Power Point Dr. Fuentes

POLÍTICA FISCAL Y TRIBUTACIÓN REGIONAL
CUSCO, Marzo de 2009
Sandro Fuentes Acurio
Rodrigo, Elías & Medrano
Competencia Tributaria vs. Potestad Tributaria
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La facultad de conocer acerca de los tributos, administrarlos,
recaudarlos y usar el producto de la recaudación
(Competencia).
Supone una función soberana, capaz de crear, modificar o
suprimir tributos (Potestad).
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Asignación de recursos tributarios a los diversos
niveles de gobierno
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Separación de orígenes. Consiste en definir lo más
taxativamente posible qué tipo de tributos y/o qué materias
imponibles puede imponer cada uno de los niveles de
gobierno.
Concurrencia. Permite que todos concurran a todas o pocas
fuentes en dos maneras de coparticipación de recursos:
„ Los distintos niveles de gobierno pueden gravar la
misma base.
„ Un nivel de gobierno puede recaudar el impuesto de una
base dada y compartir el ingreso con otro(s) nivel(es) de
gobierno.
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PROCESOS DE DESCENTRALIZACIÓN TRIBUTARIA
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Estado Federal vs. Estado Unitario: La dicotomía suele ser falsa en
materia tributaria. El estado federal no es menos autónomo que la región
del Estado Unitario. En ambos casos las potestades se sujetan a Leyes
Nacionales.
Argentina
Ingresos brutos gravados con tributos provinciales. IVA Nacional
complementado con un I.V. provincial en cascada
Brasil
Un I.V. nacional en cascada l (federal) e IVA por estado federativo.
Colombia
Hasta 1991, sólo comparten los recursos provenientes del IVA. Con la
Constitución de 1991 se amplían las facultades de estamentos sub
nacionales, para llegar a compartir recurso de otros tributos (Renta,
patrimoniales, aranceles).
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México
Desde 1917, puede haber contribuciones federales. El proceso cobró
fuerza en los 70’ basándose en recaudación nacional de tributos por
el gobierno central y una repartición en porcentajes fijos por Estado
federado, que ingresan al sistema federal para percibir la
recaudación impositiva pero abandonan la recaudación por su
cuenta.
Suiza
Conocido como un ejemplo federativo, la potestad tributaria se
difumina en facultades cantonales, altamente competitivos entre sí
(algunos con claros visos de “paraíso fiscal”).
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EL PROCESO PERUANO
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Constitución de 1933
Creó los Consejos Departamentales, pero la potestad Tributaria se mantuvo en el
Gobierno Nacional (Congreso). Asigna rentas con tributos tales como
contribuciones prediales y mineras; de patentes, industrial y eclesiástica; alcabala
de enajenaciones y de herencias; registro de escrituras públicas; la contribución
sobre la renta del capital movible; derechos adicionales de importación
destinados a saneamiento, contribución sobre fuerza motriz; concesión de
bosques, terrenos eriazos y de montaña e impuestos de carácter departamental
o local que no pertenezcan a los Concejos Municipales, Sociedades Públicas de
Beneficencia u otras Corporaciones públicas.
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Constitución de 1979
Otorgó potestad tributaria a las Regiones pero condicionada a una Ley que
“delegara” fijando los elementos esenciales del tributo; que nunca llegó a darse.
La segunda fuente de ingreso serían los “impuestos cedidos total o parcialmente
por el Estado”.
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Constitución de 1993
Originalmente no concedió potestad tributaria a las Regiones, hasta el 2004
en que se añade al art. 74° que “Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar
de éstas, dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley”.
Principios de Descentralización Fiscal
No duplicidad de funciones
Neutralidad en la transferencia de recursos
Gradualidad
Transparencia y predictibilidad
Responsabilidad fiscal
Equidad
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Impuestos nacionales cuya recaudación se asigna a las Regiones:
„ Impuesto General a las Ventas
„ Impuesto Selectivo al Consumo
„ Impuesto a la Renta de Personas Naturales: 1a., 2a., 4a. y 5a.
categorías.
Asignación del 50% de la recaudación obtenida en su jurisdicción.
La SUNAT continúa administrando, recaudando y fiscalizando los
Impuestos.
Las Regiones participarán en la administración de los impuestos
internos, cuya recaudación se les asigne, mediante Convenios de
Cooperación Interinstitucional.
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LA REALIDAD
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Insuficiente riqueza regional gravable
Efecto “piñata”
Contribuyente nacional y regionalmente
expoliado
“Regiones” devenidas de Departamentos
Redistribución inter regional
Aceptación de desarrollo no armónico
Lejanía de las Regiones integradas
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2008: Recaudación de tributos internos(*) /Departamento
(En millones de nuevos soles)
Apurímac; 14,4
Huancavelica; 9,8
Amazonas; 8,8
Madre de Dios; 25,8
Ayacucho; 29,3
Tumbes; 30,6
Huánuco; 34,9
Pasco; 36,8
Moquegua; 50,4
San Martín; 77,0
Lima; 40.730,2
Puno; 90,5
Tacna; 118,4
Cajamarca; 132,0
Lam bayeque; 140,5
Loreto; 170,4
Ucayali; 206,6
Ancash; 236,9
Junín; 256,4
Ica; 330,4
Arequipa; 1.883,9
Cusco; 619,7
La Libertad; 627,2
Piura; 968,1
(*) Elaborado a partir de la información del cuadro 23 de la “Nota Tributaria” de la SUNAT de enero de 2009.
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A enero de 2009: Contribuyentes inscritos(*)/Departamento
(En miles de contribuyentes)
Tumbes ; 26,1
Moquegua; 36,1
Apurímac; 30,1
Ayacucho; 44,4
Pasco; 22,0
Huánuco; 54,1
Amazonas ; 21,7
San Martín; 56,2
Huancavelica; 19,3
Ucayali; 56,6
Madre de Dios; 17,4
Loreto; 75,1
Tacna; 75,8
Lima; 2.446,2
Cajamarca; 83,5
Puno; 89,9
Ica; 90,1
Ancas h; 105,8
Lambayeque; 126,9
Arequipa; 228,5
Cusco; 187,7
Junín; 128,7
La Libertad; 160,9
Piura; 151,8
(*) Total = 4,335,000. Elaborado a partir de la información del cuadro 48 de la “Nota Tributaria” de la SUNAT de
enero de 2009.
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2007: PBI / Departamento
(En millones de nuevos soles a precios corrientes)
Tacna; 5556
Ucayali; 3141
Amazonas ; 2964
San Martín; 4546
Huánuco; 4593
Moquegua; 6002
Puno; 5286
Pasco; 6087
Ayacucho; 2817
Cajamarca; 9347
Huancavelica; 1873
Madre de Dios ; 1785
Loreto; 9668
Tumbes; 1567
Cusco; 9776
Apurímac; 1369
Lambayeque; 10629
Lima; 153071
Piura; 11166
Arequipa; 26292
Ancash; 15007
Ica; 11624
Junín; 11284
La Libertad; 20280
(*) Fuente: INSTITUTO NACIONAL DE ESTADÍSTICA E INFORMÁTICA – Dirección Nacional de Cuentas Nacionales
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