SS (Seguridad Social): cotización

COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL
INTRODUCCIÓN
Art. 12−17 y 103−112 de la LGSS. Para que la SS pueda dar prestaciones, los propios trabajadores han tenido
que dar parte de su salario para que en un futuro sean protegidos. El empresario paga a la SS también por el
trabajador a quien contrata. No sólo pagan los trabajadores por cuenta ajena, también los empresarios por cada
trabajador que contraten.
Para las prestaciones del nivel no contributivo se utiliza los fondos del estado (proviene de los trabajadores y,
en general, de todos los ciudadanos porque pagamos impuestos indirectos como el IVA) y los contributivos
vienen de los que aportan trabajadores y empresarios en proporción con su salario.
Que pague el empresario repercute, también, sobre el trabajador que recibe un saludo previo descuento de los
que el empresario tiene que pagar por él a la SS y lo que el mismo tiene que pagar.
SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR
En sentido jurídico, la cotización es una relación que incluye a trabajadores, empresarios y a la TGS. Art. 103
sujetos obligados a cotizar; empresarios, trabajadores por cuenta ajena y propia.
Contingencia de AT y EP el único obligado a cotizar es el empresario. Sobre el resto de contingencias, los
obligados a cotizar son el trabajador y el empresario.
Sujeto responsable de ingresar las cuotas o cotizaciones del trabajador es el empresario, a quien podrá
reclamar la TGS en caso de impago, nunca reclamará al trabajador.
El empresario podrá descontar del salario del trabajador la parte dedicada a la SS pero siempre antes de
dárselo, nunca se lo podrá reclamar, después. En este caso, será el empresario quien pagará la totalidad de la
cotización tanto la propia como la del trabajador.
En el caso, de que el empresario descuente la parte proporcional correspondiente a la cuota de la SS y no la
ingrese, sino que se la queda, comete una infracción administrativa y un delito penal por apropiación indebida.
La TGS nunca se dirigirá contra el trabajador por cuenta ajena, en caso de no pagar la cuota, será el
empresario quien responda.
DINÁMICA DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR
• Nacimiento:
La obligación de cotizar comienza cuando empieza la prestación de servicios. La cotización no está
supeditada al alta. Que se haya dado el alta a alguien es independiente de la obligación de cotizar. Dar de alta
es reconocer al trabajador por la SS en un régimen de la SS.
• Duración:
Existe la obligación de cotizar durante el periodo que el trabajador esté en activo en sentido estricto sino
también en situación asimilada al alta. Mientras que el trabajador cobre por alguna situación como desempleo,
riesgo de embargo, IT, desplazamiento a otro país que no es cubierto por el sistema de SS de ese país... tendrá
que pagar la cuota de la SS. En caso de IP que cobra una pensión ya no cotiza, ni en caso de huelga puesto que
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no cobra.
• Extinción:
Cuando se dejan de prestar servicios y se da de baja. El empresario tiene obligación de cotizar por el
trabajador hasta el momento que éste está dado de baja. El plazo para dar de baja es, como máximo, de 6 días
para que se retrotraigan los efectos al día exacto que dejó de trabajar. Si pasan más de 6 días, los efectos no se
retrotraen al día que lo dejo, en cuyo caso, será el empresario quien pagará a la TGS.
ESTRUCTURA DE LA OBLIGACIÓN DE COTIZAR
Art. 109 LSS
• Base de Cotización cantidad económica a la que se le aplican unos porcentajes que van a ser lo que
tienen que pagar el empresario y el trabajador. Lo forma el salario que el trabajador tiene derecho a
cobrar pero si le pagan más, atenderemos al que realmente cobra.
• Salario salario base + complementos que tenga derecho a percibir el trabajador reconocidos por el
empresario o por el convenio colectivo. Complementos:
♦ Personales ; titulación, idioma, antigüedad...
♦ Vinculados al puesto de trabajo; peligrosidad, nocturnidad...
♦ Situación de la empresa; participación en beneficios, incentivos...
Art. 109.2 los que no entra en la cotización. No se computarán en la base de cotización los siguientes
conceptos:
• Las dietas y asignaciones para gastos de viaje, de locomoción, cuando correspondan a desplazamientos del
trabajador fuera de su centro habitual de trabajo para realizar el mismo un lugar distinto, así como los
pluses de transporte urbano y de distancia por desplazamiento del trabajador desde su domicilio al centro de
trabajo habitual con la cuantía y alcance que reglamentariamente se establecen.
• Las indemnizaciones por fallecimiento y los correspondientes a traslados, suspensiones y despidos.
• Las cantidades que se abonen en concepto de quebrando de moneda y las indemnizaciones por desgaste de
útiles o herramientas y adquisición de prendas de trabajo, cuando tales gastos sean efectivamente realizados
por el trabajador y sean los normales de tales útiles o prendas en los términos que reglamentariamente se
establezcan.
• Los productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas en los términos que
reglamentariamente se establezcan.
• Las percepciones por matrimonio.
• Las prestaciones de la SS, así como sus mejoras y las asignaciones asistenciales concedidas por las
empresas, estas dos últimas en los términos que reglamentariamente se establezcan.
• Las horas extraordinarias, salvo para la cotización por AT y EP de la SS.
Son percepciones económicas que se entregan al trabajador pero no son salario y que no se utilizan
para la base de cotización. Cantidades excluidas hasta un límite para que no haya timos a la TGS.
Fotocopia clave 585.
Todo lo que el trabajador reciba superior a lo reglamentado, si se considera salario, y por lo tanto, si cotiza. Lo
que excede del 20% mínimo del salario interprofesional si se cotiza, por lo que se considera salario, aunque
esta cantidad sea para utensilios de trabajo.
Conceptos excluidos de la base de cotización mirar fotocopias.
TOPES MÁXIMOS Y MÍNIMOS DE COTIZACIÓN
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Topes máximos y mínimos de cotización mirar fotocopias
Cuando en España se produjo una crisis debido a la falta de empleo, la SS previó la inexistencia de fondos si
se seguía pagando o cotizando sea cual fuere la cantidad salarial de cualquier trabajador. Para evitar la crisis
definitiva de la SS, se establecieron unas bases mínimas y máximas de cotización, así si un trabajador tenía un
salario mayor que el máximo señalado para su categoría profesional no cotizaba por su salario real sino por el
máximo ya previsto.
Para saber los topes de cotización de cualquier trabajador no hay que fijarse en el salario sino en el grupo de
cotización o categoría profesional al que pertenece.
Las bases mínimas y máximas de la fotocopia son para contingencias comunes, pero también existen para
contingencias profesionales.
TIPOS DE COTIZACIÓN
Los tipos de cotización son independientes del salario, va unido a la categoría profesional o grupo de
cotización. El empresario debe cotizar ese dinero establecido mensualmente o diariamente.
• Tipos:
♦ Contingencias Comunes 28,3% [ 23.6% (Empresa) − 4.7% (trabajador)
♦ Contingencias Profesionales:
♦ AT − EP
♦ Fogasa 0.4% (empresa)
♦ Formación Profesional 0.7% [0.6 (E) − 0.1 (W)]
♦ Desempleo
♦ Horas Extra;
♦ Fuerza mayor 14% [12% (E) − 2% (W)]
♦ Estructurales 28.3% 23.6`% (E) − 4.7% (W)]
◊ Los tipos de cotización de AT y EP dependen o varían en función del tipo de trabajo.
⋅ Desempleo:
⋅ Contrato Indefinido 7,55% [6% (empresa) − 1,55% (trabajador)]
⋅ Contrato de duración determinada a tiempo completo 8,3% [6,7% (E) − 1,6%
(W)]
⋅ Contrato de duración determinada a tiempo parcial 9,3% [7,7% (E) − 1,6%
(W)]
⋅ Contratos suscritos con ETT
Formulas Para Calcular Las Bases De Cotización Por Contingencias
Comunes Y Profesionales
• Retribución Mensual. Riesgos; AT− EP ; desempleo; Fogasa ; FP
Art. 26.2 ET
BCCC = salario (SB + Complementos) + 2PE/12 + (percepciones por
vencimiento / suplemento mes) / 12
Art. 26.2 ET
BCCP = salario (SB + C) + 2PE/12 + (PV/Suplemento mes) / 12
• Retribución Diaria. Riesgos; AT − EP; desempleo; Fogasa; FP
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BCCC = [salario día + 2PE/365 + (percepciones vencimiento / suplemento
mes) / días mes] por días mes
BCCP = [salario día + 2PE/365 + (Percep.venc / suplemento mes) / días mes
] por días del mes
La Normalización; cuando un salario está entre el máximo y mínimo de su
grupo de cotización debemos de normalizar dicha base de cotización. Si está
por debajo o por encima, se le aplica directamente el mínimo o el máximo
respectivamente. Cuando la retribución es mensual se multiplica por 3000, se
redondea, y se vuelve a multiplicar por 3000. Cuando la retribución sea
diaria, se hará la misma operación pero con el valor 100.
