Boletin Marzo 2016 - CANASTA ALIMENTARIA AUMENTA A Bs

Boletín 03-Marzo-2016
Msc. Dalice Olaves
DECRETO DE EXONERACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE
RENTAS HASTA 3000 UT PARA LOS EJERCICIOS
FINALIZADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 Y 2016.
En Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela del
martes 08 de marzo de 2016, Nro. 40.864, el Ejecutivo Nacional
publico Decreto N° 2.266, mediante el cual se exonera del pago
del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) el enriquecimiento neto anual
de fuente territorial obtenido por las personas naturales
residentes en el país, hasta por un monto en bolívares
equivalente a tres mil unidades tributarias (3.000 U.T.).
Posteriormente se corrige su
contenido por error material a
través de aviso oficial
publicado en gaceta Oficial
Nro. 40865 de fecha 09 de
marzo de 2016.
Aspectos a resaltar en este Decreto:
• El beneficio fiscal de exoneración aplica para el ejercicio
2015, cuyo hecho imponible sucedió el 31 de diciembre de
2015, pero que se hace exigible el 31 de marzo de 2016,
conforme lo establece el Reglamento General de la Ley. Este
beneficio de exoneración se aplica a un ejercicio ya
finalizado, lo que representa una retroactividad de la norma
nueva a hechos ocurridos antes de su vigencia. Esta
afirmación choca con el principio general de la
irretroactividad de las normas legales predicho en los
artículos 24 de la Constitución y 8 del Código Orgánico
Tributario.
• Los no residentes no gozan de la exoneración aquí prevista,
tomando en cuenta para la residencia fiscal en el país lo
señalado en los artículos 31 y 32 del Código.
• La exoneración solo aplica sobre la Renta Neta de fuente
Territorial, no la proveniente del exterior.
• En caso de que la Renta Neta de Fuente Territorial supere los
450.000,00, como renta neta del ejercicio 2015, el
contribuyente declarará dos tipos de rentas obtenidas en el
ejercicio, renta neta exoneradas por Bs. 450.000,00 y renta
neta gravable por la diferencia que supere el monto indicado
en el Decreto como exonerado.
• No tienen derecho a la exoneración, los contribuyentes que
presenten la declaración y/o el pago con posterioridad al 31
de marzo de 2015 ó 2016.
• Debe presentarse una modificación en el mes de marzo o
posteriormente, de la declaración estimada de las personas
naturales asalariadas para recalcular el porcentaje de
retención por parte del patrono. Debe indicarse en el ARI
ahora una parte de renta exonerada sobre la cual no debe
efectuarse retención y estimar sobre el excedente de la
cantidad exoneradas.
• El beneficio de exoneración aplica para los ejercicio 2015 y
2016.
• El ISLR pagado por anticipado que, al estar exonerado el
enriquecimiento, se convierten automáticamente en pago en
exceso, o crédito fiscal líquido y exigible en favor del
contribuyente que lo ha sufrido o soportados. En este caso, el
Decreto señala que si el ISLR se ha pagado anteriormente, el
contribuyente tendrá derecho a cederlos a terceros o a
trasladarlos a periodos siguientes.
• El decreto de exoneración es un decreto propiamente dicho y
no es un decreto ley, ya que no hay una modificación de la
Ley de ISLR, por tanto, a. Toda persona natural que tenga un
enriquecimiento neto sobre 1.000 UT debe declarar y pagar
impuesto. La definición sobre enriquecimiento neto sigue
siendo la misma y solo se exceptúan lo recibido como viáticos
y bono alimentación (debes declarar el monto total de tu ARC).
• Entra en vigencia a partir de su publicación en Gaceta Oficial.
Recomendaciones para el 2.016.
 La Exoneración ampara hasta 531.000 Bs (3.000 UT a 177 Bs.)
 URGE modificar el AR-I en para que sólo el contribuyente
estime el ingreso por encima de 531.000 Bs. y se refleje el
nuevo monto a descontar para la nómina de Junio.
AUMENTO DEL SUELDO MINIMO.
El presidente de la República, Nicolás Maduro, anunció en cadena
nacional desde el Palacio de Miraflores el aumento del salario
mínimo del 20% y una nueva base de cálculo para el ticket de
alimentación de 2.5.
• Este aumento se hará efectivo a partir del 1 de
Marzo recibiendo el beneficio a partir de la primera quincena.
(DECRETO N° 2.243, PUBLICADO EN GACETA OFICIAL N° 40.852
DE FECHA 19 DE FEBRERO DE 2.016)
De acuerdo con este Decreto, a
partir del 01 de Marzo de 2.016, se
aplica un aumento del veinte por
ciento (20%) del salario mínimo
mensual obligatorio para todo el
territorio nacional para los
trabajadores y trabajadoras que
presten servicios en el sector
público y privado.
Se encuentran incluidos en el decreto los trabajadores urbanos,
rurales, domésticos, trabajadores residenciales, adolescentes,
adolescentes aprendices, jubilados y pensionados tanto de la
administración pública como del IVSS.
En consecuencia el salario mínimo queda pautado así:
(Art.1):
A partir del 1° de Marzo de 2016
Bs. 11.577,81 mensuales.
Bs. 385,93 diarios por jornada diurna.
 Caso especial de trabajadores adolescentes aprendices:
(Art.2):
A partir del 1° de Marzo de 2016
Bs. 8.610,21 mensuales.
Bs. 287,01 diarios por jornada diurna.
NOTA: Si los adolescentes aprendices cumplen funciones iguales
a los demás trabajadores, su salario mínimo será el establecido
en el Art. 1.
 Caso especial de pensionados y jubilados:
Los pensionados y jubilados de la administración pública, así
como los pensionados y jubilados por el IVSS recibirán como
beneficio mínimo el salario estipulado en el artículo 1 del
decreto.
OTRAS CONSIDERACIONES:
1. El salario mínimo debe ser
pagado en dinero efectivo
(vale decir, no puede pagarse
con bienes o en especie).
2. En caso de jornadas
parciales, el salario podrá
ser reducido de acuerdo a la
reducción de la jornada,
siguiendo
las
pautas
del Art. 172 de la LOTTT.
3. El pago de un salario mínimo inferior al establecido en el
decreto será sancionado de acuerdo con lo establecido en
los artículos 130 y 533 de la LOTTT.
4. El salario mínimo es inembargable, a excepción de casos de
obligación alimentaria.
Tabulador de Salario de Obreros y Obreras del Sector
Público: