cambio de los recursos depositados en el extranjero y, en su caso, la diferencia a favor del Gobierno Federal; por la actualización por tipo de 152 Sector Hacienda y Crédito Público cambio mensual de los recursos depositados y por el traspaso al cierre el ejercicio, del saldo deudor de esta cuenta a la 41102 "Resultados del Ejercicio". Cabe mencionar que en esta cuenta contable se registraron las pérdidas en que incurrió el Gobierno Federal por la actualización de la deuda interna o externa. Asimismo, es importante mencionar que una diferencia cambiaria surge cuando hay una variación en la tasa de cambio entre la fecha de la operación y la fecha de liquidación de cualquier partida monetaria derivada de una operación en moneda extranjera. Cuando la transacción se liquida dentro del mismo periodo contable en que tuvo lugar, la diferencia cambiaria total se reconoce en ese periodo. Sin embargo, cuando la operación se liquida en un periodo contable posterior, la diferencia cambiaria reconocida en cada uno de los periodos que preceden al periodo de la liquidación se determina por la variación en las tasas de cambio durante ese periodo. La cuenta contable 52202 "Pérdidas Diversas" en el Subsistema de Egresos está clasificada como de "Resultados de Egresos no Presupuestarios", de naturaleza deudora, y registra las operaciones de origen deudor cuando: Se tiene incosteabilidad práctica de cobro; cuándo se da la prescripción o caducidad legal de las denuncias en el Ministerio Público Federal; por la recepción de la resolución judicial en la cual se indica que no es posible imputar responsabilidad; por la dispensa incosteabilidad práctica de cobro, prescripción o caducidad legal de las responsabilidades; por la baja de bienes muebles e inmuebles inventariables por causa de inutilización, obsolescencia, caso fortuito o de fuerza mayor; por la baja de semovientes, especies menores, piscícolas y de zoológico inventariables por fallecimiento en la dependencia; por la venta de bienes de consumo inventariables, muebles, semovientes, especies menores, piscícolas y de zoológico e inmuebles a un precio menor al de su valor en libros del año en curso y años anteriores; por la venta de bonos, obligaciones y otros valores bajo la par; por la cancelación de inversiones en fideicomisos cuando se obtenga una cantidad menor a la inversión original o no se recupere cantidad alguna; por la venta de acciones de empresas de participación estatal mayoritaria, de control directo e indirecto, bajo la par; por la venta de acciones de empresas de participación estatal minoritaria bajo la par; por la prescripción o caducidad legal de la denuncia en el Ministerio Público; por la baja del bien vendido a un precio de recuperación menor que en libros, derivados de la desincorporación de bienes inmuebles nacionales susceptibles de enajenación; por la dispensa, incosteabilidad práctica de cobro, prescripción o caducidad legal de las responsabilidades por activos propiedad del Gobierno Federal mediante dictamen efectuado por la Secretaría de la Función Pública y del importe de las concentraciones no contabilizadas en su oportunidad en las cuentas de enlace real y virtual de ingresos y egresos; también se registran operaciones en el haber 153 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 cuando se realiza el traspaso al cierre del ejercicio, del saldo deudor de esta cuenta a la 41102 "Resultados del Ejercicio". Por otro lado, en el subsistema de Recaudación, esta cuenta se clasifica como cuenta de Resultados de Egresos no Presupuestarios, de naturaleza deudora y sus registros contables pueden ser de origen deudor por la dispensa, incosteabilidad de cobro, prescripción o caducidad legal de las responsabilidades fincadas en el Subsistema de Recaudación y de origen acreedor por el traspaso al cierre del ejercicio del saldo deudor de esta cuenta a la 41102 "Resultados del Ejercicio". La cuenta contable 52105 "Costo Derivado de Pasivos Laborales" del Subsistema de Egresos está clasificada como de Resultados y su saldo (220,479,027.9 miles de pesos), según la información de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008, proviene de la aprobación de la Ley del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (Ley del ISSSTE), que estableció un sistema de pensiones de capitalización individual, que implicó el reconocimiento del pasivo pensionario de los trabajadores activos hasta antes de la entrada en vigor de la misma. De esta manera, la emisión de los bonos de reconocimiento se vio reflejada en el rubro de egresos y en los saldos de la deuda del Gobierno Federal. Sobre el particular, a través del oficio núm. 305.-I.084/2008, la Unidad de Crédito Público de la SHCP informó sobre los actos jurídicos relativos a los bonos de pensión del ISSSTE y del financiamiento de las obligaciones del Gobierno Federal asociadas a la Ley del ISSSTE, de acuerdo con lo ordenado en el último párrafo del artículo Vigésimo Primero Transitorio del Decreto por el que se expide la Ley del ISSSTE y con las autorizaciones e instrucciones establecidas en los artículos 2 de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008; y 3 y demás relativos al Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008. Por otro lado, en el artículo 103 la Ley del ISSSTE se contempla la creación del Fondo Nacional de Pensiones de los trabajadores al Servicio del Estado, denominado PENSIONISSSTE el cuál será un órgano público desconcentrado del ISSSTE dotado de facultades exclusivas ejecutivas, con competencia funcional propia. Dicho fondo tendrá a su cargo la administración de las cuentas individuales de los trabajadores y de la inversión de los recursos de las viviendas individuales que administre, excepto los de la Subcuenta del Fondo de la Vivienda. Este órgano estará sujeto para su operación, administración y funcionamiento, a la regulación y supervisión de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro (CONSAR) y deberá cumplir con las disposiciones de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro y las reglas de carácter general que emita dicha comisión aplicables a las administradoras. 154 Sector Hacienda y Crédito Público La entrada en vigor de la nueva Ley significó la renovación del Sistema Nacional de Seguridad Social, no sólo en la forma de otorgar los seguros, prestaciones y servicios a la población derechohabiente, sino también en la búsqueda de mecanismos ágiles y transparentes para la portabilidad de los derechos pensionarios entre los distintos sistemas de seguridad social. Así se estableció un nuevo sistema de pensiones basado en cuentas individuales, compatible con el sistema del IMSS. Por otro lado, a los trabajadores se les otorgó la oportunidad de elegir el régimen pensionario que más les convenga. Además, se instituyeron las siguientes obligaciones: bursatilizar el Fondo de Préstamos Personales, bajo estrictas condiciones de transparencia; informar a los trabajadores sobre su historial laboral y el bono de pensión asociado y reconstruir los procesos y sistemas de información sobre la afiliación y vigencia para el otorgamiento de pensiones, créditos, y servicios sociales y culturales. Finalmente, la cuenta contable 52106 "Gastos Derivados de Pasivos Laborales" del Subsistema de Egresos está clasificada como de Resultados, con naturaleza deudora, y registra operaciones de origen deudor por la expedición de Cuentas por Liquidar Certificadas por los pagos presupuestarios para la liquidación de las obligaciones derivadas de los conceptos de presión de gasto y costo de transición, y se registran operaciones de origen acreedor por el traspaso al cierre del ejercicio, del saldo deudor de esta cuenta a la 41102 "Resultados del Ejercicio". Sobre el particular, esta cuenta se creó a partir del ejercicio de 2008 para registrar las operaciones derivadas de las presiones de gasto por la Ley del ISSSTE, y su manejo se encuentra normado en los instructivos de cuentas de la Guía Contabilizadora del Subsistema de Egresos. Cabe señalar que su creación se sustentó en el Procedimiento de Registro Contable núm. 80 "Obligaciones Laborales" (documento utilizado para incluir una nueva cuenta contable en el catálogo de cuentas del subsistema correspondiente). Asimismo, de acuerdo con la información de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, el saldo de la cuenta (5,852,640.0 miles de pesos) se integró por un importe de 2,000,000.0 miles de pesos que se destinó para que el ISSSTE pudiera otorgar créditos personales a los derechohabientes conforme al artículo vigésimo octavo transitorio de la nueva Ley del ISSSTE; 195,500.0 miles de pesos se otorgaron para que el instituto contratara una empresa que integrara datos, capturara información, manejara el sistema y logística de operación previa y futura, que permitiera la creación y funcionamiento de una base de datos institucional que contenga la información de los expedientes de los derechohabientes, para los efectos de acceso de consulta de la CONSAR, de acuerdo con los artículos 13 y 98 de la Ley del ISSSTE; 3,250,000.0 miles de pesos se ministraron para que el instituto pudiera atender los compromisos contraídos en materia de adquisiciones y obra pública, en fortalecimiento de los servicios de salud, y así dar cumplimiento a la demanda de los servicios en 155 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 beneficio de la población derechohabiente, de acuerdo con el artículo vigésimo noveno transitorio de la Ley del ISSSTE; y, por último, 407,140.0 miles de pesos se canalizaron con base en la Circular núm. 02-07 de la CONSAR, a fin de que el instituto estuviera en posibilidad de atender las presiones de gasto para el Fondo Nacional de Pensiones de los Trabajadores al Servicio del Estado (PENSIONISSSTE), para constituir el patrimonio asignado a ese órgano desconcentrado, consistente en: la creación del patrimonio del PENSIONISSSTE, del capital mínimo fijo de las cinco Sociedades de Inversión Especializada en Fondos para el Retiro (SIEFORES) y de la reserva especial. Impacto de las Observaciones Errores y Omisiones de la Información Financiera Importe: 2,143,087.2 (miles de pesos) El resultado del ejercicio de 2008 incluye el efecto de las cifras no depuradas y aclaradas de las cuentas de enlace por un importe neto de 2,143,087.2 miles de pesos. Resumen de Observaciones y Acciones Promovidas En resumen, se promovió(eron) 5 observación(es) que generó(aron) 5 acción(es); la(s) cual(es) corresponde(n): 5 a Recomendación(es). Dictamen Con motivo de la auditoría practicada en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en relación con el Proceso de Obtención de Información y de Formulación, Integración y Consolidación de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, cuyo objetivo consistió en fiscalizar la gestión financiera para verificar que el procedimiento de consolidación presupuestaria y contable gubernamental, así como la emisión de los estados financieros presupuestarios y económicos del Sector Público Gubernamental, se realizó conforme a las disposiciones legales y normativas aplicables, se determinó fiscalizar lo siguiente: se revisó el diseño del procedimiento administrativo que la Unidad de Contabilidad Gubernamental e Informes sobre la Gestión Pública implementó para formular e integrar la Cuenta de la Hacienda 156 Sector Hacienda y Crédito Público Pública Federal correspondiente al ejercicio de 2008, así como la emisión de los estados financieros presupuestarios y contables del Sector Público Gubernamental de ese año. En cuanto a la información contable, del Estado de Situación Financiera Comparativo del Gobierno Federal que se presentó en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008, se revisó la integración contable del rubro Fideicomisos, por 297,529,617.3 miles de pesos, que representaron el 6.6% del monto total del Activo. Del Pasivo se revisó la integración de los rubros: Cuenta y Documentos por Pagar, por 1,721,297,114.6 miles de pesos; Deuda Pública Interior, por 2,401,328,166.0 miles de pesos; y Deuda Pública Exterior, por 565,001,418.0 miles de pesos, que representaron el 90.3% del monto total del Pasivo. De la Hacienda Pública Federal se revisó la integración de los rubros denominados: Patrimonio, que en 2008 resultó deudor, por 582,131,007.5 miles de pesos, y Rectificaciones a Resultados, también deudor, por 82,496,194.0 miles de pesos, y que representaron el 95.9% del monto de la suma del Patrimonio. Asimismo, del Estado de Modificaciones a la Hacienda Pública Federal 2008 se revisó la integración contable de 1,022,295,374.8 miles de pesos que correspondieron a los rubros denominados: Actualización del Patrimonio o Inversión en las Entidades Paraestatales, por 199,635,988.2 miles de pesos; Beneficios Diversos, por 212,263,596.7 miles de pesos; Diferencias Cambiarias, por 80,076,229.6 miles de pesos; Pérdidas Diversas, por 221,028,385.0 miles de pesos; Costo Derivado de Pasivos Laborables, por 220,479,027.9 miles de pesos; Gasto Derivado de Pasivos Laborables, por 5,852,640.0 miles de pesos, y Variaciones al Patrimonio del Año, de Años Anteriores y Sujetas a Conciliación, por 82,959,507.4 miles de pesos. En relación con la información presupuestal, del Estado de Egresos Presupuestarios Devengados se revisó al 100.0 % la integración de las cifras del presupuesto original (1,992,356,257.2 miles de pesos), del modificado (2,583,431,734.0 miles de pesos), del ejercido (2,576,691,830.1 miles de pesos), del presupuesto devengado pendiente de pago (22,828,172.7 miles de pesos), del presupuesto devengado pagado (2,555,873,980.4 miles de pesos) y de las economías (6,739,903.9 miles de pesos). Por último, se revisaron al 100.0 % los movimientos contables de las 24 cuentas de enlace que al cierre del ejercicio de 2008 quedaron saldadas y afectaron el resultado del ejercicio. La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, atendiendo a los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la normativa institucional para la fiscalización de la gestión gubernamental; las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una 157 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 seguridad razonable de que lo revisado, de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría, no presenta errores importantes. Esta auditoría se ejecutó mediante pruebas selectivas que se estimaron necesarias. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra antes señalada, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público cumplió con las disposiciones normativas aplicables al Proceso de Obtención de Información y de Formulación, Integración y Consolidación de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, respecto de las operaciones examinadas, excepto por los resultados con observación que se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren principalmente a que las cifras del Ramo 30 "Adeudos de Ejercicio Fiscales Anteriores" que se incorporaron en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008 no se conciliaron con las reportadas por los 37 Ramos; los resultados contables del ejercicio de 2008 incluyen el efecto de las cifras no depuradas y aclaradas de las cuentas de enlace por un importe neto de 2,143,087.2 miles de pesos; no se ha definido el marco normativo del registro contable de los recursos destinados a la creación de mandatos; y el monto que se presenta en el rubro de variaciones al patrimonio del año, de años anteriores y sujetas a conciliación no corresponde a ningún concepto definido en el Sistema Integral de Contabilidad Gubernamental. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 158 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.2. AGROASEMEX, S.A. III.1.2.1. Información General Atribuciones La Escritura Pública número 91,638 de fecha 27 de marzo de 2003, en la que consta la protocolización del acta de asamblea general ordinaria y extraordinaria de accionistas de AGROASEMEX, S.A., establece lo siguiente: “ESTATUTOS SOCIALES DE LA DENOMINACIÓN, DOMICILIO, DURACIÓN, NACIONALIDAD Y OBJETO. (…) ARTÍCULO QUINTO.(…) Para la realización de su objeto podrá: I. Practicar las operaciones de seguro, coaseguro, reaseguro y reaseguro financiero, conforme a la autorización que se le otorgó para funcionar como institución de seguros; II. Constituir e invertir las reservas previstas en la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros; III. Celebrar operaciones de reaseguro financiero en términos de las fracciones I Bis y XIII Bis uno del artículo treinta y cinco de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros; IV. Administrar las sumas que por concepto de dividendos o indemnizaciones le confíen los asegurados o sus beneficiarios. 159 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 160 V. Actuar como institución fiduciaria en el caso de fideicomisos de administración en que se afectan recursos relacionados con el pago de primas por los contratos de seguros que se celebren, así como en los fideicomisos de garantía a que se refiere la Sección Segunda del Capítulo cinco (romano) del Título Segundo de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, sujetándose a lo que dispone el artículo ochenta y cinco Bis de la Ley de Instituciones de Crédito y bajo la inspección y vigilancia de la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas; VI. Administrar las reservas retenidas a instituciones del país y del extranjero, correspondientes a las operaciones de reaseguro; VII. Dar en administración a las instituciones cedentes, del país o del extranjero, las reservas constituidas por primas retenidas correspondientes a operaciones de reaseguro; VIII. Efectuar inversiones en el extranjero por las reservas técnicas o en cumplimiento de otros requisitos necesarios, correspondientes a operaciones practicadas fuera del país; IX. Constituir depósitos en instituciones de crédito y en bancos del extranjero en los términos establecidos por la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros; X. Recibir títulos en descuento y redescuento a instituciones y organizaciones auxiliares del crédito y a fondos permanentes de fomento económico destinados en fideicomiso por el Gobierno Federal en instituciones de crédito; XI. Otorgar préstamos o créditos; XII. Emitir obligaciones subordinadas, las cuales podrán ser no susceptibles de convertirse en acciones, o de conversión obligatoria en acciones, así como emitir otros títulos de crédito, en los términos previstos en las fracciones trece Bis y trece Bis -1 del artículo treinta y cinco de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros; XIII. Operar con valores en los términos de las disposiciones de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros y de la Ley del Mercado de Valores; XIV. Proporcionar de manera directa a las sociedades de inversión servicios de distribución de acciones, en los términos de la Ley de Sociedades de Inversión; XV. Operar con documentos mercantiles por cuenta propia para la realización de su objeto social; Sector Hacienda y Crédito Público XVI. Adquirir, construir y administrar viviendas de interés social e inmuebles urbanos de productos regulares; XVII. Adquirir los bienes muebles e inmuebles necesarios para la realización de su objeto social; XVIII. Establecer, cambiar de ubicación o clausurar sucursales u oficinas en el país, o en el extranjero, en términos de las disposiciones legales aplicables; XIX. Celebrar contratos, ejecutar los actos y realizar todas las demás operaciones indispensables o convenientes a su objeto principal; y XX. Realizar las actividades de fomento y promoción de las asociaciones agropecuarias que se organicen en los términos de lo dispuesto por el artículo 13 de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas e Seguros, en los términos de las disposiciones que emitía la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. XXI. Prestar servicios de asesoría, asistencia técnica y capacitación a las asociaciones mencionadas en el párrafo anterior, así como a instituciones de seguros y sociedades mutualistas de seguros en materia de administración y transferencia de riesgo agropecuarios, suscripción de riesgos y ajuste de siniestros. XXII. Actuar como entidad de fomento y desarrollo del seguro y administración integral de riesgos, así como promover, desarrollar y operar esquemas financieros y mecanismos de administración y transferencia de riesgos, nacionales o internacionales. XXIII. Realizar las operaciones o actividades y prestar los servicios que le encomiende el Gobierno Federal o la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en los términos de lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo dos de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, en su carácter de Institución Nacional de Seguros. XXIV. Efectuar en los términos que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, las operaciones análogas y conexas que le autorice.” 161 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Situación Presupuestaria AGROASEMEX S.A. SITUACIÓN PRESUPUESTARIA INGRESOS (Miles de pesos) Concepto de Ingreso 2008 Modificado Original Obtenido % Obtenido vs. Original Modificado Disponibilidad I nicial 747,527 747,527 844,278 112.9 112.9 Corrientes y de Capital Ingresos por Primas Ingresos por Reaseguro Intereses y Rendimientos sobre inversiones Productos de inmuebles 470,929 306,028 92,287 53,141 19,473 470,929 306,028 92,287 53,141 19,473 932,553 722,673 106,315 75,000 28,565 198.0 236.1 115.2 141.1 146.7 198.0 236.1 115.2 141.1 146.7 25,750 25,750 246,484 957.2 957.2 994,750 994,750 994,750 994,750 986,801 986,801 99.2 99.2 99.2 99.2 2,238,956 2,238,956 3,010,116 134.4 134.4 I ngresos Diversos Subsidios y Transferencias del Gobierno Federal Subsidios - De Corrientes TOTAL DE I NGRESOS Concepto de Ingreso 2007 Original % Obtenido vs. Modificado Obtenido Original Disponibilidad I nicial 761,704 761,704 746,523 98.0 98.0 Corrientes y de Capital Ingresos por Primas Ingresos por Reaseguro Intereses y Rendimientos sobre inversiones Productos de inmuebles 479,766 318,809 84,834 50,100 26,023 479,766 318,809 84,834 50,100 26,023 361,800 272,449 33,862 55,489 - 75.4 85.5 39.9 110.8 - 75.4 85.5 39.9 110.8 - 22,620 22,620 35,193 155.6 155.6 525,000 525,000 525,000 525,000 521,081 521,081 99.3 99.3 99.3 99.3 1,789,090 1,789,090 1,664,597 93.0 93.0 I ngresos Diversos Subsidios y Transferencias del Gobierno Federal Subsidios - De Corrientes TOTAL DE I NGRESOS Concepto de Ingreso VARIACIÓN 2008 vs 2007 Original % Modificado % Obtenido % Disponibilidad I nicial (14,177) (1.9) (14,177) (1.9) 97,755 13.1 Corrientes y de Capital Ingresos por Primas Ingresos por Reaseguro Intereses y Rendimientos sobre inversiones Productos de inmuebles (8,837) (12,781) 7,453 3,041 (6,550) (1.8) (4.0) 8.8 6.1 (25.2) (8,837) (12,781) 7,453 3,041 (6,550) (1.8) (4.0) 8.8 6.1 (25.2) 570,753 450,224 72,453 19,511 28,565 157.8 165.3 214.0 35.2 - I ngresos Diversos 3,130 13.8 3,130 13.8 211,291 600.4 S ubsidios y Transferencias del Gobierno Federal Subsidios - De Corrientes 469,750 469,750 89.5 89.5 469,750 469,750 89.5 89.5 465,720 465,720 89.4 89.4 TOTAL DE I NGRES OS 449,866 25.1 449,866 25.1 1,345,519 80.8 FUENTE: Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008 y 2007. Nota: 162 Modificado La suma de los porcentajes puede no coincidir con el total por causa del redondeo. Sector Hacienda y Crédito Público AGROASEMEX S.A. SITUACIÓN PRESUPUESTARIA EGRESOS (Miles de pesos) Capítulo o Concepto de Gasto Servicios Personales Materiales y Suministros Servicios Generales 2008 Original % Ejercido vs. Modificado Ejercido Original Modificado 132,333 131,401 120,165 90.8 3,603 3,576 2,134 59.2 91.4 59.7 80,268 79,692 54,245 67.6 68.1 Otros de Corriente 1,321,694 1,321,694 1,671,556 126.5 126.5 Total de Corriente 1,537,898 1,536,363 1,848,100 120.2 120.3 Inversión Física 6,000 6,000 2,299 38.3 38.3 Total de Capital 6,000 6,000 2,299 38.3 38.3 1,543,898 1,542,363 1,850,399 119.9 120.0 TOTAL DE EGRESOS Capítulo o Concepto de Gasto Servicios Personales 2007 Original % Ejercido vs. Modificado Ejercido Original Modificado 137,964 137,722 122,008 88.4 3,623 3,491 2,065 57.0 59.2 80,192 76,205 53,089 66.2 69.7 852,085 852,085 643,157 75.5 75.5 1,073,864 1,069,503 820,319 76.4 76.7 Inversión Física 6,000 6,000 - - - Total de Capital 6,000 6,000 - - - 1,079,864 1,075,503 76.0 76.3 Materiales y Suministros Servicios Generales Otros de Corriente Total de Corriente TOTAL DE EGRESOS 820,319 88.6 VARIACIÓN 2008 vs. 2007 Capítulo o Concepto de Gasto Importe Servicios Personales Materiales y Suministros Servicios Generales Modificado Original % Importe Ejercido % Importe % (5,631) (4.1) (6,321) (4.6) (1,843) (20) (0.6) 85 2.4 69 (1.5) 3.3 76 0.1 3,487 4.6 1,156 2.2 Otros de Corriente 469,609 55.1 469,609 55.1 1,028,399 159.9 Total de Corriente 464,034 43.2 466,860 43.7 1,027,781 125.3 Inversión Física - - - - 2,299 - Total de Capital - - - - 2,299 - TOTAL DE LA VARIACIÓN 464,034 43.0 466,860 43.4 1,030,080 125.6 FUENTE: Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008 y 2007. Nota: La suma de los porcentajes puede no coincidir con el total por causa del redondeo. 163 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Situación Financiera AGROASEMEX S.A. SITUACIÓN FINANCIERA (Miles de pesos) 2008 Importe 2007 % Importe Variación 2008 vs. 2007 % Importe % ACTIVO Circulante 1,149,598 81.5 847,949 81.1 301,649 35.6 Fijo 135,188 9.6 149,370 14.3 (14,182) (9.5) Otro 126,239 8.9 48,069 4.6 78,170 162.6 1,411,025 100.0 1,045,388 100.0 365,637 35.0 A corto plazo 756,562 53.6 467,483 44.7 289,079 61.8 A largo plazo 7,534 0.5 344 7,190 2,090.1 35,350 2.5 6,881 0.7 28,469 413.7 Suma el pasivo 799,446 56.7 474,708 45.4 324,738 68.4 PATRIMONIO 611,579 43.3 570,680 54.6 40,899 7.2 1,411,025 100.0 1,045,388 100.0 365,637 35.0 Suma el activo PASIVO Otro - Suman el pasivo y el patrimonio 164 FUENTE: Secretaría de la Función Pública: Dictamen de Estados Financieros a las Instituciones de la Administración Pública Federal, 2008. Nota: La suma de los porcentajes puede no coincidir con el total por causa del redondeo. Sector Hacienda y Crédito Público AGROASEMEX S.A. ESTADO DE RESULTADOS (Miles de pesos) 2008 Importe 2007 % Primas 396,855 100.0 Costos e Incremento neto de otras reservas técnicas 237,455 Importe Variación 2008 vs. 2007 % Importe % 194,260 100.0 202,595 104.3 59.8 93,128 47.9 144,327 155.0 159,400 40.2 101,132 52.1 58,268 57.6 113,368 28.6 145,460 74.9 (32,092) (22.1) Utilidad/(Pérdida) de operación 46,032 11.6 (44,328) (22.8) 90,360 (203.8) Resultado Integral de Financiamiento 65,415 16.5 26,993 13.9 38,422 111,447 28.1 (17,335) (8.9) 128,782 (742.9) Impuestos 58,486 14.7 (776) (0.4) 59,262 (7,636.9) Participación de utilidades 14,568 3.7 - Utilidad (Pérdida ) neta del ejercicio 38,393 9.7 (18,111) Gastos de Operación Utilidad/(Pérdida) antes de impuestos FUENTE: (9.3) 142.3 14,568 - 54,952 (303.4) Secretaría de la Función Pública: Dictamen de Estados Financieros a las Instituciones de la Administración Pública Federal, 2008. Nota: La suma de los porcentajes puede no coincidir con el total por causa del redondeo. 165 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Funciones De conformidad con lo establecido en la Cuenta Pública 2008 y la incorporación de los resultados de los indicadores del Sistema de Evaluación al Desempeño, AGROASEMEX, S.A. presentó la siguiente información: Programa Presupuestario: S001 Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario Objetivos del Programa Presupuestario: Fin: Contribuir en el financiamiento y la capitalización en el medio rural, mediante la ampliación de la cobertura e incorporación de nuevos segmentos de productores al seguro agropecuario. Propósito: Productores agropecuarios protegidos a nivel nacional por pérdidas económicas derivadas de riegos naturales. Indicador de Desempeño: Tasa de ampliación de la cobertura de seguros agropecuarios para productores rurales al cabo de cinco años Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento ((Número de hectáreas aseguradas) / (Promedio de hectáreas aseguradas de los años 2001 a 2005)-1) X 100 100.0% 124.3% 124.3 Tipos de Revisión El C. Auditor Superior de la Federación y el C. Auditor Especial de Desempeño notificaron al C. Director General de AGROASEMEX, S.A., la inclusión de esta entidad fiscalizada en el Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización, como sigue: OFICIO (S) DE INCLUSIÓN ORDEN (ES) DE AUDITORIA AUDITORIA NÚMERO FECHA NÚMERO FECHA 7 de Mayo de 2009 AED/DGAE/676/2009 13 de Julio de 2009 TITULO CUENTA PÚBLICA OASF/1070/2009 La auditoría realizada fue especial. 166 504 Subsidios Asignados a los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario Sector Hacienda y Crédito Público III.1.2.2. Seguimiento de Observaciones-Acciones a) Ejercicio 2008 1) Observaciones y Acciones emitidas en la revisión de la Cuenta Pública 2008 Como resultado de las auditorías realizadas y de acuerdo con lo consignado en los informes correspondientes, la Auditoría Superior de la Federación determinó 3 observaciones, de las cuales se derivan las acciones que a continuación se señalan: ACCIONES EMITIDAS CUENTA PÚBLICA 2008 Tipo de acción Recomendación Total Número 3 3 De las 3 acciones, todas son recomendaciones de naturaleza preventiva y deberán ser atendidas o solventadas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en los plazos y términos que establezcan las disposiciones legales aplicables y las notificaciones expedidas por la Auditoría Superior de la Federación. 167 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 168 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.2.3. Informe de la Auditoría Especial III.1.2.3.1. Subsidios Asignados a los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario Auditoría: 08-2-06GSA-06-0504 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera para verificar que los recursos otorgados por el Gobierno Federal a los programas Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario; de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario, y de Contingencias Climatológicas, se destinaron de conformidad con la legislación y normativa. Alcance Universo Seleccionado: 994,750.0 miles de pesos Muestra Auditada: 604,657.5 miles de pesos Se revisó una muestra de 604,657.5 miles de pesos, de los 994,750.0 miles de pesos que se reportaron en la Cuenta Pública de 2008, como parte de los recursos fiscales que el Gobierno Federal asignó a AGROASEMEX, S.A. (AGROASEMEX), para la administración y ejecución de los programas Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario (Subsidio a la Prima); de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario (Apoyo a los Fondos), y del Seguro para Contingencias Climatológicas (Contingencias). 169 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 PROGRAMAS ADMINISTRADOS POR AGROASEMEX EN EL EJERCICIO FISCAL DE 2008 (Miles de pesos) Programas Subsidio a la Prima Apoyo a los Fondos Contingencias Totales: Núm. de expedientes de aseguradoras y/o beneficiados Universo Muestra 263 93 273 103 1 1 Monto modificado Universo 744,750.0 50,000.0 200,000.0 994,750.0 Muestra 384,115.4 21,852.7 198,689.4 604,657.5 % 51.6 43.7 99.3 60.8 FUENTE: AGROASEMEX, Informe de Cierre 2008 y padrón de beneficiarios de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario. También se revisó el reintegro a la Tesorería de la Federación (TESOFE) de 7,948.9 miles de pesos, correspondientes a los Programas vinculados al Seguro Agropecuario. Áreas Revisadas Las direcciones generales adjuntas de Operación y de Finanzas Corporativas, así como la Dirección de Administración de Subsidios adscritas a AGROASEMEX. Antecedentes Con base en los programas previstos en los Decretos de Presupuesto de Egresos de la Federación para los ejercicios fiscales de 2005, 2006 y 2007, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) emitió las Reglas de Operación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario y sus respectivos lineamientos; las Reglas de Operación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario y sus lineamientos, y las Reglas de Operación del Seguro para Contingencias Climatológicas. En el artículo 31 del Decreto de Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2008 (PEF 2008), publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 13 de diciembre de 2007, se asignaron a AGROASEMEX 1,000,000.0 miles de pesos para que se otorgaran subsidios a los Programas vinculados al Seguro Agropecuario, sujetos a reglas de operación: 750,000.0 miles de pesos corresponderían al Programa de Subsidio a la Prima de Seguro Agropecuario; 25,000.0 miles de pesos, al Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario, y 225,000.0 miles de pesos, al Programa de Seguro para Contingencias Climatológicas. 170 Sector Hacienda y Crédito Público El 30 de diciembre de 2007 se publicó en el DOF el "Acuerdo por el que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público emite las Reglas de Operación de los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario", para que los programas gubernamentales sujetos a reglas de operación promuevan la transparencia en la aplicación de los recursos fiscales; establezcan los mecanismos que agilicen los trámites o procedimientos que permitan su ejecución oportuna y eficiente, y faciliten la obtención de información y la evaluación de los beneficios económicos y sociales de su aplicación y asignación. En términos de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, los programas previstos para cada ejercicio fiscal en el Presupuesto de Egresos de la Federación a los que se les asignen recursos fiscales se sujetarán a reglas de operación para garantizar que su aplicación se realice con eficiencia, eficacia, economía, honradez y transparencia. En las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario se dispuso que el Gobierno Federal encomendara a AGROASEMEX la operación, administración y ejecución de los programas citados. AGROASEMEX es una institución nacional de seguros con personalidad jurídica y patrimonio propios, que, conforme a su objeto social, desarrolla y opera instrumentos para la administración de riesgos agropecuarios, así como de servicios de fomento, asesoría técnica y capacitación para la administración de dichos riesgos. El objeto de cada uno de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario es: El Programa Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario tiene por objeto apoyar a los productores agropecuarios para reducir el costo de primas que pagan en los seguros agropecuarios que contraten; fomentar la participación de los sectores social y privado en el aseguramiento agropecuario, e impulsar el desarrollo y la consolidación de los mecanismos de prevención y protección de los productores agropecuarios ante los riesgos de su actividad. El Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario se encarga de apoyar a los Fondos1 para complementar su costo de transacción de los aseguramientos agrícolas, ganadero y de animales contratados y de fomentar el crecimiento de la superficie asegurada, así como 1 En términos de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario, los Fondos son considerados, en singular o plural, como aquellas sociedades constituidas como Fondos de Aseguramiento Agropecuario y Rural al amparo de la Ley de Fondos de Aseguramiento Agropecuario y Rural (Ley de Fondos). Asimismo, aquellas asociaciones representativas de los Fondos de carácter local, estatal y nacional que se constituyan y operen como Organismos Integradores conforme a la Ley de Fondos. 171 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 apoyar a los Organismos Integradores1 para complementar los costos en materia de supervisión, seguimiento de operaciones y capacitación. El Programa del Seguro de Contingencias Climatológicas consiste en la contratación del seguro por parte de la Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación (SAGARPA), para proteger al Fondo para Atender a la Población Rural Afectada por Contingencias Climatológicas (FAPRACC) de las desviaciones financieras que puedan presentarse por la ocurrencia de contingencias climatológicas que afecten la actividad agropecuaria. Procedimientos de Auditoría 172 1. Evaluar el diseño del sistema de control interno de AGROASEMEX, en relación con los Programas vinculados al Seguro Agropecuario, conforme al Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el ámbito de la Administración Pública Federal. 2. Comprobar que los recursos fiscales asignados a los Programas vinculados al Seguro Agropecuario por el Gobierno Federal se administraron y ejecutaron conforme a la legislación y normativa. 3. Comprobar que el Programa de Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario cumplió con el objeto establecido en las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario y las Normas de Aplicación respectivas. 4. Comprobar que el Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario cumplió con el objeto establecido en las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario y las Normas de Aplicación respectivas. 5. Comprobar que el Programa del Seguro de Contingencias Climatológicas cumplió con el objeto establecido en las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario. 6. Verificar el establecimiento del Sistema de Evaluación del Desempeño (SED), conforme a la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria e Indicadores de las Reglas de Operación de los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario. Sector Hacienda y Crédito Público 7. Comprobar que se emitió y publicó la normativa que regula la operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario, conforme al Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2008; a la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y a las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario. Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Sin Observaciones Evaluación del Diseño del Sistema de Control Interno En términos del artículo 1 del "Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el ámbito de la Administración Pública Federal" (Acuerdo), publicado en el DOF el 27 de septiembre de 2006, con reformas publicadas el 28 de marzo de 2007 y el 12 de mayo de 2008, se establecen las Normas Generales de Control Interno que deben observar los titulares de las dependencias, órganos administrativos desconcentrados y entidades de la Administración Pública Federal y de la Procuraduría General de la República, con objeto de coadyuvar al cumplimiento de sus metas y objetivos, y prevenir los riesgos que puedan afectar su logro, así como propiciar el adecuado cumplimiento de la obligación de rendir cuentas y transparentar el ejercicio de la función pública. De conformidad con el artículo 11 del Acuerdo, AGROASEMEX debe establecer y actualizar sus políticas, procedimientos y sistemas de control interno para transparentar la gestión gubernamental y alcanzar con eficiencia y eficacia sus objetivos institucionales en un entorno de alto desempeño. Para la evaluación del diseño del sistema de control interno de AGROASEMEX, se realizaron entrevistas, se aplicaron cuestionarios y se revisaron los procedimientos de las áreas involucradas en las operaciones y se verificó el cumplimiento de las normas generales de control interno. Con la evaluación, se constató lo siguiente: Ambiente de Control. AGROASEMEX cuenta con mecanismos para fomentar y mantener un entorno de respeto e integridad entre su personal, como un código de ética y un código de conducta, los cuales definen el marco de actuación del personal de la institución; tiene un Manual General de Organización de la institución y un Manual de Procesos "Canalización del Subsidio", que contiene las políticas, las bases y los lineamientos para la operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario, vigentes en el ejercicio fiscal de 2008, y que 173 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 forman parte de la normativa institucional; dichos manuales se encuentran a disposición del personal en la intranet institucional para su consulta permanente, en cumplimiento del artículo 13, fracción I, del Acuerdo. 174 Identificación, Evaluación y Administración de Riesgos. AGROASEMEX cuenta con un Plan de Continuidad de Negocio en caso de que ocurriera un riesgo inherente menor, mayor o catastrófico que impidiera continuar con la operación de la institución; además, las áreas operativas, con el apoyo de un Grupo Coordinador de Acciones Críticas, identifican cualquier riesgo asociado con el cumplimiento de objetivos y metas, en cumplimiento del artículo 13, fracción II, del Acuerdo. Actividades de Control. AGROASEMEX se encuentra regulada por Ley Orgánica de la Administración Pública Federal; la Ley Federal de las Entidades Paraestatales y su reglamento; la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, y la Ley sobre el Contrato de Seguro. Es una institución nacional de seguros, en cuyo capital participa el Gobierno Federal de manera mayoritaria, y para su operación cuenta con instrumentos normativos de control, como el Manual General de Organización, que contiene la misión, la visión y los valores institucionales, la estructura orgánica, los objetivos y las funciones de las áreas que lo integran, entre las que se encuentran las direcciones generales adjuntas de Operación y de Finanzas Corporativas, así como la Dirección de Administración de Subsidios, encargadas de las operaciones de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario. AGROASEMEX tiene un sistema de evaluación del desempeño del personal que toma como base para implementar promociones o detectar necesidades de capacitación, controles sobre el proceso de información, salvaguarda de bienes, indicadores de desempeño estratégicos alineados con los objetivos y metas institucionales, una adecuada segregación de funciones y responsabilidades y herramientas de seguridad informática para salvaguardar la tecnología de información, en cumplimiento del artículo 13, fracción III, del Acuerdo. Información y Comunicación. AGROASEMEX posee un medio de comunicación denominado "Agrored", mediante el cual se captura la información de cada una de las operaciones que se realizan de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario entre la institución y las aseguradoras, los fondos de aseguramiento y los organismos integradores, con el propósito de que se genere la información de manera oportuna y adecuada para la toma de decisiones que contribuyen al logro de los objetivos de dichos programas. Con base en las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario, las aseguradoras, los Fondos de Aseguramiento y los Organismos Integradores rinden un informe a Sector Hacienda y Crédito Público AGROASEMEX sobre las unidades siniestradas e indemnizaciones pagadas por medio de póliza o constancia de aseguramiento; y, a su vez, en términos del artículo 181 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, AGROASEMEX rinde a la SHCP, a la Secretaría de la Función Pública (SFP) y a la Cámara de Diputados informes trimestrales y de cierre del ejercicio sobre el presupuesto ejercido y la operación de los tres programas, en cumplimiento del artículo 13, fracción IV, del Acuerdo. Supervisión y Mejora Continua. En términos del artículo 59, fracción XI, de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, mediante informes semestrales, AGROASEMEX reportó a su Órgano de Gobierno el seguimiento de los programas. Asimismo, en la primera sesión ordinaria, celebrada el 3 de febrero de 2009, el Comité de Control y Auditoría de AGROASEMEX presentó la evaluación del funcionamiento del control interno institucional correspondiente al segundo semestre de 2008, mediante la cual el Órgano Interno de Control informó haber practicado cinco auditorías, entre ellas, a los Programas vinculados al Seguro Agropecuario, cuyos resultados indicaron que se dio cumplimiento a las disposiciones legales y normativas de esos programas, en cumplimiento del artículo 13, fracción V, del Acuerdo. AGROASEMEX comunicó que no se entregó a la SFP el "Informe Anual del Estado que Guarda el Control Interno Institucional, correspondiente al ejercicio 2008", en atención de la circular que emitió el Titular de la Unidad de Control de la Gestión Pública de la SFP a los titulares de las dependencias, a los órganos administrativos desconcentrados, a las entidades de la administración pública federal y a la Procuraduría General de la República, mediante la cual se dio la instrucción de no remitir el citado informe anual, debido a la contingencia epidemiológica que se presentó en el país, hasta en tanto no se emitiera el oficio correspondiente para su entrega. En opinión de la Auditoría Superior de la Federación (ASF), el diseño del sistema de control interno de AGROASEMEX en las operaciones revisadas ofrece una seguridad razonable para la ejecución de sus operaciones encaminadas al cumplimiento de sus objetivos institucionales, en observancia del Acuerdo. 175 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 2 Sin Observaciones Recursos asignados en el PEF 2008 para la operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario El artículo 44 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria dispone que: "Dentro de los 10 días hábiles posteriores a la publicación del Presupuesto de Egresos en el Diario Oficial de la Federación, el Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretaría, deberá comunicar a las dependencias y entidades la distribución de sus presupuestos aprobados por unidad responsable (...). A su vez, las oficinas encargadas de la administración interna de cada dependencia y entidad deberán comunicar la distribución correspondiente a sus respectivas unidades responsables a más tardar 5 días hábiles después de recibir la comunicación por parte de la Secretaría (...)". El artículo 77 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria dispone que: "(...), se señalarán en el Presupuesto de Egresos los programas a través de los cuales se otorguen subsidios y aquellos programas que deberán sujetarse a reglas de operación. La Cámara de Diputados en el Presupuesto de Egresos, podrá señalar los programas, a través de los cuales se otorguen subsidios, que deberán sujetarse a reglas de operación con el objeto de asegurar que la aplicación de los recursos públicos se realice con eficiencia, eficacia, economía, honradez y transparencia (...)". Con el oficio núm. 312.A.-001280 del 28 de diciembre de 2007 y su respectivo anexo, se constató que la SHCP informó a AGROASEMEX en tiempo y forma que la H. Cámara de Diputados aprobó 994,750.0 miles de pesos como gasto total de la entidad para el ejercicio fiscal de 2008, para que se otorgaran los subsidios correspondientes a los programas sujetos a reglas de operación, distribuidos en 225,000.0 miles de pesos al Programa de Contingencias y Autoseguro; 25,000.0 miles de pesos al Programa de Apoyo a Fondos de Aseguramiento Agropecuario, y 744,750.0 miles de pesos al Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario, en cumplimiento de los artículos 44 y 77 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Asimismo, con el anexo del oficio núm. 312.A.-001280, se constató que la SHCP instruyó a AGROASEMEX para que transfiriera un monto de 25,000.0 miles de pesos del Programa de Contingencias y Autoseguro al Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario, a más tardar el último día hábil de enero de 2008, con lo cual el primer programa se ubicó en los 200,000.0 miles de pesos, y el segundo, en los 50,000.0 miles de pesos, en cumplimiento del artículo 35 del PEF 2008, que a la letra señala: "el Programa Especial Concurrente para el Desarrollo Rural Sustentable (PEC) ordenará los apoyos gubernamentales mediante la especialización de programas y dependencias, eliminando duplicidades y programas con múltiple componentes, promoviendo la 176 Sector Hacienda y Crédito Público sinergia y complementariedad y facilitando con ello el acceso a la población rural a los programas del campo (...)". Resultado Núm. 3 Sin Observaciones Ministración de los recursos del PEF 2008 para la operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario El artículo 52 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria establece que "los Ejecutores del Gasto realizarán los cargos al Presupuesto de Egresos, a través de cuentas por liquidar certificadas". El Acuerdo por el que se expide el Manual de Normas Presupuestarias para la Administración Pública Federal, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 2004, define a la cuenta por liquidar certificada (CLC), como "el documento presupuestario por medio del cual se realizan cargos al Presupuesto de Egresos para registro y pago". Con la revisión de 39 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) correspondientes al ejercicio fiscal de 2008, y de los reportes bancarios denominados "Movimientos del Día", emitidos por el Banco Nacional de México, S.A. (Banamex), se constató que AGROASEMEX recibió la asignación de los recursos para cada programa con base en su respectiva clave presupuestaria, en cumplimiento del artículo 52 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, como se muestra a continuación: ASIGNACIÓN DE RECURSOS A LOS PROGRAMAS IDENTIFICADO POR CLAVE PRESUPUESTARIA (Miles de pesos) Clave Presupuestaria 06 GSA 3 5 03 00 019 S001 4101 1 1 06 GSA 3 5 03 00 019 S301 4101 1 1 06 GSA 3 5 03 00 019 S199 4101 1 1 06 GSA 3 5 03 00 019 S499 4101 1 1 06 GSA 3 5 03 00 019 S172 4101 1 1 Nombre del programa Subsidio a la prima Subsidio a la prima (ampliación) Fondo de contingencias y autoseguro Fondo de contingencias y autoseguro Programa de apoyo a los fondos CLC’s 444,750.0 300,000.0 50,000.0 150,000.0 Total Total 744,750.0 200,000.0 50,000.0 994,750.0 FUENTE: AGROASEMEX, Cuentas por liquidar certificadas correspondientes al ejercicio fiscal de 2008. 177 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 4 Sin Observaciones Publicación de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario En el Anexo 17 del PEF 2008 se enlistan los programas sujetos a reglas de operación. El artículo 77, fracción II, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria dispone que: "(...), las entidades a través de sus respectivas dependencias coordinadoras de sector (...), obtengan la autorización presupuestaria de la Secretaría, deberán hacer llegar, (...) a la Comisión Federal de Mejora Regulatoria, los proyectos de reglas de operación, para que ésta emita (...) el dictamen regulatorio tomando en consideración los siguientes criterios: "a) El cuerpo de las reglas de operación deberá contener los lineamientos, metodologías, procedimientos, manuales, formatos, modelos de convenio, convocatorias y cualesquiera de naturaleza análoga; "b) Las reglas de operación deberán contener para efectos del dictamen de la Comisión Federal de Mejora Regulatoria, al menos lo siguiente: "i) Deberán establecer los criterios de selección de los beneficiarios, instituciones o localidades objetivo. Estos deben ser precisos, definibles, mensurables y objetivos; "ii) Debe describirse completamente el mecanismo de selección o asignación, con reglas claras y consistentes con los objetivos de política del programa (...); "iii) Para todos los trámites deberá especificarse textualmente el nombre del trámite que identifique la acción a realizar; "iv) Se deberán establecer los casos o supuestos que dan derecho a realizar el trámite; "v) Debe definirse la forma de realizar el trámite; "vi) Sólo podrán exigirse los datos y documentos anexos estrictamente necesarios para tramitar la solicitud y acreditar si el potencial beneficiario cumple con los criterios de elegibilidad; "vii) Se deberán definir con precisión los plazos que tiene el supuesto beneficiario, para realizar su trámite, así como el plazo de prevención y el plazo máximo de resolución de la autoridad, y 178 Sector Hacienda y Crédito Público "viii) Se deberán especificar las unidades administrativas ante quienes se realiza el trámite o, en su caso, si hay algún mecanismo alterno. "Las dependencias, las entidades a través de sus respectivas dependencias coordinadoras de sector (...) publicarán en el Diario Oficial de la Federación las reglas de operación de programas nuevos, así como las modificaciones a las reglas de programas vigentes, a más tardar el 31 de diciembre anterior al ejercicio (...)". Con el oficio núm. COFEME/07/3638 del 19 de diciembre de 2007, se constató que la Comisión Federal de Mejora Regulatoria (COFEMER) emitió el dictamen regulatorio del "Acuerdo por el que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público emite las Reglas de Operación de los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario" (Reglas de Operación), que la SHCP remitió a la COFEMER, por medio de su portal en Internet, la manifestación de impacto regulatorio el 18 de diciembre de 2007, en cumplimiento del artículo 77, fracción II, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Con el oficio núm. DG.DGAF.127/2009 del 20 de mayo de 2009, AGROASEMEX entregó a la Auditoría Superior de la Federación (ASF) las Reglas de Operación y, con su análisis, se constató que contienen los criterios de objetividad, equidad, transparencia, publicidad, selectividad y temporalidad para la asignación y distribución de los recursos asignados a los programas; la clara identificación de la población objetivo beneficiada por grupo específico y por región del país, y aseguran la coordinación de acciones con otras dependencias y entidades para procurar que en el ejercicio de los recursos se reduzcan los gastos administrativos en la asignación y aplicación de los subsidios, en cumplimiento del artículo 77, fracción II, incisos a y b, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Asimismo, se constató que las Reglas de Operación se publicaron en el DOF el 30 de diciembre de 2007, en tiempo y forma, de conformidad con el artículo 77, fracción II, inciso b, primer párrafo, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Resultado Núm. 5 Sin Observaciones Emisión de las Normas de Aplicación que señalan las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario El inciso g del numeral 1.2 de las Reglas de Operación define a las normas de aplicación como: "las disposiciones particulares que regulan las características de los subsidios y apoyos de cada 179 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 programa, así como los requisitos específicos para recibirlos y otorgarlos, se emitirán y publicarán en el Diario Oficial de la Federación por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, por conducto de la Unidad de Seguros, Valores y Pensiones, y formarán parte integrante de estas Reglas". De conformidad con la regla sexta transitoria de las Reglas de Operación, la SHCP, por conducto de la Unidad de Seguros, Valores y Pensiones (USVP), debía emitir las Normas de Aplicación para estos programas en un plazo no mayor de 120 días naturales, contados a partir de su entrada en vigor. Se constató que la USVP de la SHCP emitió el 14 de marzo de 2008 las "Normas de Aplicación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", con objeto de establecer los procedimientos y requisitos para la operación y la aplicación de dicho programa, así como las características del subsidio para promover su transparencia, objetividad, equidad, publicidad, selectividad y temporalidad. Asimismo, se publicaron en el DOF el 31 de marzo de 2008, dentro de los 120 días naturales señalados en la regla sexta transitoria de las Reglas de Operación. Respecto de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", se constató que la USVP de la SHCP las emitió el 28 de abril de 2008, dentro de los 120 días naturales señalados en la regla sexta transitoria de las Reglas de Operación; no obstante, en la norma primera transitoria de estas normas se estableció que entrarían en vigor al día hábil siguiente a la fecha de su publicación en el DOF, la cual se realizó el 18 de junio de 2008, es decir 51 días después de su emisión, en tal virtud el Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario no podía surtir los efectos para establecer los procedimientos y requisitos para su operación y aplicación, así como las características de los apoyos para promover su transparencia, objetividad, equidad, publicidad, selectividad y temporalidad conforme a lo previsto en las Reglas de Operación. Mediante el oficio núm. 346.-1573 del 9 de diciembre de 2009, la SHCP argumentó que las citadas Reglas de Operación y Normas de Aplicación estuvieron vigentes durante el ejercicio fiscal de 2008, y para el 2009 se unificaron en un instrumento las Reglas y las Normas correspondientes, por lo que con su emisión y publicación ya no se produjo ningún espacio de tiempo, lo cual se acreditó con la publicación en el DOF el 24 de diciembre de 2008, del ″Acuerdo por el que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público emite las Reglas de Operación de los Programas del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario y de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario″, que en su regla segunda transitoria se dispuso dejar sin efectos el ″Acuerdo por el que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público emite las Reglas de Operación de los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario″; las ″Normas de Aplicación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario derivadas de 180 Sector Hacienda y Crédito Público las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario″, y las ″Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario″, instrumentos que se publicaron en el DOF el 30 de diciembre de 2007; 31 de marzo, y 18 de junio de 2008, respectivamente. Por tanto, al publicarse el ″Acuerdo por el que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público emite las Reglas de Operación de los Programas del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario y de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario″ en el DOF el 24 de diciembre de 2008, se considera que AGROASEMEX contó con el instrumento normativo en tiempo para operar a partir del 1 de enero de 2009, los programas vinculados al seguro agropecuario para ese ejercicio fiscal. Resultado Núm. 6 Sin Observaciones Informe de cierre del ejercicio fiscal 2008 sobre la operación de cada uno de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario El numeral 4.4.3 de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario establece que "AGROASEMEX presentará un informe de cierre del ejercicio sobre la operación de cada uno de los programas (...), dentro de los primeros veinte días hábiles de enero de cada año, a la Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, a la Secretaría de la Función Pública y a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (...)". Con el análisis del informe del cierre correspondiente al ejercicio fiscal de 2008 sobre la operación de cada uno de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario, se constató que AGROASEMEX presentó los resultados siguientes: Del Programa de Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario, se obtuvo que al cierre del ejercicio fiscal de 2008, se ejerció un presupuesto de 744,749.9 miles de pesos, de los cuales 37,237.5 miles de pesos, equivalentes al 5.0%, se destinaron a cubrir gastos de operación del programa, y el resto, 707,512.4 miles de pesos, correspondieron a subsidios destinados a los productores beneficiarios, que obtuvieron de los Fondos o de Aseguradoras Privadas la protección de un seguro agropecuario en su modalidad de seguro agrícola o ganadero, como se muestra a continuación: 181 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 PROGRAMA DE SUBSIDIO A LA PRIMA DEL SEGURO AGROPECUARIO SUBSIDIO EJERCIDO POR SEGURO AGROPECUARIO Y POR ASEGURADOR O FONDO (Miles de pesos) Seguro agropecuario Asegurador Aseguradoras privadas 285,172.7 214,806.5 157,317.5 50,215.7 442,490.2 265,022.2 Total ejercido Fondos Agrícola Pecuario Gastos de administración Total 499,979.2 207,533.2 37,237.5 744,749.9 FUENTE: AGROASEMEX, Informe de avance al cierre del ejercicio fiscal de 2008. De este programa, AGROASEMEX reintegró a la TESOFE un subsidio de 0.1 miles de pesos, y se depositaron productos financieros del orden de los 3,378.3 miles de pesos. Del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento, se detectó que los resultados consistieron en que de los 50,000.0 miles de pesos autorizados para ejercerse en el ejercicio fiscal de 2008, sólo se ejercieron 43,361.8 miles de pesos, y los 6,638.2 miles de pesos restantes se reintegraron a la TESOFE, al igual que 253.4 miles de pesos, correspondientes a productos financieros. PROGRAMA DE APOYO A LOS FONDOS DE ASEGURAMIENTO PRESUPUESTO EJERCIDO DISTRIBUIDO POR FONDO DE ASEGURAMIENTO Y ORGANISMO INTEGRADOR (Miles de pesos) Tipo de apoyo Fondos de Aseguramiento Costos de transacción Capacitación Constitución, equipamiento informático y de mobiliario y servicios de oficina para el inicio de operaciones de nuevos Fondos de la zona Sur-Sureste del país Organismos Integradores Organismo Integrador Nacional Organismos Integradores Estatales Descripción del apoyo Fondos y organismos integradores Monto Seguros agrícola y de animales Cursos de capacitación Honorarios notariales y equipo informático y de oficina 256 100 3 28,913.3 1,034.9 215.9 30,164.1 10,697.7 Coordinar y supervisar las funciones delegadas a Organismos Integradores Estatales y costo de estructura administrativa Costo de estructura administrativa Servicio de operaciones Capacitación seguimiento de 1,815.0 13 4,338.7 13 4,277.2 12 266.8 Gastos de administración Total ejercido: FUENTE: AGROASEMEX, Informe de avance al cierre del ejercicio fiscal de 2008. 182 Total 2,500.0 43,361.8 Sector Hacienda y Crédito Público Del Programa de Contingencias Climatológicas, se detectó que el presupuesto asignado fue de 225,000.0 miles de pesos, de los cuales la SHCP instruyó a AGROASEMEX que realizara el traspaso de 25,000.0 miles de pesos al Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario, por lo cual el monto autorizado para el programa disminuyó a 200,000.0 miles de pesos. Con estos recursos se cubrió el pago de la prima por la contratación del seguro paramétrico de naturaleza catastrófica por parte de la SAGARPA, con objeto de proteger exclusivamente el componente federal de los apoyos otorgados por el programa. De los 200,000.0 miles de pesos, se ejercieron 198,689.4 miles de pesos, y la diferencia de 1,310.6 miles de pesos, se reintegró a la TESOFE. Se aseguraron 1,888.9 miles de hectáreas para cultivos de maíz, frijol, sorgo y cebada, distribuidas en 24 estados con un suma asegurada de 1,458.3 millones de pesos. En 2008 se amplió la cobertura de riesgos, al integrar la insuficiencia de precipitación pluvial y el exceso de humedad, principalmente en las regiones centro y sureste del país, como se muestra a continuación: 183 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 PROGRAMA DE CONTINGENCIAS CLIMATOLÓGICAS COBERTURA DEL SEGURO AGRÍCOLA PARA EVENTOS CATASTRÓFICOS 2008 (Millones de pesos) Estado Chiapas Guanajuato Edo. de México Puebla Michoacán Sinaloa Guerrero Veracruz Zacatecas Oaxaca Tamaulipas Querétaro Tlaxcala Durango Nayarit Aguascalientes Chihuahua Tabasco Colima San Luis Potosí Campeche Morelos Yucatán Subtotal 1/ Jalisco 3/ Colima 3/ Subtotal Total Superficie (Miles de hectáreas) 306.2 262.1 172.7 145.8 133.8 114.8 94.1 78.7 65.6 60.9 51.0 48.8 46.5 38.6 22.5 15.2 11.0 8.5 4.0 3.9 3.4 1.7 0.5 1,690.3 195.3 3.3 198.6 1,888.9 Suma Asegurada Programa Adhesión 243.7 173.1 130.1 105.2 89.7 84.4 71.8 57.4 41.6 44.0 34.7 34.4 30.8 24.3 14.2 9.5 8.9 6.4 2.5 3.1 2.1 1.2 0.4 1,213.5 124.9 2.1 127.0 1,340.5 31.9 12.0 26.0 18.9 10.9 11.1 6.1 0.9 117.8 0.00 117.8 Prima Total Programa 1/ Adhesión 2/ 275.6 185.1 130.1 131.2 89.7 103.3 71.8 57.4 41.6 54.9 34.7 34.4 41.9 24.3 20.3 9.5 8.9 6.4 2.5 3.1 3.0 1.2 0.4 1,331.3 124.9 2.1 127.0 1,458.3 33.8 26.1 18.2 21.8 17.3 17.4 6.2 12.2 8.1 3.6 8.1 8.4 4.4 4.5 3.9 2.3 0.2 0.8 0.2 0.7 0.3 0.1 0.1 198.7 20.7 0.2 20.9 219.6 4.3 2.0 5.5 3.8 1.1 1.6 1.6 0.1 20.0 0.0 20.0 Total 38.1 28.1 18.2 27.3 17.3 21.2 6.2 12.2 8.1 4.7 8.1 8.4 6.0 4.5 5.5 2.3 0.2 0.8 0.2 0.7 0.4 0.1 0.1 218.7 20.7 0.2 20.9 239.6 FUENTE: AGROASEMEX, Informe de Avance al cierre del ejercicio fiscal de 2008 del Programa de Contingencias y Autoseguro. 1/ Recursos del Programa. 2/ Recursos de los estados, por concepto de adhesión. 3/ Recursos SAGARPA. Con el oficio núm. DG.DGAFC.0011/2008 del 15 de enero de 2009, se constató que AGROASEMEX entregó a la SFP y a la SHCP el informe del cierre correspondiente al ejercicio fiscal de 2008 sobre la operación de cada uno de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario dentro de los primeros 20 días hábiles de enero de 2009 (16 y 19 de enero de 2009, respectivamente), en cumplimiento del numeral 4.4.3 de las Reglas de Operación. Asimismo, mediante el oficio núm. 366-II-404/09 del 20 de enero de 2009, se constató que la SHCP, en su carácter de coordinadora de sector, entregó a la H. Cámara de Diputados los informes finales 184 Sector Hacienda y Crédito Público del ejercicio fiscal 2008 de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario, en cumplimiento del numeral 4.4.3 de las Reglas de Operación. Resultado Núm. 7 Sin Observaciones Porcentaje asignado para los gastos relacionados con la operación y administración de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario El numeral 4.4 de las Reglas de Operación establece que: "para cubrir los gastos relacionados con la operación y administración de los programas del Subsidio y de Apoyo se asigna a AGROASEMEX hasta el cinco por ciento del monto total de los recursos fiscales asignados en el PEF a cada uno de dichos programas; importe que incluye el gasto por las acciones de control, seguimiento y supervisión, y que se aplicará de acuerdo con las disposiciones presupuestarias aplicables. AGROASEMEX realizará las provisiones necesarias con cargo al presupuesto autorizado a los programas mencionados para cubrir los gastos relacionados con los mismos". Con la revisión del oficio núm. 312.A.-001280 del 28 de diciembre de 2007, de su respectivo anexo y de los comprobantes de los traspasos de Banca Net Empresarial de Banamex que AGROASEMEX proporcionó a la ASF, se constató que el presupuesto asignado a los programas del Subsidio a la Prima ascendió a 744,750.0 miles de pesos, mientras que el de Apoyo a Fondos de Aseguramiento Agropecuario se ubicó en los 50,000.0 miles de pesos, por lo que el 5.0% de los recursos fiscales asignados en el PEF a cada uno de dichos programas ascendió a 39,737.5 miles de pesos, en cumplimiento del numeral 4.4 de las Reglas de Operación, como se muestra a continuación: GASTOS RELACIONADOS CON LA OPERACIÓN Y ADMINISTRACIÓN DE LOS PROGRAMAS DEL SUBSIDIO Y DE APOYO (Miles de pesos) Programa Subsidio a la Prima Apoyo a Fondos Total Recursos fiscales 744,750.0 50,000.0 794,750.0 5.0% para gastos de administración 37,237.5 2,500.0 39,737.5 FUENTE: AGROASEMEX, oficio núm. 312.A.-001280 del 28 de diciembre de 2007, y los comprobantes de los traspasos de Banca Net Empresarial de Banamex. 185 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Con la revisión de los traspasos bancarios en los estados de cuenta respectivos, se comprobó que AGROASEMEX retiró los importes correspondientes al 5.0% para gastos de administración de las cuentas bancarias núms. 917/57292 y 917/47629, que mantiene en Banamex, donde se administran los recursos de los citados programas, para depositarlos en la cuenta bancaria núm. 5095/54402 a favor de AGROASEMEX, como se señala a continuación: RECURSOS TRANSFERIDOS POR CONCEPTO DEL 5% PARA GASTOS DE ADMINISTRACIÓN A LA CUENTA DE RECURSOS PROPIOS DE AGROASEMEX (Miles de Pesos) Cuenta de origen 47629 47629 47629 47629 47629 47629 47629 47629 47629 47629 47629 47629 SUMA Subsidio a la prima Cuenta destino 3,772.1 54402 2,532.2 54402 2,004.6 54402 1,791.6 54402 2,755.1 54402 3,261.6 54402 3,327.4 54402 3,446.1 54402 3,207.3 54402 3,887.6 54402 6,906.3 54402 345.6 54402 37,237.5 Importe Fecha 19/03/08 17/04/08 30/04/08 15/05/08 19/06/08 31/07/08 12/09/08 25/09/08 30/10/08 06/11/08 04/12/08 16/01/08 Cuenta de origen 57292 57292 57292 57292 57292 57292 57292 57292 57292 57292 57292 57292 SUMA Apoyo a los Fondos Cuenta destino 1.5 54402 38.5 54402 42.0 54402 171.2 54402 38.9 54402 49.5 54402 294.9 54402 188.9 54402 335.2 54402 518.6 54402 334.4 54402 486.4 54402 2,500.0 Importe Fecha 16/01/08 19/03/08 17/04/08 30/04/08 15/05/08 19/06/08 31/07/08 12/09/08 25/09/08 30/10/08 06/11/08 04/12/08 FUENTE: AGROASEMEX, traspasos de recursos por el servicio de Banca Net Empresarial. Se constató que AGROASEMEX realizó la provisión equivalente al 5.0% del presupuesto autorizado a los programas del Subsidio y de Apoyo para cubrir los gastos relacionados con éstos, en cumplimiento del numeral 4.4 de las Reglas de Operación. Resultado Núm. 8 Sin Observaciones Reintegro a la TESOFE de los recursos no devengados El artículo 85 del Reglamento de la Ley Federal del Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria establece que: "el reintegro de recursos por parte de las dependencias y entidades, éstas últimas respecto de los subsidios y transferencias que reciban, deberá realizarse en conjunto con los rendimientos que se hubieren obtenido. Para efectos de lo anterior, no se considerará que se causa daño a la hacienda pública por el reintegro extemporáneo de recursos a la Tesorería, siempre y 186 Sector Hacienda y Crédito Público cuando los fondos hayan estado depositados en todo momento en cuentas bancarias o de inversión de la dependencia o entidad correspondiente". El artículo 176, primer párrafo, del Reglamento de la Ley Federal del Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria establece que: "las dependencias y entidades deberán prever en las reglas de operación de los programas sujetos a éstas conforme a lo previsto en el Presupuesto de Egresos o en los instrumentos jurídicos a través de los cuales se canalicen recursos, la obligación de reintegrar a la Tesorería los recursos que no se destinen a los fines autorizados y aquéllos que al cierre del ejercicio no se hayan devengado". Se constató que en el numeral 4.4.4 "Recursos no devengados" de las Reglas de Operación se previó que AGROASEMEX se obligaba a reintegrar a la TESOFE los recursos que no se destinaron a los fines autorizados o que no se devengaron, dentro del plazo que se estableciera en el PEF 2008, o dentro de los primeros 15 días naturales siguientes al cierre del ejercicio fiscal de 2008, en términos del artículo 176 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Con la revisión de los informes de cierres del ejercicio fiscal de 2008, se constató que se reportó a la SHCP que a partir del presupuesto autorizado a AGROASEMEX para el subsidio de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario, los recursos federales se canalizaron para su ejercicio a cada programa, como se menciona en el cuadro siguiente: INFORMES FINALES DEL EJERCICIO FISCAL 2008 (Miles de pesos) Recursos asignados (A) 744,750.0 Recursos ejercidos (B) 707,512.4 Gastos de operación (C) 37,237.5 50,000.0 40,861.8 Contingencias 200,000.0 Total 994,750.0 Programas Subsidio a la prima Apoyo a fondos Total ejercido D = (B + C) Diferencia (A - D) Reintegros a la TESOFE 744,749.9 0.1 0.1 2,500.0 43,361.8 6,638.2 6,638.2 198,689.4 0.0 198,689.4 1,310.6 1310.6 947,063.6 39,737.5 986,801.1 7,948.9 7,948.9 FUENTE: AGROASEMEX, Informes finales del ejercicio del ejercicio fiscal 2008. Con la revisión de 6 avisos de reintegro, se constató que AGROASEMEX reintegró a la TESOFE 7,948.9 miles de pesos, como parte de los subsidios que no se devengaron de cada programa, al cierre del ejercicio fiscal 2008, en cumplimiento de los artículos 85 y 176 del Reglamento de la Ley 187 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y del numeral 4.4.4 "Recursos no devengados" de las Reglas de Operación. Asimismo, con la revisión de tres formatos denominados "Pago electrónico de contribuciones federales", se comprobó que AGROASEMEX enteró a la TESOFE un monto de 3,633.9 miles de pesos, por concepto de rendimientos financieros generados en las cuentas bancarias en que se manejaron los subsidios otorgados a cada uno de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario en el ejercicio fiscal de 2008, en cumplimiento del artículo 85 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, como se muestra a continuación: PRODUCTOS FINANCIEROS (Miles de pesos) Fecha Entero Programa 07/01/2009 24349 Apoyo a fondos 07/01/2009 24351 Subsidio a la prima 05/08/2008 22679 FAPRACC Total FUENTE: AGROASEMEX, Pagos contribuciones federales. Reintegro 253.4 3,378.3 2.2 3,633.9 electrónicos de Con los 6 avisos de reintegro y los formatos de pago electrónico de contribuciones federales, se comprobó que AGROASEMEX reintegró y enteró a la TESOFE los recursos no ejercidos con sus respectivos rendimientos obtenidos en el ejercicio fiscal de 2008, en cumplimiento de los artículos 85 y 176, primer párrafo, del Reglamento de la Ley Federal del Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y del numeral 4.4.4 "Recursos no devengados" de las Reglas de Operación. 188 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 9 Sin Observaciones Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario El numeral 1 de las "Normas de Aplicación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario" señala que de los recursos autorizados en el PEF 2008 para el Programa del Subsidio, al menos el 60.0% se aplique al seguro agrícola, y el resto, al seguro ganadero. Con la revisión del padrón de productores agrícolas y ganaderos beneficiados con el Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario, de las CLC, de los estados de cuenta bancarios y del informe de avance al cierre del ejercicio fiscal de 2008 correspondiente al Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario, se constató que de los recursos por 744,750.0 miles de pesos que la SHCP aprobó para este programa en el ejercicio fiscal de 2008, 37,237.5 miles de pesos, equivalentes al 5.0%, correspondieron a los gastos de operación que se entregaron a AGROASEMEX, y 707,512.4 miles de pesos se destinaron al beneficio de 66,583 productores agropecuarios, cuya distribución se muestra en el cuadro siguiente, en términos del numeral 1 de las "Normas de Aplicación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario", a saber: SUBSIDIOS OTORGADOS A LOS PRODUCTORES DEL PROGRAMA DEL SUBSIDIO A LA PRIMA DEL SEGURO AGROPECUARIO (Miles de pesos) Concepto Recursos fiscales Menos: gastos de operación Subsidios destinados al programa Seguros agrícolas Seguros ganaderos Total de subsidios del programa Beneficiarios 48,684 17,899 66,583 Monto 744,750.0 37,237.5 707,512.5 499,979.2 207,533.2 707,512.4 % 100.0 5.0 95.0 67.1 27.9 95.0 FUENTE:AGROASEMEX, Padrón de productores agropecuarios 2008, CLC's, estados de cuenta bancarios e Informe al cierre del ejercicio fiscal 2008 correspondiente al Programa del Subsidio. Se comprobó que AGROASEMEX cumplió con el numeral 1 de las "Normas de Aplicación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", ya que destinó el 67.1% para la aplicación del subsidio en beneficio de los productores agrícolas y el 27.9% para los productores ganaderos. 189 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 10 Sin Observaciones Registro de aseguradores del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario El numeral 3.2.2.1.2 "Registro para canalizar el Subsidio" de las Reglas de Operación dispone que: "los Aseguradores que otorguen las coberturas de seguros elegibles (...), deberán registrarse ante AGROASEMEX. "AGROASEMEX inscribirá en el registro a los Aseguradores que cumplan los requisitos establecidos en las Reglas y en las Normas de Aplicación. "En caso de que alguna solicitud no cumpla con todos los requisitos establecidos, AGROASEMEX no procederá a la inscripción en el registro y lo notificará al interesado (...). "AGROASEMEX insertará en su página de Internet la relación de los Aseguradores y Fondos inscritos en el registro (...), y únicamente canalizará el Subsidio por medio de los Aseguradores y Fondos inscritos (...)". El numeral 4 "Registro para canalizar el Subsidio" de las "Normas de Aplicación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario" señala que: "los Aseguradores que otorguen las coberturas de seguros elegibles de acuerdo con las Reglas y las presentes Normas de Aplicación, deberán registrarse ante AGROASEMEX, para lo cual le presentarán la cédula de inscripción a que se refiere el Anexo "A" que forma parte integrante de estas Normas de Aplicación". Con la consulta de la página de Internet de AGROASEMEX, se constató que la institución tiene una "Relación de Aseguradores Directos que cuentan con Registro para canalizar el Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario", la cual agrupa un total de 295 aseguradores y fondos registrados, en cumplimiento del numeral 3.2.2.1.2 "Registro para canalizar el Subsidio" de las Reglas de Operación. Mediante el oficio núm. DAS-2474/09 del 6 de agosto de 2009, la entidad fiscalizada proporcionó el Padrón de Aseguradores registrados ante AGROASEMEX, en dispositivo electrónico, y con su análisis, se constató que contiene una relación de 295 aseguradores registrados, de los cuales 263 otorgaron coberturas de seguros elegibles correspondientes al Programa del Subsidio a la Prima en el ejercicio fiscal de 2008. De los 263 aseguradores (259 fondos de aseguramiento y 4 aseguradoras privadas), se determinó revisar una muestra de 93 expedientes correspondientes a 89 fondos de aseguramiento y las 4 aseguradoras privadas, y se obtuvo que en 88 expedientes se localizó la cédula de inscripción a que se refiere el Anexo "A" de las "Normas de Aplicación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados 190 Sector Hacienda y Crédito Público al Seguro Agropecuario", pero no se encontraron las respectivas cédulas de inscripción de los aseguradores siguientes: EXPEDIENTES DE ASEGURADORES QUE CARECEN DEL ANEXO "A" Registro Aseguradores 060 Fondo de Aseguramiento Agrícola Río Fuerte 9217 Fondo de Aseguramiento Agrícola Productores de Yuriria 0368 Fondo de Aseguramiento Agrícola Maquipo Unidad Industrial de Productores 0364 Fondo de Aseguramiento Agrícola San Salvador el Seco 0328 Fondo de Aseguramiento Agrícola Valle de Quilá FUENTE: AGROASEMEX, Expedientes de aseguradores. Se observó que, aun cuando en la revisión de estos expedientes no se encontró la cédula de inscripción a que se refiere el Anexo "A", los 5 aseguradores se encuentran registrados en el padrón de AGROASEMEX conforme lo disponen los numerales 3.2.2.1.2 "Registro para canalizar el Subsidio" de las Reglas de Operación y 4 "Registro para canalizar el Subsidio" de las "Normas de Aplicación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario". Mediante el oficio núm. DAS-2957/09 del 7 de septiembre de 2009, AGROASEMEX entregó las cédulas de inscripción a que se refiere el Anexo "A", de los cinco fondos de aseguramiento observados, en cumplimiento del numeral 4 "Registro para canalizar el Subsidio" de las "Normas de Aplicación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario". Resultado Núm. 11 Sin Observaciones Solicitud del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario El inciso a del numeral 4.2.2.1.7 de las Reglas de Operación señala que: "AGROASEMEX tendrá en todo tiempo la facultad de requerir y revisar la información y documentación presentada con las solicitudes de recursos (...), a fin de verificar la procedencia de las solicitudes, elegibilidad y, en su caso, la aplicación y registro de los recursos fiscales recibidos". El numeral 5 "Solicitud de Subsidio" de las "Normas de Aplicación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas Vinculados al 191 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Seguro Agropecuario" dispone que: "el subsidio sólo procederá respecto de las operaciones que satisfagan los requisitos de información señalados en el Anexo "B" que forma parte integrante de estas Normas de Aplicación". En los incisos H e I del Anexo "B" "Solicitud de Canalización de Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario", se señala la manera en que se deberá llenar la solicitud en la aplicación informática que AGROASEMEX diseñó para asegurar la uniformidad e integridad de la información requerida, y que su envío se efectuará por Internet. Con la revisión del Padrón de Aseguradores registrados ante AGROASEMEX, se constató que se cumplió con lo dispuesto en el numeral 5 de las Normas de Aplicación, ya que los 263 aseguradores enviaron por correo electrónico sus respectivas "Solicitudes de Canalización de Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario-Relación de Pólizas o Constancias de Aseguramiento" a las que hace referencia el Anexo "B" de las Normas de Aplicación, debidamente llenadas con las características y especificaciones señaladas. Con el análisis del Sistema de Administración y Canalización de Subsidios (SACS) que diseñó AGROASEMEX para recibir toda la información solicitada para la operación del Programa del Subsidio a la Prima y de los 93 expedientes de aseguradores revisados, se constató que en la Solicitud de Canalización de Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario-Relación de Póliza o Constancia de Aseguramiento de la póliza número 38108000554 que emitió la Aseguradora Mapfre Tepeyac, la vigencia refiere como fechas de inicio y término el 10 y 4 de octubre de 2008, respectivamente, y en otro apartado, las fechas de inicio y término eran el 17 y 4 de octubre de 2008, respectivamente, por lo que el mediante el oficio núm. DGAFC-DAS-3880/08 del 19 de noviembre de 2008, AGROASEMEX notificó a la Aseguradora Mapfre Tepeyac que se rechazaba el subsidio correspondiente por los errores incurridos en la solicitud, como consta en el reporte de dictamen, en cumplimiento del inciso a del numeral 4.2.2.1.7 de las Reglas de Operación. Resultado Núm. 12 Observación Núm. 1 Informe de indemnizaciones pagadas El numeral 4.1.1.2 "Informe bimestral" de las Reglas de Operación señala que: "los Aseguradores deberán proporcionar a AGROASEMEX en medios magnéticos o electrónicos, un informe bimestral dentro de los quince días hábiles siguientes al término del bimestre de que se trate, en el que indicarán las unidades siniestradas e indemnizaciones pagadas por póliza o constancia de aseguramiento, conforme al formato que se establezca en las Normas de Aplicación". 192 Sector Hacienda y Crédito Público El numeral 6 "Informe bimestral" de las "Normas de Aplicación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario" establece que: "los Aseguradores deberán proporcionar a AGROASEMEX en medios magnéticos o electrónicos, un informe bimestral dentro de los quince días hábiles siguientes al término del bimestre de que se trate, en el que indicarán las unidades siniestradas e indemnizaciones pagadas por póliza o constancia de aseguramiento, como se solicita en el formato del Anexo 'C' que forma parte integrante de estas Normas de Aplicación". Con la revisión de los 93 expedientes de aseguradores, se constató que todos los informes bimestrales relativos a las unidades siniestradas e indemnizaciones pagadas por póliza o constancia de aseguramiento a las que hace referencia el Anexo 'C' "Relación de Indemnizaciones Pagadas" de las Normas de Aplicación correspondientes al ejercicio fiscal de 2008, se presentaron a AGROASEMEX después de los 15 días hábiles siguientes al término del bimestre que correspondía, en incumplimiento de los numerales 4.1.1.2 "Informe bimestral" de las Reglas de Operación, y 6 de las "Normas de Aplicación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario". Mediante el oficio núm. DAS-2957/09 del 7 de septiembre de 2009, AGROASEMEX informó a la ASF que de conformidad con el inciso a del numeral 4.2.2.2.3 de las Reglas de Operación se establece como causa de suspensión de la entrega de recursos cuando no sea entregado el informe bimestral; dicha suspensión terminará automáticamente con la entrega del mencionado informe, y se podrá continuar con la canalización del subsidio. Por tanto, en los casos en que se presentó con retraso el formato 'C', se suspendió la entrega de los recursos hasta en tanto el fondo de aseguramiento no cumpliera con el requisito. Se detectó una inconsistencia en las Reglas de Operación, al establecerse en el numeral 4.1.1.2 "Informe bimestral" que la entrega de los informes bimestrales se realice en un plazo determinado (15 días hábiles siguientes al término del bimestre de que se trate); sin embargo, el numeral 4.2.2.2.3 "Suspensión de recursos" establece que: "la suspensión terminará automáticamente cuando el asegurador o fondo entregue el informe correspondiente, y se podrá continuar con los trámites pendientes de canalización del subsidio". Mediante el oficio núm. 346.-1573 del 9 de diciembre de 2009, la SHCP entregó el proyecto de ″Acuerdo por el que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público emite las Reglas de Operación de los Programas del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario y de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario″, para el ejercicio fiscal de 2010, en el cual se presentaron las modificaciones y adecuaciones originadas con motivo de las inconsistencias que se presentaron en 193 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 los instrumentos normativos aplicados en el ejercicio fiscal de 2008. El proyecto se encuentra en la Comisión Federal de Mejora Regulatoria para su dictaminación. En consecuencia, se considera que el citado proyecto carece de validez oficial hasta que no se publique en el DOF. Acción Promovida 08-0-06100-06-0504-01-001 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público revise y realice los ajustes que correspondan de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario, en términos de lo dispuesto en el artículo 32, fracciones I, IV y XVIII, del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a fin de evitar inconsistencias en su contenido, en cumplimiento del artículo 77 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 13 Sin Observaciones Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento - Requisitos de elegibilidad de los Fondos El numeral 3.3.1 de las Reglas de Operación señala que la población objetivo del programa se constituye por los Fondos y Organismos Integradores que cumplan con los requisitos establecidos en las Reglas de Operación y en las Normas de Aplicación para el otorgamiento de los Apoyos. El numeral 3.3.2 de las Reglas de Operación señala que los beneficiarios son los Fondos y los Organismos Integradores; asimismo, el inciso A del numeral 3.3.2.1 de las citadas reglas define los requisitos de elegibilidad que deben cubrir los beneficiarios del programa (Fondos), a saber: 194 Sector Hacienda y Crédito Público "a) Formulen la solicitud por escrito. "b) Acrediten su registro en los términos establecidos en la Ley de Fondos. "c) Realicen operaciones en el ejercicio ganadero o en el ciclo agrícola para el que se soliciten los Apoyos. "d) Tengan en vigor un contrato de afiliación o, en su caso, de prestación de servicios de seguimiento de operaciones con un Organismo Integrador o una entidad en los términos de la Ley de Fondos. "En el caso de los Fondos que operan en forma especializada cultivos perennes, se tomará como base que la vigencia de sus operaciones incida mayoritariamente en el ejercicio fiscal para el que se soliciten los Apoyos (...)". Con la revisión del Padrón de Aseguradores registrados ante AGROASEMEX en dispositivo electrónico, se constató que para la aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos se tenían registrados 259 fondos de aseguramiento y 14 Organismos Integradores, y se determinó revisar una muestra de 103 expedientes correspondientes a 89 fondos de aseguramiento y los 14 Organismos Integradores. De la revisión de los 89 expedientes de fondos de aseguramiento, se obtuvo que todos los fondos de aseguramiento cumplieron los requisitos de elegibilidad a que se refiere el inciso A del numeral 3.3.2.1 de las Reglas de Operación, de conformidad con lo dispuesto en los numerales 3.3.1 y 3.3.2 de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario. Resultado Núm. 14 Sin Observaciones Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento - Requisitos de elegibilidad de los Organismos Integradores El inciso B del numeral 3.3.2.1 de las Reglas de Operación define los requisitos de elegibilidad que deben cubrir los beneficiarios del programa (Organismos Integradores), a saber: "a) Formulen la solicitud por escrito. "b) En el año de la solicitud se encuentren registrados y en operación conforme a la Ley de Fondos. 195 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 "c) Asuman el compromiso de continuar operando por los menos en el ejercicio fiscal posterior. "d) Otorguen el seguimiento de operaciones a Fondos que se encuentren en operación. "e) Acrediten con los convenios respectivos que el Organismo Integrador Nacional les haya delegado las facultades para realizar el seguimiento de operaciones de los Fondos. "No serán elegibles los Fondos y los Organismos Integradores que no hayan cubierto los adeudos que se les hayan requerido por concepto de recursos fiscales otorgados en el ejercicio en curso o en ejercicios anteriores (...)". En la revisión de los 14 expedientes de los Organismos Integradores beneficiarios (13 estatales y el Organismo Integrador Nacional), se observó que en los expedientes de los Organismos Integradores Estatales de Guanajuato y de Hidalgo no estaban los contratos de afiliación o prestación de servicios de los fondos de aseguramiento "Probaj", y de "El Roble" y "Ejidos Unidos del Valle", respectivamente, en incumplimiento del inciso B, sub inciso d, del numeral 3.3.2.1 de las Reglas de Operación, como se muestra a continuación: 196 Sector Hacienda y Crédito Público REQUISITOS DE ELEGIBILIDAD DE LOS ORGANISMOS INTEGRADORES b) Registro de SHCP 13 √ √ √ 13 n/a Baja California 6 √ √ √ 6 √ Chiapas 9 √ √ √ 9 √ Organismos Integradores de Fondos de Aseguramiento Agropecuarios Número de Fondos de aseguramiento integrantes a) Solicitud por escrito c) Compromiso de operación d) Otorguen el seguimiento de operaciones a Fondos que se encuentren en operación (contratos) e) convenios respectivos que el Organismo Integrador Nacional delegó NACIONAL Y ESTATALES Organismo Integrador Nacional Organismos Integradores Estatales: Chihuahua 14 √ √ √ 14 √ Guanajuato 25 √ √ √ 24 √ Hidalgo 9 √ √ √ 7 √ Jalisco 18 √ √ √ 18 √ 6 √ √ √ 6 √ 12 √ √ √ 12 √ 9 √ √ √ 9 √ Puebla 15 √ √ √ 15 √ Sinaloa 68 √ √ √ 68 √ Sonora 31 √ √ √ 31 √ 76 √ √ √ 76 √ Michoacán Nayarit Nuevo León Tamaulipas Total 311 308 FUENTE: AGROASEMEX, expedientes de Organismos Integradores Nacional y estatales. n/a: No aplica. Aun cuando los Organismos Integradores Estatales de Guanajuato y de Hidalgo manifestaron haber representado a 25 y 9 fondos de aseguramiento, respectivamente, en sus expedientes sólo se encontraron 24 y 7 contratos de afiliación o prestación de servicios de los fondos de aseguramiento, respectivamente, en incumplimiento del inciso B, sub inciso d, del numeral 3.3.2.1 de las Reglas de Operación. Mediante el oficio núm. DAS-2957/09 del 7 de septiembre de 2009, la entidad fiscalizada entregó el formato 6 "Solicitud de Apoyo para Prestar Servicios de Seguimiento de Operaciones" del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario, de los Organismos Integradores Estatales de Guanajuato e Hidalgo; en dichos formatos, se presenta la relación de los fondos a los que se les prestó el servicio de seguimiento de operaciones y no se incluyen los fondos "Probaj", "El Roble" y "Ejidos Unidos del Valle", por no realizar operaciones con el Organismo Integrador, por lo que no se tenía la obligación de formalizar los contratos de afiliación o prestación de servicios con dichos fondos; 197 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 por otro lado, con la revisión de los apoyos otorgados a estos dos organismos integradores estatales, se comprobó que no se incluyeron a los fondos en mención, con la información presentada se aclara lo observado. Resultado Núm. 15 Sin Observaciones Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento - Apoyo a los Fondos y a los Organismos Integradores En el numeral 3.3.3 "Características de los Apoyos" de las Reglas de Operación, se establece que para el Programa de Apoyo a Fondos de Aseguramiento los recursos serán destinados para apoyar a los Fondos y para fortalecer a los Organismos Integradores. El inciso A de este numeral señala que: "los Fondos podrán recibir los apoyos para complementar el costo de transacción de los aseguramientos de daños del ramo agrícola y de animales contratados por los Fondos, y para fomentar el crecimiento de la superficie asegurada". El inciso B, refiere que los Organismos Integradores podrán recibir los apoyos para complementar los gastos indispensables para el seguimiento de operaciones y, en su caso, la supervisión de funciones delegadas a Organismos Integradores estatales y locales, así como los costos de capacitación (…)". En el Capítulo I "Apoyos para los Fondos de Aseguramiento" de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", se señala que: "en el ejercicio 2008 los Fondos que cumplan los requisitos de elegibilidad podrán recibir Apoyos para Costos de Transacción; para Capacitación, y para la Constitución, Equipamiento Informático y de Mobiliario y Servicios de Oficina para el Inicio de Operaciones de nuevos Fondos en la Zona Sur-Sureste del País (...)". En el informe de avance al cierre del ejercicio fiscal de 2008 correspondiente al Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario, se señaló que, en cumplimiento del numeral 3.3.3 de las Reglas de Operación y del capítulo I de las Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos, se apoyaron a 259 fondos de aseguramiento que cumplieron los requisitos de elegibilidad y se hicieron acreedores a recibir apoyos por 30,164.1 miles de pesos para complementar su costo de transacción, capacitación y constitución, equipamiento informático y de mobiliario y servicios de oficina para nuevos fondos, lo cual se constató con la base de datos proporcionada por AGROASEMEX, en la cual se relacionaron los 259 fondos con los apoyos recibidos, como se muestra a continuación: 198 Sector Hacienda y Crédito Público APOYOS OTORGADOS A LOS FONDOS DE ASEGURAMIENTO AGROPECUARIO EN EL EJERCICIO FISCAL DE 2008 (Miles de pesos) Núm. de fondos Costos de transacción Capacitación Equipamiento nuevos fondos Total 259 28,913.3 1,034.9 215.9 30,164.1 FUENTE: AGROASEMEX, Informe de avance al cierre del ejercicio fiscal de 2008, correspondiente al Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario. El citado informe reveló que también se apoyó a 14 Organismos Integradores con 10,697.7 miles de pesos para complementar los gastos indispensables para el seguimiento de operaciones y supervisión de funciones delegadas a Organismos Integradores estatales y locales, así como los respectivos costos de capacitación, como se muestra a continuación: APOYOS OTORGADOS A LOS ORGANISMOS INTEGRADORES EN EL EJERCICIO FISCAL DE 2008 (Miles de pesos) Núm. de organismos 1 Nacional 13 Estatales Totales: FUENTE: Capacitación Estructura administrativa Supervisar funciones delegadas Seguimiento de operaciones Total 0.0 840.0 975.0 0.0 1,815.0 266.8 4,338.7 0.0 4,277.2 8,882.7 266.8 5,178.7 975.0 4,277.2 10,697.7 AGROASEMEX, Informe de avance al cierre del ejercicio fiscal de 2008, correspondiente al Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario. Con la revisión de los 103 expedientes correspondientes a 89 fondos de aseguramiento y los 14 Organismos Integradores, se comprobó que para apoyar a los Fondos para complementar el costo de transacción de los aseguramientos agrícola, ganadero y de animales, así como apoyar a los Organismos Integradores para complementar los costos en materia de supervisión, seguimiento de operaciones y capacitación, los 89 fondos ejercieron el 27.3% y los 14 Organismos Integradores, el 26.2%, en cumplimiento del numeral 3.3.3 de las Reglas de Operación y del Capítulo I de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario", como se muestra a continuación: 199 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 MUESTRA DE LOS APOYOS OTORGADOS AL PROGRAMA DE APOYO A LOS FONDOS DE ASEGURAMIENTO AGROPECUARIO EN EL EJERCICIO FISCAL DE 2008 (Miles de pesos) Expedientes de beneficiarios Recursos otorgados 259 Fondos de aseguramiento y 14 Organismos Integradores 40,861.8 100.0 89 Fondos de aseguramiento 11,155.2 27.3 14 Organismos Integradores 10,697.5 26.2 21,852.7 53.5 103 expedientes revisados FUENTE: % de la muestra AGROASEMEX, expedientes revisados del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario. Del total de recursos ejercidos en el Programa de Apoyo a Fondos de Aseguramiento por 40,861.8 miles de pesos, el 53.5% correspondió a la muestra auditada equivalente a 21,852.7 miles de pesos, en cumplimiento del numeral 3.3.3 de las Reglas de Operación y del Capítulo I de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario". Resultado Núm. 16 Sin Observaciones Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento - Apoyos otorgados a fondos de aseguramiento para el costo de transacción Los numerales 1.1 al 1.9 de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario" establecen el procedimiento para que se otorguen los apoyos por concepto de costo de transacción, a fin de que se mejore la capacidad de autogestión y la calidad del servicio que los Fondos ofrecen a sus socios, tales como: 200 Destino del Apoyo para cubrir: a) sueldos, salarios y honorarios del personal técnico y administrativo contratado por el Fondo, que incluye gastos de traslado, alimentación y hospedaje en viajes relacionados únicamente con el cumplimiento de sus funciones operativas; b) gastos: luz, agua, teléfono, Internet, mensajería, renta y mantenimiento del local, mantenimiento del o los vehículos propiedad del Fondo, papelería, útiles y consumibles Sector Hacienda y Crédito Público de oficina, y gastos financieros necesarios para la operación del Fondo, y c) honorarios del contador público independiente que dictamine los estados financieros del Fondo. Solicitud del Apoyo: a) se presentarán en el Formato 1 "Solicitud de Apoyo para Costo de Transacción"; b) una vez que AGROASEMEX autorice la solicitud, el Fondo entregará físicamente el Formato 1, con firma autógrafa de los miembros del Consejo de Administración, y c) toda solicitud deberá acompañarse de la constancia del contrato de reaseguro expedida por la institución que preste dicho servicio (...). Plazos y condiciones para recibir solicitudes del Apoyo: a) con el ciclo agrícola otoño-invierno 2007-2008, la solicitud deberá presentarse a partir del cierre de las operaciones de dicho ciclo y hasta el 15 de noviembre del 2008; b) con base en el ciclo agrícola primavera-verano 2007, la solicitud deberá presentarse a partir de que el Fondo acredite un avance de operaciones del ciclo primavera-verano 2008 por un monto mínimo equivalente al 60% de las cuotas contratadas y pagadas en el ciclo de referencia y hasta el 15 de noviembre del 2008, y c) con base en el ejercicio ganadero 2007, la solicitud deberá presentarse a partir de que el Fondo acredite un avance de operaciones del ejercicio ganadero 2008 por un monto mínimo equivalente al 60.0% de las cuotas contratadas y pagadas respecto del ejercicio ganadero 2007 y hasta el 15 de noviembre del 2008 (...). Determinación del remanente de recursos: el resultado de restar a 29,000.0 miles de pesos, el importe asignado en el ejercicio 2008 al apoyo para costos de transacción, el monto total de dicho apoyo que los Fondos hayan solicitado a más tardar el 15 de noviembre del 2008 (...). Con el informe de avance al cierre del ejercicio fiscal 2008, correspondiente al Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario y la revisión del Padrón de Fondos Beneficiados, se comprobó que por concepto de costos de transacción, AGROASEMEX apoyó a 256 Fondos con 28,913.3 miles de pesos, de conformidad con lo dispuesto en los numerales 1.1 al 1.9 de las Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos. Con la revisión de los 103 expedientes correspondientes a 89 fondos de aseguramiento y los 14 Organismos Integradores, se comprobó que del total de recursos destinados por 28,913.3 miles de pesos destinados al apoyo de los costos de transacción de los 256 fondos de aseguramiento, 10,640.4 miles de pesos se canalizaron a los 89 fondos revisados, quienes presentaron el Formato 1 "Solicitud de Apoyo para Costo de Transacción" debidamente llenado y atendiendo los requisitos establecidos en los numerales 1.1 al 1.9 de las Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los 201 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Fondos. Asimismo, la ministración de los recursos al apoyo de los costos de transacción, se corroboró con la revisión de los estados de cuenta bancarios y los auxiliares contables de AGROASEMEX. Resultado Núm. 17 Sin Observaciones Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento -Apoyos otorgados a fondos de aseguramiento para capacitación Los numerales 2.1 al 2.5 de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario" señalan los requisitos que se deben cumplir para apoyar a los Fondos para su profesionalización, mediante la entrega de recursos que complementen el costo de capacitación de los miembros de sus consejos de administración y vigilancia, gerente, asistente, contador y técnicos, tales como: El apoyo se destinará únicamente para complementar el costo de inscripción u honorarios del capacitador, renta de local y equipo y, en su caso, a los gastos de traslado, alimentación y hospedaje que se relacionen con la asistencia a cursos, talleres, seminarios y otras actividades de capacitación (...). El apoyo consistirá en 1.0 miles de pesos por día y persona por el tiempo que durara el curso de capacitación otorgado en el ejercicio fiscal de 2008, sin que se rebase lo siguiente: a) 10.0 miles de pesos para el gerente, el asistente, el contador y los técnicos integrantes del personal del Fondo, y b) 10.0 miles de pesos para los miembros de los Consejos de Administración y Vigilancia del Fondo. El apoyo total para este concepto será de 5,960.0 miles de pesos. Los recursos se canalizarán mediante reembolso y las solicitudes se deberán presentar en el Formato 2 "Solicitud de Apoyo para Capacitación"; (...), la fecha límite para presentar la solicitud y la documentación indicada será el 15 de noviembre del 2008. Únicamente se tramitarán las solicitudes que se entreguen a AGROASEMEX a más tardar en dicha fecha, en el formato correspondiente y con firma autógrafa de los miembros del Consejo de Administración del Fondo. Con el Informe de Avance al cierre del ejercicio fiscal 2008 del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario y la revisión del Padrón de Fondos beneficiados, se comprobó que por 202 Sector Hacienda y Crédito Público concepto de capacitación, AGROASEMEX apoyó a 100 Fondos con 1,034.9 miles de pesos, que solicitaron para cursos de capacitación. Con la revisión de los expedientes de los 89 fondos de aseguramiento, se comprobó que se presentaron 65 solicitudes en el Formato 2 para el otorgamiento de los apoyos destinados al Programa de Apoyo a los Fondos en el rubro de capacitación, de las cuales se aceptaron 57 solicitudes, por lo cual AGROASEMEX otorgó el apoyo por 341.0 miles de pesos a los beneficiarios, según consta en los estados de cuenta bancarios y los auxiliares contables de la institución, y de las 8 solicitudes restantes, se negó el apoyo por carecer de algunos de los requisitos señalados en los numerales 2.1 al 2.5 de las Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos. Resultado Núm. 18 Sin Observaciones Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento - Apoyos otorgados a cada Fondo de Aseguramiento para constitución, equipamiento informático y de Mobiliario y Servicios de Oficina para el inicio de operaciones de nuevos fondos en la Zona Sur-Sureste del país Los numerales 3.1 al 3.6 de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario" señalan los requisitos que se deben cumplir para cubrir los costos de constitución, registro, equipamiento e inicio de operaciones de nuevos Fondos que tengan su zona de influencia y proyecten realizar operaciones en por lo menos el 25.0% de los municipios de alguno de los estados que integran la Zona Sur-Sureste del país2, o bien que otorguen a sus socios coberturas para un cultivo determinado en el ámbito estatal o por zona de producción, tales como: 2 • Se beneficiará a aquellos Fondos que hayan obtenido u obtengan su registro ante la SHCP en los ejercicios 2007 y 2008, y que iniciaron operaciones en el ejercicio 2008. No serán sujetos de apoyo, aquellos Fondos que se constituyan con motivo de la escisión o fusión de Fondos, o que después de su constitución se integren como productores separados de otros fondos (...). • El Apoyo se destinará exclusivamente para cubrir: La Zona Sur-Sureste se integra por los estados de Campeche, Chiapas, Guerrero, Oaxaca, Quintana Roo, Tabasco, Veracruz y Yucatán. 203 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 a) Honorarios, derechos y gastos indispensables para la constitución del Fondo ante Notario e inscripción de la escritura respectiva en el Registro Público de la Propiedad y de Comercio; el apoyo será hasta por 20.0 miles de pesos para cada Fondo de nueva creación; b) Adquisición de equipos informáticos y de posicionamiento global (GPS), que deberán ser adecuados y destinarse a las actividades propias del Fondo (...). El apoyo será hasta por 40.0 miles de pesos para cada Fondo elegible, y c) Adquisición de mobiliario de oficina como escritorios, sillas, archiveros y mesas de trabajo; servicios telefónicos e Internet de alta velocidad, audio y video en las oficinas del Fondo. Se apoyará hasta por 20.0 miles pesos para cada Fondo de nueva creación. • El apoyo será de 1,280.0 miles de pesos. • Los recursos se canalizarán mediante reembolso, y las solicitudes deberán presentarse en el Formato 3, "Solicitud de Apoyo para la Constitución, Equipamiento Informático y de Mobiliario y Servicios de Oficina para el Inicio de Operaciones de Nuevos Fondos en la Zona Sur-Sureste del País". • La solicitud deberá contener la información requerida en el Formato 3 y estar firmada por los miembros del consejo de administración del Fondo, y se entregará a AGROASEMEX con copia de los documentos que cumplan los requisitos fiscales y que amparen los componentes a los cuales se puede destinar el Apoyo; las copias deberán estar firmadas por los miembros del Consejo de Administración del Fondo. La fecha límite para presentar la solicitud y la documentación comprobatoria será el 15 de noviembre de 2008. Únicamente se tramitarán las solicitudes que se entreguen a AGROASEMEX a más tardar en dicha fecha, en el formato correspondiente y con firma autógrafa de los miembros del consejo de administración del Fondo. Con el Informe de Avance al cierre del ejercicio fiscal 2008 del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario y la revisión del Padrón de Fondos Beneficiados, se comprobó que por concepto de costos de constitución, equipamiento informático y de mobiliario y servicios de oficina para el inicio de operaciones de nuevos fondos en la Zona Sur-Sureste del país, AGROASEMEX apoyó a tres Fondos con 215.9 miles de pesos, que presentaron la solicitud respectiva. Con la revisión de los expedientes de los 89 fondos, se comprobó que AGROASEMEX recibió cinco solicitudes para otorgar los apoyos destinados al Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario en el rubro de Apoyo para la Constitución, Equipamiento Informático y de Mobiliario y 204 Sector Hacienda y Crédito Público Servicios de Oficina para el inicio de operaciones de Nuevos Fondos en la Zona Sur-Sureste del país, de las cuales se aprobaron tres que cumplieron con los requisitos establecidos en los numerales 3.1 al 3.6 de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", según consta en los estados de cuenta bancarios y los auxiliares contables de AGROASEMEX. Las dos solicitudes restantes se rechazaron por no ajustarse a los requisitos señalados en las normas respectivas. Resultado Núm. 19 Observación Núm. 1 Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento - Organismo Integrador Nacional - Apoyos para Costo de Estructura Administrativa En el Capítulo II "Apoyos para el Organismo Integrador Nacional" de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario" se señala que: "en el ejercicio 2008 el Organismo Integrador Nacional podrá recibir Apoyos para Costo de Estructura Administrativa; para Coordinar y Supervisar las Funciones Delegadas, y para Capacitación (…)", que se indican a continuación: Numerales 1.1 al 1.5. Apoyo para Costos de Estructura Administrativa. Destinados para cubrir sueldos, salarios y honorarios del gerente, asistente, contador y técnicos empleados por el Organismo Integrador Nacional. Se otorgará apoyo hasta por 70.0 miles de pesos mensuales. La cantidad total de apoyo será de 840.0 miles de pesos. Las solicitudes deberán presentarse en el Formato 4 "Solicitud de Apoyo para Costos de Estructura Administrativa", debidamente firmado por los miembros del consejo de administración del Organismo Integrador Nacional y acompañado de la información respectiva. La solicitud del Apoyo se presentará al final de cada trimestre, con excepción del cuarto trimestre del 2008 que se presentará el 15 de noviembre de 2008. Con la revisión del expediente del Organismo Integrador Nacional, se constató que para cubrir los costos de estructura administrativa, el apoyo otorgado mensual y anualmente se ajustó a los montos de 70.0 y 840.0 miles de pesos, respectivamente, a los que se refiere el Capítulo II "Apoyos para el Organismo Integrador Nacional" de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario". 205 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Se comprobó que trimestralmente se presentó la solicitud en el formato 4 "Solicitud de Apoyo para Costos de Estructura Administrativa", la cual estaba llenada y firmada por los miembros del Consejo Administrativo del Organismo Integrador Nacional, como se señala a continuación. ORGANISMO INTEGRADOR NACIONAL APOYOS PARA COSTOS DE ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA (Miles de pesos) Trimestre 2008 Apoyos Formato 4 Oficio de Aprobación Documentación comprobatoria recibos de nómina Fecha de entrega de la solicitud Fecha en que debió presentar la solicitud 1 210 √ √ √ 21/08/2008 31/03/2008 143 2 210 √ √ √ 21/08/2008 30/06/2008 52 3 210 √ √ √ 27/10/2008 30/09/2008 27 4 Total 210 840 √ √ √ 27/10/2008 15/11/2008 - FUENTE: Días naturales de atraso AGROASEMEX, expediente del Organismo Integrador Nacional. Se observó que las solicitudes de apoyo del primer al tercer trimestres de 2008 se presentaron fuera de tiempo, en incumplimiento del numeral 1.5, inciso c, Capítulo II, de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", que a la letra señala: "la solicitud del Apoyo se presentará al final de cada trimestre, con excepción del cuarto trimestre del 2008 que se deberá presentar, a más tardar, el 15 de noviembre de 2008". Mediante el oficio núm. DAS-2957/09 del 7 de septiembre de 2009, AGROASEMEX informó a la ASF que: "las Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario se publicaron en el Diario Oficial de la Federación el 18 de junio de 2008, razón por la cual estaban en la imposibilidad de solicitar los apoyos antes de esa fecha. "Si bien el numeral 1.5, inciso c, del Capítulo II, referente al apoyo para el Organismo Integrador Nacional establece que las solicitudes de apoyo para costos de estructura administrativa se presentarán al final de cada trimestre, en el mismo inciso se dispone que AGROASEMEX únicamente tramitará las solicitudes que se entreguen a más tardar el 15 de noviembre, sin distinguir el trimestre de que se trate (...) 206 Sector Hacienda y Crédito Público "A mayor abundamiento, toda vez que es un apoyo que se paga por reembolso, como se establece en el numeral 1.4, el hecho de que no se presente al final de cada trimestre no implica que no puedan ser tramitados siempre y cuando se presenten antes del 15 de noviembre". No obstante lo anterior, se detectó una inconsistencia en las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", al establecerse, en el numeral 1.4 del Capítulo II "Solicitud del Apoyo", que la canalización de los recursos se hará mediante reembolso trimestral; sin embargo, el inciso c del numeral 1.5 "Plazos y condiciones para recibir solicitudes del Apoyo" establece que: "la solicitud del Apoyo se presentará al final de cada trimestre, con excepción del cuarto trimestre del 2008 que se deberá presentar el 15 de noviembre de 2008. Únicamente se tramitarán las solicitudes que se entreguen a AGROASEMEX a más tardar en dicha fecha, en el formato correspondiente y con firma autógrafa de los miembros del consejo de administración del Organismo Integrador Nacional". Mediante el oficio núm. 346.-1573 del 9 de diciembre de 2009, la SHCP entregó el proyecto de ″Acuerdo por el que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público emite las Reglas de Operación de los Programas del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario y de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario″, para el ejercicio fiscal de 2010, en el cual se presentaron las modificaciones y adecuaciones originadas con motivo de las inconsistencias que se presentaron en los instrumentos normativos aplicados en el ejercicio fiscal de 2008. El proyecto se encuentra en la Comisión Federal de Mejora Regulatoria para su dictaminación. En consecuencia, se considera que el citado proyecto carece de validez oficial hasta que no se publique en el DOF. Acción Promovida 08-0-06100-06-0504-01-002 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público revise y realice los ajustes que correspondan de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro 207 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Agropecuario", en términos de lo dispuesto en el artículo 32, fracciones I, IV y XVIII, del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a fin de evitar inconsistencias en su contenido, en cumplimiento del artículo 77 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 20 Sin Observaciones Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento - Organismo Integrador Nacional - Apoyos para el Seguimiento de Operaciones En el Capítulo II "Apoyos para el Organismo Integrador Nacional" de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario" se señala que: "en el ejercicio 2008 el Organismo Integrador Nacional podrá recibir Apoyos para Costo de Estructura Administrativa; para Coordinar y Supervisar las Funciones Delegadas, y para Capacitación (...)", que se indican a continuación: Numerales 2.1 al 2.6. Apoyo para coordinar y supervisar las funciones delegadas. Destinado para cubrir gastos de traslado, alimentación y hospedaje en viajes que realice el personal administrativo y técnico del Organismo Integrador Nacional para supervisar las funciones delegadas a los Organismos Integradores Estatales y Locales, honorarios de profesionales o empresas que presten servicios de asesoría y elaboración de manuales, procedimientos, políticas y formatos relacionados con el seguimiento de operaciones, así como con la coordinación y supervisión de funciones delegadas. El Organismo Integrador Nacional recibirá Apoyo por un importe de 75.0 miles de pesos, por cada Organismo Integrador Estatal o Local con el que haya suscrito y se encuentre vigor el convenio de delegación de funciones. El apoyo total es de 975.0 miles de pesos. Las solicitudes se presentarán al inicio de cada semestre: la primera a partir del día hábil siguiente a la publicación de las Normas de Aplicación en el DOF, y la segunda, a partir del primer día hábil de julio y hasta el 15 de noviembre de 2008, en el Formato 5 "Solicitud de Apoyo para Coordinar y Supervisar las Funciones Delegadas". 208 Sector Hacienda y Crédito Público La solicitud del Apoyo será por un importe igual al número de supervisiones programadas durante el primer semestre del 2008 y se adjuntará copia de los convenios de delegación de facultades celebrados con los Organismos Integradores Estatales y Locales para realizar el seguimiento de operaciones de los Fondos, así como el programa anual de supervisión de dichas funciones; adicionalmente, para el segundo semestre, se adjuntará la documentación que acredite el seguimiento y las visitas de supervisión del primer semestre. Con la revisión del expediente del Organismo Integrador Nacional, se verificó que se otorgó un apoyo de 975.0 miles de pesos, mediante dos ministraciones semestrales conforme a las solicitudes del Formato 5, "Solicitud de Apoyo para Coordinar y Supervisar las Funciones Delegadas" y sus respectivos anexos, en los términos y condiciones señaladas en el numeral 2, Capítulo II, de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", como se muestra a continuación: ORGANISMO INTEGRADOR NACIONAL APOYO PARA COORDINAR Y SUPERVISAR LAS FUNCIONES DELEGADAS (Miles de pesos) Periodo Apoyos Oficio de Aprobación Solicitud semestral Anexo A Acta Informe de actividades Constancias de supervisión 1 semestre 300.0 √ √ √ NA NA NA 2 semestre 675.0 √ √ √ √ √ √ 975.0 FUENTE: AGROASEMEX, expediente del Organismo Integrador Nacional. Lo anterior cumple con el numeral 2, Capítulo II, de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario". Resultado Núm. 21 Observación Núm. 1 Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento - Organismos Integradores Estatales - Apoyos para Costo de Estructura Administrativa En los numerales 1.1 al 1.5, Capítulo III, de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas 209 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 vinculados al Seguro Agropecuario", se establecen los términos y las condiciones que se deberán cumplir para que los Organismos Integradores estatales y locales reciban apoyos para Costos de Estructura Administrativa, que son los siguientes: Se destinará para cubrir: sueldos salarios y honorarios del gerente, asistente, contador y técnicos empleados por los Organismos Integradores Estatales y Locales. El Apoyo será mensual hasta por 28.0 miles de pesos por Organismo Integrador Estatal o Local. El monto total de apoyo será de 4,368.0 miles de pesos. Se canalizarán los recursos mediante reembolso trimestral; las solicitudes deberán presentarse en el formato 4 "Solicitud de Apoyo" en las condiciones y plazos siguientes: a) firmadas por los miembros del Consejo de Administración del Organismo Integrador Estatal o Local; b) una vez autorizada, el Organismo Integrador Estatal o Local entregará físicamente el Formato 4; c) la solicitud se presentará al final de cada trimestre, con excepción del cuarto trimestre del 2008 que deberá presentarse a más tardar el 15 de noviembre de 2008; d) a cada solicitud se adjuntará copia de los recibos de salarios y honorarios pagados en el trimestre inmediato anterior. Respecto del cuarto trimestre, se entregarán los recibos de los salarios y honorarios pagados entre el 15 de noviembre y el 31 de diciembre de 2008, a más tardar dentro de los primeros cinco días naturales de enero de 2009. En la revisión de los 103 expedientes correspondientes a 89 fondos de aseguramiento y los 14 Organismos Integradores, se comprobó que los recursos asignados a los 13 organismos integradores estatales para costos de estructura administrativa ascendieron a 4,338.7 miles de pesos, en cumplimiento del numeral 1.3, Capítulo III, de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", toda vez que el ejercicio de los recursos se ubicó en el rango de los 4,368.0 miles de pesos autorizados. En la revisión de los 13 expedientes de los Organismos Integradores estatales, se observó que existen solicitudes de apoyo que fueron presentadas fuera del plazo señalado en el inciso c del numeral 1.5, Capítulo III, de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", como se muestra a continuación: 210 Sector Hacienda y Crédito Público ORGANISMOS INTEGRADORES ESTATALES COSTOS DE ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA / PRESENTACIÓN DE SOLICITUDES DE APOYO (Miles de pesos) Organismo Integrador Estatal y Local Baja California Chiapas Chihuahua Guanajuato Hidalgo Jalisco Michoacán Nayarit Trimestre Fecha de presentación de la solicitud Fecha en que debía presentarse Días naturales de atraso 1 07/08/2008 31/03/2008 129 2 07/08/2008 30/06/2008 38 3 12/11/2008 30/09/2008 43 1 14/08/2008 31/03/2008 136 2 14/08/2008 30/06/2008 45 1 19/06/2008 31/03/2008 80 1 03/07/2008 31/03/2008 94 2 18/07/2008 30/06/2008 18 3 13/11/2008 30/09/2008 44 1 25/07/2008 31/03/2008 116 2 25/07/2008 30/06/2008 25 3 01/11/2008 30/09/2008 32 1 28/07/2008 31/03/2008 119 2 28/07/2008 30/06/2008 28 1 23/06/2008 31/03/2008 84 1 26/06/2008 31/03/2008 87 1 20/06/2008 31/03/2008 81 2 17/07/2008 30/06/2008 17 3 20/10/2008 30/09/2008 20 Puebla 1 30/06/2008 31/03/2008 91 Sinaloa 1 04/07/2008 31/03/2008 95 1 12/08/2008 31/03/2008 134 2 12/08/2008 30/06/2008 43 3 16/10/2008 30/09/2008 16 1 24/06/2008 31/03/2008 85 Nuevo León Sonora Tamaulipas FUENTE: AGROASEMEX, 13 expedientes de Organismos Integradores Estatales. Dado que se incumplieron los plazos de entrega de las solicitudes, AGROASEMEX no debió otorgar los apoyos correspondientes a los Organismos Integradores Estatales infractores, en cumplimiento del Capítulo III de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario". Mediante el oficio núm. DAS-2957/09 del 7 de septiembre de 2009, AGROASEMEX informó a la ASF que: "las Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario 211 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 se publicaron en el Diario Oficial de la Federación el 18 de junio de 2008, razón por la cual estaban en la imposibilidad de solicitar los apoyos antes de esa fecha. "Si bien el numeral 1.5, inciso c, del Capítulo III referente al apoyo para los Organismos Integradores Estatales y Locales establece que las solicitudes de apoyo para costos de estructura administrativa se presentarán al final de cada trimestre, en el mismo inciso e, se dispone que AGROASEMEX únicamente tramitará las solicitudes que se entreguen a más tardar el 15 de noviembre, sin distinguir el trimestre de que se trate. "A mayor abundamiento, toda vez que es un apoyo que se paga por reembolso, como se establece en el numeral 1.4, el hecho de que no se presente al final de cada trimestre no implica que no puedan ser tramitados, siempre y cuando se presenten antes del 15 de noviembre". No obstante lo anterior, se detectó una inconsistencia en las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", al establecerse en el numeral 1.4 del Capítulo III, "Solicitud del Apoyo" que la canalización de los recursos se hará mediante reembolso trimestral; sin embargo, el inciso e del numeral 1.5 "Plazos y condiciones para recibir solicitudes del Apoyo" establece que: "la solicitud del Apoyo se presentará al final de cada trimestre, con excepción del cuarto trimestre del 2008 que se deberá presentar el 15 de noviembre del 2008. Únicamente se tramitarán las solicitudes que se entreguen a AGROASEMEX a más tardar el 15 de noviembre del 2008, en el formato correspondiente y con firma autógrafa de los miembros del consejo de administración del Organismo Integrador". Mediante el oficio núm. 346.-1573 del 9 de diciembre de 2009, la SHCP entregó el proyecto de ″Acuerdo por el que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público emite las Reglas de Operación de los Programas del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario y de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario″, para el ejercicio fiscal de 2010, en el cual se presentaron las modificaciones y adecuaciones originadas con motivo de las inconsistencias que se presentaron en los instrumentos normativos aplicados en el ejercicio fiscal de 2008. El proyecto se encuentra en la Comisión Federal de Mejora Regulatoria para su dictaminación. En consecuencia, se considera que el citado proyecto carece de validez oficial hasta que no se publique en el DOF. 212 Sector Hacienda y Crédito Público Acción Promovida 08-0-06100-06-0504-01-003 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público revise y realice los ajustes que correspondan de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", en términos de lo dispuesto en el artículo 32, fracciones I, IV y XVIII, del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a fin de evitar inconsistencias en su contenido, en cumplimiento del artículo 77 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. La Secretaría de Hacienda y Crédito Público presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 22 Sin Observaciones Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento - Organismos Integradores Estatales - Apoyos para Seguimiento de Operaciones En los numerales 2.1 al 2.5 del Capítulo III de las "Normas de aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de la Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", se establecen las condiciones y los requisitos que se deben cumplir para el otorgamiento de apoyos para prestar servicios de seguimiento de operaciones, que son los siguientes: Se destinará para cubrir los gastos de traslado, alimentación y hospedaje en viajes que realicen el personal administrativo y técnico del Organismo Integrador Estatal o Local para el seguimiento de operaciones de los Fondos, honorarios de profesionales o empresas que el Organismo Integrador Estatal o Local contrate para prestar los servicios de seguimiento de operaciones. Se otorgará un apoyo de hasta 15.0 miles de pesos por cada Fondo a los Organismos Integradores Estatales y Locales que presten servicios de seguimiento de operaciones. En 213 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 caso de que un Fondo se encuentre afiliado a un Organismo Integrador Estatal y a uno Local, sólo recibirá el apoyo el Organismo Integrador que preste los servicios de seguimiento de operaciones. El apoyo total será de 4,470.0 miles de pesos. La solicitud del apoyo será el Formato 6 "Solicitud de Apoyo para Prestar Servicios de Seguimiento de Operaciones", y se presentará una por cada semestre; para el segundo semestre será a partir del 1 de julio y hasta el 15 de noviembre del 2008. El Organismo Integrador Estatal y Local podrá presentar la solicitud por un importe igual al que corresponda a cada uno de los Fondos a los que se prestarán los servicios de seguimiento de operaciones programados durante el primer semestre, y a la que se deberá adjuntar una copia del programa anual de seguimiento de operaciones y de los contratos de estación de servicios de seguimiento de operaciones y de afiliación que, en su caso, tengan celebrados con cada uno de los Fondos (anexo B). El Apoyo correspondiente al segundo semestre se deberá solicitar con el formato 6, con copia de los documentos que acrediten las visitas de seguimiento de operaciones realizadas mediante lo siguiente: a) estados financieros dictaminados del ejercicio anterior; b) constancia de presentación a la SHCP de los reportes de resultados, minutas o actas de seguimiento de operaciones, y c) el control de seguimiento de operaciones a los Fondos se presentará en el Anexo "C". La comprobación del ejercicio del gasto de los apoyos del segundo semestre, se entregará a AGROASEMEX, dentro de los primeros cinco días naturales del mes de enero de 2009. Con la revisión de los 13 expedientes de los Organismos Integradores Estatales, se constató que el monto de los apoyos destinados para la prestación de servicios de seguimiento de operaciones ascendió a 4,277.2 miles de pesos, cantidad que no rebasó el monto total asignado a este concepto de 4,470.0 miles de pesos; de igual manera, el apoyo otorgado a cada uno de los organismos integradores no rebasó el límite de 15.0 miles de pesos por cada Fondo al que le prestó el servicio de seguimiento de operaciones, con lo cual se cumplió el numeral 2.3 del Capítulo III de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de la Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", como se señala a continuación: 214 Sector Hacienda y Crédito Público ORGANISMOS INTEGRADORES ESTATALES APOYOS PARA EL SEGUIMIENTO DE OPERACIONES (Miles de Pesos) Organismo Integrador Estatal Puebla Apoyos otorgados 225.0 Fondos afiliados 15 Apoyo por cada fondo 15.0 Apoyo máximo 225.0 Baja California 45.0 6 15.0 90.0 Michoacán 90.0 6 15.0 90.0 Jalisco 255.0 18 15.0 270.0 Sinaloa 1,020.0 68 15.0 1,020.0 93.5 9 15.0 135.0 Chiapas 105.0 9 15.0 135.0 Guanajuato 360.0 25 15.0 375.0 Nayarit 180.0 12 15.0 180.0 Chihuahua 240.0 14 15.0 210.0 Hidalgo 105.0 9 15.0 135.0 Sonora 463.7 31 15.0 465.0 Tamaulipas 1,095.0 76 15.0 1,140.0 Gran total 4,277.2 298 - 4,470.0 Nuevo León FUENTE: AGROASEMEX, expedientes de Organismos Integradores Estatales. Con la revisión de los expedientes citados, se verificó que los apoyos otorgados durante el primer semestre de 2008 se encuentran respaldados en las evidencias documentales respectivas, como oficios sobre el dictamen de los montos máximos de apoyo; el Anexo B "Programa de apoyo a los fondos de aseguramiento agropecuario, programa anual de trabajo del organismo integrador estatal o local", y Formato 6 "Programa de apoyo para prestar Servicios de Seguimiento de Operaciones", los cuales estaban firmados por los integrantes del Consejo de Administración de cada Organismo Integrador beneficiado. Para los apoyos correspondientes al segundo semestre, se constató que AGROASEMEX recibió las solicitudes de apoyo por parte de los Organismos Integradores antes del 16 de noviembre de 2008; asimismo, en los expedientes se localizaron las evidencias documentales que respaldan a dichas solicitudes, como el formato 6 "Solicitud de apoyo para prestar servicios de seguimiento de operaciones"; el programa calendarizado de visitas; los estados financieros; las publicaciones de los fondos por cada organismo integrador; las actas de la Asamblea Anual protocolizadas ante el Notario Público, respecto de los programas de supervisión y la presentación del informe a la SHCP, así como 215 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 del anexo "C", en cumplimiento de los numerales 2.1 al 2.5 del Capítulo III de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de la Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario". Resultado Núm. 23 Sin Observaciones Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento - Organismos Integradores Estatales - Apoyos para Capacitación En los numerales 3.1 al 3.5 del Capítulo III de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario", se establecen los Apoyos para capacitación, en los términos y las condiciones siguientes: 216 Se destinará para cubrir: cuotas por participación, honorarios del capacitador, renta de local y equipo y, en su caso, gastos de traslado, alimentación y hospedaje que se relacionen con la asistencia a cursos, talleres, seminarios y otros eventos de capacitación que tengan por objeto desarrollar las habilidades y competencias necesarias para que los miembros de sus consejos de administración y vigilancia, gerente, asistente, contador y técnicos de los Organismos Integradores Estatales y Locales realicen las funciones que correspondan a sus cargos conforme a lo dispuesto en la Ley de Fondos. Se apoyará con 1.0 miles de pesos por día y persona para asistir a eventos de capacitación, hasta por 40.0 miles de pesos para cada organismo. El Apoyo total será de 520.0 miles de pesos. Los recursos se canalizarán mediante reembolso. Las solicitudes se presentarán en el Formato 2 "Solicitud de Apoyo para Capacitación". Los Apoyos se solicitarán bajo las condiciones y plazos siguientes: a) la solicitud deberá estar firmada por los miembros del consejo de administración del Organismo Integrador Estatal o Local; b) la solicitud se entregará a AGROASEMEX con copia de las constancias que expida el capacitador de que los empleados del Organismo Integrador asistieron y concluyeron los cursos de capacitación, las cuales deberán estar firmadas por los miembros del consejo de administración del Organismo Integrador, y c) las solicitudes se presentarán a partir del día hábil siguiente a la publicación de las Normas en el DOF y a más tardar el 15 de noviembre de 2008. Sector Hacienda y Crédito Público Con la revisión de los 13 expedientes de los Organismos Integradores Estatales, se constató que los apoyos otorgados por concepto de capacitación se ajustaron a los montos establecidos en las Normas de Aplicación del Programa de Apoyo de Aseguramiento Agropecuario, de hasta 40.0 miles de pesos por cada organismo integrador y el monto total ejercido no se excedió de los 520.0 miles de pesos autorizados para capacitación, ya que la erogación fue de 266.8 miles de pesos. Asimismo, en los 13 expedientes de los Organismos Integradores Estatales, se observó que en los expedientes de los Organismos Integradores Estatales de Sinaloa, Nuevo León y Tamaulipas el formato 2 "Solicitud de Apoyos para Capacitación" carece del sello de recibido, por lo que se desconoce si las solicitudes se presentaron a AGROASEMEX antes del 16 de noviembre de 2008, en cumplimiento del numeral 3.5 del Capítulo III de las "Normas de Aplicación del Programa de Apoyo de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario". Mediante el oficio núm. DAS-2957/09 del 7 de septiembre de 2009, la entidad fiscalizada proporcionó los formatos núm. 2 "Solicitud de Apoyos para Capacitación" de los Organismos Integradores estatales de Nuevo León, Sinaloa y Tamaulipas, los cuales se revisaron, y se constató lo siguiente: para el Organismo Integrador estatal de Tamaulipas se proporcionó documentación correspondiente a 7 solicitudes de apoyos para capacitación, las cuales tienen el sello de recibido en AGROASEMEX el 16 de agosto de 2008; respecto del Organismo Integrador estatal de Nuevo León, se proporcionaron 2 solicitudes de apoyo para capacitación, con las que se constató que cuentan con el sello de recibido en AGROASEMEX el 11 de noviembre de 2008; por último, para el Organismo Integrador de Sinaloa se proporcionaron 7 solicitudes de apoyo para capacitación que fueron recibidas en AGROASEMEX mediante correo electrónico del 11 de noviembre de 2008, por lo que se aclara lo observado. Resultado Núm. 24 Sin Observaciones Fondo para Atender a la Población Rural Afectada por Contingencias Climatológicas El numeral 3.4.3, primer párrafo, de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario establece que: "(...) los recursos del Programa de Contingencias se utilizarán para el pago de la prima por la contratación del seguro, que deberá otorgar cobertura exclusivamente al componente federal de los apoyos otorgados por el Fondo para Atender a la Población Rural Afectada por Contingencias Climatológicas (FAPRACC) (...)". 217 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 El numeral 4.1.3, inciso a, de las Reglas de Operación establece que: "a) AGROASEMEX elaborará un estudio técnico conforme a los requerimientos del Fondo para Atender a la Población Rural Afectada por Contingencias Climatológicas (FAPRACC), en el que identificará las entidades federativas, cultivos y pastizales susceptibles de asegurarse mediante el uso de estaciones meteorológicas administradas por la Comisión Nacional del Agua (CNA) y/o el uso de sensores remotos (...); b) con base en los estudios técnicos realizados por AGROASEMEX, la SAGARPA procederá a la contratación del seguro para aquellos estados, regiones, cultivos, pastizales y riesgos susceptibles de protegerse, sin exceder los recursos asignados al Programa de Contingencias, y c) una vez aceptado el riesgo, AGROASEMEX procederá a emitir la póliza o pólizas correspondientes a favor de SAGARPA, en su calidad de asegurado, en donde consten el estado, superficie, cultivos y riesgos asegurados en cada una de las estaciones meteorológicas seleccionadas, o índices de vegetación protegidos en las zonas de pastizal, así como la suma asegurada y monto de la Prima (...)". Con la revisión del estudio técnico "Seguros Catastróficos PACC 2008", presentado a la SAGARPA en abril de 2008, se constató que AGROASEMEX realizó la identificación de las entidades federativas, los cultivos y los pastizales susceptibles de asegurarse, con el propósito de cubrir las desviaciones financieras por las obligaciones derivadas del FAPRACC ante la presencia de eventos climatológicos de carácter catastrófico, en cumplimiento del numeral 4.1.3, inciso a, de las Reglas de Operación, cuyos resultados fueron los siguientes: a) Seguro agrícola catastrófico con base en estaciones climáticas (Paramétrico): La cobertura de este seguro corresponde al índice representado por la cantidad de lluvia acumulada durante un periodo que resulte crítico para el desarrollo y producción de los cultivos. Para este seguro se determinaron 1,932,236 hectáreas susceptibles de ser aseguradas ubicadas en 24 estados de la República, con una suma asegurada de 1,372,767.8 miles de pesos y una prima de 221,689.5 miles de pesos. b) Seguro agrícola catastrófico por zonas de producción: Este seguro es complementario al paramétrico; opera en municipios donde no se dispone de estaciones meteorológicas administradas por la CNA, con el propósito de ampliar la cobertura en una superficie mayor, basada en el rendimiento histórico de cada cultivo. Este seguro propone el aseguramiento de 1,807,694 hectáreas en 11 estados de la República, con una suma asegurada de 2,615,590.2 miles de pesos y una prima de 196,425.9 miles de pesos, para cubrir los riesgos de sequía, huracán, ciclón, tornado y vientos fuertes e inundación. Los cultivos asegurados serán maíz, frijol, sorgo, y arroz, además de algunos perennes como café, mango, plátano y cítricos. 218 Sector Hacienda y Crédito Público c) Seguro de daños en pastizales con base en sensores remotos: Para este seguro se cubre la disminución de las áreas de pastizal; su cobertura permite a los productores ganaderos enfrentar gastos extraordinarios de suplemento alimenticio cuando los pastizales son afectados por eventos climatológicos tales como sequía, exceso de humedad, onda cálida, heladas, bajas temperaturas, inundación, granizo, huracán, ciclón, tornado, tromba o vientos fuertes. Este esquema ofreció una cobertura para 754 municipios de 19 estados del centro y norte de la República, que incluye 2,921,101 unidades animal y 58,822,609.29 hectáreas, con una suma asegurada de 961,703.6 miles de pesos y una prima de 66,242.6 miles de pesos. De acuerdo con el estudio técnico, AGROASEMEX aseguraría 62,562,539 hectáreas de los tres seguros (paramétrico, zonas de producción y de pastizales), con una suma asegurada total de 4,950,061.6 miles de pesos y una prima de 484,358.0 miles de pesos, de los cuales 200,000.0 miles de pesos se cubrirían con los recursos destinados al Programa de Contingencias, en términos del numeral 4.1.3, inciso a, de las Reglas de Operación de los Programas, y los 284,358.0 miles de pesos restantes, con recursos de SAGARPA, como se muestra a continuación: COBERTURA DEL PROGRAMA DE CONTINGENCIAS (Miles de pesos) Esquema Seguro Paramétrico Seguro Zonas de Producción Seguro de Pastizales Total Menos: Programa de Contingencia Recursos SAGARPA Hectáreas Suma Asegurada Prima 1,932,236 1,372,767.8 221,689.5 1,807,694 2,615,590.2 196,425.9 58,822,609 961,703.6 66,242.6 62,562,539 4,950,061.6 484,358.0 (200,000.0) 284,358.0 FUENTE: AGROASEMEX, estudio técnico "Seguros Catastróficos PACC 2008". Con el oficio núm. 412-009292 del 29 de abril de 2008, se constató que mediante el acuerdo núm. CD/PACC 23/02E-28/04/2008, la Comisión Dictaminadora del Programa de Atención a Contingencias Climatológicas (PACC) autorizó a la SAGARPA el pago a AGROASEMEX para la contratación del Seguro Agrícola y Pecuario Catastrófico 2008, por 484,358.0 miles de pesos, como el costo de la prima del PACC, tomando en consideración que la SAGARPA aportará 284,358.0 miles de pesos, mientras que AGROASEMEX, con cargo en el Programa del Seguro para Contingencias Climatológicas, cubrirá los 200,000.0 miles de pesos restantes, en términos del anexo 17 del artículo 31 del PEF 2008. 219 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Para verificar la contratación del seguro catastrófico, se revisaron las 407 pólizas de seguro que AGROASEMEX emitió a favor de SAGARPA para aquellos estados, regiones, cultivos, pastizales y riesgos susceptibles de beneficiarse con el Programa de Contingencias Climatológicas en el ejercicio fiscal de 2008, y se constató que dichas pólizas cumplieron con los requisitos señalados en el numeral 4.1.3, inciso c, de las Reglas de Operación, como los datos del estado, la superficie, los cultivos y los riesgos asegurados en cada una de las estaciones meteorológicas seleccionadas, índices de vegetación protegidos en las zonas de pastizal y la suma asegurada y monto de la prima. Además, se constató que con las pólizas citadas se aseguraron 1,725,287 hectáreas con una suma asegurada de 1,240,489.5 miles de pesos y una prima de 199,998.9 miles de pesos. Con la revisión de las afectaciones presupuestarias para el pago de las primas del seguro catastrófico en el ejercicio fiscal de 2008, se constató que AGROASEMEX pagó a AGROASEMEX, en su carácter de aseguradora, un monto de 199,998.9 miles de pesos, como se muestra a continuación: AFECTACIONES PRESUPUESTARIAS PARA EL PAGO DE LA PRIMA DEL SEGURO CATASTRÓFICO (Miles de pesos) Fecha 30-04-08 15-05-08 05-06-08 Total FUENTE: Folio 20000499 20000575 20000693 AGROASEMEX, presupuestarias. Monto pagado 65,000.0 90,000.0 44,998.9 199,998.9 afectaciones Con la revisión de 10 endosos, se constató que AGROASEMEX reintegró a la TESOFE 1,310.6 miles de pesos, correspondientes a la prima de seguro por la disminución de 34,922 hectáreas y una suma asegurada de 27,049.2 miles de pesos, por lo cual el Programa de Contingencias Climatológicas ejerció un presupuesto de 198,689.4 miles de pesos, en cumplimiento del artículo 176, primer párrafo, del Reglamento de la Ley Federal del Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, que a la letra señala: "las dependencias y entidades deberán prever en las reglas de operación de los programas sujetos a éstas conforme a lo previsto en el Presupuesto de Egresos o en los instrumentos jurídicos a través (sic) de los cuales se canalicen recursos, la obligación de reintegrar a la Tesorería los recursos que no se destinen a los fines autorizados y aquéllos que al cierre del ejercicio no se hayan devengado", y del numeral 4.4.4 "Recursos no devengados" de las Reglas de Operación. 220 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 25 Sin Observaciones Sistema de Evaluación del Desempeño (SED) El artículo 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria dispone que: "(...) Las metas de los programas aprobados serán analizadas y evaluadas por las Comisiones Ordinarias de la Cámara de Diputados. (...) El Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social coordinará las evaluaciones en materia de desarrollo social en términos de lo dispuesto en la Ley General de Desarrollo Social y lo dispuesto en esta Ley. La evaluación del desempeño se realizará a través de la verificación del grado de cumplimiento de objetivos y metas, con base en indicadores estratégicos y de gestión que permitan conocer los resultados de la aplicación de los recursos públicos federales (...)". El artículo 111 de la citada ley establece que la SHCP y la SFP, en el ámbito de sus respectivas competencias, verificarán periódicamente los resultados de la ejecución de los programas y presupuestos de las dependencias y entidades, con base en el SED, entre otros, para identificar la eficiencia, economía, eficacia y calidad en la Administración Pública Federal (APF) y el impacto social del ejercicio del gasto público, así como aplicar las medidas conducentes. El SED será obligatorio para los ejecutores de gasto e incorporará indicadores para evaluar los resultados presentados en los informes, con énfasis en la calidad de los bienes y servicios públicos, la satisfacción del ciudadano y el cumplimiento de los criterios de legalidad, honestidad, eficiencia, eficacia, economía, racionalidad, austeridad, transparencia, control, rendición de cuentas y equidad de género. Los indicadores del SED deberán formar parte del Presupuesto de Egresos e incorporar sus resultados en la Cuenta Pública, explicando en forma detallada las causas de las variaciones y su correspondiente efecto económico. Los resultados referidos deberán ser considerados para efectos de la programación, la presupuestación y el ejercicio de los recursos. En el numeral 4.1.4 "Indicadores" de las Reglas de Operación se señala que "los indicadores de resultados correspondientes al Programa del Subsidio, al Programa de Apoyo y al Programa de Contingencias se establecen, respectivamente, en los Anexos 1, 2 y 3 que forman parte de estas Reglas". Mediante el oficio núm. DG.DGAFC.011/2009 del 15 de enero de 2009, AGROASEMEX presentó a la SHCP y a la SFP los informes finales del ejercicio fiscal 2008 correspondientes a los Programas vinculados al Seguro Agropecuario (Subsidio a la Prima; de Apoyo a los Fondos, y de Contingencias), y con su análisis se constató que la institución se pronunció respecto de los avances alcanzados en la 221 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 aplicación de los indicadores de resultados de cada uno de los programas y presupuestos conforme al numeral 4.1.4 "Indicadores" de las Reglas de Operación, que son los siguientes: INDICADORES DE RESULTADOS Nombre del Indicador Método de cálculo Resultados PROGRAMA DE SUBSIDIO A LA PRIMA DEL SEGURO AGROPECUARIO ((Número de hectáreas aseguradas) / (Promedio de hectáreas aseguradas de los años 2001 a 2005))-1 * 100 ((1´894.8 / 1´524.7) -1) * 100= 24.3 ((Número de cabezas aseguradas) / (Promedio de cabezas aseguradas de los años 2001 a 2005)) -1 * 100 ((66´543.6 / 13´378.2) -1) * 100= 397.4 Porcentaje de impacto de las primas con Subsidio en relación con el total de Primas o Cuotas de Seguros Agropecuarios. (Monto de las primas con aseguramientos agropecuarios con subsidios) / (Monto total de primas de aseguramientos agropecuarios) * 100 (1´789,590.1 / 2,621,486.6) *100= 68.3 Subsidio promedio por unidad asegurada. (Monto de subsidio agrícola) / (Total de hectáreas aseguradas con Subsidio. (499´979.1 / 1´894.8) = 264 (Monto de subsidio ganadero) / (Total de cabezas aseguradas con Subsidio (207´533.3 / 66´543.6) = 3 Porcentaje de reclamaciones de los beneficiarios respecto de las solicitudes registradas. (Total de reclamaciones por solicitudes registradas) / (Número total de solicitudes registradas) * 100 (0 /0) * 100= 0% Porcentaje de gasto de operación correspondiente al Subsidio ministrado (Total de gastos de operación) / (Total de recursos ministrados a AGROASEMEX para subsidios) * 100 (37´237.5 / 744,500.0) *100= 5.0 Porcentaje de unidades aseguradas con Subsidio en el ejercicio en relación a las unidades aseguradas con Subsidio en el año anterior (Hectáreas aseguradas con subsidios del ejercicio) / (Hectáreas aseguradas con subsidios del ejercicio anterior) * 100 (1,894.8 / 2,026.1) * 100= 93.5 (Cabezas aseguradas con subsidios del ejercicio) / (Cabezas aseguradas con subsidios del ejercicio anterior) * 100 (66´543.6 / 14´097.1) *100= 472.0 Porcentaje de ejecución presupuestaria. (Recursos ejercidos para Subsidio) / (Total de recursos ministrados a AGROASEMEX para Subsidio) * 100 (744´750.0 / 744´750.0) * 100= 100.0 Costos operativos unitarios. Total de gasto de correspondiente al subsidio de agrícola / Número total de aseguradas con subsidio a agrícola. (26,314,693 / 1,894,838) = 13.9 Tasa de ampliación de la cobertura de Seguros Agropecuarios para productores rurales al cabo de cinco años. operación la prima hectáreas la prima (10,922.8 / 66,543.6) = 0.16 Total del gasto de operación correspondiente al subsidio de la prima ganadero o de animales / Número Total de cabezas aseguradas con subsidio a la prima ganadero o de animales. Porcentaje de participación de los Fondos en las unidades aseguradas con Apoyos 222 (Número de hectáreas aseguradas por los Fondos con Apoyos) / (Núm. total hectáreas aseguradas con Apoyos) * 100 (1,066.2 / 1,894.8) * 100 = 56.3 (Número de cabezas aseguradas por los Fondos con Apoyos) / (Número total de cabezas aseguradas con Apoyos) * 100 (55,519.8 / 66,543.6) * 100 = 83.4 Sector Hacienda y Crédito Público PROGRAMA DE APOYO A LOS FONDOS DE ASEGURAMIENTO AGROPECUARIO ((Número de hectáreas aseguradas) / (Promedio de hectáreas aseguradas de los años 2001 a 2005)) -1 * 100 ((1,066.2 / 692.9) -1)*100 = 53.9 ((Número de cabezas aseguradas) / (Promedio de cabezas aseguradas de los años 2001 a 2005)) -1 * 100 ((55,519.8 /1,653.9) -1)*100=3,256.8 (Número de hectáreas aseguradas por los Fondos con Apoyos) / (Núm. total hectáreas aseguradas con Apoyos) * 100 (1,066.2 / 1,894.8) * 100 = 56.3 (Número de cabezas aseguradas por los Fondos con Apoyos) / (Número total de cabezas aseguradas con Apoyos) * 100 (55,519.8 / 66,543.6) * 100 = 83.4 (Monto de Apoyos del seguro agrícola de los Fondos) / (Total de hectáreas aseguradas por los Fondos con Apoyos) (285,172.7 / 1,066.2) = 267.5 (Monto de Apoyos del seguro ganadero de los Fondos) / (Total de cabezas aseguradas por los Fondos con Apoyos) (157,317.5 / 55,519.8) = 2.8 Porcentaje de reclamaciones de los beneficiarios respecto de las solicitudes registradas (Total de reclamaciones por solicitudes registradas) / (Número total de solicitudes registradas) * 100 (0/0)*100=0% Porcentaje de gasto de operación correspondiente a los Apoyos ministrados (Total de gastos de operación) / (Total de recursos para Apoyos ministrados a AGROASEMEX) * 100 (2,500.0 / 50,000.0) * 100 = 5.0 Porcentaje de Fondos y los Organismos Integradores que reciben los Apoyos (Número de Fondos apoyados) /(Número de Fondos en operación) *100 (256 / 291) * 100 = 87.9 (Número de Organismos Integradores apoyados) / (Número de Organismos Integradores en operación) *100 (14 / 14) * 100 = 100 (Monto de los Apoyos ejercidos) / (Recursos ministrados a AGROASEMEX para los Apoyos) *100 (43,361.8 / 50,000.0) * 100 = 86.7 Tasa de ampliación de la cobertura del Seguro para productores rurales al cabo de tres años ((Número de hectáreas aseguradas) / (Promedio de hectáreas aseguradas de los años 2003 a 2005)) - 1 * 100 1,690.4 / (1,160.2)-1*100= 45.7 Hectáreas que cuentan con coberturas de Seguro en relación a las hectáreas aseguradas en el ejercicio anterior (Número de hectáreas aseguradas con apoyo en el ejercicio) / (Número de hectáreas aseguradas con en el ejercicio anterior) * 100 apoyo 1,690.4 / 303.5 *100= 556.9 Apoyo promedio por unidad asegurada (Monto de apoyo) / (Total de hectáreas aseguradas con apoyo 198,689.4.1 / 1,690.4 = 117.5 Porcentaje de reclamaciones de los beneficiarios respecto de las solicitudes registradas (Total de reclamaciones por solicitudes registradas) /(Número total de solicitudes registradas) * 100 0.0 Porcentaje de unidades aseguradas por AGROASEMEX con apoyo en el ejercicio en relación al total de las unidades aseguradas con apoyo Porcentaje de ejecución presupuestaria (Número de hectáreas aseguradas con apoyo por AGROASEMEX) / (Total de hectáreas aseguradas con apoyo) * 100 3,692.0 / 5,623.4 = 65.7 Recursos ejercidos para apoyos del Seguro / Recursos ministrados a AGROASEMEX para apoyos del Seguro * 100 198,689.4 /200,000.0=99.3 Tasa de ampliación de la cobertura de seguros agropecuarios para productores rurales al cabo de tres años Porcentaje de participación de los Fondos en las unidades aseguradas con Apoyos Apoyos promedio por unidad asegurada de los Fondos Porcentaje de ejecución presupuestaria Programa de Contingencias FUENTE: AGROASEMEX, Informes finales del ejercicio fiscal 2008. 223 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Con la revisión del Informe de la Evaluación Específica de Desempeño 2008, se constató que el Consejo Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social (CONEVAL) coordinó la evaluación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario, en cumplimiento del artículo 110 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, cuyos resultados consistieron en: Los programas de Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario y de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario, el CONEVAL manifestó haber encontrado inconsistencias entre las definiciones de la Matriz de Indicadores de Resultados, los objetivos de los indicadores, las Reglas de Operación y los objetivos de los programas. Asimismo, señaló que si el objeto de los programas consiste en subsidiar al número de productores/personas, entonces por qué en los indicadores de resultados de las Reglas de Operación y demás documentos, la cobertura se mide en hectáreas o en cabezas de ganado, sin importar el número de sujetos apoyados. En cuanto al Programa de Contingencias Climatológicas, el CONEVAL concluyó su evaluación al señalar imprecisiones en el funcionamiento del programa, toda vez que no es claro a quién se le otorgan los apoyos. Con la revisión del Informe sobre el Avance en los Indicadores de los Programas Presupuestarios de la Administración Pública Federal de la Cuenta Pública 2008, se constató que en el Ramo 06 "Hacienda y Crédito Público", unidad responsable GSA AGROASEMEX, S.A., sólo se incorporó el resultado de los indicadores correspondientes al Programa S001 "Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario", en el que se detallan las causas de las variaciones y su correspondiente efecto económico, sin que se reportaran los correspondientes a los programas de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario y de Contingencias Climatológicas. Mediante el oficio núm. 312.A.1.-3274 del 5 de octubre de 2009, la SHCP proporcionó a la ASF los "Lineamientos para la Actualización de la Matriz de Indicadores de los Programas Presupuestarios y la Elaboración de los Calendarios de Metas de los Indicadores del Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008" (Lineamientos) e hizo del conocimiento que con el oficio núm. 307.-A-0221 del 11 de febrero de 2008, la Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP), adscrita a la Subsecretaría de Egresos de la SHCP, comunicó a los Oficiales Mayores y equivalentes en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal la observancia de los Lineamientos para la actualización y registro de la matriz de indicadores (MI) y de los indicadores de los programas presupuestarios (Pp), y de conformidad con el numeral 21 de los citados Lineamientos, para el seguimiento y la evaluación, la Dirección General de Programación, Organización y Presupuesto (DGPOP) o su equivalente con la participación de las áreas de planeación y evaluación o su equivalente, se dispuso una selección de indicadores de los principales Pp. En ese sentido, para 224 Sector Hacienda y Crédito Público fines de integración de la Cuenta Pública 2008, se seleccionó al Programa S001 "Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario" de AGROASEMEX, S.A., como el programa principal porque contó con el 75.0% de los recursos fiscales asignados a la entidad en el ejercicio fiscal 2008. Resumen de Observaciones y Acciones Promovidas En resumen, se promovió(eron) 3 observación(es) que generó(aron) 3 acción(es); la(s) cual(es) corresponde(n): 3 a Recomendación(es). Dictamen Con motivo de la auditoría practicada en AGROASEMEX, S.A., en relación con los Subsidios asignados a los Programas vinculados al Seguro Agropecuario, cuyo objetivo consistió en fiscalizar la gestión financiera para verificar que los recursos otorgados por el Gobierno Federal a los programas Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario; de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario, y de Contingencias Climatológicas, se destinaron de conformidad con la legislación y normativa. Se determinó fiscalizar un monto de 604,657.5 miles de pesos, que representa el 60.8% de los 994,750.0 miles de pesos reportados en la Cuenta Pública 2008. La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, atendiendo a los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la Normativa Institucional para la Fiscalización Superior de la Gestión Gubernamental, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que lo revisado se realizó de acuerdo con su objetivo y alcance, y presenta una certeza razonable para emitir la opinión siguiente: La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra antes señalada, AGROASEMEX, S.A., cumplió con las disposiciones normativas aplicables a los subsidios que el Gobierno Federal destinó a los Programas vinculados al Seguro Agropecuario sujetos a reglas de operación respecto de las operaciones examinadas. Por su parte, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en su carácter de coordinadora sectorial, elaboró un proyecto de las Reglas de Operación de los Programas del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario y de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario, para la operación del 225 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 ejercicio fiscal de 2010, en el cual se presentaron las modificaciones y adecuaciones originadas con motivo de las inconsistencias detectadas en los instrumentos normativos aplicados para revisión del ejercicio fiscal de 2008, el cual se encuentra en la Comisión Federal de Mejora Regulatoria para su dictaminación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. Hacemos referencia al oficio Núm. DGAE/1666/2009 del 24 de noviembre de 2009, mediante el cual la Dirección General de Auditorías Especiales convocó al Director General de Recursos Financieros de la Oficialía Mayor de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a la reunión que se efectúo el 2 del mes y año en curso, en la que se presentaron los resultados finales y observaciones preliminares de la revisión a la Auditoría núm. 504 denominada “Subsidios asignados a los Programas vinculados al Seguro Agropecuario”, que con motivo de la revisión de la Cuenta Pública 2008, la Auditoría Superior de la Federación practicó en AGROASEMEX, S. A. Esa Dirección General de Recursos Financieros, con oficio número 346.-1533 de 3 del presente mes, hace del conocimiento a la Unidad de Seguros, Pensiones y Seguridad Social, que el órgano de fiscalización superior, solicita la aclaración que se hace constar en la Cédula de resultados finales, que forma parte integrante del Acta de Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, identificada con el número 004/CP2008 de fecha 2 de diciembre de 2009, que anexaron en sobre cerrado, requiriendo que un plazo de siete días hábiles, se presente la información y documentación que los justifique o aclare. Sobre el particular, con fundamento en lo dispuesto por los artículos 2º de la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros, en relación con los artículos 32, fracción IV y 33, fracciones VI y IX del Reglamento Interior de esta Secretaría, previo acuerdo superior, nos permitimos hacer las aclaraciones conducentes de los resultados 5, 12, 19 y 21, de la siguiente manera: Resultado 5: “…Se constató que la USVP de la SHCP emitió el 14 de marzo de 2008 las “Normas de Aplicación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario derivadas de las Reglas de 226 Sector Hacienda y Crédito Público Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario”, con objeto de establecer los procedimientos y requisitos para la operación y la aplicación de dicho programa, así como las características del subsidio para promover su transparencia, objetividad, equidad, publicidad, selectividad y temporalidad. Asimismo, se publicaron en el DOF el 31 de marzo de 2008, dentro de los 120 días naturales señalados en la regla sexta transitoria de las Reglas de Operación…”. “Respecto de las “Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario”, se constató que la USVP de la SHCP las emitió el 28 de abril de 2008, dentro de los 120 días naturales señalados en la regla sexta transitoria de las Reglas de Operación; no obstante, en la norma primera transitoria de estas normas se estableció que entrarían en vigor al día siguiente a la fecha de su publicación en el DOF, la cual se realizó el 18 de junio de 2008, es decir 51 días después de su emisión, en tal virtud el Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario no podía surtir los efectos para establecer los procedimientos y requisitos para su operación y aplicación, así como las características de los apoyos para promover su transparencia, objetividad, equidad, publicidad, selectividad y temporalidad, conforme a lo previsto en las Reglas de Operación, ya que los beneficiarios del programa no podían hacer uso de los apoyos hasta el 19 de junio de 2008.” ACLARACIÓN: Al respecto, se reitera la manifestación contenida en nuestro oficio 366-II-1374/09 del 2 de octubre de 2009, que se les dirigió y del cual se anexa copia. En cuanto a la mención que se hace en la Cédula de Resultados Finales en el sentido de que “…el Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario no podía surtir los efectos para establecer los procedimientos y requisitos para su operación y aplicación, así como las características de los apoyos para promover su transparencia, objetividad, equidad, publicidad, selectividad y temporalidad, conforme a lo previsto en las Reglas de Operación, ya que los beneficiarios del programa no podían hacer uso de los apoyos hasta el 19 de junio de 2008.”, nos permitimos precisar que tal aseveración no es exacta si se toma en cuenta que el 8 del mes en curso, el Lic. Ricardo Mercado Garibay, Director de Administración de Subsidios de AGROASEMEX, a través de correo electrónico expresa “… es importante resaltar que todas las solicitudes de apoyo que se recibieron en el ejercicio 2008 fueron atendidas, con lo que se cumplió con los principios de transparencia, objetividad, equidad, publicidad, selectividad y temporalidad que regulan el Programa y no se recibió ninguna queja por parte de los beneficiarios del Programa de Apoyo a Fondos de Aseguramiento Agropecuario...”