01_Teoria general del Derecho Tributario_terminado

Pontificia Universidad Católica Argentina
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES DEL ROSARIO
CARRERA DE ESPECIALIZACION EN DERECHO TRIBUTARIO
PROGRAMA
Teoría General del Derecho Tributario
(Aprobado por Acta de Consejo 01/07)
Vigente a partir de 2007
1º AÑO (primer cuatrimestre)
_______________________________________________________________________
PROFESOR A CARGO: Ignacio VITELLESCHI
I. FUNDAMENTACIÓN
La materia busca potenciar y generar perspectivas ricas y abiertas, que puedan
configurar mapas y redes conceptuales que integren los elementos fundamentales y
fundantes del Derecho Tributario.
1. Profundización Propedéutica: Se procura que los asistentes se introduzcan en
profundidad, en los aspectos generales, caracterizantes y básicos del Derecho Tributario.
2. Cognición reticular: Con el desarrollo de esta materia, se pretende que el alumno
acceda a un conocimiento profundizado necesario para abordar el análisis de cualquier
contienda tributaria y para el correcto funcionamiento de esta institución o análisis de
cada tributo en particular. Por tanto, se trabajará a fin de los aspectos generales,
caracterizantes y básicos del Derecho Tributario, puedan representarse, ponerse en
perspectiva y profundizarse en su ubicación dentro del sistema jurídico global, de la
metodología de interpretación de la norma tributaria, situándolos en relación al sistema
legal vigente.
3. La comprensión por parte de los participantes de una visión sistemática general de
la teoría general del Derecho Tributario.
II. OBJETIVOS
1. Comprender el valor positivo de conocer la teoría general del Derecho Tributario
2. Conocer profundamente las diferentes teorías y campos de abordaje del Derecho
Tributario.
3. Conocer cuáles son las consecuencias, los efectos, beneficios, límites y desventajas de
las diferentes teorías que integran el campo de la disciplina.
4. Articular las teorías que integran la materia con las realidades normológicas,
sociológicas y axiológicas.
5. Relacionar los contenidos trabajados en clase y en la lectura bibliográfica, con la
legislación nacional, la legislación de la Provincia de Santa Fe y el sistema procesal
vigente en dicha Provincia o locales. Se abrirán espacios para el trabajo coordinado
tomando como referentes las legislaciones y jurisprudencia de otras posibles
jurisdicciones a que puedan pertenecer los asistentes.
6. Introducirse en el lenguaje, conceptos y principios básicos del Derecho Tributario.
III. CONTENIDOS
Unidad Nº 1.
a) Finanzas Públicas. Naturaleza y estructura.
b) Derecho Financiero. Conceptualización. Definición. Contenido. Relación con el
Derecho Tributario.
c) Conceptos fundamentales del Derecho Financiero: Actividad Financiera del Estado.
Gasto Público. Recursos del Estado. Recursos Tributarios. Presupuesto.
Unidad Nº 2.
a) Derecho Tributario. Conceptualización. Definición. Caracteres. Contenido.
Divisiones.
b) Método. Planteamiento general del problema.
Unidad Nº 3.
a) Autonomía del Derecho Tributario. Posturas en contra de la autonomía. Civilistas.
Administrativistas. Financieras. Las polémicas Trotabas-Gèny y Hensel-Bühler.
b) Posturas a favor de la autonomía. Autonomía dogmática, científica, legislativa,
jurisdiccional, didáctica, orgánica. Principios, institutos y conceptos propios.
c) La autonomía en el derecho positivo vigente.
d) Análisis de jurisprudencia.
Unidad Nº 4.
a) Fuentes del Derecho Tributario. La ley. Decretos-ley. Decretos de necesidad y
urgencia. Decretos reglamentarios. Resoluciones. Otras disposiciones normativas.
b) Los principios generales del derecho. La jurisprudencia. La doctrina.
c) Codificación del Derecho Tributario. Sistemas. Posturas. Derecho Positivo: Código
Aduanero, Códigos Fiscales Provinciales y Municipales. Modelo de Código Tributario
Latinoamericano OEA/BID. Derecho Comparado.
Unidad Nº 5.
a) La ley tributaria en el tiempo. Ambito temporal de aplicación. Comienzo y cese de la
vigencia de las normas tributarias.
b) Retroactividad e irretroactividad de la ley tributaria. La ultractividad.
c) La ley penal tributaria. El problema de la sucesión de leyes penales en el tiempo. La
ley penal más benigna.
d) Análisis de jurisprudencia.
Unidad Nº 6.
a) La ley tributaria en el espacio. Ambito de validez espacial de las leyes tributarias.
Criterios atributivos de la potestad tributaria.
b) La doble o múltiple imposición. Concepto.
c) La doble imposición interna. Casos. Principales modos de evitarla. Distribución de
fuentes. Coparticipación Federal. Convenio Multilateral. Derecho Comparado.
d) La doble imposición internacional. Casos. Principales modos de evitarla. Convenios
entre Estados. Principales cláusulas. El modelo O.C.D.E.
e) Análisis de jurisprudencia.
Unidad Nº 7.
a) Interpretación de la ley tributaria. Concepto. Métodos de interpretación. Literal.
Histórico. Racional. El método funcional. La significación económica.
b) Alcances de la interpretación. Interpretación extensiva, estricta, restrictiva.
Organismos de interpretación.
c) La analogía.
d) Determinación de la verdadera naturaleza del hecho imponible. La realidad
económica.
e) Análisis de jurisprudencia.
Unidad Nº 8.
a) Sistemas Tributarios. Concepto. Límites espaciales y temporales. Régimen tributario.
b) Sistemas tributarios racionales e históricos. Sistemas de impuesto único o de
impuestos múltiples.
c) Sistema tributario argentino. Evolución histórica. Situación actual.
Unidad Nº 9.
a) Organismos de aplicación. La Administración Federal de Ingresos Públicos (A.F.I.P.).
Creación. Antecedentes. Evolución. Organización y competencia. La Dirección General
de Aduanas (D.G.A.) y la Dirección General Impositiva (D.G.I.). Autoridades y
facultades (Dec. 618/97).
b) Organismo de la administración fiscal en el orden provincial. La Admistración
Provincial de Impuestos (A.P.I.). Evolución. Estructura. Funciones. Autoridades.
Atribuciones, facultades y deberes.
c) Organismos tributarios municipales.
IV. EVALUACIÓN
Se utilizarán las funciones formativa y sumativa de la evaluación para monitorear el
proceso y los resultados de los aprendizajes que los alumnos vayan obteniendo durante
el cursado y al finalizar el desarrollo de la materia.
- Para obtener la regularidad en la materia y, de esta forma, acceder a la posibilidad
de rendir el examen final, el alumno acreditará al menos un 75 % de asistencia y aprobará
dos instancias de evaluación que serán tomadas durante el desarrollo de la materia. En
estas instancias se utilizarán diversos instrumentos tales como cuestionarios, pruebas de
selección múltiple, resolución de casos, análisis de jurisprudencia, etc.
- Para aprobar la materia, el alumno rendirá un examen final oral ante tribunal sobre
la totalidad de los contenidos del programa. La mesa examinadora solicitará la aplicación
de los aspectos teóricos tratados en el desarrollo de la materia a la resolución de casos
prácticos.
V. BIBLIOGRAFÍA RECOMENDADA*
Autores Nacionales.
-Corti, Horacio Guillermo. Derecho Financiero. Editorial Abeledo Perrot, Buenos Aires,
1.997.
-Corti, Horacio Guillermo. Derecho Constitucional Presupuestario. Editorial Abeledo
Perrot, Buenos Aires, 2007.
-De Juano, Manuel. Curso de Finanzas y Derecho Tributario. Editorial Molanchino,
Rosario, 1969.
-Damarco, Jorge (Director).Tratado Jurisprudencial y Doctrinario. Derecho Tributario.
Editorial La Ley, Buenos Aires, 2010.
-García Belsunce, Horacio. La Autonomía del Derecho Tributario. Editorial Abeledo
Perrot, Buenos Aires, 1.996.
-García Belsunce, Horacio y Díaz, Vicente Oscar (Directores). Tratado de la
Tributación. Editorial Astrea, Buenos Aires, 2004.
-García Belsunce, Horacio y Díaz, Vicente Oscar (Directores). Historia de la
Tributación Argentina 1810-2010. Editorial Errepar, Buenos Aires, 2010.
-García Vizcaíno, Catalina. Derecho Tributario. Editorial Abeledo Perrot, Buenos Aires,
2010.
-Giuliani Fonrouge, Carlos María. Derecho Financiero. Editorial La Ley, Buenos Aires,
2.010.
-Jarach, Dino. Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Editorial Abeledo Perrot,
Buenos Aires, 2.003.
-Jarach, Dino. El Hecho Imponible. Editorial Abeledo Perrot, Buenos Aires, 1.996.
-Martín, José María y Rodríguez Usé, Guillermo. Derecho Tributario General. Editorial
Lexis Nexis, Buenos Aires, 2006.
-Navarrine, Susana Camila (Directoria). Derecho Tributario. Doctrinas Esenciales.
Editorial La Ley, Buenos Aires, 2010.
-Naveira de Casanova, Gustavo; Nieto, Marcelo; Revilla, Pablo; Schafrik de Núñez,
Fabiana y Vázquez, Marisa (Coordinadores). Régimen Tributario Argentino. Editorial
Abeledo Perrot, Buenos Aires, 2010.
-Saccone, Mario Augusto. Manual de Derecho Tributario. Editorial La Ley, Buenos
Aires, 2002.
-Valdez Costa, Ramón. Instituciones de Derecho Tributario. Editorial Lexis Nexis,
Buenos Aires, 2004
-Villegas, Héctor. Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Editorial Astrea,
Buenos Aires, 2009.
-Villegas, Héctor. Manual de Finanzas Públicas. Editorial Depalma, Buenos Aires,
2000.
Autores Extranjeros.
-Amatucci, Andrea. Tratado de Derecho Tributario. Editorial Temis, Bogotá, 2001
-Barros Carvalho, Paulo de. Derecho Tributario. Editorial Abaco, Buenos Aires, 2004
-Ferreiro Lapatza, José Juan. Curso de Derecho Financiero Español. Editorial Marcial
Pons, Madrid, 2006.
-Hensel, Albert. Derecho Tributario. Editorial Nova Tesis, 2004.
-Taveira Torres, Heleno. Derecho Tributario y Derecho Privado. Editorial Marcial Pons,
Buenos Aires, 2008
-Valdez Costa, Ramón. Instituciones de Derecho Tributario. Editorial Lexis Nexis,
Buenos Aires, 2004
Pontificia Universidad Católica Argentina
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES DEL ROSARIO
CARRERA DE ESPECIALIZACION EN DERECHO TRIBUTARIO
PROGRAMA
Derecho Constitucional Tributario
(Aprobado por Acta de Consejo 01/07)
Vigente a partir de 2007
1º AÑO (primer cuatrimestre)
_______________________________________________________________________
PROFESOR A CARGO: José Osvaldo CASÁS
I.
FUNDAMENTACIÓN
La finalidad perseguida en esta actividad curricular es alcanzar un análisis acabado y
profundizado de la potestad tributaria, tanto a nivel nacional, provincial, como municipal y su
forma de reparto, el conocimiento e investigación de los principios constitucionales tributarios
que actúan como límite para el ejercicio de ese poder tributario, el criterio de los tribunales de
justicia en torno a las garantías de los administrados frente al poder fiscal, el análisis de normas
de naturaleza constitucional referidas al tributo y el análisis de la problemática de tutela judicial
efectiva en materia tributaria. El conocimiento profundizado de este sector del Derecho
Tributario constituye una herramienta fundamental para el especialista.
La estructuración de los contenidos permite que los alumnos adquieran las habilidades y
competencias necesarias para orientarse y desempeñarse en la operatoria tributaria en
cualquiera de sus dimensiones, en su interrelación con el campo institucional.
La comprensión por parte de los participantes de una visión sistemática general de la teoría
general de la materia se articula con el abordaje de cuestiones eminentemente relacionadas con
las exigencias del desempeño profesional del abogado especialista en derecho tributario. Con
esta finalidad se abrirán espacios para el trabajo coordinado tomando como referentes las
legislaciones y jurisprudencia de otras posibles jurisdicciones a que puedan pertenecer los
asistentes.
II. OBJETIVOS
1. Detectar y prevenir situaciones que en el área del caso comprometen derechos
constitucionales y generan costos axiológicos, sociales, económicos, etc.
2. Comprender el valor positivo generado por la interrelación sistemática entre lo constitucional
y lo tributario.
3. Conocer sintéticamente las diferentes teorías y campos de abordaje de la materia,
relacionándolos con las exigencias de su puesta en práctica (praxeología).
4. Conocer los requisitos básicos constitutivos del deber ser de lo tributario. Ello, en conjunción
con los valores y normas constitucionales.
5. Relacionar los contenidos trabajados en clase y en la lectura bibliográfica, con la legislación
nacional, la legislación de la Provincia de Santa Fe y comunal.
III. CONTENIDOS
Unidad Nº 1.
