Presentación de PowerPoint

TEMARIO
Programas de fiscalización
de la DEI en especial para
profesionales
independientes e
Intimidación Tributaria
Declaraciones
informativas
Nuevos criterios de la
DEI sobre ingresos
gravables
Nuevos criterios de la
DEI sobre gastos
deducibles
Impuesto sobre las
Ventas, criterios
importantes, sobre
documentos fiscales
Reforma fiscal:
Reforma al Código
Tributario.
Régimen
sancionatorio –
Administrativo y Penal
Amnistía Tributaria
Ambiente fiscal para el cierre del
periodo 2014
Déficit fiscal
Recaudación y
actualización de
información de
“trascendencia
tributaria”
Fiscalizaciones
analíticas
Intencio
nes del
gobierno
¿Reforma de nuestro
sistema tributario?
Trabajo coordinado
entre todas las áreas
de la DEI con otras
instituciones
Algunos de los conceptos y definiciones más comunes de
persona natural:
1. Es todo ser humano o individuo que hace y obtiene la capacidad legal en la
sociedad si importar edad, sexo o religión (Sócrates).
2. Persona es todo ente susceptible de tener derechos o deberes jurídicos.
3. Persona es todo ente susceptible de figurar como término subjetivo en una
relación jurídica;
4. Persona es todo ente susceptible de ser sujeto.
En el grupo de las personas naturales se incluyen:
Personas
Naturales
Comerciantes
Individuales
Sucesiones
indivisas
Son contribuyentes las personas directamente sujetas al cumplimiento de
la obligación tributaria
1) Las personas naturales, independientemente de su capacidad civil;
2) Las personas jurídicas, incluyendo las sociedades civiles y mercantiles, las
cooperativas y empresas asociativas y, en general, las asociaciones o entidades que
de acuerdo con el Derecho Público o Privado tengan la calidad de sujetos de derecho;
y,
3) Las demás entidades, colectividades, organizaciones o negocios jurídicos que
constituyan una unidad funcional o patrimonial, y que adquieran el carácter de
persona o contribuyente por Ley.
Son contribuyentes las personas directamente sujetas al cumplimiento
de la obligación tributaria
Los contribuyentes estarán obligados al pago de los tributos y al
cumplimiento de los deberes formales y materiales o de fondo
establecidos por este Código Tributario o las leyes tributarias, salvo
que hayan sido eximidos del cumplimiento de sus obligaciones
tributarias.
Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido serán
ejercitados o, en su caso, cumplidos, por el sucesor a título universal y
a falta de éste por el legatario, sin perjuicio del beneficio de
inventario. La responsabilidad tributaria de éstos se limitará al monto
de la porción heredada o percibida
PERSONAS NATURALES – CONTRIBUYENTES O
RESPONSABLES
“La persona natural o jurídica obligada al
cumplimiento de las obligaciones tributarias, sea
en calidad de contribuyente o de responsable,
será el sujeto pasivo de la obligación tributaria”
(ARTICULO 18 DEL CODIGO TRIBUTARIO).
DEL DOMICILIO DE LOS CONTRIBUYENTES Y
RESPONSABLES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
• Se presume que el domicilio de las personas naturales es el lugar del
territorio nacional donde la ley las considera siempre presentes para el
cumplimiento de sus obligaciones y el ejercicio de sus derechos,
aunque momentáneamente no lo están. En caso de dudas, se tendrá
como domicilio:
• 1) El lugar donde la persona desarrolle sus actividades civiles y
mercantiles o tiene su principal establecimiento o el centro de sus
negocios o intereses; y,
• 2) El lugar donde ocurra el hecho imponible,
EL DOMICILIO de las personas naturales o jurídicas no
radicadas en Honduras se determinará de acuerdo con las
normas siguientes
:
1) Si tienen establecimiento permanente en el país, se estará
a lo dispuesto en los Artículos 34 y 35 del Código Tributario,
según el caso;
2) De no existir establecimiento, el domicilio será el de su
representante permanente en Honduras; y,
3) A falta de representante, se tendrá como domicilio el lugar
en que ocurra el hecho imponible.
PERSONA NATURAL - RTN
• Llenar Solicitud en formulario DEI-410 versión
5 “Declaración Jurada de Inscripciones e Inicio
de Actividades”.
• Copia de Tarjeta de Identidad (Hondureño).
• Copia de Pasaporte (Extranjero).
COMERCIANTE INDIVIDUAL - RTN
• Llenar Solicitud en formulario DEI-410 versión
5 "Declaración Jurada de Inscripciones e Inicio
de Actividades".
• Copia de la Escritura de Constitución de
Comerciante Individual, o Nota de parte del
Notario autorizante con indicación del número
del instrumento, el nombre comercial,
domicilio y giro de la actividad económica.
• Copia de la Tarjeta de Identidad.
NOTIFICACIÓN DE APERTURA DE NEGOCIOS
(INICIO DE OPERACIONES)
• EN QUÉ CONSISTE EL TRÁMITE
• Es responsabilidad de los contribuyentes notificar por escrito a la
Dirección Ejecutiva de Ingresos el domicilio y ubicación exacta de los
establecimientos o locales donde realiza las actividades generadoras
de sus obligaciones tributarias y los sitios en que almacenan bienes
o documentos, así como de presentar la Declaración Jurada del
Inicio de Operaciones dentro de los 60 días siguientes a la fecha de
tal evento, según lo establecido en el artículo 57 del Código
Tributario.
• Con este trámite el contribuyente obtendrá su Comprobante de
Recepción de la notificación de inicio de operaciones, que será
emitido al momento de ingresar su escrito en el sistema y
posteriormente se efectuará la investigación y verificación por parte
del Departamento de Auditoria.
REQUISITOS Y DOCUMENTOS NECESARIOS
PARA EL TRÁMITE (INICIO OPERACIONES)
• 1. Presentar un escrito de solicitud que deberá
contener lo siguiente:
• Nombre del trámite o petición que se formula;
• Órgano a quien se dirige – DEI;
• Nombre y generales del peticionario (Dirección,
No. Teléfono, Celular y Correo Electrónico)
• Fundamentos de Derecho;
• Petición (Escrito);
• Fecha y firma del contribuyente o Apoderado
Legal;
REQUISITOS Y DOCUMENTOS NECESARIOS
PARA EL TRÁMITE (INICIO OPERACIONES)
• 2. Carta Poder autenticada (solo para Personas
Jurídicas y Personas Naturales que nombren
Apoderado Legal).
• 3. Fotocopia de la Escritura de Constitución de
Sociedad o Comerciante Individual.
• 4. Fotocopia del Permiso de Operación de la Alcaldía
Municipal. En caso de estar tramitando este permiso,
traer la declaración jurada del volumen de venta
autorizada por la Alcaldía Municipal.
• 5. Modelo de las factura que extenderá a los clientes.
• 6 .Formulario de Inscripción DEI-410 versión 4 o 5
debidamente llenado
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
CREACION IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
Artículo No. 1 del Decreto No. 25
Ley del Impuesto Sobre la Renta
• Se establece un impuesto
anual
denominado
Impuesto Sobre la Renta,
que grava los ingresos
provenientes del capital, del
trabajo o de la combinación
de ambos, según se
determina por esta Ley.
Ingresos
Se considera ingresos toda
clase
de
rendimiento,
utilidad, ganancia, renta,
interés, producto, provecho,
participación, sueldo, jornal,
honorario y, en general,
cualquier percepción en
efectivo, en valores, en
especie o en crédito, que
modifique el patrimonio del
contribuyente.
Conceptos de Renta
Impuesto a
las Utilidades
Cedular: se grava según
tipo de renta
CARACTERÍSTICAS
Renta Producto: proviene
capital, trabajo o
combinación de ambos
Renta Global (fuente de la
renta o ingreso situado
dentro del país i fuera de
el, cualquiera el lugar
donde se distribuye la
renta o pague la renta
Impuestos específicos
de alquileres,
intereses, a los no
residentes, dividendos.
Excedentes de las
universidades,
plusvalía, Ganancias
de Capital. Aportación
solidaria
Impuesto sobre la
Renta (utilidades)
ELEMENTO SUBJETIVO
Ejemplos: Persona natural / jurídica,
nacionales o extranjeros
ELEMENTO OBJETIVO
Percepción o devengo de rentas de
fuente situada dentro del país o fuera
de el
Aspecto Espacial
Renta de fuente hondureña o
cualquiera lugar donde se distribuye o
pague la renta
Aspecto Temporal
Periodo del 01-01 al 31-12
(periodos especiales)
Hecho Generador
Elementos Objetivos
Es la obtención de rentas de fuente hondureña
que se perciban por personas naturales o jurídicas,
nacionales o extranjeras, que realicen estas
actividades generadoras.
Elementos Subjetivos
Sujetos (Art. 2,
LISR)
Ejemplos:
- Personas jurídicas,
empresas del estado.
- Naves mercantes.
- Personas naturales
con ingresos
superiores a
L
110,000.00
- Concesiones
No Sujetos (Art. 7,
LISR)
Ejemplos:
- Instituciones de
beneficencia reconocidas
oficialmente por el Gobierno,
y las agrupaciones
organizadas con fines
científicos, políticos,
religiosos, culturales o
deportivos y que no tengan
por finalidad el lucro
- La iglesia como institución
- Cuerpo diplomático
- Asociaciones patronales o
profesionales y los sindicatos
- Los docentes
TARIFA IMPUESTO SOBRE LA RENTA
PERSONA JURIDICA
• ARTICULO
No.
22
DECRETO
194-2002
reformado
mediante
Decreto No. 140-2008 del
6 de diciembre de 2008.
El impuesto que establece
esta Ley se cobrará a las
personas naturales y
jurídicas domiciliadas en
el país, de acuerdo a las
disposiciones siguientes:
Pagará la tarifa del 25%
sobre el total de la
Renta Neta Gravable.