. Se adjunta copia de dicho correo. Por otra parte, nos parece conveniente considerar que las Reglas de Operación y Normas de Aplicación motivo de la revisión número 504 que nos ocupa, tuvieron vigencia durante 2008, siendo que para 2009 las autoridades de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público determinaron unificar 227 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 en un solo instrumento tanto las Reglas como las Normas correspondientes, por lo que con su emisión y publicación ya no se produjo ningún espacio de tiempo, situación que se acredita con la publicación en el Diario Oficial de la Federación del 24 de diciembre de 2008, en el que aparecen publicadas las Reglas de Operación de los Programas del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario y de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario, documento que se adjunta. En la Segunda Transitoria de dichas Reglas, se establece lo siguiente: “SEGUNDA.-Se deroga el Acuerdo por el que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público emite las Reglas de Operación de los Programas Vinculados al Seguro Agropecuario, publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 30 de diciembre de 2007; las Normas de Aplicación del Programa del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los programas vinculados al Seguro Agropecuario, publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 31 de marzo de 2008; y las Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los programas vinculados al Seguro Agropecuario, publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 18 de junio de 2008.” Por lo que respecta a los Programas del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario y de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario para el ejercicio 2010, la finalidad de contar con un solo instrumento jurídico tanto para Reglas y Normas, se mantiene como se hizo en 2008 para 2009, lo cual se acredita con el proyecto de “Acuerdo por el que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público emite las Reglas de Operación de los Programas del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario y de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario”, que se acompaña y respecto del que la Dirección General de Programación y Presupuesto “B”, a través del oficio número 312.A.-001411 del 2 de diciembre de 2009, emitió dictamen de autorización presupuestaria, el que también se adjunta en copia. Este proyecto se encuentra actualmente para dictamen de la Comisión Federal de Mejora Regulatoria, el que se puede consultar en la página de Internet www.cofemermir.gob.mx. Finalmente, se reitera como lo señala AGROASEMEX, S.A., que todas las solicitudes de apoyo que se recibieron en 2008 por la institución, con anterioridad a la entrada en vigor de las Reglas aplicables, fueron atendidas, sin haber recibido la aseguradora ninguna queja por parte de los beneficiarios del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario, inclusive como se señala en la propia Cédula de Resultados el pago del reembolso se puede presentar ante la institución antes del 15 de noviembre del año correspondiente. Por lo expuesto, respetuosamente, somos de la opinión que el resultado 5 no amerita observación de ninguna naturaleza. 228 Sector Hacienda y Crédito Público Resultados 12, 19 y 21 “12. Se detectó una inconsistencia en las Reglas de Operación, al establecerse en el numeral 4.1.1.2 “Informe bimestral” que la entrega de los informes bimestrales se realicen en un plazo determinado (15 días hábiles siguientes al término del bimestre del que se trate); sin embargo, el numeral 4.2.2.2.3 “Suspensión de recursos” establece que: “la suspensión terminará automáticamente cuando el asegurador o fondo entregue el informe correspondiente, y se podrá continuar con los trámites pendientes de canalización del subsidio”. “19. No obstante lo anterior, se detectó una inconsistencia en las “ Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario”, al establecerse, en el numeral 1.4 del Capítulo II ” Solicitud del Apoyo”, que la canalización de los recursos se hará mediante rembolso trimestral; sin embargo, el inciso c del numeral 1.5 “Plazos y condiciones para recibir solicitudes del Apoyo” establece que: “la solicitud del Apoyo se presentará al final de cada trimestre, con excepción del cuarto trimestre del 2008 que se deberá presentar el 15 de noviembre del 2008. Únicamente se tramitarán las solicitudes que se entreguen a AGROASEMEX a más tardar en dicha fecha, en el formato correspondiente y con firma autógrafa de los miembros del consejo de administración del Organismo Integrador Nacional”. “21. No obstante lo anterior, se detectó una inconsistencia en las “Normas de Aplicación del Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario derivadas de las Reglas de Operación de los Programas vinculados al Seguro Agropecuario”, al establecerse, en el numeral 1.4 del Capítulo III, “Solicitud del Apoyo”, que la canalización de los recursos se hará mediante rembolso trimestral; sin embargo, el inciso e del numeral 1.5 “Plazos y condiciones para recibir solicitudes del Apoyo” establece que: “la solicitud del Apoyo se presentará al final de cada trimestre, con excepción del cuarto trimestre del 2008 que se deberá presentar el 15 de noviembre del 2008. Únicamente se tramitarán las solicitudes que se entreguen a AGROASEMEX, S.A., a más tardar el 15 de noviembre del 2008, en el formato correspondiente y con firma autógrafa de los miembros del consejo de administración del Organismo Integrador”. ACLARACIÓN: En el proyecto de “Acuerdo por el que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público emite las Reglas de Operación de los Programas del Subsidio a la Prima del Seguro Agropecuario y de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario” para 2010, se atienden los comentarios denominados “inconsistencias”, como se puede apreciar en el numeral 4.1.1.2 del Programa del Subsidio a la Prima y en el numeral 4.1.2, inciso b) correspondiente al Programa de Apoyo a los Fondos de Aseguramiento Agropecuario. 229 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 230 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.3. BANCO NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR, S.N.C. III.1.3.1. Información General Atribuciones La Ley Orgánica del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., reformada y publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1º. de agosto de 2005, establece lo siguiente: “CAPÍTULO PRIMERO De la Sociedad, Denominación, Objeto y Domicilio Artículo 1.- La presente Ley rige al Banco Nacional de Comercio Exterior, Sociedad Nacional de Crédito, institución de banca de desarrollo, con personalidad jurídica y patrimonio propios. Artículo 2.- La sociedad, en su carácter de banca de desarrollo, prestará el servicio público de banca y crédito con sujeción a los objetivos y prioridades del Plan Nacional de Desarrollo, y en especial de los Programas Nacionales de Financiamiento del Desarrollo y de Fomento Industrial y de Comercio Exterior, para promover y financiar las actividades y sectores que le son encomendados en la presente Ley. Artículo 3.- El Banco Nacional de Comercio Exterior, como institución de banca de desarrollo, tendrá por objeto financiar el comercio exterior del país, así como participar en la promoción de dicha actividad. La operación y funcionamiento de la Institución se realizarán con apego al marco legal aplicable y a las sanas prácticas y usos bancarios, buscando alcanzar dentro del sector encomendado al prestar el servicio público de banca y crédito, los objetivos de carácter general señalados en el Artículo 3o. de la Ley Reglamentaria del Servicio Público de Banca y Crédito. (…) 231 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 CAPÍTULO SEGUNDO Objetivos y Operaciones Artículo 6.- Con el fin de procurar la eficiencia y competitividad del comercio exterior comprendiendo la preexportación, exportación, importación y sustitución de importación de bienes y servicios; en el ejercicio de su objeto estará facultado para: 232 I. Otorgar apoyos financieros; II. Otorgar garantías de crédito y las usuales en el comercio exterior; III. Proporcionar información y asistencia financiera a los productores, comerciantes distribuidores y exportadores, en la colocación de artículos y prestación de servicios en el mercado internacional; IV. Cuando sea del interés el promover las exportaciones mexicanas, podrá participar en el capital social de empresas de comercio exterior, consorcios de exportación y empresas que otorguen seguro de crédito al comercio exterior, en términos del artículo 31 de esta Ley. Asimismo, podrá participar en el capital social de sociedades de inversión y sociedades operadoras de éstas; V. Promover, encauzar y coordinar la inversión de capitales a las empresas dedicadas a la exportación; VI. Otorgar financiamiento a los exportadores indirectos y en general al aparato productivo exportador, a fin de optimizar la cadena productiva de bienes o servicios exportables, así como coadyuvar en el fomento del comercio exterior del país y realizar todos los actos y gestiones que permitan atraer inversión extranjera al país; VII. Cuando sea de interés promover las exportaciones mexicanas, podrá otorgar apoyos financieros a las empresas comercializadoras de exportación, consorcios y entidades análogas de comercio exterior; VIII. Propiciar acciones conjuntas de financiamiento y asistencia en materia de comercio exterior con otras instituciones de crédito, fondos de fomento, fideicomisos, organizaciones auxiliares del crédito y con los sectores social y privado; Sector Hacienda y Crédito Público VIII Bis. Propiciar acciones conjuntas de financiamiento y asistencia para las personas, empresas y organizaciones productivas y de comercialización, en pueblos y comunidades indígenas, en materia de comercio exterior con otras instituciones de crédito, fondos de fomento, fideicomisos, organizaciones auxiliares del crédito y con los sectores social y privado; IX. Podrá ser agente financiero del Gobierno Federal en lo relativo a la negociación, contratación y manejo de créditos del exterior, ya sea que éstos sean otorgados por instituciones del extranjero, privadas, gubernamentales e intergubernamentales; X. Participar en la negociación y, en su caso, en los convenios financieros de Intercambio Compensado o de créditos recíprocos, que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; XI. Estudiar políticas, planes y programas en materia de fomento al comercio exterior y su financiamiento, y someterlos a la consideración de las autoridades competentes; XII. Fungir como órgano de consulta de las autoridades competentes, en materia de comercio exterior y su financiamiento; XIII. Participar en las actividades inherentes a la promoción del comercio exterior, tales como difusión, estudio de productos y servicios exportables, sistemas de venta, apoyo a la comercialización y organización de productores, comerciantes, distribuidores y exportadores; XIV. Opinar, a solicitud que le formulen directamente las autoridades competentes, sobre tratados y convenios que el país proyecte celebrar con otras naciones, en materia de comercio exterior y su financiamiento; XV. Participar en la promoción de la oferta exportable; XVI. Cuando se lo solicite podrá actuar como conciliador y arbitro en las controversias en que intervienen importadores y exportadores con domicilio en la República Mexicana; y XVII. Las demás que le confieran esta Ley, otras y sus reglamentos respectivos.” 233 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Situación Presupuestaria BANCO NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR, S.N.C. SITUACIÓN PRESUPUESTARIA INGRESOS (Miles de pesos) C o n c e p to D is p o n ib ilid a d d e 2 0 0 8 In g r e s o O r ig in a l I n ic ia l R e c u p e r a c ió n d e S e c to r P a r a e s ta ta l P r iv a d o G o b ie r n o C a r te r a D e s c u e n to s y S o c ia l P r o p ia y R e d e s c u e n to s d e la B a n c a M A tr a v é s d e la B a n c a d e C o n t r a t a c ió n O p e r a c io n e s d e ú ltip le C r é d it o s B a n c a r ia s S u b s id io s y T r a n s f e r e n c ia s G o b ie r n o F e d e r a l T r a n s fe r e n c ia s I n g r e s o s O t r o s D e s a r r o llo p o r I n v e r s ió n D E d e d e C a r t e r a P a r a e s ta ta l G o b . F e d e r a l S e c to r P r iv a d o G o b ie r n o C a r te r a D e s c u e n to s y S o c ia l P r o p ia y R e d e s c u e n to s tr a v é s d e la B a n c a M tr a v é s d e la B a n c a d e d e O t r o s D e s a r r o llo C r é d it o s S u b s id io s y T r a n s f e r e n c ia s G o b ie r n o F e d e r a l I n g r e s o s ú ltip le B a n c a r ia s T r a n s fe r e n c ia s p o r D E I n v e r s ió n C o n c e p to d e D i r e c to S e c to r P a r a e s ta ta l G o b . F e d e ra l S e c t o r P r iv a d o G o b ie r n o D e s c u e n to s y tr a v é s d e tr a v é s O p e r a c io n e s d e d e l D .F . d e la la B a n c a M ú l ti p l e B a n c a T O T A L p o r O p e r a c ió n L A 1 1 4 .1 4 7 7 ,9 8 8 4 9 8 ,1 5 6 V A R I A C I Ó N - 1 0 4 .2 2 4 ,9 1 5 ,2 4 9 1 7 ,5 3 7 ,1 3 3 2 0 ,0 6 5 ,0 4 3 8 0 .5 1 1 4 .4 1 0 ,7 0 1 ,0 3 5 1 3 ,2 9 8 ,0 0 8 1 4 ,5 8 2 ,7 9 4 1 3 6 .3 1 0 9 .7 1 0 ,6 1 0 ,0 3 6 1 3 ,2 5 0 ,3 5 9 1 4 ,5 2 4 ,5 7 4 1 3 6 .9 1 0 9 .6 9 0 ,9 9 9 4 7 ,6 4 9 5 8 ,2 2 0 6 4 .0 1 2 2 .2 4 4 ,6 2 0 ,8 0 0 1 1 ,9 7 5 ,5 2 7 1 0 ,7 4 5 ,4 5 8 2 4 .1 8 9 .7 3 ,7 5 7 ,9 4 1 5 ,1 1 0 ,6 1 3 2 ,3 6 3 ,3 1 4 6 2 .9 4 6 .2 4 ,0 0 0 ,0 0 0 - 4 ,0 0 0 ,0 0 0 - 1 0 0 .0 - 1 0 0 .0 4 ,0 0 0 ,0 0 0 4 ,0 0 0 ,0 0 0 1 3 ,5 7 1 ,0 7 7 1 1 ,6 7 1 ,0 7 7 1 1 ,1 8 0 ,3 9 8 8 2 .4 9 5 .8 1 ,7 7 7 ,9 0 7 1 1 ,4 3 5 ,3 9 2 1 2 ,4 1 2 ,1 3 4 6 9 8 .1 1 0 8 .5 1 3 6 ,9 5 4 ,1 4 0 1 1 9 ,3 2 2 ,1 4 6 1 1 9 ,8 2 7 ,4 9 2 M 8 7 .5 % o d ific a d o O b te n i d o 1 0 0 .4 O b te n id o O r ig in a l M o d ific a d o 2 4 ,1 1 3 ,1 5 5 3 2 ,7 8 3 ,1 5 2 3 2 ,7 8 3 ,1 5 2 1 3 6 .0 1 0 0 .0 4 7 ,2 5 6 ,2 4 8 4 5 ,8 2 5 ,7 1 8 4 9 ,1 6 3 ,4 5 0 1 0 4 .0 1 0 7 .3 4 4 ,5 5 9 ,0 0 8 4 4 ,5 3 2 ,5 2 6 4 7 ,5 7 8 ,8 4 5 1 0 6 .8 1 0 6 .8 1 3 ,5 7 7 ,8 0 8 1 8 ,2 8 4 ,9 4 4 1 8 ,3 9 2 ,9 3 3 1 3 5 .5 1 0 0 .6 9 0 ,2 5 0 1 5 4 ,4 8 3 1 5 8 ,8 6 0 1 7 6 .0 1 0 2 .8 3 0 ,8 9 0 ,9 5 0 2 6 ,0 9 3 ,0 9 9 2 9 ,0 2 7 ,0 5 2 9 4 .0 - - 1 1 1 .2 - - 3 0 ,8 9 0 ,9 5 0 2 6 ,0 9 3 ,0 9 9 2 9 ,0 2 7 ,0 5 2 9 4 .0 1 1 1 .2 2 ,6 9 7 ,2 4 0 1 ,2 9 3 ,1 9 2 1 ,5 8 4 ,6 0 5 5 8 .7 1 2 2 .5 2 ,2 3 9 ,7 2 4 1 ,1 7 1 ,2 0 3 1 ,4 6 1 ,3 3 3 6 5 .2 1 2 4 .8 4 5 7 ,5 1 6 1 2 1 ,9 8 9 1 2 3 ,2 7 2 2 6 .9 1 0 1 .1 4 8 ,4 1 2 ,6 9 5 9 ,8 5 1 ,9 6 1 1 0 ,1 9 1 ,8 1 5 2 1 .1 1 0 3 .4 1 9 ,1 6 1 ,9 0 0 ( 8 ,5 1 1 ,5 0 8 ) ( 9 ,7 1 8 ,6 3 8 ) ( 5 0 .7 ) 1 1 4 .2 2 6 9 ,0 0 0 - 2 6 9 ,0 0 0 - 1 0 0 .0 - 1 0 0 .0 2 6 9 ,0 0 0 2 6 9 ,0 0 0 1 2 ,9 9 6 ,4 0 5 1 2 ,9 9 6 ,4 0 5 1 3 ,2 0 5 ,7 3 3 1 0 1 .6 2 ,7 9 7 ,5 4 4 2 ,6 0 3 ,9 1 3 2 ,2 8 7 ,4 6 0 8 1 .8 8 7 .8 1 5 4 ,7 3 7 ,9 4 7 9 5 ,8 1 8 ,6 4 1 9 8 ,1 8 1 ,9 7 2 6 3 .5 1 0 2 .5 % 2 0 0 8 M o d i fi c a d o 1 0 1 .6 v s 2 0 0 7 % O b te n i d o % 7 ,1 5 5 ,7 0 4 2 9 .7 8 ,6 6 9 ,2 4 9 2 6 .4 8 ,6 6 9 ,2 4 9 2 6 .4 ( 5 ,2 9 8 ,6 9 2 ) ( 1 1 .2 ) ( 1 2 ,1 4 8 ,5 8 2 ) ( 2 6 .5 ) ( 1 1 ,4 8 9 ,6 6 3 ) ( 2 3 .4 ) ( 1 3 ,3 0 2 ,4 8 7 ) ( 2 9 .9 ) ( 2 4 ,1 5 3 ,3 9 8 ) ( 5 4 .2 ) ( 2 4 ,4 8 7 ,8 5 2 ) ( 5 1 .5 ) ( 7 ,2 6 8 ,2 4 2 ) ( 5 3 .5 ) ( 1 5 ,9 3 0 ,2 2 9 ) ( 8 7 .1 ) ( 1 5 ,8 7 2 ,2 2 5 ) ( 8 6 .3 ) ( 5 8 ,5 4 4 ) ( 6 4 .9 ) ( 1 4 5 ,1 9 1 ) ( 9 4 .0 ) ( 1 5 1 ,7 7 4 ) ( 9 5 .5 ) ( 5 ,9 7 5 ,7 0 1 ) ( 1 9 .3 ) ( 8 ,0 7 7 ,9 7 8 ) ( 3 1 .0 ) ( 8 ,4 6 3 ,8 5 3 ) - 4 7 7 ,9 8 8 - 4 9 8 ,1 5 6 ( 2 9 .2 ) - ( 5 ,9 7 5 ,7 0 1 ) ( 1 9 .3 ) ( 8 ,5 5 5 ,9 6 6 ) ( 3 2 .8 ) ( 8 ,9 6 2 ,0 0 9 ) ( 3 0 .9 ) 8 ,0 0 3 ,7 9 5 2 9 6 .7 1 2 ,0 0 4 ,8 1 6 9 2 8 .3 1 2 ,9 9 8 ,1 8 9 8 2 0 .3 8 ,3 7 0 ,3 1 2 3 7 3 .7 1 2 ,0 7 9 ,1 5 6 1 ,0 3 1 .3 1 3 ,0 6 3 ,2 4 1 8 9 3 .9 ( 3 6 6 ,5 1 7 ) ( 8 0 .1 ) ( 7 4 ,3 4 0 ) ( 6 0 .9 ) ( 6 5 ,0 5 2 ) ( 5 2 .8 ) ( 3 ,7 9 1 ,8 9 5 ) ( 7 .8 ) 2 ,1 2 3 ,5 6 6 2 1 .6 5 5 3 ,6 4 3 5 .4 ( 1 5 ,4 0 3 ,9 5 9 ) ( 8 0 .4 ) 1 3 ,6 2 2 ,1 2 1 ( 1 6 0 .0 ) 1 2 ,0 8 1 ,9 5 2 ( 1 2 4 .3 ) - - 3 ,7 3 1 ,0 0 0 1 ,3 8 7 .0 3 ,7 3 1 ,0 0 0 1 ,3 8 7 .0 - - 3 ,7 3 1 ,0 0 0 1 ,3 8 7 .0 3 ,7 3 1 ,0 0 0 1 ,3 8 7 .0 5 7 4 ,6 7 2 4 .4 ( 1 ,3 2 5 ,3 2 8 ) ( 1 0 .2 ) ( 2 ,0 2 5 ,3 3 5 ) ( 1 5 .3 ) ( 1 ,0 1 9 ,6 3 7 ) ( 3 6 .4 ) 8 ,8 3 1 ,4 7 9 3 3 9 .2 1 0 ,1 2 4 ,6 7 4 4 4 2 .6 ( 1 7 ,7 8 3 ,8 0 7 ) ( 1 1 .5 ) 2 3 ,5 0 3 ,5 0 5 2 4 .5 2 1 ,6 4 5 ,5 2 0 2 2 .0 FUENTE: Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008 y 2007. Nota: La suma de los porcentajes puede no coincidir con el total por causa del redondeo. 234 v s . d e l F in a n c ie r a I n g re s o s D E D e s a r r o llo C ré d it o s S u b s id io s y T ra n s f e re n c ia s G o b ie rn o F e d e ra l O tro s d e B a n c a ria s T r a n s fe r e n c i a s - I n v e r s i ó n I n g re s o s 7 6 .3 8 2 .5 - R e d e s c u e n to s A C o n t ra t a c ió n y S o c ia l P r o p ia A 2 2 .3 O r ig in a l C a rte ra C a r te r a 7 ,0 8 6 2 0 ,5 6 3 ,1 9 9 V A R IA C IÓ N In g r e s o I n ic ia l d e 2 ,3 5 4 ,7 1 5 - I N G R E S O S R e c u p e ra c ió n 4 0 .0 9 ,2 9 2 1 8 ,0 1 5 ,1 2 1 F in a n c ie r a O p e r a c ió n D is p o n ib ilid a d 1 0 7 .0 2 ,5 2 0 ,7 0 8 3 1 ,7 0 6 2 4 ,9 1 5 ,2 4 9 d e l I n g r e s o s T O T A L 1 1 3 .3 - A O p e r a c io n e s 1 1 1 .9 7 3 .9 d e l D .F . A C o n t r a t a c ió n 1 0 0 .0 8 9 .8 2 3 ,0 9 0 ,9 9 3 O r ig in a l D ir e c to S e c to r 1 3 2 .6 3 7 ,6 7 3 ,7 8 7 2 0 0 7 In g r e s o I n ic ia l R e c u p e r a c ió n 4 1 ,4 5 2 ,4 0 1 3 3 ,6 7 7 ,1 3 6 - I N G R E S O S D is p o n ib ilid a d 4 1 ,4 5 2 ,4 0 1 F in a n c ie r a O p e r a c ió n C o n c e p to v s . o d ific a d o d e l I n g r e s o s T O T A L M 2 0 ,3 7 9 ,1 2 8 - tr a v é s O b te n id o O r ig in a l 4 1 ,9 5 7 ,5 5 6 d e l D .F . A O b te n i d o 3 1 ,2 5 6 ,5 2 1 6 ,3 0 9 ,5 6 6 G o b . F e d e r a l % o d ific a d o 3 1 ,2 6 8 ,8 5 9 C a r t e r a D ir e c to S e c to r M Sector Hacienda y Crédito Público BANCO NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR, S.N.C. SITUACIÓN PRESUPUESTARIA EGRESOS (Miles de pesos) C a p ítu lo o C o n ce p to d e G a sto S e r v icio s P e r so n a le s 2008 O r ig in a l % E je r cid o v s. M o d ifica d o E je r cid o O r ig in a l M o d ifica d o 9 9 3 ,4 9 1 6 9 8 ,1 6 6 6 6 9 ,4 9 1 6 7 .4 9 5 .9 1 1 ,3 7 9 6 ,4 6 8 4 ,0 8 5 3 5 .9 6 3 .2 S e r v icio s G e n e r a le s 5 4 2 ,5 9 1 4 4 4 ,0 8 7 4 2 6 ,7 7 1 7 8 .7 9 6 .1 O tr o s d e C o r r ie n te 2 7 6 ,8 2 0 3 6 5 ,0 0 0 1 2 9 ,3 3 5 4 6 .7 3 5 .4 1 ,8 2 4 ,2 8 1 1 ,5 1 3 ,7 2 1 1 ,2 2 9 ,6 8 2 6 7 .4 8 1 .2 In v e r sió n F ísica 1 2 ,2 5 0 1 2 ,2 5 0 1 ,8 9 4 1 5 .5 1 5 .5 To t a l d e C a p it a l 1 2 ,2 5 0 1 2 ,2 5 0 1 ,8 9 4 1 5 .5 1 5 .5 1 ,8 3 6 ,5 3 1 1 ,5 2 5 ,9 7 1 1 ,2 3 1 ,5 7 6 6 7 .1 8 0 .7 M a te r ia le s y S u m in istr o s To t a l d e C o rrie n t e TO T A L D E E G R E S O S C a p ítu lo o C o n ce p to d e G a sto S e r v icio s P e r so n a le s 2007 O r ig in a l % E je r cid o v s. M o d ifica d o E je r cid o O r ig in a l M o d ifica d o 9 7 0 ,5 4 2 8 9 8 ,8 1 2 8 3 6 ,6 5 4 8 6 .2 9 3 .1 1 1 ,9 4 1 1 0 ,7 7 7 7 ,4 5 6 6 2 .4 6 9 .2 S e r v icio s G e n e r a le s 5 0 6 ,5 3 4 4 8 5 ,2 4 7 4 4 4 ,0 0 4 8 7 .7 9 1 .5 O tr o s d e C o r r ie n te 3 6 2 ,0 0 0 2 6 7 ,6 0 0 2 9 0 ,2 0 8 8 0 .2 1 0 8 .4 1 ,8 5 1 ,0 1 7 1 ,6 6 2 ,4 3 6 1 ,5 7 8 ,3 2 2 8 5 .3 9 4 .9 In v e r sió n F ísica 5 3 ,0 0 0 1 5 ,2 0 0 500 0 .9 3 .3 To t a l d e C a p it a l 5 3 ,0 0 0 1 5 ,2 0 0 500 0 .9 3 .3 1 ,9 0 4 ,0 1 7 1 ,6 7 7 ,6 3 6 1 ,5 7 8 ,8 2 2 8 2 .9 9 4 .1 M a te r ia le s y S u m in istr o s To t a l d e C o rrie n t e TO T A L D E E G R E S O S V A R IA C IÓ N 2 0 0 8 v s. 2 0 0 7 C a p ítu lo o C o n ce p to d e G a sto O r ig in a l Imp o r te S e r v icio s P e r so n a le s M a te r ia le s y S u min istr o s S e r v icio s G e n e r a le s M o d ifica d o % E je r cid o Imp o r te % Imp o r te % 2 2 ,9 4 9 2 .4 ( 2 0 0 ,6 4 6 ) ( 2 2 .3 ) ( 1 6 7 ,1 6 3 ) ( 2 0 .0 ) (562) ( 4 .7 ) ( 4 ,3 0 9 ) ( 4 0 .0 ) ( 3 ,3 7 1 ) ( 4 5 .2 ) 3 6 ,0 5 7 7 .1 ( 4 1 ,1 6 0 ) ( 8 .5 ) ( 1 7 ,2 3 3 ) ( 3 .9 ) O tr o s d e C o r r ie n te ( 8 5 ,1 8 0 ) ( 2 3 .5 ) 9 7 ,4 0 0 3 6 .4 ( 1 6 0 ,8 7 3 ) ( 5 5 .4 ) To t a l d e C o rrie n t e ( 2 6 ,7 3 6 ) ( 1 .4 ) ( 1 4 8 ,7 1 5 ) ( 8 .9 ) ( 3 4 8 ,6 4 0 ) ( 2 2 .1 ) In v e r sió n F ísica ( 4 0 ,7 5 0 ) ( 7 6 .9 ) ( 2 ,9 5 0 ) ( 1 9 .4 ) 1 ,3 9 4 2 7 8 .8 To t a l d e C a p it a l ( 4 0 ,7 5 0 ) ( 7 6 .9 ) ( 2 ,9 5 0 ) ( 1 9 .4 ) 1 ,3 9 4 2 7 8 .8 TO TAL D E L A V AR I AC I Ó N ( 6 7 ,4 8 6 ) ( 3 .5 ) ( 1 5 1 ,6 6 5 ) ( 9 .0 ) ( 3 4 7 ,2 4 6 ) ( 2 2 .0 ) FUENTE: Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008 y 2007. Nota: La suma de los porcentajes puede no coincidir con el total por causa del redondeo. 235 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Situación Financiera BANCO NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR, S.N.C. SITUACIÓN FINANCIERA (Millones de pesos) 2008 Importe Variación 2008 vs. 2007 2007 % Importe % Importe % ACTIVO Circulante 87,915 98.4 74,306 95.2 13,609 18.3 Fijo 621 0.7 892 1.1 (271) (30.4) Otro 839 0.9 2,853 3.7 (2,014) (70.6) 89,375 100.0 78,051 100.0 11,324 14.5 77,920 87.2 67,444 86.4 10,476 15.5 4,491 5.0 1,674 2.1 2,817 168.3 297 0.3 271 0.3 26 9.6 Suma el pasivo 82,708 92.5 69,389 88.9 13,319 19.2 PATRIMONIO 6,667 7.5 8,662 11.1 (1,995) (23.0) 89,375 100.0 78,051 100.0 11,324 14.5 Suma el activo PASIVO A corto plazo A largo plazo Otro Suman el pasivo y el patrimonio FUENTE: Secretaría de la Función Pública: Dictamen de Estados Financieros a las Instituciones de la Administración Pública Federal, 2008. Nota: La suma de los porcentajes puede no coincidir con el total por causa del redondeo. 236 Sector Hacienda y Crédito Público BANCO NACIONAL DE COMERCIO EXTERIOR, S.N.C. ESTADO DE RESULTADOS (Millones de pesos) 2008 Importe Ingresos por Intereses Gastos por intereses 2007 % Importe Variación 2008 vs. 2007 % Importe % 10,590 100.0 12,509 100.0 (1,919) (15.3) 9,857 93.1 11,767 94.1 (1,910) (16.2) 733 6.9 742 5.9 (9) (1.2) - (2,250) - Estimación preventiva para riesgos crediticios (2,250) (21.2) - Margen Financiero Ajustado por Riesgos Crediticios (1,517) (14.3) 742 5.9 (2,259) (304.4) Comisiones y tarifas cobradas y pagadas, neto 152 1.4 133 1.1 19 14.3 Resultado por intermediación 194 1.8 349 2.8 (155) (44.4) 1,224 9.8 Resultado de Operación (1,171) (11.1) (2,395) (195.7) Gastos de Administración y Promoción 1,452 13.7 1,862 14.9 (410) (22.0) Otros Productos, neto 1,295 12.2 1,072 8.6 223 20.8 (1,328) (12.5) 434 3.5 (2.5) Resultado antes impuestos y participacion en subsidiarias y asociadas Impuestos Participación en el resultado de subsidiarias y asociadas Resultado neto del ejercicio FUENTE: (580) (5.5) (310) 6 0.1 1 - 125 1.0 (1,902) (18.0) (1,762) (406.0) (270) 87.1 5 500.0 (2,027) (1,621.6) Secretaría de la Función Pública: Dictamen de Estados Financieros a las Instituciones de la Administración Pública Federal, 2008. Nota: La suma de los porcentajes puede no coincidir con el total por causa del redondeo. 237 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Funciones De conformidad con la información de indicadores de desempeño del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., se presenta lo siguiente: Programa Presupuestario: F007 Financiamiento para la exportación Objetivo del Programa Presupuestario: Fin: Incrementar el número de pequeñas y medianas empresas que participan en la exportación directa o indirectamente Propósito: Con el financiamiento otorgado al sector privado, se fortalece la posición competitiva de las pequeñas y medianas empresas para incrementar sus exportaciones y el contenido nacional de las mismas. Componente: El financiamiento al sector privado se integra por tres productos: crédito, garantías y avales. Indicador de Desempeño: Empresas apoyadas Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Sumatoria del número de empresas apoyadas con servicios financieros 5 760 4 811 83.5 Indicador de Desempeño: Financiamiento al sector privado 238 Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Sumatoria del monto, en dólares, de los créditos, garantías y avales canalizados por el Banco al sector privado 4 000 mdd 4 231 mdd 106.4 Sector Hacienda y Crédito Público Indicador de Desempeño: Crédito Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Sumatoria del monto, en dólares, de los créditos otorgados por el banco al sector privado en un periodo determinado 3 850 mdd 4 221 mdd 109.3 Indicador de Desempeño: Garantías y Avales Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Sumatoria del valor de las garantías y avales otorgados por el Banco en un periodo determinado 151 mdd 10 mdd 6.7 Programa Presupuestario: F008 Servicios financieros complementarios en apoyo de las empresas exportadoras Objetivo del Programa Presupuestario: Fin: Con sus servicios complementarios, Bancomext contribuye al fortalecimiento financiero de las pequeñas y medianas empresas, así como al incremento de su competitividad para incursionar más fácilmente en las cadenas de exportación. Propósito: Con los servicios complementarios, Bancomext apoya a las empresas mexicanas para concretar sus operaciones comerciales con mayor certidumbre y se fomenta el desarrollo de proyectos de comercio exterior. Componente: Para el cumplimiento de este propósito, el Banco ofrece servicios fiduciarios y de cartas de crédito en sus diferentes modalidades. 239 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Indicador de Desempeño: Ingresos generados por los servicios fiduciarios Método del cálculo Sumatoria generados fiduciarios de por los los ingresos servicios Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento 34.8 mdp 34.2 mdp 89.2 Indicador de Desempeño: Operaciones de cartas de crédito Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Sumatoria del valor de las operaciones realizadas con cartas de crédito 315 mdp 87 mdp 27.5 Indicador de Desempeño: Ingresos generados por fideicomisos en administración Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Sumatoria de los ingresos generados por la administración de fideicomisos 17.4 mdp 28.5 mdp 163.5 Programa Presupuestario: F009 Captación financiera en México y en el extranjero Objetivo del Programa Presupuestario: Fin: La captación eficiente de recursos financieros en las mejores condiciones de mercado, tanto en México como en el extranjero, permite ofrecer a los clientes del Banco atractivas condiciones para la contratación de servicios financieros. Propósito: Mediante la captación eficiente de recursos se logra abatir la tasa que se ofrece a los clientes del Banco. 240 Sector Hacienda y Crédito Público Componente: La captación de recursos financieros es una actividad sustantiva de Bancomext, mediante la cual fondea sus diferentes productos financieros que ofrece al público. Esta actividad determina en gran medida las condiciones de los créditos que se otorgan. Indicador de Desempeño: Captación de recursos Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Sumatoria de los recursos financieros, en dólares, captados en México y en el extranjero 4 320 mdp 656 mdp 15.2 Indicador de Desempeño: Contratación de crédito externo Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Sumatoria de los recursos financieros, en dólares, captados en el extranjero 3 984 mdp 882 mdp 22.1 Indicador de Desempeño: Captación neta de Tesorería Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Sumatoria de los recursos financieros captados en el mercado interno a través de los servicios de tesorería 336 mdp (227) mdp (6.3) 241 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Programa Presupuestario: F021 Servicios de promoción del comercio exterior y de inversión extranjera Objetivo del Programa Presupuestario: Fin: A través del programa se fortalecerán los apoyos a la promoción del comercio exterior y la atracción de inversión extranjera. Propósito: A través de los servicios de promoción del comercio exterior y de atracción de la inversión extranjera se apoyará la incursión en Pymes en el comercio mundial y se fortalecerá la planta productiva nacional con la incorporación de capitales extranjeros. Componente: A través de los servicios que se incluyen en el programa de promoción, se apoyará a las empresas mexicanas, principalmente pequeñas y medianas, para fortalecer su posición competitiva en los mercados internacionales y se facilitará la instalación de capitales. Indicador de Desempeño: Empresas que exportan como resultado de los servicios promocionales Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Sumatoria del número de empresas que exportaron con el apoyo de los servicios promocionales 1 700 1 102 64.9 Indicador de Desempeño: promoción internacional 242 Monto de las exportaciones realizadas por las empresas apoyadas con los servicios de Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Sumatoria de las exportaciones generadas por las empresas que reciben los servicios de promoción del Banco 2 000 mdd 548 mdd 27.3 Sector Hacienda y Crédito Público Indicador de Desempeño: Monto de inversión extranjera directa Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Sumatoria del valor de los proyectos de inversión extranjera captados por las Consejerías Comerciales con el apoyo de as oficinas centrales y regionales en México, así como gobiernos estatales y otras entidades públicas 1 700 mdd 251 mdd 14.8 Indicador de Desempeño: Servicios de promoción internacional Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Sumatoria de los servicios de promoción internacional otorgados por el Banco y sus consejerías 4 000 452 11.3 243 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Tipos de Revisión El C. Auditor Superior de la Federación, el C. Auditor Especial de Desempeño y el C. Auditor Especial de Cumplimiento Financiero notificaron al C. Director General del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., la inclusión de esta entidad fiscalizada en el Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización, como sigue: OFICIO (S) DE INCLUSIÓN ORDEN (ES) DE AUDITORÍA AUDITORÍA NÚMERO FECHA NÚMERO TÍTULO FECHA INFORME DE AVANCE DE GESTIÓN FINANCIERA 6 de Octubre 13 de Octubre OASF/1708/2008 AED/DGAE/559/2008 de 2008 de 2008 1 Auditoría al Proceso para el Financiamiento de Operaciones de Comercio Exterior con Bancos Comerciales Extranjeros CUENTA PÚBLICA AECF/0647/2009 AECF/0648/2009 OASF/1076/2009 7 de Mayo de 2009 AECF/0649/2009 219 3 de Junio de 2009 AECF/656/2009 AECF/0532/2009 2 de Junio de 2009 "Cartera de Crédito" y "Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa" 227 Cuentas de Resultados, "Otros Productos" 228 Cuentas de Orden "Créditos Aplicados a la Provisión Preventiva" 298 Fideicomiso Fondo de Pensiones Bancomext 548 Cuentas de Balance-Pasivo "Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos" Las auditorías realizadas fueron una especial y cinco financieras y de cumplimiento. 244 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.3.2. Seguimiento de Observaciones-Acciones a) Ejercicio 2008 1) Observaciones y Acciones emitidas en el Informe de Avance de Gestión Financiera 2008 Como resultado de las auditorías realizadas y de acuerdo con lo consignado en los informes correspondientes, la Auditoría Superior de la Federación determinó 1 observación, de la cual se deriva la acción que a continuación se señala: ACCIONES EMITIDAS DEL INFORME DE AVANCE DE GESTIÓN FINANCIERA 2008 (DATOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009) Tipo de acción Recomendación Total Emitidas Atendidas, promovidas o solventadas En proceso Total % Total % 1 1 100.0 0 0.0 1 1 100.0 0 0.0 Esta acción es una recomendación de naturaleza preventiva y fue atendida o solventada por la entidad fiscalizada, la correspondiente instancia interna de control y, en su caso, por las dependencias coordinadoras sectoriales u otras instancias competentes, en los plazos y términos que establecen las disposiciones legales aplicables y las notificaciones expedidas por la Auditoría Superior de la Federación. 245 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 2) Observaciones y Acciones emitidas en la revisión de la Cuenta Pública 2008 Como resultado de las auditorías realizadas y de acuerdo con lo consignado en los informes correspondientes, la Auditoría Superior de la Federación determinó 16 observaciones, de las cuales se derivan las acciones que a continuación se señalan: ACCIONES EMITIDAS CUENTA PÚBLICA 2008 Tipo de acción Total Número Recomendación 12 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 7 19 De las 19 acciones, 12 de ellas (63.2%) son recomendaciones de naturaleza preventiva y 7 (36.8%) de carácter correctivo. De éstas, 12 acciones deberán ser atendidas o solventadas por la entidad fiscalizada; y 7 por la instancia interna de control respectiva, en los plazos y términos que establezcan las disposiciones legales aplicables y las notificaciones expedidas por la Auditoría Superior de la Federación. 246 Sector Hacienda y Crédito Público b) Seguimiento de las Observaciones-Acciones emitidas en la revisión de ejercicios fiscales anteriores, con datos al 31 de diciembre de 2009 ACCIONES EMITIDAS CUENTA PÚBLICA DE LOS EJERCICIOS 2005 A 2007 (DATOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009) Atendidas, promovidas, sustituidas, bajas por resolución de autoridad competente, bajas por denuncia de hechos, bajas por demanda y seguimiento concluido por fusión o acumulación. En proceso (Acciones concluidas ASF) Tipo de acción Baja por Emitidas1/ Atendidas o Promovidas Sustituidas Resolución Baja por por Nueva de Denuncia Acción Autoridad de Hechos Competente Recomendación Recomendación al Desempeño Seguimiento Concluido por Fusión o Total % Total % Acumulación 35 35 0 0 0 0 35 100.0 0 0.0 16 16 0 0 0 0 16 100.0 0 0.0 4 4 0 0 0 0 4 100.0 0 0.0 6 6 0 0 0 0 6 100.0 0 0.0 61 61 0 0 0 0 61 100.0 0 0.0 Promoción de Intervención de la Instancia de Control Solicitud de Aclaración TOTAL 1/ Incluye movimientos de operación. PROMOCIONES DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS SANCIONATORIAS CUENTA PÚBLICA DE LOS EJERCICIOS 2002 A 2007 (DATOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009) Promovidas 1/ (Seguimiento Concluido) 1/ Con pronunciamiento Sin pronunciamiento de la instancia de control competente Número % Número % Número % 24 100.0 24 100.0 0 0.0 Incluye movimientos de operación. 247 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 DENUNCIAS DE HECHOS CUENTA PÚBLICA DE LOS EJERCICIOS 2002 A 2007 (DATOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009) Presentadas 1/ (Seguimiento Concluido) 1/ Ministerio Público (En proceso o con resolución) Órgano Jurisdiccional (En proceso o con resolución) Número Número % Número % 0 0 0.0 0 0.0 Incluye movimientos de operación. PLIEGOS DE OBSERVACIONES CUENTA PÚBLICA DE LOS EJERCICIOS 2002 A 2007 (DATOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009) Seguimiento Concluido Con Fincamiento de Emitidos1/ Solventados Responsabilidades En proceso Total Resarcitorias 7 1/ Número % Número % Número % Total % 1 14.3 1 14.3 2 28.6 5 71.4 Incluye movimientos de operación. c) Resumen de Acciones emitidas RESUMEN DE OBSERVACIONES-ACCIONES CUENTA PÚBLICA DE LOS EJERCICIOS 2002 A 2007 (DATOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009) Atendidas, promovidas, sustituidas, bajas por resolución de autoridad competente, bajas por denuncia de hechos, bajas por demanda, seguimiento concluido por fusión o acumulación, Acciones Emitidas 1/ En proceso solventadas y presentadas (Acciones concluidas ASF) Total % 92 87 94.6 5 5.4 IAGF 2008 1 1 100.0 0 0.0 Cuenta Pública 2008* 19 0 0.0 19 100.0 88 78.6 24 21.4 * Por notificar. 248 % Años Anteriores Total 1/ Total Incluye movimientos de operación 112 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.3.3. Informe de la Auditoría Especial III.1.3.3.1. Auditoría al Proceso para el Financiamiento de Operaciones de Comercio Exterior con Bancos Comerciales Extranjeros Auditoría: 08-2-06G0N-06-0001 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera de la aplicación de los recursos en el procedimiento mediante el cual el Banco Nacional de Comercio Exterior, obtuvo el financiamiento para operaciones de comercio exterior con Dresdner Bank. Alcance Universo Seleccionado: 1,055,570.0 miles de pesos Muestra Auditada: 1,055,570.0 miles de pesos Comprendió la revisión y evaluación del control interno del proceso para la contratación del crédito otorgado por la banca internacional a BANCOMEXT, además de revisar la documentación y los registros contables y operativos que generó el proceso antes mencionado. 249 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Áreas Revisadas La Dirección General Adjunta de Finanzas; la Dirección Ejecutiva de Tesorería y Mercados Financieros; la Dirección de Contabilidad y Fiscal, y la Gerencia de Banca Internacional para América de BANCOMEXT. Antecedentes Esta auditoría se ejecutó por tratarse de un proceso concluido. La Ley Orgánica de BANCOMEXT, publicada en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el 20 de enero de 1986 y reformada el 24 de junio de 2002 y 1 de agosto de 2005, dispone en su artículo 6, fracción IX, que el banco podrá ser agente financiero del Gobierno Federal en lo relativo a la negociación, contratación y manejo de créditos del exterior, ya sea que éstos sean otorgados por instituciones del extranjero, privadas, gubernamentales e intergubernamentales. La obtención de los fondos necesarios para la operación de BANCOMEXT provendrá de diversas fuentes, entre las cuales se encuentra el endeudamiento externo, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 6 de la Ley Orgánica de BANCOMEXT. Algunas de las estrategias de BANCOMEXT están basadas en el Plan Nacional de Desarrollo 20072012 (PND), el cual señala en el “eje 2. Economía competitiva y generadora de empleos: “Objetivo 1, Contar con una hacienda pública responsable, eficiente y equitativa que promueva el desarrollo en un entorno de estabilidad económica. ”Estrategia 1.5 Administrar de forma responsable la deuda pública para consolidar la estabilidad macroeconómica, reducir el costo financiero y promover el desarrollo de los mercados financieros.” Para desarrollar esta estrategia, se adoptarán los lineamientos siguientes: “Satisfacer las necesidades de financiamiento del Gobierno Federal al menor costo posible, al mismo tiempo que se asegura la sana evolución de las finanzas públicas y el desarrollo de los mercados financieros nacionales. ”En lo que se refiere a la política de deuda externa, se promoverá una presencia regular en los mercados financieros internacionales que mantenga el acceso a los mismos y que garantice una diversificación adecuada de los pasivos públicos y mantenga el acceso a los mercados financieros 250 Sector Hacienda y Crédito Público internacionales… la intención es que la deuda externa se mantenga como una valiosa fuente alterna de financiamiento y que México aproveche su buena reputación en los mercados internacionales de capital…”. El 4 de abril de 2008, BANCOMEXT, por conducto de su sucursal en Gran Caimán, contrató un crédito por un monto de hasta 100.0 millones de dólares con Dresdner Bank. Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Observación Núm. 1 Control de Interno Para estudiar y evaluar el control interno del ciclo de tesorería, se realizó un análisis de las operaciones de contratación de créditos en BANCOMEXT, mediante la aplicación de un cuestionario a los responsables de las áreas involucradas, así como del Manual de Políticas y Procedimientos del Sistema Captación de Recursos (SICAR) de BANCOMEXT, y de los correspondientes diagramas de flujo, vigente en el ejecito fiscal de 2008, que fue liberado por la Subcontraloría de Normatividad y Evaluación el 15 de febrero de 2000, con vigencia a partir del 1 de marzo de 2000, y cuya última actualización se realizó el 6 de marzo de 2001, se comprobó que los procedimientos de control interno aplicados cumplieron satisfactoriamente con los objetivos previstos para la contratación de créditos por parte de esa institución de banca de desarrollo. En opinión de la ASF, en términos generales, BANCOMEXT ha establecido de manera razonable los sistemas de control interno para constituir y mantener un ambiente de control; implementar actividades de control, y comunicar la información relevante para la toma de decisiones. Sin embargo, en el estudio y la evaluación del control interno del ciclo de tesorería, se observan debilidades al no tener actualizado el SICAR, cuya última actualización se realizó el 6 de marzo de 2001, además de que el texto correspondiente al Proceso de Captación de Recursos para el Financiamiento de Cartera (FINCA) está incompleto, ya que falta incorporar las actividades correspondientes a la comparación de los criterios emitidos por un comité interno para la captación de recursos, y verificar que el banco, con quien se captan los recursos, tenga su registro vigente ante la SHCP, situación que incumple lo establecido en el artículo 4 de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo. 251 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Acción Promovida 08-2-06G0N-06-0001-01-001 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo dispuesto por los artículos 79, fracción II, tercer párrafo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, y 31, último párrafo, y 77, fracción VII, de la Ley de Fiscalización Superior de la Federación, recomienda que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., actualice el Manual de Políticas y Procedimientos del Sistema de Captación de Recursos (SICAR), que rige el proceso de Captación de Recursos, en cumplimiento del artículo 4 de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo. El Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones que estime pertinentes. Resultado Núm. 2 Sin Observaciones Invitación a bancos Con el fin de seleccionar los bancos que participarían en la obtención del crédito a favor de BANCOMEXT, cuya función consistió en establecer un esquema de participación con la banca internacional para otorgar créditos, en las condiciones requeridas por esa institución de banca de desarrollo (el solicitante), la Gerencia de Banca Internacional para América de BANCOMEXT solicitó propuestas a diversos bancos para la obtención del crédito, con los que el banco mantiene una relación de negocios, y cuya solvencia y capacidad técnica los hiciera candidatos viables para este tipo de operación, de acuerdo con lo establecido en el numeral 6, apartado “Procedimiento para la Captación de Recursos para el Financiamiento de Cartera (FINCA)” del SICAR. Los bancos invitados se presentan en el cuadro siguiente: BANCOS INVITADOS Banco Banco Bilbao Vizcaya United Kindom (BBV UK) Fecha de propuesta 4 de abril de 2008 Banco Mercantil de Venezuela (BM) 26 de marzo de 2008 Wells Fargo Bank 26 de marzo de 2008 Dresdner Bank 1 de abril de 2008 FUENTE: Correos electrónicos recibidos por la Gerencia de Banca Internacional para América. 252 Sector Hacienda y Crédito Público Una vez que se evaluaron las propuestas recibidas y se determinó la viabilidad de la operación, la Gerencia de Banca Internacional para América de BANCOMEXT autorizó la operación, en cumplimiento de los numerales 12, 14 y 15 del apartado “Procedimiento para la Captación de Recursos para el Financiamiento de Cartera (FINCA)” del SICAR. Se verificó que este préstamo no requirió de la autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 19, párrafo tercero, de la Ley General de Deuda Pública, el cual señala que “…las instituciones que presten el servicio público de banca y crédito, cuando se trate de financiamientos originados en el ejercicio de dicho servicio, sólo requieren la autorización a que se refieren este artículo y el 17, cuando tales financiamientos deriven de las siguientes operaciones: I.- Créditos directos a plazo mayor de un año; II.- Créditos Sindicados…”. En este caso, el financiamiento con Dresdner Bank es directo y con un plazo de 6 meses, por lo que no se ubica en los supuestos del artículo 19 del ordenamiento legal citado. Resultado Núm. 3 Sin Observaciones Selección del banco Para este proceso, los bancos BBV UK, BM, Wells Fargo Bank y Dresdner Bank, sometieron a consideración de BANCOMEXT sus propuestas por escrito, y se constató que los parámetros considerados en las propuestas fueron los siguientes: 1. Margen sobre tasa Libor: representa el porcentaje adicional de interés sobre la tasa base (LIBOR), que generará el crédito durante su vigencia. MARGEN SOBRE TASA LIBOR Banco / Concepto Margen / Tasa Libor BBV UK BM Wells Fargo Bank Dresdner Bank 0.50 % 0.60 % 0.35 % 0.325 % FUENTE: BANCOMEXT, propuestas de los bancos invitados. 253 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Como se observa en el cuadro anterior, Dresdner Bank fue el banco que presentó el margen más bajo. Este parámetro constituye una consideración de costo importante, ya que la diferencia de 0.025% (0.00025 %) de puntos base, respecto de la segunda mejor postura de Wells Fargo Bank de 0.35 %, calculado sobre un crédito de 100.0 millones de dólares, equivale a 12.5 miles de dólares de intereses de diferencia entre un crédito y otro. 2. Monto del préstamo: se refiere a la cantidad de dinero que el banco está dispuesto a prestar a BANCOMEXT. MONTO DE PRÉSTAMO Banco / Concepto Monto de préstamo BBV UK BM 30 millones de dls. Sin monto Wells Fargo Bank Dresdner Bank 10 millones de dls. 100 millones de dls. FUENTE: BANCOMEXT, propuestas de los bancos invitados. En este renglón, se constató que Dresdner Bank presentó el mejor ofrecimiento en dinero por financiar. Este parámetro puede implicar costos importantes debido a que el monto ofrecido por Dresdner Bank facilita el obtener recursos a mejores tasas. 3. Plazos: se refiere al tiempo en que el banco prestará el monto ofrecido por financiar. PLAZOS DE PRÉSTAMO Banco / Concepto Plazo (días) BBV UK BM Wells Fargo Bank Dresdner Bank 180 No menciona plazo 360 180 FUENTE: BANCOMEXT, propuestas de los bancos invitados. Como se muestra en el cuadro anterior, BBV UK y Dresdner Bank ofrecieron el mejor plazo que es de 180 días, y este concepto influye en la tasa de interés que se cobrará por el financiamiento. Por su parte, Wells Fargo Bank ofreció un plazo de 360 días, por lo cual el monto de intereses por pagar a este banco sería mayor que en un plazo de 180 días. Comisiones y gastos: estos conceptos se refieren a las comisiones que cobran los bancos por diversos conceptos, como pueden ser apertura de cuenta, manejos de cuenta, etc. En lo referente a los gastos, son conceptos que los bancos cobran al inicio, durante o al final del plazo del financiamiento. 4. 254 Sector Hacienda y Crédito Público COMISIONES Y GASTOS FINANCIEROS Banco / Concepto Comisiones y gastos BBV UK BM Wells Fargo Bank Dresdner Bank Ninguno Ninguno Ninguno Ninguno FUENTE: BANCOMEXT, propuestas de los bancos invitados. Como puede apreciarse, en este concepto los cuatro bancos tuvieron el mismo ofrecimiento de no cobrar comisiones ni gastos, por lo tanto, las cuatro propuestas son atractivas para BANCOMEXT, puesto que no se erogaría recurso alguno en este aspecto. 5. Tasa de interés utilizada: se refiere a la tasa de los mercados internacionales que servirá de base para el cálculo de los intereses durante la vigencia del crédito. TASA DE INTERÉS Banco / Concepto Tasa LIBOR + Margen (p.b.) BBV UK BM Wells Fargo Bank Dresdner Bank LIBOR + 0.50 p.b. LIBOR + 0.60 p.b. LIBOR + 0.35 p.b. LIBOR + 0.325 p.b. FUENTE: BANCOMEXT, propuestas de los cuatro bancos invitados. Como se observa en el cuadro anterior, la mejor oferta correspondió a Dresdner Bank. Esta tasa y margen fueron los pactados en el contrato definitivo. 6. Políticas de captación de recursos: fueron emitidas por la Gerencia de Intermediación Financiera el 14 de marzo de 2008. La Gerencia de Intermediación Financiera envió un correo electrónico a las Gerencias de Banca Internacional sobre las condiciones con las que se debe pactar la captación de recursos, en cumplimiento de la política 3.14 del Manual del SICAR. Las condiciones son las siguientes: CONDICIONES DE CAPTACIÓN DE RECURSOS Concepto Descripción Plazo 180 días Intereses Pago trimestral de intereses Sucursal Gran Caimán Tasa LIBOR + 30 puntos base (p.b.) FUENTE: Correos electrónicos del 14 de marzo de 2008, enviados por la Gerencia de Intermediación Financiera. 255 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Los puntos anteriores representan consideraciones de costo a corto plazo, así como ventajas y desventajas en términos de flexibilidad y disponibilidad de los recursos, por lo que se constató que la elección de BANCOMEXT, respecto de efectuar el contrato con Dresdner Bank, se basó en una combinación de todos los aspectos propuestos, en cumplimiento de la política 3.14 del Manual del SICAR. Resultado Núm. 4 Sin Observaciones Autorización y obligaciones de contrato En términos del artículo 252 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito, el 4 de abril de 2008 se celebró el contrato de crédito por 100.0 millones de dólares entre BANCOMEXT y Dresdner Bank, en Frankfurt, Alemania. En el contrato se estipuló una vigencia de seis meses. Se verificó la existencia de un catálogo de firmas en BANCOMEXT que autoriza al personal del banco a suscribir títulos de crédito, operaciones financieras que comprometan a BANCOMEXT con otras instituciones, cartas de crédito documentarias domésticas e internacionales, y por sí sola para correspondencia externa. Se comprobó que las principales obligaciones establecidas para BANCOMEXT en el citado contrato fueron las siguientes: OBLIGACIONES DEL CONTRATO Concepto Fecha de disposición de los 100.0 millones de dólares Fecha de vencimiento Fuente para consultar la TASA LIBOR Depósito para el pago de capital e intereses Pagos de capital e intereses Monto de intereses Descripción 10-Abril-2008 7-Octubre-2008 Pantallas de Bloomberg o BBAM o Reuters USdrecap 400 00 Dresdner Bank AG Nueva York (DRESUS33) En una sola exhibición de capital y los intereses generados, por un monto de 101,502.5 miles de dólares 1,502.50 miles de dólares FUENTE: Contrato con Dresdner Bank. 256 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 5 Sin Observaciones Registro Contable Se constató que el registro contable de las operaciones resultantes del contrato de crédito se realizó de acuerdo con los lineamientos establecidos en la circular núm. 1488 y en los criterios referentes a la aplicación de reglas particulares, emitidos por la CNBV. En este sentido, BANCOMEXT registró los pasivos de la operación en el rubro correspondiente a “Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos”, como una obligación a corto plazo por un monto de 100.0 millones de dólares, de conformidad con el artículo 99 de la Ley de Instituciones de Crédito y la normativa de la CNBV, a que se hace referencia en el párrafo anterior. En relación con los intereses de la operación, éstos son reconocidos en forma mensual, y para efectos de estados financieros, los pasivos en moneda extranjera se valúan al tipo de cambio publicado en el DOF por el BANXICO, de conformidad con lo dispuesto en los párrafos 57 y 58 de la circular núm. 1488 de la CNBV. Con la revisión de los registros y la verificación del reporte “Consulta Detallada de provisión de Intereses” con la clave núm. SCDQ057 del 30 de junio de 2008, se comprobó que, en el contrato con Dresdner Bank, con la clave de confirmación SWIFT FIEX-3401 del 9 de abril de 2008, en esta operación no se generaron comisiones, ni gastos. Resultado Núm. 6 Sin Observaciones Intereses del financiamiento Con la revisión de los registros contables y de la documentación soporte, se constató que para el cálculo de intereses se utilizaron las tasas y los plazos pactados en el contrato de crédito clave de confirmación SWIFT FIEX-3401, aplicados sobre los montos efectivamente utilizados al 30 de junio de 2008, como se muestra a continuación. 257 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 CÁLCULO DE INTERESES SOBRE 100.0 MILLONES DE DÓLARES Préstamo núm. Monto (miles de dls.) Fecha de disposición Tasa Libor Punto base Tasa de rendimiento (a) (b) (a+b) Plazo días Fecha pago intereses Total intereses (miles de dls.) 25464 100,000.0 10-Abr-08 0.0268 0.00325 0.03005 20 07-Oct-08 166.94 25464 100,000.0 10-Abr-08 0.0268 0.00325 0.03005 31 07-Oct-08 258.76 125464 Totales 100,000.0 10-Abr-08 0.0268 0.00325 0.03005 30 07-Oct-08 250.42 100,000.0 2676.12 FUENTE: Contrato con Dresdner Bank, clave de confirmación SWIFT: FIEX-3401. Como puede observarse, el pago de intereses se realizará al vencimiento del contrato, que es el 7 de octubre de 2008, de acuerdo con lo pactado en éste, y en el cual se definió el periodo de interés y se estableció a un solo vencimiento. Al 30 de junio 2008, BANCOMEXT registró la provisión de intereses mensuales, lo que se verificó con la revisión de los reportes contables. Asimismo, los registros contables reflejan un total de intereses devengados por 676.1 miles de dólares. Resultado Núm. 7 Sin Observaciones Confirmación bancaria Con objeto de obtener evidencia adicional referente al saldo del crédito, se promovió ante BANCOMEXT la solicitud de confirmación de saldos a los bancos participantes, por lo que mediante el comunicado del 27 de noviembre de 2008, el banco formuló la petición a Dresdner Bank. A la fecha de cierre de la revisión (5 de diciembre de 2008), Dresdner Bank respondió el comunicado, con lo que confirmó el financiamiento que tenía BANCOMEXT por 100.0 millones de dólares. Asimismo, a la fecha del cierre de la revisión, se constató que de acuerdo con el contrato con Dresdner Bank, al 7 de octubre de 2008 el préstamo fue liquidado en su totalidad por 101.502.5 miles de dólares 1 2 258 Número que asignó el sistema SICAR de BANCOMEXT al préstamo de Dresdner Bank Cálculo de intereses al 30 de junio de 2008, fecha de alcance de la revisión. Sector Hacienda y Crédito Público mediante la transferencia bancaria núm. CHPSSN/0082025; además, se verificó que en el Sistema de Captación de Recursos (SICAR) aparece en status liquidado. Se verificaron las pólizas generadas por el concepto de pago, las cuales son: 23 007 Grand Caymán por pago de capital; 23 006 Grand Caymán por pago de intereses, y 07 0182 Grand Caymán por capital e intereses, de conformidad con lo dispuesto en los párrafos 57 y 58 de la circular núm. 1488 de la CNBV. Resumen de Observaciones y Acciones Promovidas En resumen, se promovió(eron) 1 observación(es) que generó(aron) 1 acción(es); la(s) cual(es) corresponde(n): 1 a Recomendación(es). Dictamen Con motivo de la auditoría practicada en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en relación con la Auditoría al Proceso para el Financiamiento de Operaciones de Comercio Exterior con Bancos Comerciales Extranjeros, cuyo objetivo consistió en fiscalizar la gestión financiera de la aplicación de los recursos en el procedimiento mediante el cual el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., obtuvo el financiamiento para operaciones de comercio exterior con Dresdner Bank por 100.0 millones dólares. La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable y atendiendo a los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la normativa institucional para la fiscalización superior de la gestión gubernamental; las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de lo revisado. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión siguiente: La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra revisada, el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., cumplió con el proceso para la contratación del crédito otorgado por la banca internacional al Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., excepto por los resultados con observación que se precisan en el apartado correspondiente de este informe, y que se refieren principalmente a que se observan debilidades en el control interno al no tener actualizado el Manual de Políticas y Procedimientos de Captación de Recursos (SICAR) de 259 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 BANCOMEXT debido a que el texto correspondiente al Proceso de Captación de Recursos para el Financiamiento de Cartera (FINCA) está incompleto. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 260 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.3.4. Informes de las Auditorías Financieras y de Cumplimiento III.1.3.4.1. "Cartera de Crédito" y "Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa" Auditoría: 08-2-06G0N-02-0219 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera para verificar que los créditos reportados y los acreditados beneficiados por el Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa corresponden a derechos reales de cobro, documentados y respaldados con garantías suficientes, que su otorgamiento y recuperación fue oportuna y se registraron contablemente conforme a las disposiciones legales y normativa aplicables. Alcance Universo Seleccionado: 49,087,076.3 miles de pesos Muestra Auditada: 27,374,606.4 miles de pesos Se seleccionó como muestra el monto de 27,374,606.4 miles de pesos, integrados por 38 acreditados con adeudos en cartera vigente con créditos en cuenta corriente, simple y habilitación o avío; en cartera vencida; así como por aplicaciones de reestructura de adeudos y en esquemas de salida que representó el 55.8% del total reportado en el Balance General al 31 de diciembre de 2008 en el rubro de “Cartera de Crédito”, integrada como sigue: 261 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA (Miles de pesos) Concepto Núm. de Acreditados Importe (miles de pesos) Cartera Vigente 17 26,009,977.3 Cartera Vencida 9 543,167.0 Reestructura de Adeudos 6 813,545.0 Esquemas de Salida 6 7,917.1 Total de la muestra 38 27,374,606.4 FUENTE: Cédula de Integración de Alcance de Auditoría. Áreas Revisadas Las direcciones generales adjuntas de Crédito; de Financiamiento Corporativo y Banca de Inversión; Financiera; Administración y de Jurídico y Fiduciario y la Dirección Administración de Riesgos, así como la Coordinación de Crédito de Primer Piso del BANCOMEXT. Procedimientos de Auditoría 262 1. Comprobar la existencia y funcionalidad del control interno establecido por Bancomext respecto de la administración y control de los derechos de cobro, respaldo de garantías, procedimientos de recuperación y contabilización de la Cartera de Crédito, en cumplimiento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, y el Reglamento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito, el Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales del Control Interno en el Ámbito de la Administración Pública Federal, emitido por la Secretaría de la Función Pública. 2. Constatar que la composición del saldo reportado en el rubro de Cartera de Crédito del Balance General Dictaminado al 31 de diciembre de 2008, coincidió con las cifras de la balanza de comprobación y estuvo sustentado en los registros auxiliares correspondientes, en cumplimiento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y el Reglamento Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 3. Comprobar la integración del Programa de Supervisión Consolidado para el año de 2008 y su cumplimiento, en observancia de las Políticas Operativas del Proceso de Supervisión y Seguimiento de Acreditados e Intermediarios, y de las Políticas para el Otorgamiento, Ejercicio, Sector Hacienda y Crédito Público Administración y Recuperación de Recursos de Operaciones de Factoraje Financiero Electrónico (Cadenas Productivas). 4. Comprobar que las operaciones reportadas reflejen derechos reales de cobro a favor de Bancomext, en cumplimiento de los Contratos y Convenios Modificatorios, del Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008, así como de la Ley Orgánica del Banco Nacional de Comercio Exterior. 5. Constatar el cumplimiento de los requisitos establecidos en los contratos y mecánicas de operación por los acreditados respecto de las operaciones autorizadas y formalizadas, de acuerdo con lo establecido en los Contratos y Mecánicas de Operación, de las Políticas del Proceso de Supervisión y Seguimiento de Acreditados e Intermediarios, así como en el Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008 y las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito. 6. Verificar que las garantías que respaldan los créditos son suficientes y están constituidas y formalizadas, en cumplimiento del Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008 y las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito. 7. Verificar que la cartera de crédito reportada por la entidad fiscalizada no rebasó los límites de financiamiento establecidos por la Ley de Instituciones de Crédito y de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito. 8. Constatar que los créditos otorgados a través del Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa, se autorizaron y cumplieron debidamente con los requisitos para recibir el crédito correspondiente, se formalizaron y se garantizaron de acuerdo con el Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008, con la Ley de Instituciones de Crédito y las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito, y con los objetivos de los programas generales emitidos por el Ejecutivo Federal y los específicos emitidos por la propia entidad fiscalizada. 9. Verificar que los vencimientos del ejercicio 2008 fueron recuperados conforme a las condiciones pactadas en los contratos, y se respaldaron en la documentación soporte, en cumplimiento de los contratos, el Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008 y las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito. 263 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 10. Comprobar la oportunidad de la gestión de cobranza administrativa, extrajudicial y judicial respecto de los créditos reportados en la cartera vencida en el ejercicio de 2008, en cumplimiento de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos, del Manual de Crédito, Tomo I y II, Primer Piso, el Manual de Organización de Bancomext y las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito. 11. Verificar que los créditos reportados en 2008 con reestructura o esquema de salida, que cumplieron con las condiciones y los términos autorizados, en su formalización y garantía, en cumplimiento del Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008, las Normas que Regulan el Programa de Reingeniería para Bancomext y las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito y contratos de apertura de crédito simple. 12. Verificar que el registro contable de las operaciones se ajustó al Catálogo de Cuentas, autorizado por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) y que cuenta con la documentación de respaldo, en cumplimiento de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito. Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Sin Observaciones Con el análisis del cuestionario de control interno aplicado al BANCOMEXT, así como con las políticas y procedimientos autorizados, respecto de la Cartera de Crédito y el Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa, se determinó que en su administración y control la entidad fiscalizada realiza la segregación de funciones en las áreas integrantes de su Estructura Orgánica, que se compone por las direcciones generales adjuntas de Financiamiento Corporativo y Banca de Inversión, de Crédito, de Administración, de Jurídico y Fiduciario, la Dirección Administración de Riesgos, y la Coordinación de Crédito de Primer Piso del BANCOMEXT, con la cual llevó a cabo el otorgamiento, seguimiento, supervisión y gestión de cobro administrativo y judicial, actividades que prevén los derechos de cobro, respaldo de garantías, y recuperación de la cartera de crédito mediante el Manual de Crédito, el cual fue aprobado por el Comité de Administración Integral de Riesgos, vigente a partir del 18 de diciembre de 2007 y con modificación del 27 de noviembre de 2008. Al respecto, se comprobó que el Consejo Directivo de la entidad fiscalizada autorizó las Políticas Observadas en el Otorgamiento de Créditos al 264 Sector Hacienda y Crédito Público amparo del Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa, que fueron incorporadas al Manual de Crédito. Además, la entidad fiscalizada cuenta con los manuales operativos, que se encuentran en vigor desde enero de 2008, autorizados por las direcciones de Seguimiento y Recuperación, de Desarrollo de Normatividad de Crédito, de Jurídico de Contencioso y Corporativo; Evaluación Regional y Productos Crediticios; Ejecutivo de Financiamiento Corporativo; Intermediarios Financieros y Garantías y de Desarrollo de Negocios Internacionales, en los que norman los procesos para el control de otorgamiento, seguimiento y recuperación de créditos. Lo anterior cumplió los artículos 59, fracción IX, de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales; 15 de su reglamento, 9, de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito y 13, fracciones I y V, del Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el Ámbito de la Administración Pública Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de septiembre de 2006, con reformas publicadas el 12 de mayo de 2008. Resultado Núm. 2 Sin Observaciones Se constató que la cifra reportada en el Balance General Dictaminado al 31 de diciembre de 2008, en el rubro de Cartera de Crédito por 49,087,076.3 miles de pesos, se compone de dos renglones que son: Cartera de Crédito Vigente por 48,257,154.2 miles de pesos y Cartera de Crédito Vencida por 829,922.1 miles de pesos, cifras que coinciden con las asentadas en la balanza de comprobación de la entidad fiscalizada y sus registros auxiliares contables desagregados por cuenta y subcuenta, así como con la base de datos “Cartera de Crédito Vigente” y el “Reporte de Cartera Vencida Total por Grupo al 31 de diciembre de 2008” proporcionadas por el Área de Operación y la Dirección General Adjunta de Crédito, en cumplimiento de los artículos 99 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 242 de su reglamento. Resultado Núm. 3 Sin Observaciones Se comprobó que de los 38 créditos seleccionados para examen, por 27,374,606.4 miles de pesos, 17 de ellos por 14,437,966.4 miles de pesos, se incluyeron en el Programa de Supervisión Consolidado para el año de 2008, el cual fue autorizado el 5 de febrero de 2008, por la Dirección de Seguimiento y Recuperación, los restantes 21 acreditados por 12,936,640.0 miles de pesos. Asimismo, se constató que 4 acreditados con saldo de 7,194,161.5 miles de pesos no fueron incluidos en el programa debido 265 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 a que los créditos se otorgaron a finales del ejercicio de 2008; 4 acreditados por 5,278,024.5 miles de pesos no requieren de supervisión ya que son respaldados por el gobierno federal y por instituciones de crédito; en 7 acreditados por 456,536.8 miles de pesos, fueron créditos registrados en cartera vencida y los restantes 6 por 7,917.2 miles de pesos corresponden a reestructuras de adeudos a cargo de exempleados de Bancomext. Lo anterior cumplió las políticas 1.1, 1.2, 1.3, 1.4, 1.5 y 1.6 de las Políticas Operativas del Proceso de Supervisión y Seguimiento de Acreditados e Intermediarios, autorizado por el Director de Seguimiento y Recuperación, la Directora de Desarrollo de Normatividad y Crédito y la Gerencia de Seguimiento y Recuperación del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. con vigencia desde el 25 de febrero de 2008. Resultado Núm. 4 Sin Observaciones Se comprobó que los 38 créditos seleccionados para examen, con saldo al 31 de diciembre de 2008 por 27,374,606.4 miles de pesos, fueron autorizados por sus comités y en su caso por el H. Consejo Directivo; además, se sustentaron en los contratos y convenios modificatorios y forman parte de las cifras reportadas en el rubro de “Cartera de Crédito” del Balance General Dictaminado al 31 de diciembre de 2008. Con el análisis de 17 acreditados seleccionados de cartera vigente con saldo al 31 de diciembre de 2008 por 26,009,977.3 miles de pesos, se determinó, que a 11 de ellos por 13,058,185.8 miles de pesos, BANCOMEXT les otorgó apoyos financieros para los siguientes destinos: financiar necesidades de capital de trabajo, adquisición de bienes y servicios necesarios para ejecutar proyectos de infraestructura, establecimiento de cartas de crédito, descuentos de documentos, para la construcción y equipamiento de hoteles, ventas de exportación, los que tuvieron calificación de cartera en un rango de A1, A2 y C, que se encuentran vigentes y al corriente en sus pagos, en cumplimiento de las fracciones I, VI y VII del artículo 6, de la Ley Orgánica del Banco Nacional de Comercio Exterior y del Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008. Se comprobó que los 11 acreditados realizaron los pagos de capital e intereses conforme al calendario de amortizaciones, que se encuentran respaldadas en los contratos de apertura de crédito y los convenios modificatorios; que se cuenta con las garantías formalizadas, que en los casos requeridos contaron con las pólizas de seguro vigentes para el ejercicio de 2008, en cumplimiento de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito, los Contratos y Convenios Modificatorios y el Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008. 266 Sector Hacienda y Crédito Público Asimismo, con los 11 acreditados seleccionados de cartera vigente, se constató que de 7 por 4,559,331.9 miles de pesos, la entidad fiscalizada presentó los informes de supervisión relativos al ejercicio de 2008, a fin de generar las alertas tempranas que ayuden a prevenir el deterioro de la cartera y la toma de decisiones y la determinación del nivel de riesgo que presentan, en cumplimiento de las Políticas del Proceso de Supervisión y Seguimiento de Acreditados e Intermediarios. Respecto de los 4 acreditados restantes con saldo por 8,498,853.9 miles de pesos, no se realizaron informes de supervisión, debido a que correspondieron a operaciones no sujetas a supervisión, en cumplimiento de las políticas 1.11 y 1.12, del Proceso de Supervisión y Seguimiento de Acreditados e Intermediarios; 43 y 44 de las Políticas para el Otorgamiento, Ejercicio, Administración y Recuperación de Recursos de Operaciones de Factoraje Financiero Electrónico (Cadenas Productivas), autorizado el 30 de marzo de 2007, por las Direcciones Ejecutivas de normatividad y Análisis de Crédito, Jurídica, Operación y Presupuesto y Administración de Riesgos, y las direcciones de Evaluación Regional y Productos Crediticios, Supervisión de Crédito, Recuperación de Crédito y Control y Seguimiento de Productos Crediticios. Resultado Núm. 5 Observación Núm. 1 Respecto de los 6 acreditados restantes de cartera vigente con saldo al 31 de diciembre de 2008 por 12,951,791.5 miles de pesos, se constató que fueron créditos otorgados con el Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa, cuyo antecedente se describe a continuación: El Programa de Medidas para Impulsar el Crecimiento y el Empleo, propuesto por el Titular del Ejecutivo Federal, emitido por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público el 8 de octubre de 2008, propuso el uso del capital de la banca de desarrollo al cierre de 2008 y en 2009, con el fin de mantener las fuentes de financiamiento para actividades que generarán un número importante de empleos en la economía, el cual incorporó Medidas de Impulso al Financiamiento y a la Infraestructura, donde se incluyó a Nacional Financiera, S.N.C., y al Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., los que apoyarán con una derrama de hasta 35,000,000.0 miles de pesos en líneas de crédito empresarial, de los cuales se pondrán a disposición de intermediarios 23,000,000.0 miles de pesos en líneas de crédito, por lo que se considera estimular 12,000,000.0 miles de pesos en crédito con garantía. Al amparo del citado programa, el Consejo Directivo de BANCOMEXT autorizó el Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa el 13 de octubre de 2008, cuyo objetivo fue poner a disposición de las empresas medianas y grandes un esquema de apoyo para respaldar la renovación de su deuda quirografaria de corto plazo, y mantener sus niveles de liquidez, bajo los siguientes criterios: ser 267 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 empresas corporativas, líderes en el mercado doméstico, afectadas por el manejo de instrumentos derivados; empresas altamente generadoras de empleos, con encadenamiento a proveedores mexicanos o empresas que por su infraestructura operativa, son capaces de continuar con su nivel de negocios. Al respecto, se observó que no existió relación que vincule al Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa con el Programa de Medidas para Impulsar el Crecimiento y el Empleo emitido por el Ejecutivo Federal, cuyo objetivo es mantener las fuentes de financiamiento para actividades que generan un número importante de empleos en la economía, asimismo, en las medidas que señala el programa no se especifica plenamente que se otorguen créditos para apoyar a las empresas corporativas con el otorgamiento de líneas de crédito tendientes a mejorar su liquidez y permitirles hacer frente a sus compromisos con sus proveedores. Esto contraviene el artículo 42 de la Ley de Instituciones de Crédito, así como los propios objetivos de los programas generales emitidos por el Ejecutivo Federal y los específicos emitidos por la propia entidad fiscalizada. El Consejo Directivo de BANCOMEXT autorizó créditos por 840.0 millones de dólares como se indica a continuación: Acreditados Beneficiados (Importe en millones de dólares) No. de acreditado 113152 4005388 2108523 4005406 4005398 266300 Total Monto Autorizado 250.0 100.0 260.0 100.0 100.0 30.0 840.0 Fecha de Autorización del Crédito 13 de octubre de 2008 13 de octubre de 2008 6 de noviembre de 2008 21 de octubre de 2008 27 de octubre de 2008 27 de octubre de 2008 FUENTE: Sesiones de H. Consejo Directivo de BANCOMEXT los meses de octubre a diciembre de 2008. Al respecto, se observó que no existe documentación para comprobar la difusión del Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa a las empresas que cumplieron con los criterios o en su caso aquellas que atendió Bancomext, pero que no se llegó a concretar el apoyo debido a que no cumplieron los términos y condiciones del programa, en infracción del primer párrafo, del punto 1, Etapa de desarrollo de negocios, del inciso b Proceso de Apoyo para Deuda Corporativa del apartado III.2 “Deuda Corporativa”, del Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008, que establece "Las áreas de negocios establecen contacto con las empresas que presenten las características del mercado objetivo del Programa". 268 Sector Hacienda y Crédito Público Asimismo, se constató que los créditos otorgados se autorizaron un mes antes de la emisión de los lineamientos normativos denominados “Políticas Observadas en el Otorgamiento de Créditos al Amparo del Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa”, los cuales fueron autorizados, el 27 de noviembre de 2008, por el Consejo Directivo de BANCOMEXT, en contravención del artículo 9 de las Disposiciones Generales Aplicables a las Instituciones de Crédito vigente en el ejercicio de 2008. Además, se observó que la entidad fiscalizada no evidenció los cálculos y comparaciones efectuadas para avalar que las tasas de interés aplicables a los 6 acreditados del Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa, son más altas de las que usualmente suelen fondearse a este tipo de empresas, en contravención del punto 8, vigencia, inciso a Criterios Generales del apartado III.2 “Deuda Corporativa” del Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008, que establece " … con tasas de interés más altas de las que usualmente suelen fondearse este tipo de empresas". Con los 6 créditos otorgados, se constató que tuvieron como objetivo invertir en sus necesidades de capital de trabajo y propósitos generales corporativos, así como en la liquidación total o parcial de sus obligaciones con contrapartes de instrumentos financieros de derivados; en lo anterior se observó que en los contratos de apertura de crédito formalizados con dichas empresas no se especificó la documentación soporte de comprobación de la aplicación de los recursos otorgados, en contravención del artículo 21, párrafo tercero, de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito, publicadas en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el 2 de diciembre de 2005, y modificadas mediante resoluciones publicadas en el DOF, los días 3 y 16 de marzo, 15 de septiembre, 6 y 8 de diciembre de 2006, 12 de enero, 23 de marzo y 26 de abril de 2007, 10 de marzo, 22 de agosto, 19 de septiembre, 13 de octubre de 2008 y 4 de diciembre de 2008. Acción Promovida 08-2-06G0N-02-0219-01-001 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en lo sucesivo, implemente los mecanismos necesarios con el propósito de verificar que en los contratos de apertura de crédito se especifique y deje evidencia documental del cálculo de las tasas de intéres, de la aplicación y difusión de programas específicos de los recursos otorgados que provengan de programas generales emitidos por el Gobierno Federal y que tengan por objeto apoyar a las empresas a quienes vayan dirigido; 269 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 asimismo, que se obtenga la documentación oficial con las instrucciones claras y especificas, por parte del Gobierno Federal a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, para crear o implementar programas que apoyen a las empresas medianas y grandes cuyo principal objetivo sea la exportación de bienes o servicios, y se evite favorecer a empresas con cargas financieras, en cumplimiento del artículo 42, primer párrafo, de la Ley de Instituciones de Crédito, y de los propios objetivos de los programas generales y específicos y el primer párrafo del punto 1, Etapa de desarrollo de negocios, inciso b Proceso de Apoyo para Deuda Corporativa del punto 8, inciso a "Criterios Generales, del apartado III.2 "Deuda Corporativa" del Manual de Crédito vigente. El Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Acción Promovida 08-2-06G0N-02-0219-01-002 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en lo sucesivo, autorice de manera anticipada los lineamientos normativos o políticas para el otorgamiento de créditos al amparo de cualquier programa, y con esto se evite que se autoricen créditos sin tener los requisitos que deben presentar los interesados para el otorgamiento de los apoyos financieros, en cumplimiento del artículo 9 de las Disposiciones Generales Aplicables a las Instituciones de Crédito vigente en el ejercicio de 2008 y el punto 8, vigencia, del inciso a Criterios Generales del apartado III.2 "Deuda Corporativa" del Manual de Crédito vigente. El Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. 