Responsabilidad del Contador Público

Responsabilidad del
Contador Público
Como auditor o síndico
Responsabilidad del contador
público (auditor o síndico)
Fuentes
Legal
– Penal
Código Penal y leyes penales
– Aplicación restrictiva. Dudas
– Civil
Código Civil y leyes civiles
Disciplinaria
– Código de Ética
– Leyes de Ejercicio Profesional
Responsabilidad penal. Delito de
balances falsos
Es un delito formal, tratado en el art. 300 inc. 3 CP
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Prisión de seis meses a dos años
Responsables: Directores y Síndicos
Publicación, certificación o información de
Inventarios, estados contables, memoria falsos o
incompletos, o
– informe a la asamblea con falsedad o reticencia
– cualquiera fuere el propósito perseguido
Posición del auditor externo
– ¿Complicidad? Art. 45 (Ayuda a preparar el balance)
Otros delitos con balances
falsos
Estafa (art. 172)
– A su cliente
Agente directo (trabajo simulado)
Cómplice secundario (connivencia con
empleados
– A terceros usuarios de los estados
contables
Cómplice primario (informe falso)
Ley Penal Tributaria (24.769)
Auditor que con su dictamen coopere en la
perpetración de ciertos delitos del contribuyente,
por ejemplo:
– Evasión total o parcial de tributos mediante declaraciones falsas
u omisiones
– Dificultar la percepción o fiscalización
– No actuar como agente de retención
– No depositar sumas retenidas
– No inscribirse en los tributos
– Aprovechamiento indebido de reintegros fiscales, recuperos,
desgravaciones, exenciones, diferimientos, devoluciones, etc.
Lavado de dinero – Ley 25246
Creación de la UIF en el MJ y DH de la Nación
Obligación de informar. 18 categorías, una de ellas:
– Profesionales en Ciencias Económicas, excepto
cuando actúen en defensa en juicio
Penalidades: Multa de una a diez veces el valor de
los bienes en infracción o si no se conoce el valor,
multa de $ 10.000 a $ 100.000.
Resolución 3/04 UIF y 311/05 FACPCE/UIF
– Cliente no obligado a informar
– Cliente obligado a informar
Responsabilidad Civil
Incumplimiento de contrato. Tipo de contrato
– Respecto del cliente. Indemnización
Culpa o negligencia
Dolo
– Delito Civil
Responsabilidad extracontractual
– Se genera respecto de terceros ante un daño
causado
Culpa; negligencia o dolo
Responsabilidad contractual y
extracontractual
Extensión del resarcimiento:
– Contractual: consecuencias inmediatas y necesarias
– Extracontractual: consecuencias inmediatas y mediatas
Prescripción de la acción
– Contractual: 10 años
– Extracontractual: 2 años
Constitución en mora de la parte que debe indemnizar
– Contractual: requiere interpelación previa de las obligaciones sin
plazo
– Extracontractual: la mora ocurre desde la perpetración del ilícito con
– Independencia de toda interpelación
Prueba de la culpa
– Contractual: no es necesario probar la culpa sino el incumplimiento
– Extracontractual: el acreedor debe probar la culpa del deudor
Responsabilidad Disciplinaria
Código de Etica
Penalidades (Ley 8738 - Santa Fe)
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Advertencia
Amonestación Privada
Apercibimiento Público
Suspensión de un mes a un año
Cancelación de la matrícula
Además, puede aplicarse multa de hasta diez veces el monto del
derecho profesional
Derecho de defensa
Algunas disposiciones del Código de Etica
No asociarse con quiénes no tengan título habilitante.
Actuar con veracidad, integridad, objetividad e independencia.
Mantener un alto nivel de competencia profesional.
No intervenir en la comisión de actos incorrectos o punibles.
No interrumpir la prestación de los servicios sin comunicación
previa.
Los informes deben ser claros, precisos, objetivos y completos.
No firmar documentos que no hayan sido supervisados o
preparados por el profesional.
No intervenir en asuntos de otros colegas, ni atraer sus clientes.
Publicidad moderada. Evitar gestores para obtener clientes.
Mantener el debido secreto profesional.