I Tratamiento a seguir por impuesto a la renta de quinta categoría

I
Tratamiento a seguir por impuesto a la renta de
quinta categoría retenido en exceso o por monto
inferior (Parte I)
Ficha Técnica
Autor: C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Título:Tratamiento a seguir por impuesto a la
renta de quinta categoría retenido en
exceso o por monto inferior (Parte I)
Fuente: Actualidad Empresarial Nº 294 - Primera
Quincena de Enero 2014
1.Introducción
En el presente artículo tratamos sobre los
procedimientos a seguir en los casos de
haber retenido al trabajador el impuesto
a la renta de quinta categoría por importes
mayores o menores al que realmente correspondía, dichas situaciones se producen
por error de cálculo o por mala aplicación
del procedimiento para calcular el importe
a retener que se encuentra establecido en
el artículo 40° y 41° del Reglamento de
la Ley del Impuesto a la Renta D.S. Nº
122-94-EF (21.09.94).
2.Retención en exceso al cese
del trabajador en el transcurso del ejercicio
Cuando en el curso de un ejercicio gravable se de por terminado el contrato de
trabajo o el vínculo laboral, el empleador
determinará con carácter de ajuste final
la retención correspondiente al mes en
que tenga lugar ese hecho, sumando a
ese efecto, todas las remuneraciones y
gratificaciones obtenidas por el trabajador en el ejercicio gravable, incluidas las
remuneraciones gravadas percibidas con
motivo de la terminación del contrato, así
como en su caso, las participaciones del
trabajador y todo otro ingreso puesto a
disposición del mismo.
A dicha suma se le restará la deducción de
siete UIT, correspondientes al ejercicio, y al
resultado se le aplica las tasas correspondientes del impuesto a la renta. Calculado
el impuesto se le deducirá los créditos que
le corresponda y las retenciones efectuadas, determinándose así el monto de la
retención correspondiente al ajuste final.
Si se determina retenciones efectuadas
en exceso con motivo de la terminación
del contrato de trabajo o cese del vínculo
laboral, antes del cierre del ejercicio, se
debe aplicar las normas siguientes:
1. En el mes del cese del vínculo laboral,
el empleador debe devolver al trabajador el exceso retenido.
2. El empleador compensará la devolución efectuada al trabajador con el
monto de las retenciones que por el
N° 294
Primera Quincena - Enero 2014
referido mes haya practicado a otros
trabajadores y si no pudiera compensar la totalidad, tiene las siguientes
opciones:
- Aplicar la parte no compensada
a la retención que por los meses
siguientes deba efectuar a otrostrabajadores.
- Solicitar la devolución a Sunat.
Base legal:
Art. 42º Inc. a) Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
En el caso de devolución se aplicará los
intereses previstos en el Código Tributario
para los pagos indebidos o en exceso.
Base legal:
Art. 7 Res. Nº 036-98/SUNAT (21.03.98)
Aplicación Práctica 1
La empresa El Reno S.A. en el mes de
junio de 2013 tiene los siguientes trabajadores:
Trabajador
Rem.
Retenc.
mens. S/. Junio S/.
Salgado García Julia
5,000
551.25
Romero Villanueva
Víctor
4,000
376.25
Roque Martínez César
2,000
0
Todos los trabajadores se encuentran
laborando desde enero de 2008, pero
el contrato del Sr. Roque es solo por seis
meses, de enero a junio. Se pide determinar la retención en exceso realizada al
mencionado señor y el procedimiento
para la devolución y compensación por
parte del empleador.
Solución
Determinamos el monto retenido en
exceso al Sr. Roque:
Renta bruta = S/.2,000 x 14 = S/.28,000
Renta neta = S/.28,000 - (7 UIT = S/.25,900) = S/.2,100
Impto. anual = S/.2,100 x 15 % = S/.315.00
Retenciones efectuadas: S/.315.00 / 12
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Total S/.
26.25
26.25
26.25
26.25
26.25
131.25
Monto a devolver (más intereses
según Art. 38º del Código Tributario)
Pero como el Sr. Roque trabaja hasta el
mes de junio, solo percibirá siete remuneraciones que incluye la gratificación
por un total de: S/.2,000 x 7 = S/.14,000
Como observamos, la renta bruta del
Sr. Roque no supera los S/.25,900 que
equivale a las 7 UIT del año 2013; en
consecuencia, su remuneración resulta
inafecta a la retención de quinta categoría
por el periodo laborando. Sin embargo,
por efectos de la proyección anual de
su remuneración, el empleador debió
efectuar las retenciones de enero a junio
de 2013, en el mes de junio no aplica
la retención en vista que se produce el
cese del trabajador, debiendo devolverle
el monto retenido de enero a mayo, el
monto devuelto puede ser compensado
por el empleador en el mes de junio con
las retenciones efectuadas a los otros dos
trabajadores de la siguiente manera:
Trabajador
Informes
Tributarios
Actualidad
y Aplicación
Práctica
Área Tributaria
Retenc. Junio
Benavente García, Julia
551.25
Romero Villanueva, Víctor
376.25
Total
S/.927.50
Retenciones devueltas
(agregar intereses)
-131.25
Monto a pagar mediante
PLAME
S/.796.25
El empleador, a efectos de elaborar el
PLAME, deberá consignar en el casillero
de "Otras deducciones permitidas por
Ley" el importe de S/.131.25 más los intereses a fin de proceder a la compensación.
Asientos contables del empleador
————— X —————— DEBEHABER
40 Trib., contrap. y aportES
al sist.de pens. y de
salud por pagar131.25
401 Gobierno central
4017 Impto. a la renta
40173 Rta. de quinta categ.
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS 131.25
469 Otras ctas. por pagar div.
4699 Otras ctas. por pagar
x/x Por la provisión para devolución
de retenciones de quinta categoría en
exceso.
————— X —————— 46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
131.25
469 Otras ctas. por pagar div.
4699 Otras ctas. por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT. 131.25
104 Ctas. ctes. en inst. financ.
1041 Ctas. ctes. operativas
x/x Por la devolución de las retenciones en exceso.
Nota: También deberá efectuar los asientos por los intereses respectivos
Actualidad Empresarial
I-7
I
Actualidad y Aplicación Práctica
Trabajador
Aplicación Práctica 2
La empresa Las Gaviotas S.A. en el mes
de junio de 2013 tiene los siguientes
trabajadores:
Trabajador
Rem.
Retenc.
mens. S/. Junio S/.
Quintana Huamaní
Alberto
5,000
551.25
Corrales Bravo Juan
4,000
376.25
Estrada Gálvez Adriana
3,000
0
Todos los trabajadores se encuentran
laborando desde enero de 2009, pero
la señora Estrada renuncia en el mes de
junio, siendo su último día de labor el
30 del mismo mes. Se pide determinar
la retención en exceso realizada a la
señora Estrada y el procedimiento para
la devolución y compensación por parte
del empleador.
Solución
Determinamos el monto retenido en
exceso a la señora Estrada:
Renta bruta = S/.3,000 x 14 = S/.42,000
Renta neta = S/.42,000 - (7 UIT = S/.25,900) = S/.16,100
Impto. anual = S/.16,100 x 15 % = S/.2,415
Retenciones efectuadas: S/.2,415.00 / 12
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Total S/.
201.25
201.25
201.25
201.25
201.25
1,006.25
Monto a devolver (más intereses)
Pero como la señora Estrada trabaja
hasta el mes de junio, solo percibirá
siete remuneraciones que incluye la
gratificación por un total de: S/.3,000 x
7 = S/.21,000.
Como observamos, la renta bruta
del mencionado señor no supera los
S/.25,900 que equivale a las 7 UIT del año
2013, en consecuencia su remuneración
resulta inafecta a la retención de quinta
categoría por el periodo laborado.
Sin embargo, por efectos de la proyección anual de su remuneración, el
empleador debió efectuar las retenciones
de enero a mayo de 2013, en el mes
de junio no aplica la retención en vista
que se produce el cese del trabajador,
debiendo devolverle el monto retenido
de enero a mayo, el monto devuelto
puede ser compensado por el empleador
en el mes de junio con las retenciones
efectuadas a los otros dos trabajadores
de la siguiente manera:
I-8
Instituto Pacífico
Retenc. Junio
Quintana Huamaní Alberto
551.25
Corrales Bravo Juan
376.25
Total
927.50
Retenciones devueltas
(agregar intereses)
-1,006.25
Saldo para compensar en el
mes siguiente
-78.75
El empleador, a efectos de elaborar el
PLAME del mes de junio 2013, deberá
consignar en el casillero de "Otras deducciones permitidas por Ley" el importe de
S/.1,006.25 y el saldo de S/.78.75 más
intereses se colocará en el mismo casillero
del PLAME del mes de julio de 2013.
Asientos contables del empleador
————— X —————— DEBEHABER
40 Trib., contrap. y aportES
al sist.de pens. y de
salud por pagar1006.25
401 Gobierno central
4017 Impto. a la renta
40173 Rta. de quinta categ.
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
1006.25
469 Otras ctas. por pagar div.
4699 Otras ctas. por pagar
x/x Por la provisión para devolución
de retenciones de quinta categoría en
exceso.
————— X —————— 46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS - TERCEROS
1006.25
469 Otras ctas. por pagar div.
4699 Otras ctas. por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECT.1006.25
104 Ctas. ctes. en inst. financ.
x/x Por la devolución de las retenciones en exceso.
Nota: También deberá efectuar los asientos por los intereses
Aplicación Práctica 3
La empresa Huandoy S.A. en el mes
de junio de 2013 tiene los siguientes
trabajadores:
Trabajador
Revoredo Inga Carlos
Rem.
Retenc.
mens. S/. Junio S/.
1,500
0.00
Rojas Arévalo Álex
1,600
0.00
Zapata Tesén Joel
4,000
0.00
Todos los trabajadores se encuentran
laborando desde enero de 2009, pero
el Sr. Zapata renuncia en el mes de
junio, siendo su último día de labor el
30 del mismo mes. Se pide determinar
la retención en exceso realizada al mencionado señor y el procedimiento para
la devolución y compensación por parte
del empleador.
Solución
Determinamos el monto retenido en
exceso al Sr. Zapata:
Renta bruta = S/.4,000 x 14 = S/.56,000
Renta neta = S/.56,000 - (7 UIT = S/.25,900) = S/.30,100
Impto. anual = S/.30,100 x 15 % = S/.4,515.00
Retenciones efectuadas: S/.4,515.00 / 12
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
376.25
376.25
376.25
376.25
376.25
Total S/.
1,881.25
Impuesto por el periodo laborado
= (S/.4,000 x 7) S/.28,000 - (7 UIT)
S/.25,900 = S/.2,100 x 15 % =
S/.315.00.
Exceso retenido =
S/.1,881.25 - 315.00 = 1,566.25
Monto a devolver al trabajador
(agregar intereses)
Como el Sr. Zapata trabaja hasta el mes de
junio, solo percibirá siete remuneraciones
que incluye la gratificación por un total
de: S/.4,000 x 7 = S/.28,000.00.
Como observamos, la renta bruta del
Sr. Zapata supera el monto inafecto de
S/.25,900 que equivale a 7 UIT del año
2013, en consecuencia su remuneración
afecta a la retención por el periodo laborado es de S/.2,100.00 que aplicándole
la tasa del impuesto a la renta de 15 %
resulta un monto de S/.315.00.