270 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 6 Observación Núm. 1 Con el análisis de los créditos otorgados a los 6 acreditados del Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa, se constató que al 31 de diciembre de 2008, se registraron saldos por 12,951,791.5 miles de pesos. Al respecto, se observó que 3 acreditados tenían adeudos totales por 11,938,216.0 miles de pesos al 30 de noviembre de 2008, como se indica a continuación: el acreditado 113152 con saldo por 4,997,391.0 miles de pesos; acreditado 4005388 por 3,937,764.4 miles de pesos, y el acreditado 2108523 por 3,003,060.6 miles de pesos, por lo que se excedió el límite individual de diversificación para operaciones activas en 2,745,428.8, 1,685,802.2 y 751,098.4 miles de pesos, respectivamente, ya que al mes de octubre de 2008, el límite máximo de financiamiento a una misma persona o grupo de personas que representen riesgo común ascendió a 2,251,962.2 miles de pesos, el cual corresponde al 40.0% del Capital Básico de Bancomext a junio de 2008, que fue de 5,629,905.7 miles de pesos; además, se superó el límite para los financiamientos en grupo en 6,308,310.3 miles de pesos, ya que la sumatoria de los financiamientos de los 3 deudores ascendió a 11,938,216.0 miles de pesos, y a la fecha del otorgamiento del crédito rebasaron en 100.0% del Capital Básico, por lo que la entidad fiscalizada incumplió los artículos 106, fracción V, de la Ley de Instituciones de Crédito, que establece que “las instituciones de crédito les estará prohibido: ... V. Celebrar operaciones y otorgar servicios con su clientela en los que se pacten condiciones y términos que se aparten de manera significativa de las condiciones de mercado prevalecientes en el momento de su otorgamiento, de las políticas generales de la institución …”; los párrafos primero y octavo, fracción I, del artículo 54, de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito, vigentes en 2008, que establece que "las Instituciones al otorgar financiamientos a una misma persona o grupo de personas que por representar Riesgo Común se consideren como una sola, deberán ajustarse al límite máximo de financiamiento", en este caso, la entidad fiscalizada tenía un nivel de capitalización mayor al 15.0% por lo que su límite máximo de financiamiento era del 40.0% calculado sobre el capital básico de la Institución, y “Adicionalmente, las Instituciones se ajustarán a los límites siguientes: La sumatoria de los Financiamientos otorgados a los 3 mayores deudores, no podrá exceder del 100.0% del capital básico de la Institución….” Cabe señalar que Bancomext, mediante comunicados del 7 de noviembre y 15 de diciembre de 2008, informó a la CNBV el rompimiento del límite por riesgo común y plan de desinversión; a su vez la CNBV mediante oficio núm. 122-171213/2009, del 26 de marzo de 2009, comunicó a BANCOMEXT que si tomó nota de los argumentos señalados por la entidad fiscalizada relativos a las operaciones y hasta en tanto los financiamientos otorgados por dicha institución al acreditado número 113152 continúen excediendo los limites de diversificación para operaciones activas señalados, en términos de los artículos 180, 181 y 182, fracción VII, de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito, y considerando la necesidad del usuario general de los estados financieros de 271 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 contar con suficientes elementos de juicio para que sus decisiones estén adecuadamente sustentadas, según se describe en los párrafos 16, 17, 18, 20 y 23 de las Normas de Información Financiera A-4 “Características Cualitativas de los Estados Financieros”, que forman parte de la Normas de Información Financiera emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información Financiera, A.C. misma que resulta aplicable a las instituciones de crédito en términos de lo señalado por los párrafos 2 y 3 del Criterio A-1 “Esquema básico del conjunto de criterios contables aplicables a instituciones de crédito” este último contenido en el Anexo 33 al que se refiere el artículo 174 de las citadas Disposiciones, por lo que la CNVB dio las siguientes instrucciones: 1.Revelación en la información financiera y en Internet en materia de excesos a los límites de riesgo común, 2.- Remitir a la CNBV en 10 días acciones, en materia de medición, monitoreo y mitigación del riesgo, y 3.- Restauración del capital; sin embargo, no se tienen los elementos que comprueben las medidas implementadas por BANCOMEXT, para el cumplimiento de dichas acciones y medidas correctivas. Al respecto, BANCOMEXT proporcionó el oficio núm. DAR/037/09 del 17 de abril de 2009, emitido por la Dirección General de Supervisión de Banca de Desarrollo y Entidad de Fomento a la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, en el que se informa de la revelación y plan de acciones adicionales para grupos económicos del sector privado que excedieron el límite de Riesgo Común, en relación con la instrucción 1.- Revelación de información financiera se proporcionaron Notas relativas a la Administración Integral de Riesgo al 31 de marzo y 30 de junio de 2009, así como notas a los Estados Financieros Consolidados por los años que terminaron el 31 de diciembre de 2008 y 2007; de la instrucción 2.- proporcionaron los umbrales de medición de Ocupación de Riesgo Común y las acciones de medición de riesgo, monitoreo y mitigación, y respecto a la instrucción 3.- el Plan de Reestructuración de capital de Bancomext el 24 de marzo de 2009 el Comité de Administración Integral de Riesgo presentó solicitud para que el Consejo Directivo instruya a la Administración de BANCOMEXT a fin de realizar las gestiones necesarias para conseguir aportaciones de capital, acciones llevadas a cabo por la entidad fiscalizada en el ejercicio 2009. Después de la reunión de presentación de resultados finales, la entidad fiscalizada proporcionó pronunciamiento del 18 de diciembre de 2009, del Vicepresidente Jurídico de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, mediante el cual deja sin efecto el apercibimiento por el rompimiento de los límites citados. 272 Sector Hacienda y Crédito Público Acción Promovida 08-2-06G0N-02-0219-01-003 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., fortalezca los mecanismos necesarios a fin de que, en lo subsecuente, en el otorgamiento de créditos no se pacten condiciones y términos que se aparten de manera significativa de las condiciones de mercado prevalecientes en el momento de su otorgamiento, ni se rebasen los limites de diversificación y riesgo común, en cumplimiento de los artículos 106, fracción V, de la Ley de Instituciones de Crédito, y del artículo 54 de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito vigentes. El Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 7 Observación Núm. 1 De los 6 acreditados beneficiarios del Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa, se constató que los acreditados 4005388 y 266300, otorgaron garantías otorgadas en bienes inmuebles y los créditos otorgados a los acreditados 2108523 y 4005406 se garantizaron con fideicomisos celebrados entre el Fondo Especial de Asistencia Técnica y Garantía para Créditos Agropecuarios (FEGA) y Nacional Financiera, S.N.C.; asimismo, se observó que en los créditos otorgados a los acreditados 113152 y 4005398, se formalizaron fideicomisos con BANCOMEXT, y quedaron como garantía Certificados de Participación Ordinarios (CPO´S) y Acciones Bursátiles (acciones ordinarias serie B clase 1), respectivamente; por lo anterior, se considera que las citadas garantías generan un riesgo, debido a la volatilidad del mercado bursátil, tanto nacional como internacional, por lo que la probabilidad de riesgo de recuperación de los créditos es más alta. Cabe señalar que los reportes de supervisión de los acreditados en cuestión, al cierre del ejercicio de 2008, señalan "una tendencia financiera decreciente en donde se estima que la generación operativa de la acreditada, no será suficiente para hacer frente a sus compromisos que serán exigibles en próximos meses con la Institución", lo que incumple el Anexo 24 “Características que Deberán Reunir las Garantías Reales” de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito, vigentes en el 273 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 ejercicio de 2008 y el punto 2 “Instrumentación de las Garantías” del inciso a Criterios Generales, Apartado III.2 “Deuda Corporativa” del Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008. La entidad fiscalizada proporcionó la autorización del Comité Ejecutivo del Consejo Directivo de BANCOMEXT del acreditado 113152 del 20 de noviembre del 2008, en el que incorporó acciones de uno de sus grupos como garantía adicional; por lo que la cobertura ascendió a 2.2 veces a 1.0. En el caso de la acreditada 4005406 BANCOMEXT comprobó que la garantía otorgada fue sobre el monto dispuesto de 85,159.0 miles de dólares, equivalentes a 1,088,970.7 miles de pesos (con un tipo de cambio de 12.7875 pesos por dólar), el cual fue garantizado con bienes inmuebles, cuyos avalúos ascendieron a 1,771,057.0 miles de pesos, por lo que su garantía fue de 1.5 veces a 1.0, en cumplimiento del punto número 2.- “Instrumentación de Garantías”, inciso a, Criterios Generales, del Apartado III.2 Deuda Corporativa del Manual de Crédito Programa Emergente Apoyo Empresarial Deuda Corporativa, el cual establece que la cobertura será en una proporción de al menos 1.5 veces a 1.0. Sin embargo, en el caso del acreditado 4005388 la cobertura de la garantía recibida por BANCOMEXT por 1,588,562.0 miles de pesos, conforme al avalúo del 15 de octubre de 2008, sólo cubrió 1.4 veces el monto dispuesto el 17 de octubre de 2008, por 1,175,697.0 miles de pesos (90,000.0 miles de dólares, al tipo de cambio de 13.0633 pesos por dólar), el cual debió garantizarse 1.5 veces, en contravención del acuerdo 2.- Garantías de la Autorización del Consejo Directivo del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. del 13 de octubre de 2008 y el punto número 2.- “Instrumentación de Garantías” inciso a Criterios Generales, del Apartado III.2 Deuda Corporativa del Manual de Crédito Programa Emergente Apoyo Empresarial Deuda Corporativa, que establece que la cobertura será en una proporción de al menos 1.5 veces a 1.0. Acción Promovida 08-2-06G0N-02-0219-01-004 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., evalúe la viabilidad de sustituir la garantía de los acreditados 113152 y 4005398, a fin de que éstos cumplan con el Anexo 24 "Características que Deberán Reunir las Garantías Reales" de las Disposiciones de Carácter General 274 Sector Hacienda y Crédito Público Aplicables a las Instituciones de Crédito, vigentes y del punto 2 "Instrumentación de las Garantías", del inciso a, Criterios Generales, del Apartado III.2 "Deuda Corporativa" del Manual de Crédito vigente. El Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Acción Promovida 08-9-06G0N-02-0219-08-001 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo dispuesto en los artículos 79, fracción IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción I, 15, fracción XV, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, solicita que el Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en el ámbito de sus atribuciones, realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores públicos, que en su gestión admitieron la cobertura de garantía de 1.4 veces a 1.0 por el crédito otorgado al acreditado número 4005388, ya que el importe del avalúo de los bienes dejados en garantía a la fecha de la disposición ascendió a 1,588,562.0 miles de pesos, de acuerdo con el avalúo del 15 de octubre de 2008, que en relación con el monto dispuesto, el 17 de octubre de 2008, por 1,175,697.0 miles de pesos, (90,000.0 miles de dólares, al tipo de cambio de 13.0633 pesos por dólar), mismo que debió garantizarse 1.5 veces, lo cual contraviene el acuerdo 2.- Garantías de la Autorización del Consejo Directivo del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. del 13 de octubre de 2008 y el punto número 2."Instrumentación de Garantías" inciso a Criterios Generales, del Apartado III.2 Deuda Corporativa del Manual de Crédito Programa Emergente Apoyo Empresarial Deuda Corporativa, el cual establece que la cobertura será en una proporción de al menos 1.5 veces a 1.0. El Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior proporcionará a la Auditoría Superior de la Federación la respuesta correspondiente. 275 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 8 Sin Observaciones Con la revisión de los requisitos de cumplimiento de los acreditados del Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa, se constató que los acreditados 4005406, 4005398 y 266300, contaron con los informes de los auditores especializados que examinaron y determinaron los efectos financieros que generaron los instrumentos de derivados que establecían sus contratos y mecánica de operación, en cumplimiento del numeral 3 “Instrumentación y desembolso”, del inciso b Proceso de Apoyo para Deuda Corporativa, del apartado III.2 “Deuda Corporativa” del Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008. Resultado Núm. 9 Sin Observaciones Con los 9 acreditados reportados en Cartera Vencida por 543,167.0 miles de pesos, 2 acreditados con saldo al 31 de diciembre de 2008, por 225,533.5 miles de pesos, se constató que uno de ellos, con saldo al 31 de diciembre de 2008 por 146,693.2 miles de pesos, contó con sentencia favorable para los intereses de la entidad fiscalizada, la que se encuentra en proceso de ejecución. Del otro acreditado con saldo por 78,840.3 miles de pesos, la entidad fiscalizada presentó demandas ante el juzgado correspondiente, la que se encuentra en etapa procesal de emplazamiento y embargo, en cumplimiento del apartado "Recuperación" del punto 4 “Seguimiento y Recuperación”, del inciso c Proceso de Crédito Sector Privado, del Proceso de Crédito de Primer Piso del Manual de Crédito y las funciones 1 y 5 del Director Jurídico de Contencioso y Corporativo, 1, 4 y 5 del Gerente de Contencioso, 1, 3 y 6 del Subgerente de Contencioso y 1, 4, 5 y 6 del Especialista de Contencioso contenidas en el Manual de Organización del BANCOMEXT, vigentes en 2008. Resultado Núm. 10 Sin Observaciones En el análisis de los 7 acreditados restantes reportados en Cartera Vencida con saldo total por 317,633.5 miles de pesos, se observó que en la administración y control de los acreditados 2109437 por 1,334.3 miles de pesos y 3009597 por 3,661.4 miles de pesos, el Área de Promoción de Crédito y la Dirección de Recuperaciones de Crédito, traspasaron en noviembre y mayo de 2007 a la Dirección Jurídica de Crédito y Corporativo estos asuntos para su recuperación judicial, por lo que se determinó desfases de traspasó al área jurídica de 185 y 100 días, respectivamente, en incumplimiento de las políticas 2 y 15 de las Políticas para la Recuperación de la Cartera Administrativa, Extrajudicial y Judicial del Manual de Crédito de Primer Piso, Tomo II, autorizado por el H. Consejo Directivo 276 Sector Hacienda y Crédito Público mediante el acta número 1582, del 26 de febrero de 2004, vigente en 2007, los cuales señalan que dentro de los 30 días al incumplimiento de pago y no se vislumbren posibilidades de recuperación de cartera el Área de Promoción deberá transferir el caso al Área de Recuperación de Crédito, y en caso de no lograrse un acuerdo en los plazos establecidos en la cobranza extrajudicial (del día 30 al 90 de vencido el crédito), la Dirección de Recuperaciones de Crédito turnará al Área Jurídica la documentación soporte para la recuperación por la vía judicial. Resultado que se hizo del conocimiento de la Instancia de Control Competente, con oficio núm. DGAFF"C"/"C2"/1215/2009 de fecha 15 de diciembre de 2009 para que en el ámbito de sus atribuciones realice las gestiones procedentes. Resultado Núm. 11 Sin Observaciones En el análisis de las acciones de recuperación judicial del acreditado 2108660 con saldo en cartera vencida por 7,789.9 miles de pesos al 31 de diciembre de 2008, se observó que el acreditado vendió el 100.0% de las acciones de la empresa que garantizaba el crédito, el 9 de octubre de 2006, lo que constituía una causa de vencimiento anticipado, lo cual no realizó BANCOMEXT. Al respecto la entidad fiscalizada manifestó que esta acción no fue hecha de su conocimiento. Cabe señalar que era obligación del área de promoción de la entidad fiscalizada dar seguimiento permanente al crédito y garantías, lo anterior incumplió la política 11.2 de la Etapa de administración de la cartera (seguimiento), del Manual de Crédito de Primer Piso, Tomo I, vigente en los ejercicios 2006 y 2007, que establece que "Las áreas de promoción evaluarán y darán seguimiento permanente a cada uno de los créditos de la cartera; en su caso, a las garantías, cuidando que conserven la proporción mínima que se hubiere establecido …." y las cláusulas décima primera, inciso c, del contrato de crédito del 18 de abril de 2002 y novena, inciso b, del convenio de reconocimiento de adeudos y reestructura del crédito del 23 de febrero de 2005, en el apartado de vencimiento anticipado, que estipula que el plazo para el pago del monto adeudado será dado por vencido anticipadamente, si la acreditada incurre en:…b) si los bienes que garantizan el monto adeudo son: enajenados, gravados, embargados, arrendados. Resultado que se hizo del conocimiento de la Instancia de Control Competente, con oficio núm. DGAFF"C"/"C2"/1224/2009 de fecha 17 de diciembre de 2009 para que en el ámbito de sus atribuciones realice las gestiones procedentes. 277 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 12 Observación Núm. 1 Con la revisión de las acciones de recuperación del acreditado 2109173 con saldo en cartera vencida por 16,729.1 miles de pesos al 31 de diciembre de 2008, se constató el traspaso al área jurídica mediante el memorándum núm. DEOB/GCO/289-08 del 28 de octubre de 2008. Al respecto, se observó que a la fecha de revisión (octubre de 2009), el abogado externo no interpuso la demanda correspondiente, en virtud de que la entidad fiscalizada no le proporcionó el Convenio para Determinar la Tasa de Interés aplicable a la disposición del 30 de agosto de 2007; al respecto, la Dirección Regional Noroeste de BANCOMEXT argumentó que el convenio que proporcionó presenta un error en el llenado por el Área de Operación, lo cual se constató ya que en dicho convenio la fecha que se puso de disposición fue el 8 de noviembre de 2006, cuando debió ser el 30 de agosto de 2007, fecha en que se hizo la disposición; lo anterior contravino el artículo 8, fracción I, de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos, y los numerales 1, 2 y 8 de las Funciones de la Dirección de Operación Crediticia del Manual de Organización del BANCOMEXT, vigente durante el ejercicio 2008. Acción Promovida 08-9-06G0N-02-0219-08-002 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo dispuesto en los artículos 79, fracción IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción I, 15, fracción XV, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, solicita que el Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en el ámbito de sus atribuciones, resuelva y, en su caso, finque las responsabilidades administrativas sancionatorias que pudieran derivarse de los actos u omisiones de los servidores públicos que durante su gestión no iniciaron las acciones legales de recuperación en el ejercicio de 2008, en contra del acreditado 2109173, reportado en cartera vencida, debido a que se reportaron errores en el llenado de la tasa de interés aplicable a las disposiciones que en agosto de 2007 el acreditado realizó, en incumplimiento del artículo 8, fracción I, de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos, y los numerales 1, 2 y 8 de las Funciones de la Dirección de Operación Crediticia del Manual de Organización del BANCOMEXT, vigente durante el ejercicio 2008. El Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior proporcionará a la Auditoría Superior de la Federación la respuesta correspondiente. 278 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 13 Sin Observaciones En el análisis del acreditado 2109596, con saldo en cartera vencida al 31 de diciembre de 2008, por 7,345.5 miles de pesos, se observó que se le autorizó un crédito simple el 8 de julio de 2004, para financiar hasta el 35.0% de su proyecto de inversión, el cual consistía en el establecimiento de una planta procesadora de aguacate, en la Cd. De Tecate, Baja California, al respecto, se observó que el acreditado no justificó la inversión del crédito desde la visita especial realizada el 1 de abril de 2005, por la Gerencia de Supervisión de Crédito y Mesa de Control Norte, lo cual era motivo de rescisión anticipada del contrato, por lo cual no cumplió con la cláusula décimo primera, inciso b, de dicho contrato y los lineamientos 2 y 3 del apartado 605 Seguimiento de Cartera, de la Etapa 600 Administración de Cartera del Manual de Crédito de Primer Piso, vigente en 2005. Resultado que se hizo del conocimiento de la Instancia de Control Competente, con oficio núm. DGAFF"C"/"C2"/1223/2009 de fecha 17 de diciembre de 2009 para que en el ámbito de sus atribuciones realice las gestiones procedentes. Además, se constató que el asunto fue reasignado a un abogado externo, el 9 de julio de 2007, el cual presentó una demanda por la Vía Especial de Ejecución Forzosa de Garantía Otorgadas en Fideicomiso, y al 8 de diciembre de 2008 se encuentra en etapa procesal de emplazamiento, en cumplimiento de las funciones 1 y 5 del Gerente de Contencioso; 1 y 4 del Subgerente de Contencioso y, 1 y 6 del Especialista de Contencioso, contenidas en el Manual de Organización del BANCOMEXT, vigente durante el ejercicio 2008. Resultado Núm. 14 Sin Observaciones Con el análisis del acreditado 2109979, con saldo en cartera vencida al 31 de diciembre de 2008 por 146,651.0 miles de pesos, se conoció que se formalizó Convenio de Reconocimiento de Adeudo e Hipoteca Industrial con BANCOMEXT, el 7 de febrero de 2006. Al respecto, se observó que el acreditado no presentó la documentación que tenía obligación de proporcionar (estados financieros internos a septiembre de 2006, estados financieros dictaminados correspondientes al ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2006, Flujos de efectivo reales y proyectados del segundo semestre del ejercicio de 2006, póliza de seguro de los bienes dados en garantía, informes anuales de operación correspondiente al ejercicio de 2006), en incumplimiento de las políticas 6.48 y 6.52 de los Seguros del Manual de Crédito de Primer Piso, Tomo I, vigente en el ejercicio de 2006 y las cláusulas cuarta del Convenio de Asunción Parcial de Deuda y cuarta incisos b, c, g, y h “De las Obligaciones de 279 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Hacer” del Segundo Convenio de Reconocimiento y Reestructuración de Adeudos, del 7 de febrero de 2006. Además, se constató que el 21 de enero de 2008, la entidad fiscalizada presentó demanda para iniciar el Procedimiento Judicial de Ejecución de Fideicomiso, en contra del acreditado. Resultado que se hizo del conocimiento de la Instancia de Control Competente, con oficio núm. DGAFF"C"/"C2"/1228/2009 de fecha 21 de diciembre de 2009 para que en el ámbito de sus atribuciones realice las gestiones procedentes. Resultado Núm. 15 Sin Observaciones Con el análisis del acreditado 20069 reportado en cartera vencida, por 134,122.3 miles de pesos, al 31 de diciembre de 2008, se constató que la entidad fiscalizada inició el proceso de demanda el 14 de noviembre de 2007, de la cual en la primera sentencia del 13 de marzo de 2008, el acreditado expuso que Bancomext consideró como incumplimiento de pago, el vencimiento que tuvo el 19 de junio de 2007, aun cuando el acreditado realizó un pago por 493.9 miles de dólares equivalente a 5,310.9 miles de pesos (con un tipo de cambio de 10.7520 pesos por dólar), el cual no se reflejó en el estado de cuenta certificado presentado ante la instancia judicial por BANCOMEXT, por lo que el juzgador determinó en el apartado tercero de la resolución que la demandada se obliga a pagar a la parte actora los intereses ordinarios y moratorios vencidos y que se continúen venciendo hasta la total solución del adeudo, debiendo aplicar BANCOMEXT la cantidad de 493.9 miles de dólares (5,310.9 miles de pesos) que acreditó y probó haber pagado la demandada, para cubrir los intereses moratorios que se generen en el período de incumplimiento y en su caso, el remanente deberá deducirse a capital. Al respecto, se observó que dicho importe fue registrado el 18 julio de 2007, erróneamente en la cuenta contable 2311 “Acreedores Diversos”, en contravención de la política 5 de las Políticas para la Reestructura de la Cartera con Problemas de Recuperación del Manual de Crédito de Primer Piso, vigente en 2007, que establece que los pagos que se reciban durante el periodo de negociación de una reestructura, deberán aplicarse conforme a las políticas de operación de crédito, en primer lugar al pago de intereses y el restante a capital, de no existir una justificación por escrito que explique la falta de aplicación. De no hacerlo conforme a los criterios contables, éstas partidas se tendrían que aplicar contra resultados generando registros contables en cuentas de orden hasta su aplicación definitiva, debiendo dar las justificaciones respectivas y con las implicaciones de responsabilidad que conllevan. 280 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado que se hizo del conocimiento de la Instancia de Control Competente, con oficio núm. DGAFF"C"/"C2"/1227/2009 de fecha 21 de diciembre de 2009 para que en el ámbito de sus atribuciones realice las gestiones procedentes. Resultado Núm. 16 Sin Observaciones En relación con los 6 acreditados seleccionados con reestructuras con saldo total al 31 de diciembre de 2008 por 813,545.0 miles de pesos, se determinó lo siguiente: Con 3 acreditados con saldo total por 636,917.5 miles de pesos al 31 de diciembre de 2008, se comprobó que sus reestructuras fueron autorizadas por el Consejo Directivo o el Comité Interno de Crédito en el ejercicio de 2008, que se encuentran garantizadas con hipotecas de bienes inmuebles y en uno de los casos por un obligado solidario, y formalizadas mediante convenios de reconocimiento de adeudos y otorgamiento de garantías, en cumplimiento del apartado II.1.2 Sector Privado del Programa Primer Piso y del punto 1.7.8 de la Matriz de Facultades del apartado 1.7 Instancias de Decisión, del Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008. Resultado Núm. 17 Observación Núm. 1 Con el análisis de la reestructura del acreditado 4002744 con saldo por 24,500.0 miles de pesos, al 31 de diciembre de 2008, se comprobó su formalización el 2 de octubre de 2008 mediante un Convenio de Reconocimiento y Reestructuración de Adeudos, con el pago de 11 amortizaciones mensuales que vencieron en agosto de 2009. Además, se constató que el 14 de marzo de 2007 BANCOMEXT formalizó con el acreditado el Contrato de Apertura de Crédito por 12,000.0 miles de pesos, cuyo destino fue invertir en el financiamiento de los requerimientos de flujo para el desarrollo de un proyecto, consistente en la inspección, rehabilitación y certificación de ductos de la Región Sur con Pemex Exploración y Producción (PEP), derivado de un contrato de obra adjudicado al acreditado y formalizado el 5 de octubre de 2005; el crédito se garantizó mediante Contrato de Fideicomiso Irrevocable de Garantía, el cual se formalizó en favor de Bancomext la propiedad y titularidad de los derechos de cobro que le corresponden, derivados del contrato de obra, mediante un Contrato de Cesión de Derechos de Cobro. El 22 de marzo de 2007, la entidad fiscalizada celebró contrato de supervisión de avance de obra con la empresa Ingeniería en Administración de Proyectos, S.A. de C.V., con el objeto de supervisar la 281 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 realización del proyecto y verificar la realización en los términos que la acreditada expuso a BANCOMEXT. El 8 de junio de 2007 la acreditada solicitó a BANCOMEXT, el incremento de la línea de crédito misma que fue autorizada por el Comité Ejecutivo Regional Central, el 30 de agosto de 2007, por 28,000.0 miles de pesos, con un plazo de 2.5 años con revolvencia cada 150 días, el cual se apoyó en el informe del supervisor de obra de la empresa Ingeniería en Administración de Contratos, S.A. de C.V., del 14 de agosto de 2007, donde se justificó la ampliación debido a que el importe total del contrato fue por 149,919.9 miles de pesos, y que al mes de julio de 2007, PEP autorizó 77 órdenes de trabajo, con un costo por 63,164.4 miles de pesos; que del total de los trabajos de construcción por ejercer, el avance físico real era de 15.6%; Sin embargo, por el volumen de órdenes de trabajo que se tenían, y que modificaron sustancialmente el programa de obra del contrato con PEP, que anticipó la autorización de varias órdenes de trabajo, el proyecto necesitaba replantear el flujo de efectivo, para que el acreditado pudiera cumplir con la ejecución de los trabajos. Al respecto, se observó que el 10 de marzo de 2008, 6 meses después de la ampliación de la línea de crédito, el acreditado registró cartera vencida por un monto 26,455.0 miles de pesos, y de acuerdo con los Informes de Seguimiento de Crédito de BANCOMEXT, de agosto de 2008, se debió principalmente a que no se habían terminado los trabajos establecidos contractualmente con PEP, ya que la empresa no tenía recursos suficientes para terminar los frentes de trabajo. Por lo anterior, se concluyó que, a esa fecha, el fideicomiso y la empresa no contaban con los recursos suficientes para hacer frente al pago de las amortizaciones correspondientes, por lo que se observó que el supervisor externo no cumplió con informar a Bancomext del avance real de los trabajos de obra realizados por el acreditado número 4002744. Después de la reunión de presentación de resultados y observaciones preliminares, la Dirección Ejecutiva de Financiamiento Corporativo de Bancomext manifestó que la idea de tener un ingeniero independiente que revisara la ejecución del proyecto fue para verificar el avance mediante su revisión física. Si bien en la fecha en el que el ingeniero independiente informó a BANCOMEXT que no existía riesgo de impago de la línea y recomendó su reprogramación, se brindaron elementos de juicio a BANCOMEXT para saber cómo proceder ante la posición de PEP, que en efecto reconocía verbalmente los atrasos pero no lo ponía en blanco y negro, por lo cual la labor del ingeniero independiente era informar para proceder. A pesar de lo anterior, finalmente PEP reconoció los atrasos, y confirmó las causas de la problemática (anexa minuta del 26 de noviembre de 2008). Con la información proporcionada por la entidad fiscalizada, se constató que la minuta de trabajo y el oficio de suspensión Total Temporal del Contrato 425026938 fueron del 26 de noviembre de 2008, y el Convenio Número 1 de reducción y prórroga establece la fecha de terminación del contrato citado, el 282 Sector Hacienda y Crédito Público 30 de enero de 2009. Asimismo, se señala la suspensión de trabajos del 27 de noviembre de 2008 al 18 de enero de 2009, debido a la problemática con los campesinos aun cuando se contaba con los permisos de paso para laborar en los diferentes campos de los sectores. En la minuta señala que se presentaron problemas de afectaciones y áreas anegadas por inundaciones pasadas. Además, la entidad fiscalizada manifestó que en octubre de 2009, PEMEX pagó 12,107.5 miles de pesos, los cuales al estar direccionados a favor de BANCOMEXT, fueron aplicados al adeudo pendiente, que se extinguió, por lo que al 19 de noviembre de 2009, no existe adeudo alguno en BANCOMEXT. Sin embargo, la observación subsiste ya que los documentos y fechas de la problemáticas fueron posteriores a la fecha en que el acreditado número 4002744 presentó cartera vencida (10 de marzo de 2008) y no justifica el incumplimiento ya que los Informes de Seguimiento de Crédito de agosto de 2008, señalan que el acreditado incumplió ya que no terminó los trabajos establecidos contractualmente con PEP, y no contaba con recursos para terminar los frentes de trabajo. Por lo que se concluyó que a esa fecha el fideicomiso y la empresa no contaban con los recursos suficientes para hacer frente al pago de las amortizaciones correspondientes, en contravención del artículo 21, fracción IV, cuarto párrafo, de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito y del párrafo primero, numeral 4, “Seguimiento y Recuperación”, del inciso c del Proceso de Crédito Privado, del Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008, en el que se establece que "Durante la vigencia del crédito, el área de promoción de crédito será responsable de administrar y monitorear el comportamiento y evolución que presente el acreditado, para lo cual se apoyará de los informes de seguimiento y calificación de cartera que se generen durante la vigencia de la línea". Acción Promovida 08-2-06G0N-02-0219-01-005 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en lo sucesivo, supervise y dé seguimiento al destino de los recursos que se otorgan a los acreditados con el fin de dar cumplimiento a los objetivos originalmente contratados y evitar que se utilicen créditos para fines distintos a los pactados en los contratos de apertura de crédito, y que los informes de los supervisores externos contratados para verificar los avances de los trabajos sean por escrito y debidamente supervisados por 283 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 los promotores con apoyo de los supervisores del crédito, en cumplimiento del artículo 21, fracción IV, cuarto párrafo, de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito y párrafo primero, numeral 4, "Seguimiento y Recuperación", del inciso c del Proceso de Crédito Privado, del Manual de Crédito. El Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 18 Observación Núm. 1 En el análisis de la reestructura del acreditado número 4002762 con saldo al 31 de diciembre de 2008 por 96,827.5 miles de pesos, se observó que no se contó con la renovación de la póliza de seguro del proyecto de construcción, del periodo de mayo a noviembre de 2008, o en su caso, con la póliza de seguro empresarial, así como del pago y endoso original en favor de Bancomext, ya que la póliza de obra civil tenia vigencia del 29 de mayo de 2007 al 21 de mayo de 2008. Esta situación se confirmó con el Informe de Supervisión de Crédito, en incumplimiento de la cláusula octava “De las Obligaciones de Hacer y No Hacer” inciso h que estipula que debe presentar copia de póliza de seguro que cubra la etapa de construcción y puesta en marcha del proyecto…y la cláusula décima “Seguros” tercer y cuarto párrafo, del Contrato de Apertura de Crédito Simple del 6 de febrero de 2007, que estipula que el acreditado se obliga a entregar a BANCOMEXT, copia de la póliza y el endoso respectivo, así como copias del pago de las primas. Dicha póliza deberá mantener vigente mientras permanezca insoluto el crédito, si no cumple con esta obligación, Bancomext podrá contratar el seguro respectivo, pagando por cuenta del acreditado su importe. Acción Promovida 08-2-06G0N-02-0219-01-006 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., fortalezca los mecanismos necesarios de control y supervisión para que, en lo sucesivo, cuando el acreditado no renueve las 284 Sector Hacienda y Crédito Público pólizas de seguro correspondientes, Bancomext contrate el seguro respectivo pagado por cuenta del acreditado, en cumplimiento de las obligaciones contractuales que tengan los acreditados. El Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 19 Observación Núm. 1 En el análisis de la reestructura del acreditado 146237 con saldo por 55,300.0 miles de pesos y la revisión del acreditado 503851 con saldo en cartera vigente por 25,474.8 miles de pesos, al 31 de diciembre de 2008, se observó que los acreditados no proporcionaron la actualización de los avalúos, en el caso del primero por la maquinaria por un monto de 29,106.8 miles de pesos, lo que se constató en los informes de supervisión de julio de 2008 y febrero de 2009, y del segundo por 25,474.8 miles de pesos de la maquinaria y equipo de producción, mobiliario y equipo de cómputo, que se encuentran valuados desde febrero de 2005, en incumplimiento del párrafo tercero, numeral 4,“Seguimiento y Recuperación”, del inciso c del Proceso de Crédito Privado, del Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008, en el que se establece que cada dos años deberá, mediante avalúo bancario, actualizarse el valor de los bienes dados en garantía. Acción Promovida 08-2-06G0N-02-0219-01-007 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. fortalezca los mecanismos necesarios de control y supervisión para que en lo sucesivo los avalúos de los bienes dejados en garantía se actualicen cada 2 años, en cumplimiento del párrafo tercero, numeral 4 "Seguimiento y Recuperación", del inciso c) del Proceso de Crédito Privado, del Manual de Crédito. El Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. 285 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Acción Promovida 08-9-06G0N-02-0219-08-003 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo dispuesto en los artículos 79, fracción IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción I, 15, fracción XV, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, solicita que el Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en el ámbito de sus atribuciones, realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores públicos, que en su gestión no actualizaron los avalúos que los acreditados 146237 y 503851 dejaron en garantía, lo que se constató en los informes de supervisión de julio de 2008 y febrero de 2009, que se encuentran valuados desde febrero de 2005, en incumplimiento del párrafo tercero, numeral 4, "Seguimiento y Recuperación", del inciso c del Proceso de Crédito Privado, del Manual de Crédito vigente en el ejercicio de 2008. El Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior proporcionará a la Auditoría Superior de la Federación la respuesta correspondiente. Resultado Núm. 20 Sin Observaciones Respecto de 6 acreditados reportados con esquemas de salida con saldo total al 31 de diciembre de 2008 por 7,917.1 miles de pesos, se determinó que correspondieron a convenios de reconocimiento de adeudo de los saldos por concepto de créditos hipotecarios tradicional, créditos hipotecarios complementarios, créditos de mediano plazo tradicional, créditos de auto, créditos de ropa y calzado de 6 exempleados de BANCOMEXT, los cuales dejaron de presentar sus servicios a la entidad fiscalizada en el ejercicio de 2008, debido a que se incorporaron al programa de "Reingeniería 2008" de conformidad con las “Normas que Regula el Programa de Reingeniería, para el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C.”, que fue autorizada por el H. Consejo Directivo de Bancomext, y en cumplimiento con el numeral 61 de las Disposiciones que Regula la Aplicación de las Medidas Inherentes a la Conclusión de la Presentación de Servicios en Forma Definitiva de los Servidores Públicos de la Administración Pública Federal, dadas a conocer mediante oficio circular Núm. 3007-A0385 de fecha 5 de marzo de 2008, emitidas por la Unidad de Política y Control Presupuestario dependiente de la Subsecretaria de Egresos de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público. 286 Sector Hacienda y Crédito Público Al respecto, se constató que los 6 exempleados y Bancomext, presentaron convenio por terminación de relación de trabajo ante el Tribunal Federal de Conciliación y Arbitraje, en el que se estableció el finiquito de las prestaciones a que tiene derecho a la fecha de la terminación de la relación laboral, como son: Gratificación anual, vacaciones no disfrutadas, prima vacacional, devoluciones de ahorro personal, aportaciones del banco a su fondo de ahorro, gratificación especial, prima de antigüedad, entre otros, así mismo se descontaron las deducciones por concepto de impuestos, préstamos de ropa y calzado, compensación general adicional, anticipos de gratificación, seguros de responsabilidad civil, intereses de crédito para auto, seguro de auto no devengado, donativos cruz roja, entre otras. Resultado Núm. 21 Sin Observaciones Con el análisis del registro contable de las operaciones, se comprobó que la entidad fiscalizada se ajustó a las cuentas y subcuentas incluidas en su Catálogo y Guía Contabilizadora, autorizadas por la Dirección de Contabilidad y Desarrollo Fiscal, las cuales se ajustaron a los conceptos emitidos por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, así como, el criterio B-6 "Cartera de Crédito", contenido en las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito, emitida por la CNBV en el DOF el 2 de diciembre de 2005, y vigente en el ejercicio 2008. Impacto de las Observaciones Cuantificación Monetaria de las Observaciones Importe: 246,294.2 miles de pesos Este importe representa el monto de las operaciones observadas, las cuales no necesariamente implican recuperaciones por presuntos daños o perjuicios o ambos a la Hacienda Pública Federal o al patrimonio de los entes públicos federales o de las entidades paraestatales federales y estarán sujetas a las aclaraciones que se efectúen, en los plazos establecidos para tal fin. Recuperaciones determinadas: 0.0 miles de pesos Operadas: 0.0 miles de pesos Probables: 0.0 miles de pesos 287 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 El monto de la cuantificación monetaria de las operaciones correspondientes a que la garantía de un acreditado fue inferior por 174,983.5 miles de pesos a la autorizada y establecida por la normativa; un acreditado por 16,729.1 miles de pesos, no se iniciaron las acciones legales para su recuperación por errores en el requisitado de documentos y en 2 acreditados no se actualizaron los avalúos de los bienes que dejaron como garantía por un monto de 54,581.6 miles de pesos. Resumen de Observaciones y Acciones Promovidas En resumen, se promovió(eron) 7 observación(es) que generó(aron) 10 acción(es); la(s) cual(es) corresponde(n): 7 a Recomendación(es) y 3 a Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen Con motivo de la auditoría practicada en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en relación con la “Cartera de Crédito” y “Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa”, cuyo objetivo consistió en fiscalizar la gestión financiera para verificar que los créditos reportados y los acreditados beneficiados por el Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa corresponden a derechos reales de cobro, documentados y respaldados en garantías suficientes, que su otorgamiento y recuperación fue oportuna y se registraron contablemente conforme a las disposiciones legales y normativa aplicables, se determinó fiscalizar un monto de 27,374,606.4 miles de pesos, que representa el 55.8% de los 49,087,076.3 miles de pesos reportados en la Cuenta Pública de 2008. La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, atendiendo a los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la Normativa Institucional para la Fiscalización de la Gestión Gubernamental; las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que lo revisado, de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría, no presenta errores importantes. Esta auditoría se ejecutó mediante pruebas selectivas que se estimaron necesarias. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra antes señalada, el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., cumplió con las disposiciones normativas aplicables a la Cartera de Crédito y al Programa de Apoyo Empresarial Deuda Corporativa, 288 Sector Hacienda y Crédito Público respecto de las operaciones examinadas, excepto por los resultados con observación que se precisan en el apartado correspondiente de este informe, donde destacan los siguientes: la garantía de un acreditado fue inferior por 174,983.5 miles de pesos a la autorizada y establecida por la normativa; de un acreditado por 16,729.1 miles de pesos no se iniciaron las acciones legales de recuperación por errores en el requisitado de documentos, y en 2 acreditados no se realizaron las actualizaciones de los avalúos correspondientes a los bienes dados en garantía por 54,581.6 miles de pesos, además que 3 acreditados en conjunto excedieron por 6,308,310.3 miles de pesos, los límites para los financiamientos a una persona o un grupo de personas, así como el límite individual de riesgo por acreditado; al respecto, la entidad fiscalizada remitió el 21 de diciembre de 2009 el pronunciamiento de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), mediante el cual deja sin efecto el apercibimiento por el rompimiento de los límites citados. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. Mediante oficio número DJCNG/120/2009 del 11 de diciembre de 2009, la Dirección Jurídica de Contencioso y Normatividad Gubernamental de Bancomext, manifestó lo siguiente: Resultado número 6. Acorde con los programas que el Gobierno Federal implementó a fines de 2008 de manera emergente para apoyar a las empresas mexicanas como consecuencia de la crisis mundial con graves repercusiones en la economía nacional, y en cumplimiento al mandato de BANCOMEXT, se creó un programa denominado Programa de Apoyo Empresarial de Deuda Corporativa, al amparo del cual se otorgaron los Financiamientos. En virtud de las proporciones de la referida crisis, siendo ésta una causa de fuerza mayor, BANCOMEXT en cumplimiento a su mandato ejecutó el referido programa emergente, lo cual implicó que se rebasaran los límites de financiamiento señalados en el artículo 54 de las Disposiciones, velando de esta manera por la protección del interés legal tutelado en la Ley Orgánica de BANCOMEXT, que consiste, en fomentar la participación de las empresas mexicanas proporcionando 289 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 financiamiento, capacitación y asistencia técnica, a fin de impulsar el comercio exterior y promover el crecimiento regional y la creación de empleos del país. Además, se debe considerar que dado que la norma había sido rebasada por los acontecimientos mundiales, consecuencia de una crisis financiera globalizada, la institución mantuvo informados, tanto a su Órgano de Gobierno como a la autoridad supervisora, que es la competente de vigilar el cumplimiento de dicha norma, de las implicaciones que en materia de Riesgo Común conllevaría el otorgamiento de dichos financiamientos, de lo que se desprende la probidad con la que actuaron los funcionarios de BANCOMEXT en todo momento, pues de no haberlo hecho no se hubiera cumplido con el objetivo de la institución, y derivado de ello, las consecuencias para la planta productiva y laboral del país hubiera tenido consecuencias negativas de altas proporciones. 290 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.3.4.2. Cuentas de Balance-Pasivo "Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos" Auditoría: 08-2-06G0N-02-0548 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera en la obtención y aplicación de financiamientos, amortización, pago de intereses, comisiones y gastos, su registro en la contabilidad y presentación en los estados financieros y en la Cuenta Pública, de conformidad con las disposiciones legales y normativas. Alcance Universo Seleccionado: 16,157,823.7 miles de pesos Muestra Auditada: 10,935,303.7 miles de pesos La muestra consideró 10,935,303.7 miles de pesos correspondientes a contrataciones de créditos externos por 5,268,708.5 miles de pesos así como depósitos de bancos a plazo y call money por 5,666,595.2 miles de pesos que correspondieron al 67.7% de las contrataciones de créditos por 16,157,823.7 miles de pesos que BANCOMEXT realizó durante 2008 (créditos externos 10,745,457.9 miles de pesos, depósitos de bancos a plazo 4,383,562.5 miles de pesos y call money 1,028,803.3 miles de pesos). Asimismo, se revisaron amortizaciones, pagos de intereses y comisiones por 771,055.2; 83,351.4 y 2,931.4 miles de pesos, respectivamente. 291 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Áreas Revisadas Las gerencias Jurídica de Corporativo, de Captación Internacional, de Administración de Recursos Financieros, de Banca Internacional para Asia y de Mercados Moneda Extranjera y Derivados, del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. Procedimientos de Auditoría 292 1. Verificar que los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos se contrataron de conformidad con la Ley General de Deuda Pública. 2. Verificar que las disposiciones de los préstamos interbancarios y de otros organismos del ejercicio 2008, se realizaron en cumplimiento de los contratos de crédito, se registraron en la contabilidad y se presentaron en los estados financieros, de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su Reglamento, la Ley de Instituciones de Crédito y las disposiciones de carácter general emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. 3. Comprobar que la aplicación de los préstamos interbancarios y de otros organismos obtenidos en 2008, se destinaron a los fines autorizados y se registraron en la contabilidad, de conformidad con la Ley General de Deuda Pública, la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su Reglamento, la Ley de Instituciones de Crédito y las disposiciones de carácter general emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. 4. Verificar que las amortizaciones de los préstamos interbancarios y de otros organismos del ejercicio 2008, se efectuaron en cumplimiento de los contratos de crédito, y con los programas y tablas de amortización correspondientes, se registraron en la contabilidad y se presentaron en los estados financieros, de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su Reglamento, la Ley de Instituciones de Crédito y las disposiciones de carácter general emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. 5. Verificar que el costo financiero de los préstamos interbancarios y de otros organismos del ejercicio 2008, se determinó y pagó de acuerdo con los términos establecidos en los contratos de crédito, se registró en la contabilidad y se presentó en los estados financieros, de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su Reglamento, la Ley de Instituciones de Crédito y las Disposiciones de Carácter General emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. Sector Hacienda y Crédito Público 6. Verificar que las disposiciones y amortizaciones de los préstamos interbancarios y de otros organismos se presentaron en la Cuenta Pública, de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su reglamento. Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Sin Observaciones El artículo 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), establece que los estados financieros y demás información financiera, presupuestaria y contable que emanen de las contabilidades de los ejecutores de gasto, serán consolidados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), la que será responsable de formular la Cuenta Pública. Al respecto, se constató que en el cuadro denominado “Ingresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento”, Presupuesto Obtenido, de la Cuenta Pública 2008, se reportó una contratación de créditos externos del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. (BANCOMEXT), por 10,745,457.9 miles de pesos, que se integran de la manera siguiente: 293 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 CONTRATACIONES DE CRÉDITO EXTERNO 2008 (Cifras en miles) Banco The Toronto Dominion Bank Kreditanstalt Fuer Wederaufbau Bank of Montreal Commerzbank, A.G. Dresdner Bank, A.G. Banco Bilbao Vizcaya Banca Intesa Bank of Montreal Commerzbank, A.G. Credit Suisse Standard Chartered Bank The Bank of Nova Scotia Banca Intesa BBV A Bancomer, S.A. Banco Bilbao Vizcaya Bank of Montreal Standard Chartered Bank The Bank of Nova Scotia Núm. de Préstamo Fecha Valor 25462 27-Mar-08 25461 25466 25465 25464 25463 25471 25469 25467 25472 25463 25470 25476 25475 25478 25473 25479 25480 27-Mar-08 10-Abr-08 10-Abr-08 10-Abr-08 10-Abr-08 18-Ago-08 18-Ago-08 15-Ago-08 20-Ago-08 15-Ago-08 18-Ago-08 18-Dic-08 11-Dic-08 30-Dic-08 11-Dic-08 30-Dic-08 31-Dic-08 Cantidad Dólares Tipo de 1/ Cambio Cantidad M.N. 25,000.0 10.6482 266,205.0 50,000.0 10.6482 532,410.0 30,000.0 50,000.0 100,000.0 45,000.0 22,000.0 20,000.0 35,000.0 15,000.0 20,000.0 20,000.0 55,000.0 285,000.0 65,000.0 10,000.0 20,000.0 15,000.0 882,000.0 10.5095 10.5095 10.5095 10.5095 10.2847 10.2847 10.2847 10.2847 10.2847 10.2847 13.8325 13.8325 13.8325 13.8325 13.8325 13.8325 315,285.0 525,475.0 1,050,950.0 472,927.5 226,263.4 205,694.0 359,964.5 154,270.5 205,694.0 205,694.0 760,787.5 3,942,262.5 899,112.5 138,325.0 276,650.0 207,487.5 10,745,457.9 FUENTE: Cuadro denominado “Ingresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento”, Presupuesto Obtenido, de la Cuenta Pública 2008. Integración de Contrataciones de Créditos por Moneda de Origen. Informe Cuenta Pública 2008, proporcionado por BANCOMEXT. 1/ Para la presentación de cifras en la Cuenta Pública, se considera el tipo de cambio de cierre mensual, correspondiente a la fecha valor de cada operación. El total de contrataciones de créditos externos por 10,745,457.9 miles de pesos correspondió a Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos. Por otra parte, en el cuadro denominado “Egresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento”, Presupuesto Ejercido de la Cuenta Pública 2008, se reportó una amortización de créditos por 13,329,148.7 miles de pesos, como se muestra a continuación: 294 Sector Hacienda y Crédito Público AMORTIZACIÓN DE CRÉDITOS 2008 (Cifras en miles) Concepto Amortización Deuda Externa Organismos Financieros Internacionales Préstamos Bilaterales Préstamos Organismos Financieros Préstamos Directos a corto Plazo Préstamos Directos a Largo Plazo Amortización Deuda Interna Préstamos del Gobierno Federal Préstamos Cartera Descontada Bonos Bancarios Total amortización de créditos Monto 10,993,399.2 182,859.8 293,352.2 500,467.3 9,950,171.0 66,548.9 2,335,749.5 82,650.9 598.6 2,252,500.0 13,329,148.7 FUENTE: Cuadro denominado “Egresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento”, Presupuesto Ejercido, de la Cuenta Pública 2008. Integración de Contrataciones de Créditos por Moneda de Origen. Informe Cuenta Pública 2008, proporcionado por BANCOMEXT. Del total de amortizaciones, por 13,329,148.7 miles de pesos, el 83.1%, 11,076,050.1 miles de pesos correspondieron a Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos: 82,650.9 miles de pesos de créditos internos y 10,993,399.2 miles de pesos de créditos externos. Asimismo, en el rubro de Operaciones Bancarias Netas, BANCOMEXT reportó un saldo por 2,363,314.4 miles de pesos, en los que se incluyen las disposiciones de los préstamos concertados con Nacional Financiera, S.N.C. (NAFIN), por 4,383,562.5 miles de pesos registradas en la cuenta núm. 2201 “Depósitos de bancos a plazo”, así como el flujo de efectivo ejercido acumulado de 2008, de la cuenta núm. 2209 “Operaciones call Money recibidos” por (499,122.5) miles de pesos que forman parte integrante de los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos. INTEGRACIÓN DE LAS OPERACIONES BANCARIAS NETAS 2008 (Miles de pesos) Concepto Depósitos de exigibilidad inmediata Depósitos de ahorro Depósitos a plazo Pagarés Otros depósitos y obligaciones 2201 Depósitos de bancos a plazo 2209 Operaciones de call money recibidos 2303 Cartas de crédito Aceptaciones bancarias Total Operaciones Bancarias Netas (Pasivas) Monto -1,972,704.5 -188,510.1 16,974.5 799,795.0 3,804,667.5 4,383,562.5 -499,122.5 -79,772.5 -96,908.0 2,363,314.4 FUENTE: Cuadro denominado “Ingresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento”, Presupuesto Obtenido, de la Cuenta Pública 2008. Flujo de Operaciones Bancarias Netas 2008, proporcionado por BANCOMEXT. 295 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Cabe destacar que el saldo del rubro “Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos”, por 20,847,000.0 miles de pesos, reportado en el Balance General Consolidado de los Estados Financieros Dictaminados del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., al 31 de diciembre de 2008, consideró las disposiciones y amortizaciones por 10,745,457.9 y 11,076,050.1 miles de pesos de la deuda de BANCOMEXT, reportados en la Cuenta Pública 2008, así como de los saldos, al 31 de diciembre de 2008, de las cuentas núms. 2201 “Depósitos de bancos a plazo” y 2209 “Operaciones call money recibidos”, por 4,383,562.5 y 1,028,803.3 miles de pesos, respectivamente, en cumplimiento del artículo 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Para efectos de la auditoría, se determinó revisar las operaciones siguientes: 296 Sector Hacienda y Crédito Público INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA DE AUDITORÍA (Cifras en miles) Núm. Crédito Banco Agente Créditos Externos: Contrataciones: 1 25476 Banca Intesa 2 25475 BBVA Bancomer, S.A. 3 25467 Commerzbank, A.G. 4 25468 Standard Chartered Bank 5 25427 Banco Bilbao Vizcaya Total contrataciones de crédito externo Amortizaciones: 6 25456 Dresdner Bank, A.G. 7 12850 Instituto de Crédito Oficial (ICO) 8 18974 Instituto de Crédito Oficial (ICO) 9 23583 Instituto de Crédito Oficial (ICO) 10 23528 Instituto de Crédito Oficial (ICO) 11 23529 Instituto de Crédito Oficial (ICO) 12 23758 Instituto de Crédito Oficial (ICO) 13 23778 Instituto de Crédito Oficial (ICO) 14 23863 Instituto de Crédito Oficial (ICO) 15 24044 Instituto de Crédito Oficial (ICO) 16 24258 Instituto de Crédito Oficial (ICO) 17 25227 Nordic Investment Bank 18 24012 Natexis Total amortizaciones de crédito externo Depósitos de bancos a plazo y call money: Depósitos de bancos a plazo: 00492 Nacional Financiera, S.N.C. 00492 Nacional Financiera, S.N.C. 00492 Nacional Financiera, S.N.C. 00492 Nacional Financiera, S.N.C. 00492 Nacional Financiera, S.N.C. 00492 Nacional Financiera, S.N.C. 00492 Nacional Financiera, S.N.C. 00492 Nacional Financiera, S.N.C. 00492 Nacional Financiera, S.N.C. 00492 Nacional Financiera, S.N.C. Total depósitos de bancos a plazo Call Money: Banco Nacional del Ejército, Fuerza Aérea y 000280 Armada, S.N.C. Banco del Ahorro Nacional y Servicios 522430 Financieros, S.N.C. Total operaciones call money Costo Financiero: Intereses pagados Comisiones Total costo financiero FUENTE: Moneda Monto de las contrataciones y/o amortizaciones Moneda Pesos 1/ Origen Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares 55,000.0 285,000.0 35,000.0 20,000.0 0.0 395,000.0 760,787.5 3,942,262.5 359,964.5 205,694.0 0.0 5,268,708.5 Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Euros 50,000.0 912.8 107.0 5,524.0 21.6 46.2 47.2 28.4 1.2 16.8 49.8 0.0 69.8 691,625.0 10,599.1 1,115.9 64,139.1 251.7 536.0 549.2 329.5 13.0 194.6 577.5 0.0 1,124.6 771,055.2 Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares 60,000.0 10,000.0 40,000.0 15,000.0 5,000.0 5,000.0 40,000.0 50,000.0 50,000.0 50,000.0 325,000.0 829,950.0 138,325.0 553,300.0 207,487.5 69,162.5 69,162.5 553,300.0 691,625.0 635,625.0 635,625.0 4,383,562.5 92,685.7 1,234,805.2 3,620.0 96,305.7 48,227.5 1,283,032.7 Dólares Dólares 83,351.5 2,931.3 86,282.8 Cédula de Contrataciones y Amortizaciones, proporcionada por BANCOMEXT. 1/ Para la conversión de las cifras en pesos, se consideró el tipo de cambio de cierre mensual, correspondiente a la fecha en que se llevaron a cabo las operaciones. 297 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 La muestra consideró 10,935,303.7 miles de pesos correspondientes a contrataciones de créditos externos por 5,268,708.5 miles de pesos, así como de los depósitos de bancos a plazo y call money por 5,666,595.2 miles de pesos, los cuales correspondieron al 67.7% de las contrataciones de créditos, por un total de 16,157,823.7 miles de pesos, que BANCOMEXT realizó durante 2008 (créditos externos 10,745,457.9 miles de pesos, depósitos de bancos a plazo 4,383,562.5 miles de pesos y call money 1,028,803.3 miles de pesos). Asimismo, se revisaron amortizaciones, pagos de intereses y comisiones por 771,055.2; 83,351.4 y 2,931.4 miles de pesos, respectivamente, montos que se reportaron en la Cuenta Pública 2008, de conformidad con el artículo 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria . Resultado Núm. 2 Sin Observaciones De conformidad con el artículo 17, párrafo segundo, de la Ley General de Deuda Pública (LGDP), las empresas de participación estatal mayoritaria, las instituciones que presten el servicio público de banca y crédito, las organizaciones auxiliares nacionales de crédito, las instituciones nacionales de seguros y las de fianzas, sólo podrán contratar financiamientos externos con la autorización previa de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). En cuanto a los financiamientos internos bastará con la aprobación de sus órganos de gobierno. Asimismo, el artículo 27, párrafo primero, de la LGDP señala que la SHCP mantendrá el registro de las obligaciones financieras constitutivas de deuda pública que asuman las entidades, en el que se anotarán el monto, características y destino de los recursos captados en su forma particular y global. A fin de verificar que los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos se contrataron de conformidad con la LGDP, se analizaron los contratos de los préstamos externos así como de los depósitos de bancos a plazos y los de las operaciones call money seleccionados, de los que se constató lo siguiente: Créditos Externos El contrato del préstamo núm. 25475, celebrado el 1° de junio de 2006 entre BANCOMEXT y BBVA Bancomer, S.A., en su carácter de Agente Administrativo de la línea de crédito revolvente por 350,000.0 miles de dólares, así como el contrato de préstamo núm. 25427, celebrado entre BANCOMEXT y Banco Bilbao Vizcaya, el 21 de junio de 2006 por 40,000.0 miles de dólares; los contratos de préstamo núms. 12850, 18974, 23583, 23528, 23529, 23758, 23778, 23863, 24044 y 24258, celebrados con BANCOMEXT y el Instituto de Crédito Oficial (ICO), del Gobierno del Reino de España, entre 1993 y 2002; el contrato de préstamo núm. 25227, celebrado entre BANCOMEXT y el 298 Sector Hacienda y Crédito Público Nordic Investment Bank, el 24 de marzo de 2004 por 50,000.0 miles de dólares, y el contrato de préstamo número 24012, celebrado entre BANCOMEXT y Natexis el 4 de julio de 1990 por 83,396.5 miles de francos, se realizaron de conformidad con el Procedimiento de Negociación, Formalización e Instrumentación de Líneas de Crédito Garantizadas, del Manual de Políticas y Procedimientos de Captación de Recursos vigente durante el ejercicio 2008 y contaron con las autorizaciones de la SHCP, en las que se señalaron los términos y condiciones de cada préstamo (importe, plazo, intereses, forma de pago, objeto del contrato, partes que intervinieron en cada préstamo), de conformidad con el artículo 17, párrafo segundo, de la LGDP. Asimismo, los contratos de préstamos señalados en el párrafo anterior, de conformidad con el artículo 27, párrafo primero, de la LGDP, contaron con los números de Registro de Obligaciones Financieras siguientes: REGISTRO DE OBLIGACIONES FINANCIERAS DE LA SHCP Núm. de Contrato 25427 25475 12850 18974 25227 23583 23528 23529 23758 23778 23863 24044 24258 24012 Banco Banco Bilbao Vizcaya BBVA Bancomer Instituto de Crédito Oficial Instituto de Crédito Oficial Nordic Investment Bank Instituto de Crédito Oficial Instituto de Crédito Oficial Instituto de Crédito Oficial Instituto de Crédito Oficial Instituto de Crédito Oficial Instituto de Crédito Oficial Instituto de Crédito Oficial Instituto de Crédito Oficial Natexis Núm. de Registro 15-06-L 02-2008-L 382-92-L 256 y257-93-L 28-04-L 204-91-L 204-91-L 204-91-L 204-91-L 204-91-L 204-91-L 204-91-L 204-91-L 287-90-L FUENTE: Contratos celebrados entre BANCOMEXT y los Bancos Extranjeros. Por otra parte, los contratos de préstamo núms. 25476, 25467, 25456 y 25468, celebrados entre BANCOMEXT y Banca Intesa, Commerzbank, A.G., Dresdner Bank, A.G., y Standard Chartered Bank, respectivamente, por un total de 160,000.0 miles de dólares, la Gerencia de Captación Internacional de BANCOMEXT informó que dichos contratos se formalizaron de acuerdo con el Procedimiento para la Negociación de Créditos de Comercio Exterior a Corto Plazo del Manual de Políticas y Procedimientos de Captación de Recursos, vigente durante 2008, mediante el cual la Gerencia de Banca Internacional recibe o solicita de los bancos extranjeros en forma verbal o escrita, ofertas de crédito, y las compara contra los parámetros para la contratación de recursos autorizados por las direcciones Ejecutiva de Finanzas Internacionales y de Captación de Recursos, y contra las condiciones de mercado existentes, 299 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 con el banco oferente acuerda verbalmente los términos y condiciones del crédito, y obtiene evidencia (Swift, telex, telefax o carta) al momento de formalizar alguna operación de Financiamiento de Cartera (FINCA) y da de alta en el Sistema de Captación de Recursos (SICAR) la línea de crédito, así como los términos y condiciones de la misma, en cumplimiento de los artículos 19, fracción I, de la LGDP, el cual señala que las instituciones que presten el servicio público de banca y crédito, cuando se trate de financiamientos originados en el ejercicio de dicho servicio, sólo requieren la autorización a que se refieren este artículo y el 17, cuando tales financiamientos deriven, entre otros, de créditos directos a plazo mayor de un año concertados con instituciones de crédito y entidades financieras del país o del exterior. Depósitos de Bancos a Plazo y Call Money En los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2008, la Gerencia de Captación Internacional de BANCOMEXT llevó a cabo la captación de recursos por depósitos de bancos a plazos por 4,383,562.5 miles de pesos y operaciones call money por 1,283,032.7 miles de pesos, de conformidad con el Contrato Marco para la celebración de Operaciones de Préstamo Interbancario “Call Money”, celebrado entre BANCOMEXT y 53 instituciones de crédito, el 25 de octubre de 1996, con objeto de aprovechar los sistemas de pagos electrónicos para la transferencia y registro de los mismos, así como establecer horarios para su solicitud y liquidación, dependiendo de la modalidad de Call Money solicitada, pudiendo ser: • “Call Money – Canje”.- Corresponde al préstamo de dinero para cubrir faltantes en la cuenta única que las instituciones participantes mantienen con Banco de México en dólares, antes del cierre de operaciones en esta cuenta, derivados de las operaciones que diariamente realizan en dólares, (entre otros los resultados en la cámara de compensación en dólares). • “Call Money – Interbancario”.- Es el préstamo de dinero para la realización de operaciones y necesidades eventuales de tesorería, que otorgue la acreditante a la acreditada en dólares, cuyo plazo de contratación será de un día hasta ciento ochenta días naturales, contados a partir de la fecha de disposición de los recursos. Cabe señalar que el Contrato Marco para la celebración de Operaciones de Préstamo Interbancario “Call Money”, celebrado el 3 de marzo de 1997, no contó con la aprobación del Consejo Directivo de BANCOMEXT, en incumplimiento del artículo 17, párrafo segundo, de la LGDP. Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, BANCOMEXT informó que su Consejo Directivo, de acuerdo con sus facultades expresas y en término de la autorización que emite la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, aprueba de manera general, 300 Sector Hacienda y Crédito Público los financiamientos que BANCOMEXT puede asumir, sin que se entienda que debe autorizar expresamente la forma por la cual se deberán instrumentar dichos financiamientos, ya que ésta se realiza atendiendo a la normativa aplicable, como es el caso de las operaciones Call Money, las cuales, por ser financiamientos interbancarios en los que existe un acreditante y un deudor, la formalización de la operación se realiza a través de un contrato, en el cual se estipulan los derechos y obligaciones de las partes que lo suscriben. La aprobación a la que se hace referencia es aquella que el Consejo Directivo de BANCOMEXT emite anualmente respecto de los límites de endeudamiento neto interno, lo cual se traduce en los financiamientos que BANCOMEXT puede asumir durante un ejercicio anual, incluido en el Presupuesto de Egresos de la Federación. Dicha facultad se le confiere al órgano de gobierno de BANCOMEXT, en cumplimiento del artículo 42, fracción IX, de la Ley de Instituciones de Crédito (LIC), el cual señala que serán facultades indelegables del consejo, aprobar las propuestas de los límites de endeudamiento neto externo e interno, financiamiento neto, así como los límites de intermediación financiera. Considerando lo antes expuesto, las operaciones Call Money de 2008, formalizadas mediante el Contrato Marco para la celebración de Operaciones de Préstamo Interbancario “Call Money”, se autorizaron por el Consejo Directivo de BANCOMEXT, de conformidad con el acta número 1624 del 30 de agosto de 2007, en cumplimiento de los artículos 17, párrafo segundo, de la LGDP y 42, fracción IX, de la LIC. Resultado Núm. 3 Sin Observaciones A fin de verificar que las disposiciones de los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos del ejercicio 2008, se realizaron en cumplimiento de los contratos de crédito, se registraron en la contabilidad y se presentaron en los estados financieros del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. (BANCOMEXT), de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (RLFPRH), la Ley de Instituciones de Crédito (LIC) y las Disposiciones de Carácter General emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), y se constató lo siguiente: Créditos Externos De los 18 préstamos seleccionados en la auditoría, 12 se celebraron entre 1993 y 2004 y tuvieron un periodo de disposición de 2 años, por lo que durante 2008 estos créditos se encontraban en etapa de 301 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 amortización; el préstamo núm. 25427, celebrado entre BANCOMEXT y Banco Bilbao Vizcaya por 40,000.0 miles de dólares, se desembolsó el 21 de junio de 2006 y el préstamos núm. 25456, celebrado entre BANCOMEXT y Dresdner Bank, A.G., se dispuso en 2007. Los 4 préstamos restantes tuvieron disposiciones de recursos, por 395,000.0 miles de dólares equivalentes a 5,136,016.0 miles de pesos, como se indica en el cuadro siguiente: DISPOSICIONES REALIZADAS DURANTE 2008 DE LOS “PRÉSTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS”, SELECCIONADOS EN LA AUDITORÍA (Cifras en miles) No. de Crédito Banco 25476 Banca Intesa 25475 Banco Bilbao Vizcaya 25467 Commerzbank, A.G. Standard Chartered Bank 25468 Fecha de Inicio Fecha de Término 18-Dic2008 11-Dic2008 15-Ago2008 15-Ago2008 18-Mar2009 01-Jun2009 10-Ago2009 11-Feb2009 Total Disposiciones Plazo 3 meses 6 meses 12 meses 6 meses Mone da Dólare s Dólare s Dólare s Dólare s Cantidad 55,000.0 285,000.0 35,000.0 20,000.0 395,000.0 Tipo de 1/ Cambi o 13.271 7 13.492 1 10.196 8 10.196 8 Moneda Nacional 729,943.5 3,845,248 .5 356,888.0 203,936.0 5,136,016 .0 FUENTE: Información proporcionada por BANCOMEXT mediante el oficio núm. DJNGOB/42/2009 de fecha 17 de junio de 2009. 1/ El tipo de cambio utilizado corresponde al publicado por el Banco de México un día hábil anterior a la fecha de la operación. Las captación de recursos por 395,000.0 miles de dólares coincidió con las confirmaciones que los bancos extranjeros enviaron a BANCOMEXT, vía SWIFT por sus siglas en inglés Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication, (Sociedad para las Telecomunicaciones Financieras Interbancarias a nivel Mundial). Depósitos de Bancos a Plazo y Call Money Durante 2008 se captaron recursos por medio del Contrato Marco para la Celebración de Operaciones de Préstamo Interbancario “Call Money” y que en la Cuenta Pública 2008 formaron parte del concepto de Operaciones Bancarias netas, dichas disposiciones se detallan a continuación: 302 Sector Hacienda y Crédito Público DISPOSICIONES REALIZADAS DURANTE 2008 “DEPÓSITOS DE BANCOS A PLAZO Y CALL MONEY” (Cifras en miles) Banco Fecha de Inicio Mone da Cantidad Tipo de 1/ Cambi o Moneda Nacional Depósitos de Bancos a Plazo Nacional Financiera, S.N.C. 15/10/08 Nacional Financiera, S.N.C. 23/10/08 Nacional Financiera, S.N.C. 10/12/08 Nacional Financiera, S.N.C. 15/12/08 Nacional Financiera, S.N.C. 17/12/08 Nacional Financiera, S.N.C. 17/12/08 Nacional Financiera, S.N.C. 17/12/08 Nacional Financiera, S.N.C. 24/12/08 Nacional Financiera, S.N.C. 24/12/08 Nacional Financiera, S.N.C. 29/12/08 Dólare s Dólare s Dólare s Dólare s Dólare s Dólare s Dólare s Dólare s Dólare s Dólare s Total depósitos de bancos a plazo 50,000.0 50,000.0 40,000.0 10,000.0 5,000.0 5,000.0 50,000.0 40,000.0 15,000.0 60,000.0 12.374 3 13.123 3 13.459 7 13.182 1 13.331 7 13.331 7 13.331 7 13.174 2 13.174 2 13.311 4 325,000.0 618,715.0 656,165.0 538,388.0 131,821.0 66,658.5 66,658.5 666,585.0 526,968.0 197,613.0 798,684.0 4,268,256.0 Préstamos Call Money Banjército, S.N.C. 28/11/08 Banjército, S.N.C. 28/11/08 Total préstamos Call Money Total Disposiciones Dólare s Dólare s 92,685.7 3,620.0 96,305.7 13.211 7 13.211 7 1,224,535.7 47,826.3 1,272,362.0 5,540,618.0 FUENTE: Información proporcionada por BANCOMEXT mediante el oficio núm. DJNGOB/42/2009 de fecha 17 de junio de 2009. 1/ El tipo de cambio utilizado corresponde al publicado por el Banco de México un día hábil anterior a la fecha de la operación. Las disposiciones de crédito externo, depósitos de bancos a plazo y call money se registraron contablemente en las cuentas núms. 2203 “Depósitos por Préstamos de Bancos Extranjeros”, 2201 “Depósitos de Bancos a Plazo” y 2209 “Operaciones de Call Money Recibidos”, de conformidad con el catálogo de cuentas de BANCOMEXT, vigente en 2008. Asimismo, las características de los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos, se revelaron en la nota 16 “Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos”, de los Estados Financieros Consolidados al 31 de diciembre de 2008 de BANCOMEXT, de acuerdo con el Criterio A-2 “Aplicación 303 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 de Normas Particulares”, de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito, emitidas por la CNBV. Cabe destacar que BANCOMEXT lleva a cabo el registro contable de las operaciones en moneda de origen. Al respecto, la Gerencia Jurídica de Corporativo de BANCOMEXT informó que el fundamento para realizar el registro contable de esa forma se indica en la Nota 2, inciso b), de los Estados Financieros Dictaminados de BANCOMEXT al 31 de diciembre de 2008, la cual señala que “las operaciones en moneda extranjera se reconocen en la contabilidad en la divisa de origen, las transacciones que implican compraventa de divisas se efectúan al tipo de cambio de la fecha de su celebración. Los activos y pasivos en moneda extranjera se valorizan en moneda nacional al tipo de cambio vigente publicado por el Banco de México a la fecha de los estados financieros. Las fluctuaciones cambiarias se registran en los resultados del año”. Lo anterior cumplió los artículos 86 y 89, párrafo primero, de la LFPRH, 235 y 241 del RLFPRH, y 99 de la LIC y del Criterio A-2 “Aplicación de Normas Particulares”, párrafo treinta y cinco, de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito, emitidas por la CNBV. Resultado Núm. 4 Sin Observaciones A fin de verificar que la aplicación de las disposiciones de los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos se llevó a cabo de conformidad con las líneas de crédito concertadas por el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. (BANCOMEXT), se constató que durante 2008 captó un total de recursos por 1,281,375.8 miles de dólares, equivalentes a 16,157,823.7 miles de pesos: 882,000.0 y 325,000.0 miles de dólares equivalentes a 10,745,457.9 y 4,383,562.5 miles de pesos, respectivamente, de créditos externos y depósitos de bancos a plazo, así como 74,375.8 miles de dólares equivalentes a 1,028,803.3 miles de pesos de las operaciones call money del mes de diciembre de 2008, las Gerencias de Captación Internacional y de Administración de Recursos Financieros informaron que las operaciones fueron formalizadas al amparo de las líneas de crédito que BANCOMEXT tiene concertadas mediante diversas fuentes de financiamiento, y que se agrupan de la manera siguiente: - 304 437,000.0 miles de dólares se formalizaron al amparo de las líneas de crédito que diversos bancos extranjeros le tienen asignada a BANCOMEXT para el financiamiento de operaciones de comercio exterior. Estas operaciones son conocidas como Financiamiento de Cartera (FINCA), en virtud de que en algunos casos los bancos corresponsales solicitan que antes de la contratación se les proporcione la relación de cartera con la que se evidencie que BANCOMEXT Sector Hacienda y Crédito Público utiliza los recursos para apoyar operaciones de comercio exterior. Las operaciones son a plazo menor de un año y son concertadas normalmente vía telefónica. Su formalización se realiza mediante el envío al banco extranjero de un mensaje SWIFT (Sociedad para las Telecomunicaciones Financieras Interbancarias a nivel Mundial), y en la fecha valor de la operación se registra en el Sistema de Captación de Recursos (SICAR) un reporte previo en el que se cargan las condiciones del préstamo concertado y una vez que se recibe la confirmación del banco extranjero se realiza el traspaso del reporte previo al definitivo. - 395,000.0 miles de dólares se desembolsaron de la Línea de Crédito Revolvente que BANCOMEXT concertó con la participación de varios bancos extranjeros. Originalmente, esta línea de crédito se contrató en 2005 a plazo de 3 años por 350,000.0 miles de dólares y en junio de 2006, como resultado de la mejora en los mercados financieros, se obtuvo una reducción a la tasa de interés aplicable, en sus comisiones y en la ampliación de un año adicional al vencimiento original, así como en la participación de 20 bancos extranjeros. Esta línea de crédito permitía el desembolso de los recursos que BANCOMEXT requiriera, y tenía la posibilidad de prepagar en cualquier momento y volver a desembolsar en fechas posteriores (Línea Revolvente), siempre y cuando no sobrepasara el importe de 350,000.0 miles de dólares. - 325,000.0 miles de dólares se captaron de Nacional Financiera S.N.C. (NAFIN), mediante el Contrato Marco para la Celebración de Operaciones de Préstamo Interbancario “Call Money” que se tiene contratado con diversas instituciones financieras, si bien estas operaciones son formalizadas en dólares, son concertadas en la mesa de dinero con instituciones que se adhirieron al Contrato Marco. - 50,000.0 miles de dólares se desembolsaron de la línea de crédito contratada con un banco alemán, para el financiamiento de Proyectos de Energía Renovable, Eficiencia Energética y del Mecanismo de Desarrollo Limpio, y - 74,375.8 miles de dólares se concertaron con el Banco Nacional del Ejército, Fuerza Aérea y Armada S.N.C. (BANJERCITO), se trata de un depósito que dicha institución hace en calidad de cliente con BANCOMEXT, siendo también concertadas en la Mesa de Dinero. Debido a que el esquema de captación con clientes puede presentar mejores condiciones para BANCOMEXT en cuanto a su tasa de interés, en comparación con otros esquemas a plazos similares, en ocasiones la Mesa de Dinero transfiere dichos recursos a la Tesorería. 