Guia de iniciación fiscal y laboral.

Guía de iniciación
Fiscal y Laboral
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Introducción
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Obligaciones Tributarias
11
A. Empresario individual/Sociedad Civil/Comunidad de bienes
11
A.1 Rendimientos de actividades económicas
A.2 Métodos de determinación del beneficio en el IRPF
A.3 Obligaciones fiscales a efectos de IRPF
A.4 Libros obligatorios
A.4.1 Estimación directa normal
A.4.2 Estimación directa simplificada
A.4.3 Estimación objetiva
11
11
14
16
16
16
16
B. Sociedades limitadas
17
B.1 Método de determinación del beneficio
en el impuesto de sociedades (IS)
B.2 Obligaciones fiscales
B.3 Libros obligatorios
B.4 Modelos
17
18
19
19
C. Impuesto sobre el valor añadido (IVA)
C.1 Regímenes de tributación
C.2 Actividades exentas del IVA
20
20
23
D. Otras obligaciones tributarias comunes
25
E. Obligaciones de facturación
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Obligaciones Laborales
33
A. Empresario individual/Sociedad Civil/Comunidad de bienes
33
B. Sociedades mercantiles/cooperativas
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Guía de iniciación fiscal y laboral
5
Introducción
Al iniciar una actividad empresarial se originan una serie de obligaciones
fiscales y laborales algunas de las cuales deberán cumplirse antes del
comienzo y otras durante el ejercicio de la misma.
La forma jurídica adoptada (empresario individual, sociedades mercantiles
o bien entidades sin personalidad jurídica) determinará las diferentes
obligaciones en el ámbito fiscal y laboral.
En cualquier caso, antes de iniciar una actividad económica deberá
presentarse la declaración censal (mod.036 o 037).
El modelo 840 del Impuesto de Actividades Económicas para los que estén
obligados al pago del mismo, se presentará antes del transcurso de un mes
desde el inicio de la actividad. Están exentos de la presentación de este
modelo con independencia de la naturaleza de las actividades que ejerzan:
• Las personas físicas.
• Los sujetos pasivos del I.S, las sociedades civiles y comunidades de bienes
siempre que el importe de su cifra de negocios se inferior a 1.000.0000€.
Aunque su aplicación es automática, se exige una comunicación previa
de la cifra de negocios.
Una vez puesta en marcha la actividad económica, los autónomos y las
entidades sin personalidad jurídica deberán tributar por el IRPF por los
ingresos percibidos a través de pagos fraccionados, sin embargo, las
sociedades mercantiles tributarán por el Impuesto de Sociedades.
Además, se deberán cumplir otras obligaciones relativas al Impuesto sobre
el Valor Añadido (IVA), operaciones con terceros, declaración mensual
y anual de retenciones y otras en función de las actividades económicas
desarrolladas.
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Guía de iniciación fiscal y laboral
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Obligaciones
Tributarias
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Guía de iniciación fiscal y laboral
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Obligaciones Tributarias
A. EMPRESARIO INDIVIDUAL / SOCIEDAD CIVIL /
COMUNIDAD DE BIENES.
A.1 RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
Se realiza actividad económica cuando un contribuyente ordena por cuenta
propia medios de producción y recursos humanos o uno solo de ambos,
siendo su finalidad la de intervenir en la producción o distribución de bienes
o servicios.
TIPOS DE ACTIVIDADES:
Dependiendo de la clasificación en el Impuesto sobre Actividades
Económicas (I.A.E.), existen tres grupos:
EMPRESARIALES
Las incluidas en la sección 1ª de las tarifas del IAE*
PROFESIONALES
Las incluidas en la sección 2ª de las tarifas del IAE*
ARTÍSTICAS/DEPORTIVAS
Las incluidas en la sección 3ª de las tarifas del IAE*
* Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban
las tarifas y la instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas.
A.2 MÉTODOS DE DETERMINACIÓN DEL BENEFICIO EN EL IRPF.
En las actividades empresariales y profesionales el beneficio o rendimiento
neto se obtendrá aplicando uno de los siguientes regímenes.
10
Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Tributarias
11
ESTIMACIÓN DIRECTA
NORMAL
ESTIMACIÓN OBJETIVA
SIMPLIFICADA
MÓDULOS
ESTIMACIÓN DIRECTA
MODALIDADES
Normal.
Se deberá aplicar la modalidad NORMAL cuando:
• La cifra de negocio del año anterior sea superior a 600.000 € ó
• Cuando se renuncie a la estimación directa simplificada.
Simplificada.
Es obligatorio cuando:
• La cifra de negocio para el conjunto de actividades desarrolladas por el
contribuyente en el año anterior no supere los 600.000€.
• Ninguna actividad que ejerza el contribuyente se encuentre en la
modalidad normal del régimen de estimación directa.
• Sus actividades no estén acogidas al régimen de estimación objetiva.
• No se haya renunciado a su aplicación.
Cálculo del beneficio en estimación directa.
Con este método el beneficio se calcula por la diferencia entre ingresos
computables y los gastos deducibles.
Por ingresos computables se entenderá los ingresos procedentes de las
ventas y de la prestación de servicios que constituyan el objeto social y las
INGRESOS - GASTOS = BENEFICIOS
12
subvenciones, entre otros.
Serán gastos deducibles aquéllos necesarios para el desarrollo de la
actividad, entre otros:
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Compras de mercaderías.
Suministros.
Arrendamiento.
Salarios.
Seguridad Social ( incluida la cuota de autónomo).
Trabajos realizados por otras empresas o profesionales independientes.
Transportes (incluidos los de las ventas que realizamos).
Reparaciones y conservación.
Primas de seguros.
Publicidad.
Servicios bancarios.
Intereses de préstamos.
Amortizaciones.
Cuotas de leasing.
Otros gastos deducibles (dietas, gastos de desplazamiento…).
Gastos de difícil justificación: Se aplica un porcentaje del 5% sobre el
rendimiento neto, en consecuencia, cuando el beneficio sea negativo no
procede computar dicho gasto.
ESTIMACIÓN OBJETIVA.
Cálculo del beneficio en Estimación Objetiva.
A diferencia del régimen de Estimación Directa para su cálculo no se utilizan
los ingresos y gastos reales sino unos parámetros objetivos (módulos)
representativos de cada sector de actividad.
El rendimiento neto se calculará según lo dispuesto en la Orden que
desarrolla el régimen de estimación objetiva, multiplicando los importes
fijados para los módulos, por el número de unidades del mismo empleadas.
La cuantía deducible por el concepto de amortización del inmovilizado será,
exclusivamente la que resulte de aplicar la tabla de amortización contenida
en la Orden que regula el régimen de estimación objetiva y el simplificado
del IVA del año que corresponda.
Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Tributarias
13
Se aplicará el régimen de estimación objetiva a los empresarios y
profesionales que cumplan los siguientes requisitos:
• Que cada una de sus actividades estén incluidas en la Orden del
Ministerio de Economía y Hacienda donde se recogen las actividades
que están incluidas en dicha modalidad siempre que no rebasen los
límites establecidos en la misma para cada actividad.
• Que el volumen de ingresos no supere los 450.000€ para el conjunto de
las actividades económicas.
• Que el volumen de compras en bienes y servicios en el año anterior no
supere la cantidad de 300.000€ anuales, excluidas las adquisiciones de
inmovilizado.
• Que no haya renunciado a la aplicación de este régimen.
• Que ninguna actividad ejercida por el contribuyente se encuentre en
estimación directa en cualquiera de sus modalidades.
• Que no hayan renunciado o estén excluidos del régimen simplificado del
IVA.
A.3 OBLIGACIONES FISCALES A EFECTOS DE IRPF.
PAGOS FRACCIONADOS TRIMESTRALES.
Estimación directa normal y simplificada.
Los contribuyentes en estimación directa normal o simplificada, deberán
realizar cuatro pagos fraccionados trimestrales en el modelo 130 a cuenta
del IRPF en los plazos siguientes:
•
•
•
•
1º período: 1-20 abril.
2º período: 1-20 octubre.
3º período: 1-20 diciembre.
4º período: 1-30 enero del año siguiente.
Estimación objetiva.
Los contribuyentes en estimación objetiva, deberán realizar cuatro pagos
fraccionados, trimestrales, en el modelo 131 a cuenta del IRPF en los plazos
siguientes:
•
•
•
•
14
Método de cálculo:
Estimación directa.
El importe de cada uno de los pagos fraccionados se presentará en el
Modelo 130 y se calculará como se expone a continuación:
En general, el 20 por 100 del rendimiento neto obtenido desde el inicio
del año hasta el último día del trimestre al que se refiera el pago. De la
cantidad resultante se deducirán los pagos fraccionados ingresados por los
trimestres anteriores del mismo año, así como las retenciones soportadas.
Los profesionales, no están obligados a efectuar pagos fraccionados si en el
año natural anterior al menos el 70 por 100 de los ingresos de su explotación
o actividad, fueron objeto de retención o ingreso a cuenta
Estimación objetiva.
El importe de cada uno de los pagos fraccionados se presentará en el
Modelo 131 y se calculará como se expone a continuación:
• En general, el 4 por 100 del rendimiento resultante de la aplicación
de los módulos en función de los datos-base existentes a 1 de enero.
Cuando se inicie una actividad, los datos-base serán los existentes el día
de comienzo de la misma.
• Cuando se tenga sólo a una persona asalariada, el 3 por 100.
• Cuando no se disponga de personal asalariado, el 2 por 100.
Las actividades económicas en estimación objetiva, podrán deducir de lo
que sería el importe a ingresar por el pago fraccionado, las retenciones e
ingresos a cuenta del trimestre. No obstante, si estas últimas son superiores
podrá deducirse la diferencia en cualquiera de los siguientes pagos
fraccionados correspondientes al mismo período impositivo cuyo importe
lo permita.
Si no resultase cantidad a ingresar, los sujetos pasivos presentarán
declaración negativa.
1º período: 1-20 abril.
2º período: 1-20 octubre.
3º período: 1-20 diciembre.
4º período: 1-30 enero del año siguiente.
Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Tributarias
15
A.4 LIBROS OBLIGATORIOS.
B. SOCIEDADES LIMITADAS.
A.4.1 Estimación directa normal.
Tienen personalidad jurídica propia e independiente de los socios que
las integran. Por tanto, será la sociedad y no los socios, quien tenga la
responsabilidad en materia tributaria.
• Empresarios con actividad mercantil.
- Libro diario.
- Libro de inventarios y cuentas anuales.
• Empresarios sin actividad mercantil (salvo que lleven contabilidad de
acuerdo con el Código de Comercio).
- Libro registro de ventas e ingresos.
- Libro registro de gastos.
- Libro registro de bienes de inversión.
• Profesionales (salvo que lleven contabilidad de acuerdo con el Código
de Comercio).
- Libro registro de ventas o ingresos.
- Libro registro de gastos.
- Libro registro de bienes de inversión.
- Libro registro de provisiones de fondos y suplidos.
A.4.2 Estimación directa simplificada.
Los sujetos pasivos acogidos a este régimen deberán llevar los siguientes
libros (salvo que lleven contabilidad de acuerdo con el Código de Comercio,
que llevarán los exigidos en el mismo):
•
•
•
•
Libro registro de ventas o ingresos.
Libro registro de gastos.
Libro registro de bienes de inversión.
Libro registro de provisiones de fondos y suplidos (sólo para actividades
profesionales).
A.4.3 Estimación objetiva.
Los sujetos pasivos acogidos a este régimen, deberán llevar los siguientes
libros (salvo que lleven contabilidad de acuerdo con el Código de Comercio):
• Libro registro de ventas o ingresos: sólo para aquellos que determinen
el rendimiento neto en función del volumen de operaciones.
• Libro registro de bienes de inversión: sólo para los sujetos pasivos que
deduzcan amortizaciones.
16
B.1 METODO DE DETERMINACIÓN DEL BENEFICIO EN EL IMPUESTO DE
SOCIEDADES (IS).
El beneficio se obtiene como diferencia entre ingresos computables y gastos
deducibles, a través de la contabilidad ajustada al nuevo Plan General de
Contabilidad.
Las entidades de reducida dimensión tributan de acuerdo con la siguiente
escala establecida en función de la base imponible, excepto cuando deban
tributar por un tipo diferente del general.
Base imponible
Tipo de gravamen
Por la parte entre 0 y 300.000 €, con efectos a
partir del 1 de enero de 2011 (anteriormente entre
0 y 120.202,41 €)
25%
Por la parte restante
30%
En los períodos impositivos iniciados dentro de los años 2009, 2010 y
2011, las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios habida en
dichos períodos sea inferior a 5 millones de euros y la plantilla media en los
mismos sea inferior a 25 empleados, tributarán con arreglo a la siguiente
escala, excepto si de acuerdo con lo previsto la LIS deban tributar a un tipo
diferente del general:
• Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 120.202,41 euros,
al tipo del 20%.
En los periodos impositivos iniciados dentro del año 2011, ese tipo se
aplicará sobre la parte de base imponible comprendida entre 0 y 300.000
euros.