PERSONA NATURAL
Tarifa
De L. 0.01 a L. 110,000.00
De L. 110,000.01 a L. 200,000.00
De L. 200,000.01 a L. 500,000.00
De L. 500,000.01 a en adelante
Exento
15%
20%
25%
PLAZO PARA LA PRESENTACION DE LA DECLARACION Y PAGO
•
El plazo para la presentación y pago de la Declaración Jurada de las
Rentas que haya obtenido el año anterior, es del 01 de Enero al 30 de
Abril o siguiente día hábil de cada año. Los contribuyentes que tengan
un ejercicio económico anual diferente del año civil o calendario,
presentará la Declaración Jurada dentro de los tres meses siguientes a
la terminación de su ejercicio económico. ( Artículo No. 28 reformado con Decreto No. 442003 del 9 de Abril del 2003).
•
Los Contribuyentes responsables presentarán su Declaración del
Impuesto Sobre la Renta, sean éstas oportunas o extemporáneas y el
pago del impuesto respectivo, en las Instituciones Bancarias y
Financieras autorizadas en todo el País.
•
Las Instituciones Bancarias y Financieras recibirán los pagos en efectivo
o mediante Cheque Certificado girado a la orden del Banco recaudador,
a través de los formularios diseñados al efecto.
INSTITUCIONES FINANCIERAS
AUTORIZADAS
FORMULARIO DE PRESENTACION DE
LA DECLARACION
• Para la presentación y pago de la Declaración Jurada del Impuesto Sobre
la Renta, se utilizarán las modalidades siguientes a selección de los
Sujetos Pasivos:
• 1) Declaración Electrónica de Tributos (DET-LIVE)
• 2) Formulario Pre impreso, y;
• 3) Formularios obtenidos desde la Oficina Virtual de la Página Web de la
DEI en donde se encuentran dos tipos de formularios:
• - Preimpresos: Que podrán ser descargados e impresos colocando
únicamente el RTN y
nombre del contribuyentes para ser llenados
posteriormente; y,
• 4) Presentación de Declaraciones Interactivas a través de la DEI en Línea.
• 5) Presentación y pagos a través de Portales en Internet de las entidades
bancarias autorizadas (Fénix Web).
PAGOS QUE REALICE POSTERIORMENTE A LA PRESENTACION DE LA DECLARACION
Deberá efectuarse a través del formulario “Recibo Oficial de
Pago”
Modelo Electrónico, DEI-251, generado por DET 5.5 año 2013
Formulario pre-impreso, DEI-252.
Formularios Pre-impresos, desde el sitio web www.dei.gob.hn
Formulario DEI-254 generado en pagos electrónicos a través
de internet en las entidades bancarias autorizadas.
FUENTES DE LA RENTA
FUENTE
• TRABAJO
• DEPENDIENTE
• CUENTAS BANCARIAS
• BIENES INMUEBLES
• NEGOCIOS O EMPRESAS
• VENTA DE BIENES
MUEBLES O TITULOS
VALORES
RENTA
• SUELDOS Y SALARIOS
• INTERESES
• ALQUILERES
• UTILIDADES
• GANANCIAS DE CAPITAL
DEDUCCIONES PARA DETERMINAR LA RENTA
GRAVABLE
• Gastos médicos cuarenta mil
Lempiras (L.40,000.00) sin
comprobante Decreto 1402008.
• Deducción adicional de treinta mil
Lempiras (L. 30,000.00) para personas
mayores de 60 años según Decreto
199-2006.
CRÉDITOS IMPUTABLES EN LA DETERMINACION DEL ISR
ASALARIADOS
Retención en la Fuente de
Asalariado .- Valores
retenidos por el Agente de
Retención.
DEDUCCIONES PARA DETERMINAR LA RENTA GRAVABLE
ASALARIADO Y/O PROFESIONAL
INDEPENDIENTE
• Cuota del colegio profesional (si el
cargo exige estar colegiado),
INJUPEMP, IHSS (1% correspondiente
a invalidez, vejez y muerte).
• Los gastos incurridos en el ejercicio
de una profesión, arte u oficio en la
explotación de un taller debidamente
comprobado.
ARTÍCULO 151 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
No exime a los
exentos de
declarar
• Base Legal: Articulo 178
• Sanciona con 12 salarios
mínimos, a quien no
presente los Informes de
acuerdo a la Ley.
INCUMPLIMIENTOS
FALTAS FORMALES
– Por la presentación de las Declaraciones
extemporáneas y que causan impuesto:
• Del 5%, proporcional a días
transcurridos en primer mes de
retraso del impuesto causado. 7%,
10%, 12 al 15%. (Art. 177)
– Cuando no causan impuesto (Art. 175):
• Un salario Mínimo Promedio
Vigente si el capital en giro o social
no excede de Lps.200,000.00
• Dos Salarios Mínimos Promedio
vigente si el capital en giro o social
excede de Lps.200,000.00
FALTAS MATERIALES
– Por la falta de pago de los
tributos
(Renta,
Aportación
Solidaria, Ganancias de Capital),
o pagos a cuenta un recargo del
3% mensual hasta un máximo de
36% del total del impuesto a
pagar (Art. 120).
– Por los impuestos retenidos o
recaudados un recargo del 5%
mensual o fracción de mes hasta
60% de total del impuesto a
pagar (Art. 121).