305 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 La aplicación de los recursos obtenidos durante 2008, mediante la captación de Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos, se detalla enseguida: APLICACIÓN DE LAS DISPOSICIONES DE PRÉSTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 (Miles de dólares) Fecha de Inicio 27/03/2008 Fecha de Vencimiento 30/06/2017 Monto de la Línea 50,000.0 Monto Ejercido 50,000.0 27/03/2008 10/04/2008 10/04/2008 10/04/2008 15/08/2008 23/09/2008 07/10/2008 07/10/2008 07/10/2008 10/08/2009 Kreditanstalt fuer Wiereraufbau The Toronto Dominion Bank Bank of Montreal Commerzbank A.G. Dresdner Bank A.G. Commerzbank A.G. 25,000.0 30,000.0 50,000.0 120,000.0 35,000.0 25,000.0 30,000.0 50,000.0 100,000.0 35,000.0 15/08/2008 11/02/2009 Standard Chartered Bank 20,000.0 20,000.0 18/08/2008 17/02/2009 Banca Intesa 77,000.0 22,000.0 18/08/2008 13/08/2009 Bank of Montreal 20,000.0 20,000.0 18/08/2008 17/02/2009 The Bank of Nova Scotia 20,000.0 20,000.0 20/08/2008 17/02/2009 Credit Suisse 40,000.0 15,000.0 15/10/2008 15/01/2009 Nacional Financiera 50,000.0 23/10/2008 23/04/2009 Nacional Financiera 50,000.0 10/12/2008 11/12/2008 11/12/2008 15/12/2008 17/12/2008 17/12/2008 17/12/2008 18/12/2008 24/12/2008 24/12/2008 29/12/2008 30/12/2008 31/12/2008 31/12/2008 10/04/2008 26/03/2009 01/06/2009 09/06/2009 04/03/2009 17/02/2009 03/02/2009 18/03/2009 18/03/2009 27/02/2009 27/02/2009 26/03/2009 05/01/2009 30/03/2009 31/03/2009 01/06/2009 Contraparte Nacional Financiera Banco Bilbao Vizcaya Bank of Montreal Nacional Financiera Nacional Financiera Nacional Financiera Nacional Financiera Banca Intesa Nacional Financiera Nacional Financiera Nacional Financiera Banco Bilbao Vizcaya Standard Chartered Bank The Bank of Nova Scotia Banco Bilbao Vizcaya (Prepago) 31/12/2008 02/01/2009 BANJÉRCITO Total de disposiciones realizadas en 2008 350,000.0 20,000.0 20,000.0 20,000.0 40,000.0 285,000.0 10,000.0 10,000.0 5,000.0 5,000.0 50,000.0 55,000.0 40,000.0 15,000.0 60,000.0 65,000.0 20,000.0 15,000.0 45,000.0 74,375.8 1,281,375.8 Destino de los Recursos Para pago de pasivos (SWAPS) Para pago de pasivos (SWAPS) Para pago de pasivos (SWAPS) Para pago de pasivos (SWAPS) Para pago de pasivos (SWAPS) Para pago de pasivos con mesa dinero Para pago de pasivos con mesa dinero Para pago de pasivos con mesa dinero Para pago de pasivos con mesa dinero Para pago de pasivos con mesa dinero Para pago de pasivos con mesa dinero Para pago de pasivos con mesa dinero Para pago de pasivos con mesa dinero Para pago de pasivos en enero Para pago de pasivos en enero Para pago de pasivos en enero Para pago de pasivos en enero Para pago de pasivos en enero Para pago de pasivos en enero Para pago de pasivos en enero Para pago de pasivos en enero Para pago de pasivos en enero Para pago de pasivos en enero Para pago de pasivos en enero Para pago de pasivos en enero Para pago de pasivos en enero Para pago de pasivos en enero Para pago de pasivos (SWAPS) de de de de de de de de Captación de clientes para arbitraje FUENTE: Información proporcionada por BANCOMEXT mediante el oficio núm. DJCNG/85/2009. El total de financiamientos obtenidos durante 2008 fue de 1,281,375.8 miles de dólares, de los cuales 1,207,000.0 miles de dólares conformados por la contratación de créditos externos por 882,000.0 miles de dólares equivalentes a 10,745,457.9 miles de pesos y depósitos de bancos a plazo por 325,000.0 miles de dólares equivalentes a 4,383,562.5 miles de pesos, se aplicaron al pago de pasivos y 74,375.8 miles de dólares equivalentes a 1,028,803.3 miles de pesos correspondieron a una captación de clientes para arbitraje, en cumplimiento del artículo 23 de la Ley General de Deuda Pública. 306 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 5 Sin Observaciones A fin de verificar que las amortizaciones de los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos del ejercicio 2008, se efectuaron en cumplimiento de los contratos de crédito y de las tablas de amortización correspondientes, se registraron en la contabilidad y se presentaron en los estados financieros, de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), y su Reglamento (RLFPRH), la Ley de Instituciones de Crédito (LIC), y las Disposiciones de Carácter General emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), y se constató lo siguiente: Créditos Externos De los 18 contratos de préstamos seleccionados en la auditoría, los préstamos núms. 25476, 25427, 25475, 25467, 25468 y 25227, se amortizarán en un sólo pago en su vencimiento y los 12 restantes durante 2008 tuvieron las amortizaciones siguientes: 307 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 AMORTIZACIONES REALIZADAS EN 2008, DE LOS “PRÉSTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS”, SELECCIONADOS EN LA AUDITORÍA (Cifras en miles) 6 7 8 9 1 0 1 1 1 2 1 3 1 4 1 5 1 6 1 8 Núm. de Banco Crédito 25456 Dresdner Bank, A.G. Instituto de Crédito Oficial 12850 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 12850 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 18974 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 18974 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 23583 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 23583 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 23528 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 23528 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 23529 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 23529 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 23758 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 23758 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 23778 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 23778 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 23863 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 23863 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 24044 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 24044 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 24258 (ICO) Instituto de Crédito Oficial 24258 (ICO) Subtotal Pagos en dólares 24012 Natexis 24012 Natexis Subtotal Pagos en euros Total Pagos en Moneda Nacional Fecha de Contratación Fecha de Amortización Moneda 28-Dic-2007 22-Dic-2008 Dólares Tipo de Cambio 1/ 50,000.0 13.2150 24-Nov-1993 07-Abr-2008 Dólares 456.4 10.5644 4,821.6 24-Nov-1993 06-Oct-2008 Dólares 456.4 11.1296 5,079.5 12-Jul-1997 12-Ene-2008 Dólares 53.5 10.9572 586.2 12-Jul-1997 12-Jul-2008 Dólares 53.5 10.3076 551.5 30-Sep-2000 01-Abr-2008 Dólares 2,762.0 10.6987 29,549.8 30-Sep-2000 01-Oct-2008 Dólares 2,762.0 10.9397 30,215.5 15-Nov-2000 01-Abr-2008 Dólares 10.8 10.6987 115.5 15-Nov-2000 01-Oct-2008 Dólares 10.8 10.9397 118.1 15-Nov-2000 01-Abr-2008 Dólares 23.1 10.6987 247.1 15-Nov-2000 01-Oct-2008 Dólares 23.1 10.9397 252.7 15-May-2001 01-Abr-2008 Dólares 23.6 10.6987 252.5 15-May-2001 01-Oct-2008 Dólares 23.6 10.9397 258.2 29-May-2001 01-Abr-2008 Dólares 14.2 10.6987 151.9 29-May-2001 01-Oct-2008 Dólares 14.2 10.9397 155.3 16-Ago-2001 01-Abr-2008 Dólares 0.6 10.6987 6.4 16-Ago-2001 01-Oct-2008 Dólares 0.6 10.9397 6.6 15-Nov-2001 01-Abr-2008 Dólares 8.4 10.6987 89.9 15-Nov-2001 01-Oct-2008 Dólares 8.4 10.9397 91.9 16-May-2002 01-Abr-2008 Dólares 24.9 10.6987 266.4 16-May-2002 01-Oct-2008 Dólares 24.9 10.9397 56,755.0 272.4 733,839.0 30-Sep-2001 30-Sep-2001 31-Mar-2008 30-Sep-2008 Euros Euros 34.9 16.8262 34.9 15.4267 69.8 587.2 538.4 1,125.6 Pago Moneda Nacional 660,750.0 734,964.6 FUENTE: Estados de Cuenta y Tablas de Amortización de Capital proporcionados por la Subgerencia Jurídica de Convenios mediante el oficio núm. DJCNG/42/2009 del 17 de junio de 2009. 1/ El tipo de cambio utilizado corresponde al publicado por el Banco de México un día hábil anterior a la fecha de la operación. 308 Sector Hacienda y Crédito Público De conformidad con las tablas de amortización, de los 12 préstamos señalados en el cuadro anterior, durante 2008 se llevaron a cabo 23 pagos semestrales por 56,755.0 miles de dólares y 69.8 miles de euros, que en total equivalen a 734,964.6 miles de pesos, aplicando el tipo de cambio publicado por el Banco de México un día hábil anterior a la fecha de la operación. Dichas amortizaciones estuvieron respaldadas con las transferencias electrónicas que BANCOMEXT efectuó durante 2008 a los bancos extranjeros, y quedaron registradas contablemente, considerando su moneda de origen, con cargo en las cuentas núms. 2203-02 “Depósitos por Préstamos de Bancos Extranjeros-Préstamos Concertados desde el País” y 2353-90 “Préstamos del Gobierno Federal-Otros”, y abono en las cuentas núms. 1560-23 “Tesorería-Gran Caimán”, 1560-11 “Tesorería-Financiamiento Extranjero”, 1503-11 “Matriz y Sucursales-Financiamiento Extranjero” y 1503-23 “Matriz y Sucursales-Gran Caimán”, de acuerdo con el catálogo de cuentas de BANCOMEXT, vigente en 2008, y en cumplimiento de los artículos 86 y 89, párrafo primero, de la LFPRH, 235 y 241 del RLFPRH y 99 de la Ley de Instituciones de Crédito. Los pagos se realizaron en las fechas y plazos establecidos en los contratos y convenios correspondientes y formaron parte del saldo por 20,847,000.0 miles de pesos, revelado en la nota 16 “Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos” del Balance General Consolidado de los Estados Financieros Dictaminados al 31 de diciembre de 2008 del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., de acuerdo con el Criterio A-2 “Aplicación de Normas Particulares”, párrafo treinta y cinco, de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito, emitidas por la CNBV, el cual establece que se deberán revelar en notas a los estados financieros el monto total de los préstamos interbancarios, así como el de otros organismos, señalando para ambos el tipo de moneda, así como los plazos de vencimiento, garantías y tasas promedio ponderadas a que, en su caso, estén sujetos, identificando el pagaré interbancario y los préstamos interbancarios pactados a un plazo menor o igual a 3 días hábiles. Depósitos de Bancos a Plazo y Call Money Los recursos obtenidos por depósitos de bancos a plazo por 325,000.0 miles de dólares, no realizaron pagos a capital durante 2008, debido a que sus respectivos pagos serán al vencimiento de los préstamos, es decir, en el ejercicio fiscal 2009, como se muestra a continuación: 309 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 FECHAS DE CONTRATACIÓN Y VENCIMIENTO DE LOS DEPÓSITOS DE BANCOS A PLAZO (Cifras en miles) Banco Agente 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Nacional Financiera, S.N.C. Nacional Financiera, S.N.C. Nacional Financiera, S.N.C. Nacional Financiera, S.N.C. Nacional Financiera, S.N.C. Nacional Financiera, S.N.C. Nacional Financiera, S.N.C. Nacional Financiera, S.N.C. Nacional Financiera, S.N.C. Nacional Financiera, S.N.C. Contratación Vencimiento Plazo Moneda Cantidad Contratada 29/12/2008 26/03/2009 87 Dólares 60,000.0 15/12/2008 04/03/2009 79 Dólares 10,000.0 24/12/2008 27/02/2009 65 Dólares 40,000.0 24/12/2008 27/02/2009 65 Dólares 15,000.0 17/12/2008 17/02/2009 62 Dólares 5,000.0 17/12/2008 03/02/2009 48 Dólares 5,000.0 10/12/2008 26/03/2009 106 Dólares 40,000.0 17/12/2008 18/03/2009 91 Dólares 50,000.0 15/10/2008 15/01/2009 92 Dólares 50,000.0 23/10/2008 23/04/2009 182 Dólares 50,000.0 325,000.0 FUENTE: Cédula de Contrataciones y Amortizaciones proporcionada por BANCOMEXT, mediante el oficio núm. DJNGOB/21.1/2009 del 3 de abril de 2009. Resultado Núm. 6 Sin Observaciones A fin de verificar que el costo financiero de los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos del ejercicio 2008, se determinó y pagó de acuerdo con los términos establecidos en los contratos de crédito, se registraron en la contabilidad y se presentaron en los Estados Financieros del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. (BANCOMEXT), de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (RLFPRH), la Ley de Instituciones de Crédito (LIC) y las Disposiciones de Carácter General emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), y se constató lo siguiente: Créditos Externos De los 18 préstamos seleccionados en la auditoría, durante 2008 se pagaron intereses por 6,965.3 miles de dólares y 17.8 miles de euros, que en total equivalen a 83,351.4 miles de pesos, como se muestra a continuación: 310 Sector Hacienda y Crédito Público PAGO DE INTERESES EFECTUADOS DURANTE 2008 DE LOS “PRÉSTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS”, SELECCIONADOS EN LA AUDITORÍA (Cifras en miles) 3 4 5 Número de Préstamo 25467 25468 25427 6 25456 7 12850 8 9 10 11 12 13 14 15 18974 23583 23528 23529 23758 23778 23863 24044 16 24258 17 25227 18 24012 FUENTE: Banco Moneda Commerzbank, A.G. Dólares Standard Chartered Bank Dólares Banco Bilbao Vizcaya Dólares Banco Bilbao Vizcaya Dólares Banco Bilbao Vizcaya Dólares Banco Bilbao Vizcaya Dólares Dresdner Bank, A.G. Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Instituto de Crédito Oficial Dólares Nordic Investment Bank Dólares Nordic Investment Bank Dólares Subtotal de intereses en dólares Natexis Euros Natexis Euros Subtotal de intereses en euros Pago Total de Intereses en 2008 Saldo Insoluto del Préstamo 35,000.0 20,000.0 40,000.0 40,000.0 40,000.0 40,000.0 50,000.0 Tasa de Interés 3.21% 3.18% 5.11% 2.83% 3.03% 3.44% 4.51% Días 90 91 91 91 92 91 360 Interés Pagado 280.6 161.0 517.1 286.0 309.9 347.8 2,254.4 Tipo de Cambio 1/ 13.0875 13.2325 10.7040 10.3156 10.6133 13.1197 13.2150 Moneda Nacional 3,672.4 2,130.4 5,535.0 2,950.3 3,289.1 4,563.0 29,791.9 13,236.3 1.25% 183 84.1 10.5644 888.5 12,779.9 1.25% 183 81.2 11.1296 903.7 1,765.2 1.25% 184 11.3 10.9572 123.8 1,711.7 1.25% 182 10.8 10.3076 111.3 74,574.0 1.95% 183 737.9 10.6987 7,894.6 71,812.0 1.95% 183 710.6 10.9397 7,773.8 292.6 1.95% 183 2.9 10.6983 31.0 281.8 1.95% 183 2.8 10.9395 30.6 623.2 1.95% 183 6.2 10.6986 66.3 600.2 1.95% 183 5.9 10.9396 64.5 638.5 1.95% 183 6.3 10.6986 67.4 614.9 1.95% 183 6.1 10.9394 66.7 383.1 1.95% 183 3.8 10.6985 40.7 368.9 1.95% 183 3.7 10.9396 40.5 15.1 1.95% 183 0.1 10.6912 1.1 14.6 1.95% 183 0.1 10.9394 1.1 226.3 1.95% 183 2.2 10.6985 23.5 217.9 1.95% 183 2.2 10.9397 24.1 671.5 1.95% 183 6.6 10.6985 70.6 646.6 25,000.0 25,000.0 1.95% 5.34% 3.43% 183 182 186 10.9395 10.4835 13.0242 906.6 871.7 2.00% 2.00% 180 180 6.4 674.6 442.7 6,965.3 9.1 8.7 17.8 70.0 7,072.2 5,765.8 83,063.9 154.1 133.4 287.5 83,351.4 16.9333 15.3333 Información proporcionada por BANCOMEXT mediante los oficios DJCNG/42/2009 y DJCNG/81/2009. 1/ El tipo de cambio utilizado corresponde al publicado por el Banco de México un día hábil anterior a la fecha de la operación 311 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Los intereses fueron determinados considerando las tasas de interés que los bancos extranjeros enviaron a BANCOMEXT mediante confirmaciones, de acuerdo con lo establecido en cada contrato de préstamo. El registro contable de los pagos de intereses por 6,965.3 miles de dólares y 17.8 miles de euros, se efectuó con cargo en las cuentas núms. 2309-03 “Acreedores por Intereses-Derivados de Depósitos a Plazos” y 2309-55 “Acreedores por Intereses-Por Préstamos del Gobierno Federal” y abono en las cuentas núms. 1560-23 “Tesorería-Gran Caimán”, 1560-11 “Tesorería-Financiamiento Extranjero”, 1503-23 “Matriz y Sucursales-Gran Caimán” y 1503-11 “Matriz y SucursalesFinanciamiento Extranjero”, de conformidad con el catálogo de cuentas de BANCOMEXT, vigente en 2008 los artículos 86 y 89, párrafo primero, de la LFPRH; y 235 y 241 del RLFPRH. Asimismo, se determinó una provisión de intereses devengados no pagados al 31 de diciembre de 2008 por 16,140.1 miles de pesos, los cuales se registraron contablemente con cargo en la cuenta núm. 2000 “Compra venta moneda extranjera” y abono en la cuenta núm. 2309 “Acreedores por intereses”, y formaron parte del saldo por 20,847,000.0 miles de pesos, revelado en la nota 16 “Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos” de los Estados Financieros Consolidados al 31 de diciembre de 2008 de BANCOMEXT, de acuerdo con el Criterio A-2 “Aplicación de Normas Particulares”, párrafo treinta y cinco, de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito, emitidas por la CNBV, el cual establece que se deberán revelar en notas a los estados financieros el monto total de los préstamos interbancarios, así como el de otros organismos, señalando para ambos el tipo de moneda, así como los plazos de vencimiento, garantías y tasas promedio ponderadas a que, en su caso, estén sujetos, identificando el pagaré interbancario y los préstamos interbancarios pactados a un plazo menor o igual a 3 días hábiles. En relación con la Línea de Crédito Revolvente con BBVA Bancomer por 350,000.0 miles de dólares, la Gerencia de Mercados Moneda Extranjera y Derivados informó que durante 2008 se pagaron diversas comisiones conforme al Contrato de Préstamo del 1° de junio de 2006, Sección 2.06, incisos b) y c), en el cual se establecen el pago de una comisión por 10.0 miles de dólares anuales pagaderos por anticipado a partir de la fecha de cierre de la operación por concepto de honorarios administrativos y una comisión equivalente al 0.08% anual pagadera trimestralmente sobre el monto no dispuesto del Crédito Revolvente. En este sentido, el pago de las comisiones se realizó de la manera siguiente: 312 Sector Hacienda y Crédito Público COMISIONES PAGADAS DURANTE 2008 (Cifras en miles) Periodo 1° al 31 de octubre de 2007 1° al 30 de noviembre de 2007 1° al 17 de diciembre de 2007 18 al 31 de diciembre de 2007 1° al 16 de enero de 2008 17 al 31 de enero de 2008 1° al 29 de febrero de 2008 1° al 31 de marzo de 2008 1° al 9 de abril de 2008 10 de abril al 11 de mayo de 2008 12 de mayo al 30 de junio de 2008 1° al 31 de julio de 2008 1° al 31 de agosto de 2008 1° al 30 de septiembre de 2008 Saldo No Dispuesto 350,000.0 350,000.0 350,000.0 90,000.0 90,000.0 350,000.0 350,000.0 350,000.0 Comisión Días 0.08% 0.08% 0.08% 0.08% 31 30 17 14 0.08% 0.08% 0.08% 0.08% 16 15 29 31 Pago en Dólares 690.1 07-Ene-2008 3.2 11.7 22.6 24.1 61.6 10.5557 650.2 04-Abr-2008 10.3908 702.4 03-Jul-2008 10.9811 785.1 2,827.8 103.6 2,931.4 03-Oct-2008 9 7.0 305,000.0 0.08% 32 21.7 350,000.0 0.08% 50 38.9 67.6 Comisión Total de Compromiso Comisión Anual al Agente Administrativo BBVA Bancomer Pago total de comisiones durante 2008 31 31 30 Fecha de Pago 10.8842 0.08% 0.08% 0.08% 0.08% Moneda Nacional 24.1 23.3 13.2 2.8 63.4 350,000.0 350,000.0 350,000.0 350,000.0 1/ Tipo de Cambio 24.1 24.1 23.3 71.5 264.1 10.0 274.1 10.3620 11-Jun-2008 FUENTE: Información proporcionada por BANCOMEXT mediante el oficio núm. DJCNG/42/2009. 1/ El tipo de cambio utilizado corresponde al publicado por el Banco de México. El pago realizado por 264.1 miles de dólares equivalentes a 2,827.8 miles de pesos corresponde a la comisión generada durante 4 trimestres a partir del mes de octubre de 2007 hasta septiembre de 2008, ya que BANCOMEXT no realizó ninguna disposición en la Línea de Crédito Revolvente con BBVA Bancomer y fue hasta el 11 y 30 de diciembre de 2008 cuando se realizaron desembolsos por 285,000.0 y 65,000.0 miles de dólares, respectivamente, y se obtuvo el total de recursos disponibles de dicha Línea de Crédito. Asimismo, las referidas comisiones se registraron contablemente con cargo en la cuenta núm. 2000-01 “Compra venta moneda extranjera-Por operaciones provenientes del margen financiero” y abono en la cuenta núm. 1560-03 “Tesorería-Gran Caimán”, de acuerdo con el catálogo de cuentas de BANCOMEXT, vigente en 2008 y en cumplimiento de los artículos 86 y 89, párrafo primero, de la LFPRH; 235 y 241 del RLFPRH, así como el 99 de la LIC. 313 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 7 Sin Observaciones De conformidad con el artículo 31, párrafo primero, de la Ley de Instituciones de Crédito, las sociedades nacionales de crédito deberán someter a la autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), de acuerdo con los lineamientos, medidas y mecanismos que al efecto establezca, los límites de endeudamiento neto externo e interno. Asimismo, el artículo 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), establece que los estados financieros y demás información financiera, presupuestaria y contable que emanen de las contabilidades de los ejecutores de gasto, serán consolidados por la SHCP que será responsable de formular la Cuenta Pública. Al respecto, se constató que, el 25 de julio de 2007, la Unidad de Banca de Desarrollo de la SHCP, autorizó al Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. (BANCOMEXT), un límite de endeudamiento neto por 10,600,000.0 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2008, del cual 3,677,000.0 y 6,923,000.0 miles de pesos correspondieron a un endeudamiento interno y externo, respectivamente. En cumplimiento de la autorización de la SHCP, y de conformidad con el artículo 92 de la LFPRH, durante el ejercicio fiscal 2008, BANCOMEXT obtuvo un desendeudamiento neto de 220,376.5 miles de pesos, reportado en la Cuenta Pública, el cual se integró de la forma siguiente: DESENDEUDAMIENTO NETO DE BANCOMEXT, OBTENIDO DURANTE 2008 (Miles de pesos) Concepto Disposiciones Amortizaciones Endeudamiento y/o Desendeudamiento Neto Deuda Externa A cargo de BANCOMEXT 10,745,457.9 10,993,399.2 - 247,941.3 2,335,749.5 - 2,335,749.5 Deuda Interna Interbancario Operaciones bancarias netas (pasivas) Desendeudamiento Total FUENTE: 2,363,314.3 13,108,772.2 2,363,314.3 13,329,148.7 - 220,376.5 Cuadro denominado “Ingresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento”, Presupuesto Obtenido de la Cuenta Pública 2008. Cuadro denominado “Egresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento”, Presupuesto Ejercido de la Cuenta Pública 2008. 314 Sector Hacienda y Crédito Público Dictamen Con motivo de la auditoría practicada en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en relación con las Cuentas de Balance-Pasivo “Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos”, cuyo objetivo consistió en fiscalizar la gestión financiera en la obtención y aplicación de financiamientos, amortización, pago de intereses, comisiones y gastos, su registro en la contabilidad y presentación en los estados financieros y en la Cuenta Pública, de conformidad con las disposiciones legales y normativas, se determinó fiscalizar un monto de 10,935,303.7 miles de pesos, correspondientes a contrataciones de créditos externos por 5,268,708.5 miles de pesos así como depósitos de bancos a plazo y call money por 5,666,595.2 miles de pesos, que representan el 67.7% de las contrataciones de créditos por 16,157,823.7 miles de pesos que BANCOMEXT realizó durante 2008 (créditos externos 10,745,457.9 miles de pesos, depósitos de bancos a plazo 4,383,562.5 miles de pesos y call money 1,028,803.3 miles de pesos). Asimismo, se revisaron amortizaciones, pagos de intereses y comisiones por 771,055.2; 83,351.4 y 2,931.4 miles de pesos, respectivamente. La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, atendiendo a los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la normativa institucional para la fiscalización superior de la gestión gubernamental; las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que lo revisado, de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría, no presenta errores importantes. Esta auditoría se ejecutó mediante pruebas selectivas que se estimaron necesarias. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra antes señalada, el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., cumplió con las disposiciones normativas aplicables a la obtención y aplicación de financiamientos, amortización, pago de intereses, comisiones y gastos, su registro en la contabilidad y presentación en los estados financieros y en la Cuenta Pública, respecto de las operaciones examinadas. 315 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 316 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.3.4.3. Cuentas de Orden "Créditos Aplicados a la Provisión Preventiva" Auditoría: 08-2-06G0N-02-0228 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera para verificar que los créditos traspasados a cuentas de orden se encuentren autorizados, que se efectuaron las gestiones legales para su recuperación; que los créditos determinados como irrecuperables, y la autorización de quitas y condonaciones se encuentren justificados y aprobadas por las instancias facultadas, y que su registro contable se realizó de acuerdo con las disposiciones legales y normativa aplicables. Alcance Universo Seleccionado: 19,409,918.2 miles de pesos Muestra Auditada: 6,994,347.9 miles de pesos Se revisó una muestra de 6,994,347.9 miles de pesos, que representó el 36.0 % de los 19,409,918.2 miles de pesos del universo reportados en la cuenta 6307 "Créditos Incobrables Aplicados vs Provisión Preventiva Global", como se muestra a continuación: 317 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA (Miles de pesos) Concepto B-6 Empresas B-6 Exempleados Núm. de Acreditados 7 Importe 6,620,223.4 6 8,260.9 Total B-6 13 6,628,484.3 Castigos 8 Quitas y Condonaciones Total de la Muestra 34,109.5 7 331,754.1 28 6,994,347.9 FUENTE: Cédula de Integración de Alcance de Auditoría. Áreas Revisadas Las direcciones de Recuperaciones de Crédito; Jurídica de Contencioso y Recuperación; de Contabilidad y Desarrollo Fiscal, adscritas a las direcciones generales adjuntas de Crédito; de Jurídico y Fiduciario; y de Finanzas del Banco Nacional de Comercio Exterior S.N.C. (Bancomext). Procedimientos de Auditoría 318 1. Comprobar la existencia y funcionalidad del control interno establecido por BANCOMEXT respecto de la autorización de la aplicación a la provisión preventiva de los créditos eliminados, conforme al criterio B-6; castigados y con quitas y condonaciones, además, constatar los procedimientos de recuperación y contabilización de los Créditos Aplicados a la Provisión Preventiva, en cumplimiento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, y el Reglamento la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, el Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales del Control Interno en el ámbito de la Administración Pública Federal, emitida por la Secretaría de la Función Pública y los manuales operativos del Proceso de Aplicación de Reservas Preventivas y Castigo de Créditos y el Proceso de Función Especializada de Cobranza. 2. Constatar que el saldo reportado en el Balance General Dictaminado al 31 de diciembre de 2008, en el rubro de Cuentas de Orden "Créditos Incobrables Aplicados vs Provisión Preventiva Global", coincidió con las cifras de la balanza de comprobación y que estuvo sustentado por los registros auxiliares correspondientes, en cumplimiento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y el Reglamento Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Sector Hacienda y Crédito Público 3. Constatar que en el registro y la presentación de cifras en el rubro de Cuentas de Orden "Créditos Incobrables Aplicados vs Provisión Preventiva Global" se observaron las disposiciones emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), en cumplimiento de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito. 4. Verificar la justificación y autorización respecto de los créditos traspasados a Cuentas de Orden "Créditos Incobrables Aplicados vs Provisión Preventiva Global", conforme a lo establecido en el Manual Operativo del Proceso de Aplicación de Reservas Preventivas y Castigo de Créditos y del Manual de Organización del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. 5. Verificar que las cantidades reportadas en el rubro de Cuentas de Orden "Créditos Incobrables Aplicados vs Provisión Preventiva Global" se respaldaron con el documental necesario y específico, de acuerdo con lo establecido en el Manual Operativo del Proceso de Aplicación de Reservas Preventivas y Castigo de Créditos. 6. Comprobar las acciones de recuperación que BANCOMEXT realizó, respecto de la cartera trasferida a Cuentas de Orden "Créditos Incobrables Aplicados vs Provisión Preventiva Global", en cumplimiento de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos, del Manual Operativo del Proceso Función Especializada de Cobranza y del Manual de Organización de BANCOMEXT. 7. Verificar que la justificación y autorización de quitas y condonaciones de los créditos traspasados a Cuentas de Orden "Créditos Incobrables Aplicados vs Provisión Preventiva Global", se efectuó conforme a lo establecido en la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2008, la Ley de Instituciones de Crédito, la Ley Orgánica del Banco Nacional de Comercio Exterior, el Reglamento Orgánico del Banco Nacional de Comercio Exterior, la Ley Federal del Trabajo y las Disposiciones que Regulan la Aplicación de las Medidas Inherentes a la Conclusión de la Prestación de Servicios en Forma Definitiva de los Servidores Públicos de la Administración Pública Federal. 8. Verificar que el registro contable de las operaciones, se ajustó al Catálogo de Cuentas autorizado por la CNBV y que cuenta con la documentación de respaldo, en cumplimiento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito . 319 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Sin Observaciones Con el análisis del cuestionario de control interno aplicado a BANCOMEXT, así como de las políticas y procedimientos autorizados respecto del rubro denominado Cuentas de Orden "Créditos Aplicados a la Provisión Preventiva", se determinó que la entidad fiscalizada realiza en su administración y control la segregación de funciones en las áreas integrantes de su estructura orgánica, con la cual realiza el seguimiento, supervisión y gestión de cobro judicial, actividades de recuperación de la cartera de crédito vencida. Se constató que para el manejo de esta cuenta, la entidad fiscalizada cumple con el Manual Operativo del Proceso de Aplicación de Reservas Preventivas y Castigo de Créditos, autorizado por los directores de Seguimiento y Recuperación, Jurídico de Contencioso y Recuperaciones, Ejecutivo de Operaciones Bancarias y de Desarrollo de Normatividad de Crédito, del 2 de mayo de 2008, vigente en el periodo de revisión, en el cual se establece que aplicará para aquellos créditos vencidos que se encuentren calificados con nivel de riesgo “E”, que estén provisionados al 100.0% y cuenten con 2 años de vencimiento (aplicación de reserva) o 3 (para castigo), de acuerdo con la fecha del primer incumplimiento de pago; asimismo, se cumple con el criterio B-6 “Cartera de Crédito” de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. En cuanto al proceso de cobro judicial, se observó en el área jurídica, en lo concerniente a la ejecución de acciones legales de cobro durante el ejercicio 2008, que éstas se llevaban a cabo mediante la contratación de despachos externos, los cuales reportaron las gestiones realizadas mediante informes mensuales, y fueron supervisados por un despacho coordinador, el cual informaba a la entidad fiscalizada el estado de todos los asuntos, en cumplimiento de los artículos 59, fracción IX, de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, 15 de su reglamento, y 13, fracciones I y V, del Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el Ámbito de la Administración Pública Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de septiembre de 2006, con reformas publicadas el 12 de mayo de 2008, así como las políticas 1.6, 1.7 y 1.8 del Manual Operativo del Proceso Función Especializada de Cobranza, autorizado por los directores de Seguimiento y Recuperación y de Desarrollo de Normatividad de Crédito, el 2 de enero de 2008, vigente durante el ejercicio fiscal de 2008. 320 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 2 Sin Observaciones En el Balance General Dictaminado al 31 de diciembre de 2008, BANCOMEXT reportó en el rubro de Cuentas de Orden 162,817,304.9 miles de pesos, cifra superior en 33,968,304.9 miles de pesos a la reportada en el ejercicio precedente por 128,849,000.0 miles de pesos; en dicho rubro, se observó que la cuenta 6307 “Créditos Incobrables Aplicados vs Provisión Preventiva Global” registró un monto de 19,409,918.2 miles de pesos, los cuales representaron el 11.9% respecto del monto total reportado en dicho rubro. Al respecto, se observó que la cuenta 6307 "Créditos Incobrables Aplicados vs Provisión Preventiva Global" se integró por las subcuentas 630701 Créditos con Dictamen de Irrecuperabilidad, por 7,565,686.8 miles de pesos; 630702 Condonaciones, Quitas y Bonificaciones por 369,524.6 miles de pesos); 630709 Cartas de Crédito por 346.7 miles de pesos; 630713 Operaciones de 1er. piso Metropolitana por 1,525.5 miles de pesos; 630791 Créditos Eliminados Reestructurados por 2,560.8 miles de pesos; 630792 Capital Vencido Exigible por Operaciones FACE por 435,574.7 miles de pesos; 630794 Criterio B-6, Circular 1488 de la CNBV/Capital Vencido, por 6,398,029.7 miles de pesos; 630797 Criterio B-6, Circular 1488 de la CNBV/Capital Vencido Exigible, por 4,460,736.5 miles de pesos y 630798 Criterio B-6, Circular 1488 de la CNBV/ Intereses Vencidos Exigibles, por 175,932.9 miles de pesos. Asimismo, se constató que dichos importes coincidieron con los incluidos en las bases de datos proporcionadas por la Dirección Ejecutiva de Operaciones Bancarias y con las balanzas de comprobación, presentadas por la Dirección de Contabilidad y Desarrollo Fiscal al 31 de diciembre de 2008, en cumplimiento de los artículos 86 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 242 de su reglamento, y del Criterio B-6 "Cartera de Crédito", contenido en las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito, emitida por la CNBV en el Diario Oficial de la Federación el 2 de diciembre de 2005, vigente en el ejercicio 2008. Resultado Núm. 3 Sin Observaciones Respecto de la muestra seleccionada de 13 acreditados por 6,628,484.3 miles de pesos, a los que se eliminó del activo conforme al criterio B-6 “Cartera de Crédito”, de los cuales 7 corresponden a empresas acreditadas por 6,620,223.4 miles de pesos y 6 a exempleados por 8,260.9 miles de pesos, se comprobó lo siguiente: Con el análisis de los 7 acreditados por 6,620,223.4 miles de pesos, se comprobó que a 5 de ellos, por 6,596,571.0 miles de pesos, se les aplicó el criterio B-6 “Cartera de Crédito”; en uno por 5,452,492.2 321 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 miles de pesos (394,179.8 miles de dólares importe al tipo de cambio de $13.8325 al 31 de diciembre de 2008), se constató que el Consejo Directivo de BANCOMEXT autorizó, mediante el acuerdo número 1634 del 26 de junio de 2008, eliminar del activo de la institución el total del crédito reestructurado, mediante la aplicación de reservas preventivas, haciendo mención que el control de la recuperación del crédito sería en cuentas de orden; lo anterior en cumplimiento del Convenio de Reconocimiento de Adeudo celebrado el 13 de marzo de 2008. De los 4 acreditados restantes, de los 5 mencionados, por 1,144,078.8 miles de pesos, el Comité Interno de Crédito autorizó mediante el acuerdo número CIC/083/08 del 15 de julio de 2008, la aplicación de reservas preventivas, donde se observó que estos créditos se encontraban calificados con nivel de riesgo “E” y provisionados al 100.0%; al respecto, se verificó que la entidad fiscalizada realizó las gestiones de cobranza judiciales respectivas, e interpuso demandas por la Vía Especial Hipotecaria o Ejecutivo Mercantil en cada uno de éstos, que en algunos casos se encuentran en etapas procesales con sentencia pendiente de ejecutar, en ejecución de sentencia o en toma de posesión de los bienes adjudicados, en cumplimiento de las políticas 1.15 y 1.16 del Manual Operativo del Proceso de Aplicación de Reservas Preventivas y Castigo de Créditos, que señalan que los créditos que se encuentren calificados con nivel de riesgo “E”, provisionados al 100% y cuenten con una antigüedad en cartera vencida de 2 años, pueden ser eliminados del activo; y del párrafo 50 del criterio B-6 "Cartera de Crédito", así como de la política 1.8 del Manual Operativo del Proceso Función Especializada de Cobranza, que establece que de acuerdo con su periodicidad se dará seguimiento a las gestiones de recuperación realizadas por los gestores de cobranza en sus etapas (… ) judicial (a partir del día 91). Resultado Núm. 4 Observación Núm. 1 En la revisión y seguimiento de los 2 acreditados restantes a los que se eliminó del activo conforme al criterio B-6 "Cartera de Crédito", por 23,652.4 miles de pesos, con números 2109324 y 2109656 y saldos de 12,494.5 y 11,157.9 miles de pesos, respectivamente, reportados con aplicación de las reservas preventivas al 31 de diciembre de 2007, durante el ejercicio 2008, se observó que la entidad fiscalizada no inició las acciones judiciales de recuperación, ya que no han sido generados los estados de cuenta ni los documentos contables individualizados por cada uno de los acreditados finales, información que les fue solicitada por el abogado externo, con los comunicados del 9 de junio de 2008, 9 de febrero de 2009 y 13 de abril de 2009, en incumplimiento de lo establecido por el artículo 8, fracción I, de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos, así como de la política 1.20 del Manual Operativo del Proceso de Aplicación de Reservas Preventivas y Castigos de Créditos de BANCOMEXT, vigente durante el ejercicio 2008, que establece: "la DSR y la 322 Sector Hacienda y Crédito Público DJCR deberán continuar con el proceso de cobranza extrajudicial y judicial, aún y cuando se haya realizado la Aplicación de Reservas Preventivas." Acción Promovida 08-9-06G0N-02-0228-08-001 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo dispuesto en los artículos 79, fracción IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción I, 15, fracción XV, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, solicita que el Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior, en el ámbito de sus atribuciones, realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no iniciaron las acciones judiciales de recuperación, ya que no han sido generados los estados de cuenta o los documentos contables individualizados por cada uno de los acreditados finales, información que les fue solicitada por el abogado externo mediante los comunicados del 9 de junio de 2008, 9 de febrero de 2009 y 13 de abril de 2009, en incumplimiento de lo establecido por el artículo 8, fracción I, de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos, así como de la política 1.20 del Manual Operativo del Proceso de Aplicación de Reservas Preventivas y Castigos de Créditos de BANCOMEXT. El Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior proporcionará a la Auditoría Superior de la Federación la respuesta correspondiente. Resultado Núm. 5 Sin Observaciones Con el análisis de 6 acreditados, correspondientes a ex empleados por 8,260.9 miles de pesos, a los que se eliminó del activo conforme al criterio B-6 "Cartera de Crédito", se comprobó que el Comité Interno de Crédito les autorizó la aplicación de reservas de los créditos, en virtud de que éstos se encontraban con calificación nivel de riesgo de cartera “E” ; con provisión de reservas al 100.0% y registrados en la cartera vencida con una antigüedad mayor de dos años; al respecto, se comprobó que en 4 de ellos, por 6,206.6 miles de pesos, la entidad fiscalizada realizó las gestiones de cobranza judiciales respectivas e interpuso demandas por la Vía Especial Hipotecaria o Ejecutivo Mercantil, en cada uno de estos asuntos que, en algunos casos, se encuentran en etapas procesales de 323 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 notificación, emplazamiento, pendiente de ejecutar sentencia o ejecución de sentencia, en cumplimiento de las políticas 1.15 y 1.16 establecidas en el Manual Operativo del Proceso de Aplicación de Reservas Preventivas y Castigo de Créditos, vigente en el periodo de revisión, y del párrafo 50 del criterio B-6 "Cartera de Crédito". Resultado Núm. 6 Observación Núm. 1 En el análisis de las acciones legales de recuperación de los créditos correspondientes a los exempleados, se observó que en relación con el acreditado 3003831, por 837.3 miles de pesos, la entidad fiscalizada presentó demandas por la Vía Ejecutivo Mercantil e Hipotecaria, del 9 de septiembre de 2003 y del 24 de mayo de 2004. Respecto de la demanda iniciada por la Vía Especial Hipotecaria se constató que se obtuvo sentencia a favor del BANCOMEXT, donde se observó que de enero a noviembre de 2008, el abogado externo no pudo realizar la ejecución de sentencia, en virtud de que la entidad fiscalizada le proporcionó las cantidades adeudadas de la cuantificación de intereses y sin mostrar los cálculos, debido a que una vez que caen en cartera vencida, conforme a las normas de registro y valuación de la CNBV, se debe suspender la acumulación de intereses, y su control se llevará en cuentas de orden, por lo que la entidad fiscalizada no cuenta con lineamientos o políticas que le permitan solucionar dicha problemática, en contravención de los artículos 59, fracción IX, de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, 15 de su reglamento, y 13, fracciones I y V, del Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el ámbito de la Administración Pública Federal. Acción Promovida 08-2-06G0N-02-0228-01-001 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en lo sucesivo, establezca políticas o lineamientos que permitan emitir en tiempo y forma los estados de cuenta certificados para estar en condiciones de ejecutar las sentencias dictadas por los jueces a favor de BANCOMEXT, en cumplimiento de los artículos 59, fracción IX, de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, 15 de 324 Sector Hacienda y Crédito Público su reglamento, y 13, fracciones I y V, del Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el ámbito de la Administración Pública Federal. El Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 7 Sin Observaciones Respecto del ex empleado 3003600, con adeudos por 1,217.0 miles de pesos, se constató que la entidad fiscalizada presentó demandas por la Vía Especial Hipotecaria y Ejecutivo Mercantil del 13 y 12 de enero de 2005; al respecto, se observó que éstas fueron enviadas por la autoridad competente al archivo judicial el 10 y 14 de febrero de 2006, respectivamente, por la falta de gestiones de los abogados externos y la supervisión de la entidad fiscalizada en el ejercicio de 2007, según consta en los informes del abogado externo, en los cuales se consignaron sólo las constancias de autos que obran en el juzgado; el 29 de abril de 2008, este asunto fue reasignado a otro abogado externo, el cual el 24 de junio de 2008 solicitó a los jueces Vigésimo Tercero y Vigésimo Séptimo de lo Civil del D.F. la devolución de los autos que le fueron remitidos, y en diciembre de 2008 este asunto se encontraba en etapa procesal de notificación; lo anterior contravino lo estipulado en el artículo 8, fracción I, de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Público, y las funciones 1 y 5 del Gerente de Contencioso; 1 y 4 del Subgerente de Contencioso, y 1 y 6 del Especialista de Contencioso del Manual de Organización de BANCOMEXT, vigente durante los ejercicios 2006 y 2007. Resultado que se hizo del conocimiento de la Instancia de Control Competente, con oficio núm. DGAFF"C"/"C2"/1060/2009 de fecha 19 de noviembre de 2009 para que en el ámbito de sus atribuciones realice las gestiones procedentes. Resultado Núm. 8 Sin Observaciones Con la revisión de los 8 acreditados seleccionados, por 34,109.5 miles de pesos, de los cuales se autorizaron y aplicaron castigos durante el ejercicio 2008, se comprobó lo siguiente: Con el análisis de 4 acreditadas, por 11,278.5 miles de pesos, se constató que fueron clasificadas en la subcuenta 630701 “Con Dictamen de Irrecuperabilidad”; la primera de ellas, por 370.5 miles de 325 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 pesos, contó con su expediente de castigo, que fue autorizado por el Comité Interno de Crédito mediante el acuerdo núm. CIC/217/07 del 4 de diciembre de 2007, e incluyó la documentación requerida para la integración del expediente: estudio de crédito, cédula de calificación, informe de crédito, estados financieros, escritura constitutiva, dictamen de crédito, solicitud de aplicación de provisión preventiva para castigo de crédito, dictamen jurídico, posición de adeudos, autorización de instancia facultada, demanda y sentencia, en cumplimiento de lo establecido en las políticas 1.15, 1.17, 1.18 y 1.23 del Manual Operativo del Proceso de Aplicación de Reservas Preventivas y Castigo de Créditos, autorizado por los directores de Seguimiento y Recuperación, Jurídico de Contencioso y Recuperaciones, Ejecutivo de Operaciones Bancarias y, de Desarrollo de Normatividad de Crédito, el 2 de mayo de 2008, vigentes en el periodo de revisión y las cuales señalan que los créditos que se encuentren calificados con nivel de riesgo “E”, provisionados al 100.0%, que cuenten con una antigüedad en cartera vencida de 3 años, deben de contar con un expediente de castigo, y de los párrafos 49 y 50 del criterio B-6 "Cartera de Crédito". Respecto de las 3 acreditadas restantes, por 10,908.0 miles de pesos, la entidad fiscalizada comprobó los registros correspondieron a reclasificaciones de cuentas, debido al proceso de centralización de operaciones, del Centro BANCOMEXT Chihuahua al Centro BANCOMEXT Monterrey, el cual efectuó los registros hasta que se cancelaron las cuentas de balance y del estado de resultados para su traspaso mediante la cuenta matriz y sucursales a la oficina matriz, en marzo de 2008, y proporcionó las pólizas contables de dicha centralización, así como el acta administrativa de entrega-recepción del 11 de abril de 2008, mediante la cual se entregaron los documentos valor al Área de Guardavalores Central, en cumplimiento de los artículos 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 241 de su reglamento. Resultado Núm. 9 Observación Núm. 1 Con la revisión de las 4 acreditadas restantes, a las que se les autorizaron castigos por 22,831.0 miles de pesos durante 2008, se constató que contaron con la autorización del Comité Interno de Crédito del 15 de julio de 2008; sin embargo, en la integración de los expedientes de castigo se observó que a la fecha de la auditoría (septiembre de 2009), éstos se encuentran pendientes con números 155089, 2109207, 191763 y 517119, lo anterior a pesar de haber transcurridos 409 días naturales posteriores a la autorización de castigo, debido a la falta de supervisión de los abogados externos encargados de los asuntos que aún no emiten el dictamen Jurídico de Irrecuperabilidad, en contravención de lo establecido en el inciso d, del acuerdo CIC/083/08 del 15 de julio de 2008, en el que se estableció un plazo de 180 días para la integración de los expedientes de castigo; la cláusula correspondiente de los Contratos de Prestación de Servicio con los abogados externos que llevaban los casos, que estipula 326 Sector Hacienda y Crédito Público que el abogado de los asuntos incobrables deberá emitir el dictamen correspondiente y las funciones; 5 del Gerente de Contencioso que establecen “Supervisar el estado de las acciones judiciales realizadas por los abogados externos contratados por la institución, para la atención de los asuntos relacionados con la cartera vencida”; 4 del Subgerente de Contencioso “Participar en la supervisión de los asuntos judiciales encomendados a despachos de abogados externos, relacionados con la cartera vencida”, y 6 del Especialista de Contencioso, “Apoyar en la supervisión de las acciones judiciales realizadas por los abogados externos, para la atención de los asuntos de la cartera vencida”, del Manual de Organización de BANCOMEXT, vigente durante el ejercicio 2008. Acción Promovida 08-9-06G0N-02-0228-08-002 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo dispuesto en los artículos 79, fracción IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción I, 15, fracción XV, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, solicita que el Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior, en el ámbito de sus atribuciones, realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no concluyeron la integración de cuatro expedientes de castigo correspondientes a las acreditadas 155089, 2109207, 191763 y 517119, debido a la falta de supervisión de los abogados externos encargados de los asuntos que aún no emiten el Dictamen Jurídico de Irrecuperabilidad, en contravención de lo establecido en el inciso d del acuerdo CIC/083/08 del 15 de julio de 2008; la cláusula correspondiente de los Contratos de Prestación de Servicio con los abogados externos, y las funciones 5 del Gerente de Contencioso; 4 del Subgerente de Contencioso y 6 del Especialista de Contencioso del Manual de Organización de BANCOMEXT, vigente durante el ejercicio 2008. El Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior proporcionará a la Auditoría Superior de la Federación la respuesta correspondiente. Resultado Núm. 10 Sin Observaciones Con la revisión de las 7 acreditadas registradas en la subcuenta 630702 “Condonaciones, Quitas y Bonificaciones”, por 331,754.1 miles de pesos, se constató que al acreditado 43 se le condonaron 327 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 323,474.7 miles de pesos, que el H. Consejo Directivo de Bancomext autorizó con el acuerdo 1636 del 28 de agosto de 2008, mediante la cesión sin limitación alguna y sin responsabilidad a título gratuito de derechos de crédito y litigiosos al Banco Nacional de Crédito Rural, S.N.C. en liquidación, de la cartera descontada al amparo de la línea de descuento otorgada por BANCOMEXT, en cumplimiento del artículo 13, párrafo 9, de la Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2008, el cual establece que cuando los pasivos de las entidades en extinción y/o liquidación, tengan como acreedor al Gobierno Federal o a alguna entidad paraestatal de la Administración Pública Federal, operará de pleno derecho la extinción de dichos pasivos sin necesidad de autorización alguna, y los créditos quedarán cancelados de las cuentas públicas. Respecto de las 6 acreditadas restantes, por 8,279.4 miles de pesos, se constató que las quitas que se les aplicaron, correspondieron a descuentos autorizados por el H. Consejo Directivo de BANCOMEXT el 31 de enero de 2008, mediante el Programa de Reingeniería, cuyo objetivo fue promover y apoyar la terminación del cargo de los servidores públicos, considerados dentro de las acciones tendentes a la reingeniería institucional, preservando el adecuado cumplimiento de las funciones y atribuciones de la institución. Se observó que a estos exempleados se les aplicaron descuentos del 30.0% y hasta el 60.0% de sus adeudos, en consideración de los años de servicio, los cuales incluyeron créditos hipotecarios tradicionales, hipotecarios complementarios, de mediano plazo tradicional, de mediano plazo complementario, de auto y crédito para ropa y calzado. Lo anterior cumplió los artículos 40 y 42, fracciones I y XVIII, de la Ley de Instituciones de Crédito; 15, 19, 20, fracción VII, y 25 fracciones II y V, de la Ley Orgánica del Banco Nacional de Comercio Exterior; 15, 21, fracción IV, y 24 ,fracciones II y VII, del Reglamento Orgánico de BANCOMEXT; 53, fracción I, y 33 de la Ley Federal de Trabajo de aplicación supletoria; así como del numeral 61 de las Disposiciones que Regulan la Aplicación de las Medidas Inherentes a la Conclusión de la Prestación de Servicios en Forma Definitiva de los Servidores Públicos de la Administración Pública Federal, dadas a conocer mediante el oficio núm. 307-A-0385 del 5 de marzo de 2008, emitidas por la Unidad de Política y Control Presupuestario, dependientes de la Subsecretaría de Egresos de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Resultado Núm. 11 Sin Observaciones Con el análisis del registro contable de las operaciones se comprobó que la entidad fiscalizada se ajustó a las cuentas y subcuentas incluidas en su Catálogo y Guía Contabilizadora, autorizados por la Dirección de Contabilidad y Desarrollo Fiscal, los cuales se ajustaron a los conceptos emitidos por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, así como, al criterio B-6 "Cartera de Crédito", contenido en las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito, emitida por la CNBV en el DOF el 2 de diciembre de 2005, vigente en el ejercicio 2008. 328 Sector Hacienda y Crédito Público Impacto de las Observaciones Cuantificación Monetaria de las Observaciones Importe: 46,483.4 miles de pesos Este importe representa el monto de las operaciones observadas, las cuales no necesariamente implican recuperaciones por presuntos daños o perjuicios o ambos a la Hacienda Pública Federal o al patrimonio de los entes públicos federales o de las entidades paraestatales federales y estarán sujetas a las aclaraciones que se efectúen, en los plazos establecidos para tal fin. Recuperaciones determinadas: 0.0 miles de pesos Operadas: 0.0 miles de pesos Probables: 0.0 miles de pesos Los 46,483.4 miles de pesos corresponden al monto observado por la falta de acciones judiciales de recuperación en 2 acreditados por 23,652.4 miles de pesos y falta de integración de cuatro expedientes de castigo, por 22,831.0 miles de pesos, los cuales no implican recuperaciones. Resumen de Observaciones y Acciones Promovidas En resumen, se promovió(eron) 3 observación(es) que generó(aron) 3 acción(es); la(s) cual(es) corresponde(n): 1 a Recomendación(es) y 2 a Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen Con motivo de la auditoría realizada en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en relación con las Cuentas de Orden “Créditos Aplicados a la Provisión Preventiva”, cuyo objetivo consistió en fiscalizar la gestión financiera para verificar que los créditos traspasados a cuentas de orden se encuentren autorizados; que se efectuaron las gestiones legales para su recuperación; que los créditos determinados como irrecuperables, y la autorización de quitas y condonaciones se encuentren justificados y aprobadas por las instancias facultadas, y que su registro contable se realizó de acuerdo con las disposiciones legales y normativa aplicables, se determinó fiscalizar un monto de 6,994,347.9 329 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 miles de pesos, que representa el 36.0 % del total de 19,409,918.2 miles de pesos reportados en la Cuenta Pública 2008. La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, atendiendo a los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la Normativa Institucional para la Fiscalización de la gestión gubernamental, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que lo revisado, de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría, no presenta errores importantes. Esta auditoría se ejecutó mediante pruebas selectivas que se estimaron necesarias. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas: La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra antes señalada, el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., cumplió con las disposiciones normativas aplicables al registro, justificación, autorización, recuperación y administración de los Créditos Aplicados a la Provisión Preventiva, respecto de las operaciones examinadas. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 330 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.3.4.4. Cuentas de Resultados, "Otros Productos" Auditoría: 08-2-06G0N-02-0227 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera para verificar que el importe reportado en Otros Productos, por concepto de venta de bienes adjudicados y recuperaciones, correspondió a operaciones del ejercicio, que se hayan recaudado y reconocido íntegramente con el soporte documental que las originó y que su registro contable se realizó de acuerdo a las disposiciones legales y normativa aplicables. Alcance Universo Seleccionado: 6,085,840.1 miles de pesos Muestra Auditada: 5,613,877.4 miles de pesos Se revisó una muestra de 24 operaciones por 5,613,877.4 miles de pesos, que representó el 92.2% de los 6,085,840.1 miles de pesos del universo, reportados en el rubro de Otros Productos, como se muestra a continuación: 331 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA (Miles de pesos) Cuenta Descripción 5206 5207 5210 Número de Operaciones Otros Productos y Beneficios Recuperaciones Retiros de Provisiones Preventivas Adicionales de Bienes Adjudicados Total de la Muestra 9 12 3 24 Importe 3,755,832.3 1,515,493.6 342,551.5 5,613,877.4 Fuente: Cédula de integración de Alcance de Auditoría. Áreas Revisadas Las direcciones de Financiamiento Corporativo; de Seguimiento y Recuperación; de Administración de Mercados y Tesorería; de Adquisiciones y Servicios Generales; de Contabilidad y Fiscal; de Jurídica Contencioso y Recuperaciones, adscritas a las direcciones generales adjuntas de Financiamiento Corporativo y Banca de Inversión; de Crédito; de Administración; y de Jurídico y Fiduciario del Banco Nacional de Comercio Exterior. Procedimientos de Auditoría 332 1. Comprobar la existencia y funcionalidad del control interno establecido por BANCOMEXT respecto de los ingresos obtenidos por Otros Productos y Beneficios, Recuperaciones y Retiros de Provisiones Preventivas Adicionales por Bienes Adjudicados, en cumplimiento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, el Reglamento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, el Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales del Control Interno en el ámbito de la Administración Pública Federal, emitido por la Secretaría de la Función Pública. 2. Constatar que el saldo reportado en el Estado de Resultados dictaminado al 31 de diciembre de 2008, en el rubro de Otros Productos, coincidió con las cifras de la Balanza de Comprobación y que estuvo sustentado por los registros auxiliares correspondientes, en cumplimiento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito. Sector Hacienda y Crédito Público 3. Verificar que la venta de los bienes recibidos como dación, adjudicados y propios fue autorizada por la instancia correspondiente, en cumplimiento de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos, las Políticas y Procedimientos para la Recepción, Administración y Realización de Bienes Adjudicados o Recibidos Como Dación En Pago y las Normas y Bases para la Enajenación Onerosa de los Inmuebles, propiedad del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C. 4. Comprobar que el precio de venta de los bienes adjudicados se determinó conforme a las Políticas y Procedimientos para la Recepción, Administración y Realización de Bienes Adjudicados o Recibidos Como Dación en Pago y las Normas y Bases para la Enajenación Onerosa de los Inmuebles. 5. Verificar que los ingresos por venta de bienes adjudicados se aplicaron contablemente en las cuentas bancarias de BANCOMEXT o, en su caso, si la venta se realizó a crédito su registro en la cuenta por cobrar, en cumplimiento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, su reglamento, y el criterio B-6 "Cartera de Crédito", contenido en las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito. 6. Verificar que en la enajenación de acciones y créditos de las empresas ubicadas en Chile se cumplió con los tiempos y requisitos establecidos en las Bases de Licitación Internacional, en cuanto a venta de bases, sesiones de respuestas, recepción de garantías de seriedad, acto de recepción de sobres "Precio", formalización del contrato de compraventa, recepción de recursos recibidos por la venta y registro oportuno, en cumplimiento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, su reglamento, el criterio B-6 "Cartera de Crédito", contenido en las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito y las Bases de Licitación Internacional. 7. Verificar que las recuperaciones registradas en Otros Productos fueron autorizadas por la instancia competente y que el ingreso se efectuó en cumplimiento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, su reglamento y criterios B-6 "Cartera de Crédito" y B-7 "Bienes Adjudicados", contenidos en las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito. 8. Comprobar que la adjudicación, contratación y control de los prestadores de servicio que apoyaron en el proceso de venta de acciones y sesión de crédito de las empresas ubicadas en la República de Chile se realizó en cumplimiento de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público. 333 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 9. Constatar que las recuperaciones por sentencias judiciales se sustentaron con los documentos jurídicos emitidos por una autoridad competente, fueron favorables para BANCOMEXT, y se ejecutaron conforme a lo acordado, y que se efectuó el depósito de ingresos en la cuenta bancaria de BANCOMEXT, en cumplimiento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, su reglamento, los criterios B-6 "Cartera de Crédito" y B-7 "Bienes Adjudicados", de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito y las Políticas para la Aceptación de Bienes, Valores y Derechos Adjudicados o Recibidos Como Dación en Pago. 10. Verificar que el registro contable de las operaciones se ajustó al Catálogo de Cuentas, autorizado por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) y que cuenta con la documentación de respaldo, en cumplimiento de las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito. Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Observación Núm. 1 Con el análisis del cuestionario de control interno, aplicado en la entidad fiscalizada, así como de las políticas y procedimientos autorizados respecto de los ingresos obtenidos por Otros Productos y Beneficios; Recuperaciones y Retiros de Provisiones Preventivas Adicionales por Bienes Adjudicados, se comprobó que para realizar esta función, la entidad fiscalizada cuenta con una Estructura Orgánica autorizada que se integra por las direcciones generales adjuntas de Financiamiento Corporativo y Banca de Inversión, de Crédito, de Administración y de Jurídico y Fiduciario, la cual muestra una segregación en las funciones de recuperación en los procesos de venta de bienes propios, adjudicados y valores, recuperación de procesos judiciales, cobro de dividendos de pólizas de seguros y registro contable; sin embargo, no cuentan con políticas ni procedimientos que regulen la venta de cartera ni derechos litigiosos, toda vez que no existe un porcentaje mínimo de recuperación por recibir respecto de la totalidad del adeudo del acreditado, la verificación de datos del comprador, los conceptos por considerar para la determinación del precio, que permitan verificar que las recuperaciones se efectuaron en las mejores condiciones en favor de BANCOMEXT, en incumplimiento de los artículos 59, fracción IX, de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, 15 de su reglamento, y 13, en sus normas primera y quinta, del Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el Ámbito de la Administración Pública Federal, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 27 de septiembre de 2006, con reformas publicadas el 12 de mayo de 2008. 334 Sector Hacienda y Crédito Público Acción Promovida 08-2-06G0N-02-0227-01-001 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en lo sucesivo, establezca políticas y procedimientos que regulen la venta de cartera y derechos litigiosos, respecto del porcentaje mínimo de recuperación por recibir respecto de la totalidad del adeudo del acreditado, la verificación de datos del comprador, los conceptos por considerar para la determinación del precio, que permitan verificar que las recuperaciones se efectuaron en las mejores condiciones en su favor, en cumplimiento de los artículos 59, fracción IX, de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, 15 de su reglamento, y 13, normas primera y quinta, del Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el Ámbito de la Administración Pública Federal. El Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 2 Sin Observaciones En el Estado de Resultados Dictaminado al 31 de diciembre de 2008, BANCOMEXT reportó en el rubro de Otros Productos 6,085,840.1 miles de pesos, integrado por las cuentas 5201 "Intereses Cobrados", por 131,136.3 miles de pesos; 5206 "Otros Productos y Beneficios", por 4,029,692.2 miles de pesos; 5207 "Recuperaciones", por 1,567,724.2 miles de pesos y 5210 "Retiro de Provisión Preventiva Adicional por Bienes Adjudicados", por 357,287.4 miles de pesos. Se constató que dichos importes coincidieron con el auxiliar contable proporcionado por la Dirección de Contabilidad y Fiscal al 31 de diciembre de 2008, en cumplimiento de los artículos 86 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 242 de su reglamento, y las normas de presentación, en los párrafos 59 y 62, del criterio B-6 "Cartera de Crédito" que establecen que los intereses devengados, las recuperaciones por operaciones previamente castigadas o eliminadas y la cancelación de excedentes en la estimación preventiva para riesgos crediticios, se presentan en el rubro de otros productos, así como, los párrafos 16 y 17 de las normas de valuación del criterio B-7 “Bienes Adjudicados” que establecen, que se reconoce como otros productos en el resultado del 335 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 ejercicio, el excedente de disminución de la estimación que reconoce potenciales pérdidas de valor con el paso del tiempo de los bienes adjudicados, si el ajuste es superior a dicho monto y en el caso de venta, si el precio es superior al valor en libros neto de estimaciones, contenidos en las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito, emitida por la CNBV en el Diario Oficial de la Federación el 2 de diciembre de 2005, vigentes en el ejercicio 2008. Resultado Núm. 3 Sin Observaciones Con el análisis de cinco operaciones por 48,901.6 miles de pesos, registradas en la cuenta 5206 "Otros Productos y Beneficios" aplicadas en 2008, referentes a los acreditados núms. 518601, 119681 y 4004634, se constató que correspondieron a la utilidad por realizar, que proviene del convenio celebrado con el acreditado 518601 el 15 de noviembre de 2007 y, respecto de los acreditados núms. 119681 y 4004634, se comprobó que provienen de la venta de oficinas, cesión de derechos fideicomisarios de bodegas locales y estacionamientos, y derechos de cobro, que fueron formalizados mediante la escritura de compraventa núm. 39220, el contrato de cesión de derechos fideicomisarios, y el contrato de cesión de derechos de cobro y litigiosos, celebrados el 22 de septiembre de 2006, donde dichos movimientos se muestran, en cumplimiento de los artículos 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 241 de su reglamento, y del criterio B-6 "Cartera de Crédito" contenido en las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito. Resultado Núm. 4 Sin Observaciones Con el análisis de la documentación de una operación registrada en la cuenta 5206 "Otros Productos y Beneficios" por 913,610.2 miles de pesos, referente al reconocimiento de deuda vieja del acreditado 30900, se constató que mediante el Convenio de Reconocimiento de Adeudo, Consolidación de Pasivos, Asunción de Deuda, Pago Parcial y forma de pago, que celebró BANCOMEXT con el acreditado el 13 de marzo de 2008, se reconoce la deuda vieja por 913,610.2 miles de pesos, que acredita la cancelación de la cuenta de orden del mandato, autorizada por el Consejo Directivo, en cumplimiento de los artículos 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 241 de su reglamento, y del Criterio B-6 "Cartera de Crédito" contenido en las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito. 336 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 5 Sin Observaciones Con el análisis de la venta de dos inmuebles, propiedad de BANCOMEXT por 30,167.9 miles de pesos, registrados en la cuenta 5206 "Otros Productos y Beneficios", se constató que fue autorizada por las instancias correspondientes, conforme al Programa de Venta de los Bienes Inmuebles Propios y que el precio de venta se determinó mediante avalúos practicados por el Instituto Nacional de Administración y Avalúos de Bienes Nacionales (INDAABIN), en cumplimiento de la norma 3.5 de las Normas y Bases para la Enajenación Onerosa de los Inmuebles, propiedad del Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., autorizada por el Consejo Directivo de BANCOMEXT en la sesión celebrada el 28 de agosto de 2008. Resultado Núm. 6 Sin Observaciones Con el análisis de tres operaciones registradas en las cuentas 5206, por 2,763,152.6 miles de pesos; 5207 por 1,288,224.9 miles de pesos y 5210, por 338,392.3 miles de pesos, se constató que correspondieron a ingresos generados por la venta de créditos y títulos representativos del capital social de dos empresas chilenas, propiedad del Banco Nacional de Comercio Exterior; al respecto, se comprobó que la estrategia para la venta y el proceso para la enajenación fueron autorizados por el consejo Directivo de BANCOMEXT en abril de 2007, y que se efectuó mediante licitación internacional. Se comprobó la venta de bases a partir del 21 de enero de 2008 y la liberación de claves de ingreso al cuarto de datos virtual que contenía la información técnica y financiera de las empresas en venta puesta a disposición de los proponentes interesados para elaboración del Due Diligence (Revisión de negocio) de los interesados del 21 de enero al 25 de abril de 2008; recepción de consultas y sugerencias de los proponentes hasta el 22 de febrero de 2008; visitas guiadas a las autopistas en marzo de 2008; respuestas a las consultas del 14 de marzo de 2008; presentación de 5 garantías de seriedad el 26 de mayo de 2008, por un monto de 30,000.0 miles de dólares, con una vigencia de 120 días contados a partir del acto de recepción del Sobre Precio; Acto de Recepción de Sobres Precio y Adjudicación número 20799 -2008, realizado ante un notario el 2 de junio de 2008, mediante el que se formalizaron las propuestas. Al respecto, se constató que resultó ganadora una empresa española con una oferta de 553,085.0 miles de dólares, equivalentes a 5,870,057.0 miles de pesos con un tipo de cambio de 10.6133 pesos por dólar, operación que se formalizó con el contrato de compraventa celebrado el 23 de septiembre de 2008, dicho importe fue depositado en el Banco de Chile en una cuenta bancaria de BANCOMEXT, de la que se retuvo el 20.0%, equivalente a 110,617.0 miles de dólares, como garantía de vicios 337 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 ocultos, impuestos retenidos en Chile, por 21,201.9 miles de dólares, en cumplimiento de los artículos 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 241 de su reglamento, el párrafo 62 del criterio B-6 "Cartera de Crédito" contenido en las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito y las Bases de Licitación Internacional, emitidas para la venta de créditos y títulos representativos del capital social de dos empresas chilenas, propiedad del Banco Nacional de Comercio Exterior. Resultado Núm. 7 Observación Núm. 1 Con el análisis de la enajenación de los títulos representativos del capital social y los créditos de las empresas de los acreditados 161887 y 2109178, ambas propiedad de BANCOMEXT, se constató que la entidad fiscalizada contrató a una empresa en el ejercicio 2007 mediante el procedimiento de invitación a cuando menos tres personas, autorizado por el Comité de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios, con fundamento en los artículos 40 y 41, fracción III, de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público, para apoyar el proceso de enajenación, entre otros servicios, los siguientes: determinación del mercado objetivo de los compradores potenciales en el ámbito internacional, determinación del valor técnico de referencia del paquete de acciones, organización y estructuración del proceso de venta de las acciones, así como la operación y administración del cuarto virtual de información de las empresas en venta, contrato que se formalizó el 29 de agosto de 2007, y del cual se amplió su vigencia con otro contrato el 30 de abril de 2008, debido al alargamiento del proceso de enajenación; al respecto, se constató que la empresa, entre otros trabajos, determinó el mercado objetivo de los participantes potenciales en los ámbitos nacional e internacional, elaboración de documentos necesarios para la licitación internacional en conjunto con los asesores legales y determinación del Valor Técnico de Referencia, utilizado para la enajenación de los títulos representativos del capital social y los créditos. Asimismo, la entidad fiscalizada contrató, mediante el procedimiento de invitación a cuando menos tres personas, un despacho de abogados, con fundamento en los artículos 40 y 41, fracción III, de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público, del 26 de septiembre de 2007 al 31 de diciembre de 2008, en relación con los temas que implicaron conocimiento y, en su caso, aplicación del derecho chileno, a fin de apoyar el proceso de enajenación, debido a que el citado despacho presentó la propuesta más solvente con el precio por hora del socio “A”, por 118 dólares; asimismo, el 15 de agosto de 2008 se realizó un convenio para modificar el contrato de prestación de servicios original, con un incremento en el presupuesto de un 20.0%, es decir, por un importe de 264.0 miles de dólares, debido a que el presupuesto original con el que se contrató por 220.0 miles de dólares se 338 Sector Hacienda y Crédito Público agotó, con fundamento en el artículo 52 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público. El 5 septiembre de 2008, la Dirección Jurídica de Operaciones Bancarias, la Dirección de Contabilidad y Fiscal, la Subgerencia Jurídica de Contratación Internacional y la Gerencia de Adquisiciones de Bienes Muebles y Servicios realizaron una solicitud para obtener el dictamen favorable del Comité de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios para contratar por adjudicación directa los servicios de un despacho de abogados que apoyara a BANCOMEXT durante y después del cierre del proceso de enajenación de los títulos representativos del capital social de los acreditados 161887 y 2109178; al respecto, se obtuvo la autorización mediante el oficio con número de asunto 3/9-E/2008 del 8 de septiembre de 2008, por lo que las cotizaciones se realizaron por correo electrónico con proveedores del servicio de los cuales, el abogado contratado inicialmente, resultó ser la mejor opción, debido al conocimiento del tema adquirido durante su asesoría legal proporcionada desde el inicio de la venta, en cumplimiento de los artículos 40 y 41, fracción III, de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público; sin embargo se constató que no existen políticas ni criterios que regulen la evidencia documental que sustentará la contratación de servicios por operaciones celebradas en el extranjero, en incumplimiento de los artículos 59, fracción IX, de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, 15 de su reglamento, y 13, normas primera y quinta, del Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el Ámbito de la Administración Pública Federal. Acción Promovida 08-2-06G0N-02-0227-01-002 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en lo sucesivo, establezca políticas o criterios que regulen la documentación que sustentará la contratación de servicios para operaciones celebradas en el extranjero, en cumplimiento de los artículos 59, fracción IX, de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales, 15 de su reglamento, y 13, normas primera y quinta, del Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el Ámbito de la Administración Pública Federal. 339 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 El Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 8 Sin Observaciones Con el análisis de cuatro operaciones registradas en la cuenta 5207, por 44,354.7 miles de pesos, se comprobó que correspondieron a recuperaciones de créditos y adeudos castigados conforme al criterio B-6, el cual establece que los créditos vencidos y provisionados al 100.0%, conforme a la metodología de calificación de la cartera crediticia emitida por la CNBV pueden ser castigados y, si son recuperados, se registrarán en el estado de resultados; al respecto, se constató que provinieron de la venta de créditos y cesión de derechos litigiosos, autorizados por el Consejo Directivo el 18 de julio de 2008 y formalizados mediante contrato el 21 de julio de 2008, y que correspondió a la recuperación de los acreditados 178442, 406765, 2108943 y 2108297, importe que fue depositado en una cuenta bancaria de BANCOMEXT, en cumplimiento de los artículos 86 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 242 de su reglamento, y del criterio B-6 "Cartera de Crédito" contenido en las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información de las Instituciones de Crédito. Resultado Núm. 9 Observación Núm. 1 Con el análisis de dos operaciones registradas en la cuenta 5207, por 34,935.1 miles de pesos de los acreditados 2109647 y 193281 que resultaron de propuestas de pago, se constató que correspondieron a la recuperación del acreditado 2109647, por 5,146.9 miles de pesos, autorizada por el Comité Central el 24 de julio de 2008, formalizada mediante la escritura número 49189 y depositada en la cuenta de BANCOMEXT. Respecto de la recuperación del acreditado núm. 193281, por 29,788.3 miles de pesos, se comprobó que correspondió al pago de 3,000.0 miles de dólares, cuyo depósito se comprobó por estado de cuenta bancario de BANCOMEXT, que contó con autorización del Comité Interno de Crédito del 10 de junio de 2008; se constató un primer registro por 29,788.3 miles de pesos (2,937.7 miles de dólares a un tipo de cambio de 10.1400 pesos por dólar), sin embargo, se observó un segundo registro contable inoportuno de 820.6 miles de pesos (62.3 miles de dólares a un tipo de cambio de 13.1722 pesos por dólar), toda vez que no se realizó hasta el 30 de junio de 2009, en contravención de los artículos 91 de 340 Sector Hacienda y Crédito Público la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, 234 de su reglamento, y del Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental “Base en Devengado”. Acción Promovida 08-2-06G0N-02-0227-01-003 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en lo sucesivo, fortalezca los mecanismos de supervisión a fin de que el registro contable de las operaciones se realice en el periodo que corresponda, en cumplimiento de los artículos 22 y 34 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, y del Postulado Básico de Contabilidad Gubernamental "Base en Devengado". El Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 10 Sin Observaciones Se comprobó que una operación registrada en la cuenta 5207, por 3,510.8 miles de pesos proviene del embargo de cuatro predios ubicados en el estado de Sonora, el cual se derivó de una sentencia dictada dentro del juicio ordinario mercantil promovido por BANCOMEXT contra el acreditado196229, importe registrado contablemente conforme a los adeudos reportados en la posición de adeudos del acreditado el 14 de julio de 2008, en cumplimiento del criterio B-7 “Bienes Adjudicados” de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito y las Políticas para la Aceptación de Bienes, Valores y Derechos Adjudicados o Recibidos como Dación en Pago, vigentes en 2008, que establece que "Cuando el valor en libros del crédito, fuese inferior al valor del bien adjudicado o recibido como dación, el valor del bien se ajustará al valor en libros del crédito, por lo que no se reconocerá utilidad en el registro de adjudicación o dación". 