BEPS entra en el Plan de Control Tributario del 2016

Breves Energía
Fiscal y Regulatorio
Notas sobre la actualidad jurídica y tributaria del
sector energético.
Febrero 2016
Nº 19
BEPS entra en el Plan de Control Tributario del 2016
El pasado 23 de febrero se publicó en el
Boletín Oficial del Estado la Resolución de
la Dirección General de la Agencia Estatal
de Administración Tributaria, por la que se
aprueban las directrices generales del Plan
Anual de Control Tributario y Aduanero de
2016.
La Resolución establece los principales
sectores o tipologías de fraude sobre los
que la Agencia Tributaria propone centrar
su atención en el ejercicio 2016, entre los
que, por primera vez, se incluyen líneas
específicas en cumplimiento de los
objetivos fijados por el Proyecto BEPS
(Base Erosion and Profit Shifting) de la
OCDE.
La Agencia Tributaria pretende centrar sus
esfuerzos en la lucha contra la utilización
de estructuras de planificación fiscal
internacional agresiva, como en el
aprovechamiento de las lagunas e
inconsistencias de las normas de fiscalidad
internacional que permiten la reducción de
las bases imponibles en aquellos territorios
en los que se produce la generación de
valor; así como el traslado de beneficios a
territorios de baja o nula tributación,
donde la actividad económica es nula o
inexistente.
desarrollar una mayor cooperación
internacional en la comprobación
simultánea con otros países.
Además, va a impulsar la Oficina Nacional
de Fiscalidad Internacional, organismo que
potenciará el examen de las principales
áreas de riesgo asociadas, con una atención
preferente y control sobre las siguientes
áreas: operaciones que se sirvan de
instrumentos y estructuras híbridas de
planificación fiscal agresiva para eludir o
minorar el pago de impuestos en España,
operaciones de adquisición de
participaciones con apalancamiento
(fundamentalmente cuando la operación
tenga como finalidad generar gastos
financieros), operaciones realizadas con
paraísos fiscales, pagos al exterior de
especial relevancia o complejidad a los que
resulten de aplicación medidas anti-abuso,
detección de establecimientos
permanentes radicados en España, control
en materia de precios de transferencia,
reestructuración empresarial, servicios
intragrupo, y operaciones sobre
intangibles. También se pretende
La Agencia Tributaria también ha puesto
especial atención en la economía digital,
desarrollando protocolos de actuación
sobre empresas de comercio electrónico,
las que alojan sus datos en la nube,
realizando actuaciones dirigidas a la
comprobación de la tributación de
negocios que operen a través de la red.
Auditorías energéticas
El 13 febrero se publicó el Real Decreto (RD) 56/2016, de 12 de
febrero, de transposición de la Directiva 2012/27/UE de
eficiencia energética en lo relativo a auditorías energéticas,
acreditación de proveedores de servicios energéticos y
promoción de la eficiencia de suministro de energía.
Las “grandes empresas” deben someterse a auditorías
energéticas cada 4 años. Si no se hubieran sometido a ninguna
con anterioridad, la primera deberán acometerla en el plazo de
9 meses desde la entrada en vigor del RD. La obligación aplica a
empresas que ocupen al menos a 250 personas y a las que, aun
sin cumplir dicho requisito, tengan un volumen de negocio
superior a 50 millones de euros y tengan un balance general
superior a 43 millones. Será también de aplicación a los grupos
de sociedades que, teniendo en cuenta las magnitudes
agregadas de todas las sociedades que forman el grupo
consolidado, cumplan los requisitos de gran empresa. Se prevén
dos alternativas para cumplir: (a) Realizar una auditoría
conforme al RD; o (b) aplicar un sistema de gestión energética o
ambiental, certificado por un organismo independiente, que
cumpla las directrices del RD.
Otras áreas de interés para el ejercicio son:
la economía sumergida, investigación de
patrimonios y de rentas en el exterior, la
prestación de servicios de alto valor, el
fraude organizado en IVA, control sobre
operaciones, regímenes jurídicos
tributarios, obligados tributarios y sectores
de actividad específica, el control de
productos objeto de Impuestos Especiales,
el control de Impuestos medioambientales,
el control aduanero, la prevención del
contrabando y represión del narcotráfico y
blanqueo de capitales.
