BOLETIN TECNICO 60.cdr
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MAYO - JUNIO - JULIO AGOSTO - SEPTIEMBRE Nº 60 - 2012 Agradecemos las autorizaciones concedidas para reproducir las publicaciones recibidas El contenido de los artículos y comentarios publicados en el Boletín Técnico es de responsabilidad de los autores y no necesariamente coincide con la opinión del Consejo Directivo del Colegio de Contadores, Economistas y Administradores del Uruguay, del Consejo Editorial, ni de las respectivas Comisiones Técnicas. PRESIDENTE Cr. Luis González Ríos VICEPRESIDENTE Cr. Selio Zak SECRETARIA Cra. Cristina Freire PROSECRETARIA Cra. Graciela Castro TESORERA Cra. Silvia Leal VOCALES Cr. Walter Rossi Cr. Ec. Ricardo Cabrera Cr. Gerardo Gervasio Cra. Shirley Simoncelli EDICIÓN DEL BOLETÍN TÉCNICO CONSEJO EDITORIAL PRESIDENTE Cr. Schubert Vázquez Darino SECRETARIO Cr. Daniel Easton VOCAL Cr. Horacio Garelli Boletín Técnico No. 60 Editado en Octubre de 2012 SUMARIO TRIBUTARIA CAPITULO I 1. NORMAS 1.1 1.2 DECRETOS 1.2.1 Decreto Nº 160/012, de 18 de mayo de 2012 (D.O 28/05/12) Instituciones de Asistencia Médica Colectiva. Se mantiene por determinado período el crédito del Impuesto al Valor Agregado en determinados puntos porcentuales. ........................................................................................................................................... 1.2.2 Decreto Nº 172/012, de 29 de mayo de 2012 (D.O. 05/06/12) Se le otorga fecha de vigencia al Decreto 510/011 de 10 de diciembre de 2011. .......................................................................................................... 1.2.3 Decreto Nº 173/012, de 29 de mayo de 2012 (D.O. 05/06/12) Se adecua el régimen de liquidación del Impuesto al Valor Agregado aplicable al juego denominado Quiniela Instantánea. ..................................... 1.2.4 Decreto Nº 194/012, de 11 de junio de 2012 (D.O. 18/06/12) Fundación Teletón Uruguay. Donaciones. Requisitos. ................................................................................................................................................. 1.2.5 Decreto Nº 208/012, de 25 de junio de 2012 (D.O. 29/06/12) Se modifica el Decreto 150/007, de fecha 26 de abril de 2007. ..................................................................................................................................... 1.2.6 Decreto Nº 220/012, de 3 de julio de 2012 (D.O. 10/07/12) Monotributo Social Mides. Reglamentación. ................................................................................................................................................................ 1.2.7 Decreto Nº 242/012, de 1 de agosto de 2012 (D.O. 03/08/12) Se dispone que las enajenaciones y cesiones de cuotas y participaciones sociales en sociedades comerciales, asociaciones y sociedades agrarias reguladas por la Ley N° 17.777, deberán comunicarse al Registro Único de Contribuyentes de la Dirección General Impositiva en el plazo de 30 (treinta) días, contados desde la fecha del contrato o documento que modificó la situación. ............................. 1.2.8 Decreto Nº 249/012, de 7 de agosto de 2012 (D.O. 14/08/12) Monto máximo de los beneficios e incentivos fiscales a imputar como pago a cuenta del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas, e Impuesto al Patrimonio, originados en donaciones realizadas en efectivo. ............................................................ 1.2.9 Decreto Nº 253/012, de 8 de agosto de 2012 (D.O. 14/08/12) Procedimiento de Intercambio de Informa-ción en el marco de convenios para Evitar la Doble Tributación Modificaciones al Artículo 313/011 de 2 de septiembre de 2011.................................................................................................................................... 1.2.10 Decreto Nº 254/012, de 8 de agosto de 2012 (D.O. 14/08/12) Sistema Tributario. Se reglamenta la Ley Nº 18.910. .................................................................................................................................................... 1.2.11 Decreto Nº 288/012, de 29 de agosto de 2012 (D.O. 05/09/12) Reducción de tasa del Impuesto al Valor Agregado para enajenaciones de bienes y prestaciones de servicios efectuadas a consumidores finales con tarjetas de débito Uruguay Social. .................................................................................................. 1.2.12 Decreto Nº 310/012, de 12 de septiembre de 2012 (D.O 19/09/12) Régimen de exoneración y devolución del Impuesto al Valor Agregado aplicable a los bienes a emplearse en la producción. Materias primas necesarias para fabricar o industrializar fertilizantes. .................................................................................................. 1.2.13 Decreto Nº 312/012, de 17 de septiembre de 2012 (D.O 21/09/12) Se introducen ajustes de naturaleza técnica en la redacción de algunos artículos del IRPF. ......................................................................................... RESOLUCIONES Y CONSULTAS 1.3.1 Resolución P.E/ M.E.F Nº 211/012, de 29 de mayo de 2012 (D.O 05/06/12) Delito Fiscal – Dirección General Impositiva ................................................................................................................................................................. 1.3.2 Resolución DGI Nº 788/012, de 3 de mayo de 2012 Modificaciones a la Resolución Nº 658/2012, de 10 de abril de 2012............................................................................................................................. 1.3.3 Resolución DGI Nº 798/012, de 8 de mayo de 2012 Régimen de documentación mediante Com-probantes Fiscales Electrónicos - Se establecen condiciones para su implementación ........................ 1.3.4 Resolución DGI Nº 836/012, de 10 de mayo de 2012 Impuesto a la Renta de las Personas Físicas – Normas complementarias referentes a la determinación de los rendimientos de capital. .................... 1.3.5 Resolución DGI Nº 846/012, de 15 de mayo de 2012 Servicio de transporte terrestre de personas – Régimen transitorio de pagos mensuales de IVA – Se sustituyen numerales 1º y 2º de la Resolución 001/012............................................................................................................................................ 1.3.6 Resolución DGI Nº 890/012, de 22 de mayo de 2012 Explotadores de salones de fiestas y eventos deberán presentar mensualmente declara-ción jurada informativa. ..................................................... 1.3.7 Resolución DGI Nº 990/012, de 6 de junio de 2012 IRPF – Rendimiento de capital inmobiliario – Se modifica Resolución Nº 662/007 y Resolución Nº 836/012................................................................. 1.3.8 Resolución DGI Nº 1330/012, de 5 de julio de 2012 Se agregan disposiciones a la Resolución Nº 1486/011 – Obligaciones a las Instituciones de Enseñanza e Instituciones Deportivas ......................... 1.3.9 Resolución DGI Nº 1.915/012, de 5 de septiembre de 2012 Se reglamenta el Decreto Nº 288/012 sobre reducción total del IVA en operaciones con tarjetas de débito Uruguay Social y tarjetas de crédito BPS – Prestaciones para el cobro de Asignaciones Familiares. .......................................................................................... 1.3.10 Resolución DGI Nº 2.139/012, de 27 de septiembre de 2012 IRAE Agropecuario – Valores para la liquidación del impuesto por el ejercicio 1º de julio de 2011 al 30 de junio de 2012.............................................. 9 9 12 13 13 13 13 13 14 14 15 15 16 16 17 20 21 22 22 25 28 29 30 31 31 39 40 40 42 43 43 46 1.4 RESUMEN DE CONSULTAS DGI MAYO 2012 1.4.1 1.4.2 1.4.3 Consulta DGI Nº 5.420, de 14 de mayo de 2012 Adquisición de bienes sucesorios por herederos en remate público – IRPF – Heredero mejor postor – Retención. .................................................................... Consulta DGI Nº 5.520, de 14 de mayo de 2012 Contrato de crédito de uso operativo – IRAE – IMESI – Arrendamiento con opción de compra de camionetas doble cabina – Tasa aplicable............................. Consulta DGI Nº 5.555, de 15 de mayo de 2012 Retribución compensatoria - IRPF - Monto gravado - Alicuota aplicable. ..................................................................................................................................... 47 47 47 3 SUMARIO 1.3 LEYES 1.1.1 Ley Nº 18.900 de, 30 de abril de 2012 (D.O. 10/05/12) Se agrega al régimen de donaciones con tratamiento fiscal especial, a la Unidad Operativa Central del Plan Juntos................................................... 1.1.2 Ley Nº 18.910, de 25 de mayo de 2012 (D.O. 15/06/12) Se incorporan disposiciones al Texto Ordenado 1996. ................................................................................................................................................. 1.1.3 Ley Nº 18.932, de 20 de julio de 2012 (D.O. 31/07/12 ) Convenio entre la República Oriental del Uruguay y la República del Ecuador para evitar la doble imposición. ........................................................... 1.1.4 Ley Nº 18.933, de 20 de julio de 2012 (D.O.31/07/12 ) Convenio entre la República Oriental del Uruguay y el Principado de Liechtenstein para evitar la doble imposición ................................................... 1.1.5 Ley Nº 18.934, de 20 de julio de 2012 (D.O. 01/08/12 ) Convenio entre la República Oriental del Uruguay y la República Portuguesa para evitar la doble imposición. ............................................................ 1.1.6 Ley Nº 18.958, de 24 de agosto de 2012 (D.O. 06/09/12) Acuerdo entre la República Oriental del Uruguay y la Confederación Suiza para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la Renta y el Patrimonio. ............................................................................................................................................... 1.1.7 Ley Nº 18.959, de 24 de agosto de 2012 (D.O. 06/09/12) Acuerdo entre la República Oriental del Uruguay y el Gobierno del Reino de Suecia sobre el intercambio de información en materia tributaria. ......... 1.1.8 Ley Nº 18.972, de 21 de septiembre de 2012 (D.O.08/10/12) Acuerdo entre la República Oriental del Uruguay y la República de India para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio. ..................................................................................................................................................... 1.1.9 Ley Nº 18.973, de 21 de septiembre de 2012 (D.O.04/10/12) Crédito fiscal a titulares de explotaciones agropecuarias modifícase el artículo 11 de la Ley Nº 18.910........................................................................ JUNIO 2012 1.4.4 1.4.5 1.4.6 1.4.7 1.4.8 1.4.9 1.4.10 1.4.11 1.4.12 1.4.13 Consulta DGI Nº 5.505, de 13 de junio de 2012 Transporte de carga internacional, mudanzas, almacenaje y embalaje – IVA – Servicios prestados hacia el exterior – prestaciones accesorias – costos, imputación............................................................................................................................................................................. Consulta DGI Nº 5.561, de 13 de junio de 2012 Remuneraciones a personal que desarrolla tareas en el exterior – Premio anual abonado – IRPF – Renta de fuente uruguaya y extranjera, consideraciones. .. Consulta DGI Nº 5.575, de 13 de junio de 2012 Extracción de ovocitos, actividades de – IRAE – IMEBA – IVA – Tratamiento tributario. ................................................................................................................ Consulta DGI Nº 5.593, de 20 de junio de 2012 Retribución compensatoria – IRPF – Monto gravado – Alícuota aplicable. ................................................................................................................................... Consulta DGI Nº 5.605, de 27 de junio de 2012 Software, actividades y afines – IRAE – IVA – IRNR – S.A. uruguaya y empresas del grupo. ......................................................................................................... Consulta DGI Nº 5.614, de 26 de junio de 2012 Compraventa en cumplimiento de promesa sin coincidencia de precio – IRPF – Determinación del costo fiscal. ....................................................................... Consulta DGI Nº 5.615, de 13 de junio de 2012 Herencia bajo beneficio de inventario - ITP - Pago - Responsabilidad. ......................................................................................................................................... Consulta DGI Nº 5.620, de 13 de junio de 2012 Convenio doble imposición – Personal residente fiscal en el exterior o en el país – IRPF – IRNR – Empresa del exterior con establecimiento permanente. ........ Consulta DGI Nº 5.625, de 13 de junio de 2012 Vehículos turísticos y utilitarios eléctricos importados por empresa con declaración de actividad promovida – IMESI – Exoneración, alcance.......................... Consulta DGI Nº 5.631, de 26 de junio de 2012 Entidad no residente con EP y domicilio en exclave aduanero – IRAE – IRNR – Exoneraciones, consideraciones....................................................................... 47 47 47 47 47 47 47 48 48 48 JULIO 2012 1.4.14 Consulta DGI Nº 5.484, de 25 de julio de 2012 Exportación de servicios – IVA – Servicios de depósitos prestados en depósitos fiscales únicos – Depósitos aduaneros, definición. ........................................ 1.4.15 Consulta DGI Nº 5.486, de 25 de julio de 2012 Exportación de servicios – IVA – Servicios de depósitos prestados en depósitos fiscales únicos – Depósitos aduaneros, definición. ........................................ 1.4.16 Consulta DGI Nº 5.488, de 25 de julio de 2012 Prácticos marítimos – IRPF – IRAE – Rentas de trabajo fuera de la relación de dependencia – Opción de tributación.................................................................. 1.4.17 Consulta DGI Nº 5.589, de 24 de julio de 2012 Utilidades y dividendos distribuidos por contribuyentes de IRAE – IRPF – Ajuste por inflación de resultados acumulados, no corresponde.............................. 1.4.18 Consulta DGI Nº 5.601, de 24 de julio de 2012 Contratos de cobertura de tipo de cambio – IRAE – IP – Tipo de cambio aplicable – Cierre de ejercicio previo a la liquidación del contrato. ............................... 1.4.19 Consulta DGI Nº 5.610, de 31 de julio de 2012 SRL con actividad de recupero de activos por cuenta de terceros – IRAE – Mandatario, concepto – Rentas puras de trabajo – Régimen ficto, liquidación......... 1.4.20 Consulta DGI Nº 5.632, de 31 de julio de 2012 Venta de bienes de uso adquiridos luego del 1º.07.007 a contribuyentes de IRPF O IRNR – IRAE – Renta bruta – Costo, determinación................................... 1.4.21 Consulta DGI Nº 5.636, de 31 de julio de 2012 Plantación y explotación de hoja de tabaco – IRAE – IVA – IMESI – Empresa unipersonal con actividad agropecuaria e industrial – tributación en forma preceptiva. .............................................................................................................................................................................. 1.4.22 Consulta DGI Nº 5.638, de 31 de julio de 2012 Jubilado de Cajas Bancaria y Profesional – IASS – Monto imponible, determinación – Ingresos nominales................................................................................ 48 48 48 48 48 48 48 48 48 AGOSTO 2012 SUMARIO 1.4.23 Consulta DGI Nº 5.478, de 18 de agosto de 2012 Inmueble reingresado al patrimonio por Sentencia Judicial – ITP – Hecho generador, acaecimiento.......................................................................................... 1.4.24 Consulta DGI Nº 5.525, de 24 de agosto de 2012 Sociedad administradora de inmuebles arrendados propiedad de residentes y no residentes – Servicios prestados similares a la actividad hotelera – Sociedad integrada por propietarios de los inmuebles – IRAE – Tratamiento tributario. .......................................................... 1.4.25 Consulta DGI Nº 5.565, de 31 de agosto de 2012 Contribuyente de IRAE con servicios contra-tados en el exterior – IRNR – Servicios no téc-nicos, consideraciones – Retención, no corresponde..................... 1.4.26 Consulta DGI Nº 5.588, de 16 de agosto de 2012 Renta de fuente uruguaya obtenida por No Residente – IRNR – Venta de inmueble recibido mediante “dación en pago” Costo del inmueble, determinación. ............................................................................................................................................................................................ 1.4.27 Consulta DGI Nº 5.602, de 17 de agosto de 2012 Flete incluido en precio de mercaderías con IVA en suspenso – Contratos de compraventa de cereales y granos – IVA – Documentación – Tratamiento tributario.............................................................................................................................................................................. 1.4.28 Consulta DGI Nº 5.604, de 16 de agosto de 2012 Distribución anual de resultados a socios de Cooperativa de Ahorro y Crédito – IRPF – Renta de capital – Retención, corresponde. ......................................... 1.4.29 Consulta DGI Nº 5.621, de 3 de agosto de 2012 Copiloto de compañía de navegación aérea - IRPF-Materia gravada-Pago de partidas sin ren-dición de cuentas - Viáticos, consideraciones........................... 1.4.30 Consulta DGI Nº 5.627, de 17 de agosto de 2012 Transporte de pasajeros en micros y minibús – autobuses, categorización – IMESI – Exoneración, no corresponde. ................................................................ 1.4.31 Consulta DGI Nº 5.639, de 17 de agosto de 2012 Personas físicas con declaratoria judicial de unión concubinaria – IP – Liquidación – régimen de “Núcleo familiar”, no corresponde. ....................................... 1.4.32 Consulta DGI Nº 5.651, de 31 de agosto de 2012 Insumos agropecuarios – IVA – Fertilizante a base de mezcla de productos – Exoneración, corresponde. ................................................................................. 49 49 49 49 49 49 49 49 49 49 SEPTIEMBRE 2012 1.4.33 Consulta DGI Nº 5.227, de 7 de septiembre de 2012 Construcción en terreno ajeno – IRPF – Principio de accesión común ......................................................................................................................................... 1.4.34 Consulta DGI Nº 5.423, de 5 de septiembre de 2012 Conjunto económico – Consolidación de estados contables – IRAE – IPAT – Ajustes fiscales – Principio de la realidad económica, consideraciones. .............. 1.4.35 Consulta DGI Nº 5.427, de 7 de septiembre de 2012 Entidad del exterior que adquiere un crédito a una institución financiera – IRNR – IVA – Diferentes situaciones........................................................................... 1.4.36 Consulta DGI Nº 5.439, de 7 de septiembre de 2012 Beneficios de entidades aseguradoras locales por reaseguros – IVA- IIEA – IRNR – IRAE – Tratamiento tributario. ..................................................................... 1.4.37 Consulta DGI Nº 5.444, de 7 de septiembre de 2012 Operaciones de futuros y forwards en monedas – IPAT – Aspecto espacial ................................................................................................................................. 1.4.38 Consulta DGI Nº 5.471, de 7 de septiembre de 2012 Partidas abonadas a empleados – IRAE – IVA – Deducibilidad de gastos – Luncheon tickets – Seguros médicos y de vida – Mensualidad de colegios – Vehículos, utilización............................................................................................................................................................... 1.4.39 Consulta DGI Nº 5.562, de 5 de septiembre de 2012 Empresa Agroindustrial Avícola – IMEBA – IRAE – Proceso productivo vertical – Agente de retención. ....................................................................................... 1.4.40 Consulta DGI Nº 5.482, de 7 de septiembre de 2012 Tenencia y venta de certificados de reducción de emisiones de carbono – IPAT – IRAE – IVA – Tratamiento tributario. ................................................................ 1.4.41 Consulta DGI Nº 5.511, de 5 de septiembre de 2012 Asociación civil – Institución de medicina altamente especializada (IMAE) – IRAE – IPAT – Factores capital y trabajo – Exoneración, consideraciones.............. 1.4.42 Consulta DGI Nº 5.586, de 7 de septiembre de 2012 Partida abonada por concepto de indemnización no cubierta por seguro – IRAE – Deducibilidad de la pérdida. ........................................................................ 1.4.43 Consulta DGI Nº 5.596, de 7 de septiembre de 2012 Adquisición inmueble rural por S.A, y Personas Físicas – IRAE – IP – Inscripción – Fecha de balance – Exoneración, consideraciones...................................... 1.4.44 Consulta DGI Nº 5.597, de 7 de septiembre de 2012 Instituciones Culturales y de Enseñanza – Instituto de enseñanza no formal – IRPF – Capacitación de personal médico y no médico – Exoneración, condicionantes. ............................................................................................................................................................................... 4 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 49 49 49 49 50 50 50 50 50 50 50 50 1.4.45 Consulta DGI Nº 5.613,de 7 de septiembre de 2012 Importación de postes de viña de acero galvanizado - IVA - Exoneración. ................................................................................................................................... 50 1.5 JURISPRUDENCIA Sin Información ....................................................................................................................................................................................................................................... 50 1.6 INSTRUCTIVOS PARA EL SECTOR AGROPECUARIO 1.6.1 IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS - (IRAE-Form.1006)........................................................................................................ 1.6.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - (IVA-Form.1306) ............................................................................................................................................................ 1.6.3 IMPUESTO AL PATRIMONIO - (IP-Form.1006) 1.6.4 Sector Agropecuario - FORMULARIO 1006 - EJERCICIO 2011/2012 ........................................................................................................................................ 2. COMENTARIOS TÉCNICOS 2.1 Distribución de dividendos –Ajuste por inflación contable ¿Los saldos de resultados acumulados y reservas al 30 de junio de 2007 deben ajustarse por inflación al momento de ser distribuidos? Por Verónica Silvera ..................................................................................................................................................................................................................... ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS 1. NORMAS 50 51 CAPITULO II 1.1 LEYES 1.1.1 Ley Nº 18.930 de 17 de julio de 2012 (D.O. 27/07/12) Se establece la obligación de informar por parte de los titulares de participaciones patrimoniales al portador. ........................................................... 1.2 DECRETOS 1.2.1 Decreto Nº 146/012, de 2 de mayo de 2012 (D.O 15/05/12) Comisión Coordinadora contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo. Modificaciones................................................................... 1.2.2 Decreto Nº 150/012, de 11 de mayo de 2012 (D.O 17/05/12) Texto Ordenado de la Contabilidad y Administración Financiera del Estado (TOCAF). ................................................................................................ 1.2.3 Decreto Nº 198/012, de 18 de junio de 2012 (D.O 26/06/12) Cooperativas y Sector Cooperativo. Se reglamentan disposiciones. ........................................................................................................................... 1.2.4 Decreto Nº 247/012, de 1º de agosto de 2012 (D.O. 09/08/12) Registro para la identificación de los titulares de participaciones patrimoniales al portador emitidas por entidades residentes en el país, y ciertas entidades residentes en el exterior. Reglamentación. .................................................................................. 1.3 50 50 58 59 60 60 65 65 65 65 65 65 66 66 66 66 66 66 66 66 67 67 67 67 67 68 68 68 68 5 SUMARIO CIRCULARES Y COMUNICACIONES 1.3.1 Circular BCU Nº 2.105, de 24 de abril de 2012 Ref: INCLUSIÓN DE INSTITUCIONES FINANCIERAS NO BANCARIAS EN EL RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE BILLETES DE DUDOSA AUTENTICIDAD Y SIN VALOR. .......................................................................................................................................... 1.3.2 Circular BCU Nº 2.107, de 25 de mayo de 2012 Ref: RECOPILACIÓN DE NORMAS DE SEGUROS Y REASEGUROS – Tasa técnica para cálculo de valores actuales actuariales............................... 1.3.3 Circular BCU Nº 2.108, de 25 de mayo de 2012 Ref: RECOPILACIÓN DE NORMAS DE REGULACIÓN Y CONTROL DEL SISTEMA FINANCIERO – Información sobre préstamos a funcionarios del B.C.U................................................................................................................................................. 1.3.4 Circular BCU Nº 2.109, de 1º de junio de 2012 Ref: RECOPILACIÓN DE NORMAS DE SEGUROS Y REASEGUROS – Artículo 92 – Modificación de la prima por edad y sexo del asegurado a efectos de la determinación de la renta inicial............................................................................................................ 1.3.5 Circular BCU Nº 2.116, de 13 de julio de 2012 Ref: FINANCIAMIENTO DE EXPORTACIONES - Prórroga para el Mercado Argentino. ................................................................................................ 1.3.6 Circular BCU Nº 2.117, de 23 de julio de 2012 Ref: RÉGIMEN DE ENCAJES. Se incrementan las tasas de Encaje Marginal................................................................................................................ 1.3.7 Circular BCU Nº 2.118, de 25 de julio de 2012 Ref: TASAS DE CONTROL REGULATORIO – Tasas aplicables a Asesores de Inversión y Empresas de Transferencia de Fondos............................... 1.3.8 Circular BCU Nº 2.119, de 3 de agosto de 2012 Ref: FINANCIAMIENTO DE EXPORTACIONES. Se incorporan posiciones arancelarias a la disposición circunstancial 6 del articulo 27. ................... 1.3.9 Comunicación BCU Nº 2012/109, de 13 de junio de 2012 REF: REGISTRO DEL MERCADO DE VALORES - CORPORACIÓN NACIONAL PARA EL DESARROLLO - Inscripción como Fiduciario General. ....... 1.3.10 Circular BCU Nº 2.120, de 15 de agosto de 2012 Ref: Fondos Inmovilizados para incremento de tenencia de Títulos del Banco Central por No Residentes................................................................... 1.3.11 Circular BCU Nº 2.122, de 28 de agosto de 2012 Ref: INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA - Procedimientos de debida diligencia aplicables a cuentas abiertaspara el pago de prestaciones sociales.............................................................................................................................................. 1.3.12 Comunicación BCU Nº 2012/113, de 26 de junio de 2012 Ref: MERCADO DE VALORES – Asesores de Inversión – Registro de Clientes. Excepciones a lo dispuesto en la Comunicación Nº 2012/086............ 1.3.13 Comunicación BCU Nº 2012/114, de 26 de junio de 2012 Ref: MERCADO DE VALORES – Intermediarios de Valores – Registro de Operaciones. – Modificación de la Comunicación Nº 2012/083................... 1.3.14 Comunicación BCU Nº 2012/127, de 3 de julio de 2012 REF: Administradoras de Fondos de Ahorro Previsional - Inversión en bonos emitidos por Organismos Internacionales de Crédito – Modificación... 1.3.15 Comunicación BCU Nº 2012/128, de 3 de julio de 2012 REF: INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA – Actualización Nº 196 a las Normas Contables y Plan de Cuentas para las Empresas de Intermediación................................................................................................................................................. 1.3.16 Comunicación BCU Nº 2012/129, de 3 de julio de 2012 Ref: COLOCACIÓN DE LETRAS DE REGULACIÓN MONETARIA Y NOTAS DEL BCU EN $ Y UI. Se deja sin efecto la posibilidad de integrar en dólares estadounidenses. .................................................................................................................... 1.3.17 Comunicación BCU Nº 2012/131, de 10 de julio de 2012 REF: EMPRESAS ADMINISTRADORAS DE CRÉDITO DE MAYORES ACTIVOS – Clasificación de riesgos crediticios - Vigencia de la “norma de arrastre” ................................................................................................................................................. 1.3.18 Comunicación BCU Nº 2012/132, de 10 de julio de 2012 Ref: INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA autorizadas a actuar como fideicomitentes o como fiduciarias de fideicomisos financieros – Artículo 181.4 de la Recopilación de Normas de Regulación y Control del Sistema Financiero.......................................... 1.3.19 Comunicación BCU Nº 2012/136, de 13 de julio de 2012 Ref: PAGO DE INTERESES Y AMORTIZACIONES DE VALORES PRIVADOS................................................................................................................ 1.3.20 Comunicación BCU Nº 2012/144, de 8 de agosto de 2012 Ref: REGISTRO DE TITULARES DE PARTICIPA-CIONES PATRIMONIALES AL PORTADOR DEL BANCO CENTRAL DEL URUGUAY LEY Nº 18.930 DE 17 DE JULIO DE 2012. ............................................................................................................................ 1.3.21 Comunicación BCU Nº 2012/145, de 8 de agosto de 2012 Ref: Colocación de Letras de Regulación Monetaria y Notas del B.C.U en $ y UI. Posibilidad de integrar en dólares estadounidenses las colocaciones en instrumentos en pesos nominales y en unidades indexadas a plazos mayores o iguales a un año......................................... 1.3.22 Comunicación BCU Nº 2012/152, de 8 de agosto de 2012 REF: INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA – Actualización Nº 197 a las Normas Contables y Plan de Cuentas para las Empresas de Intermediación Financiera. .............................................................................................................................. 1.3.23 Comunicación BCU Nº 2012/153, de 8 de agosto de 2012 Ref: Registro de titulares de participaciones patrimoniales del Banco Central del Uruguay – Ley N° 18.930 de 17 de julio de 2012 - Guía de procedimientos para la presentación de declaraciones juradas.................................................................................. 53 1.3.24 Comunicado BCU, de 14 de septiembre de 2012 REGISTRO DE TITULARES DE PARTICIPACIONES PATRIMONIALES DEL BANCO CENTRAL DEL URUGUAY – LEY Nº 18.930 DE 17 DE JULIO DE 2012 ....................................................................................................................................................................... 73 1.4 RESOLUCIONES 1.4.1 Resolución MEF, de 8 de marzo de 2012 (S/N) Se suspende la Resolución Nº 49/011 de la Comisión de Promoción y Defensa de la Competencia de fecha 10 de mayo de 2011............................. 77 1.5 JURISPRUDENCIA Sin información ............................................................................................................................................................................................................................ 7 1.6 INSTRUCTIVOS 1.6.1 INSTRUCTIVO A.I.N Nuevo Instructivo Nº 7 – Comunicación Artículo 17 de la Ley Nº 18.930 de 17 de julio de 2012. .................................................................................... 78 2.- COMENTARIOS TÉCNICOS Sin información ............................................................................................................................................................................................................................ 78 ECONOMÍA CAPITULO III Sin Información .................................................................................................................................................................................................................................................. LABORAL Y SEGURIDAD SOCIAL 1. LEYES 1.1.1 1.1.2 1.2 1.3 SUMARIO CAPITULO IV NORMAS 1.1 2.- Ley Nº 18.922, de 6 de julio de 2012 (D.O. 27/07/12) Seguro Nacional de Salud. Se dispone la incorporación de nuevos colectivos. ....................................................................................................... Ley N° 18.923, de 11 de julio de 2012 (D.O. 17/07/12) Convenio de Seguridad Social entre el Gobierno de la República Oriental del Uruguay y el Gobierno de la República Francesa. Aprobación. ............................................................................................................................................................................. DECRETOS 1.2.1 Decreto N° 147/012, de 3 de mayo de 2012 (D.O. 09/05/12) Se establecen condiciones y medio ambiente de trabajo en los Centros Telefónicos, de Consulta, de Procesamiento de Datos y de Atención Telefónica. .............................................................................................................................................. 1.2.2 Decreto N° 149/012, de 8 de mayo de 2012 (D.O. 25/05/12) Se reglamenta la incorporación al Seguro Nacional de Salud de los jubilados y pensionistas que, al 1° de diciembre de 2010, contaban con cobertura integral de salud. ............................................................................................................................ 1.2.3 Decreto N° 189/012, de 8 de junio de 2012 ( 15/06/12) Banco de Previsión Social. Jubilaciones. Monto mínimo. ......................................................................................................................................... 1.2.4 Decreto N° 216/012, de 29 de junio de 2012 (D.O. 10/07/12) Estatuto del Trabajador Rural. Reglamenta-ción. Modificaciones. ............................................................................................................................ 1.2.5 Decreto N° 266/012, de 15 de agosto de 2012 (D.O. 21/08/12) Régimen especial de subsidio por desempleo para los trabajadores del sector de la citricultura afectados a la cosecha o al packing. ................... 1.2.6 Decreto N° 311/012, de 17 de septiembre de 2012 (D.O. 21/09/12) Se establece un régimen especial de subsidio por desempleo para trabajadores del sector de la citricultura afectados a la cosecha o packing. ........................................................................................................................................................... RESOLUCIONES Y COMUNICADOS 1.3.1 Comunicado BPS Nº 016//2012 - Mayo 2012 Mejoras en los servicios Web – Consulta nóminas – Emisión de convenio para usuarios de conexión remota. ......................................................... 1.3.2 Comunicado BPS Nº 017/2012 - Mayo 2012 Servicio Agenda Web – Régimen de contribuyentes y empresas – Ventanilla Única BPS-DGI................................................................................... 1.3.3 Comunicado BPS Nº 018/2012 - Julio 2012. Servicio Doméstico – Ajuste Salarial Julio 2012 ......................................................................................................................................................... 1.3.4 Comunicado BPS Nº 020/2012 - Agosto 2012 Reincidencia multa por nómina.................................................................................................................................................................................. 1.3.5 Comunicado BPS Nº 021/2012 - Agosto 2012 Devolución excedente Fonasa................................................................................................................................................................................... 1.3.6 Comunicado BPS Nº 022/2012 Agosto 2012 Servicio Agenda Web – Gestión de cobro en vía administrativa. ................................................................................................................................ 1.3.7 Comunicado BPS Nº 023/2012 - Agosto 2012 IRPF Ejercicio 2012 – Valores escalas mensuales – Vigencia 08/2012 – Valor BPC $ 2.417 – Sustituye Comunicado 004/2012 ................................ 1.3.8 Comunicado BPS Nº 027/2012 - Septiembre 2012 Asistencia al ciudadano – Guía devolución de aportes Fonasa.................................................................................................................................. 80 80 80 80 82 83 87 88 89 89 90 90 90 90 90 90 COMENTARIOS TÉCNICOS 2.1 Modificaciones de la Ley No. 18.922, en la aportación de los prestadores de servicios personales al FONASA. Cr. Gerardo Gervasio.................................................................................................................................................................................................................... CONTABILIDAD Y AUDITORIA 91 CAPITULO V Sin Información ................................................................................................................................................................................................................................................. 6 79 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 94 COMERCIO Y RELACIONES INTERNACIONALES 1. 2. NORMAS CAPITULO VI 1.1 LEYES Sin información ............................................................................................................................................................................................................................ 95 1.2 DECRETOS 1.2.1 Decreto Nº 282/012, de 27 de agosto de 2012 (D.O.31/08/12) MERCOSUR. Se incorpora la Decisión N° 01/08 del Consejo del Mercado Común, sobre "Especificación de las Características Técnicas de la Infraestructura Informática para el Intercambio Electrónico de Información de Operaciones Aduaneras Mediante el Sistema INDIRA". ............................................................................................................................................... 95 1.3 RESOLUCIONES 1.3.1 Resolución P.E. Nº 215/012, de 29 de mayo de 2012 (D.O. 05/06/12) Zonas francas privadas – Venta directa de bienes, mercaderías o materias primas abandonadas, autorización Delegación de facultades............................................................................................................................................................................................ 95 RESUMEN DE NORMAS DE COMERCIO INTERNACIONAL MAYO 2012 Ley 18891 (D.O. 04/V/12) ......................................................................................................................................................................................................................... Ley 18897 (D.O. 16/V/12) ......................................................................................................................................................................................................................... Decreto 124/012 (D.O. 03/V/12) .............................................................................................................................................................................................................. Decreto 121/012 (D.O. 03/V/12) .............................................................................................................................................................................................................. Decreto 122/012 (D.O. 04/V/12) .............................................................................................................................................................................................................. Decreto 126/012 (D.O. 04/V/12) .............................................................................................................................................................................................................. Decreto 141/012 (D.O. 11/V/12) .............................................................................................................................................................................................................. Decreto 426/011(D.O. 28/XII/11) Fe de Erratas (D.O. 16/V/12).............................................................................................................................................................. Decreto 159/012 (D.O. 28/V/12) .............................................................................................................................................................................................................. Resolución MIEM S/n (D.O. 02/V/12)* .................................................................................................................................................................................................... Resoluciones MIEM S/n (D.O. 03/V/12)* ................................................................................................................................................................................................ Resolución MIEM S/n (D.O. 03/V/12)* .................................................................................................................................................................................................... Resolución MGAP DGSG 62/012 (04/V/12) ........................................................................................................................................................................................... Resolución MIEM S/n (D.O. 04/V/12)...................................................................................................................................................................................................... Resolución MEF 145/012 (D.O. 08/V/12) ................................................................................................................................................................................................ Resoluciones MIEM S/n (D.O. 10/V/12)* ................................................................................................................................................................................................ Resolución MEF S/n (D.O. 29/XII/11)Fe de erratas (D.O. 16/V/12) ....................................................................................................................................................... Resoluciones MIEM S/n (D.O. 25V/12)* ................................................................................................................................................................................................. Resoluciones MIEM S/n (D.O. 25/V/12)* ................................................................................................................................................................................................ Resolución MIEM S/n (D.O. 29/V/12)* .................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 37/012 (15/V/12) ....................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 38/012 (18/V/12) ....................................................................................................................................................................................................... Circular BCU 2106 (D.O. 31/V/12) ........................................................................................................................................................................................................... Resolución Comisión Técnica Mixta de Salto Grande N° 072/12 (18/IV/12) ........................................................................................................................................ Sentencia TCA (16/08/11) ....................................................................................................................................................................................................................... 96 96 96 96 96 96 96 96 96 96 97 97 97 97 97 97 97 97 97 97 98 98 98 98 98 JUNIO 2012 98 98 98 98 98 98 98 98 98 98 99 99 99 99 99 99 99 99 99 99 100 100 100 100 100 100 100 100 100 JULIO 2012 Ley 18.930 (D.O. 27/VII/12)...................................................................................................................................................................................................................... Ley 18.932 (D.O. 31/VII/12)...................................................................................................................................................................................................................... Ley 18.933 (D.O. 31/VII/12)...................................................................................................................................................................................................................... Decreto 196/012 (D.O. 02/VII/12) ............................................................................................................................................................................................................ Decreto 212/012 (D.O. 04/VII/12) ............................................................................................................................................................................................................ Decreto 223/012 (D.O. 10/VII/12) ............................................................................................................................................................................................................ Decreto 218/012 (D.O. 10/VII/12) ............................................................................................................................................................................................................ Decreto 225/012 (D.O. 10/VII/12) ............................................................................................................................................................................................................ Decreto 211/012 (D.O. 23/VII/12) ............................................................................................................................................................................................................ Resolución MTOP 259/012 (D.O. 02/VII/12) ........................................................................................................................................................................................... Resolución MTOP 260/012 (D.O. 02/VII/12) ........................................................................................................................................................................................... Resolución MGAP DGSG 107/012 (19/VII/12) ....................................................................................................................................................................................... Resolución MEF S/n (D.O. 25/VII/12) ..................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 49/012 (02/VII/12) .................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 50/012 (13/VII/12) .................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 51/012 (16/VII/12) .................................................................................................................................................................................................... 100 100 100 100 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 101 7 SUMARIO Decreto 170/012 (D.O. 05/VI/12) ............................................................................................................................................................................................................. Decreto 174/012 (D.O. 05/VI/12) ............................................................................................................................................................................................................. Decreto 170/012 (D.O. 08/VI/12) Fe de Erratas ..................................................................................................................................................................................... Decreto 183/012 (D.O. 15/VI/12) ............................................................................................................................................................................................................. Decreto 184/012 (D.O. 15/VI/12) ............................................................................................................................................................................................................. Decreto 201/012 (D.O. 27/VI/12) ............................................................................................................................................................................................................. Decreto 204/012 (D.O. 27/VI/12) ............................................................................................................................................................................................................. Decreto 207/012 (D.O. 29/VI/12) ............................................................................................................................................................................................................. Decreto 210/012 (D.O. 29/VI/12) ............................................................................................................................................................................................................. Resolución MIEM S/n (D.O. 01/VI/12)* ................................................................................................................................................................................................... Resolución CM 215/012. (D.O. 05/VI/12)................................................................................................................................................................................................ Resoluciones MIEM S/n (D.O. 07/VI/12)*............................................................................................................................................................................................... Resoluciones MIEM S/n (D.O. 07/VI/12)*............................................................................................................................................................................................... Resolución MIEM S/n (D.O. 07/VI/12)* ................................................................................................................................................................................................... Resolución MIEM S/n (D.O. 20/VI/12)* ................................................................................................................................................................................................... Resolución MIEM S/n (D.O. 20/VI/12)* ................................................................................................................................................................................................... Resolución MIEM S/n (D.O. 25/VI/12)* ................................................................................................................................................................................................... Resolución MIEM S/n (D.O. 28/VI/12)* ................................................................................................................................................................................................... Resolución MIEM S/n (D.O. 28/VI/12)* ................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 41/012 (08/VI/12)...................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 42/012 (11/VI/12)...................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 43/012 (11/VI/12)...................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 45/012 (22/VI/12)...................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 46/012 (22/VI/12)...................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 47/012 (27/VI/12)...................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 48/012 (29/VI/12)...................................................................................................................................................................................................... Circular BCU 2114 (D.O. 28/VI/12) .......................................................................................................................................................................................................... Circular BCU 2115 (D.O. 28/VI/12) .......................................................................................................................................................................................................... Consulta DGI 5505 (13/VI/12) ................................................................................................................................................................................................................. Orden del día DNA 53/012 (23/VII/12) .................................................................................................................................................................................................... 101 Orden del día DNA 55/012 (31/VII/12) .................................................................................................................................................................................................... 101 Circular BCU 2116 (D.O. 20/VII/12) ........................................................................................................................................................................................................ 