Descargar PDF

Ciudades Focales – Cochabamba:
Sistema de Gestión Integrada de Residuos Sólidos para
Cochabamba”
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA EXPERIENCIA DE
TARJETERIA GESTIÓN 2008
Cochabamba, diciembre del 2008
TABLA DE CONTENIDO
1.
INTRODUCCIÓN...................................................................................................................... 4
2.
Objetivo general .................................................................................................................... 4
2.1.
3.
Objetivos específicos ................................................................................................................ 4
Hipótesis General ................................................................................................................... 4
3.1.
Hipótesis Específicas ................................................................................................................ 4
4.
Materiales y métodos............................................................................................................. 5
5.
Resultados preliminares ......................................................................................................... 7
6.
5.1.
Determinación de ingresos y costos ........................................................................................ 7
5.2.
Estimación del flujo de ingresos............................................................................................... 8
5.3.
Evaluación Social de la elaboracion de tarjetería .................................................................. 10
5.4.
Comparación de las modalidades de pago ............................................................................ 11
Conclusiones y Recomendaciones ......................................................................................... 12
ÍNDICE DE CUADROS
CUADRO 1: INVERSIONES REALIZADAS EN MAYO Y DICIEMBRE ............................................................. 5
CUADRO 2: MATERIAL UTILIZADO EN MAYO Y DICIEMBRE ..................................................................... 5
CUADRO 3: VALOR DE MANO DE OBRA UTILIZADA ................................................................................. 6
CUADRO 4: COSTO UNITARIO DE ELABORACIÓN DE ............................................................................... 6
CUADRO 5: PARÁMETROS DE EVALUACIÓN SOCIAL ................................................................................ 6
CUADRO 6: ESTIMACIÓN DEL INCREMENTO DE LA DEMANDA Y EL PRECIO DE VENTA ......................... 7
CUADRO 7: REDUCCIÓN DE COSTOS VARIABLES UNITARIOS .................................................................. 8
CUADRO 8: ESTIMACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO ANUAL DE LA TARJETERÍA ....................................... 9
CUADRO 9: ESTIMACIÓN DEL FLUJO SOCIAL DE INGRESOS ................................................................... 10
CUADRO 10: TRANSFERENCIA IMPOSITIVA ........................................................................................... 10
CUADRO 11: RENDIMIENTO DE LA MANO DE OBRA TARJETERÍA 2008................................................. 11
ÍNDICE DE FIGURAS
FIGURA 1: ESTIMACIÓN DEL FLUJO FINACIERO DE TARJETERÍA .............................................................. 9
FIGURA 2: EVOLUCIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO FINANCIERO Y SOCIAL ............................................... 11
FIGURA 3: EVOLUCIÓN DE LA PRODUCTIVIDAD DE MANO DE OBRA TARJETERÍA 2008 ..................... 12
ANÁLISIS COMPARATIVO DE LA EXPERIENCIA DE
TARJETERÍA GESTIÓN 2008
1. INTRODUCCIÓN
Dentro de la generación de alternativas que permitan el mejoramiento en la calidad de
vida de los segregadores, la elaboración de tarjetería en base a papel reciclado para los
meses de mayo y diciembre durante la gestión 2008, permitió la comercialización de más
de 1,000 tarjetas a nivel departamental, generando ingresos alternativos para los
recolectores e incrementando sus habilidades por medio de la capacitación de los
participantes en la técnica de fabricación de papel reciclado con materia prima
proveniente de la recolección de residuos sólidos.
Socialmente la fabricación artesanal de tarjetería fue positiva que requiere de una seria
estructuración de costos de fabricación para ser auto sostenible en el tiempo y aún así
resultó ser una alternativa interesante para el desarrollo de nuevas capacidades y por
ende, de ingresos, para los segregadores tanto del Centro Urbano como de K’jara- K’jara.
2. OBJETIVO GENERAL
Analizar y comparar los resultados, financieros y sociales, obtenidos en las dos
experiencias de fabricación de tarjetería de la gestión 2008 en base a material reciclado.
2.1. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
a)
b)
c)
d)
Analizar y comparar los resultados obtenidos en ambas experiencias de tarjetería.
Determinar la estructura de costos de la fabricación de tarjetería a partir de material
reciclado.
Comparar y acordar la modalidad de pagos a los participantes más conveniente
respecto a los ingresos que la actividad genera.
Estimar los ingresos en una proyección a 10 años.