EJEMPLOS PRÁCTICOS
• Trabajador 1:
♦ Grupo 7.
♦ Contrato indefinido a tiempo completo
♦ Epígrafe 113
♦ Salario Base 135.000 ptas. Mes
♦ Plus Antigüedad 13.500 ptas. Mes
♦ Plus Dedicación 15.000 ptas. Mes
♦ Horas Extra 11.000 ptas. [5.000 (fuerza mayor) − 6.000
(estructurales)]
♦ 2 Pagas Extra (Salario Base + Plus de Antigüedad
(carácter salarial))
[ BCCC = salario (SB + C) + 2PE/12 + percepciones por vencimiento
superior al mensual/12 ]
salario = 135.000 + 13.500 + 15.000 => salario = 163.500 ptas./mes
PE = 135.000 + 13.500 => PE = 148.500 ptas. Cada paga extra
Total PE = 148.500 * 2 = 297.000 ptas. Año
Parte proporcional mes = 297.000 / 12 = 24.750 ptas. mes
BCCC = 163.500 + 24.750 = 188.250 ptas.
Normalización o Ajuste de la Retribución = 188.250 / 3000 = 62.75 => 63
63 * 3000 = 189.000 <= BCCC normalizada
[ BCCP = salario (SB + C) + 2PE/12 + P.Venc.Supl.Mes/12 + HE ]
BCCP = 135.000 + 13.500 + 15.000 + 24.750 + 11.000 = 199.250 ptas.
Normalización = 199.250 / 3000 = 66.4 => 66
66 * 3.000 = 198.000 ptas.
CUOTAS
4
• AC − EC => BCCC (28.3%)
189.000 *23.6% = 44.604 (E)
189.000 * 4.7% = 8.883 (W)
• AT − EP => BCCP (Epígrafe 113)
IT 198.000 * 0.63% = 1.247 (E)
IMS 198.000 * 0.36% = 713 (E)
• Desempleo => BCCP (7.55%)
198.000 * 6% = 11.880 (E)
198.000 * 1.55% = 3.069 (W)
• Fogasa => (0.4%)
198.000 * 0.4% = 792 (E)
• Formación Profesional => (0.7%)
198.000 * 0.6% = 1.188 (E)
198.000 * 0.1% = 198 (W)
• Horas Extraordinarias =>
♦ Fuerza Mayor => (14%)
5.000 (BASE) * 12% = 600 (E)
5.000 (BASE) * 2% = 100 (W)
♦ Estructurales => (28.3%)
6.000 (BASE) * 23.6% = 1.416
6.000 (BASE) * 4.7% = 282
SMIP 72.120 ptas. Al mes ____<= 20% = 14.224 ptas.
• Trabajador 2:
♦ Grupo 10
♦ Contrato de duración determinada a tiempo completo
♦ Epígrafe 113
♦ Mes enero
♦ Salario base 2.300 ptas. Día
♦ Plus de Antigüedad 1.100 ptas. Día
♦ Plus Convenio 790 ptas. Día
♦ Horas Extraordinarias 7.000 ptas. Día (fuerza mayor)
♦ 3 Pagas Extraordinarias de 30 días (salario base + plus de
antigüedad)
BCCC = 2.300 + 1.100 + 790 = 4.190 ptas. Al día
PE = 2.300 + 1.100 = 3.400 * 30 = 102.000 ptas. Por cada paga
extraordinaria
5
Total PE => 102.000 * 3 = 306.000
Prorrateo => 306.000 / 12 = 838.35 ptas. Al día
BCCC = 4.190 + 838.35 = 5.028,35 ptas. Día
Normalización => 5.028,35 / 100 = 50.25 = 50
50 * 100 = 5.000ptas. día (base de cotización diaria)
5.000 * 31 (días enero) = 155.000 ptas. Es la base de cotización de este
trabajador para enero.