101 AGOSTO 2012 Ley 18.934 (D.O. 01/VIII/12) .................................................................................................................................................................................................................... Ley 18.948 (D.O. 28/VIII/12) .................................................................................................................................................................................................................... Decreto 235/012 (D.O. 02/VIII/12) ........................................................................................................................................................................................................... Decreto 248/012 (D.O. 09/VIII/12) ........................................................................................................................................................................................................... Decreto 250/012 (D.O. 14/VIII/12) ........................................................................................................................................................................................................... Decreto 252/012(D.O. 14/VIII/12) ........................................................................................................................................................................................................... Decreto 258/012(D.O. 21/VIII/12) ........................................................................................................................................................................................................... Decreto 252/012(D.O. 14/VIII/12) Fe de Erratas (22/VIII/12) ................................................................................................................................................................. Decreto 275/012(D.O. 29/VIII/12) ........................................................................................................................................................................................................... Decreto 276/012(D.O. 30/VIII/12) ........................................................................................................................................................................................................... Decreto 277/012(D.O. 30/VIII/12) ........................................................................................................................................................................................................... Decreto 282/012(D.O. 31/VIII/12) ........................................................................................................................................................................................................... Resolución MIEM S/n (D.O. 01/VIII/12)* ................................................................................................................................................................................................ Resolución MGAP DGSG 107/012 (D.O. 01/VIII/12)* ............................................................................................................................................................................ Resolución MEF S/n (D.O. 13/VIII/12) .................................................................................................................................................................................................... Resolución MIEM S/n (D.O. 15/VIII/12)* ................................................................................................................................................................................................ Resolución MIEM S/n (D.O. 15/VIII/12)* ................................................................................................................................................................................................ Resolución MGAP DGSG 120/012 (D.O. 20/VIII/12) .............................................................................................................................................................................. Resolución MIEM S/n (D.O. 28/VIII/12)* ................................................................................................................................................................................................ Resolución MIEM S/n (D.O. 29/VIII/12)* ................................................................................................................................................................................................ Resolución MIEM S/n (D.O. 29/VIII/12)* ................................................................................................................................................................................................ Resolución MTOP 414/012 (D.O. 31/VIII/12) .......................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 58/012 (03/VIII/12) ................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 61/012 (15/VIII/12) ................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 63/012 (20/VIII/12) ................................................................................................................................................................................................... Orden del día DNA 64/012 (22/VIII/12) .................................................................................................................................................................................................. Orden del día DNA 65/012 (22/VIII/12) .................................................................................................................................................................................................. Orden del día DNA 66/012 (23/VIII/12) ................................................................................................................................................................................................... Consulta DGI 5486 (25/VII/12) ................................................................................................................................................................................................................ Consulta DGI 5484 (13/VI/12) ................................................................................................................................................................................................................. Circular BCU 2119 (D.O. 29/VIII/12) ....................................................................................................................................................................................................... Circular BCU 2121 (D.O. 29/VIII/12) ....................................................................................................................................................................................................... Sentencia TCA 852-011 (25/X/11)........................................................................................................................................................................................................... 102 102 102 102 102 102 102 102 102 102 102 102 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 103 104 104 104 104 104 104 104 SEPTIEMBRE 2012 SUMARIO 2. Ley 18.963 (D.O. 05/IX/12)....................................................................................................................................................................................................................... Ley 18.964 (D.O. 05/IX/12) . ..................................................................................................................................................................................................................... Ley 18.958 (D.O. 06/IX/12) ....................................................................................................................................................................................................................... Ley 18.959 (D.O. 06/IX/12) ....................................................................................................................................................................................................................... Decreto 307/012 (D.O. 14/IX/12) ............................................................................................................................................................................................................. Decreto 315/012 (D.O. 27/IX/12) ............................................................................................................................................................................................................. Resolución MIEM S/n (D.O. 07/IX/12)* ................................................................................................................................................................................................... Resolución MIEM S/n (D.O. 07/IX/12)* ................................................................................................................................................................................................... Resolución MIEM S/n (D.O. 07/IX/12)* ................................................................................................................................................................................................... Resolución MEF S/n (D.O. 13/VIII/12) - Fe de Erratas (D.O. 07/IX/12) .................................................................................................................................................. Resolución MGAP DSGA 11/012 (D.O. 10/IX/12)................................................................................................................................................................................... Resolución MEF S/n (D.O. 29/XII/11) - Fe de erratas (D.O. 10/IX/12) .................................................................................................................................................... Resolución MIEM S/n (D.O. 17/IX/12)* ................................................................................................................................................................................................... Resolución MIEM S/n (D.O. 17/IX/12)* ................................................................................................................................................................................................... Resolución MGAP DGSG 149/012 (D.O. 26/IX/12) ................................................................................................................................................................................ Orden del Día 67/2012 (03/IX/12)............................................................................................................................................................................................................ Orden del Día 69/2012 (14/IX/12)............................................................................................................................................................................................................ Orden del día DNA 70/2012 (18/IX/12) ................................................................................................................................................................................................... Consulta DGI 5613 (07/IX/12) ................................................................................................................................................................................................................. Resolución Comisión de Promoción y Defensa de la Competencia Nº 72/012 (21/IX/12) ................................................................................................................. 104 104 104 104 104 104 105 105 105 105 105 105 105 105 105 105 105 105 105 106 COMENTARIOS TÉCNICOS 2.1 Medios de pago en el Comercio Internacional: Carta de crédito. Por Cres. Graciela De Vida, Karina Sisniega, Federico Esmite . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106 EVENTOS ACADÉMICOS CAPITULO VII Sin Información.................................................................................................................................................................................................................................................. 118 Nota: La información de Leyes y Decretos se publica con el apoyo de “El Derecho Digital” (www.elderechodigital.com) 8 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 1. NORMAS 1.1 LEYES 1.1.1 Ley Nº 18.900 de, 30 de abril de 2012 (D.O. 10/05/12) PODER LEGISLATIVO El Senado y la Cámara de Representantes de la República Oriental del Uruguay, reunidos en Asamblea General, DECRETAN: ART. 1º.- Agrégase al artículo 79 del Título 4 del Texto Ordenado 1996, el siguiente numeral: "5) La Unidad Operativa Central del Plan Juntos". ART. 2º.- La referencia al Texto Ordenado 1996 contenida en el artículo anterior, se considera realizada a las normas legales que le dieron origen. Sala de Sesiones de la Cámara de Senadores, en Montevideo, a 25 de abril de 2012. DANILO ASTORI, Presidente; HUGO RODRIGUEZ FILIPPINI, Secretario. MINISTERIO DEL INTERIOR MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL MINISTERIO DE EDUCACION Y CULTURA MINISTERIO DE TRANSPORTE Y OBRAS PUBLICAS MINISTERIO DE INDUSTRIA, ENERGIA Y MINERIA MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL MINISTERIO DE SALUD PUBLICA MINISTERIO DE GANADERIA, AGRICULTURA Y PESCA MINISTERIO DE TURISMO Y DEPORTE MINISTERIO DE VIVIENDA, ORDENAMIENTO TERRITORIAL Y MEDIO AMBIENTE MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL Montevideo, 30 de abril de 2012 Cúmplase, acúsese recibo, comuniquese, publíquese e insértese en el Registro Nacional de Leyes y Decretos, la Ley por la que se incor- Fuente: El Derecho Digital 1.1.2 Ley Nº 18.910, de 25 de mayo de 2012 (D.O. 15/06/12) Se incorporan disposiciones al Texto Ordenado 1996. PODER LEGISLATIVO El Senado y la Cámara de Representantes de la República Oriental del Uruguay, reunidos en Asamblea General, DECRETAN: ART. 1º.- Agrégase al Título 7 del Texto Ordenado 1996, el siguiente artículo: "ARTÍCULO 6° Bis.- Las personas físicas que adquieran la calidad de residente fiscal en la República podrán optar por tributar el Impuesto a las Rentas de los No Residentes, por el ejercicio fiscal en que se verifique el cambio de residencia a territorio nacional y durante los cinco ejercicios fiscales siguientes. Dicha opción podrá realizarse por única vez y exclusivamente con relación a los rendimientos del capital mobiliario a que refiere el numeral 2 del artículo 3° del mismo Título. La misma opción podrán realizar las personas físicas que hubieran adquirido la residencia fiscal en la República por los cambios de residencia a territorio nacional verificados a partir del 1° de julio de 2007. En tal caso, el período de cinco ejercicios fiscales se computará a partir del 1° de enero de 2011". ART. 2º.- Agrégase al artículo 27 del Título 7 del Texto Ordenado 1996, el siguiente literal: "O) Los incrementos patrimoniales derivados de las transmisiones patrimoniales de bienes inmuebles ocasionadas en expropiaciones". ART. 3º.- Sustitúyese, con vigencia al 1° de enero de 2012, el artículo 37 del Título 7 del Texto 9 TRIBUTARIA Se agrega al régimen de donaciones con tratamiento fiscal especial, a la Unidad Operativa Central del Plan Juntos. pora al régimen de donaciones con tratamiento fiscal especial a la Unidad Operativa Central del Plan Juntos. MUJICA - EDUARDO BONOMI - LUIS ALMAGRO - FERNANDO LORENZO - ELEUTERIO FERNANDEZ HUIDOBRO - RICARDO EHRLICH - ENRIQUE PINTADO - ROBERTO KREIMERMAN - EDUARDO BRENTA - JORGE VENEGAS - ENZO BENECH - HECTOR LESCANO - GRACIELA MUSLERA - DANIEL OLESKER. CAPÍTULO I TRIBUTARIA Ordenado 1996, por el siguiente: “ARTÍCULO 37. (Escala de rentas).- A los efectos de lo establecido en el artículo anterior, fíjanse las siguientes escalas de tramos de renta y las alícuotas correspondientes: A) Contribuyentes personas físicas: RENTA ANUAL COMPUTABLE Hasta el mínimo no imponible General de 84 Bases de Prestaciones y Contribuciones (BPC) Más de MNIG y hasta 120 BPC Más de 120 BPC y hasta 180 BPC Más de 180 BPC y hasta 600 BPC Más de 600 BPC y hasta 900 BPC Más de 900 BPC y hasta 1.380 BPC Más de 1.380 BPC TASA Exento 10% 15% 20% 22% 25% 30% B) Contribuyentes núcleos familiares cuando las rentas de la Categoría II de cada uno de los integrantes del núcleo considerados individualmente superen en el ejercicio los 12 SMN (doce Salarios Mínimos Nacionales): RENTA ANUAL COMPUTABLE Hasta el mínimo no imponible General de 168 Bases de Prestaciones y Contribuciones (BPC) Más de 168 y hasta 180 BPC Más de 180 BPC y hasta 600 BPC Más de 600 BPC y hasta 900 BPC Más de 900 BPC y hasta 1.380 BPC Más de 1.380 BPC TASA Exento 15% 20% 22% 25% 30% ART. 5º.- Sustitúyese el literal E) del artículo 38 del Título 7 del Texto Ordenado 1996 por el siguiente: "E) Los montos pagados en el año por cuotas de préstamos hipotecarios destinados a la adquisición de la vivienda única y permanente del contribuyente, siempre que el costo de la vivienda no supere las UI 794.000 (setecientas noventa y cuatro mil unidades indexadas). También estarán comprendidas las cuotas de los promitentes compradores cuyo acreedor original sea el Banco Hipotecario del Uruguay (BHU), las cuotas de cooperativas de vivienda y otras que la reglamentación entienda pertinente, en tanto su costo no supere la referida cifra, y por la parte no subsidiada por el Estado. El monto total deducible de acuerdo con lo dispuesto por el presente literal no podrá superar las 36 BPC (treinta y seis Bases de Prestaciones y Contribuciones) anuales. La presente disposición regirá para cuotas devengadas a partir del 1° de enero de 2012. El Poder Ejecutivo determinará las condiciones en que operará la presente deducción". IMPUESTO A LAS RENTAS DE LOS NO RESIDENTES ART. 6º.- Agrégase al artículo 15 del Título 8 del Texto Ordenado 1996, el siguiente literal: "S) Los incrementos patrimoniales derivados de las transmisiones patrimoniales de bienes inmuebles ocasionadas en expropiaciones". IMPUESTO AL VALOR AGREGADO C) Contribuyentes núcleos familiares cuando las rentas de la Categoría II de uno de los integrantes del núcleo no superen en el ejercicio los 12 SMN (doce Salarios Mínimos Nacionales): RENTA ANUAL COMPUTABLE Hasta el mínimo no imponible General de 96 Bases de Prestaciones y Contribuciones (BPC) Más de 96 y hasta 144 BPC Más de 144 BPC y hasta 180 BPC Más de 180 BPC y hasta 600 BPC Más de 600 BPC y hasta 900 BPC Más de 900 BPC y hasa 1.380 BPC Más de 1.380 BPC TASA Exento 10% 15% 20% 22% 25% 30% ART. 4º.- Facúltase al Poder Ejecutivo a incrementar los Mínimos No Imponibles Generales a que refieren los literales A), B) y C) del artículo 37 del Título 7 del Texto Ordenado 1996, hasta en 12 BPC (doce Bases de Prestaciones y Contribuciones) anuales, con vigencia al 1° de enero de 2012. 10 ART. 7º.- Sustitúyense el inciso primero del literal A) y el literal H) del artículo 18 del Título 10 del Texto Ordenado 1996, por los siguientes: "A) Pan blanco común y galleta de campaña, pescado, carne y menudencias, frescos, congelados o enfriados; aceites comestibles y crudos para su elaboración; arroz; harina de cereales y subproductos de su molienda; pastas y fideos; sal para uso doméstico; azúcar; yerba; café; té; jabón común; grasas comestibles; transporte de leche". "H) Transporte terrestre de pasajeros. El crédito a que refieren los artículos 1° a 4° de la Ley N° 17.651, de 4 de junio de 2003, no podrá superar el 10% (diez por ciento) de los ingresos provenientes de la prestación de servicios de transporte de pasajeros gravados a la tasa mínima, excluido el Impuesto al Valor Agregado. Dicho límite se reducirá en dos puntos porcentuales anuales desde el 1° de enero de 2008, hasta quedar fijado en el 2% (dos por ciento) de los referidos ingresos a partir del COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY ART. 8º.- Sustitúyese el literal C) del artículo 49 del Título 10 del Texto Ordenado 1996, por el siguiente: "C) Que el usuario sea sujeto pasivo del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas, del Impuesto a la Enajenación de Bienes Agropecuarios, o se trate de un Gobierno Departamental". ARTICULO 88.- Cuando la contraprestación a que refiere el artículo anterior sea efectuada mediante la utilización de tarjetas de débito Uruguay Social, tarjeta de débito para cobro de Asignaciones Familiares o para prestaciones similares, que determine el Poder Ejecutivo, emitidas con financiación del Estado, la reducción del impuesto podrá ser total. Esta disposición regirá a partir del mes siguiente al de la promulgación de la presente ley. Asimismo, se faculta al Poder Ejecutivo, dentro del límite que establezca, a extender la reducción del impuesto establecido en el inciso anterior a dichos beneficiarios, por las adquisiciones efectuadas con otros ingresos, siempre que se utilicen como elementos de control los referidos instrumentos electrónicos. ARTICULO 89.- Para aquellas adquisiciones realizadas a contribuyentes comprendidos en el literal E) del artículo 52 del Título 4 del Texto Ordenado 1996 o en el artículo 70 y siguientes de la Ley N° 18.083, de 27 de diciembre de 2006, el Poder Ejecutivo podrá establecer un monto ficto a los efectos de otorgar la devolución de una cifra equivalente a la reducción del Impuesto al Valor Agregado, prevista en los artículos anteriores. De acuerdo con lo que establezca la reglamentación, dicha devolución podrá otorgarse a los referidos contribuyentes, inclusive luego de efectuada la compensación con los tributos que corresponda. ARTÍCULO 91.- El Poder Ejecutivo podrá otorgar un crédito fiscal por hasta el equivalente al costo del arrendamiento de las terminales de procesamiento electrónico de pagos, a aquellos contribuyentes usuarios de las mismas, cuyos ingresos en el ejercicio anterior a la prestación del referido servicio, no hayan superado la cifra equivalente a UI 4.000.000 (cuatro millones de unidades indexa-das). El referido crédito no constituirá renta computable a efectos de la liquidación del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas. ARTICULO 92.- Serán aplicables en lo pertinente, las disposiciones contenidas en los artículos 2° y siguientes de la Ley N° 17.934, de 26 de diciembre de 2005. ARTICULO 93.- Las operaciones incluidas en el régimen de reducción del Impuesto al Valor Agregado previsto en la Ley N° 17.934, de 26 de diciembre de 2005, continuarán en vigencia y no podrán superponerse con la reducción a que refiere el artículo 87 del presente Título". (Reglamenta-ción) IMPUESTO DE ASISTENCIA A LA SEGURIDAD SOCIAL ART. 10.- Agrégase al artículo 8° de la Ley N° 18.314, de 4 de julio de 2008, el siguiente inciso: "Facúltase al Poder Ejecutivo a incrementar el tramo exento a que refiere el inciso primero del presente artículo, hasta en 12 BPC anuales". IMPUESTO A LA ENAJENACION DE SEMOVIENTES ART. 11.- Facúltase al Poder Ejecutivo a otorgar a los titulares de explotaciones agropecuarias un crédito fiscal por un monto equivalente al impuesto creado por la Ley N° 12.700, de 4 de febrero de 1960, efectivamente pagado a los Gobiernos Departamentales por las enajenaciones de semovientes, en las condiciones que establezca la reglamentación. Lo dispuesto precedentemente regirá a partir del 1° de enero 11 TRIBUTARIA ART. 9º.- Agréganse al Título 10 del Texto Ordenado 1996, los siguientes artículos: "ARTICULO 87.- Facúltase al Poder Ejecutivo a reducir en hasta dos puntos porcentuales la tasa del Impuesto al Valor Agregado, aplicable a las enajenaciones de bienes y prestaciones de servicios, efectuadas a consumidores finales, siempre que la contraprestación se efectúe mediante la utilización de tarjetas de crédito, tarjetas de débito u otros instrumentos análogos, tales como transacciones registradas en las cuentas de socios por las cooperativas de consumo, en las condiciones que establezca la reglamentación. ARTICULO 90.- El Poder Ejecutivo podrá establecer un monto ficto equivalente a la reducción del Impuesto al Valor Agregado incluido en las operaciones que pueden ser objeto del beneficio previsto en los artículos anteriores, a efectos de su aplicación durante el período que medie hasta la instrumentación definitiva del régimen. CAPÍTULO I 1° de enero de 2011". de 2012, y será solicitado en forma semestral. El Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca tendrá a cargo la administración, reconocimiento y control del crédito a que refiere el artículo anterior. El Ministerio de Economía y Finanzas expedirá los certificados de crédito respectivos, quien podrá delegar dicha atribución en un organismo o unidad ejecutora dependiente del mismo. Dichos certificados podrán aplicarse a la compensación de obligaciones tributarias ante la Dirección General Impositiva o el Banco de Previsión Social, en las condiciones que determine el Poder Ejecutivo. Los Capítulos V y VI del Código Tributario serán aplicables a las infracciones y delitos que se cometieren en la obtención o utilización de los créditos fiscales establecidos, sin perjuicio de la multa que será del 100% (cien por ciento) sobre el monto otorgado indebidamente. VARIOS ART. 12.- Interprétase que la facultad otorgada al Poder Ejecutivo por el artículo 823 de la Ley N° 18.719, de 27 de diciembre de 2010, refiere a fabricantes de bebidas de origen nacional. DE DEFENSA NACIONAL, MINISTERIO DE EDUCACION Y CULTURA, MINISTERIO DE TRANSPORTE Y OBRAS PUBLICAS, MINISTERIO DE INDUSTRIA, ENERGIA Y MINERIA, MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL, MINISTERIO DE SALUD PUBLICA, MINISTERIO DE GANADERIA, AGRICULTURA Y PESCA, MINISTERIO DE TURISMO Y DEPORTE, MINISTERIO DE VIVIENDA, ORDENAMIENTO TERRITORIAL Y MEDIO AMBIENTE, MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL Montevideo, 25 de mayo de 2012 Cúmplase, acúsese recibo, comuniquese, publíquese e insértese en el Registro Nacional de Leyes y Decretos, la Ley por la que se disponen ajustes al sistema tributario vigente. MUJICA - LUIS PORTO - EDUARDO BONOMI LUIS ALMAGRO - ELEUTERIO FERNANDEZ HUIDOBRO - RICARDO EHRLICH - ENRIQUE PINTADO - ROBERTO KREIMERMAN EDUARDO BRENTA - JORGE VENEGAS TABARE AGUERRE - HECTOR LESCANO GRACIELA MUSLERA - DANIEL OLESKER. ART. 13.- Las modificaciones y derogaciones de disposiciones del Texto Ordenado 1996 realizadas en la presente ley se consideran realizadas a las normas legales que le dan origen. Fuente: El Derecho Digital ART. 14.- El Poder Ejecutivo podrá fijar reglas y patrones técnicos que aseguren la compatibilidad, interconexión e interoperación de las redes de transacciones electrónicas, así como el correcto y seguro funcionamiento de los equipos que se conecten a ellas y de los instrumentos de pago que utilicen las redes. La Unidad Reguladora de Servicios de Comunicaciones (URSEC) establecerá los criterios para controlar la efectiva aplicación de dichas reglas y patrones. Las tarifas de interconexión deberán establecerse de común acuerdo entre las partes; en caso de no existir acuerdo, la URSEC establecerá las tarifas a aplicar. Convenio entre la República Oriental del Uruguay y la República del Ecuador para evitar la doble imposición. Sala de Sesiones de la Cámara de Senadores, en Montevideo, a 15 de mayo de 2012. DANILO ASTORI, Presidente; HUGO RODRIGUEZ FILIPPINI, Secretario. 1.1.3 Ley Nº 18.932, de 20 de julio de 2012 (D.O. 31/07/12 ) Apruébanse el Convenio entre la República Oriental del Uruguay y la República del Ecuador para Evitar la Doble Imposición en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y Prevenir la Evasión Fiscal y su Protocolo, firmados en la ciudad de Montevideo, el 26 de mayo de 2011. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 25 - 02/08/12 Fuente: Presidencia MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS MINISTERIO DEL INTERIOR, MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES, MINISTERIO 12 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY Ley Nº 18.933, de 20 de julio de 2012 (D.O.31/07/12 ) Convenio entre la República Oriental del Uruguay y el Principado de Liechtenstein para evitar la doble imposición. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 31 – 13.09.12 Fuente: Presidencia 1.1.7 Ley Nº 18.959, de 24 de agosto de 2012 (D.O. 06/09/12) Acuerdo entre la República Oriental del Uruguay y el Gobierno del Reino de Suecia sobre el intercambio de información en materia tributaria. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 25 – 02/08/12 Fuente: Presidencia De acuerdo a su Artículo Único, se aprueba el Acuerdo entre ambos países relativo al Intercambio de Información en Materia Tributaria, suscrito en París, República Francesa, el 14 de diciembre de 2011. 1.1.5 Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 31 – 13.09.12 Ley Nº 18.934, de 20 de julio de 2012 (D.O. 01/08/12 ) Fuente: Presidencia Convenio entre la República Oriental del Uruguay y la República Portuguesa para evitar la doble imposición. Apruébanse el Convenio entre la República Oriental del Uruguay y la República Portuguesa para Evitar la Doble le Imposición en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y Prevenir la Evasión Fiscal y su Protocolo, firmados en la ciudad de Estoril, el 30 de noviembre de 2009. 1.1.8 Ley Nº 18.972, de 21 de septiembre de 2012 (D.O.08/10/12) Acuerdo entre la República Oriental del Uruguay y la República de India para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio. Fuente: Presidencia Se aprueba el convenio para Evitar la Doble Imposición y Prevenir la Evasión Fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio, firmado en la ciudad de Nueva Delhi el 8 de septiembre de 2011, y su respectivo Protocolo. 1.1.6 Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 34 - 04.10.12 Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 25 – 02/08/12 Ley Nº 18.958, de 24 de agosto de 2012 (D.O. 06/09/12) Fuente: Presidencia Acuerdo entre la República Oriental del Uruguay y la Confederación Suiza para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la Renta y el Patrimonio. De acuerdo a su Artículo Único, se aprueban las Notas Reversales por las que se incorporan las Reglas de Interpretación referidas al artículo 26 del Convenio entre ambos países, suscritas en la ciudad de Montevideo, el 26 de diciembre de 2011. 13 TRIBUTARIA Apruébanse el Convenio entre la República Oriental del Uruguay y el Principado de Liechtenstein para Evitar la Doble Imposición en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y Prevenir la Evasión Fiscal y su Protocolo, firmados en la ciudad de Berna, el 18 de octubre de 2010. CAPÍTULO I 1.1.4 1.1.9 Ley Nº 18.973, de 21 de septiembre de 2012 (D.O.04/10/12) Crédito fiscal a titulares de explotaciones agropecuarias modifícase el artículo 11 de la Ley Nº 18.910. El Poder Ejecutivo reconocerá cuatrimestralmente a partir del 1° de enero de 2012, un crédito fiscal a favor de los titulares de explotaciones agropecuarias, por un monto equivalente a lo que efectivamente hubieren pagado en el período a las Intendencias Municipales por el Impuesto creado por la Ley N° 12.700, de 4 de febrero de 1960, por enajenaciones de semovientes, en las condiciones que establezca la reglamentación. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 34 – 04.10.12 Fuente: Presidencia Decreto Nº 160/012, de 18 de mayo de 2012 (D.O 28/05/12) Instituciones de Asistencia Médica Colectiva. Se mantiene por determinado período el crédito del Impuesto al Valor Agregado en determinados puntos porcentuales. MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS MINISTERIO DE SALUD PUBLICA VISTO: lo dispuesto por las leyes N° 18.464 de 11 de febrero de 2009, N° 18.707 de 13 de diciembre de 2010 y N° 18.719 de 27 de diciembre de 2010 y el decreto N° 425/011 de 8 de diciembre de 2011. RESULTANDO: I) que el artículo 1° de la Ley N° 18.464 faculta al Poder Ejecutivo a otorgar a las Instituciones de Asistencia Médica Colectiva un crédito de hasta 6 (seis) puntos porcentuales del Impuesto al Valor Agregado aplicable a ciertas prestaciones, que el artículo 853 de la Ley N° 18.719 prorrogó el plazo para el ejercicio de dichas facultades hasta el 31 de diciembre de 2012, y que el Decreto N° 425/011 fijó dicho crédito en 6 (seis) puntos porcentuales del 14 CONSIDERANDO: que, haciendo uso de la facultades establecidas, resulta conveniente mantener en el período comprendido entre el 1° de abril y el 31 de diciembre de 2012 en 6 (seis) puntos porcentuales el crédito del Impuesto al Valor Agregado a que refiere el artículo 1° de la Ley N° 18.464 y en 9,65 (nueve con sesenta y cinco) puntos porcentuales el crédito fiscal a que refiere el artículo 1° de la Ley N° 18.707. ATENTO: a lo precedentemente expuesto y a lo dispuesto por las leyes N° 18.464 de 11 de febrero de 2009 y N° 18.707 de 13 de diciembre de 2010. 1.2 DECRETOS 1.2.1 Impuesto al Valor Agregado, para el período comprendido entre el 1° de octubre de 2011 y el 31 de marzo de 2012. II) que el artículo 1° de la Ley N° 18.707 faculta al Poder Ejecutivo a otorgar a las Instituciones de Asistencia Médica Colectiva un crédito fiscal de hasta 10 (diez) puntos porcentuales de los ingresos correspondientes a las cuotas individuales y colectivas y sobrecuotas de gestión e inversión, y que el Decreto N° 425/011 fijó dicho crédito en 9,65 (nueve con sesenta y cinco) puntos porcentuales, para el período comprendido entre el 1° de octubre de 2011 y el 31 de marzo de 2012. EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: ART. 1º.- Fíjase en 6 (seis) puntos porcentuales el crédito del Impuesto al Valor Agregado a que refiere el artículo 1° de la Ley N° 18.464 de 11 de febrero de 2009, por el período comprendido entre el 1° de abril y el 31 de diciembre de 2012. ART. 2º.- Fíjase en 9,65 (nueve con sesenta y cinco) puntos porcentuales el crédito fiscal a que refiere el artículo 1° de la Ley N° 18.707 de 13 de diciembre de 2010, por el período comprendido entre el 1° de abril y el 31 de diciembre de 2012. ART. 3º.- Comuniquese, publíquese y archívese. MUJICA - FERNANDO LORENZO JORGE VENEGAS. Fuente: El Derecho Digital COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY Decreto Nº 172/012, de 29 de mayo de 2012 (D.O. 05/06/12) Se le otorga fecha de vigencia al Decreto 510/011 de 10 de diciembre de 2011. MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS CONSIDERANDO: que es conveniente adecuar el aludido régimen de liquidación a efectos de habilitar una mejora sustancial en el sistema de premios existente. ATENTO: a lo dispuesto por el literal K) del numeral 2° del artículo 19 del Título 10 del Texto Ordenado 1996. EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: RESULTANDO: I) que la mencionada norma carece de una vigencia específica y fue publicada en el Diario Oficial con fecha 2 de febrero de 2012. II) que el Decreto N° 53/012 de 27 de febrero de 2012 establece modificaciones a la norma reglamentaria mencionada. CONSIDERANDO: conveniente aclarar que los citados Decretos rigen desde la fecha de vigencia de las normas legales que reglamentan. ATENTO: a lo expuesto. EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: ART. 1º.- Agrégase al Decreto N° 510/011 de 30 de diciembre de 2011 el siguiente artículo: "Artículo 27 bis.- Las disposiciones contenidas en el presente Decreto rigen desde el 1° de enero de 2011. Exceptúase de lo anterior a los artículos 20 y 22". ART. 1º.- En la liquidación del Impuesto al Valor Agregado correspondiente al juego denominado "Quiniela Instantánea" la base de cálculo para la determinación del débito fiscal, estará constituida por la diferencia entre: a) el monto que surja de multiplicar la cantidad de boletos con premio cobrados por la frecuencia de distribución de los aciertos de cada juego y por el precio de venta al público de cada boleto. b) el monto de los premios cobrados. Se entiende por frecuencia de distribución de los aciertos del juego el resultado de la división del total de los boletos emitidos sobre la cantidad de boletos con aciertos correspondientes a dicho juego. Lo dispuesto precedentemente es sin perjuicio de las limitaciones a la deducción del impuesto incluido en las adquisiciones de bienes y servicios a que refiere el artículo 18 de la Ley N° 17.453 de 28 de febrero de 2002. VISTO: el régimen de liquidación del Impuesto al Valor Agregado aplicable al juego denominado "Quiniela Instantánea". ART. 2º.- El régimen de determinación del débito fiscal a que refiere el artículo anterior sólo se aplicará a aquellas emisiones que cumplan conjuntamente las siguientes condiciones: a) el monto de los premios preestablecido en la emisión sea de por lo menos el 60% (sesenta por ciento) del valor nominal emitido; b) el plan de emisión haya sido aprobado por la Dirección General de Loterías y Quinielas. En caso de que una vez cerrada la emisión, la Dirección General de Loterías y Quinielas comprobase que no se ha cumplido con el porcentaje a que refiere el literal a), deberá reliquidarse el Impuesto al Valor Agregado, más las multas y recargos correspondientes. A tal fin, la base de cálculo para la determinación del débito fiscal, será exclusivamente la establecida en el literal a) del artículo 1°. RESULTANDO: que la determinación del débito ART. ART. 2º.- Comuniquese, publíquese archívese. MUJICA - FERNANDO LORENZO. y Fuente: El Derecho Digital 1.2.3 Decreto Nº 173/012, de 29 de mayo de 2012 (D.O. 05/06/12) Se adecua el régimen de liquidación del Impuesto al Valor Agregado aplicable al juego denominado Quiniela Instantánea. MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS 3º.- El régimen de liquidación del 15 TRIBUTARIA VISTO: el Decreto N° 510/011 de 30 de diciembre de 2011, que reglamenta diversas disposiciones de las Leyes N° 18.718 de 24 de diciembre de 2010 y N° 18.719 de 27 de diciembre de 2010, vigentes desde el 1° de enero de 2011. fiscal en función del monto bruto de la apuesta establece un límite objetivo para el otorgamiento de los premios, incompatible con el normal funcionamiento de la referida modalidad. CAPÍTULO I 1.2.2 Impuesto al Valor Agregado establecido en el presente decreto se aplicará a las emisiones realizadas desde el primer día del mes siguiente al de la vigencia de este decreto, hasta el 31 de agosto de 2013. ART. 4º.- Comuniquese, publíquese y archívese. MUJICA - FERNANDO LORENZO. (veintisiete mil unidades reajustables) y para el año 2012 el límite de UR 67.000 (sesenta y siete mil unidades reajustables. b) b) el 62% (sesenta y dos por ciento) de las donaciones totales recibidas de contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE). ART. 2º.- Comuniquese, publíquese y archívese. MUJICA - FERNANDO LORENZO. Fuente: El Derecho Digital Fuente: El Derecho Digital 1.2.4 Decreto Nº 194/012, de 11 de junio de 2012 (D.O. 18/06/12) 1.2.5 Fundación Teletón Uruguay. Donaciones. Requisitos. Decreto Nº 208/012, de 25 de junio de 2012 (D.O. 29/06/12) Se modifica el Decreto 150/007, de fecha 26 de abril de 2007. MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS VISTO: el artículo 270 de la Ley N° 18.834, de 4 de noviembre de 2011, que establece la nómina de los sujetos que están en condiciones de recibir donaciones especiales según el régimen establecido por el artículo 78 del Título 4 del Texto Ordenado 1996. RESULTANDO: que en la nómina referida en el Visto, se encuentra la Fundación Teletón Uruguay quien se encuentra abocada a construir un centro de rehabilitación pediátrica en la ciudad de Fray Bentos para la atención de pacientes del interior del país. CONSIDERANDO: conveniente modificar los requisitos y limitantes de las donaciones comprendidas en el beneficio, en tanto estén asociadas a dicho emprendimiento. VISTO: los artículos 78, 79 y 79 bis del Título 4 del Texto Ordenado de 1996, con la redacción dada por los artículos 269, 270 y 271 de la Ley N° 18.834, de 4 de noviembre de 2011 que introdujo modificaciones al régimen de donaciones. RESULTANDO: I) que dichas normas establecen un régimen general para las donaciones especiales, siendo conveniente eliminar topes establecidos para ciertas entidades beneficiarias en particular. II) que dichas normas facultan al Poder Ejecutivo a establecer topes a los donantes en el caso de donaciones especiales realizadas bajo el régimen de beneficios fiscales. CONSIDERANDO: conveniente hacer uso de la facultad otorgada. ATENTO: a lo expuesto. ATENTO: a lo expuesto. EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: ART. 1º.- Sustitúyese el primer inciso del artículo 69 del Decreto N° 150/007 de 26 de abril de 2007, por el siguiente: "Artículo 69 ter.- Fundación Teletón Uruguay. Para tener derecho al beneficio dispuesto por el literal C) del numeral 3) del artículo 79, del Título que se reglamenta, las donaciones comprendidas en el régimen recibidas para cada año civil por la Fundación Teletón Uruguay, no podrán superar la menor de las siguientes cifras: a) a) para el año 2010 el límite de UR 26.000 (veintiséis mil unidades reajustables), para el año 2011 el límite de UR 27.000 16 ART. 1º.- Sustitúyese el artículo 70 del Decreto 150/007 de 26 de abril de 2007 por el siguiente: Artículo 70.- Topes y condiciones.- Para acceder a los beneficios fiscales establecidos por el artículo 78 del Título 4 del Texto Ordenado de 1996, las empresas que realicen donaciones especiales deberán cumplir las siguientes condiciones: a) El total de las donaciones realizadas en el ejercicio, no podrá superar el 5% de la renta neta fiscal del ejercicio anterior. Las donaciones que superen dicho monto no gozarán de beneficios fiscales. b) La donación COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY ART. 2º.- Sustitúyese el artículo 68 del Decreto 150/007 de 26 de abril de 2007 por el siguiente: Artículo 68.- Fundación Institut Pasteur de Montevideo.- La Fundación Institut Pasteur de Montevideo, se encuentra incluida dentro de las fundaciones instituidas por la Universidad de la República. ART. 4º.- Deróganse los artículos 68 bis, 69 bis y 70 bis del Decreto 150/007 de 26 de abril de 2007. ART. 5º.- Comuniquese, publíquese y archívese. MUJICA - FERNANDO LORENZO. Fuente: El Derecho Digital 1.2.6 Decreto Nº 220/012, de 3 de julio de 2012 (D.O. 10/07/12) Monotributo Social Mides. Reglamentación. MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS, MINISTERIO DE INTERIOR, MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES, MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL, MINISTERIO DE EDUCACION Y CULTURA, MINISTERIO DE TRANSPORTE Y OBRAS PUBLICAS, MINISTERIO DE INDUSTRIA, ENERGIA Y MINERIA, MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL, MINISTERIO DE SALUD PUBLICA, MINISTERIO DE GANADERIA, AGRICULTURA Y PESCA, MINISTERIO DE TURISMO Y DEPORTE, MINISTERIO DE VIVIENDA, ORDENAMIENTO TERRITORIAL Y MEDIO AMBIENTE, MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL RESULTANDO: Que la mencionada ley pone a cargo de la reglamentación la determinación de diversos aspectos en orden a su aplicación. CONSIDERANDO: Que entre las cuestiones a reglamentar, existen algunas cuyo abordaje resulta prioritario para la adecuada puesta en marcha del nuevo sistema y la efectiva inclusión de las personas que reunan las condiciones para ser beneficiarias del mismo. ATENTO: A lo precedentemente expuesto, y de conformidad con lo dispuesto por el artículo 168 de la Constitución de la República. EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: ART. 1º.- Quienes producen y comercializan bienes, quienes solamente los comercializan y quienes prestan servicios, aún cuando no exista combinación de capital y trabajo, ya sea en forma individual como asociativa, podrán optar por pagar en sustitución de las contribuciones especiales de seguridad social y de todos los impuestos nacionales, excluidos los que gravan la importación, la prestación tributaria unificada denominada Monotributo Social MIDES. Están comprendidos en el inciso anterior del presente artículo, solamente los emprendimientos asociativos integrados por un máximo de cuatro socios y los emprendimientos asociativos integrados exclusivamente por familiares con hasta un cuarto grado de consanguinidad o un segundo de afinidad, siempre que el número de socios no supere los cinco integrantes. Procederá la opción por el Monotributo Social MIDES siempre que las personas postulantes integren hogares que se encuentren por debajo de la línea de pobreza que determina el Instituto Nacional de Estadística o integren hogares en situación de vulnerabilidad socio económica en los términos a los que refiere la Ley N° 18.227, de 22 de diciembre de 2007 y su reglamentación. ART. 2º.- No se encuentran alcanzadas por la ley N° 18.874 las actividades de servicio doméstico a las que refieren las Leyes N° 10.197, de 22 de julio de 1942 y N° 18.065, de 27 de noviembre de 2006, ni las actividades propias de la industria de la construcción comprendidas por el Decreto - Ley N° 14.411, de 7 de agosto de 17 TRIBUTARIA ART. 3º.- Sustitúyese el artículo 69 del Decreto 150/007 de 26 de abril de 2007 por el siguiente: Artículo 69.- Institución Privada que atiende población más carenciada.- A efectos de lo dispuesto por el literal B) del numeral 1) del artículo 79 del Título 4 del Texto Ordenado de 1996, con la redacción dada por el artículo 270 de la Ley 18.834 de 4 de noviembre de 2011, el Ministerio de Educación y Cultura determinará, en cada caso, si la institución privada tiene como objeto la educación primaria, secundaria y técnico profesional para la atención de las poblaciones más carenciadas. VISTO: La Ley N° 18.874 de 23 de diciembre de 2011, que crea una nueva prestación tributaria unificada, denominada Monotributo Social Mides. CAPÍTULO I no esté vinculada a la prestación de servicios al donante por parte de la entidad beneficiaria. 1975. Si se constatare la contratación de monotributistas sociales MIDES para encubrir relaciones de dependencia, el contratista será pasible de las máximas sanciones que correspondan conforme a la normativa vigente, sin perjuicio de las obligaciones que efectivamente le correspondan por las contribuciones a la seguridad social generadas. ART. 3º.- Exclusivamente a los efectos de la Ley N° 18.874, se entiende por: a) Hogar: el conjunto de personas que al menos para la alimentación dependen de un fondo común. b) Emprendimiento personal: aquel que es conformado por una sola persona. c) Producción artesanal: aquella en la que la elaboración de bienes se cumple con procedimientos predominantemente manuales. ART. 4º.- El emprendimiento que se proponga incorporar nuevos integrantes deberá solicitar informe del Ministerio de Desarrollo Social que acredite que los mismos reúnen las condiciones que la Ley N° 18.874 impone para ser monotributista social MIDES y registrar con posterioridad esos cambios ante el Banco de Previsión Social y la Dirección General Impositiva. El requisito de informe previo del MIDES no procede tratándose de desvinculaciones (bajas) del emprendimiento. Cuando la variación del número de integrantes de un emprendimiento suponga pasar de un emprendimiento personal a uno asociativo o a la inversa, deberá solicitarse la clausura del anterior emprendimiento y realizar una nueva inscripción, adjuntando informe favorable del Ministerio de Desarrollo Social. ART. 5º.- La actividad que desarrolle el monotributista social MIDES aportará dentro del régimen de Industria y Comercio. ART. 6º.- La calificación que haga el Ministerio de Desarrollo Social considerando un hogar en situación de vulnerabilidad o por debajo de la línea de pobreza tiene validez por un año a contar desde la fecha de su emisión. El Ministerio de Desarrollo Social podrá revisar la calificación de vulnerabilidad o pobreza en cualquier momento, sin perjuicio de la obligación que tiene por ley de hacerlo anualmente, informando al Banco de Previsión Social las modificaciones que den mérito a la pérdida de los derechos y obligaciones previstos en la Ley N° 18.874. La pérdida de la calificación de vulnerabilidad o pobreza del 18 hogar de algún integrante de un emprendimiento, debe ser notificada por el Ministerio de Desarrollo Social al domicilio constituido por el emprendimiento. Se procederá de igual forma respecto del incumplimiento de las contraprestaciones que la Ley N° 18.874 pone de cargo de cada emprendedor. La pérdida de calificación de vulnerabilidad o pobreza del hogar en un emprendimiento individual determina su exclusión del régimen de monotributo social MIDES. A partir de la fecha de la notificación del Ministerio de Desarrollo Social al emprendedor, éste contará con un plazo de 30 (treinta) días para concurrir al Banco de Previsión Social y a la Dirección General Impositiva a solicitar la adecuación registral o la clausura del emprendimiento. Tratándose del incumplimiento de alguna de las contraprestaciones a su cargo, contará con igual plazo para presentarse en el Ministerio de Desarrollo Social, acreditando haber cumplido o solicitando en forma fundada un plazo mayor para hacerlo. En ambos casos, de no presentarse en tiempo y forma será excluido de oficio del régimen de monotributo social MIDES. En el caso de pérdida de la calificación del hogar o incumplimiento de alguna contraprestación de un emprendedor que integre un emprendimiento asociativo, se presumirá que el emprendimiento continúa con el resto de sus integrantes mientras no proceda la solicitud de clausura. Cuando no fuera posible para el Ministerio de Desarrollo Social acreditar la situación de pobreza o vulnerabilidad del hogar, la solicitud de inclusión en el monotributo social MIDES será rechazada, sin perjuicio de la posibilidad de plantearla nuevamente en cualquier momento. ART. 7º.- Las contraprestaciones a las que refiere el artículo 3 de la Ley N° 18.874 se entienden necesarias para ingresar y para mantenerse en el régimen de monotributo social MIDES. En cualquier momento a partir de la inscripción en dicho régimen podrá solicitarse que se acredite el cumplimiento de las mismas. ART. 8º.- La rotación entre diferentes puestos de venta no excluye el amparo en el régimen de monotributo social, salvo que se verifique la simultaneidad del ejercicio de la actividad en más de un puesto. ART. 9º.- Los contribuyentes que reúnan las condiciones para ser monotributistas sociales MIDES pero estén tributando por un régimen COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY ART. 13.- Podrán realizarse pagos a cuenta de periodos no devengados, aplicando los procedimientos vigentes en el Banco de Previsión Social. ART. 14.- La asignación computable a los efectos jubilatorios será el equivalente a un sueldo ficto de 5 BFC (cinco Bases Fictas de Contribuciones), independientemente del monto del tributo que estén obligados a pagar de conformidad al tiempo de actividad registrada. ART. 15.- La calidad de monotributista social es compatible con la percepción de cualquier tipo de ingresos tales como salarios, jubilaciones, pensiones o rentas, atendiéndose exclusivamente a la situación de pobreza o vulnerabilidad del hogar en los términos que dispone la Ley N° 18.874. No se considerarán a efectos de la calificación del hogar del aspirante a monotributista social los ingresos derivados de asignaciones familiares. Quien registre actividad patronal no podrá incorporarse a este régimen tributario hasta tanto no clausure la misma. El costo de la clausura y las deudas que pudieran existir por la actividad patronal no serán impedimento para acceder a la inscripción como monotributista social MIDES. Es compatible el registro de una persona en más de un emprendimiento como monotributista social MIDES. En tal caso cada uno de los emprendimientos tributarán en forma independiente y el monto a pagar dependerá de la cantidad de integrantes del emprendimiento y del tiempo de actividad registrada en cada caso. ART. 11.- Cuando proceda la baja de oficio de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8 de la Ley N° 18.874, para solicitar el reinicio de actividades se deberá tributar por los dos meses previos a la baja, con las multas y recargos correspondientes. ART. 16.- Inscripto el emprendimiento ante el Banco de Previsión Social y la Dirección General Impositiva, esta última expedirá constancia que habilite la impresión de los comprobantes de venta de bienes o prestación de servicios, la que será exigida por el Ministerio de Desarrollo Social para asumir el costo de la impresión de los primeros cien comprobantes, hasta un monto suficiente que se actualizará anualmente según valores de mercado. ART. 12.- Durante el período en que alguno de los integrantes de un emprendimiento asociativo perciba subsidio por enfermedad, el emprendimiento debe seguir tributando sobre la ART. 17.- Los organismos estatales comunicaran como mínimo con una frecuencia anual a la Dirección General Impositiva y a la Dirección Nacional de Artesanías, Pequeñas y 19 TRIBUTARIA ART. 10.- El monto mensual a pagar por cada integrante del emprendimiento incluido en el monotributo social MIDES será el que resulte de aplicar las tasas vigentes de contribuciones a la seguridad social por aporte jubilatorio y Fondo de Reconversión Laboral por la actividad empresarial sin dependientes, calculado sobre un sueldo ficto equivalente a 5 BFC (cinco Bases Fictas de Contribución). Sobre el monto mensual se aplicará la gradualidad que establece el artículo 9 de la Ley N° 18.874, supeditada al tiempo de actividad registrada por cada emprendimiento. Los sujetos incluidos en el presente régimen no aportarán al Fondo Nacional de Salud, salvo que opten por ingresar al Seguro Nacional de Salud, en cuyo caso realizarán los aportes personales y patronales al referido Fondo, aplicando las tasas establecidas en los artículos 61 y 66 de la Ley N° 18.211, de 5 de diciembre de 2007, según lo dispuesto en el artículo 71 de la misma, en la redacción dada por el artículo 15 de la Ley N° 18.731, de 7 de enero de 2011, sobre un ficto de 6,5 BPC (seis con cinco Bases de Prestaciones y Contribuciones). La gradualidad a la que refiere el artículo 9° de la Ley N° 18.874 no se aplica a los aportes al Fondo Nacional de Salud. La opción de ingresar al Seguro Nacional de Salud se podrá realizar en cualquier momento de la vida del emprendimiento, siendo una opción individual de cada integrante del mismo. base de los socios que se mantienen activos, en tanto no proceda la declaración de inactividad de oficio o a pedido del contribuyente. CAPÍTULO I diferente, podrán solicitar su inclusión en el régimen previsto por la Ley N° 18.874. Con informe del Ministerio de Desarrollo Social calificando a estos contribuyentes como integrantes de hogares vulnerables o por debajo de la línea de pobreza, el Banco de Previsión Social y la Dirección General Impositiva, previa solicitud de clausura de la empresa que tributaba por un régimen diferente, procederán a su inscripción como monotributistas sociales MIDES, la que en ningún caso tendrá carácter retroactivo. Mediana Empresas (DINAPYME) del Ministerio de Industria, Energía y Minería, el monto de las compras realizadas a cada monotributista social MIDES. Si de esta información u otra que pudiera relevarse surge que algún emprendimiento superó el monto de facturación anual autorizado por Ley N° 18.874, la Dirección General Impositiva y Banco de Previsión Social notificarán al emprendimiento los tributos impagos. Para tributar como monotributista social MIDES en el siguiente ejercicio deberá contar con el aval preceptivo del Ministerio de Desarrollo Social, quien controlará que se mantiene la situación de vulnerabilidad o pobreza de los hogares de los integrantes del emprendimiento. ART. 18.- Los emprendimientos unipersonales y asociativos inscriptos como monotributistas sociales MIDES están eximidos de tramitar ante el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social el Libro de Registro Laboral y la constancia de cese de actividades a que refieren los artículos 25 y 49 del Decreto N° 108/007, de 22 de marzo de 2007. ART. 19.- Comuniquese, publíquese, etc. MUJICA - FERNANDO LORENZO - EDUARDO BONOMI - ROBERTO CONDE - ELEUTERIO FERNANDEZ HUIDOBRO - RICARDO EHRLICH - ENRIQUE PINTADO - ROBERTO KREIMERMAN - NELSON LOUSTAUNAU JORGE VENEGAS - TABARE AGUERRE - LILIAM KECHICHIAN - FRANCISCO BELTRAME DANIEL OLESKER. Fuente: El Derecho Digital 1.2.7 RESULTANDO: I) que es necesario avanzar hacia una convergencia técnica con los estándares internacionales en materia de transparencia fiscal internacional, de conformidad con los compromisos internacionales asumidos. II) que en diversos artículos de la norma reglamentaria citada en el Visto se regulan obligaciones referentes a la guarda de libros, documentos y correspondencia. III) que el artículo 2° de la ley citada establece obligaciones a las entidades no residentes que cumplan determinadas condiciones. CONSIDERANDO: I) necesario determinar el plazo de inscripción para las enajenaciones y cesiones de cuotas y participaciones sociales al Registro Único de Contribuyentes de la Dirección General Impositiva, so pena de incurrir en la infracción de omisión a deberes formales. II) conveniente unificar en un solo artículo las obligaciones en materia de conservación de libros, documentos y correspondencia, para las entidades contribuyentes y responsables, y para las entidades cuyos activos o rentas no están sometidos, total o parcialmente, a tributación en la República. ATENTO: a lo expuesto. EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: Decreto Nº 242/012, de 1 de agosto de 2012 (D.O. 03/08/12) Se dispone que las enajenaciones y cesiones de cuotas y participaciones sociales en sociedades comerciales, asociaciones y sociedades agrarias reguladas por la Ley N° 17.777, deberán comunicarse al Registro Único de Contribuyentes de la Dirección General Impositiva en el plazo de 30 (treinta) días, contados desde la fecha del contrato o documento que modificó la situación. MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS VISTO: el Decreto N° 597/988 de 21 de setiembre de 1988 que reúne las normas formales y materiales aplicables a los tributos 20 recaudados por la Dirección General Impositiva, y lo dispuesto por los artículos 2°, 22 y 23 de la Ley N° 18.930, de 17 de julio de 2012, sobre disponibilidad y accesibilidad a la información en materia tributaria para su efectivo intercambio. ART. 1º.