ENSAYO DE GRADO

IM P U E S T O
S O B R E LA R E N TA
E Q U ID A D
A ZU C E N A
LA
C R E E
P R E S E N TA D O
A LB A
P A R A
P O R
C E E P E D A
P A R D O
C O D : D 6301883
E N S A Y O
D E G R A D O
G U IA M E T O D O L O G IC O
D O C T O R L U IS E D U A R D O
U N IV E R S ID A D
FA C U LD A D
C A N A R IA
M IL IT A R N U E V A
G R A N A D A
D E E S T U D IO S A D IS T A N C IA
F A E D IS
C O N T A D U R IA
P Ú B L IC A
B O G O T A D .C
S E P TE M B R E
09 D E L A L
2014.
C o n te n id o
M e to d o lo g ía . ........................................................................................................................4
IN T R O D U C C IO N : ................................................................................................................5
P la n te a m i e n to d e l p r o b le m a . ...............................................................................................7
O b je tiv o . ...........................................................................................................................7
J u s tific a c i ó n . ....................................................................................................................8
D e s a r r o ll o d e M a r c o T e ó r ic o . ................................................................................................1 0
S O B R E L A R E N T A P A R A L A E Q U ID A D – C R E E ............................1 0
1.
IM P U E S T O
1 .1
T a r ifa D e s tin a c ió n E s p e c ífic a . ................................................................................1 1
1 .2
A d m in is tr a c ió n y R e c a u d o . .................................................................................1 1
1 .3
A g e n te s d e R e t e n e d o r e s d e l
1 .4
La
1 .5
P o r c e n ta j e d e r e te n c ió n s e d e b e a p li c a r ................................................................1 5
2.
P r e s e n ta c ió n y p a g o d e la D e c la r a c i ó n d e r e te n c i ó n e n l a fu e n t e C R E E .............2 0
3.
C a m b io e n a g o s to d e 2 0 1 3 c o n e l d e c r e to 1 8 2 8 . ..................................................2 5
3 .1
E x o n e ra c i ó n d e A p o rte s .........................................................................................2 6
3 .2
A h o r r o d e lo s A p o r te s . ............................................................................................2 7
3 .3
C R E E . .....................................................................1 1
r e te n c ió n p o r C R E E .........................................................................................1 2
C o n tr ib u y e n te s
s u je to s p a s iv o s d e l C R E E . ..............................................................2 7
3 .3 .1
L o s s u je t o s p a s i v o s ................................................................................................2 7
3 .3 .2
N o ............................................................................................................................2 8
3 .4
In g r e s o s s o b r e l o s q u e s e d e b e p r a c tic a r la s a u to r e te n c i o n e s s o b r e e l C R E E . ...2 8
3 .5
B ases
3 .6
R e n ta s B r u ta s E s p e c ia l e s . .....................................................................................3 0
3 .7
In g r e s o s y T a r ifa s . ..................................................................................................3 1
3 .8
N u e v a s t a r ifa s
4.
D E C L A R A C IO N
4 .1
D e c la r a c i ó n V ir t u a l. ................................................................................................3 3
4 .2
B o rra d o re s . .............................................................................................................3 7
4 .3
R e s p o n s a b ilid a d e s . ................................................................................................3 8
4 .4
A p o r te p e r s o n a l… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …
d e la a u t o r r e te n c ió n . ...................................................................................3 0
d e a u to r r e te n c ió n C R E E . ..............................................................3 1
Y P A G O . ......................................................................................3 3
..3 7
2
5.
C o n c lu s io n e s
… … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … 41
6 . G lo s a r io : .........................................................................................................................4 2
6 .1
7.
F ic h a T é c n ic a : ............................................................................................................4 4
B ib lio g r a fí a . .............................................................................................................4 5
3
M e to d o lo g ía .
E l d e s a r r o llo
de
e s te
te m a
de
hace
en
p a p e l ta m a ñ a
c a r t a , im p r e s o
por una
s o la c a r a
L a s m á r g e n e s d e p r e s e n t a c ió n s o n
s u p e r io r 3 c m , iz q u ie r d o 4 c m , d e r e c h o 2
c m e in f e r io r 3 c m .
L a n u m e r a c ió n d e la s h o ja s e s t a e n
f o r m a c o n s e c u t iv a
L e t r a a r ia l e n t a m a ñ o 1 2 c o n in t e r lin e a s d e
E l te m a
d e s a r r o lla d o
se
fu n d a m e n tó
a p a r t ir d e la p á g in a 1
2.
e s p e c ia lm e n t e
en
la
le y
1607
d ic ie m b r e
2 6 d e l a ñ o 2 0 1 2 . E s u n im p u e s t o n u e v o q u e e m p e z ó a r e g ir a p a r t ir d e e n e r o
0 1 d e l a ñ o 2 0 1 3 , d e s d e s u in ic io h a s t a la f e c h a h a p r e s e n t a d o v a r io s c a m b io s
lo s c u a le s h a n s id o in v e s t ig a d o s e n d o c u m e n t o s c o m o r e v is t a s d e a c t u a lí c e s e ,
p á g in a d e la D ia n y d a n d o a p lic a c ió n e n e l d e s a r r o llo d e l t r a b a jo
u n a d e m is f u n c io n e s e s la liq u id a c ió n
a tra v é s d e
d ia r io
donde
y p r e s e n t a c ió n d e im p u e s t o s a la D ia n
la p á g in a w w w . d ia n . g o v . c o / .
4
IN T R O D U C C IO N :
E l
2 6 d e d ic ie m b r e d e l a ñ o 2 0 1 2 , e l c o n g r e s o d e C o lo m b ia d io a c o n o c e r
1 6 0 7 m e d ia n t e la c u a l s e e x p id ió
d is p o s ic io n e s
t r ib u t a r ia s
con
n o r m a s e n m a t e r ia t r ib u t a r ia
m o d if ic a c io n e s
m o d if ic a r lo s im p u e s t o s d e o r d e n n a c io n a l
D e n tro
de
e s t a s m o d if ic a c io n e s
de
t ip o
la le y
y s e d ic t a r o n
e s tru c tu ra l
otra s
in c lin a d o
a
y t e r r it o r ia l.
d is m in u y e
la
t a r if a
d e l im p u e s t o d e
re nta
s e c re ó
u n n u e v o im p u e s t o a q u e e m p e z a r í a a r e g ir a p a r t ir d e l 0 1 d e e n e r o d e l a ñ o 2 0 1 3 ,
lla m a d o , E l I m p u e s t o S o b r e L a r e n t a p a r a la e q u id a d
com o
e l a p o rte
s o c ie d a d e s
con
el que
e x t r a n je r a s
y
c o n t r ib u y e n
a s im ila d a s
la s
- C R E E , e l c u a l s e c o n s a g ra
s o c ie d a d e s , p e r s o n a s
c o n t r ib u y e n t e s
d e c la r a n t e s
ju r í d ic a s , la s
del
im p u e s t o
s o b r e la r e n t a y c o m p le m e n t a r io , e l o b je t iv o d e s u c r e a c ió n f u e e l d e s m o n t e d e lo s
a p o rte s
d e l 1 3 .5 %
al S E N A ,
IC B F
Y
E P S ,
que
la
e m p re s a s
a h o rra n
s o b re
lo s
s a la r io s in f e r io r e s a 1 0 s a la r io s m í n im o s , g e n e r a c ió n d e e m p le o , in v e r s ió n s o c ia l y
e s t im u la r q u e la s p e r s o n a s n a t u r a le s s e v u e lv a n e m p le a d o r a s .
La
t a r if a
s o b re
el
im p u e s t o
r e t e n c ió n e n la f u e n t e
se
liq u id a r a
s o b re
C R E E
d epende
la
a c t iv id a d
e c o n ó m ic a ,
e s ta
s e e m p ie z a a r e c a u d a r a p a r t ir d e l 0 1 d e m a y o 2 0 1 3 , la c u a l
cada
pago
o
abono
en
c u e n ta
r e a liz a d a
a l c o n t r ib u y e n t e
de
a c u e r d o a la t a b la .
5
E l im p u e s t o C R E E , s e d e s t in a r a p a r a f in a n c ia c ió n d e l s is t e m a d e s e g u r id a d s o c ia l,
(S e n a y IC B F ),
E s ta
es
una
r e t e n c io n e s
o b lig a c ió n
lo s
d ía s
d u p lic a
s a lu d
e
d e c la r a c ió n
de
o tro s
in v e r s ió n s o c ia l.
e s p e c ia l e
im p u e s t o s
de
t r ib u t a r ia , a d ic io n a l a
h á b ile s
la
p r e v is t o s
a c t iv i d a d
c o n c e p to s
p a ra
de
ser
in d e p e n d ie n t e
c a rá c ter
la s y a
después
c o rte
de
in c lu id a s
o
la
n a c io n a l.
e x is t e n t e s , c o n
de
la s
de
f in a liz a r
c u e n ta s
el
de
d e c la r a d a s
d e c la r a c ió n
S e
c o n s t it u y e
así en
otra
p la z o s m u y c o r t o s , s e g ú n
r e s p e c t iv o
m es,
r e t e n c io n e s
en
m ensual de
fo rm a to s
m e d id a
que
por
lo s
d if e r e n t e s
de
d e c la r a c ió n
y
v e n c im ie n t o d is t in t o s .
Los
a g e n te s
im p u e s t o
de
s o b re
r e t e n c ió n
la
re n ta
del
p a ra
im p u e s t o
s o b re
la
e q u id a d
-C re e
y
la
re n ta
s erá n
d e b e rá n
lo s
d e c la r a r
m is m o s
del
y
la s
pagar
r e t e n c io n e s e f e c t u a d a s e n c a d a m e s , e n e l f o r m u la r io p r e s c r it o p o r l a D ia n , p a r a lo
c u a l d e b e n t e n e r s e e n c u e n t a lo s p la z o s e s p e c ia le s f ija d o s p a r a s u p r e s e n t a c ió n y
p a g o , f ija d o s
p a ra
lo s
m eses
de
m ayo
de
2013
en
a d e la n te
y
d e p e n d ie n d o
del
ú lt im o d í g it o d e l N I T d e l a g e n t e r e t e n e d o r .
Los
c o n t r ib u y e n t e s ,
m e c a n is m o
de
f ir m a
r e s p o n s a b le s
o
d ig it a l e s t a r á n
a g e n te s
o b lig a d o s
re te n e d o re s
que
a
la s
p re s e n ta r
c u e n te n
con
d e c la r a c io n e s
el
de
r e t e n c io n e s e n la f u e n t e p o r c o n c e p t o d e l im p u e s t o s o b r e la r e n t a p a r a la e q u id a d
-C R E E
por
m e d io s
e le c t r ó n ic o s .
Las
d e c la r a c io n e s
p re s e n ta d a s
por
un
m e d io
d if e r e n t e , p o r p a r t e d e l o b lig a d o a u t il iz a r e l s is t e m a e le c t r ó n ic o , s e t e n d r á n c o m o
n o p re s e n ta d a s .
6
D e b e t e n e r s e e n c u e n t a q u e e s t a r e t e n c ió n e n la f u e n t e d e lo s s u je t o s p a s iv o s d e l
im p u e s t o
C R E E
s e rá
la
que
c orre s p o n d a
a
la
a c t iv id a d
e c o n ó m ic a
p r in c ip a l q u e
r e a liz a n , in d e p e n d ie n t e m e n t e q u e h a y a n o n o a c t u a liz a d o s u a c t iv id a d e n e l R U T .
S i n o e s t á a c t u a liz a d a la
in f o r m a c ió n e n e l R U T , m a n if e s t a r á b a jo
la g r a v e d a d d e
ju r a m e n t o la a c t iv id a d e c o n ó m ic a .
D e
e s ta
fo rm a
lo s
a g e n te s
rete n e d o re s
y
a u to r re te n e d o re s
e s t a b le c id o s
en
el
E s t a t u t o T r ib u t a r io , d e b e r á n h a c e r la r e t e n c ió n c u a n d o r e a lic e n a b o n o s o p a g o s e n
la s c u e n t a s d e la s s o c ie d a d e s , p e r s o n a s ju r í d ic a s y a s im ila d a s .
Los
c o n t r ib u y e n t e s , r e s p o n s a b le s
d ig it a l, a
p a r t ir d e l 1
r e t e n c io n e s
del
de
a g o s to
im p u e s t o
o
a g e n te s
re te n e d o re s
de
2013
d e b e rá n
C R E E
por
m e d io s
que
c u e n te n
con
f ir m a
p r e s e n t a r la s d e c la r a c io n e s
e le c t r ó n ic o s .
I g u a lm e n t e ,
de
se
e s t a b le c e n o b lig a c io n e s p a r a lo s a g e n t e s r e t e n e d o r e s y a u t o r r e t e n e d o r e s .
P la n te a m ie n to d e l p ro b le m a .
O b je tiv o .
E l o b je t iv o
p r in c ip a l d e
l le v a r
a
cabo
e l d e s a r r o llo
de
c o n o c e r la c r e a c ió n d e e s t a n u e v o im p u e s t o , s u a p lic a c ió n
v e n id o d e s a r r o lla n d o d e s d e s u c r e a c ió n
q u e s e h a n p re s e n ta d o a
a
tra v é s
a fe c h a ;
e l g o b ie r n o
t r a b a jo
es
dar
a
a s í m is m o c o m o s e h a
la s d if e r e n t e s r e f o r m a s y a ju s t e
d e lo s d e c r e t o s e m it id o s .
c o n o c e r lo s o b je t iv o s p r in c ip a le s q u e
e s te
p la n t e o
D e ig u a l f o r m a e s d a r
p a ra p o d e r cre a r e s te
n u e v o im p u e s t o .
7
E l
o b je t iv o
p r i n c ip a l d e l g o b ie r n o
h a c e r lo s
d e s m o n te s d e
fo rm a
e m p re s a s a h o rra n
la s
in f e r io r e s a 1 0 s a la r io s
p a ra
lo s
de
a p o rt e s
c re a r e s ta
d e l 1 3 .5 %
a l m o m e nto
m í n im o s ,
g e n e r a r e m p le o , a d e m á s
de
nueva
d e l S E N A , IC B F
h a c e r lo s
e s t o c o n e l f in
c r e a r in v e r s ió n
r e t e n c ió n
pagos
es
Y
con
f in
E P S , de
s o b re
de
e s ta
lo s s a la r io s
d a r m o t iv a c ió n a lo s e m p r e s a r io s
s o c ia l y
e s t im u la r a
la
p e rs o n a s
n a t u r a le s p a r a q u e s e v u e lv a n g e n e r a d o r a s d e e m p le o .
S i lo
vem os
de
o tro
m odo
podem os
a s e g u r a r y a c e le r a r
e l re c a u d o
2012
e l G o b ie r n o
e s t a b le c e
im p u e s t o
to m a n d o
s o b re
en
que
la
c u e n ta
re n ta
la
p a ra
c u a n tía
o b s e rv a r
que
es
una
fo rm a
d e e s t e im p u e s t o , e l a r t í c u lo 3 7
p o d rá
la
e s t a b le c e r r e t e n c io n e s
e q u id a d
de
lo s
C R E E
pago s
o
y
d e la
en
d e t e r m in a r a
abonos
im p u e s t o , a s í c o m o lo s c a m b io s le g is la t iv o s q u e t e n g a n
en
a c e le r a d a
la
c u e n ta , y
in c id e n c ia
le y 1 6 0 7 d e
fu e n te
lo s
de
en
el
p o r c e n t a je s
la
t a r if a
del
e n d ic h a t a r if a .
A n t ic ip a d o s y d a r le liq u id e z a l e s t a d o .
J u s tific a c ió n .
E l nuevo
Im p u e s to
p e rs o n a s
ju r í d ic a s
in v e r s ió n
s o c ia l
p a r a f is c a lid a d
en
p a ra
s o b re
con
la
R e n ta
m a y o re s
c a p a c it a c ió n ,
e s t im u la r la
p a ra
la
E q u id a d
u t ilid a d e s
s a lu d
e
C R E E , a
c o n t r ib u ir á n
in f a n c ia ;
f o r m a liz a c ió n
la
y c r e a c ió n
a
la
t r a v é s d e l c u a l la s
f in a n c ia c ió n
s u s t it u c ió n
de
p a r c ia l
de
la
de
la
e m p le o ; y lo s a ju s t e s
n o r m a t iv o s p a r a d is m in u ir e l f r a u d e t r ib u t a r io c o m o c o n d ic ió n n e c e s a r ia p a r a e v it a r
que
m e d ia n t e
el abuso
a
la
le y , q u ie n e s
de ben
t r ib u t a r m á s , p a g u e n
m enos. E n
e s t e n u e v o im p u e s t o t a m b ié n lo d e b e r á n d e c la r a r y p a g a r la s p e q u e ñ a s e m p r e s a s
8
de
la
le y
1429
del
año
2010,
pues
e lla s
son
ig u a lm e n t e
p e rs o n a s
ju r í d ic a s
c o n t r ib u y e n t e s d e r e n t a .
E s
e l m o m e n to
e c o n o m ía
p r o p ic io
c o lo m b ia n a
c o n s id e r a b le m e n t e ,
p a ra
c re c e
el
a d e la n t a r u n a
a
d é f ic it
buen
es
re fo rm a
r it m o ,
de
e l re c a u d o
m o d e ra d o
y
t ie n d e
e s ta s
c a r a c t e r í s t ic a s : la
t r ib u t a r io
a
ha
d is m in u ir
y
a u m e n ta d o
el
n iv e l
de
in v e r s ió n a u m e n t a a t a s a s s in p r e c e d e n t e s .
S in
e m b a rg o ,
in e q u id a d .
A
hay
dos
pesar
f a lla s
de
que
que
la s
deben
c if r a s
s u p e ra rs e :
m u e s tra n
un
e l a lt o
p a ís
d e s e m p le o
y
la
e c o n ó m ic a m e n t e
a lt a
m ás
f u e r t e y e n c r e c im ie n t o s o s t e n id o , e n e s t o s d o s r e n g lo n e s la t a r e a e s t á p o r h a c e r y
e s t a r e f o r m a e s u n g r a n p a s o e n e s a d ir e c c ió n .
A l c re a r u n
pago
de
lo s
s is t e m a
que
d is t r ib u y a
im p u e s t o s
y
q u ie n e s
m e jo r la s
t ie n e n
c a rg a s
m a y o re s
se
hace
in g r e s o s
m ás
serán
p r o g r e s iv o
q u ie n e s
el
m ás
a p o r t a n , m ie n tr a s q u e lo s c o lo m b ia n o s q u e m e n o s g a n a n n o t e n d r á n o b lig a c io n e s
y p o d r á n r e c ib ir m a y o r e s in g r e s o s r e a le s , lo q u e
le s p e r m it ir á m e jo r a r s u
n iv e l d e
v id a .
A c t u a lm e n t e , p o r c a d a
100
$53
lim it a
a d ic io n a le s , lo
que
re fo rm a, e s to s c o s to s s e
d e l g o b ie r n o , d u r a n t e
pesos
la
que
r e c ib e
g e n e r a c ió n
r e d u c ir í a n
a $ 3 9 ,5
lo s p r ó x im o s a ñ o s s e
de
un
t r a b a ja d o r , e l e m p r e s a r io
n u e v a s p la z a s d e
y p o r e so, d e
g e n e ra rá n
pa ga
t r a b a jo . C o n
a c u e rd o a
a lr e d e d o r d e
la
lo s c á lc u lo s
un
m illó n
de
n u e v o s e m p le o s d e c a lid a d .
9
E n
e l d e s a r r o llo
e s t a le y d e s d e
de
e s te
p ro y e c to
se
r e a liz a r a
un
re s u m e n
de
lo
tr a n s c u r r id o
s u in ic io a l a f e c h a d e e n t r e g a d e l m is m o , e s p o r e s t a r a z ó n
a e n c o n t r a r v a r ia c ió n d e
a p lic a c io n e s p o r
de
se va
la s d if e r e n t e s r e f o r m a p r e s e n t a d a p o r e l
g o b ie r n o .
E s n e c e s a r io
e n t e n d e r q u e t o d o lo
que
d e cía
e l d e c re to 8 6 2
d e a b r il 2 6
del 2013
f u e d e o b lig a t o r io c u m p lim ie n t o e n t r e m a y o 0 1 y a g o s t o 3 1 2 0 1 3 . P o r c o n s ig u ie n t e
h a s ta
la
ú lt im a
c o m p ra
que
se
h u b ie r e
r e a liz a d o
en
a g o s to
31
de
c o n ta d o
o
a
c r é d it o la t a r e a d e p r a c t ic a r la r e t e n c ió n a t í t u lo d e C R E E .
D e s a rro llo d e M a rc o T e ó ric o .
1.
IM P U E S T O
S O B R E LA R E N TA
P A R A
L A E Q U ID A D
L a t a r if a d e l im p u e s t o s o b r e la r e n t a p a r a e q u id a d
años
2 0 1 3 , 2 0 1 4 y 2 0 1 5 la t a r if a d e l
d is t r ib u ir á c o m o in d ic a la le y .
E l 8%
1
C R E E
C R E E
s e rá d e l 9 % ;
–C R E E
s e rá d e l 8 % ,
p a r a lo s
e s t e p u n t o a d ic io n a l
se
1
s e d is t r ib u ir á a s í :