1. Derecho Constitucional formal y material. El derecho judicial y los precedentes de la
Corte Suprema de Justicia de la Nación como cátedra de doctrina constitucional. La
interpretación dinámica o progresista de la Constitución.2. Los distintos sistemas de coordinación financiera en su análisis teórico: concurrencia;
separación de las fuentes; participación o coparticipación; sobretasas o adicionales;
asignaciones globales; asignaciones condicionadas.Unidad Nº 2.
1. Las provincias y su régimen fiscal anterior a 1853. El Acuerdo de San Nicolás de los
Arroyos.2. Las rentas públicas y el Congreso Constituyente de 1853. El Informe de la Comisión
de Negocios Constitucionales. La opinión de los convencionales Manuel Leiva, José
Benjamín Gorostiaga y Juan Francisco Seguí. Las reformas de 1860 y de 1866.3. El debate parlamentario de 1891 y 1894 por la implantación con carácter nacional de
los Impuestos Internos al consumo. Opiniones del Ministro de Hacienda José A.
Terry y del Diputado Manuel F. Mantilla.4. Principios generales de distribución de la renta pública en la Constitución, arts. 121 y
126. Normas de distribución específicamente tributarias, arts. 4 y 75, incs. 1º y 2º de
igual Estatuto. Poderes exclusivos y poderes concurrentes, derechos de importación y
exportación y contribuciones directas e indirectas. Normas constitucionales de
distribución con contenido tributario implícito, arts. 9, 10, 11, 12 26 y 75, incs. 11,
12, 13, 18, 19, 30 y 32.-
Unidad Nº 3.
1. El derecho común dictado por el Congreso de la Nación como límite del Derecho
Tributario local. La Cláusula Comercial. La Cláusula de Progreso. Régimen del
Distrito Federal y Establecimientos de Utilidad Nacional (arts. 75, inc. 30, y 129 de
la Constitución). Poderes implícitos del Congreso Nacional (art. 75, inc. 32).2. Coparticipación Provincial en Impuestos Nacionales. Antecedentes y régimen actual.
La reforma constitucional de 1994: a) acuerdos previos; b) adhesión; c) masa
coparticipable; d) distribución primaria; e) distribución secundaria; f) la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires; g) el organismo fiscal federal; h) regímenes especiales;
i) asignaciones específicas.Unidad Nº 4.
1. Poder tributario municipal, arts. 5 y 123 de la Constitución. Poder originario,
delegado o derivado. Evolución en la jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia
y en el constitucionalismo provincial.2. El poder tributario de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires según la Constitución
Nacional y conforme a la Constitución local.3. El poder tributario. Sus fundamentos. Límites constitucionales al ejercicio del poder
tributario. El Estatuto de Garantías de los contribuyentes. El poder judicial como
garante de la supremacía de la Constitución.Unidad Nº 5.
1. El principio de reserva de ley en materia tributaria y su desarrollo histórico.
Afirmación de la regla en la gestión financiera del Estado (art. 75, incs. 4º, 7º, 8º y 9º
de la Constitución). Reserva de ley y distintos tipos de tributos. Reserva de ley e
irretroactividad. Legislación tributaria de los gobiernos de facto. La delegación
impropia y el art. 76 de la Constitución. Reglamentos de necesidad y urgencia, art.
99, inc. 3º de la Constitución. Contenido de la ley: elementos estructurales y
cuantitativos. Reserva de ley e interpretación analógica de los hechos imponibles.2. La igualdad ante la ley y como base del impuesto y de las cargas públicas. La
uniformidad de los avalúos y de los derechos aduaneros. Vinculación entre el
principio de igualdad y el de capacidad contributiva en la jurisprudencia de la Corte
Suprema de Justicia de la Nación. La igualdad frente a los privilegios fiscales. La
clasificación de la materia imponible y de los contribuyentes en grupos y categorías.
La razonabilidad de los criterios de selección o ponderación utilizados por el
legislador. Los tributos desiguales y su utilización con finalidad extrafiscal. El
principio de generalidad.Unidad Nº 6.
1. El principio de no confiscatoriedad en la jurisprudencia de la Corte Suprema de
Justicia de la Nación. La garantía constitucional del derecho de propiedad y los
límites de la imposición en el Impuesto Sucesorio, en el Impuesto Inmobiliario y en
la Contribución de Mejoras. El recargo de ausentismo. La doble o múltiple
imposición y la presión del concurso tributario que recae sobre el sujeto
contribuyente.2. El principio de equidad y los aspectos no justiciables de la tributación. La
proporcionalidad y la progresividad. La interdicción constitucional de los impuestos
que limiten el derecho de trabajar y ejercer industrias lícitas. La libertad de
circulación territorial en el interior de la República. Los derechos de tránsito
prohibidos. Circulación territorial y circulación económica. El peaje.Unidad Nº 7.
1. La imposición sobre los instrumentos de gobierno. La inmunidad fiscal en la
jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación. La intangibilidad de la
remuneración de los magistrados judiciales. La Iglesia Católica y el poder tributario.2. La protección constitucional de la familia y el art. 14 bis del Estatuto Fundamental.
El tratamiento de la sociedad conyugal en la imposición a los beneficios y al
patrimonio.3. Aspectos constitucionales del gasto público. Regulación constitucional y legal del
presupuesto. El amparo frente a las omisiones presupuestarias.Unidad Nº 8.
1. Tutela jurisdiccional efectiva en materia tributaria y el principio “solve et repete”. La
acción meramente declarativa, la acción de amparo, la excepción de
inconstitucionalidad en las ejecuciones fiscales y la habilitación de la apelación por
recurso extraordinario tratándose de normas palmariamente inconstitucionales o en
caso de inexistencia manifiesta de deuda. El Tribunal Fiscal de la Nación y el control
de constitucionalidad.2. Reglas constitucionales que se proyectan sobre el Derecho Penal Tributario:
irretroactividad, culpabilidad, estado de inocencia, “non bis in idem”,
proporcionalidad de la pena.-
IV. EVALUACIÓN
Se utilizarán las funciones formativa y sumativa de la evaluación para monitorear el
proceso y los resultados de los aprendizajes que los alumnos vayan obteniendo durante
el cursado y al finalizar el desarrollo de la materia.
- Para obtener la regularidad en la materia y, de esta forma, acceder a la posibilidad
de rendir el examen final, el alumno acreditará al menos un 75 % de asistencia y aprobará
dos instancias de evaluación que serán tomadas durante el desarrollo de la materia. En
estas instancias se utilizarán diversos instrumentos tales como cuestionarios, pruebas de
selección múltiple, resolución de casos, análisis de jurisprudencia, etc.
- Para aprobar la materia, el alumno rendirá un examen final escrito, en el que se le
propondrán situaciones y casos concretos para ser resueltos a partir del material teórico
aportado por la cátedra. Para la resolución de estos casos, al alumno contará con dos
horas reloj y podrá consultar el material sugerido.
V. BIBLIOGRAFÍA GENERAL
El siguiente listado de bibliografía es orientativo. Al finalizar el desarrollo de la
materia, el docente a cargo del curso seleccionará los materiales de consulta
obligatoria para la preparación del examen final.
1.
ADROGUÉ, Carlos: “Poderes impositivos federal y provincial sobre los
instrumentos de gobierno”; 711 ps.; Guillermo Kraft Ltda., Buenos Aires, 1943.
2.
AGUILAR CARAVIA, Oscar W.: “El progreso de la acción declarativa de certeza
en el ámbito fiscal”, Impuestos, Tomo XLVI-B, ps. 1683 á 1687.
3.
ALBERDI, Juan Bautista: “Sistema Económico y Rentístico de la Confederación
Argentina según su Constitución de 1853”, 321 ps., Editorial Raigal, Buenos Aires,
1954 (reedición de su versión original).
4.
ARGÜELLO VÉLEZ, Gustavo I.: “El principio de legalidad tributaria”, en Anales
de la Asociación Argentina de Derecho Fiscal, bienio 1972-1973, ps. 95 á 108,
Buenos Aires, 1975.
5.
ASOREY, Rubén Oscar: “Legalidad, certeza e irretroactividad fiscal”, Revista
Jurídica Argentina La Ley, Tomo 1988-D, ps. 902 á 913.
6.
ATALIBA, Geraldo: “República e Constituiçao”, 164 ps., Editora Revista Dos
Tribunais, San Pablo, 1985.
7.
ATALIBA, Geraldo: “Principio da legalidade”, en “El principio de legalidad en el
Derecho Tributario”, obra colectiva conteniendo los trabajos presentados en el
Simposio organizado por la Facultad de Derecho y Ciencias Sociales e Instituto
Uruguayo de Estudios Tributarios en el mes de octubre de 1986, ps. 11 á 28,
Facultad de Derecho, Montevideo, 1986.
8.
BADENI, Gregorio: “El régimen constitucional del peaje”, Revista Jurídica
Argentina La Ley, Tomo 1991-D, ps. 399 á 406.
9.
BAISTROCCHI, Eduardo: “La autonomía de los municipios de provincia: sus
posibles consecuencias tributarias”, Revista Jurídica Argentina La Ley, Tomo 1996D, ps. 1173 a 1220.
10. BALEEIRO, Aliomar: “Limitaçoes Constitucionais ao poder de tributar”, 7ª
edición, actualizada por Misabel Abreu Machado Derzi, 859 ps., Editora Forense,
Río de Janeiro, 1998.
11. BECÚ, Teodoro: “El Banco de la Provincia de Buenos Aires y el impuesto a la
renta” (Escritos presentados a la Dirección General del Impuesto a los Réditos), ps.
7 á 83, Talleres Gráficos Argentinos de L.J. Rosso, Buenos Aires, 1934.
12. BECÚ, Teodoro: “El Banco de la Provincia de Buenos Aires y el impuesto a la
renta” (Escritos presentados en la causa promovida ante el Juez Federal de la
Capital en los autos 'Fisco Nacional v. Banco de la Provincia de Buenos Aires s/
cobro de pesos”), ps. 13 á 288, Talleres Gráficos Argentinos de L.J. Rosso, Buenos
Aires, 1934.
13. BELAUNDE, César H.: “Doctrina Económico-Social de León XIII a Juan Pablo
II”, 308 ps., Editorial Claretiana, Buenos Aires, 1982.
14. BELTRÁN, Jorge R.: “El principio constitucional de adecuada tutela jurisdiccional
en materia tributaria” en “Estudios de Derecho Constitucional Tributario”, obra
colectiva en homenaje al profesor Juan Carlos Luqui, coordinada por el académico
Horacio A. García Belsunce, ps. 343 á 377, Ediciones Depalma, Buenos Aires,
1994.
15. BELTRÁN, Jorge R.: “La pena de clausura por contravenciones tributarias:
modificación por la ley 23.905”, Derecho Tributario, Tomo II, ps. 433 á 442.
16. BIANCHI, Alberto B.: “La Corte Suprema ha extendido carta de autonomía a las
municipalidades”, Revista Jurídica Argentina La Ley, Tomo 1989-C, ps. 47 a 74.
17. BIANCHI, Alberto B.: “La delegación legislativa. Teoría de los reglamentos
delegados en la Administración Pública”, 314 ps.; Editorial Ábaco de Rodolfo
Depalma; Buenos Aires, 1990.
18. BIANCHI, Alberto B. y MIHURA ESTRADA, Ricardo J.: “El peaje: de la ley de
concesión de obra pública a la ley de convertibilidad (reflexiones a propósito de un
fallo importante)”, Revista Jurídica Argentina La Ley, Tomo 1991-E, ps. 1280 á
1308.
19. BIDART CAMPOS, Germán J.: “Tratado Elemental de Derecho Constitucional
Argentino”; 2 tomos; 555 y 591 ps., respectivamente; Ediar; Buenos Aires, 1988.
20. BIKEL, Wilhelm: “Relaciones financieras entre corporaciones públicas”, en
“Tratado de Finanzas de Wilhelm Gerloff y Fritz Neumark”, Tomo I, Capítulo III:
“Relaciones financieras entre corporaciones públicas”; Punto A: “Introducción”; ps.
445 a 448; Punto B: “Teoría General de la Compensación Financiera”; ps. 448 a
475; Punto D: “La Compensación financiera en el Estado Federal”; ps. 482 á 504;
El Ateneo, Buenos Aires, 1961.
21. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Análisis sobre la constitucionalidad del Impuesto sobre
los Ingresos Brutos aplicado a la actividad del transporte interjurisdiccional”, La
Información, Tomo XL, ps. 5 á 30.
22. BULIT GOÑI, Enrique, G.: “Algo más sobre impuestos locales y establecimientos
de utilidad nacional”, La Información, Tomo XLIX, ps. 729 á 735.
23. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Nota al fallo Transportes Vidal S.A.”, La Información,
Tomo L, ps. 97 y 98.
24. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Reflexiones en torno a la acción declarativa de
inconstitucionalidad en materia tributaria, el principio de solve et repete y el
Tratado de San José de Costa Rica”, Rentas, Año IX, ps. 217 á 228.
25. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Algo más sobre las acciones declarativas de
inconstitucionalidad en materia tributaria: ha cambiado la jurisprudencia de la
Corte”, La Información, Tomo LVI, ps. 491 á 498.
26. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Distribución de competencias tributarias entre los
distintos niveles de gobierno”, Cuadernos Iberoamericanos de Estudios Fiscales, Nº
6; ps. 459 á 507; Madrid, 1987.