AMNISTIA PERMANENTE
BENEFICIO DE REDUCCIÓN DE SANCIONES
•
1) Un cincuenta por ciento (50%) de los intereses,
recargos y multas, si el contribuyente, responsable,
agente de retención o percepción normaliza su
situación tributaria con el Fisco, antes de cualquier
notificación o requerimiento de la Dirección Ejecutiva
de Ingresos (DEI); y,
•
2) Un treinta por ciento (30%) de los intereses,
recargos y multas, si regulariza su situación antes de
que la Autoridad Tributaria requiera el pago de la
deuda o inicie el procedimiento de apremio.
•
3) Cuando la multa tenga el carácter de sanción
principal, no estará sujeta a la rebaja de los porcentajes
antes señalados, únicamente serán aplicables a los
intereses y recargos respectivos.
Para gozar del beneficio
de la reducción de
sanción anteriormente
referida, el
contribuyente deberá
personarse a la
Administración
Tributaria para saber a
cual de los dos
porcentajes tiene
derecho.
Personas Naturales - Obligaciones
• Toda persona domiciliada o residente en Honduras, sea
natural o jurídica, nacional o extranjera, inclusive la que
goce de una concesión del Estado, deberá pagar este
Impuesto sobre la Renta percibida por razón de negocios
o industrias comerciales, de productos de toda clase de
bienes, sean muebles o inmuebles, o de la realización en
el territorio del país de actividades civiles o comerciales, o
del trabajo personal o de ingresos percibidos por
cualquier otra actividad, ya sea que la fuente de la renta o
ingreso esté situada dentro del país o fuera de él, ya sea
también cualquiera el lugar donde se distribuye o pague
la renta. (Artículo 2 LISR)
DEDUCCIONES ISR PERSONAS NATURALES
Nº
Nº
FECHA
DECRETO
52
199
DECRETO,
ACUERDO O LEY
LEY
INTEGRAL DE
PROT
21/07/06
ECCION AL
ADULTO
MAYOR
ARTICULO
14
DESCRIPCION
…, los beneficiarios de
esta ley gozarán de un
crédito adicional de L.
30,000.00 por la compra
de medicamentos,
materiales médicos,
prótesis, aparatos
ortopédicos, camas
hospitalarias, sillas de
ruedas y otros afines
(CIRCULAR)
DEDUCCIONES ISR PERSONAS NATURALES
Nº
53
Nº
DECRETO
140
FECHA
01/10/08
DECRETO, ACUERDO O
ARTICULO
LEY
REFORMA ART
13,a, 22,b, 23 y 28
1er Párrafo, ley ISR
13
DESCRIPCION
De la RNG de las PN
se aceptarán las
deducciones
siguientes: la suma
hasta de L. 40,000.00
por gastos educativos,
y por honorarios
pagados a médicos,
bacteriólogos, ….., sin
documento alguno.
TASA DE ISR PERSONAS NATURALES
Las PN domiciliadas en Honduras
pagarán para el ejercicio fiscal 2009 y
periodos sucesivos de conformidad a
las tasas progresivas siguientes:
22
De 0.01 a 110,000.00=exento; de
110,000.01 a 200,000.00=15%; de
200,000.01 a 500,000.00=20% y de
500,000.00 en adelante = 25%.
Impuesto a retener a Extranjeros
2010-2012
CONCEPTO
TASA
ANTERIOR
TASA SEGÚN
17-2010
TASA SEGÚN
182-2012
1-Renta de bienes muebles o
inmuebles
30%
10%
25%
2-Regalías de las operaciones de
minas
10%
10%
25%
3-Sueldos, salarios, comisiones, o
compensaciones de servicios
35%
10%
25%
4-Renta o utilidades obtenidas
por empresas extranjeras
0%
10%
10%
CONCEPTO
TASA
ANTERIOR
TASA
SEGÚN
17-2010
TASA
SEGÚN
182-2012
0.%
10%
10%
25%
10%
25%
7-Intereses sobre operaciones comerciales
5%
10%
10%
8-Ingresos de operación naves aéreas,
barcos y automotor terrestre.
10%
10%
10%
9-Ingresos de empresas de comunicación,
uso de software, soluciones Informáticas,
telemáticas y otros de telecomunicación.
5%
10%
10%
10-Todas las pólizas contratadas de seguros
y fianzas.
15%
10%
10%
5-Rentas, utilidades, dividendos,
participación de utilidades o reservas por
Personas naturales.
6-Regalías por uso de patentes, diseños,
formulas, marcas, derechos de autor.
CONCEPTO
TASA
ANTERIOR
TASA
SEGÚN
17-2010
TASA
SEGÚN
1822012
11-Ingresos derivados de espectáculos públicos
30%
10%
25%
12-Películas, videos tapes, club de videos y
derechos televisión por cable.
10%
10%
25%
13-cualquier otro no mencionado
20%
10%
10%
(Intereses pagados a empresas relacionadas: se manejaran como
dividendos.)
IMPUESTO SOBRE ALQUILER
IMPUESTOS CEDULARES DECRETO 17-2010
J) LA RENTA DE ALQUILER HABITACIONAL
IMPUESTO SOBRE VENTAS (ISV)
IMPUESTO SOBRE VENTAS
• Están sujetas al Impuesto sobre Ventas, las
tradición de bienes a titulo oneroso los bienes
y prestaciones de servicios realizados en
territorio nacional de aplicación del impuesto
por empresarios o profesionales en el
desarrollo de sus actividades económicas. Son
sujetos pasivos del mismo las personas
naturales, personas jurídicas y entidades sin
personalidad jurídica.
