Teoría de Contabilidad Financiera
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TEORIA CONTABILIDAD FINANCIERA I (Libro: Contabilidad Financiera. Volumen I: Introducción) TEMA 1 Y 2: ACTIVIDAD ECONOMICA Y CONTABILIDAD • Necesidad: sensación de que nos falta alguna cosa. • Algunas necesidades son básicas, vitales o primarias. • Para satisfacer las necesidades se dispone de bienes. Algunos son apropiables y otros no. • Llamamos actividad económica a los actos humanos encauzados a obtener bienes económicos. • Producción: obtención de bienes o servicios. • Distribución: puesta a disposición de los bienes y servicios a favor de los consumidores. • Consumo: satisfacción de necesidades. • Unidad económica: agente que interviene en la actividad económica. • Las empresas se pueden clasificar de diversas formas. ♦ Por su actividad, en industriales, comerciales y de servicios. ♦ Por su dimensión, en pequeñas, medianas y grandes. ♦ Por su forma jurídica, en individuales y sociedades. • La actividad económica produce una corriente de bienes y servicios denominados flujos. • Stock es sinónimo de riqueza y flujo lo es de renta. • El patrimonio está compuesto por lo que se posee menos lo que se debe. • La contabilidad tiene como objetivo el registro, control y análisis de los flujos reales y financieros. • La sociedad actual se caracteriza por la información. • Es necesario recibir información fiable para una adecuada toma de decisiones. • No toda la información contable es objeto de difusión. • Se expondrá públicamente la situación económico−financiera de la empresa. • Requisitos de la información contable según el PGC y la AECA. ♦ Identificabilidad ♦ Objetividad ♦ Oportunidad ♦ Comparabilidad ♦ Fiabilidad o credibilidad ♦ Verificabilidad ♦ Claridad ♦ Exactitud ♦ Economicidad ♦ Relevancia ♦ Imparcialidad • La información se capta de los documentos contables. • A todo origen de recurso financiero le corresponde siempre una aplicación del mismo. • Es necesario cuantificar económicamente la intensidad de los elementos relacionados. • Para salvar su complejidad, existen los principios y normas de general aceptación. • Diario = registro cronológico • Mayor = registro conceptual • En el Debe el empleo, y en el Haber el origen • Es necesaria una información agregada que facilite la toma de decisiones. Son las llamadas Cuentas Anuales. TEMA 3: ANALISIS DEL PATRIMONIO 1 • Bienes: factores de producción propiedad de la empresa, y que va a utilizar para intentar conseguir sus objetivos. • Derechos: situaciones en las que la empresa se encuentra en situación de cobrar frente a terceros. • Obligaciones: situaciones en las que la empresa debe ciertos importes a terceros. • El patrimonio neto es la aportación neta hecha a la empresa por los titulares de la misma. • Patrimonio: conjunto de bienes y derechos y obligaciones de los que una empresa es titular. • Activo: inversiones en que se materializan los recursos financieros que se reflejan en el pasivo. • Activo = Estructura económica. • Pasivo exigible + neto = estructura financiera. • Activo = Pasivo • Estructura económica = Estructura financiera • La empresa necesitará estructurar su activo en función de la actividad que desarrolle. • Clasificaremos los activos según la función económica que cumplen y su permanencia en la empresa. • Inmovilizado: inversiones que no se esperan transformar en efectivo en menos de un ejercicio económico. • El activo lo ordenaremos de menor a mayor grado de liquidez o de realización. • Primero el Inmovilizado. Después pondremos el activo circulante. • Como ultimo elemento dentro del activo se sitúa el dinero disponible de la empresa. • Los recursos propios están formados por el capital de la empresa y las reservas. • El pasivo exigible se clasificará en función de su grado de exigibilidad. • Recursos propios = Pasivo no exigible. • Capital circulante = inversión necesaria para mantener la actividad normal de la empresa. • El fondo de maniobra es el activo circulante menos el pasivo exigible. • Capital circulante: parte del activo circulante excedentario después de pagar todo el exigible a corto plazo. • El inmovilizado se valora por su precio de adquisición o en su caso por su coste de producción. • Se deben contabilizar las amortizaciones • Provisionar la diferencia entre el valor contable menos el de mercado, si este es inferior. • Las inversiones financieras se valoran por su precio de adquisición. • Provisiones por depreciación. • Los clientes y los proveedores se valoran