Sin embargo, por efectos de la proyección
anual de su remuneración, el empleador
debió efectuar las retenciones de enero
a mayo de 2013, por un monto de
S/.1,881.25; en el mes de junio no aplica
la retención en vista que se produce el
cese del trabajador, debiendo devolverle
el empleador el monto retenido de enero
a mayo, el monto devuelto puede ser
compensado por el empleador en el mes
de junio con las retenciones efectuadas
a los otros trabajadores, pero, como las
remuneraciones de los otros trabajadores no resultan afectos a la retención
de quinta categoría, debe solicitar la
devolución a Sunat.
Trabajador
Retenc. Junio
Revoredo Inga Carlos
0.00
Rojas Arévalo Álex
0.00
Total
0.00
Retenciones devueltas
(adicionar intereses)
1,566.25
Monto a pedir devolución a
Sunat (más intereses)
1,566.25
N° 294
Primera Quincena - Enero 2014
I
Área Tributaria
3. Retención por monto inferior
y retención en exceso finalizado el ejercicio
En el caso que con posterioridad al cierre
del ejercicio se determinaran retenciones
en exceso por rentas de quinta categoría
a quienes perciban exclusivamente dichas
rentas, la Sunat ha establecido el procedimiento a seguir mediante Resolución
de Superintendencia Nº 036-98/SUNAT
publicado el 21 de marzo de 1998.
La resolución mencionada contempla
dos supuestos de aplicación de los procedimientos que ella establece y son los
siguientes:
Primer supuesto:
El agente de retención no hubiera efectuado las retenciones del impuesto o
los montos retenidos por este resultaran
inferiores al impuesto que en definitiva
le corresponda pagar al contribuyente.
Segundo supuesto:
Con posterioridad al cierre del ejercicio se
hubiera determinado que los montos retenidos por el agente de retención resultaran
superiores al impuesto que en definitiva le
corresponda pagar al contribuyente.
Base legal:
Art. 42 Inc. b) Reglamento del la Ley del Impuesto a la Renta.
3.1. Procedimiento en el caso del primer supuesto y el contribuyente
se encuentre laborando
En el caso de que el agente de retención
no hubiera efectuado las retenciones o
Concepto
Ene.
Feb.
Mar.
En estos casos de haber omitido retenciones, lo más conveniente para el contribuyente es rectificar las declaraciones
mensuales en que se omitieron efectuar
las retenciones, ya que de esta forma
se estaría subsanando la infracción o
infracciones en que se hubiera incurrido
y por lo tanto puede gozar del régimen
de gradualidad respectivo, lo que no
ocurriría si el agente de retención paga
el impuesto no retenido en la declaración
de enero o febrero del ejercicio siguiente
como se puede interpretar del artículo
3° inciso a) de la Resolución Nº 036-98/
Sunat mencionado anteriormente.
los montos retenido son inferiores al impuesto definitivo que tiene que pagar el
contribuyente debe observar lo siguiente:
a) El contribuyente presentará al agente
de retención para el que labora el formato "Declaración Jurada del Impuesto a la Renta 5.a Categoría no retenido
o retenido en exceso", determinando
el impuesto a su cargo y el monto no
retenido hasta el último día hábil del
mes de febrero, aún cuando dicho
agente de retención no hubiera sido
quien debió efectuar la retención que
motivó la presentación del formato.
b) El contribuyente que perciba rentas
de quinta categoría de varias personas
o entidades, presentará el formato al
agente de retención que le abone la
mayor renta durante el mes que se
efectúe la presentación del mismo.
En ambos casos mencionados anteriormente el agente de retención deberá
retener el monto del impuesto no pagado
que determine el contribuyente en el formato, previa verificación de la información
presentada por este, dichos montos serán
incluidos y pagados en el mismo formulario que se utilice para el pago mensual
de los montos retenidos por concepto de
impuesto a la renta hasta el vencimiento
del periodo tributario de febrero.
