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BEPS – PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Julio 2014
Carlos Serrano
BEPS
Doble no imposición: Cambio prioridades en
fiscalidad
¿Planificación fiscal agresiva?¿fraude?...: tributación
reducida
Consecuencias: competencia, distorsión inversión,
principios impositivos (suficiencia, equidad,
neutralidad)
Necesidad de cambios legislativos
Proyecto BEPS G-20 OCDE: Apoyo político
Identifica oportunidades para BEPS
Enfoque general y coordinado
Bases para Plan de Acción.
PLAN DE ACCIÓN BEPS
La coherencia internacional del I. sobre Sociedades.:
Acción 2. Neutralizar los efectos de los mecanismos híbridos
Acción 3. Reforzar las reglas sobre CFC
Acción 4. Limitar deducción de intereses
Acción 5. Lucha contra Practicas Fiscales perjudiciales
CADENA DE VALOR: Realineación entre fiscalidad y actividad económica
Acción 6. Prevenir abusos del convenio
Acción 7. Prevenir la elusión artificial del régimen de establecimientos
permanentes
Acción 8/9/10. Precios de transferencia
Transparencia, junto con seguridad jurídica y previsibilidad:
Acción 11. Metodologías para recopilar y analizar datos sobre BEPS
Acción 12. Reglas de revelación obligatoria de ATP
Acción 13. Documentación de P. transferencia
Acción 14. Mecanismos de resolución de controversias más eficaces
Acciones Horizontales
Acción 1. Economía Digital
Acción 15.Instrumento multilateral
CALENDARIO INICIAL
Septiembre 2014
Septiembre 2015
Diciembre 2015
Deducibilidad de intereses
Solucionar los aspectos de P
de T en la deduccion de
intereses
Estrategia para expandir FHTP
Revisión de los criterios de
prácticas perniciosas
Revisión de los regímenes
perniciosos (FPFP)
Solucionar la elusion del concepto de
EP
Instrumento Multilateral
Prevención del abuso de
tratados
Intangibles en P de T (fase 2)
Informe s/ economía digital
Normas de CFC
Híbridos
Intangibles en P de T (Fase
1)
Solucionar los problemas de
documentación de Pde T
Informe sobre el
instrumento multilateral
Riesgos y capital en P de T
Otras transacciones de alto riesgo en P
de T
Informe sobre datos y análisis
económico
Reglas de revelación obligatoria
Mecanismos de resolución de
controversias
ESTADO DE SITUACIÓN
Productos 2014: Informes y recomendaciones sobre:
Híbridos
Treaty shopping y otras formas de abuso
Intangibles (fase 1)
Informe “país por país” (CbC report)
Instrumento multilateral
Prácticas fiscales perjudiciales: regímenes de propiedad intelectual y “rulings”
Economía digital
Cuestiones pendientes:
Relaciones con otras acciones con calendario 2015
Falta de acuerdo
Cambios domésticos que no contradigan los compromisos
internacionales.
BEPS y Precios Transferencia
Alineamiento precios transferencia y cadena de valor
Acción 8: INTANGIBLES
Definición intangibles
Beneficios derivados de intangibles vs cadena de valor
Intangibles de difícil valoración (¿reglas especiales?)
ARC
Acción 9: RIESGOS Y CAPITAL y cadena de valor
¿Medidas especiales?
Coordinación con Acción sobre gastos financieros
Acción 10: otras TRANSACCIONES DE ALTO RIESGO
¿Medidas especiales?
Recalificaciones
Métodos: profit split y cadena de valor
Pagos por servicios generales y de gestión
Documentación y CbC
Documentación
Revisión de estándares (masterfile y local file)
Informe CbC
Contenido: Ingresos, rentas, impuestos pagados y
devengados, indicadores de actividad económica
(empleados totales, capital, reservas y activo tangibles).
Indicar qué entidades realizan actividad en cada
jurisdicción y qué actividades.
Pendiente:
¿otra información (intereses, cánones, servicios)?
Forma de implementación.
Intangibles (Fase I)
Propone nuevo Capítulo 6 (Intangibles)
Anexo a Cap VI (Ejemplos).
Incluirá también modificaciones a:
Cap I-III: factores de comparabilidad
Ahorros de localización y otros aspectos de mercados locales
Fuerza de trabajo en funcionamiento
Sinergias de grupo
Cap VIII: Acuerdos de reparto de costes
Capítulo VII: servicios intragrupo
Nuevo Cap VI Intangibles
Definición Intangibles
¿Quién tiene derecho a los ingresos que
derivan de un intangible?
Operaciones afectadas: uso y transferencia de
intangibles
Valoración. Determinación PLC.
ACTUACIONES DOMÉSTICAS
Modificaciones legislativas: Anteproyectos
LIRPF, LIS, LGT, LIVA
Plan de control 2014
Creación ONFI
MUCHAS GRACIAS