27. BULIT GOÑI, Enrique G.: “¿Es enjuiciable la legitimidad global de los
impuestos?”, La Información, Tomo LVII, ps. 73 á 86.
28. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Acerca de tres aspectos del nuevo régimen de
coparticipación federal”, La Información, Tomo LVIII, ps. 464 á 473.
29. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Las leyes tributarias retroactivas son
inconstitucionales: capacidad contributiva, legalidad, equidad y razonabilidad”, La
Información, Tomo LIX, ps. 907 á 913.
30. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Autonomía o autarquía de los municipios (sobre las
implicancias de un reciente fallo de la Corte Suprema Nacional)”, Revista Jurídica
Argentina La Ley, Tomo 1989-C, ps. 1053 á 1070.
31. BULIT GOÑI, Enrique G.: “La gravación local del comercio interjurisdiccional”,
La Información, Tomo LX, ps. 445 á 450.
32. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Acerca de las obligaciones de las partes en la Ley de
Coparticipación Federal”, La Información, Tomo LXII, ps. 414 á 419.
33. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Acerca de la cláusula del desarrollo en la Constitución
Nacional”, La Información, Tomo LXIV, ps. 500 á 515.
34. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Reflexiones sobre el régimen de coparticipación
federal y respecto de los impuestos locales”, Doctrina Tributaria Errepar, Tomo XI,
ps. 569 á 581.
35. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Un adicional de emergencia en el Impuesto sobre los
Ingresos Brutos y dos fallos de la Corte Suprema de Justicia”, Derecho Tributario,
Tomo III, ps. 752 á 759.
36. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Coparticipación Federal de Impuestos: el tironeo
recurrente muestra como único camino el sinceramiento colectivo y una nueva
concertación”, Impuestos, Tomo LI-A, ps. 3 á 12.
37. BULIT GOÑÍ, Enrique G.: “Principios tributarios constitucionalizados: el de
razonabilidad”, en “Principios constitucionales tributarios”; ps. 193 á 210;
Universidad Autónoma de Sinaloa; Culiacán, 1993.
38. BULIT GOÑI, Enrique G.: “El programa constitucional como directiva para el
legislador y como límite para el ejercicio del poder tributario”, en “Estudios de
Derecho Constitucional Tributario”, obra colectiva en homenaje al profesor Juan
Carlos Luqui, coordinada por el académico Horacio A. García Belsunce, ps. 41 á
75, Ediciones Depalma; Buenos Aires, 1994.
39. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Algunas consideraciones sobre el federalismo fiscal en
la reforma constitucional”, Doctrina Tributaria Errepar, Tomo XV, ps. 334 á 343.
40. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Se cayó Aerolíneas”, Derecho Tributario, Tomo X, ps.
208 á 211.
41. BULIT GOÑI, Enrique G.: “La coparticipación federal en la reforma constitucional
de 1994”, Revista Jurídica Argentina La Ley, Tomo 1995-D, ps. 977 á 998.
42. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Implicancias de la reforma constitucional de 1994 en
materia de potestades tributarias municipales”, La Información, Tomo LXXIII, ps.
37 á 49.
43. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Sobre la tributación local en la Argentina”, en Revista
Iberoamericana de Derecho Tributario, Nº 2, ps. 371 á 380; Madrid, 1996.
44. BULIT GOÑI, Enrique G.: “Las facturas de crédito: sobre la exención de impuestos
locales de Sellos por la ley nacional”, Doctrina Tributaria Errepar, Tomo XVIII, ps.
40 á 47.
45. BULIT GOÑI, Enrique G.: “El solve et repete desde los principios superiores y la
realidad cotidiana”, Revista Latinoamericana de Derecho Tributario, Nº 3, ps. 47 á
55; Madrid, 1997.
46. CAÑAL GARCÍA, Francisco: “Las rentas familiares en el Impuesto sobre la Renta
de Personas Físicas”, Instituto de Ciencias para la Familia, Ediciones Rialp,
Madrid, 1997.
47. CASADO OLLERO, Gabriel: “Función extrafiscal del impuesto: la noción de
capacidad contributiva como esencial al impuesto”, en “Serie de Conferencias sobre
Derecho Tributario”, Asociación Argentina de Estudios Fiscales, ps. 65 á 85,
Buenos Aires, 1994.
48. CASADO OLLERO, Gabriel: “Tutela jurídica y garantías del contribuyente en el
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poder en el sistema democrático”, ps. 13 á 30; Capítulo II: “Emergencia y
Necesidad”, ps. 31 á 42; Capítulo III: “Actividad Legislativa del Poder Ejecutivo”,
ps. 43 á 50; Capítulo IV: “Los decretos de necesidad y urgencia”, ps. 51 á 82;
Capítulo V: “La nueva composición de la Corte Suprema y la doctrina de los
decretos de necesidad y urgencia”, ps. 83 á 115, Ad Hoc, Buenos Aires, 1991.
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Uruguayo de Estudios Tributarios en octubre de 1986, ps. 223 a 242, Facultad de
Derecho, Montevideo, 1986.
JURISPRUDENCIA
“Don Domingo Mendoza y Hermano contra la provincia de San Luis sobre
derechos de exportación”, Fallos: 3:131, sentencia del 12 de mayo de 1865.
“D. Doroteo García con la Provincia de Santa Fe, sobre competencia”, Fallos:
9:277, sentencia del 21 de agosto de 1999.
“El Fiscal General de la Provincia de Buenos Aires c/ el Banco Nacional, por cobro
de impuestos”, Fallos:18:340, sentencia del 5 de diciembre de 1999.
“La sucesión de Doña Tomasa Vélez Sarsfield contra el Consejo de Educación de la
Provincia de Buenos Aires, sobre inconstitucionalidad de un impuesto”, Fallos:
23:647, sentencia del 19 de noviembre de 1882.
“El gremio de abastecedores de la ciudad de Tucumán, contra la Municipalidad de
la misma, por devolución de impuesto de consumo; recurso de hecho contra la
sentencia del Tribunal Superior de Tucumán”, Fallos: 31:82, sentencia del 29 de
enero de 1887.
“La Municipalidad de la Capital contra doña Isabel A. de Elortondo, sobre
expropiación, por inconstitucionalidad de la ley de 31 de octubre de 1884”, Fallos:
33:162, sentencia del 14 de abril de 1888.
“D. Pío Chiodi y otros acopiadores y exportadores de cereales contra D. Pascual
Bruniard, rematador del impuesto a los cereales y después contra la Provincia de
Santa Fe, sobre inconstitucionalidad de la ley de 28 de noviembre de 1891, que
establece dicho impuesto”, Fallos: 51:349, sentencia del 20 de septiembre de 1892.
“El Ferrocarril Central Argentino contra la provincia de Santa Fe, sobre repetición
de pago indebido”, Fallos: 68:227, sentencia del 3 de julio de 1897.
“El Banco Nacional, en liquidación, contra el concurso de Doña Dolores Chirapoza
de Grossi, por cobro de pesos; s/ exención del uso de papel sellado”, Fallos: 95:9,
sentencia del 13 de mayo de 1902.
“Hileret y Rodríguez contra la Provincia de Tucumán, sobre inconstitucionalidad
de la ley provincial de 14 de Junio de 1902 y devolución de dinero”, Fallos: 98:20,
sentencia del 5 de septiembre de 1903.
“Sala Fidel (sus herederos) contra la Provincia de Santa Fe sobre
inconstitucionalidad de un impuesto a las herencias transversales”, Fallos: 100:51,
sentencia del 2 de agosto de 1904.
“Ferro Carril Central Argentino contra la Municipalidad del Rosario, por
devolución de impuestos”, Fallos: 104:73, sentencia del 31 de marzo de 1906.
“Manuel Faramiñán contra la Municipalidad de La Plata sobre inconstitucionalidad
de ordenanzas municipales. Recurso Extraordinario”, Fallos: 105:50, sentencia del
23 de agosto de 1906.
“Ferrocarril del Sud en autos con la Municipalidad de La Plata sobre cobro de
impuestos. Recurso Extraordinario. Competencia”, Fallos: 114:282, sentencia del
1° de junio de 1911.
“Doña Rosa Melo de Cané, su testamentaría; sobre inconstitucionalidad de
impuesto a las sucesiones en la provincia de Buenos Aires”, Fallos: 115:111,
sentencia del 16 de diciembre de 1911.
“P. Cesari y Cia contra la Empresa del Ferrocarril Central Argentino, sobre cobro
de pesos”, Fallos: 123:313, sentencia del 25 de julio de 1916.
“Destilería Franco Argentina contra Gobierno de la Nación sobre cobro de pesos”,
Fallos: 132:402, sentencia del 18 de octubre de 1920.
“Don Martín Pereyra Iraola contra la Provincia de Buenos Aires sobre devolución
de sumas de dinero”, Fallos: 138:161, sentencia del 22 de junio de 1923.
“Don Ignacio Unanue y otros contra la Municipalidad de la Capital, sobre
devolución de dinero proveniente del impuesto a los studs”, Fallos: 138:313,
sentencia del 21 de septiembre de 1922.
“A. M. Delfino y Cía., apelando de una multa impuesta por la Prefectura Marítima,
por infracción al artículo 117 del Reglamento del Puerto de la Capital”, Fallos:
148:430, sentencia del 20 de junio de 1927
“Sociedad anónima Mataldi Simón Limitada contra la Provincia de Buenos Aires,
por repetición de pago de impuestos”, Fallos: 149:261, sentencia del 28 de
septiembre de 1927.
“Don Juan Hannah Drysdale y otros contra la Provincia de Buenos Aires, sobre la
devolución de una suma de dinero”, Fallos 149:417, sentencia del 18 de noviembre
de 1927.
“Don Raúl Rizzotti contra la Provincia de San Juan, por repetición de impuesto”,
Fallos: 150:419, sentencia del 30 de marzo de 1928.
“Don Eugenio Díaz Vélez contra la Provincia de Buenos Aires sobre
inconstitucionalidad de impuesto”, Fallos: 151:359, sentencia del 8 de septiembre
de 1926.
“Municipalidad de General Pueyrredón contra la Sociedad Jockey Club Mar del
Plata, sobre cobro ejecutivo de pesos”, Fallos: 154:25, sentencia del 27 de febrero
de 1929.
“Doña Sara Doncel de Cook contra la provincia de San Juan sobre repetición de
pago”, Fallos: 155:290, sentencia del 6 de septiembre de 1929.
“Sebastián Cartagenova, querella seguida en su contra por infracción al art. 2088
del digesto municipal”, Fallos: 156:323, sentencia del 12 de febrero de 1930.
“Doña Raquel Abella de Colombres contra la Dirección de Escuelas de la Provincia
de Buenos Aires, sobre pago de impuesto a la transmisión gratuita de bienes y
protocolización”, Fallos: 160:114, sentencia del 11 de marzo de 1931.
“Don Andrés Gallino (su sucesión). Incidente sobre inconstitucionalidad de la ley
número 11.287, artículos 3º y 2º”, Fallos: 160:247, sentencia del 24 de mayo de
1929.
“Administración de Impuestos Internos contra don Martiniano Malmonge Nebreda,
por defraudación de impuesto interno al tabaco”, Fallos: 169:309, sentencia del 15
de noviembre de 1933.
“Fisco Nacional contra la Sociedad Anónima Robert Bosch, por defraudación de
impuestos internos”, Fallos: 170:180, sentencia del 23 de febrero de 1934.
“Don José Ignacio Ríos contra la Provincia de Buenos Aires sobre
inconstitucionalidad de ley y devolución de dinero”, Fallos: 170:256, sentencia del
4 de abril de 1934.
“Comisión de Fomento de Teodolina contra Don Vicente Ponzo sobre
levantamiento de embargo”, Fallos: 173:128, sentencia del 17 de julio de 1935.
“Fisco Nacional c/ Rodolfo Medina”, Fallos: 176:73, sentencia del 23 de
septiembre de 1936.
“Ramos, Eulogio v. Municipalidad de la Capital sobre repetición”, Fallos: 181:264,
sentencia del 10 de agosto de 1938.
“La Martona S.A. v. Provincia de Buenos Aires s/ repetición de una suma de
dinero”, Fallos: 182:411, sentencia del 7 de diciembre de 1938.
“González Diez B., v. Provincia de Jujuy sobre repetición”, Fallos: 183:160,
sentencia del 17 de marzo de 1939.
“Municipalidad de La Banda v. Ferrocarril Central Argentino s. cobro de pesos”,
Fallos: 183:181, sentencia del 22 de marzo de 1939.
“F.C. del Sud v. Municipalidad de Juárez, s. repetición de pago”, Fallos: 183:190,
sentencia del 22 de marzo de 1939.
“Banco de la Provincia de Buenos Aires v. Nación Argentina”, Fallos: 186:170,
sentencia del 15 de marzo de 1940.
“Pedro Rouspil v. Provincia de Buenos Aires”, Fallos: 187:234, sentencia del 15 de
julio de 1940.
“Horacio Poviña y otro v. Nación Argentina”, Fallos: 187:687, sentencia del 30 de
septiembre de 1940.
“Dolores Cobo de Macchi di Cellere v. Provincia de Córdoba”, Fallos:190:231,
sentencia del 21 de julio de 1941.