2 . 2 p u n t o s s e d e s t in a r a n a l I C B F

1 . 5 p u n t o s s e d e s t in a r a n a l S E N A

4 . 4 p u n t o s s e d e s t in a r a n a l S is t e m a d e S e g u r id a d S o c ia l.
L e y 1 6 0 7 2 6 d e D ic ie m b r e 2 0 1 2 .
10
1 .1
T a rifa D e s tin a c ió n E s p e c ífic a .
P a ra
lo s
p e r io d o s
g r a v a b le s
2013,
2014, y
2015
e l p u n to
a d ic io n a l d e l 1 %
se
d is t r ib u ir á a s í :

40%
p a r a f in a n c ia r in s t it u c io n e s d e E d u c a c ió n S u p e r io r p u b lic a s

30%
p a r a la f in a n c ia c ió n d e U P C

30%
p a r a la in v e r s ió n s o c ia l e n e l S e c t o r a g r o p e c u a r io .
1 .2
d e l r é g im e n s u b s id ia d o e n s a lu d
A d m in is tra c ió n y R e c a u d o .
L e c o r r e s p o n d e a la d ir e c c ió n d e im p u e s t o s
a d m in is t r a c ió n
la s
f a c u lt a d e s
d e t e r m in a c ió n ,
d e l im p u e s t o
s o b re
c o n s a g ra d a s
c o n t r o l,
en
d is c u s ió n ,
la
el
y a d u a n a s n a c io n a le s e l
r e n t a p a r a la
e sta tu to
d e v o lu c ió n
e q u id a d
tr ib u t a r io
y
c o b ro
C R E E ,
p a ra
de
lo s
la
r e c a u d o y la
q u ie n
te n d rá
in v e s t ig a c ió n ,
im p u e s t o s
de
su
c o m p e t e n c ia .
1 .3
A g e n te s d e R e te n e d o re s d e l
A c tú a n c o m o a g e n te s
2
C R E E .
d e r e t e n c ió n d e l C R E E

L a s e n t id a d e s d e d e r e c h o p ú b lic o ,

L o s f o n d o s d e in v e r s ió n ,

L o s f o n d o s d e v a lo r e s ,

L o s f o n d o s d e p e n s io n e s d e ju b ila c ió n

L o s c o n s o r c io s ,

P e r s o n a s J u r í d ic a s
lo s s ig u ie n t e s :
2
e in v a lid e z ,
L e y 1 6 0 7 2 6 d e D ic ie m b r e 2 0 1 2 .
11