Régimen General
• A quien se aplica A los sujetos pasivos del Impuesto sobre
ventas cuando no sea de aplicación del Régimen Simplificado,
se haya renunciado o se quede excluido del régimen
simplificado.
• En qué consiste
• Quien realice traslado o venta de bienes o prestaciones de
servicios repercutirá el tipo impositivo del Impuesto sobre
Ventas que corresponda al importe de la operación, salvo que
esté exenta o no sujeta:
• General: 15%
• Bebidas Alcohólicas, Cigarrillos y Boletos Aéreos clase
ejecutiva: 18%
Obligaciones formales
• Expedir y entregar factura completa a sus
clientes y conservar copia.
• Exigir factura de sus proveedores y conservarla.
• Llevar los libros registro de facturas expedidas,
recibidas.
• Presentar Declaración Jurada mensualmente a
mas tardar el 10 del mes siguiente al que se haya
retenido o pagado el Impuesto sobre Ventas.
Regimen Simplificado de Ventas
• Ver Articulo 11-A de la Ley del Impuesto sobre Venta.
• Se establece un Régimen Simplificado del Impuesto
Sobre Ventas para las personas naturales o jurídicas
que tengan un solo establecimiento de comercio y
cuyas ventas no excedan de Ciento Ochenta Mil
Lempiras (L. 180,000.00) anuales, y no se requerirá la
presentación de la Declaración Jurada. La no
concurrencia de alguno de los requisitos señalados en
el párrafo anterior hará que los respectivos
comerciantes queden sujetos a las reglas ordinarias
de esta Ley.
Regimen Simplificado de Ventas
• Ver Articulo 11-A de la Ley del Impuesto
sobre Venta.
•
•
Cuando las operaciones mercantiles se hayan iniciado dentro del respectivo año
gravable, las ventas que se tomarán como base para calcular el monto de las
efectuadas en el correspondiente período, serán las que resulten de dividir las
hechas durante los dos (2) primeros meses de operación entre sesenta (60) y
de multiplicar el cociente así obtenido por trescientos sesenta (360).
Los responsables del impuesto sobre ventas obligados a declarar
mensualmente, solo podrán acogerse al Régimen Simplificado cuando
demuestren que en los dos (2) años fiscales anteriores al de la opción se
cumplieron por cada año las condiciones establecidas para tal Régimen. La
Dirección Ejecutiva de Ingresos podrá de oficio reclasificar a los comerciantes
minorista o detallistas que hayan dejado de cumplir los requisitos establecidos
en el párrafo primero de esta disposición.
Decreto 278-2013
Decreto 290=250,000.00
la Declaración Jurada denominada "Declaración Jurada Anual del
lmpuesto sobre Ventas Régimen Simplificado
• Art. 19 del Decreto 278-2013, que reforma el Art. 1'1-A del Decreto
N0.24 del 20 de diciembre de 1963 contentivo de la Ley del lmpuesto
sobre Ventas y sus reformas:
• Que el plazo para presentar la Declaración Jurada denominada
"Declaración Jurada Anual lmpuesto sobre Ventas Régimen
Simplificado", vence el 31 de enero del 2015.
• Dicha Declaración debe ser presentada en las lnstituciones
Financieras debidamente autorizadas, para lo cual deberán hacer uso
del formulario DÉl-207 generado mediante Sistema DET-LIVE y DEI202.
• Si la presentan de forma pre impresa el formulario está disponible
en la página web de la lnstitución www.dei.gob.hn.
ANTICIPO DEL 1% DE ISR EN VENTAS
art. 19: Si las ventas totales o ingresos de un
contribuyente son mayores a L.15,000,000.00
anuales, deberá retener a sus proveedores no
sujetos al sistema de Pagos a Cuenta el 1% sobre
el valor de sus compras, como anticipo del
Impuesto Sobre la Renta del proveedor.
TASA SEGURIDAD POBLACIONAL
Declaración, Presentación y Pago
TASA DE SEGURIDAD POBLACIONAL
Sectores
Base Legal
Base Gravable
Tarifa
Presentación y Pago
Transacciones
Financieras
Art. 10
Decreto 1662011
Al momento de
realizar
la
transacción
financiera (ver
Art. 6)
Lps. 2.00;
1.50 por
millar y
tabla del
Art. 10
Quincenal:
1) Del 1 al 15
(20 del mes)
2) Del 16 al 30
(05 del mes
siguiente)
Solo en BCH
Telefonía Móvil
Casinos y
Maquinas
Tragamonedas
Art. 16
Decreto 1052011
Total de ingresos
brutos
mensuales
1%
Mensual:
10 Días del mes
siguiente
(Banca Nacional)
Comidas y
Bebidas
Art. 26
Decreto 1052011
Total ingresos
brutos
mensuales
0.5%
Sector
Cooperativo
Art. 44-A
Decreto 1662011
Excedentes
netos anuales de
su actividad
cooperativista
3.6%
Mensual:
10 Días del mes
siguiente
(Banca
Nacional)
Anual
(Banca Nacional)
Formulario
DEI-334
Código 501
DEI-344
Código 502
Código 504
DEI-344
Código 503
DEI-344
Código 506
Declaración, Presentación y Pago
Sectores Base Legal
Minero
Artículo 18
Decreto No.
