Supuesto “PISVERSA”

Piscinas de Verano, S.A. (Solución)
La empresa Piscinas de Verano, S.A. (PISVERSA) se dedica a comercialización de
piscinas desmontables de lona. Con sede en la Comunidad de Madrid, desde su
constitución el 1 de enero de 2003, se ha consolidado como líder del mercado regional.
Después de dos años desde su constitución, Piscinas de Verano, S.A. presenta la
siguiente situación patrimonial el 1 de enero de 2005.
ACTIVO
B) Inmovilizado
I. Gastos de establecimiento
Gastos de constitución
II. Inmovilizado Inmaterial
Aplicaciones informáticas
Amortización Acumulada
III. Inmovilizado Material
Elementos de transporte
Amortización Acumulada
Construcciones
Amortización Acumulada
D) Activo Circulante
II. Existencias (20 p x 80 €)
III. Deudores
Clientes
Clientes de dudoso cobro
Provisión por insolvencias de tráfico
IV. Inversiones Financ. Temp.
VI. Tesorería
TOTAL ACTIVO
INICIAL
82.000
18.000
PASIVO
A) Fondos Propios
Capital Social (4.000 acc x 15 €)
Reserva Legal (20% Capital Social)
INICIAL
72.000
60.000
12.000
6.000
(2.000)
40.000
(5.000)
30.000
(5.000)
13.200
1.600
3.000
1.300
(1.300)
8.600
95.200
D) Acreedores a lp.
14.000
E) Acreedores a cp
Préstamos a cp con entid. de crédito
Proveedores de inmovilizado a cp
Proveedores
9.200
2.200
5.000
2.000
TOTAL PASIVO
95.200
Las operaciones realizadas a lo largo del ejercicio 2005, han sido las siguientes:
1. Al comenzar el año, la empresa realiza una ampliación de capital 1x5 al 120 %.
Los antiguos accionistas suscriben la totalidad de las acciones y desembolsan en
efectivo la totalidad de la prima de emisión, así como el 50% del nominal de las
acciones. Los gastos de la ampliación de capital ascienden a un total de 1.000 €,
que deben amortizarse en un plazo de 5 años.
Op
1
Subcta.
572
190
100
110
Concepto
Bancos (6.000 + 2.400)
Accionistas por desembolsos no exigidos
Capital Social (800 acc * 15 €)
Prima de emisión de acciones
Debe
8.400
6.000
202
572
Gastos de ampliación de capital
Bancos
1.000
Haber
12.000
2.400
1.000
2. La empresa compra un total de 150 nuevas piscinas a 90 € cada una (IVA del 16%
no incluido). El 70% de la venta se deja pendiente de pago, mientras que el resto se
realiza en efectivo. Una semana después, la empresa devuelve 10 piscinas por estar
defectuosas.
Op
2a
Subcta
600
472
572
400
Concepto
Compra de mercaderías (150 * 90 €)
H.P IVA soportado (13.500 * 0,16)
Bancos (30%)
Proveedores (70%)
Debe
13.500
2.160
Haber
4.698
10.962
Op
2b
Subcta
400
Concepto
Proveedores
Debe
1.044
Haber
472
H.P. IVA Soportado
144
608
Devoluciones de compras
900
3. La empresa compra 50 acciones de Sacyr Vallehermoso a 30 € cada acción. La
empresa realiza la transacción a través de su entidad bancaria e incurre en unos
gastos por la operación de 60 euros. Días antes de la operación de compra, Sacyr
Vallehermoso había anunciado un dividendo de 1 € por acción.
Op
3
Subcta
540
Concepto
Inversiones Financieras Temporales
545
Dividendo a cobrar
572
Bancos (50*30 + 60)
Debe
1.510
Haber
50
1.560
4. Las ventas de la compañía han ascendido a un total de 160 piscinas a 330 € cada
uno, más un IVA del 16%. De total de las ventas, 25 de las piscinas fueron
adquiridas por una constructora que acepta como medio de pago una letra de cambio
a 90 días. El resto de las piscinas adquiridas fueron pagadas al contado por
transferencia bancaria.
Op
4
Subcta
4310
572
477
700
Concepto
Clientes, efectos comerciales en cartera
Bancos
H.P. IVA Repercutido (920 + 4.968)
Ventas de mercaderías
Debe
9.570
51.678
Haber
8.448
52.800
5. La letra de cambio es descontada en el banco el mismo día de su giro. El banco
cobra por el descuento una comisión de 100 euros y un tipo de interés del 4% anual.
Op
5
5
Subcta.
