Reformas fiscales personas físicas 2016

REFORMAS FISCALES PERSONAS
FISICAS 2016
M.C. Eduardo Aguilar Cueto
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Facultad de Contaduría Pública
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ASPECTOS GENERALES TITULO IV
FONDOS DE INVERSION
Se cambian las referencias en Ley de sociedades de inversión a fondos de inversión
ACTUALIZACION DE CORRELACIONES
Se actualizan las correlaciones con otros artículos
Artículos 124, 126 142 XVI, 148 XI, 161,163 ,166, 171, 185,187,192
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EXENCIONES PARA PERSONAS FISICAS
CASA HABITACION:
En el caso de exención en materia de casa
habitación,
Se disminuye de 5 a 3 años el plazo que debe
transcurrir entre una enajenación previa y la
actual enajenación de casa habitación para
considerarse ingreso exento .
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REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
COPROPIEDAD
• Se puntualiza que en régimen de copropiedad tributando como RIF, podrán nombrar a
uno de los copropietarios como representante común
OTROS INGRESOS PERMITIDOS
• Podrán pertenecer al RIF las personas físicas cuando además obtengan ingresos de los
señalados en los Capítulos I ( salarios), III (Arrendamiento) y VI (Intereses) de este Título,
siempre que el total de los ingresos obtenidos en el ejercicio inmediato anterior por las
actividades mencionadas, en su conjunto, no excedan de 2,000,000.00 antes regla 3.13.1
LIMITANTES:
Se establecen como excepciones en el caso de socios o accionistas que no podrían
tributar en el RIF los siguientes:
a) Socios accionistas o integrantes de PM no lucrativas (no remanente distribuible)
b) Socios accionistas o integrantes de cajas, fondos de ahorro o cooperativas de ahorro y
préstamo ( (intereses).
c) Socios accionistas o integrantes de asociaciones deportivas ( no ingresos).
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VINCULACION FAMILIAR
Influencia en el negocio que de como resultado un beneficio económico. RM 3.13.3
PTU
Se aclara que el plazo para pagar la PTU es de sesenta días después de presentar la
declaración bimestral (nov-dic).
OPCION PARA EXPEDIR FACTURA
operaciones con el público en general cuyo importe sea inferior a $250.00, no se estará
obligado a expedir el comprobante fiscal correspondiente cuando los adquirentes de los
bienes o receptores de los servicios no los soliciten por lo que la operación se consideraría
en la factura global.
PAGO CON CHEQUE TRANSFERENCIA O MONEDERO ELECTRONICO
Efectuar el pago de las erogaciones relativas a sus compras e inversiones, cuyo importe sea
superior a $5,000.00, mediante transferencia electrónica; cheque nominativo, tarjeta de
crédito, débito, de servicios, no aplica para combustibles LOS DEMAS MORTALES HASTA
2,000.00 3.13.4
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OBLIGACIONES COMO RIF
Pagar el impuesto sobre la renta en los términos de esta Sección, siempre que, además de
cumplir con los requisitos establecidos en ésta, presenten en forma bimestral ante el
Servicio de Administración Tributaria, en la declaración a que hace referencia el párrafo
sexto del artículo 111 de esta Ley.
IMPEDIMENTO PARA ADQUIRIENTES DE NEGOCIACIONES RIF
Se aclara que cuando el adquirente de la negociación presente ante el Servicio de
Administración Tributaria, dentro de los 15 días siguientes a la fecha de la operación, un
aviso en el que señale la fecha de adquisición de la negociación y los años en que el
enajenante tributó en el Régimen de Incorporación Fiscal sólo podrá tributar dentro de
esta Sección por el tiempo que le restaba al enajenante para cumplir el plazo establecido
en el artículo 111
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DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LISR
ARTÍCULO SEGUNDO.- :
V. Para los efectos de lo dispuesto en el décimo segundo párrafo del artículo 111
ACTUALIZACION DE LA TARIFA, el mes más antiguo del periodo que se considerará, será el
mes de diciembre de 2013.
XVI. Para los efectos de los artículos 111, sexto párrafo y 112, fracciones III, IV, VI y VIII de
esta Ley, 5-E de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y 5-D de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios,
SAT deberá expedir durante el primer bimestre de 2016, procedimiento de retención de
impuestos para empresas de participación estatal mayoritaria de la Administración Pública
Federal por la distribución de sus productos que correspondan a la canasta básica.
• Beneficiarios de programas federales, inscritos en el Régimen de Incorporación Fiscal.
Si les efectuaron Retención, considerarán que cumplen con las obligaciones establecidas en
las fracciones III (contabilidad), IV(CFDI) VI (dec bim) y VIII (pago) del artículo 112 de esta
Ley.
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:
…………….. El comprobante fiscal de la empresa de participación estatal mayoritaria deberá
señalar :
importe de la operación
• monto del costo de los bienes que hubiese adquirido.
• la diferencia que será la base para determinar la retención.
La retención será el equivalente al impuesto del artículo 111 de esta Ley,
La empresa de participación estatal mayoritaria deberá presentar a más tardar el 15 de
febrero del ejercicio inmediato siguiente declaración informativa en donde informe
•
•
•
•
la utilidad bimestral
el impuesto correspondiente,
la retención efectuada, de cada una de las personas
su Registro Federal de Contribuyentes
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REFLEXIONES SOBRE EL RIF
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Art. 111,112,113
Ley del Impuesto Sobre
la Renta
¿Solo 3
Artículos?
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REALIDAD SEGÚN EL CONTADOR
¿QUE DEBO ESTUDIAR
PARA COBRAR 250 PESOS DE
HONORARIOS POR LLEVAR UN
REGIMEN DE INCORPORACION
FISCAL?
MAS DE 39 DISPOSICIONES
(artículos reglas misceláneas
disposiciones transitorias decretos
comunicados etc.)
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CONCEPTO DE INGRESOS SEGÚN
LA LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACION POR EJERCICIO
FISCAL
2013
2014
MILLONES DE MILLONES
PESOS
DE PESOS
Impuesto sobre la Renta
818,095.4 1,006,376.9
Impuesto al Valor Agregado.
622,626.0
609,392.5
2015
MILLONES
DE PESOS
2016
MILLONES
DE PESOS
1,059,206.2 1,249,299.5
703,848.5
741,988.7
Impuesto
especial
sobre
0.00
5,600.0
15,348.4
producción y servicios: Alimentos
no
básicos
con
alta
densidad calórica.
Si el Régimen de Incorporación no recauda
ISR, la tasa de ISR en Personas morales se
mantiene en 30% y la de las físicas no RIFS
se incremento al 35% de donde se sacara un
24% mas de recaudación de impuesto Sobre
la Renta
17,323.6
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DEDUCCIONES PERSONALES ART 151
Ahora serán deducibles los pagos efectuados por honorarios médicos, dentales o de
enfermería etc., derivados de las incapacidades a que se refiere el artículo 477 de la Ley
Federal del Trabajo
REQUISITOS
A) se cuente con el certificado o la constancia de incapacidad expedida por las instituciones
públicas del Sistema Nacional de Salud,
A) incapacidad la Ley General para la Inclusión de las Personas con Discapacidad y se cuente
con el certificado de reconocimiento y calificación.
Se menciona en el caso de incapacidad temporal o incapacidad permanente parcial, o bien,
de discapacidad, cuando, sea igual o mayor a un 50% de la capacidad normal.
El CFDI deberá contener la especificación de que los gastos amparados con el mismo están
relacionados directamente con la atención de la incapacidad o discapacidad
Limite de deducción la cantidad que resulte menor entre cinco salarios mínimos generales
elevados al año, o del 15% del total de los ingresos del contribuyente, no aplica en donativos
y aportaciones voluntarias a fondo de ahorro
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¿CONTABILIDAD ELECTRONICA
EN HONORARIOS?
El Artículo 28 fracción IV (CFF) establece que los contribuyentes enviarán de
forma mensual su información contable a la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria (SAT), de conformidad con reglas de carácter general
que se emitan para tal efecto.
• Balanzas de comprobación del período, catálogo de cuentas y, en ciertas
ocasiones, las pólizas y auxiliares.