Aplicación Práctica 4
El señor Adrián Camones Tapia, que
labora en la empresa Gotic S.A. durante
el año 2013 percibió una remuneración
mensual de S/.5,100 y en el mes de marzo percibió la participación de utilidades
por S/.12,000. El empleador del señor
Camones, por error, no consideró la participación de los trabajadores pagadas
en el mes de marzo de 2013 para la
retención mensual ordinaria (retención
1) de abril a diciembre, por lo que al
final del ejercicio resulta un monto de
retenciones de S/.6,893.85; debiendo ser
el monto correcto la suma de S/.8,762.70.
El mencionado señor continúa laborando
en el 2014 para el mismo empleador.
Base legal:
Art. 3 Inc. a) Res. Nº 036-98/SUNAT (21.03.98).
Asimismo el empleador que no efectuó
la retención estará sujeto a las multas e
intereses al no haber efectuado la retención de la manera correcta.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
El procedimiento errado de cálculo de las
retenciones de quinta categoría en el año
2013 fue el siguiente:
Ago.
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
Total
Retención por remuneraciones ordinarias:
Rem. a dispos.
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
12
11
10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
56,100.00 51,000.00 45,900.00 40,800.00 35,700.00 30,600.00 25,500.00 20,400.00 15,300.00 10,200.00
5,100.00
x resto meses
Total
61,200.00
61,200.00
Grat. Jul.
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
Grat. Dic.
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
10,200.00
15,300.00
20,400.00
25,500.00
30,600.00
35,700.00
40,800.00
45,900.00
51,000.00
56,100.00
459.00
459.00
459.00
459.00
459.00
Conceptos recibidos en meses anteriores:
Rem. Meses Ant. Utilidades
5,100.00
Bon. Extraord. julio
Total
71,400.00
71,400.00 71,400.00 71,400.00 71,400.00 71,400.00 71,400.00 71,859.00 71,859.00 71,859.00 71,859.00 71,859.00 71,400.00
- 7 UIT
-25,900.00
-25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00
Renta neta
45,500.00
45,500.00
45,500.00
45,500.00
45,500.00
45,500.00
45,500.00
45,959.00
45,959.00
45,959.00
45,959.00
45,959.00
6,825.00
6,825.00
6,825.00
6,825.00
6,825.00
6,825.00
6,825.00
6,893.85
6,893.85
6,893.85
6,893.85
6,893.85
-3,506.25
-3,875.00
-3,875.00
-3,875.00
-5,050.10
-5,418.85
-5,418.85
-5,418.85
-6,525.10
3,318.75
2,950.00
2,950.00
2,950.00
1,843.75
1,475.00
1,475.00
1,475.00
368.75
IR 15 %
(-) Retenciones ant.
Denominador
Retención 1
12
12
12
9
8
8
8
5
4
4
4
1
568.75
568.75
568.75
368.75
368.75
368.75
368.75
368.75
368.75
368.75
368.75
368.75
45,500.00
Retención por participación de utilidades y bonificaciones extraordinarias:
Renta neta
45,500.00
Partic. de utilidades
12,000.00
45,959.00
459.00
459.00
12,000.00
Bonific. extraord.
Total renta neta
45,500.00
918.00
57,500.00
0.00
0.00
0.00 45,959.00
0.00
0.00
0.00
0.00 46,418.00 58,418.00
IR 15 %
8,625.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
(-) I.R. anual por remuneraciones ordinarias
-6,825.00
Retención 2
Retención total
N° 294
6,893.85
-6,825.00
6,962.70
0
0
1,800.00
0.00
0.00
0.00
68.85
0.00
0.00
0.00
0.00
68.85
568.75
568.75
2,368.75
368.75
368.75
368.75
437.60
368.75
368.75
368.75
368.75
437.60
Primera Quincena - Enero 2014
8,762.70
-6,893.85
Actualidad Empresarial
6,962.70
I-9
I
Actualidad y Aplicación Práctica
El procedimiento correcto es el siguiente:
Concepto
Ene.