3. HIPÓTESIS GENERAL
La fabricación de tarjetería en base a material reciclado como actividad paralela a la
recolección de residuos sólidos es viable, factible y rentable, además de significar una
fuente de ingresos adicionales constantes para los segregadores sin que estos
abandonen la actividad de recolección.
3.1. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
a)
b)
c)
La fabricación de tarjetería a partir de material reciclado cumple con los criterios de
rentabilidad financiera y social.
Todas las etapas del proceso de producción pueden ser cumplidas por las
segregadoras a cabalidad.
El pago fijo por la mano de obre utilizada es la más conveniente.
4. MATERIALES Y MÉTODOS
La elaboración de tarjetería en base a material reciclado es el resultado de la búsqueda
de alternativas generadoras de ingresos para las segregadoras tanto del Centro Urbano
como de K’jara-K’jara. Durante la gestión 2008 se realizaron dos experiencias la cuales
permitieron observar el proceso de fabricación de papel y la entrega final de las tarjetas
tanto el mes de mayo como es mes de diciembre.
Las inversiones realizadas fueron las siguientes:
CUADRO 1: INVERSIONES REALIZADAS EN MAYO Y DICIEMBRE
INVERSIONES
Importe Bs.
Compra de Licuadora
119,89
Accesorios Transformación
573,0
Cerámicas para papel reciclado
63
Baldes de agua
156
TOTAL
911,89
FUENTE: Sgab-Conseil, Mayo 2008
El material adquirido para la realización de la tarjetería del mes de Mayo fue:
CUADRO 2: MATERIAL UTILIZADO EN MAYO Y DICIEMBRE
MAYO
Importe Bs.
Materia Prima
200,0
Material para teñir
123,95
Plásticos para tarjetas
13
Cintas para tarjetas
92,39
Isocola
5
Licuadora*
320
Gastos Indirectos de Fabricación
695,0
SUBTOTAL
1.449,3
FUENTE: Sgab-Conseil, Mayo 2008
Elementos
Elementos
Cartulinas
Sobres
Perforadoras y lentejuelas
Repuestos de Estilete
Impresiones a color y cortado de papeles
Papel autoadhesivo
Papel Reciclado
Cintas para tarjetas
Licuadora*
Isocola y Uhu
DICIEMBRE
Importe Bs.
758,3
120
172,5
14,5
170
24
1000
272
320
98
Gastos Indirectos de Fabricación
FUENTE: Sgab-Conseil, Mayo 2008
1.124,0
4.073,3
SUBTOTAL
*Nótese que la compra de licuadoras debería estar incluida en las inversiones de
la experiencia en lugar de esta incluida como parte del material.
El criterio utilizado para el pago de la mano de obra de la experiencia de tarjetería fue la
cantidad de horas trabajadas, resultando en el siguiente costeo:
CUADRO 3: VALOR DE MANO DE OBRA UTILIZADA
MANO DE OBRA MAYO DICIEMBRE
4.298
Salario Directo
930,0
Comercialización
422,0
4.298
SUBTOTAL 1.352,0
FUENTE: Sgab-Conseil, Mayo 2008
Es necesario recordar que el criterio utilizado no fue el adecuado, puesto que la mano de
obra utilizada fue capacitada durante el proceso, por lo tanto las horas invertidas en la
elaboración de las tarjetas no fueron exclusivamente dedicadas a dicha actividad y existe
una distorsión en las horas de trabajo.
Tomando en cuenta las observaciones anteriores la disgregación de los costos unitarios
fue la siguiente:
CUADRO 4: COSTO UNITARIO DE ELABORACIÓN DE
TARJETERÍA MAYO-DICIEMBRE
ACTIVIDAD
CANTIDAD
PRECIO
Día de la Madre
270
5
Navidad
850
6,8
FUENTE: Sgab-Conseil, Diciembre 2008
Costo Variable
Unitario
10,38
9,85
Como se observa claramente, el costo de elaboración de las tarjetas en ambas
experiencias fue superior al precio de venta, haciendo que la actividad sea inviable
financieramente. Sin embargo los esfuerzos realizados permitieron cumplir con las
obligaciones laborales de las segregadoras que participaron en la elaboración de las
tarjetas y las pérdidas fueron asumidas por el proyecto.