“Banco de la Nación Argentina v. Municipalidad de la Ciudad de Buenos Aires”,
Fallos: 192:20, sentencia del 13 de febrero de 1942.
“Gustavo A. Frederking y otros v. Nación Argentina”, Fallos: 193:397, sentencia
del 28 de agosto de 1942.
“Cías de Seguros 'Industria y Comercio' y 'La Rosario' v. Municipalidad de
Rosario”, Fallos:199:423, sentencia del 18 de agosto de 1944.
“Pedro Inchauspe Hnos. v. Junta Nacional de Carnes”, Fallos: 199:483, sentencia
del 1º de septiembre de 1944.
“Felicitas Guerrero de Mihanovich v. Provincia de Córdoba”, Fallos: 200:128, 23
de octubre de 1944
“S.A. Ganadera El Yunque v. Provincia de Córdoba”, Fallos: 201:82, sentencia del
28 de noviembre de 1945.
“S.A. Ganadera El Yunque v. Provincia de Córdoba”, Fallos: 205:480, sentencia del
28 de agosto de 1946.
“Filomena Vázquez de Filipini v. S.A. Wayss y Freytag”, Fallos: 206:21, sentencia
del 2 de octubre de 1946.
“Ana Masotti de Busso y Otros v. Provincia de Buenos Aires”, Fallos: 207:270,
sentencia del 7 de abril de 1947.
“Mario B. Gaviña v. Prov. de Buenos Aires”, Fallos: 209:431, sentencia del 4 de
diciembre de 1947.
“S.A. Ganadera e Industrial Ciriaco Morea v. Provincia de Córdoba”, Fallos:
210:172, sentencia del 27 de noviembre de 1948.
“Leopoldo L. Boffi v. Provincia de Buenos Aires”, Fallos: 210:276, sentencia del 3
de marzo de 1948.
“Banco del Río de la Plata v. Provincia de Buenos Aires”, Fallos: 210:500,
sentencia del 2 de abril de 1948.
“Banco Hipotecario Franco Argentino v. Provincia de Córdoba”, Fallos: 210:1208,
21 de mayo de 1948.
“Segundo Fernández Aguilera (suc.)”, Fallos: 211:34, sentencia del 4 de junio de
1948.
“Eduardo A. Shepherd (su sucesión)”, Fallos: 212:493, sentencia del 22 de
diciembre de 1948.
“Carlos Vicente Ocampo”, Fallos: 234:129, sentencia del 2 de marzo de 1956.
“Atilio César Liberti - Sucesión”, Fallos: 235:571, sentencia del 10 de agosto de
1956.
“Raúl Giménez Fauvety y Otros”, Fallos: 239:157, sentencia del 30 de octubre de
1957.
“Carlos Juan Madariaga Anchorena”, Fallos: 242:280, sentencia del 21 de
noviembre de 1958.
“Lorenzo Larralde y Otros”, Fallos: 243:98, sentencia del 2 de marzo de 1959.
“S.A. Cia Swift de La Plata v. Municipalidad de San Miguel de Tucumán”, Fallos:
249:99, sentencia del 17 de febrero de 1961.
“María Lía Cobo de Ramos Mejía y otras c/ Provincia de Buenos Aires”, Fallos:
251:379, sentencia del 6 de diciembre de 1961.
“S.A. Cía. San Pablo de Fabricación de Azúcar v. Provincia de Tucumán”, Fallos:
256:188, sentencia del 16 de julio de 1963.
“S.A. General Electric v. Municipalidad de Rosario -Santa Fe-”, Fallos: 255:66,
sentencia del 8 de marzo de 1963.
“Nación Argentina v. Provincia de Buenos Aires”, Fallos: 256:588, sentencia del 30
de septiembre de 1963.
“S.A. Compañía Frigorífica Swift de La Plata v. Comisión de Fomento de Villa
Gobernador Gálvez”, Fallos: 258:208, sentencia del 22 de abril de 1964.
“Provincias de Buenos Aires y Córdoba”, Fallos 257:31, sentencia del 9 de octubre
de 1963.
“Administración General de Obras Sanitarias de la Nación v. Provincia de
Tucumán”, Fallos:259:16, 20 de julio de 1964.
“S.A. Bodegas y Viñedos Saint Remy”, Fallos: 262:367, sentencia del 6 de agosto
de 1965.
“S.A. Laboratorios Anodia v. Nación Argentina”, Fallos: 270:42, sentencia del 13
de febrero de 1968.
“S.A. Parafina del Plata”, Fallos: 271:297, 2 de septiembre de 1968.
“S.A. Ingenio La Esperanza v. Caja de Subsidios Familiares para el Personal de la
Industria”, Fallos: 273:247, sentencia del 16 de abril de 1969.
“Rosa de Luna y otros v. International Air Catering Aeropuerto Ezeiza y otros”,
Fallos: 281:407, sentencia del 29 de diciembre de 1971.
“Carlos José Dumit v. Instituto Nacional de Vitivinicultura”, Fallos: 284:150,
sentencia del 8 de noviembre de 1972.
“Marcelo A. Montarce v. Dirección Nacional de Aduanas”, Fallos: 289:443,
sentencia del 17 de septiembre de 1974.
“Alberto Francisco Jaime Ventura y Otra v. Banco Central de la República
Argentina”, Fallos: 294:152, sentencia del 26 de febrero de 1976.
“Provincia de Mendoza”, Fallos: 300:805, sentencia del 20 de julio de 1978.
“S.A. Electrometalúrgica Andina”, Fallos: 302:150, sentencia del 6 de marzo de
1980.
“Usandizaga, Perrone y Juliarena S.R.L. v. Dirección General Impositiva”, Fallos:
303:1548, sentencia del 15 de octubre de 1981.
“Angel Moiso y Cía S.R.L.”, Fallos: 303:1835, sentencia del 24 de noviembre de
1981.
“Provincia del Chubut c. Agua y Energía Eléctrica Sociedad del Estado”, Fallos:
304:310, sentencia del 2 de marzo de 1982.
“B. J. Service S.A.P.C. e I. v. Provincia del Neuquén”, Fallos: 305:1381, sentencia
del 15 de septiembre de 1983.
“Transportes Vidal S.A. v. Provincia de Mendoza”, Fallos: 306:516, sentencia del
31 de mayo de 1984.
“B. J. Service Argentina S.A.P.C. e I. v. Provincia de Mendoza”, Fallos: 306:1883,
sentencia del 6 de diciembre de 1984.
“Juan Fullana S.A.”, Fallos: 307:305, sentencia del 2 de abril de 1985.
“Agencia Marítima San Blas S.R.L. v. Provincia del Chubut”, Fallos: 307:374,
sentencia del 2 de abril de 1985.
“Provincia de Santiago del Estero v. Nación Argentina”,
sentencia del 20 de agosto de 1985.
Fallos: 307:1379,
“Abel Bonorino Peró y otros v. Nación Argentina”, Fallos: 307:2340, sentencia del
4 de diciembre de 1985.
“Ambros Palmegiani S.A. y Gennaro y Fernández S.A. Empresas Asociadas”,
Fallos: 308:403, sentencia del 1° de abril de 1986.
“Municipalidad de Laprida v. Universidad de Buenos Aires -Facultad de Ingeniería
y Medicina-”, Fallos: 308:647, sentencia del 29 de abril de 1986
“Aerolíneas Argentinas Sociedad del Estado v. Provincia de Buenos Aires”, Fallos:
308:2153, sentencia del 13 de noviembre de 1986.
“Beveraggi de la Rúa y otros v. Nación Argentina -Ministerio de Educación y
Justicia”, Fallos: 310:418, sentencia del 3 de marzo de 1987.
“Leonardo Antonio Newland v. Provincia de Santiago del Estero”, Fallos: 310:606,
sentencia del 19 de marzo de 1987.
“Juan Pedro Insúa”, Fallos 310:1961, sentencia del 1º de octubre de 1987.
“Transportes Automotores Chevallier S.A. v. Res. del Plenario de la Comisión
Federal de Impuestos”, Fallos: 310:2092, sentencia del 13 de octubre de 1987.
“Safrar Sociedad Anónima Franco Argentina de Automotores, Comercial, Industrial
y Financiera v. Administración Nacional de Aduanas”, Fallos: 311:2779, sentencia
del 27 de diciembre de 1988.
“Cosecha Cooperativa de Seguros Limitada v. Provincia de Buenos Aires -Tribunal
Fiscal de Apelación-”, Fallos: 312: 149, sentencia del 19 de febrero de 1989.
“Ángela Digna Balbina Martínez Galván de Rivademar v.. Municipalidad de
Rosario”, Fallos 312:326, sentencia del 21 de marzo de 1989.
“Luis A. Porcelli v. Banco de la Nación Argentina”, Fallos: 312:555, sentencia del
20 de abril de 1989.
“José Agustín Martínez”, Fallos: 312:826, sentencia del 6 de junio de 1989.
“Fleischmann Argentina Inc.”, Fallos 312:912, sentencia del 13 de junio de 1989.
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Arenera 'El Libertador S.R.L.' y Otros”, Fallos: 312:1098, sentencia del 29 de junio
de 1989.
“Marta Navarro Viola de Herrera Vegas v. Nación Argentina (Dirección General
Impositiva)”, Fallos: 312:2467, sentencia del 19 de diciembre de 1989.
“Microómnibus Barrancas de Belgrano S.A.”, Fallos: 312:2490, sentencia del 21 de
diciembre de 1989.
“Luis Arcenio Peralta y otro v. Nación Argentina -Ministerio de Economía,
BCRA”, Fallos: 313:1513, sentencia del 27 de diciembre de 1990.
“Municipalidad de la Ciudad de Rosario v Provincia de Santa Fé”, Fallos: 314:495,
sentencia del 4 de junio de 1991.
“Universidad de Buenos Aires v. Nación Argentina (Poder Ejecutivo Nacional)”,
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“Nación Argentina v. Arenera El Libertador S.R.L.”, Fallos: 314:595, sentencia del
18 de junio de 1991.
“Luis López López y otro v. Provincia de Santiago del Estero”, Fallos: 314:1292,
sentencia del 15 de octubre de 1991.
“Mickey S.A.”, Fallos: 314:1376, sentencia del 5 de octubre de 1991.
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Entre Ríos”, Fallos: 316:1962, sentencia del 9 de julio de 1934.
“La Plata Remolques S.A. v. Provincia de Buenos Aires”, Fallos: 316:2182,
sentencia del 30 de septiembre de 1983.
“Satecna Costa Afuera S.A. v. Provincia de Buenos Aires”, Fallos: 316:2182,
sentencia del 30 de septiembre de 1993.
“Eves Argentina S.A.”, Fallos: 316: 2329, sentencia del 14 de octubre de 1993.
“Antonio González S.A. v. Provincia de Mendoza”, Fallos: 316:2855, sentencia del
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Comisión Federal de Impuestos”, Fallos: 317:1548, sentencia del 17 de noviembre
de 1994.
“Video Club Dreams v. Instituto Nacional de Cinematografía”, Fallos: 318:1154;
sentencia del 6 de junio de 1995.
“Harengus S.A. v. Provincia de Santa Cruz”, Fallos: 317:397, sentencia del 19 de
abril de 1994.
Y.35, L. XXII “Yacimientos Petrolíferos Fiscales Sociedad del Estado c/
Municipalidad de Banda del Río Salí”, sentencia del 29 de noviembre de 1994.
“La Bellaca S.A.A.C.I.F. y M. v. Dirección General Impositiva”, Fallos: 319:3400,
sentencia del 27 de diciembre de 1996
“Telefónica de Argentina S.A. v. Municipalidad de General Pico”, Fallos: 320:162
sentencia del 27 de febrero de 1997.
“Telefónica de Argentina S.A. v. Municipalidad de Chascomús”, Fallos: 320:619,
sentencia del 18 de abril de 1997.
“Hidroeléctrica El Chocón S.A. v. Provincia de Buenos Aires y Otro”, Fallos:
320:1302, sentencia del 1° de julio de 1997.
“Luis A. Labala v. Secretaría de Industria y Comercio”, Fallos: 320:1949, sentencia
del 25 de septiembre de 1997.
“Sigra S.R.L.”, Fallos: 320:1962, sentencia del 25 de septiembre de 1997.
“Jorge Daniel Arce”, Fallos: 320:2145, sentencia del 14 de octubre de 1997.
“Pedro Jorge Lambruschi”, Fallos: 320:2271, sentencia del 31 de octubre de 1997.
“Nobleza Piccardo S.A.I.C. y F. v. Dirección General Impositiva”, Fallos: 321:270,
sentencia del 17 de marzo de 1998.
“Cic Trading S.A. v. Dirección General Impositiva”, Fallos: 321:347, sentencia del
17 de marzo de 1998.
“Luisa Spak de Kupchik y Otro v. Banco Central de la República Argentina y
Otro”, Fallos: 321:366, sentencia del 17 de marzo de 1998.
“Jorge Gabriel Yemal y Otros”, Fallos: 321:510, sentencia del 17 de marzo de
1998.
ANEXO DE JURISPRUDENCIA
“Ana Pérez de Smith”, Fallos: 300:1282, sentencia del 21 de diciembre de 1978
“Cerámica San Lorenzo”, Fallos: 307:1094, sentencia del 4 de julio de 1985.
