Radicado CREG E-2014-001188 - CREG Comisión de Regulación

Bogotá, D.C.,
Señora
BONNIBLUE VERGARA VERGARA
Muñetón Vergara Abogados
[email protected]
Cl. 115 # 51-43 oficina 201
Tel. 6127204
Bogotá
Asunto: Su consulta del 07-02-2014
Radicado CREG E-2014-001188
Respetada señora Vergara:
Hemos recibido su comunicación, en la cual nos hace la siguiente
consulta:
Atentamente solicito a ustedes, el favor de resolverme la siguiente consulta:
1. El kilovatio que se cobra al sector industrial es igual al kilovatio que se cobra
para el sector comercial.
2. De cuánto es el porcentaje de la exención de las contribuciones en el servicio
de energía, para el sector industrial, que de (sic) trata el decreto 4955 del 30 de
diciembre de 2011.
3. Las contribuciones de energía que se cobran en el sector industrial se detallan
en la factura de energía o éstas están incluidas dentro de los kilovatios?
Antes de dar respuesta a su consulta nos permitimos manifestarle que la
Comisión de Regulación de Energía y Gas tiene competencia para expedir
la regulación de los sectores de electricidad y gas combustible, en el
contexto de servicios públicos domiciliarios, según las funciones
señaladas en las leyes 142 y 143 de 1994, y para emitir conceptos de
carácter general y abstracto sobre los temas materia de su regulación.
En respuesta a su inquietud le informamos que dependiendo de la
demanda que tenga el usuario industrial puede ser considerado usuario
regulado o no regulado, lo cual tiene efectos sobre la forma en la que se
define la tarifa que le cobra su comercializador.
 603 2020 Fax 603 2100 y 603 2049 url: www.creg.gov.co e-mail: [email protected]
 Av. Calle 116 No. 7-15 Int. 2 Piso 9º. Of. 901 Edf. Cusezar Bogotá D. C. Colombia
Señora
Bonniblue Vergara Vergara
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La Resolución CREG 054 de1994 define:
Usuario regulado. Persona natural o jurídica cuyas compras de electricidad
están sujetas a tarifas establecidas por la Comisión de Regulación de Energía y
Gas.
Usuario. Persona natural o jurídica que se beneficia con la prestación del servicio
público de electricidad, bien como propietario del inmueble en donde este se
presta, o como receptor directo del servicio. A este último usuario se denomina
también consumidor.” (Hemos subrayado)
Por su parte la Resolución CREG 131 de 1998 establece:
“Mercado competitivo. Es el conjunto de generadores y comercializadores en cuanto
compran y venden energía eléctrica entre ellos. Forman parte de él, igualmente, los
usuarios no regulados y quienes les proveen de energía eléctrica.
Usuario No Regulado Para todos los efectos regulatorios, es una persona natural o
jurídica con una demanda máxima superior a un valor en MW o a un consumo
mensual mínimo de energía en MWh, definidos por la Comisión, por instalación
legalizada, a partir de la cual no utiliza redes públicas de transporte de energía
eléctrica y la utiliza en un mismo predio o en predios contiguos. Sus compras de
electricidad se realizan a precios acordados libremente entre el comprador y el
vendedor.
…
Artículo 2º.
Límites para contratación en el mercado competitivo. A partir de la
vigencia de la presente resolución, se establecen los siguientes límites de
potencia o energía mensuales para que un usuario pueda contratar el suministro
de energía en el mercado competitivo:
•
Hasta el 31 de diciembre de 1999
0.5 MW
o
270 MWh
•
A partir del 1º de enero del 2000
0.1 MW
o
55 MWh
Parágrafo. Para verificar las condiciones que deben cumplir los usuarios para
comercializar en el mercado competitivo, se aplicará lo establecido en el Anexo
No. 1 de la presente resolución.” (Hemos subrayado)
Para los usuarios industriales que pertenezcan al mercado competitivo,
usuarios no regulados, las tarifas son pactadas libremente entre el
prestador del servicio y el usuario. Para los usuarios industriales que sean
usuarios regulados se les aplicarán las tarifas establecidas de
conformidad con las metodologías definidas por la Comisión.
En cualquier caso las tarifas del servicio público domiciliario de energía
eléctrica reflejan la aplicación del principio de solidaridad y redistribución
del ingreso establecido en la Ley 142 de 1994 sobre el Costo Unitario de
Prestación del Servicio (CU) y se encuentran establecidas en la
Resolución CREG 079 de 1997 así:
Tarifa estratos 1,2
Tarifa estratos 3
Tarifa estrato 4, Oficial e industrial
=
=
=
CU – Subsidio L. 812/ 2003 y 1117 /2006
CU – Subsidio Ley 142 de 1994
CU
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Señora
Bonniblue Vergara Vergara
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Tarifa estratos 5, 6, y comercio
=
CU + Contribución
En el sistema interconectado nacional el Costo Unitario de Prestación del
Servicio, CU, es un costo económico eficiente que resulta de agregar los
costos de las actividades de generación, transmisión, distribución y
comercialización, el cual se calcula conforme a lo definido en la
Resolución CREG 119 de 2007.
En cuanto a su inquietud sobre si el kilovatio que se cobra al sector
industrial es igual al kilovatio que se cobra para el sector comercial,
cuando se trata de usuarios regulados, destacamos que el costo unitario
de prestación del servicio es el mismo, pero el usuario comercial debe
hacer la contribución de que trata el artículo 89.1 de la Ley 142 de 1994.
Por su parte el usuario industrial se beneficia de la exención establecida
en la Ley 1430 de 2010 que en su artículo 2° estableció:
Artículo 2°. Contribución sector eléctrico usuarios industriales. Modifíquese el
parágrafo 2° y adiciónese un nuevo parágrafo al artículo 211 del Estatuto
Tributario, modificado por el artículo 13 de la Ley 633 de 2000, el cual quedará
así:
“Parágrafo 2°. Para los efectos de la sobretasa o contribución especial en el
sector eléctrico de que trata el artículo 47 de la Ley 143 de 1994, se aplicará
para los usuarios industriales, para los usuarios residenciales de los estratos 5 y
6, y para los usuarios comerciales, el veinte por ciento (20%) del costo de
prestación del servicio.
Los usuarios industriales tendrán derecho a descontar del impuesto de renta a
cargo por el año gravable 2011, el cincuenta por ciento (50%) del valor total de la
sobretasa a que se refiere el presente parágrafo. La aplicación del descuento
aquí previsto excluye la posibilidad de solicitar la sobretasa como deducible de la
renta bruta.
A partir del año 2012, dichos usuarios no serán sujetos del cobro de esta
sobretasa. Así mismo, el gobierno establecerá quién es el usuario industrial
beneficiario del descuento y sujeto de la presente sobretasa.
Parágrafo 3°. Para los efectos del parágrafo anterior, el Gobierno Nacional
reglamentará las condiciones necesarias para que los prestadores de los
servicios públicos, a que se refiere el presente artículo, garanticen un adecuado
control, entre las distintas clases de usuarios del servicio de energía eléctrica”.
La mencionada Ley fue reglamentada por el Decreto 2915 de 2011 que a
su vez fue modificado por el Decreto 4955 de 2011, el cual dispuso:
Artículo 1. Modificase el artículo 1 del Decreto 2915 de 2011, el cual quedará
así:
"Artículo 1. Usuarios Industriales beneficiarios del descuento y
exención tributarios. Tendrán derecho a los tratamientos tributarios
consagrados en el parágrafo 2° del artículo 211 del Estatuto Tributario los
usuarios industriales cuya actividad económica principal se encuentre
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Bonniblue Vergara Vergara
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registrada en el Registro Único Tributario RUT-a 31 de diciembre de 2010, en
los códigos 011 a 456 de la Resolución 00432 de 2008 o la que la modifique
o sustituya, expedida por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Así mismo aplica para aquellos usuarios industriales que con posterioridad al
31 de diciembre de 2010, tengan o modifiquen su actividad económica
principal según los Códigos antes señalados.
Parágrafo. El tratamiento tributario previsto en el presente decreto, sólo
aplica respecto de la actividad económica principal que realice el usuario. Si
esta se ejecuta en varios inmuebles, tal tratamiento se aplicará en todos
aquellos en los que se realice dicha actividad."
Artículo 2. Modificase el artículo 2 del Decreto 2915 de 2011, el cual quedará
así:
"Artículo 2. Modificaciones en la actividad económica principal que dan
lugar al beneficio tributario. Los usuarios industriales que con posterioridad
al 31 de diciembre de 2010, modifiquen en el Registro Único Tributario -RUTsu actividad económica principal a los códigos 011 a 456 dé la Resolución
00432 de 2008 de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, deberán
informar esta circunstancia a la empresa prestadora del servicio, con el fin de
que la misma efectué las verificaciones pertinentes y actualice la clasificación
del usuario, en los términos de la Ley 142 de 1994.
En caso que la empresa prestadora del servicio encuentre que la actividad
económica que se actualizó en el RUT no corresponde a los códigos
mencionados, no efectuará la clasificación y por ende dicho usuario no será
sujeto del beneficio tributario establecido en el presente decreto.
Parágrafo. Todas las modificaciones de inclusión o de retiro de registros de
Número de Identificación del Usuario -NIU, debe solicitarlas el respectivo
usuario, adjuntando el Registro Único Tributario -RUT, el cual debe incluir la
información necesaria que identifique las sedes del mismo, así como
certificación en la que conste la relación de los NIU de las sedes en las que
se desarrolla la actividad principal del usuario solicitante, la cual debe
corresponder con los códigos 011 a 456 previstos en la Resolución DIAN
00432 de 2008 o aquella que la modifique. El RUT debe haber sido expedido
con una anterioridad no mayor a treinta (30) días calendario, de la fecha de la
solicitud.".