• Por la parte de base imponible restante, al tipo del 25%.
Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Tributarias
17
B.2 OBLIGACIONES FISCALES.
B.3 LIBROS OBLIGATORIOS.
PAGOS FRACCIONADOS A CUENTA DEL IS.
• Libro Diario se anota cronológicamente, día a día, el importe de todas
las operaciones realizadas en el desarrollo de la actividad empresarial.
También puede realizarse anotación conjunta de los totales de las
operaciones por períodos no superiores al mes, siempre que su detalle
se registre en otros libros o registros concordantes.
• Libro de Inventarios y Cuentas anuales este libro debe abrirse con
el balance inicial detallado de la empresa, transcribiendo con una
periodicidad, cuando menos trimestral, con sumas y saldos, los balances
de comprobación. En él han de asentarse anualmente el inventario de
cierre del ejercicio y las cuentas anuales.
• Libro de Actas en él han de constar todos los acuerdos tomados por
las juntas generales y especiales y por los demás órganos colegiados
de la sociedad. Han de expresarse los datos de las convocatorias,
constitución del órgano colegiado, resumen de los asuntos debatidos,
las intervenciones de las que se haya solicitado constancia, los acuerdos
adoptados y los resultados de las votaciones
• Libro de Registro de socios (Sociedades Limitadas).
• Libro Registro de acciones nominativas (Sociedades Anónimas).
• Libro de Registro de contratos para las sociedades unipersonales
(solo para sociedades unipersonales).
El pago fraccionado es un pago a cuenta de la liquidación del IS, es decir, es
una parte del resultado económico de la entidad. Su importe se acumulará
al de las retenciones e ingresos a cuenta a efectos de calcular la cuota a
ingresar o el importe a devolver.
Hay dos modalidades alternativas para la determinación de la base del pago
fraccionado:
1.- Modalidad aplicable con carácter general.
El pago fraccionado se calcula mediante la aplicación del tipo previsto en
la Ley de Presupuestos Generales del Estado a la base correspondiente. Se
fija un tipo del 18% de la cuota íntegra del último período impositivo cuyo
plazo reglamentario de declaración estuviese vencido el primer día de los
20 naturales de los meses de abril, octubre o diciembre minorada por todas
las deducciones y bonificaciones a las que tenga derecho el sujeto pasivo,
así como las retenciones e ingresos a cuenta.
Si el último período impositivo tuviera una duración inferior al año, debe
tomarse también en cuenta la parte proporcional de la cuota de períodos
impositivos anteriores, hasta completar un período de doce meses.
2.- Modalidad opcional (obligatoria si el volumen de operaciones es superior
a 6.010.121€).
La base del pago fraccionado es la parte de base imponible del período
de 3, 9 u 11 primeros meses de cada año natural, determinada según las
normas generales del Impuesto.
Tanto para los períodos impositivos iniciados en el año 2008 como para
los iniciados en el año 2007, el porcentaje para esta modalidad de pago
fraccionado es el resultado, redondeado por defecto, de multiplicar por 5/7
el tipo de gravamen.
B.4 MODELOS.
El modelo general es el Modelo 202 y se establece la obligatoriedad de
presentación por vía telemática a través de Internet para los obligados
tributarios que tengan forma jurídica de sociedad anónima o sociedad de
responsabilidad limitada, para el resto opcional.
El Mod. 218 es el establecido para las grandes empresas.
El plazo para realizar la declaración-liquidación e ingreso está comprendido
entre el 1 y el 20 de los meses de abril, octubre y diciembre.
Los pagos fraccionados, por medio de papel impreso o por transmisión
telemática, deberán ingresarse los 20 primeros días naturales de los meses
de abril, octubre y diciembre, a cuenta de la liquidación correspondiente
al período impositivo que esté en curso el día primero de cada uno de los
meses indicados.
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Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Tributarias
19
C. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA).
REGÍMENES ESPECIALES:
El cálculo de la cuota de IVA va asociado a la actividad económica de la
empresa.
1. RÉGIMEN SIMPLIFICADO.
2. RECARGO DE EQUIVALENCIA.
3. RÉGIMEN ESPECIAL APLICABLE A BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE,
ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE COLECCIÓN.
4. RÉGIMEN ESPECIAL APLICABLE A LAS AGENCIAS DE VIAJES.
5. RÉGIMEN ESPECIAL DE AGRICULTURA, GANADERIA Y PESCA.
6. RÉGIMEN ESPECIAL APLICABLE A LAS OPERACIONES CON ORO DE
INVERSIÓN.
7. RÉGIMEN ESPECIAL APLICABLE A LOS SERVICIOS PRESTADOS POR VÍA
ELECTRÓNICA
8. RÉGIMEN ESPECIAL DEL GRUPO DE ENTIDADES.
Están sujetas al Impuesto las entregas de bienes y prestaciones de servicios
realizadas por empresarios o profesionales a título oneroso, en el desarrollo
de sus actividades económicas.
C.1 REGIMENES DE TRIBUTACION.
En el IVA existe un régimen general y diversos regímenes especiales. El
régimen general es de aplicación cuando no proceda aplicar ninguno de los
especiales, se renuncie a ellos o se quede excluido.
Existen 2 métodos:
• GENERAL.
• ESPECIAL.
RÉGIMEN GENERAL:
Se repercutirá a los clientes el IVA que corresponda según el importe de la
operación y el tipo aplicable 18%, 8% ó 4%, salvo que la misma esté exenta
del impuesto.
Los proveedores igualmente repercutirán el IVA correspondiente.
IVA DEVENGADO - IVA SOPORTADO = IVA INGRESAR
IVA DEVENGADO = La cuota de IVA que cobramos a nuestros clientes al
emitir las facturas.
IVA SOPORTADO = La cuota de IVA que pagamos cuando recibimos una
factura por la adquisición de bienes y servicios (gastos deducibles).
Se deberá calcular y en su caso ingresar trimestralmente la diferencia
entre el IVA devengado, es decir, repercutido a clientes, y el IVA soportado
deducible, el que repercuten los proveedores.
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Centramos nuestra atención en el Régimen Simplificado y en el Recargo
de Equivalencia por ser los más comunes.
Régimen Simplificado:
El régimen simplificado se aplica a las mismas actividades incluidas en el
régimen de estimación objetiva del IRPF, con excepción de aquéllas a las
que resulte de aplicación cualquier otro de los regímenes especiales del IVA.
Esta excepción se refiere fundamentalmente a las actividades de comercio
al por menor que, por lo general, tributan obligatoriamente por el régimen
especial del recargo de equivalencia.
