reporte fiscal 37

SEPTIEMBRE 2016
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REPORTE FISCAL 37
RESUMEN DE LAS PRINCIPALES NORMAS IMPOSITIVAS DE CARÁCTER NACIONAL Y PROVINCIAL
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS PROVINCIALES
Impuestos Nacionales
LEY Nº 27.271. FOMENTO DE INVERSIÓN EN VIVIENDA. INSTRUMENTO DENOMINADOS
UNIDADES DE VIVIENDA (UVIS). EXENCIONES IMPOSITIVAS. (B.O. 15/09/2016).
LINKS DE INTERÉS
ÍNDICE
IMPUESTOS NACIONALES
IMPUESTOS PROVINCIALES
Crea los instrumentos denominados Unidad de Vivienda (UVIs) destinados a la
financiación a largo plazo en la adquisición, construcción y/o ampliación de viviendas.
Los objetivos generales de dichos instrumentos son:
• Estimular el ahorro en moneda nacional de largo plazo.
• Disminuir el déficit habitacional estructural.
• Promover el crecimiento económico y el empleo a través de la inversión en viviendas.
Asimismo se establecen ciertas exenciones impositivas, las cuales detallamos a
continuación:
• Impuesto sobre los Bienes Personales:
.. depósitos en cuentas de ahorro UVIs.
.. certificados de depósitos a plazo fijo nominativos de UVIs.
.. títulos valores UVIs.
ENTRE RÍOS
MENDOZA
TIERRA DEL FUEGO
TUCUMÁN
LINKS DE INTERÉS
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IMPUESTOS NACIONALES
• Impuesto a las Ganancias personas físicas:
.. Diferencia de cotización o valuación de los depósitos en caja de ahorro o plazos
fijos UVIs.
.. Rentas percibidas por intereses en dichas imposiciones en UVIs.
• Tratamiento diferencial para los fideicomisos financieros creados en el marco de
la presente ley:
.. Exención en el Impuesto sobre los Débitos y Créditos Bancarios.
.. Los préstamos hipotecarios que se encuentren dentro de su patrimonio fiduciario
gozarán de la exención de la base imponible del impuesto al valor agregado.
Por último, es dable recordar que en relación al Sinceramiento Fiscal dispuesto por la
Ley Nº 27.260, no abonarán el impuesto especial los fondos que se destinen a suscribir
o adquirir cuotas partes de Fondos Comunes de Inversión, abiertos o cerrados, cuyo
objetivo sea la inversión en instrumentos destinados al financiamiento de préstamos
hipotecarios actualizados por Unidad de Vivienda (UVI).
ϐϐ VIGENCIA A PARTIR DEL 15/09/2016
R.G. Nº 3.936/2016. TRABAJADORES AUTÓNOMOS Y CONTRIBUYENTES ADHERIDOS
AL RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES. FORMA DE PAGO DE
SU OBLIGACIÓN MENSUAL. (B.O. 14/09/2016).
Establece que los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes encuadrados en las categorías H, I, J, K y L, y los trabajadores
Autónomos que se encuentran encuadrados en las categorías III, III’, IV, IV’, V, V’, de
la Tabla I (dirección, administración o conducción de sociedades comerciales o civiles,
regulares o irregulares, y socios de sociedades de cualquier tipo) deberán realizar el
pago mensual de sus obligaciones, a través de alguna de las siguientes modalidades:
a.Transferencia electrónica de fondos.
b.Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito.
c.Débito en cuenta a través de cajeros automáticos.
d.Débito directo en cuenta bancaria.
Asimismo, dichos sujetos quedan obligados a cancelar el resto de sus obligaciones
impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social, mediante transferencia
electrónica de fondos, excepto que se haya optado por pago con tarjeta de crédito.
Los mencionados sujetos, deberán seguir cumpliendo sus obligaciones fiscales en
la forma prevista, aun cuando, como resultado de la recategorización anual o
cuatrimestral, quedaren encuadrados en una categoría inferior a la obligada.
Por último, las disposiciones comentadas serán de aplicación a las obligaciones fiscales
cuyos vencimientos se produzcan en los meses que se indican a continuación:
a. Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)
Categoría
Mes
LyK
Octubre de 2016
JeI
Noviembre de 2016
H
Diciembre de 2016
b. Régimen de Trabajadores Autónomos
Categoría
Ingresos Brutos anuales
Mes
V y V’
Mayores a $ 30.000.
Octubre de 2016
IV y IV’
Mayores a $ 15.000 e inferiores o iguales a $ 30.000.
Noviembre de 2016
III y III’
Inferiores o iguales a $15.000.
Diciembre de 2016
ϐϐ VIGENCIA A PARTIR DEL 14/09/2016
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IMPUESTOS NACIONALES
R.G. (A.F.I.P.) Nº 3.938/2016. SISTEMA REGISTRAL. MANUAL DEL USUARIO. REGISTROS
ESPECIALES ADUANEROS. (B.O. 13/09/2016).
Sustituye el Anexo “Manual del Usuario del Sistema Registral- Versión 1.0” de la
R.G. Nº 2.570. Entre las modificaciones de mayor relevancia destacamos que para la
inscripción y permanencia en el “Registro Especial Aduanero”, los “Operadores del
Comercio Exterior” deberán poseer alta en el Sistema de Comunicación y Notificación
Electrónica Aduanera (S.I.C.N.E.A.) y en el Sistema Informático de Trámites Aduaneros
(S.I.T.A.).
ϐϐ VIGENCIA A PARTIR DEL 13/09/2016
R.G. Nº 3.939/2016. RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS.
MODIFICACIÓN DE IMPORTES NO SUJETOS A RETENCIÓN. COMERCIALIZACIÓN DE
GRANOS NO DESTINADOS A LA SIEMBRA Y LEGUMBRES SECAS. (B.O. 14/09/2016).
En el marco del régimen de retención del Impuesto a las Ganancias aplicable a la
comercialización de granos no destinados a la siembra dispuesto por la R.G N°2.118
(informado en nuestro A.I N°30-2006) eleva los montos no sujetos a retención
conforme el siguiente detalle:
• Eleva a $100.000 (antes $12.000), para aquellas operaciones realizadas con sujetos
que se encuentren incluidos en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa
de Granos y Legumbres Secas”.
• Incrementa a $7.500, (antes $5.000) respecto a las comisiones u otras retribuciones
derivadas de la actividad de corredores, consignatarios, acopiadores-consignatarios
y demás intermediarios inscriptos en el Impuesto a las Ganancias e incluidos en el
mencionado Registro.
A su vez, establece que no corresponderá efectuar retención cuando el importe a
retener, sea inferior a:
• $225 (antes $50) para contribuyentes inscriptos en el Impuesto a las Ganancias e
incluidos en el “Registro”.
• $90 (antes $20) para aquellos sujetos inscriptos que se encuentren o no incorporados
en el citado Registro cuando se trate de operaciones de contratos de futuros
resueltos en forma anticipada dentro del término y de contratos de opciones; y para
el caso comisiones u otras retribuciones derivadas de la actividad de corredores,
consignatarios, acopiadores-consignatarios y demás intermediarios, inscriptos en el
Impuesto a las Ganancias y se encuentren incluidos en el mencionado Registro.
ϐϐ VIGENCIA A PARTIR DEL 14/09/2016 / APLICACIÓN A PARTIR DEL 21/09/2016
Impuestos Provinciales
ENTRE RÍOS
R. Nº 318. REGÍMENES DE RETENCIÓN. IMPUESTO AL EJERCICIO DE PROFESIONES
LIBERALES. (B.O. SIN PUBLICAR).
Reordena el Régimen General de Agentes de Retención del Impuesto al Ejercicio de
Profesiones Liberales de la provincia de Entre Ríos, establecido por la R. Nº 571/2005.
Asimismo, introduce un Régimen General de Retención del Impuesto al Ejercicio de
Profesiones Liberales.
En tal sentido, destacamos a continuación las modificaciones más relevantes.
Establece que, independientemente de su condición frente al Impuesto, los sujetos
nominados quedan obligados a actuar como Agentes de Retención del Impuesto al
Ejercicio de Profesiones Liberales, a partir del primer día del mes subsiguiente al de la
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IMPUESTOS PROVINCIALES
publicación en la nómina, que se hará semestralmente –abril y octubre de cada año- en
el Boletín Oficial de la Provincia de Entre Ríos.