- Agrégase al Decreto N° 597/988 de 21 de setiembre de 1988, el siguiente artículo: "Artículo 31 bis.- Comunicación de modificaciones.- Las enajenaciones y cesiones de cuotas y participaciones sociales en sociedades comerciales, asociaciones y sociedades agrarias reguladas por la Ley N° 17.777 de 21 de mayo de 2004, deberán comunicarse al Registro Único de Contribuyentes de la Dirección General Impositiva en el plazo de 30 (treinta) días, contados desde la fecha del contrato o documento que modificó la situación. Lo dispuesto en el inciso anterior no será aplicable a las sociedades anónimas ni a las sociedades en comandita por la parte de su capital accionario." COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY Fuente: El Derecho Digital 1.2.8 Decreto Nº 249/012, de 7 de agosto de 2012 (D.O. 14/08/12) Monto máximo de los beneficios e incentivos fiscales a imputar como pago a cuenta del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas, e Impuesto al Patrimonio, originados en donaciones realizadas en efectivo. MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA VISTO: lo dispuesto por los artículos 235239 de la Ley N° 17.930numeral 5° del artículo 7° del Decreto N° 364/007 RESULTANDO: que dichas normas establecen un beneficio fiscal para ciertas donaciones realizadas por los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas e Impuesto al Patrimonio con destino a proyectos declarados de fomento artístico cultural. EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: ART. 1º.-Establécese en $ 13.850.000,oo (pesos uruguayos trece millones ochocientos cincuenta mil), para el semestre comprendido entre el 1° de enero de 2012 y el 30 de junio de 2012, el monto máximo de los beneficios e incentivos fiscales a imputar como pago a cuenta del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas, e Impuesto al Patrimonio, originados en donaciones realizadas en efectivo, al amparo de lo establecido por el artículo 239 de la Ley N° 17.930 de 19 de diciembre de 2005. Dicha imputación se hará por medio de certificados de crédito emitidos por la Dirección General Impositiva. El tope anterior, podrá ser objeto de una nueva determinación, en caso que en el período, se reciban donaciones que excedan el beneficio antes determinado, siempre que existan proyectos declarados de fomento artístico cultural suficientes. ART. 2º.- El Consejo Nacional de Evaluación y Fomento de Proyectos Artísticos Culturales expedirá la constancia que habilite a la obtención de los correspondientes beneficios e incentivos fiscales. A efectos de controlar que los beneficios otorgados no superan el monto máximo establecido en el artículo precedente, se deberán computar aquellas donaciones debidamente autorizadas por el referido Consejo en el semestre. ART. 3º.- Autorízase al Consejo Nacional de Evaluación y Fomento de Proyectos Artísticos Culturales a distribuir el monto total establecido precedentemente, entre las donaciones efectuadas individualmente por cada contribuyente, fijando los límites que entendiera convenientes. ART. 4º.- Comuniquese, publíquese y archívese. MUJICA - FERNANDO LORENZO - RICARDO EHRLICH. Fuente: El Derecho Digital CONSIDERANDO: que el Poder Ejecutivo debe fijar semestralmente el límite de los beneficios e incentivos fiscales que se otorguen al amparo de las normas antes mencionadas. 21 TRIBUTARIA ART. 3º.- Comuniquese, publíquese y archívese. MUJICA - FERNANDO LORENZO. ATENTO: a lo expuesto. CAPÍTULO I ART. 2º.- Agrégase al artículo 56 del Decreto N° 597/988 de 21 de setiembre de 1988, los siguientes incisos: También deberán conservar los referidos elementos por el término de prescripción del derecho al cobro de los tributos que dispone el artículo 38 del Código Tributario las sociedades comerciales, asociaciones y sociedades agrarias, fideicomisos, fondos de inversión, asociaciones civiles y fundaciones, aunque una parte o la totalidad de sus activos o rentas no estén sujetos a tributación en la República. Idéntica obligación tendrán las entidades del exterior que actúen en territorio nacional a través de un establecimiento permanente o que radiquen en territorio nacional su sede de dirección efectiva, en los términos dispuestos por el artículo 2° de la Ley N° 18.930 de 17 de julio de 2012; así como los fideicomisos y fondos de inversión del exterior cuyos fiduciarios o administradores residan en territorio nacional." 1.2.9 Decreto Nº 253/012, de 8 de agosto de 2012 (D.O. 14/08/12) Procedimiento de Intercambio de Información en el marco de convenios para Evitar la Doble Tributación - Modificaciones al Artículo 313/011 de 2 de septiembre de 2011 MINISTERIO DE ECONOMIA y FINANZAS MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES VISTO: el Decreto N° 313/011, de 2 de setiembre de 2011.RESULTANDO: que la norma referida en el Visto establece el procedimiento para efectuar el intercambio de información en el marco de convenios para evitar la doble tributación y de acuerdos sobre intercambio de información de conformidad con la legislación interna de cada Estado parte.CONSIDERANDO: necesario efectuar ajustes al artículo 5° del mencionado Decreto N° 313/011, de manera de adecuarlo al estándar internacional determinado en el ámbito del Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información en Materia Fiscal, de manera asegurar el efectivo intercambio de información.ATENTO: a lo expuesto, y a lo dispuesto por el artículo 168 de la Constitución de la República.EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DECRETA: Artículo 1°.- Sustituyese el artículo 5° del Decreto N° 313/011, de 2 de setiembre de 2011, por el siguiente: "Artículo 5°.- Solicitudes de intercambio de información recibidas.- Recibida una solicitud de intercambio de información, la Dirección General Impositiva realizará una evaluación preliminar de su procedencia de conformidad a lo dispuesto por el convenio o acuerdo aplicable. Observará especialmente que la misma contenga como mínimo la siguiente información: a) elementos que permitan la identificación de las personas o entidades titulares de la información solicitada que están siendo examinadas o investigadas. b) elementos que permitan la identificación de las personas o entidades que dispongan, controlen o posean la información solicitada; c) período de tiempo por el cual se solicita la información; 22 d) detalle de la información solicitada; e) propósitos tributarios por los cuales la información es solicitada. La Dirección General Impositiva podrá disponer, de conformidad con lo establecido en el artículo tercero del presente decreto, otros elementos que deban contener las solicitudes de intercambio de información recibidas, siempre que el efectivo intercambio de información no resulte afectado. Las referidas solicitudes y sus respuestas, se redactarán en el idioma que la Dirección General Impositiva y las autoridades competentes extranjeras acuerden.” Artículo 2°. -Comuníquese, publíquese, archívese.Fuente: El Derecho Digital 1.2.10 Decreto Nº 254/012, de 8 de agosto de 2012 (D.O. 14/08/12) Sistema Tributario. Se reglamenta la Ley Nº 18.910. MINISTERIO DEL INTERIOR, MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES, MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS, MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL, MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA, MINISTERIO DE TRANSPORTE Y OBRAS PUBLICAS, MINISTERIO DE INDUSTRIA, ENERGÍA Y MINERÍA, MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL, MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA, MINISTERIO DE GANADERÍA, AGRICULTURA Y PESCA, MINISTERIO DE TURISMO Y DEPORTE, MINISTERIO DE VIVIENDA, ORDENAMIENTO TERRITORIAL Y MEDIO AMBIENTE, MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL Montevideo, 8 de agosto de 2012 VISTO: la Ley N° 18.910 RESULTANDO: que la norma referida en el Visto introdujo ajustes en el sistema tributario creado por la Ley N° 18.083 de 27 de diciembre de 2006. CONSIDERANDO: necesario reglamentar las referidas disposiciones. ATENTO: a lo expuesto. COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY IMPUESTO A LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS ART. 2º.- Agrégase el siguiente inciso al artículo 39 del Decreto N° 148/007 "Asimismo, los contribuyentes que hagan la opción a que refiere el Artículo 6 Bis del Título que se reglamenta, deberán presentar ante el agente de retención designado una declaración jurada destinada a la Dirección General Impositiva en la que se determine el cumplimiento de las condiciones que requiere el referido artículo, debiendo indicar el ejercicio fiscal a partir del cual se computa la referida opción. Dicha declaración permanecerá en poder del agente de retención en las condiciones a que refiere el inciso anterior." ART. 3º.- Agrégase el siguiente literal al artículo 34 del Decreto N° 148/007 "P) Los incrementos patrimoniales derivados de las transmisiones patrimoniales de bienes inmuebles ocasionadas en expropiaciones". ART. 4º.- Sustitúyese, con vigencia a partir del 1° de enero de 2012, el primer inciso del artículo 55 del Decreto N° 148/007 "Artículo 55.- (Escala de rentas).- A los efectos de lo establecido en él artículo anterior, fijanse las siguientes escalas de tramos de renta y las alícuotas correspondientes: RENTA ANUAL COMPUTABLE General de 84 Bases de Prestaciones y Contribuciones (BPC) Más de y hasta 120 BPC Más de 120 BPC y hasta 180 BPC Más de 180 BPC y hasta 600 BPC Más de 600 BPC y hasta 900 BPC Más de 900 BPC y hasta 1.380 BPC Más de 1.380 BPC TASA 0% 10% 15% 20% 22% 25% 30% RENTA ANUAL COMPUTABLE Hasta 168 Bases de Prestaciones y Contribuciones (BPC) Más de 168 y hasta 180 BPC Más de 180 BPC y hasta 600 BPC Más de 600 BPC y hasta 900 BPC Más de 1.380 BPC TASA 0% 15% 20% 25% 30% c) Contribuyentes núcleos familiares cuando las rentas de la Categoría II de cada uno de los integrantes del núcleo no superen en el ejercicio los 12 SMN (doce Salarios Mínimos Nacionales): RENTA ANUAL COMPUTABLE General de 96 Bases de Prestaciones y Contribuciones (BPC) Más de 96 y hasta 144 BPC Más de 144 BPC y hasta 180 BPC Más de 180 BPC y hasta 600 BPC Más de 600 BPC y hasta 900 BPC Más de 900 BPC y hasa 1.380 BPC Más de 1.380 BPC TASA 0% 10% 15% 20% 22% 25% 30% (Substituido) ART. 5º.- Sustitúyese el literal E) del artículo 56 del Decreto N° 148/007 "E) La deducción de los montos pagados en el año por cuotas de préstamos hipotecarios destinados a la adquisición de la vivienda que dispone el literal E) del artículo 38 del Título 7 del Texto Ordenado 1996, se realizará de conformidad a lo dispuesto por el artículo 56 Bis del presente decreto. ART. 6º.- Agrégase al Decreto N° 148/007 "Artículo 56 Bis.- (Deducción por cuotas para adquisición de viviendas). La deducción de los montos pagados en el año por cuotas de préstamos hipotecarios destinados a la adquisición de la vivienda dispuesta por el literal E) del artículo 38 del Título 7 del Texto Ordenado 1996, se realizará por declaración jurada anual del contribuyente en las condiciones que establezca la Dirección General Impositiva. El costo de la vivienda en unidades indexadas surgirá de aplicar al valor de adquisición en moneda nacional, el valor de la unidad indexada a la cotización del último día del mes anterior al de la fecha de adquisición. Si a la fecha de adquisición no existiera la unidad indexada, el costo de la vivienda se actualizará 23 TRIBUTARIA ART. 1º.- Agrégase al Decreto N° 148/007 "Artículo 5 Quáter.- (Residentes. Opción de tributar por el IRNR).- La opción por tributar el Impuesto a las Rentas de los No Residentes a que refiere el artículo 6 Bis del Título 7, se considerará ejercida con la presentación al responsable de una declaración jurada destinada a la Dirección General Impositiva. De no existir ningún responsable designado, el contribuyente deberá presentar la referida declaración ante la Dirección General Impositiva." b) Contribuyentes núcleos familiares cuando las rentas de la Categoría II de cada uno de los integrantes del núcleo considerados individualmente superen en el ejercicio los 12 SMN (doce Salarios Mínimos Nacionales): CAPÍTULO I EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA Actuando en Consejo de Ministros DECRETA: por el índice de Precios al Consumo hasta la fecha en que dicha unidad comenzó a tener vigencia. El valor de la Base de Prestaciones y Contribuciones que se tendrá en cuenta será el vigente al 31 de diciembre del ejercicio que se liquida." ART. 7º.- Sustitúyese, con vigencia al 1° de enero de 2012, el inciso primero del artículo 58 del Decreto N° 148/007 "Artículo 58.- (Liquidación - Escala de deducciones). A los efectos de determinar el monto total de la deducción, el contribuyente aplicará a la suma de los montos a que refieren los literales A) a F) del artículo 56 la siguiente escala de tasas: a) Contribuyentes personas físicas: DEDUCCIÓN ANUAL COMPUTABLE Hasta 36 BPC Más de 36 y hasta 96 BPC Más de 96 BPC y hasta 516 BPC Más de 516 BPC y hasta 816 BPC Más de 816 BPC y hasta 1.296 BPC Más de 1.296 BPC TASA 10% 15% 20% 22% 25% 30% b) Contribuyentes núcleos familiares cuando las rentas de la Categoría II de cada uno de los integrantes del núcleo considerados individualmente superen en el ejercicio los 12 SMN (doce Salarios Mínimos Nacionales): DEDUCCIÓN ANUAL COMPUTABLE Hasta 12 BPC Más de 12 y hasta 432 BPC Más de 432 BPC y hasta 732 BPC Más de 732 BPC y hasta 1.212 BPC Más de 1.212 BPC TASA 15% 20% 22% 25% 30% c) Contribuyentes núcleos familiares cuando las rentas de la Categoría II de cada uno de los integrantes del núcleo no superen en el ejercicio los 12 SMN (doce Salarios Mínimos Nacionales): DEDUCCIÓN ANUAL COMPUTABLE Hasta 48 BPC Más de 48 y hasta 84 BPC Más de 84 BPC y hasta 504 BPC Más de 504 BPC y hasta 804 BPC Más de 804 BPC y hasta 1.284 BPC Más de 1.284 BPC TASA 10% 15% "Sin perjuicio de las disposiciones particulares que se establezcan, la retención estará constituida por la diferencia entre los montos que surjan de aplicar a las rentas y deducciones del período, las siguientes alícuotas: 1.- Al total de las rentas del mes, según lo RENTA MENSUAL COMPUTABLE Hasta 7 BPC Más de 7 y hasta 10 BPC Más de 10 BPC y hasta 15 BPC Más de 15 BPC y hasta 50 BPC Más de 50 BPC y hasta 75 BPC Más de 75 BPC y hasta 115 BPC Más de 115 BPC TASA 0% 10% 15% 20% 22% 25% 30% Cuando el importe referido en el inciso anterior de este numeral supere las 10 Bases de Prestaciones y Contribuciones, la renta mensual computable, gravada por aportes personales a la Seguridad Social, deberá incrementarse en un 6% (seis por ciento). A estos efectos, para la determinación del monto base sobre el que se aplicará el incremento, no se considerarán los topes de cotización previstos para afiliados al Banco de Previsión Social, incluidos en el régimen de ahorro individual obligatorio que prevé la Ley N° 16.713 de 3 de septiembre de 1995. 2.- A las deducciones, según lo dispuesto por el Artículo 56 de este Decreto, excluidas las que correspondan al sueldo anual complementario: DEDUCCION MENSUAL COMPUTABLE Hasta 3 BPC Más de 3 y hasta 8 BPC Más de 8 BPC y hasta 43 BPC Más de 15 BPC y hasta 50 BPC Más de 43 BPC y hasta 68 BPC Más de 68 BPC y hasta 108 BPC Más de 108 BPC TASA 10% 15% 15% 20% 22% 25% 30% IMPUESTO A LA RENTA DE LOS NO RESIDENTES (Substituido) ART. 9º.- Agrégase el siguiente literal al artículo 23 del Decreto N° 149/007 "T) Los incrementos patrimoniales derivados de las transmisiones patrimoniales de bienes inmuebles ocasionadas en expropiaciones". IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ART. 8º.- Sustitúyese, con vigencia al 1° de Agosto de 2012, el inciso segundo del artículo 63 del Decreto N° 148/007 ART. 10.- Sustitúyese el inciso primero del literal a) del artículo 101 del Decreto N° 220/998 de 12 de agosto de 1998, por el siguiente: 24 20% 22% 25% 30% COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY ART. 11.- Comuniquese, publíquese y archívese. Fuente: El Derecho Digital CONSIDERANDO: conveniente ejercer las referidas facultades para los casos en que la contraprestación correspondiente se efectúe mediante la utilización de tarjetas de débito Uruguay Social y tarjeta de débito para cobro de Asignaciones Familiares, así como efectuar las adecuaciones normativas que permitan hacer operativa la medida propuesta. ATENTO: a lo expuesto. 1.2.11 Decreto Nº 288/012, de 29 de agosto de 2012 (D.O. 05/09/12) Reducción de tasa del Impuesto al Valor Agregado para enajenaciones de bienes y prestaciones de servicios efectuadas a consumidores finales con tarjetas de débito Uruguay Social. MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS, MINISTERIO DEL INTERIOR, MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES, MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL, MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA, MINISTERIO DE TRANSPORTE Y OBRAS PUBLICAS, MINISTERIO DE INDUSTRIA, ENERGÍA Y MINERÍA, MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL, MINISTERIO DE SALUD PÚBLICA, MINISTERIO DE GANADERÍA, AGRICULTURA Y PESCA, MINISTERIO DE TURISMO Y DEPORTE, MINISTERIO DE VIVIENDA, ORDENAMIENTO TERRITORIAL Y MEDIO AMBIENTE, MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL VISTO: el artículo 9° de la Ley N° 18.910 RESULTANDO: I) que por la norma referida en el Visto se faculta al Poder Ejecutivo a reducir en su totalidad la tasa del Impuesto al Valor Agregado, aplicable a las enajenaciones de bienes y prestaciones de servicios efectuadas a consumidores finales, siempre que la EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: ART. 1º.- Operaciones comprendidas.- Las enajenaciones de bienes y las prestaciones de servicios efectuadas a consumidores finales gozarán de una reducción total del Impuesto al Valor Agregado, de acuerdo a lo dispuesto en los artículos siguientes, siempre que la contraprestación se efectúe mediante la utilización de tarjetas de débito Uruguay Social y tarjetas de débito BPS Prestaciones para cobro de Asignaciones Familiares. Quedan excluidas del presente régimen las operaciones cuya cobranza se realiza a través de terceros. ART. 2º.- Reducción.- El beneficio a los consumidores se materializará en el momento de la utilización de la tarjeta, debitándose el importe de la operación neto de la reducción correspondiente. Hasta la instrumentación definitiva del régimen, la que no podrá exceder del 31 de diciembre de 2013; la reducción a que refiere el inciso anterior será en todos los casos de 18,03% (dieciocho coma cero tres por ciento) del monto de la operación comprendido en el régimen que se reglamenta. ART. 3º.- Pagos parciales.- Las operaciones pagadas parcialmente con las tarjetas de débito 25 TRIBUTARIA MUJICA - EDUARDO BONOMI - LUIS ALMAGRO - FERNANDO LORENZO - ELEUTERIO FERNÁNDEZ HUIDOBRO - RICARDO EHRLICH - ENRIQUE PINTADO - ROBERTO KREIMERMAN - EDUARDO BRENTA - JORGE VENEGAS - TABARÉ AGUERRE - LILIAM KECHICHIAN - FRANCISCO BELTRAME DANIEL OLESKER. contraprestación se efectúe mediante la utilización de tarjetas de débito Uruguay Social y tarjeta de débito para cobro de Asignaciones Familiares o para prestaciones similares, que determine el Poder Ejecutivo, emitidas con financiación del Estado. II) que, asimismo, dicha norma prevé que el Poder Ejecutivo podrá establecer un monto ficto equivalente a la reducción del Impuesto al Valor Agregado, a efectos de su aplicación durante el período que medie hasta la instrumentación definitiva del régimen. CAPÍTULO I "a) Pan blanco común y galleta de campaña; pescado; carne y menudencias; frescos, congelados o enfriados; aceites comestibles y crudos para su elaboración; arroz; harina de cereales y subproductos de su molienda; pastas y fideos; sal para uso doméstico; azúcar; yerba; café; té; jabón común; grasas comestibles; transporte de leche. a que refiere el artículo 1° del presente Decreto gozarán del beneficio exclusivamente sobre el monto abonado bajo la modalidad prevista en el presente régimen. ART. 4º.- Documentación.- Los contribuyentes que enajenen bienes o presten servicios en las condiciones establecidas en el artículo 1° del presente Decreto, documentarán sus operaciones en comprobantes por el importe total sin contemplar la reducción y liquidarán el tributo en el régimen correspondiente, sin reducción alguna. Las operaciones beneficiadas por la reducción total del Impuesto al Valor Agregado que se reglamenta deberán: a) ser documentadas en comprobantes destinados a consumo final, dejando constancia de que se trata de una operación amparada en el beneficio que se reglamenta; b) ser cumplimentadas en vouchers independientes por el importe neto a debitar, debiendo constar en los mismos el número del comprobante que documenta la operación. Asimismo, deberá quedar documentado el monto de la reducción. La Dirección General Impositiva establecerá las condiciones y requisitos que deberá observar la documentación referida. No podrán acceder al beneficio aquellas operaciones que no cumplan la totalidad de los requisitos establecidos en el presente artículo. ART. 5º.- Contribuyentes comprendidos en el régimen general.- Los contribuyentes comprendidos en el régimen general de liquidación del Impuesto al Valor Agregado dispondrán de un crédito fiscal equivalente a la reducción establecida en el artículo 2° del presente Decreto. Asimismo, recibirán de las entidades administradoras de tarjetas el importe que surja de deducir al monto de la operación comprendido en el beneficio, el crédito fiscal referido en el inciso anterior. Dicho crédito podrá ser compensado con las obligaciones propias de tributos administrados por la Dirección General Impositiva, en las condiciones que ésta determine. De surgir un excedente, el contribuyente podrá optar por compensarlo en futuras liquidaciones o solicitar a la Dirección General Impositiva certificados de crédito para el pago de tributos ante este organismo o ante el Banco de Previsión Social. El mencionado crédito podrá hacerse efectivo una vez que la entidad administradora de tarjetas 26 comunique al contribuyente el importe correspondiente, de acuerdo a lo previsto en el artículo 7°. ART. 6º.- Contribuyentes de reducida dimensión económica.- Los contribuyentes que se encuentren comprendidos en el literal E) del artículo 52 del Título 4 del Texto Ordenado 1996, en los artículos 70 y siguientes de la Ley 18.083, de 27 de diciembre de 2006 (Monotributo), o en la Ley N° 18.874, de 23 de diciembre de 2011 (Monotributo Social MIDES), percibirán de las entidades administradoras de tarjetas el importe de la operación sin reducción alguna. En los casos comprendidos en el presente artículo, las entidades administradoras de tarjetas tendrán derecho a un crédito equivalente a 18,03% (dieciocho coma cero tres por ciento) del monto de la operación comprendido en el beneficio. Dicho crédito podrá ser compensado con las obligaciones tributarias de las referidas entidades administradoras de tarjetas, en las condiciones que establezca la Dirección General Impositiva, y podrá hacerse efectivo en la liquidación correspondiente al mes de cargo en que se realizaron las operaciones comprendidas. De surgir un excedente, el contribuyente podrá optar por compensarlo en futuras liquidaciones o solicitar a la Dirección General Impositiva certificados de crédito para el pago de tributos ante este organismo o ante el Banco de Previsión Social. ART. 7º.- Comunicación a los contribuyentes.Las entidades administradoras de tarjetas comunicarán mensualmente a los contribuyentes comprendidos en el artículo 5° del presente Decreto el monto del crédito fiscal correspondiente a la reducción de impuesto generada por aplicación de este régimen. ART. 8º.- Comunicación a los tarjetahabientes.- Las entidades emisoras de tarjetas deberán poner a disposición de los tarjetahabientes la posibilidad de consultar el detalle de los débitos efectuados y el monto total acumulado de las reducciones dispuestas por el presente régimen. En las consultas del saldo de la cuenta se deberá informar el monto total acumulado de las reducciones en los 30 días previos y hasta el momento de la consulta. En las consultas de movimientos se deberá informar el monto total acumulado de las reducciones durante el período consultado. Las entidades emisoras de tarjetas tendrán COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY ART. 10.- Operaciones anuladas.- Los contribuyentes deberán comunicar a las entidades administradoras de tarjetas, las operaciones anuladas que originalmente se hubieran incluido en el beneficio que se reglamenta. Las entidades administradoras de tarjetas deducirán del beneficio el monto del crédito fiscal correspondiente a la reducción del impuesto generado en operaciones anuladas. ART. 11.- Registro de entidades administradoras de tarjetas.- Facúltase a la Dirección General Impositiva a establecer un registro de entidades administradoras de tarjetas de débito Uruguay Social y BPS Prestaciones habilitadas a operar en el presente régimen. ART. 12.- Crédito fiscal por el arrendamiento de terminales.- Otórgase un crédito fiscal por un monto relacionado con el costo del arrendamiento de las terminales de procesamiento electrónico de pagos, a los contribuyentes usuarios de las mismas, que inicien actividades o cuyos ingresos en el ejercicio anterior a la prestación del referido servicio, no hayan superado la cifra equivalente a UI 4.000.000 (cuatro millones de unidades indexadas). A tales efectos, los beneficiarios presentarán anualmente ante las empresas arrendadoras de las terminales con las que operen, una declaración jurada en donde conste su número de inscripción en el Registro Único de Contribuyentes de la Dirección General Impositiva, denominación, domicilio fiscal y que sus ingresos en el ejercicio anterior no superaron el límite a que refiere este artículo. Las referidas declaraciones deberán suscribirse en ocasión de la celebración del contrato de arrendamiento de la terminal y luego del cierre de cada ejercicio, tendrán como destinatario la ART. 13.- Cesión del crédito fiscal.- Cuando las empresas beneficiarias del crédito establecido en el artículo anterior se encuentren comprendidas en el literal E) del artículo 52 del Título 4 del Texto Ordenado 1996, en los artículos 70 y siguientes de la Ley 18.083, de 27 de diciembre de 2006 (Monotributo), o en la Ley N° 18.874, de 23 de diciembre de 2011 (Monotributo Social MIDES), el crédito fiscal será computado exclusivamente por las arrendado-ras de las referidas terminales, en las mismas condiciones establecidas en el artículo anterior. Dicho crédito deberá ser descontado del precio del arrendamiento correspondiente. A tales efectos, los beneficiarios presentarán ante las empresas arrendadoras de las terminales con las que operen, una declaración jurada en donde conste su número de inscripción en el Registro único de Contribuyentes de la Dirección General Impositiva, denominación, domicilio fiscal y su calidad de contribuyente comprendido en los regímenes mencionados en el inciso anterior. La referida declaración deberá suscribirse en ocasión de la celebración del contrato de arrendamiento de la terminal, tendrá como destinatario la Dirección General Impositiva, y quedará en poder del arrendador a requerimiento del mencionado organismo recaudador. En el caso que el contrato ya estuviera celebrado, se deberá suscribir a tales efectos una adenda al mismo. 27 TRIBUTARIA ART. 9º.- Obligación de informar.- Las entidades administradoras de tarjetas deberán suministrar a la Dirección General Impositiva la información relativa a las operaciones beneficiadas por este régimen, identificando para cada operación el número de RUC del contribuyente, número de comprobante de venta, número de voucher, monto de la operación comprendido en el beneficio, y el importe del crédito fiscal establecido en los artículos 5° y 6° según corresponda. Dirección General Impositiva y quedarán en poder del arrendador a requerimiento del mencionado organismo recaudador, debiendo ser conservadas por el término de prescripción de los tributos. En el caso que el contrato ya estuviera celebrado, la declaración deberá presentarse en ocasión de la entrada en vigencia del presente régimen. Los contribuyentes comprendidos en el régimen general de liquidación del Impuesto al Valor Agregado podrán compensar dicho crédito con las obligaciones propias de tributos administrados por la Dirección General Impositiva, en las condiciones que ésta determine. De surgir un excedente, el contribuyente podrá optar por compensarlo en futuras liquidaciones o solicitar a la Dirección General Impositiva certificados de crédito para el pago de tributos ante este organismo o ante el Banco de Previsión Social. El referido crédito no constituirá renta computable a efectos de la liquidación del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas. CAPÍTULO I plazo hasta el 1° de enero de 2013 para implementar lo dispuesto en este artículo. Asimismo, los contribuyentes que dejen de estar comprendidos en cualquiera de los regímenes mencionados en el inciso primero del presente artículo, deberán presentar la referida declaración jurada, comunicando a la empresa arrendadora la exclusión. En tal caso, se aplicará el régimen establecido en el artículo 12 del presente Decreto, a partir del mes siguiente al de la exclusión. Las empresas arrendadoras de las terminales deberán conservar las declaraciones juradas recibidas por el término de prescripción de los tributos. ART. 14.- Crédito fiscal. Límites.- El crédito a que refieren los artículos 12 y 13 del presente Decreto se otorgará hasta el 31 de diciembre de 2015, por un monto equivalente al que surja de aplicar sobre el costo del arrendamiento de las terminales los siguientes porcentajes: a) hasta el 31 de diciembre de 2013, 100% (cien por ciento); b) hasta el 31 de diciembre de 2014, 70% (setenta por ciento); c) hasta el 31 de diciembre de 2015, 40% (cuarenta por ciento). A los efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, se computarán como máximo los valores de arrendamiento dispuestos en el artículo 5° del Decreto N° 459/011, de 23 de diciembre de 2011. ART. 15.- Obligación de informar.- Las empresas arrendadoras de terminales deberán suministrar a la Dirección General Impositiva información relativa a las operaciones beneficiadas con el crédito fiscal previsto en los artículos 12, 13 y 14 del presente Decreto. ART. 16.- Retención Decreto N° 94/002.- La retención prevista por el Decreto N° 94/002, de 19 de marzo de 2002, se aplicará sobre el monto de la operación una vez efectuada la reducción a que refiere el artículo 2° del presente Decreto. En caso que el contribuyente se encuentre comprendido en el artículo 6° del presente Decreto, la referida retención se realizará sobre el monto total de la operación. ART. 17.- Agrégase el siguiente literal al artículo 3° del Decreto N° 94/002, de 19 de marzo de 2002: "g) contribuyentes incluidos en el Grupo No Cede de la Dirección General Impositiva, por enajenaciones de bienes y prestaciones de servicios efectuadas a consumidores finales, siempre que la contraprestación se efectúe 28 mediante la utilización de tarjetas de débito Uruguay Social y tarjetas de débito BPS Prestaciones para cobro de Asignaciones Familiares. Quedan exceptuados de lo dispuesto precedentemente los contribuyentes incluidos en el literal E) del artículo 52 del Título 4 del Texto Ordenado 1996 y en los artículos 70 y siguientes de la Ley N° 18.083, de 27 de diciembre de 2006". ART. 18.- La Dirección General Impositiva podrá establecer la frecuencia y especificaciones técnicas que deberán cumplir los diferentes requerimientos de información a presentar, así como también establecer requisitos adicionales, a efectos de realizar un control adecuado del régimen y preservar su correcto funcionamiento. ART. 19.- Vigencia.- El presente Decreto entrará en vigencia a partir de 1° de setiembre de 2012. ART. 20.- Comuniquese, publíquese, y archívese. MUJICA - FERNANDO LORENZO - EDUARDO BONOMI - LUIS ALMAGRO - ELEUTERIO FERNÁNDEZ HUIDOBRO - RICARDO EHRLICH - ENRIQUE PINTADO - ROBERTO KREIMERMAN - EDUARDO BRENTA - JORGE VENEGAS - TABARÉ AGUERRE - LILIAM KECHICHIAN - FRANCISCO BELTRAME DANIEL OLESKER. Fuente: El Derecho Digital 1.2.12 Decreto Nº 310/012, de 12 de septiembre de 2012 (D.O 19/09/12) Régimen de exoneración y devolución del Impuesto al Valor Agregado aplicable a los bienes a emplearse en la producción. Materias primas necesarias para fabricar o industrializar fertilizantes. MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS VISTO: el régimen de exoneración y devolución del Impuesto al Valor Agregado aplicable a los bienes a emplearse en la producción agropecuaria y materias primas para su elaboración. RESULTANDO: I) que en Uruguay no existen yacimientos que cuenten con las materias primas necesarias para fabricar o industrializar COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY MINISTERIO DE EDUCACION Y CULTURA, MINISTERIO DE TRANSPORTE Y OBRAS PUBLICAS, MINISTERIO DE INDUSTRIA, ENERGIA Y MINERIA, MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL, MINISTERIO DE SALUD PUBLICA, MINISTERIO DE GANADERIA, AGRICULTURA Y PESCA, MINISTERIO DE TURISMO Y DEPORTE, MINISTERIO DE VIVIENDA, ORDENAMIENTO TERRITORIAL Y MEDIO AMBIENTE, MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL ATENTO: a lo expuesto y a lo dispuesto por el literal G) del numeral 1), artículo 19 del Título 10 del Texto Ordenado 1996. RESULTANDO: que los artículos 4° y 7° de la referida norma sustituyeron el primer inciso de los artículos 55 y 58 del Decreto N° 148/007 de 26 de abril de 2007 respectivamente. CONSIDERANDO: necesario efectuar un ajuste de naturaleza técnica en la redacción de los literales c) de los artículos referidos. ATENTO: a lo expuesto. EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: ART. 1º.- Agregase al artículo 39 del Decreto N° 220/998 de 12 de agosto de 1998, el siguiente inciso: "En relación a los bienes mencionados en el numeral 1, se considera que existe elaboración cuando los fertilizantes son fabricados o se someten a procesos de mezclado, tratamiento físico o químico, envasado o cualquier otra operación u operaciones, en tanto estas últimas permitan obtener fertilizantes destinados a la venta." ART. 1º.- Sustitúyese el literal C) del primer inciso del artículo 55 del Decreto N° 148/007artículo 4° del Decreto 254/012 de 8 de agosto de 2012, desde la vigencia de éste último, por el siguiente: “c) Contribuyentes núcleos familiares cuando las rentas de la Categoría II de uno de los integrantes del núcleo no superen en el ejercicio los 12 SMN (doce Salarios Mínimos Nacionales): ART. 2º.- Comuniquese, publíquese, archívese. MUJICA - FERNANDO LORENZO. Fuente: El Derecho Digital 1.2.13 Decreto Nº 312/012, de 17 de septiembre de 2012 (D.O 21/09/12) Se introducen ajustes de naturaleza técnica en la redacción de algunos artículos del IRPF. MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL, MINISTERIO DEL INTERIOR, MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES, MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS, MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL, 18 RENTA ANUAL COMPUTABLE Hasta 96 Bases de Prestaciones y Contribuciones (BPC) Más de 96 y hasta 144 BPC Más de 144 BPC y hasta 180 BPC Más de 180 BPC y hasta 600 BPC Más de 600 BPC y hasta 900 BPC Más de 900 BPC y hasta 1.380 BPC Más de 1.380 BPC TASA 0% 10% 15% 20% 22% 25% 30% ART. 2º.- Sustitúyese el literal C) del primer inciso del artículo 58 del Decreto N° 148/007artículo 7° del Decreto 254/012, desde la vigencia de éste último, por el siguiente: “c) Contribuyentes núcleos familiares cuando las rentas de la Categoría II de uno de los integrantes del núcleo no superen en el ejercicio los 12 SMN (doce Salarios Mínimos Nacionales): 29 TRIBUTARIA VISTO: el Decreto 254/012 CONSIDERANDO: conveniente el dictado de una norma reglamentaria que amplíe el concepto fiscal de elaboración exclusivamente en el caso de los fertilizantes, de modo de alcanzar el objetivo de reducir el costo financiero de los productores agropecuarios que utilizan tan importante insumo. CAPÍTULO I fertilizantes. II) que la asimilación del concepto de elaboración al de fabricación, determina una importante restricción a la franquicia, en perjuicio de los productores agropecuarios que terminan soportando el costo incremental consecuente. III) que la Ley N° 13.663 de 14 de junio de 1968, regula la producción, comercialización, importación y exportación de fertilizantes, para fomentar su uso y define a esos efectos el concepto de "procesamiento". DEDUCCION MENSUAL COMPUTABLE Hasta 48 BPC Más de 48 y hasta 84 BPC Más de 84 BPC y hasta 504 BPC Más de 504 BPC y hasta 804 BPC Más de 804 BPC y hasta 1.284 BPC Más de 1.284 BPC TASA 10% 15% 20% 22% 25% 30% ART. 3º.- Comuniquese, publíquese, y archívese. MUJICA - JORGE VAZQUEZ - LUIS ALMAGRO F E R N A N D O LO R E N Z O - E L E U T E R I O FERNANDEZ HUIDOBRO - OSCAR GOMEZ ENRIQUE PINTADO - ROBERTO KREIMERMAN - EDUARDO BRENTA - JORGE VENEGAS TABARE AGUERRE - LILIAM KECHICHIAN FRANCISCO BELTRAME - DANIEL OLESKER. aquellos aspectos que puedan referir particularmente a los elementos constitutivos del tipo penal a incluir como delito precedente de lavado de activos; II) que en ese marco, se entiende pertinente que la Secretaría Nacional Antilavado de Activos constituya a tal efecto, un grupo de trabajo integrado por representantes del Ministerio de Economía y Finanzas, de la Dirección General Impositiva y del Banco Central del Uruguay, así como de otros organismos públicos que dicha Secretaría entienda conveniente incorporar, pudiendo asimismo requerir el asesoramiento u opinión de referentes del ámbito académico y del sector privado, que entienda necesario; Atento: a lo expuesto precedentemente; El Presidente de la República Resuelve: Fuente: El Derecho Digital 1.3 RESOLUCIONES Y CONSULTAS 1.3.1 Resolución P.E/ M.E.F Nº 211/012, de 29 de mayo de 2012 (D.O 05/06/12) Delito Fiscal – Dirección General Impositiva Visto: los nuevos estándares aprobados por el Grupo de Acción Financiera Internacional (FATF/GAFI) en el mes de febrero de 2012, en materia de prevención y represión del lavado de activos, financiamiento del terrorismo y proliferación de armas de destrucción masiva, constituidos por 40 Recomendaciones; Resultando: I) que los estándares internacionales establecidos por el GAFI son reconocidos y aplicados por el Grupo de Acción Financiera de Sudamérica (GAFISUD), entidad regional que la República Oriental del Uruguay integra, de conformidad con lo dispuesto por la Ley Nº 17.532, de 9 de agosto de 2002, que aprobó su Memorando Constitutivo; II) que la formulación recientemente aprobada, establece – entre otros aspectos – la inclusión del delito fiscal como precedente del delito de lavado de activos; Considerando: I) que ello determina la necesidad de analizar los ajustes normativos que serán necesarios a efectos de la observancia del referido nuevo estándar, incluyendo 30 1º.- Encomiéndase a la Secretaría Nacional Antilavado de Activos, la conformación de un grupo de trabajo, con el cometido de analizar los ajustes normativos que serían necesarios para la inclusión del delito fiscal como precedente del delito de lavado de activos, en el marco de los nuevos estándares en materia de prevención y represión del lavado de activos, financiamiento del terrorismo y proliferación de armas de destrucción masiva, aprobados por el Grupo de Acción Financiera Internacional en el mes de febrero de 2012. 2º.- Dicho grupo de trabajo deberá estar integrado por representantes del Ministerio de Economía y Finanzas, de la Dirección General Impositiva, del Banco Central del Uruguay, así de otros organismos públicos que la Secretaría Nacional Antilavado de Activos entienda conveniente incorporar. 3º.- La Secretaría Nacional Antilavado de Activos podrá asimismo requerir el asesoramiento u opinión de referentes del ámbito académico y del sector privado en la materia. 4º.- El referido grupo de trabajo elaborará un documento en el que se expresarán las conclusiones del análisis y las recomendaciones correspondientes antes del 31 de diciembre de 2012. 5º.- Comuníquese, notifíquese, etc.. JOSÉ MUJICA, Presidente de la República; FERNANDO LORENZO. COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY Fuente: Presidencia 1.3.2 Resolución DGI Nº 788/012, de 3 de mayo de 2012 Modificaciones a la Resolución Nº 658/2012, de 10 de abril de 2012 RESULTANDO: que la referida disposición establece, entre otros aspectos, los plazos para que los responsables designados como tales por los rendimientos a que refiere el numeral 2 del artículo 3º del Decreto Nº 148/007 de 26 de abril de 2007, efectúen y viertan a la Dirección General Impositiva las retenciones correspondientes a dichas rentas. CONSIDERANDO: conveniente, por razones de buena administración, adecuar los plazos previstos en la citada Resolución. ATENTO: a lo dispuesto por el artículo 70 del Decreto Nº 597/988 de 21 de setiembre de 1988. 2º) Agrégase a la Resolución Nº 658/2012 de 10 de abril de 2012 el siguiente numeral: “11 Bis). Responsables. Entidades no residentes que imputan rentas. Las retenciones efectuadas por los responsables a que refiere el artículo 8º Bis del Título 7 del Texto Ordenado 1996, deberán verterse anualmente en el mes de mayo del año siguiente al que se devengaron las rentas respectivas, de acuerdo con el cuadro de vencimientos establecido a tales efectos. Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, las referidas entidades que hayan acordado con los contribuyentes efectuar las retenciones correspondientes a las rentas devengadas entre el 1 de enero de 2011 y el 31 de diciembre de 2011, dispondrán de plazo hasta el 20 de agosto de 2012 para verter las mismas y presentar la declaración jurada correspondiente.” 3º) Publíquese en el Diario Oficial y en dos diarios de circulación nacional. Insértese en el Boletín Informativo y página web. Cumplido, archívese. Firmado: Director General de Rentas, Cr. Pablo Ferreri Fuente: DGI EL DIRECTOR GENERAL DE RENTAS RESUELVE 1º) Sustitúyese el numeral 11) de la Resolución Nº 658/2012 de 10 de abril de 2012, por el siguiente: “Numeral 11) Transitorio. Retenciones Declaración jurada y pago. Los responsables a que refiere el literal g) del artículo 39º del Decreto Nº 148/007 de 26 de abril de 2007, comenzarán a efectuar las retenciones a partir del 1 de julio de 2012, debiendo verter las mismas y presentar la declaración jurada correspondiente en los plazos a que refiere el segundo inciso del numeral 10) de la Resolución Nº 662/2007 de 29 de junio de 2007. Las entidades mencionadas en el literal g) referido en el inciso anterior, que hayan acordado con los contribuyentes efectuar, por su cuenta y orden, el pago del impuesto devengado entre el 1 de enero de 2011 y el 30 de junio de 2012, dispondrán de plazo hasta el mes de agosto de 2012 para verter el mismo y presentar la declaración jurada correspondiente a la Dirección General Impositiva, en los plazos a que refiere el inciso anterior, correspondientes a 1.3.3 Resolución DGI Nº 798/012, de 8 de mayo de 2012 Régimen de documentación mediante Comprobantes Fiscales Electrónicos - Se establecen condiciones para su implementación VISTO: la Ley Nº 18.600 de 21 de septiembre de 2009 y el Decreto Nº 36/012 de 8 de febrero de 2012. RESULTANDO: I) Que la citada norma legal reconoce la validez y la eficacia jurídica de los documentos electrónicos y la firma electrónica; II) Que el mencionado decreto comete a la Dirección General Impositiva el dictado de normas complementarias a efectos de la adecuada implementación del régimen de documentación mediante comprobantes fiscales electrónicos. CONSIDERANDO: necesario establecer las condiciones que regulen el régimen de los referidos documentos. 31 TRIBUTARIA VISTO: la Resolución Nº 658/2012 de 10 de abril de 2012. dicho mes.” CAPÍTULO I Publicado el 05.06.012 en el Diario Oficial Nº 28.483. ATENTO: a lo expuesto y a que se cuenta con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas; EL DIRECTOR GENERAL DE RENTAS RESUELVE: 1º) Comprobantes incluidos.- El régimen previsto en el Decreto Nº 36/012 de 8 de febrero de 2012, comprende los comprobantes fiscales electrónicos (CFE) que se definen a continuación: a) e-Factura: comprobante fiscal electrónico utilizado para documentar operaciones con contribuyentes. A esos efectos, se entenderá por tales aquellos identificados mediante número de RUC. No obstante, las operaciones propias de las actividades económicas establecidas en el artículo 12° del Decreto 99/002 de 19 de marzo de 2002, se documentarán en e-Tickets. b) Nota de Crédito de e-Factura: comprobante fiscal electrónico utilizado para documentar ajustes a la baja o anulaciones, en relación a operaciones previamente documentadas en eFacturas. c) Nota de Débito de e-Factura: comprobante fiscal electrónico utilizado para documentar ajustes al alza en relación a operaciones previamente documentadas en e-Facturas. d) e-Ticket: comprobante fiscal electrónico utilizado para documentar operaciones con consumidores finales. e) Nota de Crédito de e-Ticket: comprobante fiscal electrónico utilizado para documentar ajustes a la baja o anulaciones, en relación a operaciones previamente documentadas en eTickets. f) Nota de Débito de e-Ticket: comprobante fiscal electrónico utilizado para documentar ajustes al alza en relación a operaciones previamente documentadas en e-Tickets. g) e-Remito: comprobante fiscal electrónico utilizado para documentar el movimiento físico de bienes. h) e-Resguardo: comprobante fiscal electrónico utilizado para respaldar retenciones y percepciones de impuestos realizadas por los sujetos pasivos responsables. Cuando la normativa establezca que las retenciones o percepciones deben constar en la documentación de ventas, las mismas deberán figurar en el correspondiente CFE, no requiriéndose la emisión de e- Resguardo. 32 2º) Sujetos comprendidos.- Quedan incluidos en el presente régimen aquellos sujetos pasivos de impuestos administrados por la Dirección General Impositiva: a. cuya solicitud de incorporación sea aprobada por la Administración, o b. sean notificados respecto a su incorporación preceptiva. 3º) Incorporación opcional.- Los sujetos pasivos que pretendan quedar incluidos en el presente régimen, deberán solicitar autorización a la Dirección General Impositiva a través del Portal e-Factura del sitio web de la institución, indicando los comprobantes fiscales electrónicos por los que solicitan adherirse. La mencionada autorización estará supeditada al cumplimiento, por parte del contribuyente, de los requisitos que la Administración considere necesarios en cada caso. Una vez que el postulante haya cumplimentado las pruebas definidas y haya remitido una declaración de cumplimiento de requisitos técnicos exigidos, se emitirá una resolución estableciendo la fecha a partir de la cual quedará incluido en el presente régimen. Similar procedimiento deberán seguir aquellos sujetos pasivos que, habiendo sido habilitados a operar en el régimen por determinados comprobantes, pretendan ampliar el elenco de los documentos autorizados. A partir de su inclusión en el régimen, los sujetos pasivos adquirirán la calidad de receptor electrónico y dispondrán de un plazo de cuatro meses para documentar sus operaciones exclusivamente mediante los CFE que les hubiesen sido autorizados. El conjunto mínimo de CFE con los que se puede ingresar en el sistema está compuesto por la e-Factura y el e-Ticket, con sus correspondientes notas de corrección. No obstante, los sujetos pasivos no contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado ni del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas, podrán solicitar ingresar exclusivamente para la emisión de e-Resguardos. 4º) Incorporación preceptiva.- Los sujetos pasivos incluidos preceptivamente en el presente régimen, deberán cumplir con los COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY A tales efectos, deberán seguir el procedimiento establecido en el numeral precedente. 5º) Emisor/receptor electrónico.- Es emisor electrónico el sujeto autorizado por la Dirección General Impositiva para documentar operaciones, mediante CFE. 6º) Certificado electrónico reconocido vigente.- Los emisores electrónicos solamente podrán utilizar, a efectos del presente régimen, certificados electrónicos reconocidos vigentes, expedidos por un prestador de servicios de certificación acreditado ante la Unidad de Certificación Electrónica e inscripto en el Registro de Prestadores de Servicios de Certificación acreditados de acuerdo a lo establecido en la Ley Nº 18.600 de 21 de setiembre de 2009. No obstante lo dispuesto precedentemente, y hasta tanto no se encuentre operativo el registro antes mencionado, se considerarán válidos aquellos certificados emitidos por la Administración Nacional de Correos. 7º) Documentación de operaciones.- Una vez iniciada la emisión de CFE de acuerdo a lo previsto en la correspondiente resolución y en el quinto inciso del numeral 3° de la presente, los sujetos pasivos documentarán sus operaciones exclusivamente a través de los CFE que les hubieran sido autorizados, en los casos que corresponda, y sin perjuicio de las situaciones de contingencia a que refiere el numeral 17º de la presente Resolución. En relación a estas operaciones, los adquirentes o retenidos no podrán exigir que las mismas sean documentadas mediante comprobantes no incluidos en el presente régimen. Aquellas operaciones que no corresponda documentar mediante CFE, continuarán rigiéndose por las normas generales de documentación. 8º) Representación impresa.- Cuando se verifiquen operaciones con receptores no 9º) Constancia de autorización de emisión de CFE (CAE).- Los sujetos pasivos incluidos en el presente régimen deberán solicitar, a través del Portal e-Factura del sitio web de la Dirección General Impositiva, una constancia de autorización para la emisión de cada tipo de comprobante fiscal electrónico, a los efectos de obtener el rango de numeración a utilizar. Una vez realizados los controles que se establezcan, las solicitudes serán autorizadas. En esa instancia, se pondrá a disposición del sujeto pasivo un archivo informático firmado electrónicamente, que contendrá entre otros datos, el número de CAE, el rango de numeración autorizada por tipo de comprobante, y el vencimiento del mismo. Para cada serie incluida en el rango requerido, deberá efectuarse una solicitud independiente. 10º) Numeración de CFE.- La numeración de los CFE será única por tipo de comprobante, de acuerdo al rango de numeración autorizado, incluso la correspondiente a operaciones de sucursales. Dicha numeración será independiente de la otorgada a los documentos no electrónicos, comenzará en el número 1 serie A y hasta agotar siete dígitos, reiniciando nuevamente desde el 33 TRIBUTARIA Todo emisor electrónico es, preceptivamente, receptor electrónico. electrónicos o que impliquen el movimiento físico de bienes, los emisores electrónicos deberán imprimir y entregar una representación del CFE correspondiente. Dicha representación deberá contener un sello digital que asegure su autenticidad y cumplir con los requisitos previstos en el numeral 14º. Para los receptores no electrónicos, en tanto el CFE no hubiera sido rechazado por la Dirección General Impositiva y se verifique su autenticidad según lo previsto en el numeral 22°, el referido documento será válido a todos los efectos fiscales, excepto en los casos previstos en el inciso quinto del artículo 124° del Decreto N° 220/998 de 12 de agosto de 1998. Cuando se trate de operaciones con receptores no electrónicos y no exista traslado de bienes, podrá omitirse la emisión de la representación impresa en tanto exista consentimiento de dichos receptores, mediante una autorización expresa firmada, independiente al contrato principal, que establezca la forma en la cual accederán al comprobante. CAPÍTULO I requisitos necesarios para operar en el mismo, en el plazo que se estipule en la correspondiente notificación. número 1 con la serie siguiente, alfabética (exceptuando la letra Ñ) y de hasta dos posiciones. 11º) Rango de numeración - Validez.- El rango de numeración adjudicado para cada tipo de CFE tendrá un plazo de validez de dos años a contar desde la fecha de emisión de la constancia de autorización correspondiente. Una vez vencido el mismo y en caso de mantener numeración sin utilizar, el contribuyente deberá proceder a su anulación. 12º) Anulación/corrección de CFE.- En caso de detectarse errores durante la confección de un CFE, el emisor podrá anular la numeración asignada al comprobante. Si se detecta un error no factible de ser corregido luego de emitirse el comprobante y previo a su envío a la Dirección General Impositiva o a su entrega al receptor en caso de no corresponder el envío al mismo, el emisor procederá a anular el referido comprobante. Asimismo, será preceptiva la anulación del CFE cuando éste sea rechazado por la Dirección General Impositiva. En este caso, deberá generarse, para esa operación, un nuevo comprobante con otro número, el que deberá ser remitido tanto a la Dirección General Impositiva como al receptor. Los CFE aceptados por la Dirección General Impositiva, se ajustarán exclusivamente mediante sus respectivas notas de corrección. 13º) Formato del CFE.- Los CFE presentan un formato único basado en el estándarXML. En dichos comprobantes se identifican las siguientes zonas, que contendrán toda la información específica de la operación, necesaria para el emisor y el receptor: A. Encabezado: incluye la identificación del comprobante, información del emisor y del receptor, así como los montos de la transacción. B. Detalle de productos o servicios: incluye una línea por ítem, con detalle de cantidad, precio unitario, descuentos y recargos, impuestos adicionales y monto del item. Los e-Tickets y sus notas de corrección podrán contar, como máximo, con 700 líneas de detalle; para los restantes CFE el máximo será de 200 líneas. C. Sub totales informativos. D. Descuentos y Recargos: para especificar 34 descuentos o recargos que afectan al total del documento. E. Medios de pago con que se cancela el comprobante. F. Información de referencia: incluye detalle de los documentos de referencia, en caso de existir. G. Constancia de autorización para emisión de CFE. H. Fecha y hora de firma electrónica avanzada. I. Firma Electrónica avanzada para garantizar la autenticidad, integridad y no repudio del CFE. J. Adenda: cuando la normativa relativa a determinadas operaciones establezca que las mismas deben documentarse incluyendo alguna leyenda o constancia específica, la misma se incluirá en esta zona. La adenda también podrá contener toda otra información que el receptor/emisor requieran, y no esté incluida en el formato definido por la Dirección General Impositiva. La información contenida en esta zona no deberá ser reportada a la Las zonas a incluir en cada tipo de comprobante, así como el detalle y características de las áreas y campos contenidos en cada una de ellas, se detallan en el Documento “Formato de los CFE”, publicado en el Portal e-Factura del sitio web de la Dirección General Impositiva. 14º) Características de la representación impresa.- La representación impresa delos CFE deberá contener como mínimo los siguientes datos con las formalidades que se establecen a continuación: – Identificación del emisor electrónico - En el ángulo superior izquierdo y en el siguiente orden: 1) nombre o denominación 2) nombre comercial, cuando exista 3) domicilio fiscal La referida información de carácter permanente, podrá establecerse en forma preimpresa, debiendo coincidir exactamente con la que consta en la versión electrónica del CFE correspondiente. – Identificación del comprobante - En el ángulo superior derecho, en caracteres no inferiores a 3 mm de alto y en el siguiente orden: 4) número de inscripción en el RUC del emisor 5) tipo de CFE 6) serie y número asignado al CFE 7) forma de pago - Identificación del receptor Operaciones con contribuyentes identificados mediante número de RUC 8) un recuadro no inferior a 4 cm. de largo por 1 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 1cm de ancho donde constará la leyenda "Fecha de vencimiento" y la correspondiente fecha de vencimiento del rango autorizado, escriturado en caracteres no inferiores a 3 mm de alto Adenda - La información incorporada en la adenda podrá agregarse en la representación impresa del comprobante dentro de un recuadro con la mención “ADENDA”, en uno de los siguientes formatos a opción del emisor: No obstante, cuando la Adenda contenga leyendas o constancias obligatorias, solamente podrá incluirse dentro del cuerpo del CFE. El emisor electrónico podrá imprimir un CFE en varias hojas siempre que se imprima el sello digital en cada una de ellas y se detalle el número de página, así como el total de páginas que componen el documento. Cuando el tamaño del papel no permita situar los datos de acuerdo con las formalidades de ubicación previstas anteriormente, deberá, no obstante, mantenerse el orden establecido en el presente numeral. Las características de la representación impresa del documento a que refiere este numeral, se encuentran en el Documento “Formato de los CFE”, publicado en el Portal e-Factura del sitio web de la Dirección General Impositiva. 15º) Sello Digital.- A efectos de asegurar la autenticidad de la representación impresa de los CFE, la misma deberá incluir un sello digital que permitirá verificar que el número con que se generó el comprobante ha sido autorizado por la Dirección General Impositiva, que los datos principales del mismo no han sido alterados y que fue efectivamente generado por el emisor electrónico correspondiente. Las características que deberá presentar el sello digital, se encuentran en el Documento “Formato de los CFE”, publicado en el Portal eFactura del sitio web de la Dirección General Impositiva. 35 TRIBUTARIA • En hoja separada; • En la misma hoja, imprimiendo primero el CFE, respetando las dimensiones mínimas y máximas establecidas para éste, y luego la Adenda; • Dentro del cuerpo del CFE, luego de las líneas de detalle, manteniendo márgenes de 5 mm en los lados del recuadro con los datos del comprobante. CAPÍTULO I cm. de ancho conteniendo la mención “RUC COMPRADOR” y en renglón siguiente, dentro del recuadro, un espacio para ingresar el número de RUC del comprador, en caracteres no inferiores a 3 mm. de alto 9) nombre o denominación 10) domicilio fiscal Restantes operaciones 11) Un recuadro no inferior a 4 cm. de largo por 1 cm. de ancho conteniendo la mención “CONSUMO FINAL”, en caracteres no inferiores a 3 mm. de alto 12) Si el monto neto del CFE es mayor a U.I. 10.000 (diez mil unidades indexadas), en renglón siguiente, dentro del recuadro, debe consignarse el número de documento del receptor, indicando el país emisor del mismo - Cuerpo del comprobante 13) fecha del comprobante 14) detalle de mercaderías con indicación de cantidades físicas, precio unitario y final. En el caso de servicios, podrán omitirse el precio unitario y la cantidad 15) montos netos totales por tasa de IVA 16) total de IVA. En los e-Tickets no será necesaria la discriminación del impuesto correspondiente a operaciones gravadas 17) impuestos adicionales, otros impuestos, otros montos, en caso de corresponder 18) descuentos y/o recargos 19) referencias , cuando resulten obligatorias – Pie del comprobante En el ángulo inferior izquierdo deberán constar en el siguiente orden: 20) sello digital 21) código de seguridad 22) leyenda incluyendo: - número de la Resolución que incorpora al emisor al régimen y - una de las siguientes frases según el CFE de que se trate: e-Facturas y sus notas de corrección, e- Remitos y e-Resguardos: “Puede verificar comprobante en www.dgi.gub.uy”. e-Tickets y sus notas de corrección: “Puede verificar comprobante en www…(URL de la empresa)”. La leyenda podrá incorporarse debajo o al costado del sello digital. 23) Constancia de estar al día con el IVA, si corresponde 24) Número de CAE 25) Rango autorizado En el sector inferior, al centro o en el ángulo inferior derecho: 26) un recuadro no inferior a 2 cm de largo por 16°) Tabla de control.- En aquellos casos en que corresponda vincular una e-Factura o e-Ticket con otro comprobante que el contribuyente deba proporcionar al adquirente, se deberá confeccionar una tabla que vincule la numeración asignada a ambos comprobantes. Lo dispuesto precedentemente no será de aplicación cuando los comprobantes a vincular sean los definidos en los apartados b), c), e) o f) del numeral 1° de la presente Resolución. 17º) Contingencias.- De manera excepcional, ante fallas en el funcionamiento del sistema, los sujetos pasivos deberán operar con un nuevo tipo de comprobantes preimpresos que se denominarán Comprobantes Fiscales de Contingencia (CFC), que se regirán por las normas generales de documentación de operaciones, excepto por lo dispuesto en la presente resolución. No corresponderá emitir CFC cuando se produzcan exclusivamente fallas en la comunicación que impidan la remisión de la información correspondiente a la Dirección General Impositiva. La constancia para la impresión de los CFC se otorga al domicilio fiscal principal exclusivamente y se obtendrá a través del sitio web de la Dirección General Impositiva. Una vez autorizada la solicitud, la Dirección General Impositiva dejará disponible, para la imprenta autorizada, la constancia de impresión junto con el archivo informático que contiene la imagen del sello digital. Los referidos comprobantes contarán con numeración acorde a la asignada a la documentación en papel e incluirán en forma preimpresa, el tipo de CFE que sustituyen y la leyenda “contingencia”, en caracteres no inferiores a 3 mm de alto. También contendrán, en el ángulo inferior izquierdo, la imagen del sello digital adjudicada. En caso de que la actividad se desarrolle en distintos domicilios fiscales, la documentación que respalde las operaciones realizadas en cada uno de ellos podrá tener preimpreso exclusivamente el domicilio fiscal principal y prever espacio donde se consignará el domicilio en el que se realiza la operación, o bien contener preimpreso el domicilio fiscal principal y el de la 36 sucursal en la que se emitirá el documento. La documentación preimpresa para estos casos, sólo podrá ser utilizada dentro del término de cinco años contados a partir de la fecha de emisión de la constancia correspondiente, excepto para los casos previstos en el artículo 1º del Decreto Nº 463/002 de 29 de noviembre de 2002, para los cuales podrá determinarse una fecha de validez menor. La información relativa a operaciones respaldadas en documentación de contingencia se remitirá a la Dirección General Impositiva en la forma indicada para el tipo de CFE que sustituye, una vez superada la misma. A esos efectos, el software del emisor electrónico deberá contener un módulo denominado “Contingencia” en el cual se ingresará manualmente cada uno de los documentos de contingencia emitidos. La información contenida en este módulo deberá ser incorporada en los reportes diarios de los CFE. No obstante, respecto de estas operaciones, el CFC será el comprobante fiscalmente válido. 18º) Imprentas - Documentación de contingencia.- A efectos de la impresión de los CFC, regirán para las imprentas las normas establecidas en el régimen general de documentación de operaciones, con las excepciones establecidas en la presente resolución. 19º) Obligaciones del emisor electrónico.- El emisor electrónico deberá: a- Enviar todos los CFE a sus receptores electrónicos por el medio que hubieran acordado, siendo el correo electrónico el protocolo mínimo de comunicación admitido. Los referidos comprobantes deberán ser enviados en un “sobre”. Las características de los mismos se especifican en el Documento “Formato del sobre”, publicado en el Portal eFactura del sitio web de la Dirección General Impositiva. b- Recibir todos los documentos electrónicos de aquellos proveedores que sean emisores electrónicos autorizados y entregar los acuses de recibo según lo estipulado en el numeral 21º. c- Almacenar y mantener disponibles por el COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY d- Enviar a la Dirección General Impositiva, en los plazos y condiciones establecidos en el numeral 20º, la información requerida. f- Enviar una comunicación al receptor electrónico en todos aquellos casos en que corresponda anular un CFE por haber sido rechazado por la Dirección General Impositiva. La referida comunicación deberá efectuarse de acuerdo con las características especificadas en el Documento “Formato del mensaje de Respuesta”, publicado en el Portal e-Factura del sitio web de DGI. g- Publicar en su web declarada en la Dirección General Impositiva e indicada en el documento; en formato PDF, todos los e-Tickets y sus notas de corrección, antes de las 18 (dieciocho) horas del día hábil siguiente a la emisión y mantenerlos por un plazo no menor a 90 días; a efectos de su verificación. h- Publicar en su web declarada en la Dirección General Impositiva e indicada en el documento; en formato PDF, las e-Facturas y sus notas de corrección, e-Resguardos y e-Remitos, cuando sus representaciones impresas lo hubieren sido en papel térmico. Dichos documentos deberán ser publicados antes de las 18 (dieciocho) horas del día hábil siguiente a la emisión y mantenerse disponibles por un período mínimo de cinco años, permitiendo de esta manera su reimpresión. i- Mantener actualizada toda la información proporcionada a la Dirección General Impositiva, vinculada a su calidad de emisor electrónico. 20º) Obligación de informar.- Los sujetos pasivos incluidos en el presente régimen deberán remitir a la Dirección General Impositiva la siguiente información, firmada electrónicamente, en la forma y oportunidad que se determina a continuación: Cuando la entrega de los bienes y la emisión del correspondiente CFE se verifique en las instalaciones del receptor (facturación móvil), el emisor electrónico dispondrá de un plazo máximo de 12 horas desde la entrega de los bienes, para enviar a la Dirección General Impositiva el referido comprobante. Los comprobantes deberán ser enviados en un “sobre”. Las características de los mismos se especifican en el Documento “Formato del sobre”, publicado en el Portal e-Factura del sitio web de la Dirección General Impositiva. No será necesario obtener una respuesta de la Dirección General Impositiva a efectos de continuar con la operación informada. Cuando se verifiquen exclusivamente fallas en la comunicación con la Dirección General Impositiva, se deberá proceder al mencionado envío una vez superada la misma; sin perjuicio de continuar documentando las operaciones mediante los correspondientes CFE. Adicionalmente, todo emisor electrónico deberá generar automáticamente y enviar a la Dirección General Impositiva, un reporte diario consolidado incluyendo un detalle de los CFE y los CFC emitidos en el día, discriminados por tipo de comprobante y sucursal, así como la numeración insumida por los comprobantes anulados. Dicho archivo deberá enviarse en el formato basado en el estándar XML y con la información que se detalla en el Documento “Formato del reporte diario consolidado de CFE”, publicado en el Portal e-Factura del sitio web de la 37 TRIBUTARIA e- Comunicar a la Dirección General Impositiva, por las vías habilitadas a tales efectos, las fallas en el funcionamiento del sistema así como las demoras en el envío de la documentación emitida. De igual forma deberá procederse en ocasión de superar los referidos eventos. a) respecto de operaciones documentadas en eFacturas y sus notas de corrección, e-Remitos y e-Resguardos; deberán enviar cada uno de los referidos CFE, previo al envío al receptor electrónico, al transporte de mercaderías o a la entrega de la representación impresa al receptor no electrónico; según corresponda. b) en el caso de operaciones documentadas en e-Tickets y sus notas de corrección, cuyo monto neto supere las UI 10.000 (diez mil unidades indexadas) excluido el IVA, según cotización vigente al cierre del año civil anterior; se deberá enviar cada uno de los referidos CFE, previo al transporte de mercaderías o a la entrega de la representación impresa al consumidor final; según corresponda. CAPÍTULO I término de prescripción de los tributos, los CFE, en el mismo formato original en que fueron emitidos o recibidos. Dirección General Impositiva; dentro de las primeras 18 (dieciocho) horas del día hábil siguiente al de la operación. Se deberá enviar un informe por cada día calendario, aún si no se han registrado operaciones en el período. 21º) Acuses de recibo o rechazo.- El receptor electrónico y la Dirección General Impositiva entregarán al emisor, un acuse de recibo en oportunidad de recibir cada sobre, estableciendo el estado de recepción: recibido o rechazado. No obstante, dicho acuse de recibo no implica la aceptación definitiva del envío. Posteriormente, el receptor deberá efectuar un acuse de recibo de cada comprobante incluido en el sobre, el que supondrá la aceptación del mismo o su rechazo. También la Dirección General Impositiva efectuará un acuse de recibo de los comprobantes, el que significa una aceptación formal de los mismos o su rechazo, sin perjuicio de las potestades de la Administración respecto a la operativa. Los CFC no admiten la posibilidad de ser rechazados, sino que se devolverán observados para su corrección, debiendo el emisor volver a informarlos corregidos, salvo cuando el comprobante papel sea anulado. Para los reportes, se entregará un único acuse de recibo por parte de Dirección General Impositiva, aceptando o rechazando los mismos. Los mensajes de respuesta deberán enviarse en el formato basado en el estándar XML y sus características serán las establecidas en el Documento “Formato del mensaje de respuesta”, publicado en el Portal e-Factura del sitio web de la Dirección General Impositiva. 22º) Verificación en línea de los CFE.- Los receptores podrán verificar la existencia y autenticidad de los CFE. La referida verificación se realizará: a) para los e-Ticket y sus notas de corrección, en el sitio web del emisor, b) para los restantes CFE, en el Portal eFactura del sitio web de la Dirección General Impositiva. En ambos casos, se requerirá el ingreso de tipo, serie y número del comprobante, así como su importe y código de seguridad. Si la consulta se 38 realiza en el sitio web de la Dirección General Impositiva, se deberá incluir adicionalmente el RUC del emisor. 23º) e-Resguardos - Corrección - Anulación.Los e-Resguardos podrán anularse total o parcialmente, mediante otro e-Resguardo, siempre que el nuevo documento identifique el original y posea una Adenda donde conste exclusivamente la expresión “Corrección de eResguardo” en caracteres no inferiores a 3mm de alto. 24°) Desafiliación del régimen.- Los sujetos incluidos en el presente régimen podrán solicitar la desafiliación del mismo, sin que medie clausura de sus actividades, la que deberá ser autorizada expresamente. Por su parte, la Dirección General Impositiva podrá suspender la autorización para operar en el régimen, otorgada a un sujeto pasivo, cuando el mismo deje de verificar alguna de las condiciones requeridas. En ambos casos, el sujeto pasivo deberá anular e informar a la Dirección General Impositiva los rangos de numeración autorizados no utilizados, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la notificación. Lo dispuesto en el inciso anterior deberá cumplimentarse, asimismo, en forma previa a la solicitud de clausura. 25º) Proveedores de servicios.- Los sujetos pasivos incluidos en el régimen de CFE podrán utilizar proveedores de servicios de emisión, transmisión y conservación de documentos fiscales electrónicos, manteniendo, no obstante la responsabilidad respecto a las referidas actividades. Cuando se produzca la habilitación del registro previsto por el artículo 16° del Decreto 36/012 de 8 de febrero de 2012, los referidos proveedores dispondrán de treinta días para proceder a su inscripción en el mismo. 26º) Documentación no utilizada.- Los sujetos pasivos dispondrán de treinta días a partir de la fecha en que comiencen a documentar exclusivamente mediante cada comprobante fiscal electrónico, para inutilizar los comprobantes impresos que hubiesen sido sustituidos, debiendo conservarlos por el término de COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY La inutilización de cada comprobante podrá ser sustituida por la entrega de la papelería impresa, en el mismo plazo, en la Dirección General Impositiva. 28°) Regímenes especiales.- No resultarán aplicables a los CFE ni a los CFC, las excepciones al régimen general de documentación de operaciones otorgadas a los sujetos pasivos en forma previa a su incorporación al presente régimen. 29º) Sustitúyase el numeral 3° de la Resolución N° 1983/2011 de 16 de diciembre de 2011, por el siguiente: “El régimen a que refiere el numeral anterior no regirá para aquellos contribuyentes que utilicen máquinas registradoras ni para los amparados en la Resolución N° 411/1999 de 23 de noviembre de 1999, quienes deberán documentar la totalidad de sus operaciones. Tampoco regirá para aquellas operaciones documentadas mediante comprobantes fiscales electrónicos.” 30°) Publíquese en el Diario Oficial y en dos diarios de circulación nacional. Insértese en el Boletín Informativo y página web. Cumplido, archívese. Firmado: Director General de Rentas, Cr. Pablo Ferreri Publicado: El País, El Observador, La República y La Diaria – 9 de mayo de 2012 Resolución DGI Nº 836/012, de 10 de mayo de 2012 Impuesto a la Renta de las Personas Físicas – Normas complementarias referentes a la determinación de los rendimientos de capital. VISTO: el Decreto Nº 148/007 de 26 de abril de 2007. RESULTANDO: que la referida norma reglamentó el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas. CONSIDERANDO: necesario dictar normas complementarias referentes a la determinación de los rendimientos de capital derivados de títulos de deuda, de ahorro o similares, públicos o privados, con o sin interés explícito. ATENTO: a lo expuesto y a que se cuenta con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas. EL DIRECTOR GENERAL DE RENTAS RESUELVE: 1º) Títulos sin interés explícito. - El rendimiento de los títulos de deuda, de ahorro o similares, públicos o privados, que no prevean un interés explícito, tales como los valores “cupón cero”, se determinará como la diferencia entre el valor nominal del título y el valor de compra de cada contribuyente. No obstante, cuando el contribuyente no mantenga el título hasta la fecha de su vencimiento, el rendimiento a computar se determinará aplicando a la referida diferencia, el coeficiente que surge de los días en que efectivamente mantuvo el título, sobre los días que restaban para llegar a la fecha del vencimiento del mismo al momento de su adquisición. Fuente: DGI 2º) Títulos con interés explícito.- Los rendimientos de los títulos de deuda, de ahorro o similares, públicos o privados, que expliciten el interés a abonar, se imputarán a quien sea el titular de los referidos valores al momento del pago o puesta a disposición de dichos rendimientos. 3º) Obligación de informar.- Las entidades mencionadas en el literal g) del artículo 39º del 39 TRIBUTARIA 27°) Operaciones de exportación.- Las operaciones de exportación de mercaderías no podrán documentarse mediante CFE. A esos efectos, los sujetos pasivos incluidos en el presente régimen deberán utilizar comprobantes conforme a lo dispuesto en la Resolución Nº 458/1998 de 24 de noviembre de 1998. 1.3.4 CAPÍTULO I prescripción de los tributos. Decreto Nº 148/007 de 26 de abril de 2007, que actúen en el país por cuenta y orden de terceros, deberán informar a la Dirección General Impositiva las personas físicas por las que dejen de actuar como tales, siempre que tal extremo se cumpla dentro de los treinta días corridos previos al vencimiento del título respectivo. Lo dispuesto en el inciso anterior no será aplicable respecto de aquellas personas físicas que hayan presentado la declaración jurada a que hace referencia el último inciso del mencionado artículo 39º. 4º) Publíquese en el Diario Oficial y en dos diarios de circulación nacional. Insértese en el Boletín Informativo y página web. Cumplido, archívese. Firmado: Director General de Rentas, Cr. Pablo Ferreri Fuente: DGI 1.3.5 Resolución DGI Nº 846/012, de 15 de mayo de 2012 Servicio de transporte terrestre de personas – Régimen transitorio de pagos mensuales de IVA – Se sustituyen numerales 1º y 2º de la Resolución 001/012 VISTO: la Resolución Nº 001/2012 de 3 de enero de 2012. RESULTANDO: que la referida disposición implementó un régimen transitorio respecto a los pagos mensuales del Impuesto al Valor Agregado de las empresas que prestan servicios de transporte terrestre de personas, orientado a evitar la acumulación de créditos por pagos en exceso. CONSIDERANDO: conveniente, por razones de buena administración, prorrogar el referido régimen transitorio previsto en la citada Resolución. ATENTO: a lo expuesto y a que se cuenta con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas. EL DIRECTOR GENERAL DE RENTAS RESUELVE 1º) Sustitúyese el numeral 1° de la Resolución Nº 40 001/2012 de 3 de enero de 2012, por el siguiente: “1°) Por el período comprendido entre los meses de enero y junio de 2012, las empresas que presten servicios de transporte terrestre de pasajeros, continuarán determinando el Impuesto al Valor Agregado a pagar correspondiente exclusivamente a tales servicios, en idénticas condiciones que las vigentes en el mes de diciembre de 2011. Lo dispuesto en el presente numeral será aplicable tanto para la determinación de los anticipos mensuales como para la liquidación del tributo.” 2º) Sustitúyese el numeral 2° de la Resolución Nº 001/2012 de 3 de enero de 2012 el siguiente numeral: “2°) Las diferencias resultantes entre los montos determinados según el numeral anterior y aquellos que se determinen una vez implementado el régimen de carácter permanente, podrán ser abonadas por el contribuyente, sin multas y recargos, en el mes de julio de 2012 de acuerdo a lo establecido en el cuadro de vencimientos que le corresponda, según el grupo al que pertenezca.” 3º) Publíquese en dos diarios de circulación nacional. Insértese en el Boletín Informativo y página web. Cumplido, archívese. Firmado: Director General de Rentas, Cr. Pablo Ferreri Fuente: DGI 1.3.6 Resolución DGI Nº 890/012, de 22 de mayo de 2012 Explotadores de salones de fiestas y eventos deberán presentar mensualmente declaración jurada informativa. VISTO: el artículo 68 literal E) del Código Tributario. RESULTANDO: I) que la Administración Tributaria tiene las más amplias facultades de requerir información a terceros; II) que en el caso de adquisición de ciertos bienes y prestación de servicios destinados al desarrollo de fiestas, eventos o similares, se han constatado situaciones que generan COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY ATENTO: a lo expuesto y a que se cuenta con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas; EL DIRECTOR GENERAL DE RENTAS RESUELVE: 1°) Obligados a Informar.- Las personas físicas u otras entidades privadas, que exploten o arrienden, salones o áreas, superiores a 200 m² (doscientos metros cuadrados) destinados al desarrollo de fiestas, eventos o similares, en inmuebles propios o de terceros; deberán presentar mensualmente una declaración jurada informativa de acuerdo a lo dispuesto en la presente Resolución. No se encuentran comprendidos en lo dispuesto en el inciso precedente los salones o áreas que constituyan bienes afectados al uso común de los copropietarios, de conformidad al régimen jurídico aplicable. 2º) Contenido de la declaración jurada informativa.- La declaración a que refiere el numeral anterior deberá contener, para cada período: (i) identificación del obligado que presenta la información; (ii) identificación de los prestatarios; (iii) total de las ventas de bienes y prestaciones de servicios vinculados a cada fiesta, evento o similar, efectuadas por el obligado informante; (iv) total de los proveedores de servicios, 3º) Moneda Extranjera.- En los casos de operaciones realizadas en moneda extranjera, la misma se valuará a la cotización interbancaria al cierre del día anterior a la fecha del respectivo documento. 4º) Información a proporcionar por los prestatarios.- En forma previa a la realización de la fiesta, evento o similar, los prestatarios de los obligados a informar, identificarán: a) a los proveedores de servicios que hubieran contratado para tal fin, de acuerdo a lo dispuesto por el último inciso del numeral 2º. b) a los proveedores de alimentos y bebidas, a ser consumidos durante la fiesta o evento. La información deberá suministrarse en formulario proporcionado por la Dirección General Impositiva a tales efectos; incluso cuando los correspondientes bienes y servicios se encuentren pendientes de pago, total o parcialmente. El referido formulario deberá entregarse al obligado a informar, quien deberá mantenerlo por el término de prescripción de los tributos y proporcionarlo a la Administración cuando ésta lo solicite. 5º) Reserva de información.- Los sujetos mencionados en el numeral 1º) no podrán hacer uso de la información proporcionada por los prestatarios, excepto a los efectos previstos en la presente Resolución. 6º) Plazo y condiciones.- La declaración jurada de los sujetos mencionados en el numeral 1º se presentará, mediante aplicativo confeccionado al efecto, dentro del mes siguiente a la prestación del servicio, conforme a las fechas previstas en el Cuadro General de Vencimientos. 41 TRIBUTARIA CONSIDERANDO: I) que los distintos regímenes de información establecidos por esta Dirección General Impositiva así como el desarrollo de una efectiva acción fiscalizadora, contribuyen a formalizar la economía mediante el control de las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes y responsables; II) que razones de buena administración tributaria aconsejan implementar un régimen de suministro de información por parte de aquellas personas físicas u otras entidades privadas, que exploten o arrienden, salones o áreas, superiores a 200 m² (doscientos metros cuadrados) destinados a fiestas, eventos o similares, en inmuebles propios o de terceros; III) necesario disponer los requisitos, plazos y demás condiciones que deberán observar las mencionadas entidades. alimentos y bebidas, de los obligados a informar, contratados para la realización de cada fiesta, evento o similar; (v) la información a que refiere el numeral 4º, proporcionada por los prestatarios. La información requerida en los apartados iii) y iv) deberá remitirse aún cuando los importes correspondientes se encuentren pendientes de pago, total o parcialmente. Los servicios referidos en el presente numeral son aquellos prestados en forma previa o simultánea a la fiesta, evento o similar, destinados a contribuir al desarrollo del mismo. CAPÍTULO I condiciones de competencia desleal respecto a los contribu-yentes que cumplen puntualmente con sus obligaciones tributarias. 7º) Vigencia.- La presente Resolución será aplicable para las fiestas, eventos o similares, realizados a partir del 1° de junio de 2012, aún cuando las correspondientes enajenaciones de bienes o prestaciones de servicios hayan sido documentadas con anterioridad a dicha fecha. 8º) Transitorio.- Las declaraciones correspondientes a fiestas, eventos o similares desarrollados en los meses de junio a setiembre de 2012, vencerán en el mes de octubre de 2012, conforme a las fechas previstas en el Cuadro General de Vencimientos. 9º) Publíquese en el Diario Oficial y en dos diarios de circulación nacional. Insértese en el Boletín Informativo, página web y cumplido, archívese. Firmado: Director General de Rentas, Cr. Pablo Ferreri Fuente: DGI 1.3.7 Resolución DGI Nº 990/012, de 6 de junio de 2012 IRPF – Rendimiento de capital inmobiliario – Se modifica Resolución Nº 662/007 y Resolución Nº 836/012. VISTO: las Resoluciones Nº 658/2012 de 10 de abril de 2012 y Nº 836/2012 de 10 de mayo de 2012. RESULTANDO: que las referidas disposiciones reglamentaron aspectos vinculados con el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas aplicable a ciertos rendimientos de capital mobiliario. CONSIDERANDO: conveniente introducir disposiciones que tiendan a facilitar las actividades de los sujetos pasivos responsables que actúen en este marco. ATENTO: a lo expuesto. EL DIRECTOR GENERAL DE RENTAS RESUELVE: 1°) Agrégase al numeral 8) de la Resolución Nº 662/2007 de 29 de junio de 2007, el siguiente inciso: “Lo dispuesto en el inciso primero tampoco será de aplicación para quienes actúen como 42 responsables por los rendimientos a que refiere el numeral 2 del artículo 3º del Decreto Nº 148/007 de 26 de abril de 2007, en tanto se verifique alguna de las siguientes circunstancias: a) reciban del beneficiario de los rendimientos la declaración jurada a que refiere el numeral 72 ter) en la que declara ser persona física no residente; b) reciban una declaración del beneficiario en la que manifieste ser cualquier otra entidad no residente o una persona jurídica residente. En lo que respecta a estas declaraciones deberá atenderse a las mismas disposiciones enunciadas en el numeral 72 ter).” 2°) Sustitúyese el numeral 72 ter) de la Resolución Nº 662/2007 de 29 de junio de 2007, por el siguiente: “72 ter) Declaración Jurada. Contenido.- La declaración jurada a que hace referencia el último inciso del artículo 39º del Decreto Nº 148/007 de 26 de abril de 2007, se realizará de acuerdo con el formato que la Dirección General Impositiva proporcione a tales efectos y se mantendrá por el término de prescripción de los tributos, debiendo ser exhibida a solicitud de este organismo. Tendrá validez hasta el 31 de diciembre del año en el cual se declara tener la calidad de no residente, salvo que se modifiquen las condiciones que justifiquen tal calidad, en cuyo caso se deberá comunicar dicho cambio a los responsables, a sus efectos.” 3°) Agrégase al numeral 1º) de la Resolución Nº 836/2012 de 10 de mayo de 2012, el siguiente inciso: “Cuando los responsables a que refiere el literal g) del artículo 39º del Decreto Nº 148/007 de 26 de abril de 2007 no cuenten con la información relativa a la fecha y valor de compra de los títulos a que refiere el presente numeral, a efectos de practicar la retención deberán recabar de los contribuyentes una declaración en la que consten al menos los siguientes datos: - fecha de la declaración; - nombre, domicilio y número de identificación (cédula de identidad, RUC, NIE o pasaporte) del contribuyente; - identificación precisa del título respectivo; - fecha y valor de compra del título por parte del contribuyente; y - firma del contribuyente.” 4°) Derógase el numeral 3º de la Resolución Nº 836/2012 de 10 de mayo de 2012. COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY Firmado: Director General de Rentas, Cr. Pablo Ferreri Fuente: DGI 1.3.8 Resolución DGI Nº 1330/012, de 5 de julio de 2012 Se agregan disposiciones a la Resolución Nº 1486/011 – Obligaciones a las Instituciones de Enseñanza e Instituciones Deportivas VISTO: la Resolución Nº 1486/2011 de 16 de septiembre de 2011. RESULTANDO: que la citada norma dispuso obligaciones para las Instituciones de Enseñanza Privada e Instituciones Deportivas. CONSIDERANDO: necesario incluir en las referidas obligaciones a las Instituciones de Enseñanza Públicas, en tanto desarrollen actividades en condiciones similares a las previstas para las Instituciones mencionadas; es decir, cuando verifiquen las condiciones cuantitativas y cualitativas a que refiere la citada resolución, en lo que respecta a los importes correspondientes a los servicios prestados. ATENTO: a lo expuesto. EL DIRECTOR GENERAL DE RENTAS RESUELVE: 1º) Agrégase al numeral 1° de la Resolución Nº 1486/2011 de 16 de septiembre de 2011, el siguiente apartado: “(iii) las Instituciones de Enseñanza Públicas” 3°) Vigencia.- La presente Resolución será aplicable para los servicios prestados por las instituciones a partir del 1º de agosto de 2012, incluso cuando hubieran sido documentados con anterioridad a dicha fecha. 4º) Transitorio.- Los efectivos obligados al pago por inscripciones o reinscripciones en las instituciones a que refiere el numeral 1º, realizadas con anterioridad a la vigencia de esta Resolución y que se mantengan activas; deberán presentar la información referida en el numeral 2º bis de la Resolución 1486/2011de 16 de setiembre de 2011 antes del 31 de octubre de 2012, siempre que verifiquen las circunstancias referidas en el citado numeral y no hubieren informado previamente a las instituciones correspondientes, por otros medios, los datos solicitados. A tales efectos deberá considerarse el valor de la Unidad Indexada vigente al 31 de diciembre de 2011. 5º) Publíquese en el Diario Oficial y en dos diarios de circulación nacional. Firmado: Director General de Rentas, Cr. Pablo Ferreri Publicado: El País, El Observador y Caras & Caretas – 6 de julio de 2012 Fuente: DGI 1.3.9 Resolución DGI Nº 1.915/012, de 5 de septiembre de 2012 Se reglamenta el Decreto Nº 288/012 sobre reducción total del IVA en operaciones con tarjetas de débito Uruguay Social y tarjetas de crédito BPS – Prestaciones para el cobro de Asignaciones Familiares. VISTO: el Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012. RESULTANDO: que la citada norma reglamentaria establece una reducción total del Impuesto al Valor Agregado (IVA) aplicable a las 43 TRIBUTARIA 6°) Publíquese en el Diario Oficial y en dos diarios de circulación nacional. Insértese en el Boletín Informativo y página web. Cumplido, archívese. 2°) Agrégasea los numerales 2º y 2º bis) de la Resolución Nº 1486/2011 de 16 de setiembre de 2011, el siguiente inciso: “Las disposiciones contenidas en este numeral para las Instituciones de Enseñanza Privada rigen, en las mismas condiciones, para las Instituciones de Enseñanza Públicas” CAPÍTULO I 5°) Transitorio.- Hasta el 31 de diciembre de 2012, los responsables mencionados en el inciso tercero del numeral 8) de la Resolución Nº 662/2007 de 29 de junio de 2007 podrán optar, bajo su estricta responsabilidad, por no practicar las retenciones aún cuando no hayan recibido oportunamente las correspondientes declaraciones previstas en el dicho inciso, sin perjuicio de que deberán disponer de las mismas en un plazo que no podrá exceder de la referida fecha. enajenaciones de bienes y prestaciones de servicios efectuadas a consumidores finales, siempre que la contraprestación se efectúe mediante la utilización de tarjetas de débito Uruguay Social y tarjetas de débito BPS Prestaciones para cobro de Asignaciones Familiares. 3) Documentación administradoras de tarjetas.- A efectos de reconocer el beneficio que se reglamenta, las entidades administradoras de tarjetas aceptarán únicamente operaciones que se encuentren identificadas en vouchers independientes del resto de las operaciones de la empresa. CONSIDERANDO: I) que la Administración Tributaria tiene las más amplias facultades de requerir información a terceros; II) que para un adecuado funcionamiento y control del mencionado régimen, resulta imprescindible la información proporcionada por las entidades administradoras de tarjetas y por las entidades arrendadoras de terminales P.O.S. En cada voucher deberá constar el número de comprobante de venta de la operación, el importe neto a debitar, así como el monto de la correspondiente reducción de impuesto. ATENTO: a lo expuesto y a que se cuenta con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas; EL DIRECTOR GENERAL DE RENTAS RESUELVE: 1) Operaciones comprendidas.- Las operaciones que pretendan beneficiarse de la reducción del Impuesto al Valor Agregado (IVA) prevista en el Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012, deberán formalizarse a través de vouchers emitidos mediante la utilización de un sistema P.O.S. 2) Documentación de operaciones.- Para acceder al régimen previsto en el Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012, la operación se deberá documentar en comprobantes destinados al consumo final. En un lugar visible del comprobante, en todas sus vías, debe constar la siguiente leyenda: "Ley Nº 18.910 - Reducción total del IVA”. La misma deberá imprimirse en caracteres no inferiores a 3 mm de alto, y podrá establecerse en forma preimpresa o mediante sello. En la documentación prevista en la Resolución Nº 411/1999 de 23 de noviembre de 1999, la referida leyenda se imprimirá en el borde superior de cada comprobante. En el caso de comprobantes fiscales electrónicos, dicha leyenda se incluirá en la “Adenda” conforme a lo establecido en la Resolución Nº 798/2012 de 8 de mayo de 2012. 44 4) Obligación de informar a D.G.I.- Las entidades administradoras de tarjetas deberán informar las operaciones alcanzadas por el presente régimen, conforme a lo establecido en los numerales siguientes, sin perjuicio de lo establecido en la Resolución Nº 577/2006 de 26 de mayo de 2006. 5) Datos a informar.- Para cada operación incluida en los cierres de cada mes, las entidades administradoras de tarjetas deberán informar los siguientes datos: - Número de RUC del establecimiento. - Fecha de la operación. - Número de factura o comprobante de venta. - Número identificatorio de la transacción. - Moneda de la operación. - Tipo de cambio de la operación. - Importe total de la operación expresado en moneda nacional - Importe del crédito en moneda nacional. 6) Plazos.- La información referida en el numeral anterior se presentará en la Dirección General Impositiva en la misma oportunidad y condiciones establecidas por el numeral 13º de la Resolución Nº 12/2006 de 5 de enero de 2006. Se considerará aceptada definitivamente la información recibida luego de ser sometida a procesos de validación. En caso de existir errores u omisiones, se comunicará al obligado, quien dispondrá de un plazo de treinta días a partir de la comunicación para efectuar los ajustes pertinentes. 7) Obligación de informar monto total del crédito.- Las entidades administradoras de tarjetas deberán declarar mensualmente para cada establecimiento incluido en la información establecida en el numeral 5 de la presente resolución, los siguientes conceptos: COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 9) Crédito contribuyentes en el régimen general.- El crédito a que refiere el artículo 5º del Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012, podrá hacerse efectivo una vez que la entidad administradora de tarjetas comunique al contribuyente el importe correspondiente. Dicho crédito podrá ser compensado con obligaciones propias de tributos administrados por la Dirección General Impositiva, y podrá hacerse efectivo en la liquidación correspondiente al mes cargo en que se realizaron las operaciones comprendidas. De surgir un excedente, el contribuyente podrá optar por compensarlo en futuras liquidaciones o solicitar certificados de crédito no endosables para el pago de tributos administrados por la Dirección General Impositiva (tipo A), o no endosables para el pago de tributos administrados por el Banco de Previsión Social (tipo D). 10) Crédito entidades administradoras de tarjetas.- El crédito a que refiere el artículo 6º del Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012, podrá ser compensado con las obligaciones tributarias de las referidas entidades administradoras de tarjetas, y podrá hacerse efectivo en la liquidación correspondiente al mes cargo en que se realizaron las operaciones comprendidas. De surgir un excedente, la entidad podrá optar por compensarlo en futuras liquidaciones o solicitar certificados de crédito no endosables para el pago de tributos administrados por la Dirección General Impositiva (tipo A), o no endosables para el pago de tributos administrados por el Banco de Previsión Social (tipo D). 11) Crédito por el arrendamiento de terminales.- El crédito a que refiere el artículo 12º del Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012, podrá ser compensado con las obligaciones tributarias de las entidades usuarias de las 12) Cesión de crédito por el arrendamiento de terminales.- El crédito a que refiere el artículo 13º del Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012, será computado exclusivamente por las entidades arrendadoras de las terminales. Dicho crédito podrá ser compensado con las obligaciones tributarias de las referidas entidades arrendadoras, y podrá hacerse efectivo en la liquidación correspondiente al mes cargo en que se realizaron las operaciones de arrendamiento de las terminales. De surgir un excedente, la entidad podrá optar por compensarlo en futuras liquidaciones o solicitar certificados de crédito no endosables para el pago de tributos administrados por la Dirección General Impositiva (tipo A), o no endosables para el pago de tributos administrados por el Banco de Previsión Social (tipo D). 13) Obligación de informar arrendadoras de terminales.- Las entidades arrendadoras de terminales deberán declarar mensualmente para cada usuario de las terminales beneficiario del crédito, los siguientes conceptos: - número de RUC del establecimiento. - total del crédito en moneda nacional a que refieren los artículos 12º y 13º del Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012, según corresponda. 14) Publíquese en dos diarios de circulación nacional, insértese en el Boletín Informativo y en la página Web. Cumplido, archívese. Firmado: Director General de Rentas, Cr. Pablo Ferreri Fuente: DGI 45 TRIBUTARIA 8) Comunicación a los contribuyentes.- La comunicación a los contribuyentes a que refiere el artículo 7º del Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012, deberá efectivizarse en la misma forma y momento en que se comunican las retenciones establecidas en el Decreto Nº 94/002 de 19 de marzo de 2002. terminales, y podrá hacerse efectivo en la liquidación correspondiente al mes cargo en que se realizaron las operaciones de arrendamiento de las terminales. De surgir un excedente, la entidad podrá optar por compensarlo en futuras liquidaciones o solicitar certificados de crédito no endosables para el pago de tributos administrados por la Dirección General Impositiva (tipo A), o no endosables para el pago de tributos administrados por el Banco de Previsión Social (tipo D). CAPÍTULO I - número de RUC del establecimiento. - total del crédito en moneda nacional referido en los artículos 5º y 6º del Decreto Nº 288/012 de 29 de agosto de 2012, según corresponda. 1.3.10 Resolución DGI Nº 2.139/012, de 27 de septiembre de 2012 IRAE Agropecuario – Valores para la liquidación del impuesto por el ejercicio 1º de julio de 2011 al 30 de junio de 2012. VISTO: que el sector agropecuario debe liquidar el Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas y el Impuesto al Valor Agregado por el ejercicio 1º de julio de 2011 al 30 de junio de 2012. RESULTANDO: I) que la Dirección General Impositiva debe establecer con el asesoramiento del Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca, el valor de semovientes, lana y cultivos en proceso para la liquidación del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas; II) que el mencionado Ministerio proporcionó los valores antes referidos. ATENTO: a lo dispuesto por los artículos 103 y 104 del Decreto Nº 150/007 de 26 de abril de 2007 y 70 del Decreto Nº 597/988 de 21 de setiembre de 1988 y a que se cuenta con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas, EL DIRECTOR GENERAL DE RENTAS RESUELVE: 1º) A los efectos de la liquidación del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas para el ejercicio 1º de julio de 2011 al 30 de junio de 2012, fíjase el valor de cada categoría de semovientes en los siguientes importes: I) GANADO VACUNO GENERAL II) GANADO VACUNO LECHERO Categoría Valores Toros 1 a 2 años 13.842 Toros 47.711 Toros más de 2 años 19.247 Vacas en ordeñe 26.024 Vacas 10.278 Vacas secas 25.808 Bueyes 15.268 Vaquillonas más de 2 años sin entorar 17.350 Novillos más de 3 años 13.281 Vaquillonas de 1 a 2 años 16.265 Novillos de 2 a 3 años 11.635 Terneros menores de 1 año 6.723 Novillos de 1 a 2 años 9.889 Terneras menores de 1 año 10.410 46 Vaquillonas más de 2 años sin entorar Vaquillonas de 1 a 2 años Terneros/as III) GANADO OVINO IV) PORCINOS Categoría Carneros Cerdos Ovejas Cachorros Capones Lechones Borregas 2/4 dientes sin encarnerar Borregas diente leche Borregos diente leche Corderos 9.488 8.588 7.299 Valores 1.770 3.700 1.119 2.318 1.357 1.300 1.279 1.005 1.005 631 V) EQUINOS VI) REPRODUCTORES MACHOS DE PEDIGRI O PUROS POR CRUZA Categoría Valores General 8.700 Toros 55.000 Carneros 4.785 2º) Fíjase el costo en plaza por 10 kilos de lana esquilada en galpón al 30 de junio de 2012 en los siguientes importes: Categoría Valores Lana Vellón -Merino 1.572 -Ideal 1.258 -Merilin 911 -Corriedale 694 Lana Cordero 520 Lana Barriga 152 3º) Las hembras de pedigri serán valuadas por el contribuyente. La valuación no podrá ser inferior al valor establecido para la categoría correspondiente en el numeral 1º) ni superior al doble de dicho valor. 4º) Fíjanse para quienes se constituyan en contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) a partir del 1º de julio de 2011 y que tuviesen cultivos en proceso a esa fecha los siguientes valores de los mismos: Cultivo Trigo Cebada Lino COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY Valores por Há. 5.941 2.596 2.596 JUNIO 28.540 1.4.4 41.808 Consulta DGI Nº 5.505, de 13 de junio de 2012 Transporte de carga internacional, mudanzas, almacenaje y embalaje – IVA – Servicios prestados hacia el exterior – prestaciones accesorias – costos, imputación. 6º) En los casos no contemplados en la presente resolución, el contribuyente estimará los valores respectivos, pudiendo ser impugnados por la Dirección General Impositiva. Remuneraciones a personal que desarrolla tareas en el exterior – Premio anual abonado – IRPF – Renta de fuente uruguaya y extranjera, consideraciones. 7º) Publíquese en dos diarios de circulación nacional. Insértese en el Boletín Informativo y en la página web y cumplido, archívese. 1.4.6 Firmado: Director General de Rentas, Cr. Pablo Ferreri 1.4.5 Consulta DGI Nº 5.561, de 13 de junio de 2012 Consulta DGI Nº 5.575, de 13 de junio de 2012 Extracción de ovocitos, actividades de – IRAE – IMEBA – IVA – Tratamiento tributario. 1.4.7 Fuente: DGI Consulta DGI Nº 5.593, de 20 de junio de 2012 1.4 RESUMEN DE CONSULTAS DGI Retribución compensatoria – IRPF – Monto gravado – Alícuota aplicable. MAYO 2012 1.4.8 1.4.1 Consulta DGI Nº 5.420, de 14 de mayo de 2012 Adquisición de bienes sucesorios por herederos en remate público – IRPF – Heredero mejor postor – Retención. 1.4.2 Consulta DGI Nº 5.520, de 14 de mayo de 2012 Consulta DGI Nº 5.605, de 27 de junio de 2012 Software, actividades y afines – IRAE – IVA – IRNR – S.A. uruguaya y empresas del grupo. 1.4.9 Consulta DGI Nº 5.614, de 26 de junio de 2012 Compraventa en cumplimiento de promesa sin coincidencia de precio – IRPF – Determinación del costo fiscal. Contrato de crédito de uso operativo – IRAE – IMESI – Arrendamiento con opción de compra de camionetas doble cabina – Tasa aplicable. 1.4.10 Consulta DGI Nº 5.615, de 13 de junio de 2012 1.4.3 Herencia bajo beneficio de inventario - ITP - Pago - Responsabilidad. Consulta DGI Nº 5.555, de 15 de mayo de 2012 Retribución compensatoria - IRPF - Monto gravado - Alicuota aplicable. 47 TRIBUTARIA 5º) El valor de los cultivos de caña de azúcar en existencia al 1º de julio de 2010 se revaluará de acuerdo al índice que corresponda. Dicho valor se amortizará a razón de un 40% (cuarenta por ciento) anual para quienes se constituyan en contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas a partir del 1º de julio de 2011. CAPÍTULO I Caña de Azúcar (mantenimiento de cultivo) Caña de Azúcar (Implantación) 1.4.11 Consulta DGI Nº 5.620, de 13 de junio de 2012 1.4.18 Consulta DGI Nº 5.601, de 24 de julio de 2012 Convenio doble imposición – Personal residente fiscal en el exterior o en el país – IRPF – IRNR – Empresa del exterior con establecimiento permanente. Contratos de cobertura de tipo de cambio – IRAE – IP – Tipo de cambio aplicable – Cierre de ejercicio previo a la liquidación del contrato. 1.4.19 Consulta DGI Nº 5.610, de 31 de julio de 2012 1.4.12 Consulta DGI Nº 5.625, de 13 de junio de 2012 Vehículos turísticos y utilitarios eléctricos importados por empresa con declaración de actividad promovida – IMESI – Exoneración, alcance. SRL con actividad de recupero de activos por cuenta de terceros – IRAE – Mandatario, concepto – Rentas puras de trabajo – Régimen ficto, liquidación. 1.4.20 Consulta DGI Nº 5.632, de 31 de julio de 2012 1.4.13 Consulta DGI Nº 5.631, de 26 de junio de 2012 Entidad no residente con EP y domicilio en exclave aduanero – IRAE – IRNR – Exoneraciones, consideraciones. Venta de bienes de uso adquiridos luego del 1º.07.007 a contribuyentes de IRPF O IRNR – IRAE – Renta bruta – Costo, determinación. 1.4.21 Consulta DGI Nº 5.636, de 31 de julio de 2012 JULIO 2012 1.4.14 Consulta DGI Nº 5.484, de 25 de julio de 2012 Plantación y explotación de hoja de tabaco – IRAE – IVA – IMESI – Empresa unipersonal con actividad agropecuaria e industrial – tributación en forma preceptiva. Exportación de servicios – IVA – Servicios de depósitos prestados en depósitos fiscales únicos – Depósitos aduaneros, definición. 1.4.22 Consulta DGI Nº 5.638, de 31 de julio de 2012 1.4.15 Consulta DGI Nº 5.486, de 25 de julio de 2012 Jubilado de Cajas Bancaria y Profesional – IASS – Monto imponible, determinación – Ingresos nominales. Exportación de servicios – IVA – Servicios de depósitos prestados en depósitos fiscales únicos – Depósitos aduaneros, definición. 1.4.16 Consulta DGI Nº 5.488, de 25 de julio de 2012 Prácticos marítimos – IRPF – IRAE – Rentas de trabajo fuera de la relación de dependencia – Opción de tributación. 1.4.17 Consulta DGI Nº 5.589, de 24 de julio de 2012 Utilidades y dividendos distribuidos por contribuyentes de IRAE – IRPF – Ajuste por inflación de resultados acumulados, no corresponde. 48 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 1.4.23 Consulta DGI Nº 5.478, de 18 de agosto de 2012 Inmueble reingresado al patrimonio por Sentencia Judicial – ITP – Hecho generador, acaecimiento. 1.4.24 Consulta DGI Nº 5.525, de 24 de agosto de 2012 1.4.25 Consulta DGI Nº 5.565, de 31 de agosto de 2012 Contribuyente de IRAE con servicios contratados en el exterior – IRNR – Servicios no técnicos, consideraciones – Retención, no corresponde. 1.4.26 Consulta DGI Nº 5.588, de 16 de agosto de 2012 Transporte de pasajeros en micros y minibús – autobuses, categorización – IMESI – Exoneración, no corresponde. 1.4.31 Consulta DGI Nº 5.639, de 17 de agosto de 2012 Personas físicas con declaratoria judicial de unión concubinaria – IP – Liquidación – régimen de “Núcleo familiar”, no corresponde. 1.4.32 Consulta DGI Nº 5.651, de 31 de agosto de 2012 Insumos agropecuarios – IVA – Fertilizante a base de mezcla de productos – Exoneración, corresponde. SEPTIEMBRE 2012 1.4.33 Consulta DGI Nº 5.227, de 7 de septiembre de 2012 Construcción en terreno ajeno – IRPF – Principio de accesión común Renta de fuente uruguaya obtenida por No Residente – IRNR – Venta de inmueble recibido mediante “dación en pago” – Costo del inmueble, determinación. 1.4.34 Consulta DGI Nº 5.423, de 5 de septiembre de 2012 1.4.27 Consulta DGI Nº 5.602, de 17 de agosto de 2012 Conjunto económico – Consolidación de estados contables – IRAE – IPAT – Ajustes fiscales – Principio de la realidad económica, consideraciones. Flete incluido en precio de mercaderías con IVA en suspenso – Contratos de compraventa de cereales y granos – IVA – Documentación – Tratamiento tributario. 1.4.35 Consulta DGI Nº 5.427, de 7 de septiembre de 2012 1.4.28 Consulta DGI Nº 5.604, de 16 de agosto de 2012 Entidad del exterior que adquiere un crédito a una institución financiera – IRNR – IVA – Diferentes situaciones. Distribución anual de resultados a socios de Cooperativa de Ahorro y Crédito – IRPF – Renta de capital – Retención, corresponde. 1.4.36 Consulta DGI Nº 5.439, de 7 de septiembre de 2012 1.4.29 Consulta DGI Nº 5.621, de 3 de agosto de 2012 Beneficios de entidades aseguradoras locales por reaseguros – IVA- IIEA – IRNR – IRAE – Tratamiento tributario. Copiloto de compañía de navegación aérea IRPF-Materia gravada-Pago de partidas sin rendición de cuentas - Viáticos, consideraciones. 49 TRIBUTARIA Sociedad administradora de inmuebles arrendados propiedad de residentes y no residentes – Servicios prestados similares a la actividad hotelera – Sociedad integrada por propietarios de los inmuebles – IRAE – Tratamiento tributario. 1.4.30 Consulta DGI Nº 5.627, de 17 de agosto de 2012 CAPÍTULO I AGOSTO 2012 1.4.37 Consulta DGI Nº 5.444, de 7 de septiembre de 2012 1.4.44 Consulta DGI Nº 5.597, de 7 de septiembre de 2012 Operaciones de futuros y forwards en monedas – IPAT – Aspecto espacial Instituciones Culturales y de Enseñanza – Instituto de enseñanza no formal – IRPF – Capacitación de personal médico y no médico – Exoneración, condicionantes. 1.4.38 Consulta DGI Nº 5.471, de 7 de septiembre de 2012 Partidas abonadas a empleados – IRAE – IVA – Deducibilidad de gastos – Luncheon tickets – Seguros médicos y de vida – Mensualidad de colegios – Vehículos, utilización. 1.4.39 Consulta DGI Nº 5.562, de 5 de septiembre de 2012 1.4.45 Consulta DGI Nº 5.613, de 7 de septiembre de 2012 Importación de postes de viña de acero galvanizado - IVA - Exoneración. Fuente: DGI Empresa Agroindustrial Avícola – IMEBA – IRAE – Proceso productivo vertical – Agente de retención. 1.4.40 Consulta DGI Nº 5.482, de 7 de septiembre de 2012 Tenencia y venta de certificados de reducción de emisiones de carbono – IPAT – IRAE – IVA – Tratamiento tributario. 1.4.41 Consulta DGI Nº 5.511, de 5 de septiembre de 2012 1.5 JURISPRUDENCIA Sin Información 1.6 INSTRUCTIVOS PARA EL SECTOR AGROPECUARIO 1.6.1 IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS (IRAE-Form.1006) Asociación civil – Institución de medicina altamente especializada (IMAE) – IRAE – IPAT – Factores capital y trabajo – Exoneración, consideraciones. (IVA-Form.1306) 1.4.42 Consulta DGI Nº 5.586, de 7 de septiembre de 2012 1.6.3 Partida abonada por concepto de indemnización no cubierta por seguro – IRAE – Deducibilidad de la pérdida. 1.6.2 IMPUESTO AL PATRIMONIO (IP-Form.1006) 1.6.4 1.4.43 Consulta DGI Nº 5.596, de 7 de septiembre de 2012 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Sector Agropecuario FORMULARIO 1006 EJERCICIO 2011/2012 Adquisición inmueble rural por S.A, y Personas Físicas – IRAE – IP – Inscripción – Fecha de balance – Exoneración, consideraciones. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 34 - 04.10.12 Fuente: DGI 50 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 2.1 Distribución de dividendos –Ajuste por inflación contable ¿Los saldos de resultados acumulados y reservas al 30 de junio de 2007 deben ajustarse por inflación al momento de ser distribuidos? Por Verónica Silvera Normativa Fiscal Recordemos que tanto para el Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas (IRPF) como para el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) los dividendos y utilidades distribuidos por los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas (IRAE) constituyen rendimientos (rentas de capital mobiliario) gravados por ambos impuestos, con la excepción de aquellos que hayan sido generados con anterioridad al 01/07/2007. Por lo anterior es que la normativa establece que las distribuciones se imputen en primer lugar a dichos resultados acumulados. El concepto de resultados acumulados comprende tanto a las ganancias y pérdidas contables acumuladas sin asignación específica, a las reservas legales, a las estatutarias y, en general, a todas aquellas creadas de acuerdo a lo dispuesto por la Ley de Sociedades Comerciales, generadas en los ejercicios iniciados antes del 01/07/2007. Normativa Contable Por su parte, la empresa consultante en virtud de lo dispuesto por la normativa contable se encuentra obligada a expresar sus estados contables de acuerdo a lo dispuesto por todo el elenco de Normas Contables Adecuadas en Uruguay y entre ellas particularmente a aplicar la NIC 29 de Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias, utilizando el método de ajuste por Inflación reexpresando los saldos no monetarios a la fecha de cierre de balance. Cabe aclarar que la empresa en cuestión cierra ejercicio económico al 30 de junio de cada año. Opinión del contribuyente El contribuyente adelantó opinión señalando que de acuerdo con lo dispuesto por la normativa contable aplicable, se encuentra obligado a ajustar por inflación sus estados contables y que en la medida que se está atendiendo a la depreciación sufrida por la moneda local es que entiende razonable que a efectos de determinar el saldo disponible de resultados acumulados y reservas al 01/07/2007 el mismo incluya el efecto del ajuste por inflación. Posición de la DGI La Administración Fiscal no compartió la posición del contribuyente argumentándolo según se expone a continuación: El monto a distribuir por concepto de dividendos y utilidades que no se encuentran gravados por IRPF e IRNR requiere determinar los resultados contables de la empresa atendiendo al año en que fueron generados. Pero ello no habilita a realizar un ajuste por variaciones en el poder adquisitivo de moneda al año en que se proceda a realizar la distribución efectiva de reservas. Haciendo referencia a una consulta publicada anteriormente (Consulta N° 3557) se reitera la posición de la Administración, por la cual se establece que la aplicación de las NICS no lo es en forma íntegra y que las normas contables no derogan ni sustituyen las disposiciones fiscales aplicables para la liquidación de impuestos. Por lo anterior se concluye que no corresponde ajustar por inflación los resultados acumulados al momento de la efectiva distribución de dividendos y utilidades aclarando que los resultados a distribuir son los que surgen en los estados contables de la empresa en el año que se generaron. 51 TRIBUTARIA Mediante la publicación de la Consulta N° 5.589 publicada el pasado 31 de julio en su página Web, DGI procedió a dar respuesta a la interrogante planteada por una empresa contribuyente de IRAE que planea distribuir sus dividendos acumulados al 30/06/2007, los cuales no se encuentran gravados por IRPF ni por IRNR. CAPÍTULO I 2. COMENTARIOS TÉCNICOS Encastre: No corresponde ajustar los saldos al momento de la distribución Claves Dividendos- Al igual que las utilidades correspondientes a resultados acumulados y reservas generadas con anterioridad al 1/07/2007, no se encuentran gravados por IRPF ni por IRNR Normas - La aplicación de las Normas Contables, no condiciona lo establecido por una norma fiscal. Conclusión - No corresponde reexpresar los saldos de resultados acumulados ni de reservas determinados a junio 2007 al momento de la efectiva distribución. Material proporcionado por KPMG 52 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 1. NORMAS 1.1 LEYES 1.1.1 Ley Nº 18.930 de 17 de julio de 2012 (D.O. 27/07/12) PODER LEGISLATIVO El Senado y la Cámara de Representantes de la República Oriental del Uruguay, reunidos en Asamblea General, DECRETAN: ART. 1º.- (Obligación de informar).- Los titulares de participaciones patrimoniales al portador emitidas por toda entidad residente en el país, deberán proporcionar la siguiente información a la entidad emisora, con destino al Banco Central del Uruguay: A) Los datos que permitan su identificación como titulares de las acciones, títulos y demás participaciones patrimoniales al portador. En el caso en que exista un tenedor o custodio, mandatario o quien ejerza los poderes de representación, con facultades de administración y disposición de las participaciones patrimoniales con iguales facultades que su titular, la identificación comprenderá al propietario de los títulos y a quien desarrolle tales funciones de tenencia, custodia o representación. B) El valor nominal de las acciones y demás títulos al portador de los que sea titular. Lo dispuesto en el inciso anterior alcanza a todos los títulos de participación patrimonial emitidos al portador, a los instrumentos referidos en los artículos 302 y 420 a 433 de la Ley N° 16.060, de 4 de setiembre de 1989 y a los instrumentos de naturaleza equivalente. En los casos en que se verifique desmembramiento de dominio, la información deberá comprender tanto al nudo propietario como al usufructuario. Serán aplicables a los fiduciarios de los fideicomisos y a las entidades administradoras de los fondos de inversión, las disposiciones correspondientes a las entidades emisoras. Sus beneficiarios y cuotapartistas estarán alcanzados por todas las disposiciones que la presente ley aplica a los titulares. A los efectos de la presente ley, se consideran residentes las entidades comprendidas en el artículo 13 ART. 2º.- (Obligación de informar. Entidades no residentes).- Igual obligación de información que la establecida en el artículo anterior tendrán los titulares de participaciones patrimoniales en entidades no residentes, siempre que tales entidades cumplan alguna de las siguientes condiciones: A) Actúen en territorio nacional a través de un establecimiento permanente, de acuerdo a la definición establecida en el artículo 10 del Título 4 del Texto Ordenado 1996; o B) Radiquen en territorio nacional su sede de dirección efectiva, para el desarrollo de actividades empresariales en el país o en el exterior. Se entenderá que una entidad tiene su sede de dirección efectiva en territorio nacional cuando en él radique la dirección y control del conjunto de sus actividades. Asimismo, a efectos de la definición de las actividades empresariales comprendidas en el presente literal, será de aplicación la definición establecida en el numeral 1) literal B) del artículo 3° del Título referido precedentemente. Los propietarios de cuotas de participación en fondos de inversión del exterior, cuyos administradores sean residentes en territorio nacional, en todos los casos quedarán obligados. Deberán cumplir con la obligación a que refiere el penúltimo inciso del artículo anterior, los fideicomisos del exterior cuyo fiduciario o administrador sea residente en territorio nacional. ART. 3º.- (Cometidos del Banco Central del Uruguay).- Créase en el ámbito del Banco Central del Uruguay un registro que tendrá por finalidad la custodia y la administración de la información prevista en los artículos 1°, 2°, 6° y 7° de la presente ley. Serán cometidos específicos del Banco Central del Uruguay: A) La recepción y archivo de las declaraciones juradas, asegurando su integridad y reserva. B) La emisión de los certificados que acrediten la situación registral de las entidades emisoras y sujetos obligados. C) La remisión de información a los organismos que tengan acceso a la misma, dentro de los límites establecidos en la presente ley. D) La confección de estadísticas sobre el número y la naturaleza de las entidades a que 53 ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS Se establece la obligación de informar por parte de los titulares de participaciones patrimoniales al portador. del Título 4 del Texto Ordenado 1996. (Reglamentación) CAPÍTULO II ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS refieren los artículos 1° y 2° de la presente ley. ART. 4º.- (Cometidos de la Auditoría Interna de la Nación).- La Auditoría Interna de la Nación tendrá los siguientes cometidos específicos: A) El control del cumplimiento de las obligaciones previstas en los artículos 1°, 2°, 6° y 7° de la presente ley. B) La comunicación de los incumplimientos a los organismos competentes. C) La imposición de sanciones y la recaudación de las mismas, en caso de que tengan carácter pecuniario. Para graduar las sanciones podrá solicitar a la Dirección General Impositiva información relativa a la rama de actividad y a la dimensión económica de cada entidad. D) Recibir las denuncias que se realicen con relación al incumplimiento de las obligaciones referidas. La Dirección General Impositiva, la Dirección Nacional de Aduanas y el Banco de Previsión Social deberán comunicar los incumplimientos detectados en el ejercicio de sus funciones. A los efectos del cumplimiento de lo dispuesto precedentemente podrá recabar del Banco Central del Uruguay y de los sujetos obligados por la presente ley, la información pertinente. ART. 5º.- (Obligación de guardar secreto).- La información a que refieren los artículos 1°, 2°, 6° y 7° de la presente ley será de carácter secreto. El acceso a la misma estará restringido a los siguientes organismos: A) La Dirección General Impositiva, siempre que tal información se solicite una vez que se haya iniciado formalmente una actuación inspectiva vinculada a sujetos pasivos determinados, o para el cumplimiento de solicitudes expresas y fundadas por parte de la autoridad competente de un Estado extranjero, exclusivamente en el marco de convenios internacionales ratificados por la República en materia de intercambio de información o para evitar la doble imposición, que se encuentren vigentes. B) La Unidad de Información y Análisis Financiero del Banco Central del Uruguay y la Secretaría Nacional Antilavado de Activos en el desarrollo de tareas relacionadas con la lucha contra el lavado de activos y la financiación del terrorismo y con el cumplimiento de las resoluciones del Consejo de Seguridad de la Organización de Naciones Unidas tendientes a impedir la proliferación de armas de destrucción masiva, en el cumplimiento estricto de tales funciones. C) Por resolución fundada de la Justicia Penal o 54 de la Justicia competente si estuviera en juego una obligación alimentaria. D) La Junta de Transparencia y Ética Pública, siempre que tal información se solicite una vez que se haya iniciado formalmente una actuación vinculada al ámbito de su competencia en lo dispuesto por los literales A) y B) del artículo 15 de la Ley N° 17.060, de 23 de diciembre de 1998 y el artículo 51 de la Ley N° 18.834, de 4 de noviembre de 2011. En los casos no previstos precedentemente, la reserva solo podrá ser levantada con autorización expresa y por escrito de los sujetos cuyos datos están consignados en el registro. Lo dispuesto en el presente artículo no obstará para el ejercicio de la facultad establecida en el artículo 13 de la presente ley. Los funcionarios que violaran la obligación de reserva a que refieren los incisos anteriores incurrirán en delito y serán pasibles de ser castigados con tres meses de prisión a tres años de penitenciaría. En el caso de que la información haya sido solicitada por los sujetos comprendidos en el literal C), la obligación de reserva y el régimen sancionatorio aplicable a sus funcionarios se regirán por sus normas específicas. La obligación de guardar secreto a que refiere el presente artículo alcanza exclusivamente a la información en poder del Banco Central del Uruguay y de la Auditoría Interna de la Nación. ART. 6º.-(Procedimiento).- Los titulares a que refieren los artículos 1° y 2° de la presente ley estarán obligados a proporcionar la información a que refieren dichas normas a la entidad emisora, mediante una declaración jurada. La entidad emisora, por su parte, deberá comunicar al Banco Central del Uruguay mediante declaración jurada: A) La información recibida del titular. B) El monto total del capital integrado o su equivalente, o del patrimonio según corresponda, a valores nominales, y la participación que en la entidad pertenezca a cada uno de los accionistas, socios o partícipes. La entidad emisora deberá conservar las declaraciones juradas de sus accionistas, socios o partícipes en las mismas condiciones que las establecidas para los libros sociales obligatorios de las sociedades comerciales. Una vez ingresada la declaración jurada ante el Banco Central del Uruguay, la entidad emisora deberá emitir un certificado destinado al titular de la participación patrimonial en el que constará la incorporación al registro de los datos que éste COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY ART. 8º.-(Régimen sancionatorio aplicable a los titulares).- El titular que incumpla con las obligaciones de presentar en plazo a la entidad emisora la declaración jurada prevista en el artículo 6° de la presente ley, estará sujeto a las siguientes sanciones: A) Imposibilidad de ejercer cualquier derecho que le correspondiere en su condición de titular o beneficiario de las participaciones patrimoniales, respecto a la entidad emisora o a terceros, con la única excepción de la presentación de la referida declaración jurada. En virtud de lo dispuesto en este literal, las entidades comprendidas en el artículo 1° de la presente ley, estarán impedidas de pagar dividendos o utilidades, rescates, recesos o el resultado de la liquidación de la sociedad, así como cualquier partida de similar naturaleza. Las entidades comprendidas en el artículo 2° de la presente ley estarán impedidas de remitir utilidades. Las inhibiciones establecidas en este literal se producirán automáticamente por el solo incumplimiento y se mantendrán vigentes hasta su regularización. B) Una multa cuyo monto será de hasta cien veces el valor máximo de la multa por contravención establecida en el artículo 95 del Código Tributario. Las entidades no residentes a que refiere el artículo 2° de la presente ley, serán solidariamente responsables respecto a las sanciones aplicables a sus propietarios. ART. 10.- (Solidaridad de los adquirentes de los títulos).- Los adquirentes de los títulos de participación patrimonial a que refiere la presente ley deberán requerir al enajenante prueba fehaciente de que se ha cumplido con la obligación de registro de sus datos identificatorios en el Banco Central del Uruguay, de acuerdo a las condiciones que establezca la reglamentación. El incumplimiento de tal requisito determinará la responsabilidad solidaria del adquirente respecto a las sanciones que le correspondieran al enajenante. ART. 11.-(Organismo recaudador).- La Auditoría Interna de la Nación será el organismo recaudador de las multas a que refieren los artículos anteriores, teniendo la resolución firme que las imponga el carácter de título ejecutivo de acuerdo con lo establecido en los artículos 91 y 92 del Código Tributario. Se considerará que la resolución referida ha adquirido el carácter de firme, cuando se verifiquen las condiciones previstas en el inciso segundo del citado artículo 91. 55 ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS ART. 7º.-(Modificaciones en la participación).- Toda vez que, en virtud de la modificación del contrato social o instrumento equivalente, se altere el porcentaje de participación que los accionistas, socios o partícipes tengan en el capital integrado o su equivalente, o en el patrimonio según corresponda, de las entidades a que refieren los artículos 1° y 2° de la presente ley, dichas entidades deberán cumplir las obligaciones de comunicación mediante declaración jurada al Banco Central del Uruguay a que refiere el artículo anterior. ART. 9º.-(Régimen sancionatorio aplicable a las entidades y a sus representantes).- Las entidades emisoras estarán sometidas al siguiente régimen sancionatorio: A) El incumplimiento de la obligación referida a la presentación y conservación de la declaración jurada en los términos previstos en los artículos 6° y 7° de la presente ley, será castigado con una multa cuyo monto será de hasta cien veces el valor máximo de la multa por contravención establecida en el artículo 95 del Código Tributario. B) El pago de dividendos o utilidades, rescates, recesos o el resultado de la liquidación de la sociedad, así como cualquier partida de similar naturaleza realizadas a los titulares o beneficiarios en violación de lo dispuesto en el literal A) del artículo anterior, será castigado con una multa cuyo máximo será equivalente al monto distribuido indebidamente. Igual sanción se aplicará en los casos de remisión de utilidades realizadas por las entidades no residentes a que refiere el artículo 2° de la presente ley. Sin perjuicio de la responsabilidad pecuniaria de la entidad emisora, sus representantes legales y voluntarios estarán sometidos al régimen sancionatorio dispuesto en el presente artículo por su actuación personal en el incumplimiento. CAPÍTULO II oportunamente le remitió. El incumplimiento de la entrega en plazo del referido certificado, habilitará al titular a inscribir directamente, mediante declaración jurada, sus datos identificatorios y el monto de su participación patrimonial en el Banco Central del Uruguay. El producido de lo recaudado por las multas se destinará a Rentas Generales. El monto de la multa se graduará en función del plazo del incumplimiento, de la dimensión económica de la entidad y de la participación relativa que en el patrimonio de la misma tenga el sujeto incumplidor. ART. 12.-(Suspensión de certificado único).La falta de presentación en plazo de las declaraciones juradas por parte de las entidades emisoras hará presumir la falta de actividad, siendo de aplicación la suspensión del certificado único a que refiere el artículo 80 del Título 1 del Texto Ordenado 1996. ART. 13.-(Comunicación del incumplimiento).- La Auditoría Interna de la Nación informará a la Dirección General Impositiva los incumplimientos correspondientes a las declaraciones juradas a que refiere la presente ley. Asimismo, se faculta al Poder Ejecutivo a publicar la nómina de los sujetos y entidades que hubiesen incurrido en incumplimiento. A tales efectos, el citado organismo deberá aplicar criterios selectivos basados en aspectos objetivos tales como la inexistencia total o parcial de información identificatoria, la dimensión económica de las entidades o la reiteración de las conductas de incumplimiento. ART. 14.- (Exoneración).- Exceptúase de lo dispuesto en el inciso G) del artículo 71 de la Ley N° 17.738, de 7 de enero de 2004, la presentación de declaraciones juradas dispuestas por la presente ley. ART. 15.- (Exclusión de entidades que emiten títulos de oferta pública).- No estarán obligadas a presentar la información a que refiere la presente ley las entidades cuyas acciones, cuotas sociales y demás títulos de participación patrimonial coticen a través de las bolsas de valores nacionales, de bolsas internacionales de reconocido prestigio o de otros procedimientos de oferta pública, siempre que dichos títulos estén a disposición inmediata para su venta o adquisición en los referidos mercados, de acuerdo a los criterios y dentro de los límites que establezca la reglamentación. Cuando dichas entidades hayan emitido títulos que no cumplan con las condiciones establecidas en el inciso anterior, deberán aplicarse las obligaciones a que refiere la presente ley con 56 relación a los mismos. ART. 16.- (Plazos).- El Poder Ejecutivo establecerá los plazos, la forma y las condiciones en los que las entidades y sujetos a que refiere la presente ley deberán dar cumplimiento a sus obligaciones respectivas. ART. 17.- (Transformación de las acciones al portador en nominativas o escriturales). Establécese un régimen especial de contralor aplicable a las sociedades anónimas que modifiquen su contrato social, sustituyendo las acciones al portador por acciones nominativas o escriturales. El régimen especial a que refiere el presente artículo se aplicará exclusivamente cuando se cumplan conjuntamente las siguientes condiciones: A) La modificación del contrato social tenga por objeto exclusivo la sustitución de la totalidad del capital representado por acciones al portador de la sociedad por capital representado por acciones nominativas o escriturales, por el mismo valor nominal. No se tendrán en consideración a estos efectos los títulos al portador a que refiere el artículo 15 de la presente ley. B) La entidad declare que no existan sanciones pendientes de pago por aplicación del artículo 9° de la presente ley. En virtud de dicho régimen, la sociedad podrá inscribir la modificación del contrato social en el Registro de Personas Jurídicas, Sección Registro Nacional de Comercio, sin control ni conformidad administrativa previa de especie alguna, habilitando su publicación dentro del plazo previsto por el artículo 255 de la Ley N° 16.060, de 4 de setiembre de 1989, y comunicándolo posteriormente a la Auditoría Interna de la Nación. Cuando la resolución que disponga la reforma de estatutos sociales se adopte por una mayoría que supere el 75% (setenta y cinco por ciento) del capital con derecho a voto no otorgará en ningún caso derecho a receso. Tampoco otorgará derecho de receso la resolución que disponga la reforma de estatutos sociales adoptada conforme al régimen previsto por el presente artículo, con la mayoría preceptuada en el artículo 356 de la Ley N° 16.060, de 4 de setiembre de 1989, siempre que la misma sea inscripta en el Registro de Personas Jurídicas Sección Registro Nacional COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY ART. 18.- (Exclusión del registro).- Las entidades emisoras que modifiquen las acciones al portador en nominativas o escriturales podrán solicitar su exclusión del registro creado en la presente ley, en las condiciones que determine el Poder Ejecutivo. ART. 20.- (Fideicomisos y fondos de inversión).- Establécese, para los fideicomisos y los fondos de inversión constituidos en el país que emitan títulos de participación patrimonial nominativos, los mismos requisitos de identificación y registro de sus titulares que los dispuestos para las sociedades comerciales en el artículo 333 de la Ley N° 16.060, de 4 de setiembre de 1989. ART. 21.- (Secreto profesional).- A los efectos de obtener la información comprendida en los artículos 1° y 2° de la presente ley correspondiente a títulos e instrumentos nominativos o escriturales, no serán oponibles a la Dirección General Impositiva las disposiciones sobre secreto profesional establecidas en los artículos 54 de la Ley N° 18.62728 de la Ley N° 16.774artículo 5° de la Ley N° 17.202 ART. 22.- (Comunicación de modificaciones).Las enajenaciones de cuotas o participaciones sociales en sociedades comerciales, asociaciones y sociedades agrarias, deberán inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes de la Dirección General Impositiva en forma previa al registro correspondiente ante Registro Público de la Dirección General de Registros. No se encuentran comprendidas en la presente disposición las participaciones sociales representadas por acciones. ART. 23.-(Registros contables).- Los fideicomisos y fondos de inversión no sometidos a regulación por el Banco Central del Uruguay deberán aplicar las normas contables adecuadas que determine el Poder Ejecutivo, a efectos de elaboración de estados contables uniformes. La documentación que respalde las Igual obligación a la establecida en el inciso anterior, tendrán los fideicomisos y fondos de inversión del exterior, cuyos fiduciarios o administradores sean residentes en territorio nacional. ART. 24.- (Registro de estados contables).Las sociedades comerciales, las sociedades y asociaciones agrarias y los fideicomisos y fondos de inversión no sometidos a regulación por el Banco Central del Uruguay, que obtengan ingresos no comprendidos en los hechos generadores de los Impuestos a la Renta de las Personas Físicas y a las Rentas de las Actividades Económicas por un monto superior a las UI 4.000.000 (cuatro millones de unidades indexadas), deberán registrar sus estados contables ante el Órgano Estatal de Control en las mismas condiciones y con igual régimen sancionatorio que se disponen por el artículo 97 Bis de la Ley N° 16.060, de 4 de setiembre de 1989, en la redacción dada por el artículo 500 de la Ley N° 18.362, de 6 de octubre de 2008. ART. 25.- (Vigencia).- Las disposiciones de la presente ley regirán a partir del primer día del mes siguiente al de su promulgación. Sala de Sesiones de la Cámara de Representantes, en Montevideo, a 4 de julio de 2012. JORGE ORRICO, Presidente; JOSÉ PEDRO MONTERO, Secretario. MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA Montevideo, 17 de julio de 2012 Cúmplase, acúsese recibo, comuniquese, publíquese e insértese en el Registro Nacional de Leyes y Decretos, la Ley por la que se establece un conjunto de normas tendientes a la convergencia técnica en materia de transparencia fiscal internacional. MUJICA - FERNANDO LORENZO - RICARDO EHRLICH. Fuente: El Derecho Digital 57 ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS ART. 19.- (Obligación de reserva del fiduciario).- La obligación de reserva establecida para el fiduciario por el literal C) del artículo 19 de la Ley N° 17.703, de 27 de octubre de 2003, no será oponible a la Dirección General Impositiva y al Banco Central del Uruguay. operaciones deberá conservarse por el término de diez años. CAPÍTULO II de Comercio antes del 31 de diciembre de 2012. 1.2 DECRETOS 1.2.1 Decreto Nº 146/012, de 2 de mayo de 2012 (D.O 15/05/12) Comisión Coordinadora contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo. Modificaciones. MINISTERIO DEL INTERIOR MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL MINISTERIO DE EDUCACION Y CULTURA MINISTERIO DE TRANSPORTE Y OBRAS PUBLICAS, MINISTERIO DE INDUSTRIA, ENERGIA Y MINERIA, MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL, MINISTERIO DE SALUD PUBLICA MINISTERIO DE GANADERIA, AGRICULTURA Y PESCA, MINISTERIO DE TURISMO Y DEPORTE MINISTERIO DE VIVIENDA, ORDENAMIENTO TERRITORIAL Y MEDIO AMBIENTE MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL VISTO: el Decreto N° 245/007 de fecha 2 de julio de 2007, que creó la Comisión Coordinadora contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo, como estructura dependiente de la Junta Nacional de Drogas; RESULTANDO: que el artículo 112 de la Ley N° 18.172 de 31 de agosto de 2007, en la redacción dada por el artículo 91 de la Ley N° 18.719 de 27 de diciembre de 2010, creó el cargo de Secretario General de la Secretaría Nacional Antilavado de Activos, estableciendo su dependencia directa de la Presidencia de la República; CONSIDERANDO: I) que corresponde realizar los ajustes pertinentes a la norma reglamentaria referida en el Visto; II) que asimismo, se entiende conveniente incorporar como miembro de la referida Comisión Coordinadora, al Subsecretario del Ministerio de Relaciones Exteriores; ATENTO: a lo expuesto precedentemente; EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA actuando en Consejo de Ministros DECRETA: 58 ART. 1º.- Modifícase el artículo 1° del Decreto N° 245/007 “Artículo 1°.- Créase la Comisión Coordinadora contra el Lavado de Activos y el Financiamiento del Terrorismo, dependiente de la Presidencia de la República, que estará integrada por el Prosecretario de la Presidencia de la República que la presidirá, por el Secretario General de la Secretaría Nacional Antilavado de Activos que la convocará y coordinará sus actividades, por los Subsecretarios de los Ministerios del Interior, de Economía y Finanzas, de Defensa Nacional, de Educación y Cultura, de Relaciones Exteriores y el Director de la Unidad de Información y Análisis Financiero del Banco Central del Uruguay, quienes podrán hacerse representar, mediante delegados especialmente designados al efecto.” ART. 2º.- Modifícase el art. 2° del Decreto N° 245/007 "Artículo 2°: Dicha Comisión tendrá los siguientes cometidos sustantivos: a) Elaborar y someter a consideración del Poder Ejecutivo, políticas nacionales en materia de lavado de activos y financiamiento del terrorismo, en coordinación con los distintos organismos involucrados. b) Proponer al Poder Ejecutivo la estrategia nacional para combatir el lavado de activos y el financiamiento del terrorismo, a partir del desarrollo de los componentes preventivos, represivos y de inteligencia financiera del sistema, asegurando la realización de diagnósticos periódicos generales que permitan identificar vulnerabilidades y riesgos, a efectos de posibilitar los ajustes que resulten necesarios en cuanto a objetivos, prioridades y planes de acción. c) Impulsar en función de los objetivos y planes definidos, el desarrollo de acciones coordinadas por parte de los organismos con competencia en la materia. A efectos de apoyar el cumplimiento de tales cometidos, la Comisión Coordinadora promoverá el desarrollo e implementación de una red de información que contribuya a la actuación del Poder Judicial, el Ministerio Público, las autoridades policiales, la Junta Nacional de Drogas y la Unidad de Información y Análisis Financiero del Banco Central del Uruguay y posibilite la producción de estadísticas e indicadores que faciliten la revisión periódica de la efectividad del sistema, así como de programas educativos y de concientización sobre riesgos del lavado de activos y del financiamiento del terrorismo, dirigidos a los sectores público y privado." COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY MUJICA - EDUARDO BONOMI - LUIS ALMAGRO - FERNANDO LORENZO ELEUTERIO FERNANDEZ HUIDOBRO RICARDO EHRLICH - ENRIQUE PINTADO ROBERTO KREIMERMAN - EDUARDO BRENTA JORGE VENEGAS - TABARE AGUERRE HECTOR LESCANO - GRACIELA MUSLERA DANIEL OLESKER. 1.2.2 Decreto Nº 150/012, de 11 de mayo de 2012 (D.O 17/05/12) Texto Ordenado de la Contabilidad y Administración Financiera del Estado (TOCAF). MINISTERIO DEL INTERIOR MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL MINISTERIO DE EDUCACION Y CULTURA MINISTERIO DE TRANSPORTE Y OBRAS PUBLICAS MINISTERIO DE INDUSTRIA, ENERGIA Y MINERIA MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL MINISTERIO DE SALUD PUBLICA MINISTERIO DE GANADERIA, AGRICULTURA Y PESCA MINISTERIO DE TURISMO Y DEPORTE MINISTERIO DE VIVIENDA, ORDENAMIENTO TERRITORIAL Y MEDIO AMBIENTE MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL VISTO: el Texto Ordenado de Contabilidad y Administración Financiera y Normas Concordantes y Complementarias aprobado por Decreto 194/997 de 10 de junio de 1997; ATENTO: a las disposiciones contenidas en el numeral 4° del Artículo 168 de la Constitución de la República, Artículo 55 y 57 de la Ley 18.834 de 4 de noviembre de 2011 y a lo precedentemente expuesto; EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA Actuando en Consejo de Ministros DECRETA: ART. 1º.- Sustitúyese el "Texto Ordenado de Contabilidad y Administración Financiera y Normas Concordantes y Complementarias" aprobado por el Decreto 194/997 de 10 de junio de 1997, por el siguiente "Texto Ordenado de la Contabilidad y Administración Financiera del Estado (TOCAF)", que se adjunta y se considera parte integrante de este Decreto. ART. 2º.- El presente Decreto entrará el primer día del mes siguiente al de su publicación en el Diario Oficial, excepto las normas referidas al Registro Unico de Proveedores del Estado, que entrarán en vigencia a partir de la puesta en marcha del mismo. ART. 3º.- Las referencias realizadas en la normativa vigente a las disposiciones del TOCAF aprobado por Decreto 194/997 de 10 de junio de 1997, deberán entenderse realizadas a las disposiciones correspondientes del presente Texto Ordenado. ART. 4º.- Dése cuenta a la Asamblea General. ART. 5º.- Comuniquese, publíquese, etc. RESULTANDO: I) que la Ley 18.834 de 4 de noviembre de 2011 introdujo variantes sustanciales a disposiciones contenidas en el texto referido; II) que el artículo 55 de la referida norma legal encomienda al Poder Ejecutivo la actualización del Texto Ordenado de la Contabilidad y Administración Financiera del Estado (TOCAF), dando cuenta a la Asamblea General; CONSIDERANDO: I) que se estima imprescindible mantener ordenadas y actualizadas todas MUJICA - EDUARDO BONOMI - LUIS ALMAGRO FERNANDO LORENZO - ELEUTERIO FERNANDEZ HUIDOBRO - RICARDO EHRLICH ENRIQUE PINTADO - ROBERTO KREIMERMAN EDUARDO BRENTA - JORGE VENEGAS TABARE AGUERRE - HECTOR LESCANO GRACIELA MUSLERA - DANIEL OLESKER. TEXTO ORDENADO LEY DE CONTABILIDAD Y ADMINISTRACION FINANCIERA Actualizado por el Grupo de Trabajo OPP - 59 ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS Fuente: El Derecho Digital las normas en la materia; II) que a tal efecto es necesario aprobar el presente Texto Ordenado cuya numeración ha variado sensiblemente respecto de la versión anterior, lo que ha supuesto la modificación correlativa en las referencias que el propio texto hace; CAPÍTULO II ART. 3º.- Comuniquese, publíquese, etc. Presidencia Nota: Ver texto completo en el Boletín Técnico Digital Nº 14 del 17 de mayo de 2012. ATENTO: a lo expuesto, y a lo dispuesto por el artículo 168 de la Constitución de la República. Fuente: El Derecho Digital 1.2.3 Decreto Nº 198/012, de 18 de junio de 2012 (D.O 26/06/12) EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: Cooperativas y Sector Cooperativo. Se reglamentan disposiciones. MINISTERIO DEL INTERIOR MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL MINISTERIO DE EDUCACION Y CULTURA MINISTERIO DE TRANSPORTE Y OBRAS PUBLICAS MINISTERIO DE INDUSTRIA, ENERGIA Y MINERIA MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL MINISTERIO DE SALUD PUBLICA MINISTERIO DE GANADERIA, AGRICULTURA Y PESCA MINISTERIO DE TURISMO Y DEPORTE MINISTERIO DE VIVIENDA, ORDENAMIENTO TERRITORIAL Y MEDIO AMBIENTE MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL Nota: Ver texto completo en el Boletín Técnico Digital Nº 23 del 19 de julio de 2012. Fuente: El Derecho Digital 1.2.4 CONSIDERANDO: necesario reglamentar disposiciones generales de la norma, establecer plazos y graduar sanciones. Decreto Nº 247/012, de 1º de agosto de 2012 (D.O. 09/08/12) Registro para la identificación de los titulares de participaciones patrimoniales al portador emitidas por entidades residentes en el país, y ciertas entidades residentes en el exterior. Reglamentación. ART. 1º.- (Entidades obligadas). Están comprendidas en la obligación de presentar la declaración jurada a que refiere el inciso segundo del artículo 6° de la Ley N° 18.930 de 17 de julio de 2012, las siguientes entidades: I) Residentes. a) las sociedades anónimas emisoras de acciones al portador; b) las sociedades en comandita por acciones cuyas acciones sean al portador; c) las sociedades y asociaciones agrarias reguladas por la Ley N° 17.777, de 21 de mayo de 2004, cuyo capital esté representado por títulos al portador; d) los fideicomisos y fondos de inversión, en tanto no se encuentren regulados por el Banco Central del Uruguay, siempre que las participaciones o cuotapartes se instrumenten en títulos al portador; e) en general, toda otra entidad que emita participaciones patrimoniales al portador. II) No residentes. a) las entidades no residentes, sea cual sea su naturaleza jurídica, siempre que se encuentren comprendidas dentro de las previsiones del literal A) o del literal B) del inciso primero del artículo 2° de la Ley que se reglamenta; b) los fideicomisos y fondos de inversión del exterior, o entidades extranjeras análogas, cuyos fiduciarios o administradores sean personas físicas o jurídicas residentes en territorio nacional. VISTO: la Ley N° 18.930 de 17 de julio de 2012. Las entidades no residentes referidas precedentemente, en todos los casos, deberán inscribirse ante la Dirección General Impositiva. A todos los efectos dispuestos por la Ley que se reglamenta, se estará a la definición de residencia establecida por el artículo 13 del Título 4 del Texto Ordenado 1996. RESULTANDO: que la norma referida crea un registro para la identificación de los titulares de participaciones patrimoniales al portador emitidas por entidades residentes en el país, y ciertas entidades residentes en el exterior. ART. 2º.- (Titulares obligados). La declaración jurada a que refiere el inciso primero del artículo 6° de la Ley que se reglamenta deberá contener expresamente: a) En el caso de personas físicas: MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS MINISTERIO DE EDUCACIÓN Y CULTURA 60 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY El Banco Central del Uruguay a través de la Superintendencia de Servicios Financieros, podrá establecer formatos de declaración a ser utilizados por las personas o entidades que deben efectuar la declaración a la que refiere el presente artículo, y podrá exigir se incorporen en esa declaración datos adicionales a los referidos en este artículo. ART. 3º.- (Entidades en liquidación). Las entidades en liquidación y los titulares de participaciones patrimoniales al portador en las mismas, se encuentran obligados por las disposiciones de la Ley que se reglamenta, hasta la cancelación de su personería jurídica. ART. 4º.- (Constitución de nuevas entidades y entidades que devenguen obligadas). Los titulares de participaciones patrimoniales al portador emitidas por entidades que se constituyan o devenguen obligadas, a partir de la vigencia de la ley que se reglamenta, deberán cumplir con la obligación de presentar la declaración jurada a que refiere el artículo 2° del presente Decreto dentro del plazo de 15 (quince) días a partir de la fecha de la efectiva formalización de la entidad o de los supuestos por los cuales devenguen obligadas, de acuerdo a las disposiciones aplicables en cada caso. ART. 5º.- (Modificación de los datos del titular). Toda modificación de los datos contenidos en la declaración, excepto la variación del valor nominal que no altere el porcentaje de participación, deberá ser comunicada por el declarante a la entidad emisora a partir de la fecha de su configuración dentro del plazo de 15 (quince) días de haberse producido. ART. 6º.- (Cambios en la titularidad). Todo cambio de titularidad en las participaciones patrimoniales al portador, deberá ser comunicado a la entidad emisora por el nuevo titular dentro del plazo de 15 (quince) días de verificada la transferencia, mediante declaración jurada conteniendo la información referida en el artículo 2° del presente Decreto. 61 ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS En todos los casos, deberá especificarse el valor nominal total de las participaciones patrimoniales al portador emitidas por la entidad ante la cual presenta la declaración, así como el lugar donde las participaciones se encuentran depositadas o en custodia. Si la titularidad del declarante recayese sobre los instrumentos referidos en los artículos 302 y 420 a 433 de la Ley Nº 16.060, de 4 de setiembre de 1989, u otros instrumentos de naturaleza equivalente que no tuvieren valor nominal, se indicará el derecho que confiere el respectivo instrumento a su tenedor. CAPÍTULO II nombre del titular declarante, estado civil con identificación del cónyuge, naturaleza jurídica propia o ganancial de los títulos declarados, domicilio real, y en su caso, fiscal y constituido ante la Dirección General Impositiva, nacionalidad, aportando según corresponda, número de cédula de identidad expedida por la Dirección Nacional de Identificación Civil, número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) o de Identificación Extranjero (NIE) expedidos por la Dirección General Impositiva, o documento identificatorio expedido por otro Estado. Si se tratase de sucesiones indivisas y no hubiese aún declaratoria judicial de herederos, la declaración podrá ser formulada por cualquiera de los herederos presuntos con calidad acreditada mediante certificado notarial, a nombre de la sucesión indivisa. Una vez declarados judicialmente los herederos, cada uno de ellos deberá efectuar su declaración por el porcentaje que le corresponde en el acervo sucesorio. b) En el caso de personas jurídicas o de otras entidades: razón social y nombre de fantasía de la persona jurídica o entidad declarante, lugar y fecha de constitución, domicilio, sede, domicilio fiscal y constituido ante el organismo fiscal, número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o de Identificación Extranjero (NIE) expedidos por la Dirección General Impositiva, en su caso, así como nombre, domicilio y documento identificatorio del representante que firme la declaración. En caso que fueren personas distintas de su titular, se incluirán además en la declaración jurada, los datos expresados precedentemente, según sean personas físicas o jurídicas, correspondientes a mandatarios o quienes ejerzan poderes de representación, en tanto tengan facultades de administración y disposición de las participaciones patrimoniales con iguales facultades que su titular, así como de los tenedores, depositarios o custodios de las referidas participaciones. En iguales condiciones se incluirán los datos pertenecientes a los usufructuarios o titulares de otros derechos reales menores que pudiesen haberse constituido sobre tales valores. La comunicación deberá incluir la identificación del enajenante, así como la fecha en que se efectuó la transferencia. ART. 7º.- (Plazo para la entidad emisora). Las entidades a que refiere el artículo 1° del presente Decreto, con las excepciones dispuestas en el artículo 19, tendrán un plazo de 30 (treinta) días a partir del vencimiento del plazo correspondiente a los titulares, para remitir la declaración jurada a que refiere el inciso segundo del artículo 6° de la Ley que se reglamenta. ART. 8º.- (Modificaciones de datos y cambio en la titularidad). La entidad emisora tendrá un plazo de 30 (treinta) días a partir del siguiente a la recepción de toda comunicación de cambio de titularidad o cualquiera de los datos contenidos en la declaratoria, para remitir la declaración jurada respectiva a los efectos de actualizar la información obrante en el Registro, en la forma expresada en los artículos precedentes. En caso que se altere el porcentaje de participación como consecuencia de la modificación del contrato social o instrumento equivalente, el plazo referido en el inciso anterior se computará desde la fecha del acto correspondiente o de la resolución del órgano societario competente, que determine la modificación en las participaciones de los titulares. ART. 9º.- (Variaciones en el valor nominal de las participaciones). La obligación de presentar las declaraciones juradas a que refieren los artículos 1° y 2° del presente Decreto, no será de aplicación cuando las modificaciones en el valor nominal del capital integrado o su equivalente, o del patrimonio, según corresponda, no alteren el porcentaje de participación de los titulares. En la declaración jurada inmediata siguiente que deba presentar la entidad, se actualizará la información correspondiente a dicha modificación. ART. 10.- (Declaraciones parciales). La entidad emisora que no hubiese recibido de los titulares las declaraciones juradas correspondientes a la totalidad del capital integrado o su equivalente, o del patrimonio según corresponda, estará igualmente obligada a presentar la declaración jurada a que refiere el inciso segundo del artículo 6° de la Ley que se reglamenta, incluyendo la información relativa a 62 todos los titulares que hubiesen remitido su declaración. En ningún caso, se admitirá la presentación de declaraciones juradas que no contengan la información pertinente, relativa a la identifica-ción de titulares de participaciones patrimonia-les. ART. 11.- (Registro). El Registro al que refiere el artículo 3° de la Ley que se reglamenta estará a cargo del Banco Central del Uruguay, a través de la Superintendencia de Servicios Financieros. A los efectos de la remisión de las declaraciones juradas, la Superintendencia de Servicios Financieros pondrá a disposición un formulario, que deberá ser completado y suscrito por las entidades obligadas. El formulario deberá ser suscrito por quienes representen debidamente a la respectiva entidad. Su otorgamiento y suscripción, así como la personería jurídica y la representación de los firmantes, deberán ser certificadas notarialmente. El Escribano Público actuante deberá remitir a la Superintendencia de Servicios Financieros el formulario y la certificación notarial referidos a través de firma electrónica avanzada (artículo 6° de la Ley N° 18.600, de 21 de setiembre de 2009), la que previamente deberá ser registrada ante el Banco Central del Uruguay, en las condiciones que ese Organismo definirá. Recibida la respectiva declaración en el sitio informático destinado a tal efecto, y luego de completados por el Escribano Público actuante los datos requeridos por el sistema respecto de la entidad y los titulares declarados, se expedirá automáticamente el certificado que acreditará la recepción de la declaración por la Superintendencia de Servicios Financieros del Banco Central del Uruguay y su incorporación al Registro a su cargo. ART. 12.- (Certificado). La entidad emisora deberá entregar al titular de la participación patrimonial, un certificado en el que conste la incorporación de sus datos al Registro llevado por la Superintendencia de Servicios Financieros, dentro del plazo de 30 (treinta) días contados a partir de que la entidad emisora presente la declaración ante el Banco Central del Uruguay. Si vencido el plazo a que refiere el inciso anterior, el titular no recibiera dicho certificado, podrá efectuar su declaración directamente ante la Superintendencia de Servicios Financieros, previa acreditación por ésta de que no ha sido ya recibida de la entidad emisora. COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY ART. 14.- (Contralor). Las entidades obligadas por la Ley que se reglamenta no podrán inscribir actos jurídicos en los Registros dependientes de la Dirección General de Registros del Ministerio de Educación y Cultura, sin acreditar haber cumplido con las obligaciones dispuestas por aquella. ART. 15.- (Cometidos de la Auditoría Interna de la Nación). Para el cumplimiento de lo dispuesto por el artículo 4° de la Ley que se reglamenta, la Auditoría Interna de la Nación podrá efectuar todos los controles que considere necesarios con las más amplias facultades. A tales efectos, podrá: a) recabar del Banco Central del Uruguay la información que considere pertinente, conforme a los cometidos asignados por la citada ley; b) requerir a las entidades emisoras, titulares, mandatarios, representantes y custodios, la documentación e información que considere relevante, incluyendo las declaraciones juradas presentadas por los titulares y toda documentación que permita verificar la exactitud de tales declaraciones. Los incumplimientos que se detecten serán comunicados a la Dirección General Impositiva y al Banco Central del Uruguay. ART. 17.- (Graduación de sanciones). A efectos de la graduación de las multas establecidas por los artículos 8° y 9° de la Ley que se reglamenta, la dimensión económica de las entidades se definirá tomando en consideración el Activo y los Ingresos que consten en los Estados Contables correspondientes al cierre del último ejercicio económico. Se entiende por entidad de pequeña y mediana dimensión económica aquellas cuyos activos no superen UI 7.500.000 (siete millones quinientas mil Unidades Indexadas), o cuyos ingresos no superen UI 24.000.000 (veinticuatro millones Unidades Indexadas). Las entidades que superen cualquiera de las cifras establecidas precedentemente, serán consideradas de gran dimensión económica. Las sanciones aplicables a los titulares se graduarán en función de la dimensión económica de la entidad, del plazo del incumplimiento y de la participación relativa, y considerando el valor de la multa máxima por contravención (MC) establecida por el artículo 95 del Código Tributario, de acuerdo a los siguientes cuadros: a) participaciones patrimoniales en entidades de pequeña y mediana dimensión económica. Período de incumplimiento Participación relativa Menor a 6 meses Entre 6 meses y 2 años 2 años y más 10 veces Menor al 10% MC 2 veces MC 5 veces MC 20 veces Entre 10% y 50% MC 10 veces MC 15 veces MC 50 veces Mayor a 50% MC 20 veces MC 30 veces MC b) participaciones patrimoniales en entidades de gran dimensión económica. Período de incumplimiento Participación relativa Menor a 6 meses Entre 6 meses y 2 años 2 años y más 15 veces Menor al 10% MC 5 veces MC 10 veces MC 35 veces Entre 10% y 50% MC 15 veces MC 25 veces MC 50 veces Mayor a 50% MC 35 veces MC 70 veces MC ART. 16.- (Sanciones). Para la aplicación de las sanciones previstas en los artículos 8° y 9° de la Ley que se reglamenta, se aplicarán las disposiciones del Decreto N° 500/991, de 27 de setiembre de 1991. Se entiende por participación relativa el porcentaje que representa la participación del titular respecto del total del capital integrado o su equivalente, o patrimonio, según corresponda. En el caso que la sanción fuere de carácter pecuniario, la resolución deberá disponer El período de incumplimiento será el que transcurre desde el vencimiento del plazo 63 ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS ART. 13.- (Contenido de las declaraciones juradas). La Auditoría Interna de la Nación determinará los criterios técnicos según los cuales deberán formularse las declaraciones juradas para su correcta registración. En coordinación con el Banco Central del Uruguay se dará publicidad a efectos de dar a conocer dichos criterios a los sujetos obligados. simultáneamente la intimación de pago a sus responsables dentro del plazo de 30 (treinta) días. CAPÍTULO II Si la Superintendencia de Servicios Financieros acreditara que la entidad emisora cumplió con su obligación de presentar la declaración jurada incluyendo al interesado, éste podrá solicitar a la misma la expedición del recaudo pertinente, pudiendo el registrador extender el certificado, con la constancia de que se trata de un duplicado de su original. correspondiente, hasta la fecha efectiva de presentación de la información o de la verificación del incumplimiento, según corresponda. sin perjuicio de la potestad de la Auditoría Interna de la Nación referida en el literal a) del artículo 15 del presente Decreto. Las sanciones aplicables a las entidades se graduarán de acuerdo con el período de incumplimiento, considerando el último tramo de las escalas establecidas por los literales a) y b) del presente artículo, según corresponda. ART. 19.- (Transitorio). Los sujetos que a la fecha de entrada en vigencia de la Ley que se reglamenta estuvieren comprendidos en los artículos 1° y 2° de la misma, deberán presentar la declaración jurada a que refiere el inciso primero del artículo 6° de dicha Ley, dentro del plazo de 60 (sesenta) días a contar de la entrada en vigencia de la misma. Los cambios de titularidad y las modificaciones de la información proporcionada que se produjeren dentro de dicho plazo, deberán ser comunicados durante el transcurso del mismo, o dentro de los quince días siguientes a su verificación si éste último plazo fuere más extenso. El mismo plazo tendrán los sujetos que devenguen obligados en razón de ser titulares de participaciones patrimoniales de entidades que se hubieren constituido durante el término de 60 (sesenta) días a contar desde la entrada en vigencia de la referida Ley. Las entidades emisoras deberán enviar por medios informáticos las declaraciones juradas a que refiere el inciso segundo del artículo 6° de dicha Ley, dentro del plazo de 120 (ciento veinte) días contados a partir de la entrada en vigencia de la misma. ART. 18.- (Levantamiento de la obligación de reserva). Para acceder a la información a que refiere el artículo 5° de la Ley que se reglamenta se requerirá: A) resolución del Director General de Rentas. La Dirección General Impositiva podrá solicitar al Banco Central del Uruguay información contenida en el citado registro conexa a toda actuación inspectiva, iniciada formalmente, vinculada a sujetos pasivos determinados. A tales efectos podrá requerir información relacionada a personas o entidades vinculadas al sujeto inspeccionado. La misma información podrá ser solicitada por la Dirección General Impositiva para el cumplimiento de solicitudes de intercambio de información expresas y fundadas por parte de la autoridad competente de un Estado extranjero; B) resoluciones de la Unidad de Información y Análisis Financiero del Banco Central del Uruguay y de la Secretaría Nacional Antilavado de Activos, en el desarrollo de tareas relacionadas con la lucha contra el lavado de activos y la financiación del terrorismo y con el cumplimiento de las resoluciones del Consejo de Seguridad de la Organización de Naciones Unidas tendientes a impedir la proliferación de armas de destrucción masiva, en el cumplimiento estricto de tales funciones; C) resolución fundada de la Justicia Penal o de la Justicia competente si estuviera en juego una obligación alimentaria; D) resolución de la Junta de Transparencia y Ética Pública, siempre que tal información se solicite una vez que se haya iniciado formalmente una actuación vinculada al ámbito de su competencia en lo dispuesto por los literales A) y B) del artículo 15 de la Ley N° 17.060, de 23 de diciembre de 1998 y el artículo 51 de la Ley N° 18.834, de 4 de noviembre de 2011. En los casos no previstos precedentemente, la reserva solo podrá ser levantada con autorización expresa y por escrito de los sujetos cuyos datos están consignados en el registro, 64 ART. 20.- (Transformación de acciones al portador en nominativas o escriturales). Las sociedades anónimas constituidas en el país que modifiquen su contrato social, sustituyendo totalmente las acciones al portador por acciones nominativas o escriturales, no estarán obligadas a efectuar las comunicaciones dispuestas por los artículos 6° y 7° de la Ley que se reglamenta, siempre que se haya cumplido con las publicaciones legales antes de vencido el plazo a que refiere el inciso primero del artículo anterior. En el caso de otras entidades que modifiquen totalmente las participaciones al portador en nominativas o escriturales, quedarán eximidas de la obligación en iguales condiciones que las dispuestas en el inciso anterior, siempre que hayan concluido los procedimientos establecidos por las normas respectivas. Los titulares de participaciones patrimoniales en las entidades comprendidas en el presente artículo, no estarán obligados a proporcionar la información dispuesta por el artículo 1° de la Ley que se reglamenta. COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY MUJICA - FERNANDO LORENZO - RICARDO EHRLICH. Circular BCU Nº 2.108, de 25 de mayo de 2012 Ref : RECOPILACIÓN DE NORMAS DE REGULACIÓN Y CONTROL DEL SISTEMA FINANCIERO – Información sobre préstamos a funcionarios del B.C.U. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 18 – 14/06/12 Fuente: BCU 1.3.4 Circular BCU Nº 2.109, de 1º de junio de 2012 Fuente: El Derecho Digital Ref: RECOPILACIÓN DE NORMAS DE SEGUROS Y REASEGUROS – Artículo 92 – Modificación de la prima por edad y sexo del asegurado a efectos de la determinación de la renta inicial. 1.3 CIRCULARES Y COMUNICACIONES Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 18 – 14/06/12 Fuente: BCU 1.3.1 Circular BCU Nº 2.105, de 24 de abril de 2012 1.3.5 Circular BCU Nº 2.116, de 13 de julio de 2012 R e f : I N C LU S I Ó N D E I N S T I T U C I O N E S FINANCIERAS NO BANCARIAS EN EL RÉGIMEN DE RETENCIÓN DE BILLETES DE DUDOSA AUTENTICIDAD Y SIN VALOR. Ref: FINANCIAMIENTO DE EXPORTACIONES Prórroga para el Mercado Argentino. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 13 - 10/05/12 Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 24 - 26/07/12 Fuente: BCU Fuente: BCU 1.3.6 1.3.2 Circular BCU Nº 2.107, de 25 de mayo de 2012 Ref: RECOPILACIÓN DE NORMAS DE SEGUROS Y REASEGUROS – Tasa técnica para cálculo de valores actuales actuariales. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 18 – 14/06/12 Circular BCU Nº 2.117, de 23 de julio de 2012 Ref: RÉGIMEN DE ENCAJES. Se incrementan las tasas de Encaje Marginal. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 24 – 26/07/12 Fuente: BCU Fuente: BCU 65 ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS ART. 22.- Comuniquese, publíquese, archívese. 1.3.3 CAPÍTULO II ART. 21.- (Exclusión del registro). Las entidades que modifiquen totalmente las participaciones patrimoniales en nominativas o escriturales, y culminen la modificación en los términos dispuestos en el artículo anterior, con posterioridad a la fecha indicada, podrán solicitar al Banco Central del Uruguay la baja del registro, con vigencia a partir de ese momento. La información correspondiente a la entidad y a los titulares anteriores, permanecerán en el registro por el término de prescripción que dispone el artículo 38 del Código Tributario. 1.3.7 1.3.11 Circular BCU Nº 2.122, de 28 de agosto de 2012 Circular BCU Nº 2.118, de 25 de julio de 2012 Ref: TASAS DE CONTROL REGULATORIO – Tasas aplicables a Asesores de Inversión y Empresas de Transferencia de Fondos. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 25 – 02/08/12 Ref: INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA - Procedimientos de debida diligencia aplicables a cuentas abiertas para el pago de prestaciones sociales. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 30 - 06/09/12 Fuente: BCU Fuente: BCU 1.3.8 Circular BCU Nº 2.119, de 3 de agosto de 2012 1.3.12 Comunicación BCU Nº 2012/113, de 26 de junio de 2012 Ref: FINANCIAMIENTO DE EXPORTACIONES. Se incorporan posiciones arancelarias a la disposición circunstancial 6 del articulo 27. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 26 – 09/08/12 Ref: MERCADO DE VALORES – Asesores de Inversión – Registro de Clientes. Excepciones a lo dispuesto en la Comunicación Nº 2012/086. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 20 – 1º/06/12 Fuente: BCU Fuente: BCU 1.3.9 1.3.13 Comunicación BCU Nº 2012/114, de 26 de junio de 2012 Comunicación BCU Nº 2012/109, de 13 de junio de 2012 REF: REGISTRO DEL MERCADO DE VALORES C O R P O R A C I Ó N N A C I O N A L PA R A E L DESARROLLO - Inscripción como Fiduciario General. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital N° 19 - 21/06/12 Ref: MERCADO DE VALORES – Intermediarios de Valores – Registro de Operaciones. – Modificación de la Comunicación Nº 2012/083. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 20 – 1º/06/12 Fuente: BCU Fuente: BCU 1.3.14 Comunicación BCU Nº 2012/127, de 3 de julio de 2012 1.3.10 Circular BCU Nº 2.120, de 15 de agosto de 2012 Ref: Fondos Inmovilizados para incremento de tenencia de Títulos del Banco Central por No Residentes. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 28 – 23/08/12 REF: Administradoras de Fondos de Ahorro Previsional - Inversión en bonos emitidos. por Organismos Internacionales de Crédito – Modificación. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 22 – 12/07/12 Fuente: BCU Fuente: BCU 66 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 1.3.19 Comunicación BCU Nº 2012/136, de 13 de julio de 2012 REF: INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA – Actualización Nº 196 a las Normas Contables y Plan de Cuentas para las Empresas de Intermediación. Ref: PAGO DE INTERESES Y AMORTIZACIONES DE VALORES PRIVADOS. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 22 – 12/07/12 1.3.16 Comunicación BCU Nº 2012/129, de 3 de julio de 2012 R e f : C O LO C A C I Ó N D E L E T R A S D E REGULACIÓN MONETARIA Y NOTAS DEL BCU EN $ Y UI. Se deja sin efecto la posibilidad de integrar en dólares estadounidenses. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 22 – 12/07/12 Fuente: BCU 1.3.17 Comunicación BCU Nº 2012/131, de 10 de julio de 2012 REF: EMPRESAS ADMINISTRADORAS DE C R É D I T O D E M AY O R E S A C T I V O S – Clasificación de riesgos crediticios - Vigencia de la “norma de arrastre”. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 23 – 19/07/12 Fuente: BCU 1.3.20 Comunicación BCU Nº 2012/144, de 8 de agosto de 2012 Ref: REGISTRO DE TITULARES DE PARTICIPACIONES PATRIMONIALES AL PORTADOR DEL BANCO CENTRAL DEL URUGUAY LEY Nº 18.930 DE 17 DE JULIO DE 2012. Se pone en conocimiento que en el marco de la Ley Nº 18.930 de 17 de julio de 2012 y su decreto reglamentario Nº 247/012 de 2 de agosto de 2012, se comunica que el Banco Central del Uruguay está diseñando el procedimiento para la presentación de los datos de titulares de títulos de participaciones patrimoniales al portador a través de internet, con la firma digital de un profesional escribano público. Los procedimientos preparatorios para el envío de información a través de Internet por parte de los escribanos públicos, deberán tener en cuenta los siguientes aspectos: La información a ser remitida será enviada a través del portal electrónico disponible en la dirección http://portal.bcu.gub.uy, no admitiéndose otra vía o medio de entrega. Fuente: BCU 1.3.18 Comunicación BCU Nº 2012/132, de 10 de julio de 2012 Ref: INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA autorizadas a actuar como fideicomitentes o como fiduciarias de fideicomisos financieros – Artículo 181.4 de la Recopilación de Normas de Regulación y Control del Sistema Financiero. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital N° 23 - 19/07/12 Fuente: BCU Las instrucciones necesarias para la transferencia de la información y para la firma digital estarán a disposición en la dirección http://portal.bcu.gub.uy/info.html. En forma previa al inicio de operaciones del nuevo sistema se publicará en el sitio web del Banco Central del Uruguay y en el portal un instructivo con el procedimiento completo para realizar envíos de datos. Se requerirá que el usuario del sistema solicite un certificado digital personal emitido por una entidad certificadora reconocida, indicando que el mismo es para enviar información al Banco Central del Uruguay, a través de la página web de la entidad. Una vez obtenido el certificado digital, deberá ser almacenado en un dispositivo de hardware (“token”, “minikey”, “smartcard”) 67 ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS Fuente: BCU Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 24 – 26/07/12 CAPÍTULO II 1.3.15 Comunicación BCU Nº 2012/128, de 3 de julio de 2012 para su utilización. Para soporte sobre esta parte del proceso, o para solicitar información sobre los certificadores reconocidos por el BCU y los proveedores de los dispositivos de hardware comunicarse a la dirección [email protected] . Con la constancia de haber iniciado la solicitud de certificado digital, el usuario del sistema deberá realizar el registro ante el Sector Firmas del Banco Central del Uruguay, Comunicación Nº 2012/144 2 informando sus datos personales y profesionales mediante la presentación del FORMULARIO DE ALTAS/BAJAS/MODIFICACIÓN DE ESCRIBANOS PÚBLICOS, conforme al ANEXO de la presente. A los efectos de evitar inconvenientes en el momento del envío de las informaciones, se recomienda realizar el trámite de registro a la brevedad, tanto el proceso de registro de firmas en el Sector correspondiente del BCU como el de obtención del certificado digital, con la finalidad de efectuar pruebas que permitan verificar el cumplimiento de los requisitos necesarios, previa a la entrada en funcionamiento. Es imprescindible que el documento utilizado para ambas gestiones sea coincidente (cédula de identidad). Se implementará un sistema de solicitud de número individual por vía web, en la página del Banco Central del Uruguay. Los datos personales y profesionales declarados, así como el certificado digital correspondiente, deben mantenerse actualizados. Los certificados digitales emitidos por las entidades reconocidas tienen una validez de un año. Oportunamente se emitirá la Comunicación correspondiente a los aspectos que refieren al Banco Central del Uruguay, para recepción de la información requerida por la Ley Nº18.930 del 17 de julio de 2012 y su decreto reglamentario Para consultas dirigirse por mail a alguna de las direcciones siguientes: [email protected] [email protected] Juan Pedro Cantera Superintendente de Servicios Financieros Fuente: BCU 1.3.21 Comunicación BCU Nº 2012/145, de 8 de agosto de 2012 Ref: Colocación de Letras de Regulación Monetaria y Notas del B.C.U en $ y UI. Posibilidad de integrar en dólares estadounidenses las colocaciones en instrumentos en pesos nominales y en unidades indexadas a plazos mayores o iguales a un año. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 28 – 23/08/12 Fuente: BCU 1.3.22 Comunicación BCU Nº 2012/152, de 8 de agosto de 2012 REF: INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA – Actualización Nº 197 a las Normas Contables y Plan de Cuentas para las Empresas de Intermediación Financiera. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 30 – 06/09/12 Fuente: BCU 1.3.23 Comunicación BCU Nº 2012/153, de 8 de agosto de 2012 Ref: Registro de titulares de participaciones patrimoniales del Banco Central del Uruguay – Ley N° 18.930 de 17 de julio de 2012 - Guía de procedimientos para la presentación de declaraciones juradas. Se pone en conocimiento de los titulares de participaciones patrimoniales al portador en entidades residentes (art. 1 – Ley 18.930) y los titulares de participaciones patrimoniales en entidades no residentes (art. 2 – ley 18.930), que, para dar cumplimiento a las obligaciones establecidas por la citada Ley y su Decreto Reglamentario No. 247/012 de 2 de agosto de 2012, deberán ajustarse a los procedimientos que se establecen a continuación: 1) DECLARACIÓN JURADA DE LOS TITULARES ANTE LA ENTIDAD Y PLAZO DE PRESENTA-CIÓN 1.1) Plazo de presentación Según lo establecido por la disposición transitoria del art. 19 del decreto 247/012, los titulares de 68 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 1.2) Formulario para la declaración jurada A efectos de cumplir con lo establecido en el numeral anterior, y en función de la facultad establecida por el artículo 2 del Decreto No. 247/012, se ha confeccionado un formulario que contiene los datos necesarios para completar la mencionada declaración. El mismo se denomina “FORMULARIO A – Ley 18.930 - DECLARACIÓN JURADA DE LOS TITULARES DE PARTICIPACIONES PATRIMONIALES ANTE LA ENTIDAD EMISORA (Arts. 1 y 2 de la Ley 18.930)” y se adjunta como Anexo I de esta Comunicación. En caso que, a la fecha de emisión de esta comunicación, la entidad ya haya requerido la declaración jurada inicial de sus titulares en otro formato que contemple todos los datos establecidos en el Formulario A, se considerará válido dicho formato en esta oportunidad, comenzándose a utilizar el mencionado Formulario A) a partir de las próximas actualizaciones a realizar, para las que se seguirá el procedimiento establecido en el numeral 5) ACTUALIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN de esta Comunicación. 2) DECLARACIÓN JURADA DE LA ENTIDAD ANTE EL BANCO CENTRAL DEL URUGUAY Y PLAZO DE PRESENTACIÓN 2.1) Plazo de presentación Las entidades comprendidas en el artículo 6 de la Ley 18.930 deberán comunicar al Banco Central de Uruguay, mediante una declaración Según lo establecido por la disposición transitoria del art. 19 del decreto 247/012, el plazo para presentar esta declaración inicial vencerá el día 21 de enero de 2013 (120 días hábiles desde el 1 de agosto de 2012, fecha en que la mencionada ley entró en vigencia). Posteriormente, las entidades tendrán un plazo de 30 días hábiles para presentar la mencionada declaración, contados a partir del vencimiento del plazo correspondiente a los titulares (art. 7, Decreto 247/012). 2.2) Formulario para la declaración jurada A efectos de cumplir con lo establecido en el numeral anterior, y en función de lo dispuesto por el artículo 11 del Decreto No. 247/012, se ha confeccionado un formulario que deberá ser completado por las entidades y suscrito por sus representantes debidamente acreditados. El mismo se denomina “FORMULARIO B – Ley 18.930 -DECLARACIÓN JURADA DE LOS REPRESENTANTES DE LA ENTIDAD OBLIGADA O DE TITULARES INDIVIDUALES PARA SU POSTERIOR PRESENTACIÓN ANTE EL REGISTRO BCU (Arts. 1, 2 y 6 in fine de la Ley 18.930)” y se adjunta como Anexo II de esta Comunicación. Este formulario cuenta con tres secciones básicas, que establecen los datos a completar sobre la entidad declarante (SECCIÓN A), seguido de un cuadro de resumen de las declaraciones recibidas de los titulares y el porcentaje de participación declarado en cada caso (SECCIÓN B), mientras que en la SECCIÓN C) se deben detallar los datos identificatorios recibidos de cada titular, así como de las personas vinculadas que éstos hayan incluido en su declaración (representantes o mandatarios, custodios o tenedores, usufructuarios). Cada una de las secciones referidas incluye las notas explicativas que se consideraron necesarias para aclarar el alcance de los requerimientos y contribuir a su correcto llenado. De acuerdo con lo establecido por el artículo 10 del Decreto reglamentario, las entidades estarán obligadas a presentar la información relativa a todos los titulares que hubiesen remitido su declaración, aunque no hayan recibido la totalidad de las declaraciones 1 Todos los plazos se computan según lo establecido por el Art. 113 – Decreto 500/991 69 ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS Posteriormente, los titulares tendrán un plazo de 15 días hábiles para presentar la mencionada declaración, tanto en el caso de constitución de nuevas entidades y entidades que devenguen obligadas a informar, como cuando corresponda informar modificaciones de datos del titular o cambios en la titularidad de las participaciones patrimoniales incluidas en las declaraciones juradas ya presentadas (arts. 4, 5 y 6 del Decreto 247/012). jurada, la información recibida de los titulares según lo establecido en el numeral anterior. CAPÍTULO II participaciones patrimoniales comprendidos en los artículos 1 y 2 de la Ley 18.930, deberán presentar una declaración jurada ante la entidad, en un plazo que vencerá el día 24 de octubre de 1 2012 (60 días hábiles desde el 1 de agosto de 2012, fecha en que la mencionada ley entró en vigencia). juradas que hubieran correspondido. No se admitirán declaraciones que en la SECCIÓN C) no contengan la identificación de ningún titular. Asimismo, se incluye una SECCIÓN D) en la que se deberán identificar los firmantes y éstos deberán declarar bajo juramento lo siguiente: i) que la información relativa a la entidad es correcta, ii) que la información referida al/a los titular/es corresponde a la que recibió la entidad del/de los mismo/s mediante declaración jurada y iii) que conoce/n las sanciones aplicables en caso de falsa declaración previstas por el artículo 239 del Código Penal. A continuación de esta declaración, el Escribano Público actuante deberá certificar su otorgamiento y suscripción, así como la personería jurídica y la representación de los firmantes (SECCIÓN E). 2.3) Envío del formulario Una vez que el Formulario B esté debidamente completado, el original deberá permanecer en poder de la entidad declarante y una copia en formato .PDF del mismo deberá ser enviada al BCU por el Escribano Público actuante, siguiendo las instrucciones establecidas en el numeral 4) PROCEDIMIENTO DE ENVÍO de esta Comunicación. A efectos de dar por completado el ingreso de la información, el sistema informático del BCU requerirá que el Escribano ingrese manualmente determina-dos datos sobre la entidad y las personas físicas y jurídicas incluidas en la declaración, los que están indicados con un asterisco en el propio Formulario B. 2.4) Emisión de certificados Una vez que se haya completado debidamente el envío, el sistema emitirá un certificado acreditando que la entidad presentó una declaración jurada e indicando la fecha de la declaración y la de envío, el Escribano actuante y el porcentaje que representa el valor nominal total declarado respecto del valor nominal total de las participaciones patrimoniales, capital integrado o equivalente, o patrimonio que correspondía declarar, según el tipo de entidad de que se trate. Todos los certificados tendrán un número de código identificatorio emitido por el sistema. La empresa declarante, a su vez, deberá entregar a cada titular un certificado en el que conste la incorporación de sus datos al Registro, 70 dentro de los 30 días hábiles siguientes a la presentación de su declaración ante el Banco Central del Uruguay. En caso que la entidad no emita el certificado en dicho plazo, el titular podrá realizar la declaración directamente, para lo que se seguirá el procedimiento establecido en el numeral 3) DECLARACIÓN JURADA DE TITULARES INDIVIDUALES ANTE EL BANCO C E N T R A L D E L U R U G U AY d e e s t a Comunicación. 2.5) Publicación de la lista de entidades declarantes En el sitio web del Banco Central del Uruguay se publicará la lista de entidades que han completado satisfactoriamente la declaración y la fecha en que fue realizada, indicando además el porcentaje que representa el valor nominal total declarado respecto del valor nominal total de las participaciones patrimoniales o capital integrado o patrimonio que correspondía declarar, según el tipo de entidad de que se trate. La lista será actualizada mensualmente, incorporando los datos de las nuevas entidades declarantes en cada mes calendario, dentro de los primeros 5 días hábiles del mes siguiente. 3) DECLARACIÓN JURADA DE TITULARES INDIVIDUALES ANTE EL BANCO CENTRAL DEL URUGUAY 3.1) Plazo de presentación En el caso de los titulares de participaciones patrimoniales que hayan realizado su declaración ante la entidad y que, en el plazo previsto por el artículo 12 del Decreto 247/012 (30 días hábiles posteriores a que la entidad haya presentado la declaración ante el BCU), no hayan recibido el certificado de la entidad acreditando que se ha cumplido con la mencionada declaración, quedarán habilitados para presentarla directamente. 3.2) Formulario para la declaración jurada A los efectos establecidos en el numeral anterior, también se utilizará el “FORMULARIO B – Ley 18.930 - DECLARACIÓN JURADA DE LOS REPRESENTANTES DE LA ENTIDAD OBLIGADA O DE TITULARES INDIVIDUALES PARA SU POSTERIOR PRESENTACIÓN ANTE EL REGISTRO BCU (Arts. 1, 2 y 6 in fine de la Ley 18.930)” que se adjunta como Anexo II COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 4) PROCEDIMIENTO DE ENVÍO El contenido del Formulario B ya fue expuesto en el numeral anterior, aunque, en este caso, el declarante deberá marcar la opción titular individual en la parte superior, lo que lo habilitará para completar parcialmente la Sección A) y lo exonerará de la Sección B). 4.1) Procedimientos previos: inscripción de los Escribanos Públicos en el Registro de Firmas del Banco Central del Uruguay 3.3) Envío del formulario Una vez que el Formulario B esté debidamente completado, el original deberá permanecer en poder del titular individual declarante y una copia en formato .PDF del mismo deberá ser enviada al BCU por el Escribano actuante, siguiendo las instrucciones establecidas en el numeral 4) PROCEDIMIENTO DE ENVÍO de esta Comunicación. A efectos de dar por completado el ingreso de la información, el sistema informático del BCU requerirá que el Escribano ingrese manualmente determinados datos sobre las personas físicas y jurídicas incluidas en la declaración, los que están indicados con un asterisco en el propio Formulario B. 4.2) Procedimientos para el envío de la información al Banco Central del Uruguay El sistema informático de recepción de la información del Banco Central estará operativo y disponible para el ingreso de los datos a partir del lunes 10 de setiembre de 2012. El día miércoles 5 de setiembre de 2012 se publicará un Instructivo completo detallando los procedimientos que deberán cumplir los Escribanos Públicos para el acceso al sistema, el envío del Formulario B en formato .PDF, la carga de la información adicional y el firmado a través del certificado digital. El instructivo será publicado en el sitio web del Banco Central del Uruguay, pudiendo consultarlo a través del Acceso directo que está en la portada y que se denomina: “Registro de Participaciones Patrimoniales al Portador – Ley 18.930”. 3.4) Emisión de certificado 5) ACTUALIZACIÓN DE LA INFORMACIÓN Una vez que se haya completado debidamente el envío, el sistema emitirá un certificado acreditando que el titular presentó una declaración jurada al amparo del artículo 12 del Decreto No. 247/012, indicando además la fecha de la declaración, el Escribano actuante y el valor nominal total declarado. En caso que la entidad emisora ya haya presentado una declaración que incluya al titular individual declarante, el certificado que se emitirá será un duplicado del que fuera emitido en esa oportunidad, según lo establecido por el artículo mencionado. Este duplicado será emitido una vez que la declaración correspondiente de la entidad haya sido efectivamente cargada en el sistema BCU. 5.1) Actualización de datos por parte de los titulares 5.1.1) Modificación de los datos del titular Toda modificación de los datos contenidos en la declaración realizada a través del Formulario A que se detalla en el numeral 1) de esta Comunicación, excepto la variación del valor nominal que no altere el porcentaje de participación, deberá ser comunicada por el declarante a la entidad emisora dentro del plazo de 15 días hábiles de haberse producido.5.1.2) Cambios en la titularidad. Todo cambio de titularidad en las participaciones patrimoniales al portador, deberá ser comunicado a la 71 ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS En resumen, los titulares individuales que declaren al amparo de lo dispuesto por el art. 12 del Decreto No. 247/012, deberán completar obligatoriamente el campo 1.1) - Tipo de Sociedad, 1.2) a), d) y h) - Denominación, Domicilio y No. de RUC de la SECCIÓN A), todos los datos de la SECCIÓN C), además de completar debidamente lo establecido para las SECCIONES D) y E). El Banco Central del Uruguay, a través de su Comunicación N° 2012/144, estableció los procedimientos preparatorios que estos profesionales deben completar a efectos de registrarse en el BCU y quedar habilitados para el envío de información a través de Internet. Se puede acceder a la comunicación a través del siguiente link: http://www.bcu.gub.uy/ Comunicados/seggco12144.pdf CAPÍTULO II de esta Comunicación. entidad emisora por el nuevo titular dentro del plazo de 15 (quince) días hábiles de verificada la transferencia, mediante declaración jurada. La comunicación deberá incluir la identificación del enajenante, así como la fecha en que se efectuó la transferencia.5.1.3) Formulario para la declaración Para la presentación de las declaraciones que corresponda realizar según lo dispuesto en los numerales 5.1.1) y 5.1.2) anteriores, se utilizará el “FORMULARIO A – Ley 18.930 - DECLARACIÓN JURADA DE LOS TITULARES DE PARTICIPACIONES PATRIMONIALES ANTE LA ENTIDAD EMISORA (Arts. 1 y 2 de la Ley 18.930)”, el que se presentará completo y actualizado. En el caso previsto en 5.1.1), se indicarán en el capítulo de Observaciones los datos que han sido modificados y la fecha de producidos. 5.2) Actualización de datos por parte de las entidades obligadas 5.2.1) Modificaciones de datos y cambios en la titularidad. Las entidades tendrán un plazo de 30 (treinta) días hábiles a partir del siguiente a la recepción de toda comunicación de cambio de titularidad o cualquiera de los datos contenidos en la declaratoria, para remitir la declaración jurada respectiva a los efectos de actualizar la información incluida en el Registro. 5.2.2) Formulario para la declaración Para la presentación de las declaraciones que corresponda realizar según lo dispuesto en el numeral 5.2.1) anterior, se utilizará el “FORMULARIO B – Ley 18.930 - DECLARACIÓN JURADA DE LOS REPRESENTANTES DE LA ENTIDAD OBLIGADA O DE TITULARES INDIVIDUALES PARA SU POSTERIOR PRESENTACIÓN ANTE EL REGISTRO BCU (Arts. 1, 2 y 6 in fine de la Ley 18.930)”, el que se presentará completo y actualizado, indicándose en en el capítulo de Observaciones de la Sección que corresponda, los datos que han sido modificados y la fecha de producidos. 5.2.3) Envío del formulario Una vez que el Formulario B actualizado esté debidamente completado, el original deberá permanecer en poder de la entidad declarante y una copia en formato .PDF del mismo deberá ser 72 enviada al BCU por el Escribano actuante, siguiendo las instrucciones establecidas en el numeral 4) PROCEDIMIENTO DE ENVÍO de esta Comunicación. A efectos de dar por completado el ingreso de la información, el sistema informático del BCU requerirá que el Escribano ingrese manualmente determinados datos sobre las personas físicas y jurídicas incluidas en la declaración, los que están indicados con un asterisco en el propio Formulario B. En caso de tratarse de una actualización, y para facilitar la carga de los nuevos datos, cuando el Escribano actuante sea el mismo que intervino anteriormente, el sistema le permitirá utilizar la última información registrada por la entidad, siendo únicamente necesario ingresar los datos que se modifican. 5.2.4) Emisión de certificados y actualización de la lista de entidades declarantes Una vez que se haya completado debidamente el envío, el sistema emitirá un certificado acreditando que la entidad presentó una declaración jurada, en los mismos términos expuestos en el numeral 2.4). Asimismo, la entidad deberá entregar a cada titular un certificado en el que conste la incorporación de sus datos al Registro, dentro de los 30 días hábiles siguientes a la presentación de su declaración ante el Banco Central del Uruguay. La lista de entidades declarantes publicada en el sitio web del Banco Central del Uruguay, en los términos expuestos en el numeral 2.5), será actualizará en lo que corresponda. 5.2.5) Variaciones en el valor nominal de las participaciones sin que se alteren los porcentaje de participación (art. 9 - Decreto 247/012) La obligación de presentar las declaraciones juradas a que refieren los artículos 1º y 2º del presente Decreto, no será de aplicación cuando las modificaciones en el valor nominal del capital integrado o su equivalente, o del patrimonio, según corresponda, no alteren el porcentaje de participación de los titulares. En la declaración jurada inmediata siguiente que deba presentar la entidad, se actualizará la información correspondiente a dicha modificación, indicándose en el capítulo de Observaciones de la Sección que corresponda, los datos que han sido modificados y la fecha de producidos. COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY La referida nota y la certificación notarial serán enviadas al BCU, en formato .PDF y firmadas digitalmente por el Escribano actuante, utilizando la opción “Solicitud de exclusión del Registro” que estará habilitada en el sistema de recepción. El original permanecerá en la entidad. 7) CONSULTAS 7.1) CONSULTAS ANTE EL BANCO CENTRAL DEL URUGUAY • Consultas respecto al Registro de firma digital: por mail a [email protected] • Consultas sobre plazos y condiciones generales en que deben informar las entidades o los titulares al BCU: por mail a [email protected] o [email protected] o al teléfono 1967 - internos 1835 o1843 • Consultas sobre problemas de acceso al portal de envío o problemas con el certificado: por mail a [email protected] o al teléfono 1967 internos 2058 o 2063 • Consultas sobre el certificado digital y forma de obtenerlo: por mail a [email protected] o al teléfono 1967 - interno 2063 • Consultas sobre problemas de funcionamiento del formulario electrónico o el portal de envío: [email protected] al teléfono 1967 - internos 2066 o 2068 Las consultas telefónicas se podrán realizar entre las 10 y las 17 horas. 7.2) CONSULTAS ANTE LA AUDITORIA INTERNA DE LA NACIÓN La Auditoría Interna de la Nación evacuará las Las consultas a la A.I.N. se podrán realizar, entre las 11 y las 15 horas, a través de los siguientes teléfonos e internos: 2901.2436 - 2901.7273 2901.1257 ó 2900.0394, internos 242, 245, 249 y 255. CR. DANIEL ESPINOSA Gerente de Área Unidad de Información y Análisis Financiero Fuente: BCU 1.3.24 Comunicado BCU, de 14 de septiembre de 2012 REGISTRO DE TITULARES DE PARTICIPACIONES PATRIMONIALES DEL BANCO. CENTRAL DEL URUGUAY – LEY Nº 18.930 DE 17 DE JULIO DE 2012 PREGUNTAS FRECUENTES A continuación se presenta un detalle de las respuestas a las preguntas más frecuentes que han formulado los interesados respecto de la información a incluir en los formularios y los procedimientos de envío de los mismos, dejándose constancia que se ha recabado la opinión de la Auditoría Interna de la Nación y la Dirección Generallmpositiva en lo que resulta competencia de dichos organismos. 1) FIRMA Y RECEPCiÓN DEL FORMULARIO A 1.1) ¿Cómo se procede para recabar y verificar la firma del Formulario A, cuando el titular de las acciones reside en el exterior y no tiene apoderados en el país? ¿ En caso de tratarse de accionistas del exterior, ¿es necesario que el formulario A venga legalizado? ¿O por tratarse e documentación interna de la sociedad dicha solemnidad no es necesaria? 73 ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS Según lo dispuesto por el art. 18 de la Ley 18930, las entidades emisoras que modifiquen las acciones al portador en nominativas o escriturales con posterioridad a su inclusión en el Registro, podrán solicitar su exclusión del mismo. A esos efectos, las entidades deberán presentar una nota de solicitud de exclusión del Registro, firmada por sus representantes autorizados, en la que se declarará la modificación realizada y la fecha de vigencia de la misma. El Escribano Público actuante deberá certificar la personería y la representación de los firmantes, así como la modificación de acciones realizada y la fecha de vigencia. consultas referidas a los criterios técnicos para completar las Declaraciones Juradas, según lo dispuesto por el Artículo 13 del Decreto No. 247/012: Artículo 13.- (Contenido de las declaraciones juradas). La Auditoría Interna de la Nación determinará los criterios técnicos según los cuales deberán formularse las declaraciones juradas para su correcta registración. En coordinación con el Banco Central del Uruguay se dará publicidad a efectos de dar a conocer dichos criterios a los sujetos obligados. CAPÍTULO II 6) EXCLUSIÓN DEL REGISTRO Los recaudos a adoptar para la recepción de la Declaración Jurada del titular -Formulario A-, serán los que cada entidad en su órbita interna decida adoptar, aplicando las medidas de debida diligencia que considere adecuadas para recabar y verificar la firma del titular, ya sea éste residente o no residente teniendo presente lo dispuesto por las normas aplicables según el tipo, en términos de responsabilidad de los administradores y representantes de la entidad. ante Escribano del país, quien certificará su firma y efectuará los controles correspondientes respecto a: i) La personería jurídica de la entidad declarante, ii) La legitimación del mandante para otorgar el mandato en el extranjero (designación, toma de posesión del cargo y vigencia del mismo, declaratoria Ley 17.904) iii) Legitimación del mandatario (facultades suficientes y vigencia del poder). La Auditoría Interna de la Nación no se expedirá por ahora al respecto de que medidas deberá adoptar cada sociedad en la interna para recepcionar las declaraciones de los titulares no obstante, se entiende que debe tratarse del original con firmas autógrafas, dado que se trata de una Declaración Jurada, y dicho documento original deberá conservarse en la entidad. 3) ENTIDADES EXTRANJERAS PROPIETARIAS DE INMUEBLES O CUENTAS BANCARIAS EN EL PAÍS ¿las entidades extranjeras que únicamente son propietarias de un inmueble o de cuentas bancarias en el país tienen la obligación de inscribirse en el Registro creado por la ley 18930? 1.2) ¿La declaración jurada que deben efectuar los accionistas en el formulario A, una vez firmada por el titular puede ser escaneada y enviada por mail a la empresa? No. Las hipótesis planteadas no verifican los supuestos previstos por artículo 2 de la Ley 18.930 y en consecuencia no se tienen que inscribir. No, por lo expuesto en la respuesta anterior, la entidad debe obtener y conservar el original de la declaración jurada firmada por sus titulares. La entidad no residente (de acuerdo a lo dispuesto por el arto 13 T. 4 del TO 1996) no constituye Establecimiento Permanente en Uruguay por la mera posesión de un inmueble (aún cuando obtenga rentas puras de capital por la explotación del mismo) y tampoco constituirá EP por tener sólo una cuenta corriente en el país de la cual se derivan intereses. 2) FIRMA DEL FORMULARIO B Y CERTIFICACiÓN DEL ESCRIBANO ¿Cómo se procede para recabar y verificar la firma del Formulario 8, cuando los representantes de la entidad residen en el exterior y no tienen apoderados en el país? En el caso del formulario B, el Escribano actuante debe ser un Escribano Público uruguayo que esté habilitado para el ingreso de los datos al Registro que administra el Banco Central del Uruguay. Sólo podrá remitir el formulario que hubiere firmado un representante de la entidad -legal o mandatario- en su presencia (Art. 11 -Decreto 247/012). No es admisible la firma del formulario B en el exterior. En caso de encontrarse los representantes legales de la entidad fuera del país, podrían otorgar un mandato con facultades al efecto, con intervención de Escribano de dicho país. El mismo debería ser legalizado, eventualmente traducido y protocolizado. El mandatario designado será quien en Uruguay formule la Declaración Jurada (Formulario B) 74 48 Tampoco radica en Uruguay su sede de Dirección efectiva para el desarrollo de actividades empresariales. y esto porque las hipótesis planteadas no implican el desarrollo de actividades empresariales por la entidad no residente (numeral 1 literal b) artículo 3 del T. 4 TO 1996). 4) NÚMERO DE IDENTIFICACiÓN FISCAL DE ENTIDADES NO RESIDENTES Las entidades del exterior que sean titulares de una participación patrimonial en una entidad uruguaya ¿deben inscribirse en la DGI para obtener un número de RUC? No, las entidades del exterior no están obligadas a inscribirse en la DG I por el mero hecho de ser titulares de participaciones patrimoniales en entidades uruguayas. En estos casos, en los Formulario A) y B) se indicará el domicilio fiscal y constituido ante el organismo fiscal que corresponda, así como el país, el tipo y el número de COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 5) ENTIDADES CUYO CAPITAL ESTÁ EXPRESADO EN MONEDA EXTRANJERA ¿Cómo deben completarse los formularios en caso de entidades cuyo capital está expresado en moneda extranjera? Por otra parte, cuando el Escribano actuante ingrese los datos al formulario electrónico del BCU, va a tener disponible las opciones para ingresar cualquier moneda extranjera. 6) ENTIDADES QUE NO RECIBAN LA DECLARACIÓN JURADA DE SUS TITULARES O QUE RECIBAN INFORMACIÓN PARCIAL ¿Cuál es la responsabilidad de los directores y de la entidad, cuando ésta no recibe ninguna declaración de sus titulares o cuando la información recibida de los accionistas no alcance la totalidad del capital integrado? ¿Cómo operan las sanciones en estos dos casos? El artículo 10 del Decreto 247/012, prevé la situación de las entidades que reciban declaraciones parciales y al respecto establece que las mismas estarán obligadas a presentar la información relativa a todos los titulares que hubiesen remitido su declaración, aunque no hayan recibido la totalidad de las declaraciones juradas que hubieran correspondido. En el caso, las sanciones previstas por la normativa recaerían sobre los titulares que no presentaron su declaración. En cambio, si la entidad no recibe la declaración de ninguno de sus titulares, no le será admitida la presentación de una declaración (art. 10, decreto 247/012). En este caso, entonces, no habría responsabilidad por parte de los Directores por la falta de una declaración, recayendo sobre la entidad y sobre sus titulares las sanciones previstas por la normativa. Sí. Según lo establecido por el arto 3 del Decreto 247/012, la obligación de inscribirse rige hasta la cancelación de la personería jurídica. Sin perjuicio de lo anterior, se informa que el régimen aplicable a estos casos se encuentra a estudio del Poder Ejecutivo, por lo que podría contemplarse alguna adecuación al respecto. 8) PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS DECLARACIONES JURADAS 8.1) ¿Cuál es el plazo para la presentación de la declaración jurada de los titulares ante la entidad? Según lo establecido por la disposición transitoria del arto 19 del decreto 247/012, los titulares de participaciones patrimoniales comprendidos en los artículos 1 y 2 de la Ley 18.930, deberán presentar una declaración jurada ante la entidad, en un plazo que vencerá el día 24 de octubre de 2012 (60 días hábiles' desde el 1 de agosto de 2012, fecha en que la mencionada ley entró en vigencia). A esos efectos, utilizarán el "FORMULARIO A -Ley 18.930 -DECLARACIÓN JURADA DE LOS TITULARES DE PARTICIPACIONES PATRIMONIALES ANTE LA ENTIDAD EMISORA (Arts.1 y 2 de la Ley 18.930)” 8.2) ¿Cuál es el plazo de presentación de la declaración jurada inicial de las entidades obligadas ante el Banco Central del Uruguay? Las entidades comprendidas en el art(culo 6 de la Ley 18.930 deberán comunicar al Banco Central de Uruguay, mediante una declaración jurada, la información recibida de los titulares según lo establecido en el numeral anterior. Según lo establecido por la disposición transitoria del arto 19 del decreto 247/012, el plazo para presentar esta declaración inicial vencerá el día 21 de enero de 2013 (120 días hábiles desde el1 de agosto de 2012, fecha en que la mencionada ley entró en vigencia). A efectos de cumplir con lo establecido en el 75 ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS En estos casos, en los dos formularios (A y B) todas las referencias al valor nominal total de las participaciones patrimoniales o patrimonio o el capital, tanto de la entidad como de los titulares, se expresarán en la moneda extranjera correspondiente, debiéndose dejar una constancia en el capítulo de Observaciones de cada formulario, aclarando la moneda extranjera utilizada a esos efectos. 7) ENTIDADES EN LIQUIDACIÓN ¿Las sociedades que se encuentran en proceso de liquidación deben presentar la declaración jurada ante el Registro del BCU aunque ya no queden bienes y se hayan destruido las acciones? CAPÍTULO II documento de identificación fiscal de la entidad en el exterior. numeral anterior, y en función de lo dispuesto por el artículo 11 del Decreto No. 247/012, se ha confeccionado un formulario que deberá ser completado por las entidades y suscrito por sus representantes debidamente acreditados. El mismo se denomina "FORMULARIO B -Ley 18.930 -DECLARACIÓN JURADA DE LOS REPRESENTANTES DE LA ENTIDAD OBLIGADA O DE TITULARES INDIVIDUALES PARA SU POSTERIOR PRESENTACIÓN ANTE EL RE ISTRO BCU (Arts. 1,2 y 6 in fine de la Ley 18.930)". 8.3) Una vez que finalice el período transitorio establecido para la presentación de las declaraciones iniciales mencionadas en las dos preguntas anteriores ¿qué plazo tiene el titular y la entidad para presentar las modificaciones posteriores que se produzcan? Los titulares tendrán un plazo de 15 días hábiles para presentar la mencionada declaración, tanto en el caso de constitución de nuevas entidades y entidades que devenguen obligadas a informar, como cuando corresponda informar modificaciones de datos del titular o cambios en la titularidad de las participaciones patrimoniales incluídas en las declaraciones juradas ya presentadas (arts. 4, 5 y 6 del Decreto 247/012). Las entidades, por su parte, tendrán un plazo de 30 días hábiles para presentar la mencionada declaración, contados a partir del vencimiento del plazo correspondiente a los titulares (art. 7, Decreto 247/012). 9) FECHA DE EFECTIVA FORMALlZACIÓN DE UNA ENTIDAD El Art. 4 del Decreto 247/012 establece que los "titulares de participaciones patrimoniales al portador emitidas por entidades que se constituyan o devenguen a partir de la vigencia de la ley que se reglamenta, deberán cumplir con la obligación de presentar la Declaración Jurada dentro del plazo de 15 días a partir de la efectiva formalización de la entidad..." ¿en qué momento se considera que se produce esa "efectiva formalización de la entidad" y se comienza a contar el plazo para cumplir con la presentación de la Declaración jurada: cuando la aprueba la AIN, a partir de la inscripción en el Registro o luego de las publicaciones? La obligación se configura una vez que ha sido efectuada la última publicación, que es cuando 76 se perfecciona el acto y a partir de la fecha de esa última publicación se comienzan a contar los quince días que establece el artículo 40 del decreto reglamentario. 10) TELÉFONOS O MAILS PARA REALIZAR CONSULTAS 10.1) CONSULTAS ANTE EL BANCO CENTRAL DEL URUGUAY •Consultas respecto al Registro de firma digital: por mail a [email protected] •Consultas sobre plazos y condiciones generales en que deben informar las entidades o los titulares al BCU: por mail a [email protected] o [email protected] o al teléfono 1967 -internos 183501843 •Consultas sobre problemas de acceso al portal de envío o problemas con el certificado: por mail a [email protected] al teléfono 1967 internos 2058 o 2063 •Consultas sobre el certificado digital y forma de obtenerlo: por mail a [email protected] al teléfono 1967 -interno 2063 •Consultas sobre problemas de funcionamiento del formulario electrónico o el portal de envío: [email protected] al teléfono 1967 -internos 2066 o 2068 Las consultas telefónicas se podrán realizar entre las 10 y las 17 horas. 10.2) CONSULTAS ANTE LA AUDITORIA INTERNA DE LA NACIÓN La Auditoría Interna de la Nación evacuará las consultas referidas a los criterios técnicos para completar las Declaraciones juradas, según lo dispuesto por el Artículo 13 del Decreto No. 247/012: Artículo 13.- (Contenido de las declaraciones juradas). La Auditoría Interna de la Nación determinará los criterios técnicos según los cuales deberán formularse las declaraciones juradas para su correcta registración. En coordinación con el Banco Central del Uruguay se dará publicidad a efectos de dar a conocer dichos criterios a los sujetos obligados. Las consultas a la A.I.N. se podrán realizar, entre las 11 y las 15 horas, a través de los siguientes teléfonos e internos: 2901.2436 - 2901.7223 2901.1257 ó 2900.0394. internos 242. 245. 249 y 255. Fuente: BCU COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 1.4.1 Resolución MEF, de 8 de marzo de 2012 (S/N) Se suspende la Resolución Nº 49/011 de la Comisión de Promoción y Defensa de la Competencia de fecha 10 de mayo de 2011. 2°) Pasen estas actuaciones a la oficina de origen a efectos de asumir la defensa del Estado en los autos: ..ASOCIACION DE ESCRIBANOS DEL URUGUAY (AEU) C/MINISTERIO DE Economía y finanzas - Acción de nulidad - Ficha N° 885/2011 ".3°) Comuníquese, etc..FERNANDO LORENZO, Ministro de Economía y Finanzas. Sr. Ministro: Ref. Expediente: N° 3356/2012 RESULTANDO: I) que con fecha 13 de julio de 2011 la Comisión de Promoción y Defensa de la Competencia resolvió no hacer lugar a la solicitud de suspensión del acto administrativo referido.II) que posteriormente dicha Comisión, en sede de revocación, resolvió no hacer lugar a los solicitado por resolución de fecha 16 de agosto de 2011, manteniendo el acto impugnado.III) que habiéndose prodllcido la denegatoria ficta al recurso interpuesto, la Asociación de Escribanos del Uruguay interpuso demanda anulatoria ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo, quien otorgara traslado de la demanda a esta Secretaría de Estado en los autos: "ASOCIACiÓN DE ESCRIBANOS DEL URUGUAY (AEU) C/MINISTERIO DE Economía y finanzas -Acción de nulidad -Ficha N° 885/2011" IV) que la accionante solicita en vía jurisdiccional la suspensión del acto procesado.- En cumplimiento de 10 dispuesto por Resolución de 8 de marzo de 2012, corresponde el pase urgente a la Comisión de Promoción y Defensa de la Competencia. Abg. CARLOS M. ROSAS MANRIQUE Fuente: DGI 1.5 JURISPRUDENCIA Sin información CONSIDERANDO: que se estima conveniente atento a la complejidad del tema a estudio y a lo informado por la Asesoría Jurídica de ésta Secretaría de Estado- proceder a suspender la ejecución del acto administrativo dictado por la Comisión de Promoción y Defensa de la Competencia.ATENTO: a lo expuesto y a lo previsto en el artículo 150 del Decreto N° 500/91.EL MINISTRO DE ECONOMIA Y FINANZAS en ejercicio de atribuciones delegadas RESUELVE: 77 ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS VISTO: estos antecedentes en los cuales el Colegio de Abogados del Uruguay, la Asociación de Contadores Economistas y Administradores del Uruguay y la Asociación de Escribanos del Uruguay interpusieron recursos e revocación y jerárquico en subsidio contra la Resolución número 49/011 de la Comisión de Promoción y Defensa de la Competencia de fecha 10 de mayo de 2011.- 1°) Suspéndese la Resolución N° 49/11 de la Comisión de Promoción y Defensa de la Competencia de fecha 10 de mayo de 2011, hasta tanto se dilucide la vía jurisdiccional.- CAPÍTULO II 1.4 RESOLUCIONES 1.6 INSTRUCTIVOS 2.- COMENTARIOS TÉCNICOS Sin información 1.6.1 INSTRUCTIVO A.I.N Nuevo Instructivo Nº 7 – Comunicación Artículo 17 de la Ley Nº 18.930 de 17 de julio de 2012. La modificación de contrato social, resuelta al amparo de lo dispuesto por el artículo 17 de la Ley 18.930 de 17fi/2012, que tenga por objeto exclusivo la sustitución de la totalidad del capital representado por acciones al portador, por capital representado por acciones nominativas o escriturales, por el mismo valor nominal, deberá cumplir con la comunicación a la Auditoria Interna de la Nación exigida por el mencionado articulo. A tales efectos, corresponde la presentación ante esta Auditoria Interna de la Nación de la siguiente documentación: 1) Testimonio notarial por exhibición del documento que se hubiere inscripto en el Registro de Personas Jurídicas Sección Registro Nacional de Comercio -Acta de Asamblea Extraordinaria de Accionistas que resolviera la modificación o Declaratoria otorgada por la sociedad-, con su respectiva constancia de inscripción y las correspondientes publicaciones legales -Diario Oficial y otro diario2) Nota de solicitud dirigida al Auditor Interno de la Nación, estableciendo los motivos de la actuación y detallando la documentación que se incorpora. Proventos del trámite: 1 UR CONSTANCIA La Auditoria Interna de la Nación hace constar que ...................................................................... ha comunicado: •La modificación de su contrato social, resuelta por Asamblea Extraordinaria de Accionistas de fecha........................................ , sustituyendo las acciones al portador por acciones, de acuerdo al régimen especial previsto por el artículo 17 de la Ley 18.930 de 17 de julio de 2012, sin control ni conformidad administrativa. Montevideo, Fuente: AIN 78 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY CAPÍTULO III ECONOMÍA Sin información ECONOMÍA 79 49 CAPÍTULO IV LABORAL Y SEGURIDAD SOCIAL LABORAL Y SEGURIDAD SOCIAL 1.2 DECRETOS 1. NORMAS 1.2.1 1.1 LEYES Ley Nº 18.922, de 6 de julio de 2012 (D.O. 27/07/12) Se establecen condiciones y medio ambiente de trabajo en los Centros Telefónicos, de Consulta, de Procesamiento de Datos y de Atención Telefónica. Seguro Nacional de Salud. Se dispone la incorporación de nuevos colectivos. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital N° 14 - 17/05/12 Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital N° 24 - 26/07/12 Fuente: El Derecho Digital 1.1.1 1.2.2 Fuente: El Derecho Digital 1.1.2 Decreto N° 147/012, de 3 de mayo de 2012 (D.O. 09/05/12) Decreto N° 149/012, de 8 de mayo de 2012 (D.O. 25/05/12) Se reglamenta la incorporación al Seguro Nacional de Salud de los jubilados y pensionistas que, al 1° de diciembre de 2010, contaban con cobertura integral de salud. Ley N° 18.923, de 11 de julio de 2012 (D.O. 17/07/12) Convenio de Seguridad Social entre el Gobierno de la República Oriental del Uruguay y el Gobierno de la República Francesa. Aprobación. PODER LEGISLATIVO El Senado y la Cámara de Representantes de la República Oriental del Uruguay, reunidos en Asamblea General, DECRETAN: ART. Unico.- Apruébase el Convenio de Seguridad Social entre el Gobierno de la República Oriental del Uruguay y el Gobierno de la República Francesa, suscrito en la ciudad de Montevideo, República Oriental del Uruguay, el 6 de diciembre de 2010. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital N° 23 - 19/07/12 MINISTERIO DEL INTERIOR MINISTERIO DE RELACIONES EXTERIORES MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS MINISTERIO DE DEFENSA NACIONAL MINISTERIO DE EDUCACION Y CULTURA MINISTERIO DE TRANSPORTE Y OBRAS PUBLICAS MINISTERIO DE INDUSTRIA, ENERGIA Y MINERIA MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL MINISTERIO DE SALUD PUBLICA MINISTERIO DE GANADERIA, AGRICULTURA Y PESCA MINISTERIO DE TURISMO Y DEPORTE MINISTERIO DE VIVIENDA, ORDENAMIENTO TERRITORIAL Y MEDIO AMBIENTE MINISTERIO DE DESARROLLO SOCIAL Montevideo, 8 de mayo de 2012 Fuente: El Derecho Digital VISTO: lo dispuesto en el Numeral 2° del Artículo 1° y el Inciso 4° del Artículo 3 de la Ley N° 18.731, de 7 de enero de 2011 y en el Decreto N° 221/011, de 27 de junio del 2011; RESULTANDO: que es necesario reglamentar las normas referidas, a efectos de operativizar la incorporación al Seguro Nacional de Salud de los jubilados y pensionistas que, al 1° de diciembre de 2010 contaban con cobertura integral de salud, brindada por un prestador privado del Sistema Nacional Integrado de 80 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY ATENTO: a lo precedentemente expuesto; EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA Actuando en Consejo de Ministros DECRETA: ART. 1º.- Manifestación de Adhesión al Seguro Nacional de Salud. Aquellos jubilados y pensionistas que al 1° de diciembre del 2010 contaban con cobertura integral de salud, brindada por un prestador privado del Sistema Nacional Integrado de Salud (SNIS), podrán manifestar su voluntad de adherirse al Seguro Nacional de Salud, durante el periodo comprendido entre el 1° de mayo y el 30 de junio del 2012, a efectos de que los organismos involucrados puedan tomar los recaudos administrativos que correspondan. La citada manifestación deberá ser presentada y constar su recepción, ante el prestador de salud en el que estuviera registrado al 1° de diciembre de 2010. Los efectos jurídicos que devengan de la presente manifestación se generarán a partir del 1° de julio de 2012. (Incremento) ART. 2º.- Ingreso al Seguro Nacional de Salud. Quienes omitieran la manifestación de adhesión regulada en el Artículo que antecede, igualmente quedarán incorporados al Seguro Nacional de Salud a partir del 1° de julio de 2012, ART. 3º.- Manifestación de Renuncia. Sustitúyase el Artículo 9 del Decreto N° 221/011, de 27 de junio del 2011, por el siguiente: "Artículo 9°.- La renuncia al amparo del Seguro Nacional de Salud, a que refiere el Inciso 4 del Artículo 3 de la Ley N° 18.731, deberá ser realizada personalmente, o por poder debidamente otorgado, por los jubilados y pensionistas incluidos en el Numeral 2° del Artículo 1° de la misma Ley, ante el prestador de salud en el que estuviera registrado al 1° de diciembre de 2010, debiendo constar la fecha en que la misma fue recepcionada. Dicha renuncia podrá efectivizarse en cualquier momento, a partir de la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto y en caso de ser realizada antes del 30 de junio de 2012 inclusive, adquirirá efectividad a partir del 1° de julio de 2012, pudiendo ser revocada por el beneficiario en la misma forma indicada en el Inciso anterior, hasta el 30 de junio de 2012. Si la renuncia se realizara entre el 1° de julio y el 31 de agosto de 2012, se le reintegrarán al beneficiario los aportes retenidos como consecuencia de la inclusión que se reglamenta. Si la renuncia se realizara a partir del 1° de setiembre de 2012, la obligación de aportar al Fondo Nacional de Salud, cesará a partir del primer día del mes siguiente al de la presentación de la misma. Cualquiera sea el momento en que se hubiere renunciado al amparo del Seguro Nacional de Salud, la reincorporación al mismo será obligatoria desde el 1° de julio de 2016." ART. 4º.- Derecho a mantener la condición de afiliado individual. Todos aquellos que opten por renunciar al amparo del Seguro Nacional de Salud, podrán optar por continuar inscriptos en el padrón del mismo prestador en el que estuvieran registrados al 1° de diciembre de 2010, pagando directamente por los servicios de atención integral de salud que reciban, no pudiendo ser rechazados por el prestador de acuerdo a lo previsto en el Artículo 65 de la Ley 18.211, de 5 de diciembre de 2007. ART. 5º.- Incorporación obligatoria. La renuncia de jubilados y pensionistas a incorporarse al Seguro Nacional de Salud efectuada a partir del 1° de julio de 2012 tendrá el carácter de 81 LABORAL Y SEGURIDAD SOCIAL CONSIDERANDO: I) que dada la forma prevista de incorporación al Seguro Nacional de Salud de las personas que forman parte de este colectivo, las que, si bien ingresan obligatoriamente al Seguro a partir del 1° de julio de 2012, pueden optar por renunciar a esta inclusión postergando su ingreso hasta el 1° de julio de 2016, se entiende pertinente abrir un periodo previo al 1° de julio de 2012, para que los obligados puedan asesorarse y manifestar su voluntad de incorporarse efectivamente al prestador al que se encuentran afiliados, al sólo efecto de que los organismos involucrados puedan tomar los recaudos administrativos que correspondan; II) que asimismo, resulta conveniente establecer un período durante el cual quienes opten por renunciar a su ingreso al sistema, puedan obtener el reintegro de los aportes que eventualmente se hubieran realizado; en cumplimiento de lo consignado por Numeral 2° del Artículo 1° de la Ley N° 18.731 de 7 de enero de 2011. CAPÍTULO IV Salud y explicitar las diferentes instancias procedimentales a seguir, complementando y modificando lo dispuesto por el citado Decreto N° 221/011, en particular en relación con lo establecido en su Artículo 9; irrevocable, extendiendo sus efectos hasta el 30 de junio de 2016. Los mismos quedarán obligatoriamente incorporados a partir del 1° de julio de 2016. ART. 6º.- Situación de doble afiliación. Comprobado que, ante la incorporación al Seguro Nacional de Salud de un jubilado y/o pensionista, en el prestador en el que estuviera registrado al 1° de diciembre de 2010, éste le continuase recibiendo el pago de la cuota individual, deberá procederse por parte de dicho prestador a devolver en forma inmediata todo lo abonado por tal concepto desde julio de 2012. ART. 7º.- Cuota promedio individual. El valor promedio de la cuota de afiliación individual para las Instituciones de Asistencia Médica Colectiva, al mes de enero de 2012, se establece en $ 1.442 (pesos mil cuatrocientos cuarenta y dos). A efectos de lo dispuestos en el Inciso 2° del Artículo 3 de la Ley N° 18.731, a dicho valor se le adicionan $ 110 (pesos ciento diez), correspondientes a la cuota del Fondo Nacional de Recursos. El valor de la cuota promedio individual se ajustará según lo establecido por el Artículo 6 de la Ley N° 18.731 y sólo en dichas oportunidades se actualizará el valor que corresponda por la cuota del Fondo Nacional de Recursos. A R T. 8 º . - C o m u n i q u e s e , p u b l í q u e s e . MUJICA - EDUARDO BONOMI - LUIS ALMAGRO - FERNANDO LORENZO - ELEUTERIO FERNANDEZ HUIDOBRO - RICARDO EHRLICH - ENRIQUE PINTADO - ROBERTO KREIMERMAN - EDUARDO BRENTA - JORGE VENEGAS - TABARE AGUERRE - HECTOR LESCANO - GRACIELA MUSLERA - DANIEL OLESKER. Constitución de la República y el artículo 4° de la ley N° 15.800, de 17 de enero de 1986, en la redacción dada por el artículo 80 de la ley N° 16.713 de 3 de setiembre de 1995; las facultades legales correspondientes al Poder Ejecutivo para establecer el monto mínimo de jubilación y pensión, así como para realizar los adelantos a cuenta del ajuste por revaluación correspondiente a los afiliados amparados por el Banco de Previsión Social. RESULTANDO: I) Que el artículo 71 del llamado acto institucional N° 9 de 22 de octubre de 1979, autoriza al Poder Ejecutivo a fijar montos mínimos de jubilaciones y pensiones, así como las condiciones para su percepción. II) Que el artículo 73 del citado cuerpo normativo, faculta al Poder Ejecutivo a establecer adelantos a cuenta del ajuste de las pasividades. CONSIDERANDO: I) Que el Poder Ejecutivo, en materia de jubilaciones y pensiones, ha dado prioridad al aumento de las prestaciones correspondientes a los afiliados de menores recursos (decreto N° 370/007 de 2 de octubre de 2007; decreto N° 415/008 de 1° de julio de 2008; decreto 283/010 de 20 de setiembre de 2010). II) Que en esta oportunidad, por diferentes mecanismos, se entiende necesario incrementar, a partir del 1° de julio de 2012, la jubilación y pensión mínimas, en las condiciones que se determinan, hasta el equivalente a 2,25 veces la Base de Prestaciones y Contribuciones (BPC). ATENTO: A lo precedentemente expuesto y de conformidad con lo dispuesto por el numeral 4° del artículo 168 de la Constitución de la República; EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: Fuente: El Derecho Digital 1.2.3 Decreto N° 189/012, de 8 de junio de 2012 ( 15/06/12) Banco de Previsión Social. Jubilaciones. Monto mínimo. MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS VISTO: El régimen vigente de ajuste de las pasividades, dispuesto por el artículo 67 de la 82 ART. 1º.- Establécese, a partir del 1° de julio de 2012, el monto mínimo de las jubilaciones servidas por el Banco de Previsión Social, otorgadas al amparo del régimen general de pasividades vigente a la fecha de sanción de la ley N° 16.713 de 3 de setiembre de 1995 y normas modificativas, en la suma equivalente a 2,25 veces la Base de Prestaciones y Contribuciones (BPC). (Monto Mínimo) (Monto Mínimo) ART. 2º.- Dispónese, a partir del 1° de julio de 2012, para los jubilados al amparo de la ley N° 16.713 de 3 de setiembre de 1995 y normas COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY ART. 4º.- En caso de pasividades múltiples, cuyo importe acumulado no supere el mínimo que se fija, la diferencia hasta alcanzar al mismo se acreditará en la jubilación, o en la de mayor monto. ART. 9º.- Las condiciones previstas en el artículo 7° se apreciarán al 30 de julio de 2012. Quedan fuera de los alcances del mismo quienes no las cumplan o las configuren con posterioridad a la fecha indicada. ART. 10.- El Banco de Previsión Social reglamentará los aspectos necesarios para la implementación de este decreto. ART. 11.- Comuniquese, publíquese, etc. MUJICA - EDUARDO BRENTA - FERNANDO LORENZO. Fuente: El Derecho Digital ART. 5º.- El beneficio de prima por edad no se tomará en cuenta para la aplicación del mínimo establecido por el artículo 1°, ni para el cálculo del monto del adelanto a cuenta previsto en el artículo 2°. ART. 6º.- A partir del 1° de julio de 2012 el monto mínimo de la asignación de pensión de sobrevivencia servida por el Banco de Previsión Social, será equivalente a 2,25 veces la Base de Prestaciones y Contribuciones (BPC). ART. 7º.- Quedan excluidos de la aplicación del mínimo anterior: a) Los pensionistas que integren hogares cuyo ingreso promedio por integrante, por todo concepto, supere las 3 (tres) Bases de Prestaciones y Contribuciones (BPC) por mes, al valor vigente al 1° de enero de 2012. b) Los pensionistas menores de sesenta y cinco años de edad. A los efectos de determinar los niveles de ingreso previsto en el literal a) del presente artículo, no se considerarán las asignaciones familiares, el subsidio a la vejez (ley N° 18.241 de 27 de diciembre de 2007), ni el subsidio por desempleo cuando la causal que lo genere sea el despido del trabajador. 1.2.4 Decreto N° 216/012, de 29 de junio de 2012 (D.O. 10/07/12) Estatuto del Trabajador Rural. Reglamentación. Modificaciones. MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL MINISTERIO DE GANADERIA, AGRICULTURA Y PESCA VISTO: Lo dispuesto por el Decreto-Ley N° 14.785, y su Decreto reglamentario N° 647/978 de 21 de noviembre de 1978 y la Ley 18.441 de 22 de diciembre de 2008. RESULTANDO: Que es necesario actualizar la reglamentación del Decreto-Ley N° 14.785, conocido como Estatuto del Trabajador Rural, en razón de los cambios producidos en la normativa. CONSIDERANDO: I) Que, en tal sentido, resulta conveniente contar con un instrumento normativo, de fuente reglamentaria, que constituya un compendio básico de los derechos específicos del trabajador rural, y facilite a 83 LABORAL Y SEGURIDAD SOCIAL ART. 3º.- Quedan excluidos de la aplicación de los artículos 1° y 2° del presente decreto: a) Los jubilados que perciban otra pasividad en el Banco de Previsión Social y que la sumas de sus montos superen el mínimo indicado en el artículo anterior. b) Los jubilados no residentes en el país. c) Los jubilados amparados a convenios internacionales cuyo cómputo jubilatorio se integre con menos del 50% (cincuenta por ciento) de servicios de afiliación al Banco de Previsión Social. d) Los jubilados amparados a la acumulación de servicios dispuesta por la ley N° 17.819, cuyo cómputo jubilatorio se integre con menos del 50% (cincuenta por ciento) de servicios de afiliación al Banco de Previsión Social. ART. 8º.- Los pensionistas que aspiren a percibir el monto mínimo previsto en el artículo 6° deberán suscribir una declaración jurada, salvo que ya la hayan efectuado con anterioridad, donde detallen pormenorizadamente todos sus ingresos y los de todos los integrantes del hogar, cualquiera sea su naturaleza u origen (salarios, pasividades, alquileres, honorarios, intereses bancarios, utilidades de sociedades, etc.), con excepción de los indicados en el último inciso del artículo anterior. CAPÍTULO IV modificativas, un adelanto a cuenta consistente en la diferencia que exista entre la suma equivalente a 2,25 veces la Base de Prestaciones y Contribuciones (BPC) y el monto nominal de la jubilación vigente. las partes de la relación laboral el conocimiento de la normativa que las rige. II) Que dicho instrumento normativo debe recoger los cambios en la legislación y reglamentación aplicable al trabajo rural ocurridos en los últimos años. éstos 21 años de edad, y a los 18 años, si poseyeren medios de vida propios suficientes para la congrua sustentación. Las prestaciones por alimentos y vivienda que se abonen al trabajador rural, integrarán el cálculo del sueldo anual complementario, de acuerdo con el ficto legal correspondiente. ATENTO: a lo precedentemente expuesto EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: CAPITULO I - DISPOSICIONES GENERALES ART. 1º.- A los efectos de la presente reglamentación se entiende por empleador rural toda persona física o jurídica que utilice los servicios de trabajadores subordinados, cualquiera sea el título en virtud del cual los ocupa, y por trabajador rural a todo el que bajo la dirección de otra persona, empleadora, ejecuta habitualmente trabajos rurales fuera de las zonas urbanas, mediante el pago de un salario y demás prestaciones. CAPITULO II - SALARIO ART. 2º.- Todo trabajador rural tiene derecho a percibir una retribución mínima por su trabajo que le asegure la satisfacción normal de sus necesidades y las de su familia. ART. 3º.- El salario mínimo para los trabajadores rurales será establecido por actividades y categorías por los Consejos de Salarios respectivos, o en su defecto, por el Poder Ejecutivo. Los salarios mínimos se pagarán en dinero, no admitiéndose deducción alguna por suministro de alimentación y vivienda ni por la utilización de tierras en beneficio del propio trabajador. CAPITULO III - OTRAS PRESTACIONES ART. 4º.- Además de la paga por concepto de retribución salarial el empleador suministrará al personal que trabaje en su establecimiento, como también a su familia (cónyuge, concubina o concubino, hijos y padres) cuando viva con él, condiciones higiénicas de habitación, agua potable y alimentación suficientes así como los elementos necesarios para iluminación, aseo y preparación de sus comidas. El personal tiene la obligación de mantener y conservar los medios puestos a su disposición para atender tales necesidades. El derecho de alimentación y vivienda cesa para los descendientes al cumplir 84 ART. 5º.- La actividad que desarrollará el trabajador en el establecimiento, la remuneración que percibirá y la forma de hacerse efectiva, deberá establecerse en la documentación laboral obligatoria. ART. 6º.- Se entiende, a los efectos de esta reglamentación, como alimentación suficiente, el suministro de por lo menos tres comidas al día, que contengan variedad de alimentos, esto es: leche, carne, fideos, arroz, huevos y pan o galleta. Se proporcionará además hortalizas, legumbres y frutas. En sustitución del pan o galleta pueden suministrarse boniatos. Las comidas serán servidas a la hora de costumbre, según la práctica rural, en proporciones abundantes con la variedad enunciada y conforme a las posibilidades del medio. ART. 7º.- Todo empleador rural tendrá la obligación de destinar a huerta, un lugar adecuado a tal fin en las proximidades de las instalaciones donde se preparan los alimentos. Deberá asimismo, plantar árboles frutales y destinar un lugar adecuado para la cría y mantenimiento de aves. Las obligaciones precedentes podrán suplirse con el mantenimiento de una despensa permanente donde existan las variedades establecidas, en virtud de la proximidad de centros poblados, de distribución o producción de tales alimentos. ART. 8º.- En el alojamiento o próximo al mismo deberá establecerse lo necesario para la higiene de los trabajadores. Deben contar como mínimo con un gabinete higiénico cada seis personas, provista de un adecuado sistema de evacuación. Para lavado y baños en caso de no existir agua corriente y artefactos sanitarios fijos, se deben proporcionar los elementos necesarios al efecto, palanganas y tanques para duchas. Su entrada principal no podrá estar orientada hacia al sur salvo que tenga una barrera artificial o natural que la proteja de los vientos. ART. 9º.- En las viviendas, deberán existir habitaciones separadas por vínculos familiares, COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY ART. 10.- En su alojamiento el trabajador dispondrá de un lecho (compuesto como mínimo, por cama, colchón, almohada, sábanas y frazada) y el espacio suficiente para instalar un baúl o mueble de uso personal prohibiéndose el depósito -aunque sea temporal- de cueros crudos, crines, lanas, carnes o cualquier otro producto o útil de trabajo, salvo cuando éstos sean de propiedad del trabajador y ello sea compatible con el aseo del lugar. ART. 16.- La duración máxima de la jornada laboral de todo trabajador rural será de ocho horas diarias y cuarenta y ocho horas semanales. Sin perjuicio de las disposiciones especiales de la Ley N° 18.441 de 22 de diciembre de 2008, el descanso intermedio, en caso de jornada de trabajo continua, será como mínimo de media hora, que deberá remunerarse como trabajo efectivo. El descanso entre jornada y jornada no podrá ser inferior a doce horas continuas. Cuando la duración del descanso intermedio sea igual o superior a las tres horas corridas, el descanso entre jornadas podrá ser inferior a las doce horas, pero nunca menor a nueve horas corridas. ART. 11.- El alojamiento del trabajador no podrá encontrarse próximo a lugares infectos, admitiéndose que se cumpla en viviendas rodantes o portátiles cuando se trate de trabajos zafrales. ART. 12.- En el alojamiento del trabajador, o en sus proximidades, deberá haber una habitación adecuada para comedor con los utensilios necesarios. ART. 13.- En todo establecimiento rural, deberá existir agua potable en cantidad suficiente en las inmediaciones de las habitaciones de los trabajadores, debiendo observarse las normas de higiene convenientes en la producción, conservación y distribución del agua, a cuyos efectos el empleador suministrará los elementos adecuados. ART. 14.- El empleador deberá suministrar el combustible necesario para la preparación de las comidas por los trabajadores, así como, en su caso, para la iluminación de los locales destinados a alojamiento. CAPITULO IV - ASISTENCIA MEDICA Y OTRAS OBLIGACIONES ART. 15.- El empleador rural está obligado a proporcionar al personal de su establecimiento y a sus familiares, los medios para que puedan obtener la asistencia médica necesaria, debiendo cooperar asimismo con los Poderes Públicos en el cumplimiento de los deberes impuestos por las autoridades sanitarias, en el fomento de la instrucción con carácter general y particularmente con relación a la capacitación CAPITULO V - JORNADA Y DESCANSO SEMANAL ART. 17.- El descanso semanal será preferentemente el día domingo, sin perjuicio de lo cual las partes podrán convenir que dicho descanso será en otro día de la semana, ya sea fijo o rotativo. CAPITULO VI - LICENCIA ANUAL ART. 18.- Los trabajadores rurales tiene derecho a una licencia anual remunerada de veinte días como mínimo, excluidos los domingos y feriados. También tienen derecho al complemento por antigüedad de un día más de licencia por cada cuatro años de trabajo, después de estar cinco años en el establecimiento, que se adicionará a los días por licencia anual. Asimismo deberán percibir, como suma para el mejor goce de la licencia anual, el equivalente al 100% (cien por ciento) de los jornales líquidos de vacaciones. A los efectos de la licencia, se computarán las prestaciones por alimentación y por vivienda, ya sea que se reciban en especie o por su importe equivalente. ART. 19.- La licencia anual podrá ser fraccionada en períodos no menores de cinco días, excluidos los domingos y feriados, exigiéndose para tales casos el acuerdo de partes debidamente firmado. CAPITULO VII - FERIADOS PAGOS ART. 20.- Los trabajadores rurales en los 85 LABORAL Y SEGURIDAD SOCIAL del trabajador rural y a la de los menores de edad escolar, facilitando su concurrencia a las escuelas o cursos especiales. CAPÍTULO IV edad y sexo de los ocupantes, no pudiendo ser en ningún caso el volumen de las habitaciones inferior a 17 metros cúbicos por persona ni la ventana menos de un metro de lado cuya área no podrá ser inferior al décimo del área que ventila o ilumina. feriados correspondientes al 1° de enero, 1° de mayo, 18 de julio, 25 de agosto y 25 de diciembre percibirán su jornal como si trabajaran y en caso de trabajar percibirán doble jornal. ART. 24.- No deberá exigirse ni permitirse a ningún trabajador que manipule o transporte manualmente una carga que, debido a su peso o a su naturaleza, pueda poner en peligro su seguridad o su salud. CAPITULO VIII - SEGURIDAD EN EL TRABAJO ART. 21.- El empleador deberá velar por la seguridad y salud de los trabajadores en todos los aspectos relacionados con el trabajo. A tales efectos, el empleador rural deberá: a) realizar evaluaciones apropiadas de los riesgos para la salud de los trabajadores, y con base en sus resultados, adoptar las medidas de prevención y protección para garantizar que, en todas las condiciones de operación previstas, todas las actividades, lugares de trabajo, maquinaria, equipos, productos químicos, herramientas y procesos agrícolas bajo el control del empleador sean seguros y respeten las normas de seguridad y salud prescriptas. b) asegurar que se brinde a los trabajadores del sector agrícola una formación adecuada y apropiada, así como instrucciones comprensibles en materia de seguridad y de salud, y cualquier orientación o supervisión necesarias, en especial información sobre los peligros y riesgos relacionados con su labor y las medidas que deben adoptarse para su protección, teniendo en cuenta su nivel de instrucción, c) tomar medidas inmediatas para suspender cualquier operación que suponga un peligro inminente y grave para la seguridad y salud, y para evacuar a los trabajadores si así fuere conveniente. ART. 22.- Los trabajadores rurales tienen derecho: a) a ser informados y consultados sobre cuestiones de seguridad y salud, incluso sobre los riesgos derivados de las nuevas tecnologías. b) a participar en la aplicación y examen de las medidas de seguridad y salud, por sí o a través de sus representantes. c) a apartarse de cualquier peligro derivado de su actividad laboral cuando tengan motivos razonables para creer que existe un riesgo inminente y grave para su seguridad y su salud. Los trabajadores no deberán verse perjudicado por estas acciones. ART. 23.- La maquinaria, el equipo, incluido el de protección personal, los utensilios y las herramientas utilizados en la agricultura deberán cumplir con las normas nacionales de seguridad, y deberán instalarse, mantenerse y protegerse adecuadamente. 86 ART. 25.- La edad mínima para desempeñar un trabajo rural que por su naturaleza o las condiciones en que se ejecuta pudiera dañar la salud y la seguridad será de 18 años. CAPITULO IX - DESPIDO ART. 26.- El despido del trabajador rural se regirá por las normas generales para los trabajadores de la actividad privada. ART. 27.- Salvo convención escrita en contrario, las mejoras o sembrados existentes en el predio así como los animales o implementos de trabajo que le hubieran facilitado deberán ser dejados o entregados por el trabajador rural despedido; el empleador no podrá efectuar deducción en el salario por concepto de pastoreo o cuidado de los animales de propiedad del trabajador rural. ART. 28.- El patrono está obligado respecto al trabajador despedido a: a) Permitir la permanencia en el establecimiento por el término que se considere necesario en caso de enfermedad grave del trabajador o de algún miembro de su familia, que viviera con él, cuando ello sea imprescindible, por representar el traslado un riesgo para su salud. b) Facilitarle en caso que necesite por carecer de recursos para ello, su traslado y el de su familia, así como el de sus muebles y demás efectos hasta el lugar en que haya medios regulares de transporte. ART. 29.- En caso de despido procederá la acción judicial de desalojo del trabajador siguiendo el proceso y los plazos correspondientes al ocupante precario (artículo 37 del Decreto - Ley 14.384 de 16 de junio de 1975). CAPITULO X - CONTRALOR ART. 30.- La documentación laboral se regirá por lo dispuesto por los artículos 44 a 46 del Decreto N° 108/007 de 22 de marzo de 2007. ART. 31.- Toda comunicación entre el empleador, el empleado y la Oficina de la Inspección General del Trabajo y de la Seguridad Social podrá efectuarse de forma COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY ART. 32.-Toda la documentación de la relación laboral podrá ser exigida por los inspectores de la Inspección General del Trabajo y de la Seguridad Social, a quienes se les facilitará el acceso al establecimiento. ATENTO: a lo precedentemente expuesto y a lo dispuesto en el Artículo 10 del Decreto-Ley N° 15.180 de 20 de agosto de 1981, en la redacción dada por el Artículo 1° de la ley N° 18.399 de 24 de octubre de 2008, ART. 34.- Comuniquese, publíquese, etc. EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: MUJICA - EDUARDO BRENTA - TABARE AGUERRE. . Fuente: El Derecho Digital 1.2.5 Decreto N° 266/012, de 15 de agosto de 2012 (D.O. 21/08/12) Régimen especial de subsidio por desempleo para los trabajadores del sector de la citricultura afectados a la cosecha o al packing. MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS MINISTERIO DE GANADERÍA, AGRICULTURA Y PESCA VISTO: La catástrofe de emergencia citrícola provocada por las heladas ocurridas durante los días 6 al 9 de junio del corriente año en gran parte del país, con pérdida de frutas y follaje, mortandad de brotes, ramas y plantas nuevas, así como la afectación del proceso de cosecha y del packing destinada a la exportación. CONSIDERANDO: I) Que el Poder Ejecutivo adoptará las medidas que estén a su alcance para atenuar los impactos sociales que afectan al sector, preservando la capacidad instalada y la permanencia de los trabajadores dentro de la rama de actividad. II) Que de acuerdo a lo dispuesto por el Artículo 10 del Decreto-Ley N° 15.180 de 20 de agosto de 1981, en la redacción dada por el Artículo 1° de la ley N° 18.399 de 24 de octubre de 2008, el Poder Ejecutivo puede establecer, por razones de interés general y por un plazo no mayor a un año, un régimen de subsidio por desempleo total o parcial para empleados con alta especialización profesional, ART. 1º.- Establécese un régimen especial de subsidio por desempleo para los trabajadores del sector de la citricultura afectados a la cosecha o al packing que, encontrándose en situación de suspensión parcial o total de trabajo, reúnan los requisitos exigidos por el Decreto-Ley N° 15.180 de 20 de agosto de 1981 y modificativas, sin perjuicio de lo dispuesto a continuación. Podrán acceder a este subsidio especial, por todo el lapso previsto en el inciso primero del numeral siguiente, tanto quienes tuvieren derecho a percibir la prestación por desempleo de carácter general durante todo o parte del período máximo previsto en el Artículo 6.1 del citado Decreto-Ley, en la redacción dada por el Artículo 1° de la ley N° 18.399 de 24 de octubre de 2008, como quienes no lo tuvieren por haber agotado dicho máximo. (Sustituido) ART. 2º.- El régimen instaurado a través del presente Decreto amparará, durante el plazo máximo de doce meses, la desocupación por causal suspensión parcial o total, sin perjuicio del carácter rotativo que pueda acordarse mediante la negociación colectiva. La solicitud de subsidio presentada dentro de los 30 (treinta) días corridos posteriores a la vigencia del presente decreto, habilitará a percibir el beneficio desde la configuración de la causal. De formularse fuera de ese plazo, será de aplicación lo previsto en el Artículo 2° del Decreto - Ley N° 15.180 de 20 de agosto de 1981, en la redacción dada por el Artículo 1° de la ley N° 18.399 de 24 de octubre de 2008, y lo dispuesto en el Artículo 4° del Decreto N° 162/009 de 30 de marzo de 2009. ART. 3º.- Para tener derecho al régimen especial de subsidio por desempleo que se 87 LABORAL Y SEGURIDAD SOCIAL ART. 33.- Derógase el Decreto N° 647/978 de 21 de noviembre de 1978 así como aquellas normas reglamentarias que se opongan al presente Decreto. en ciertas categorías laborales o actividades económicas. III) Que, en el caso de referencia, se justifica el ejercicio de dicha facultad, en las modalidades de suspensión parcial y total, en razón de los fundamentos indicados precedentemente, la especialización que los operarios afectados poseen para el desempeño de esta singular labor. CAPÍTULO IV directa, o por intermedio de la autoridad policial más próxima. establece, se requiere que el empleado se desempeñe en tareas de cosecha o packing en una empresa del sector citrícola, y reúna, en los últimos treinta meses inmediatos a la configuración de la causal, un período de cotización previa de nueve meses, o doscientos veinticinco jornales o, en su defecto, el equivalente a nueve Bases de Prestaciones y Contribuciones. Asimismo, el asegurado deberá asistir a los cursos de capacitación dictados o coordinados por el Instituto Nacional de Empleo y Formación Profesional (INEFOP), conforme a lo establecido en el literal f) del Artículo 2 de la Ley N° 18.406 de 24 de octubre de 2008. A dichos efectos, la empresa deberá suministrar la información que el INEFOP requiera con el propósito de optimizar el diseño de la capacitación a impartir. ART. 6º.- Las solicitudes de amparo al régimen especial establecido por este Decreto, se presentarán ante el Banco de Previsión Social. ART. 4º.- El monto del subsidio para los trabajadores en situación de suspensión total de la actividad será: A) para los trabajadores con remuneración mensual fija o variable, el equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del promedio mensual de las remuneraciones nominales computables percibidas en los seis meses inmediatos anteriores a configurarse la causal. B) para los trabajadores con remuneración por día o por hora, el equivalente a 12 (doce) jornales mensuales. El monto de cada cual se obtendrá dividiendo el total de las remuneraciones nominales computables percibidas en los seis meses inmediatos anteriores a configurarse la causal, por ciento cincuenta: Los trabajadores que se encontraren en la situación prevista por el Artículo 7.10 del Decreto-Ley N° 15.180 de 20 de agosto de 1981, en la redacción dada por el Artículo 1° de la Ley N° 18.399 de 24 de octubre de 2008, percibirán el suplemento que allí se indica, sobre el monto del subsidio que les correspondiere según lo establecido precedentemente. El monto del subsidio para los trabajadores en situación de suspensión parcial de la actividad o trabajo reducido será la diferencia que existiera entre el monto del subsidio calculado conforme a lo previsto precedentemente y lo efectivamente percibido en el período durante el cual se sirve el subsidio. (Sustituido) 1.2.6 ART. 5º.- El monto del subsidio previsto en el presente decreto no podrá superar el equivalente a 8 BPC (ocho Bases de Prestaciones y Contribuciones). A este máximo, se adicionará el suplemento a que refiere el inciso final del artículo anterior, si correspondiere. (Sustituido) 88 ART. 7º.- En todo lo que no esté específicamente regulado en el presente Decreto, será de aplicación lo dispuesto por el Decreto-Ley N° 15.180 de 20 de agosto de 1981 y modificativas, y el Decreto N° 162/009 de 30 de marzo de 2009. ART. 8º.- Comuniquese, publíquese, etc. MUJICA - NELSON LOUSTAUNAU - FERNANDO LORENZO - TABARÉ AGUERRE. Fuente: El Derecho Digital Decreto N° 311/012, de 17 de septiembre de 2012 (D.O. 21/09/12) Se establece un régimen especial de subsidio por desempleo para trabajadores del sector de la citricultura afectados a la cosecha o packing. MINISTERIO DE TRABAJO Y SEGURIDAD SOCIAL MINISTERIO DE ECONOMIA Y FINANZAS MINISTERIO DE GANADERIA, AGRICULTURA Y PESCA VISTO: el régimen especial de subsidio por desempleo para los trabajadores del sector de la citricultura creado por el decreto N° 266/012 de 15 de agosto de 2012. CONSIDERANDO: Que resulta conveniente ajustar el diseño del régimen especial de subsidio creado por el referido decreto, con el propósito de ampliar su ámbito de aplicación a los trabajadores que cesan en la actividad amparada por finalización de la relación laboral. ATENTO: A lo precedentemente expuesto y a lo dispuesto en el artículo 10 del decreto-ley N° 15.180 de 20 de agosto de 1981, en la redacción dada por el artículo 1° de la ley N° 18.399 de 24 de octubre de 2008, EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: ART. 1º.- Sustitúyese el artículo 1° del decreto N° 266/012, de 15 de agosto de 2012, por la siguiente redacción: COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY ART. 3º.- Sustitúyese el artículo 5° del decreto N° 266/012, de 15 de agosto de 2012, por la siguiente redacción: "Artículo 5°.- El monto del subsidio previsto en el presente decreto no podrá superar el equivalente a 8 BPC (ocho Bases de Prestaciones y Contribuciones). A este máximo, se adicionará el suplemento a que refiere el inciso segundo del artículo anterior, si correspondiere." ART. 4º.- Comuniquese, publíquese, etc. MUJICA - EDUARDO BRENTA - LUIS PORTO TABARE AGUERRE. Fuente: El Derecho Digital ART. 2º.- Sustitúyese el artículo 4° del decreto N° 266/012, de 15 de agosto de 2012, por la siguiente redacción: "Artículo 4°.- El monto del subsidio de los trabajadores, sea por la causal suspensión total o por cese debido a la finalización de la relación laboral, será: A) para los trabajadores con remuneración mensual fija o variable, el equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del promedio mensual de las remuneraciones nominales computables percibidas en los seis meses inmediatos anteriores a configurarse la causal. B) para los trabajadores con remuneración por día o por hora, el equivalente a 12 (doce) jornales mensuales. El monto de cada cual se obtendrá dividiendo el total de las remuneraciones nominales computables percibidas en los seis meses inmediatos anteriores a configurarse la causal, por ciento cincuenta. Los trabajadores que se encontraren en la situación prevista por el artículo 7.10 del decretoley N° 15.180 de 20 de agosto de 1981, en la redacción dada por el Artículo 1° de la Ley N° 18.399 de 24 de octubre de 2008, percibirán el suplemento que allí se indica, sobre el monto del subsidio que les correspondiere según lo establecido precedentemente. El monto del subsidio para los trabajadores en situación de suspensión parcial de la actividad o trabajo reducido será la diferencia que existiera entre el monto del subsidio calculado conforme 1.3 RESOLUCIONES Y COMUNICADOS 1.3.1 Comunicado BPS Nº 016//2012 Mayo 2012 Mejoras en los servicios Web – Consulta nóminas – Emisión de convenio para usuarios de conexión remota. Nota: Ver texto completo en Boletín Digital N° 17 – 07/06/12 Fuente: BPS 1.3.2 Comunicado BPS Nº 017/2012 Mayo 2012 Servicio Agenda Web – Régimen de contribuyentes y empresas – Ventanilla Única BPS-DGI. Nota: Ver texto completo en Boletín Digital N° 17 – 07/06/12 Fuente: BPS 89 LABORAL Y SEGURIDAD SOCIAL Podrán acceder a este subsidio especial, por todo el lapso previstoen el inciso primero del numeral siguiente, tanto quienes tuvieren derecho a percibir la prestación por desempleo de carácter general durante todo o parte del período máximo previsto en el artículo 6.1 del citado decreto-ley, en la redacción dada por el artículo 1° de la ley N° 18.399 de 24 de octubre de 2008, como quienes no lo tuvieren por haber agotado dicho máximo." a lo previsto precedentemente y lo efectivamente percibido en el período durante el cual se sirve el subsidio." CAPÍTULO IV "Artículo 1°. Establécese un régimen especial de subsidio por desempleo para los trabajadores del sector de la citricultura afectados a la cosecha o al packing que, encontrándose en situación de suspensión parcial o total de trabajo, o cese por finalización de la relación laboral, reúnan los requisitos exigidos por el decreto-ley N° 15.180 de 20 de agosto de 1981 y modificativas, sin perjuicio de lo dispuesto a continuación. 1.3.3 Comunicado BPS Nº 018/2012 Julio 2012. 1.3.8 Comunicado BPS Nº 027/2012 Septiembre 2012 Servicio Doméstico – Ajuste Salarial Julio 2012 Asistencia al ciudadano – Guía devolución de aportes Fonasa. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital N° 17 – 07/06/12 Fuente: BPS Fuente: BPS 1.3.4 Comunicado BPS Nº 020/2012 Agosto 2012 Reincidencia multa por nómina. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital N° 27 – 16/08/12 Fuente: BPS 1.3.5 Comunicado BPS Nº 021/2012 Agosto 2012 Devolución excedente Fonasa. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital N° 27 – 16/08/12 Fuente: BPS 1.3.6 Comunicado BPS Nº 022/2012 Agosto 2012 Servicio Agenda Web – Gestión de cobro en vía administrativa. Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital N° 29 – 30/08/12 Fuente: BPS 1.3.7 Comunicado BPS Nº 023/2012 Agosto 2012 IRPF Ejercicio 2012 – Valores escalas mensuales – Vigencia 08/2012 – Valor BPC $ 2.417 – Sustituye Comunicado 004/2012 Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital N° 29 – 30/08/12 Fuente: BPS 90 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 2.1 Modificaciones de la Ley No. 18.922, en la aportación de los prestadores de servicios personales al FONASA Cr. Gerardo Gervasio por los Artículos 11 y 12 de la Ley No. 18.731, de 7 de enero de 2011, y en el inciso séptimo del Artículo 3º de la Ley No. 18.731, en la redacción dada por el Artículo 1º de la presente ley, los aportes personales que se realicen para las Cajas de Auxilio o seguros convencionales, durante el período comprendido entre el 1º de julio y el 31 de diciembre de 2011, ni aquella parte del aporte personal que se destina a las mismas en los años 2012, 2013 y 2014, de conformidad con el inciso quinto del Artículo 24 de la Ley No. 18.731 En el ARTÍCULO 2º. Se establece que: Sustitúyese el inciso octavo del Artículo 70 de la Ley No. 18.211, de 5 de diciembre de 2007, en la redacción dada por el Artículo 12 de la Ley No. 18.731, de 7 de enero de 201 1, por el siguiente: ARTÍCULO 4º.- Declárase, por vía de interpretación, que no serán computables a los efectos de la devolución prevista en el inciso décimo del Artículo 61 y en el inciso séptimo del Artículo 70 de la Ley No. 18.211, de 5 de diciembre de 2007, en las redacciones dadas por los Artículos 11 y 12 de la Ley No. 18.731, de 7 de enero de 2011, y en el inciso séptimo del Artículo 3º de la Ley No. 18.731, en la redacción dada por el Artículo 1º de la presente ley, los aportes personales que se realicen para el Fondo Sistema Notarial de Salud, de conformidad con lo dispuesto por el literal B) del Artículo 3º de la Ley No. 18.732, de 7 de enero de 2011. "Las alícuotas referidas precedentemente se aplicarán de acuerdo con lo establecido en los Artículos 61 y 66 de la presente ley, a excepción de las dispuestas para el aporte patronal básico. Para los sujetos que perciben exclusivamente ingresos por la prestación de servicios personales fuera de la relación de dependencia, o que obteniendo otros ingresos estos no les generen cobertura del Seguro Nacional de Salud, se les adicionará a los anticipos resultantes un complemento, hasta la concurrencia con el costo promedio equivalente para el Seguro Nacional de Salud, establecido en el inciso tercero del Artículo 55 de la presente ley". En esta modificación se agrega que deben complementar hasta la cuota promedio equivalente, a quienes son prestadores de servicios exclusivamente o que tengan otro ingreso (generalmente como dependiente) que no esta alcanzado por la cobertura del FONASA. ARTÍCULO 3º.- Declárase, por vía de interpretación, que no serán computables a los efectos de la devolución prevista en el inciso décimo del Artículo 61 y en el inciso séptimo del Artículo 70 de la Ley No. 18.211, de 5 de diciembre de 2007, en las redacciones dadas Estos dos últimos artículos confirman criterios expresados por la Administración en los cuales a los efectos de la devolución de aportes por haber excedido el tope de aportación al FONASA, no se toman los aportes vertidos a las Cajas de Auxilios, seguros convencionales, ni al Fondo Notarial de Salud, o sea que dichos montos vertidos se computan para la consideración del monto máximo a pagar (tope), pero en el caso de tener excedentes por aportes a dichas Cajas o Fondos, no se computan para el crédito a devolver este año por el BPS. En el ARTÍCULO 5º se establece que: A los efectos de la aplicación de lo dispuesto en el literal D) del Artículo 8º del Decreto-Ley No. 14.407, de 22 de julio de 1975, el Artículo 7º de la Ley No. 15.852, de 24 de diciembre de 1986, en la redacción dada por el Artículo 4º de la Ley No. 16.883, de 10 de noviembre de 1997, el Artículo 91 LABORAL Y SEGURIDAD SOCIAL Recientemente se promulgó la ley 18922, en donde se ratifican algunos temas que se habían expresado por la Administración, pero que no estaban claros en las normas anteriores o que podían tener interpretaciones diversas y también algún cambio importante. Dicha ley ha sido poco difundida por lo cual trataremos en forma resumida de exponer los mayores cambios a nivel de la aportación al FONASA, en especial para profesionales y prestadores de servicios, así como para titulares de empresas unipersonales. CAPÍTULO IV 2.- COMENTARIOS TÉCNICOS 71 y el inciso quinto del Artículo 61 de la Ley No. 18.211, de 5 de diciembre de 2007, en las redacciones dadas por los Artículos 13, 14, 15 y 16, respectivamente, de la Ley No 18.731, de 7 de enero de 2011, la existencia de cónyuge colaborador no altera el carácter unipersonal de la empresa. Este punto es importante, dado que cambia un criterio histórico en Industria y Comercio, en el entendido que si una empresa tenia cónyuge colaborador, se tomaba como una sociedad de hecho y ambos perdían el beneficio de la cobertura mutual, a diferencia de la aportación rural que la normativa establece y ahora se ratifica, que el tener cónyuge colaborador no altera la condición de unipersonal. Por lo cual en ambos casos siempre que no superen los 5 dependientes, tendrán acceso al beneficio de cobertura mutual. En el ARTÍCULO 6º plantea que los subsidios servidos por las Cajas de Auxilio o seguros convencionales, así como los subsidios por inactividad compensada servidos por la Caja de Jubilaciones y Pensiones Bancarias, la Caja Notarial de Seguridad Social y la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Profesionales Universitarios, constituirán materia gravada por las contribuciones personales y patronales al Fondo Nacional de Salud, previstas en los Artículos 61 y 66 de la Ley No. 18.211, de 5 de diciembre de 2007. La contribución patronal estará a cargo de la entidad que sirva la prestación. ARTÍCULO 7º. - Los aportes al Fondo Nacional de Salud de los sujetos a que refiere el Artículo 70 de la Ley No. 18.211, de 5 de diciembre de 2007, en la redacción dada por el Artículo 12 de la Ley No. 18.731, de 7 de enero de 2011, con las modificaciones introducidas en la presente ley, que obtengan ingresos originados en subsidios por enfermedad servidos por la Caja Notarial de Seguridad Social y subsidios por incapacidad temporal y gravidez, servidos por la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Profesionales Universitarios, se calcularán sobre el monto de dichos subsidios, sin perjuicio de adicionarse, en caso de corresponder, un complemento hasta la concurrencia con el costo promedio equivalente para el Seguro Nacional de Salud, establecido en el inciso tercero del Artículo 55 de la Ley No. 18.211, en la redacción dada por el Artículo 9º de la Ley No. 18.731, de 7 de enero de 2011. 92 En el caso de los subsidios cobrados ( descriptos por la norma), no alcanzaran la cuota promedio equivalente, deberá complementarse en caso de corresponder ARTÍCULO 8º.- A los efectos de los aportes al Fondo Nacional de Salud determinados en la Ley No. 18.211, de 5 de diciembre de 2007, sus modificativas y concordantes, los subsidios por incapacidad absoluta no definitiva, que sirve la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Profesionales Universitarios, están incluidos entre las prestaciones de pasividad similares a que refiere la Ley No. 18.731, de 7 de enero de 2011 ARTÍCULO 9º.- Los subsidios por inactividad compensada servidos por el Banco de Previsión Social, la Caja de Jubilaciones y Pensiones Bancarias, la Caja Notarial de Seguridad Social y la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Profesionales Universitarios, a quienes prestan servicios personales fuera de la relación de dependencia, se computarán como ingresos a los efectos de la determinación del monto a que refiere el inciso noveno del Artículo 70 de la Ley No 18.211, de 5 de diciembre de 2007, en la redacción dada por el Artículo 12 de la Ley No. 18.731, de 7 de enero de 2011. Los diversos subsidios de inactividad compensada que se brindan por los distintos Organismos mencionados, para quienes obtienen ingresos fuera de relación de dependencia, se computaran los mismos para los ingresos mínimos del año civil (30 BPC) para mantener el beneficio del FONASA. ARTÍCULO 10.- A los aportes personales generados por los subsidios servidos por las Cajas de Auxilio o seguros convencionales y a los subsidios servidos por la Caja Notarial de Seguridad Social, se les aplicarán, respectivamente, los regímenes de distribución de aportes establecidos por el Artículo 24 de la Ley No. 18.731, de 7 de enero de 2011, y por el Artículo 3º de la Ley No. 18.732, de 7 de enero de 2011. Se ratifica la gradualidad de aportes personales a realizar a las Cajas reauxilio o Caja Notarial. ARTÍCULO 11.- Las Cajas de Auxilio o seguros convencionales, la Caja Notarial de Seguridad Social y la Caja de Jubilaciones y Pensiones de Profesionales Universitarios retendrán los aportes personales que correspondan a las COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY A nuestro juicio, la mayoría de las normas establecidas en la ley, no necesitan reglamentación por lo cual son de aplicación desde la vigencia de la misma. Aporte realizado por el Cr. Gerardo Gervasio (miembro del Consejo Directivo del CCEAU) En este artículo establece que quienes presten servicios personales fuera de la relación de dependencia que sean socios vitalicios, en caso de atribuir el beneficio otras personas, tienen la obligación de complementar hasta el monto de la cuota promedio equivalente. E 6013. ARTÍCULO 13.- Las pericias técnicas realizadas por los prestadores que integren el Sistema Nacional Integrado de Salud, de conformidad con lo previsto en el Artículo 48 de la Ley No. 18.211, de 5 de diciembre de 2007, podrán ser revisadas por el Banco de Previsión Social, que mantendrá la competencia de resolver sobre el otorgamiento de las prestaciones económicas de enfermedad y maternidad servidas por el organismo. ARTÍCULO 14.- Declárase por vía de interpretación, que la Pensión Especial Reparatoria creada por el Artículo 11 de la Ley No. 18.033, de 13 de octubre de 2006, con la modificación introducida por el Artículo 12 de la Ley No. 18.596, de 18 de setiembre de 2009, no está alcanzada por las previsiones de la Ley No. 18.731, de 7 de enero de 2011, sobre incorporación de jubilados y pensionistas al Seguro Nacional de Salud, ni constituye una pasividad gravada por las contribuciones al Fondo Nacional de Salud, en virtud de lo dispuesto por el Artículo 10 de la Ley No. 18.596. Estos dos últimos artículos no merecen mayores comentarios, y el resto no han sido transcriptos ni comentados dado que no afectan a la 93 LABORAL Y SEGURIDAD SOCIAL ARTÍCULO 12.- A los sujetos a que refiere el Artículo 70 de la Ley No. 18.211, de 5 de diciembre de 2007, en la redacción dada por el Artículo 12 de la Ley No. 18.731, de 7 de enero de 2011, con las modificaciones introducidas en la presente ley, que sean socios vitalicios de prestadores de servicios de salud que integren el Seguro Nacional de Salud, cuando atribuyan el amparo de dicho Seguro a otras personas, les será aplicable la obligación de adicionar, a las alícuotas establecidas en el Artículo 67 de la Ley No 18.211, el complemento hasta la concurrencia con el costo promedio equivalente para el Seguro Nacional de Salud, establecido en el inciso tercero del Artículo 55 de la Ley No. 18.211, en la redacción dada por el Artículo 9º de la Ley No. 18.731. aportación o beneficios de los prestadores de servicios personales, son normas para los jubilados y de administración del Sistema de Salud. CAPÍTULO IV prestaciones de pasividad e inactividad compensada que sirvan. Sin información CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CAPÍTULO V CONTABILIDAD Y AUDITORÍA 94 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 1. NORMAS 1.1 LEYES Sin información 1.2 DECRETOS Decreto Nº 282/012, de 27 de agosto de 2012 (D.O.31/08/12) MERCOSUR. Se incorpora la Decisión N° 01/08 del Consejo del Mercado Común, sobre "Especificación de las Características Técnicas de la Infraestructura Informática para el Intercambio Electrónico de Información de Operaciones Aduaneras Mediante el Sistema INDIRA". Nota: Ver texto completo en Boletín Técnico Digital Nº 30 - 06/09/12 Fuente: El Derecho Digital 1.3 RESOLUCIONES 1.3.1 Resolución P.E. Nº 215/012, de 29 de mayo de 2012 (D.O. 05/06/12) Zonas francas privadas – Venta directa de bienes, mercaderías o materias primas abandonadas, autorización – Delegación de facultades. Ministerio del Interior Ministerio de Relaciones Exteriores Ministerio de Economía y Finanzas Ministerio de Defensa Nacional Ministerio de Educación y Cultura Ministerio de Transporte y Obras Públicas Ministerio de Industria, Energía y Minería Ministerio de Trabajo y Seguridad Social Ministerio de Salud Pública Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca Ministerio de Turismo y Deporte Ministerio de Vivienda, Ordenamiento Territorial y Medio Ambiente Ministerio de Desarrollo Social Visto: que la materia de Zonas Francas, corresponde a la competencia del Ministerio de Economía y Finanzas. Considerando: que el párrafo 3º del artículo 39º de la Ley Nº 15.921, de 17 de diciembre de 1987, en la redacción dada por el artículo 324º de la Ley Nº 18.719, de 27 de diciembre de 2010, facultó al Poder Ejecutivo a que, por sí o mediante previa delegación en la Dirección General de Comercio, autorizase la venta directa de los bienes, mercaderías o materiales primas abandonados en la Zonas Francas privadas cuyo previo remate se hubiera visto frustrado por falta de ofertas. Atento: a lo expresado y a lo dispuesto por el artículo 160º y 168º numeral 24 de la Constitución de la República, el artículo 39 de la Ley Nº 15.921, de 17 de diciembre de 1987, en la redacción dada por el artículo 324º de la Ley Nº 18.719 de 27 de diciembre de 2010, Decreto Nº 454/988, de 8 de julio de 1988 y Decreto Nº 35/995, de 24 de enero de 1995.El Presidente de la República, actuando en Consejo de Ministros RESUELVE: 1º.- Delégase en la Dirección General de Comercio del Ministerio de Economía y Finanzas la facultad otorgada al Poder Ejecutivo por el párrafo 3º del artículo 39º de la Ley Nº 15.291, de 17 de diciembre de 1987, en la redacción dada por el artículos 324º, de la Ley Nº 18.719, de 27 de diciembre de 2010. 2º.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el numeral anterior, el Poder Ejecutivo podrá avocar las atribuciones delegadas, como asimismo el delegatario someterlas a consideración de este Poder. 3º.- La Dirección General de Comercio elevará informe circunstanciado al Ministerio de Economía y Finanzas de todas las ventas directas que se autoricen en uso de las facultades delegadas, en un plazo no mayor a los 30 días calendario posteriores a la formalización de venta. 95 COMERCIO Y RELACIONES INTERNACIONALES 1.2.1 Resultando: que el artículo 39º de la Ley Nº 15.921, de 17 de diciembre de 1987 en la redacción dada por el artículo 324º de la Ley Nº 18.719 de 27 de diciembre de 2010, regula las situaciones de abandono y remate de bienes, mercaderías o materias primas que se encuentran en las Zonas Francas públicas o privadas y que se reglamenta en los artículos 52º y 54º del Decreto Nº 454/998 de 8 de julio de 1988 y en el Decreto Nº 35/995 de 24 de enero de 1955, normas modificativas y concordantes. CAPÍTULO VI COMERCIO Y RELACIONES INTERNACIONALES 4º.- Las atribuciones delegadas no pueden a su vez, ser objeto de delegación. 5º.- Comuníquese, publíquese, etc. JOSÉ MUJICA, Presidente de la República; EDUARDO B ONOMI; LUIS ALMAGRO; FERNANDO LORENZO; ELEUTERIO FERNÁNDEZ HUIDOBRO; RICARDO EHRLICH; ENRIQUE PINTADO; ROBERTO KREIMERMAN; EDUARDO BRENTA; JORGE VENEGAS; TABARÉ AGUERRE; HÉCTOR LESCANO; GRACIELA MUSLERA; DANIEL OLESKER. Fuente: DGI Decreto 122/012 (D.O. 04/V/12) Adopta la Resolución 136/996 del Grupo Mercado Común del MERCOSUR, que aprobó el “Reglamento Técnico MERCOSUR de identidad y calidad del Queso en Polvo”. Decreto 126/012 (D.O. 04/V/12) Fija un régimen de ensamblado de vehículos, el que será de aplicación para las categorías N, M y L definidas por el Decreto 60/998 (Importación de kits). Decreto 141/012 (D.O. 11/V/12) 2. RESUMEN DE NORMAS DE COMERCIO INTERNACIONAL Modifica la nómina de bienes de consumo, establecida en los Anexos I y II del Decreto 788/008 (Determina que los contribuyentes del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas deberán efectuar un anticipo del impuesto, en ocasión de la importación de bienes de consumo). MAYO 2012 Ley 18891 (D.O. 04/V/12) Aprueba el Convenio de Transporte por Agua entre la República Oriental del Uruguay y la República Argentina, suscrito en la ciudad de Montevideo el 14 de octubre de 1994. Decreto 426/011(D.O. 28/XII/11) Fe de Erratas (D.O. 16/V/12) Aprueba la Nomenclatura Común del MERCOSUR (NCM) ajustada a la V Enmienda del Sistema Armonizado, con su correspondiente Arancel Externo Común. Ley 18897 (D.O. 16/V/12) Aprueba la Recomendación del Consejo de Cooperación Aduanera Relativa a la Enmienda de la Convención que establece un Consejo de Cooperación Aduanera. Decreto 124/012 (D.O. 03/V/12) Aprueba el Acta de Rectificación del Acuerdo de Alcance Parcial sobre Transporte Internacional Terrestre. Decreto 159/012 (D.O. 28/V/12) Incrementa el valor de las mercaderías que ingresan al país, referidas en el art. 2º del Decreto 58/984 (muestras, muestrarios, y bienes similares), para los bienes cuya posición arancelaria se determina. Resolución MIEM S/n (D.O. 02/V/12)* Decreto 121/012 (D.O. 03/V/12) Adopta la Resolución 42/996 del Grupo Mercado Común del MERCOSUR, por la que se aprobó el “Reglamento Técnico MERCOSUR de identidad y calidad del Queso Tybo”. 96 Exceptúa de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyo ítem se especifica, productor (KISKALI S.A.), empresa exportadora (KISKALI S.A.) e importador (ANTILUR S.A.) COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY Prorroga la excepción de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (RECKITT BENCKISER ARGENTINA S.A.), empresa exportadora (RECKITT BENCKISER ARGENTINA S.A.) e importador (CARRAU Y CÍA. S.A.)productor (HOJALMAR S.A.), empresa exportadora (HOJALMAR S.A.) e importador (HENDERSON & CÍA. S.A.) productor (RBC SITEL S.R.L.), empresa exportadora (RBC SITEL S . R . L . ) e i m p o r t a d o r ( J AV I E R L A G O CÓRDOBA)productor (PROCTER & GAMBLE ARGENTINA S.R.L.), empresa exportadora (PROCTER & GAMBLE ARGENTINA S.R.L.) e importador (SEBAMAR S.A.) Prorroga la excepción de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (Basf Argentina S.A.), empresa exportadora (Basf Argentina S.A.) e importador (Silka Uruguay S.A.) productor (Laboratorio Reig S.A.), empresa exportadora (Capilatis S.A.) e importador (Galyfer S.A.). Resolución MEF S/n (D.O. 29/XII/11) Fe de erratas (D.O. 16/V/12) Sustituye la nomenclatura estructurada a diez dígitos con su correspondiente régimen arancelario, aprobada por Resolución de fecha 27 de diciembre de 2006 y sus modificativas. Resolución MIEM S/n (D.O. 03/V/12)* Exceptúa de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (Prokrete Argentina S.A.), empresa exportadora (Prokrete Argentina S.A.) e importador (Todo Transmisión Ltda.). Resolución MGAP DGSG 62/012 (04/V/12) Deja sin efecto las medidas sanitarias transitorias dispuestas por la Resoluciones DGSG 50/012, 52/012 y 59/012 (Influenza Equina). Resoluciones MIEM S/n (D.O. 25V/12)* Prorroga la excepción de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (BELLA CUP S.A.), empresa exportadora (BELLA CUP S.A.) e importador (Seine S.A.)productor (LHERITIER ARGENTINA S.A.), empresa exportadora (LHERITIER ARGENTINA S.A.) e importador (MAESTROS CAFETEROS S.R.L.) Resoluciones MIEM S/n (D.O. 25/V/12)* Resolución MIEM S/n (D.O. 04/V/12) Prorroga el plazo establecido en el art. 1 del Decreto 430/009, relativo a la vigencia de la etapa transitoria de evaluación de conformidad de los calentadores de agua eléctricos de acumulación. Exceptúan de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (IQUISA INDUSTRIAS QUÍMICAS INDEPENDENCIA S.A.), empresa exportadora (ASSISTANCE S.R.L.) e importador (NATURAL LIFE S.A.) productor (BAKING S.A.), empresa exportadora (BAKING S.A.) e importador (QUÍMICA SILEX URUGUAY S.A.) Resolución MEF 145/012 (D.O. 08/V/12) Integra con las personas que se mencionan, la Junta de Aranceles de la Dirección Nacional de Aduanas, para el año 2012 Resolución MIEM S/n (D.O. 29/V/12)* Prorroga la excepción de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyo ítem se especifica, productor (MARENGO S.A.), empresa exportadora (MARENGO S.A.) e importador (MERFIX S.A.). 97 COMERCIO Y RELACIONES INTERNACIONALES Resoluciones MIEM S/n (D.O. 10/V/12)* CAPÍTULO VI Resoluciones MIEM S/n (D.O. 03/V/12)* Orden del día DNA 37/012 (15/V/12) Decreto 170/012 (D.O. 08/VI/12) Fe de Erratas Procedimiento de autorización de Importaciones de biberones de plástico. Decreto 183/012 (D.O. 15/VI/12) Orden del día DNA 38/012 (18/V/12) Incorpora posiciones arancelarias al Anexo II del artículo 2° del Decreto 389/009 (devolución de tributos en la exportación), a partir de la fecha que se determina. Cronograma de incorporación de las Administraciones de Aduana dependientes de la Dirección de Coordinación Operativa y Territorial, al procedimiento de gestión por medio de Acta Informática de Detención de Mercadería o Efectos y Control informático de Stock de Depósitos. Decreto 184/012 (D.O. 15/VI/12) Fija el régimen tributario a las encomiendas postales internacionales de entrega expresa, y encomienda a la Dirección Nacional de Aduanas las tareas de control y vigilancia. Circular BCU 2106 (D.O. 31/V/12) Prorroga el plazo para el financiamiento de las exportaciones en el Sector Pesquero. Resolución Comisión Técnica Mixta de Salto Grande N° 072/12 (18/IV/12) Prohíbe el transporte de sustancias o mercancías peligrosas a través del Puente Internacional que corona la represa de Salto Grande. Sentencia TCA (16/08/11) Servicios profesionales a usuarios de Zona Franca- Exportación de servicios - IVA Decreto 201/012 (D.O. 27/VI/12) Autoriza la exportación de chatarra de acero inoxidable magnética y no magnética por el período que se determina. Decreto 204/012 (D.O. 27/VI/12) Prorroga el plazo fijado en el art. 1° del Decreto 474/011, de fecha 28 de diciembre de 2011, relativo a la vigencia de la tasa de devolución de tributos a las exportaciones, aplicable a los sectores más afectados por la crisis internacional. Decreto 207/012 (D.O. 29/VI/12) JUNIO 2012 Modifica la Tasa Global Arancelaria extra-zona e intra-zona para el ítem 8708.99.90.50 “Kits SKD”. Decreto 170/012 (D.O. 05/VI/12) Fija hasta el 31 de diciembre de 2012 una tasa de devolución de tributos del 2% para las posiciones arancelarias que se determinan e incorpora nuevas. Decreto 174/012 (D.O. 05/VI/12) Extiende el beneficio de importación previsto para el azúcar, que tiene como finalidad el consumo apícola. Resolución MIEM S/n (D.O. 01/VI/12)* Incorpora al artículo 1° del Decreto 312/011(créditos correspondientes a devolución de tributos a las exportaciones- Exigibilidad), las posiciones arancelarias que se determinan, a regir a partir de la fecha que se especifica. 