341 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 11 Sin Observaciones Con el análisis de la recuperación por 3,854.4 miles de pesos, se constató que ésta correspondió a la recuperación por administración de riesgos, ya que se originó de la sentencia definitiva del juicio ordinario resuelto por el Magistrado del Segundo Tribunal Unitario en Materia Civil y Administrativa del Primer Circuito del 16 de noviembre de 2007, por el reclamo de daños ocurridos en una subestación de la Comisión Federal de Electricidad, en donde BANCOMEXT, en su carácter de fiduciario del fideicomiso de la citada empresa, resultó con sentencia definitiva a su favor, con absolución del total de las prestaciones, y condena al acreditado a pagar gastos y costas que fueron depositados en una cuenta bancaria de la entidad fiscalizada, en cumplimiento de los artículos 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, 241 de su reglamento, y del criterio B-6 "Cartera de Crédito". Resultado Núm. 12 Sin Observaciones De dos recuperaciones por 132,938.9 miles de pesos, registradas como Recuperaciones por Gastos de Promoción al Comercio Exterior, se comprobó que correspondieron a ingresos por reembolso de gastos netos que BANCOMEXT erogó por cuenta del Fideicomiso Público Proméxico, por el decreto del 29 de febrero de 2008, publicado en el Diario Oficial de la Federación, en el que se estableció que se reforma, deroga y adiciona el diverso por el que se ordena la constitución del Fideicomiso Público Proméxico, en su artículo único, donde ordena la constitución del Fideicomiso Público, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 13 de junio de 2007, que indica que en tanto no se lleve a cabo la totalidad de la transferencia de actividades de BANCOMEXT al fideicomiso, el banco continuará ejecutando dichas operaciones y los gastos comprobados y justificados en que incurra para tal efecto, desde la constitución del fideicomiso, deberán cubrirse con cargo a su patrimonio, en cumplimiento de los artículos 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 241 de su reglamento. Resultado Núm. 13 Sin Observaciones Con la revisión de la recuperación por 7,674.8 miles de pesos, se constató que ésta proviene de una devolución de dividendos que efectuó la compañía de seguros, como resultado de la operación de las pólizas de seguro de grupo de vida núm. GA0551, donde el contratante participa desde la primera renovación de su póliza en las utilidades de la compañía de seguros derivadas de la mortalidad 342 Sector Hacienda y Crédito Público favorable y el seguro colectivo sobre la vida de deudores núm. GA1081, donde el contratante participa en las utilidades que la compañía obtenga en la cartera de pólizas, en ambos casos basado en la siniestralidad ocurrida en 2007, determinada con base en el importe de las primas pagadas, menos los siniestros ocurridos en el ejercicio; además, se comprobó que los dividendos no fueron inferiores del 50.0% del excedente de la prima pagada, comparada con los siniestros generados, en cumplimiento de las cláusulas XXII y 19 de las pólizas de seguro de vida vigentes, y de los artículos 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 241 de su reglamento. Resultado Núm. 14 Observación Núm. 1 Con el análisis de un movimiento por 1,552.9 miles de pesos, registrado en la cuenta 5210 "Retiros de Provisiones Preventivas Adicionales de Bienes Adjudicados", se comprobó que éste correspondió a la cancelación de provisiones efectuadas por la venta de dos inmuebles a plazo, provenientes de una dación en pago del acreditado 125373 en 12,000.0 miles de pesos, que incluía una nave industrial construida sobre dichos inmuebles, así como maquinaria y equipo; al respecto, se determinó que el precio de venta fue autorizado por el Comité Interno de Crédito con las autorizaciones CIC/094/07 y CIC/209/07, en las que autorizó el castigo en la venta del bien por 9,023.8 miles de pesos; además, que formalizó un plazo mayor de pago del autorizado por el Comité Interno de Crédito (15 meses en lugar de 12), conforme al Contrato de Compraventa con Reserva de Dominio, celebrado el 13 de diciembre de 2007, en incumplimiento del artículo 8, fracciones I y XXIV, de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos, y el apartado III Situación actual, punto 5, párrafo tercero de la autorización del Comité Interno de Crédito CIC/209/2007 del 9 de noviembre de 2007 que establece que la forma de pago será con el 25.0% de anticipo y el restante 75.0% a un año pagadero en parcialidades mensuales o en una sola exhibición al final del año. Acción Promovida 08-9-06G0N-02-0227-08-001 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo dispuesto en los artículos 79, fracción IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción I, 15, fracción XV, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, solicita que el Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S. N. C., en el ámbito de sus atribuciones, realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el 343 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión autorizaron un plazo mayor de pago al autorizado por el Comité Interno de Crédito (15 meses en lugar de 12), conforme al Contrato de Compraventa con Reserva de Dominio, celebrado el 13 de diciembre de 2007, en incumplimiento del artículo 8, fracciones I y XXIV, de la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos; y el apartado III Situación actual, punto 5, párrafo tercero, de la autorización del Comité Interno de Crédito CIC/209/2007 del 9 de noviembre de 2007. El Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S. N. C., proporcionará a la Auditoría Superior de la Federación la respuesta correspondiente. Resultado Núm. 15 Sin Observaciones Con el análisis de la operación por 2,606.3 miles de pesos, registrado en la cuenta 5210, se comprobó que éste correspondió a la cancelación de provisiones por la recuperación del saldo del acreditado 33195 que se formalizó mediante el Convenio de Cesión de Derechos Fideicomisarios que tenía a su favor BANCOMEXT, celebrado el 3 de octubre de 2008, importe que se depositó en la cuenta bancaria de BANCOMEXT el 22 de abril de 2008, en cumplimiento de los artículos 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 241 de su reglamento, y párrafo 62 del criterio B-6 "Cartera de Crédito" y párrafo 16 y 17 del criterio B-7 “Bienes Adjudicados”, contenidos en las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito. Resultado Núm. 16 Sin Observaciones Con el análisis del registro contable de las operaciones se comprobó que la entidad fiscalizada se ajustó a las cuentas y subcuentas, incluidas en su Catálogo de Cuentas y Guía Contabilizadora, autorizados por la Dirección de Contabilidad y Desarrollo Fiscal, los cuales se ajustaron a los conceptos emitidos por la CNBV, así como a los criterios B-6 "Cartera de Crédito" y B-7 “Bienes Adjudicados, contenidos en las Disposiciones de Carácter General Aplicables a la Información Financiera de las Instituciones de Crédito, emitidas por la CNBV en el DOF el 2 de diciembre de 2005, vigentes en el ejercicio 2008. 344 Sector Hacienda y Crédito Público Impacto de las Observaciones Errores y Omisiones de la Información Financiera Importe: 820.6 (miles de pesos) Registro extemporáneo de la recuperación del pago de 820.6 miles de pesos, efectuado por un acreditado. Resumen de Observaciones y Acciones Promovidas En resumen, se promovió(eron) 4 observación(es) que generó(aron) 4 acción(es); la(s) cual(es) corresponde(n): 3 a Recomendación(es) y 1 a Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen Con motivo de la auditoría practicada en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en relación con las Cuentas de Resultados de “Otros Productos”, cuyo objetivo consistió en fiscalizar la gestión financiera para verificar que el importe reportado en Otros Productos, por concepto de venta de bienes adjudicados, propios y recuperaciones, correspondió a operaciones del ejercicio, que se hayan recaudado y reconocido íntegramente con el soporte documental que las originó y que su registro contable se realizó de acuerdo con las disposiciones legales y normativa aplicables, se determinó fiscalizar un monto de 5,613,877.4 miles de pesos, que representa el 92.2 % del total de 6,085,840.1 miles de pesos reportados en la Cuenta Pública 2008. La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, atendiendo a los postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la Normativa Institucional para la Fiscalización de la gestión gubernamental, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que lo revisado, de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría, no presenta errores importantes. Esta auditoría se ejecutó mediante pruebas selectivas que se estimaron necesarias. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas: 345 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra antes señalada, el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., cumplió con las disposiciones normativas aplicables a la autorización, venta de bienes propios, adjudicados y valores, recuperación de procesos judiciales, cobro de dividendos de pólizas de seguros y registro contable, registrados en el rubro de Otros Productos, respecto de las operaciones examinadas. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 346 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.3.4.5. Fideicomiso Fondo de Pensiones Bancomext Auditoría: 08-2-06G0N-02-0298 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar el Fideicomiso Fondo de Pensiones Bancomext para comprobar que las acciones realizadas en la incorporación de beneficiarios, determinación del monto de las pensiones y prestaciones, y pagos del Fideicomiso se realizaron de conformidad con las disposiciones legales y normativa aplicable. Alcance Universo Seleccionado: 6,847,977.2 miles de pesos Muestra Auditada: 6,847,977.2 miles de pesos Se revisó el 100.0% de los valores que integran el patrimonio del Fideicomiso Fondo de Pensiones Bancomext al cierre del ejercicio; así como las erogaciones de 407,833.2 miles de pesos integradas por 307,066.8 miles de pesos de “Pensiones y jubilaciones”, 72,775.6 miles de pesos de gastos médicos, 12,404.5 miles de pesos de pensiones por viudez y orfandad y 15,586.3 miles de pesos de diversos conceptos (prima de antigüedad, fondo de ahorro, póliza de seguro de vida y deportivos). 347 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Áreas Revisadas Las direcciones de Recursos Humanos, de Contabilidad General, de Control Presupuestal, de Tesorería, de Operación Internacional y Tesorería y Jurídica de Corporativo del Banco Nacional de Comercio Exterior (BANCOMEXT). Procedimientos de Auditoría 348 1. Verificar que la entidad fiscalizada contó con los instrumentos normativos adecuados para el pago de pensiones y prestaciones de jubilados de acuerdo con el Contrato de Fideicomiso Irrevocable del 1 de marzo de 1999, las cláusulas Segunda, Tercera y Cuarta del Primer Convenio Modificatorio al Contrato de Fideicomiso Irrevocable del 11 de julio de 2005; el Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el Ámbito de la Administración Pública Federal, y el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 2. Comprobar el tipo de valores que integraron el patrimonio del Fideicomiso Fondo de Pensiones del Bancomext, de conformidad con el Contrato de Fideicomiso Irrevocable y las Condiciones Generales de Trabajo. 3. Verificar el importe que correspondió al pago de pensiones y otras prestaciones a beneficiarios del Fondo de Pensiones Bancomext, de conformidad con las Condiciones Generales de Trabajo vigentes para el ejercicio 2008. 4. Comprobar que en el cálculo para la determinación de las pensiones se consideró la antigüedad de cada uno de los beneficiarios, de conformidad con las Condiciones Generales de Trabajo vigentes para el ejercicio 2008. 5. Verificar que se contó con evidencia de la asistencia de los beneficiarios para el cobro de su pensión, de conformidad con las Condiciones Generales de Trabajo vigentes para el ejercicio 2008. 6. Constatar que los jubilados se incorporaron a la nómina de pensionados, de conformidad con las Condiciones Generales de Trabajo vigentes para el ejercicio 2008. 7. Determinar si los pagos por pensión de viudez se determinaron de conformidad con la Ley del Seguro Social y las Condiciones Generales de Trabajo vigentes para el ejercicio 2008. Sector Hacienda y Crédito Público 8. Verificar que el pago de las prestaciones otorgadas a los pensionados por gastos médicos se realizaron de conformidad con las Condiciones Generales de Trabajo vigentes para el ejercicio 2008, el Contrato de Fideicomiso Irrevocable, el Reglamento de Servicios Médicos, la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 9. Verificar que las percepciones y prestaciones efectuadas a los pensionados por conceptos de prima de antigüedad, fondo de ahorro, póliza de seguro de vida y deportivos se realizaron de conformidad con los derechos y obligaciones establecidos en las Condiciones Generales de Trabajo vigentes para el ejercicio 2008. 10. Verificar que las operaciones registradas por el pago de pensiones y prestaciones se realizaron de conformidad con la Guía Contabilizadora, el Código Fiscal de la Federación y la Ley de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su reglamento. Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Sin Observaciones Con la evaluación del control interno, se determinó que, para las operaciones relacionadas con el pago de pensiones y prestaciones de jubilados a través del Fideicomiso Fondo de Pensiones Bancomext, la entidad fiscalizada contó con diversos instrumentos normativos que se consideran adecuados para las operaciones, entre los que se encuentran principalmente el Contrato de Fideicomiso Irrevocable del 1 de marzo de 1999, vigente para el ejercicio de 2008, autorizado por el Director General del Bancomext (Fideicomitente) y el Director General Adjunto de Administración y Delegado Fiduciario (Fiduciario); el Primer Convenio Modificatorio al Contrato de Fideicomiso Irrevocable del 11 de julio de 2005, formalizado por Fideicomitente Bancomext y el Fiduciario Bancomext División Fiduciaria; el Manual de Políticas del Fideicomiso Fondo de Pensiones de 1999, autorizado por los directores ejecutivos de Jurídico, de Recursos y Control Presupuestal, de Administración Financiera, de Control de Operación y de Contabilidad General; así como por las direcciones de Recursos Humanos, de Tesorería, de Contabilidad General, de Control Presupuestal y de Organización e Ingeniería de Procesos y el Manual de Organización del Bancomext de enero de 2008, autorizado por el Director General Adjunto de Administración y el Director de Ingeniería de Procesos. 349 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Lo anterior cumplió los artículos 13, fracción I, Primera Norma Establecer y mantener un ambiente de control, apartado Manuales de organización y procedimientos, correspondiente al Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el Ámbito de la Administración Pública Federal, vigente en el ejercicio fiscal de 2008, que señala que los manuales de organización y procedimientos deberán elaborarse conforme a la estructura organizacional y a las atribuciones y responsabilidades establecidas en las leyes y reglamentos que en cada caso sean aplicables, incluyendo las actividades y procedimientos para todos los procesos sustantivos así como la información que se genere, dichos manuales deberán estar debidamente autorizados; 8, fracciones I y II, del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, relativo a que las dependencias y entidades deberán desarrollar procedimientos y emitir instrucciones específicas y establecer los procedimientos administrativos para contar oportunamente con los recursos humanos, materiales y financieros. Resultado Núm. 2 Sin Observaciones Al cierre del ejercicio de 2008, el Patrimonio del Fideicomiso ascendió a 6,847,977.2 miles de pesos, de los cuales 6,306,438.2 miles de pesos correspondieron a la tenencia de Valores de Dinero (Instrumentos de deuda BANOBRA, BANSAN, BOND182, BONDESD, BONOS, CBIC004, CBIC006, CBIC008, CBIC009, GEO, MATAB, PIC, PMXCB, SHF0001 y UDIBONO ) y 540,868.1 miles de pesos en Valores de Mercado de Capitales (Acciones NAFTRAC y WALMEX), los cuales se reportan en el rubro de valores de renta fija. De éstos, el 89.9% fueron valores emitidos por el Gobierno Federal y 10.1% a valores aprobados por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores en el documento Registro Nacional de Valores, de conformidad con el inciso “b” de la cláusula Sexta, del Contrato de Fideicomiso Irrevocable y del punto 1, inciso “a”, tratándose de la inversión en valores, el artículo 4, fracción I, de las Disposiciones aplicables a la organización y régimen de inversión de los sistemas de inversiones y jubilaciones de las instituciones de crédito, que señalan que los recursos del patrimonio del fideicomiso deberán invertirse cuando menos en un 30.0% de valores a cargo del Gobierno Federal y el restante en valores aprobados por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores; asimismo, que el patrimonio deberá invertirse en valores que previamente hayan obtenido la inscripción en el Registro Nacional de Valores, valores listados en el sistema internacional de cotizaciones que establezcan las bolsas de valores, aprobados por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores para ser objeto de inversión por parte de inversionistas institucionales y calificados, y con base en la Política de Inversión del Fideicomiso aprobada por el Comité Técnico en la primera sesión extraordinaria 2007 del 30 de marzo de 2007. 350 Sector Hacienda y Crédito Público El importe de 0.1 miles de pesos correspondió a la existencia en bancos y los 670.8 miles de pesos reportados en la cuenta Deudores diversos se refirieron al costo del servicio médico de los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2008, pendientes de cubrir por Bancomext al fideicomiso, en cumplimiento del artículo 42 de las Condiciones Generales de Trabajo, relativo a los servicios médicos que correspondan a los jubilados y a sus familiares derechohabientes. Resultado Núm. 3 Sin Observaciones De los recursos que integraron el Fideicomiso Fondo de Pensiones Bancomext durante el ejercicio de 2008 se pagaron pensiones y prestaciones a beneficiarios por 407,833.2 miles de pesos, reportados en los Estados Financieros en el Costo de Administración, de los cuales 307,066.8 miles de pesos se destinaron al pago de “pensiones y jubilaciones”; 72,775.6 miles de pesos al pago de gastos médicos; 12,404.5 miles de pesos a pensiones por viudez y orfandad, y 15,586.3 miles de pesos al pago de diversos conceptos, de conformidad con los artículos 21, Capítulo IV De los Salarios y de las Prestaciones Económicas, Sociales y Culturales; 46, 67 y 68 del artículo Sexto Transitorio y Séptimo Transitorio de las Condiciones Generales de Trabajo. Resultado Núm. 4 Sin Observaciones Por lo que se refiere al pago de pensiones y jubilaciones por 307,066.8 miles de pesos, se comprobó que correspondió al pago de 25 nóminas quincenales del padrón de pensionados del ejercicio de 2008, de cuya revisión se determinó que 837 pensionados obtuvieron percepciones por conceptos de pensión por 275,461.7 miles de pesos y compensación general por 37,015.7 miles de pesos, de conformidad con los artículos 46 del artículo Sexto Transitorio y 21 de las Condiciones Generales de Trabajo. Al respecto, se determinó un importe por 274,873.7 miles de pesos del monto pagado de pensión por 275,461.7 miles de pesos, el cual se calculó sobre la base del promedio de sueldo obtenido durante el último año laborado, integrado con aguinaldo y prima vacacional en proporción a la edad y años de servicio del beneficiario, de conformidad con el “Plan de Pensiones de Beneficio Definido” y en cumplimiento del artículo 46 del artículo Sexto Transitorio de las Condiciones Generales de Trabajo del Bancomext, que establece que la retribución mensual para efectos del cómputo de la pensión vitalicia se obtendrá de la suma de los ingresos recibidos durante los últimos doce meses anteriores a la fecha 351 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 de jubilación, por los conceptos de salario mensual, subsidio de vacaciones determinados sobre el último salario mensual, y la gratificación anual completa que corresponda por los conceptos anteriores. El importe restante por 588.0 miles de pesos de los 275,461.7 miles de pesos, correspondió al pago de una pensión especial por laudo, como resultado de la resolución de la demanda interpuesta el 10 de agosto de 2005, por los conceptos de reconocimiento, cuantificación y otorgamiento de la pensión vitalicia especial por retiro, reconocimiento y otorgamiento de la prestación del servicio médico para la autora y sus dependientes económicos. Asimismo, se determinó que se pagaron 37,015.7 miles de pesos por compensación, mediante nóminas quincenales, por el equivalente del 5.0% anual de un mes de salario mínimo bancario por cada año de servicios prestados más la cantidad mensual equivalente al 0.0160 del sueldo mensual por cada año de servicios, de conformidad con el artículo 21 de las Condiciones Generales de Trabajo del Bancomext, que establece que la institución otorgará a los trabajadores, para compensar su antigüedad, una retribución adicional a los salarios que se fijen en los tabuladores respectivos de la manera siguiente: A) El equivalente al 5.0% anual de un mes de salario mínimo bancario que rija en el Distrito Federal, por cada año cumplido de servicios prestados; B) Adicional a lo anterior, la cantidad mensual equivalente al 0.0160 del sueldo mensual, por cada año de servicios que aumentará anualmente y se hará efectiva a partir del mes siguiente a aquél en que el trabajador cumpla años de servicios. Por otra parte, se identificó que se registraron devoluciones de pensiones por 74.2 miles de pesos, las cuales se debieron a los días no devengados de los jubilados fallecidos. Resultado Núm. 5 Observación Núm. 1 Se constató que las 837 pensiones fueron actualizadas en la segunda quincena de noviembre de 2008, y se aplicó el factor determinado conforme al Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del mes de octubre de 2008 entre el INPC de octubre de 2007 para las pensiones determinadas en ejercicios anteriores y para aquellos jubilados en el ejercicio 2008 a partir del mes de su alta en la nómina de pensionados; sin embargo, 130 pensiones otorgadas en el ejercicio 2008 no debieron actualizarse, por lo cual se determinó que se pagó indebidamente a cada uno de los pensionados un importe de 10.0 pesos a 353.8 pesos que excedió el monto correspondiente para el ejercicio de 2008, en contravención del artículo 52 del artículo Sexto Transitorio de las Condiciones Generales de Trabajo, que señala que cuando el Índice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) elaborado por el Banco de México alcance un crecimiento del 15.0% computado desde la fecha en que se concedió la 352 Sector Hacienda y Crédito Público pensión, ésta comenzará a aumentarse en igual proporción, y se revisará cada 12 meses, a partir del último ajuste que se establezca en las pensiones del personal jubilado. Acción Promovida 08-9-06G0N-02-0298-08-001 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción I, 15, fracción XV, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, solicita que el Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S. N. C., en el ámbito de sus atribuciones, realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión pagaron indebidamente la actualización de pensiones en el ejercicio 2008 lo que originó el pago en exceso de 10.0 pesos a 353.8 pesos a 130 beneficiarios, en incumplimiento del artículo 52 del artículo Sexto Transitorio de las Condiciones Generales de Trabajo. El Órgano Interno de Control en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S. N. C, proporcionará a la Auditoría Superior de la Federación la respuesta correspondiente. Resultado Núm. 6 Sin Observaciones Por lo que se refiere a las retenciones por el pago de la nómina de jubilados, se comprobó que se retuvo un importe de 5,408.6 miles de pesos a 129 jubilados, como resultado del excedente de la suma de las pensiones otorgadas por Bancomext y el IMSS, la cual al ser superior del promedio de la retribución mensual obtenida durante los últimos doce meses anteriores a la fecha de la jubilación se debe retener al trabajador; asimismo, se recuperaron 515.8 miles de pesos en efectivo por el mismo concepto, de conformidad con el artículo 49 del artículo Sexto Transitorio de las Condiciones Generales de Trabajo, el cual establece que ninguna pensión será inferior al salario mínimo bancario que rija en el Distrito Federal, para lo cual, cada vez que éste se modifique se harán los ajustes correspondientes y en caso de que el trabajador disfrute la pensión del IMSS y de la institución, será la suma de ambas, y no inferior al salario mínimo bancario que rija en el Distrito Federal. 353 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Respecto de las jubilaciones, se constató que éstas obedecieron a la autorización por parte del Consejo Directivo de Bancomext, en la sesión del 31 de enero de 2008, y la integración del programa de jubilaciones al “Programa de reingeniería de procesos”, autorizado en la sesión extraordinaria del Comité de Recursos Humanos y Desarrollo Institucional del Bancomext del 25 de octubre 2007, donde se autorizó la propuesta de beneficios adicionales; en el caso de las prejubilaciones se contempló otorgarlas al personal que tuviera por lo menos 40 años de edad y 20 de servicios al personal femenino con 55 años de edad y antigüedad de 6 años en el Bancomext. Además, al Director de Recursos Humanos se le otorgó la facultad para firmar las autorizaciones de las prejubilaciones señaladas. Resultado Núm. 7 Sin Observaciones Se constató que los jubilados o pensionados asistieron trimestralmente a firmar la lista de sobrevivencia, en la que se asienta su nombre, firma y fecha en que asiste, en cumplimiento del artículo 53 del artículo Sexto Transitorio de las Condiciones Generales de Trabajo, relativo a que las pensiones se pagarán por quincenas vencidas, el pago se hará personalmente al pensionado o a su apoderado y el jubilado deberá presentarse cada tres meses por lo menos en la institución. Resultado Núm. 8 Sin Observaciones Durante el ejercicio 2008 se autorizaron 155 jubilaciones de las que se comprobó que los jubilados contaron con un mínimo de 7 años de servicios hasta el máximo de 35 años, el mayor número de jubilaciones correspondió a trabajadores con periodos de servicio entre 21 y 25 años, con edades de entre 40 y 60 años; asimismo, se observó que a 15 jubilados se les reconoció antigüedad por los años laborados en Nacional Financiera, S.N.C., Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., Banco de México, y por los servicios prestados por honorarios en Bancomext, de conformidad con el artículo 54 del artículo Sexto Transitorio de las Condiciones Generales de Trabajo, que establece que a todo el personal se le reconocerá, para los efectos de jubilación, el tiempo que haya prestado honorablemente en Instituciones de Crédito de la Banca de Desarrollo y al Banco de México, y con anterioridad a su ingreso a la Institución, siempre y cuando el tiempo que el banco reconozca no haya sido utilizado por el trabajador para efectos de obtener su jubilación en la institución de origen. 354 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 9 Observación Núm. 1 Para determinar el monto de la pensión se observó que la entidad fiscalizada realizó un promedio entre el sueldo base del mes anterior y posterior a la fecha en que cumple años de servicios el trabajador; sin embargo, debió ser a partir del mes siguiente a aquél en que el trabajador cumplió años de servicios, en contravención del artículo 21, párrafo cuarto, de las Condiciones Generales de Trabajo, que señala que la institución otorgará a los trabajadores para compensar su antigüedad una retribución adicional a los salarios que se fijan en los tabuladores respectivos, que esta compensación se incrementará anualmente y se hará efectiva a partir del mes siguiente a aquél en que el trabajador cumpla años de servicios. Acción Promovida 08-2-06G0N-02-0298-01-001 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II, 15, fracción XV, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C, adopte las medidas de supervisión para que la determinación del monto de la pensión se realice a partir del mes siguiente a aquel en que el trabajador cumpla años de servicios, en cumplimiento del artículo 21, párrafo cuarto, de las Condiciones Generales de Trabajo del Bancomext. Banco Nacional de Comercio Exterior, S. N. C, presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Resultado Núm. 10 Sin Observaciones Los pagos por pensiones de viudez por 12,404.5 miles de pesos, correspondieron a 36 beneficiadas, en cuyos casos las pensiones equivalieron al 90.0% de la pensión que percibía en nómina el pensionado, de conformidad con los artículos 131 de la Ley del Seguro Social, que establece que la pensión de viudez será igual al noventa por ciento de la que hubiera correspondido al asegurado en caso de invalidez o de la que venía disfrutando el pensionado por este supuesto; 67 y 68 del artículo Sexto Transitorio de las Condiciones Generales de Trabajo, que establecen que la pensión por viudez 355 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 en el caso de muerte de un pensionado de la institución por incapacidad permanente total será del 50.0%, y que el total de pensiones atribuidas a la viuda, o a la concubina, a los huérfanos, y a los ascendientes de un trabajador pensionado de la institución, fallecido, no deberá ser menor del 40.0% ni exceder del 100.0% del monto de la pensión que les sirva de base. Resultado Núm. 11 Sin Observaciones En los gastos médicos por 72,775.6 miles de pesos, se identificó que 71,512.7 miles de pesos correspondieron al pago de honorarios médicos, hospitales, gabinetes, farmacias, enfermeras, ortopedia, ambulancias y ópticas por los servicios demandados por los pensionados, para lo cual durante el ejercicio 2008, Bancomext celebró el Contrato de Prestación de Servicios, con objeto de proporcionar los servicios integrales para la administración y el otorgamiento de atención médica a nivel nacional, a través de la red de prestadores de servicios, con el cual la administradora se obliga a generar y entregar la información sobre el proceso de pago por la atención médica integral (Layout) en el que se desglosan los servicios prestados, importes y número de jubilados, y que se sustentan las facturas pagadas con los recursos del Fideicomiso Fondo de Pensiones Bancomext, de conformidad con los artículos 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 261 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria relativos a que la contabilidad de operaciones debe estar respaldada en los documentos comprobatorios y justificativos correspondientes; las dependencias y entidades estarán obligadas a conservar en su poder y de las entidades competentes, por los plazos que se establezcan en los ordenamientos legales aplicables, los libros, registros auxiliares e información correspondiente, así como los documentos justificativos o comprobatorios y de soporte de sus operaciones financieras. Resultado Núm. 12 Sin Observaciones Por otra parte, se pagaron 1,262.9 miles de pesos (de los 72,775.6 miles de pesos) mediante reembolsos por concepto de servicios médicos a pensionados radicados fuera del Distrito Federal a través de las direcciones regionales y estatales, de conformidad con la Disposición General número 6 del Reglamento de los Servicios Médicos, relativa a que los servicios médicos otorgados a derechohabientes radicados fuera del Distrito Federal, se otorgarán a través de la plantilla médica de las direcciones regionales o estatales o establecidas en el interior de la República Mexicana. En caso de no existir ésta, sólo con autorización expresa de la Oficina de Servicio Médico, la atención médica podrá llevarse a cabo en poblaciones que no cuenten con oficinas a través de reembolsos y Séptimo 356 Sector Hacienda y Crédito Público Transitorio de las Condiciones Generales de Trabajo del Bancomext, relativo a que las personas que hayan obtenido pensión por invalidez, incapacidad o jubilación, continuarán disfrutando el derecho a recibir de la institución al momento de su jubilación las prestaciones económicas, sociales y culturales previstas en las Condiciones autorizadas en 1994 en la misma forma que se han venido otorgando. Resultado Núm. 13 Sin Observaciones Los pagos realizados por otros conceptos por 15,586.3 miles de pesos (de los 407,833.2 miles de pesos), incluyeron 360.8 miles de pesos de primas de antigüedad, que correspondieron a 15 liquidaciones, cuyos trabajadores causaron baja durante el ejercicio de 2008, los pagos se realizaron mediante finiquitos, en los que, se identificó que el pago consistió en el otorgamiento de 12 días de salario por el número de años de servicios prestados a Bancomext, de conformidad con el artículo 152, fracción I, incisos A, B y C, fracción II, de las Condiciones Generales de Trabajo, en el que se establece que los trabajadores gozarán de una prima de antigüedad, que consistirá en doce días de salario del trabajador por cada año de servicios y un día por cada mes durante el periodo que no integre anualidad. Asimismo, 4,962.6 miles de pesos se destinaron al pago de la póliza de seguro de vida que cubrió el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre de 2008, para hacer frente a la obligación de pagar a los deudos en caso de fallecer el jubilado, el importe de 24 meses de salario, en cumplimiento del artículo 57 de las Condiciones Generales de Trabajo, que establece que en los casos de fallecimiento de un trabajador o jubilado, la Institución proporcionará a los beneficiarios designados por él, el importe de 24 meses de salario; y cuando se trate de jubilados el cálculo respectivo se hará tomando como base la pensión mensual vigente, al momento del fallecimiento. Resultado Núm. 14 Sin Observaciones El importe de 15,586.3 miles de pesos también incluyó aportaciones por concepto de Fondo de Ahorro por el equivalente que correspondió a la entidad aportar por 9,364.3 miles de pesos, por el monto ahorrado de 809 pensionados, los cuales manifestaron su autorización por escrito para la realización de los descuentos hasta por el 13.0% sobre la pensión y del equivalente al 7.0% de 10 veces el salario mínimo general mensual de la pensión, de conformidad con el artículo 38, fracciones I y II de las Condiciones Generales de Trabajo, que establece que la institución mantendrá un sistema de fomento al ahorro en beneficio de sus trabajadores y pensionados, conforme a que el ahorro se hará mediante 357 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 descuentos quincenales del salario o de la pensión del ahorrador, cuyo monto mensual no podrá ser mayor al 13.0% de su salario o pensión y como tope de descuento el equivalente al 13.0% de 10 veces el salario mínimo general que rija para el Distrito Federal y que la institución aportará el 7.0% del salario del trabajador o de la pensión del ahorrador y como tope de aportación el 7.0% de 10 veces el salario mínimo general que rija para el Distrito Federal. Resultado Núm. 15 Sin Observaciones De las erogaciones realizadas por concepto de Deportivos por 898.6 miles de pesos, se observó que 15,586.3 miles de pesos, correspondieron a los pagos de cuotas a los centros deportivos a los que asistieron los pensionados en el Distrito Federal (centros deportivos Chapultepec y Coyoacán) y en área foránea donde radican los pensionados (Guadalajara, Querétaro, Chihuahua, Monterrey, Puebla, Mérida y Tijuana), de conformidad con los artículos 73, fracción III, y Séptimo Transitorio de las Condiciones Generales de Trabajo, relativos a que la Institución está obligada a proporcionar a sus trabajadores los medios necesarios para su superación personal y el mejoramiento de sus conocimientos y eficiencia, sin perjuicio de sus labores, facilidades para el desarrollo de su cultura física, a través de clubes deportivos; asimismo, se otorgará a sus trabajadores facilidades y ayuda económica para la práctica de los deportes; y que las personas que hayan obtenido pensión por jubilación con fecha anterior a la presente revisión (2006) continuarán disfrutando el derecho a recibir de la institución al momento de su jubilación las prestaciones económicas, sociales y culturales previstas en las Condiciones. Resultado Núm. 16 Sin Observaciones Se constató que el registro contable de los valores por 6,847,977.2 miles de pesos que integran el patrimonio, se hicieron con cargo en las cuentas 1201 “Inversiones en valores” y 1205 “Acciones” y con abono en la cuenta 4201 “Patrimonio”, y para los pagos de pensiones y jubilaciones, servicios médicos (honorarios médicos, medicinas, hospitales y clínicas y reembolsos), viudez y orfandad y otros conceptos (primas de antigüedad, prima de póliza de seguro de vida, fondo de ahorro y deportivos) por 407,833.2 miles de pesos, se efectuó con cargo en la cuenta de resultados 5112 “Erogaciones efectuadas” y abono en la cuenta 1103 “Bancos”, por concepto de intereses cobrados se efectuó con cargo en la cuenta 1103 “Bancos” y abono en la cuenta 5201 “Intereses cobrados”, como lo establece la Guía Contabilizadora para el Registro de la Inversión del Fideicomiso Fondo de 358 Sector Hacienda y Crédito Público Pensiones Tradicional y de Contribución Definida, de febrero de 2008, autorizada por la Dirección de Contabilidad y Desarrollo Fiscal y la Subgerencia de Normatividad Contable. Resultado Núm. 17 Sin Observaciones El registro contable de las operaciones se sustentó con la documentación comprobatoria que consiste en facturas por los servicios recibidos. Éstas cumplieron con los requisitos fiscales, de conformidad con los artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, que indican que cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes por las actividades que se realicen, dichos comprobantes deberán contener impreso el nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyente de quien los expida, contener impreso el número de folio, lugar y fecha de expedición, clave del registro federal de contribuyentes de la persona en favor de quien expida, entre otros, y en cumplimiento de los artículos 89 y 100 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 241 de su reglamento, que señalan que la contabilidad de las operaciones contables, presupuestarias y patrimoniales deberá estar respaldada en los documentos comprobatorios y justificativos originales, los ejecutores de gasto estarán obligados a conservar en su poder y a disposición de la auditoría, por los plazos que al respecto se establezcan en las disposiciones generales aplicables, los libros, registros auxiliares e información correspondiente, así como los documentos justificativos y comprobatorios de sus operaciones financieras. Resumen de Observaciones y Acciones Promovidas En resumen, se promovió(eron) 2 observación(es) que generó(aron) 2 acción(es); la(s) cual(es) corresponde(n): 1 a Recomendación(es) y 1 a Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen Con motivo de la auditoría practicada en el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C., en relación con el Fideicomiso Fondo de Pensiones Bancomext, cuyo objetivo consistió en fiscalizar el Fideicomiso Fondo de Pensiones Bancomext para comprobar que las acciones realizadas en la incorporación de beneficiarios, determinación del monto de las pensiones y prestaciones, y pagos del fideicomiso cumplieron con las disposiciones legales y normativa aplicable, se determinó fiscalizar un monto de 359 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 6,847,977.2 miles de pesos, que representa el 100.0% de los 6,847,977.2 miles de pesos reportados en el Estado de Posición Financiera al 31 de diciembre de 2008 del Fideicomiso Fondo de Pensiones Bancomext. La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la institución fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, atendiendo a los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la normativa institucional para la fiscalización superior de la gestión gubernamental, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que lo revisado, de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría, no presenta errores importantes. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra antes señalada, el Banco Nacional de Comercio Exterior, S.N.C, cumplió con las disposiciones normativas aplicables a la determinación del monto de las pensiones y prestaciones con cargo al Fideicomiso Fondo de Pensiones Bancomext respecto de las operaciones examinadas. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 360 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.4. BANCO NACIONAL DE OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS, S.N.C. (1ª Parte) III.1.4.1. Información General Atribuciones La Ley Orgánica del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., reformada y publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1°. de febrero de 2008, establece lo siguiente: “CAPÍTULO PRIMERO De la Sociedad, Denominación, Objeto y Domicilio Artículo 1.- La presente Ley rige al Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, Sociedad Nacional de Crédito, institución de banca de desarrollo, con personalidad jurídica y patrimonio propios. Artículo 2.- La Sociedad, en su carácter de banca de desarrollo, prestará el servicio público de banca y crédito con sujeción a los objetivos y prioridades del Plan Nacional de Desarrollo, y en especial del Programa Nacional de Financiamiento del Desarrollo, de acuerdo a los programas sectoriales y regionales y a los planes estatales y municipales, para promover y financiar las actividades y sectores que le son encomendados en la presente Ley. Artículo 3.- El Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, como institución de banca de desarrollo, tendrá por objeto financiar o refinanciar proyectos de inversión pública o privada en infraestructura y servicios públicos, así como coadyuvar al fortalecimiento institucional de los gobiernos Federal, estatales y municipales, con el propósito de contribuir al desarrollo sustentable del país. La operación y funcionamiento de la Institución, se realizará con apego al marco legal aplicable y a las sanas prácticas y usos bancarios, buscando alcanzar dentro de los sectores encomendados al prestar el servicio público de banca y crédito, los objetivos de carácter general señalados en el artículo 4o. de la Ley de Instituciones de Crédito. (…) 361 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 CAPÍTULO SEGUNDO Objetivos y Operaciones Artículo 6.- La Sociedad, con el fin de procurar la eficiencia y competitividad de los sectores encomendados en el ejercicio de su objeto, estará facultada para: I. Coadyuvar en el ámbito de su competencia, al fortalecimiento del pacto federal y del municipio libre en los términos del artículo 115 constitucional para lograr el desarrollo equilibrado del país y la descentralización de la vida nacional con la atención eficiente y oportuna de las actividades regional o sectorialmente prioritarias; así como impulsar la inversión y el financiamiento privado en infraestructura y servicios públicos; II. Promover y financiar la dotación de infraestructura, servicios públicos, equipamiento urbano, así como la modernización y fortalecimiento institucional en Estados y Municipios; III. Financiar y proporcionar asistencia técnica a los municipios para la formulación, administración y ejecución de sus planes de desarrollo urbano y para la creación y administración de reservas territoriales y ecológicas, así como estructurar y coordinar proyectos de inversión; III Bis. Promover programas de financiamiento para ampliar la cobertura de los servicios públicos y generar la infraestructura productiva necesaria para impulsar el desarrollo regional de las zonas indígenas; 362 IV. Otorgar asistencia técnica y financiera para la mejor utilización de los recursos crediticios y el desarrollo de las administraciones locales, financiar proyectos de infraestructura y servicios públicos. La sociedad no podrá administrar obras y servicios públicos realizados con sus financiamientos; V. Apoyar los programas de vivienda y el aprovechamiento racional del suelo urbano; VI. Financiar el desarrollo de los sectores de comunicaciones y transportes; y VII. Propiciar acciones conjuntas de financiamiento y asistencia con otras instituciones de crédito, fondos de fomento, fideicomisos, organizaciones auxiliares del crédito y con los sectores social y privado. Sector Hacienda y Crédito Público Artículo 7.- Para el cumplimiento de los objetivos a que se refieren los artículos 3o. y 6o. anteriores, la Sociedad podrá: I. Realizar las operaciones y prestar los servicios a que se refiere el artículo 30 de la Ley Reglamentaria del Servicio Público de Banca y Crédito; Las operaciones señaladas en las fracciones I y II del citado Artículo, las realizará con vistas a facilitar a los beneficiarios de sus actividades el acceso al servicio público de banca y crédito y propiciar en ellos el hábito del ahorro y uso de los servicios que presta el sistema bancario nacional, de manera que no produzca desajustes en el sistema de captación de recursos del público en los términos del Artículo 31 de la citada Ley; II. Emitir bonos bancarios de desarrollo. Dichos títulos procurarán fomentar el desarrollo del mercado de capitales y la inversión institucional, serán susceptibles de colocarse entre el gran público inversionista, caso en el cual le serán aplicables las disposiciones legales respectivas; III. Otorgar créditos a los sujetos comprendidos en los ámbitos señalados en el Artículo 3o. de la presente Ley; IV. Tomar a su cargo o garantizar las emisiones de valores y títulos de crédito en serie, emitidos o garantizados por las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal, del Distrito Federal, de los estados y municipios y los que emita la propia Sociedad en el ejercicio de sus atribuciones fiduciarias, previa autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; V. Otorgar garantías y, en su caso, conceder financiamiento a empresas mexicanas para la elaboración de proyectos o la ejecución de obras públicas en el extranjero; VI. Otorgar avales y garantías con autorización previa, en cada caso, de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público; VII. Promover y dar asistencia técnica para la identificación, formulación y ejecución de proyectos de los sujetos de crédito que operen en los sectores encomendados a la Institución; VIII. Contratar créditos cuyos recursos se canalicen hacia los sectores, conforme a las disposiciones legales aplicables; IX. Podrá actuar a solicitud de los gobiernos del Distrito Federal, de los Estados y Municipios, así como de sus respectivas entidades paraestatales y paramunicipales, como agente financiero 363 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 o como consejero técnico en la planeación, financiamiento y ejecución de programas, proyectos y obras de servicios públicos o de interés social, relacionados con el objeto de la Sociedad; 364 X. Participar temporalmente en el capital social de empresas vinculadas con el objeto a que se refiere el artículo 3o. de esta Ley, de acuerdo con los parámetros establecidos en el reglamento orgánico de la Sociedad; XI. Garantizar obligaciones de terceros, ya sea a través de operaciones particulares o de programas masivos de garantías, sin que sean aplicables las limitantes previstas en el artículo 46 fracción VIII de la Ley de Instituciones de Crédito, y XII. Las demás actividades análogas y conexas a sus objetivos en los términos que al efecto le señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, incluyendo las de agente financiero del Gobierno Federal, en los términos de las disposiciones aplicables.” Sector Hacienda y Crédito Público Situación Presupuestaria BANCO NACIONAL DE OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS, S.N.C. SITUACIÓN PRESUPUESTARIA INGRESOS (Miles de pesos) C o n ce p to d e In g r e so D is p o n ib ilid a d I n ic ia l 2008 O r ig in a l % O b te n id o v s. M o d ifica d o O b te n id o O r ig in a l M o d ifica d o 2 0 ,1 9 7 ,9 7 6 1 9 ,6 6 4 ,4 7 1 1 9 ,6 6 4 ,4 7 1 9 7 .4 1 0 0 .0 R e c u p e ra c ió n d e C a rt e ra 6 ,1 9 0 ,1 1 3 3 2 ,4 4 6 ,8 3 9 3 2 ,5 4 1 ,2 9 1 5 2 5 .7 1 0 0 .3 D ir e cto 6 ,1 9 0 ,1 1 3 3 2 ,4 4 6 ,8 3 9 3 2 ,5 4 1 ,2 9 1 5 2 5 .7 1 0 0 .3 4 2 1 ,4 3 1 1 8 ,1 5 8 ,8 8 2 1 8 ,1 7 6 ,4 0 3 4 ,3 1 3 .0 1 0 0 .1 S e cto r P r iv a d o y S o cia l 5 ,7 6 8 ,6 8 2 1 4 ,2 8 7 ,9 5 7 1 4 ,3 6 4 ,8 8 8 2 4 9 .0 1 0 0 .5 E sta d o s Y M u n icip io s 3 ,0 4 8 ,2 9 0 1 1 ,6 1 5 ,5 2 2 1 1 ,5 4 1 ,3 0 9 3 7 8 .6 9 9 .4 G o b ie r n o d e l D .F . 1 ,9 8 7 ,0 1 5 3 9 3 ,5 8 3 3 9 3 ,5 8 4 1 9 .8 1 0 0 .0 7 3 3 ,3 7 7 2 ,2 7 8 ,8 5 2 2 ,4 2 9 ,9 9 5 3 3 1 .3 1 0 6 .6 C o n t ra t a c ió n d e C ré d it o s 1 ,8 4 9 ,5 6 5 1 ,3 5 4 ,0 3 2 1 ,3 4 2 ,1 4 7 7 2 .6 9 9 .1 O p e ra c io n e s B a n c a ria s 3 ,5 9 7 ,1 3 9 1 9 ,7 1 8 ,5 6 7 1 5 ,8 5 7 ,6 7 7 4 4 0 .8 8 0 .4 Gob. F ederal C a r te r a P r o p ia S u b s id io s y Tra n s f e re n c ia s d e l G o b ie rn o F e d e ra l - - - - - T r a n sfe r e n cia s - In v e r sió n F in a n cie r a - - - - - I n g re s o s p o r O p e ra c ió n O t ro s I n g re s o s TO TAL D E I N G R E S O S C o n ce p to d e In g r e so D is p o n ib ilid a d I n ic ia l 1 4 ,7 1 4 ,0 3 7 2 4 ,6 8 3 ,2 6 3 2 6 ,7 9 2 ,8 6 5 1 8 2 .1 1 0 8 .5 3 ,6 4 1 ,1 9 4 7 ,0 8 2 ,4 6 3 7 ,0 6 8 ,2 0 3 1 9 4 .1 9 9 .8 5 0 ,1 9 0 ,0 2 4 1 0 4 ,9 4 9 ,6 3 5 1 0 3 ,2 6 6 ,6 5 4 2 0 5 .8 9 8 .4 2007 O r ig in a l M o d ifica d o % O b te n id o v s. O b te n id o O r ig in a l M o d ifica d o 2 5 ,2 6 8 ,0 5 7 2 0 ,1 9 7 ,9 7 6 2 0 ,4 7 0 ,5 9 9 8 1 .0 1 0 1 .3 R e c u p e ra c ió n d e C a rt e ra 5 ,1 9 2 ,0 5 7 7 ,6 4 9 ,9 9 3 8 ,3 3 2 ,1 0 9 1 6 0 .5 1 0 8 .9 D ir e cto 5 ,1 9 2 ,0 5 7 7 ,6 4 9 ,9 9 3 8 ,3 3 2 ,1 0 9 1 6 0 .5 1 0 8 .9 2 9 5 ,3 4 9 4 6 0 ,7 1 7 4 6 1 ,7 2 7 1 5 6 .3 1 0 0 .2 S e cto r P r iv a d o y S o cia l 4 ,8 9 6 ,7 0 8 7 ,1 8 9 ,2 7 6 7 ,8 7 0 ,3 8 2 1 6 0 .7 1 0 9 .5 E sta d o s Y M u n icip io s 2 ,6 0 5 ,5 9 6 4 ,4 9 3 ,2 4 2 5 ,1 1 7 ,6 1 4 1 9 6 .4 1 1 3 .9 G o b ie r n o d e l D .F . 1 ,2 1 4 ,5 3 2 1 ,1 4 3 ,5 9 9 1 ,1 4 3 ,5 9 9 9 4 .2 1 0 0 .0 C a r te r a P r o p ia 1 ,0 7 6 ,5 8 0 1 ,5 5 2 ,4 3 5 1 ,6 0 9 ,1 6 9 1 4 9 .5 1 0 3 .7 Gob. F ederal C o n t ra t a c ió n d e C ré d it o s 3 ,5 4 4 ,7 9 0 1 ,4 9 5 ,2 4 0 1 ,5 1 7 ,9 8 8 4 2 .8 1 0 1 .5 O p e ra c io n e s B a n c a ria s 5 ,3 5 8 ,7 6 6 2 4 ,9 1 8 ,3 9 3 2 1 ,5 1 5 ,3 3 5 4 0 1 .5 8 6 .3 S u b s id io s y Tra n s f e re n c ia s d e l G o b ie rn o F e d e ra l - 3 ,6 0 0 ,0 0 0 3 ,6 0 0 ,0 0 0 - 1 0 0 .0 T r a n sfe r e n cia s - In v e r sió n F in a n cie r a - 3 ,6 0 0 ,0 0 0 3 ,6 0 0 ,0 0 0 - 1 0 0 .0 I n g re s o s p o r O p e ra c ió n 1 9 ,7 3 5 ,7 1 0 1 8 ,6 6 4 ,7 7 7 2 0 ,0 9 8 ,9 6 4 1 0 1 .8 1 0 7 .7 O t ro s I n g re s o s 1 0 ,9 6 7 ,3 6 4 6 ,4 5 5 ,7 3 9 6 ,2 7 8 ,7 8 4 5 7 .2 9 7 .3 TO TAL D E I N G R E S O S 7 0 ,0 6 6 ,7 4 4 8 2 ,9 8 2 ,1 1 8 8 1 ,8 1 3 ,7 7 9 1 1 6 .8 9 8 .6 365 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Concepto de Ingreso VARIACIÓN 2008 vs 2007 Original % (5,070,081) (20.1) (533,505) (2.6) (806,128) (3.9) Recuperación de Cartera 998,056 19.2 24,796,846 324.1 24,209,182 290.6 Directo Disponibilidad Inicial Modificado % Obtenido 998,056 19.2 24,796,846 324.1 24,209,182 290.6 Gob. Federal 126,082 42.7 17,698,165 3,841.4 17,714,676 3,836.6 Sector Privado y Social 871,974 17.8 7,098,681 98.7 6,494,506 82.5 Estados Y Municipios 442,694 17.0 7,122,280 158.5 6,423,695 125.5 Gobierno del D.F. 772,483 63.6 (750,016) (65.6) (750,015) (65.6) (343,203) (31.9) 726,417 46.8 820,826 51.0 Contratación de Créditos (1,695,225) (47.8) (141,208) (9.4) (175,841) (11.6) Operaciones Bancarias (1,761,627) (32.9) (5,199,826) (20.9) (5,657,658) (26.3) Cartera Propia Subsidios y Transferencias del Gobierno Federal - - (3,600,000) (100.0) (3,600,000) (100.0) Transferencias - Inversión Financiera - - (3,600,000) (100.0) (3,600,000) (100.0) Ingresos por Operación (5,021,673) (25.4) 6,018,486 32.2 6,693,901 33.3 Otros Ingresos (7,326,170) (66.8) 626,724 9.7 789,419 12.6 (19,876,720) (28.4) 21,967,517 26.5 21,452,875 26.2 TOTAL DE LA VARIACIÓN FUENTE: Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008 y 2007. Nota: La suma de los porcentajes puede no coincidir con el total por causa del redondeo. 366 % Sector Hacienda y Crédito Público BANCO NACIONAL DE OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS, S.N.C. SITUACIÓN PRESUPUESTARIA EGRESOS (Miles de pesos) C a p ítu lo o C o n ce p to d e G a sto S e r v icio s P e r so n a le s M a te r ia le s y S u m in istr o s S e r v icio s G e n e r a le s O tr o s d e C o r r ie n te To t a l d e C o rrie n t e 2008 O r ig in a l % E je r cid o v s. M o d ifica d o E je r cid o O r ig in a l M o d ifica d o 7 6 1 ,9 5 4 7 6 0 ,5 6 9 6 5 4 ,0 8 7 8 5 .8 8 6 .0 9 ,0 6 6 9 ,0 6 6 4 ,7 5 5 5 2 .4 5 2 .4 3 2 9 ,8 0 0 3 3 2 ,0 9 8 2 6 7 ,6 6 8 8 1 .2 8 0 .6 6 5 .4 6 5 .4 1 ,4 6 6 1 ,4 6 6 959 1 ,1 0 2 ,2 8 6 1 ,1 0 3 ,1 9 9 9 2 7 ,4 6 9 8 4 .1 8 4 .1 In v e r sió n F ísica 1 8 ,1 2 3 2 6 ,0 4 5 2 2 ,9 2 0 1 2 6 .5 8 8 .0 To t a l d e C a p it a l 1 8 ,1 2 3 2 6 ,0 4 5 2 2 ,9 2 0 1 2 6 .5 8 8 .0 1 ,1 2 0 ,4 0 9 1 ,1 2 9 ,2 4 4 9 5 0 ,3 8 9 8 4 .8 8 4 .2 TO TAL D E E G R E S O S C a p ítu lo o C o n ce p to d e G a sto S e r v icio s P e r so n a le s M a te r ia le s y S u m in istr o s S e r v icio s G e n e r a le s 2007 O r ig in a l E je r cid o O r ig in a l M o d ifica d o 7 2 7 ,7 4 6 6 9 9 ,9 1 8 6 0 3 ,3 7 2 8 2 .9 8 6 .2 9 ,4 0 4 8 ,9 5 4 6 ,3 2 9 6 7 .3 7 0 .7 3 1 7 ,0 7 8 3 1 1 ,5 0 8 2 1 2 ,3 9 9 6 7 .0 6 8 .2 - - - - O tr o s d e C o r r ie n te To t a l d e C o rrie n t e % E je r cid o v s. M o d ifica d o 250 1 ,0 5 4 ,4 7 8 1 ,0 2 0 ,3 8 0 8 2 2 ,1 0 0 7 8 .0 8 0 .6 In v e r sió n F ísica 3 4 ,3 9 3 2 0 ,3 6 3 9 ,4 0 1 2 7 .3 4 6 .2 To t a l d e C a p it a l 3 4 ,3 9 3 2 0 ,3 6 3 9 ,4 0 1 2 7 .3 4 6 .2 1 ,0 8 8 ,8 7 1 1 ,0 4 0 ,7 4 3 8 3 1 ,5 0 1 7 6 .4 7 9 .9 TO TAL D E E G R E S O S VARIACIÓN 2008 vs. 2007 Capítulo o Concepto de Gasto Original Importe Servicios Personales Materiales y Suministros Modificado % Importe 34,208 4.7 Ejercido % Importe % 60,651 8.7 50,715 8.4 (338) (3.6) 112 1.3 (1,574) (24.9) Servicios Generales 12,722 4.0 20,590 6.6 55,269 26.0 Otros de Corriente 1,216 486.4 1,466 Total de Corriente 47,808 4.5 82,819 8.1 105,369 12.8 Inversión Física (16,270) (47.3) 5,682 27.9 13,519 143.8 Total de Capital (16,270) (47.3) 5,682 27.9 13,519 143.8 31,538 2.9 88,501 8.5 118,888 14.3 TOTAL DE LA VARI ACI ÓN - 959 - FUENTE: Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2008 y 2007. Nota: La suma de los porcentajes puede no coincidir con el total por causa del redondeo. 367 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Situación Financiera BANCO NACIONAL DE OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS, S.N.C. SITUACIÓN FINANCIERA (Millones de pesos) 2008 Importe Variación 2008 vs. 2007 2007 % Importe % Importe % ACTI VO Disponibilidades Inversiones en valores Operaciones con valores y derivadas Cartera de crédito neta Otras cuentas por cobrar Bienes adjudicados Inmuebles, mobiliario y equipo Inversiones permanentes en acciones Impuestos diferidos Otros activos, cargos diferidos e intangibles 9,718 7.0 12,416 10.2 (2,698) (21.7) 12,843 9.2 6,614 5.4 6,229 94.2 5,249 3.8 2,796 2.3 2,453 87.7 105,374 75.4 95,232 78.2 10,142 10.6 3,851 2.8 1,722 1.4 2,129 123.6 (58.3) - (7) 663 5 0.5 - 670 12 0.6 (7) (1.0) 84 0.1 88 0.1 (4) (4.5) - - - (8) (100.0) 8 1,877 1.3 2,213 1.8 (336) (15.2) 139,664 100.0 121,771 100.0 17,893 14.7 94,319 67.5 81,416 66.9 12,903 15.8 27,571 19.7 24,234 19.9 3,337 13.8 1,516 1.1 1,402 1.2 114 8.1 Otras cuentas por pagar 754 0.5 883 0.7 (129) (14.6) Créditos e impuestos diferidos 388 0.3 108 0.1 280 259.3 124,548 89.2 108,043 88.7 16,505 15.3 15,116 10.8 13,728 11.3 1,388 10.1 139,664 100.0 121,771 100.0 17,893 14.7 Suma el activo PASI VO Captación tradicional Prestamos interbancarios y de otros organismos Operaciones con valores y derivadas Suma el pasivo CAPI TAL CONTABLE Suman el pasivo y el patrimonio FUENTE: Nota: 368 Secretaría de la Función Pública: Dictamen de Estados Financieros a las Instituciones de la Administración Pública Federal, 2008. La suma de los porcentajes puede no coincidir con el total por causa del redondeo. Sector Hacienda y Crédito Público BANCO NACIONAL DE OBRAS Y SERVICIOS PÚBLICOS, S.N.C. ESTADO DE RESULTADOS (Millones de pesos) 2008 Importe 2007 % Importe Variación 2008 vs. 2007 % Importe % Ingresos por Intereses 23,804 100.0 20,604 100.0 3,200 15.5 Gastos por intereses 21,429 90.0 18,358 89.1 3,071 16.7 - - 354 1.7 (354) (100.0) 483 25.5 (310) 77.1 173 11.6 248 (206) 174 49.7 624.2 (22.3) Resultado por posisión monetaria Margen financiero 2,375 10.0 1,892 9.2 Estimación preventiva para riesgos crediticios (712) (3.0) (402) (2.0) Margen financiero ajustado por riesgos crediticios 1,663 7.0 1,490 7.2 Comisiones y tarifas cobradas Comisiones y tarifas pagadas Resultado por intermediación 747 (239) (607) 3.1 (1.0) (2.5) 499 (33) (781) 2.4 (0.2) (3.8) Ingresos totales de la operación 1,564 6.6 1,175 5.7 389 33.1 Gastos de administración y promoción 1,582 6.6 1,377 6.7 205 14.9 (18) (0.1) (202) (1.0) 184 (91.1) 2,568 (1,013) 10.8 (4.3) 1,741 (3,619) 8.4 (17.6) 827 2,606 47.5 (72.0) (2,080) (10.1) 3,617 (173.9) (60) (0.3) (90) 150.0 (2,140) (10.4) 3,527 (164.8) Resultado de la operación Otros productos Otros gastos Resultado antes de ISR y PTU 1,537 6.5 ISR y PTU causados, Neto (150) (0.6) Resultado neto 1,387 5.8 FUENTE: Nota: Secretaría de la Función Pública: Dictamen de Estados Financieros a las Instituciones de la Administración Pública Federal, 2008. La suma de los porcentajes puede no coincidir con el total por causa del redondeo. 369 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Funciones De conformidad con la información de indicadores de desempeño del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., se presenta lo siguiente: Programa Presupuestario: E016 Otorgamiento de crédito a estados y municipios Objetivo del Programa Presupuestario: Fin: Contribuir a elevar el bienestar a la población, la competitividad del aparato productivo nacional y, en general, las posibilidades de desarrollo del país, con soluciones que promuevan la infraestructura y la provisión de servicios públicos. Propósito: Ampliar la frontera de municipios atendidos con crédito y programas de asistencia técnica. Componente: Otorgar crédito a estados y municipios. Actividades: Proceso de crédito a estados y municipios. Indicador de Desempeño: Incremento en el monto de cartera, fundamentalmente de municipios Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Otorgamiento de crédito de estados y municipios menos su recuperación 1 226 mdp 1 623 mdp 132.4 Indicador de Desempeño: Otorgamiento de crédito a estados y municipios Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Suma del otorgamiento de crédito a estados y municipios 6 261 mdp 13 558 mdp 216.5 Programa Presupuestario: E017 Financiamiento a proyectos de infraestructura Objetivos del Programa Presupuestario: Fin: Contribuir a elevar el bienestar de la población, la competitividad del aparato productivo nacional y, en general, las posibilidades de desarrollo del país, con soluciones que promuevan la infraestructura y la provisión de servicios públicos. 370 Sector Hacienda y Crédito Público Propósito: Completar el mercado de financiamiento a proyectos de infraestructura, incluyendo PPS. Componente: Otorgar financiamiento a proyectos de infraestructura, incluyendo PPS. Actividad: Proceso de crédito a proyectos de infraestructura, incluyendo PPS. Indicador de Desempeño: Incremento en el monto de cartera de proyectos, incluyendo PPS Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Otorgamiento de crédito de proyectos menos recuperación 4 125 mdp 3 340 mdp 81.0 Indicador de Desempeño: Otorgamiento de crédito a proyectos de infraestructura, incluyendo PPS Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Suma del otorgamiento de crédito a proyectos de infraestructura 4 858 mdp 5 752 mdp 118.4 Programa Presupuestario: E018 Otorgamiento de garantías financieras Objetivo del Programa Presupuestario: Fin: Contribuir a elevar el bienestar de la población, la competitividad del aparato productivo nacional y, en general, las posibilidades de desarrollo del país, con soluciones que promuevan la infraestructura y la provisión de servicios públicos. Propósito: Ampliar y profundizar el mercado de deuda subnacional y de proyectos de infraestructura. Componente: Otorgar garantías financieras. Actividades: Proceso crediticio para garantías financieras a proyectos de infraestructura. 371 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Indicador de Desempeño: Incremento en el monto de financiamiento apoyado con garantías Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Saldo de financiamiento apoyado con garantías 2008 menos saldo de financiamiento apoyado con garantías 2007 20 143 mdp 26 738 mdp 132.7 Programa Presupuestario: E019 Servicios financieros complementarios Objetivo del Programa Presupuestario: Fin: Contribuir a elevar el bienestar de la población, la competitividad del aparato productivo nacional y, en general, las posibilidades de desarrollo del país, con soluciones que promuevan la infraestructura y la provisión de servicios públicos. Propósito: Promover la solidez financiera de la Institución. Componente: Otorgar los servicios financieros complementarios. Actividades: Promover los servicios financieros complementarios a la actividad crediticia, tales como: ingresos por mesa de dinero, honorarios fiduciarios y avalúos. Indicador de Desempeño: complementarios 372 Incremento acumulado de los ingresos por servicios financieros Método del cálculo Valor de la Meta Original Valor de la Meta Alcanzada % Cumplimiento Monto acumulado de otros ingresos financieros (ingresos por mesa de dinero, honorarios fiduciarios y avalúos) 2008 menos monto acumulado de otros ingresos financieros (ingresos por mesa de dinero, y honorarios fiduciarios avalúos) 2007 7.3 mdp 15.1 mdp 206.8 Sector Hacienda y Crédito Público Tipos de Revisión El C. Auditor Superior de la Federación y el C. Auditor Especial de Cumplimiento Financiero notificaron al C. Director General del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., la inclusión de esta entidad fiscalizada en el Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización, como sigue: OFICIO (S) DE INCLUSIÓN ORDEN (ES) DE AUDITORÍA AUDITORÍA NÚMERO FECHA NÚMERO TÍTULO FECHA CUENTA PÚBLICA AECF/0487/2009 AECF/498/2009 AECF/0534/2009 2 de Junio de 2009 AECF/0537/2009 AECF/0678/2009 OASF/1077/2009 7 de Mayo de 2009 AECF/1220/2009 AECF/1422/2009 AECF/1427/2009 AECF/1424/2009 AECF/1422/2009 Cuentas por Cobrar, "Cartera Comercial" 312 Fideicomiso Fondo Nacional de Infraestructura 562 575 Cuentas de Balance-Pasivo "Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos" Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas 3 de Junio de 2009 14 de septiembre de 2009 10 de AECF/1442/2009 288 Noviembre de 2009 459 Túnel Sumergido Bajo el Río Coatzacoalcos 05 de Noviembre de 2009 Las auditorías realizadas fueron cuatro financieras y de cumplimiento y una de inversiones físicas. 373 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 374 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.4.2. Seguimiento de Observaciones-Acciones a) Ejercicio 2008 1) Observaciones y Acciones emitidas en la revisión de la Cuenta Pública 2008 Como resultado de las auditorías realizadas y de acuerdo con lo consignado en los informes correspondientes, la Auditoría Superior de la Federación determinó 37 observaciones, de las cuales se derivan las acciones que a continuación se señalan: ACCIONES EMITIDAS CUENTA PÚBLICA 2008 Tipo de acción Recomendación 34 Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal 1 Solicitud de Aclaración 1 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 7 Pliego de Observaciones Total Número 1 44 De las 44 acciones, 34 de ellas (77.3%) son recomendaciones de naturaleza preventiva y 10 (22.7%) de carácter correctivo. De éstas, 6 acciones deberán ser atendidas o solventadas por la entidad fiscalizada; 2 por la instancia interna de control respectiva; 28 por el Gobierno del Estado de Veracruz; 3 por el Órgano Interno de Control del Gobierno del Estado de Veracruz; 1 por el Servicio de Administración Tributaria; 1 por la Secretaría de Comunicaciones y Transportes; 1 por el Órgano Interno de Control en la SCT; 1 por el Órgano Interno de Control en Secretaría de Hacienda y Crédito Público; 1 por la Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, en los plazos y términos que establezcan las disposiciones legales aplicables y las notificaciones expedidas por la Auditoría Superior de la Federación. 375 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 b) Seguimiento de las Observaciones-Acciones emitidas en la revisión de ejercicios fiscales anteriores, con datos al 31 de diciembre de 2009 ACCIONES EMITIDAS CUENTA PÚBLICA DE LOS EJERCICIOS 2005 A 2007 (DATOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009) Atendidas, promovidas, sustituidas, bajas por resolución de autoridad competente, bajas por denuncia de hechos, bajas por demanda y seguimiento concluido por fusión o acumulación. En proceso (Acciones concluidas ASF) Tipo de acción Baja por Emitidas1/ Atendidas o Promovidas Sustituidas Resolución Baja por por Nueva de Denuncia Acción Autoridad de Hechos Competente Recomendación Seguimiento Concluido por Fusión o Total % Total % Acumulación 28 28 0 0 0 0 28 100.0 0 0.0 7 7 0 0 0 0 7 100.0 0 0.0 4 2 0 0 0 0 2 50.0 2 50.0 39 37 0 0 0 0 37 94.9 2 5.1 Promoción de Intervención de la Instancia de Control Solicitud de Aclaración TOTAL 1/ Incluye movimientos de operación. PROMOCIONES DE RESPONSABILIDADES ADMINISTRATIVAS SANCIONATORIAS CUENTA PÚBLICA DE LOS EJERCICIOS 2002 A 2007 (DATOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009) Promovidas 1/ (Seguimiento Concluido) 1/ 376 Con pronunciamiento Sin pronunciamiento de la instancia de control competente Número % Número % Número % 4 100.0 4 100.0 0 0.0 Incluye movimientos de operación. Sector Hacienda y Crédito Público DENUNCIAS DE HECHOS CUENTA PÚBLICA DE LOS EJERCICIOS 2002 A 2007 (DATOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009) 1/ Presentadas (Seguimiento Concluido) 1/ Ministerio Público (En proceso o con resolución) Órgano Jurisdiccional (En proceso o con resolución) Número Número % Número % 0 0 0.0 0 0.0 Incluye movimientos de operación. PLIEGOS DE OBSERVACIONES CUENTA PÚBLICA DE LOS EJERCICIOS 2002 A 2007 (DATOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009) Seguimiento Concluido Con Fincamiento de Emitidos1/ Solventados Responsabilidades En proceso Total Resarcitorias 1 1/ Número % Número % Número % Total % 0 0.0 0 0.0 0 0.0 1 100.0 Incluye movimientos de operación. c) Resumen de Acciones emitidas RESUMEN DE OBSERVACIONES-ACCIONES CUENTA PÚBLICA DE LOS EJERCICIOS 2002 A 2007 (DATOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009) Atendidas, promovidas, sustituidas, bajas por resolución de autoridad competente, bajas por denuncia de hechos, bajas por demanda, seguimiento concluido por fusión o acumulación, Acciones Emitidas 1/ En proceso solventadas y presentadas (Acciones concluidas ASF) Total % Total % Años Anteriores 44 41 93.2 3 6.8 Cuenta Pública 2008* 44 0 0.0 44 100.0 41 46.6 47 53.4 Total 88 * Por notificar. 1/ Incluye movimientos de operación 377 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 378 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.4.3. Informes de las Auditorías Financieras y de Cumplimiento III.1.4.3.1. Cuentas de Balance-Pasivo "Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos" Auditoría: 08-2-06G1C-02-0562 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera en las operaciones de obtención y aplicación de financiamientos, amortización, pago de intereses, comisiones y gastos, su registro en la contabilidad y presentación en los estados financieros y en la Cuenta Pública, de conformidad con las disposiciones legales y normativas. Alcance Universo Seleccionado: 70,800,570.3 miles de pesos Muestra Auditada: 49,372,722.0 miles de pesos La muestra auditada por 49,372,722.0 miles de pesos corresponde al 69.7% del total de contratación de créditos y operaciones bancarias activas, correspondientes a Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos, por 1,342,146.9 miles de pesos y 69,458,423.4 miles de pesos, respectivamente, que se reportaron en la Cuenta Pública 2008. Asimismo, se revisaron amortizaciones de créditos externos por 5,795,940.6 miles de pesos, amortizaciones de call money por 42,850,631.2 miles de pesos y el pago de intereses por 631,793.3 miles de pesos. 379 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Áreas Revisadas La Dirección de Planeación, Análisis y Contraloría; las Subdirecciones de Asistencia Técnica y Financiera, de Operaciones, y de Contabilidad; la Gerencia de Asistencia Técnica y Proyectos Multilaterales, y las Subgerencias de Operaciones Internacionales, y de Registro Contable del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. Procedimientos de Auditoría 380 1. Verificar que los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos se contrataron de conformidad con la Ley General de Deuda Pública. 2. Verificar que las disposiciones de los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos del ejercicio 2008 se realizaron en cumplimiento de los contratos de crédito, se registraron en la contabilidad y se presentaron en los estados financieros, de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su reglamento, la Ley de Instituciones de Crédito y las Disposiciones de Carácter General emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. 3. Comprobar que la aplicación de los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos obtenidos en 2008 se destinaron a los fines autorizados y se registraron en la contabilidad, de conformidad con la Ley General de Deuda Pública, la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su reglamento, la Ley de Instituciones de Crédito y las Disposiciones de Carácter General emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. 4. Verificar que las amortizaciones de los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos del ejercicio 2008 se efectuaron en cumplimiento de los contratos de crédito, y con los programas y tablas de amortización correspondientes, se registraron en la contabilidad y se presentaron en los estados financieros, de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su reglamento, la Ley de Instituciones de Crédito y las Disposiciones de Carácter General emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. 5. Verificar que el costo financiero de los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos del ejercicio 2008 se determinó y pagó de acuerdo con los términos establecidos en los contratos de crédito, se registró en la contabilidad y se presentó en los estados financieros, de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su Sector Hacienda y Crédito Público reglamento, la Ley de Instituciones de Crédito y las Disposiciones de Carácter General emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. 6. Verificar que las disposiciones y amortizaciones de los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos se presentaron en la Cuenta Pública, de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y su reglamento. Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Sin Observaciones De conformidad con el artículo 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), los estados financieros y demás información financiera, presupuestaria y contable que emanen de las contabilidades de los ejecutores de gasto, serán consolidados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), la que será responsable de formular la Cuenta Pública. Al respecto, se constató que la SHCP reportó contrataciones y amortizaciones de créditos del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), por 1,342,146.9 miles de pesos y 8,125,229.8 miles de pesos en la Cuenta Pública 2008. Asimismo, informó que las Operaciones Bancarias Netas de esa Sociedad Nacional de Crédito, correspondientes al ejercicio 2008, ascendieron a 15,857,677.3 miles de pesos, como se muestra en el cuadro siguiente: 381 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 CONTRATACIÓN Y AMORTIZACIÓN DE CRÉDITOS Y OPERACIONES BANCARIAS NETAS, CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO 2008 (Miles de pesos) Concepto Contratación de crédito externo A cargo del Gobierno Federal A cargo de BANOBRAS Total contratación de crédito Amortización de crédito Externo A cargo del Gobierno Federal A cargo de BANOBRAS Interno (sujeto a crédito externo) Total amortización de crédito (externo e interno) Operaciones Bancarias Netas 1/ Activas Pasivas Total operaciones bancarias netas FUENTE: 1/ Monto 195,922.6 1,146,224.3 1,342,146.9 7,663,214.0 6,700,806.8 962,407.2 462,015.8 8,125,229.8 79,316,100.7 (63,458,423.4) 15,857,677.3 Cuadros denominados: “Ingresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento”, Presupuesto Obtenido y “Egresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento”, Presupuesto Ejercido, de la Cuenta Pública 2008. De acuerdo con el “Instructivo del requerimiento: Flujo de efectivo de las entidades paraestatales financieras”, del Sistema Integral de Información de los Ingresos y Gasto Público, de la Comisión Intersecretarial de Gasto del Financiamiento, las Operaciones Bancarias Netas, es el total de las entradas y salidas a fin de obtener el resultado de las operaciones bancarias efectuadas en dinero, cheques y otros documentos que lleve a cabo la Sociedad Nacional de Crédito, y que estén comprendidas en las siguientes cuentas: “depósitos de exigibilidad inmediata”, “depósitos de ahorro”, “depósitos a plazo”, “pagarés”, “otros depósitos y obligaciones”, “bonos bancarios”, “aceptaciones bancarias” y “obligaciones subordinadas en circulación”. Las contrataciones y amortizaciones de créditos de BANOBRAS, por 1,342,146.9 miles de pesos y 8,125,229.8 miles de pesos (462,015.8 miles de pesos de créditos internos y 7,663,214.0 miles de pesos de créditos externos), así como 6,000,000.0 miles de pesos de los 15,857,677.3 miles pesos de las Operaciones Bancarias Netas, reportadas en la Cuenta Pública de 2008, correspondieron a Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos, como se muestra en los cuadros siguientes: 382 Sector Hacienda y Crédito Público CONTRATACIÓN DE CRÉDITOS DEL EJERCICIO 2008, CORRESPONDIENTES A PRÉSTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS (Cifras en Miles) Monto Número de crédito Banco Agente Moneda de Origen Moneda de origen JBIC 1/ Yenes 1,685,885.3 195,922.6 Dólar 24,922.1 326,168.2 Pesos 4/ Contratación de crédito externo: 1536 ME-P8 JBIC 1383 OC-ME 1744 OC-ME 7230-ME BID 2/ BID Pesos 600,000.0 600,000.0 BIRF 3/ Pesos 220,056.1 220,056.1 Total contratación de crédito externo: 1,342,146.9 FUENTE: Cuadro denominado: “Ingresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento, Presupuesto Obtenido”, de la Cuenta Pública 2008. Cédula denominada “Reporte analítico por concepto de movimientos actualizados del 02-01-2008 al 31-12-2008”, proporcionado por BANOBRAS. Cédula denominada “Reporte al mes 12 de 2008. Contratación de crédito”, proporcionado por BANOBRAS. 1/ JBIC. Japan Bank for International Corporation. 2/ BID. Banco Interamericano de Desarrollo. 3/ BIRF. Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento. 4/ Para la determinación del monto en pesos se utilizaron los tipos de cambio aplicables en la fecha de cada disposición. AMORTIZACIÓNES DE CRÉDITOS INTERNOS CORRESPONDIENTES A PRÉSTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS (Cifras en miles) Número de crédito Banco Agente Moneda de Origen Monto Moneda de Pesos 1/ origen Amortización de crédito interno Gobierno del Estado de México 685 (Cartera Cedida BID) Pesos 197,634.1 197,634.1 Línea de crédito 3752-ME BANXICO Pesos 985.7 985.7 Línea de crédito 3559-ME BANXICO Pesos 53,383.7 53,383.7 Línea de crédito 3559-ME BANXICO Udis 849.3 3,387.4 Línea de crédito 3271-ME BANXICO Pesos 12,554.9 12,554.9 Línea de crédito 3271-ME BANXICO Udis 10,801.1 42,797.0 Línea de crédito 3750-ME BANXICO Pesos 6,056.9 6,056.9 Línea de crédito 3751-ME BANXICO Pesos 134,345.5 134,345.5 Línea de crédito 837-OCME BANXICO Pesos 6,660.9 6,660.9 Línea de crédito 670-OCME BANXICO Udis 1,033.9 4,209.7 Total amortización de crédito interno 462,015.8 FUENTE: Cuadro denominado: “Egresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento”, Presupuesto Ejercido”, de la Cuenta Pública 2008. Cédula denominada “Reporte analítico por concepto de movimientos actualizados de la fecha 0201-2008 a la fecha 31-12-2008”, proporcionada por BANOBRAS. Cédula denominada “Reporte al mes 12 de 2008. Amortización de crédito”, proporcionada por BANOBRAS. 1 / Para la determinación del monto en pesos se utilizaron los tipos de cambio aplicables en la fecha de cada amortización. 383 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 AMORTIZACIÓN DE CRÉDITOS EXTERNOS, DEL EJERCICIO 2008, CORRESPONDIENTES A PRÉSTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS (Cifras en miles) Número de crédito Amortizaciones de crédito externo 1214-OC-ME 1383-OC-ME 7230-ME 1542 y 1543 1544 1322 1324 1358 594-OC-ME 603-OCME 670-OC-ME 685-OC-ME 693 SF-ME 726 SF-ME 752-OC-ME 769 SF-ME 837-OC-ME 3559-S-ME Banco Agente BID BID BIRF ABN AMRO BANK, S.A.F. EDC 1/ ICORE 2/ ICORE ICORE BID BID BID BID BID BID BID BID BID BIRF 3559-A-ME BIRF 3628-S-ME BIRF 3750-A-ME BIRF 3750-S-ME BIRF 3752-A-ME BIRF 3752-S-ME BIRF 4332-ME BIRF 7043BIRF 7042-ME BIRF 1109, 1131, 1186 y 1235 NATEXIS BANQUE Varios NATEXIS BANQUE 1372 ME-P6 JBIC 1394 ME-P4 JBIC 1536 ME-P8 JBIC 761 EDC Total amortización de crédito externo Moneda de Origen Monto Moneda de Pesos 5/ origen Dólar Dólar Pesos Dólar Dólar Dólar Dólar Dólar U. de Cta. 3/ U. de Cta. U. de Cta. U. de Cta. Dólar Dólar U. de Cta. Dólar U. de Cta. U. de Canasta 43,762.0 3,643.6 53,630.2 20,249.4 16,062.6 233.0 485.4 307.3 13,845.3 7,298.3 4,317.0 8,915.7 1,531.9 760.5 595.6 588.2 17,046.9 0.1 20,630.1 Dólar U. de Canasta Dólar U. de Canasta Dólar U. de Canasta Dólar Dólar Dólar Euros Euros Yenes Yenes Yenes Dólar 9,962.3 2.0 1,384.2 0.2 19.5 0.02 18,020.0 398,894.9 21,829.8 216.0 4,552.0 3,867,660.0 364,376.0 1,197,188.0 668.0 104,940.4 286,368.3 14,505.5 24,747.1 209.7 3,642.2 189,574.9 4,188,255.1 234,102.7 3,758.2 76,086.7 363,173.3 42,494.1 128,727.6 7,143.9 7,663,214.0 4/ 468,734.0 42,535.3 53,630.2 215,340.4 170,816.3 2,805.3 5,269.2 3,276.5 250,651.6 150,824.5 87,939.3 165,593.8 16,568.8 8,096.6 10,710.2 6,955.8 315,106.4 FUENTE: Cuadro denominado: “Egresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento”, Presupuesto Ejercido”, de la Cuenta Pública 2008. Cédula denominada “Reporte analítico por concepto de movimientos actualizados de la fecha 0201-2008 a la fecha 31-12-2008”, proporcionada por BANOBRAS. Cédula denominada “Reporte al mes 12 de 2008. Amortización de crédito”, proporcionada por BANOBRAS. 1/ EDC. Banco de Exportación de Canadá. 2/ ICORE. Instituto de Crédito Oficial del reino de España. 3/ Unidades de Cuenta (U. de Cta.).- Es un valor que le asigna el Banco Interamericano de Desarrollo a la deuda que se tiene con ellos, el cual varía diariamente y para efectos de valuación y registro contable se toma el de cierre de cada mes, estos valores se pueden consultar en la página del BID www.iadb.org/fin/images/suadaily.pdf. 4/ Unidades de Canasta (U. de Canasta). El valor de una unidad de canasta se deriva dividiendo el equivalente en dólares de los Estados Unidos de las monedas de la canasta por el número total de unidades de canasta pendientes de reembolso. El valor unitario de canasta varía diariamente en función de: a) la variación de los tipos de cambio de las monedas de la canasta, y b) la composición de monedas de esta última. 5 / Para la determinación del monto en pesos se utilizaron los tipos de cambio aplicables en la fecha de cada amortización. 