Es un régimen que trata de determinar las cuotas devengadas mediante la
aplicación de índices o módulos, es decir, se trata de obtener por estimación
las cuotas que han de ingresarse.
Cálculo:
La cuota a ingresar es el resultado de restar a la cuota devengada (calculada
mediante los módulos correspondientes) las cuotas efectivamente
soportadas por la adquisición de bienes y servicios corrientes.
Mediante los módulos correspondientes se determina el IVA devengado
por operaciones corrientes del cual podrán deducirse las cuotas de IVA
soportadas tanto en la adquisición de bienes y servicios corrientes como en
la de los activos fijos afectos a la actividad. En cualquier caso, el resultado
de las operaciones corrientes no puede ser inferior a un mínimo que se
establece para cada actividad.
Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Tributarias
21
Recargo de equivalencia:
Es de aplicación obligatoria para los comercios minoristas, personas físicas
o sociedades civiles, o comunidades de bienes cuando todos sus socios,
comuneros o partícipes sean personas físicas salvo si comercializan los
siguientes productos:
1.
2.
3.
4.
Vehículos accionados a motor para circular por carretera y sus remolques.
Embarcaciones y buques.
Aviones, avionetas, veleros y demás aeronaves.
Accesorios y piezas de recambio de los medios de transporte
comprendidos en los números anteriores.
5. Joyas, alhajas, piedras preciosas, perlas naturales o cultivadas, objetos
elaborados total o parcialmente con oro o platino. Bisutería fina que
contenga piedras preciosas, perlas naturales o los referidos metales,
aunque sea en forma de bañado o chapado, salvo que el contenido de
oro o platino tenga un espesor inferior a 35 micras.
6. Prendas de vestir o de adorno personal confeccionadas con pieles de
carácter suntuario. Se exceptúan los bolsos, carteras y objetos similares
así como, las prendas confeccionadas exclusivamente con retales o
desperdicios, cabezas, patas, colas, recortes, etc. o con pieles corrientes
o de imitación.
7. Objetos de arte originales, antigüedades y objetos de colección definidos
en el artículo 136 de la Ley del IVA.
8. Bienes que hayan sido utilizados por el sujeto pasivo transmitente o por
terceros con anterioridad a su transmisión.
9. Aparatos y accesorios para la avicultura y apicultura.
10.Productos petrolíferos cuya fabricación, importación o venta está sujeta
a los impuestos Especiales.
11.Maquinaria de uso industrial.
12.Materiales y artículos para la construcción de edificaciones o
urbanizaciones.
13.Minerales, excepto el carbón.
14.Hierros, aceros y demás metales y sus aleaciones, no manufacturados.
15.Oro de inversión definido en el artículo 140 de la Ley del IVA.
Los proveedores repercuten al comerciante en la factura, el IVA
correspondiente en la factura, el IVA correspondiente más el recargo de
equivalencia, por separado y a los siguientes tipos:
•
•
•
•
22
Artículos al tipo general del 18%: recargo del 4%.
Artículos al tipo general del 8%: recargo del 1%.
Artículos al tipo general del 4%: recargo del 0,5%.
Tabaco: recargo al 1,75%.
Los empresarios incluidos en este régimen tendrán que soportar un tipo de
IVA con recargo, ya que este régimen no es renunciable.
RENUNCIA
REGIMENES
ESPECIALES
NO APLICACIÓN
REGIMEN
GENERAL
EXCLUSIÓN
La regla general es de aplicación, cuando no proceda aplicar ninguno de los
especiales, se renuncie a ellos o se quede excluido.
• Agricultores y ganaderos  Régimen Especial de la Agricultura,
ganadería y pesca o Régimen simplificado.
• Industriales y comerciantes mayoristas  Régimen general, salvo que
puedan tributar en el régimen simplificado.
• Comerciantes minoristas  Régimen de recargo de equivalencia
(obligatoriamente) salvo que no cumplan requisitos.
• Empresarios del sector servicios  Régimen general o en algunos
casos en el régimen simplificado.
• Profesionales, artistas y deportistas  Régimen general.
C.2 ACTIVIDADES EXENTAS DEL IVA.
Entre otras:
• Enseñanza en centros públicos o privados autorizados.
• Clases particulares incluidas en los planes de estudios impartidos fuera
de los centros docentes.
• Operaciones y prestaciones de servicios relativas a seguros, reaseguros
y capitalización.
• Servicios profesionales, incluidos aquellos cuya contraprestación
consista en derechos de autor, prestados por artistas plásticos, escritores,
colaboradores literarios y gráficos.
Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Tributarias
23
• Asistencia a personas físicas por profesionales médicos y sanitarios que
consistan en diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades
por estomatólogos, odontólogos, médicos dentistas y protésicos
dentales en el ejercicio de su profesión.
• Servicios de mediación prestados a personas físicas en diversas
operaciones financieras exentas.
• Servicios de intervención prestados por fedatarios públicos en
operaciones financieras.
• Entrega de bienes expedidos y transportados fuera de la Comunidad.
• Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
D. OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS COMUNES
Censales.
Las personas o entidades que vayan a desarrollar actividades empresariales
o profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retención deberán darse
de alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores. El medio de
presentación es el modelo 036/ 037(declaración censal simplificada) que se
deberá utilizar igualmente cuando existan modificaciones o cuando decida
darse de baja.
El alta deberá presentarse con anterioridad al inicio de las actividades
empresariales o profesionales. Se entenderá producido el comienzo de
una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen
cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se
efectúen cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de
intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.
Cuando se modifique cualquiera de los datos recogidos en la declaración
de alta el obligado tributario deberá comunicar a la Administración dicha
modificación. Con carácter general, la declaración deberá presentarse en el
plazo de un mes, a contar desde el día siguiente a aquel en que se hayan
producido los hechos que determinan su presentación.
Retenciones.
Están obligados a ingresar retenciones o en su caso, ingresos a cuenta, los
empresarios y profesionales que satisfagan retribuciones dinerarias o en
especie correspondientes, entre otras, a alguna de las siguientes rentas:
1. Rendimientos del trabajo.
2. Rendimientos que sean contraprestación de actividades profesionales.
3. Por el arrendamiento de bienes inmuebles urbanos.
En los dos primeros casos las retenciones se ingresarán trimestralmente en el
modelo 110 “Retención e ingreso a cuenta de rendimientos del trabajo,
actividades profesionales, agrícolas y premios”. Además anualmente
se presentará un resumen de todas las retenciones e ingresos a cuenta
efectuados a través del modelo 190 “Resumen anual rendimientos del
trabajo, determinadas actividades económicas, premios y determinadas
imputaciones de renta”.