98 Decreto 210/012 (D.O. 29/VI/12) Exceptúa de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyo ítem se especifica, productor (INDUSTRIAS TERMOPLÁSTICAS ARGENTINAS S.A.), empresa exportadora (INDUSTRIAS COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY Resolución CM 215/012. (D.O. 05/VI/12) Resoluciones MIEM S/n (D.O. 07/VI/12)* Prorroga la excepción de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (ALIMENTARIA MONTECRISTO S.R.L .), e m p r e s a e x p o r t a d o r a ( A L I M E N TA R I A MONTECRISTO S.R.L.) e importador (DIRPLAIN S.A.), productor (MOLINO CAELAS S.A.C.I.F.I.A.), empresa exportadora (MOLINO CAELAS S.A.C.I.F.I.A.) e importador (MOLINO AMERICANO S.A.). Resoluciones MIEM S/n (D.O. 07/VI/12)* Prorroga la excepción de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (ALIMENTARIA MONTECRISTO S.R.L.), empresa exportadora (ALIMENTARIA MONTECRISTO S.R.L.) e importador (DIRPLAIN S.A.) - productor (MOLINO CAÑUELAS S.A.C.I.F.I.A.), empresa exportadora (MOLINO CAÑUELAS S.A.C.I.F.I.A.) e importador (MOLINO AMERICANO S.A.). Exceptúa de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (ESTABLECIMIENTOS LAGRIFA S.A.), empresa exportadora (ESTABLECIMIENTOS LAGRIFA S.A.) e importador (SECON S.A.). Resolución MIEM S/n (D.O. 20/VI/12)* Prorroga la excepción de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (PLÁSTICOS B.D.S. S.R.L.), empresa exportadora (PLÁSTICOS B.D.S. S.R.L.) e importador (ROEMMERS S.A.), productor (Resinpol S.A.I.C.), empresa exporta-dora (Resinpol S.A.I.C.) e importador (Pinturas Granitol S.A.) Resolución MIEM S/n (D.O. 25/VI/12)* Revoca la Resolución Ministerial de fecha 28 de marzo de 2007, por la que se exceptúa de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos que se determinan. Resolución MIEM S/n (D.O. 28/VI/12)* Prorroga la excepción de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyo ítem se especifica, productor (Cafés La Virginia S.A.), empresa exportadora (Cafés La Virginia S.A.) e importador (La Manchega S.A. ). Resolución MIEM S/n (D.O. 28/VI/12)* Resolución MIEM S/n (D.O. 07/VI/12)* Exceptúa de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (DIVERSEY DE ARGENTINA S.A.), empresa exportadora (DIVERSEY DE ARGENTINA S.A.) e importador (D´ALENE S.A.). Exceptúa de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (GEMINELLI S.A.), empresa exportadora (GEMINELLI S.A.) e importador (ARLOMAR S.A.). Orden del día DNA 41/012 (08/VI/12) Procedimiento para la liquidación y cobro del gravamen a las exportaciones de carne, subproductos cárnicos y derivados de las 99 COMERCIO Y RELACIONES INTERNACIONALES Delega en la Dirección General de Comercio del MEF, la facultad otorgada al Poder Ejecutivo, relativa a otorgar autorización para la venta directa de bienes, mercaderías o materias primas abandonados en las Zonas Francas privadas, cuyo previo remate se hubiera visto frustrado por falta de ofertas. Resolución MIEM S/n (D.O. 20/VI/12)* CAPÍTULO VI TERMOPLÁSTICAS ARGENTINAS S.A.) e importador (PROQUIMUR S.A.). especies bovina y ovina, así como del total de productos lácteos y sus derivados y lanas. Circular BCU 2115 (D.O. 28/VI/12) Orden del día DNA 42/012 (11/VI/12) Financiamiento de Exportaciones: Prórroga para el Sector Curtiembre. Ingreso anticipado de vehículos con destino Organismos Oficiales, con trámite de exoneración impositiva (inmunidad impositiva del Estado) ante el Ministerio de Economía y Finanzas. Consulta DGI 5505 (13/VI/12) Aclaración sobre documentación a presentarse en despachos aéreos. Transporte de carga internacional, mudanzas, almacenaje y embalaje – IVA – Servicios prestados hacia el exterior – prestaciones accesorias – costos, imputación. Consulta DGI 5631 (26/VI/12) Entidad no residente con EP y domicilio en exclave aduanero – IRAE – IRNR – Exoneraciones, consideraciones. Orden del día DNA 45/012 (22/VI/12) JULIO 2012 Orden del día DNA 43/012 (11/VI/12) Procedimiento Piloto DUA Digital-Importación Orden del día DNA 46/012 (22/VI/12) Procedimientos Especiales que se incorporan a la Orden del Día 109/998 - Importación Definitiva, de fecha de 6 de noviembre de 1998. Orden del día DNA 47/012 (27/VI/12) Segundo Cronograma de incorporación de las Administraciones de Aduana coordinadas por la Dirección de Coordinación Operativa y Territorial, al procedimiento de gestión por medio de Acta Informática de Detención de Mercadería o Efectos y Control informático de Stock de Depósitos. Orden del día DNA 48/012 (29/VI/12) Tránsitos con control de Precinto Electrónico. Circular BCU 2114 (D.O. 28/VI/12) Dicta normas tendientes a la convergencia técnica en materia de transparencia fiscal internacional (Registro de Acciones al Portador) Ley 18.932 (D.O. 31/VII/12) Aprueba el Convenio celebrado entre la República Oriental del Uruguay y la República del Ecuador para Evitar la Doble Imposición en Materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y Prevenir la Evasión Fiscal, y su Protocolo. Ley 18.933 (D.O. 31/VII/12) Aprueba el Convenio celebrado entre la República Oriental del Uruguay y el Principado de Liechtenstein para Evitar la Doble Imposición en Materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio, y su Protocolo. Decreto 196/012 (D.O. 02/VII/12) Financiamiento de Exportaciones - Se extiende el plazo establecido en las Disposiciones Circunstanciales: 2, 4, 5, 6, 7 del Art. 27. 100 Ley 18.930 (D.O. 27/VII/12) Aprueba el Informe Final presentado por la Comisión Interministerial creada por Decreto 395/011, relativo a la viabilidad de instalar un puerto de aguas profundas en la costa este de nuestro país. COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY Resolución MGAP DGSG 107/012 (19/VII/12) Modifica la Nomenclatura Común del Mercosur y su correspondiente Arancel Externo Común. Suspende transitoriamente el ingreso al país, de equinos con cualquier destino, provenientes de la República Argentina. Decreto 223/012 (D.O. 10/VII/12) Resolución MEF S/n (D.O. 25/VII/12) Especifica los ítems arancelarios para los cuales se podrán emitir los “Certificados de Uso Apícola” previstos en el Decreto 210/012. Decreto 218/012 (D.O. 10/VII/12) Orden del día DNA 49/012 (02/VII/12) Aprueba el Nonagésimo Tercer Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementación Económica N° 18, suscrito entre los Estados Parte del MERCOSUR (Régimen de Origen del MERCOSUR). Procedimiento para el despacho de Encomiendas Postales Internacionales de Entrega Expresa. Orden del día DNA 50/012 (13/VII/12) Decreto 225/012 (D.O. 10/VII/12) Adopta la Resolución 10/06 del Grupo Mercado Común del MERCOSUR, por la que se aprobó el “Reglamento Técnico MERCOSUR sobre Aditivos Aromatizantes/Saborizantes”. Procedimiento Piloto de DUA Digital Importación. Orden del día DNA 51/012 (16/VII/12) Procedimiento de importación de muestras amparadas al Decreto No. 159/012. Decreto 211/012 (D.O. 23/VII/12) Aprueba el Nonagésimo Segundo Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementación Económica N° 18, suscrito entre los Estados Partes del MERCOSUR, que adopta la Decisión N° 39/11, relativa a “Acciones puntuales en el ámbito arancelario por razones de desequilibrios comerciales derivados de la coyuntura económica internacional” Orden del día DNA 53/012 (23/VII/12) Ampliación de la nómina de posiciones arancelarias alcanzadas por el gravamen a las exportaciones de carne, subproductos cárnicos y derivados de las especies bovina y ovina, así como del total de productos lácteos y sus derivados y lanas, establecida en la orden del Día 41/2012 de fecha 8 de junio de 2012. Resolución MTOP 259/012 (D.O. 02/VII/12) Orden del día DNA 55/012 (31/VII/12) Aprueba el Puerto de Aguas Profundas a instalarse en las costas del Océano Atlántico, departamento de Rocha. Extensión del Piloto DUA Digital a todos los Despachantes de Aduanas del país. Resolución MTOP 260/012 (D.O. 02/VII/12) Circular BCU 2116 (D.O. 20/VII/12) Designa los predios que serán afectados para la ejecución de la obra por causa de utilidad pública, y declara urgente su ocupación. (Puerto de Aguas Profundas) Prorroga el plazo de Financiamiento de Exportaciones, para el Mercado Argentino. 101 COMERCIO Y RELACIONES INTERNACIONALES Fija el cupo para la exportación a la República de Colombia, de los productos comprendidos en la partida arancelaria 0402 de la nomenclatura NALADISA 96, así como su procedimiento. CAPÍTULO VI Decreto 212/012 (D.O. 04/VII/12) AGOSTO 2012 Decreto 258/012(D.O. 21/VIII/12) Ley 18.934 (D.O. 01/VIII/12) Aprueba el Convenio celebrado entre la República Oriental del Uruguay y la República Portuguesa para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y su Protocolo. Modifica el art. 1º del Decreto 69/012, relativo al número de Resolución GMC del Grupo Mercado Común del MERCOSUR (del Reglamento Bromatológico). Decreto 252/012(D.O. 14/VIII/12) Fe de Erratas (22/VIII/12) Decreto 275/012(D.O. 29/VIII/12) Ley 18.948 (D.O. 28/VIII/12) Aprueba el Acuerdo en Materia de Cooperación Económica, suscrito entre la República Oriental del Uruguay y la República Helénica. Prohíbe por el plazo de ciento ochenta días, la importación de los bienes muebles usados que se mencionan. Decreto 276/012(D.O. 30/VIII/12) Decreto 235/012 (D.O. 02/VIII/12) Aprueba el Sexagésimo Noveno Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementación Económica N° 2, suscrito por los Gobiernos de la República Federativa del Brasil y de la República Oriental del Uruguay (Sector Automotor). Prohíbe la fabricación, importación, venta, arriendo y puesta en circulación de equipos receptores satelitales identificados con las marcas AZBOX, AZAMÉRICA o LEXUSBOX. Decreto 277/012(D.O. 30/VIII/12) Decreto 248/012 (D.O. 09/VIII/12) Incorpora al Derecho interno la Resolución del Grupo Mercado Nº 36/11 “Servicios Postales: Estándares de Calidad en el Mercosur (Derogación de las Res. GMC Nos. 49/07 y 01/09)”. Decreto 250/012 (D.O. 14/VIII/12) Modifica la Nomenclatura Común del MERCOSUR y su correspondiente Arancel Externo Común. Fija la intervención del Organismo Coordinador de las Áreas de Control Integrado del MERCOSUR, por Uruguay, en el marco de lo dispuesto por el art. 122 de la Ley 16.736. Decreto 282/012(D.O. 31/VIII/12) Dispone la incorporación al ordenamiento jurídico interno, de la Decisión 01/08 del Consejo del Mercado Común, sobre “Especificación de Características Técnicas de la Infraestructura Informática para el Intercambio Electrónico de Información de Operaciones Aduaneras Mediante el Sistema INDIRA” Decreto 252/012(D.O. 14/VIII/12) Aprueba el Septuagésimo Protocolo Adicional al Acuerdo de Complementación Económica N° 2, relativo a la Política Automotriz Común, suscrito entre los Gobiernos de la República Federativa del Brasil y de la República Oriental del Uruguay. 102 Resolución MIEM S/n (D.O. 01/VIII/12)* Prorroga la excepción de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican: productor (Cadbury Stani Adams Argentina S.A.), empresa exportadora (Kraft Foods Argentina S.A.) e importador (C.A.S. URUGUAY S.A.), productor (AMERICAN PLAST S.A.), COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY Resolución MGAP DGSG 107/012 (D.O. 01/VIII/12)* Suspende transitoriamente el ingreso al país de equinos con cualquier destino, provenientes de la República Argentina. Resolución MIEM S/n (D.O. 29/VIII/12)* Prorroga la excepción de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyo ítem se especifica, productor (HENKEL ARGENTINA S.A .), empresa exportadora (HENKEL ARGENTINA S.A.) e importador (NIPAX S.R.L.). Resolución MEF S/n (D.O. 13/VIII/12) Incorpora a la Nomenclatura Común del MERCOSUR, estructurada a diez dígitos con su correspondiente régimen arancelario, el Anexo que se determina. Exceptúa de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (GEORGALOS HNOS. SAICA), empresa exportadora (GEORGALOS HNOS. SAICA) e importador (BROCOS S.A.). Resolución MIEM S/n (D.O. 15/VIII/12)* Resolución MTOP 414/012 (D.O. 31/VIII/12) Prorroga la excepción de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (Química Limbadi S.R.L.), empresa exportadora (Química Limbadi S.R.L.) e importador (Unisur S.A.). (1.453). Revoca la Resolución 259/012, relativa a la instalación de un Puerto de Aguas Profundas sobre las costas del Océano Atlántico, en el departamento de Rocha. Resolución MIEM S/n (D.O. 15/VIII/12)* Modificación al Procedimiento establecido en la Orden del Día 48/2012, Tránsitos con control de Precinto Electrónico. Exceptúa de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (Sun Chemical Ink S.A.), empresa exportadora (Sun Chemical Ink S.A.) e importador (José Castiglioni (h) S.A.). Resolución MGAP DGSG 120/012 (D.O. 20/VIII/12) Deja sin efecto, la Resolución 158/011 y los numerales 3 y 4 de la Resolución 2/012, relativas a las medidas higiénico sanitarias adoptadas por nuestro país, en virtud de la presencia de fiebre aftosa en la República del Paraguay. Resolución MIEM S/n (D.O. 28/VIII/12)* Autoriza a la empresa SEBAMAR S.A. a importar bebidas analcohólicas gasificadas con la marca “BAGGIO”. Orden del día DNA 58/012 (03/VIII/12) Orden del día DNA 61/012 (15/VIII/12) SITAR - Modificación de la Orden del Día 81/2009 (procedimiento de salida a reparar y posterior retorno de mercaderías) Orden del día DNA 63/012 (20/VIII/12) Tercer Cronograma de incorporación de las Administraciones de Aduana coordinadas por la Dirección de Coordinación Operativa y Territorial, al procedimiento de gestión por medio de Acta Informática de Detención de Mercadería o Efectos y Control informático de Stock de Depósitos. Orden del día DNA 64/012 (22/VIII/12) Nuevo procedimiento especial de Control de Ingreso a Zona Franca de Mercaderías en el 103 COMERCIO Y RELACIONES INTERNACIONALES Resolución MIEM S/n (D.O. 29/VIII/12)* CAPÍTULO VI empresa exportadora (AMERICAN PLAST S.A.) e importador (M.C.I. S.A.). Régimen de Exportación y posterior salida del Territorio Nacional. SEPTIEMBRE 2012 Ley 18.963 (D.O. 05/IX/12) Orden del día DNA 65/012 (22/VIII/12) Procedimiento de control de requisitos documentales de importaciones de medicamentos. Aprueba el Acuerdo entre la República Oriental del Uruguay y la República Argentina para establecer un Reglamento para los Comités de Integración. Orden del día DNA 66/012 (23/VIII/12) Procedimiento Piloto DUA Digital- Tránsito Ley 18.964 (D.O. 05/IX/12) Exportación de servicios – IVA – Servicios de depósitos prestados en depósitos fiscales únicos – Depósitos aduaneros, definición. Prorroga por el plazo que se determina, la prohibición de importar bienes muebles usados, dispuesta por el art. 1º de la Ley 17.887, y extendida por las Leyes 18.532 y 18.802 (importación de determinados bienes muebles usados). Consulta DGI 5484 (13/VI/12) Ley 18.958 (D.O. 06/IX/12) Exportación de servicios – IVA – Servicios de depósitos prestados en depósitos fiscales únicos –Depósitos aduaneros, definición. Aprueba las Notas Reversales por las que se incorporan las Reglas de Interpretación referidas al Artículo 26 del Convenio entre la República Oriental del Uruguay y la Confederación Suiza para Evitar la Doble Imposición en Materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y su Protocolo. Consulta DGI 5486 (25/VII/12) Circular BCU 2119 (D.O. 29/VIII/12) Incorpora a la Disposición Circunstancial 6 del art. 27 de la Recopilación de Normas de Operaciones, las posiciones arancelarias que se determinan (Financiamiento de Exportaciones). Ley 18.959 (D.O. 06/IX/12) Aprueba el Acuerdo entre el Gobierno de la República Oriental del Uruguay y el Gobierno del Reino de Suecia relativo al Intercambio de Información en Materia Tributaria. Circular BCU 2121 (D.O. 29/VIII/12) Sustituye la Disposición Circunstancial del art. 26 del Libro III de la Recopilación de Normas de Operaciones, relativa a la prórroga del plazo aplicable al Financiamiento de Exportaciones. Decreto 307/012 (D.O. 14/IX/12) Aprueba el Reglamento Técnico de Calidad para Acero para Uso Estructural. Sentencia TCA 852-011 (25/X/11) Situación tributaria de SAFI: servicio de contabilidad brindado al exterior. Decreto 315/012 (D.O. 27/IX/12) Adopta las Resoluciones del Grupo Mercado Común del MERCOSUR GMC Nos. 34/10 y 35/10, por las que se aprobaron respectivamente los Reglamentos Técnicos sobre: “Aditivos Alimentarios autorizados para ser utilizados según las Buenas Prácticas de Fabricación (BPF)”, y “Límites Máximos para Aditivos Excluidos de la Lista de Aditivos 104 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY Resolución MEF S/n (D.O. 29/XII/11) Fe de erratas (D.O. 10/IX/12) Resolución MIEM S/n (D.O. 07/IX/12)* Sustituye la nomenclatura estructurada a diez dígitos con su correspondiente régimen arancelario, aprobada por Resolución de fecha 27 de diciembre de 2006 y sus modificativas. Resolución MIEM S/n (D.O. 07/IX/12)* Prorroga la excepción de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (Siegwerk Argentina S.A.), empresa exportadora (Siegwerk Argentina S.A.) e importador (ALUMINIOS DEL URUGUAY S.A. Resolución MIEM S/n (D.O. 17/IX/12)* Exceptúa de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyo ítem se especifica, productor (PLÁSTICOS BOULEVARES S.R.L.), empresa exportadora (PLÁSTICOS BOULEVARES S.R.L.) e importador (ARLOMAR S.A.). Resolución MIEM S/n (D.O. 17/IX/12)* Prorroga la excepción de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyo ítem se especifica, productor (BIOTAY S.A.), empresa exportadora (BIOTAY S.A.) e importador (BITAY URUGUAY S.A.). Resolución MIEM S/n (D.O. 07/IX/12)* Modifica la Resolución de fecha 9 de agosto de 2012, por la que se exceptuó de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006, a los productos cuyo ítem se especifica, productor (Sun Chemical Ink S.A.), empresa export. (Sun Chemical Ink S.A.) importador (José Castiglioni (h) S.A.). Resolución MGAP DGSG 149/012 (D.O. 26/IX/12) Levanta las medidas sanitarias transitorias dispuestas en relación a la Influenza Equina. Orden del Día 67/2012 (03/IX/12) Resolución MEF S/n (D.O. 13/VIII/12) Fe de Erratas (D.O. 07/IX/12) Incorpora a la Nomenclatura Común del MERCOSUR, estructurada a diez dígitos con su correspondiente régimen arancelario, el Anexo que se determina. Nuevo procedimiento para el pago de talones de cobro de Canon para el régimen de tiendas que operan bajo el régimen de venta de bienes a turistas de frontera, reguladas por el Decreto 367/995. Orden del Día 69/2012 (14/IX/12) Resolución MGAP DSGA 11/012 (D.O. 10/IX/12) Prórroga del procedimiento Piloto DUA Digital Importación. Establece los requisitos fitosanitarios para el ingreso al país de frutos frescos de limón (Citrus limón L.), procedentes de Bolivia. Orden del día DNA 70/2012 (18/IX/12) Cuarto Cronograma de incorporación de las Administraciones de Aduana coordinadas por la Dirección de Coordinación Operativa y Territorial, al procedimiento de gestión por 105 COMERCIO Y RELACIONES INTERNACIONALES Exceptúa de la aplicación del arancel fijado por el Decreto 643/006 a los productos cuyos ítems se especifican, productor (Del Turista Sociedad Anónima Comercial e Industrial), empresa exportadora (Del Turista Sociedad Anónima Comercial e Industrial) e importador (Comitan S.A.). CAPÍTULO VI Alimentarios autorizados para ser utilizados según las Buenas Prácticas de Fabricación (BPF)”. medio de Acta Informática de Detención de Mercadería o Efectos y Control informático de Stock de Depósitos. Resolución Comisión de Promoción y Defensa de la Competencia Nº 72/012 (21/IX/12) Consulta DGI 5613 (07/IX/12) Denuncia contra el Centro de Navegación Transatlántica (CENNAVE) y agencias marítimas en relación a la presunta existencia de un acuerdo anticompetitivo para la fijación de precios. Importación de postes de viña de acero galvanizado – IVA – Exoneración Material proporcionado por la Comisión de Comercio Internacional del CCEAU. 2. COMENTARIOS TÉCNICOS 2.1 Medios de pago en el Comercio Internacional: Carta de crédito Por Cres. Graciela De Vida, Karina Sisniega, Federico Esmite Introducción y Alcance Los diferentes medios de pago utilizados en comercio internacional tales como, el pago anticipado, el pago en cuenta corriente, la orden de pago simple y documentada, la cobranza simple y documentada, y el crédito documentario (simplemente avisado o confirmado), cubren en diferente medida los diversos riegos existentes para las partes intervinientes en las operaciones de compraventa internacional. El objetivo del presente trabajo es plantear las particularidades de estas operaciones y sus riesgos asociados, identificando someramente los distintos medios de pago y su cobertura de dichos riesgos, para posteriormente profundizar en las características y funcionamiento de la Carta de Crédito. Se abordarán definiciones de interés, y se clasificarán los diversos tipos de carta de crédito, para luego presentar en forma detallada su funcionamiento. Posteriormente se analizarán las reglas y usos uniformes relativos a los 1 créditos documentarios publicados en la UCP N° 600 de la Cámara de Comercio Internacional (CO), Revisión 2007, y se finalizará con un análisis de diversos aspectos prácticos a tener en cuenta a la hora de operar a través de este medio de pago. Índice 1. Particularidades del comercio internacional 2. Medios de pago 3. La carta de crédito 3.1. Definiciones 3.2. Funcionamiento 3.3. Tipos de cartas de crédito 4. Publicación CO -UCP 600 5. Aspectos prácticos 5.1. Controles comunes para el beneficiario y ordenante 5.2. Controles que dependen del beneficiario 5.3. Otras consideraciones a tener en cuenta 1. Particularidades del comercio internacional Las operaciones de compra-venta en el comercio internacional tienen sus particularidades respecto a las operaciones realizadas en el mercado doméstico. Producto de ello, elementos comunes en las operaciones comerciales, tales como, el conocimiento de las partes, calidad de la mercadería, el flete, seguro, determinación del valor de la mercadería, normativa, riesgo comercial y riesgo país, deberán tener un tratamiento acorde para lograr operaciones óptimas. Conocimiento de las partes: producto de la distancia no siempre hay un conocimiento 1 ICC -Uniform Customs and Practice for Documentary Credits (CO -Usos y Reglas Uniformes Relativas a los Créditos Documentarios) 106 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY Flete: las largas distancias hacen que el valor del flete no sea un tema menor en relación al valor de la mercadería, más aún si se trata de un transporte aéreo. En consecuencia, hay que tener en cuenta al momento de la elección del tipo de flete a utilizar, las características de la mercadería, si es perecedera, frágil, de urgencia en la entrega, etc. Seguro: la mercadería puede sufrir daños en la carga, descarga, y en el traslado hasta su destino final, tales como robos, incidentes geográficos, etc. Por lo tanto, a los efectos de disminuir el costo de esos daños, es importante contratar un seguro con las cláusulas que más se adapten a nuestro negocio. Valor de la mercadería: al momento de fijar el precio de la mercadería hay dos elementos claves a evaluar y ellos son la evolución de los tipos de cambio de los países que poseen distintas monedas, y cuáles son los costos que se pretenden incluir en el precio. Este último elemento queda cubierto con el uso de los Términos Internacionales de Comercio 2 (INCOTERMS) . Normativa: el hecho de que en la compraventa participen empresas de diferentes países hace relevante identificar en cada caso la legislación aplicable al contrato, generalmente rige la del país donde se encuentra la mercadería. Si bien para la solución de controversias existe la vía judicial y el arbitraje, ante un incumplimiento puede ser altamente aconsejable negociar, pues a veces más vale "un mal acuerdo que un buen Riesgo comercial y país: además de las particularidades antes mencionadas, siempre habrá que tener en consideración el riesgo comercial y país. El riesgo comercial es la probabilidad de incumplimiento de lo estipulado en el contrato. En el caso de una venta a plazos, por ejemplo, el vendedor deberá analizar él riesgo crediticio que representa el comprador, si realmente pagará e incluso si pagará en la fecha pactada. Asimismo, el comprador deberá analizar la posibilidad de que el vendedor no entregue lo que se solicitó, o que no realice la entrega en el tiempo y la forma pactados, etc. Este análisis para el mercado internacional es común para el doméstico. El riesgo país es la probabilidad de que el vendedor tenga inconvenientes con el cobro o el comprador con la recepción de la mercadería, producto de problemas propios de cada país, ya sean estos económicos, políticos, sociales, y/o geográficos, como por ejemplo: •Aspectos económicos: problemas de convertibilidad, en el que un país posee escasez de divisas demorando así el cobro por parte del vendedor; problemas de transferibilidad, donde el comprador posee el dinero para realizar el pago, pero en su país no le permiten girar divisas; problemas cambiarios, en el que exista una devaluación de la moneda, aumentando así la deuda del comprador. •Aspectos políticos y sociales: una revolución, o un país o una región que se disuelva. •Aspectos geográficos: desastres geográficos que hagan que la mercadería no pueda ingresar al país del comprador. 2. Medios de Pago Los medios de pago utilizados en el comercio internacional cubren en diferente medida los riesgos antes mencionados, tanto por parte del comprador como del vendedor, siendo los de uso más frecuente los siguientes: • Pago Directo (anticipado/cuenta corriente) •Orden de Pago • Cobranza • Carta de Crédito. El pago directo se puede realizar a través de una 2 Ver "Incoterms 2010", publicado en el Boletín Técnico Digital Nro. 11/2011- CCEAU. Autores: Cr. Federico Esmite y Cra.Karina Sisniega. Abril 2011 107 COMERCIO Y RELACIONES INTERNACIONALES Calidad de la mercadería: dado que generalmente no se tiene contacto directo con la mercadería a comprar, la utilización de instrumentos tales como el certificado de calidad expedido en el país exportador por una entidad independiente, otorga seguridad al comprador de recibir lo que pretendía adquirir, sobre todo si se realizó una compra por catálogos o muestras. litigid'. CAPÍTULO VI directo de las partes involucradas, lo que incrementa la relevancia de la obtención de información adicional en bancos, cámaras de comercio, etc. Ello conlleva adicional mente otros tiempos en el proceso de negociación, no siendo conveniente apresurarse a la hora de contratar, por lo general el comprador solicita tiempo y el vendedor rapidez. transferencia bancaria, un cheque o una tarjeta de crédito. Existen dos tipos: anticipado y cuenta corriente. En el caso de un pago anticipado, primero el vendedor recibe el pago, luego embarca la mercadería y por último la recibe el comprador. El riesgo comercial en este caso para el vendedor es nulo y para el comprador es muy alto. El riesgo país para el vendedor no existe. En el caso de tratarse de un pago en cuenta corriente , primero el vendedor envía la mercadería al país del comprador y éste paga luego de recibirla de conformidad. Al contrario del pago anticipado, el riesgo comercial para el vendedor es muy alto y para el comprador es nulo. En cuanto al riesgo país puede existir por ejemplo cualquier inconveniente económico que haga que dificulte el pago al vendedor. La orden de pago se formaliza a través de una orden del importador a su banco para que realice una transferencia o giro a favor del exportador en el momento que aquel recibe los documentos que acredita que la mercadería fue enviada. El riesgo comercial para el vendedor es alto porque recibirá el pago luego de enviar la mercadería y documentos, pero no tan alto como en el pago directo en cuenta corriente, porque se pagará contra revisación de documentación y aún la mercadería no está en poder del comprador; en cambio para el comprador la situación es menos cómoda que en el pago directo en cuenta corriente, dado que se paga luego de revisar la documentación y posteriormente recibirá la mercadería. Respecto del riesgo país, podrán existir por ejemplo problemas económicos en el país del vendedor que dificulten el pago. La cobranza consiste en que el vendedor embarca la mercadería y luego envía los documentos a un banco del país del comprador, este banco se los entrega al comprador contra el pago respectivo para que retire la mercadería. El riesgo comercial para el vendedor es bajo no así para el comprador porque primero debe pagar para luego recibir la mercadería. La existencia de algún tipo de problema asociado al riesgo país en el país del comprador, podría traerle consecuencias al vendedor. La carta de crédito consiste en que el importador a través de su banco se compromete al pago una vez que dicho banco estudie la documentación. A su vez el vendedor embarcará la mercadería, y enviará los documentos cuando recibe la comunicación del compromiso del comprador. El riesgo comercial para el vendedor no es alto, dado que no embarcará hasta que no exista un compromiso, una carta de crédito abierta a su favor. Para el comprador, el riesgo no es tan bajo porque el banco negocia contra documentación y no contra recepción conforme de mercadería. Si el crédito es confirmado el banco del país del vendedor pagará, sin importar si existe riesgo país por aspectos económicos, por lo tanto ese riesgo es nulo para el vendedor. En cambio si el crédito documentario es simplemente avisado y el país del comprador tiene problemas, el vendedor se verá afectado. Es conveniente aclarar que si bien la solvencia del comprador es muy importante al momento de concretar una compraventa internacional, hay otros factores de riesgo a considerar tales como la credibilidad de las entidades financieras que intervendrán en la operación. En tal sentido para disminuir los riesgos que puede ocasionar el trabajar con bancos nacionales según el país con el que se esté negociando, generalmente se trabaja con entidades internacionales y de credibilidad internacional. De lo contrario, se suelen solicitar avales o garantías de bancos internacionales sobre los bancos nacionales. Por último, es pertinente aclarar que si bien los distintos medios de pago logran reducir en mayor o menor medida los distintos riesgos asociados a cada operación, no existe ningún medio de pago que logre su total eliminación. 3. Carta de Crédito Las cartas de crédito o créditos documentarios están regulados por la Cámara de Comercio Internacional a través de los Usos y Reglas Uniformes Relativas a los Créditos Documentarios. La última revisión de dichas reglas fue realizada en el año 2007 y se recoge en la publicación N° 600 (UCP 600). Este medio de pago es el que ofrece un mayor nivel de seguridad al vendedor en las operaciones comerciales internacionales, ofreciendo concomitantemente garantías para el comprador. 3.1. Definiciones basadas en las UCP 600 3 UCP 600 - Art.2 108 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY 3 El banco emisor manda mensajes al banco corresponsal del vendedor para que le comunique que se efectuó la "apertura de la carta de crédito”. El banco emisor se compromete a pagar en el caso de un crédito simplemente avisado, el banco del vendedor no asume compromisos, solo avisa. El vendedor envía la mercadería al destino pactado, y los documentos a su banco con instrucciones de enviarlos al banco del comprador. Al vendedor se lo llama "beneficiario", y al comprador "ordenante". Antes de pagar, el banco revisa minuciosamente todos los documentos. Si está todo en orden, el banco del comprador (emisor) envía el pago al banco del vendedor. El banco emisor comunica al comprador que pagó, y le entrega los documentos contra pago. Por último el compra-dor con los documentos retira la mercadería. El siguiente diagrama sintetiza el funcionamiento de los créditos documentarios simplemente avisados o confirmados, existiendo para los primeros un banco "avisador" y para los segundos, adicionalmente un banco "confirmador". Cuadro 1: Operativo de la Carta de Crédito 1. Suscripción de contrato de compraventa entre las partes; 2. Comprador solicita apertura de la Carta de Crédito; 3. El Banco Emisor solicita a su Corresponsal en el domicilio del vendedor el aviso/confirmación del mismo a este último; 4. Aviso/confirmación al Vendedor; 5. El Vendedor expide la mercadería y documentación acorde al contrato de compraventa (usado como base para la carta de crédito); 6. Entrega de dichos documentos al Banco; 7. Recepción del precio por parte del Vendedor; 8. El Banco Corresponsal envía la documentación al Banco Emisor; 9. El Banco Emisor 109 COMERCIO Y RELACIONES INTERNACIONALES 3.2. Funcionamiento La operación comienza con la realización de un contrato de compraventa. Posteriormente el comprador solicita a un banco de su país (emisor) que realice la apertura de un crédito documentario a favor del vendedor. El comprador por lo general sugiere las condiciones y el banco (emisor) por lo general las acepta. CAPÍTULO VI A los efectos de estudiar el mecanismo de las cartas de crédito, hay algunas definiciones que son importantes explicitar. Ordenante: significa la parte a petición de la que se emite el crédito. Beneficiario: significa la parte a favor de la que se emite el crédito. Presentación conforme: significa una presentación que es conforme con los términos y condiciones del crédito, con las disposiciones aplicables de las reglas UCP 600, y con la práctica bancaria internacional estándar. Confirmación: significa un compromiso firme del banco confirmador, que se añade al del banco emisor, para honrar o negociar una presentación conforme. Banco confirmador: significa el banco que añade su confirmación a un crédito con la autorización o a petición del banco emisor. Banco emisor: significa el banco que emite un crédito a petición de un ordenante o por cuenta propia. Banco designado: significa el banco en el que el crédito es disponible o cualquier banco en el caso de un crédito disponible con cualquier banco. Banco avisador: significa el banco que notifica el crédito a petición del banco emisor. Crédito: significa todo acuerdo, como quiera que se denomine o describa, que es irrevocable y por el que se constituye un compromiso firme cierto del banco emisor para honrar una presentación conforme. Honrar: significa pagar a la vista si el crédito es disponible para pago a la vista; contraer un compromiso de pago diferido y pagar al vencimiento si el crédito es disponible para pago diferido; aceptar una letra de cambio ("giro") librada por el beneficiario y pagar al vencimiento si el crédito es disponible para aceptación. Negociación: significa la compra por el banco designado de giros (librados sobre un banco distinto del banco designado) y/o documentos al amparo de una presentación conforme, anticipando o acordando anticipar fondos al beneficiario el o antes del día hábil bancario en que el banco designado deba ser reembolsado. Presentación: significa tanto la entrega al banco emisor o al banco designado de documentos al amparo de un crédito documentario, como los propios documentos entregados. Presentador: significa un beneficiario, un banco u otra parte que efectúa una presentación. reintegra el precio al Corresponsal, 10. y remite documentos al Comprador, haciéndose del pago de este último. 3.3 Tipos de cartas de crédito El crédito documentario en la operativa del comercio internacional puede ser: no confirmado (simplemente avisado); confirmado; transferible y no transferible; rotativo; back to back; subsidiario; stand-by; con cláusula roja; y con cláusula verde. El crédito es "simplemente avisado" cuando el banco corresponsal (o banco avisador en el país del vendedor) no asume responsabilidad de pago ni de aceptación. La responsabilidad de pago es asumida únicamente por el banco emisor y el banco corresponsal solo está obligado a entregar la carta de crédito al beneficiario. El crédito es "confirmado" cuando el banco emisor realiza la apertura de la carta de crédito y el banco avisador además de avisar, asume el compromiso, directo y principal, de pagar, asumiendo así los mismos compromisos frente al vendedor que el banco emisor. O sea, que tiene que pagar al vendedor al igual que el emisor. El banco "confirmador" y "avisador" ahora realiza el pago y le cobra al banco emisor, éste revisa los documentos nuevamente y paga al confirmador. Para el vendedor en este caso el riesgo comercial es aún menor, porque hay un segundo banco obligado, por lo tanto el riesgo de no cobrar es casi nulo. El crédito es "transferible" cuando es emitido a favor de un beneficiario que no es quién produce la mercadería sino un intermediario, que ha establecido un contrato de compraventa con un comprador, pero depende de una tercera parte (el productor - exportador) para suministrar la mercadería a su cliente. Dado que este tipo de crédito puede ser puesto total o parcialmente a disposición de otro beneficiario, es especialmente indicado para las empresas intermediarias de comercio internacional. El crédito es "back to back", cuando el beneficiario del crédito no es el productor de la mercadería y el crédito recibido no es transferible, por lo que el intermediario solicita a su Banco que emita un nuevo crédito documentario respaldado por el primer crédito recibido. De esta manera el beneficiario del primer crédito, obtiene en su país con la garantía de la carta de crédito, que el banco intermediario le abra otra carta de crédito a favor del productor de los bienes exportados. Aquí son dos créditos distintos a diferencia del crédito transferible. El crédito es "Rotativo o Renovable" cuando una vez utilizado, se vuelve a renovar bajo los términos y condiciones originales y tantas veces como se indique en el crédito, sin que sea necesaria una modificación específica del crédito, ni la expedición de uno nuevo. Se suele utilizar cuando los despachos de mercaderías se hacen periódicamente durante un plazo prolongado. Son créditos "stand by" los que se utilizan como garantía hacia el beneficiario. Este tipo de crédito garantiza que si el importador no paga, lo hará el Banco Emisor contra presentación de documentos que demuestren el no pago. Se emiten con la idea de que no se utilicen. En realidad se trata de un aval bancario. Están sujetos a las UCP600, 4 pero también pueden estar sujetos a las ISP 98 . Estas cartas de crédito son instrumentos de garantía que se utilizan con los propósitos fundamentales de respaldar el pago de obligaciones monetarias en una fecha debida y respaldar la ocurrencia o no ocurrencia de un evento y el cumplimiento de obligaciones previstas en un contrato. Representan un compromiso en firme, irrevocable, independiente y documentario. El crédito llamado de "cláusula roja" es cuando el exportador se beneficia del importe total o parcial del crédito, previo a la entrega de la mercadería. Es una forma de financiación para el exportador que le otorga su comprador, en cuanto le autoriza al beneficiario (exportador) a recibir anticipos a cuenta del crédito contra el compromiso de éste de presentar los documentos designados en la carta de crédito en tiempo y forma. El crédito llamado de "cláusula verde" es cuando el exportador se beneficia del importe total o parcial del crédito, previo a la entrega de la mercadería, pero tiene que justificar documentalmente que el dinero recibido se destina al cumplimiento de su obligación, presentando por ejemplo certificados de depósito de la mercadería en cuestión. 4 ISP 98 International Stand by Practices de la Cámara de Comercio Internacional, Publicación 590 110 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY El crédito documentario debe detallar los datos del banco emisor, fecha límite de presentación de documentación, y de vencimiento de la 7 negociación . Cuando los documentos que sean requeridos se presenten al banco emisor o a un banco confirmador, y constituyan una presentación "conforme", el banco emisor o confirmador debe "honrar" si el crédito es disponible y según la forma de pago ya sea a la vista o contado, dife8 rido, o a través de un banco designado, etc. . La apertura y cualquier modificación del crédito documentario se puede notificar al beneficiario por medio del banco avisador, y este al notificar está indicando que ha establecido, a su satisfacción, la aparente autenticidad del crédito o la modificación, y que la notificación refleja fielmente los términos y condiciones del mism09. Un crédito no se puede modificar o cancelar sin el consentimiento del banco emisor 10 o confirmador si lo hubiere y del beneficiario . Una vez que el vendedor embarca la mercadería, posee 21 días como máximo para el envío de la documentación, pero en ningún caso luego de la fecha de vencimiento del crédito documentario. Una vez que el banco confirmador recibe estos documentos, éstos son examinados en su contexto para determinar si constituyen una presentación conforme, no siendo necesario que los datos en ellos incluidos sean idénticos, pero no deben ser contradictorios entre sí. El 5 UCP 600 - Art.1 6 UCP 600 - Art.5 7 UCP 600 - Art.6 8 UCP 600 - Art.7y8 Cuando el banco determina que la presentación de documentos no es conforme, existen lo que se llaman "discrepancias" y se le debe notificar al presentador a los efectos de levantar o corregir las mismas. Puede suceder que los documentos se mantengan en el banco a la espera de instrucciones del presentador; o que se devuelvan los documentos; o que el banco actúe conforme a instrucciones previas recibidas del presenta12 dor . COMERCIO Y RELACIONES INTERNACIONALES De conformidad a las UCP 600, los bancos intervinientes tratan con documentos y no con 6 mercadería , por lo tanto, hay que tener mucho cuidado al momento de la emisión de la documentación dada la revisación minuciosa que debe realizar el banco en el país del comprador. plazo para determinar la conformidad o no de los documentos es de 5 días hábiles como máximo. Cualquier documento presentado pero no requerido en el crédito documentario, así como también una condición contenida en el crédito que no detalle el documento que deba evidenciar su cumplimiento, no será tenido en cuenta. La fecha de los documentos puede ser anterior a la de emisión del crédito, pero no 11 posterior a su presentación . CAPÍTULO VI 4. Publicación UCP 600 Las reglas y usos uniformes para los créditos documentarios, revisión 2007, publicación N° 600 de la Cámara de Comercio Internacional, son de aplicación a cualquier crédito documentario cuando el texto del crédito indique expresamente que está sujeto a estas reglas. Obligan a todas las partes salvo en lo que el crédito 5 modifique o excluya de forma expresa . Si la fecha de vencimiento del crédito documentario o el último día de presentación de documentos coincide por ejemplo, con un día de paro en el banco al cual deben presentarse, se ampliará el plazo según el caso, al primer día 13 hábil bancario siguiente . Respecto de casos de fuerza mayor, tales como catástrofes naturales, motines, disturbios, gue-rras, huelgas, etc., el banco no asume ninguna obligación ni responsabilidad con respecto a las consecuencias resultantes de la interrupción de su 14 actividad . Los documentos deben ser presentados al menos con un original de cada uno y en la cantidad de copias que indique el crédito, considerándose "original", a los que tengan en apariencia una forma original, marca, sello o etiqueta del emisor, y salvo estipulaciones en contrario, que parezca haber sido escrito en forma manual por el emisor, en papel membretado original del emisor, o aquel que indique que 15 es original . Estos documentos que se detallan en el crédito documentario pueden ser: factura comercial, documento de transporte, conocimiento de embarque y documento de seguro entre otros. Factura comercial: debe ser emitida por el beneficiario a excepción de los créditos 9 UCP 600 - Art.9 10 UCP 600 - Art.10 11 UCP 600 - Art.14 12 UCP 600 - Art.16 13 UCP 600 -Art.29 14 UCP 600 -Art.36 15 UCP 600 -Art.17 111 transferibles; a nombre del ordenante, en la misma moneda del crédito y no es necesario que esté firmada. La descripción de la mercadería debe ser la que aparece en el crédito, y el importe puede ser superior al permitido en el crédito, siendo la decisión del banco que la acepte, vinculante a todas las partes, siempre que el banco no haya honrado o negociado por un importe que exceda el permitido en el 16 crédito . Doc!,!mento de Transporte: existen diferentes especificidades según el medio de transporte utilizado. En el caso de transporte multimodal, se emitirá un documento de transporte que cubra al menos dos modos de transporte distintos, debiendo indicar el nombre del transportista y estar firmado por el transportista o agente designado por cuenta del transportista, o por el capitán o agente designado por cuenta del capitán. Debe indicar además que la mercadería ha sido despachada, embarcada a bordo o tomada para carga en el lugar establecido en el crédito. La fecha de emisión del documento de transporte será considerada como la fecha de despacho, toma para carga o embarque a bordo, así como la fecha de embarque. Se debe indicar el lugar de despacho, toma para carga o embarque y lugar de destino final que aparece en el crédito. En el caso que exista transbordo a otro medio de transporte, debe indicar que la mercadería será o podrá ser 17 transbordada . Los bancos aceptarán solamente un documento de transporte "limpio". Esto es, aquel que no contiene ninguna cláusula o anotación que haga constar de forma expresa el estado defectuoso 18 de la mercadería o del embalaje . En el caso de transporte marítimo, se emitirá un conocimiento de embarque, el que debe contener los términos y condiciones de transporte e indicar el nombre del transportista y estar firmado por el transportista o un agente designado por cuenta del transportista, o el capitán o un agente por cuenta del capitán. Debe indicar que la mercadería ha sido embarcada a bordo de un buque designado en el puerto de carga establecido en el crédito mediante un texto o una anotación de "a bordo" que indique la fecha en 16 UCP 600 - Art.18 17 UCP 600 - Art.19 112 que la mercancía ha sido embarcada a bordo. La fecha de emisión del conocimiento de embarque será considerada como la fecha de embarque, a menos que el conocimiento de embarque contenga una anotación de "a bordo" que indique la fecha de embarque, en cuyo caso la fecha indicada en esa anotación será considerada como la fecha de embarque. Debe indicar además, el embarque desde el puerto de carga hasta el puerto de descarga estipulados 19 en el crédito . Documento de seguro: este, tal como una póliza de seguro por ejemplo, debe estar aparentemente emitido y firmado por una compañía aseguradora, un asegurador o sus agentes o apoderados. Cualquier firma de un agente o apoderado debe indicar que el agente o apoderado ha firmado por cuenta de la compañía aseguradora o del asegurador. Cuando el documento de seguro indica que ha sido emitido en más de un original, deberán presentarse todos los originales. La fecha del documento no debe ser posterior a la fecha de embarque, a menos que en el documento de seguro se establezca que la cobertura es efectiva desde una fecha que no sea posterior a la fecha de embarque. El documento de seguro debe indicar el importe asegurado y estar expresado en la misma moneda del crédito. Dicho importe asegurado debe ser al menos el 110% del valor CIF o CIP de la mercancía. Se deben indicar que los riesgos están cubiertos al menos entre el lugar de carga o embarque, y el lugar de descarga o de destino final estipulados en el crédito. Este último debería indicar el tipo de seguro que se requiere y, en su caso, los 20 riesgos adicionales a cubrir . 5. Aspectos prácticos A continuación se toma por ejemplo una operación de compraventa internacional de mercaderías entre un comprador uruguayo y un vendedor inglés, en la cual se utilizó como medio de pago la Carta de Crédito, a los efectos de remarcar diversas consideraciones prácticas. 18 UCP 600 - Art.27 19 UCP 600 - Art.20 20 UCP 600 - Art.28 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY A los efectos de lograr que la información suministrada sea correcta, se debe prestar suma atención a todos los datos requeridos para la apertura de la carta de crédito, tanto al momento de llenar el formulario de apertura proveído por el banco al solicitante (ver Anexo 1), como cuando 21 el Swift del crédito documentario abierto es enviado por el banco emisor. Hay que tener en consideración que todo error detectado con posterioridad a la apertura del Crédito que se pretenda corregir, implicará un costo para quien haya incurrido en el error, dado que el banco cobrará una comisión por la corrección o modificación respectiva. Cuando los documentos son revisados por el banco y se encuentran inconsistencias con las especificaciones de la Carta de Crédito, se dice que hay "discrepancias", es decir, errores, omisiones y/o detalles que no están de acuerdo con los términos y condiciones de la misma. Esos errores, omisiones y/o detalles cometidos ya sea por el ordenante, el beneficiario o por los bancos emisores, son comunes, por lo que a continuación se detallan ciertos controles importantes a realizar por parte del beneficiario y ordenante, referidos a algunos "párrafos" incluidos en un crédito documentario abierto, a los efectos de no generar posteriores problemas y comunicaciones por "discrepancias" por parte del banco emisor, el que no pagará hasta tanto las mismas no sean subsanadas o levantadas (Ver Anexo II - ejemplo swift de apertura de crédito documentario). Fecha de expiración (vencimiento) del crédito (Párrafo 31D): esta es la fecha en la cual el Banco emisor realizará el pago de la mercadería al beneficiario. Para ello, el Banco controla minuciosamente todos los documentos recibidos con los que se indicaron en la carta de crédito (Párrafo 46A). Si los documentos coinciden y todos los datos indicados en el crédito están conformes a los documentos recibidos, el Banco paga. En el caso de existir alguna diferencia entre los documentos recibidos y lo indicado en la carta de crédito, el banco envía un aviso de que no puede pagar porque existen "discrepancias". Documentos necesarios (Párrafo 46A): esta es una información muy importante del crédito documentario, dado que se indican todos los documentos que el beneficiario enviará al banco para que éste revise y pague conforme a ellos, no olvidemos que el banco no revisa mercadería por tanto no paga conforme a recibo de la misma. Se debe prestar especial atención cuando el beneficiario envía los documentos al banco, de no agregar ni olvidar ningún documento. En el caso que se detalle en el crédito algún documento distinto al que el beneficiario haya instruido y enviado al banco, éste dirá que existen "discrepancias" porque ese documento no existe, o porque se envió alguno que no se detalló en el crédito. 21 (Society for Worldwide Interbank Financial Telecommunication, Sociedad para las Comunicaciones Interbancarias y Financieras Mundiales -organización que tiene a cargo una red internacional de comunicaciones financieras entre bancos y otras entidades financiera) 113 COMERCIO Y RELACIONES INTERNACIONALES Son varios los puntos importantes a tener en cuenta en el momento de proceder a la apertura de la carta de crédito. En el presente ejemplo, suponemos que estamos situados como ordenantes del crédito, esto es, recibiendo instrucciones del beneficiario (en este caso desde el Reino Unido), y solicitamos la apertura de la carta de crédito en el BROU. 5.1. Controles comunes para el beneficiario y ordenante Nombres, domicilios, teléfonos de contacto, descripción de la mercadería e INCOTERM (Párrafos 41A, 59, 57D, 72, 45A): se debe controlar que estos datos sean correctos, y que no existan errores para poder contactar a cualquiera de las partes incluidas en el crédito documentario (banco avisador, banco confirmador, beneficiario, ordenante), ya sea por Courier, por teléfono u otro medio de comunicación allí indicado. En el caso de la mercadería, hay que controlar la descripción para que coincida exactamente con la factura. En cuanto a la cláusula de INCOTERM, se debe controlar para tener la certeza del momento en que se va a realizar la entrega y traspaso de riesgos de la mercadería. CAPÍTULO VI En la apertura del crédito documentario el Banco emisor es el Banco del República Oriental del Uruguay (BROU), el Banco Avisador tiene domicilio en Manchester, Reino Unido, y el Banco confirmador está en Londres. El beneficiario por lo tanto se encuentra en el Reino Unido y el ordenante en Montevideo, Uruguay. 5.2. Controles que dependen del beneficiario Fecha límite (máxima) de expedición (embarque) de la mercadería (Párrafo 44C): sabida cuál es 22 esta fecha, en no más de 21 días (Párrafo 48) el beneficiario deberá enviar los documentos al banco de su país, para que éste los envíe al banco emisor para su pago. Es importante tratar de no equivocarse en esta fecha de embarque, y si existen dudas de cuál puede ser esa fecha, es mejor extenderla, dado que se trata de una fecha "límite". Expedición parcial y transbordos (Párrafo 43P y 43T): si existe posibilidad de embarques parciales o transbordos, se debe detallar, y en el caso de dudas, es conveniente poner que éstos están permitidos. No olvidar que a veces existen problemas en los transportes y los diferentes países por los que transita la mercadería, que hacen que sea inevitable que exista un transbordo o un embarque parcial. Como se ha dicho anteriormente, cualquier error que el banco detecte entre los documentos recibidos por el vendedor y los que se detallen en el crédito documentario, dirá que "no paga" y que existen "discrepancias". Por lo tanto, en estos casos los ordenantes estudiarán las discrepancias y verán si es viable "levantar" las mismas. 5.3. Otras consideraciones a tener en cuenta Durante la vigencia de la carta de crédito, pueden existir diferencias en la información, que ocasionan discrepancias por parte del banco al momento del pago. Por tanto es importante para darle las instrucciones de "pago" o "no pago" al banco, estudiar cuál es la información de sus discrepancias y analizar en qué puede afectar a los compradores al momento de recibir la mercadería. A continuación ejemplificaremos alguno de los múltiples errores que pueden suscitarse: •error en la escritura del nombre de alguna de las partes intervinientes del crédito documentario; •error en el detalle de la mercadería; o •inexistencia de póliza de seguro cuando el INCOTERM utilizado fue CIP23 Montevideo y éste era uno de los documentos requeridos en el crédito documentario. El primer y segundo error ejemplificado precedentemente, pueden ser fácilmente subsanables por tratarse de errores evidentes, siempre que los documentos contengan la información correcta. En cambio el tercer error, es más complicado de solucionar porque el ordenante debería comunicarse inmediatamente con el beneficiario para que haga llegar al banco el documento faltante, para así levantar la discrepancia existente. Un detalle no menor que merece comentarios, es cuando la carta de crédito está próxima a expirar sin que se haya recibido aún la documentación por parte del beneficiario. Entonces el banco emisor enviará un aviso al ordenante (dos o tres días hábiles antes de la fecha de vencimiento) informando que existen determinados días para "extender la validez del crédito", y si esto no se hace, el crédito se cerrará automáticamente, debiendo abrir un nuevo crédito con los costos que esto conlleva. Por lo tanto, al recibo de la comunicación del banco, se deberá proceder a extender la validez del crédito por la cantidad de días que el beneficiario indique, y de esta forma no se incurrirá en nuevos costos. La operativa de comercio internacional permite negociar con varios bancos y proveedores mundialmente, lo cual podría llevar a que la documentación original no llegue a la dirección correcta en el banco correcto o sea a "buen destino". Esto generará enormes demoras y trámites innecesarios que podrían perjudicar el éxito del negocio, sin perjuicio de analizar quien fue el "responsable". Para evitar ese posible inconveniente debería manifestarse en el crédito, que se autoriza a "negociar con copia simple de documentación". Se adjunta en el Anexo III, un ejemplo de aviso recibido por el banco emisor, en el que detallan ciertas discrepancias: - en la factura se establece "CIP Montevideo" y no "CIP Montevideo, Uruguay"; - en el conocimiento de embarque difiere el ordenante, y el peso bruto difiere con lista de empaque y nota de peso. -no presentan póliza, presentan una "declaración de cobertura de carga". De las discrepancias anteriores, la primera en 22 UCP 600 - Art.14 c) 23 OP - Carriage and Insurance Paid to 114 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY CAPÍTULO VI COMERCIO Y RELACIONES INTERNACIONALES principio es irrelevante. En el caso de la segunda, se deberá solicitar al vendedor que comunique al banco el nombre correcto del ordenante, y respecto al peso bruto convendría solicitar una aclaración del peso correcto para que no queden dudas al momento de desaduanar. En la tercera, se solicitará al vendedor que envíe la póliza de seguros, siempre y cuando ésta no sea la respectiva "declaración de cobertura de carga", caso en el cual se deberá solicitar una copia para verificar tal extremo. ANEXO I FORMULARIO DE SOLICITUD DE APERTURA DE CARTA DE CRÉDITO DEL BANCO REPÚBLICA 115 ANEXO II 116 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY CAPÍTULO VI Trabajo elaborado por la Comisión de Comercio Internacional del CCEAU. COMERCIO Y RELACIONES INTERNACIONALES ANEXO III 117 Sin información EVENTOS ACADÉMICOS CAPÍTULO VII EVENTOS ACADÉMICOS 118 COLEGIO DE CONTADORES, ECONOMISTAS Y ADMINISTRADORES DEL URUGUAY Depósito Legal Nº 360.370 Impreso en Rusconi Olegario Andrade 4710/12 MONTEVIDEO - URUGUAY