Asimismo, la exclusión al Régimen operará cuando se encuentren en proceso concursal,
cesen en forma total sus actividades o dejen de estar nominados por la ATER.
No se deberá practicar la retención a los sujetos que se encuadren dentro del régimen
simplificado Impuesto al Ejercicio de Profesiones Liberales ni cuando la base imponible
sujeta a retención sea inferior o igual a $ 5.000 (antes $ 200).
La alícuota a aplicar dependerá de la condición del contribuyente. Cuando el mismo
acredite estar inscripto en el Impuesto, se aplicará la alícuota del 2%. En cambio, se
aplicará la alícuota del 6% cuando se efectúen pagos a profesionales que no acrediten
su condición de inscriptos en el Impuesto en esta Provincia.
Asimismo, en relación a los Regímenes Especiales, se introduce un nuevo sector,
denominado “Sector Privado”, el cual obliga a actuar como Agentes de Retención
a los contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, ya sean directos o los
comprendidos en el Régimen de Convenio Multilateral, con jurisdicción en la Provincia,
tengan o no sede de pago en esta, incluidos los exentos, nominados por la ATER,
cuando efectúen pagos en concepto de honorarios profesionales a contribuyentes del
Impuesto al Ejercicio de Profesiones Liberales.
Cabe destacar que los sujetos incluidos dentro de los Regímenes Especiales, estarán
obligados a actuar como Agentes de Retención siempre y cuando se encuentren
nominados por el ATER.
Por último, implementa la figura de Riesgo Fiscal, lo que implica un seguimiento
diferenciado con intervención de fiscalización externa, para aquellos Agentes de
Retención que se encuentren en las siguientes situaciones.
• No haber presentado 3 o más declaraciones juradas en los últimos 12 meses.
• Haber presentado 3 o más Declaraciones Juradas con importe cero, sin la debida
justificación, en los últimos 12 meses.
• No ingresar el pago del período dentro del plazo establecido para su vencimiento,
habiendo presentado la declaración jurada.
• No haber sido localizados en el domicilio fiscal declarado.
• Haber presentado la Declaraciones Juradas en carácter de Agente de Retención con
inconsistencias.
• Haber omitido aplicar algún régimen de retención sin la debida justificación.
• Registrar en sus cuentas corrientes deudas en apremio.
• Se verifiquen inconsistencia entre lo declarado por el agente y el sujeto pasivo.
ϐϐ VIGENCIA A PARTIR DEL 01/10/2016
MENDOZA
LEY Nº 8.898. IMPUESTO DE SELLOS. LEY IMPOSITIVA 2016. MODIFICACIÓN. (B.O.
12/09/2016).
Dentro de las modificaciones más relevantes, destacamos la eliminación del
incremento del 20% sobre las alícuotas aplicables al Impuesto de Sellos sobre las
operaciones expresadas, total o parcialmente, en moneda extranjera.
ϐϐ VIGENCIA A PARTIR DEL 12/09/2016
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IMPUESTOS PROVINCIALES
TIERRA DEL FUEGO
LEY Nº 1.111. PROMOCIÓN DE LA ACTIVIDAD TURÍSTICA. BENEFICIOS IMPOSITIVOS.
(B.O. 12/09/2016).
Modifica el Régimen de Promoción de la Actividad Turística en la provincia de Tierra del
Fuego establecido por la Ley Nº 1.048 (informado en nuestro R.F. Nº 34-2015).
A tal fin, destacamos la modificación introducida en el cómputo de la exención del
Impuesto de Sellos, la cual se computarán de la forma que se detalla a continuación.
Para los actos, contratos y operaciones de carácter oneroso en general:
• Los primeros 5 años, se aplicará una alícuota de 0.4%,
• para los segundos 5 años se aplicará una alícuota de 0.6%,
• y para los últimos 5 años se aplicará una alícuota de 0.8%.
Para los contratos de fideicomiso:
• Los primeros 5 años, se aplicará una alícuota de 0.6%,
• para los segundos 5 años se aplicará una alícuota de 0.9%,
• y para los últimos 5 años se aplicará una alícuota de 0.12%.