Como la estructura de costos financieros ya se encuentra determinada, los parámetros
para la evaluación social serán los siguientes:
CUADRO 5: PARÁMETROS DE EVALUACIÓN SOCIAL
PARÁMETROS DE EVALUACIÓN SOCIAL
CRITERIO DE
Valor Actual Neto
Tasa de Descuento
EVALUACIÓN
FINANCIERO
VAN
14%
SOCIAL
VAN (s)
12,67%
Fuente: Viceministerio de Inversiones Públicas y Financiamiento Externo, VIPFE 2007
Elaboración Propia.
PARÁMETROS DEL COSTO SOCIAL DE MANO DE OBRA
Clasificación
Factor Social de Conversión
Descripción
MOD Calificada
MOD Semi Calificada
MOD No Calificada Rural
MOD No Calificada Urbana
1
0.43
0.47
0.23
Profesionales
Albañiles, Pintores, Carpinteros
Jornaleros, Cargadores , Sin oficio definido
FUENTE: Viceministerio de Inversiones Públicas y Financiamiento Externo, VIPFE 2007
Elaboración Propia
5. RESULTADOS PRELIMINARES
5.1. DETERMINACIÓN DE INGRESOS Y COSTOS
Para la determinación de los ingresos futuros de la elaboración de tarjetas se tomaron en
cuentas distintos criterios para el crecimiento de la demanda de las mismas, de acuerdo a
la fecha. En el caso de la tarjetería del Día de la Madre se consideró un incremento del
11% anual en la cantidad de tarjetas vendidas, lo que significa un crecimiento paulatino y
real del mercado del 184% en 10 años. Así mismo el incremento en el precio de las
tarjetas considerado no fue mayor al 60% en los 10 años de proyección.
En el caso de las tarjetas de Navidad se tomó en cuenta un incremento anual de 10%
durante los 10 años de horizonte estimados, alcanzando de 850 a 2.205 tarjetas en el
periodo festivo, donde el incremento del precio de venta llegó al 77% en 10 años.
CUADRO 6: ESTIMACIÓN DEL INCREMENTO DE LA DEMANDA Y EL PRECIO DE
VENTA DE LA TARJETERIA
AÑOS
Cantidad
Precio
Cantidad
0
1
2
3
270
300
333
369
5
5
6
6
850
935
1.029
1.131
8
8
9
Precio 6,778
FUENTE: Sgab-Conseil, Mayo- Diciembre 2008
4
5
Día de la Madre
410
455
6
6
Navidad
1.244
1.369
9
9
6
7
8
9
10
505
561
622
691
767
7
7
7
8
8
1.437
1.509
1.585
1.664
1.747
10
10
11
12
12
Si bien la estimación anterior es conservadora se tomaron en cuenta criterios de mercado
como ser la competencia dentro de la tarjetería ofrecida actualmente, los precios de las
tarjetas, las cantidades vendidas y sobre todo la capacidad de elaboración de las
segregadoras (principal limitante).
Así también se observó que los costos de elaboración deben ser disminuidos de forma
que la alternativa sea viable, factible y rentable tanto financiera como socialmente. Así los
criterios de reducción son los siguientes: durante el primer año una reducción del 75% y
el segundo año una reducción del 15% con respecto al primer año para finalmente reducir
los costos en un total de 40% con respecto al costo de la experiencia piloto.
CUADRO 7: REDUCCIÓN DE COSTOS VARIABLES UNITARIOS
DÍA DE LA MADRE
100%
75%
60%
COSTO 2.801,34 2.332,12 2.070,92 2.298,72 2.551,58 2.832,25 3.143,80 3.489,62 3.873,48 4.299,56 4.772,51
NAVIDAD
COSTO
8.371,3
6.906,3
6.077,6
6.685,3
7.353,9
8.089,2
8.898,2
9.788,0
10.766,8 11.843,5 13.027,8
FUENTE: Sgab-Conseil, Mayo- Diciembre 2008
El incremento en los costos después del tercer año de elaboración de tarjetas se debe al
incremento en la demanda de las mismas, pues se requiere de mayor cantidad de
material para su elaboración; haciendo así, mayor el esfuerzo a realizar durante las tres
primeras gestiones.
5.2. ESTIMACIÓN DEL FLUJO DE INGRESOS
En base a la primera experiencia en la elaboración de tarjetería y los criterios de
reducción de costos en la producción la estimación de los futuros ingresos por la venta de
las tarjetas en las fechas mencionadas es la siguiente:
SGAB-Conseil, Abril 2009
12,000
10,000
8,000
6,000
4,000
2,000
0
-2,000
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
-4,000
DÍA DE LA MADRE
NAVIDAD
FIGURA 1: ESTIMACIÓN DEL FLUJO FINACIERO DE TARJETERÍA
Como se puede observar, el escenario se inicia con las pérdidas asumidas por el
proyecto hasta ahora y poniendo en práctica una mayor eficiencia en el manejo de las
adquisiciones de material, el flujo de dinero disponible para las segregadoras, como
miembros de una asociación, ascienden a más de 10.000 bolivianos.
