TIPOS DE SOCIEDAD, TRAMITACIÓN Y DOCUMENTACIÓN

www.navarraemprende.com
Tipos de empresa y trámites
www.navarraemprende.com
(Última actualización, noviembre de 2015)
-1-
www.navarraemprende.com
ÍNDICE
ÍNDICE............................................................................................................................................ 2
1. TIPOS DE EMPRESA ............................................................................................................... 3
1. ¿Qué es importante a la hora de constituir una empresa? .............................................. 3
2. Formas de empresa. .......................................................................................................... 4
3. Autónomo societario ......................................................................................................... 5
2. PERSONAS JURÍDICAS (SOCIEDADES LIMITADAS…) .............................................................. 6
1. Sociedad colectiva ............................................................................................................. 6
2. Sociedad comanditaria simple .......................................................................................... 7
3. Sociedad comanditaria por acciones................................................................................. 8
4. Sociedad Cooperativa y microcoperativa.......................................................................... 9
5. Sociedad Limitada ........................................................................................................... 11
6. Sociedad Limitada Nueva Empresa ................................................................................. 12
7. Sociedad Anónima ........................................................................................................... 14
8. Sociedad Laboral ............................................................................................................. 15
3. PERSONAS FISICAS (AUTONOMOS) ..................................................................................... 17
1. ¿Quién puede darse de alta como autónomo? ............................................................... 17
2. Empresario Individual...................................................................................................... 19
3. Comunidad de Bienes...................................................................................................... 20
4. Sociedad Civil................................................................................................................... 21
5. El Emprendedor de Responsabilidad Limitada................................................................ 22
6. Autónomo dependiente (TRADE) .................................................................................... 24
4. LICENCIAS Y OTROS TRÁMITES. ........................................................................................... 26
1. Licencias de Actividad y de Apertura .............................................................................. 26
2. Licencia de obras ............................................................................................................. 27
3. Comunicación de apertura ante la Dirección General de Trabajo .................................. 28
4. Libro de visitas electrónico .............................................................................................. 28
5. Obligaciones en materia de prevención de riesgos laborales ......................................... 28
6. Notificación y registro de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales ..... 30
7. Trámites relativos a la protección de datos de carácter personal .................................. 30
5. OTROS REGISTROS............................................................................................................... 30
1. Propiedad Industrial ........................................................................................................ 31
2. Registro de dominios en Internet.................................................................................... 32
3. Obligaciones legales asociadas a los Sitios Web ............................................................. 32
4. Cambio de titularidad de un negocio (traspasos) ........................................................... 33
-2-
www.navarraemprende.com
1. TIPOS DE EMPRESA
1. ¿Qué es importante a la hora de constituir una empresa?
Las siguientes preguntas nos ayudaran a decidir cuál es la forma jurídica que más conviene a
nuestra empresa. Podemos elaborar una lista con las respuestas y buscar la forma jurídica que
más se ajuste a las respuestas que hemos dado.
1. ¿Cuántos socios vamos a ser?
2. ¿Qué actividad vamos a realizar?
3. ¿De cuánto dinero disponemos?
4. ¿Qué forma de tributar nos conviene más a través del IRPF o a través del Impuesto de
Sociedades?
5. ¿Qué responsabilidad queremos asumir?
Estos son algunos de los aspectos a tener en cuenta.
• Número de socios: según el número de promotores podremos constituir un tipo de sociedad
u otro. Si somos más de un socio sería aconsejable constituir una sociedad, aunque una sola
persona puede, también, constituir una sociedad anónima o limitada.
• Actividad de la empresa: el tipo de actividad a la que se vaya a dedicar la empresa puede
determinar la forma jurídica de esta, ya que puede que la normativa existente respecto a esa
actividad establezca una forma concreta.
• Capital necesario en el momento de creación de la empresa: Dependiendo de las demandas
económicas del proyecto y del dinero que disponemos y la forma jurídica que elijamos
deberemos aportar más o menos capital o ninguno.
• Responsabilidad de los socios: es aconsejable que nos planteemos cuánta responsabilidad
deseo asumir. Según la forma jurídica que elijamos la responsabilidad puede ser ilimitada o
solo responderemos por el capital aportado.
• Otro punto que puede ayudarnos a la hora de decidirnos es la complejidad o simplicidad de
los trámites a realizar para la constitución de la empresa. La tramitación es más compleja para
sociedades que para autónomos.
• Modos de tributación: Es importante conocer cuáles son los de cada forma jurídica, ya que
hay formas que tributan a través del IRPF (autónomos, sociedades civiles y comunidades de
bienes), y otras que lo hacen a través del Impuesto de Sociedades (sociedades limitadas,
anónimas, laborales y cooperativas). El sistema progresivo del impuesto IRPF puede, en
determinados casos, presentar desventajas frente a una tributación fija en las sociedades
mercantiles.
• Es fundamental conocer la libertad de acción que nos permite la forma jurídica que elijamos.
-3-
www.navarraemprende.com
2. Formas de empresa.
Vemos a continuación una tabla con las principales formas de empresa que nos pueden ayudar
a responder a estas preguntas, diferenciadas por el tipo de personalidad.
PERSONALIDAD
FORMA
Sociedades
mercantiles
especiales
CAPITAL
Sociedad
colectiva
No existe
Mínimo 2 mínimo
legal
Sociedad de
responsabilidad
limitada
Mínimo 1
Sociedad
Limitada Nueva
Empresa
Mínimo
Mínimo 1
3.000 €
Máximo
Máximo
5
120.000 €
RESPONSABILIDAD
FISCALIDAD
DIRECTA
Ilimitada
Impuesto de
sociedades
Limitada al capital
aportado
Impuesto de
sociedades
Limitada al capital
aportado
Impuesto de
sociedades
Mínimo
60.000 €
Limitada al capital
aportado
Impuesto de
sociedades
Sociedad
Mínimo
comanditaria por Mínimo 2
60.000 €
acciones
Socios colectivos:
Ilimitada; Socios
comanditarios:
Limitada
Impuesto de
sociedades
Sociedad
comanditaria
simple
No existe
Mínimo 2 mínimo
legal
Socios colectivos:
Ilimitada; Socios
comanditarios:
Limitada
Impuesto de
sociedades
Sociedad laboral
Mínimo
60.000 €
(SAL)
Mínimo 2
Mínimo
3.000 €
(SLL)
Limitada al capital
aportado
Impuesto de
sociedades
Sociedad
cooperativa
Mínimo
Mínimo 3
1.500 €
Limitada al capital
aportado
Mínimo
1.500 €
Limitada al capital
aportado
Sociedad
Sociedades anónima
Mercantiles
PERSONAS
JURÍDICAS
Nº DE
SOCIOS
Mínimo 1
Microcooperativa Mínimo 2
Agrupación de
interés
económico
Sociedad de
inversión
mobiliaria
Mínimo
3.000 €
No existe
Mínimo 2 mínimo
legal
Mínimo
fijado en
los
Estatutos
-4-
Impuesto de
sociedades
(Régimen
especial)
Impuesto de
sociedades
(Régimen
especial)
Ilimitada
Impuesto de
sociedades
Limitada
Impuesto de
sociedades
www.navarraemprende.com
3. Autónomo societario
Hay que tener en cuenta que el régimen de autónomos es aplicable a los socios trabajadores
de sociedades mercantiles cuando estos tengan el control efectivo de la sociedad. También se
aplicará el régimen de autónomos a los socios trabajadores de sociedades laborales cuando
junto con familiares hasta el 2º con los que conviva alcancen el 50% de la sociedad y a los
socios trabajadores de sociedades cooperativas de trabajo asociado cuando así lo dispongan
sus estatutos.
Se entiende que hay control efectivo de la sociedad en el caso de las sociedades mercantiles
(S.L. o S.A.) cuando se de alguno de los siguientes supuestos:



Al menos la mitad del capital de la sociedad para la que preste sus servicios esté
distribuido entre socios, con los que conviva, y a quienes se encuentre unido por
vínculo conyugal o de parentesco por consanguinidad, afinidad o adopción, hasta el
segundo grado.
Su participación en el capital social sea igual o superior a la tercera parte del mismo.
Su participación en el capital social sea igual o superior a la cuarta parte del mismo, si
tiene atribuidas funciones de dirección y gerencia de la sociedad.
En estos supuestos no existen peculiaridades de cotización y prestaciones respecto a un
autónomo “normal”.
No obstante, hay que tener en cuenta que estos autónomos son personas que trabajan para la
sociedad y que cotizan a dicho régimen en virtud de ese trabajo precisamente.
Por lo tanto, no facturan sus servicios a la sociedad, sino que reciben una remuneración
salarial por su trabajo (conviene hacer el correspondiente recibo de salarios y su adecuada
contabilización) que tiene la naturaleza de rendimientos de trabajo en su declaración del IRPF,
al margen de los rendimientos de capital derivados de, en su caso, el reparto de los dividendos
por parte de la sociedad.
-5-
www.navarraemprende.com
2. PERSONAS JURÍDICAS (SOCIEDADES LIMITADAS…)
1. Sociedad colectiva
1. Definición
Sociedad mercantil, de carácter personalista, en la que todos los socios, en nombre colectivo
y bajo una razón social, se comprometen a participar, en la proporción que establezcan, de
los mismos derechos y obligaciones, respondiendo subsidiaria, personal y solidariamente de
las deudas sociales.
Al socio colectivo que aporta “bienes” a la sociedad se le denomina “socio capitalista”, y al
que solamente aporta “industria” se le denomina “socio industrial”.
2. Marco Legal
Código de Comercio y Reglamento del Registro Mercantil.
3. Características
o Funciona o gira bajo un nombre colectivo o razón social
o Todos los socios participan en la sociedad en plano de igualdad.
4. Número de socios
El número mínimo de socios será 2.
5. Responsabilidad
Responsabilidad de los socios ilimitada, todos los socios responden de manera solidaria.
6.Capital
No existe capital mínimo legal para su constitución.
7. Fiscalidad
Impuesto de sociedades.
8. Trámites de constitución
SI
*Trám ites de apertura de local
¿ Neces itas loc al?
NO
Certificación negativa nom bre
Depósito capital social
Escritura constitución
Alta censal y obtención CIF
Liquidación AJD (exento)
R egistro M ercantil
Alta en el IAE
Inscripción en Seguridad
Social
Com unicación apertura centro
de trabajo
-6-
Libro de visitas
www.navarraemprende.com
2. Sociedad comanditaria simple
1. Definición
Sociedad mercantil de carácter mixto (personalista-capitalista) con dos tipos de socios:
colectivos que aportan capital y trabajo y los comanditarios que solamente aportan capital.
2. Marco Legal
Código de Comercio y Reglamento del Registro Mercantil.
3. Características
o Los socios participan de forma directa de los beneficios, con lo que tienen mayor
motivación.
o Los socios comanditarios no pueden votar y tienen prohibido cualquier acto de
administración.
4. Número de socios
El número mínimo de socios será 2.
5. Responsabilidad
Responsabilidad de los socios colectivos, ilimitada y de los socios comanditarios limitada al
capital aportado.
6. Capital
No existe capital mínimo legal para su constitución.
7. Fiscalidad
Impuesto de sociedades.
8. Trámites de constitución
SI
*Trám ites de apertura de local
¿ Neces itas loc al?
NO
Certificación negativa nom bre
Depósito capital social
Escritura constitución
Alta censal y obtención CIF
Liquidación AJD (exento)
R egistro M ercantil
Alta en el IAE
Inscripción en Seguridad
Social
Com unicación apertura centro
de trabajo
-7-
Libro de visitas
www.navarraemprende.com
3. Sociedad comanditaria por acciones
1. Definición
Sociedad mercantil cuyo capital social está dividido en acciones, que se formará por las
aportaciones de los socios, uno de los cuales, al menos, se encargará de la administración de
la sociedad y responderá personalmente de las deudas sociales como socio colectivo,
mientras que los socios comanditarios no tendrán esa responsabilidad.
2. Marco Legal
Código de Comercio
Real Decreto Legislativo 1/2010, del 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la
Ley de Sociedades de Capital.
Reglamento del Registro Mercantil referente a su inscripción
3. Características
o Los socios participan de forma directa de los beneficios, con lo que tienen mayor
motivación.
o Se les aplica la norma de la Sociedad Anónima, exigiéndoles un alto capital social.
o Los socios comanditarios no pueden votar y tienen prohibido cualquier acto de
administración.
4. Número de socios
El número mínimo de socios será 2.
5. Responsabilidad
Responsabilidad de los socios colectivos, ilimitada y de los socios comanditarios limitada al
capital aportado.
6. Capital
Mínimo 60.101,21€, siendo el mínimo desembolsado el 25% de las acciones.
7. Fiscalidad
Impuesto de sociedades.
8. Trámites de constitución
SI
*Trámites de apertura de local
¿Necesitas local?
NO
Certificación negativa nombre
Depósito capital social
Escritura constitución
Alta censal y obtención CIF
Liquidación AJD (exento)
Registro Mercantil
Alta en el IAE
Inscripción en Seguridad
Social
Comunicación apertura centro
-8- de trabajo
Libro de visitas
www.navarraemprende.com
4. Sociedad Cooperativa
1. Definición
Sociedad que agrupa a personas que tienen intereses o necesidades comunes para
desarrollar una actividad empresarial, imputándose los resultados económicos a los socios,
una vez atendidos los fondos comunitarios.
2. Marco Legal
Ley 27/1999, de 16 de julio de ámbito estatal y Ley Foral 14/2006, de 11 de diciembre, de
Cooperativas de Navarra.
3. Características
o Estructura y gestión democrática: cada socio o socia un voto, independientemente del
capital aportado.
o Las cooperativas pueden tener distintos tipos de socios y socias (de trabajo,
colaboradores/as, etc.).
o Las cooperativas de trabajo integran, como mínimo, tres personas físicas, que se
proponen producir bienes o prestar servicios, y en ellas el número de horas anuales
hechas por los trabajadores/as no asociados no pueden superar el 30% del total de
horas anuales hechas por los socios/as trabajadores.
o Cooperativas de primer grado: de trabajadores asociados, de apoyo empresarial, de
autoayuda consumidora y de sectores funciones sociales especiales.
o Cooperativas de segundo grado: cuando están constituidas por dos o más
cooperativas.
4. Número de socios
Las cooperativas de primer grado estarán integradas, al menos, por cinco socios. Se
exceptúan de esta norma general las cooperativas de trabajo asociado las cuales estarán
integradas por, al menos, tres socios.
5. Responsabilidad
Puede ser limitada o ilimitada, según se establezca en los estatutos. Si en los estatutos no se
establece nada, la responsabilidad se limita al capital social suscrito por cada persona socia.
6. Capital
No puede ser inferior a 1.500€ - excepto en las cooperativas educacionales (600 €)- ,
debiendo estar suscrito en su totalidad y desembolsado, al menos, en un 25%. La aportación
mínima de cada socia cooperativista, que se fijará en los estatutos, es de 60 €, excepto en las
cooperativas educacionales (no existe mínimo).
7. Fiscalidad
Impuesto de sociedades.
-9-
www.navarraemprende.com
8. Trámites de constitución
SI
*Trámites de apertura de local
¿Necesitas local?
NO
Certificación negativa nombre
Acta asamblea constitución
Depósito capital social
Escritura constitución
Alta censal y obtención CIF
Liquidación AJD (exento)
Registro Mercantil
Alta en el IAE
Inscripción en Seguridad
Social
Comunicación apertura centro
de trabajo
Libro de visitas
Microcooperativas de trabajo asociado
La microcooperativa es aquella sociedad cooperativa de primer grado perteneciente a la
clase de las de trabajo asociado cuyo régimen jurídico se regula en virtud de la Ley Foral
2/2015, de 22 de enero, de microcooperativas de trabajo asociado.
La microcooperativa estará integrada por un mínimo de dos y un máximo de diez socios
trabajadores de duración indefinida, a jornada completa o a tiempo parcial.
La constitución, adaptación o transformación de otra entidad en microcooperativa requerirá
escritura pública e inscripción en el Registro de Cooperativas de Navarra.
-10-
www.navarraemprende.com
5. Sociedad Limitada
1. Definición
Es una asociación voluntaria de personas físicas o jurídicas, que aportan capital para explotar
conjuntamente una actividad empresarial o profesional. Tienen personalidad jurídica propia.
Cada socio cuenta con un número de participaciones dependiendo del capital aportado.
2. Marco Legal
Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la
Ley de Sociedades de Capital.
3. Características
o Las participaciones son nominales y no se pueden transmitir libremente ya que hay un
derecho de adquisición preferente por parte de los socios. La transmisión debe
constar en documento público.
o Adquiere personalidad jurídica con la inscripción en el Registro Mercantil.
4. Número de socios
No se exige ni un número mínimo ni máximo de socios, por lo que la sociedad puede ser de
carácter unipersonal.
5. Responsabilidad
Los socios no responden personalmente de las deudas sociales, estando limitada su
responsabilidad al capital aportado.
6. Capital
No puede ser inferior a 3.000€ y desde su origen deberá estar totalmente desembolsado.
7. Fiscalidad
Impuesto de sociedades.
8. Trámites de constitución
SI
*Trámites de apertura de local
¿Necesitas local?
NO
Certificación negativa nombre
Depósito capital social
Escritura constitución
Alta censal y obtención CIF
Liquidación AJD (exento)
Registro Mercantil
Alta en el IAE
Inscripción en Seguridad
Social
Comunicación apertura centro
de trabajo
-11-
Libro de visitas
www.navarraemprende.com
6. Sociedad Limitada Nueva Empresa
1. Definición
La Nueva Empresa está pensada para los proyectos empresariales más pequeños y más
concretamente para facilitar su constitución, y puesta en marcha, de una manera rápida y
con plenas garantías jurídicas.
2. Marco Legal
La Sociedad Limitada Nueva Empresa (SLNE) se rige por la Ley 7/2003, de 1 de abril, que
modifica la Ley 2/1995, de 23 de marzo, de Sociedades de Responsabilidad Limitada. BON
núm. 165 de 31 de Diciembre de 2003 y BOE núm. 17 de 20 de Enero de 2004.
3. Características
La denominación social de la Nueva Empresa se compone de los apellidos y el nombre de
uno de los socios más un código alfanumérico (ID- CIRCE).
4. Número de socios
La SLNE está reservada a las personas físicas y, en el momento de la constitución, el número
de socios no puede ser mayor de cinco. La SLNE puede ser unipersonal.
5. Responsabilidad
Los socios no responden personalmente de las deudas sociales, estando limitada su
responsabilidad al capital aportado.
6. Capital
La cifra mínima para constituir la sociedad es de 3.012 € y desde su origen deberá estar
totalmente desembolsado y la cantidad máxima no podrá superar los 120.202 €.
7. Aspectos contables
Real Decreto 296/2004, de 20 de febrero, por el que se aprueba el régimen simplificado de la
contabilidad.
8. Fiscalidad
Impuesto de sociedades. Si la empresa factura menos de 5 millones de €, se
contemplan dos tramos: hasta 90.151 € de beneficio y el resto de beneficios en los que
se aplican diferentes tipos
Aplazamiento del pago del ITP/AJD durante 1 año desde la constitución
Aplazamiento del pago del IS durante dos años así como de los pagos fraccionados
de este impuesto
Aplazamiento o fraccionamiento de las retenciones o ingresos a cuenta del IRPF, que
se devenguen el primer año de constitución
-12-
www.navarraemprende.com
9. Trámites de constitución
SI
*Trámites de apertura de local
¿Necesitas local?
NO
Certificación negativa nombre
Depósito capital social
Escritura constitución
Alta censal y obtención CIF
Liquidación AJD (exento)
Registro Mercantil
Alta en el IAE
Inscripción en Seguridad
Social
Comunicación apertura centro
de trabajo
-13-
Libro de visitas
www.navarraemprende.com
7. Sociedad Anónima
1. Definición
Sociedad capitalista en la que el capital social está dividido en partes iguales denominadas
acciones y que pueden ser transmitidas libremente. Los votos de cada persona asociada
están en relación directa con el número de acciones que tiene.
2. Marco Legal
Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de la
Ley de Sociedades de Capital.
3. Características
o La libre transmisión de las acciones permite el vender fácilmente éstas, salvo que en
los estatutos se disponga otra cosa.
o Imposibilidad de controlar la entrada de personas extrañas a la sociedad.
o Los mecanismos administrativos previstos en la normativa reguladora están pensados
para grandes empresas, y por tanto pueden dificultar la gestión de una PYME.
4. Número de socios
No se exige ni un número mínimo ni máximo de socios, por lo que la sociedad puede ser de
carácter unipersonal.
5. Responsabilidad
Los socios no responden personalmente de las deudas sociales, estando limitada su
responsabilidad al capital aportado.
6. Capital
No puede ser inferior a 60.000€, siendo el mínimo desembolsado el 25% de las acciones.
7. Fiscalidad
Impuesto de sociedades.
8. Trámites de constitución
SI
*Trámites de apertura de local
¿Necesitas local?
NO
Certificación negativa nombre
Depósito capital social
Escritura constitución
Alta censal y obtención CIF
Liquidación AJD (exento)
Registro Mercantil
Alta en el IAE
Inscripción en Seguridad
Social
Comunicación apertura centro
de trabajo
-14-
Libro de visitas
www.navarraemprende.com
8. Sociedad Laboral
1. Definición
Sociedades anónimas o de responsabilidad limitada, en las que la mayoría del capital
pertenece a los/as trabajadores/as que presten en ella servicios retribuidos en forma
personal y directa por tiempo indefinido y en jornada completa, siendo propietarios/as al
menos del 51% del capital social.
2. Marco Legal
Ley 44/2015 de 14/10/15 de Sociedades Laborales y Participadas.
3. Características
o El número de horas-año trabajadas por los trabajadores con relación laboral por
tiempo indefinido no socios no puede ser superior al 49% del cómputo global de
horas-año trabajadas por los socios trabajadores.
o Ninguna persona asociada puede tener más del 33% del capital social, excepto entes
públicas o mayoritariamente públicas, entidades no lucrativas o de economía social,
las cuales pueden poseer hasta un 49.99% del capital.
o No existe libre transmisión de acciones.
o Clases de personas asociadas
Laborales: prestan servicio a la sociedad con contrato laboral indefinido, y
deben representar como mínimo el 51% del capital social.
Generales: prestan servicio a la empresa con contrato temporal o no trabajan
en la sociedad. No pueden representar más del 49% del capital.
4. Número de socios
El número mínimo de socios será de tres. Podrán ser dos, pero los dos deben ser socios
trabajadores y titulares del 50% del capital social. Situación que solo puede mantenerse
durante un máximo 36 meses desde su constitución. Pasado este plazo deben convertirse en
tres socios-trabajadores.
5. Responsabilidad
Los socios no responden personalmente de las deudas sociales, estando limitada su
responsabilidad al capital aportado
6. Capital
Capital mínimo de 60.000€ para la sociedad anónima laboral y de 3.000€ para la sociedad
limitada laboral.
7. Fiscalidad
Impuesto de sociedades.
-15-
www.navarraemprende.com
8. Trámites de constitución
¿Necesitas local?
SI
*Trámites de apertura de local
NO
Certificación negativa nombre
Depósito capital social
Escritura constitución
Alta censal y obtención CIF
provisional
Liquidación AJD (exento)
Registro Mercantil
Inscripción Registro Sociedades
Laborales
Alta en el IAE
Inscripción en Seguridad
Social
Comunicación apertura centro
de trabajo
-16-
Libro de visitas
www.navarraemprende.com
3. PERSONAS FISICAS (AUTONOMOS)
1. ¿Quién puede darse de alta como autónomo?