S o c ie d a d e s d e h e c h o

P e rs o n a s
t u v ie r e n
N a t u r a le s
un
c o m e r c ia n t e s
p a tr im o n io
b ru to
o
que
unos
en
el año
in g r e s o s
in m e d ia t a m e n t e
b ru to s
s u p e r io r e s
a n t e r io r
a
3 0 .0 0 0
U V T , ( 3 0 .0 0 0 X 2 6 .0 4 9 = 7 8 1 .4 7 0 .0 0 0 )
1 .4
La
re t e n c ió n
t í t u lo
de
C R E E
a
por C R E E
to d a s
c o n t r ib u y e n t e s d e l im p u e s t o
la s
a
se
le
debe
p e rs o n a s
la r e n t a . A
p r a c t ic a r r e t e n c ió n
ju r í d ic a s ,
s o c ie d a d e s
la s p e r s o n a s n a t u r a le s
en
la
y
fu e n te
a
a s im ila d a s
N O
se
le s d e b e
p r a c t ic a r r e t e n c ió n p o r C R E E , p u e s n o s o n c o n t r ib u y e n t e s d e e s t e im p u e s t o .
A h o r a b ie n , d e m a n e r a e x p r e s a s e ñ a l a
s in
f in e s
de
lu c r o
( t a le s
a s o c ia c io n e s ,
c a ja s
de
p e rte n e c e n
r é g im e n
ta m p o c o
al
se
le s
debe
com o,
que
no
so n
c o o p e r a t iv a s ,
c o m p e n s a c ió n
t r ib u t a r io
e s p e c ia l
p r a c t ic a r
r e t e n c ió n
en
es
s erá n
la
del C R E E
c o r p o r a c io n e s ,
f a m ilia r ) ;
no
s u je to s
d e c ir ,
s u je t o s
fu e n te
por
lo s
lo s e n t e s
f u n d a c io n e s ,
s u je t o s
del C R E E .
C R E E .
que
A
e s to s
A sí
com o
t a m p o c o s o n s u je t o s d e l C R E E la s z o n a s f r a n c a s p r e e s t a b le c id a s a n t e s d e l 3 1 d e
d ic ie m b r e d e 2 0 1 2 o a q u e l la s q u e h a y a n r a d ic a d o l a s o lic it u d d e z o n a f r a n c a a la
m is m a f e c h a a n t e r io r .
Tam poco
son
3
c o n t r ib u y e n t e s
del
C R E E ,
lo s
h o s p it a le s ,
s in d ic a t o s ,
m u n ic ip io s ,
s u p e r in t e n d e n c ia s , u n id a d e s a d m in is t r a t iv a s y e n g e n e r a l lo s n o c o n t r ib u y e n t e s d e l
im p u e s t o d e r e n t a .
3
Ley
1 6 0 7 D ic ie m b r e 2 6 2 0 1 2 .
12
Las
e m p re s a s
c re a d a s
b a jo
a m p a ro
de
la
le y
1429
son
s u je t o s
p a s iv o s
del
im p u e s t o d e r e n t a p a r a la e q u id a d C R E E y p o r t a n t o t a m b ié n s e le s d e b e p r a c t ic a r
r e t e n c ió n e n la f u e n t e . E s d e a c la r a r q u e s i v ie n e r e a liz a n d o a p o r t e s p r o g r e s iv o s a
p a r a f is c a le s
del
25%
(S E N A , IC B F , C A J A
o
50% ,
d e b e rá
D E
s e g u ir
C O M P E N S A C IO N
a p o rta n d o
p e ro
F A M I L I A R ) p o r e je m p lo
ú n ic a m e n t e
a
la
C a ja
de
c o m p e n s a c ió n f a m ilia r .
La
r e t e n c ió n
e n la f u e n t e p o r C R E E
no
t ie n e
b a s e m í n im a
d e r e t e n c ió n , e s d e c ir ,
d e s d e $ 1 e n a d e la n t e s e d e b e p r a c t ic a r la r e t e n c ió n , s in t e n e r e n c u e n t a e l
La
r e t e n c ió n
en
el R U T
e m p re s a
por C R E E , debe
de
s u je t o
t ie n e
(0 .6 0 % ),
p a s iv o , y
com o
p re sta d o re s
lu b r ic a n t e s
( a c e it e s ,
( 0 . 3 0 % ) , la
p r a c t ic a r s e
a c t iv id a d
de
en
que
f u n c ió n
p r in c ip a l
s e r v ic io s
g ra s a s ),
r e t e n c ió n
no
s o b re
el
debem os
y
a lq u ile r
de
es
de
e c o n ó m ic a
E s
d e c ir
p a ra
que
e s te
si
una
a u to m o to re s
q u ie n e s
lim p ie z a
d e l 0.6 0 %
que
que
v e h í c u lo s
( 0 . 6 0 % ),
p ro d u c to s
a p lic a r
a c t iv id a d
d e l in g r e s o .
h o t e le r o s
a d it iv o s
la
IV A .
de
vende
a u to m o to re s
c orre s p o n d e
a
la
e s t a b le c id a e n e l R U T .
L a n o r m a e s d e s m e d id a y e x ig e q u e lo s r e t e n id o s e x h ib a n
r e a liz a r
la
s u p le t o r ia
r e t e n c ió n ,
dado
el
caso
que
m a n if e s t a r
b a jo
la
g ra v e d a d
no
se
de
ju r a m e n t o
el R U T al
p re s e n te
la
el
R ut
o b lig a d a s
a
re te n e d o re s ,
e n tre g a r
es
c o p ia
im p o r t a n t e
del
que
R ut
la
a
sus
c lie n t e s ,
f a c t u r a c ió n
se
sean
adecue
en
a c t iv id a d
p r in c ip a l. C o m o la s p e r s o n a s ju r í d ic a s p e r t e n e c ie n t e s a l r é g im e n
lo s
de
form a
e c o n ó m ic a
c o m ú n n o e s tá n
e sto s
a
m o m e n to d e
o
no
a g e n te s
p a rá m e tro s
del
13
C R E E , e in d iq u e n b a jo la g r a v e d a d d e ju r a m e n t o e n u n a p a r t e d e la f a c t u r a o p o r
f u e r a d e e s t a , la a c t iv id a d e c o n ó m ic a p r in c ip a l c o n e l c ó d ig o r e s p e c t iv o . A u n q u e lo
m ás
D e
a d e c u a d o e s q u e , c o n la e x p e d ic ió n d e la f a c t u r a s e a n e x a r a c o p ia d e l R u t .
ig u a l
t a m b ié n
m odo
es
im p o r t a n t e
t ie n e n
la
o b lig a c ió n
saber
de
que
lo s
e x p e d ir
a g e n te s re te n e d o re s
el
del
C R E E
c o r r e s p o n d ie n t e c e r t if ic a d o
de
r e t e n c ió n , e l c u a l d e b e r á c u m p lir c o n la s m is m a s c o n d ic io n e s y r e q u is it o s p r e v is t o s
e n e l a r t í c u lo 3 8 1 d e l E s t a t u t o T r ib u t a r io .
L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e
t ie n e n
e x c e p c ió n
de
a c tu a r c o m o
a g e n te
de
R e t e n c ió n
a
t í t u lo d e C R E E s o n :
a . P e r s o n a s n a t u r a le s n o c o m e r c ia n t e s .
b . C o m u n id a d e s o r g a n iz a d a s .
c . S u c e s io n e s ilí q u id a s .
Los
c o n t r ib u y e n t e s
C R E E
a c t iv o s , e s d e c ir s e
le s
deben
p r a c t ic a r
r e t e n c ió n
a
tí t u lo
de
son:
a . L a s s o c ie d a d e s .
b . L a s p e r s o n a s ju r í d ic a s y a s im ila d a s r e s p o n s a b le s d e l im p u e s t o s o b r e la r e n t a .
c . E n t id a d e s e x t r a n je r a s c o n t r ib u y e n t e s d e c la r a n t e s d e l im p u e s t o s o b r e la r e n t a .
Los
c o n t r ib u y e n t e s
t í t u lo d e C R E E
P a s iv o s , e s
d e c ir
que
no
se
le s
debe
p r a c t ic a r
r e t e n c ió n
a
son:
14
a . L a s e n t id a d e s s in á n im o d e lu c r o .
b . S o c ie d a d e s d e c la r a d a s c o m o z o n a f r a n c a a 3 1 d ic ie m b r e d e 2 0 1 2 .
1 .5
P o rc e n ta je d e re te n c ió n s e d e b e a p lic a r
E l p o r c e n t a je q u e s e d e b e a p lic a r