384 Sector Hacienda y Crédito Público OPERACIONES BANCARIAS NETAS DEL EJERCICIO 2008, CORRESPONDIENTES A PRÉSTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS (Miles de pesos) Concepto Banco Agente Monto Operaciones Bancarias Netas Activas Contrataciones Call Money Call Money Banco de México Banco de México Call Money Otros Bancos Otros Bancos Total contratación call money 41,722,000.0 27,736,423.4 69,458,423.4 Pasivas (Amortizaciones Call Money) Call Money Banco de México Banco de México -35,722,000.0 Call Money Otros Bancos Otros Bancos -27,736,423.4 Total amortizaciones call money Total Operaciones Bancarias Netas (contrataciones menos amortizaciones call money) -63,458,423.4 6,000,000.0 FUENTE: Cuadro denominado: “Ingresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento”, Presupuesto Obtenido”, de la Cuenta Pública 2008. Cédula denominada “Reporte analítico por concepto de movimientos actualizados de la fecha 02-01-2008 a la fecha 31-12-2008”, proporcionada por BANOBRAS. Cédula denominada “Reporte al mes 12 de 2008. Programa Financiero”, proporcionada por BANOBRAS. De conformidad con la nota núm. 16 de los Estados Financieros no Consolidados al 31 de diciembre de 2008 de BANOBRAS, el saldo de Préstamos Interbancarios y de otros Organismos ascendió a 27,571,486.8 miles de pesos, como se muestra en el cuadro siguiente: 385 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 CONCILIACIÓN DE CIFRAS REPORTADAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 DE BANOBRAS, DEL RUBRO “PRÉSTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS” (Cifras en miles) Crédito 1383-OCME 1744 1214 1383 693-SF-ME 726-SF-ME 769-SF-ME 594-OC-ME 603-OC-ME 670-OC-ME 685-OC-ME 752-OC-ME 837-OC-ME 7230-ME 4332-ME 7043 7042-ME 3559 A-ME 3750 A-ME 3752-A-ME 3559-S-ME 3628-S-ME 3750-S-ME 3752-S-ME 685 837-OC-ME 3271-ME 3559-ME 3751-ME 3750-ME 3752-ME 670-OC-ME 3271-ME 3559-ME 761 1322 1324 1358 1542 1543 386 Moneda Pesos Pesos Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares U. Cuenta U. Cuenta U. Cuenta U. Cuenta U. Cuenta U. Cuenta Pesos Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares U. Canasta U. Canasta U. Canasta U. Canasta Pesos Pesos Pesos Pesos Pesos Pesos Pesos Udis Udis Udis Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares Saldo al 31/12/2007 Disposiciones Amortizaciones 1,059,184.2 600,000.0 64,581.2 67,170.7 8,425.5 760.5 1,764.7 43,762.0 3,649.0 1,531.9 760.5 588.2 24,922.1 2/ 41,698.3 96.3 13,983.2 36.9 7,755.2 40.6 4,317.0 95.5 17.1 251.3 220,056.1 4.5 1,181.0 16,335.9 419.7 28,231.1 664,718.2 70.7 13,816.3 325,313.3 167.2 33,562.2 790,240.3 59.9 3,008.0 70,825.7 2,256.0 33,921.1 1,120.2 116,528.6 1,119,505.8 91,220.2 2,743,730.0 1,119,505.8 1,261,803.3 1,549.5 154,361.5 2,135,205.1 14.6 1,067.3 14,762.4 8,935.7 3/ 595.6 2/ 131,484.8 919,158.8 108,120.0 398,894.9 174,641.8 9,962.3 2,436.9 19.5 1,079,749.1 602,051.0 290,977.3 1,235,612.9 96,166.5 3/ 2/ 3,526.6 1,079,749.1 602,051.0 21,035.8 89,326.9 6,952.2 3/ 2/ 8,840.2 20,564.9 2,051.0 216.6 883.1 58.6 3/ 2/ 37,671.4 Saldo al 31/12/2008 3/ 2/ 21,463.9 3/ Intereses Total Saldo al 31/12/2008 Moneda Nacional 1/ 3/ 17,463.5 53,630.2 18,020.0 398,894.9 21,829.8 9,962.3 1,384.2 19.5 0.1 0.1 2.0 2.0 0.4 0.2 0.0 0.2 33,393.9 0.0 197,634.1 49,956.7 12,554.9 53,383.7 201,518.3 12,113.8 1,478.5 9,305.1 10,801.1 849.3 668.0 3,378.9 7,280.5 4,917.4 51,601.8 130,642.9 0.02 197,634.1 6,660.9 12,554.9 53,383.7 134,345.5 6,056.9 985.7 1,033.9 10,801.1 849.3 668.0 233.0 485.4 307.3 5,733.5 14,515.9 0.0 0.0 2,400.7 299.0 43,594.8 43,594.8 463.9 41.8 3.4 37.7 67,636.7 6,098.7 496.2 8,308.9 67,636.7 6,098.7 496.2 34,767.4 7.4 22.2 29.1 1,018.1 2,464.0 3,153.3 6,817.3 4,639.2 46,886.4 118,591.0 43,618.2 94,301.1 64,172.2 648,555.6 1,640,410.3 Sector Hacienda y Crédito Público Crédito Moneda Saldo al 31/12/2007 Disposiciones Amortizaciones Intereses Saldo al 31/12/2008 Total Saldo al 31/12/2008 Moneda Nacional 1/ 1,702,649.3 1544 Dólares 136,532.2 16,062.6 2,620.9 123,090.5 1372 Yenes 3,867,660.0 3,867,660.0 1394 Yenes 3,643,760.0 364,376.0 19,676.3 3,299,060.3 506,075.8 1536 Yenes 18,255,556.5 1,701,831.5 4/ 1,213,134.2 4/ 107,077.9 18,851,331.7 2,891,794.3 Varios Euros 70,841.0 4,552.0 175.6 66,464.6 1,299,991.3 1109 Euros 390.3 43.4 1.7 348.6 6,819.8 1131 Euros 1,507.1 167.4 1,339.7 26,202.9 1186 Euros 29.4 2.9 26.5 517.3 1235 Euros 25.1 2.3 0.1 22.9 449.2 Subasta de BANXICO 6,031,740.0 Posición Primaria C-10 - 21,195.7 Total Estados Financieros 27,571,486.8 FUENTE: Cuadro denominado “Saldos de Capital e Intereses al 31 de diciembre de 2008”, proporcionado por BANOBRAS. Cuadro denominado “Rubro de Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos”, proporcionado por BANOBRAS. Estados Financieros no Consolidados al 31 de diciembre de 2008 de BANOBRAS. 1/ La determinación del monto en moneda nacional se efectuó considerando los tipos de cambio de cierre del ejercicio 2008. 2/ Los importes corresponden al registro contable de los ajustes originados por las diferencias cambiarias derivadas de las amortizaciones efectuadas durante 2008, consideradas para los pagos del ejercicio 2009. 3/ Los montos incluyen el pago de capital más los ajustes por fluctuaciones cambiarias. 4/ Los montos incluyen el registro contable de la cancelación de disposiciones por 15,946.2 miles de yenes japoneses. De lo anterior se concluye que las contrataciones y amortizaciones de créditos externos de BANOBRAS, por 1,342,146.9 miles de pesos y 8,125,229.8 miles de pesos, respectivamente, fueron reportadas en la Cuenta Pública de 2008, en cumplimiento del artículo 92 de la LFPRH. Resultado Núm. 2 Sin Observaciones De conformidad con el artículo 17, párrafo segundo, de la Ley General de Deuda Pública (LGDP), las empresas de participación estatal mayoritaria, las Instituciones que presten el servicio público de banca y crédito, las organizaciones auxiliares nacionales de crédito, las instituciones nacionales de seguros y las de fianzas, sólo podrán contratar financiamientos externos con la autorización previa de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). En cuanto a los financiamientos internos bastará con la aprobación de sus órganos de gobierno. Asimismo, el artículo 27, párrafo primero, de la LGDP, señala que la SHCP mantendrá el registro de las obligaciones financieras constitutivas de deuda pública que asuman las entidades, en el que se anotarán el monto, características y destino de los recursos captados en su forma particular y global. 387 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 A fin de verificar que los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos se contrataron de conformidad con la Ley General de Deuda Pública, se determinó una muestra de 15 préstamos, los cuales tuvieron amortizaciones durante 2008 por 5,795,940.6 miles de pesos y en dos de ellos se dispusieron 522,090.8 miles de pesos en ese ejercicio. Asimismo, se revisaron las contrataciones y amortizaciones de operaciones call money por subastas de liquidez con el Banco de México (BANXICO) y por medio de otros bancos por 48,850,631.2 miles de pesos y 42,850,631.2 miles de pesos, así como el pago de intereses por 631,793.3 miles de pesos, como se muestra en el cuadro siguiente: 388 Sector Hacienda y Crédito Público INTEGRACIÓN DE LA MUESTRA DE AUDITORÍA (Cifras en miles) Número Crédito Amortizaciones de crédito: 1 769 SF-ME 2 594-OC-ME 3 685-OC-ME 4 837-OC-ME 5 1383-OC-ME 6 3559-ME 7 3628-ME 8 3750-ME 9 7042-ME 10 7043-ME 11 1536 ME-P8 JBIC 12 Línea de crédito 3751-ME 1/ 13 Línea de crédito 3752-ME 1/ 14 Línea de crédito 670-OCME 1/ 15 1131 Total amortizaciones de crédito Disposiciones de crédito: 1 1383 OC-ME 11 1536 ME-P8 JBIC Total contrataciones de crédito Contrataciones Call Money: Call Money Banco de México Call Money Otros Bancos Total contrataciones de call money Amortizaciones Call Money: Call Money Banco de México Call Money Otros Bancos Total amortizaciones de call money Costo Financiero: Intereses pagados de 15 contratos de crédito Intereses pagados de las subastas de liquidez Intereses pagados de las operaciones call money Banco Agente BID BID BID BID BID BIRF BIRF BIRF BIRF BIRF JBIC Banxico Banxico Moneda de Origen Dólar U. de Cta. U. de Cta. U. de Cta. Dólar U. de Canasta U. de Canasta Dólar Dólar Dólar Yenes Pesos Pesos Monto de las contrataciones ó amortizaciones 2008 Moneda de Pesos origen 588.2 13,845.3 8,915.7 17,046.9 3,643.6 6,955.8 250,651.6 165,593.8 315,106.4 42,535.3 0.1 20,630.1 2.0 1,384.2 21,829.8 398,894.9 1,197,188.0 134,345.5 985.7 286,368.3 14,505.5 234,102.7 4,188,255.1 128,727.6 134,345.5 985.7 1,033.9 167.4 4,209.7 Banxico NATEXIS BANQUE Udis Euros BID JBIC Dólar Yenes 24,922.1 1,685,885.3 BANXICO Bancos Pesos Pesos 41,722,000. 0 7,128,631.2 BANXICO Bancos Pesos Pesos 35,722,000. 0 7,128,631.2 2,967.5 5,795,940.6 326,168.2 195,922.6 522,090.8 41,722,000.0 7,128,631.2 48,850,631.2 35,722,000.0 7,128,631.2 42,850,631.2 540,933.6 89,322.4 1,537.3 631,793.3 FUENTE: Cédula denominada “Reporte al mes 12 de 2008. Contratación de crédito”, proporcionada por BANOBRAS. Cédula denominada “Reporte al mes 12 de 2008. Amortización de crédito”, proporcionada por BANOBRAS. Cédula denominada “Reporte al mes 12 de 2008. Programa Financiero”, proporcionada por BANOBRAS. 1/ Se refiere a las operaciones de contrataciones por medio del Banco de México, sujetas a créditos externos, y que se refieren a aquellos montos que el agente financiero depositó en la Tesorería de la Federación y sobre los cuales el Banco de México comunica a los diferentes ejecutores de programas del Gobierno Federal (Bancos, Fondos y Fideicomisos del Gobierno Federal) que pueden hacer uso de las líneas de crédito, cuya amortización, tanto del principal como del servicio de la deuda, es a cargo del Gobierno Federal. 389 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Respecto de los 15 préstamos seleccionados en la auditoría, se constató lo siguiente: 390 • Los contratos de préstamo núms. 769-SF-ME, 594-OC-ME, 685-OC-ME, 837-OC-ME y 1383 OC-ME, celebrados entre BANOBRAS y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), el 15 de noviembre de 1985, 21 de agosto de 1990, 14 de junio de 1992, 13 de enero de 1995 y el 10 de marzo de 2002, por 10,000.0, 300,000.0, 100,000.0, 500,000.0 y 300,000.0 miles de dólares, respectivamente, contaron con la autorización por parte de la SHCP, de conformidad con el artículo 17, párrafo segundo, de la LGDP. Asimismo, a esos créditos la SHCP les asignó los números de Registro de Obligaciones Financieras siguientes: 09-93-L, 446-90-L, 453-92-L, 121-96-L y 21-02-L, respectivamente, de conformidad con el artículo 27, párrafo primero, de la LGDP. • Los contratos de préstamo núms. 3559-ME, 3628-ME, 3750-ME, 7042-ME y 7043-ME celebrados entre BANOBRAS y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF), el 18 de junio de 1993, 8 de julio de 1993, 10 de junio de 1994 y los dos últimos, el 15 de diciembre de 2000, por 200,000.0, 480,000.0, 368,000.0, 218,000.0 y 505,060.0 miles de dólares, respectivamente, contaron con la autorización de la SHCP, de conformidad con el artículo 17, párrafo segundo, de la LGDP. Asimismo, a esos créditos la SHCP les asignó los números de Registro de Obligaciones Financieras siguientes: 386-93-L, 385-93-L, 139-95-L, 98-00-L y 100-00-L, respectivamente, de conformidad con el artículo 27, párrafo primero, de la LGDP. • Las líneas de crédito núms. 3751-ME y 3752-ME establecidas en el Banco de México (BANXICO) están sujetas a los créditos externos núms. 3751-ME y 3752-ME, celebrados entre BANOBRAS y el BIRF el 10 de junio y 2 de octubre de 1994, por 350,000.0 miles de dólares y 200,000.0 miles de dólares los cuales contaron con la autorización de la SHCP, de conformidad con el artículo 17, párrafo segundo, de la LGDP. Asimismo, a esos créditos la SHCP les asignó los números de Registro de Obligaciones Financieras siguientes: 140-95-L y 141-95-L respectivamente, de conformidad con el artículo 27, párrafo primero, de la LGDP. • La línea de crédito núm. 670-OC-ME, establecida en BANXICO, está sujeta al crédito externo núms. 670-OC-ME, celebrados entre BANOBRAS y el BID el 16 de enero de 1992 por 200,000.0 miles de dólares, el cual contó con la autorización por parte de la SHCP y se le asignó el número de Registro de Obligaciones Financieras 421-62-L, de conformidad con los artículos 17, párrafo segundo, y 27, párrafo primero, de la LGDP. • El préstamo núm. 1131, celebrado el 19 de febrero de 1986, entre BANOBRAS y Natexis Banque por 49,140.0 miles de francos, y el préstamo número 1536 ME-P8 JBIC, celebrado el Sector Hacienda y Crédito Público 30 de marzo de 2000, entre BANOBRAS y el JBIC, por 22,148,000.0 miles de yenes, contaron con la autorización por parte de la SHCP y se le asignaron los número de Registro de Obligaciones Financieras 164-86-L y 83-00-L, respectivamente, de conformidad con los artículos 17, párrafo segundo, y 27, párrafo primero, de la LGDP. Contrataciones Call Money De enero a diciembre de 2008, con la finalidad de dotarse de liquidez, BANOBRAS participó en 16 subastas de liquidez con BANXICO por 35,722,000.0 miles de pesos, de conformidad con el contrato que documenta las operaciones que deriven de las subastas de liquidez, celebrado el 19 de septiembre de 2006, entre BANXICO y BANOBRAS, considerando la circular 2019/95, del 20 de septiembre de 1995, expedida por BANXICO, en la cual se prevé la regulación relativa a las subastas que el Banco Central realiza para dotar de liquidez a los participantes en los sistemas de pagos. Dicha circular fue modificada mediante Circulares–Telefax 12/2006 y 13/2006 del 25 de agosto y 4 de septiembre de 2006, respectivamente, con objeto de actualizar el procedimiento de subastas de liquidez y para brindar mayor flexibilidad en la formalización de las asignaciones recibidas. De conformidad con la cláusula primera del contrato que documenta las operaciones que deriven de las subastas de liquidez, se entenderá por: Subastas.- Las que BANXICO realice para dotar de liquidez a los participantes en los sistemas de pagos. Asimismo, la cláusula segunda establece que el monto total, plazo y demás características de las referidas subastas serán los que BANXICO señale en las convocatorias correspondientes y BANOBRAS se obliga a presentar sus posturas, en las fechas y horarios que BANXICO dé a conocer para tal efecto mediante el Sistema de Atención a Cuenta-habientes del Banco de México (SIACBANXICO). Por otra parte, en julio de 2008, BANOBRAS llevó a cabo operaciones de call money por 7,128,631.2 miles de pesos, de conformidad con el Contrato Marco para la celebración de Operaciones de Préstamo Interbancario “Call Money”, celebrado entre BANOBRAS y 52 instituciones de crédito, el 3 de marzo de 1997, con objeto de aprovechar los sistemas de pagos electrónicos para la transferencia y registro de éstos, así como establecer horarios para su solicitud y liquidación; asimismo, depende la modalidad de Call Money solicitada, y puede ser: 391 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 a. Call Money – Canje.- Se entiende por éste, el préstamo de dinero para cubrir faltantes en la cuenta única que las Instituciones participantes mantienen con Banco de México en dólares antes del cierre de operaciones en esta cuenta. b. Call Money – Interbancario.- Se entiende por éste, el préstamo de dinero para la realización de operaciones y necesidades eventuales de tesorería, que otorgue la acreditante a la acreditada en moneda nacional cuyo plazo mínimo de contratación será de un día hábil bancario y máximo de ciento ochenta días naturales, contados a partir de la fecha de disposición de los recursos. De conformidad con el Manual de Procedimientos para la Determinación y Nivelación de la Posición Financiera, Apartado 7.5 “Call Money”, vigente en 2008, call money se define como el “préstamo de dinero para cubrir faltantes derivados de la compensación diaria interbancaria, que realiza la “Acreditante a la “Acreditada”, en moneda nacional cuyo plazo de concertación será de un día hábil bancario, contado a partir de la fecha de disposición de recursos”. Asimismo, señala que las operaciones de Call Money deberán ser conforme a las cláusulas establecidas en el Contrato Marco para la celebración de operaciones de préstamo interbancario-Call Money. Las operaciones diarias de captación de recursos se rigen mediante las notificaciones que Banco de México (BANXICO) envía en relación con el saldo final de la cuenta del Sistema de Atención a Cuenta-habientes del Banco de México (SIAC-BANXICO). El contrato que documenta las operaciones que deriven de las subastas de liquidez, celebrado el 19 de septiembre de 2006, entre BANOBRAS y BANXICO, así como el contrato Marco para la celebración de Operaciones de Préstamo Interbancario “Call Money”, celebrado el 3 de marzo de 1997, entre BANOBRAS y 52 instituciones de crédito no contaron con la aprobación del Consejo Directivo de BANOBRAS, en incumplimiento del artículo 17, párrafo segundo, de la LGDP. Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, BANOBRAS informó lo siguiente: Los objetivos de BANOBRAS, se establecen en su Ley Orgánica, en específico en el artículo 10, el cual señala que la SHCP, como excepción a lo dispuesto por los artículos 48 de la Ley de Instituciones de Crédito y 26 de la Ley del Banco de México, determinará mediante disposiciones de carácter general las características de las operaciones activas, pasivas que no impliquen captación de recursos del público y de servicios, excepto lo relativo a fideicomisos, mandatos y comisiones, que realice la sociedad para cumplir con el objetivo y ejercer las facultades que se le han encomendado en su carácter de banca de desarrollo en esta Ley. 392 Sector Hacienda y Crédito Público Corresponde al Banco de México, en los términos de su Ley, regular mediante disposiciones de carácter general, las características de las operaciones pasivas que impliquen captación de recursos del público, los fideicomisos, mandatos y comisiones, las operaciones en el mercado de dinero, así como las operaciones financieras conocidas como derivadas que celebre la sociedad. Por lo anterior, se considera que los contratos celebrados para amparar las operaciones, a las que hace alusión la observación en comento, están debidamente fundamentados en la Ley Orgánica del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, y en la Ley del Banco de México, por lo que se refiere a la captación de pasivos vía subastas de créditos Banxico y Call Money, sin tener la obligatoriedad de someter al Consejo Directivo la autorización para la firma de los contratos respectivos, ya que el Órgano de Administración, autoriza el endeudamiento general y no así los instrumentos con los que se recurrirá al mercado para realizar la captación de recursos necesarios. Asimismo, la administración de la Institución somete anualmente su programa financiero a la consideración de su Consejo Directivo, en fecha anterior al inicio de cada uno de los ejercicios, mediante el cual informa sobre las necesidades previstas del financiamiento interno y externo, solicitando posteriormente la autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para su incorporación en el anteproyecto de Egresos de la Federacion, en donde se observan los presupuestos para la contratación y amortización de los pasivos correspondientes a la captación institucional. Por lo anterior, se concluye que las operaciones de Call Money del ejercicio 2008, formalizadas al amparo del contrato que documenta las operaciones que deriven de las subastas de liquidez, celebrado el 19 de septiembre de 2006, entre BANOBRAS y BANXICO, así como el contrato Marco para la celebración de Operaciones de Préstamo Interbancario “Call Money”, celebrado el 3 de marzo de 1997, entre BANOBRAS y 52 instituciones de crédito, contaron con la aprobación del Consejo Directivo de BANOBRAS, en cumplimiento del artículo 17, párrafo segundo, de la LGDP. 393 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Resultado Núm. 3 Observación Núm. 1 A fin de verificar que las disposiciones y su aplicación de los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos del ejercicio 2008, se realizaron conforme a los contratos de crédito, se registraron en la contabilidad y se presentaron en los estados financieros, del Banco Nacional de Obras y Servicios Público, S.N.C. (BANOBRAS), de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (RLFPRH), la Ley de Instituciones de Crédito (LIC) y las Disposiciones de Carácter General emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV). Como resultado de la revisión de los 15 contratos de préstamos, seleccionados en la auditoría, se verificó que 13 de los contratos fueron celebrados entre 1985 y 2002 y tuvieron un periodo de disposición de 3 a 5 años, por lo que durante 2008 estos créditos se encontraban en etapa de amortización y los 2 restantes tuvieron disposiciones, como se muestra a continuación: a) Disposición del crédito núm. 1383 OC-ME, por 24,922.1 miles de dólares, equivalentes a 326,168.2 miles de pesos. Mediante el oficio núm. SOI/817/2008 del 5 de noviembre de 2008, BANOBRAS solicitó al Banco Interamericano de Desarrollo (BID) el desembolso número 38, por 24,922.1 miles de dólares, con cargo en el crédito número 1383 OC-ME, Programa Multifase de Inversiones y de Fortalecimiento Institucional a Estados y Municipios (FORTEM II). Los recursos fueron abonados en la cuenta núm. 3544034105001 del Standard Chartered Bank, en New York, a favor de BANOBRAS, de conformidad con lo estipulado en la cláusula 3.02 de las estipulaciones especiales y el artículo 4.03 de las Normas Generales del contrato modificatorio del préstamo número 1383 OC-ME, celebrado el 13 de mayo de 2005 entre BANOBRAS y el BID. De la disposición del préstamo núm. 1383 OC-ME, por 24,922.1 miles de dólares, equivalentes a 320,000.0 miles de pesos, considerando el tipo de cambio de 12.8400 determinado el 4 de noviembre de 2008; 8 días hábiles de anticipación a la entrada de recursos del préstamo, como resultado del intercambio de flujos del instrumento de cobertura (Cross Currency Swap), que permitió eliminar la incertidumbre en el tipo de cambio según lo informó la Gerencia de Administración de Portafolios de BANOBRAS; se destinaron 200,000.0 miles de pesos al contrato de crédito núm. SIC 7460, celebrado el 11 de julio de 2005 entre BANOBRAS y el Gobierno del Estado de Jalisco para financiar parcialmente el costo de las obras para el saneamiento de las aguas residuales de la Zona Conurbada de Guadalajara, y 120,000.0 miles de pesos al contrato de crédito núm. SIC 7461, celebrado el 14 de febrero de 2007, entre BANOBRAS y el Gobierno del Estado de Jalisco, para financiar parcialmente el 394 Sector Hacienda y Crédito Público costo de las obras para el abastecimiento de agua potable para la Zona Conurbada de Guadalajara, en cumplimiento de las Estipulaciones Especiales del Contrato de Préstamo núm. 1383 OC-ME, numeral 1 “Partes y Objeto del Contrato”, el cual establece que el préstamo se celebró con el objeto de cooperar en la ejecución de la primera fase de un programa multifase de inversiones y de fortalecimiento institucional y financiero a estados y municipios. Por otra parte, se verificó que el desembolso del préstamo núm. 1383 OC-ME, por 24,922.1 miles de dólares, equivalente a 326,168.2 miles de pesos, se registró contablemente en la cuenta núm. 2203, denominada “Dep y ptmos bcos ext”, el 14 de noviembre de 2008, considerando el tipo de cambio de 13.0875 de esa fecha, de acuerdo con el catálogo de cuentas de BANOBRAS, vigente en 2008 y en cumplimiento de los artículos 93 de la LFPRH y 248 del RLFPRH. b) Disposición del crédito núm. 1536, por 1,685,885.3 miles de yenes, equivalentes a 195,922.6 miles de pesos. Durante 2008, BANOBRAS registró contablemente en la cuenta núm. 2203 denominada “Dep y ptmos bcos ext”, disposiciones por 1,685,885.3 miles de yenes equivalentes a 195,922.6 miles de pesos, del contrato de préstamo núm. 1536, otorgado por el Japan Bank for International Corporation (JBIC), los cuales coincidieron con las notificaciones de desembolso que JBIC turnó a BANOBRAS del 12 de diciembre de 2007 al 31 de octubre de 2008. Los recursos se aplicaron al amparo del contrato núm. 1536, celebrado el 30 de marzo de 2000 entre BANOBRAS y JBIC, mediante el cual el banco japonés se comprometió a otorgar un préstamo por un monto total máximo por 22,148,000.0 miles de yenes, para la implementación del proyecto de saneamiento y suministro de agua del Gobierno de Baja California, los desembolsos son efectuados directamente por el JBIC por medio de su corresponsal Bank of Tokio Mitsubishi y éste a su vez, a los Bancos acordados de los proveedores y consultores conforme a los artículos 3 y 4 del Banking Arrangement que forma parte del contrato de préstamo. c) Contrataciones Call Money Con la finalidad de dotarse de liquidez, BANOBRAS participó en 16 subastas de liquidez con el Banco de México (BANXICO), como se muestra en el cuadro siguiente: 395 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 SUBASTAS DE LIQUIDEZ CELEBRADAS CON EL BANCO DE MÉXICO (Miles de pesos) Folio 11579 11653 11665 11662 11663 11700 11711 11782 11797 11854 11860 11870 11872 11954 11994 12127 Fecha de Operación Fecha de Vencimiento 11/01/2008 14/01/2008 11/03/2008 12/03/2008 18/03/2008 19/03/2008 18/03/2008 02/04/2008 24/03/2008 07/04/2008 24/04/2008 25/04/2008 30/04/2008 02/05/2008 04/06/2008 24/06/2008 13/06/2008 23/06/2008 15/07/2008 16/07/2008 23/07/2008 07/08/2008 24/07/2008 07/08/2008 25/07/2008 13/08/2008 02/09/2008 25/09/2008 25/09/2008 26/09/2008 09/12/2008 07/01/2009 Total Captación subastas Importe 93,000.0 4,000.0 23,000.0 2,000,000.0 2,000,000.0 5,000,000.0 6,000.0 3,500,000.0 3,000,000.0 142,000.0 3,000,000.0 37,000.0 5,500,000.0 4,050,000.0 1,367,000.0 6,000,000.0 35,722,000.0 FUENTE: Formatos "Muñeco", para operaciones de Subasta con el Banco de México, elaborados por la Gerencia de Tesorería de BANOBRAS. Las subastas mencionadas en el cuadro anterior quedaron registradas contablemente en la cuenta núm. 2202, denominada “Préstamos de Bancos”, de acuerdo con el catálogo de cuentas de BANOBRAS, vigente en 2008 las cuales estuvieron respaldadas con las confirmaciones del sistema electrónico denominado Sistema de Atención a Cuenta-habientes del Banco de México (SIACBANXICO) y los reportes emitidos por la Gerencia de Tesorería de BANOBRAS, denominados “Muñecos”, en cumplimiento del Manual de Procedimientos para la Determinación y Nivelación de la Posición Financiera, Apartado 7.3 “Muñeco”, vigente en 2008, así como de los artículos 86 y 89, párrafo primero, de la LFPRH, 235 y 241 del RLFPRH y 99 de la Ley de Instituciones de Crédito (LIC). Asimismo, se constató que las subastas de liquidez formaron parte del saldo por 6,000,000.0 miles de pesos revelado en la nota 16 “Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos”, de los Estados Financieros no Consolidados al 31 de diciembre de 2008 de BANOBRAS, de conformidad con el Criterio A-2 “Aplicación de Normas Particulares”, párrafo 35, de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito, emitidas por la CNBV, el cual menciona que los préstamos interbancarios y de otros organismos deberán revelar en notas a los estados financieros el monto total de los préstamos interbancarios, así como el de otros organismos, señalando para ambos el tipo de moneda, así como los plazos de vencimiento, garantías y tasas promedio ponderadas a que, en su caso, estén sujetos, identificando el pagaré interbancario y los préstamos interbancarios pactados a un plazo menor o igual a 3 días hábiles. 396 Sector Hacienda y Crédito Público Cabe señalar que BANOBRAS incluyó la cancelación de movimientos por 6,000,000.0 miles de pesos, registrados en julio y agosto de 2008 en la cuenta núm. 2202, denominada “Préstamos de Bancos”, como parte de la captación por 41,722,000.0 miles de pesos, por medio de subastas de liquidez, consideradas en las operaciones bancarias netas por 69,458,423.4 miles de pesos, que se reportaron en la Cuenta Pública 2008, en incumplimiento del artículo 92 de la LFPRH. Por otra parte, se constató que las operaciones interbancarias de call money celebradas en julio de 2008, para cubrir necesidades de la tesorería de BANOBRAS por 7,128,631.2 miles de pesos, correspondieron a 23 operaciones llevadas a cabo con diversos bancos, como se muestra en el cuadro siguiente: CAPTACIÓN DE RECURSOS POR OPERACIONES DE CALL MONEY EN JULIO 2008 (Miles de pesos) Banco Fecha de Operación Plazo en días Tasa de interés Monto Banco de México 03/07/2008 1 7.60 1,500,000.0 Banco de México 07/07/2008 1 7.75 1,422,717.0 Banco de México 07/07/2008 1 7.75 63,775.1 Banco de México 07/07/2008 1 7.75 361,135.2 Banco de México 07/07/2008 1 7.75 300,000.0 Scotiabank 07/07/2008 1 7.75 300,000.0 Scotiabank 09/07/2008 1 7.75 62,134.4 JP Morgan 10/07/2008 1 7.75 414,842.2 NAFIN 14/07/2008 1 7.75 62,076.9 BANCOMEXT 15/07/2008 1 7.75 42,143.4 JP Morgan 15/07/2008 1 7.75 304,000.0 Banco de México 15/07/2008 1 7.75 20,922.1 INVEX 15/07/2008 1 7.75 123,721.2 JP Morgan 16/07/2008 1 7.75 871,976.5 NAFIN 23/07/2008 1 8.00 21,406.1 Banco de México 24/07/2008 1 8.00 10,931.2 Interacciones 24/07/2008 1 8.00 150,000.0 Scotiabank 24/07/2008 1 8.00 300,000.0 MIFEL 28/07/2008 1 8.00 2,342.7 INVEX 28/07/2008 1 8.00 41,362.3 INVEX 29/07/2008 1 8.00 272,146.6 Banco de México 30/07/2008 1 8.00 106,260.7 INVEX 30/07/2008 1 8.00 374,737.6 Total Captado por operaciones Call Money con diversos bancos 7,128,631.2 FUENTE: Formatos "Muñeco" para operaciones de Subasta con el Banco de México, elaborados por la Gerencia de Tesorería de BANOBRAS. Se verificó que dichas operaciones contaron con los formatos “Muñeco”, confirmación emitida por BANOBRAS, en las que se describen los términos y condiciones pactados, de conformidad con el Manual de Procedimientos para la Determinación y Nivelación de la Posición Financiera, Apartado 7.3 “Muñeco”, vigente en 2008 y conforme al Contrato Marco para la celebración de Operaciones de Préstamo Interbancario “Call Money” quedando registradas contablemente en la cuenta núm. 2209, 397 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 denominada “Operaciones de call money recibido”, de conformidad con el catálogo de cuentas de BANOBRAS, vigente en 2008 y estuvieron respaldadas en los estados de cuenta, emitidos por BANXICO, en cumplimento de los artículos 86 y 89, párrafo primero, de la LFPRH, 235 y 241 del RLFPRH y 99 de la LIC. Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, BANOBRAS informó lo siguiente: El registro realizado en la cuenta 2202, denominada “Préstamos de bancos”, se efectuaba de forma automática, por el sistema de tesorería institucional anterior, razón por la cual se elaboró el registro de inicio con fecha 23 de julio de 2008; por otra parte el sistema que administra los registros del flujo de efectivo, denominado Ikos Cash, que afecta la parte correspondiente a los flujos de efectivo, también envió el registro en esa fecha. Este tipo de subastas se garantizan regularmente con el Depósito de Regulación Monetaria, que se mantiene en el Banco de México (Banxico); sin embargo, en esa fecha BANOBRAS no contaba con un monto disponible en dicho depósito para este efecto, por lo que la operación se garantizó con títulos denominados Bonos de Desarrollo del Gobierno Federal “LD”, por lo que la operación se actualizó bajo la figura de “Reporto”, mismo que se informó a Banxico en su oportunidad y se elaboraron pólizas contables adicionales para anular los registros en comento, en lugar de revertir las pólizas originalmente registradas, sin que se hayan considerado estos efectos en las partidas presupuestales correspondientes; sin embargo, el impacto de estos conceptos representó un movimiento neto compensado entre las subastas de créditos y las operaciones de reporto. No obstante lo anterior, el saldo de la cuenta al final del mes es correcto, así como los saldos y el saldo promedio que se reportaron a Banxico en la convalidación mensual, pero con los movimientos que se efectuaron en la contabilidad se interpretaron como contrataciones y amortizaciones adicionales. Cabe la pena señalar que, a partir de que se puso en producción el nuevo sistema de tesorería institucional, las operaciones de captación se encuentran administradas, controladas y registradas automáticamente, por lo que en lo sucesivo no se presentarán este tipo de imprecisiones sobre el registro contable que se generó manualmente. Adicionalmente dentro de los tramos de control adicionales que se han establecido a partir de esta fecha es que se concilien diariamente los registros contables efectuados en forma automática por el sistema contra los reportes generados en el Sistema de Administración de 398 Sector Hacienda y Crédito Público Garantías (SAGA) de Banco de México, para detectar con oportunidad alguna posible inconsistencia entre los registros diarios. De lo anterior se concluye que BANOBRAS, dentro de la captación por 41,722,000.0 miles de pesos de subastas de liquidez, consideradas en las operaciones bancarias netas por 69,458,423.4 miles de pesos, reportadas en la Cuenta Pública 2008, incluyó la cancelación de movimientos por 6,000,000.0 miles de pesos, registrados en julio y agosto de 2008, en la cuenta núm. 2202, denominada “Préstamos de Bancos”, en incumplimiento del artículo 92 de la LFPRH. Acción Promovida 08-9-06G1C-02-0562-08-001 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo dispuesto en los artículos 79, fracción IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción I, 15, fracción XV, y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, solicita que el Órgano Interno de Control en Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión incluyeron la cancelación de 6,000,000.0 miles de pesos, registrados en julio y agosto de 2008, en la cuenta número 2202, denominada "Préstamos de Bancos", como parte de la captación por 41,722,000.0 miles de pesos por medio de subastas de liquidez, consideradas en las operaciones bancarias netas por 69,458,423.4 miles de pesos, que se reportaron en la Cuenta Pública 2008, en incumplimiento del artículo 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. El Órgano Interno de Control en Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., proporcionará a la Auditoría Superior de la Federación la respuesta correspondiente. Resultado Núm. 4 Sin Observaciones A fin de verificar que las amortizaciones de los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos del ejercicio 2008 se realizaron conforme a los contratos de crédito, se registraron en la contabilidad y se presentaron en los estados financieros del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria 399 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 (LFPRH), el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (RLFPRH), la Ley de Instituciones de Crédito (LIC) y las Disposiciones de Carácter General emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), y se constató lo siguiente: Los 15 contratos de préstamo seleccionados en la auditoría, durante 2008, se amortizaron por 5,795,940.6 miles de pesos, como se detalla en el cuadro siguiente: 400 Sector Hacienda y Crédito Público AMORTIZACIONES REALIZADAS EN 2008, DE LOS PRÉSTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS, SELECCIONADOS EN LA AUDITORÍA (Cifras en miles) Pago en Pago en Fecha de Moneda de Número Crédito Moneda Banco Moneda de Moneda Pago Pago Origen Nacional 1/ 1 769-SF-ME Dlls. BID 15-May-08 294.1 Dólares 3,083.4 769-SF-ME Dlls. BID 594-OC-ME U. Cta. BID 20-Feb-08 7,054.4 U. Cta. 131,187.5 594-OC-ME U. Cta. BID 20-Ago-08 6,790.9 13,845.3 U. Cta. 119,464.1 250,651.6 3 685-OC-ME 685-OC-ME U. Cta. U. Cta. BID BID 02-May-08 02-Jul-08 8,830.3 85.4 8,915.7 U. Cta. U. Cta. 164,071.9 1,521.9 165,593.8 4 837-OC-ME 837-OC-ME U. Cta. U. Cta. BID BID 11-Ene-08 13-Jul-08 8,692.6 8,354.3 17,046.9 U. Cta. U. Cta. 165,547.2 149,559.2 315,106.4 5 1383/OC-ME 1383/OC-ME 1383/OC-ME 1383/OC-ME 1383/OC-ME Dlls. Dlls. Dlls. Dlls. Dlls. BID BID BID BID BID 15-Abr-08 10-Abr-08 10-Abr-08 15-Oct-08 15-Oct-08 1,711.5 209.9 5.4 5.3 1,711.5 3,643.6 Dólares Dólares Dólares Dólares Dólares 18,028.5 2,217.0 57.3 68.5 22,164.0 42,535.3 6 3559-S-ME U. Canasta BIRF 01-Abr-08 0.1 BIRF 14-Mar-08 1.0 BIRF 15-Sep-08 1.0 2.0 2 7 15-Nov-08 294.1 588.2 Dólares U. Canasta 20,630.1 3628-S-ME U. Canasta U. Canasta 8 3750-A-ME 3750-A-ME Dlls. Dlls. BIRF BIRF 15-Feb-08 15-Ago-08 705.8 678.4 1,384.2 Dólares Dólares 7,588.0 6,917.5 14,505.5 9 7042-ME 7042-ME Dlls. Dlls. BIRF BIRF 15-Mar-08 15-Sep-08 10,914.9 10,914.9 21,829.8 Dólares Dólares 117,591.6 116,511.1 234,102.7 10 7043 7043 Dlls. Dlls. BIRF BIRF 15-Abr-08 02-May-08 24,040.9 374,854.0 398,894.9 Dólares Dólares 253,150.2 3,935,104.9 4,188,255.1 11 1536 1536 1536 1536 Yenes Yenes Yenes Yenes JBIC JBIC JBIC JBIC 20-Mar-08 20-Mar-08 20-Sep-08 20-Sep-08 269,378.0 329,216.0 269,378.0 329,216.0 Yenes Yenes Yenes Yenes 3628-S-ME U. Canasta U. Canasta 3,872.4 6,955.8 1,197,188.0 12 13 3751-ME 3751-ME M.N. M.N. BIRF BIRF 3752-ME M.N. 3752-ME M.N. 670-OC-ME 670-OC-ME Udis Udis 1131 Euros 1131 Euros 15 142,523.2 286,368.3 29,631.6 36,213.8 28,298.1 34,584.1 128,727.6 18-Mar-08 15-Sep-08 67,172.8 67,172.7 134,345.5 Pesos Pesos 67,172.8 67,172.7 134,345.5 BIRF 18-Mar-08 492.9 Pesos 492.9 BIRF 15-Sep-08 492.8 Pesos 985.7 14 143,845.1 BID BID Natexi s Natexi s 26-May-08 24-Nov-08 516.9 517.0 1,033.9 492.8 985.7 Udis Udis 2,075.2 2,134.5 4,209.7 1,355.4 30-Jun-08 83.7 Euros 31-Dic-08 83.7 167.4 Euros 1,612.1 2,967.5 Total de Amortizaciones 5,795,940.6 FUENTE: Estados de cuenta de la institución bancaria correspondiente y tablas de amortización proporcionadas por la Dirección de Planeación Análisis y Contraloría de BANOBRAS. 1/ Para la determinación del monto en pesos se utilizaron los tipos de cambio aplicables en la fecha de cada amortización. 401 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 La determinación de las amortizaciones se realizaron conforme a las tablas de amortización en las que se indican la fecha, capital pendiente de pago, divisa y número de pagos por realizar de manera semestral, excepto por el préstamo núm. 1383 celebrado entre BANOBRAS y el BID debido a que se empezará a pagar a partir de 2009. Las amortizaciones fueron respaldadas en las transferencias electrónicas efectuadas a los Bancos Agentes y quedaron registradas contablemente, considerando su moneda de origen, en la cuenta número 2203, denominada “dep y ptmos bcos ext”, de conformidad con el catálogo de cuentas de BANOBRAS, vigente en 2008, y en cumplimiento de los artículos 86 y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, y 235 y 241 de su reglamento. Amortizaciones Call Money Durante 2008, de las 16 subastas de liquidez por 35,722,000.0 miles de pesos que otorgó BANXICO a BANOBRAS con la finalidad de cubrir las necesidades de tesorería, 15 por 29,722,000.0 miles de pesos, se amortizaron en los plazos establecidos entre 1 y 29 días, y quedó pendiente de amortizar, al 31 de diciembre de 2008, la subasta de liquidez por 6,000,000.0 miles de pesos, celebrada el 9 de diciembre de 2008, la cual se amortizaría el 7 de enero de 2009, e integró el saldo por 6,000,000.0 miles de pesos revelado en la nota 16 “Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos”, de los Estados Financieros no Consolidados al 31 de diciembre de 2008 de BANOBRAS, de conformidad con el Criterio A-2 “Aplicación de Normas Particulares”, párrafo 35, de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito, emitidas por la CNBV. Las subastas de liquidez quedaron registradas contablemente en la cuenta núm. 2202 “Préstamos de bancos”, de conformidad con el catálogo de cuentas de BANOBRAS, vigente en 2008; los artículos 86 y 89, párrafo primero, de la LFPRH, 235 y 241 del RLFPRH y 99 de la LIC. Por otra parte, la amortización de las operaciones interbancarias call Money, correspondientes al mes de julio, por 7,128,631.2 miles de pesos, respaldadas en los formatos “Muñeco”, quedaron registradas contablemente en la cuenta núm. 2209, denominada “Operaciones de Call Money Recibidos”, de conformidad con el catálogo de cuentas de BANOBRAS, vigente en 2008, y con de los artículos 93 de la LFPRH y 248 del RLFPRH. Resultado Núm. 5 Sin Observaciones A fin de verificar que el costo financiero de los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos del ejercicio 2008, se determinó y pagó de acuerdo con los términos estipulados en los contratos de crédito, se registraron en la contabilidad y se presentaron en los Estados Financieros del Banco 402 Sector Hacienda y Crédito Público Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (RLFPRH), la Ley de Instituciones de Crédito (LIC) y las Disposiciones de Carácter General emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), se constató lo siguiente: De los 15 contratos de préstamos de BANOBRAS, seleccionados en la auditoría, durante 2008 se pagaron intereses por 540,933.6 miles de pesos, como se muestra a continuación: PAGO DE INTERESES EFECTUADOS DURANTE 2008 DE LOS PRÉSTAMOS INTERBANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS, SELECCIONADOS EN LA AUDITORÍA (Cifras en miles) Número 1 2 3 4 5 Crédito Banco Agente 769 SF-ME 594-OC-ME 685-OC-ME 837-OC-ME 1383-OC-ME 1383-OC-ME BID BID BID BID BID BID 3559-ME BIRF 3628-ME 3750-ME 7042-ME 7043-ME BIRF BIRF BIRF BIRF Dólar U. de Cta. U. de Cta. U. de Cta. Peso Dólar U. de Canasta U. de Canasta Dólar Dólar Dólar 1536 ME-P8 JBIC Línea de crédito 3751-ME Línea de crédito 3752-ME Línea de crédito 670-OCME JBIC Banxico Banxico Banxico NATEXIS BANQUE 6 7 8 9 10 11 12 13 14 Moneda de Origen 15 1131 Total intereses pagados Monto de los intereses pagados durante 2008 Moneda de origen Pesos 1/ 48.5 1,646.4 146.6 5,459.1 96,496.5 3,607.5 567.9 29,866.9 2,711.4 100,951.2 96,496.5 42,143.7 0.005 645.5 12,172.3 821.3 82,089.0 122,678.7 Yenes Pesos Pesos 0.085 78.1 7,642.6 11,709.9 381,943. 9 10,818.1 79.4 Udis Euros 364.7 29.3 1,468.6 36,900.8 10,818.1 79.4 522.3 540,933.6 FUENTE: Cédulas del Cálculo de intereses pagados proporcionadas por la Subdirección de Contabilidad de BANOBRAS, mediante el oficio número SC/162000/0649/2009 del 21 de agosto de 2009. 1/ Para la conversión de los intereses a pesos, se utilizaron los Tipos de Cambio correspondientes a las fechas de pago que se estipulan en los contratos de préstamos celebrados entre el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos S.N.C. y los diferentes Organismos Internacionales. 403 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Los intereses fueron determinados considerando las tasas de interés que los bancos extranjeros enviaron a BANOBRAS mediante confirmaciones, de acuerdo con lo estipulado en cada contrato de préstamo. El registro contable del pago de intereses se realizó en moneda de origen, en la cuenta núm. 2309 “Acreedores por Intereses”, de acuerdo con el catálogo de cuentas de BANOBRAS, vigente en 2008 y en cumplimiento de los artículos 93 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y 248 de su reglamento. Por otra parte, de los 15 préstamos seleccionados en la auditoría, 10 quedaron con saldo pendiente de pago al 31 de diciembre de 2008, de los cuales se determinó una provisión de intereses devengados no pagados al cierre del ejercicio 2008, por 134,529.4 miles de pesos, como se detalla a continuación: INTERESES DEVENGADOS NO PAGADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 (Cifras en miles) Número Crédito Banco Agente Moneda de Origen 1 769 SF-ME BID Dólar 2 594-OC-ME BID 4 837-OC-ME BID 5 1383-OC-ME 1383-OC-ME 8 9 Monto de los intereses pagados durante 2008 Moneda de origen Pesos 1/ 4.5 62.2 U. de Cta. 419.7 9,882.0 U. de Cta. 2,256.0 53,118.6 BID Peso 20,564.9 20,564.9 BID Dólar 883.1 12,215.5 3750-ME BIRF Dólar 14.6 202.0 7042-ME BIRF Dólar 1,549.5 21,433.5 1536 ME-P8 JBIC JBIC Yenes 107,077. 9 16,425.7 12 Línea de crédito 3751-ME Banxico Pesos 463.9 463.9 13 Línea de crédito 3752-ME Banxico Pesos 3.4 3.4 14 Línea de crédito 670-OCME Banxico Udis 37.7 157.7 11 Total intereses devengados no pagados 134,529.4 FUENTE: Cédulas del cálculo de intereses pagados, proporcionadas por la Subdirección de Contabilidad de BANOBRAS, mediante el oficio número SC/162000/0649/2009 del 21 de agosto de 2009. 1/ Para la conversión de los intereses a pesos, se utilizaron los Tipos de Cambio de cierre del ejercicio 2008 siguientes: Dólar 13.8325, Unidad de Cuenta 23.5455, Yenes 0.1534 y Udis 4.1843. 404 Sector Hacienda y Crédito Público Los intereses devengados no pagados al 31 de diciembre de 2008 fueron registrados contablemente en la cuenta núm. 2309 “Acreedores por intereses” de acuerdo con el catálogo de cuentas de BANOBRAS, vigente en 2008 , en cumplimiento de los artículos 93 de la LFPRH, 248 del RLFPRH y 99 de la LIC, los cuales formaron parte del saldo por 27,571,486.8 miles de pesos revelado en la nota 16 “Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos” de los Estados Financieros no Consolidados al 31 de diciembre de 2008 de BANOBRAS, de acuerdo con el Criterio A-2 “Aplicación de Normas Particulares”, párrafo 35, de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito, emitidas por la CNBV. Intereses Call Money Durante 2008, se pagaron intereses por 89,322.4 miles de pesos de las subastas de liquidez con BANXICO, como se muestra en el cuadro siguiente: INTERESES DE SUBASTAS DE LIQUIDEZ CON BANCO DE MÉXICO PAGADOS DURANTE 2008 (Cifras el miles de pesos) No. Póliza Folio Fecha de Operación Fecha de Vencimiento 2008-01-001104 11579 11/01/2008 14/01/2008 2008-03-003064 11653 11/03/2008 12/03/2008 2008-03-005136 11665 18/03/2008 19/03/2008 2008-03-005136 11662 18/03/2008 02/04/2008 2008-03-006119 11663 24/03/2008 07/04/2008 2008-04-008208 11700 24/04/2008 2008-04-011382 11711 30/04/2008 Importe Plazo Tasa Interés 93,000.0 3 7.80% 60.5 4,000.0 1 7.55% 0.8 23,000.0 1 7.56% 4.8 2,000,000.0 15 7.51% 6,258.3 2,000,000.0 14 7.50% 5,833.3 25/04/2008 5,000,000.0 1 7.51% 1,043.1 02/05/2008 6,000.0 2 7.52% 2.5 2008-06-001310 11782 04/06/2008 24/06/2008 3,500,000.0 20 7.52% 14,622.2 2008-06-005019 11797 13/06/2008 23/06/2008 3,000,000.0 10 7.55% 6,291.7 2008-07-005265 11854 15/07/2008 16/07/2008 142,000.0 1 7.78% 30.7 10,037.5 2008-07-008438 11860 23/07/2008 07/08/2008 3,000,000.0 15 8.03% 2008-07-008996 11870 24/07/2008 07/08/2008 37,000.0 14 8.02% 115.4 2008-07-009784 11872 25/07/2008 13/08/2008 5,500,000.0 19 8.03% 23,309.3 2008-09-001104 11954 02/09/2008 25/09/2008 4,050,000.0 23 8.27% 21,398.6 2008-09-009701 11994 25/09/2008 26/09/2008 1,367,000.0 1 8.26% 313.7 2008-12-004475 12127 09/12/2008 07/01/2009 6,000,000.0 29 8.28% Total intereses pagados FUENTE: 35,722,000.0 0.0 89,322.4 Formatos "Muñeco" para operaciones de Subasta con el Banco de México, elaborados por la Gerencia de Tesorería de BANOBRAS. Pólizas contables. Los intereses fueron determinados considerando la información de los formatos “Muñeco" para operaciones de Subasta con BANXICO, elaborados por la Gerencia de Tesorería de BANOBRAS y su registro contable se realizó en moneda de origen, en la cuenta núm. 5102 “Intereses pagados no 405 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 sujetos a retención de ISR.”, de acuerdo con el catálogo de cuentas de BANOBRAS, vigente en 2008 y en cumplimiento de los artículos 93 de la LFPRH y 248 del RLFPRH. Por otra parte, del total de subastas de liquidez por 35,722,000.0 miles de pesos, quedó pendiente de amortizar, al 31 de diciembre de 2008, la subasta del 9 de diciembre de 2008, por 6,000,000.0 miles de pesos, de la cual se determinó una provisión de intereses devengados no pagados al cierre del ejercicio 2008, por 31,740.0 miles de pesos, revelados en la nota 16 “Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos” de los Estados Financieros no Consolidados al 31 de diciembre de 2008 de BANOBRAS, de acuerdo con el Criterio A-2 “Aplicación de Normas Particulares”, párrafo 35, de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito, emitidas por la CNBV. En julio de 2008, se pagaron intereses por 1,537.3 miles de pesos de las operaciones call Money, como se muestra en el cuadro siguiente: INTERESES PAGADOS DE LAS OPERACIONES CALL MONEY, EN JULIO DE 2008 (Miles de pesos) Núm. Póliza Fecha de Operación Fecha de Vencimiento Importe 2008-07-001812 11831 03/07/2008 04/07/2008 1,500,000.0 2008-07-002996 11838 07/07/2008 08/07/2008 2008-07-002996 11839 07/07/2008 08/07/2008 2008-07-002996 11840 07/07/2008 2008-07-002996 11835 07/07/2008 2008-07-002996 11837 2008-07-003844 2008-07-004304 Plazo Tasa Interés 1 7.60% 316.7 1,422,717.0 1 7.75% 306.3 63,775.1 1 7.75% 13.7 08/07/2008 361,135.2 1 7.75% 77.7 08/07/2008 300,000.0 1 7.75% 64.6 07/07/2008 08/07/2008 300,000.0 1 7.75% 64.6 11842 09/07/2008 10/07/2008 62,134.4 1 7.75% 13.4 11843 10/07/2008 11/07/2008 414,842.2 1 7.75% 89.3 2008-07-005266 11845 14/07/2008 15/07/2008 62,076.9 1 7.75% 13.4 2008-07-005875 11851 15/07/2008 16/07/2008 42,143.4 1 7.75% 9.1 2008-07-005875 11850 15/07/2008 16/07/2008 304,000.0 1 7.75% 65.4 2008-07-005875 11833 15/07/2008 16/07/2008 20,922.1 1 7.75% 4.5 2008-07-005875 11849 15/07/2008 16/07/2008 123,721.2 1 7.75% 26.6 2008-07-006396 11855 16/07/2008 17/07/2008 871,976.5 1 7.75% 187.7 2008-07-008997 11861 23/07/2008 24/07/2008 21,406.1 1 8.00% 4.8 2008-07-009786 11868 24/07/2008 25/07/2008 10,931.2 1 8.00% 2.4 2008-07-009786 11866 24/07/2008 25/07/2008 150,000.0 1 8.00% 33.3 2008-07-009786 11867 24/07/2008 25/07/2008 300,000.0 1 8.00% 66.7 2008-07-010896 11876 28/07/2008 29/07/2008 2,342.7 1 8.00% 0.5 2008-07-010896 11875 28/07/2008 29/07/2008 41,362.3 1 8.00% 9.2 2008-07-011529 11877 29/07/2008 30/07/2008 272,146.6 1 8.00% 60.5 2008-07-013397 11879 30/07/2008 31/07/2008 106,260.7 1 8.00% 23.6 2008-07-013397 11878 30/07/2008 31/07/2008 374,737.6 1 8.00% 83.3 FUENTE: 406 Folio Total intereses pagados 7,128,631.2 1,537.3 Formatos "Muñeco" para operaciones de Call Money, elaborados por la Gerencia de Tesorería de BANOBRAS. Sector Hacienda y Crédito Público Los intereses fueron determinados considerando la información de los formatos “Muñeco" para operaciones de call money elaborados por la Gerencia de Tesorería de BANOBRAS y su registro contable se realizó en moneda de origen, en la cuenta núm. 5102 “Intereses pagados no sujetos a retención de I.S.R.”, de acuerdo con el catálogo de cuentas de BANOBRAS, vigente en 2008 y en cumplimiento de los artículos 93 de la LFPRH y 248 del RLFPRH. Resultado Núm. 6 Sin Observaciones De conformidad con el artículo 31, párrafo primero, de la Ley de Instituciones de Crédito, las sociedades nacionales de crédito deberán someter a la autorización de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), de acuerdo con los lineamientos, medidas y mecanismos que al efecto establezca, los límites de endeudamiento neto externo e interno. Asimismo, el artículo 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), establece que los estados financieros y demás información financiera, presupuestaria y contable que emanen de las contabilidades de los ejecutores de gasto serán consolidados por la SHCP que será responsable de formular la Cuenta Pública. Al respecto, se constató que, el 4 de octubre de 2007, la Unidad de Banca de Desarrollo de la SHCP autorizó al Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS) un límite de endeudamiento neto por 1,771,000.0 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2008, del cual (1,521,000.0) miles de pesos correspondieron a un desendeudamiento externo y 3,292,000.0 miles de pesos a un endeudamiento interno. El 24 de noviembre de 2008, mediante adecuación presupuestaria núm. 2008-6-G1C-14, la SHCP autorizó la modificación al límite del endeudamiento neto por un monto máximo de 12,950,893.0 miles de pesos, integrado de la forma siguiente: 407 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 ENDEUDAMIENTO NETO DE BANOBRAS, MODIFICADO DURANTE 2008 (Miles de pesos) Concepto Disposiciones Amortizaciones Endeudamiento y Desendeudamiento Neto Deuda Externa A cargo del Gobierno Federal A cargo de BANOBRAS 213,976.3 6,697,283.7 1,140,056.1 962,407.1 1,354,032.4 7,659,690.8 A cargo de Otros Total deuda externa -6,305,658.4 Deuda Interna Banxico, sujeto a crédito externo 264,381.7 Redescuento con Fondos de Fomento, Otras Fuentes 197,634.0 Operaciones bancarias netas (activas) 79,927,254.6 Operaciones bancarias netas (pasivas) (60,208,687.5) Total deuda interna FUENTE: 19,718,567.1 462,015.7 19,256,551.4 Deuda Total 21,072,599.5 8,121,706.5 12,950,893.0 Cuadro denominado “Ingresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento”, Presupuesto Modificado de la Cuenta Pública 2008. Cuadro denominado “Egresos de Flujo de Efectivo de Entidades de Control Presupuestario Indirecto. Bancos de Fomento”, Presupuesto Modificado de la Cuenta Pública 2008. Adecuación presupuestaria núm. 2008-6-G1C-14 proporcionada por BANOBRAS. En cumplimiento de la autorización de la SHCP, BANOBRAS obtuvo un endeudamiento neto de 9,074,593.9 miles de pesos durante el ejercicio fiscal 2008, inferior en 3,876,299.1 miles de pesos al autorizado, el cual se reportó en la Cuenta Pública 2008, de conformidad con el artículo 92 de la LFPRH. Impacto de las Observaciones Errores y Omisiones de la Información Financiera Importe: 6,000,000.0 (miles de pesos) El Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., incluyó la cancelación de movimientos por 6,000,000.0 miles de pesos, registrados en julio y agosto de 2008, en la cuenta núm. 2202, denominada “Préstamos de Bancos”, como parte de la captación por 41,722,000.0 miles de pesos por medio de subastas de liquidez, consideradas en las operaciones bancarias netas por 69,458,423.4 miles de pesos, que se reportaron en la Cuenta Pública 2008, en incumplimiento del artículo 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 408 Sector Hacienda y Crédito Público Resumen de Observaciones y Acciones Promovidas En resumen, se promovió(eron) 1 observación(es) que generó(aron) 1 acción(es); la(s) cual(es) corresponde(n): 1 a Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen Con motivo de la auditoría practicada en el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., en relación con las Cuentas de Balance-Pasivo “Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos”, cuyo objetivo consistió en fiscalizar la gestión financiera en las operaciones de obtención y aplicación de financiamientos, amortización, pago de intereses, comisiones y gastos, su registro en la contabilidad y presentación en los estados financieros y en la Cuenta Pública, de conformidad con las disposiciones legales y normativas, se determinó fiscalizar un monto de 49,372,722.0 miles de pesos, que representa el 69.7% del total de contratación de créditos y operaciones bancarias activas, correspondientes a Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos, por 1,342,146.9 miles de pesos, y 69,458,423.4 miles de pesos, respectivamente, que se reportaron en la Cuenta Pública 2008. Asimismo, se revisaron amortizaciones de créditos externos por 5,795,940.6 miles de pesos, amortizaciones de call money por 42,850,631.2 miles de pesos y el pago de intereses de 631,793.3 miles de pesos. La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, atendiendo a las Normas de Información Financiera, los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la Normativa Institucional para la Fiscalización Superior de la Gestión Gubernamental; las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que lo revisado, de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría, no presenta errores importantes. Esta auditoría se ejecutó mediante pruebas selectivas que se estimaron necesarias. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra antes señalada, el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., (BANOBRAS), cumplió con las disposiciones normativas aplicables a los Préstamos Interbancarios y de Otros Organismos, respecto de las operaciones examinadas, excepto por el resultado con observación que se precisa en el apartado correspondiente de este informe y que se refiere principalmente a que BANOBRAS incluyó los movimientos cancelados por 6,000,000.0 miles de pesos, registrados en julio y agosto de 2008, en la cuenta núm. 2202, denominada “Préstamos de Bancos”, como parte de la captación por 409 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 41,722,000.0 miles de pesos por medio de subastas de liquidez, consideradas en las operaciones bancarias netas por 69,458,423.4 miles de pesos, que se reportaron en la Cuenta Pública 2008, en incumplimiento del artículo 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y representa el 12.1% de la muestra revisada. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 410 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.4.3.2. Cuentas por Cobrar, "Cartera Comercial" Auditoría: 08-2-06G1C-02-0288 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera para verificar que los créditos se otorgaron para financiar proyectos de inversión pública o privada en infraestructura y servicios públicos, que fueron autorizados por el Consejo Directivo y cumplieron con los requisitos establecidos en la normativa aplicable; que el saldo reflejado en estados financieros corresponda a un derecho de cobro, y que las recuperaciones y aplicaciones a la reserva se hayan controlado y registrado conforme a las políticas contables establecidas. Alcance Universo Seleccionado: 17,088,132.8 miles de pesos Muestra Auditada: 11,583,159.1 miles de pesos De acuerdo con el Balance General no Consolidado Dictaminado de BANOBRAS al 31 de diciembre de 2008, se registró, en el rubro Actividad Empresarial o Comercial, un saldo por 17,088,132.8 miles de pesos, que se integró por 37 créditos comerciales (12,625,776.1 miles de pesos), 5 fideicomisos (4,080,075.7 miles de pesos) y 10 movimientos de valuación ( 382,281.0 miles de pesos). Al respecto, se revisaron 17 créditos comerciales por 11,583,159.1 miles de pesos, el 67.8% del total reportado en este rubro. 411 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Además, se revisó un monto de 3,276,334.7 miles de pesos, correspondiente al rubro "Estimación Preventiva para Riesgos Crediticios". Áreas Revisadas Las direcciones de Crédito, de Administración de Riesgos, de Finanzas, Jurídica y Fiduciaria, adscritas a la Dirección General del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. Procedimientos de Auditoría 412 1. Comprobar que las áreas responsables de la ejecución de la actividad crediticia se encuentran debidamente autorizadas, que exista una adecuada definición y asignación de actividades y responsabilidades, de acuerdo con lo establecido en la Ley de Instituciones de Crédito, Ley Orgánica del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 2. Constatar la existencia y autorización de manuales de organización y procedimientos relacionados con la promoción, evaluación, aprobación, instrumentación, seguimiento de los créditos, desembolsos y recuperaciones de los recursos, de conformidad con la Ley de Instituciones de Crédito, las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito, el Manual General de Procedimientos denominado Objetivos, Lineamientos y Políticas en materia de Originación y Administración del Crédito y el Manual de Políticas y Lineamientos para la emisión de Documentos Normativos. 3. Verificar que los créditos revisados correspondieron a operaciones reales, se encuentran documentados, autorizados y que cumplieron con los requisitos establecidos durante el proceso crediticio, de conformidad con el Manual de Crédito de BANOBRAS, las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito, la Ley de Instituciones de Crédito, la Ley Orgánica del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos y el Manual de Organización del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos. 4. Comprobar que BANOBRAS realizó las investigaciones y evaluaciones relativas a la solvencia de los acreditados, el riesgo crediticio y el requerimiento de las garantías respectivas, de conformidad con lo establecido en el Manual de Crédito, las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito y la Ley de Instituciones de Crédito. Sector Hacienda y Crédito Público 5. Comprobar que en la formalización de los contratos de crédito, se establecieron los términos y condiciones señalados en la evaluación integral del crédito, se cumplió con los aspectos jurídicos, y que se suscribió por el servidor público facultado para ello, en cumplimiento del Manual de Crédito y las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito. 6. Verificar que el cálculo y registro de la estimación preventiva para riesgos crediticios se realizó de acuerdo con la calificación de la Cartera Crediticia, de conformidad con el Manual de Crédito de BANOBRAS, las Disposiciones de Carácter General Aplicables a las Instituciones de Crédito y la Ley de Instituciones de Crédito. 7. Comprobar que los desembolsos y las recuperaciones de los recursos se realizaron en los plazos, términos y condiciones establecidos en los contratos y de conformidad con los Manuales de Procedimientos para el Desembolso de Créditos y para la Recuperación de Cartera Crediticia. 8. Constatar que el registro contable de las operaciones crediticias cumplió con la normativa aplicable, se sustentó en los documentos comprobatorios correspondientes y la correcta afectación a las cuentas contables, en cumplimiento de las Disposiciones de Carácter General aplicable a las Instituciones de Crédito y la Ley Federal de Responsabilidad Hacendaria. Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Sin Observaciones Se constató que mediante el acuerdo núm. 011/2008 del 30 de enero de 2008, el Consejo Directivo del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), aprobó la actualización del Manual General de Organización, el cual contiene los objetivos, funciones, facultades y estructuras orgánicas de las 11 direcciones que conforman la entidad fiscalizada. En relación con la estructura orgánica, se comprobó que sus modificaciones (11 plazas de nueva creación) fueron aprobadas por el Consejo Directivo el 17 de julio de 2007, mediante el acuerdo número 083/2007. Como consecuencia la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con el oficio núm. 307-A-14091, consideró procedente el registro de la plantilla ocupacional de BANOBRAS, y con los oficios núms. SSFP/408/0889 y SSFP/412/1767 del 31 de agosto de 2007, la Secretaría de la Función Pública aprobó y registró las modificaciones a la estructura orgánica, vigente hasta el primer semestre del ejercicio 2008. 413 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Respecto del segundo semestre de 2008, mediante el acuerdo núm. 068/2008 del 3 de julio de 2008, el Consejo Directivo autorizó nuevamente una modificación a la estructura orgánica de la entidad, por la creación de la Dirección de Banca de Inversión, principalmente, la cual fue aprobada y registrada, con vigencia a partir del 1º de julio de 2008, por la Secretaría de la Función Pública, mediante los oficios núms. SSFP/408/0337 y SSFP/412/1403 del 30 de julio de 2008, en el entendido de que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con el oficio núm. 312.A.1.-2804, comunicó que presupuestalmente procedía el movimiento de referencia; asimismo, se constató que el Manual de Organización de la Dirección General, y las Direcciones de Crédito, Jurídica y Fiduciaria, Finanzas y Administración de Riesgo tienen correspondencia con la estructura orgánica vigente en 2008, en cumplimiento de los artículos 42, fracción XVIII, de la Ley de Instituciones de Crédito; 21, fracción IV, de la Ley Orgánica del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos; 37, fracción XVIII, de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, y 65, fracción XI, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Resultado Núm. 2 Sin Observaciones Con el estudio general y la evaluación del control interno, se constató que BANOBRAS cuenta con el Manual General de Procedimientos denominado Objetivos, Lineamientos y Políticas en materia de Originación y Administración del Crédito y el Manual de Crédito, vigentes en 2008, el primero autorizado por el Consejo Directivo mediante el acuerdo núm. 054/2008 del 20 de mayo de 2008 y el segundo por el Comité Interno de Crédito mediante los acuerdos núms. 249/2007 y 220/2008 del 12 de septiembre de 2007 y 11 de septiembre de 2008, respectivamente, en cumplimiento del Apartado cinco, numeral 2, del Manual General de Procedimientos denominado Objetivos, Lineamientos y Políticas en materia de Originación y Administración del Crédito, y de los artículos 7 y 9 de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito, emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 2 de diciembre de 2005 así como sus modificaciones el 8 de diciembre de 2006 y vigentes para el ejercicio 2008. Asimismo, se comprobó la existencia de los Manuales de Procedimientos relativos a la Evaluación de Créditos a Gobiernos Estatales y Municipales y Créditos del Sector Privado; Actualización de la Normativa Crediticia; Desembolso de Créditos; la Recuperación de Cartera Crediticia; Mesa de Control; Otorgamiento de Recursos Financieros y Registro Contable, con los cuales se reguló la evaluación, aprobación, instrumentación, seguimiento, control, recuperación y registro, de los créditos otorgados al sector privado, vigentes en el ejercicio de 2008, aprobados por los subdirectores de las áreas responsables tal como lo establece la Sección III, apartado III.2, numeral 6, del Manual de 414 Sector Hacienda y Crédito Público Políticas y Lineamientos para la emisión de Documentos Normativos del 21 abril de 2008 y aprobados por el Director de Planeación, Análisis y Contraloría de BANOBRAS. Además, se constató que la entidad fiscalizada, en la sistematización de sus operaciones, cuenta con el Sistema Integral de Cartera (SIC), Sistema de Seguimiento y Clasificación de Cartera (SISEC), Sistema de Calificación de Cartera (CALICART), Sistema de Flujo de Trabajo de Expedientes de Crédito (SIFTEC) y el Sistema de Contabilidad Financiera (SICOFIN), los cuales permiten llevar a cabo el control, seguimiento y registro de los créditos otorgados de forma integral, de conformidad con lo indicado en la Sección II, Apartado 1, numerales 1.4.1.1 y 1.4.1.3, de las Políticas de Desarrollo de Sistemas, del Manual de Políticas y Lineamientos de Tecnologías de Información en BANOBRAS, aprobado por el Subdirector de Tecnologías de Información el 7 de diciembre de 2007 y vigente para el ejercicio 2008 y en el artículo 48, párrafo tercero, de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito. Resultado Núm. 3 Sin Observaciones En la revisión de las cifras reportadas en el Balance General no Consolidado Dictaminado de BANOBRAS al 31 de diciembre de 2008, se observó que en el apartado de "Cartera de Crédito Vigente" se registró un importe de 107,588,613.1 miles de pesos, que se integra como sigue: TOTAL DE LA “CARTERA DE CRÉDITO VIGENTE” (Miles de pesos) CONCEPTO Actividad Empresarial o comercial Entidades Financieras Entidades Gubernamentales IMPORTE 17,088,132.8 % 15.9 1,250,690.8 1.2 89,041,197.4 82.7 Créditos de Consumo 1,516.5 0.0 Créditos a la vivienda 207,075.6 0.2 TOTAL 107,588,613.1 100.0 FUENTE: Balance General dictaminado no consolidado al 31 de diciembre de 2008. Se determinó que el rubro de Actividad Empresarial o Comercial ascendió a 17,088,132.8 miles de pesos y se conformó de la siguiente manera: 415 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 INTEGRACIÓN DE LOS CRÉDITOS COMERCIALES (Miles de pesos) NÚM. DE CRÉDITOS CONCEPTO 37 Cartera Comercial 5 Fideicomisos 10 Valuación a mercado (coberturas) 52 IMPORTE 12,625,776.1 4,080,075.7 382,281.0 TOTAL 17,088,132.8 FUENTE: Integración por contrato y tipo de beneficiario de la cartera de crédito, correspondiente al ejercicio 2008 y comparativo de la Cartera Crediticia entre las cifras Contables y las Operativas, que consta en papeles de trabajo. De los 52 créditos por 17,088,132.8 miles de pesos, se seleccionaron para la revisión 17 créditos de cartera comercial, celebrados con el sector privado con base en su importancia por 11,583,159.1 miles de pesos, el 67.8% del total reportado en el rubro; al respecto, se identificó que en el ejercicio 2008, se otorgaron 8 créditos cuyo saldo al 31 de diciembre 2008, ascendió a 5,031,430.4 miles de pesos; ocho créditos con un saldo final por 6,187,446.9 miles de pesos fueron otorgados en ejercicios anteriores al 2008; los 16 créditos corresponden a proyectos de inversión pública en infraestructura y servicios públicos y su fuente de pago se realiza con recursos propios derivados de las condiciones del proyecto. Además, se constató que en un caso, el crédito fue otorgado en 1978 y en el ejercicio 2003 se celebró un convenio de pagos por terceros a efecto de cubrir la reestructura de su deuda, el saldo al término del ejercicio fue de 364,281.8 miles de pesos, por lo anterior, el objetivo de los créditos analizados cumple con lo establecido en los artículos 3 y 7, fracción III, de la Ley Orgánica del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos. Asimismo, se constató que 13 créditos fueron autorizados mediante acuerdos por el Consejo Directivo y 4 créditos por el Comité Interno, facultad delegada por el Consejo Directivo en función del monto de los créditos autorizados, de conformidad con lo establecido en el Capítulo Tres, primer párrafo, del Manual de Crédito y artículo 42, párrafo segundo, de la Ley de Instituciones de Crédito. Resultado Núm. 4 Sin Observaciones En relación con el análisis de los 16 expedientes de crédito cuyo saldo al 31 de diciembre de 2008 ascendió a 11,218,877.3 miles de pesos, se identificó que contienen los documentos que sustentan el cumplimiento de los requisitos establecidos en las diversas etapas del proceso crediticio: Promoción y Evaluación, Instrumentación, Control y Seguimiento de conformidad con las secciones primera, segunda y tercera relativas a la "Originación del Crédito", "Administración de Créditos" y "Anexos" del 416 Sector Hacienda y Crédito Público Manual de Crédito y los Apartados A, B y D de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito. Con la verificación de las etapas señaladas en el párrafo anterior, se constató que los expedientes cuentan, entre otros documentos, con la solicitud de crédito debidamente llenada, escrituras constitutivas inscritas en el Registro Público de Comercio. La consulta realizada en el Buró de Crédito para conocer la situación crediticia del solicitante, Estados Financieros Dictaminados y Estudio de Crédito que incluye el Límite Máximo de Endeudamiento, Ficha de Términos y Condiciones, Evaluación Integral del Crédito, Pólizas de seguros, Cédulas de calificación trimestral, contratos o convenios formalizados con BANOBRAS, y, en su caso, el Dictamen Jurídico y Carta de liberación de recursos. Respecto del expediente del crédito restante por 364,281.8 miles de pesos, corresponde a la empresa Minera Carbonífera de Río Escondido, S.A. de C.V., cuyo crédito fue otorgado en 1978, está conformado por la Sentencia Declaratoria de Suspensión de Pagos del 25 de mayo de 1999, Denuncia Penal presentada por BANOBRAS del 14 de enero de 2002, Sentencia definitiva de reconocimiento, rectificación y graduación de créditos, acuerdos del Consejo Directivo de 2002 y 2003 por la presentación del esquema de pagos, autorización para celebrar un convenio de pagos por terceros, Contrato de Comercialización de carbón mineral entre el acreditado y Coahuila Industrial Minera, S.A. de C.V., Convenio de pagos a terceros, Convenios modificatorios relativos a plazos de pago, Contrato de Cesión de Derechos de cobro y Ficha de Reestructuración de crédito, el expediente es resguardado por la Subdirección Jurídica de lo Contencioso, de conformidad con la función núm. 3, objetivo 2, del numeral 141000 del Manual de Organización de la Dirección Jurídica y Fiduciaria. Resultado Núm. 5 Sin Observaciones Con el análisis de la documentación que sustenta la etapa de Evaluación mediante la cual BANOBRAS analiza los elementos de una solicitud de crédito, con base en la información proporcionada por el área de negocios, a efecto de identificar la viabilidad del financiamiento, las condiciones financieras, el grado de riesgo y las obligaciones que deben cumplir los solicitantes, se comprobó que los expedientes de los 16 créditos cuentan con la Evaluación Integral del Crédito elaborada y aprobada por las áreas responsables adscritas a la Dirección de Crédito, de conformidad con lo establecido en el numeral 2.4 “Evaluación integral de crédito” del Capítulo 2, Primera Sección, del Manual de Crédito de BANOBRAS, y sus anexos 6 “Lineamientos para determinar en etapa de evaluación el grado de riesgo de cada crédito” y 11 “Esquema del análisis y evaluación de operaciones crediticias”, y artículo 65 de la Ley de Instituciones de Crédito. 417 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Asimismo, se comprobó que el importe de los créditos 7551, 7146, 7149, 7193, 7396-7395, 7148, 7096, 7950-7948 autorizados en el ejercicio de revisión, no rebasaron el 25.0% del capital social de BANOBRAS, que para ese ejercicio ascendió a 11,765,289,219.0 miles de pesos; a su vez con el análisis de los 17 contratos en sus modalidades de crédito simple, crédito en cuenta corriente y de cesión así como un convenio, se determinó que en éstos se especificó el plazo y periodo de gracia para amortización del capital, el destino del crédito, importe autorizado, periodo y tasas de intereses normales y moratorios, garantías, términos y plazos para las disposiciones y recuperaciones, porcentajes de las comisiones aplicables y la precisión de si BANOBRAS es o no el Agente Financiero, y que coinciden con los términos establecidos en la Evaluación Integral de Crédito así como en la Ficha de Términos y Condiciones y se encuentran debidamente aprobados por el área jurídica y suscritos por el apoderado legal de BANOBRAS, en cumplimiento del Capítulo Cuatro ”Instrumentación”, numeral 4.1, del Manual de Crédito y artículo 15, fracción III, inciso f), de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito. Resultado Núm. 6 Sin Observaciones Se comprobó que el saldo de la cuenta 2505 "Provisiones preventivas para cobertura de riesgos", se conformó de ocho subcuentas contables y el saldo al 31 de diciembre de 2008 por un monto de 3,276,334.7 miles de pesos coincide con la integración del reporte denominado "Saldos y reservas preventivas de la cartera comercial al 31 de diciembre de 2008", a su vez se identificó que la reserva preventiva para la cartera comercial ascendió a 3,192,529.3 miles de pesos; asimismo, en el análisis de los registros contenidos en el reporte de referencia, se identificó que de los 17 créditos seleccionados como muestra, la estimación preventiva ascendió a 128,950.8 miles de pesos, el saldo individual coincide con los auxiliares contables, de ellos 16 créditos fueron calificados con un nivel de riesgo A-1 equivalente a una tasa de aplicación para reservas del 0.5% al considerar que su desempeño financiero permite hacer frente sin dificultad a sus responsabilidades de pago y en el caso de Minera Carbonífera Río Escondido, S.A. de C.V., su calificación corresponde a la C-1 con una tasa del 20.0%, ya que puede presentar situaciones macroeconómicas adversas así como por el desempeño de sus finanzas, lo anterior de conformidad con el Apartado Calificación de Componentes en Créditos Tipo 1, numeral 2, "Solvencia Financiera", Anexo 6 "Lineamientos para Determinar en Etapa de Evaluación el grado de riesgo de cada Crédito" del Manual de Crédito vigente en el 2008 y artículo 130 de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito. En relación con el cumplimiento de pagos para identificar si en su caso procedía la aplicación de la reserva preventiva, se comprobó que el crédito núm. 7551 por un importe de 3,000,000.0 miles de pesos fue autorizado el 20 de octubre de 2008, y de conformidad con lo establecido en el contrato 418 Sector Hacienda y Crédito Público presenta un periodo de gracia de 21 meses. Asimismo, 7 créditos que fueron autorizados en dicho ejercicio con núms. 7146, 7149, 7193, 7396-7395, 7148, 7096 y 7950-7948 cuyo saldo al 31 de diciembre de 2008 ascendió a 2,031,430.4 miles de pesos. Se realizaron pagos por 1,180,581.5 miles pesos por concepto de intereses devengados, comisiones e IVA, y los créditos de ejercicios anteriores con núms. 6964-6998-6999, 6977, 7060-7059, 6719, 2027, 6464, 6680 y 4920 efectuaron pagos por 636,292.8 miles de pesos por amortización de capital e intereses; al respecto, y en virtud de que los acreditados cumplieron con los pagos a que quedaron sujetos en el ejercicio en revisión no se requirió la solicitud al Consejo Directivo para la aplicación de reservas en dichos casos. Resultado Núm. 7 Sin Observaciones En el rubro de Actividad Empresarial o Comercial se determinó una diferencia por 364,281.8 miles de pesos, entre la relación de los créditos proporcionada por la Dirección de Crédito y las cifras contenidas en los Estados Financieros dictaminados no consolidados al 31 de diciembre de 2008. Al respecto, la Subgerencia de Operaciones Crediticias adscrita a la Dirección de Crédito proporcionó el oficio núm. DBDF/209000/0145/2009 del 25 de marzo de 2009, con el cual la Titular de la Delegación en el Distrito Federal de la Dirección de Negocios con Gobiernos y Organismos de BANOBRAS solicitó el registro contable del saldo en cartera vencida a cartera vigente del total del adeudo de Minera Carbonífera Río Escondido, S.A. de C.V. (MICARE), con cifras y fechas valor al 31 de diciembre de 2008, al considerar la existencia de un contrato de cesión de derechos de cobro del 23 de enero de 2003, en relación con el contrato núm. 9100000824 del 22 de enero de 2003 que Coahuila Industrial Minera, S.A de C.V. (CIMSA), celebró con la Comisión Federal de Electricidad (CFE) por un total de 73,524,542.9 dólares. En el análisis del contrato de cesión de derechos de cobro celebrado entre BANOBRAS y CIMSA el 23 de enero de 2003, se identificó que, mediante el procedimiento de Licitación Pública núm. 18164003022-02, la Comisión Federal de Electricidad (CFE) emitió el fallo del 15 de enero de 2003, con el cual se le adjudicó el contrato abierto de suministro de carbón núm. 9100000824 por un mínimo de 3,459,200.0 miles de pesos y un máximo de 8,464,000.0 miles de pesos a CIMSA, como consecuencia de lo cual ésta autorizó para que en forma expresa e irrevocable la CFE realizara directamente transferencias bancarias a la cuenta designada por BANOBRAS hasta cubrir un importe de 73,524,542.9 dólares y que corresponde al monto por reestructuración de la deuda que autorizó el Consejo Directivo con el acuerdo núm. 24/2003 del 10 de febrero de 2003, por un crédito otorgado a MICARE por BANOBRAS en 1978 y reestructurado en 1991. Cabe señalar que el contrato de cesión de derechos de cobro se derivó del contrato de comercialización de carbón mineral formalizado entre MICARE y CIMSA el 22 de enero del 2003. 