Toda persona trabajadora mayor de 18 años que, de forma habitual, personal y
directa, realiza una actividad económica a título lucrativo, sin sujeción a contrato de
trabajo.
Su cónyuge y familiares hasta el tercer grado, inclusive, por consanguinidad, afinidad y
adopción, que colaboren con ella de forma personal, habitual y directa y no tengan la
condición de asalariadas. Excepto sus hijos e hijas menores de 30 años, aunque
convivan en el mismo domicilio, que podrán contratar por cuenta ajena en el Régimen
General, pero sin cobertura por desempleo.
Los trabajadores autónomos económicamente dependientes a los que se refiere el
Capítulo III del Título II de la Ley 20/2007, de 11 de julio.
Los socios trabajadores de las sociedades laborales, cuando su participación en el
capital social junto con el de su cónyuge y parientes por consanguinidad, afinidad o
adopción hasta el segundo grado, con los que convivan, alcance, al menos el cincuenta
por cien, salvo que acredite que el ejercicio del control efectivo de la sociedad requiere
el concurso de personas ajenas a las relaciones familiares.
Las personas socias trabajadoras de las cooperativas de trabajo asociado, cuando éstas
opten por este régimen en sus estatutos.
Quienes ejerzan funciones de dirección y gerencia que conlleva el desempeño del
cargo de consejero o administrador, o presten otros servicios para una sociedad
mercantil capitalista, a título lucrativo y de forma habitual, personal y directa, siempre
que posean el control efectivo, directo o indirecto, de aquélla. Se entenderá, en todo
caso que se produce tal circunstancia, cuando las acciones o participaciones del
trabajador
supongan,
al
menos,
la
mitad
del
capital
social.
Se presumirá, salvo prueba en contrario, que el trabajador posee el control efectivo de
la sociedad cuando concurran algunas de las siguientes circunstancias:
o Que, al menos la mitad del capital de la sociedad para la que preste sus
servicios esté distribuido entre socios, con los que conviva, y a quienes se
encuentre unido por vínculo conyugal o de parentesco por consanguinidad,
afinidad o adopción, hasta el segundo grado.
o Que su participación en el capital social sea igual o superior a la tercera parte
del mismo.
o Que su participación en el capital social sea igual o superior a la cuarta parte
del mismo, si tiene atribuidas funciones de dirección y gerencia de la sociedad.
En los supuestos en que no concurran las circunstancias anteriores, la Administración
podrá demostrar, por cualquier medio de prueba, que el trabajador dispone del
control efectivo de la sociedad


Los escritores de libros.
Los trabajadores autónomos extranjeros que residan y ejerzan legalmente su actividad
en territorio español.
-17-
www.navarraemprende.com