0 .3 0 % ,

0 .6 0 %

1 .5 %
4
d e r e t e n c ió n s o n t r e s ,
E s t o s s o n d e p e n d ie n d o d e l a a c t iv id a d e c o n ó m ic a q u e d e s a r r o lle e l p r o v e e d o r o e l
a c r e e d o r , lo a n t e r io r s o m e t e a lo s a g e n t e s d e r e t e n c ió n a s o lic it a r a n t e s d e r e a liz a r
e l p a g o o a b o n o e n c u e n t a e l c o r r e s p o n d ie n t e
b e n e f ic ia r io
de l
pago
c o n s u lt a r la
t a b la ,
de
la
cua l
( a lg u n o s
e s ta m o s
c ó d ig o s
d e
R U T ( R e g is t r o ú n ic o t r ib u t a r io ) d e l
r e c ib ie n d o
a c t iv id a d
la
fa c tu ra ,
e c o n ó m ic a
y
es
lo s
p r im o r d ia l
p o r c e n t a je s
a p lic a r p a r a t e n e r la s e g u r id a d d e a p lic a r e l p o r c e n t a je c o r r e c t o .
L o s c o n t r ib u y e n t e s q u e e n la a c t u a lid a d
IM P U S T O
fe c h a
que
se
D E R E N T A , s e g ú n in c is o 4
e n c u e n tre
p o s t e r io r
d e s ig n a d o s
a
con
la
c la s if ic a d o s
fe c h a
d ic h o
de
a t r ib u t o ,
a c tú a n c o m o A U T O R E T E N E D O R E S D E L
d e l a r t í c u lo 3 d e l d e c r e t o 0 8 6 2 q u ie n e s a la
com o
a u to r
e ntra d a
en
a ctu a rá n
rete n e d o re s
v ig e n c ia
com o
del
a u to r
por
la
D IA N
p re s e n te
rete n e d o re s
y
a q u e llo s
d e c reto
por
sean
im p u e s t o
s o b r e la r e n t a p a r a la e q u id a d C R E E .
4
L e y 1 6 0 7 D ic ie m b r e 2 6 2 0 1 2 .
15
Ig u a l d e b e rá n
a c tu a r
com o
a u to r
rete n e d o re s
lo s
b e n e f ic ia r io s
de
in g r e s o s
por
d iv is a s p r o v e n ie n t e s d e l e x t e r io r p o r e x p o r t a c io n e s o p o r c u a lq u ie r o t r o c o n c e p t o .
L a s e m p r e s a s a u t o r r e t e n e d o r a s t e n d r á n q u e p r a c t ic a r r e t e n c ió n p o r é l C R E E a la s
p e rs o n a s
n a t u r a le s ,
así
e s ta s
no
sean
a g e n te s
de
r e t e n c ió n
s o b re
d ic h o
im p u e s t o .
Los
c o n t r ib u y e n t e s ,
d e c la r a r
D IA N
y
a g e n te s
de
p a g a r m e n s u a lm e n t e
r e t e n c ió n
lo
deben
a
tí t u lo
hacer el
de
C R E E
f o r m u la r io
al
m o m e n to
e s t a b le c id o
por
de
la
q u e e s e l n ú m e ro 3 6 0 .
16
C ó d ig o
a c tiv id a d N o m b re
e c o n ó m ic a
a c tiv id a d T a rifa
e c o n ó m ic a
en
c u e n ta ,
lo
que
o c u rra
re te n c ió n
a p li c a b l e
s o b re to d o s lo s p a g o s
L a r e t e n c ió n e n la f u e n t e p o r C R E E d e b e r á p r a c t ic a r s e
abono
de
p r im e r o ,
d e n tro
de
e n e l m o m e n to d e l p a g o o
un
a n á lis is
a r m ó n ic o
de
la
n o rm a .
C o n t a b il iz a c ió n : P a r a e m p e z a r s e d e b e t e n e r e n c u e n t a q u e d e n tr o d e l d e c r e t o e n
m e n c ió n n o s e e s t a b le c e u n a f o r m a d e c o n t a b iliz a c ió n o s e h a c e m e n c ió n a e s t a ,
p o r t a n t o , s e d e d u c e q u e la c o n t a b iliz a c ió n p u e d e ir m u y lig a d a a la q u e s e r e a liz a
17
e n e l d í a a d í a d e la s e m p r e s a s . P o r e je m p lo , s i u n a e m p r e s a c o n t r a t a s e r v ic io s d e
r e v is o r í a f is c a l a o t r a , e l r e g is t r o c o n t a b le a l m o m e n t o d e la c a u s a c ió n d e la f a c t u r a
p u e d e s e r e l s ig u ie n t e :
C U E N TA
C O N C E P TO
D E B IT O
511010
R e v is o r í a F is c a l
2408
I V A D e s c o n t a b le
236515
R e t e n c ió n e n la f u e n t e
236567
O t r a s R e t e n c io n e s
2335
S e r v ic io s p o r p a g a r
C R E D IT O
2 ,0 0 0 ,0 0 0 .0 0
3 2 0 ,0 0 0 .0 0
2 2 0 ,0 0 0 .0 0
C re e
1 2 ,0 0 0 .0 0
2 ,0 8 8 ,0 0 0 .0 0
2 ,3 2 0 ,0 0 0 .0 0
E n
e s te
p a ra
e je m p lo
e fe c tu a r
el
u t iliz a m o s
r e g is t r o
la
c u e n ta
c o n t a b le ,
ya
P a ra
e x is t e n t e
el
caso
2 ,3 2 0 ,0 0 0 .0 0
236570
de
la
–
O tra s
e m p re s a
r e t e n c io n e s ”
que
p re s ta
el
s e r v ic io , e l r e g is t r o d e l h e c h o e c o n ó m ic o s e r í a e l s ig u ie n t e :
C U E N TA
C O N C E P TO
D é b ito
415595
R e v is o r í a F is c a l
2408
IV A g e n e ra d o
R e t e n c ió n
135515
135519
en
C ré d ito
2 ,0 0 0 ,0 0 0 .0 0
3 2 0 ,0 0 0 .0 0
la f u e n t e
por
h o n o r a r io s
O t r a s r e t e n c io n e s ( C R E E )
2 2 0 ,0 0 0 .0 0
1 2 ,0 0 0 .0 0
18
1305
C lie n t e s
2 ,0 8 8 ,0 0 0 .0 0
2 ,3 2 0 ,0 0 0 .0 0
La
c o n ta d u ría
d e f in ie n d o
la
g e n e r a l d e la
c u e n ta s
S u p e r f in a n c ie r a
y
la
n a c ió n
p a ra
S upe
el
C G N , e m it ió
s e cto r
s o c ie d a d e s
la r e s o lu c ió n
p ú b lic o .
o
en
su
2 ,3 2 0 ,0 0 0 .0 0
R e s p e c to
d e fe c to
159
al
del 24
s e c to r
e l m in is t e r io
de
a b r il
p r iv a d o
de
la
in d u s t r ia ,
c o m e r c io y t u r is m o d e b e r á p r o n u n c ia r s e .
M ie n t r a s s e p r o n u n c ia n , la s c u e n t a s id ó n e a s s o n la s 2 3 6 5 7 0
O t r a s r e t e n c io n e s y
p a t r im o n io , y la c u e n t a 1 3 5 5 9 5 o t r o s y e n s u d e f e c t o h a b ilit a r a u x ilia r e s p o r t a r if a s
0 .3 % ,
0 .6 % y 1 .5 %
R e s p e c to
debe
p ro
a
r e s p e c t iv a m e n t e .
e l im p o r t e c o m o t a l d e l im p u e s t o
v is io n a r
al
ig u a l
c o m p le m e n t a r io s , p o r s e r u n
com o
se
im p u e s t o
d e re n ta
hace
s o b re
la s
con
p ara
el
la
e q u id a d
im p u e s t o
g a n a n c ia s . Y
de
C R E E , se
re nta
r e g is t r a r s e
en
y
su
m o m e n t o e l im p u e s t o d if e r id o .
T r a s c u r r id o la
p r im e r a f e c h a d e p r e s e n t a c ió n d e la d e c la r a c ió n
E l g o b ie r n o n o s e
h a p r o n u n c ia d o a l r e s p e c t o , p o r lo c u a l p u e d e e n t e n d e r s e q u e la c u e n t a 2 3 6 5 s e r á
la in d ic a d a p a r a r e a l iz a r e l r e g is t r o d e l a s r e t e n c io n e s d e l C R E E . E s p o s ib le q u e e l
g o b ie r n o
d ic t e
o tra s
d ir e c tr ic e s ,
por
lo
ta nto
en
el
fu tu ro
pueden
d a rs e
r e c la s if ic a c io n e s p o r lo s r e g is t r o s e f e c t u a d o s p r e v io s a l p r o n u n c ia m ie n t o .
19
2.
P re s e n ta c ió n y p a g o d e la D e c la ra c ió n d e re te n c ió n e n la fu e n te C R E E
C uando
no
p r e s e n t a r la
h u b ie s e
r e t e n c io n e s
d e c la r a c ió n
h a c e r d e a c u e rd o a l
de
en
r e t e n c ió n
el
p e r io d o ,
por C R E E
ta m p o c o
en
c e ro s.
se
e stá
o b lig a d o
Los pagos se
a
deben
ú lt im o d ig it o .
R e s p e c t o a e s t o s e h a g e n e r a d o c ie r t o m a le s t a r , p u e s t o q u e a lg u n a s d e la s f e c h a s
se
han
e s t a b le c id o
c o n t r ib u y e n t e s
d e n tro
c o n t a rí a n
de
lo s
con
p r im e r o s
poco
día s
t ie m p o
d e l m e s , ra z ó n
p a ra
la
p o r la
p r e s e n t a c ió n
c u a l lo s
de
d ic h a
d e c la r a c ió n .
L a s f e c h a s d e p r e s e n t a c ió n y p a g o d e la r e t e n c ió n d e l C R E E s o n la s s ig u ie n t e s :
S i e l ú ltim o d íg ito d e
s u N IT e s :
M es de m ayo
M e s d e ju n io
M e s d e ju lio
h a s ta e l d ía
h a s ta e l d ía
h a s ta e l d ía
1 -2 -3 -4
5 d e ju n io
4 d e ju lio
5 d e a g o s to
5 -6
6 d e ju n io
5 d e ju lio
6 d e a g o s to
7 -8
7 d e ju n io
8 d e ju lio
8 d e a g o s to
9 -0
1 1 d e ju n io
9 d e ju lio
9 d e a g o s to
S i e l ú ltim o d íg ito
d e s u N IT e s :
M e s d e a g o s to
M e s d e s e p tie m b re
h a s ta e l d ía
h a s ta e l d ía
M e s d e o c tu b re
h a s ta e l d ía
1 -2 -3 -4
4 d e s e p t ie m b r e
4 d e o c tu b re
5 d e n o v ie m b r e
5 -6
5 d e s e p t ie m b r e
7 d e o c tu b re
6 d e n o v ie m b r e
7 -8
6 d e s e p t ie m b r e
8 d e o c tu b re
7 d e n o v ie m b r e
20
9 -0
9 d e s e p t ie m b r e
9 d e o c tu b re
8 d e n o v ie m b r e
5
S i e l ú ltim o d íg ito d e s u
N IT e s :
5
M e s d e n o v ie m b re h a s ta
e l d ía
M e s d e d ic ie m b re h a s ta
e l d ía
1 -2 -3 -4
4 d e d ic ie m b r e
7 d e e n e ro d e l 2 0 1 4
5 -6
5 d e d ic ie m b r e
8 d e e n e ro d e l 2 0 1 4
7 -8
6 d e d ic ie m b r e
9 d e e n e ro d e l 2 0 1 4
9 -0
9 d e d ic ie m b r e
1 0 d e e n e ro d e l 2 0 1 4
w w w .d ia n .g o v .c o /d e s c a r g a s /n o r m a tiv id a d /2 0 1 3
21
A c tu a líc e s e .c o m /m a y o 2 0 1 3 .
A dem ás
del
t r a u m a t is m o
que
puede
lle g a r
a
g e n e ra rs e
por
lo
c o m e n ta d o
p r e v ia m e n t e , e s im p o r t a n t e d e c ir q u e lo s p la z o s e s t a b le c id o s p a r a la p r e s e n t a c ió n
y p a g o d e la s r e t e n c io n e s d e l C R E E s o n m u y c e r c a n o s a l c ie r r e d e l m e s q u e d e b e
22
D e c la r a r s e , p o r e je m p lo , la d e c la r a c ió n p o r la s r e t e n c io n e s p r a c t ic a d a s p o r e l m e s
de
m ayo
debe
p re s e n tars e
el
d ía
5
de
ju n io ;
lo
cual
e v id e n t e m e n t e
g e n e ra rá
m o le s t ia s d e n t r o d e l d í a a d í a d e lo s c o n t r ib u y e n t e s .
Los
c o n t r ib u y e n t e s ,
m e c a n is m o