La obtención de este resultado depende de dos factores: posicionamiento de la tarjetería
de papel reciclado y la administración eficiente de los costos de elaboración.
Tomando en cuenta los resultados obtenidos y esperados de ambas experiencias, el flujo
de efectivo disponible para las segregadoras como miembros de una asociación es el
siguiente:
CUADRO 8: ESTIMACIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO ANUAL DE LA TARJETERÍA
AÑOS
Inversión
2008
(911,9)
INGRESOS
7.111,3
COSTOS
Utilidad Bruta
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
9.178,3 10.241,1 11.847,7 13.706,5 15.857,2 17.665,4 19.689,3 21.956,0 24.496,0 27.344,4
11.172,6 9.238,4 8.148,5
8.984,0
9.905,4
10.921,5 11.637,5 12.408,0 13.237,8 14.132,1 15.096,7
(4.061,3)
2.863,6
3.801,1
4.935,7
(60,1)
2.092,6
6.027,9
7.281,3
8.718,2
10.363,9 12.247,7
FLUJO FINANCIERO (4.061,3)
VAN
14.163,24
Tasa de Descuento
14,00%
(60,1)
2.092,6
5,49
$us/día
2.863,6
3.801,1
4.935,7
6.027,9
7.281,3
8.718,2
10.363,9 12.247,7
FUENTE: Sgab-Conseil, Abril 2009
La elaboración de las tarjetas significa un incremento en los ingresos de las segregadoras
durante 10 años equivalente a 5$us/ diarios hoy.
5.3. EVALUACIÓN SOCIAL DE LA ELABORACION DE TARJETERÍA
En base a la estimación del flujo financiero y tomando en cuenta los parámetros de
evaluación social determinados por el Viceministerio, la evaluación de la experiencia en la
elaboración de tarjetería es la siguiente:
CUADRO 9: ESTIMACIÓN DEL FLUJO SOCIAL DE INGRESOS
AÑOS
Inversión
2008
(735,0)
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
INGRESOS
8.818,0
11.381,1 12.698,9 14.691,1 16.996,1 19.662,9 21.905,2 24.414,8 27.225,4 30.375,1 33.907,0
COSTOS
6.757,1
7.448,7
8.211,3
9.052,2
9.979,2
11.001,4 11.713,0 12.478,0 13.300,9 14.186,9 15.141,5
Utilidad Bruta
2.061,0
3.932,4
4.487,6
5.639,0
7.016,8
8.661,5
10.192,1 11.936,8 13.924,5 16.188,2 18.765,6
FLUJO SOCIAL
2.061,0
3.932,4
4.487,6
5.639,0
7.016,8
8.661,5
10.192,1 11.936,8 13.924,5 16.188,2 18.765,6
VAN
34.564,32
13,39
$us/Día
Tasa de Descuento
12,67%
FUENTE: Sgab-Conseil, Abril 2009
El incremento en los ingresos de las segregadoras que participen, durante 10 años, en la
elaboración de tarjetería tiene un valor actual equivalente a 13$us diarios desde una
perspectiva de evaluación social que discierne la calificación de la mano de obra utilizada
según su procedencia así como el valor de las transferencias realizadas dentro de la
economía. Así las transferencias impositivas que derivan de la elaboración de tarjetería
son las siguientes:
CUADRO 10: TRANSFERENCIA IMPOSITIVA
EXPERIENCIA MAYO
Materia Prima
Material para teñir
Plásticos para tarjetas
70,00
43,38
4,55
EXPERIENCIA DICIEMBRE
Materia Prima- cartulinas
Sobres
Perforadoras y lentejuelas
Repuestos de Estilete
Impresiones a color y cortado de papeles
265,41
42,00
60,38
5,08
59,50
2018
Cintas para tarjetas
Isocola
Licuadora
Gastos Indirectos de Fabricación
INVERSION
32,34
1,75
112,00
229,25
319,16
Papel autoadhesivo
Papel Reciclado
Cintas para tarjetas
Licuadora
Isocola y Uhu
Gastos Indirectos de Fabricación
TOTAL MAYO
812.43
TOTAL DICIEMBRE
TOTAL MAYO-DICIEMBRE: 2.215,45
FUENTE: Sgab-Conseil, Mayo 2009
8,40
350,00
95,20
112,00
34,30
370,76
1.403,02
Finalmente, la comparación del flujo de efectivo tanto financiero como social es la
siguiente:
SGAB-Conseil, Abril 2009
20,000.0
15,000.0
10,000.0
5,000.0
(5,000.0)
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
(10,000.0)
FLUJO DE CAJA FINANCIERO
FLUJO DE CAJA SOCIAL
FIGURA 2: EVOLUCIÓN DEL FLUJO DE EFECTIVO FINANCIERO Y SOCIAL
5.4. COMPARACIÓN DE LAS MODALIDADES DE PAGO
La remuneración por trabajo realizado en la elaboración de tarjetería en ambas
experiencias durante la gestión 2008, se basó en el criterio de productividad por hora, en
lugar del criterio de tarea o trabajo terminado.