EL Artículo 110 fracción II LISR establece que las personas físicas que en el
ejercicio sus ingresos no superen los 2 millones de pesos,
llevarán contabilidad simplificada;
• Registro de ingresos, erogaciones e inversiones.
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Tercero y Cuarto RESOLUTORIOS de la Séptima Resolución de Modificaciones a
la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2014 esta obligación de presentar la
información contable se deberá cumplir a partir del 1 de enero de 2015 para
contribuyentes con ingresos superiores a 4 millones de pesos en 2013, y a
partir del 1 de enero de 2016 para los contribuyentes con ingresos inferiores
a 4 millones de pesos en el 2013.
En la Regla Miscelánea 2015 2.8.1.4. se excluye de esta obligación a las personas
físicas con ingresos por honorarios que utilizan el sistema “Mis Cuentas” del
SAT para llevar su contabilidad.
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De lo anterior se desprende que las personas físicas con ingresos por honorarios tienen las
siguientes obligaciones en materia de contabilidad electrónica:
•Ingresos en 2013 inferiores a 4 millones: Presentan contabilidad electrónica a partir de enero
1 de 2016. OK
•Ingresos en 2013 superiores a 4 millones e ingresos en 2015 superiores a 2 millones, Llevan
contabilidad en términos de ley y presentan contabilidad electrónica desde enero 1 de 2015.
OK
•Ingresos en 2013 superiores a 4 millones e ingresos en 2015 inferiores a 2 millones:
Presentan contabilidad electrónica desde enero 1 de 2015, pero no se define qué deben
presentar ya que llevan contabilidad simplificada.
•Opciones :
“Mis Cuentas”. En este caso, quedan relevados de la obligación de presentar la información
de su contabilidad.
Y quienes no quieran usar mis “Mis Cuentas” que presentarán?
R= falta por definir podría dejar de ser opción el mis cuentas para volverse obligación
y si es así se tiene que registrar o no se registraría como los RIFS para no duplicar
información?
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COMENTARIOS FINALES
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27 de noviembre de 2015
Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio
Fiscal 2016,
Presidente
Funcionario
de la
República
Percepción
bruta anual
Impuesto
sobre la
renta
retenido
Remuneraci
ón total
anual neta
Tasa efectiva
de impuesto
Secretario
Senador
Diputado
Ministro
Presidente
de la SCJN
4,300,854
3,787,588
2,732,962
1,916,122
6,766,428
1,311,726
990,454
807,017
483,124
ND
2,989,128
2,797,056
1,925,945
1,432,997
ND
30.50%
26.15%
29.53%
25.21%
ND
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Gastos de viaje
Año
Alimentos en el Alimentos en
país
el extranjero
Renta de
autos
Hospedaje en
extranjero
2000
696
1,392
782
3,518
2001
757
1,515
852
3,829
2002
750
1,500
850
3,850
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¿Las personas Físicas pagaran mas ISR en 2016?
Las tarifas no se han actualizado desde diciembre 2004 y si se actualizaran el impacto
podría ser hasta de un 30% mas aproximadamente De diciembre de 2004 a diciembre
de 2015 se tiene una inflación de 53.12%. (DATO APROXIMADO)
El Artículo 152 de la Ley en su último párrafo señala:
“…Cuando la inflación observada acumulada desde el último mes que se utilizó en el
cálculo de la última actualización de las cantidades establecidas en moneda nacional
de las tarifas contenidas en este artículo y en el artículo 96 de esta Ley, exceda del
10%, dichas cantidades se actualizarán por el periodo comprendido desde el último
mes que se utilizó en el cálculo de la última actualización y hasta el último mes del
ejercicio en el que se exceda el porcentaje citado…”
La fracción XXXI del Artículo Noveno de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR,
publicado en el Diario Oficial de la Federación el 11 de diciembre de 2013, indica que
“para los efectos de lo dispuesto en el último párrafo del artículo 152 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (reproducido arriba), el mes más antiguo del periodo que se
considerará, será el mes de diciembre de 2013”.
De diciembre de 2013 a noviembre de 2015 la inflación se ha actualizado solo un
5.87%
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GRACIAS
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