105-2011
Base
Gravable
Tarifa
Valor FOB
(Free On
Board)
de la
exportación
registrada en
la Declaración
de Mercancías
2%
Presentación Formulari
y Pago
o
Declaración de
Mercancías (DUA)
Decreto: 270 2013 art 9 grava a personas
naturales en todas sus cuentas.
Declaració
n Única
Aduanera
(DUA)
Ley antievasión: decreta 1% de ISR
s/ingresos brutos en pérdidas
• Las personas naturales o Jurídicas que durante los periodos
fiscales no prescritos que establece el Articulo 36, numeral 2)
del Código Tributario, que en dos (2) de ellos hayan tenido
pérdidas operacionales consecutivas o alternas y que en el
último período fiscal hayan obtenido ingresos brutos iguales o
superiores a Cien Millones de Lempiras (L. I00.000.000.00)
anuales, estarán sujetas al pago de un anticipo del uno por
ciento (1 %) en concepto de Impuesto Sobre la Renta, mismo
que será calculado sobre los ingresos brutos59 declarados
59
Ganancias de Capital: no residentes
• Art 14 del Decreto 113-2011
• Normativa: Pago del 10% y además
retención del 2% cuando el vendedor no
es residente.
• Resultados esperados: Reducir la
evasión por ganancias de capital no
declaradas.
• Mejorar la recaudación de este impuesto.
(modificado con el 278=4%)
60
60
ÚLTIMAS REFORMAS FISCALES
Decreto 278-2013
Decreto 278-2013
Decreto 278-2013
Decreto 278-2013
Decreto 278-2013
Decreto 278-2013
Decreto 278-2013
Decreto 278-2013
Decreto 278-2013
Decreto 278-2013
Decreto 290=250,000.00
Decreto 278-2013
BASES
GRUPO I
GRUPO II
Asalariado
Profesional o trabajador Independiente,
honorarios, comisiones y servicios
técnicos
Ingresos brutos laborales
1.
Patrimonio Bruto que
exceda de:
2.
Ganancias de Capital
Impuesto único del 10%
3.
Responsable de
Retención o
percepción del ISV
5.
Tasa de Seguridad
Poblacional
L. 110.000.00
(no incluyen venta de
activos fijos, loterías rifas y
similares)
No responsable en el Régimen
Común
Decreto: 270 2013 art 9 grava a
personas naturales en todas sus
cuentas.
L 110.000.00
(no incluyen venta de activos fijos,
loterías rifas y similares)
No responsable en el Régimen
Común
Decreto: 270 2013 art 9 grava a
personas naturales en todas sus
cuentas.
GRUPO III
Personas Naturales
Comerciantes: venta de bienes o
servicios
L 110.000.000
(no incluyen venta de activos
fijos, loterías rifas y similares)
Responsable si el bien o
servicio que presta está
gravado
Decreto: 270 2013 art 9 grava a
personas naturales en todas sus
cuentas.
6.
Intereses sobre
Cuentas superiores a (L50,000.00)
depósitos bancarios (10%)
Impuesto sobre Alquiler
10%
Monto superior a L 15,000.00 de
renta mensual
Cuentas superiores a (L50,000.00)
Cuentas superiores a (L50,000.00)
Monto superior a L 15,000.00 de renta
mensual
Monto superior a L 15,000.00 de
renta mensual
Impuesto sobre las
Ventas, criterios
importantes, sobre
documentos fiscales
Impuesto sobre las Ventas, criterios importantes, sobre
documentos fiscales
REGIMEN DE FACTURACION E
IMPRENTA
OBLIGACIONES RÉGIMEN DE FACTURACION
•
Obligación y Oportunidad de Extender Comprobante de Venta:
•
Las personas naturales y jurídicas en la venta de bienes o en la prestación
de servicios, al momento del entrega del bien o la prestación de servicios
cuando se efectué el pago total o parcial, lo que suceda primero.
•
Obligación de Extender Comprobante de Retención:
•
Las personas jurídicas y naturales como Agentes de Retención, deberán
entregar conjuntamente con el comprobante de venta; las administradoras
y emisoras de tarjetas de crédito y débito, deberán emitir el comprobante
de retención al final de cada mes y entregarlo dentro de los cinco (5) días
del mes siguiente de efectuada la retención.
OBLIGACIONES RÉGIMEN DE FACTURACION
•
Obligación de Extender Guía de Remisión:
•
Deberá ser emitida en forma previa al traslado y acompañar a la mercadería en
tránsito en todo el trayecto, los datos expresados concuerden con la mercadería;
Los bienes en bodega o almacén deberán estar respaldados con la guía que
sustente su traslado, por cualquier motivo o con el correspondiente comprobante
de venta.
•
Obligación de Verificar la validez de comprobantes de venta:
•
Los contribuyentes serán responsables de comprobar la validez de los documentos
fiscales que sustentan crédito fiscal del ISV y, costos y gastos del ISR, en los medios
que para el efecto ponga a su disposición la DEI.