de
r e s p o n s a b le s
f ir m a
o
a g e n te s
d ig it a l e s t a r á n
o b lig a d o s
re te n e d o re s
que
a
la s
p re s e n ta r
c u e n te n
con
d e c la r a c io n e s
el
de
r e t e n c io n e s e n la f u e n t e p o r c o n c e p t o d e l im p u e s t o s o b r e la r e n t a p a r a la e q u id a d
C R E E
por
m e d io s
e le c t r ó n ic o s .
Las
d e c la r a c io n e s
p re s e n ta d a s
por
un
m e d io
d if e r e n t e , p o r p a r t e d e l o b lig a d o a u t il iz a r e l s is t e m a e le c t r ó n ic o , s e t e n d r á n c o m o
n o p re s e n ta d a s .
A s í m is m o , a
a g e n te s
im p u e s t o
de
p a r t ir d e l 1
r e t e n c ió n
so b re
la
de
a g o s to
e s ta rá n
re n ta
p ara
de
2 0 1 3 , lo s c o n t r ib u y e n t e s , r e s p o n s a b le s y
o b lig a d o s
la
a
e q u id a d
r e a liz a r
C R E E
y
lo s
pa gos
por
c o n c e p to
p o r la s r e t e n c io n e s
del
d e l m is m o
im p u e s t o a t r a v é s d e m e d io s e le c t r ó n ic o s .
E s te
im p u e s t o
p re s e n ta n d o
s e p t ie m b r e
c u a l d e ro g ó
2013
la
a t e n id o
v a r io s
01
esquem as
2013,
de
e l d e c re to
r e t e n c ió n
v a r ia s m o d if ic a c io n e s
a
p a ra
a c u e rd o
862
t ít u lo
de
de
con
su
p r e s e n t a c ió n
e l d e c re to
a b r il 2 6
C R E E
desde
1828
del 2013,
ya
no
a
s e g u ir á
su
y
in ic io
y se
liq u id a c ió n ,
de
a g o s to
p a r t ir d e
s ie n d o
27
han
a
v e n id o
p a r t ir
del 20 13
s e p t ie m b r e
p r a c t ic a d a
01
por
de
el
de
lo s
c o m p r a d o r e s c o m o s e v e n í a r e a liz a n d o d e s d e m a y o 0 1 2 0 1 3 , p u e s la m is m a s e r á
a u to
p r a c t ic a d a
en
sus
p r o p ia s
v e n ta s
y
dem ás
in g r e s o s
f is c a le s
por
p a rte
de
t o d o s lo s e n t e s ju r í d ic o s s u je t o s a d ic h o im p u e s t o , a d e m á s la p r e s e n t a c ió n d e la s
23
d e c la r a c io n e s
p a ra
e s te
t ip o
de
r e t e n c ió n
p a s a rá
a
ser m ensual o
c u a t r im e s t r a l,
d e p e n d ie n d o d e lo s i n g r e s o s b r u t o s o b t e n id o s e n e l a ñ o a n t e r io r p o r p a r t e d e l a u t o
re te n e d o r y y a
2013
que
to d o
se
s e r ig e
a c tu a r c o m o
o b lig a
a
p a g a r la s e n
p o r lo q u e
a g e n te s
fo rm a
v ir t u a l. E n t r e m a y o
d e c í a e l a n t e r io r d e c r e t o
de
r e t e n c ió n
1
y a g o s to
8 6 2 . P a r a lo s q u e
d e l C re e r e n tre
m ayo
y a g o s to
31
t u v ie r o n
2013, es
c la r o q u e a l f i n a l iz a r e l a ñ o 2 0 1 3 t e n d r á n q u e c u m p l ir c o n e x p e d ir lo s c e r t if ic a d o s
p o r e s a s r e t e n c io n e s q u e a lc a n z a r o n a p r a c t ic a r a lo s t e r c e r o s .
E s
im p o r t a n t e
te n e r e n
re te n e d o re s q u e
c u e n ta
c u e n te n
con
que
Los
c o n tr ib u y e n t e s , r e s p o n s a b le s
e l m e c a n is m o
de
f ir m a
d ig it a l, d e b e r á n
o
a g e n te s
p re s e n tar y
r e a liz a r e l p a g o d e la s d e c la r a c io n e s d e r e t e n c ió n p o r c o n c e p t o d e l im p u e s t o p a r a
la
e q u id a d - C R E E
d e c la r a c ió n ,
a
tra v é s d e
la D I A N
lo s B a n c o s A u t o r iz a d o s
s o lo
a
p a r t ir d e la
terc e ra
a c t iv a r a lo s p a g o s e le c t r ó n ic o s .
L a ú lt im a d e c la r a c ió n m e n s u a l d e l p e r io d o a g o s t o d e l a ñ o 2 0 1 3 , t a n t o p a r a lo s q u e
e r a n r e t e n e d o r e s c o m o p a r a lo s q u e e r a n a u t o r e t e n e d o r e s , s e t e n í a q u e p r e s e n t a r
se
d e b ía
de
p re s e n tar d u ra n te
s e p t ie m b r e
del 2013
de
a c u e rd o
a
la
fe c h a
de
v e n c im ie n t o d e a c u e r d o a l c a le n d a r io f ija d o s e n e l d e c r e t o 8 6 2 .
E s
c la r o
p r o p io s
que
a u to
a l c o n v e r t ir
a
re te n e d o re s ,
to d o s
lo s
se
h a rá
c u a t r im e s t r a l m á s r e c a u d o s a l
c o n la m e d id a
le
e n te s
ju r í d ic o s
lle g a r
S E N A , IC B F
vez
y la s E P S ,
d e l d e c r e t o 8 6 2 d e d e ja r q u e s o lo
d e r e t e n c ió n s e e n c a r g a r á n
e s ta
s u je t o s
de
a lg o
lo s c li e n t e s
al C R E E
fo rm a
que
no
en
sus
m ensual
se
o
lo g r a b a
q u e fu e s e n a g e n te s
d e p r a c t ic a r la .
24
S i
a h o r a lo e n t e s ju r í d ic o s s u je t o s a l C R E E
r e t e n c ió n d e l C R E E ,
s e e n c a r g a r a n d e a u t o p r a c t ic a r s e la
lo s c l ie n t e s q u e s i e r a n a g e n t e s d e r e t e n c ió n y a n o
te n d rá n
q u e a s u m ir la s r e t e n c io n e s e n lo s c a s o s e n s e le s o lv id a b a h a c e r lo .
3.
C a m b io e n a g o s to d e 2 0 1 3 c o n e l d e c re to 1 8 2 8 .
A c o n t in u a c ió n s e r e a liz a r a u n
a
dar en
la
p r á c t ic a
a
6
b r e v e r e s u m e n d e lo s c a m b io s q u e
p a r t ir d e
s e p t ie m b r e
01
2013, por causa
s e e m p e z a ra n
de
lo s
c a m b io s
in t r o d u c id o s c o n e l d e c r e t o 1 8 2 8 .
D e
a c u e rd o
con
D e c re to
1828
d e c r e t o 8 6 2 d e a b r il 2 6 2 0 1 3 ,
t í t u lo d e C R E E ,
s e rá
a u to
p a rte
de
p r e s e n t a c ió n
m ensual o
de
a g o s to
27
de
año
2013 ,
el
lo s
la s
en
s u s p r o p ia s
e n te s
ju r í d ic o s
d e c la r a c io n e s
c u a t r im e s t r a l,
c u a l d e ro g ó
al
d o n d e a p a r t ir d e s e p t ie m b r e 0 1 2 0 1 3 la r e t e n c ió n a
y a n o s e s e g u ir á p r a c t ic a n d o p o r lo s c o m p r a d o r e s
p r a c t ic a d a
to d o s
de
v e nta s
y d e m á s in g r e s o s
s u je t o s
p a ra
d e p e n d ie n d o
a
e s te
lo s
d ic h o
t ip o
in g r e s o s
de
p u e s la m is m a
f is c a le s , p o r o t r a
im p u e s t o .
r e t e n c ió n
b ru to s
A dem ás,
p a s a ra
o b t e n id o s
en
a
la
ser
e l año
a n t e r io r p o r p a r t e d e l a u t o r r e t e n e d o r .
L a ú lt im a d e c la r a c ió n m e n s u a l d e l p e r io d o a g o s t o d e l a ñ o 2 0 1 3 , t a n t o p a r a lo s q u e
e r a n r e t e n e d o r e s c o m o p a r a lo s q u e e r a n a u t o r e t e n e d o r e s , s e t e n í a q u e p r e s e n t a r
d u r a n t e s e p t ie m b r e d e l 2 0 1 3 d e a c u e r d o a la
f e c h a d e v e n c im i e n t o d e a c u e r d o a l
c a le n d a r io f ija d o s e n e l d e c r e t o 8 6 2 .
6
D e c re to 1 8 2 8 d e a g o s to 2 7 d e a ñ o 2 0 1 3 .
A c t u a lí c e s e 0 9 / 0 9 / 2 0 1 3 .
25
E s
c la r o
que
p r o p io s
a l c o n v e r t ir
a u to
a
re te n e d o re s ,
to d o s
lo s
se
h a rá
c u a t r im e s t r a l m á s r e c a u d o s a l
c o n la m e d id a
ju r í d ic o s
lle g a r
S E N A , IC B F
e s ta
s u je t o s
vez
y la s E P S ,
d e l d e c r e t o 8 6 2 d e d e ja r q u e s o lo
d e r e t e n c ió n s e e n c a r g a r á n
S i
le
e n te s
de
a lg o
al C R E E
fo rm a
que
no
en
sus
m ensual
se
o
lo g r a b a
lo s c li e n t e s q u e f u e s e n a g e n t e s
d e p r a c t ic a r la .
a h o r a lo e n t e s ju r í d ic o s s u je t o s a l C R E E
s e e n c a r g a r a n d e a u t o p r a c t ic a r s e la
r e t e n c ió n d e l C R E E , h o r a q u e lo s c lie n t e s q u e s i e r a n a g e n t e s d e r e t e n c ió n y a n o
t e n g a n q u e a s u m ir la s r e t e n c io n e s e n lo s c a s o s e n s e le s o lv id a b a h a c e r lo .
A d e m á s la p r e s e n t a c ió n d e la s d e c la r a c io n e s p a r a e s t e t ip o d e r e t e n c ió n p a s a r a n
a
s e r m e n s u a le s o
c u a tr im e s t r a le s d e p e n d ie n d o
de
lo s in g r e s o s b r u t o s o b t e n id o s
e n e l a ñ o a n t e r io r p o r p a r t e d e l a u t o r e t e n e d o r y n o s e o b lig a a p a g a r la s e n f o r m a
v ir t u a l.
3 .1
E x o n e ra c ió n d e A p o rte s
A p a r t ir d e la im p le m e n t a c ió n d e l s is t e m a d e r e t e n c ió n e n la f u e n t e p a r a e l C R E E
s e e n c u e n t r a n e x o n e r a d o s d e lo s s ig u ie n t e s a p o r t e s :
S o c ie d a d e s
T r a b a ja d o r e s c o n s a la r io s
S E N A
P e r s o n a s ju r í d ic a s y
m e n o r e s a 1 0 s m m lv
IC B F
P e r s o n a s n a t u r a le s d e
T r a b a ja d o r e s m e n o r e s d e
S E N A
M ás de
1 0 s m m lv .
IC B F
a s im ila d a
A d ic io n a lm e n t e
2 e m p le a d o s
26
P a r a e f e c t o s d e lo s s a la r io s , d e b e t e n e r s e e n c u e n t a e l t o t a l d e v e n g a d o p o r e l
t r a b a ja d o r .
L a e x o n e r a c ió n n o a p lic a p a r a p e r s o n a s n a t u r a le s y ju r í d ic a s q u e e m p le e n m e n o s
p e r s o n a s , p a r a e m p le a d o r e s c o n t r a b a ja d o r e s q u e d e v e n g u e n m á s d e 1 0 s a la r io s
m í n im o s le g a le s v ig e n t e s .
N o a p lic a p a r a e n t id a d e s s in a m in o d e lu c r o , ig u a lm e n t e n o a p l ic a p a r a s u je t o s
p a s iv o s d e l C R E E .
3 .2
A h o rro d e lo s A p o rte s .
Los
b e n e f ic io s o b t e n id o s e n c o s t o s d e n ó m in a a h o r r a d o s s o n :

