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Tributario y Legal
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Entra en vigencia el tratado Uruguay-Argentina en material fiscal. El
7 de febrero fue la fecha clave
La firma del Tratado forma parte del proceso de convergencia de Uruguay
hacia la adopción de estándares internacionales sobre transparencia e
intercambio de información tributaria elaborada por la OCDE.
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Sector Biotecnológico: Beneficios Fiscales
Recientemente fue publicado en el Diario Oficial el Decreto
N° 11/013, a través del cual se ajusta la normativa vigente de promoción
de inversiones declarando promovida la industria biotecnológica. El
referido decreto otorga una exoneración de IRAE, y establece los
requisitos y trámites necesarios para la obtención de dicha exoneración.
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© 2013 KPMG Sociedad Civil, sociedad civil uruguaya y firma miembro de la red de
firmas miembro independientes de KPMG afiliadas a KPMG International
Cooperative (“KPMG International”), una entidad suiza. Derechos reservados.
8 de febrero de 2013, N° 505
Tributario y Legal
Entra en vigencia el tratado Uruguay-Argentina en
material fiscal. El 7 de febrero fue la fecha clave.
Introducción
Como es conocido, el 23 de abril de 2012 Uruguay y Argentina
suscribieron un Tratado sobre Intercambio de Información Fiscal y
para evitar la doble imposición internacional.
Es imperioso un buen
asesoramiento en la materia.
La firma del Tratado forma parte del proceso de convergencia de
Uruguay hacia la adopción de estándares internacionales sobre
transparencia e intercambio de información tributaria elaborada por la
OCDE.
Objeto y ámbito del intercambio de información
El Tratado prevé que la información que se encuentra comprendida
por el mismo, es aquella que sea previsiblemente relevante para: a) la
determinación, liquidación, implementación, control y recaudación de
impuestos vigentes, b) para el cobro y la ejecución de créditos
tributarios, y c) para la investigación o enjuiciamiento de asuntos
tributarios.
Es relevante analizar la vigencia del convenio en las diferentes
materias a que el mismo se refiere.
Vigencia
El artículo 13 del Convenio estableció que el mismo entraría en vigor
treinta días después de recibida por vía diplomática la última
notificación mediante la cual las partes se comuniquen haber
cumplido con los procedimientos previstos en sus respectivas
legislaciones para su entrada en vigor. Dicha fecha se cumplió el
pasado 7 de febrero del presente año.
De acuerdo al artículo 13.2 a partir de la fecha de su entrada en vigor,
el presente Acuerdo es de aplicación:
“a) En materia tributaria penal, a esa fecha, y;
b) En todos los demás asuntos, a esa fecha, pero únicamente para los
períodos fiscales que inicien durante o después de esa fecha o,
cuando no exista período fiscal, para los cobros de tributos que surjan
en o después de esa fecha”.
La redacción de la norma no es feliz, y da lugar a varias
interpretaciones.
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8 de febrero de 2013, N° 505
Vigencia en materia penal
La Norma dice que la vigencia será “a esa fecha”, es decir, el 7 de
febrero de 2013. Pero no surge claramente si será de aplicación para
los asuntos en trámite o para los asuntos que se inicien
posteriormente “a esa fecha”. El Tratado establece en sus
definiciones que por “asunto penal tributario” se entiende aquellos
asuntos que impliquen actos intencionales, que estén sujetos a un
proceso judicial”, pero no es claro si basta con que ese proceso esté
en trámite a la fecha de vigencia o debe iniciarse con posterioridad.
El artículo 28 de la Convención de Viena sobre Derecho de los
Tratados, establece que las disposiciones de un tratado no obligaran a
una parte respecto de ningún acto o hecho que haya tenido lugar con
anterioridad a la fecha de entrada en vigor del tratado para esa parte,
salvo que del mismo tratado surja lo contrario.
En la doctrina del derecho tributario internacional, se han postulado
posiciones favorables a la retroactividad.
Lo cierto es que es un tema abierto, y una posición garantista sería
afirmar la interpretación basada en la irretroactividad que sienta el
artículo 28 de la Convención de Viena, aplicando el Tratado a los
procesos judiciales que se inicien con posterioridad “a esa fecha”.
Vigencia en todos los demás asuntos
Para los demás asuntos, distintos de la materia tributaria penal, la
norma es más clara, y dice que también la vigencia del Tratado es “a
esa fecha” pero aclara que es de aplicación: i) cuando existe período
fiscal: para aquellos que se inicien durante o después del 7 de febrero
de 2013, ii) cuando no exista período fiscal, para los cobros de
tributos que surjan en o después de esa fecha.
Existencia de período fiscal
En los tributos a la renta, que suelen tener períodos fiscales anuales,
generalmente coincidentes con el año civil, salvo excepciones, recién
se aplicarán al período fiscal iniciado el 1 de enero de 2014. En
cambio para aquellos casos en que el período fiscal comience el 7 de
febrero o con posterioridad, ya se aplicará en el corriente año civil.
Inexistencia de período fiscal
Cuando no exista período fiscal (por ejemplo los tributos
instantáneos), será de aplicación para las obligaciones tributarias que
surjan a partir del 7 de febrero de 2013 inclusive.
Es imperioso un buen asesoramiento en la materia, dada su
complejidad y la importancia que seguramente tendrá en los
próximos meses.
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Tributario y Legal
Sector Biotecnológico: Beneficios Fiscales
Recientemente fue publicado en el Diario Oficial el Decreto
N° 11/013, a través del cual se ajusta la normativa vigente de
promoción de inversiones declarando promovida la industria
biotecnológica. El referido decreto otorga una exoneración de IRAE,
y establece los requisitos y trámites necesarios para la obtención de
dicha exoneración.
Requisitos
Por medio del Decreto N° 11/013 se
establecieron beneficios tributarios
para las rentas originadas en las
actividades de generación de
productos, servicios y procesos
biotecnológicos.
A los efectos de acogerse a los beneficios tributarios es necesario
que se configure alguna de las siguientes alternativas:
1
Se implemente un Programa de Desarrollo de Proveedores de
productos y servicios biotecnológicos,
2
La empresa sea una micro, pequeña o mediana empresa que
produce productos y/o servicios biotecnológicos.
3
Sea una nueva empresa que va a producir productos y/o
servicios biotecnológicos.
Beneficios fiscales
Se exonera determinado porcentaje de las rentas originadas en las
actividades de la industria biotecnológica dependiendo de la fecha
de inicio del ejercicio:
•
90% para los ejercicios iniciados entre el 01.01.12 y 31.12.17
•
75% para los ejercicios iniciados entre el 01.01.18 y 31.12.19
•
50% para los ejercicios iniciados entre el 01.01.20 y 31.12.21
La renta fiscal a la cual se aplique los mencionados porcentajes no
podrá ser objeto de ningún otro beneficio en materia de IRAE y
tampoco se podrá gozar de ninguna otra exoneración para el
impuesto que surja de aplicar a la parte de renta no exonerada.
Trámite
Aquellas empresas que realicen las actividades promovidas
mencionadas anteriormente, cumplan con los requisitos
establecidos y estén interesados en ampararse en la exoneración de
IRAE deberán presentar una declaración jurada con la descripción de
la actividad a desarrollar ante el Ministerio de Industria, Energía y
Minería, el cual, mediante la Comisión de Aplicación determinará si
se cumple con lo dispuesto en el referido decreto.
La Comisión de Aplicación junto con el asesoramiento de la
Dirección Nacional de Industrias establecerán los procedimientos de
control e información financiera y contable que deberán presentar
los beneficiarios.
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Definiciones
Por último, y a los efectos de no generar confusiones respecto a
determinadas definiciones, el decreto establece los siguientes
conceptos:

Biotecnología: toda aplicación tecnológica que utilice
sistemas biológicos y organismos vivos o sus derivados
para la creación o modificación de productos o procesos
para usos específicos.

Producto biotecnológico: todo producto que incorpore
sistemas biológicos, organismos vivos o sus derivados en
su proceso de elaboración.

Servicio biotecnológico: proceso productivo por el cual se
incorporan sistemas biológicos, organismos vivos o sus
derivados a productos o procesos para su uso específico.

Nueva empresa: sin actividad al momento de presentar la
solicitud (presentando la declaración jurada identificando
empresas del mismo grupo económico).
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Tributario
Legal
Breves...
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A la brevedad...
Con fecha 07.02.13 se publicó en la página Web de
DGI un decreto aún sin numerar, en el que se
extienden los plazos fijados para la presentación de
los trámites de modificación de contratos
transformando las acciones al portador en acciones
nominativas, de titulares de participaciones
patrimoniales al portador residentes en el exterior.
•
Según trascendió en la prensa (Fuente: El Observador,
07.02.13) se acercan las partes en el conflicto de Montes
del Plata tras la mediación del MTSS.
•
Piden al BROU frenar el crédito a consumo para moderar
inflación con el objetivo de desacelerar la demanda
doméstica y reducir las presiones alcistas sobre el nivel
del precio (Fuente: El Observador – 6.02/13).
De interés...
•
Se encuentra disponible en la página Web de DGI
el Formulario 357 de Declaración de Registro
de Entidades en Liquidación, que se debe
presentar con la información adicional al Registro
de Accionistas de acuerdo con la Ley N° 18.930 y el
Decreto N° 247/012.
•
Según trascendidos de prensa (El País de fecha
02.02.13), el Poder Ejecutivo habría enviado al
Parlamento el proyecto de ley para ratificar el acuerdo
entre Uruguay y Australia sobre intercambio de
información tributaria.
Es un producto confeccionado por los Departamentos Tributario-Legal y Económico de KPMG.
Queda prohibida la reproducción total y/o parcial de esta publicación, así como su tratamiento
informático, y su transmisión o comunicación por cualquier forma o medio, ya sea electrónico,
mecánico, por fotocopia, por registro u otros métodos, bajo apercibimiento de las sanciones
dispuestas por la Ley Nº 9.739, con las modificaciones introducidas por la Ley N° 17.616, salvo que
se cuente con el consentimiento previo y por escrito de los autores.
•
La probabilidad de default de la deuda uruguaya se
redujo en el último trimestre de 2012, aunque el país
empeoro en el ranking global (Fuente: El
País, 5.02.13).
Nota al usuario: La visión y opiniones aquí reflejadas son del autor y no necesariamente representan la visión
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reemplazar ni sustituir cualquier servicio legal, fiscal o cualquier otro ámbito profesional. Por lo tanto, no
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8 de febrero de 2013, N° 505