Contabilidad Financiera II ¿Cuándo se presenta un balance general

Contabilidad Financiera II
¿Cuándo se presenta un balance general comparativo de dos periodos se
identifica: El Flujo de Efectivo.
El estado de Flujo de Efectivo reporta:
Entradas de efectivo
Salidas de efectivo
¿Que explica el flujo de efectivo?
La utilidad neta, como se reporta en el estado de resultados, no es igual al
cambio de saldo de efectivo.
¿Cómo usa la gente la información del flujo de efectivo?
1. Predecir los flujos de efectivo futuro: las entradas o salidas de efectivo
del pasado ayudan a predecir los flujos de efectivo futuros.
2. Evaluar las decisiones de la gerencia: las decisiones de inversión
acertadas ayudan a la empresa a prosperar, en tanto que las decisiones
inadecuadas cusan problemas
3. Predecir la capacidad para pagar las deudas y dividendos: los
prestamistas desean saber si hará cobros sobre sus préstamos.
¿Qué significa efectivo?
Significa algo más que efectivo disponible y que el efectivo en el banco.
¿Que incluye el efectivo?
Incluye los equivalentes de efectivo.
¿Qué son los equivalentes de efectivo?
Son inversiones altamente liquidas que pueden convertirse rápidamente en
efectivo. Como su nombre lo indica, los equivalentes de efectivo están tan
cercanos al efectivo que se tratan como iguales.
¿Cuáles son los tres tipos de actividades del flujo de efectivo?
Actividades operativas
Actividades de inversión
Actividades de financiamiento
¿Qué son las actividades operativas?
Es la categoría más importante de flujos de efectivo, ya que refleja las
operaciones cotidianas que determinan el futuro de una organización crean
ingresos, gastos, ganancias y pérdidas. Afectan la utilidad neta en el Estado de
Resultados.
Lic. Javier Miranda
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¿Qué son las actividades de inversión?
Aumentan y disminuyen los activos a largo plazo, como computadoras,
programas de software, terrenos, edificios, equipos.
Incluyen las compras y ventas de estos activos más los préstamos por cobrar
provenientes de terrenos y cobros de esos prestamos
¿Qué son las actividades de financiamiento?
Aumentan y disminuyen los pasivos a largo plazo, así como el capital contable,
incluyen las emisiones de acciones, el pago de dividendos, y la compra y venta
de acciones en tesorería. Incluyen la solicitud de dinero en préstamo y el pago
de esos préstamos.
¿Cuáles son los 2 formatos para las actividades operativas y que
significan cada una de ellas?
Método indirecto: empieza con la utilidad neta y la ajusta al efectivo neto
proveniente de las actividades operativas.
Método directo: vuelve a presentar el Estado de resultados en términos
del efectivo. El método directo muestra todas las entradas de efectivo y
todas las salidas de efectivo provenientes de las actividades operativas.
Cuál es la diferencia entre el método directo e indirecto?
Usan diferentes cálculos pero no producen la misma cantidad de flujo
de efectivos provenientes de las operaciones.
No tienen efecto sobre las actividades de inversión ni de las
actividades de financiamiento.
¿Cuáles son los pasos para la preparación del flujo de efectivo atreves
del método indirecto?
Paso 1: Distribuya el formato del estado
Paso 2: calcule el cambio de efectivo proveniente del Balance General
comparativo
Paso 3: tome la utilidad neta, la depreciación y cualquiera de las
ganancias o pérdidas del estado de Resultados.
Paso 4: Complete el estado de flujo de efectivo, usando datos del estado
de resultados y del balance general. El estado queda completo tan solo
después de que se hayan explicado todos los cambios de un año a otro
en todas las cuentas de balance.
¿Por qué el estado de flujos de efectivo en las actividades operativas
empieza por la utilidad neta?