“Compañía Química S.A. v. Municipalidad de Tucumán”, Fallos: 312:1575,
sentencia del 5 de septiembre de 1989.
“Pablo Horvath v. Nación Argentina (Dirección General Impositiva)”, Fallos:
318:676, sentencia del 4 de mayo de 1995.
“Cerro Castillo S.A. v. Provincia del Chubut”, Fallos: 310:2443, sentencia del 26
de noviembre de 1987.
Pontificia Universidad Católica Argentina
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES DEL ROSARIO
CARRERA DE ESPECIALIZACION EN DERECHO TRIBUTARIO
PROGRAMA
Derecho Tributario Local y Municipal
(Aprobado por Acta de Consejo 01/07)
Vigente a partir de 2007
1º AÑO (primer cuatrimestre)
_______________________________________________________________________
PROFESOR A CARGO: Carlos Jorge GALLO
I.
FUNDAMENTACIÓN
La finalidad perseguida por esta actividad curricular es propiciar el conocimiento
profundizado de las temáticas y problemáticas correspondientes a la tributación
provincial -poniendo especial énfasis a la legislación vigente en la provincia de Santa
Fe-, la tributación municipal -con especial énfasis en la ciudad de Rosario- y el marco
constitucional nacional y provincial respecto de los respectivos tributos provinciales y
municipales.
De esta forma, el curso teórico práctico se desarrolla en función de la formación y
capacitación de abogados en las habilidades y competencias necesarias para orientarse y
desempeñarse en la operatoria de las tributaciones locales. Se pretende que la
preparación alcanzada por el egresado le permita una correcta toma de decisiones en los
diversos campos de su actividad profesional, sea en el ejercicio libre de su profesión,
resolviendo casos o asesorando en forma preventiva, o se desarrolle en niveles de
gobierno o bien en la magistratura o en la administración pública.
II. OBJETIVOS
1. Comprender los valores positivos implicados en la tributación local.
2. Conocer sintéticamente las diferentes teorías y campos de abordaje de la tributación
local, relacionándolos con los temas de la teoría y práctica de la tributación en general.
3. Conocer cuáles son las características de los procedimientos básicos de tributación
correspondientes a los ámbitos locales, sus efectos, beneficios, límites y desventajas.
4. Conocer los modelos y estrategias básicas de tributación local.
5. Conocer los requisitos básicos constitutivos de la dimensión del deber ser referida a la
tributación local (dimensión axiológica-dikelógica)
6. Reconocer los contenidos trabajados en clase y en la lectura bibliográfica, con el
sistema de derecho comparado.
III. CONTENIDOS
Unidad Nº 1.
Tributación Municipal. Marco constitucional y jurisprudencia. Codificación tributaria
municipal. Estructura tributaria municipal santafesina. Comparación con otras
provincias. Análisis general. Distintos tipos de tributos utilizados.
Unidad Nº 2.
Tasa General de Inmuebles. Servicios que financia. Hecho imponible. Sujeto pasivo.
Base imponible. Tipos tributarios. Período fiscal. Adicional por baldío.
Derecho de Registro e Inspección. Servicios que financia. Hecho imponible. Conexión
con los derechos publicitarios. Sujeto pasivo. Base imponible. Deducciones e ingresos
no computables. Bases imponibles especiales. Período fiscal. Determinación y pago.
Conexión con la Contribución del Ente Turístico Rosario. Exenciones. Régimen de
retenciones. Régimen de incentivo fiscal para promoción del empleo.
Unidad Nº 3.
Otros tributos municipales. Derecho de cementerio. Derecho de acceso a diversiones y
espectáculos públicos. Derecho de abasto, matadero e inspección veterinaria. Derecho
de ocupación del dominio público. Permisos de uso. Tasa de remate. Derecho de
Fiscalización sobre concesionarios de servicios públicos. Derecho de inspección y
contralor sobre obras públicas. Tasa de contraste, contralor e inspección de medidores
de energía eléctrica y de gas. Tasa por servicios técnicos de revisión de planos e
inspección de obra. Derecho de rifas o bonos. Tasas retributivas de servicios. Tasas de
actuaciones administrativas y otras prestaciones.
Unidad Nº 4.
Tributación Provincial. Marco constitucional y jurisprudencia.. Codificación tributaria
provincial. Estructura tributaria provincial santafesina. Comparación con otras
provincias. Análisis general. Distintos tipos de tributos utilizados.
Unidad Nº 5.
Impuesto Inmobiliario. Antecedentes. Hecho imponible. Adicional por baldío. Sujeto
pasivo. Escribanos. Base imponible. Valuaciones. Tipos tributarios. Exenciones.
Período fiscal.
Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Antecedentes. Evolución histórica. Impuestos que
precedieron a su creación. Características del mismo. Importancia económica dentro de
los tributos provinciales. Comparación de su incidencia rentística dentro de nuestra
provincia y de provincias vecinas (Buenos Aires, Capital Federal, Córdoba y Entre
Ríos). Hecho imponible, análisis. Habitualidad. Exclusiones de objeto. Exenciones
objetivas y subjetivas. Sujeto pasivo. Base imponible. Liquidación. Alícuotas.
Anticipos. Declaración jurada final. Retenciones y percepciones. Crédito fiscal.
Unidad Nº 6.
Otros tributos provinciales. Impuesto de Sellos. Tasas Retributivas de Servicios. Patente
Única de Vehículos.
Regímenes Promocionales. Promoción Industrial. Promoción Forestal. Otros.
IV. EVALUACIÓN
Se utilizarán las funciones formativa y sumativa de la evaluación para monitorear el
proceso y los resultados de los aprendizajes que los alumnos vayan obteniendo durante
el cursado y al finalizar el desarrollo de la materia.
- Para obtener la regularidad en la materia y, de esta forma, acceder a la posibilidad
de rendir el examen final, el alumno acreditará al menos un 75 % de asistencia y aprobará
dos instancias de evaluación que serán tomadas durante el desarrollo de la materia. En
estas instancias se utilizarán diversos instrumentos tales como cuestionarios, pruebas de
selección múltiple, resolución de casos, análisis de jurisprudencia, etc.
- Para aprobar la materia, el alumno rendirá un examen final escrito en el que se le
propondrán diversas cuestiones (cuestionarios, análisis de casos, resoluciones de casos,
etc.) para ser resueltas a partir del material indicado como de consulta básica. El alumno
podrá utilizar durante el examen la jurisprudencia indicada para cada unidad.
V. BIBLIOGRAFÍA
UNIDADES I - II - III
BASICA
GALLO, Carlos Jorge: “Derecho de Registro e Inspección de Rosario: breve estudio”.
Edición Mimeográfica. Rosario, 1996.
COMPLEMENTARIA
GALLO, Carlos Jorge: “Codificación Tributaria Municipal - Primer Informe”. Edición
Manuscrita. Facultad de Ciencias Económicas y Estadística, Universidad Nacional de
Rosario. Rosario, 1998.
MUNICIPALIDAD DE RAFAELA: “Codigo Tributario Municipal (anteproyecto
normativo para sustituir a la Ley 8.173 de la Provincia de Santa Fe)”. Edición
Manuscrita. Rafaela (Santa Fe), 1996.
PROVINCIA DE SANTA FE - PODER EJECUTIVO: “Mensaje 1476 - 29 Abril 1994
(Proyecto de modificación de la Ley 8.173 elevado a la Honorable Legislatura de la
Provincia de Santa Fe”. Edición Manuscrita. Santa Fe, 1992.
PROVINCIA DE SANTA FE - PODER EJECUTIVO - MINISTERIO DE HACIENDA
Y ECONOMIA: “Expediente 180257 s/Proyecto de la Ley por medio del cual se
aprueba el Proyecto de Código Tributario Municipal - 05OCTI 1977. Edición
Fotocopiada en la Biblioteca “Estanislao Zeballos”. Nomenclador R 336.2 (821.6) S 231
p.
JURISPRUDENCIA
ARENERA DE LA CRUZ Y ROSAS S.A. C/Municipalidad de Santa Fe - Corte
Suprema de Justicia de la Provincia de Santa Fe - (16NOV93).
FISCO DE LA PROVINCIA DE CORDOBA C/LLOSAS, Federico - Corte Suprema de
Justicia de la Provincia de Córdoba - (29MAY96).
TERMINAL 6 S.A. C/MUNICIPALIDAD DE PUERTO GENERAL SAN MARTIN Corte Suprema de Justicia de la Provincia de Santa Fe - (29DIC96).
MUNICIPALIDAD DE LA CIUDAD DE BUENOS AIRES C/HOSPITAL ALEMAN Corte Suprema de Justicia de la Nación - (11FEB97).
GONZALEZ RIAÑO, Eduardo C/MUNICIPALIDAD DE SANTA FE - Cámara Civil y
Comercial Sala II - (19FEB97).
TELEFONICA ARGENTINA S.A. C/MUNICIPALIDAD DE CHASCOMUS - Corte
Suprema de Justicia de la Nación - (18ABR97).
RE, Oscar C/MUNICIPALIDAD DE CORONDA - Corte Suprema de Justicia de la
Provincia de Santa Fe - (25FEB98).
OPERADORA DE ESTACIONES DE SERVICIO S.A. C/MUNICIPALIDAD DE
AVELLANEDA - Corte Suprema de Justicia de la Nación - (28ABR98).
PETERS HERMANOS COMPAÑIA COMERCIAL E INDUSTRIAL S.A.
C/MUNICIPALIDAD DE ROSARIO - Corte Suprema de Justicia de la Provincia de
Santa Fe - (23DIC98).
UNIDADES IV - V - VI
BASICA
ALTHABE, Mario Enrique: “El Impuesto a los Ingresos Brutos”. La Ley. Buenos Aires,
1983. Pág. 1/98.
BULIT GOÑI, Enrique: “El Impuesto a los Ingresos Brutos”. Ediciones Depalma.
Buenos Aires, 1986.
DALMASIO, Adalberto Raúl: “Impuesto a los Ingresos Brutos, Convenio Multilateral”.
Editorial Tesis. Buenos Aires, 1984. Pág. 1/30.
DALMASIO, A. R. - AMOR, R. - PEREIRA, A. F.: “Impuesto a los Ingresos Brutos y
Convenio Multilateral”. Editorial Tesis. Buenos Aires, 1987. Pág. 5/81.
GIULIANI FONROUGE, Carlos M. - NAVARRINE, Susana C.: “Impuesto a los
Ingresos Brutos”. Ediciones Depalma. Buenos Aires, 1982. Pág. 131/181.
ITURRIOZ, Eulogio: “Curso de Finanzas Públicas”. 2da Edición. Ediciones Macchi.
Buenos Aires, 1981. Pág. 287/306.
JARACH, Dino: “Curso de Derecho Tributario”. Tomo II. Ediciones CIMA. Buenos
Aires, 1981. Pág. 47/125.
JARACH, Dino: “Finanzas Públicas y Derecho Tributario”. Editorial Cangallo. Buenos
Aires, 1983. Pág. 697/703.
VILLEGAS, Héctor B.: “Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario”. 3ra.
Edición. Tomo II. Ediciones Depalma. Buenos Aires, 1984. Pág. 144/156.
COMPLEMENTARIA
BULIT GOÑI, Enrique: “La habitualidad en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos”. La
información. XLII. Pág. 450.
CALLENDO, Vicente - CANIDO, Graciela: “Naturaleza del “anticipo” del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos”. Impuestos. Tomo XLIII-B. Buenos Aires, 1983. Pág.
1319/1325.
CELDEIRO, Ernesto C.: “Imposición a los Consumos”. La Ley. Buenos Aires, 1983.
Pág. 62/76.
GIULIANI FONROUGE, Carlos M.: “Impuesto a las actividades lucrativas y comercio
interprovincial”. Derecho Fiscal. Tomo XXVII. Ediciones Contabilidad Moderna.
Buenos Aires, 1977. Pág. 369/376.
GIULIANI FONROUGE, Carlos M.: “Imposición provincial a las exportaciones y en
lugares federalizados”. El Derecho. 30 de Mayo de 1978.
JARACH, Dino: “El impuesto provincial a los ingresos brutos sobre exportaciones. El
caso Bovril. Glosas a un comentario”. La información. Tomo XXXVIII. Editorial
Cangallo. Buenos Aires, 1978. Pág. 161/172.
JARACH, Dino: “Finanzas Públicas y Derecho Tributario”. Editorial Cangallo. Buenos
Aires, 1983. Pág. 821/831.
VILLEGAS, Héctor B.: “Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario”. 2da
Edición. Ediciones Depalma. Buenos Aires, 1975. Pág. 557/567.
RECOMENDADA
ALVES DA FONSECA, José: “Retenciones y Anticipos”. Ponencia presentada por la
Delegación de Brasil a la Conferencia Técnica sobre Identificación de Fórmulas
Concretas para Incrementar la Recaudación de Impuestos organizada por el C.I.A.T.
(Centro Interamericano de Administradores Tributarios y la D.G.I. (Dirección General
Impositiva). Edición manuscrita. Buenos Aires,18/22MAR85.
BULIT GOÑI, Enrique: “Los profesionales y el Impuesto sobre los Ingresos Brutos”. La
información. XLVII. Pág. 495.
FIORI, Juan S.: “Impuesto sobre los Ingresos Brutos. Improcedencia de su aplicación
sobre la percepción de dividendos”. Impuestos. XL-B. Pág. 1970.
GALLO, Carlos J.: “El “Ajuste” del Impuesto a las Actividades Lucrativas”. Boletín del
Colegio de Graduados en Ciencias Económicas de Rosario, Nº 22/23. Rosario. OCT75.
Pág. 32/37.
GALLO, Carlos J.: “Generalidades sobre el Impuesto a las Actividades Económicas de
la Provincia de Santa Fe”. Revista Derecho Fiscal. Tomo XXVII. Buenos Aires. ENEJUN78. Pág. 1227/1242.
GALLO, Carlos J.: “Análisis de la Reforma Tributaria en los Impuestos Generales a los
Consumos (1973/1976)”. Segundas Jornadas Regionales de Consejos Profesionales de
Ciencias Económicas. Región Centro. Santa Fe. SEP76.
LA ROSA, Ricardo: “Impuesto a las Actividades Lucrativas”. Ediciones Nueva
Técnica. Buenos Aires, 1968.
SCHIVAONI, César S.: “Impuesto a los Ingresos Brutos. Convenio Multilateral”.
Editorial Club de Estudio. Buenos Aires, 1982. Pág. 3/90.
SCHMOLDERS, B.: “Los impuestos al volumen de los negocios” en “Tratado de
Finanzas Públicas” de Gerloff y Neumark. El Ateneo. Buenos Aires, 1961. Pág.
590/591.
TEJERINA, Jorge G.: “Nuevas consideraciones sobre el Impuesto Municipal a las
Actividades Lucrativas”. Derecho Fiscal. XVI. Pág. 213.
JURISPRUDENCIA
BRAVE, Rafael - CSJN - 15OCT47 - JA - 1947 - 250; LL-48-607.
GARCIA COZZI - JA - 1968 -V-83.
PHILCO S.A. - T.F.N. - 14JUL60.
PHILCO S.A. - T.F.N. - 13MAR62.
CIA. INTERNACIONAL DE RADIO S.A. - T.F. Apel. Buenos Aires - 08MAY62.
CIA DE VIVIENDAS INTEGRAL S.R.L. - T.F.N. - 26DIC62.
HUETEL DE SANCHEZ ELIA - T.F. Apel. Buenos Aires - 23ABR63.
LA MERCANTIL SUDAMERICANA S.A. - T.F. Apel. Buenos Aires - 28NOV63.
DURAN HNOS. - T.F. Apel. Buenos Aires - T.F. Apel. Buenos Aires - 11MAY71.
SCHUETT SCA - T.F. Apel. Buenos Aires - 30ABR-74.
ALL NAYS SACIFI - Apel. Civil - Sala B - 19SEP79 - DF-XXX-292.
AEROLINEAS ARGENTINAS S. del Estado - C.S.J.N. - 13NOV86.
REIG, VAZQUEZ GER & ASOCIADOS - J.N.P.I. Civil Nº 1 - 16OCT87.
REIG, VAZQUEZ GER & ASOCIADOS - C.N. Civil - Sala E - 16MAY88.
BAFFICO, Adolfo Arturo - T.F. Apel. Buenos Aires - 08JUL88.
REIG, VAZQUEZ GER & ASOCIADOS - CSJN - 14MAY91.
INTERCAR S.A. - T.F. Apel. Buenos Aires - 12OCT93.
SKYCAB S.A. - T.F. Apel. Buenos Aires - 20ABR93.
LA PLATA REMOLQUES S.A. - C.S.J.N. - 30SEP93.
Pontificia Universidad Católica Argentina
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES DEL ROSARIO
CARRERA DE ESPECIALIZACION EN DERECHO TRIBUTARIO
PROGRAMA
Tributación y Ética
(Aprobado por Acta de Consejo 01/07)
Vigente a partir de 2007
1º AÑO (primer cuatrimestre)
_______________________________________________________________________
PROFESOR A CARGO: Mario SACCONE
I.
FUNDAMENTACIÓN
El especialista en derecho tributario se desenvuelve en un ámbito donde el análisis
axiológico se impone, ya sea que se desarrolle en la labor profesional, en la elaboración
de Proyectos legislativos, en el asesoramiento, en la valoración social del ilícito fiscal,
etc.
Este curso teórico práctico aborda diversas problemáticas del Derecho Tributario
desde una perspectiva ética, con la finalidad de preparar a los futuros egresados de esta
carrera para la toma de decisiones, en su actuar profesional y en la resolución de
controversias, desde un criterio basado en la ética de manera tal que el graduado se
destaque como un profesional egresado de una Universidad confesional católica.
Dado que este criterio axiológico ha de formarse a partir de la confrontación de los
principios éticos con los casos concretos en los que hay que poner en juego dichos
principios, este curso teórico práctico se propone desde una metodología
fundamentalmente basada en el método del caso.
II.
OBJETIVOS
Reflexionar sobre la intrínseca dimensión ética que acompaña toda actuación
profesional.
1. Hacer explícitos problemas, principios y exigencias que conlleva la prestación del
servicio profesional, en particular el desempeño en el área tributaria.
2. Comprender que la matriz ética general importa encontrar su proyección coherente al
campo del ejercicio de la abogacía.
3. Analizar los Códigos de Ética de la Abogacía en sus normas más significativas para
los problemas propios de la especialidad.
III. CONTENIDOS
1. Etica y conducta humana. El derecho y la ética. La actividad financiera del Estado.
Los principios económicos de la tributación. Las reglas ordenatorias de la actividad
financiera. La jerarquía normativa.2. Administración y administrados. Contribuyentes. La actividad legislativa. La
actividad de recaudación y control. Relación jurídica obligacional. Causal del deber
de contribuir. Límites. La conducta fiscal.3. Facultades de investigación. Límites. El secreto fiscal, bancario y financiero. La
buena fe de la Administración. Derechos personalísimos.4. La evasión fiscal. Aspectos penales y extrapenales. Valoración social del ilícito
tributario. Derecho comparado.
5. Método del caso. Desarrollo de casos concretos. Desarrollo de sumarios. Análisis.
IV.
EVALUACIÓN
Se utilizarán las funciones formativa y sumativa de la evaluación para monitorear el
proceso y los resultados de los aprendizajes que los alumnos vayan obteniendo durante
el cursado y al finalizar el desarrollo de la materia.
- Para obtener la regularidad en la materia y, de esta forma, acceder a la posibilidad
de rendir el examen final, el alumno acreditará al menos un 75 % de asistencia y aprobará
dos instancias de evaluación que serán tomadas durante el desarrollo de la materia. En
estas instancias se mantendrá la misma metodología adoptada para el desarrollo del curso,
por lo tanto se propondrán casos para ser resueltos por los alumnos a partir del material
de consulta sugerido.
- Para aprobar la materia, el alumno entregará un trabajo escrito en el que se les
solicitará analizar un caso jurisprudencial.
V.
BIBLIOGRAFÍA
- EISENSTEIN, Louis. Las ideologías de la imposición. Ed. Instituto de Estudios
Fiscales. Madrid 1983.
- SAINZ DE BUFANDA, Fernanda. Sistema de Derecho Financiero. T I Ed. Facultad
de Derecho de la Universidad Complutense. Madrid 1977.
- CORTI, Arístides. Aportes para un Derecho Tributario de base democrática. En Rev.
Impuestos L - B., p. 1485.
- PEREZ DE AYALA, José Luis - GONZALEZ, Curso de Derecho Tributario. 5ta
edición. 1989.
- ADAMS, T.S. Ideals and idealism in Taxation. Amer. Econ. Rev.
- FERRETTI, Carlos. Etica y Tributación. Ed. Zeus. Rosario 1993.
- ADAMS, Charles. Those Dirty Rotten Taxes.
- JUAN PABLO II. Centesimus Annus. Ed. San Pablo. Chile 1995.
- JUAN PABLO II. Cincuenta palabras para el próximo milenio. Ed. Mondadori.
Madrid 1998.
- 15 DOCUMENTOS PONTIFICIOS. Principios y orientaciones del magisterio social
de la Iglesia. Ed. CIES. Buenos Aires 1989.
- GALBAITH, John Kenneth. La cultura de la satisfacción. Ed. Emecé. Buenos Aires
1992.
- BROWN, Marvin T. La ética en la empresa. Ed. Paidos. México 1992.
- OFFSHORE INVESTMENT, European Magazine Belfast.
- REYNAUD. La psicología del contribuyente ante el impuesto.
- DUVERGER, Maurice. La hacienda pública. Bosch Casa Editorial.
- BARLETT - STEELE. América: Who really pays the taxes?. Simon & Schuster,
New York.
- CORONA RAMON, Juan Francisco. Mitos y leyendas de la política fiscal.
- SMITH, Adam. Investigación sobre el origen y las causas de la Riqueza de las
Naciones.
- VERNAY, Alain. Los paraísos fiscales. Ed. Plaza & Janés, Madrid.
- CHAMBOST, Edouard. Los paraísos fiscales. Ed. Madrid.
- STERN, Pihilip M. The rape of the taxpayer. Ed. Vintage, New York.
- AGATIELLO, Osvaldo y ot. La ética del abogado. Ed. Librería Ed. Platense Abeledo
Perrot, Buenos Aires.
- ROSENKRANZ, Ofelia y ot. Etica profesional de los abogados. Ed. Abeledo Perrot,
Buenos Aires.
- BONETI PERALES, Enrique. La política desde la ética (problemas morales de la
democracia). Ed. Proyecto, Barcelona.
- ZIEGLER, Jean. Los sindicatos del crimen y la Europa unidad en “Los reveses del
derecho”. Tusquets Editores, Barcelona.
Pontificia Universidad Católica Argentina
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES DEL ROSARIO
CARRERA DE ESPECIALIZACION EN DERECHO TRIBUTARIO
PROGRAMA
Derecho Tributario Sustantivo
(Aprobado por Acta de Consejo 01/07)
Vigente a partir de 2007
1º AÑO (segundo cuatrimestre)
_____________________________________________________________________________
PROFESOR A CARGO: Jorge Héctor DAMARCO
I.
FUNDAMENTACIÓN
La materia busca lograr en el alumno el conocimiento acabado de la obligación tributaria en
sí misma a través de aspectos claves del derecho tributario tales como el hecho imponible, los
sujetos, el objeto, la extinción, la obligación tributaria y la estructura lógica de la norma
tributaria.
Asimismo se pretende dimensionar y valorar el objetivo del estudio de esta parte del
Derecho, debido a que la misma constituye la parte vertebral del derecho tributario, necesario
para el análisis de los tributos.
II. OBJETIVOS
1. Conocer sintéticamente las diferentes teorías y campos de abordaje de la materia
2. Articular los contenidos de la disciplina, con la realidad y la dimensión axiológicadikelógica
3. Conocer los posibles campos de aplicación de las teorías y desarrollos de la materia.
4. Relacionar los contenidos trabajados en clase y en la lectura bibliográfica con la
legislación nacional, la legislación de la Provincia de Santa Fe.
III. CONTENIDOS
Unidad Nº 1
Noción general. Contenido. Relación jurídica tributaria y obligación tributaria.
Conceptos. Posturas doctrinarias. Posibles sentidos de tales expresiones. Caracteres.
Obligación personal y ex lege. La fuente de la obligación tributaria. Elementos que
integran la obligación tributaria. Objeto. La causa. Posturas causalistas y anticausalistas.
Unidad Nº 2
Estructura lógica de la norma tributaria. Hipótesis legal y consecuencia jurídica. Hecho
imponible. Concepto. Aspectos. Tipos. Efectos jurídicos.Conceptos y funciones del
supuesto de no sujeción. No sujeción y exención. Beneficios tributarios e impositivos.
Inmunidad. Minoraciones que operan en la base, en la cuota tributaria y en el tipo.
Fundamento constitucional del poder de eximir.
Unidad Nº 3
Los sujetos de la potestad de Imposición. Sujeto activo de la obligación tributaria.
Sujeto pasivo de la obligación tributaria. Capacidad jurídica tributaria. Contribuyentes.
Otras figuras de la sujeción tributaria pasiva. Responsables .solidarios y sustitutos.
Caracteres de cada una de las figuras de la subjetividad tributaria. Ejemplificación
práctica en el derecho tributario argentino. Distinción con la figura del contribuyente.
Solidaridad tributaria. Conjuntos económicos.
Unidad Nº 4
Régimen legal vigente referido a la sujeción pasiva en el orden nacional y provincial.
Supuestos de responsables por deuda propia o ajena. Responsabilidad solidaria. Forma
de hacerla efectiva. Supuestos legislados en la Ley 11.683/99. Agentes de retención y de
percepción. Noción. Características de cada uno y diferencias. Ejemplos en el derecho
tributario vigente. Obligaciones a su cargo. Eximisión de responsabilidad.
Unidad Nº 5
El elemento cuantificante de la obligación tributaria. Importe tributario. Concepto.
Clases. La base tributaria. Concepto y características. Alicuota o tipo tributario. Clases
de alícuotas. Proporcionalidad. Progresividad. Regresividad.
Unidad Nº 6
Domicilio fiscal. Regulación legal. Concepto Residencia. Habitación. Análisis del art. 3
de la ley 11.683/99 y su decreto reglamentario. Trascendencia del domicilio en el
Derecho Tributario.
Unidad Nº 7
Garantías de crédito tributaio. Privilegio. Naturaleza. División de los privilegios.
Privilegio general y especial. Otros supuestos. Análisis del régimen legal vigente.
Oportunidad de hacer valer el privilegio. Conflicto sobre privilegios.
Unidad Nº 8
Extinción de la obligación tributaria. Modos de extinción en el derecho tributario. Pago.
Régimen legal. Sujeto que lo efectúa. Medios y forma de pago. Función y efectos del
pago. Requisitos del pago. Lugar y tiempo del pago. Imputación, Reglas. Pago por
consignación. Pago por subrogación. Pago provisional. Facilidades de pago. Percepción
en la fuente. Anticipos Impositivos. Régimen legal. Concepto. Naturaleza. Recargos por
mora.
Unidad Nº 9
Compensación. Concepto. Requisitos. Clases. Efectos. Acreditación y devolución.
Transferencias de créditos fiscales. Confusión. Condonación y remisión. Imposibilidad
de cumplir. Análisis del régimen legal vigente en cada supuesto. Prescripción.
Regulación legal nacional y provincial. Supuestos. Términos de prescripción. Cómputo.
Causales de suspensión y de interrupción. Prescripción de intereses, multas y acción de
repetición.
IV. EVALUACIÓN
Se utilizarán las funciones formativa y sumativa de la evaluación para monitorear el
proceso y los resultados de los aprendizajes que los alumnos vayan obteniendo durante
el cursado y al finalizar el desarrollo de la materia.
- Para obtener la regularidad en la materia y, de esta forma, acceder a la posibilidad
de rendir el examen final, el alumno acreditará al menos un 75 % de asistencia y aprobará
dos instancias de evaluación que serán tomadas durante el desarrollo de la materia. En
estas instancias se utilizarán diversos instrumentos tales como cuestionarios, pruebas de
selección múltiple, resolución de casos, análisis de jurisprudencia, etc.
- Para aprobar la materia, el alumno rendirá un examen final oral ante tribunal sobre
la totalidad de los contenidos del programa. La mesa examinadora solicitará la aplicación
de los aspectos teóricos tratados en el desarrollo de la materia a la resolución de casos
prácticos.
V. BIBLIOGRAFÍA
GIULIANI FONROUGE, Carlos M. “Derecho Financiero”. Depalma. Buenos Aires.
5ta. Edición (Actualización por Navarrine y Asorey).
JARACH, Dino. “El Hecho Imponible”. Abeledo Perrot. 1ra Edición. Buenos Aires,
1982. Rev. de Jurisp. Arg., Buenos Aires, 1943.
JARACH, Dino. “Curso de Derecho Tributario”. Ed. CIMA. 3ra Edición. Buenos Aires,
1980 y “Finanzas Públicas y Derecho Financiero”. Ed. Cangallo. Buenos Aires, 1983.
VILLEGAS, Héctor B. “Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario”.
Depalma. 5ta Edición. Buenos Aires, 1992.
SAINZ DE BUJANDA, Fernando. “Sistema de Derecho Financiero”. Facultad de
Derecho de la Universidad Complutense. Madrid, 1977 (Vol. 1) y 1985 (Vol. 2).
GONZALEZ, E. y LEJEUNE, E. “Derecho Tributario I”. Plaza Univ. Edic. Salamanca,
1997.
SAINZ DE BUJANDA, Fernando. “Lecciones de Derecho Tributario” 10ma Edición.
Universidad Complutense. Madrid, 1993.
PEREZ DE AYALA, J. L. y GONZALEZ, E. “Curso de Derecho Tributario”. Edersa,
Madrid, 1975.
RODRIGUEZ BEREIJO, Alvaro. “Introducción al Estudio del Derecho Financiero”.
Instituto de Estudios Fiscales. Madrid, 1976.
ACOSTA, Eduardo Simón. “El Derecho Financiero y la Ciencia Jurídica”. Real Colegio
de España. Bolonia, 1985.
MARTIN, José María y RODRIGUEZ USE, G. “Derecho Tributario General”.
Depalma. Buenos Aires,1986.
ARAUJO FALCAO, Amílcar de. “El Hecho Generador de la Obligación Tributaria”.
Depalma. Buenos Aires, 1964.
VALDES COSTA, Ramón. “Instituciones de Derecho Tributario”. Depalma. Buenos
Aires, 1992.
VALDES COSTA, Ramón. “Curso de Derecho Tributario”. Depalma. Temis. Marcial
Pons. Bogotá, 1996.
GODOY, Norberto J. “Teoría General del Derecho Tributario”. Abeledo Perrot. Buenos
Aires, 1992.
ATALIBA, Gerardo. “Hipótesis de incidencia tributaria”. Fundación de Cultura
Universitaria. Montevideo, 1977.
ASOCIACION ARGENTINA DE ESTUDIOS FISCALES (varios autores). Homenaje
al 50º Aniversario de “El Hecho Imponible” de Dino JARACH. Ediciones
Interoceánicas. Buenos Aires, 1994.
SPISSO, Rodolfo R. “Derecho Constitucional Tributario”. Depalma. Buenos Aires,
1991.
CASAS, José Osvaldo. “Presión Fiscal e inconstitucionalidad”. Depalma. Buenos Aires,
1992.
GARCIA BELSUNCE, Horacio (Coordinador). “Estudios de Derecho Constitucional
Tributario”. Depalma. Buenos Aires, 1994.
El Federalismo Fiscal a partir de la Reforma Constitucional (varios autores). Asociación
Mutual Federal de Empleados de la D.G.I. de la República Argentina. Buenos Aires,
1995.
NAVARRINE, Susana C. y ASOREY, Rubén O. “Presunciones y Ficciones en el
Derecho Tributario”. Depalma. Buenos Aires, 1985.
GARCIA BELSUNCE, Horacio A. “Derecho Tributario Penal”. Depalma. Buenos
Aires, 1985.
VILLEGAS, Héctor B. “Régimen Penal Tributario Argentino”. Depalma. Buenos Aires,
1993.
GARCIA VIZCAINO, Catalina. “Derecho Tributario”. Depalma. Buenos Aires, 1996 (T
I) y 1997 (T II).
Pontificia Universidad Católica Argentina
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES DEL ROSARIO
CARRERA DE ESPECIALIZACION EN DERECHO TRIBUTARIO
PROGRAMA
Los Tributos. Teoría General
(Aprobado por Acta de Consejo 01/07)
Vigente a partir de 2007
1º AÑO (segundo cuatrimestre)
_______________________________________________________________________
PROFESOR A CARGO: Jorge Héctor DAMARCO
I.
FUNDAMENTACIÓN
La estructuración epistemológica y metodológica de este curso responde a los siguientes
criterios:
1. Centramiento referencial cognitivo. El estudio se centra en el Tributo como instituto
central del Derecho Tributario. De manera tal de capacitar para generar mapas y redes
conceptuales que no descuiden esta perspectiva fundamental
2. Adquisición de competencias. Con el desarrollo de esta materia se pretende que el
alumno acceda a un conocimiento profundizado necesario para abordar el análisis de
cualquier contienda tributaria concreta y para el correcto funcionamiento de esta
institución o análisis de cada tributo en particular.
3. Integralidad y sistematicidad. Se persigue la comprensión por parte de los
participantes de una visión sistemática general de la teoría general del tributo y la
tributación.
II. OBJETIVOS
1. Comprender el valor positivo de conocer la teoría general de los tributos, tanto en su
naturaleza jurídica como en sus efectos económicos.
2. Conocer profundamente las diferentes teorías y campos de abordaje de los tributos en
general, relacionándolos con los temas de la teoría y práctica de la tributación y de los
tributos en particular.
3. Conocer cuáles son las consecuencias, los efectos, beneficios, límites y desventajas de
las diferentes teorías que integran el campo de la disciplina.
4. Articular las teorías que integran la materia con las realidades normológicas,
sociológicas y axiológicas.
5. Relacionar los contenidos trabajados en clase y en la lectura bibliográfica, con la
legislación nacional y provincial..
III. CONTENIDOS
Unidad Nº 1.
1. Los ingresos públicos. Concepto de ingreso público. Clasificación de los ingresos
públicos. Ingresos voluntarios y no voluntarios. Enumeración.2. El tributo. Concepto. Clasificaciones de los tributos.3. Naturaleza jurídica del tributo. Diferencia con los precios. Semejanzas y diferencias
con otros recursos del estado. Las regalías. Los empréstitos forzosos. Los recursos
parafiscales. Los monopolios fiscales.4. Los tributos como recursos del estado. Aspectos jurídicos, económicos y políticos de
los tributos. La importancia de los tributos entre los recursos del estado.Unidad Nº 2.
1. Distribución de la carga tributaria. Teorías.2. El concepto de capacidad contributiva.3. Los principios tributarios. Carácter de los principios. Enunciación.4. Los principios tributarios y los fines del estado. Relación de los principios tributarios
y los principios constitucionales de la imposición.Unidad Nº 3.
1. Sistema tributario. Concepto. Clases de sistemas. Sistemas tributarios históricos y
racionales.2. Características de los sistemas tributarios. Unicidad y Multiplicidad. El sistema de
impuesto único. Crítica.3. El sistema tributario y el principio de flexibilidad.4. Sistemas tributarios progresivos y regresivos.-
Unidad Nº 4.
1. Efectos económicos de los impuestos. Percusión. Traslación. Formas. Circunstancias
que facilitan o dificultan la traslación de los impuestos. Incidencia.2. Difusión. Amortización. Capitalización. Otros efectos. Efectos políticos y
psicológicos de los impuestos.3. Presión tributaria. Concepto. Clases.4. El límite de la presión tributaria. Teorías psicológicas y económicas.Unidad Nº 5.
1. El impuesto. Concepto. Naturaleza jurídica. Fundamento.2. Neutralidad. Fines Fiscales y extrafiscales. Posiciones.3. Clasificación de los impuestos. Las clasificaciones y la Constitución Nacional.4. Algunas clasificaciones: a) Directos e indirectos. b) Personales y reales. c) Generales
y específicos. d) Fijos, proporcionales y progresivos. Los aspectos técnicos de la
progresividad: progresión contínua, por categoría y por escalones. Deducción en la
base. e) Periódicos y no periódicos. f) Otras clasificaciones.Unidad Nº 6.
1. Los impuestos que gravan la renta. Origen. Caracteres. Concepto de renta. Sistemas
de imposición a la renta. Teorías del rédito producto, del balance y de Irving Fischer.
Las rentas no habituales. Ventajas y desventajas de la imposición sobre la renta.2. Los impuestos que gravan patrimonios. Caracteres. Modalidades. Impuestos que
gravan la tenencia o la transferencia del patrimonio. Patrimonio global o parcial.
Ventajas y desventajas de la imposición sobre el patrimonio.3. Los impuestos sobre el gasto. Caracteres. Crítica.Unidad Nº 7.
1. La tasa. Concepto. Caracteres. Naturaleza jurídica. Diferencia con el precio y con
otros tributos.2. La cuestión relativa a la efectiva prestación del servicio. Doctrina y jurisprudencia.3. Los problemas atinentes a la determinación del monto de la tasa. Doctrina y
jurisprudencia.4. Clases de tasas. Administrativas y judiciales.Unidad Nº 8.
1. La contribución. Concepto. Caracteres. Diferencia con otros tributos. Contribución e
impuesto con afectación específica. Diferencias.-
2. Clases de contribuciones. La contribución de mejores. Concepto. Costo de la obra.
Determinación de la zona contributiva. La determinación del beneficio. Porcentaje y
límite del monto de la contribución3. Las contribuciones especiales. Concepto. Caracteres.4. El peaje. Concepto. Definición. Naturaleza jurídica. Los problemas constitucionales.-
IV. EVALUACIÓN
Se utilizarán las funciones formativa y sumativa de la evaluación para monitorear el
proceso y los resultados de los aprendizajes que los alumnos vayan obteniendo durante
el cursado y al finalizar el desarrollo de la materia.
- Para obtener la regularidad en la materia y, de esta forma, acceder a la posibilidad
de rendir el examen final, el alumno acreditará al menos un 75 % de asistencia y aprobará
dos instancias de evaluación que serán tomadas durante el desarrollo de la materia. En
estas instancias se utilizarán diversos instrumentos tales como cuestionarios, pruebas de
selección múltiple, resolución de casos, análisis de jurisprudencia, etc.
- Para aprobar la materia, el alumno rendirá un examen final oral ante tribunal sobre
la totalidad de los contenidos del programa. La mesa examinadora solicitará la aplicación
de los aspectos teóricos tratados en el desarrollo de la materia a la resolución de casos
prácticos.
V. BIBLIOGRAFÍA
- Cosciani, Cesare “Principios de Hacienda Pública”. Editorial de Derecho Financiero
de Madrid.
- Duverger, Maurice “Finances Publiques”. París 1968.
- García Belsunce, Horacio “El concepto de rédito en la doctrina y el derecho
tributario”. Editorial Depalma, Buenos Aires 1967.
- Gerloff, W. y Neumark, K. F. “Tratado de Finanzas”. El Ateneo, Buenos Aires 1961.