Artículo 3. Modificase el artículo 4 del Decreto 2915 de 2011, el cual quedará
así:
"Artículo 4. Requisitos para la solicitud de la exención de la sobretasa.
Para la aplicación de la exención prevista en el inciso 3° del parágrafo 2° del
artículo 211 del Estatuto Tributario, el usuario industrial radicará la respectiva
solicitud ante la empresa prestadora del servicio de energía eléctrica, la cual
deberá reportar esta información a la Superintendencia de Servicios Públicos
Domiciliarios de conformidad con los formularios que se establezcan para
tales efectos, anexando el Registro Único Tributario -RUT-y el o los números
de identificación del usuario -NIU-.
Parágrafo 1. La solicitud del beneficio tributario, deberá presentarse por
escrito ante el prestador del servicio público, adjuntando el Registro Único
Tributario -RUT, el cual debe incluir la información necesaria que identifique
las sedes del mismo, así como certificación en la que conste la relación de
los NIU de las sedes en las que se desarrolla la actividad principal del usuario
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solicitante, la cual debe corresponder con los códigos 011 a 456 de la
Resolución DIAN 00432 de 2008 o aquella que la modifique. El RUT debe
haber sido expedido con una anterioridad no mayor a treinta (30) días
calendario, de la fecha de la solicitud.
Parágrafo 2. La solicitud que se presente para obtener el beneficio tributario
de que trata este artículo, deberá resolverse en el término previsto en el
artículo 153 de la Ley 142 de 1994, es decir, en el término de 15 días
hábiles.’’
Artículo 4. Modificase el artículo 6 del decreto 2915 de 2011, el cual quedará
así:
“Artículo 6. Control por parte de la Superintendencia de Servicios
Públicos Domiciliarios y de las empresas prestadoras del servicio de
energía eléctrica. Las empresas prestadoras del servicio de energía
eléctrica deberán suministrar trimestralmente a la Superintendencia de
Servicios Públicos Domiciliarios a través del Sistema Único de Información, la
relación de los usuarios industriales a quienes les hayan facturado el servicio,
basados en las solicitudes y las modificaciones requeridas por los
suscriptores para los inmuebles donde se desarrolle la actividad principal
relacionada correspondiente a los códigos 011 a 456 de la Resolución DIAN
00432 de 2008 o aquella que la modifique.
La Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios, definirá los formatos
a través de los cuales las empresas prestadoras del servicio de energía
eléctrica suministrarán la información a la que se refiere el presente Decreto.
Las empresas prestadoras del servicio de energía eléctrica serán
responsables por la calidad de la información que suministren a la
Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios
Parágrafo 1. En todos los casos, el prestador del servicio público deberá
implementar controles al proceso de clasificación de los usuarios industriales,
entendiéndose que para ello, debe verificar que el código de la actividad
principal del RUT presentado por el usuario industrial solicitante del beneficio
tributario, corresponda con la clasificación señalada en el artículo 1° del
presente Decreto. También verificará que la relación de los NIU presentados
en la respectiva solicitud correspondan con inmuebles a cargo del usuario
solicitante, con base en los registros de las sedes previstas en el RUT.
Parágrafo 2. Con el fin de determinar la continuidad del beneficio tributario,
los usuarios deberán presentar cada seis meses ante la empresa prestadora
del servicio, el RUT actualizado. En caso que el prestador del servicio
evidencie que la actividad económica principal registrada en el RUT no
corresponde a la efectivamente desarrollada por el usuario, en forma
inmediata informará a la Dirección de Impuestos y Aduanas nacionales DIAN, para efectos de que esta entidad adopte las medidas pertinentes y
aplique las sanciones a que haya lugar.
Parágrafo 3. La DIAN deberá adelantar las acciones pertinentes a efectos de
corroborar el desarrollo de las actividades económicas en las sedes
registradas por el suscriptor en el RUT. ".
Por lo antes transcrito, los usuarios industriales, previo el cumplimiento de
los requisitos mencionados no son sujetos del cobro de esta sobretasa o
contribución del 20%.
 603 2020 Fax 603 2100 y 603 2049 url: www.creg.gov.co e-mail: [email protected]
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Señora
Bonniblue Vergara Vergara
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Esperamos que esta información sea de su utilidad. Le invitamos a visitar
nuestra página web, www.creg.gov.co, en la cual podrá consultar el texto
completo de la regulación mencionada en esta comunicación
El presente concepto se emite de conformidad con el numeral 73.24 del
artículo 73 de la Ley 142 de 1994 y el artículo 28 del Código de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.
Cordialmente,
CARLOS FERNANDO ERASO CALERO
Director Ejecutivo
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