BCCP = 4.190 + 838.3 + 225,80 (HE) = 5.254,15 ptas.
HE = 7.000 / 31 = 225,80 ptas. Día
Normalización => 5.254,15 / 100 = 52.54 = 53
53 * 100 = 5.300
BCCP = 5.300 * 31 = 164.300 ptas. Es la base de cotización por
contingencias profesionales para enero.
CUOTAS
• contingencias Comunes => (28.3%)
155.000 * 23.6% = 36.588 (E)
155.000 * 4.7% = 7.285 (W)
• AT − EP => (Ep. 113)
64.300 * 0.63% = 1.035 (E)
64.300 * 0.36% = 591 (E)
• Desempleo => (8.3%)
164.300 * 6.7% = 11.008 (E)
164.300* 1.6% = 2.629 (W)
• Fogasa => (0.4%)
164.300 * 0.4% = 657 (E)
• Formación Profesional => (0.7%)
164.300 * 0.6% = 986 (E)
164.300 * 0.1% = 164 (W)
• Horas Extraordinarias => (14%) (estructurales)
7.000 * 12% = 840 (E)
6
7.000 * 2% = 140 (W)
COTIZACIÓN EN LOS SUPUESTOS DE LOS CONTRATOS A TIEMPO
PARCIAL
Art. 13 ET. Los contratos parciales son aquellos que constituyen menos del
77% de la jornada máxima legal que es de 40 horas semanales. A los
trabajadores contratados a tiempo parcial no se les permite realizar horas
extraordinarias estructurales, sólo se les permite realizar horas extraordinarias
de fuerza mayor. Estos solo cotizan por el numero de horas efectivamente
trabajadas. La peculariedad de la cotización es que hay que calcular la base
mensual de cotización siendo indiferente que el trabajador cobre por horas,
por semana, por días... Siempre hay que llevar la base de cotización a
mensualidad.
Sus bases de cotización mínima se fijan por hora porque la base mínima
mensual va a estar en función del numero de horas realizadas.
BCCC = SB + Complementos + PE/12 + Percepciones por vencimiento
superiores al mes / 12
BCCP = SB + Complementos + PE/12 + Percepciones por vencimiento
superiores al mes / 12 + HE
Base mínima mensual = base mínima hora trabajada * numero de horas
trabajadas
Base mínima mensual = base mínima día trabajado * numero de días del mes
Base mínima mensual = base mínima semana trabajada * numero de semanas
del mes
EJEMPLOS PRÁCTICOS
• trabajador Grupo 6
♦ Contrato a tiempo parcial
♦ Salario base 59.600 ptas. Mes
♦ Plus convenio 15.000 ptas. Mes
♦ Plus antigüedad 8.000 ptas. Mes
♦ Plus peligrosidad 6.000 ptas. Mes
♦ Participación beneficios 70.000 ptas. Año
♦ Hora extraordinaria 6.000 ptas. Mes (fuerza mayor)
♦ 2 pagas extra (SB + plus convenio)
♦ 3 horas al día, 5 días a la semana, 4 semanas al mes
BCCC = 59.600 + 15.000 + 8.000 + 6.000 + 2*[(59.6000 + 15.000) / 12] +
70.000 / 12
Base mínima mensual = 411 ptas/hora * 60 horas = 24.660 ptas
BCCC = 106.866,66
Base máxima mensual = 369.3750 ptas (tabla)
7
Normalización = 106.866,66 / 3000 = 35,62
BCCC = 36 * 3000 = 108.000 ptas. Mes
BCCP = 106.866,66 + 6.000 = 112.866,66 ptas. Mes (está entre la máxima y
la mínima)
Normalización = 112.866,66 / 3000 = 37,68
BCCP = 38 * 3000 = 114.000 ptas. Mes
EJERCICIOS PRÁCTICOS
• Trabajador Grupo 6
♦ Contrato indefinido a tiempo completo
♦ Epígrafe 75
♦ Salario base 117.000 ptas. Mes
♦ Plus convenio 23.100 ptas. Mes
♦ Plus antigüedad 28.500 ptas. Mes
♦ Plus peligrosidad 10.100 ptas. Mes
♦ Desgaste de útiles de trabajo 17.200 ptas. Mes
♦ Horas Extraordinarias (fuerza mayor) 12.000 ptas.