Si bien el cómputo de la exención del Impuesto sobre los Ingresos Brutos no ha sido
modificado, recordamos que se computa aplicando la alícuota que corresponda según
la actividad que se trate, de la siguiente forma:
• 60% los primeros 5 años,
• 50% para los segundos 5 años,
• y 40% para los últimos 5 años.
ϐϐ VIGENCIA A PARTIR DEL 12/09/2016
TUCUMÁN
LEY N° 8.908. ADHESIÓN AL RÉGIMEN DE SINCERAMIENTO FISCAL. IMPUESTO SOBRE
LOS INGRESOS BRUTOS. IMPUESTO DE SELLOS. BENEFICIOS. (B.0. 13/09/2016).
Establece la adhesión al sistema voluntario y excepcional de declaración de tenencia
de moneda nacional, extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, establecido
por la Ley Nº 27.260 (informada en nuestra A.F N°09, 11, 12 y 13/2016), aplicable en
el ámbito de la Provincia de Tucumán.
Beneficios de exención y/o condonación
Quedan eximidos del Impuesto de sellos los actos, contratos y operaciones realizadas
y/o celebradas que tengan su origen o se deriven del acogimiento al Régimen Nacional
de Sinceramiento Fiscal.
Así mismo, quienes exterioricen de forma voluntaria la tenencia de moneda nacional,
extranjera y demás bienes en el país y en el exterior, y estén inscriptos o no en el
Impuesto sobre los Ingresos Brutos, gozarán de los siguientes beneficios:
• En relación a la determinación sobre base presunta, se libera de la presunción
de ventas gravadas omitidas respecto al impuesto sobre los Ingresos Brutos: los
depósitos bancarios, el importe de las remuneraciones abonadas al personal en
relación de dependencia que no esté declarado, las diferencias salariales no
declaradas, y los incrementos patrimoniales que no estén justificados (con más de un
10% en concepto de renta dispuesta o consumida en gastos).
• Quedan liberados de la acción penal tributaria, respecto al impuesto sobre los
ingresos brutos, los socios administradores y gerentes, directores, síndicos, y
miembros de los consejo de vigilancia de las sociedad contempladas en la Ley
General de Sociedades (L. 19.550) y sus modificaciones, así como los cargos
equivalentes dentro de cooperativas, fideicomisos y sucesiones indivisas, fondos
comunes de inversión y profesionales que certifican los balances.
REPORTE FISCAL 37 6
IMPUESTOS PROVINCIALES
• Queda eximido del pago del impuesto sobre los ingresos brutos el monto de
operaciones liberado establecido para la eximición de los impuestos internos y al
valor agregado, incluyendo intereses y multas. Quedan excluidos de lo establecido,
quienes se encuentren en proceso de fiscalización, determinación o discusión
administrativa o judicial, o en proceso de trámite judicial de cobro.
• Quedan excluidos del régimen de recaudación bancaria del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos, los depósitos de la tenencia de moneda nacional o extranjera en
efectivo que se depositen en entidades bancarias del país, en los términos de la ley
nacional de blanqueo (L. 27.260).
Lo expuesto precedentemente, no es aplicable para los regímenes de recaudación en
que se hubieran practicado y no ingresado los pagos a cuenta.
Asimismo, establece que los pagos realizados o que se efectúen en el Impuesto sobre
los Ingresos Brutos, y los saldos que se hayan cancelado o incluido en planes de
facilidades de pago, no darán lugar a repetición, acreditación o compensación alguna.
Lo dispuesto tendrá vigencia hasta el 31/03/2017.
ϐϐ VIGENCIA A PARTIR DEL 13/09/2016
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resumen de las normas fiscales de mayor
trascendencia, sugerimos remitirse a los
textos originales de los mismos, los que
podrán consultarse en la página web del
Centro de Documentación e Información
del Ministerio de Economía: http://
infoleg.mecon.gov.ar.
Asimismo, en virtud de la imposibilidad
práctica de acceder a los Boletines Oficiales
de las 24 jurisdicciones provinciales, la
información contenida en el presente
memorándum es parcial y corresponde
sólo a las de mayor trascendencia.
Por otra parte, no se incluyen en el
presente las normas previsionales de
carácter particular.
BDO
Departamento de Impuestos