OBLIGACIONES RÉGIMEN DE FACTURACION
• Obligación de comunicar a la DEI el uso temporal de
Documentos Fiscales:
• Cuando se cambie la dirección del establecimiento emisor
• Cuando los documentos se empleen en ferias, eventos o
exposiciones temporales
• En todos los casos de uso temporal se deberá consignar, de
modo legible y mediante cualquier mecanismo.
Sustento de Crédito Fiscal ISV, Costo y Gasto ISR:
• Para ejercer el derecho al crédito fiscal del ISV
y, costos y gastos del ISR, se considerarán
válidos únicamente los comprobantes de
venta que cumplan con todos los requisitos
establecidos en el Reglamento Régimen de
Facturación.
Documentos Fiscales Anulados
• En el caso de emisión de documentos fiscales
con errores, estos podrán ser anulados,
consignando en los mismos la leyenda
“ANULADA” de forma manuscrita o impresa.
• Será de entera responsabilidad de los
contribuyentes, el resguardo de forma
cronológica por el término de la prescripción
del original y copia de los documentos fiscales
anulados.
Documentos Fiscales No Utilizados:











Cuando se produzca el vencimiento del plazo de vigencia
Por modificación en los datos
Por cierre del establecimiento
Por cierre del punto de emisión
Por deterioro
Por robo o extravío
Por cese de operaciones
Por errores de requisitos detectados
Por formatos prevalorados no utilizados
Por documentos impresos no retirados de las imprentas
La destrucción queda a responsabilidad del contribuyente
Custodia de la Documentación:
• Los contribuyentes tienen la obligación de
custodiar toda la documentación de los
documentos fiscales por el término de la
prescripción
Tributario
establecida
en
el
Código
SANCIONES:
 Clausura Temporal de Establecimiento:
 La Dirección Ejecutiva de Ingresos procederá a clausurar
temporalmente cualquier establecimiento del
contribuyente, cuando no cumpla con:
 a) Extender los comprobantes de venta por las
transacciones que realicen,
 b) Extender comprobantes de venta con los requisitos
establecidos en el presente Reglamento,
 c) Presentar los registros de ventas, compras y
retenciones requerida por la Dirección Ejecutiva de
Ingresos.
SANCIONES
•
Decomiso: La Dirección Ejecutiva de Ingresos efectuará el decomiso de
los bienes, productos y mercancías que circulen dentro del territorio
nacional o se encuentren en bodegas o almacenes sin el sustento
documental, Los bienes decomisados podrán ser devueltos a sus
propietarios cuando estos cumplan con acreditar su propiedad
con comprobantes de venta válidos; acrediten el pago de la multa
correspondiente y los gastos en que incurrió la Dirección Ejecutiva de
Ingresos con motivo del decomiso, de ser el caso.
•
Multa: Se consideran faltas por incumplimiento a deberes formales, las
cuales serán sancionadas aplicando las multas que correspondan, de
conformidad a lo establecido en el Código Tributario.
SUSCRIPCIONES
• Los contribuyentes que tengan actividades
económicas con transcendencia fiscal,
quedaran obligados a Suscribirse al Régimen
de Facturación, en cual deben suscribir la(s)
modalidad(es) de impresión, los documentos
fiscales, así como los establecimientos y los
diferentes puntos de emisión donde emitirán
sus documentos fiscales.
REQUISITOS PARA SUSCRIBIRSE AL
REGIMEN DE FACTURACIÓN
• Una vez generado el proceso de Suscripción a
Facturación usted podrá guardar el formulario
en su computador, asimismo se le enviaran al
Buzón de Mensajes de DEI en Línea o al
Correo Electrónico registrado en la DEI.
REQUISITOS PARA SUSCRIBIRSE AL REGIMEN DE
FACTURACIÓN
1. Solicitar el acceso al Portal Tributario DEI en Línea.
2. Descarga el Aplicativo el DET LIVE.
3. Descargar el Módulo de Facturación y Formulario DEI-926 Suscripción
al Régimen de Facturación.
4, Ingresar al Módulo de Facturación con las credenciales de DEI en Línea
(RTN, Contraseña Tributaria, N° de Contrato de Adhesión).
4. Completar el Formulario DEI-926 Suscripción al Régimen de
Facturación.
5. Enviar Electrónicamente a la Dirección Ejecutiva de Ingresos el
Formulario DEI-926, a través del sistema.
• Nota: Una vez generado el proceso de Suscripción a Facturación
usted podrá guardar el formulario en su computador, asimismo se
le enviaran al Buzón de Mensajes de DEI en Línea o al Correo
Electrónico registrado en la DEI.
Obligaciones contables y registrales
• El Código de Comercio obliga a llevar libros contables:
• El libro diario. En el que se anota cronológicamente, día a día, el importe
de todas las operaciones realizadas en desarrollo de la actividad
empresarial. También puede realizarse anotación conjunta de los totales
de las operaciones por períodos no superiores al mes, su detalle se
registra en libros o registros concordantes.
• El libro de inventarios y cuentas anuales. − El primer estado contable es
un balance inicial detallado de la empresa. − El segundo estado contable
es el balance de comprobación, en el que deben transcribirse
trimestralmente las sumas y saldos de las cuentas. − El tercer estado
contable es el inventario de cierre de ejercicio. − El último estado
contable, al cierre de cada ejercicio contiene las cuentas anuales:
balance, cuenta de pérdidas y ganancias, estados de cambio en el
patrimonio neto, estados de flujo de efectivo y la memoria.