Lic. Javier Miranda
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Empieza con la utilidad neta por que los ingresos y los gastos, los cuales
afectan a la utilidad neta, producen entradas y salidas de efectivo los
ingresos aportan entradas de efectivo y los gastos se deben pagar. La
utilidad neta se basa en el principio de devengado. Los gastos
devengados disminuyen la utilidad neta.
¿Porque van los gastos de amortización, las depreciaciones y el
agotamiento van en el flujo de efectivo?
Porque estos gastos se vuelven a agregar a la utilidad neta para
reconciliarla con el flujo de efectivo proveniente de las operaciones.
Se debe ver que la depreciaciones no afectan el efectivo por que no hay
una cuenta de efectivo en el asiento del diario. La depreciación al igual
que todos los demás gastos, disminuyen la utilidad neta.
¿Porque se denomina ganancias o pérdidas sobre la ventas de activos en
el flujo de efectivo?
Las ventas de los activos a largo plazo como terrenos y edificios son
actividades de inversión, dichas ventas generalmente crean una
ganancia o pérdida. La ganancia o la perdida se incluyen en la utilidad
neta, la cual ya se encuentra en la sección operativa del estado de flujos
de efectivo. La ganancia o pérdida se deben de eliminar del utilidad neta
en el estado de flujos de efectivo, de modo que el efectivo total proviene
de la transacción se puede demostrar en la sección de inversiones.
¿De dónde resultan los pasivos circulantes y los activos circulantes de
las actividades de operación?
Las cuentas por cobrar resultan de las ventas
El inventario de relaciona con el costo de los bienes vendidos
¿Los ajustes que se crean de los pasivos y activos circulantes son?
1. Un incremento de un activo circulante distinto del efectivo ocasionan
decremento en el efectivo
2. Un decremento en un activo circulante distinto del efectivo ocasionan
incremento en efectivo
3. Un decremento en un pasivo circulante ocasiona un decremento
efectivo
4. Un incremento de un pasivo circulante ocasiona un incremento
efectivo
un
un
en
en
¿Cómo se calcula las adquisiciones y ventas en activos de panta?
Saldo anterior + adquisidores – depreciaciones – ventas = saldo actual
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¿Cómo se calcula los flujos de efectivo provenientes de las actividades
de inversión?
Entradas de efectivo
Provenientes de la venta: activos de la planta + adquisición – gastos por - valor en libros de
De activos de planta
(neto) iniciales
depreciación los activos vendidos
= activos de planta
Entradas de efectivo = valor en libros de
Los activos vendidos
+ ganancia sobre la venta
o bien
-perdida sobre la venta
Salidas de efectivo
Para las adquisiciones
activos de la planta + adquisición – gastos por - valor en libros de
(Neto) iniciales
depreciación activos vendidos
De los activos de planta
¿Cómo es el cálculo de las emisiones y de pagos de documentos por
pagar a largo plazo?
Saldo anterior + nuevos documentos emitidos – pagos = saldo actual
¿Cómo es el cálculo de las emisiones de acciones y de las comprar de
acciones y de las compras en tesorería?
Saldo anterior + emisiones de acciones – retiros = saldo actual
¿Cómo es el cálculo de pagos de dividendos?
Saldo anterior + utilidad neta – dividendos declarados = saldo actual
¿Cómo se calcula el cambio neto en efectivo y en los saldos de efectivo?
Efectivo neto proporcionado - Efectivo neto + efectivo neto
Por las actividades operativas usado por las
proporcionado
Actividades de por las actividades
Inversión
de financiamiento
= decremento neto de
efectivo
¿Cómo se calcula los flujos de efectivo provenientes de las actividades
de financiación?