- Giuliani Fonrouge, C. M. “Derecho Financiero”. Editorial Depalma.
- Jarach, D. “Finanzas Públicas y Derecho Tributario”. Editorial Cangallo, Buenos
Aires 1983.
- Masgrave, Richard A. “Teoría de la Hacienda Pública”. Editorial Aguilar, Madrid
1967.
- Neumark, F. “Principios de la imposición”. Instituto de Estudios Fiscales (Ministerio
de Hacienda), Traducción española, Madrid 1974.
Pontificia Universidad Católica Argentina
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES DEL ROSARIO
CARRERA DE ESPECIALIZACION EN DERECHO TRIBUTARIO
PROGRAMA
Los Tributos en particular
(Aprobado por Acta de Consejo 01/07)
Vigente a partir de 2007
1º AÑO (segundo cuatrimestre)
_____________________________________________________________________________
PROFESOR A CARGO: Carlos Jorge GALLO
I.
FUNDAMENTACIÓN
La finalidad de la inclusión de esta materia dentro de la currícula a una necesidad de
capacitación específica para los abogados que deseen dedicarse al campo de los tributos.
Es imprescindible el estudio de los impuestos ya que constituyen el centro de conflicto
jurídico de la materia. Y es, justamente, el conocimiento más restringido que posee un
egresado de una facultad de Derecho.
En este curso se posibilita el acceso a un análisis científico y profundizado de cada
impuesto en particular que se encuentre regulado en el derecho positivo nacional a
través del estudio y la resolución de casos prácticos.
Se pretende que los destinatarios de las acciones de formación y capacitación, a partir de
la comprensión de una visión sistemática general del régimen de los tributos en
particular, adquieran las habilidades y competencias necesarias para orientarse y
desempeñarse en la operatoria jurídica en la interrelación de cada tributo especial con el
campo general del Derecho Tributario, del Derecho Constitucional y del Derecho en
Genera.
II. OBJETIVOS
1. Conocer las características de los tributos en particular, sus efectos, beneficios,
límites y desventajas.
2. Conocer los modelos y estrategias básicas de tributación, implicadas en cada tributo
específico.
3. Reconocer y diferenciar cada tributo específico, dentro de otras técnicas y
procedimientos.
4. Poder detectar y prevenir situaciones que en el área del caso de cada tributo en
particular operen disfuncionalmente.
5. Articular cada tributo específico, con la realidad sociológica y la dimensión
axiológica y con los conocimientos referidos a las diferentes teorías de la tributación.
6. Conocer en su despliegue la estructura básica del procedimiento de la recaudación de
cada tributo en particular.
7. Relacionar los contenidos trabajados en clase y en la lectura bibliográfica, con la
legislación nacional y el derecho.
III. CONTENIDOS
Unidad Nº 1: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
1.
Evolución histórica. Formas. Características generales. Antecedentes y evolución en
la Argentina.
2.
Objeto. Definición. Caracteres. Periodicidad. Permanencia de la fuente.
Habilitación.
3.
Sujetos. Personas de existencia visible e ideal. Sucesión indivisa. Sociedad
conyugal y sociedad entre cónyuges. Residencia.
4.
Conceptos de renta. Renta producto y renta incremento patrimonial.
5.
Fuente. Concepto. Sistema adoptado. Fuente argentina. Fuente extranjera. Casos.
Principio de renta mundial. Precios de transferencia.
6.
Créditos por impuestos extranjeros. Principales convenios para evitar la doble
imposición.
7.
Rentas imponibles. Clasificación por categorías. Rentas de la primera, segunda,
tercera y cuarta categoría. Análisis.
8.
Deducciones. Concepto. Mínimo no imponible. Cargas de familia. Gastos.
9.
Exenciones personales y reales.
10. Año fiscal. Imputación de ingresos y gastos. Criterio de lo percibido y de lo
devengado.
11. Quebrantos.
12. Determinación de la renta. Renta neta y renta bruta. Deducciones generales y
especiales. Renta imponible. Determinación en cada categoría. Determinación en
casos de renta de fuente argentina y de fuente extranjera. Base imponible para la
determinación del impuesto según el sujeto pasivo.
13. Amortizaciones. Valuación de las mercaderías en los inventarios. Malos créditos.
Previsiones y reservas. Diferencias de cambio por operaciones en moneda
extranjera. Ajuste por inflación. Salidas no documentadas.
14. Explotaciones agropecuarias. Sociedades de capital. Operaciones inmobiliarias y
construcciones. Productos financieros. Reorganización de empresas. Incentivos a la
inversión.
15. Liquidación del impuesto. Nacimiento de la obligación. Alícuotas. Declaración
jurada. Ingreso del impuesto. Anticipos. Retención del impuesto.
Unidad Nº 2: IMPUESTO A LA GANANCIA MINIMA PRESUNTA
1. Antecedentes. Críticas. Características. Vigencia.
2. Hecho imponible. Sujetos. Exenciones. Base Imponible. Valuación de bienes.
3. Liquidación. Alícuota. Cómputo del impuesto a las ganancias como pago a cuenta.
Pago a cuenta por tributos similares pagados en el exterior. Anticipos.
Unidad Nº 3: IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1.
Origen. Características. Indirecto. General. Plurifásico. No acumulativo.
2.
Hecho imponible venta de cosas muebles. Casos. Concepto. Sujetos. Habitualidad.
Acto de comercio accidental. Herederos o legatarios. Intermediarios a nombre
propio. Momento de generación del débito fiscal.
3.
Hecho imponible obras, locaciones y prestaciones de servicios. Conceptos
comprendidos. Trabajos sobre inmueble ajeno. Obra sobre inmueble propio.
Elaboración de cosa mueble por encargo. Sujetos. Empresas constructoras que
realizan obras sobre inmuebles propios. Prestadores de servicios gravados.
Locadores de locaciones gravadas. Entes plurales. Momento de generación del
débito fiscal. Casos. Intereses. Leasing. Operaciones de canje. Las prestaciones
realizadas en el exterior cuya explotación o utilización efectiva se lleve a cabo en el
país.
4.
Hecho imponible importaciones definitivas de cosas muebles. Sujetos.
Importadores en nombre propio y por su cuenta. En nombre propio y por cuenta de
terceros. Por cuenta y en nombre de terceros. Momento de generación del débito
fiscal. Importación temporaria.
5.
Exenciones. Análisis.
6.
Base Imponible. Regla general. Casos.
7.
Débito y Crédito Fiscal. Conceptos. Cómputo. Análisis particular. Prorrateo de
créditos fiscales.
8.
Saldos. Saldos técnicos. Restricción. Saldos por ingresos directos. Utilización.
9.
Alícuotas.
10. Régimen de inscripción. Responsables inscriptos, no inscriptos, consumidores
finales y exentos. Requisitos, obligaciones, inicio de actividades, cambio,
cancelación.
11. Recupero del IVA de exportación. Tasa cero.
12. Regímenes de retención y percepción.
Unidad Nº 4: IMPUESTOS INTERNOS
1.
Antecedentes históricos y evolución. Origen en la Argentina. Diferencia con el
IVA.
2.
Características. Objeto. Rubros Alcanzados. Sujetos. Hecho Imponible. Exenciones.
Deducciones admitidas y no admitidas. Operaciones que están fuera del ámbito del
impuesto. Instrumentos de control fiscal.
3.
Estructura actual de las normas que rigen su aplicación. Tabacos. Bebidas
alcohólicas. Automotores y motores gasoleros. Seguros. Bebidas analcohólicas.
Otros bienes.
4.
Régimen de infracciones y sanciones.
5.
Liquidación mensual. Cálculo de los impuestos internos. Importaciones. Etapas.
Presentación y pago.
Unidad Nº 5: IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
1.
Generalidades. Caracteres.
2.
Hecho imponible. Sujetos. Bienes ubicados en el país y en el exterior. Exenciones.
3.
Base Imponible. Valuación de bienes. Mínimo no imponible. Alícuota. Obligación
fiscal determinada.
Unidad Nº 6: IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE
PERSONAS FISICAS Y SUCESIONES INDIVISAS
1.
Hecho imponible. Concepto de transferencia. Perfeccionamiento de la transferencia.
Sujetos.
2.
Base imponible. Alícuota.
3.
Régimen de retención.
Unidad
Nº
7:
REGIMEN
SIMPLIFICADO
CONTRIBUYENTES (MONOTRIBUTO)
PARA
PEQUEÑOS
1.
Antecedentes. Características. Definición de pequeño contribuyente.
2.
Régimen Simplificado. Impuestos comprendidos. Impuesto mensual a ingresar.
Categorías.
3.
Inicio de actividades. Fecha y forma de pago. Declaración jurada.
4.
Opción al régimen. Renuncia. Exclusiones.
5.
Facturación y registración.
6.
Otras obligaciones. Régimen de sanciones.
7.
Normas referidas al IVA y al Impuesto a las Ganancias. Sociedades y profesionales.
8.
Explotaciones agropecuarias.
9.
Régimen de seguridad social.
Unidad Nº 8: OTROS IMPUESTOS NACIONALES
1.
Impuesto a los Débitos y Créditos Bancarios. Nociones generales. Su utilización
como pago a cuenta de los Impuestos a las Ganancias y a la Ganancia Mínima
Presunta.
2.
Impuesto de emergencia sobre los cigarrillos. Nociones generale.
3.
Impuesto sobre los combustibles líquidos. Nociones generales.
4.
Fondo para la educación y la promoción cooperativa.
IV. EVALUACIÓN
Se utilizarán las funciones formativa y sumativa de la evaluación para monitorear el
proceso y los resultados de los aprendizajes que los alumnos vayan obteniendo durante
el cursado y al finalizar el desarrollo de la materia.
- Para obtener la regularidad en la materia y, de esta forma, acceder a la posibilidad
de rendir el examen final, el alumno acreditará al menos un 75 % de asistencia y aprobará
dos instancias de evaluación que serán tomadas durante el desarrollo de la materia. En
estas instancias se utilizarán diversos instrumentos tales como cuestionarios, pruebas de
selección múltiple, resolución de casos, análisis de jurisprudencia, etc.
- Para aprobar la materia, el alumno rendirá un examen final escrito en el que se le
propondrán diversas cuestiones (cuestionarios, análisis de casos, resoluciones de casos,
etc.) para ser resueltas a partir del material de consulta, el que podrá ser utilizado durante
el examen.
V. BIBLIOGRAFÍA
Reig; Enrique. Impuesto a las Ganancias. Macchi.
Reig; Enrique. Impuesto a las Ganancias. Cambios legislativos y normativos
introducidos desde la aparición de la 9º edición hasta el 28.02.97. Macchi.
Martín; Julián Alberto. Impuesto a las Ganancias. Análisis Integral Técnico Práctico. 2º
Edicón. Ed. Tributaria.
Giuliani Fonrouge, Carlos y Navarrine, Susana. Impuesto a las Ganancias. Depalma.
Celdeiro, Ernesto. Impuestos Comentados. Tomo I. Direccón Técnica. Errepar.
Rivero, Silvia. “Liquidación del Impuesto a las Ganancias”. Valleta.
Raimondi; Carlos y Atchabahian, Adolfo. El Impuesto a las Ganancias. E.C.M.
Castro, Juan Pedro. Manual de Impuesto a las Ganancias. Ed. Cont. Moderna.
Yodice, Julio. Impuesto a las Ganancias: personas físicas y justificaciones
patrimoniales. Edisfe.
Riso, M. y Damilano, M. El Fisco Opina. Dictámenes de Ganancias. Consultora.
Bertazza, Humberto (Coordinador) Reforma Tributaria del ’99. Análisis crítico de la ley
25.063”. Errepar.
Litvak y Gebhardt. Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta. Errepar.
Diez; Humberto P. Impuesto al Valor Agregado. Errepar. Buenos Aires, 1.997.
Marchevsky, Rubén. Impuesto al Valor Agregado. Buenos Aires, 2006
Oklander, Juan: Impuesto al Valor Agregado. Buenos Aires. 2005
Varios. Reforma Tributaria del 99. Análisis crítico de la ley 25063. Errepar, Buenos
Aires 1999
Enciclopedia Tributaria ERREPAR. Doctrina Tributaria. Artículos seleccionados.
Wendy, Lilian. Tratado de Impuestos Internos.
Baldo, Alberto. Tratado de Impuestos Internos.
Litvak-Gebhardt. Impuesto sobre los Bienes Personales. Errepar.
Castiñeira Basalo, M. La Información. Sept. 1.997, pág, 379.
Rodríguez Usé; G. La Información. Abr. 1.991. pág. 509.
Veneri, Fernando. La Inofrmación. Nov. 1.991, pág. 898.
Scapolla, Pedro. La Información. Ene. 1.993, pág. 50.
Scalone, E. y García, F. Impuestos. Jul. 1.991, pág. 1.269.
Laurino, Claudia. Impuestos. Dic. 1.993, pág. 2.380.
Castiñeira Basalo, M. Doct. Tributaria. Abr. 1.991, pág 7.
Sánchez Ricciardi, A. Doct. Tributaria Ago. 1.991, pág. 395.
Condoleo, Roberto. Doct. Tribut. Abr. 1.995, pág. 791.
Castiñeira Basalo, M. Doct. Tributaria. Oct. 1.997, pág. 493.