♦ 2 Pagas Extraordinarias (salario base + complementos)
• trabajador Grupo 9
♦ contrato temporal a tiempo completo
♦ epígrafe 84
♦ salario base 3.500 ptas. Día
♦ plus Convenio 1.910 ptas.
♦ plus Penosidad 1.215 ptas.
♦ plus dedicación 819 ptas.
♦ mantenimiento de prendas de trabajo 23.000 ptas. Mes
♦ horas Extraordinarias (estructurales) 12.000 ptas. Mes
♦ 2 Pagas Extraordinarias de 30 días (salario base + plus
convenio)
♦ mes enero de 2001
• trabajador grupo 5
♦ contrato indefinido a tiempo completo
♦ epígrafe 121
♦ salario base 250.300 ptas. Mes
♦ plus convenio 75.400 ptas. Mes
♦ plus antigüedad 62.300 ptas. Mes
♦ plus peligrosidad 46.000 ptas. Mes
♦ plus nocturnidad 23.100 ptas. Mes
♦ horas extraordinarias (estructurales) 17.000 ptas.
♦ gastos de estudios exigidos por el puesto de trabajo 370.000
ptas. Año
♦ 2 pagas extraordinarias (salario base + plus convenio + plus
antigüedad)
• trabajador grupo 10
♦ contrato concertado a través de una EET
♦ epígrafe 91
♦ plus convenio 1715 ptas. Día
8
♦ plus idoneidad 780 ptas. Día
♦ plus nocturnidad 613 ptas. día
♦ plus distancia 17.000 ptas. Mes
♦ horas extraordinarias (estructurales) 6.000 ptas. Mes
♦ 2 pagas extraordinarias de 30 días (salario base + plus
convenio)
♦ mes febrero (28 días)
• trabajador grupo 3
♦ salario base 215.700 ptas. Mes
♦ plus antigüedad 26.400 ptas. Mes
♦ plus idiomas 13.600 ptas. Mes
♦ gastos de locomoción utilizando vehículo propio 22.000 ptas.
− 600 km
♦ horas extraordinarias estructurales 7.000 ptas. Mes
♦ 3 pagas extra (SB + plus de antigüedad)
• trabajador grupo 9
♦ salario base 1.090 ptas. Día
♦ plus convenio 510 ptas. Día
♦ plus productividad 420 ptas. Día
♦ plus idoneidad 215 ptas. Día
♦ mantenimiento de prendas de trabajo 16.000 ptas. Mes
♦ horas extraordinarias 8.000 ptas. Mes
♦ 2 pagas extra de 30 días (SB + complementos)
♦ enero
• trabajador grupo 6
♦ salario base 540 ptas. Hora
♦ plus convenio 210 ptas. Hora
♦ plus idoneidad 92 ptas. Hora
♦ plus nocturnidad 89 ptas. Hora
♦ plus antigüedad 16.000 ptas. Mes
♦ participación beneficios 29.000 ptas. Año
♦ horas extraordinarias 5.000 ptas. Mes (fuerza mayor)
♦ 2 pagas extra (SB + plus convenio) / mes
♦ 9 días al mes, 7 horas al día
• trabajador grupo 8
♦ salario base 1.850 ptas. Hora
♦ plus convenio 720 ptas. Hora
♦ plus productividad 410 ptas. Hora
♦ plus idoneidad 315 ptas. Hora
♦ participación beneficios 37.000 ptas. Año
♦ horas extraordinarias 8.500 ptas. Mes
♦ 3 pagas extra (SB + plus convenio + plus idoneidad)
♦ 20 días al mes, 3 horas al día
10
9