Feb.
Mar.
Abr.
May.
Jun.
Jul.
Ago.
Set.
Oct.
Nov.
Dic.
Total
Retención por remuneraciones ordinarias:
Rem. a dispos.
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
12
11
10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
20,400.00 15,300.00 10,200.00
5,100.00
x resto meses
Total
61,200.00 56,100.00 51,000.00 45,900.00 40,800.00 35,700.00 30,600.00 25,500.00
5,100.00 61,200.00
Grat. Jul.
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
Grat. Dic.
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
15,300.00
20,400.00
25,500.00
30,600.00 35,700.00
40,800.00
45,900.00
51,000.00 56,100.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00 12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00 12,000.00
459.00
459.00
459.00
Conceptos recibidos en meses anteriores:
Rem. Meses Ant. Utilidades
5,100.00
10,200.00
Utilidades
Bon. Extraord. julio
459.00
459.00
Total
71,400.00 71,400.00 71,400.00 83,400.00 83,400.00 83,400.00 83,400.00 83,859.00
83,859.00 83,859.00 83,859.00 83,859.00 71,400.00
- 7 UIT
-25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00
-25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00 -25,900.00
Renta neta
45,500.00
45,500.00
45,500.00
57,500.00
57,500.00
57,500.00
57,959.00
57,959.00
6,825.00
6,825.00
6,825.00
8,625.00
8,625.00
8,625.00
8,625.00
8,693.85
8,693.85
8,693.85
8,693.85
8,693.85
0.00
0.00
0.00
-3,506.25
-4,075.00
-4,075.00
-4,075.00
-5,850.10
-6,418.85
-6,418.85
-6,418.85
-8,125.10
6,825.00
6,825.00
6,825.00
5,118.75
4,550.00
4,550.00
4,550.00
2,843.75
2,275.00
2,275.00
2,275.00
568.75
12
12
12
9
8
8
8
5
4
4
4
1
568.75
568.75
568.75
568.75
568.75
568.75
568.75
568.75
568.75
568.75
568.75
568.75
IR 15 %
(-) Retenciones ant.
Denominador
Retención 1
57,500.00 57,959.00
57,959.00 57,959.00 45,500.00
Retención por participación de utilidades y bonificaciones extraordinarias:
Renta neta
45,500.00
Partic. de utilidades
12,000.00
57,500.00
57,959.00
459.00
459.00
12,000.00
Bonific. extraord.
Total renta neta
918.00
57,500.00
0.00
0.00
0.00 57,959.00
0.00
0.00
0.00
0.00 58,418.00 58,418.00
IR 15 %
8,625.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
(-) IR anual por remuneraciones ordinarias
-6,825.00
Retención 2
Retención total
8,762.70
0
0
1,800.00
0.00
0.00
0.00
68.85
0.00
0.00
0.00
0.00
68.85
568.75
2,368.75
568.75
568.75
568.75
637.60
568.75
568.75
568.75
568.75
637.60
ANEXO
ANOTE LOS IMPORTES EN NUEVOS
SOLES SIN CONSIDERAR CÉNTIMOS
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL DEL EMPLEADOR
APELLIDOS Y NOMBRES DEL TRABAJADOR
CAMONES TAPIA ADRIÁN
TOTAL RENTAS DE 5ta. CATEGORÍA PERCIBIDAS EN EL EJERCICIO (Incluye gratificaciones y Utilidades)
TOTAL RENTA NETA (Anote el total de rentas percibidas menos la deducción)
S/.
84.318
S/.
25,900
S/.