por el nominal de los derechos de cobro u obligaciones de pago. • Provisiones por insolvencias. • Las existencias se valoran por su precio de adquisición o coste de producción. • Provisiones por depreciación. • Las compras no recogen el IVA recuperable de la administración. • En las ventas no se incluyen los impuestos que recaen sobre ellas. TEMA 4: LAS CUENTAS • Ecuación fundamental: A = Pex + N • La cuenta registra la posición de todas las partidas patrimoniales así como sus movimientos. • Presentación en forma de T • Denominación clara • DEBE: lado izquierdo de la cuenta. • HABER: lado derecho de la cuenta • Saldo deudor: D>H • Saldo acreedor: D<H • El saldo se puede calcular en cualquier momento. • A mayor desglose de una cuenta, mayor nivel de información de la misma • Peligro de perdida de información • Razonamiento no útil para elementos no personalizables 2 • El encargado recibe las mercancías y por tanto las debe • Se materializan todas las cuentas que representen objetos • En el haber se imputan las fuentes de recursos y en el debe sus aplicaciones • Esta teoría la utilizaremos al ver la Coordinación entre las cuentas. • El Mayor nos muestra un resumen sistemático de todas las variaciones patrimoniales • Materiales = tangibles Inmateriales = intangibles • Se utiliza para una cuenta administrativa igual criterio de valoración para cargarla y abonarla. Las especulativas admiten distinto criterio de valoración. • Integrales = bienes, derechos y obligaciones • Diferenciales = neto • Las cuentas de activo, casi siempre, presentan saldo deudor • Incrementos, al debe, disminuciones al haber • Normalmente las cuentas de pasivo presentan saldo acreedor • Aumentos al haber, disminuciones al debe • Analizar los acontecimientos ocurridos en la empresa • Identificar las partidas del patrimonio que se ven afectadas • Contabilización de los hechos contables. • Aplicaciones = Recursos • Disminuciones de neto = gastos y perdidas • Incrementos de neto = ingresos y beneficios • Asiente: representación en el diario de un hecho contable • Ciclo contable: ♦ Inventario ♦ Balance de situación ♦ Asiento de apertura ♦ Asientos de diario i mayor ♦ Nuevo inventario a final de ejercicio ♦ Balance de situación y cuentas de perdidas y ganancias TEMA 5 Y 6: LA REGULACIÓN CONTABLE EN ESPAÑA • Titulo III del Código Comercio • IV Directiva de la Comunidad Europea • Objetivo: que las cuentas anuales sean comparables y expresen la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la sociedad • Comparabilidad y equivalencia de las informaciones contenidas en las cuentas anuales • Ley 19/89. de 25 de Julio, de reforma parcial i adaptación de la legislación mercantil • RD 1643/90 de 20 d diciembre • Obligatorio para todas las empresas • Contabilidad ordenada i adecuada a la actividad que se desarrolla • Obligatoriamente, libro d inventarios y cuentas anuales, diario y de actas • Legalización de los libros obligatorios • Conservación de libros, documentos y justificantes durante 6 años • Clasificación decimal • Texto contable • Texto abierto • Flexible • Principios contables: obligatorios • Cuadro de cuentas: voluntario • Definiciones y relaciones contables: voluntaria • Cuentas anuales: obligatorias • Normas de valoración: obligatorias 3 • Principios Contables: sirven para garantizar que los resultados periódicos se han calculado rigurosa y uniformemente ♦ De prudencia ♦ De empresa en funcionamiento ♦ Del registro ♦ Del precio de adquisición ♦ Del devengo ♦ De correlación de ingresos y gastos ♦ De no compensación ♦ De uniformidad ♦ De importancia relativa • Siempre prevalece aquel que mejor muestre la imagen fiel • En todo caso el de prudencia • Objetivo final: imagen fiel • Cuentas anuales: por los administradores, en no mas d tres meses después de cerrar el periodo ♦ Claramente indentificadas y firmadas ♦ Comparabilidad obligatoria en el balance i en la cuenta de perdidas y ganancias • Normas de valoración: siempre se deducirán las amortizaciones ♦ Provisiones por depreciaciones reversibles ♦ Inmovilizado inmaterial: El inmovilizado inmaterial se valora igual que el material ♦ Gastos de establecimiento: Precio de adquisición ♦ Valores negociables: precio de adquisición ♦ Créditos no comerciales: importe entregado ♦ Deudas no comerciales: valor de reembolso ♦ Cliente, proveedores...: valor nominal ♦ Existencias: precio de adquisición o coste de producción • Publicidad de la información contable (Temas del 7 al 15, son prácticos con indicaciones teóricas) 5 4