Los socios industriales de sociedades regulares colectivas y de sociedades
comanditarias.
Los socios trabajadores de las Cooperativas de Trabajo Asociado, cuando éstas opten
por este régimen en sus estatutos. En este caso, la edad mínima de inclusión en el
Régimen Especial es de 16 años.
Comuneros o socios de comunidades de bienes y sociedades civiles irregulares.
Profesionales que ejerzan una actividad por cuenta propia, que requiera la
incorporación a un Colegio Profesional cuyo colectivo se haya integrado en el Régimen
Especial de Trabajadores Autónomos.
Profesionales que ejerzan una actividad por cuenta propia, que requiera la
incorporación a un Colegio Profesional cuyo colectivo no hubiera sido integrado en el
Régimen Especial de la Seguridad Social de los Trabajadores por Cuenta Propia o
Autónomos, con las siguientes peculiaridades:
o Si el inicio de la actividad por el profesional colegiado se hubiera producido
entre el 10 de noviembre de 1995 y el 31 de diciembre de 1998, el alta en el
citado Régimen Especial, de no haber sido exigible con anterioridad a esta
última fecha, debía haberse solicitado durante el primer trimestre de 1999
surtiendo efectos desde el primer día del mes en que se hubiese formulado la
correspondiente solicitud. De haber sido formulada ésta en el mencionado
plazo, los efectos de las altas retrasadas serán los reglamentariamente
establecidos, fijándose como fecha de inicio de la actividad el 1 de enero de
1999.
o No obstante lo establecido en los párrafos anteriores, quedan exentos de la
obligación de alta en el Régimen Especial de los Trabajadores por Cuenta
Propia o Autónomos, los colegiados que opten o hubieran optado por
incorporarse a la Mutualidad de Previsión Social que pudiera tener establecida
el correspondiente Colegio Profesional, siempre que la citada Mutualidad sea
alguna de las constituidas con anterioridad a 10 de noviembre de 1995. Si el
interesado, teniendo derecho, no optara por incorporarse a la Mutualidad
correspondiente, no podrá ejercitar dicha opción con posterioridad.
A diferencia de algunas sociedades, el autónomo no necesita inscribirse en el Registro
Mercantil (aunque puede hacerlo voluntariamente si así lo desea), ni necesita solicitar el CIF ya
que facturará con su propio NIF (Número de Identificación Fiscal). Además, tampoco está
obligado a aportar un capital social concreto para la constitución de la empresa (como sí
ocurre en el caso de las empresas mercantiles), ni está sujeto a formalismo especial alguno
(como, por ejemplo la escritura pública en el caso de sociedades mercantiles).
-18-
www.navarraemprende.com
2. Empresario Individual
1. Definición
Persona física que realiza en nombre propio y por medio de una empresa una actividad
comercial, industrial o profesional de forma habitual, personal y directa.
2 Marco Legal
Ley 20/2007, de 11 de julio, del Estatuto del Trabajador Autónomo y Ley 31/2015, de 9 de
septiembre, por la que se modifica y actualiza la normativa en materia de autoempleo y se
adoptan medidas de fomento y promoción del trabajo autónomo y de la Economía Social.
El empresario individual se rige por el Código de Comercio en materia mercantil y por el
Código Civil en materia de derechos y obligaciones.
3. Características
o El empresario individual tiene control total de la empresa
o Responde personalmente de todas las obligaciones que contraiga la empresa
o El patrimonio mercantil y civil quedan mezclados.
o Los trámites de constitución se inician al comienzo de la actividad empresarial. La
aportación del capital a la empresa no tiene más límite que la voluntad del
empresario.
4. Libros obligatorios
Si su régimen fiscal es de Estimación Directa: Libro Diario, Libro de Inventarios y
Cuentas anuales
Si su régimen fiscal es de Estimación Directa Simplificada: Ventas e Ingresos, Compras y
Gastos, Registro de Bienes de Inversión.
Si el régimen fiscal es de Estimación Objetiva: no está obligado a llevar libro alguno,
debe conservar los justificantes de sus operaciones.
Si es una actividad profesional debe llevar además el libro de provisiones de fondos y
suplidos.
Libro de visitas.
5. Capital
No existe mínimo legal.
6. Fiscalidad
IRPF (rendimiento por actividades económicas)
7. Tramites de constitución
SI
*Trámites de apertura de local
Inscripción en Seguridad
Social
¿Necesitas local?
NO
Alta en el IAE
Comunicación apertura centro
de trabajo
-19-
Libro de visitas
www.navarraemprende.com
3. Comunidad de Bienes
1. Definición
Se basa en la existencia de una propiedad en común y proindivisa de un bien o un derecho
que pertenece a diferentes titulares.
2. Marco Legal
Se rige por el Código de Comercio en materia de mercantil y por el Código Civil en materia de
derechos y obligaciones. Artículos 392 a 406.
3. Características
o La comunidad en principio se regula por los pactos entre los comuneros/as y sólo a
falta de éstos, subsidiariamente se aplican las normas del Código Civil.
o Se aplica el principio de proporcionalidad: la participación en los beneficios y las cargas
será proporcional a las cuotas.
o Para administrar y disfrutar de los bienes y derechos se aplica el régimen de mayoría
de cuotas.
4. Número de socios
El número mínimo de socios será 2.
5. Responsabilidad
Responsabilidad de los socios ilimitada
6. Capital
No existe capital mínimo legal para su constitución.
7. Fiscalidad
IRPF (rendimiento de actividades económicas).
8. Tramites de constitución
SI
¿Necesitas
local?
NO
Contrato civil
*Trámites de apertura de
local
Alta censal y obtención CIF
Liquidación AJD (exento)
Alta en el IAE
Inscripción en Seguridad
Social
Comunicación apertura
centro de trabajo
-20-
Libro de visitas
www.navarraemprende.com
4. Sociedad Civil
1. Definición:
La sociedad es un contrato por el cual dos o más personas se obligan a poner en común
dinero, bienes o industria, con ánimo de partir entre sí las ganancias.
2. Marco Legal
Se rige por el Código de Comercio en materia mercantil y por el Código Civil (Artículos 1665 a
1708) en materia de derechos y obligaciones.
3. Características:
o Se deben de redactar acuerdos y estatutos
o Puede haber dos tipos de socios: socios y socios industriales. El capital está formado
por las aportaciones de los socios tanto en dinero como en bienes o industria
4. Número de socios
El número mínimo de socios será 2.
5. Responsabilidad
Responsabilidad de los socios ilimitada.
6. Capital
No existe capital mínimo legal para su constitución.
7. Fiscalidad
IRPF (rendimiento de actividades económicas).
8. Trámites de constitución
SI
*Trámites de apertura de local
¿Necesitas local?
NO
Contrato civil
Alta censal y obtención CIF
Liquidación AJD (exento)
Alta en el IAE
Inscripción en Seguridad
Social
Comunicación apertura centro
de trabajo
-21-
Libro de visitas
www.navarraemprende.com
5. El Emprendedor de Responsabilidad Limitada
Desde la entrada en vigor de la Ley de Apoyo a los Emprendedores, los autónomos pueden
operar como “Emprendedores de Responsabilidad Limitada” o “ERL”.
Un autónomo puede adquirir la condición de Emprendedor de Responsabilidad Limitada en
cualquier momento de su vida profesional, ya que dicha figura no está reservada únicamente a
los autónomos que comienzan su actividad.
Además, es importante tener en cuenta que se trata de algo opcional, es decir, para ser
Emprendedor de Responsabilidad Limitada es necesario que se opte por ello llevando a cabo
las actuaciones descritas en el apartado “Modo de adquisición de la condición de ERL”.
Alcance de la limitación de responsabilidad
Es muy importante tener en cuenta que la limitación de la responsabilidad del ERL no es total
ni mucho menos. Si se desea limitar la responsabilidad lo recomendable es crear una Sociedad
de Responsabilidad Limitada Unipersonal.
En lo que se refiere al ERL, lo que se consigue adquiriendo la condición de Emprendedor de
Responsabilidad Limitada es la inembargabilidad de la vivienda habitual, y ello siempre y
cuando el valor de dicha vivienda habitual no supere los 300.000 euros.
Con respecto a dicho valor de 300.000 euros se debe tener en cuenta que el mismo no se
refiere al precio de compra de la vivienda, sino que se corresponderá con el valor de la base
imponible del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en
el momento en el que se realice la inscripción en el Registro Mercantil a la que se refiere el
apartado dos del punto “Modo de adquisición de la condición de ERL”.
Además, también ha de tenerse en cuenta que la inembargabilidad de la vivienda habitual
tiene efectividad únicamente frente a las deudas que cumplan los siguientes requisitos:



Que sean deudas contraídas con posterioridad al momento en el que se realice la
inscripción en el Registro Mercantil a la que se refiere el apartado dos del punto
“Modo de adquisición de la condición de ERL”. Con respecto a las deudas contraídas
con anterioridad a dicha inscripción, la inembargabilidad de la vivienda únicamente
será aplicable si el acreedor lo hubiera consentido de manera expresa.
Que se trate de deudas empresariales o profesionales.
Que no se trate de deudas de derecho público (por ejemplo, deudas con la Hacienda
Foral o la Seguridad Social), ya que frente a las mismas no resultan de aplicación los
beneficios del ERL. En todo caso, este tipo de deudas se rigen por lo dispuesto en la
Disposición Adicional Primera de la Ley de Apoyo a los Emprendedores.
Finalmente, hay que tener en cuenta que no serán de aplicación los beneficios del ERL si se ha
actuado con fraude o negligencia grave en el cumplimiento de obligaciones con terceros,
siempre que conste en sentencia firme o en un concurso de acreedores declarado culpable.
-22-
www.navarraemprende.com
Modo de adquisición de la condición de ERL
Para acceder a la condición de Emprendedor de Responsabilidad Limitada se deben llevar a
cabo las siguientes actuaciones:

Otorgar un acta ante un notario en la que se recoja la voluntad de acceder a la
condición de ERL, así como los datos de la vivienda habitual que se desea que resulte
inembargable por deudas profesionales o empresariales.
También resulta válida, en lugar del acta notarial, la cumplimentación de una instancia
con firma electrónica del autónomo y su presentación telemática en el Registro
Mercantil para su inscripción conforme al apartado siguiente.