419 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Respecto de los antecedentes del adeudo y gestiones realizadas por BANOBRAS, se constató que el 24 de mayo de 1999, MICARE presentó ante las instancias correspondientes una demanda de suspensión de pagos, ante dicha situación el 14 de enero de 2002, BANOBRAS presentó denuncia penal 19/FEFSF/2002 en contra de los administradores y accionistas de MICARE por la simulación de actos procesales para mantener en estado de suspensión sus pagos; por resolución judicial del 20 de febrero de 2004, MICARE reconoció la deuda a favor de BANOBRAS por concepto de capital, intereses ordinarios e Impuesto al Valor Agregado. Mediante los auxiliares contables, histórico de crédito, tabla de amortización, pólizas contables, cálculo de intereses, recibos facturas y transferencias bancarias a la cuenta 571549 de BANOBRAS, se comprobó que en el ejercicio 2008, CIMSA pagó 91,028.6 miles de pesos por concepto de capital y 21,648.9 miles de pesos por intereses, dicha situación cumplió lo establecido en el artículo 8, fracción IV, de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito y en relación con el registro del adeudo en cartera vigente el Criterio Contable "B-6" Cartera de Crédito que en su párrafo 57 señala “Se regresarán a cartera vigente los créditos vencidos en los que se liquiden totalmente los saldos pendientes de pago (principal e intereses, entre otros) o, que siendo créditos reestructurados o renovados cumplan con el pago sostenido del crédito”. Resultado Núm. 8 Sin Observaciones Con el análisis de las etapas de Evaluación e Instrumentación se constató que los 17 créditos seleccionados corresponden a ocho créditos simples con un saldo de 9,158,548.8 miles de pesos; uno en cuenta corriente por 151,052.9 miles de pesos; tres contratos de Cesión y Asunción de Crédito por 1,277,781.3 miles de pesos; un Convenio de Reestructuración de Adeudo por 108,988.1 miles de pesos y cuatro contratos de Cesión de Derechos y Obligaciones por 886,788.0 miles de pesos y corresponden a la construcción, modernización y ampliación de tramos carreteros; adquisición, construcción y mantenimiento de Autopistas; obras y tratamiento de aguas residuales, pago de obligaciones e impuestos no excluidos; construcción de un puente internacional; construcción y potabilización de Acueducto y perforación y equipamiento de 20 pozos geotermoeléctricos. Cabe aclarar que el crédito núm. 3984 corresponde a una reestructuración, por lo que no se efectuó evaluación integral, se garantizó el adeudo mediante un contrato de cesión de derechos y obligaciones a favor de BANOBRAS. Con las Evaluaciones Integrales de los 16 créditos restantes, se constató que se basan en la información proporcionada por el Área de Negocios responsable de la promoción del proyecto y que contienen el destino o uso del crédito, la evaluación financiera, los aspectos normativos, la solvencia del solicitante y en su caso de sus accionistas, las principales condiciones financieras (tasa de interés, 420 Sector Hacienda y Crédito Público comisiones, plazo máximo de amortización, periodo de disposición y periodo de gracia), principales razones financieras, la consulta del Buró de Crédito de la empresas y de sus accionistas, así como el esquema de financiamiento (proyecciones de crecimiento y rentabilidad del proyecto, fuente de pagos, escenarios de sensibilidad). Asimismo, contienen los datos relativos al Riesgo de Crédito y determinan la Calificación de Perspectiva Crediticia (CPC) de acuerdo con los parámetros de solvencia y esquema de financiamiento, que para el caso ésta osciló entre los 5.9 "Media Intermedia" y 9.2 "Alta Superior", a su vez se comprobó la existencia de garantías o mecanismos de cobertura de riesgo y la administración de los pagos de acuerdo con lo siguiente: RAZONES FINANCIERAS NÚM. DE CRÉDITO GARANTÍA/ MECANISMOS DE COBERTURA DE RIESGO LIQUIDEZ (Activo circ./ Pasivo a corto plazo) APALANCAMIENTO (Pasivo Total / Cap. Contable) RESULTADO DE LA CONSULTA AL BURO DE CRÉDITO ADMON. DEL CREDITO COMENTARIOS RELEVANTES EN LA EVALUACIÓN INTEGRAL DE CRÉDITO 7551 Prendas sobre las acciones de su capital social 0.4 1.6 No se requiere la creación de provisiones preventivas adicionales. Fideicomiso con INVEX No tiene relación con accionistas de otras empresas que tengan créditos con BANOBRAS 6964 6998 6999 Contratos de Prenda Sobre Acciones del Acreditado 1.2 16.6 No se identifican problemas en su historial del buró de crédito. Agente Administrativo, Banco Santander, S.A. No tiene relación con accionistas de otras empresas que tengan créditos con BANOBRAS 6977 Derechos al cobro de Peaje 73.1 1.7 No se requiere la creación de provisiones preventivas adicionales. Fideicomiso con INVEX Subsidiaria de la compañía Contratista Nacional, S.A.; a su vez es accionista de ACSA y ACOMEX. 7060 7059 Constitución un Fondo Reserva Revolvente de de 7.4 0.2 No se requiere la creación de provisiones preventivas adicionales. Fideicomiso Irrevocable de administración . Principal accionista: Compañía Contratista Nacional, S.A.; a su vez es accionista de COINSAN y ACOMEX. 7146 Acciones del capital social de la Acreditada 75% 1.0 0.9 Se justifica la creación de provisiones preventivas adicionales al 100.0% del monto del crédito, por la accionista que tiene el 25.0% del capital social. Fideicomiso de Inversión, Administració n y Fuente de Pago No tiene relación con accionistas de otras empresas que tengan créditos con BANOBRAS 6719 Fondo reserva para servicio capital intereses. de el de e 1.4 16.1 No se requiere la creación de provisiones preventivas adicionales. Fideicomiso de admon. y fuente de pago No tiene relación con accionistas de otras empresas que tengan créditos con BANOBRAS 2027 Carta de crédito irrevocable a favor del Fideicomiso (FINFRA) hasta por un monto equivalente al 5.0% del valor del crédito. 3.6 1.7 No cuenta con calificación otorgada por alguna institución financiera, así como tampoco con claves de prevención. Fideicomiso (FINFRA) No tiene relación con accionistas de otras empresas que tengan créditos con BANOBRAS 6464 Acciones del capital social de la Acreditada 1.8 0.4 No se requiere la creación de provisiones preventivas adicionales. Fideicomiso con el Gob. Del Estado de México Principal accionista: Compañía Contratista Nacional, S.A.; a su vez es accionista de COINSAN y ACSA. 421 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 RAZONES FINANCIERAS NÚM. DE CRÉDITO GARANTÍA/ MECANISMOS DE COBERTURA DE RIESGO LIQUIDEZ (Activo circ./ Pasivo a corto plazo) APALANCAMIENTO (Pasivo Total / Cap. Contable) ADMON. DEL CREDITO COMENTARIOS RELEVANTES EN LA EVALUACIÓN INTEGRAL DE CRÉDITO 7149 Todos los derechos comprendidos en el contrato con la CFE: pólizas de seguro, equipos del proyecto, los derivados de los principales subcontratos, y prenda sobre las acciones del Acreditado. 0.9 0.1 Se justifica la creación de provisiones preventivas adicionales al 100.0% por la Clave de Prevención 1(83), que registra la empresa La Nacional Compañía Constructora, S. A. de C. V., Cesión de Derechos de cobro a favor de BANOBRAS No tiene relación con accionistas de otras empresas que tengan créditos con BANOBRAS 7193 Contratos de prenda sobre acciones y de prensa sin transmisión de posesión. 0.3 1.3 No se requiere la creación de provisiones preventivas adicionales. Fideicomiso constituido GEMONEY, BANK S. A. No tiene relación con accionistas de otras empresas que tengan créditos con BANOBRAS 7396 7395 La constitución de un fideicomiso que administre al ejecución de la obras. 0.1 1.9 No se requiere la creación de provisiones preventivas adicionales. Fideicomiso irrevocable de garantía. No tiene accionistas empresas. 7148 Contrato en prenda sobre sus acciones. 0.3 1.2 Se justifica la creación de reservas preventivas adicionales al 25.0% originado por los créditos vencidos que registra la empresa COCONAL, S. A. de C. V. Mediante la distribución que realice el Agente Financiero Banco Santander, S.A. No tiene relación con accionistas de otras empresas que tengan créditos con BANOBRAS 7096 Contrato de prenda sobre acciones representativas del capital social de SAQS 1.2 0.2 No es posible determinar si se requiere constituir reservas preventivas adicionales Fideicomiso "Acueducto Querétaro" No tiene relación con accionistas de otras empresas que tengan créditos con BANOBRAS 7948 7950 Equipo perforación pozos geotérmicos de de 1.2 0.8 Se justifica la creación de provisiones preventivas adicionales, por la clave VR que significa Dación de Pago. N/A No tiene accionistas empresas. 6680 Acciones del capital social de la Acreditada 1.4 1.2 No se requiere la creación de provisiones preventivas adicionales. Mediante la distribución que realice el Agente Financiero Banco Santander, S.A. No tiene relación con accionistas de otras empresas que tengan créditos con BANOBRAS 4920 Fondo de reserva para el servicio de la deuda 13.7 0.0 No se requiere la creación de provisiones preventivas adicionales. Fideicomiso irrevocable de administración y fuente de pago No tiene relación con accionistas de otras empresas que tengan créditos con BANOBRAS FUENTE: Expedientes de Evaluación Integral de Crédito. 422 RESULTADO DE LA CONSULTA AL BURO DE CRÉDITO relación con de otras relación con de otras Sector Hacienda y Crédito Público En relación con el crédito núm. 7146 con un monto autorizado de 1,125,000.0 miles de pesos, se identificó que de la consulta realizada en el buró de crédito se indicó la creación de provisiones preventivas adicionales al 100.0% del monto del crédito por la accionista que tiene el 25.0% del capital social de la empresa solicitante. Al respecto, se comprobó que el Comité Interno, en su sesión del 18 de febrero de 2008, y que formó parte del Anexo de la Ficha de Términos y Condiciones, determinó no crear las reservas preventivas adicionales en relación con las empresas accionistas ALDESA Construcciones, S.A. (51.0%), Agrupación de Compañías Constructoras de Veracruz, S.A. de C.V. (25.0%), y Consorcio Carretero del Sureste, S.A. de C.V. (24.0%), en virtud de que en la consulta del historial crediticio de los accionistas que representan hasta el 75.0% del capital de la empresa acreditada no presentan problemas de atraso en el pago de sus obligaciones y que dicha empresa no participa directamente en la construcción del proyecto. Cabe señalar que en el análisis de la Evaluación Integral del Crédito, se identificó que la empresa ALDESA Construcciones, S.A., es propietaria del 100.0% de las acciones de Consorcio Carretero del Suroeste, S.A., por tanto, participa indirectamente con el 75.0% del capital social de Concesionaria México-España, S.A. de C.V., la cual solicitó el crédito; además, de que es una sociedad dominante de 39 empresas que conforman el Grupo ALDESA, Construcciones, S.A. En el caso del crédito núm. 7149, cuyo importe autorizado ascendió a 1,047,020.0 miles de pesos, otorgado a Constructora de Proyectos Hidroeléctricos, S. A. de C. V., el Comité Interno determinó no crear reservas preventivas adicionales aun cuando la consulta al buró de crédito lo estableció. Lo anterior se realizó con base en que, las garantías corporativas de las empresas la Nacional Constructora, S.A. de C.V., Alcance Total, S.A. de C.V., y Empresas ICA, S.A. de C.V., cubrían en exceso el monto del crédito solicitado, y que el consorcio promotor del proyecto fue evaluado y aceptado por la CFE por su calidad técnica y experiencia en proyectos similares, así como el hecho de que la participación de BANOBRAS en el crédito sindicado únicamente asume el riesgo que implica la CFE. Respecto del crédito 7096 otorgado en 2008 a Suministro de Agua de Querétaro, S.A. de C.V., por un monto autorizado de 340,750.0 miles de pesos, como consecuencia de la consulta en el buró de crédito de la empresa, en la Evaluación Integral del Crédito, se estableció que no se identificaban problemas en su historial crediticio; sin embargo, dado que la consulta de los accionistas no contempla el 75.0% del capital social no era posible determinar la constitución de reservas preventivas adicionales. Como acciones alternativas, se consultó el buró de crédito sobre sus principales accionistas, Controladora de Operaciones en Infraestructura, S.A. de C.V. y Servicios de Agua Trident, S.A. de C.V. que conjuntamente poseen el 62.9% de las acciones de SAQSA. La consulta en el buró de crédito de ambas empresas no presenta problemas en su historial crediticio. 423 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 En relación con los créditos núms. 7948 y 7950 de Constructora y Perforadora Latina, S.A. de C.V., (CPLATINA) del 28 de julio de 2008 por 442,253.0 miles de pesos, se identificó que el reporte del Buró de Crédito estableció la justificación de la creación de provisiones preventivas adicionales al 100.0%, originado por la clave de observación VR que significa Dación de Pago. Al respecto, en la Evaluación Integral del Crédito se indicó que la empresa Grupo Creatica, principal accionista de la solicitante, no reporta créditos activos, sólo 16 créditos que a la fecha de la consulta se encontraban liquidados. Se identificó que el origen de la clave VR corresponde a créditos simples otorgados por la banca comercial en 1997 y liquidados en 2001; en su momento los bancos acreedores emitieron oficios especificando el no adeudo por parte de CPLATINA y aclaratorios respecto del estatus del reporte en Buró de Crédito, en el sentido de promover la corrección de dichos registros. Al respecto, se constató que mediante el acuerdo núm. 223/2008 del 18 de septiembre de 2008, el Comité Interno de Crédito autorizó la no creación de provisiones preventivas al tratarse únicamente de la corrección de registros. En todos los casos, la no creación de provisiones preventivas adicionales se realizó de acuerdo con lo establecido en los numerales 2.2.4, párrafo quinto, del Capítulo 2 "Evaluación" de la Sección I del Manual de Crédito, y 2, párrafo 13, "Comité Interno", Sección 5 de los "Comités que participan en la Actividad Crediticia" del Manual de Procedimientos Objetivos, Lineamientos y Políticas en Materia de Originación y Administración del Crédito y 4° párrafo de la Política General del Anexo 7 “Reservas Preventivas Adicionales a Constituir por Consultas al Buró de Crédito” que señala “Cualquier aspecto no previsto, con la constitución de provisiones preventivas adicionales, relativas a las consultas ante una Sociedad de Información Crediticia (Buró de Crédito), se deberá someter a la consideración del Comité interno de Crédito”. Por otra parte, con el análisis de los contratos celebrados por Autopistas de Cuota, S.A. de C.V. (ACSA), Autovías Concesionadas Mexiquenses, S.A. de C.V. (ACOMEX), y Concesionaria de Infraestructura de San Luis, S.A. DE C.V. (COINSAN), se constató que los representantes legales que formalizaron los contratos respectivos, son accionistas en común. Al respecto, en la Evaluación Integral de ACSA, se argumentó que dichas empresas tienen como accionista a la Compañía Contratista Nacional, S.A. de C.V., lo cual presupone la existencia de riesgo común toda vez que las tres empresas son acreditadas de BANOBRAS; sin embargo, dado que las operaciones de crédito asociadas con esas empresas son operadas mediante fideicomisos de objeto específico, no existiría exposición a un eventual riesgo común, aun cuando no obstante pertenecieran al mismo grupo empresarial y estuvieran acreditadas por BANOBRAS. 424 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 9 Sin Observaciones Respecto de los 17 créditos analizados, se constató que en 16 de ellos las áreas de negocios, dependientes de la Dirección de Proyectos, realizaron el seguimiento del destino de los recursos otorgados, de acuerdo con las cláusulas contractuales aplicables en cada caso, en ocho créditos mediante informes de ingenieros independientes, en cinco con informes de aforo e ingresos hechos por consultores independientes o auditorías de operación de ingresos y sistemas aforador, en dos con informes presentados por las instituciones fiduciarias y un crédito por la supervisión de obra realizada por la Comisión Federal de Electricidad (CFE). Los informes referidos incluyen avances físicos y financieros de los proyectos, inspección física de la calidad de las obras ejecutadas, reportes fotográficos, seguimiento de la instalación de equipo especializado y de trabajos de mantenimiento, conservación, ampliación y modernización de carreteras, impacto al medio ambiente, control de estimaciones; en su caso, aforo vehicular real por el uso de las carreteras o autopistas así como los ingresos por el cobro de cuotas, estado y funcionamiento de las casetas de cobro, de los programas de atención a la ciudadanía, verificación de señalamientos de seguridad en los tramos carreteros, resultados del estudio y evaluación de los controles establecidos, eficiencia del sistema aforador, sistemas de video y conciliaciones entre ingresos reportados por casetas de cobro y los depósitos en bancos, en cumplimiento del numeral 1.6 “Verificación y comprobación del destino y ejercicio de los recursos”, correspondiente al Capítulo 1 de la Segunda Sección del Manual de Crédito de BANOBRAS. En el caso del crédito de reestructuración de adeudo, el seguimiento se realizó a través del cumplimiento del contrato de cesión de derechos de cobro, celebrado entre Coahuila Industrial Minera, S.A. de C.V. y BANOBRAS. Resultado Núm. 10 Sin Observaciones Por lo que se refiere al registro contable de las operaciones, se comprobó que BANOBRAS se ajustó a las disposiciones contenidas en el anexo 33 “Criterios de Contabilidad para las Instituciones de Crédito”, de las Disposiciones de Carácter General aplicables a las Instituciones de Crédito, emitidos por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, en cumplimiento del apartado 4, párrafo tercero, de las funciones de la Subgerencia de Normatividad Contable del Manual de Organización de la Dirección de Finanzas vigente en 2008. 425 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Se constató que, para el registro contable de las operaciones revisadas, se utilizaron las cuentas contables 1305 “Créditos Simples y Créditos Cuenta Corriente”, 1319 “Intereses devengados s/préstamos y créditos vigentes”, 1323 “Créditos reestructurados”, 1350 "Préstamos con fideicomisos de garantía", 2311 “Acreedores diversos”, 2315 “Impuesto al Valor Agregado Causado”, 2606 “Comisiones cobradas por otorgamiento inicial de créditos”, 5201 “Intereses cobrados”, 5202 “Comisiones cobradas”, 5204 “Otras comisiones y premios cobrados", de acuerdo con la naturaleza de la operación; abono a la cuenta 1503 “Matriz y Sucursales” por el desembolso de los recursos o con cargo a la misma cuenta por la recuperación de los créditos concedidos; además, las pólizas del registro contable están respaldadas en la documentación relativa a los contratos de crédito y los desembolsos de recursos que al 31 de diciembre de 2008 ascendieron a 5,086,827.4 miles pesos, con lo que se acredita el derecho de cobro por parte de BANOBRAS; asimismo, se comprobaron recuperaciones por 1,019,127.7 miles de pesos y el cobro de intereses por 716,837.9 miles de pesos, de conformidad con las Tasas Interbancarias de Equilibrio (TIIE), London Interbank Offere Rate (Libor), Alternative Base Rate (ABR) más los puntos porcentuales respectivos, en cumplimiento de los artículos 174 de las Disposiciones de Carácter General aplicable a las Instituciones de Crédito; 89, 90 y 98 de la Ley Federal de Responsabilidad Hacendaria. Dictamen Con motivo de la auditoría practicada en el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., en relación con Cuentas por Cobrar "Cartera Comercial" cuyo objetivo consistió en fiscalizar la gestión financiera para verificar que los créditos se otorgaron para financiar proyectos de inversión pública o privada en infraestructura y servicios públicos, que fueron autorizados por el Consejo Directivo y cumplieron con los requisitos establecidos en la normativa aplicable; que el saldo reflejado en estados financieros corresponda a un derecho de cobro, y que las disposiciones de recursos y sus recuperaciones se controlaron y registraron conforme a las políticas contables establecidas, se determinó fiscalizar un monto de 11,583,159.1 miles de pesos que representa el 67.8% de 17,088,132.8 miles de pesos reportados en el Balance General No Consolidado al 31 de diciembre de 2008; adicionalmente se revisó un monto de 3,276,334.7 miles de pesos correspondiente al rubro de "Estimación Preventiva para Riesgos Crediticios". La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, atendiendo a los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la normativa institucional para la fiscalización de la gestión gubernamental, las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que lo revisado, de 426 Sector Hacienda y Crédito Público acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría, no presenta errores importantes. Esta auditoría se ejecutó mediante pruebas selectivas que se estimaron necesarias. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra antes señalada, el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., cumplió con las disposiciones normativas aplicables a la promoción, evaluación, instrumentación, control y seguimiento así como el registro contable de los desembolsos y las recuperaciones, respecto de las operaciones examinadas. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 427 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 428 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.4.3.3. Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas Auditoría: 08-2-06G1C-02-0575 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización de la Cuenta Pública 2008, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera de las operaciones del fideicomiso para comprobar que los recursos y rendimientos se obtuvieron, aplicaron, registraron en la contabilidad y presentaron en los Informes sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, y en la Cuenta Pública, de conformidad con las disposiciones legales y normativas. Alcance Universo Seleccionado: 30,320,926.6 miles de pesos Muestra Auditada: 8,282,809.3 miles de pesos La muestra auditada por 8,282,809.3 miles de pesos, representó el 27.3% del patrimonio del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas por 30,320,926.6 miles de pesos, revelado en el Estado de Posición Financiera al 31 de diciembre de 2008 y se integró por ingresos de 6,246,232.4 miles de pesos; rendimientos por 2,035,830.9 miles de pesos y honorarios fiduciarios por 746.0 miles de pesos, los cuales se reportaron en la Cuenta Pública 2008. 429 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Áreas Revisadas La Dirección Jurídica y Fiduciaria del Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. Procedimientos de Auditoría 430 1. Comprobar que el FEIEF recibió los recursos provenientes del Derecho Extraordinario sobre la Exportación de Petróleo Crudo (DEEP), de conformidad con el artículo 257 de la Ley Federal de Derechos y la cláusula cuarta, inciso B, del Contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración del Fideicomiso núm. 2113, Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas. 2. Comprobar que el FEIEF recibió los recursos provenientes de los remanentes de ingresos excedentes, de conformidad con los artículos 19, fracción I, y 21, fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y la cláusula cuarta, inciso C, del Contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración del Fideicomiso núm. 2113, Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas. 3. Verificar que los recursos recibidos por el FEIEF se invirtieron de acuerdo con las instrucciones de la SHCP o, conforme a las de BANOBRAS, en su carácter de fiduciario, en cumplimiento de la cláusula sexta del Contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración del Fideicomiso núm. 2113, Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas. 4. Verificar la determinación del monto de la reserva del FEIEF para 2008, y que, una vez alcanzado el límite máximo de esa reserva, BANOBRAS devolvió a la SHCP el excedente de recursos, de conformidad con el artículo 19, fracción IV de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y del antecedente III y cláusula segunda del Contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración del Fideicomiso núm. 2113, Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas. 5. Verificar el registro contable de los recursos obtenidos, los rendimientos, así como su aplicación, de conformidad con la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y el Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. 6. Verificar que los recursos obtenidos por el FEIEF, los rendimientos, así como su aplicación, se reportaron en los Informes Trimestrales sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, y en la Cuenta Pública, en cumplimiento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria. Sector Hacienda y Crédito Público Resultados, Observaciones y Acciones Promovidas Resultado Núm. 1 Observación Núm. 1 El 25 de abril de 2006, el Gobierno Federal, por conducto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), en su carácter de Fideicomitente Único de la Administración Pública Federal, celebró con el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), Institución Fiduciaria, el Contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración, correspondiente al fideicomiso número 2113, denominado “Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas”. Dicho fideicomiso cuenta con un Comité Técnico integrado por tres representantes de las entidades federativas correspondientes a las secretarías de Finanzas del Gobierno del Distrito Federal, de Finanzas y Planeación del Gobierno del Estado de Veracruz y de Planeación y Finanzas del Gobierno del Estado de Baja California, y tres representantes del Gobierno Federal, de las subsecretarías de Egresos; de Hacienda y Crédito Público y de Ingresos de la SHCP. El Comité Técnico tiene como principales atribuciones conocer y opinar sobre la situación financiera, las reglas de operación y los lineamientos para la aplicación de los recursos del Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF), así como la aprobación de sus estados financieros. La Cláusula Segunda del Contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración establece que el objeto del FEIEF es compensar la disminución en la Recaudación Federal Participable con respecto a lo estimado en la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal que corresponda, para lo cual se integrará un fondo de reserva acumulando los recursos previstos en las disposiciones aplicables. Una vez alcanzado el límite máximo establecido, los recursos excedentes al fondo de reserva se destinarán a los fines previstos en dichas disposiciones, de acuerdo con las reglas de operación y lineamientos correspondientes. Cabe señalar que para 2008 la Unidad de Política y Control Presupuestal (UPCP), de la SHCP, determinó el límite máximo de la reserva del FEIEF en 28,083,800.0 miles de pesos. El inciso B de la Cláusula Cuarta del Contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración, señala que el patrimonio del FEIEF se integrará con los recursos provenientes del Derecho Extraordinario sobre la Exportación de Petróleo Crudo (DEEP) en cumplimiento del artículo 257 de la Ley Federal de Derechos (LFD). El artículo 257, párrafo tercero, de la LFD establece que a cuenta del DEEP, PEMEX Exploración y Producción (PEP), hará pagos provisionales trimestrales a más tardar el último día hábil de los meses de abril, julio y octubre del ejercicio fiscal de que se trate y enero del siguiente año; recaudación anual que se destinará en su totalidad a las Entidades Federativas por medio del FEIEF. En el Presupuesto 431 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 de Egresos de la Federación para cada ejercicio fiscal se deberán establecer “reglas claras y precisas sobre la mecánica de distribución del FEIEF”. Se constató que en 2008 no se establecieron en el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008 las “reglas claras y precisas sobre la mecánica de distribución del FEIEF”, en incumplimiento del artículo 257, párrafo octavo, de la LFD. Al respecto, la UPCP informó que las Reglas de Operación del Fideicomiso Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas se aprobaron por el Comité Técnico en su Segunda Sesión Ordinaria del 26 de junio de 2008, mediante el acuerdo O.II.9.08 que a la letra dice: “Se aprueban las Reglas de Operación del FEIEF presentadas por la Unidad de Política y Control Presupuestario, en su carácter de operador del FEIEF, en los términos de la Cláusula Novena del Contrato del FEIEF, mismas que serán puestas a consideración de las instancias competentes de la SHCP para su publicación en el Diario Oficial de la Federación”. Asimismo, se proporcionó la copia de las Reglas de Operación del Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 26 de marzo de 2009. Cabe señalar que el Comité Técnico aprobó las Reglas de Operación del Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, las cuales se publicaron en el Diario Oficial de la Federación el 26 de marzo de 2009, sin embargo, en el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008 no se establecieron las “reglas claras y precisas sobre la mecánica de distribución del FEIEF”, en incumplimiento del artículo 257, párrafo octavo, de la LFD. Por otra parte, la Dirección General Adjunta de Análisis Económico y Estadística de Ingresos y la Dirección General de Política de Ingresos Petroleros de la SHCP comunicaron a la Dirección General Adjunta de Seguimiento y Evaluación Presupuestaria de la SHCP, la fecha y monto de los pagos provisionales del DEEP del ejercicio 2008, efectuados por PEP, de la forma siguiente: 432 Sector Hacienda y Crédito Público PAGOS PROVISIONALES DEL DERECHO EXTRAORDINARIO SOBRE LA EXPORTACIÓN DE PETRÓLEO CRUDO, 2008 (Cifras en miles) Trimestre Fecha del pago Monto Pagado Primero 30-04-08 6,551,527.3 Segundo 31-07-08 9,749,699.7 Tercero 31-10-08 9,815,503.1 Cuarto 30-01-09 0.0 Total Fuente: 1/ 26,116,730.1 Oficio núm. 349-A-I-42-2008 del 9 de mayo de 2008, de la Dirección General Adjunta de Análisis Económico y Estadística de Ingresos de la SHCP. Oficios núms. 349-A-DG-I-9-2008, 349-A-DG-I-80-2008 y 349-A-DGI-14-2009, de fechas 7 de agosto de 2008, 7 de noviembre de 2008, y 13 de febrero de 2009, respectivamente, de la Dirección General de Política de Ingresos Petroleros de la SHCP. 1/ PEP presentó la declaración del DEEP, sin monto a pagar, debido que el precio de exportación de la mezcla mexicana de petróleo crudo fue inferior a 49.0 dólares, por barril durante el último trimestre de 2008, precio establecido en la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008. Respecto de los 26,116,730.1 miles de pesos provenientes de los pagos provisionales del DEEP, la Tesorería de la Federación, mediante acuerdo de ministración número 801.1.95 (85) del 16 de mayo de 2008, transfirió a BANOBRAS, como fiduciario del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, 6,246,232.4 miles de pesos, para alcanzar el límite máximo de la reserva del FEIEF por 28,083,800.0 miles de pesos, en cumplimiento del artículo 257 de la LFD y de la Cláusula Cuarta, inciso B, del Contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración, y los 19,870,497.7 miles de pesos restantes, del DEEP, se aplicarían al Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones, de conformidad con el artículo 19, fracción IV, de la LFPRH. Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, la UPCP de la SHCP informó que los ingresos provenientes del DEEP no se destinaron a gastos en programas y proyectos de inversión para infraestructura y equipamiento de las entidades federativas, con motivo y razón de que no hay disposición expresa para destinarlos a esos conceptos. Además, las aportaciones al FEIEF se realizaron mediante la interpretación y aplicación armónica de lo dispuesto en los artículos 257 de la LFD, 19, fracciones II, IV y V de la LFPRH, y 12 de su Reglamento, en relación con las aportaciones al FEIEF. De lo anterior se concluye que la UPCP de la SHCP no aclaró el porqué no se establecieron “reglas claras y precisas sobre la mecánica de distribución del FEIEF”, para su aprobación en el Presupuesto 433 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008, en incumplimiento de los artículos 6, fracción VIII, y 62, fracción IV, del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el artículo 257, párrafo octavo, de la LFD. Como resultado de la Reunión para la Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la UPCP realizó los comentarios siguientes: “Al respecto, los ingresos provenientes del Derecho Extraordinario sobre la Exportación de Petróleo Crudo (DEEP), no se destinaron a gasto en programas y proyectos de inversión para infraestructura y equipamiento de las entidades federativas, con motivo y razón de que no hay disposición expresa para destinarlos a dichos destino. Las aportaciones al FEIEF se realizaron mediante la interpretación y aplicación armónica de lo dispuesto en el artículo 257 de la Ley Federal de Derechos, 19, fracciones II, IV y V de la LFPRH, y 12 de su Reglamento, en relación con las aportaciones al FEIEF. El octavo párrafo del artículo 257 de la Ley Federal de Derechos, establece que la recaudación de dicho derecho se destinará a las entidades federativas por conducto del Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF), no establece que su destino sea gasto en programas y proyectos de inversión para infraestructura y equipamiento de las entidades federativas. La fracción II del artículo 19 de la LFDRH, establece que “En el caso de los ingresos que tengan un destino especifico por disposición expresa de las leyes de carácter fiscal, o conforme a éstas se cuente con autorización de la Secretaría para utilizarse en un fin especifico, ésta podrá autorizar las ampliaciones a los presupuestos de las dependencias o entidades que los generen, hasta por el monto de los ingresos excedentes obtenidos que determinen dichas leyes o, en su caso, la Secretaría.” El artículo 19, fracción IV, penúltimo párrafo, de la LFPRH, señala que una vez que las reservas de los fondos de estabilización a que se refiere dicha fracción, alcancen su límite máximo, las contribuciones que por disposición general distinta a dicha Ley, tengan como destino los fondos a que se refieren las fracciones a) FEIEF y c), de dicha fracción, cambiarán su destino para aplicarse a lo previsto en el inciso d) (el Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones) de la siguiente fracción (V) del mencionado artículo 19. Asimismo, el párrafo décimo sexto del artículo 12 del Reglamento de la LFPRH establece que: 434 Sector Hacienda y Crédito Público “Tratándose del Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros y del Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, cuando el conjunto de aportaciones provenientes, por un lado, de los ingresos excedentes a que se refiere el artículo 19, fracción IV de la Ley y, por otro, del derecho sobre hidrocarburos para el fondo de estabilización y del derecho extraordinario sobre la exportación de petróleo crudo, en cada caso, implique que se rebase el límite de la reserva que señala el artículo 19, fracción IV de la Ley, el monto a depositar de cada una de las aportaciones corresponderá a la proporción que cada una de éstas represente en el total de recursos disponibles para aportar al fondo respectivo.” En razón de lo anteriormente expuesto, conforme a los conceptos indicados, se realizaron las aportaciones de recursos al FEIEF, y no corresponde la entrega a las entidades federativas los recursos del DEEP del ejercicio 2008, para infraestructura y equipamiento de las entidades federativas”. “Asimismo, referente a que no se aclaró el establecimiento de reglas claras y precisas sobre la mecánica de distribución del FEIEF, se informa que las Reglas de Operación del Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas fueron aprobadas por el Comité Técnico en su Segunda Sesión Ordinaria del 26 de junio de 2008 mediante el acuerdo O.II.9.08 y publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 26 de marzo de 2009. La LFPRH en su artículo 19, establece las disposiciones aplicables al FEIEF y la aplicación de los recursos en los términos de las respectivas reglas de operación. Además, se hace de su conocimiento que en fechas anteriores se habían celebrado reuniones de trabajo con áreas competentes de la SHCP, en las cuales se había manifestado la necesidad de contar, por una parte, con las Reglas de Operación de Fideicomiso, así como con las Reglas de Operación del Fondo de Estabilización (publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 26 de marzo de 2009). En este sentido, se ha desarrollado el proyecto de Reglas y Lineamientos de operación del Fideicomiso Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF), mismo que será puesto a consideración del Comité Técnico del FEIEF, así como de los gobiernos de las entidades federativas, para su consulta, aportaciones correspondientes e implantación …”. Considerando lo anterior, la UPCP de la SHCP no aclaró el porqué no se establecieron “reglas claras y precisas sobre la mecánica de distribución del FEIEF”, para su aprobación en el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008, en incumplimiento de los artículos 6, fracción VIII y 62, fracción IV, del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y el 257, párrafo octavo, de la LFD. 435 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Acción Promovida 08-0-01100-02-0575-01-001 Recomendación La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo establecido en los artículos 79, fracción II, párrafo tercero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción II; 15, fracción XV, 29, fracción X, y 88, fracción VIII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, recomienda que la Cámara de Diputados, por conducto de la Comisión de Presupuesto y Cuenta Pública, en lo subsecuente, lleve a cabo las acciones necesarias para que antes den la aprobación del Presupuesto de Egresos de la Federación, se realice el examen, discusión y, en su caso, modificación al Proyecto de Presupuesto, enviado por el Ejecutivo Federal, toda vez que en el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008 no se establecieron "reglas claras y precisas sobre la mecánica de distribución del Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas", en cumplimiento de los artículos 74, fracción IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 257 de la Ley Federal de Derechos o, en su caso, se reforme el artículo 257, octavo párrafo, de la Ley Federal de Derechos, a fin de que se precise qué entidad o dependencia debe ser la encargada de establecer en el Presupuesto de Egresos, las "reglas claras y precisas sobre la mecánica de distribución del Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas". La Cámara de Diputados, a través de la comisión respectiva, presentará a la Auditoría Superior de la Federación, en un plazo máximo de 30 días hábiles contados a partir de su notificación, la información y las consideraciones pertinentes. Acción Promovida 08-9-06110-02-0575-08-001 Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria La Auditoría Superior de la Federación, con fundamento en lo dispuesto en los artículos 79, fracción IV, párrafo primero, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 13, fracción I; 15, fracción XV; y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, solicita que el Órgano Interno de Control en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, en el ámbito de sus atribuciones, realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo para el fincamiento de las responsabilidades administrativas sancionatorias que se deriven de los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no establecieron las "reglas claras y precisas sobre la mecánica de distribución del Fondo de 436 Sector Hacienda y Crédito Público Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas", para su aprobación en el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008, en incumplimiento de los artículos 6, fracción VIII, y 62, fracción IV, del Reglamento Interior de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y 257, párrafo octavo, de la Ley Federal de Derechos. El Órgano Interno de Control en la Secretaría de Hacienda y Crédito Público proporcionará a la Auditoría Superior de la Federación la respuesta correspondiente. Resultado Núm. 2 Sin Observaciones De conformidad con el inciso C de la Cláusula Cuarta del Contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración, el patrimonio del FEIEF se integrará por los recursos provenientes de los remanentes de los ingresos excedentes a los que se refieren los artículos 19, fracción I, y 21, fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH). El artículo 19, fracción IV, de la LFPRH, establece que los ingresos excedentes a que se refiere el último párrafo de la fracción I de este artículo, una vez realizadas, en su caso, las compensaciones entre rubros de ingresos a los que se refiere el artículo 21, fracción I de esa Ley, se destinarán en un 25% al Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF). El artículo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (RLFPRH), señala que a cuenta del monto anual de los ingresos excedentes correspondientes a las aportaciones del FEIEF, se realizará un anticipo el primer semestre del año, con base en una proyección de las finanzas públicas para el año que elabore la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), dentro de los 20 días hábiles siguientes a la entrega de los informes trimestrales correspondientes al segundo trimestre y un anticipo a más tardar el último día hábil del año, una vez que la SHCP, con base en las cifras preliminares al mes de noviembre y la estimación del cierre anual de las finanzas públicas, calcule los recursos excedentes anuales. Asimismo, cuando el conjunto de aportaciones del FEIEF, provenientes del Derecho Extraordinario sobre la Exportación de Petróleo Crudo (DEEP), y de los ingresos excedentes implique que se rebase el límite de la reserva de ese fondo, el monto a depositar de cada una de las aportaciones corresponderá a la proporción que cada una de estas represente en el total de los recursos disponibles para aportar a dicho fondo. Al respecto, se constató que en el Anexo I “Modificaciones al Gasto Público, de Ingresos Excedentes y Otros Conceptos del Gasto”, del Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la 437 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Deuda Pública, del segundo trimestre de 2008, se reportó que del total de ingresos excedentes netos por 7,770,600.0 miles de pesos, al FEIEF le correspondían 1,942,700.0 miles de pesos. En agosto de 2008, al considerar la información del Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del segundo trimestre de 2008, los posibles recursos disponibles para el FEIEF ascendieron a 18,243,927.0 miles de pesos; de los cuales 16,301,227.0 miles de pesos, el 89.4%, correspondieron al DEEP de 2008, y 1,942,700.0 miles de pesos, el 10.6% restante, a los ingresos excedentes mencionados en el párrafo anterior. Por lo tanto, al tomar en cuenta la proporcionalidad de las aportaciones del FEIEF a las que se refiere el artículo 12 del RLFPRH, de los 6,246,232.4 miles de pesos transferidos al FEIEF en mayo de 2008, el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), como fiduciario del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, desde agosto de 2008, debió reclasificar contablemente 5,581,103.9 miles de pesos como ingresos provenientes del DEEP y 665,128.5 miles de pesos de ingresos excedentes. La Unidad de Política y Control Presupuestario de la SHCP, en el apartado 5. “Informe del Operador”, del Acta de la Tercera Sesión Ordinaria del Comité Técnico del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, celebrada el 31 de octubre de 2008, planteó realizar dicha reclasificación una vez que se conociera el monto total de la declaración anual del DEEP y el monto definitivo del cierre de ingresos excedentes del ejercicio fiscal 2008, y una vez que se conociera la proporción final o de cierre del conjunto de aportaciones con destino a la reserva del FEIEF, por lo que, el 9 de febrero de 2009, la Dirección General Adjunta de Seguimiento y Evaluación Presupuestaria de la SHCP comunicó a la Dirección Jurídica y Fiduciaria de BANOBRAS que de los recursos por 6,246,232.4 miles de pesos transferidos al FEIEF en mayo de 2008, 3,039,920.3 miles de pesos quedarían registrados como aportaciones por concepto de ingresos excedentes y 3,206,312.1 miles de pesos como aportaciones del DEEP, de acuerdo con las cifras reportadas en el Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del cuarto trimestre de 2008, y considerando la proporción de recursos a que se refiere el artículo 12 del RLFPRH. El 20 de febrero de 2009, la Dirección General Adjunta de Seguimiento y Evaluación Presupuestaria de la SHCP comunicó a la Dirección Jurídica y Fiduciaria de BANOBRAS que de la aportación por 6,246,232.4 miles de pesos efectuada en mayo de 2008 deberían quedar registrados 3,037,435.4 miles de pesos como aportaciones por concepto de ingresos excedentes y 3,208,797.0 miles de pesos como resultado de la revisión de la clasificación de la Distribución de los Ingresos del Sector Público para 2008, que llevó a cabo la Dirección General de Política de Ingresos de la SHCP. 438 Sector Hacienda y Crédito Público De lo anterior se concluye que de los 6,246,232.4 miles de pesos aportados al FEIEF en mayo de 2008, BANOBRAS, como fiduciario del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, en febrero de 2009 reclasificó 3,037,435.4 miles de pesos como aportaciones por concepto de ingresos excedentes considerando la proporción de recursos a que se refiere el artículo 12 del RLFPRH, en cumplimiento de la Cláusula Cuarta, inciso C, de del Contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración. Resultado Núm. 3 Sin Observaciones La Cláusula Cuarta del Contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración señala que el patrimonio del Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) se integrará por: A) La aportación inicial de 250.0 miles de pesos que el Fideicomitente entregó al Fiduciario; B) Los recursos provenientes del Derecho Extraordinario sobre la Exportación de Petróleo Crudo (DEEP) a que se refiere el artículo 257 de la Ley Federal de Derechos (LFD); C) Los recursos de los remanentes de los ingresos excedentes a que se refieren los artículos 19, fracción I, y 21, fracción I, de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH); D) Los recursos provenientes de otras fuentes de ingresos establecidos por disposiciones distintas a la LFPRH, y E) Los productos que se generen por la inversión de los recursos líquidos que integren el patrimonio del Fideicomiso. Asimismo, los incisos B, C y F de la Cláusula Sexta de ese Contrato de Fideicomiso señalan que: B) El fiduciario invertirá los recursos líquidos que se mantengan en el patrimonio fideicomitido, de conformidad con las instrucciones que reciba del fideicomitente, por conducto de la Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP), de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). C) A falta de dichas instrucciones, el fiduciario invertirá el patrimonio del fideicomiso como mínimo el 50% de su importe, en valores gubernamentales y el porcentaje restante en 439 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 aquellos valores que tengan una calificación no menor a AA, en moneda nacional, según las necesidades de liquidez que se requieran para cumplir los fines del Fideicomiso, y F) El fiduciario se obliga a integrar en el fondo de reserva o entregar los recursos correspondientes, de conformidad con las disposiciones aplicables que se deriven de los rendimientos financieros que se generen con motivo de la inversión de los recursos líquidos que se mantengan en el patrimonio fideicomitido, una vez cubiertos los gastos del fiduciario. De acuerdo con el Estado de Posición Financiera del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, al 31 de diciembre de 2008 el patrimonio de ese fideicomiso ascendió a 30,320,926.6 miles de pesos, el cual se integró de la manera siguiente: SALDO DEL PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO PARA EL FONDO DE ESTABILIZACIÓN DE LOS INGRESOS DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS, AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 (Cifras en miles) Concepto Monto Patrimonio Aportación Inicial 250.0 Aportaciones 2006 14,808,737.5 Aportaciones 2007 1,316,943.4 Recursos provenientes del DEEP 16,420,400.0 Recursos provenientes Ingresos Excedentes 11,663,400.0 Intereses derivados de las inversiones Total patrimonio 2,239,176.6 46,448,907.5 Menos: Aplicaciones patrimoniales Reintegro a la Tesorería de la Federación la aportación inicial 250.0 Aportaciones 2006 14,808,737.5 Aportaciones 2007 1,316,943.4 Honorarios fiduciarios Comisiones pagadas Fuente: 440 2,049.2 0.8 Total aplicaciones patrimoniales 16,127,980.9 Saldo del patrimonio 30,320,926.6 Estado de Posición Financiera del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, al 31 de diciembre de 2008. Integración de saldos de los estados financieros al 31 de diciembre de 2008. Sector Hacienda y Crédito Público El Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), como fiduciario del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, informó que durante 2008 no hubo instrucciones de inversión por parte de la SHCP, en su calidad de fideicomitente, por lo que la inversión de los recursos líquidos del patrimonio fideicomitido se realizó conforme a la Cláusula Sexta del contrato constitutivo del Fideicomiso. Al respecto, se constató que durante 2006 y 2007, BANOBRAS, como Institución de Banca de Desarrollo y BANOBRAS, en su calidad de fiduciario del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, celebraron seis Contratos Marco para Operaciones de Compra Venta de Valores y Reporto, identificados con los números: 100-3021, 100-3031, 100-3243, 100-3244, 100-3245 y 100-3246, los dos primeros del 9 de mayo y 2 de junio de 2006, respectivamente, y los últimos cuatro del 13 de agosto de 2007; contratos mediante los cuales en 2008 se invirtió en la compra-venta de valores gubernamentales el patrimonio del FEIEF. TÍTULOS O VALORES GUBERNAMENTALES EN QUE SE INVIRTIERON, DURANTE 2008, LOS RECURSOS LÍQUIDOS DEL PATRIMONIO DEL FIDEICOMISO PARA EL FONDO DE ESTABILIZACIÓN DE LOS INGRESOS DE LAS ENTIDADES Título o Valor Clave Certificados de la Tesorería de la Federación BI Bondes D LD Bondes 182 IS Bono Gubernamental a tasa fija M Bonos IPAB IP Bonos BPAT IT Bono 182 del IPAB IS Pagaré Ventanilla VBANOBRAS Pagaré con Rendimiento Liquidable al Vencimiento I FUENTE: Estados de Cuenta-Factura, de los Contratos Marco para Operaciones de Compra Venta de Valores y Reporto. Cédula de rendimientos de títulos y valores, proporcionada por la Gerencia Fiduciaria de Administración de BANOBRAS. Los intereses generados durante 2008, por las inversiones del patrimonio del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, ascendieron a 2,035,830.9 miles de pesos, de los cuales 76,220.8 miles de pesos correspondieron a los dos Contratos Marco para Operaciones de Compra Venta de Valores y Reporto, celebrados en 2006, y 1,959,610.1 miles de pesos, a los cuatro contratos celebrados en 2007, los cuales se determinaron de acuerdo con las Confirmaciones de Operaciones de Compraventa, en cumplimiento de la Cláusula Tercera 441 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 “Operaciones; Confirmaciones”, de los seis contratos marco, la cual establece en el numeral 3.1 que cada operación que las partes acuerden al amparo del Contrato Marco se confirmará en la fecha de concertación mediante el envío de una confirmación que realice BANOBRAS, Institución de Banca de Desarrollo, a BANOBRAS como fiduciario del fideicomiso, misma que se enviará a solicitud de BANOBRAS, como fiduciario del fideicomiso. Durante 2008 BANOBRAS, como fiduciario del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, pagó con cargo en los recursos del patrimonio fideicomitido, gastos por 743.6 miles de pesos, de los cuales 743.4 miles de pesos correspondieron a honorarios fiduciarios y 0.2 miles de pesos a la comisión por anualidad de la cuenta concentradora en la que se depositaron los recursos del patrimonio del Fideicomiso. La Subgerencia de Plantas Industriales de la Gerencia Fiduciaria de Administración de BANOBRAS informó que los rendimientos generados por la inversión de los recursos que en 2008 generó el patrimonio del fideicomiso, después de cobrar los honorarios fiduciarios, se integraron a ese patrimonio, de acuerdo con lo establecido en la Cláusula Sexta, inciso F, del Contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración, lo cual fue informado en las sesiones ordinarias del Comité Técnico. De lo anterior se concluye que BANOBRAS, como fiduciario del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, invirtió en 2008 los recursos líquidos del patrimonio fideicomitido en valores gubernamentales y los rendimientos generados después de descontar los honorarios fiduciarios pagados, se integraron al mismo, en cumplimiento de los incisos C y F de la Cláusula Sexta del Contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración. Cabe señalar que los Estados Financieros del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas al 31 de diciembre de 2008, no han sido dictaminados por auditor externo. Al respecto, se constató que BANOBRAS informó al Comité Técnico del Fideicomiso, en la Cuarta Sesión Ordinaria celebrada el 18 de diciembre de 2008, la designación del auditor externo por parte de la Secretaría de la Función Pública para dictaminar los Estados Financieros del 25 de abril de 2006 (fecha de creación del fideicomiso), al 31 de diciembre de 2007. Asimismo, durante 2008 el Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas no fue considerado para su revisión en el Programa Anual de Auditorías del Órgano Interno de Control en BANOBRAS. Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, la UPCP de la SHCP y BANOBRAS informaron que no existe normativa que obligue a dictaminar anualmente los estados financieros de los fideicomisos, sin embargo, a efecto de brindar transparencia en el manejo de los recursos que integran el patrimonio del FEIEF, se solicitó a la Secretaría de la Función 442 Sector Hacienda y Crédito Público Pública (SFP) la designación de una firma de auditores externos, a efecto de dictaminar los estados financieros de dicho Fideicomiso por los ejercicios de 2008 y 2009, estando en espera de dicha designación por parte de la SFP, quien informó que no obstante que ya tienen designado al despacho de auditores, se encuentra en proceso que su Comité de Designaciones sesione y autorice la respectiva designación. Asimismo, el Órgano Interno de Control en BANOBRAS informó que el Programa Anual de Auditorías y Control para el ejercicio 2008 (PAAC 2008), se elaboró con base en los Lineamientos Generales para la Planeación, Elaboración y Presentación del PAAC 2008, emitidos por la SFP el 23 de abril de 2008. Asimismo, el Área de Auditoría Interna de ese Órgano Interno de Control consideró dos fuentes básicas de información para la elaboración de dicho programa: una investigación previa y en segundo término la obtenida de la aplicación del Modelo de Administración de Riesgos instrumentado por la SFP, para identificar los principales riesgos a los que están expuestos los diferentes procesos institucionales y los controles internos para su mitigación. Con la información recabada y la fuerza de trabajo disponible, se elabora el proyecto preliminar del PAAC 2008, que se presenta para revisión, opinión y aprobación de las siguientes instancias: el Director General del Banco, el Comisario Público del Sector Hacienda de la SFP, la Unidad de Control y Evaluación de la Gestión Pública de la SFP, el Comité de Auditoría y la Comisión Nacional Bancaria y de Valores. En adición, el fideicomiso en cuestión, se excluyó de la matriz de riesgo con impacto relevante, toda vez que este fideicomiso es considerado de flujo y el operador es la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Igualmente, este Órgano Interno de Control carece de instrucción expresa que obligue a revisar ese fideicomiso. Con motivo de la Reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el Órgano Interno de Control en BANOBRAS informó que los Estados de Situación Financiera al 31 de diciembre de 2006 y 2007 fueron dictaminados por una firma de contadores independientes, los cuales presentaron una opinión sin salvedades, ya que los estados financieros por los ejercicios antes mencionados presentaron razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación financiera del FEIEF, de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas de Información Financiera en vigor. En lo que se refiere al ejercicio fiscal 2009, la Gerencia Fiduciaria de Administración, solicitó la inclusión del FEIEF, al Programa Anual de Auditorías Externas a cargo de la Dirección General de Auditorias Externas de la Secretaría de la Función Pública, con lo que el FEIEF fue revisado por la Secretaría de la Función Pública a través del Órgano Interno de Control en BANOBRAS, los auditores externos y la Unidad de Auditoría Gubernamental, así como otras instancias fiscalizadoras (Auditoría Superior de la Federación y Comisión Nacional Bancaria y de Valores). 443 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Como resultado de lo anterior, el Órgano Interno de Control en BANOBRAS aclaró porqué el FEIEF no fue considerado para ser auditado en el Programa Anual de Auditorías y Control para el ejercicio 2008, en cumplimiento del artículo 66, fracción VI, del Reglamento Interior de la Secretaría de la Función Pública, el cual establece que los titulares de los órganos internos de control tendrán, en el ámbito de la entidad de la Administración Pública Federal en la que sean designados, la facultad de programar, ordenar y realizar auditorías, investigaciones, inspecciones o visitas de cualquier tipo. Resultado Núm. 4 Sin Observaciones El artículo 19, fracción IV, inciso a), de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), establece que el monto de la reserva del Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF), en pesos, será igual al producto de la plataforma de producción de hidrocarburos líquidos estimada para el año, expresada en barriles, por un factor de 1.875, por el tipo de cambio del dólar estadounidense con respecto al peso. Asimismo, el artículo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (RLFPRH), señala que cuando el cálculo del límite de la reserva del FEIEF indique un nivel inferior al correspondiente en el ejercicio fiscal inmediato anterior, prevalecerá el de este último. Por otra parte, en el antecedente III y la Cláusula Segunda del Contrato de Fideicomiso de Inversión y Administración, se establece que una vez alcanzado el límite máximo de la reserva, el excedente se destinará a los fines establecidos en las disposiciones aplicables, de acuerdo con las reglas de operación y los lineamientos correspondientes. Al respecto, se constató que la Unidad de Planeación Económica de la Hacienda Pública, de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), en mayo de 2008, le comunicó a la Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP), de esa dependencia que conforme a lo establecido en el artículo 19, fracción IV, de la LFPRH el cálculo de la reserva del FEIEF para los ejercicios fiscales 2007 y 2008 fue el siguiente: 444 Sector Hacienda y Crédito Público CÁLCULO DE LA RESERVA PARA EL FONDO DE ESTABILIZACIÓN DE LOS INGRESOS DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS PARA 2007 y 2008 (Millones de pesos) a. Producción de hidrocarburos líquidos (mbd) 2007 2008 3,663.9 3,567.0 11.2 11.3 b. Tipo de cambio promedio anual estimado 2008 c. Factor de ajuste Monto de la reserva (Millones de pesos)(ax365xbxc) 1.875 1.875 28,083.8 27,585.2 Fuente: Oficio núm. 345-065/08 del 19 de mayo de 2008, de la Unidad de Planeación Económica de la Hacienda Pública, de la SHCP. Como se observa en el cuadro anterior, el cálculo de la reserva del FEIEF para el ejercicio 2008 se realizó de conformidad con el procedimiento establecido en el artículo 19, fracción IV, de la LFPRH y al ser inferior al determinado para el ejercicio 2007, el límite máximo de la reserva del FEIEF por 28,083,800.0 miles de pesos correspondiente a 2007, siguió prevaleciendo para 2008, de conformidad con el artículo 12 del RLFPRH. En mayo de 2008, con la aportación de los 6,246,232.4 miles de pesos provenientes del primer pago provisional del Derecho Extraordinario sobre la Exportación de Petróleo Crudo (DEEP), se alcanzó el límite máximo de la reserva del FEIEF y al no haber aplicaciones de recursos, al 31 de diciembre de ese año el saldo de la reserva quedó integrado de la manera siguiente: INTEGRACIÓN DE LA RESERVA DEL FONDO DE ESTABILIZACIÓN DE LOS INGRESOS DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2008 (Miles de pesos) Concepto Total de aportaciones a febrero de 2008 Recursos Recursos provenientes de Provenientes del Ingresos Excedentes DEEP 11,663,400.0 Aportación de ingresos del 21 de mayo de 2008 Total Fuente: 11,663,400.0 Total 10,174,167.6 21,837,567.6 6,246,232.4 6,246,232.4 16,420,400.0 28,083,800.0 Cédula denominada “Integración de Aportaciones Ejercicio 2007”, proporcionada por BANOBRAS. Oficio núm. 801.1.95(08) del 16 de mayo de 2008, de la Subsecretaría de Egresos de la SHCP. Acta de la Cuarta Sesión Ordinaria del Comité Técnico del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, celebrada el 18 de diciembre de 2008. Integración de saldos de los estados financieros al 31 de diciembre de 2008. 445 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 BANOBRAS, fiduciario del Fidecomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, informó que durante 2008 no hubo instrucciones emitidas por la SHCP, en su calidad de fideicomitente del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, para entregar los excedentes de recursos, una vez alcanzado el límite máximo de la reserva del FEIEF, en virtud de que no se entregaron recursos a los Estados y Municipios. La UPCP de la SHCP informó que en relación con el ejercicio fiscal 2008: ¾ Las aportaciones al FEIEF se realizaron mediante la interpretación y aplicación armónica de lo dispuesto en los artículos 257 de la Ley Federal de Derechos, 19, fracciones II, IV y V, de la LFPRH, y 12 de su Reglamento, en relación con las aportaciones al FEIEF. • El octavo párrafo del artículo 257 de la Ley Federal de Derechos establece que la recaudación de dicho derecho se destinará a las entidades federativas por conducto del FEIEF. • La fracción II del artículo 19 de la LFPRH establece que “En el caso de los ingresos que tengan un destino específico por disposición expresa de leyes de carácter fiscal, o conforme a éstas se cuente con autorización de la Secretaría para utilizarse en un fin específico, ésta podrá autorizar las ampliaciones a los presupuestos de las dependencias o entidades que los generen, hasta por el monto de los ingresos excedentes obtenidos que determinen dichas leyes o, en su caso, la Secretaría.” • El artículo 19, fracción IV, penúltimo párrafo, de la LFPRH señala que una vez que las reservas de los fondos de estabilización a que se refiere dicha fracción, alcancen su límite máximo, las contribuciones que por disposición general distinta a dicha Ley, tengan como destino los fondos a que se refieren las fracciones a) (FEIEF) y c), de dicha fracción, cambiaran su destino para aplicarse a lo previsto en el inciso d) (el Fondo de Apoyo para la Reestructura de Pensiones) de la siguiente fracción (V) del mencionado articulo 19. Este es el caso del DEEP. • Asimismo, el párrafo décimo sexto del artículo 12 del Reglamento de la LFPRH establece que: “Tratándose del Fondo de Estabilización de los Ingresos Petroleros y del Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, cuando el conjunto de aportaciones provenientes, por un lado, de los ingresos excedentes a que se refiere el artículo 19, fracción IV de la Ley y, por otro, del derecho sobre hidrocarburos para 446 Sector Hacienda y Crédito Público el fondo de estabilización y del derecho extraordinario sobre la exportación de petróleo crudo, en cada caso, implique que se rebase el límite de la reserva que señala el artículo 19, fracción IV de la Ley, el monto a depositar de cada una de las aportaciones corresponderá a la proporción que cada una de éstas represente en el total de recursos disponibles para aportar al fondo respectivo.” ¾ En razón de lo anterior expuesto, conforme a los preceptos indicados, se realizaron las aportaciones de recursos al FEIEF, y no correspondió la entrega a las entidades federativas de los recursos del DEEP del ejercicio 2008. ¾ Los ingresos provenientes del Derecho Extraordinario sobre la Exportación de Petróleo Crudo (DEEP), no se destinaron a gasto en programas y proyectos de inversión para infraestructura y equipamiento de las entidades federativas, con motivo y en razón de que no hubo disposición expresa para destinarlos a dicho fin. De lo anterior se concluye que durante 2008, al no establecer la SHCP en el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008, “reglas claras y precisas sobre la mecánica de distribución del FEIEF”, como lo señala el artículo 257 de la Ley Federal de Derechos (LFD), cuyo saldo al 31 de diciembre de 2008 ascendió a 30,320,926.6 miles de pesos, no se distribuyeron recursos a las entidades federativas, por lo que no se cumplió con el objetivo de ese fondo, el cual consiste en compensar la disminución en la Recaudación Federal Participable con respecto a lo estimado en la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal que corresponda, debido en gran parte al exceso de discrecionalidad en el manejo de los recursos públicos, por parte de la SHCP. Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones Preliminares, la UPCP de la SHCP informó lo siguiente: • Que los recursos del DEEP que deben entregarse a las entidades federativas, mediante el FEIEF, conforme a lo que se prevén en el artículo 257 de la LFD, y la cláusula cuarta, inciso b, del Contrato de Fideicomiso de inversión y Administración, del Fideicomiso Núm. 2113, Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF), debe realizarse para compensar una disminución de la Recaudación Federal Participable (RFP), con cargo en los recursos acumulados en la reserva del FEIEF con base en el objeto del Fideicomiso en su cláusula segunda del Contrato del FEIEF y en virtud de que en el ejercicio fiscal de 2008 no se dio el supuesto de la disminución en la RFP, no fue necesario disponer de los recursos del fondo que integran el patrimonio del fideicomiso. 447 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 • Además, en la Cláusula Quinta (Fines), inciso D), se señala la integración del fondo de reserva hasta alcanzar su límite máximo y proporcionar los recursos a los Estados para compensar la disminución en la RFP, de conformidad con las instrucciones que gire el Fideicomitente al Fiduciario. Así como en concordancia con la regla Novena de las Reglas de operación del Fideicomiso. • Por lo antes señalado, la razón por la que no fue necesario disponer de los recursos del fondo que integran el patrimonio del fideicomiso tiene que ver directamente con que en el Ejercicio Fiscal 2008 no se dio el supuesto de la disminución en la RFP, por lo cual no se considera que se haya incumplido con el objetivo del fondo el cual consiste en compensar la disminución de la RFP. • Las Reglas de Operación del Fideicomiso Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas se aprobaron por el Comité Técnico en su Segunda Sesión Ordinaria del 26 de junio de 2008, mediante el acuerdo O.II.9.08 que a la letra dice: “Se aprueban las Reglas de Operación del FEIEF presentadas por la Unidad de Política y Control Presupuestario, en su carácter de operador del FEIEF, en los términos de la Cláusula Novena del Contrato del FEIEF, mismas que serán puestas a consideración de las instancias competentes de la SHCP para su publicación en el Diario Oficial de la Federación”. De acuerdo con lo señalado por la UPCP, los recursos del DEEP que se entreguen a las entidades federativas mediante el FEIEF, deben realizarse para compensar una disminución de la Recaudación Federal Participable (RFP), con cargo en los recursos acumulados en la reserva del FEIEF y, en virtud de que en el ejercicio fiscal de 2008 no se dio el supuesto de la disminución en la RFP, no fue necesario disponer de los recursos del fondo que integran el patrimonio del fideicomiso. Asimismo, las Reglas de Operación del FEIEF, fueron aprobadas por el Comité Técnico del fideicomiso el 26 de junio de 2008, las cuales se publicaron en el Diario Oficial de la Federación el 26 de marzo de 2009; sin embargo, no aclara si las Reglas de Operación del FEIEF, sustituyen a las “reglas claras y precisas sobre la mecánica de distribución del FEIEF”, que de conformidad con el artículo 257, párrafo octavo, de la Ley Federal de Derechos, deben establecerse en el Presupuesto de Egresos de la Federación para cada ejercicio fiscal. Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, la UPCP de la SHCP informó lo siguiente: “… las Reglas de Operación del Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas aprobadas por el Comité Técnico en su Segunda Sesión Ordinaria del 26 de junio de 2008 mediante el acuerdo O.II9.08 y publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 26 448 Sector Hacienda y Crédito Público de marzo de 2009, no sustituyen a las reglas claras y precisas sobre la mecánica de distribución del FEIEF, que deben establecerse en el Presupuesto de Egresos de la Federación para cada ejercicio fiscal, sino que se trata de reglas de operación que son complementarias. La LFPRH en su artículo 19, establece las disposiciones aplicables al FEIEF y la aplicación de los recursos en los términos de las respectivas reglas de operación. Asimismo, se hace de su conocimiento que en fechas anteriores se habían celebrado reuniones de trabajo con áreas competentes de la SHCP, en las cuales se había manifestado la necesidad de contar, por una parte, con las Reglas de Operación del Fideicomiso, así como con las Reglas de Operación del Fondo de Estabilización (publicadas en el Diario Oficial de la Federación el 26 de marzo de 2009). En este sentido, se ha desarrollado el proyecto de Reglas y Lineamientos de operación del Fideicomiso Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF), mismo que será puesto a consideración del Comité Técnico del FEIEF, así como de los gobiernos de las entidades federativas, para su consulta, aportaciones correspondientes e implantación...” De acuerdo con lo señalado por la UPCP de la SHCP, las Reglas de Operación del FEIEF, aprobadas por el Comité Técnico en su Segunda Sesión Ordinaria del 26 de junio de 2008, no sustituyen a las “reglas claras y precisas sobre la mecánica de distribución del FEIEF”, que deben establecerse en el Presupuesto de Egresos de la Federación para cada ejercicio fiscal, sino que se trata de reglas de operación que son complementarias. Sin embargo, en el Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2008 no se establecieron las “reglas claras y precisas sobre la mecánica de distribución del FEIEF”, en incumplimiento del artículo 257, párrafo octavo, de la Ley Federal de Derechos, como se señaló en el Resultado núm. 1, Observación núm. 1, de este informe. Resultado Núm. 5 Sin Observaciones De conformidad con los artículos 86 y 89 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), la contabilidad gubernamental se llevará con base acumulativa, para ello los sistemas de contabilidad deben diseñarse y operarse en forma que faciliten el registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos, y contribuyan a medir los avances en la ejecución de programas y proyectos. La contabilidad de las operaciones deberá estar respaldada por los documentos comprobatorios y justificativos originales. 449 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 Asimismo, los artículos 235 y 241 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (RLFPRH) establecen que la contabilidad deberá llevarse con base acumulativa, por esto se entiende el registro de las operaciones devengadas. La contabilización de las transacciones de gasto se hará conforme a la fecha de su realización, independientemente de su pago, y la de ingreso se registrará cuando éste se realice efectivamente o exista jurídicamente el derecho de cobro. El registro de las operaciones contables presupuestarias y patrimoniales deberá estar respaldada por los documentos originales comprobatorios, justificativos y de soporte, para verificar las operaciones de ingreso, gasto, o de ingreso y gasto público, y otras que afecten el patrimonio o la hacienda pública, así como por documentos autorizados por la secretaría en casos excepcionales para efectos contables. Al respecto, se constató que durante 2008 el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C. (BANOBRAS), como fiduciario del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, registró en la contabilidad de dicho fideicomiso público las operaciones siguientes: • El total de intereses por 2,035,830.9 miles de pesos generados por los seis Contratos de Compra-Venta de Valores y Reporto, al 31 de diciembre de 2008, respaldados con los Estados de Cuenta-Factura respectivos, se registraron con cargo en la cuenta número 1204, denominada “Otros Valores” y abono en la cuenta número 4201, denominada “Patrimonio”; • Los honorarios fiduciarios por 745.8 miles de pesos, respaldados con los 12 recibos-factura mensuales de 2008, quedaron registrados en la cuenta número 4102, denominada “Aplicaciones Patrimoniales”, y • La comisión por anualidad de la cuenta concentradora, por 0.2 miles de pesos en la que se depositaron los recursos del patrimonio, quedó registrada en la cuenta número 4102, denominada “Aplicaciones patrimoniales”. Los registros anteriores se realizaron de conformidad con la Guía Contabilizadora para el Registro de las Operaciones del FEIEF, vigentes en 2008, en cumplimiento de los artículos 86 y 89 de la LFPRH, y 235 y 241 de su Reglamento. 450 Sector Hacienda y Crédito Público Resultado Núm. 6 Sin Observaciones Los artículos 92 y 107 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH) establecen que los estados financieros y demás información financiera, presupuestaria y contable que emanen de las contabilidades de los ejecutores de gasto, serán consolidados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), la que será responsable de formular la Cuenta Pública. Dicha dependencia entregará al Congreso de la Unión información trimestral sobre los ingresos obtenidos y la ejecución del Presupuesto de Egresos, así como información sobre la situación económica y las finanzas públicas del ejercicio. Los ejecutores de gasto serán responsables de remitir oportunamente a la SHCP, la información que corresponda para la debida integración de los informes trimestrales. Asimismo, el artículo 284 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (RLFPRH) establece que el Ejecutivo Federal, por conducto de la SHCP, entregará al Congreso de la Unión un reporte del estado que guardan la economía y las finanzas públicas, por medio de los informes trimestrales, a más tardar a los 30 días naturales después de terminado el trimestre de que se trate. Respecto del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, la SHCP reportó en el Anexo XVII denominado “Información sobre los Fideicomisos, Mandatos y Análogos que no son Entidades, con registro vigente al 31 de diciembre de 2008”, del Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, del cuarto trimestre de 2008, ingresos por 6,447,633.0 miles de pesos, rendimientos por 2,035,828.5 miles de pesos, y egresos por 743.6 miles de pesos, de lo que se constató lo siguiente: • Los ingresos por 6,447,633.0 miles de pesos se integran por 231,400.6 miles de pesos de las aportaciones de ingresos excedentes y del Derecho Extraordinario sobre la Exportación de Petróleo Crudo (DEEP), por el diferencial de cifras definitivas del cuarto trimestre de 2007, depositados al FEIEF en febrero de 2008, y 6,246,232.4 miles de pesos provenientes del primer pago provisional de 2008 del DEEP, transferido al FEIEF en mayo de 2008. • Existe una diferencia de 2.4 miles de pesos entre los rendimientos por 2,035,828.5 miles de pesos, informados por la SHCP y los reportados en los Estados de Cuenta-Factura, de los seis Contratos Marco para Operaciones de Compra Venta de Valores y Reporto por 2,035,830.9 miles de pesos, en incumplimiento de los artículos 107 de la LFPRH y 284 de su Reglamento. • Existe una diferencia de 2.4 miles de pesos entre los egresos por 743.6 miles de pesos, informados por la SHCP y los registrados en el auxiliar contable de la cuenta número 4102, 451 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 denominada “Aplicaciones patrimoniales”, por 746.0 miles de pesos, en incumplimiento de los artículos 107 de la LFPRH y 284 de su Reglamento. • Por otra parte, se constató que en el apartado “Ingresos Presupuestarios” de la Cuenta Pública 2008 se informó que el DEEP ejercido en 2008 ascendió a 33,640,332.6 miles de pesos, cifra que coincidió con los pagos provisionales reportados en el sistema Estadístico de Contabilidad de la Administración General de Recaudación del Servicio de Administración Tributaria (7,523,602.5 miles de pesos del cuarto trimestre de 2007, así como 6,551,527.3, 9,749,699.7 y 9,815,503.1 miles de pesos del primer, segundo y tercer trimestre de 2008), en cumplimiento del artículo 92 de la LFPRH. Con motivo de la reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones Prelimares, la Unidad de Política y Control Presupuestario de la SHCP informó que se efectuará la modificación respectiva en el Sistema de Fideicomisos para el Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, correspondiente al cuarto trimestre del 2009, por reportarse en la fecha establecida en el Anexo denominado “Información sobre los Fideicomisos, Mandatos y Análogos”. Asimismo, proporcionó copia del cuadro en el que se señala la modificación, la cual no afecta la disponibilidad del patrimonio del fideicomiso durante el periodo en mención, ya que la disponibilidad o saldo neto informado, se presenta sin ningún cambio. Resumen de Observaciones y Acciones Promovidas En resumen, se promovió(eron) 1 observación(es) que generó(aron) 2 acción(es); la(s) cual(es) corresponde(n): 1 a Recomendación(es) y 1 a Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen Con motivo de la auditoría practicada en el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., en relación con el Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, cuyo objetivo consistió en fiscalizar la gestión financiera de las operaciones del fideicomiso para comprobar que los recursos y rendimientos se obtuvieron, aplicaron, registraron en la contabilidad y presentaron en los Informes sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, y en la Cuenta Pública, de conformidad con las disposiciones legales y normativas, se determinó fiscalizar un monto de 8,282,809.3 miles de pesos, que representó el 27.3% del patrimonio 452 Sector Hacienda y Crédito Público del Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas por 30,320,926.6 miles de pesos, revelado en el Estado de Posición Financiera al 31 de diciembre de 2008 y se integró por ingresos de 6,246,232.4 miles de pesos; rendimientos por 2,035,830.9 miles de pesos y honorarios fiduciarios por 746.0 miles de pesos, los cuales se reportaron en la Cuenta Pública 2008. La fiscalización se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable, atendiendo a las Normas de Información Financiera, los ordenamientos legales, las disposiciones normativas aplicables a la naturaleza de las operaciones revisadas y a la Normativa Institucional para la Fiscalización Superior de la Gestión Gubernamental; las cuales requieren que la auditoría sea planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que lo revisado, de acuerdo con el objetivo y alcance de la auditoría, no presenta errores importantes. Esta auditoría se ejecutó mediante pruebas selectivas que se estimaron necesarias. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión que se refiere sólo a la muestra de las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra antes señalada, el Banco Nacional de Obras y Servicios Públicos, S.N.C., cumplió con las disposiciones normativas aplicables al Fideicomiso para el Fondo de Estabilización de los Ingresos de las Entidades Federativas, respecto de las operaciones examinadas. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. En cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 79, fracción ll, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y 16, párrafo cuarto, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, en el disco compacto del Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008, se reproducen las justificaciones, aclaraciones y demás información presentada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s). Ver anexo 2008-0575-DGAFFA 453 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2008 454 Sector Hacienda y Crédito Público III.1.4.3.4. Fideicomiso Fondo Nacion