24
Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Tributarias
25
En el tercer supuesto, las retenciones correspondientes a cada trimestre por
el arrendamiento de bienes inmuebles se ingresarán presentando el modelo
115 “Retención e ingreso a cuenta de rendimientos procedentes del
arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles urbanos”. El resumen
anual de las retenciones practicadas por el arrendamiento de bienes
inmuebles se presentará en el modelo 180 “Resumen anual rendimientos
procedentes del arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles
urbanos”.
Las declaraciones se presentarán en los veinte primeros días de abril, julio,
octubre y enero.
• Declaración anual de operaciones con terceros.
Los empresarios o profesionales que hayan realizado actividades
económicas con otra persona o entidad que en su conjunto hayan
superado la cifra de 3.005,06€ en el año natural a que se refiera la
declaración estarán obligados a presentar el modelo 347 “Declaración
anual de operaciones con terceros”.
• Declaración informativa anual de entidades en atribución de rentas.
Las entidades en régimen de atribución de rentas vienen obligadas
a presentar una declaración informativa anual relativa a las rentas a
atribuir a sus socios, comuneros o partícipes. Para ello se presentará
antes del 31 de marzo, en relación con las operaciones realizadas en el
año natural anterior, el modelo 184.
E. OBLIGACIONES DE FACTURACION.
La obligación general de facturar implica, a su vez, el cumplimiento de los
siguientes puntos:
• De expedir y entregar facturas de los empresarios y profesionales por las
operaciones efectuadas.
• De conservar copia o matriz de las facturas emitidas.
• De expedir y entregar factura por los pagos anteriores a la realización de
la entrega del bien o de la prestación del servicio. En la correspondiente
factura se hará indicación expresa de esta circunstancia.
Expedición-remisión de las facturas.
• Si el destinatario no fuera empresario o profesional, las facturas deben
emitirse y remitirse en el mismo momento de realizarse la operación.
• Si el destinatario es empresario o profesional, dentro del plazo de 30 días
de la realización de la operación, pudiendo incluir en una sola factura las
operaciones realizadas para un mismo destinatario en el plazo máximo
de un mes natural.
Medios de expedición.
Las facturas o documentos sustitutivos pueden expedirse por cualquier
medio, ya sea en papel o en soporte electrónico, siempre que permita
constatar la fecha de expedición, consignarla en el Libro de registro de
facturas expedidas y su adecuada conservación.
Contenido de las facturas.
Toda factura y sus copias contendrán los datos y requisitos siguientes:
• Número y, en su caso, serie.
• Fecha de expedición.
• Nombre y apellidos, razón o denominación social completa del
expedidor y del destinatario.
• NIF del obligado a expedir la factura y, en determinados casos, del
destinatario.
• Domicilio del expedidor y del destinatario salvo, en este último caso, si
se trata de un particular.
• Descripción de las operaciones y datos necesarios para determinar la
base imponible y su importe.
• Tipo impositivo.
• Cuota tributaria.
• Fecha de la operación si es distinta de la de expedición de la factura.
26
Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Tributarias
27
Siempre que el importe de las operaciones no exceda de 3.000 euros,
IVA incluido, las facturas pueden ser sustituidas por tickets expedidos por
máquinas registradoras en los casos siguientes:
1. Ventas al por menor, incluso las realizadas por fabricantes o elaboradores
de los productos entregados.
2. Ventas o servicios en ambulancia.
3. Ventas o servicios a domicilio del consumidor.
4. Transportes de personas y sus equipajes.
5. Servicios de hostelería y restauración prestados por restaurantes, bares,
cafeterías, horchaterías, chocolaterías y establecimientos similares, así
como el suministro de bebidas o comidas para consumir en el acto.
6. Servicios prestados por salas de baile y discotecas.
7. Servicios telefónicos prestados mediante la utilización de cabinas
telefónicas de uso público, así como mediante tarjetas que no permitan
la identificación del portador.
8. Servicios de peluquería y los prestados por institutos de belleza.
9. Utilización de instalaciones deportivas.
10.Revelado de fotografías y servicios prestados por estudios fotográficos.
11.Aparcamiento y estacionamiento de vehículos.
12.Alquiler de películas.
13.Servicios de tintorería y lavandería.
14.Utilización de autopistas de peaje.
Los requisitos que, al menos, deben observarse en la expedición de los
tickets son los siguientes:
• Número y, en su caso, serie, siendo la numeración correlativa.
• NIF del expedidor, así como su nombre completo, razón o denominación
social.
• Tipo impositivo aplicado o expresión “IVA incluido”.
• Contraprestación total.
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Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Laborales
29
Obligaciones
Laborales
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Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Laborales
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Obligaciones Laborales
La inclusión en el Sistema de la Seguridad Social, en cualquiera de sus
regímenes, por la realización de una actividad laboral, por cuenta ajena
o propia, supone la obligación de cotizar a la Seguridad Social para la
cobertura de las prestaciones.
El nacimiento de la obligación de cotizar se produce desde el momento de
la iniciación de la actividad que determine la inclusión del trabajador en
uno de los regímenes del sistema de la Seguridad Social, fijándose, en cada
uno de ellos, la persona que ha de cumplirla y los plazos y forma de hacerla
efectiva. La no presentación de la solicitud de afiliación y alta no impide el
nacimiento de la obligación de cotizar.
Estas obligaciones surgen como consecuencia de la relación laboral que
se establece entre la empresa y los trabajadores que presten sus servicios
en la misma, y de la existencia de una normativa específica en materia
laboral, entre la que destaca el Estatuto de los Trabajadores, los convenios
colectivos, las reglamentaciones de régimen interno y las normas sobre
Seguridad Social.
A. EMPRESARIO INDIVIDUAL / SOCIEDAD CIVIL /
COMUNIDAD DE BIENES.
OBLIGACIONES EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL.
Existen dos clases de regímenes de la Seguridad Social: régimen general y
régimen especial.
Por la naturaleza de la actividad profesional, sus peculiares condiciones de
tiempo y lugar o por la índole de sus procesos productivos, se establecen
una serie de regímenes especiales, encuadrados en los grupos siguientes:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
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Trabajadores dedicados a las actividades agrícolas, forestales y pecuarias.
Trabajadores del mar.
Trabajadores por cuenta propia o autónomos.
Empleados del hogar.
Minería del carbón.
Estudiantes.
Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Laborales
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g)
h)
i)
j)
Funcionarios públicos, civiles y militares.
Funcionarios de entidades estatales autónomas.
Personal civil no funcionario dependiente de establecimientos militares.
Personal al servicio de los Organismos del Movimiento Nacional.