Inscribir el acta notarial o la instancia firmada electrónica en el Registro Mercantil del
domicilio del autónomo.
El propio Registro Mercantil se encarga de tramitar en el Registro de la Propiedad
correspondiente, la constancia en el asiento de inscripción de la vivienda habitual del
autónomo de que la misma pertenece a un ERL.

Cumplir en todo momento los requisitos a los que se refiere el siguiente apartado.
Requisitos a cumplir para mantener la condición de ERL
El mantenimiento de la condición de Emprendedor de Responsabilidad Limitada exige que el
autónomo cumpla en todo momento las siguientes obligaciones:

Formular sus cuentas (y, en caso de superar los umbrales previstos para ello, someter
las mismas a auditoría) como si se tratara de una Sociedad de Responsabilidad
Limitada Unipersonal.
Se exceptúa el supuesto de que el autónomo tribute por el régimen de estimación
objetiva, en cuyo caso deberá cumplir los requisitos previstos para dicho régimen.

Depósito de las cuentas anuales en el Registro Mercantil dentro de los siete primeros
meses de cada ejercicio.
En caso de que algún año el autónomo no deposite sus cuentas dentro del citado
plazo, perderá la condición de ERL a partir de la finalización de dicho plazo, si bien
podrá recuperarla en el momento en que deposite con posterioridad dichas cuentas.
En el caso de los autónomos que tributan por el régimen de estimación objetiva, los
mismos dispondrán de un modelo estandarizado para el depósito de sus cuentas
anuales.
-23-
www.navarraemprende.com

Publicidad de la condición de Emprendedor de Responsabilidad Limitada. Es necesario
que quienes contraten con el autónomo sepan que están contratando con un ERL, por
lo que éste debe publicitar en toda su documentación (presupuestos, facturas, etc.) su
condición de tal.
Para ello es preciso que en dicha documentación, el autónomo incluya sus datos
registrales y haga constar “Emprendedor de Responsabilidad Limitada” o añada “ERL”
a su nombre, apellidos y datos de identificación fiscal.
Además, existirá un portal público donde cualquier persona podrá consultar sin coste alguno
los datos de los Emprendedores de Responsabilidad Limitada.
6. Autónomo dependiente (TRADE)
Son aquellos que realizan una actividad económica o profesional a título lucrativo y de forma
habitual, personal, directa y predominante para una persona física o jurídica, denominada
cliente, del que dependen económicamente por percibir de él, al menos, el 75 % de sus
ingresos por rendimientos de trabajo y de actividades económicas o profesionales.
Para ser considerados tales deben darse las siguientes condiciones:



No pueden tener a su cargo trabajadores por cuenta ajena ni contratar o subcontratar
parte o toda la actividad con terceros (se trataría de autónomos normales).
No pueden ejecutar su actividad de manera indiferenciada con los trabajadores del
cliente
Deben disponer de infraestructura productiva y material propios, desarrollar su
actividad con criterios organizativos propios y percibir una contraprestación
económica en función del resultado de su actividad, de acuerdo con lo pactado con el
cliente y asumiendo riesgo y ventura de aquélla (de no ser así podría tratarse de una
“falso” autónomo, en realidad un trabajador por cuenta ajena).
Entre las peculiaridades de los autónomos dependientes tenemos:



El contrato debe celebrarse por escrito y está sometido a registro en el registro de
contratos de trabajadores autónomos económicamente dependientes (TAED) en la
oficina del Servicio Público de Empleo Estatal (antiguo INEM) en el plazo de los diez
días siguientes a su firma, comunicando al cliente dicho registro en el plazo de los
cinco días hábiles siguientes.
Tendrá derecho a una interrupción de su actividad anual de 18 días hábiles. No se trata
estrictamente de vacaciones porque no son retribuidas pero durante ese tiempo no es
obligación suya garantizar la prestación del servicio (será la empresa para la que
trabaja quien deberá buscar la alternativa).
Se establecen unas causas tasadas de extinción y diferentes supuestos de
indemnización para la misma:
-24-
www.navarraemprende.com
o