R é g im e n C o n t r ib u t iv o d e S a lu d
8 .5 %

S ena … … … … … … … … … … … .
2 .0 %

IC B F
… … … … … … … … … … …
P a r a u n T o ta l… … … … … … … … .
3 .3
C o n trib u y e n te s
3 .3 .1
Los
s u je to s
3 .0 %
1 3 .5 %
s u je to s p a s iv o s d e l C R E E .
p a s iv o s
d e l im p u e s t o
s o b re
la
re n ta
p a ra
la
e q u id a d
C R E E ,
s o n la s s o c ie d a d e s , p e r s o n a s ju r í d ic a s y a s im ila d a s c o n t r ib u y e n t e s d e c la r a n t e s d e l
im p u e s t o
s o b re
la
re n ta
e x t r a n je r a s
c o n t r ib u y e n t e s
y
c o m p le m e n t a r io s
d e c la r a n t e s
del
la s
im p u e s t o
s o c ie d a d e s ,
s o b re
la
y
re n ta ;
e n t id a d e s
por
sus
27
in g r e s o s
de
fu e n te
n a c io n a l
o b t e n id o s
m e d ia n t e
s u c u r s a le s
y
e s t a b le c im ie n t o s
p e rm a n e n te s .
3 .3 .2
N o
lu c r o
así
m a n e ra
son
s u je to s
com o
to d o s
e x p re s a ,
p a s iv o s
a q u e llo s
e s to s
de
e s te
q u ie n e s
s u je t o s
im p u e s t o ,
no
e s ta rá n
p a r a f is c a le s y la s c o t iz a c io n e s e n
hayan
la s
s id o
o b lig a d o s
al
e n t id a d e s
s in
p r e v is t o s
en
pago
lo s t é r m in o s p r e v is t o s p o r la
de
á n im o
la
lo s
le y
de
de
a p o rte s
d is p o s ic io n e s q u e
r ig e n la m a t e r ia .
L a p r e s e n t a c ió n s e g u ir á s ie n d o e le c t r ó n ic a , lo s a u t o r e t e n e d o r e s q u e c u e n t a n c o n
e l m e c a n is m o d ig it a l
en
la
fu e n te
por
e s t a r á n o b lig a d o s a p r e s e n t a r la s d e c la r a c io n e s d e t e n c io n e s
c o n c e p to
de
im p u e s t o
s o b re
re n ta
p a ra
la
e q u id a d ,
la s
d e c la r a c io n e s p r e s e n t a d a s p o r d e m e d io d if e r e n t e s e t e n d r á c o m o n o p r e s e n t a d a .
L a D ia n m e d ia n t e v a r io s c o n c e p t o s
in d ic o q u e n o e x is t e n b a s e s m í n im a s
c u a l s e d e b e c a lc u la r la a u t o r e t e n c ió n d e l C R E E ,
se
debe
a p l ic a r p o r t o d o s lo s in g r e s o s g r a b a d o s
s o b r e la
p o r c o n s ig u ie n t e e s t a r e t e n c ió n
p e r c ib id o s , in d e p e n d ie n t e m e n t e
d e q u ie n s e o b t ie n e e l in g r e s o s .
3 .4
In g re s o s s o b re lo s q u e s e d e b e p ra c tic a r la s a u to re te n c io n e s s o b re e l
C R E E .
E s
im p o r t a n t e
d e s ta c a r
que
en
e l a r t í c u lo
22
de
la
le y
ú n ic o s in g r e s o s q u e s e d e b e r á n t o m a r e n c u e n t a a l f in a l
la d e c la r a c ió n d e l C R E E s o n
lo s
f is c a le s q u e f o r m e
1607,
d is p o n e
que
lo s
d e l a ñ o p a r a in c lu ir lo s e n
r e n t a o r d in a r ia y q u e a e llo s
s e le s p u e d a r e s t a r c o m o in g r e s o s n o g r a v a d o s o c o m o r e n t a e x e n t a .
28
P o r lo a n t e r io r n o im p o r t a a q u ie n s e le e s t é v e n d ie n d o , s i e s u n a p e r s o n a n a t u r a l
o
ju r í d ic a , e l s u je t o p a s iv o
debe
a u to rre te n e r s o b re
s u s in g r e s o s ,
c a u s a n d o u n a fa c tu ra .
in g r e s o s
se
in g r e s o s
que
d e l im p u e s t o s o b r e la
S e
a u torre te n g a
en
e l e nte
tra ta
y
que
con
ju r í d ic o
va
el
a
re nta
p ara
e s d e c ir e l v a lo r
e l p r o p io
e n te
a rg u m e n to
ganar y
la e q u id a d
que
ju r í d ic o
a d ic io n a l,
s o b re
lo s
e s te
s o b re
que
c u a le s
C R E E
se
v e n d ie n d o
o
sus
p r o p io s
e x is t e n
no
se
c ie r t o s
t ie n e
que
a u t o r r e t e n e r , lo s c u a le s e s t á n m e n c io n a d o s e n e l a r t . 2 2 d e la le y 1 6 0 7 , q u e e n e l
año
g r a v a b le
c o rre s p o n d a n
o c a s io n a l. T a m p o c o
c o n t a b le s
fo rm o
un
p e ro
que
d ebe
f is c a le s
g a s to
p a r t ic ip a c ió n
se
no
a
in g r e s o s
a u to rre te n e r
com o
o
en
m ucho
in g r e s o s
m enos
in g r e s o s
que
d e
p r o v is io n e s
por
a p lic a c ió n
te n e r e n
g a n a n c ia
s o la m e n t e
que
de
ni
en
e l pasado
m é to d o s
c u e n ta
son
de
f o r m a n g a n a n c ia o c a s io n a l E je m p lo v e n t a s d e a c t iv o s f ijo s p o s e í d o s
por m ás
d e te n e r e n
debe
re n ta
in g r e s o s
D ebem os
se
lo s
de
lo s
d e d o s a ñ o s , o in g r e s o s p o r lo t e r í a s ,

c o n s t it u t iv o s
r e c u p e r a c ió n
d e d u c ib le
p a t r im o n ia l y
no
r if a s , h e r e n c ia s , d o n a c io n e s
y s im ila r e s ,
c u e n t a a lg u n o s c a s o s c o m o :
D iv id e n d o s : u n e n t e ju r í d ic o q u e t e n g a a c c io n e s e n u n a s o c ie d a d y r e p a r t a
d iv id e n d o s .

e s t o s s e r á n c o n s id e r a d o s
C R E E
y a q u e f ig u r a n c o m o in g r e s o s n o g r a v a d o s e n la b a s e d e l im p u e s t o
d e C R E E a l f in a l

V e n ta
deben
n o g r a v a d o s , e s d e c ir n o s e d e b e a u t o r r e t e n e r e l
de
del año.
a c t iv o s f ijo s
quedar
s u je t o s
p o s e íd o s
a
p o r m á s d e d o s a ñ o s : e s t o s in g r e s o s n o
a u t o r r e t e n c ió n
del
C R E E ,
p u e s to
que
vender
29
a c t iv o s
p o s e íd o s
g a n a n c ia
p or
m ás
o c a s io n a l y
lo s
de
dos
in g r e s o s
años
que
e
s
form a n
un
in g r e s o
g a n a n c ia
im p u e s t o t r a d ic io n a l d e r e n t a n o s e v a n a t e n e r e n c u e n t a
que
f o rm a r a
o c a s io n a l e n
el
p a r a la b a s e d e l
C R E E .

E x p o r t a c io n e s :
hay
d o c t r in a s
de
la
e x p o r t a c io n e s n o s e d e b e a u t o r r e t e n e r
a g e n te
de
m in e r a le s
3 .5
B ases
Las
bases
r e t e n c ió n ,
la s
que
e x p lic a n
p o r q u e e l c lie n t e
e x p o r t a c io n e s
de
la s
d e l e x t e r io r n o e s
h id r o c a r b u r o s
la
en
la s
re n ta
n o rm a s
s e rá n
v ig e n t e s
a p lic a b le s
p a ra
c a lc u la r
ig u a lm e n t e
a u t o r r e t e n c ió n d e l im p u e s t o s o b r e la r e n t a p a r a la e q u id a d
a u t o r r e t e n c ió n
p r a c t ic a r o a u t o p r á c t ic a r
3 .6
en
y
dem ás
d e la a u to rre te n c ió n .
s o b re
p r a c t ic a r la
que
s i h a y q u e a u to rre te n e r.
e s t a b le c id a s
im p u e s t o
en
D ia n
del C R E E
no
s e ría
ig u a l a
la
r e t e n c ió n
p a ra
C R E E ,
a q u e lla
del
p r a c t ic a r
la
que
base
se
la
p a ra
usa
p a ra
r e t e n c io n e s d e l im p u e s t o t r a d ic io n a l d e r e n t a .
R e n ta s B ru ta s E s p e c ia le s .

La
re n ta
b ruta
de
lo s
s o c io s
o
a c c io n is t a s
es
la
p a rt e
g r a v a b le
de
lo s
d iv id e n d o s o p a r t ic i p a c io n e s p e r c ib id o s .

R e n t a b r u t a e n n e g o c io s d e g a n a d e r í a

D e t e r m in a c ió n d e la r e n t a b r u t a e n v e n t a s a p la z o s

R e t a n b r u t a e n c o m p a ñ í a s d e s e g u r o s d e v id a
30

R e n t a b r u t a e n c o m p a ñ í a s d e s e g u r o s g e n e r a le s

L a s s u m a s p a g a d a s p a r a r e n t a v it a lic ia s o n d e d u c ib le s

C o n t r a t o s d e f id u c ia m e r c a n t il

T it u la r iz a c ió n

D is t r ib u c ió n d e in g r e s o s e n e l t r a n s p o r t e t e r r e s t r e a u t o m o t o r

D is t r ib u c ió n d e in g r e s o s e n la c o o p e r a t iv a s d e t r a b a jo a s o c ia d o

In g re s o s
b ru to s
d e r iv a d o s
de
la
c om p ra
v e n ta
de
m e d io s
de
pago
en
la
te n ía
el
o a u t o r e t e n c ió n s e g ú n e l c a s o ;
a
p r e s t a c ió n d e s e r v ic io s d e t e le f o n í a m ó v il.
3 .7
E n
In g re s o s y T a rifa s .
la
nueva
d e c re to
d is p o s ic ió n
se
c o r r ig e
o tro
de
lo s
8 6 2 , d o n d e o r d e n a b a h a c e r r e t e n c ió n
gra n d e s
p r o b le m a s
que
t o d o p a g o o a b o n o e n c u e n t a s in im p o r t a r q u e p a r a e l d u e ñ o d e l in g r e s o
de
in g r e s o s
que
en
e fe c to
no
le
ib a n
a
p r o d u c ir a l f in a l d e l a ñ o
s e trata ra
e l im p u e s t o
C R E E .
3 .8
N u e v a s ta rifa s
d e a u to rre te n c ió n C R E E .
E l p a s a d o 5 d e fe b re ro
e l d e c re to
1828
a u t o r r e t e n c ió n
D el
0 .3 %
D el
0 .6 %
7
la D I A N r e c o r d ó a lo s c o n t r ib u y e n t e s
del año
2013, a
p a r t ir d e
d e l im p u e s t o s o b r e la r e n t a
p a s a ro n
e n e ro
09
del año
q u e d e a c u e rd o c o n
2 0 1 4 , la s
t a r if a s
de
p a r a la e q u id a d C R E E c a m b ia r o n a s í :
7
a 0 .4 %
p a s a ro n a 0 .8 %
D e c re to 0 1 4 9 d e e n e ro 2 0 1 4 .
31
D el
1 .5 %
p a s a ro n a 1 .6 % .
A s í m is m o
v ig e n t e s
que
s e ñ a lo
e n tre
to d o s
lo s
a u to rre te n e r
que
in g r e s o s
de
e s ta
a u t o r r e t e n c ió n
p e r c ib id o s
d u ra n te
C R E E
0.3 % ,
e s te
a
0 .6 %
t ie m p o
que
y
e s t u v ie r o n
1 . 5 % , e s d e c ir
se
te n d rá
que
e s t o s p o r c e n t a je s .
p r e c is o
d e c la r a r
pagar
A u t o r e t e n c io n e s
0 .4 % , 0 .8 %
t a r if a s
e l 0 1 y 0 8 d e e n e ro 2 0 1 4 , s o n d e l
I g u a lm e n t e
y
la s
y 1 .6 %
que
en
en
el
la
e s ta s
ú lt im a s
f o r m u la r io
fu e n te
del
N o.
a u t o r e t e n c io n e s
360
C R E E ,
en
del C R E E
d e n o m in a d o
la s
c a s il la s
se
d e b e rá n
D e c la r a c io n e s
de
c o r r e s p o n d ie n t e s
del
r e s p e c t iv a m e n t e a s í :
A u t o r r e t e n c io n e s C R E E a la t a r if a d e l
E s t o s v a lo r e s s e d e c la r a n e n la s
0 .3 %
c a s illa s N o s . 2 8 y 3 2 d e l f o r m u la r io 3 6 0 ,
r e a liz a d a s e n t r e e l 0 1 y 0 8 d e
e n e ro d e l 2 0 1 4 .
c o r r e s p o n d ie n t e a la t a r if a
d e l 0 .4 % .
A u t o r r e t e n c io n e s d e l C R E E a la t a r if a
S e d e c la r a n e n la s
d e l 0 . 6 % , r e a liz a d a s e n t r e 0 1 a l 0 8 d e
3 3 d e l f o r m u la r io N o . 3 6 0 ,
e n e ro 2 0 1 4 .
c o r r e s p o n d ie n t e a la t a r if a d e 3 l 0 . 8 % .
A u t o r r e t e n c io n e s C R E E a la t a r if a d e l
S e d e c la r a e n la s
1 . 5 % , r e a liz a d a s e n t r e 0 1 a l 0 8 d e e n e r o
d e l f o r m u la r io 3 6 0 , c o r r e s p o n d ie n t e a la
2014.
t a r if a
c a s illa s N o s . 2 9 y
c a s illa s N o s . 3 0 y 3 0
d e l 1 .6 % .
L o s v e n c im ie n t o s s o n
32
4.
D E C L A R A C IO N
La
d e c la r a c ió n y p a g o
Y P A G O .
p r im e r a c u o t a
L a s f e c h a s p a r a r e a liz a r la
in ic ia n
2 1 4 d e 2 0 1 4 ).
p r e s e n t a c ió n y p a g o d e la d e c la r a c ió n
e l o c h o d e a b r il y t e r m in a e l 2 4 d e a b r il d e a c u e r d o
p a g o d e la s e g u n d a c u o t a
2014.
(D e c re to
se
del C R E E
a l ú lt im o d ig it o ,
p a ra e l
d e b e h a c e r d e l 1 0 ju n io h a s t a e l 2 4 d e ju n io d e l
8
4 .1
D e c la ra c ió n V irtu a l.
L a d e c la r a c ió n s e d e b e p r e s e n t a r e n e l f o r m u la r io
1 4 0 y d e b e m o s te n e r e n c u e n ta
lo s ig u ie n t e .