Trámites constitutivos
El empresario que precisa ocupar trabajadores, como requisito previo e
imprescindible a la iniciación de su actividad, debe solicitar su inscripción en
el régimen correspondiente de la Seguridad Social. La inscripción es única y
válida para todo el territorio nacional y para toda la vida de la persona física
o jurídica titular de la empresa.
•
Alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos.
El documento de alta de estos trabajadores, debe contener los referidos
a su actividad económica u ocupación, sede- si fuera distinta del
domicilio- y peculiaridades en materia de cotización y acción protectora.
Se ha de solicitar dentro del plazo de los 30 días naturales siguientes
al inicio de la actividad en la Dirección Provincial de la TGSS o
Administración de la misma donde radique el establecimiento o, en su
defecto, donde tenga su domicilio.
• Los trabajadores autónomos deberán cumplimentar el Mod.
TA.0521-1.
• Los socios de Comunidades de Bienes y Sociedades Civiles deberán
cumplimentar el Mod. TA.0521-6.
• Los trabajadores autónomos económicamente dependientes
deberán cumplimentar el Mod. TA.521-8.
• Inscripción de la empresa en la Seguridad Social y Obtención del número
Patronal.
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El empresario que por primera vez vaya a ocupar personas incluidas
en el ámbito del Sistema de la Seguridad Social, deberá, previamente
a la iniciación de las actividades, solicitar la inscripción de la empresa
ante la Administración de la Tesorería General de la Seguridad Social
más próxima a su domicilio. Mediante la inscripción, la Tesorería asigna
al empresario un número único de inscripción, considerado el primero
y principal código de cuenta cotización que será imprescindible para
proceder al alta y baja de los trabajadores asalariados. El modelo que se
utilizará para cumplir con este trámite es el Mod.TA.6.
La inscripción se solicita a la Dirección provincial de la TGSS del domicilio
del empresario determinado a efectos de gestión recaudatoria.
El empresario ha de hacer constar en la solicitud de inscripción si opta por
una entidad gestora, una mutua de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales de la Seguridad Social, o la propia empresa en el caso de
reunir los requisitos exigidos para colaborar voluntariamente en la gestión,
para la protección, respecto de los trabajadores que emplee, de:
• Las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
• La prestación económica por incapacidad temporal derivada de
contingencias comunes.
• Solicitud de afiliación / número de la Seguridad Social.
El empresario está obligado a afiliar al trabajador en el sistema de la
Seguridad Social, cuando sea el primer trabajo de éste, con anterioridad
a la iniciación de la prestación de servicios. Cuando el empresario
incumpla su obligación la afiliación puede ser solicitada a instancias del
trabajador o de oficio por la TGSS a consecuencia de la actuación de la
Inspección de Trabajo y Seguridad Social.
La solicitud de afiliación se formula en modelo oficial Mod.T.A.1
aportando el DNI de la persona a afiliar, o documento equivalente, o
fotocopias de los mismos, y el número de la Seguridad Social, en la
Dirección Provincial de la Tesorería en que esté domiciliada la empresa
o en la que radique el establecimiento del trabajador autónomo o, en su
defecto, en el domicilio de éste.
Asimismo la Tesorería General de la Seguridad Social asignará un número
de Seguridad Social con carácter previo a la solicitud de afiliación y alta
en algún régimen de la Seguridad Social.
• Presentación de los contratos de los trabajadores.
Aunque no haya obligación de formalizar el contrato de trabajo por
escrito los empresarios deben comunicar a los servicios públicos de
empleo, en el plazo de los diez días hábiles siguientes a su concertación,
el contenido de los contratos de trabajo que se celebren o sus prórrogas,
hayan sido o no concertados por escrito. Además, deben remitir la copia
básica de los contratos, entregada previamente a los representantes de
los trabajadores, si la hubiere.
Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Laborales
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Esta obligación también alcanza a los contratos de los TRADE con sus
clientes.
No obstante los empresarios pueden a través del servicio web Contrat@
realizar la comunicación de los contratos de trabajo y de las copias
básicas de los mismos, en conexión directa con la base de datos del SPEEINEM y recibir de forma inmediata su respuesta, teniendo la posibilidad
de subsanar los posibles errores antes de confirmar la comunicación.
Cotización.
El propio trabajador autónomo está obligado a cotizar desde el primer
día del mes en que inicia la actividad y esta obligación persistirá mientras
el trabajador desempeñe su actividad, incluso durante las situaciones de
incapacidad temporal, riesgo durante el embarazo, períodos de descanso
por maternidad o paternidad y riesgo durante la lactancia natural.
Las cuotas, que son las cantidades a ingresar a la Seguridad Social, se
calculan aplicando el tipo a la base de cotización.
¿Qué es la base de cotización?
El trabajador elegirá la base de cotización entre la base mínima y la máxima
que le corresponda.
Durante el año 2011 la base elegida se situará entre:
• Base mínima: 850,20€ mensuales.
• Base máxima: 3.230,10€ mensuales.
No obstante hay que tener en cuenta que la base de cotización varía en
función de la edad y el régimen específico de trabajadores autónomos que
sea de aplicación.
En cualquier caso los trabajadores por cuenta propia o autónomos podrán
cambiar dos veces al año la base de cotización, eligiendo otra, dentro de las
establecidas en la norma, siempre que lo soliciten en la Dirección Provincial
de la Tesorería General de la Seguridad Social, Administración de la misma
o a través del Servicio de Internet, antes del día 1 de mayo, con efectos del
1 de julio siguiente, y antes del 1 de noviembre, con efectos del 1 de enero
del año siguiente.
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¿Qué es el tipo de cotización?
Es el porcentaje aplicable a la base para obtener la cuota que se ha de
pagar.
Para el año 2011 el tipo de cotización en este régimen especial será el 29,80%
o el 29,30% si el interesado está acogido al sistema de protección por cese
de actividad. Si el trabajador opta por no tener cubierta la protección por
incapacidad temporal el tipo de cotización será del 26,50 %.
Para las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales se aplican los porcentajes de la tarifa de primas recogidos en
la Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado
para el 2010 (BOE de 24), en su Disposición final octava.
Los trabajadores que no hayan optado por la cobertura de las contingencias
de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, efectuarán una
cotización adicional del 0,1%, sobre la base de cotización elegida, para
la financiación de las prestaciones por riesgo durante el embarazo y riesgo
durante la lactancia natural.
Coberturas.
• Asistencia sanitaria en los casos de maternidad, enfermedad común o
profesional y accidentes, sean o no de trabajo.
• Prestaciones económicas en las situaciones de enfermedad común
o Incapacidad temporal (IT) – su cotización es obligatoria para los
trabajadores autónomos desde el 1 de Enero de 2008 en virtud de lo
dispuesto en el Estatuto del trabajo autónomo (Ley 20/2007 de 11 de
Julio).