58,418
ESCALA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA
(De acuerdo al Total Renta Neta)
CÁLCULO
DEL
IMPUESTO
HASTA CINCUENTA Y CUATRO (54) UIT, PAGARÁN EL 15% DEL TOTAL RENTA NETA
(Utilice esta escala
para la determinación
del impuesto)
El empleador del señor Camones deberá
declarar y pagar el monto del impuesto no
retenido en su oportunidad, previa verificación, en el PLAME. que se utilice para el
pago mensual de los montos retenidos por
impuesto a la renta hasta el vencimiento
del periodo tributario febrero.
Instituto Pacífico
GOTIC S.A.
DEDUCCIÓN (SIETE (7) UIT) Art. 46º - Decreto Legislativo Nº 774
A fin de regularizar dicha situación, el señor
Camones debe presentar a su empleador el
formato " Declaración Jurada del Impuesto
a la Renta 5.a Categoría no retenido o
Retenido en Exceso" hasta el último día
hábil del mes de febrero de 2014.
Por otro lado, el empleador deberá pagar
las multas e intereses respectivos por no haber efectuado la retención correctamente.
8,762.70
DECLARACIÓN JURADA DEL IMPUESTO A LA RENTA
5TA. CATEGORÍA NO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO
Asumiendo que el señor Camones percibe
únicamente rentas de quinta categoría y
se percata en el mes de enero de 2014,
que su empleador le ha retenido por
rentas de quinta categoría, un importe
inferior al que correspondía.
Es preciso mencionar que en caso el señor
Camones perciba rentas de otras categorías
y se encuentre obligado a presentar Declaración Jurada Anual, no debe presentar el
formato, ya que pagará la diferencia no
retenida en dicha declaración, pero solo
aplicará como crédito contra el impuesto la
suma realmente retenida de S/.6,962.70.
8,762.70
-8,693.85
568.75
Impuesto a la renta que
debió retenerse
8,762.70
Impuesto a la renta retenido
-6,962.70
————
Diferencia por retener
1,800.00
I-10
8,693.85
-8,625.00
MAS DE 54 UIT PAGARÁN: (15% DE UIT) + (30% DE [TOTAL RENTA NETA - 54 UIT])
8,762.70
IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO (Anote el impuesto que obtenga de aplicar la tasa)
S/.
CRÉDITO POR DONACIONACIONES (1)
S/.
-
S/.
6,962.70
S/.
1,800
TOTAL IMPUESTO RETENIDO (2)
(Anote el impuesto efectivamente retenido por el empleador)
TOTAL IMPUESTO NO RETENIDO O RETENIDO EN EXCESO
SÓLO DE TENER IMPUESTO RETENIDO EN EXCESO
Marcar un aspa “X” donde corresponda
DEVOLUCIÓN
De las retenciones en exceso
COMPENSACIÓN
Con futuras retenciones
05
FEBRERO
2014
Fecha: _______ de _________________ de ________
Firma del trabajador
LA SUNAT PUBLICA EL PRESENTE MODELO CON LA FINALIDAD DE SER REPRODUCIDO, LA SUNAT
NO PONDRA A LA VENTA NI DISTRIBUIRA ESTE FORMATO
(1)
(2)
PARA DETERMINAR EL CRÉDITO POR DONACIONES DEBERÁ PROCEDER DE LA SIGUIENTE MANERA:
- MULTIPLIQUE EL MONTO DE SUS DONACIONES POR EL MONTO DEL IMPUESTO A LA RENTA CALCULADO Y DIVIDA EL RESULTADO ENTRE EL TOTAL
RENTA NETA.
- TOME EN CONSIDERACIÓN QUE EL MONTO MÁXIMO DE SUS DONACIONES QUE LE GENERAN CRÉDITO NO PUEDE SUPERAR EL 10% DEL TOTAL RENTA
NETA.
SUSTENTADO CON FOTOCOPIA DE LOS CERTIFICADOS DE RETENCIÓN CORRESPONDIENTES.
Continuará en la siguiente edición.
N° 294
Primera Quincena - Enero 2014