I n g r e s o s b r u t o s s u s c e p t ib le s d e in c r e m e n t a r e l p a t r im o n io , s in in c lu ir la s
g a n a n c ia s o c a s io n a le s .
8

M á s r e n t a s b r u t a s e s p e c ia le s

M e n o s d e v o lu c io n e s , r e b a ja s y d e s c u e n t o s .

M e n o s in g r e s o s n o c o n s t it u t iv o s d e r e n t a n i g a n a n c ia
o c a s io n a l.
/w w w .d ia n .g o v .c o /d ia n /1 5 s e r v ic io s
33

I g u a l in g r e s o s n e t o s .

M e n o s c o s to s

M e n o s d e d u c c io n e s

R e n ta s E x e n ta s

M ás

IG U A L B A S E G R A V A B L E
r e n t a p o r r e c u p e r a c ió n d e d e d u c c io n e s .
D E L C R E E
9
A c o n t in u a c ió n a d ju n t o f o r m u la r io 1 4 0 ( d e c la r a c ió n a n u a l im p u e s t o s o b r e
la r e n t a p a r a la e q u id a d C r e e ,
c o n in f o r m a c ió n r e a l, d ilig e n c ia d o
p re s e n ta d o a s í:
R e n g ló n 2 8
in g re s o s
B ru to s
1 .8 1 5 .8 1 0 .0 0
E n e s t a c a s illa s e r e g is t r a la t o t a lid a d d e lo s in g r e s o s
e l a ñ o o p e r io d o g r a v a b le , s u s c e p t ib le s
b r u t o s r e a l iz a d o s e n
d e in c r e m e n t a r e l p a t r im o n io s in
in c lu ir la s g a n a n c ia s o c a s io n a le s .
R e n g ló n
3 4 D e d u c c io n e s
1 .7 6 0 .1 4 5 .0 0 0
S e r e g is t r a e n e s t a c a s illa s e l v a lo r d e la s d e d u c c io n e s d e lo s a r t . 1 0 9 a l
1 1 7 ,1 2 0 ª 1 2 4 , 1 2 6 -1 , 1 2 7 -1 , 1 4 5 ,1 4 6 ,1 4 9 ,1 5 9 ,1 7 4 y 1 7 6
d e l e s ta tu to
t r ib u t a r io , s ie m p r e q u e c u m p le n c o n lo s r e q u is it o s d e lo s a r t . 1 0 7 y 1 0 8 d e l
e s t a t u t o t r ib u t a r io , a s í c o m o la s c o r r e s p o n d ie n t e s a la d e p r e c ia c ió n d e
in v e r s io n e s .
R e n g ló n 3 9 B a s e G ra v a b le m ín im a
7 .9 8 0 .0 0 0
P a r a e f e c t o s d e im p u e s t o s o b r e la r e n t a p a r a la e q u id a d C R E E , la b a s e
g r a v a b le p a r a e l c o n t r ib u y e n t e n o p o d r á s e r in f e r io r
9
al 3%
de su
/w w w .d ia n .g o v .c o /d ia n /1 5 s e r v ic io s
34
p a t r im o n io
lí q u id o e n e l ú lt im o d í a d e e je r c ic io g r a v a b le in m e d ia t a m e n t e
a n t e r io r .
R e n g ló n 4 0 T o ta l Im p u e s to a C a rg o
5 .0 1 0 .0 0 0
S e t o m a e l r e n g ló n 3 8 ( b a s e g r a v a b le p a r a é l C R E E )
y s e m u lt ip lic a p o r la
t a r if a ú n ic a d e l 9 % .
R e n g ló n
4 2 A u to R e te n c io n e s a T ítu lo d e C R E E
E n e s t a c a s illa
4 .3 6 6 .0 0 0
d e c o lo c a e l v a lo r d e la s a u t o r e t e n c io n e s e n la f u e n t e
a t í t u lo d e im p u e s t o d e r e n t a p a r a la e q u id a d
C R E E , p r a c t ic a d a d u r a n t e e l
a ñ o g ra v a b le 2 0 1 3 .
R e n g ló n 4 3 O tra s R e te n c io n e s a T itu lo d e l C R E E
2 3 3 .0 0 0 .
E n e s t a c a s illa v a e l v a lo r d e la s r e t e n c io n e s e n la f u e n t e a t í t u lo d e
im p u e s t o p a r a la
re n ta
p a r a la e q u id a d C R E E q u e le f u e r o n p r a c t ic a d a s
d u r a n t e e l a ñ o g r a v a b le 2 0 1 3 .
R e n g ló n 4 4 T o ta l R e te n c io n e s C R E E a ñ o g ra v a b le 2 0 1 3 .
I n c lu y e la s s u m a t o r ia d e la s c a s illa s
4 .5 9 9 .0 0 0
42 m ás 43.
R e n g ló n 4 5 S a ld o a P a g a r p o r Im p u e s to
4 1 1 .0 0 0 .
35
h t t p : / / w w w . d ia n . g o v . c o / d e s c a r g a s / F o r m u l a r i o s / 2 0 1 4 / 1 4 0 _ 2 0 1 4 . p d f
E l f o r m u la r io
e q u id a d
m o d e lo
N o. 140
( d e c la r a c ió n
C R E E ) , s e r á d e u s o o b lig a t o r io
d e l im p u e s t o
s o b re
la
re n ta
p a ra
la
p o r la s s o c i e d a d e s , p e r s o n a s ju r í d ic a s y
36
a s im ila d a s
c o n t r ib u y e n t e s
c o m p le m e n t a r io s
y
la s
d e c la r a n t e s
s o c ie d a d e s
y
del
im p u e s t o
e n t id a d e s
s o b re
la
e x tr a n je r a s
re n ta
y
c o n t r ib u y e n t e s
d e c la r a n t e s d e l im p u e s t o s o b r e la r e n t a , q u e s e a n s u je t o s p a s iv o s
del C R E E , por
sus
s u c u r s a le s
in g r e s o s
de
fu e n te
n a c io n a l
o b t e n id o s
m e d ia n t e s
y
e s t a b le c im ie n t o s p e r m a n e n t e s .
Los
s u je t o s
c u e n ta
con
p a s iv o s
el
d e l im p u e s t o
m e c a n is m o
de
s o b re
f ir m a
la
re n ta
d ig it a l,
e stá n
d e c la r a c ió n a t r a v é s d e lo s s e r v ic io s in f o r m á t ic o s
p re s e n ta d a s p o r u n
e le c t r ó n ic o ,
4 .2
m e d io
d if e r e n t e ,
p a ra
la
e q u id a d
o b lig a d o s
e le c t r ó n ic o s .
p o r p a r t e d e l o b l ig a d o
a
a
C R E E
que
p re s e n tar
la
L a s d e c la r a c io n e s
u t il iz a r e l s is t e m a
s e te n d rá n c o m o n o p re s e n ta d a s .
B o rrad o res.
L o s b o r r a d o r e s o f r e c e n lo s d a t o s d e l d e c la r a n t e a u t o m á t ic a m e n t e , u n a v e z
d ilig e n c ia d a
la d e c la r a c ió n c u y a s c a s illa s s o n e d it a b le s , a e x c e p c ió n d e la c a s illa
4 0 ( im p u e s t o a c a r g o ) , s e p r o c e d e a g e n e r a r e l b o r r a d o r t e n ie n d o e n c u e n t a q u e
c a d a v e z q u e s e e je c u t e u n a a c c ió n e l s is t e m a le d a r á u n m e n s a je d e a le r t a e l c u a l
d e b e a t e n d e r p a r a e v it a r c o m e t e r e r r o r e s .
L u e g o s e p r o c e d e a a u t o r iz a r la s f ir m a s d e la s p e r s o n a s o b lig a d a s
p o s t e r io r m e n t e p r o c e d e r a f ir m a r h a c ie n d o u s o d e
10
p a ra
s u m e c a n is m o d ig it a l.
10
/w w w .d ia n .g o v .c o /d ia n /1 5 s e r v ic io s
37
R e a liz a d o e l d ilig e n c ia m ie n t o d e l f o r m u la r io , y h e c h a s p r e v ia m e n t e la s
v e r if ic a c io n e s n e c e s a r ia s p o r p a r t e d e l c o n t r ib u y e n t e s e h a c e la p r e s e n t a c ió n d e la
d e c la r a c ió n a n t e la d ir e c c ió n d e im p u e s t o s y a d u a n a s n a c io n a le s
F in a lm e n t e e l s is t e m a o f r e c e e l d ilig e n c ia m ie n t o
D IA N .
d e l r e c ib o d e p a g o d e la
d e c la r a c ió n , y a s e a p a r a p a g o d e e n t id a d r e c a u d a d o r a , o e n lí n e a .
4 .3
R e s p o n s a b ilid a d e s .
D ebem os
t e n e r e n c u e n t a q u e t e n e m o s u n a s o b lig a c io n e s q u e d e b e m o s q u e
c u m p lir p a r a p o d e r r e a liz a r la d e c la r a c ió n s in t e n e r in c o n v e n ie n t e s a l m o m e n t o d e
la p r e s e n t a c ió n y la f ir m a c o m o s o n :

A c t u a liz a r e l R u t c o n la r e s p o n s a b ilid a d
3 5 ( r e s p o n s a b le d e l im p u e s t o d e
r e n t a p a r a la e q u id a d C R E E )

D ilig e n c ia r y p r e s e n t a r la s d e c la r a c io n e s c o n e l u s o d e la f ir m a d ig it a l
a t r e v e s d e lo s s e r v ic io s in f o r m á t ic o s e le c t r ó n ic o s .

S i la d e c la r a c ió n s e p r e s e n t a s in p a g o p a r a la f e c h a e s t a b le c id a , s e d a r á
por no

p re s e n ta d a .
C u a n d o e l c o n t r ib u y e n t e n o h a t e n id o a c t iv id a d e s , n i p a t r im o n io lí q u id o e n
e l a ñ o a n t e r io r ,
d e b e p r e s e n t a r s e la d e c la r a c ió n C R E E , d a d o q u e n o e x is t e
n in g u n a d is p o s ic ió n q u e e x c lu y a a l c o n t r ib u y e n t e d e s u p r e s e n t a c ió n .
11
11
/w w w .d ia n .g o v .c o /d ia n /1 5 s e r v ic io s
38
F o rm u la rio d e 3 6 0 p a ra p re s e n ta c ió n
E n
e s te
f o r m u la r io
c o r r e s p o n d ie n t e ,
de
a c u e rd o
u b ic a m o s
lo s
a
la
C u a trim e s tra l.
a c t iv id a d
in g r e s o s
que
se
e c o n ó m ic a
hayan
to m a m o s
g e n e ra d o
en
lo s
la
t a r if a
c u atro s
39
m e s e s c o r r e s p o n d ie n t e s
e s d e c ir c u a t r im e s tr a l. E n
e s te
caso
p u n t u a l t e n e m o s la
t a r if a d e l 0 . 8 0 % .
T a r if a d e l 0 . 8 0 %
La
p re s e n te
r e n g ló n 2 9
d e c la r a c ió n
5 3 6 . 3 1 3 . 0 0 0 R e n g ló n 3 3
se
p re s e n ta
3
veces
al
año
4 .2 9 1 .0 0 0 .
en
fe c h a
p u n t u a le s
de
a c u e r d o a l ú lt im o d ig it o d e l N . I T .
4 .4
A p o rte p e rs o n a l.
U na
vez
conocer
le í d o
m i
a n a liz a d o
o p in ió n
y
t r a b a ja d o
p e rs o n a l
y
com o
en
la
p r á c t ic a , s o lo
se
debe
de
m e
t r a b a ja r
queda
p a ra
por dar a
que
sea
m ás
p r a c t ic a a l m o m e n t o d e la p r e s e n t a c ió n d e e s t e im p u e s t o .
E n
lo
p e r s o n a l, c o n s id e r o
g o b ie r n o
p a ra
que
e s te
nuevo
p o d e r r e c a u d a r d in e r o
im p u e s t o
a n t ic ip a d o
y poder
o b je t iv o s c r e a d o s p a r a t a l f in , s i a n a l iz a m o s la r e n t a
s o lo
se
f r a c c io n ó
y
se
r e a liz a r o n
pagos
c u a n to
m ensual
a
la
p r e s e n t a c ió n
t r im e s tr a l
e n c a rg a d o s
de
la
c o n t a b iliz a c io n e s ,
causada
e s to
y
a n u a l.
liq u id a c ió n
al
S i
y
m o m e n to
p e r m it e
sabem os
que
n o s o tro s
p r e s e n t a c ió n
de
a g ilid a d
la
y
es una
fo rm a
d a r c u m p lim ie n t o
del
a
lo s
g r a v a b le a n u a l n o d is m in u y o ,
a n t ic ip a d o s
( p r e s e n t a c ió n d e la d e c la r a c ió n a n u a l d e r e n t a )
E n
g e n e ra d o
que
al
f in a l
del
e j e r c ic io
e s e l m is m o p o r c e n t a je .
hay
lo s
tre s
f o rm a s
c o nta d o re s
de
q u ie n e s
e s t a m o s r e a liz a n d o
p r e s e n t a c ió n
c o n f ia b il id a d .
te n e m o s
D e
e s ta
p r e s e n t a c ió n
to d a
som o s
m es
la
fo rm a
a m es
lo
la
in f o r m a c ió n
no
e sta m o s
40
im p r o v is a n d o
y s u f r ie n d o
lo s t r a u m a t is m o
de
ú lt im a
h o ra
g e n e ra d o
c o n la
p á g in a
d e la D I A N .
5.
C o n c lu s io n e s

C o n la r e g la m e n t a c ió n p a r a la a p l ic a c ió n d e l s is t e m a d e r e t e n c io n e s d e
la
fu e n te
del
C R E E ,
es
n e c e s a r io
que
la
c o m u n id a d
c o n t a b le
e s té
a t e n t a a c ie r t a s p r e c is io n e s a l r e s p e c t o .

D e b e m o s d e t e n e r s ie m p r e e n c u e n t a q u e n o e x is t e
por
lo
ta n to
se
e n t ie n d e
que
la
base
g r a v a b le
u n a b a s e m í n im a ,
p a ra
la
c o n s t it u id a p o r la t o t a lid a d d e l p a g o o a b o n o e n c u e n t a
r e t e n c ió n
e s tá
y d ic h a b a s e s e
a p lic a r a a la t a r if a c o r r e s p o n d ie n t e .

La
d e c la r a c ió n
deben
del
d e c re to
s e r d e c la r a d a s d e n t r o
862
2 0 1 3 , e s t a b le c e
d e l f o r m u la r io
que
que
la
la s
D IA N
r e t e n c io n e s
im p o n g a
p a ra
a l f in , e l c u a l h a s id o c o d if ic a d o c o m o f o r m a d o 3 6 0 .

S e
o b s e rv a
c la r a m e n t e
que
la
re te n c ió n
no
es
un
im p u e s t o
s in o
un
m e c a n is m o m e d ia n t e e l c u a l e l e s t a d o s e c o b r a e l im p u e s t o d e r e n t a o
I V A s in e s p e r a r a q u e t e r m in e e l p e r io d o g r a v a b le . L o v a c o b r a n d o c a d a
v e z q u e v e n d e u n b ie n , q u e s e p r e s t a u n s e r v ic io .

E f e c t iv a m e n t e e l d e c r e t o s e f ir m ó y s e p u b lic ó p a r a q u e la r e t e n c ió n e n
la
fu e n te
m ayo,
te n ía n
del C R E E
s in
te n e r
lo s
c o n t a b iliz a r
en
se
e m p e z a ra
c u e n ta
c o n o c im ie n t o s
y
a
lo s
p r a c t ic a r
c o n ta d o re s
s u f ic ie n t e s
e s t e n u e v o im p u e s t o , e s
p a ra
a
p a r t ir
d e l p r im e r o
e sta b a n
p re p a ra d o s
em pezar
m á s s i h a b la m o s
a
r e a liz a r
de
y
y
c o m o s e lle v ó a
41
cabo
del
la
p r im e r a d e c la r a c ió n
80%
de
t u v ie r o n
lo s
en
c o n ta d o re s
m uchas
dudas
e
el m es de
ju n io , e s t o y s e g u r a q u e m á s
in v o lu c r a d o s
con
in c o n s is t e n c ia
al
e sta
nueva
m o m e n to
de
r e t e n c ió n
r e a liz a r
la
c o n t r o v e r t id a d e c la r a c ió n .

E s
c la r o
te n e r
que
lo s
a l G o b ie r n o
in g r e s o s
N a c io n a l lo
n e c e s a r io s
c o m p r o m is o s a d q u ir id o s , o ja la
e s ta
nueva
r e t e n c ió n
s u r ja
lo s
la
m ás
ha
n e c e s it a d
to d o
de
lo s
la s
que
c la s e s
se
p a ra
que
poder
e s ta v e z
n u e v o s e m p le o s d ig n o s p a r a
com o
ú n ic o
le
dar
c u m p lim e n t o
lle v o
p la n t e a d o s
se
c la s e t r a b a ja d o r a
m enos
es
e l p r o p ó s it o q u e
e fe cto s
v e n id o
in t e r e s e s
cre a n d o
f a v o r e c id a s
y no
y
sea
s ie m p r e
y
poder
a
lo s
a c re a r
g e n e re n
u n p rete x to
u t iliz a n d o
f a v o r e c ie n d o
a
la
lo s
e m p r e s a r io s .

L a s p e r s o n a s n a t u r a le s q u e
d e ja r o n
de
pagar
lo s
te n g a n
a p o rte s
tra b a d o re s q u e p a ra m a y o 2 0 1 3
m e n s u a le s . E s d e c ir u n b e n e f ic io

D e b id o
e s to
a
hace
r e c o le c t a r
que
que
lo s
a h o ra
e l e n te
a
S E N A
m ás en
no
t í t u lo
d o s t r a b a ja d o r e s , t a m b ié n
E
devengan
ju r í d ic o
a l f in a l d e l a ñ o
c e r t if ic a d o s
al
m ás de
m is m o
a q u e llo s
s a la r io s m í n im o s
p r o d e lo s e m p r e s a r io s .
te n g a
del
lo
m enos 10
s u je t o
se
IC B F ,
al C R E E
se
e l d e s g a s te
C R E E
com o
a u t o p r á c t ic a ,
de
e x p e d ir o
s u c e d ía
con
lo s
c e r t if ic a d o s a n u a le s .
6.
G lo s a rio :
C R E E : I m p u e s t o s o b r e la r e n t a p a r a la E q u id a d
42
S u j e t o a c t i v o : E s e l e s t a d o . E x is t e u n s u je t o q u e r e p r e s e n t a a l e s t a d o q u e e s e l
A g e n te n R e te n e d o r.
S U JE TO
A C T I V O : e s e l E s t a d o c o m o a c r e e d o r d e la p r e s t a c ió n p e c u n ia r ia q u e s e
d e r iv a d e la r e a liz a c ió n d e l h e c h o g e n e r a d o r d e l t r ib u t o
S u j e t o p a s i v o : P e r s o n a s o b r e q u ie n s e r e a liz a la r e t e n c ió n .
H e c h o g e n e r a d o r : P a g o o a b o n o e n c u e n t a . ( E s e l p r e s u p u e s t o e s t a b le c id o e n la
L e y p a r a t ip if ic a r e l t r ib u t o y c u y a r e a liz a c ió n o r ig in a e l n a c im ie n t o d e la o b lig a c ió n
t r ib u t a r ia .
A u to
re te n c ió n :
La
a u t o r r e t e n c ió n
es
la
f ig u r a
que
c o n s is t e
en
que
e l m is m o
s u je t o p a s iv o d e la R e t e n c ió n e n la f u e n t e ( e l v e n d e d o r d e l p r o d u c t o o s e r v ic io ) e s
q u ie n s e p r a c t ic a la r e s p e c t iv a r e t e n c ió n .
C o n t r i b u y e n t e : e s e l r e s p o n s a b le s d ir e c t o d e l p a g o d e l t r ib u t o , r e s p e c t o d e
q u ie n e s s e r e a liz a e l h e c h o g e n e r a d o r d e la o b lig a c ió n
R e s p o n s a b l e : e s e l o b lig a d o
t r ib u t a r ia .
p o r m a n d a t o d e la L e y a l c u m p lim ie n t o d e la s
o b lig a c io n e s m a t e r ia le s y f o r m a le s d e la o b lig a c ió n
t r ib u t a r ia .
B a s e G r a v a b l e : e s e l v a lo r o u n id a d d e m e d id a s o b r e e l c u a l s e a p lic a la t a r if a ,
c o n e l f in d e e s t a b le c e r la c u a n t í a d e l t r ib u t o .
43
T a r i f a : e s la u n id a d d e m e d id a o p o r c e n t a je q u e s e a p lic a a la b a s e g r a v a b le p a r a
d e t e r m in a r la c u a n t í a d e l t r ib u t o .
D e c l a r a n t e : p e r s o n a n a t u r a l o ju r í d ic a e n q u ie n
s e d a n lo s p r e s u p u e s t o s o
r e q u is it o s e s t a b le c id o s p o r la L e y p a r a c u m p lir c o n la o b lig a c ió n f o r m a l d e
d e c la r a r .
6 .1
F ic h a T é c n ic a :
N o m b r e d e P i l a : I m p u e s t o s o b r e la r e n t a
p a r a e q u id a d
N o m b r e C i e n t í f i c o : C o n t r ib u c ió n e m p r e s a r ia l
p a r a la E q u id a d
F e c h a d e C r e a c i ó n : 2 6 d e D ic ie m b r e 2 0 1 2 – le y 1 6 0 7 .
F e c h a d e In ic ia c ió n : 0 1 d e e n e ro 2 0 1 3 .
Fecha
en que
I n i c i o R e t e n c i ó n : M e n s u a l a p a r t ir d e l 0 1 M a y o d e 2 0 1 3 .
N o rm a q u e la c re a : L e y
1 6 0 7 d e l 2 6 d e d ic ie m b r e 2 0 1 2 .
N o rm a q u e la R e g la m e n to : D e c re to
8 6 2 d e e n e ro 2 6 2 0 1 3 .
F o r m u l a r i o d e P r e s e n t a c i ó n : 3 6 0 e s t ip u la d o p o r la D I A N .
F o rm a d e P re s e n ta c ió n : V irtu a l
p o r m e d io e le c t r ó n ic o s s i e l d e c la r a n t e
t ie n e e l
m e c a n is m o d e f ir m a d ig it a l.
44
7.
B ib lio g ra fía .
h t t p : / / w w w . d ia n . g o v . c o /
R e v is t a a c t u a lí c e s e m a y o 2 0 1 3 .
D e c re to 1 8 2 8 2 7 a g o s to 2 0 1 3 .
D e c r e t o 2 7 0 1 n o v ie m b r e 2 2 2 0 1 3
w w w .a c tu a lic e s e .c o m /- e n e ro
2014.
R e v is t a d e a c t u a lí c e s e e d ic ió n N o . 2 4 / s e p t ie m b r e
2013
C a r t illa p r á c t ic a im p u e s t o s o b r e la r e n t a p a r a e q u id a d c r e e
w w w . g e r e n c ie . c o m
w w w . c o m u n id a d c o n t a b le . c o m /
h t t p : / / w w w . d ia n . g o v . c o / d e s c a r g a s / n o r m a t iv id a d / 2 0 1 3 / D e c r e t o s / D e c r e t o 1 8 2 8 _ 2 7 _ A
g o s t./
45