4311
4310
Concepto
Clientes, efectos comerciales descontados
Clientes, efectos comerciales en cartera
Debe
9.570
572
626
664
5208
Bancos (9.570 – 100 – 96)
Servicios bancarios y similares
Intereses por descuento de efectos (9.570 *0.04*90)/360
Deuda por efectos descontados
9..374
100
96
Haber
9.570
9.570
6. El sueldo bruto de los trabajadores de la empresa asciende a 12.000 €. Las cuotas de
la seguridad social a cargo del trabajador y las retenciones por IRPF ascienden a 700 € y
1.900 €, respectivamente. Asimismo, la cuota de la Seguridad Social a cargo de la
empresa asciende a 3.600 €. El sueldo líquido se paga por transferencia bancaria a los
trabajadores.
Op
6a
6b
Subcta.
640
Sueldos y Salarios
Concepto
4751
H.P. Acreedor por retenciones practicadas
476
Org. SS. Acreedores
572
Bancos
642
Seguridad Social a cargo de la empresa
476
Org. SS. Acreedores
Debe
12.000
Haber
1.900
700
9.400
3.600
3.600
7. Se reembolsa el crédito a corto plazo más unos intereses asociados de 150 €.
Además, 2.500 € del crédito a largo plazo pasan a tener un vencimiento inferior al año.
Op
7
7b
Subcta.
520
663
572
Concepto
Deudas a cp con entidades de crédito
Intereses de deudas a corto plazo
Bancos
Debe
2.200
150
170
520
Deudas a lp con entidades de crédito
Deudas a cp con entidades de crédito
2.500
Haber
2.350
2.500
DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO
• Las existencias se valoran según el método FIFO
• Los gastos de constitución se amortizan en 6.000 €.
• Los gastos de ampliación de capital se amortizan de forma lineal a lo largo de los
próximos 5 años.
• El camión de traslado de las mercancías utilizado por la empresa (elementos de
transporte) tiene un valor residual nulo, una vida útil de 200.000 Km y en este ejercicio
ha recorrido un total de 30.000 Km.
• El almacén en propiedad de la empresa (construcciones) tiene un valor residual
nulo, una vida útil de 12 años y se amortiza linealmente.
• Las aplicaciones informáticas de la empresa se amortizan en este ejercicio por
importe de 1.000 €
Op
8
9
10
11
12
Subcta.
610
300
Concepto
Variación de existencias de mercaderías
Mercaderías
Debe
1.600
680
Amortización de gastos de constitución
Gastos de constitución
6.000
680
Haber
1.600
6.000
Amortización de gastos de ampliación de capital
Gastos de ampliación de capital
200
682
282
Amortización inmovilizado material
Amortización acumulada inmovilizado material
8.500
681
281
Amortización inmovilizado inmaterial
Amortización acumulada inmovilizado inmaterial
1.000
200
8.500
1.000
SE PIDE:
• Modelo básico: Procesar cada una de las operaciones del ejercicio y elaborar el
balance de situación inicial y final.
• PGC: Realizar los asientos contables de cada una de las operaciones, elaborar el
balance final así como la cuenta de pérdidas y ganancias del ejercicio.
• Asiento de liquidación del IVA.
CÁLCULOS Y ASIENTO DE LIQUIDACIÓN DEL IVA
Asiento de liquidación del IVA:
Op
13
Subcta.
477
472
4750
Concepto
H.P. IVA repercutido
H.P. IVA soportado
H.P. Acreedor por IVA
Debe
8.448
Haber
2.016
6.432
Cálculos:
Gastos de ampliación de capital: 1.000 / 5 años = 200 €
Inmovilizado material = 8.500 €
•
Elementos de transporte = [(40.000)/200.000 Km ] X 30.000 Km = 6.000 €
•
Construcciones = 30.000 / 12 años = 2.500 €
Valoración de existencias
MERCADERÍAS (FIFO)
E. Iniciales
1.600 €
20 piscinas a 80 €
Compras
12.600 €
150 piscinas a 90 € = 13.500 €
Devoluciones
10 piscinas a 90 € = 900 €
TOTAL
14.200 €
E. Finales
0 €
0 piscinas
Coste de ventas
14.200 €
160 piscinas
20 piscinas a 80 € = 1.600
140 piscinas a 90 € = 12.600 €
TOTAL
14.200 €
(**)
Mayor de la cuenta de tesorería
D_____________572 – Bancos_______________H
S. inicial
8.600
8.400 (1)
1.000 (1b)
4.698 (2)
1.560 (3)
51.678 (4)
9.374 (5)
9.400 (6)
2.350 (7)
___________________________________
Total Debe = 78.052 € Total Haber = 19.008
___________________________________
Saldo deudor = 59.044 €
ACTIVO
A) Accionistas por desem. no exigidos
B) Inmovilizado
I. Gastos de establecimiento
Gastos de constitución
Gastos de ampliación de capital
II. Inmovilizado inmaterial
Aplicaciones informáticas
Amortización Acumulada
III. Inmovilizado Material
Elementos de transporte
Construcciones
Amortización Acumulada
IV. Inmovilizaciones Financieras
Inversiones (1.510 + 50)
Provisión depreciación Inversiones
V. Acciones propias
VI. Deudores por op. de tráfico a lp
C) Gastos a distribuir en varios ejercicios
D) Activo circulante
I Accionistas por desembolsos exigidos
II. Existencias
Provisión Depreciación Existencias
III. Deudores
Clientes
Clientes, efectos comerciales descontados
Clientes dudoso cobro
Provisión Insolvencia de Tráfico
HP Deudor por IVA
H.P retenciones y pagos a cta.