• Accidentes de trabajo y enfermedad profesional – la cotización por este
concepto es opcional.
Bonificaciones en la cuota de autónomo.
Los trabajadores incorporados al RETA, a partir de la entrada en vigor
del Estatuto del Trabajador Autónomo, que tengan 30 o menos años de
edad(35 años, en el caso de mujeres) se aplicarán una reducción sobre la
cuota de contingencias comunes que les corresponda durante los 15 meses
siguientes a la fecha de efectos del alta, equivalente al 30% de la cuota
resultante de aplicar el tipo mínimo vigente(29,80%) a la base mínima
de cotización de este régimen, y una bonificación de igual cuantía en los
15 meses siguientes a la finalización de la reducción anterior. En total la
bonificación tendrá una duración de 30 meses ininterrumpidos.
Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Laborales
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Además las trabajadoras autónomas que habiendo cesado su actividad por
cuenta propia por maternidad y disfrutado del descanso correspondiente,
reiniciaran la misma en los 2 años siguientes a la fecha del parto, tendrán
derecho a una bonificación del 100% de la cuota por contingencias comunes,
resultante de aplicar el tipo de cotización a la base mínima vigente en el
régimen, durante 12 meses.
Los discapacitados que causen alta inicial en el RETA tendrán derecho a una
bonificación del 50% de la cuota resultante de aplicar sobre la base mínima
del Régimen el tipo vigente en el mismo, durante los 5 años siguientes a la
fecha de efectos del alta.
B. SOCIEDADES MERCANTILES/COOPERATIVAS.
OBLIGACIONES EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL.
Estarán incluidos en el Régimen General entre otros:
• Los trabajadores por cuenta ajena que presten sus servicios en las
distintas ramas de la actividad económica o asimilada a ellos.
• Los trabajadores por cuenta ajena y los socios trabajadores de sociedades
mercantiles capitalistas (con un porcentaje de participación en el capital
social inferior al 25%), aún cuando sean miembros de su órgano de
administración, si el desempeño de este cargo no conlleva la realización
de las funciones de dirección y gerencia de la sociedad ni posean su
control. Como asimilados a trabajadores por cuenta ajena, con exclusión
de la protección por desempleo y del Fondo de Garantía Salarial, los
consejeros y administradores de sociedades mercantiles capitalistas
siempre que no posean el control de estas, cuando el desempeño de
su cargo conlleve la realización de las funciones de dirección y gerencia
de la sociedad, siendo retribuidos por ello o por su condición de
trabajadores de la misma.
En el supuesto de que el empresario contrate trabajadores deberá seguir
los siguientes pasos:
Trámites constitutivos.
• Inscripción de la empresa en la Seguridad Social y Obtención del número
Patronal.
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El empresario que por primera vez vaya a ocupar personas incluidas en
el ámbito del Sistema de la Seguridad Social, deberá previamente a la
iniciación de las actividades inscribir la empresa ante la Administración
de la Tesorería General de la Seguridad Social más próxima a su
domicilio. Tiene por objeto la obtención de la Tarjeta de Identificación
de la empresa, asignándole un número de identificación llamado Código
de Cuenta de Cotización que será imprescindible para proceder al alta
y baja de los trabajadores asalariados. El modelo que se utilizará para
cumplir con este trámite es el Mod.TA.6.
En el momento de la inscripción de la empresa el empresario debe
indicar la Entidad que ha de cubrir las contingencias de accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales, es decir, con el Instituto Nacional
de la Seguridad Social o con una Mutua de Accidentes de Trabajo y
Enfermedades profesionales.
Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Laborales
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• Solicitud de afiliación/número de la Seguridad Social/Afiliación de los
trabajadores a la Seguridad Social.
El empresario deberá solicitar la afiliación al Sistema de la Seguridad
Social de los trabajadores que vaya a contratar y no estén afiliados.
Para ello deberá cumplimentar el Mod.T.A.1. Además deberá comunicar
las altas, las bajas y las variaciones de datos de los trabajadores que
vayan a iniciar una actividad laboral a su servicio o que cesen en la
misma. El alta se presentará antes del inicio de la actividad, bien en las
Administraciones de la Tesorería, bien remitiéndose por fax y en ningún
caso se podrá efectuar antes de los 60 días naturales anteriores a la
fecha prevista para la iniciación. El modelo que se deberá presentar es el
Mod.TA2/S.
• Presentación de los contratos de los trabajadores.
El empresario está obligado a comunicar al Servicio Público de Empleo
que corresponda a su domicilio social en el plazo de los 10 días siguientes
a su concertación el contenido de los contratos de trabajo que celebren
o las prórrogas de los mismos, deban o no formalizarse por escrito.
Cotización.
La obligación de cotizar nace desde el inicio de la actividad laboral.
Tanto el trabajador como el empresario están obligados a cotizar en el
Régimen General por contingencias comunes. La cotización de las cuotas
por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (contingencias
profesionales), corre a cargo exclusivo de la empresa. Sin embargo, el
responsable del ingreso efectivo de la totalidad de las cotizaciones es el
empresario, tanto de la parte de cuota suya como la de sus trabajadores.
¿Qué es la base de cotización?
La base de cotización está integrada por la remuneración total que
mensualmente tenga derecho a percibir el trabajador por cuenta ajena.
Se entenderá por remuneración total, la totalidad de las percepciones
económicas recibidas, ya retribuyan el trabajo efectivo o los períodos de
descanso computables como de trabajo.
Las gratificaciones extraordinarias y los conceptos retributivos de
vencimiento periódico superior al mes o que no tengan carácter periódico y
se satisfagan en el año en curso, se prorratearán a lo largo de los 12 meses
del año si la retribución es mensual, o se divide entre 365 y se multiplica por
el número de días a cotizar de cada mes.
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¿Cómo se calcula la cuota?
La cuota a ingresar se calcula aplicando unos porcentajes (tipos de cotización),
sobre unas bases relacionadas con la remuneración del trabajador (bases de
cotización); éstas bases han de estar comprendidas dentro de unas máximas
y mínimas que se establecen, anualmente, según el grupo de cotización
aplicable dependiendo de la categoría del trabajador para la cotización por
contingencias comunes, y para el resto se fija un tope máximo y mínimo
igual para todos los trabajadores.