La interrupción de la actividad del autónomo se considerará justificada por las
siguientes causas: Mutuo acuerdo de las partes
o Necesidad de atender responsabilidades familiares urgentes, sobrevenidas e
imprevisibles
o Riesgo grave e inminente para la vida o salud del trabajador autónomo
o Incapacidad temporal, maternidad o paternidad
o Por decisión de la trabajadora autónoma económicamente dependiente en el
supuesto de ser víctima de violencia de género, si es necesario para hacer
efectiva su protección.
o Otras causas pactadas.
o Fuerza mayor
Deberán incorporar obligatoriamente, dentro del ámbito de la acción protectora de la
Seguridad Social, la cobertura de la incapacidad temporal y de los accidentes de
trabajo y enfermedades profesionales de la Seguridad Social.
Se considera como accidente de trabajo el accidente in itínere.
-25-
www.navarraemprende.com
4. LICENCIAS Y OTROS TRÁMITES.
1. Licencias de Actividad y de Apertura
Cabe hablar de forma general de los siguientes tipos de licencias o situaciones.
Actividades sometidas a declaración responsable o comunicación previa
No todas las actividades requieren la previa obtención de una licencia para su apertura y
funcionamiento. Básicamente, no referimos a los establecimientos de comercio minorista que,
con una superficie de hasta 750 metros cuadrados, se encuentran enumerados en el Anexo de
la Ley 19/2012, de 26 de diciembre, de medidas urgentes de liberalización del comercio y de
determinados servicios. Este tipo de actividades no requerirán ninguna de las licencias que se
señalarán en los apartados que siguen al presente, toda vez que la citada Ley 19/2012 eliminó
los supuestos de autorización o licencia municipal previa, motivados en la protección del
medio ambiente, de la seguridad o de la salud públicas.
Se considera, tras realizar el juicio de necesidad y proporcionalidad, que no son necesarios
controles previos por tratarse de actividades que, por su naturaleza, por las instalaciones que
requieren y por la dimensión del establecimiento, no tienen un impacto susceptible de control
a través de la técnica autorizatoria, la cual se sustituye por un régimen de control ex post
basado en una declaración responsable. Entre las actividades que figuran están:
prácticamente todo el comercio al por menor; y determinados servicios como: la reparación de
artículos eléctricos, agencias de viajes, promoción de terrenos y de edificaciones, inmobiliarios,
lavanderías, tintorerías, peluquerías, salones de belleza y servicios fotográficos, de fotocopias y
enmarcación. Tras presentar la declaración responsable se habilita el ejercicio de la actividad
comercial. Dicha licencia tendrá un control administrativo a posteriori.
En estos casos bastará con presentar en el ayuntamiento: una declaración responsable,
abonar las tasas que correspondan y el certificado suscrito por técnico competente que
acredite la aptitud del local para el desarrollo de la actividad que se pretende.
Actividades no encuadradas en la Ley 19/2012, de 26 de diciembre
Cualquier otro local en el que se esté desarrollando una actividad económica al margen de las
señaladas anteriormente precisará, al menos, de una licencia municipal de apertura, debiendo
tramitarse en el ayuntamiento correspondiente, en su departamento de urbanismo. En dicha
licencia se concretará quién es el titular, qué actividad se va a desarrollar y la dirección del
local. Es posible que esta licencia se solape con las que se explican a continuación.
Actividades sometidas a licencia de actividad clasificada (antes conocida como MINP).
Son licencias necesarias para el ejercicio de determinadas actividades que pueden generar
molestias, ruidos, humos, etcétera, y que precisan de unas especiales medidas en cuanto a la
-26-
www.navarraemprende.com
adecuación del local. Dentro de éstas, están las actividades industriales, de hostelería,
etcétera, e incluso actividades comerciales o de servicios si por dimensiones del local o
kilowatios superan unos determinados parámetros. Las concretas actividades sometidas a
licencia de actividad clasificada se encuentran recogidas en la Ley Foral 4/2005, de
Intervención para la Protección Ambiental.
Si no se trata de una actividad clasificada ni de una actividad de las contempladas en la Ley
19/2012, será necesaria únicamente la obtención de una licencia de apertura de las citadas en
el apartado anterior, también conocida en ocasiones como licencia de actividad inocua (una
licencia de apertura en Pamplona cuesta algo más de 550 euros). En el supuesto de que se
trate de actividades que presentan riesgos para la seguridad e integridad de las personas o de
los bienes, será preciso informe preceptivo y vinculante del Departamento de Presidencia,
Justicia e Interior. Estas actividades se recogen en el ANEJO 5 del DECRETO FORAL 93/2006, de
28 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley Foral 4/2005, de
22 de marzo, de Intervención para la Protección Ambiental.
Por lo que respecta a su tramitación, una licencia de actividad clasificada requerirá un
proyecto más complejo redactado por un técnico competente, y los plazos para su concesión
serán más largos, ya que es posible que intervengan diferentes departamentos para dar su
visto bueno al proyecto. Su coste también será más alto (una licencia de apertura en Pamplona
cuesta algo más de 500 euros, mientras que una de actividad clasificada ronda los 1.300
euros).
Licencia de apertura de actividades clasificadas
Si la instalación o local ha precisado de licencia de actividad clasificada, requerirá finalmente,
una vez ejecutada la instalación y, en su caso, las obras, de una licencia de apertura de
actividad clasificada, la cual conlleva un coste algo superior, sobre los 650 euros (que se
sumarían a los 1.300 anteriormente citados, resultando un coste cercano a los 2.000 euros si el
local está en el área de Pamplona).
La licencia de apertura requerirá de un certificado técnico que acredite la adecuación de la
actividad a las medidas y condiciones impuestas en la licencia de actividad clasificada.
En cualquier caso, ante la variedad de supuestos y complejidad normativa, se aconseja en todo
caso acudir a los servicios urbanísticos y ambientales de los ayuntamientos para solicitar
información detallada del caso concreto. Además, debe tenerse en cuenta que determinadas
instalaciones, por su entidad y magnitud, pueden llegar a requerir autorizaciones ambientales
cuya aprobación compete a la Administración de la Comunidad Foral de Navarra, y no a los
Ayuntamientos (autorización ambiental integrada, evaluación de impacto ambiental, etc.).
2. Licencia de obras
-27-
www.navarraemprende.com
En cuanto a la licencia de obras, si para acondicionar el local o hacer reformas en el mismo es
necesario realizar obras, se debe tramitar la correspondiente licencia de obras en el
Ayuntamiento donde se ubica el local. Varía en cada Ayuntamiento la documentación que hay
que aportar, los plazos y las tasas.
La documentación más importante es el proyecto de ejecución de dichas obras, firmado por
técnico competente y visado por el correspondiente colegio profesional (aunque si son de
poco calado pueden existir procedimientos abreviados o de comunicación previa en los que
sea suficiente la aportación de los presupuestos y una descripción de la acción).
Las tasas suelen ser un porcentaje sobre el presupuesto de ejecución material. Se graba
también con el ICIO (Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y obras) que puede
suponer entre el 2 y el 5% de dicho presupuesto, según lo dispuesto en las correspondientes
Ordenanzas Fiscales Municipales. Tanto en el caso del ICIO como en el de las Tasas se realiza
una doble liquidación: provisional sobre el presupuesto de obras presentado y definitivo sobre
el coste real y efectivo de aquéllas.
3. Comunicación de apertura ante la Dirección General de Trabajo
La comunicación de apertura se realizará con carácter previo o dentro de los treinta días
siguientes a la apertura del centro de trabajo. En las obras de construcción, la comunicación
de apertura de centro de trabajo deberá ser previa al comienzo de los trabajos y se efectuará
únicamente por los empresarios que tengan la consideración de contratistas. Se presentará el
formulario de comunicación cumplimentado, (en el caso de tratarse de empresas de
construcción cumplimentar “Anexo Parte A” y “Anexo Parte B” y del Plan de Seguridad en el
caso de apertura de una obra de construcción), ante la Dirección General de Política
Económica y Empresarial y Trabajo del Departamento de Desarrollo Económico del Gobierno
de Navarra, bien presencialmente, bien telemáticamente.
4. Libro de visitas electrónico
Con la entrada en vigor de la Ley 14/2013, ya no hay obligación de diligencia del Libro
de visitas convencional , y será la propia Inspección de Trabajo, de oficio y sin
necesidad de solicitud de alta quien pondrá a disposición de las empresas el libro de
visitas electrónico, aplicación del LVE.
5. Obligaciones en materia de prevención de riesgos laborales
Si el autónomo no tiene trabajadores asalariados no tiene obligaciones en materia de
Prevención. No obstante, si el autónomo ha sido contratado por otra empresa podrá pedirle la
evaluación de riesgos y la carta de aptitud médica.
-28-
www.navarraemprende.com
El Art. 24 de la Ley 31/1995 de la Ley de Prevención de Riesgos Laborales, regula la
Coordinación de actividades empresariales en cuanto a los deberes de cooperación y de
información e instrucción, en su apartado 5 establece que también le son aplicables a los
trabajadores autónomos.
Por lo tanto si la empresa contrata a un autónomo que no tiene asalariados para la realización
una actividad deberá cumplir las obligaciones establecidas en la normativa sobre prevención
de riesgos laborales. Estas obligaciones corresponden a la coordinación de actividades, para lo
cual es suficiente con que el autónomo se subrogarse en el plan de seguridad de la empresa
principal, es decir, leerlo, firmarlo y cumplirlo.
Así mismo el autónomo debe informar al empresario contratante de los riesgos que genera su
actividad y de la planificación preventiva. Para ello precisa de una evaluación de riesgos, para
que el empresario pueda organizar el trabajo de todos (asalariados y autónomos). Para la
realización de la evaluación de riesgo tienen dos vías:


Contratar su realización con un servicio de prevención ajeno (SPA).
Realizar la evaluación de riesgos el propio autónomo para lo cual precisará de una
formación mínima acreditada en materia de prevención de riesgos laborales (Curso
básico).
Si el trabajador autónomo tiene trabajadores a su cargo, entonces Sí tiene obligaciones en
materia de Prevención de Riesgos Laborales.









Implantación y aprobación de un plan de prevención de riesgos
Realizar una evaluación de riesgos y
Planificar la acción preventiva
Organizar las actividades preventivas
Informar y formar a los trabajadores en prevención de riesgos
Coordinar las actividades preventivas con otras empresas
Actuar en casos de emergencia y de riesgo grave e inminente
Realizar una investigación de todos los accidentes e incidentes de trabajo.
Garantizar la vigilancia de la salud de sus trabajadores.
Dependiendo de la actividad que realice y del número de trabajadores que tenga, podrá el
Autónomo llevar por sí mismo la parte técnica de la prevención siendo necesaria una
formación básica en materia de prevención de riesgos laborales; “curso básico en materia de
prevención” que es impartido por Empresa de Prevención de Riesgos, mutuas o asociaciones
de autónomos o por el contrario debería debe obligatoriamente contratar la parte técnica de
la prevención de su empresas con un Servicio de Prevención Ajeno.
Con el curso básico el autónomo está capacitado y formado para asumir la parte técnica de la
Prevención (la vigilancia de la salud se debe contratar con un servicio de Prevención o Mutua).
Normativa: Ley 31/1995, de 8 de noviembre, de Prevención de Riesgos Laborales. (BOE nº 269
de 10/11/1995). Real Decreto 39/1997, de 17 de enero, por el que se aprueba el Reglamento
de los Servicios de Prevención. (BOE nº 27 de 31/01/1997).
Enlaces de interés para más información: Instituto de Salud Pública y Laboral de Navarra,
Instituto Nacional de Seguridad e Higiene en el Trabajo.
-29-
www.navarraemprende.com
6. Notificación y registro de los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales
Depende de su gravedad:






Accidentes sin baja: El empresario autónomo deberá notificar a su Entidad Gestora
todos los percances acaecidos a sus trabajadores.
Relación de accidentes de trabajo ocurridos sin baja médica. Da cuenta en un
documento único de todos los accidentes de trabajo ocurridos en un mes. Se formaliza
a través del sistema delt@.
Cuestionario de enfermedad profesional. La empresa da cuenta de las asistencias sin
baja derivadas de enfermedades profesionales.
Accidente con baja. En los cinco primeros días hábiles después de la fecha de baja, el
empresario autónomo deberán presentar vía sistema delt@, el Parte de Accidente de
Trabajo.
Supuestos especiales: fallecimiento o que afecte a cuatro trabajadores. (Se excluyen
los accidentes ‘in itinere’), además de cumplimentar el ‘parte de accidente’ y remitirlo
vía delta, el empresario deberá comunicar el accidente a la autoridad laboral, en un
plazo inferior a 24 horas, bien vía delta bien por otros medios tradicionales (fax,
telegrama, teléfono…).
Normativa: Orden TAS/2926/2002, de 19 de noviembre, por la que se establecen
nuevos modelos para la notificación de los accidentes de trabajo y se posibilita su
transmisión por procedimiento electrónico.
7. Trámites relativos a la protección de datos de carácter personal
El art. 18.4 de la Constitución Española establece que “La Ley limitará el uso de la informática
para garantizar el honor y la intimidad personal y familiar de los ciudadanos y el pleno ejercicio
de sus derechos”.
En este artículo está el fundamento de la Ley Orgánica 15/1999 de 13 de diciembre de
Protección de Datos de Carácter Personal, mediante la cual se da el amparo debido a las
personas físicas contra la posible utilización por terceros, en forma no autorizada, de sus datos
personales susceptibles de tratamiento.
La Ley ha sido posteriormente desarrollada por el Real Decreto 1720/2007 de 21 de diciembre.
El empresario o autónomo debe por lo tanto tener en cuenta los principios y obligaciones
establecidas en la ley cuando en el ejercicio de su actividad trate datos de Carácter Personal.
Ofrecemos más información en este enlace.
5. OTROS REGISTROS
¿Realiza una actividad innovadora? Quizá le interese proteger algunos aspectos de la misma.
Descubra qué implica la propiedad industrial. Por otra parte, si está interesado en contar con
-30-
www.navarraemprende.com
presencia en la Red a través de una página web corporativa, puede informarse sobre el
registro de dominios.
1. Propiedad Industrial
Se entiende por Propiedad Industrial un conjunto de derechos exclusivos que protegen tanto
la actividad innovadora manifestada en nuevos productos, nuevos procedimientos o nuevos
diseños, como la actividad mercantil, mediante la identificación en exclusiva de productos y
servicios ofrecidos en el mercado.
Se pueden proteger, a través de su registro en la Oficina Española de Patentes y Marcas
(OEPM):