Legalización de los libros contables
• Los libros obligatorios en formato papel o
digital en soporte informático se legalizan en
la Alcaldía Municipal del domicilio social del
contribuyente.
Conservación de los libros:
• El Código Tributario impone el deber de conservar los
libros relativos al negocio, debidamente ordenados,
durante 5 ó 10 años, desde su último asiento,
salvo que una norma exija otro plazo. Asimismo, el
Código de Comercio exigen la conservación de los
registros contables.
(Articulo 136 del Código Tributario)
¿Cómo terminan tributariamente sus
actividades?
• El cese de actividades de un contribuyente, incluyendo
los clasificados como Grandes Contribuyentes, deberá
ser notificado a la DEI mediante un escrito, dicha
notificación será verificada a través de una actuación de
auditoria para determinar que el contribuyente esta
solvente con el Fiscal, caso contrario deberá pagar los
impuestos, multas si fuere el caso, interese y recargos
determinados, una determinada la solvencia se le dará
de baja en el Sistema Etax, de la DEI.
dependientes
e de
Programas
de fiscalización
Tributaria
laIntimidación
DEI en especial
para
profesionales independientes
e Intimidación Tributaria
MONOTRIBUTO PROYECTO ESTRATÉGICO
DE LA DEI PARA EL 2015
La ampliación de la base
tributaria añadiría unos
300,000 nuevos
contribuyentes al sistema
tributario que aportarían
al fisco.
Con la aprobación y puesta en
vigor este nuevo proyecto
estratégico la DEI proyecta
para 2015 llegar a unos
300,000 nuevos contribuyentes
y aumentar la recaudación
entre L 1000, y 2000 millones
de lempiras anuales.
El proyecto no contempla pasar a
los contribuyentes que ya están
registrados en el sistema
impositivo normal al de
contribuyentes monotributarios.
El nuevo régimen abarcaría
exclusivamente a los que han
permanecido en estatus de
informalidad, cuentan con
pocos empleados y un nivel de
ingresos todavía por definir
Por otro lado las autoridades de
la DEI han identificado que la
población objetivo es la
microempresa personal en
sectores de: comercio, industria,
servicios y sector primario
(agricultura, silvicultura, pesca,
minería, etc.).
Régimen
Sancionatorio –
Administrativo y
Penal
DEFRAUDACIÓN
Constituye delito de defraudación
fiscal toda acción u omisión por medio
de la cual se evade el pago de los
impuestos, contribuciones o tasas
utilizando procedimientos, medios o
documentos que originen un beneficio
indebido en perjuicio del Fisco.
FISCAL
CONTRABANDO
Constituye delito de contrabando, la introducción,
la extracción o sustracción del territorio nacional,
de bienes o mercancías de cualquier clase, origen
o procedencia, por lugares no habilitados o
autorizados para la realización de tales
operaciones, eludiendo en cualquier forma la
intervención de las autoridades aduaneras o
tributarias.
CAUSAS DE LOS DELITOS FISCALES
1.
2.
Causas Económicas
Causas Morales
3.
Causas Administrativas
4.
Inadecuación
5.
Avances tecnológicos
(en el caso de la piratería)
6.
Falta de supervisión en “puntos
ciegos”
(en el caso del contrabando)
EFECTOS DE LOS DELITOS FISCALES
Desempleo
Distorsiones Económicas
Menos recursos para el
Estado
Violencia
Desmotivación para
los que sí cumplen
EFECTOS DE LOS DELITOS FISCALES
Incremento en costos
de asistencia
informática
Desincentivo para
la industria y el
comercio
Desempleo
Atentado contra el
bienestar de los seres
humanos
Código Penal:
• Evasión (Artículo 390-392)
• Contrabando y defraudación fiscal
(articulo 392)
Sanciones
 Multas calculadas en salarios mínimos
 Reclusión en años
 Inhabilitación de los puestos de trabajo
 Clausuras de las oficinas
Investiga
I
N
F
O
R
M
E
Oficio
Ministerio
Público
Petición de
Parte
Sentencia
Proceso
Judicial
en
Juzgado
Penal
D
E
I
1. Resolución
administrativa
de cierre.
2. Requerimiento Fiscal
Aplicación
de la Pena
RECOMENDACIONES

Cumplir con sus obligaciones formales y materiales

Emitir facturas cumpliendo con los requisitos de ley

Llevar registros contables ordenados y al dia

Tener en su domicilio los libros contables

Presentar declaraciones en tiempo y forma

Solicitar constancia de pagos a cuenta

Solicitar la constancia de retencion, ahora se debe emitir de forma inmediata
al realizer el hecho generador

Solicitar modficiaciones o anulaciones de pagos a cuenta, antes de vencerse la
obligacion de pagarlos

Si es gran contribuyente, efectuar las retenciones del 15% en concept ISV, 1%
del decreto 19 del decreto 17-2010 y 12.5% de honorarios profesionales, si no
tiene la constancia de pagos a cuenta.