Dentro de la cuota, se puede distinguir la cotización por diferentes
conceptos:
a) Contingencias comunes. Aportación destinada a la cobertura de las
situaciones que deriven de enfermedad común, accidente no laboral,
jubilación, así como descanso por maternidad y paternidad, riesgo
durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural.
b) Contingencias profesionales. Cubre los riesgos derivados de accidentes
de trabajo y enfermedades profesionales producidos por consecuencia
del trabajo por cuenta ajena. Se divide en:
- Cuotas por Incapacidad de Temporal (IT).
- Cuotas por Incapacidad Permanente, Muerte y Supervivencia (IMS).
c) Horas extraordinarias.
d) Otras Cotizaciones: Junto a las cuotas propiamente dichas, se recaudan
otras cotizaciones que responden a conceptos específicos:
- Desempleo.
- Fondo de Garantía Salarial.
- Formación Profesional.
¿Por qué Régimen debe cotizar el socio trabajador?
El socio trabajador estará incluido en el Régimen Especial de Trabajadores
Autónomos en los siguientes supuestos:
• Si ejercen funciones de dirección y gerencia que conlleva el desempeño
del cargo de consejero o administrador.
• Cuando las acciones o participaciones que posea supongan al menos la
mitad del capital social.
• Que, al menos, la mitad del capital social esté distribuido entre socios,
con los que conviva, y a quienes se encuentre unido por vínculo conyugal
o de parentesco por consanguinidad, afinidad o adopción, hasta el
segundo grado.
• Que su participación en el capital social sea igual o superior a la tercera
parte del mismo.
Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Laborales
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• Que su participación en el capital social sea igual o superior a la cuarta
parte del mismo, si tiene atribuidas funciones de dirección y gerencia de
la sociedad.
El socio trabajador estará incluido en el Régimen General en los siguientes
supuestos:
• Los socios trabajadores de las sociedades laborales, cualquiera que
sea su participación en el capital social y aún cuando formen parte del
órgano de administración social. Cuando estos socios por su condición
de administradores sociales realicen funciones de dirección y gerencia
de la sociedad, siendo retribuidos por el desempeño de este cargo
estén o no vinculados simultáneamente a la misma mediante relación
laboral común o especial, o cuando por su condición de administradores
sociales realicen funciones de dirección y gerencia de la sociedad y
simultáneamente estén vinculados a la misma mediante relación laboral
de carácter especial del personal de alta dirección, se asimilarán a
trabajadores por cuenta ajena a efectos de su inclusión en el Régimen
General con exclusión de la protección por desempleo y del Fondo
de Garantía Salarial, siempre que su participación en el capital social
junto con la de su cónyuge y parientes por consanguinidad, afinidad
o adopción hasta el segundo grado con los que conviva sea inferior al
cincuenta por cien, o acredite que el ejercicio del control efectivo de
la sociedad requiera el concurso de personas ajenas a las relaciones
familiares.
• Los socios trabajadores de las cooperativas de trabajo asociado pueden
optar, en la escritura de constitución, por encuadrarse en el Régimen
General o en el Especial. La opción deberá ser la misma para todos los
socios trabajadores y mantenerse, al menos, durante 5 años.
OTRAS OBLIGACIONES LABORALES.
1.- Comunicación de apertura del centro de trabajo.
Debe efectuarse una comunicación a la autoridad laboral, tanto de la apertura
de centros de trabajo como de la reanudación de la actividad después de
efectuar alteraciones, ampliaciones o transformaciones de importancia. Esta
comunicación se efectuará dentro de los 30 días siguientes a la apertura del
centro de trabajo o de su reanudación.
La presentación de la comunicación se realizará en la Dirección Territorial
de Empleo y Trabajo.
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2.- Libro de visitas.
Las empresas, ocupen o no trabajadores por cuenta ajena, están obligadas
a tener en cada centro de trabajo un Libro de Visitas a disposición de los
Inspectores de Trabajo y Seguridad Social y de los Subinspectores de
Empleo y Seguridad Social.
Cada uno de los Libros de Visitas habrá de ser diligenciado en la primera
hoja por el Jefe de la Inspección Provincial de Trabajo, que certificará la
habilitación del Libro, recogiéndose además datos de la Empresa. Será
asimismo sellado el Libro en todos sus folios.
No obstante, con la finalidad de facilitar y mejorar el cumplimiento de
la normativa, así como la gestión que las actuaciones inspectoras, se
permite la sustitución del Libro de Visitas convencional por un Libro de
Visitas Electrónico, siempre que se acredite la disposición de los medios
tecnológicos necesarios y que se soliciten a los jefes de la Inspección
Provincial de Trabajo y Seguridad Social correspondiente a la provincia
donde esté ubicado el domicilio social de la empresa.
3.- Contrato de trabajo.
En el caso de que se contraten trabajadores deberán presentarse los
contratos en la Oficina de Empleo correspondiente en el plazo de 10 días
desde la fecha de formalización del contrato.
El contrato de trabajo puede celebrarse por escrito o de palabra. Deberán
constar por escrito cuando así lo exija una disposición legal y, en todo caso,
los de prácticas y para la formación, los contratos a tiempo parcial, fijodiscontinuo y de relevo, los contratos de trabajo a domicilio, los contratos
para la realización de una obra o servicio determinado, los contratos de
inserción, así como los de los trabajadores contratados en España al servicio
de empresas españolas en el extranjero.
El contrato de trabajo deberá contener los siguientes aspectos:
• La identidad de las partes del contrato de trabajo
• La fecha de comienzo de la relación laboral y, en caso de que se trate de
una relación laboral temporal, la duración previsible de la misma.
• El domicilio social de la empresa o, en su caso, el domicilio del
empresario y el centro de trabajo donde el trabajador preste sus
servicios habitualmente. Cuando el trabajador preste sus servicios de
forma habitual en diferentes centros de trabajo o en centros de trabajo
móviles o itinerantes se harán constar estas circunstancias.
Guía de iniciación fiscal y laboral: Obligaciones Laborales
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• La categoría o el grupo profesional del puesto de trabajo que desempeñe
el trabajador o la caracterización o la descripción resumida del mismo,
en términos que permitan conocer con suficiente precisión el contenido
específico del trabajo
• La cuantía del salario base inicial y de los complementos salariales, así
como la periodicidad de su pago.
• La duración y la distribución de la jornada ordinaria de trabajo
• La duración de las vacaciones y, en su caso, las modalidades de atribución
de determinación de dichas vacaciones.
• Los plazos de preaviso que, en su caso, estén obligados a respetar el
empresario y el trabajador en el supuesto de extinción del contrato o,
si no es posible facilitar este dato en el momento de la entrega de la
información, las modalidades de determinación de dichos plazos de
preaviso.
• El convenio colectivo aplicable a la relación laboral, precisando los datos
concretos que permitan su identificación.
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