Marcas y nombres comerciales: Una Marca es un título que concede el derecho
exclusivo a la utilización de un signo para la identificación de un producto o un servicio
en el mercado. Pueden ser Marcas las palabras o combinaciones de palabras,
imágenes, figuras, símbolos, gráficos, letras, cifras, formas tridimensionales
(envoltorios, envases, formas del producto o su representación).Un Nombre Comercial
es un título que concede el derecho exclusivo a la utilización de cualquier signo o
denominación como identificador de una empresa en el tráfico mercantil. Los nombres
comerciales, como títulos de propiedad industrial, son independientes de los nombres
de las sociedades inscritos en los Registros Mercantiles. Antes de su solicitud conviene
comprobar que no se encuentran ya inscritos con anterioridad ni que estén inscritos
otros similares que puedan llevar a confusión. Para ello puede realizarse la pertinente
búsqueda en la OEPM. La solicitud se debe hacer a través de los formularios
pertinentes.
También puede tramitarse on-line a través de la Oficina Virtual de la Oficina Española
de Patentes y Marcas.
Si la denominación es mixta o gráfica debe acompañarse la reproducción de la marca.

Invenciones Industriales: Patentes y Modelos de Utilidad. Una Patente es un título
que reconoce el derecho de explotar en exclusiva la invención patentada, impidiendo a
otros su fabricación, venta o utilización sin consentimiento del titular. La Patente
puede referirse a un procedimiento nuevo, un aparato nuevo, un producto nuevo o un
perfeccionamiento o mejora de los mismos. La duración de la Patente es de veinte
años a contar desde la fecha de presentación de la solicitud. Para mantenerla en vigor
es preciso pagar tasas anuales a partir de su concesión.
El Modelo de Utilidad protege invenciones con menor rango inventivo que las
protegidas por Patentes, consistentes, por ejemplo, en dar a un objeto una
configuración o estructura de la que se derive alguna utilidad o ventaja práctica.
-31-
www.navarraemprende.com
La duración del Modelo de Utilidad es de diez años desde la presentación de la
solicitud. Para el mantenimiento del derecho es preciso el pago de tasas anuales.

Diseños Industriales: Un Diseño Industrial otorga a su titular un derecho exclusivo (a
utilizarlo y a prohibir su utilización por terceros sin su consentimiento), sobre la
apariencia de la totalidad o de una parte de un producto, que se derive de las
características de, en particular, las líneas, contornos, colores, forma, textura o
materiales del producto en sí o de su ornamentación. Los diseños podrán ser
bidimensionales o tridimensionales. La duración de la protección conferida por los
Diseños Industriales es de cinco años contados desde la fecha de presentación de la
solicitud de registro, y podrá renovarse por uno o más períodos sucesivos de cinco
años hasta un máximo de veinticinco años computados desde dicha fecha.
Aunque, en principio, el ámbito de protección de las Marcas, nombres comerciales, Patentes y
Modelos de Utilidad es nacional, existen derechos de propiedad industrial concedidos por
organizaciones supranacionales con efectos a nivel comunitario o internacional (Marca
Comunitaria, Marca Internacional, Patente Europea, Solicitud de Patente Internacional PCT,
Diseños Comunitarios, Diseños Internacionales).
2. Registro de dominios en Internet
Red.es tiene encomendada la autoridad de registro de los nombres de dominio de Internet
bajo el indicativo de primer nivel correspondiente al país de España (.es). Puede consultar la
disponibilidad del dominio interesado, así como los datos de los ya registrados en la
mencionada página.
Para poder registrar un dominio .es puede realizarlo a través de cualquiera de los agentes
registradores acreditados.
Se puede realizar el trámite on line a través de www.nic.es/index.action.
3. Obligaciones legales asociadas a los Sitios Web
Si crea un sitio web, probablemente se le aplicará la LSSICE (Ley 34/2002, de 11 de julio, de
servicios de la sociedad de la información y de comercio electrónico). Según esta Ley, será
necesario que su sitio web cuente con un aviso legal en el que ofrezca determinada
información acerca del titular de la página.
Por otro lado, si su sitio web utiliza cookies, puede ser necesario que obtenga el
consentimiento informado de los visitantes y usuarios del sitio web para su utilización. Puede
consultar la siguiente guía informativa sobre el uso de cookies.
-32-
www.navarraemprende.com
4. Cambio de titularidad de un negocio (traspasos)
Si ha escogido la opción del traspaso, le invitamos a conocer, paso a paso, las diferentes
particularidades de esta modalidad. Conozca qué debe tener en cuenta previamente, cuáles
son sus trámites específicos, cómo llevar a cabo las subrogaciones…
Cuestiones previas
En la vida de un negocio, pueden producirse acontecimientos que nos hagan plantearnos el
dejar el negocio que estamos llevando (una jubilación, un cambio en las circunstancias
personales, etc.). En estos casos es conveniente que el autónomo se plantee la posibilidad de
traspasar su negocio a un tercero.
Por otro lado existen personas que prefieren iniciar una actividad empresarial no totalmente
nueva sino ya existente y en funcionamiento.
El traspaso supone vender el negocio a un tercero y requiere analizar por separado una serie
de cuestiones.
Fórmula jurídica del traspaso o cesión de negocios
Lo normal es que el traspaso se articule a través de una venta o cesión de todos los bienes y
derechos que tiene la empresa (inmuebles, muebles, fondo de comercio, nombres
comerciales, derechos arrendaticios etc.) a cambio de un precio.
Este contrato puede ser escrito o verbal, salvo en los siguientes supuestos:


Cuando se incluya la venta de bienes inmuebles, en cuyo caso es necesario firmar una
escritura pública ante notario, por tener que inscribirse en el Registro de la Propiedad.
Dicha compraventa deberá notificarse además al Ayuntamiento correspondiente tanto
para liquidar el Impuesto sobre el Incremento del valor de los terrenos o “Plusvalía
Municipal”, como para comunicar la identidad del nuevo sujeto pasivo del Impuesto
de Contribución Urbana.
Cuando se adquiera una S.L. o una S.A, en cuyo caso tanto la transmisión de las
participaciones sociales o de las acciones según corresponda, como el cese y
nombramiento de cargos, deberá llevarse a cabo en escritura pública. Los nuevos
cargos deberán ser inscritos en el Registro Mercantil correspondiente.
No obstante, se recomienda la firma de un contrato escrito para evitar malos entendidos y
problemas de prueba en caso de diferencias.
No obstante también se puede realizar a través de una cesión de todos los activos y pasivos de
la empresa: es decir, no solo de los bienes y derechos sino también de las deudas y
obligaciones. Habrá que tener en cuenta, por tanto, que esos terceros titulares de las deudas y
obligaciones (un banco que ha prestado dinero, por ejemplo) tienen que autorizar el cambio
en la medida en que les afecta.
-33-
www.navarraemprende.com
Por ejemplo, si se transmite un préstamo que utilizó el vendedor para realizar una inversión, la
entidad financiera con la que se formalizó el préstamo deberá autorizar la subrogación
(sustitución) del mismo por el comprador.
Cuestiones previas que hay que tener en cuenta
El traspaso del negocio supone que una persona sucede a la otra en la titularidad del mismo y
por tanto lo recibe en el estado y condiciones en que se encuentra. Por eso es importante
tener en cuenta una serie de cuestiones previas:
1. Que quien vende esté al corriente en todas sus obligaciones:

Con Hacienda (impuestos, declaraciones fiscales).
Con Seguridad Social. (cotizaciones de los trabajadores).
Con los trabajadores (sueldos, salarios, retenciones de IRPF).
Con el propietario del local, en su caso. (alquileres, derramas, obras, etc.).
Con la comunidad de propietarios, en su caso...
Con las empresas de suministros (luz, agua, etc...).
Con los proveedores de bienes y servicios.
Con el ayuntamiento correspondiente (multas, IAE, contribuciones…).







En muchos casos se soluciona con la aportación de los correspondientes certificados de estar
al corriente de pagos. En otros obtener esa información puede ser más difícil. En cualquier
caso se recomienda dejar claro en el contrato que son obligaciones que no tiene que asumir el
comprador y, si es posible, retener una parte del precio, durante un tiempo, hasta que queden
resueltas todas las cuestiones.
2. Las cuentas de la empresa: un negocio vale por los elementos que lo componen pero
también y sobre todo por la rentabilidad que pueda acreditar. Esto queda reflejado en las
cuentas de la empresa: en ellas podremos analizar la facturación, el nivel de gastos y, por
tanto, la rentabilidad. Se recomienda analizar las declaraciones a Hacienda (IRPF e IVA) y en los
supuestos de tributación por regímenes simplificados, los libros registros fiscales.
3. Dossier de empresa y Due Dilligence. Resulta conveniente, por tanto, recoger toda la
información anterior en un pequeño dossier de la empresa que además puede estar sometido
al criterio de un Auditor o experto independiente.
Trámites principales

Traspaso de licencia de apertura. Licencia de obras. Si el negocio se desarrolla en un
local necesitará la correspondiente licencia de apertura. Al tratarse de un negocio en
funcionamiento que ya debe contar con ella el trámite se simplifica porque no es
necesario tramitar una licencia nueva sino que el anterior titular se la traspase al
nuevo. Depende de cada ayuntamiento, pero normalmente la documentación
requerida y las tasas administrativas son menores. Se recomienda formalizar el
-34-
www.navarraemprende.com
documento de traspaso de licencia al mismo tiempo que se firma el contrato de
traspaso del negocio.
No obstante, si el nuevo empresario realiza reformas y nuevos acondicionamientos
deberá tramitar la correspondiente licencia de obras. Más información sobre las
licencias de apertura y obras.

Variación en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE): baja del anterior titular y
alta del nuevo. El transmitente, al cesar en la actividad, tiene que darse de baja en el
IAE; por el contrario, el adquirente deberá realizar la correspondiente alta. Más
información sobre el Impuesto de Actividades Económicas (IAE).

Inscripción de la empresa, alta en autónomos de los nuevos promotores, y
subrogación de trabajadores. Como cualquier empresa, sus titulares, cuando
desarrollen personalmente la actividad deberán darse de alta en el Régimen Especial
de Trabajadores Autónomos. Más información sobre el Alta y baja en el RETA y
Cotización. Igualmente si contrata nuevos trabajadores deberá realizar los trámites de
inscripción de la empresa, afiliación, alta y contratación de dichos trabajadores.
Si el transmitente contaba con trabajadores, que en el momento del traspaso tienen
contratos en vigor, deberá notificarse a los representantes de los trabajadores la
sucesión empresarial y las condiciones en que se produce.
Así, el adquirente se subroga en las obligaciones laborales y de Seguridad Social que
tenía la empresa anterior (lo cual es obligatorio para el comprador), debiendo respetar
las condiciones de trabajo ya existentes, aunque el vendedor responde solidariamente,
durante tres años, de las que tuvieron su origen en un momento anterior al traspaso.
¿Cómo se realiza el cambio, desde el punto de vista de Seguridad Social? A través del
impreso TA8 debidamente cumplimentado.

Comunicación al propietario de la cesión del contrato de alquiler. En principio, si el
contrato de arrendamiento existente es posterior al 31 de diciembre de 1994, rige el
principio de libertad de cesión del contrato a un tercero sin necesidad de autorización
previa por parte del propietario. Ello no obstante, hay que estar a lo que diga en este
sentido el contrato de arrendamiento, ya que los pactos particulares prevalecen sobre
lo señalado en la Ley y puede establecerse una necesidad de autorización previa del
propietario para poder realizar subarrendamientos o cesiones del contrato. En los
contratos de arrendamiento anteriores al 1 de enero de 1994 el principio que rige en
la Ley es la de necesidad de autorización previa y escrita del propietario del local para
poder ceder el contrato a un tercero.
-35-
www.navarraemprende.com
En cualquiera de los dos casos hay que tener en cuenta que el propietario del local
tiene derecho a elevar el precio del arrendamiento en un 20%, así como a participar en
un porcentaje en el precio del traspaso.

Cambios de empresas de suministros. El anterior titular tendrá formalizados contratos
de suministro de agua, luz, gas, teléfono, etc. El nuevo titular puede optar por
formalizar los suyos propios (en cuyo caso el anterior procederá a realizar las bajas
correspondientes) o ambos pueden ponerse de acuerdo para hacer un cambio
(normalmente más sencillo y económico).

Subrogación de contratos mercantiles. Lo mismo que en supuesto de los contratos de
suministros, deberá valorarse la continuidad de los proveedores de bienes y servicios y
de aquellos clientes que tengan un contrato mercantil con la empresa. Es necesario
tener en cuenta que aquí intervienen terceros y que se debe contar con su
autorización. Por ejemplo si quien transmite es un franquiciado necesitará que la
franquicia dé el visto bueno al nuevo titular; o un cliente continuado tendrá que
renovar su consentimiento para poder dar por entendido que continúa su relación con
la empresa.

Variación de trámites especiales. Si la empresa está sujeta a algún tipo de autorización
o registro especial (por ejemplo, una autorización de agencia de viajes o inclusión en el
Registro Industrial) el nuevo titular deberá acreditar que cumple los requisitos
pertinentes para la realización de la misma y solicitar ese cambio de autorización y/o
registro a su nombre ante el organismo correspondiente.

Cesión de nombres comerciales, marcas etc. Si el transmitente es titular de una marca
o nombre comercial que es objeto del contrato de traspaso, se deberá proceder al
cambio pertinente en la Oficina Española de Patentes y Marcas. Más información
sobre las marcas y nombres comerciales.
Declaraciones de Impuestos por la operación
También tendremos que tener en cuenta que estás operaciones están sujetas a determinados
gravámenes fiscales.
La operación de transmisión de la totalidad del patrimonio empresarial o profesional a favor
de un único adquirente que va a continuar con la actividad es una operación no sujeta a IVA.
Sin embargo, si no se cumplen alguno de estos requisitos la operación estará sujeta y grabada
por este impuesto. En los supuestos de no sujeción, cuando la transmisión incluya bienes
inmuebles estará sujeta esta al Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (6%), impuesto que
debe asumir el comprador.
Igualmente está sujeta la operación al Impuesto municipal sobre el Incrementos del Valor de
los terrenos de naturaleza urbana (la denominada plusvalía municipal): su importe va a
depender del valor catastral del terreno, el tiempo transcurrido desde la anterior transmisión y
-36-
www.navarraemprende.com
lo establecido en las correspondientes Ordenanzas Fiscales del municipio donde radique dicho
bien inmueble.
Por último, quien transmite, si consigue un precio superior al valor neto contable (precio de
adquisición-amortizaciones) de los bienes que transmite tiene que declarar el beneficio que
supone esa plusvalía (incremento de patrimonio) en su declaración de la renta
correspondiente al año en que se produce la transmisión (base imponible especial del ahorro
que tributa en la actualidad al 18%). En los supuestos de reinversión esta plusvalía no estará
sujeta a tributación.
Subvenciones
La inversión que supone para el comprador comprar un negocio (traspaso) puede permitirle
acceder a determinadas subvenciones. En ese sentido el pago único o capitalización del
desempleo no establece ninguna peculiaridad cuando se trata de una inversión de este tipo
frente a otras.
Sin embargo, en el caso de las ayudas al autoempleo tendremos que tener en cuenta lo
siguiente:

Al tratarse de bienes de segunda mano la norma establece que deberá acreditarse,
mediante certificado expedido por un perito independiente, que el precio de los
equipos no es ni superior al valor de mercado ni al del coste de un equipo nuevo
similar, que reúnen las características técnicas requeridas para la operación y que
cumplen las normas aplicables. Asimismo, se adjuntará declaración del vendedor
confirmando que no han sido subvencionados en los diez años anteriores, en caso de
bienes inscribibles en registro público, o en los siete años anteriores para el resto de
bienes.

Para la acreditación de la inversión que permite el acceso a la subvención sólo se
tienen en cuenta activos fijos materiales, por lo que es muy importante desglosar muy
bien por conceptos el precio del traspaso en el contrato, ya que, por ejemplo, el fondo
de comercio (activo fijo inmaterial) o el stock (circulante) no son subvencionables
mientras que otros (mobiliario, equipos informáticos, software…) sí que lo son.
Servicios de apoyo a la transmisión de negocios
Por la complejidad inherente al traspaso de negocios es importante contar con un buen
asesoramiento y apoyo en todo el proceso.
El Servicio de Promoción Empresarial del Ayuntamiento de Pamplona cuenta con un servicio
especializado en la transmisión de negocios para hacer más fáciles los procesos de transmisión
favoreciendo la supervivencia de las empresas.
La Cámara Navarra de Comercio e Industria tiene un servicio de compraventa de negocios en
el que tanto el comparador como el vendedor pueden acceder a los recursos necesarios para
culminar con éxito y seguridad el proceso de traspaso.
-37-