IV. Inversiones Financieras Temporales
Inversiones
Dividendo a cobrar
Intereses a corto plazo de val. Renta fija
Provisión Depreciación IFT
V. Acciones propias a corto plazo
VI. Tesorería (**) [
VII. Ajustes por periodificación
TOTAL ACTIVO
BALANCE 31/12/2005
Piscinas de Verano, S.A.
Inicial
Final
PASIVO
6.000
A) Fondos Propios
I. Capital Social
82.000
67.300
II. Prima de emisión de acciones
18.000
12.800
18.000
12.000
III. Reserva de revalorización
800
IV. Reservas
V. Resultados de ejercicios anteriores
4.000
3.000
6.000
6.000
VI. Pérdidas y Ganancias
(2.000)
(3.000)
VII Dividendo cta entregado en ejerc.
VIII. Acciones propias reducción de cap.
60.000
51.500
40.000
40.000
30.000
30.000
B) Ingresos a distribuir en varios ej.
(10.000)
(18.500)
C) Provisiones para riesgos y gastos
D) Acreedores a largo plazo
I. Emisiones de obligaciones y otros val. negociables
(_______) (_______)
II. Deudas con entidades de crédito
III. Deudas con empresas del grupo y asociadas
IV. Otros acreedores
V. Desembolsos pendientes sobre acciones no exig.
VI. Acreedores por op. de tráf a lp
13.200
73.174
E) Acreedores a corto plazo
I. Emisiones de obligaciones y otros val. negociables
II. Deudas con entidades de crédito (2.500 + 9.570)
1.600
(_______) (_______)
III. Deudas emp. grupo y asociadas a cp
IV. Acreedores comerciales
3.000
12.570
3.000
3.000
Proveedores (2.000 + 10.962 – 1.044)
9..570
Acreedores por prest. servicios
1.300
1.300
V. Otras deudas no comerciales
(1.300)
(1.300)
Proveedores de inm. a cp
H.P Acreedor por retenciones practicadas
Org. SS. Acreedores
H.P. Acreedor por IVA
1.560
1.510
50
VI. Provisiones para operaciones de tráf.
VII. Ajustes por periodificación
(_______) (_______)
8.600
59.044
95.200
146.474
TOTAL PASIVO
Inicial
72.000
60.000
Final
93.354
72.000
2.400
12.000
12.000
6.954
14.000
11.500
14.000
11.500
9.200
41.620
2.200
12.070
2.000
2.000
11.918
11.918
5.000
5.000
17.632
5.000
1.900
4.300
6.432
95.200
146.474
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 31/12/2005
Piscinas de Verano, S.A.