Provenientes de la emisiones por pagar
Documentos por + entradas de efectivo
- documentos = documentos por pagar
Pagar iniciales
provenientes de la
por pagar
finales
Emisión de documentos
Por pagar
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Provisiones de la emisión de acciones
Capital social + Entradas de efectivo = Capital final
Proveniente de la
Emisiones
De acciones
Salidas de efectivo
De los documentos por pagar
Documentos por pagar + entradas de efectivo
- pago de documentos = Documentos por
Iniciales
proveniente de la emisión
por pagar
pagar finales
De documentos pro pagar
Para comprar acciones en tesorería
Acciones en
Tesorería
Iniciales
+ costos de las
= Acciones en
acciones en
tesorias finales
tesorerías compradas
De dividendos
Utilidades
+ utilidad neta - dividendos
Retenidas iniciales
declarados
=
utilidades
retenidas finales
¿Cuáles son las inversiones y actividades de financiamiento que no
implican efectivo?
Las transacciones que no requieren efectivo son:
1. Adquirir un edificio con la emisión de acciones: esta acción no se
reportaría en estado de flujo de efectivo por que no se pagó nada de
efectivo. Pero el edificio y las acciones comunes son importantes. La
compra del edifico es una actividad de inversión. La emisión de acciones
comunes es actividad de financiamiento.
2. Adquirir terreno con la emisión de documentos por pagar: esta
acción no se reportaría en estado de flujo de efectivo por que no se pagó
nada de efectivo. Pero el terreno y los documentos por pagar son
importantes. La compra del terreno es una actividad de inversión. La
emisión del documento es una actividad de financiamiento.
3. Pago de documento por pagar con la emisión de acciones: esta
acción no se reportaría en estado de flujo de efectivo por que no se pagó
nada de efectivo. Pero los documentos por pagar y la emisión de
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acciones son importantes. El pago sobre el documento y la emisión de
acciones comunes son ambas actividades de financiamiento.
Las actividades de inversión y de financiamiento que no implican efectivo se
pueden presentar en un reporte separado que acompañe al estado de flujo
de efectivo.
¿Cómo se calcula el flujo de efectivo liberados?
Flujo de efectivo liberado = efectivo neto
Proporcionado por
Actividades operativas
-
pagos de efectivo planeados
para las inversiones en panta,
equipos y otros activos de largo plazo
¿En qué consiste el método directo en la preparación del flujo de
efectivo?
El método directo de proporciona información clara acerca de los orígenes y de
las aplicaciones de efectivo que el método indirecto. Los flujos de efectivo
provenientes de las actividades de inversión y de financiamiento siguen
exactamente la misma presentación, tanto con el método directo como con el
método indirecto.
¿Cuáles son los pasos para elaborar un flujo de efectivo por el método
directo?
Paso 1: preparar el diseño del formato de la sección operativa del estado d
flujos de efectivo por el método directo.
Paso 2: usar el balance general comparativo para determinar el incremento o
de decremento en efectivo durante el periodo. El cambio en efectivo es la
principal cifra reconciliadora.
Paso 3: usar los datos disponibles para preparar el estado de flujos de efectivo.
¿Qué es el flujo de efectivo proveniente de las actividades operativas?
Empezamos con la utilidad neta y posteriormente la ajustamos a la base de
efectivo atreves de una serie de partidas de ajuste. Tomamos la partida de
cada línea del estado de resultados y la convertimos de la base devengada a la
base de efectivo.
¿En que afectan
amortización?
las
depreciaciones,
agotamiento
y
gastos
de
Estos gastos no se reportan en el método directo del Estado de flujo de efectivo
por que no afectan al efectivo
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¿En que afecta el pago por gasto de intereses el estado de flujo de
efectivo por el método directo?
Pagos en efectivo se reportan de manera separada de los demás gastos. Las
cuentas relacionadas con los pagos de los intereses son gastos por intereses
del estado de resultados e intereses por el balance general.
¿En que afectan los pagos por gastos de impuestos a la utilidad?
Las cuentas relacionadas con los pagos de impuestos a la utilidad son gastos
de impuesto de utilidad del estado de resultado e impuesto de la utilidad por
pagar del balance general.
¿Efectivo neto proporcionado pro las actividades operativas?
Para calcular el efectivo neto proporcionado por las actividades operativas
usando el método directo, añadimos todas las entradas y las salidas de efectivo
que no describieron anteriormente y obtenemos la diferencia.
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