CUADRO 11: RENDIMIENTO DE LA MANO DE OBRA TARJETERÍA 2008
RENDIMIENTO MANO DE OBRA MAYO-DICIEMBRE 2008
MAYO
DICIEMBRE
DESCRIPCION
PROMEDIO
PROMEDIO/
TOTAL/ GRUPO
TOTAL/GRUPO
/PERSONA
PERSONA
Beneficiarias/Segregadoras
10
5
Días trabajados
6
60
19
94
Horas trabajadas
30
300
102
512
Tarjetas producidas
27
270
170
850
Tarjetas producidas por día
5
45
9
45
Tarjetas producidas por hora
1
9
2
8
FUENTE: Sgab-Conseil, Mayo- Diciembre 2008
La productividad del mes de diciembre fue igual a la del mes de mayo de 1 tarjeta por
hora aún cuando se incrementaron las horas trabajadas. Ahora bien, es necesario
también tomar en cuenta que las segregadoras participantes de la experiencia se
redujeron a la mitad. Como se puede observar en la Figura 2, la productividad por hora
no es el criterio real y adecuado para realizar los pagos de mano de obra pues en ambas
experiencias la productividad disminuye considerablemente.
50
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
SGAB-Conseil, Abril 2009
Tarjetas producidas por día
Tarjetas producidas por hora
MAYO MAYO: Prom/ pers.
5
1
MAYO MAYO: Total Grupo
45
9
DICIEMBRE DICIEMBRE: Prom/ pers.
9
2
DICIEMBRE DICIEMBRE: Total
Grupo
45
8
FIGURA 3: EVOLUCIÓN DE LA PRODUCTIVIDAD DE LA MANO DE OBRA UTLIZADA EN
TARJETERÍA 2008
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
La elaboración de tarjetería en base a papel reciclado representa una alternativa viable y
rentable de generación de ingresos adicional que cumple con los parámetros tanto
financieros como sociales, sin embargo, es necesario realizar cambios en la
estructuración de los costos variables de tal forma que sea sostenible en el tiempo. Así
también es necesario cambiar el criterio utilizado para el pago de mano de obra utilizada
hasta que la capacitación de las segregadoras les permita ser eficientes en la realización
de su trabajo.
Siendo el mercado de la tarjetería lo suficientemente amplio en la ciudad, la estrategia de
comercialización de las tarjetas debe ser diversificada por razones de: precio, calidad y
cantidad. El mercado al cual se dirige la elaboración de estas tarjetas tiene una demanda
por cien, es decir que la capacidad de negociación se verá delimitada por la capacidad de
producción y el tiempo de entrega.
Al contar con un know-how desarrollado por el equipo del Proyecto Ciudades Focales, la
diversificación de los productos es la opción más acertada al momento de decidir la
continuidad del proceso de elaboración de papel reciclado. Mejorar la calidad y
resistencia del papel permitirá encontrar nuevos nichos de mercado. Así también, es
necesario determinar la duración del proceso de capacitación de las segregadoras para
lograr su independencia y sostenibilidad de producción.
Finalmente, en lo que respecta a la administración de recursos necesarios para la
elaboración del papel reciclado, es recomendable la realización de talleres de
sensibilización y capacitación básica de las segregadoras sobre el tema administrativo,
de tal forma que antes de realizar las gestiones de mercadeo y comercialización, las
segregadoras estén plenamente conscientes que son sus recursos los que están siendo
invertidos en una oportunidad de negocio que como cualquier micro-emprendimiento
conlleva riesgos exógenos y endógenos a la actividad.