DEBE
€
HABER
A) GASTOS
B) INGRESOS
1. Reducción de existencias de pt y pc
1. Importe neto de la cifra de negocios
2. Aprovisionamientos
a) Ventas
a) Consumo de mercaderías
b) Prestaciones de servicios
14.200
b) Consumo de materias primas y otras materias consumibles
c) Devoluciones y Rappels sobre ventas
c) Otros gastos externos
2. Aumento de existencias de pt y pc
3. Gastos de personal
3. Trabajos efectuados por la empresa para el inmovilizado
15.600
a) Sueldos y salarios
12.000
4. Otros ingresos de explotación
b) Cargas sociales
3.600
a) Ingresos accesorios y otros ingresos de gestión corriente
4. Dotación para amortizaciones del inmovilizado
b) Subvenciones
15.700
5. Variación de las prov. de tráfico
c) Exceso de provis. de riesgos y gastos
a) Variación de provisión de existencias
b) Variación de provisiones y pérdidas de créditos incobrables
c) Variación de otras provis. de tráfico
6. Otros gastos de explotación
a) Servicios exteriores
100
b) Tributos
c) Otros gastos de gestión corriente
d) Dotación al fondo de reversión
I BENEFICIOS DE EXPLOTACIÓN
7.200
I. PERDIDAS DE EXPLOTACIÓN
7. Gastos financieros y gastos asimilados
5. Ingresos de participaciones en capital
96+150
6. Ingresos de otros valores negociables y de créditos del activo
8. Variación de las provisiones de inversiones financieras
inmovilizado
9. Diferencias negativas de cambio
7. Otros intereses e ingresos asimilados
8. Diferencias positivas de cambio
II. RESULTADOS FINANCIEROS POSITIVOS
III. BENEFICIO DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS
10. Variación de las provisiones del inmovilizado material,
inmaterial y cartera de control
11. Pérdidas procedentes del Inmovilizado material, inmaterial y
cartera de control
12. Pérdidas por operaciones con acciones y obligaciones propias
13. Gastos extraordinarios
14. Gastos y pérdidas de otros ejercicios
IV. BENEFICIO DE LAS ACT. EXTRAORDINARIAS
V. Bº ANTES DE IMPUESTOS
6.954
6.954
6.954
II. RESULTADOS FINANCIEROS NEGATIVOS
III. PÉRDIDA DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS
9. Beneficios procedentes del Inmovilizado material, inmaterial y
cartera de control
10. Beneficio por operaciones con acciones y obligaciones propias
11. Subvenciones de capital transferidas a resultados
12. Ingresos extraordinarios
13. Ingresos y beneficios de otros ej.
IV. PÉRDIDA DE LAS ACT. EXTRAORDINARIAS
V. Pda. ANTES DE IMPUESTOS
€
52.800
246
CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANACIAS ANALÍTICA
Piscinas de Verano, S.A.
CONCEPTOS
Ventas Netas, prestación de serv. y otros ingresos de explotación
+/- Variación de existencias de P. Terminados y P. En Curso de
fabricación
+/- Trabajos efectuados por la empresa para su inmovilizado
Subvenciones a la explotación
= VALOR DE LA PRODUCCIÓN
- Compras Netas
+/- Variación de existencias de mercaderías, M. Primas y Otros Mat.
Consumibles
- Gastos externos y de explotación (100)
VALOR AÑADIDO DE LA EMPRESA
- Otros Gastos
+ Otros Ingresos
- Gastos de Personal (12.000 + 3.600)
= RESULTADO BRUTO DE EXPLOTACIÓN
- Dotaciones para amortizaciones del Inmovilizado
- Dotaciones al Fondo de reversión
+/- Insolvencias de créditos y variación de las provisiones de tráfico
IMPORTE
52.800
52.800
(12.600)
(1.600)
(100)
38.500
(15.600)
22.900
(15.700)
= RESULTADO NETO DE EXPLOTACIÓN
7.200
+ Ingresos Financieros
- Gastos Financieros (96 + 150)
+/- Dotaciones para amortizaciones y provisiones financieras
(246)
= RESULTADO DE LAS ACTIVIDADES ORDINARIAS
6.954
+ Beneficios procedentes del inmovilizado e ingresos excepcionales
- Pérdidas procedentes del Inmovilizado y gastos excepcionales
+/- Variación de las provisiones de Inmovilizado Inmaterial, material y
cartera de control
= RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS
+/- Impuesto sobre sociedades
= RESULTADOS DESPUÉS DE IMPUESTOS
(BENEFICIO O PÉRDIDA)
6.954
6.954
PISVERSA
PF0
EX*
-60000
-12000
G*
AF1
PF1
PF2
AF2
DAPF
-7200
AF4
8600
PFt
AFt
M1
-2000
4300
76000
aM1
MV*
-12000
18000
P*
PA
CA
M2
dM
1600
dAF
-1300
G3
PF1
0
P*
PV1
PV1
M1
9500 (11 y 12)
2500 (7)
aM1
MV1
vM2
A
1600
PF2
96 (5)
9374 + 100 (5)
1000 (1b)
MV*
6200 (9 y 10)
S
RIESGOS
2200 (7)
vdM
vdAF
900 (2b)
7128 (4)
G*
PFt
GT
vPA
DAPF
2400 (1)
PF0
9450 (2a)+1900 + 700 + 3600 (6)
4050 (2a) + 100 (5) + 9400 (6)
6000 (1)
6000 (1)
AF1
44550 (4)
1512 (2a)
IN
648 (2a)
144 (2b)
1320 (4)
2016 (Liquidación IVA)
vCA
AFt
8250 (4)
P1
9570 (5)
1560 (3)
P1
150 (7)
G1
AF4
G1
AF2
P2
EX*
G2
PF0
EX*
G*
AF1
PF1
PF2
-72000
-12000
-2400
6000
-11500
-17070
AF2
DAPF
AF4
PFt
59044
1560
-24550
AFt
M1
-12570 76000
aM1
MV*
-21500
12800
P*
PA
CA
M2
0
dM
dAF
EX
-1300
-6954