Criterios para participar en los
servicios de ajuste del sistema
En el artículo 33 del Real Decreto 661/2007, de 25 de mayo,
se establecía que las instalaciones que hubieran elegido la
opción de vender la electricidad en el mercado, podrían
participar en los mercados asociados a los servicios de ajuste
del sistema de carácter potestativo, siempre que cumplieran
un valor mínimo de las ofertas, y que fueran gestionables. En
virtud de ello, varias instalaciones superaron la prueba de
gestionabilidad para participar en la fase II de restricciones
técnicas. Al no haberse contemplado una disposición por la
que no se obligue a estas instalaciones a superar los nuevos
requisitos, varias instalaciones que han venido participando
en la fase II de restricciones técnicas dejarían de poder
hacerlo desde el día 10 de febrero de 2016, con el
consiguiente perjuicio para la competencia en los mercados,
sin que exista una justificación técnica que lo ampare.
Teniendo en cuenta lo anterior, la Resolución de 9 de febrero
de 2016, de la Secretaría de Estado de Energía, permite que
las citadas instalaciones sigan pudiendo participar en la fase
II de Restricciones Técnicas.
La resolución ICAC Impuesto sobre Sociedades podría abrir la puerta a la
ampliación del plazo de 10 años para el reconocimiento de activos fiscales
Con fecha 16 de febrero se ha publicado
en el BOE la Resolución del ICAC por la
que se desarrollan las normas de
registro, valoración y elaboración de las
cuentas anuales para la contabilización
del impuesto sobre beneficios, quedando
derogada la anterior Resolución de 9 de
octubre de 1997.
Esta Resolución entra en vigor el 17 de
febrero de 2016 y será de aplicación a las
cuentas anuales de los ejercicios
iniciados a partir del 1 de enero de 2015.
Una de las principales novedades,
adicionalmente a los nuevos
requerimientos de desglose que marca la
norma, es que la regulación introduce la
posibilidad de que se reconozcan activos
por impuestos diferidos de plazo
superior a diez años.
La resolución establece que debe ser
probable que la empresa vaya a obtener
beneficios fiscales que permitan
compensar las BIN en un plazo no
superior al previsto en la legislación
fiscal, con el límite máximo de 10 años,
contados desde la fecha de cierre del
ejercicio en aquellos casos en los que la
legislación tributaria permita compensar
en plazos superiores, salvo clara
evidencia en contrario.
Cerrados acuerdos de intercambio de
información país por país
El pasado 27 de enero España firmó, junto con otros 30 Estados, el Acuerdo
Multilateral entre Autoridades Competentes para el Intercambio de
Información “País por País”, promovido por la OCDE.
El intercambio de información tributaria entre países se encuentra dentro del
Plan de Acción BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE, e implica
que las multinacionales tendrán que presentar, en la jurisdicción de la matriz
un informe anual con información desagregada de los impuestos que pagan
en cada país, la cual se compartirá de forma automática con los demás países
firmantes.
En el caso de España, las multinacionales residentes en el país con una cifra
de negocios superior a 750 millones de euros y que tengan la condición de
dominantes de grupo, están obligadas a suministrar esta información a la
AEAT a partir de 2016, siendo efectivo el intercambio de información con
otros países a partir de 2017.
Intereses de demora fiscalmente deducibles
La Dirección General de Tributos (DGT) ha publicado recientemente la
contestación a la consulta tributaria número V4080-15, estableciendo un
nuevo criterio frente al de la jurisprudencia anterior acerca de la deducibilidad
de los intereses de demora devengados en sede de un procedimiento
inspector, a efectos del Impuesto sobre Sociedades.
La DGT se ha pronunciado indicando que desde una perspectiva contable,
estos gastos tienen la consideración financieros, y por tanto, los mismos han
de considerarse fiscalmente deducibles a efectos del impuesto, si bien se han
de observar las limitaciones previstas en el artículo 16 de la Ley 27/2014, de 27
de noviembre (LIS vigente), así como su imputación temporal.
Esta “clara evidencia en contrario” abre
la puerta a la ampliación del citado
plazo.
Entendemos que la aplicación de esta
Resolución es de carácter prospectivo a
partir de su fecha de entrada en vigor, en
el entendimiento de que, por ejemplo, la
evaluación de la recuperabilidad de los
créditos fiscales se tratará como una
nueva estimación a realizar en el
ejercicio 2015.
Por tanto, el efecto de cualquier cambio
se contabilizaría en la cuenta de
pérdidas y ganancias del ejercicio 2015.
Cuentas Anuales
depositadas fuera de plazo
El art. 283 de la Ley de Sociedades de
Capital regula el régimen sancionador
aplicable al incumplimiento de la
obligación de depositar las Cuentas
Anuales en el Registro Mercantil dentro
del plazo establecido, cuya multa ha de
imponer el Instituto de Contabilidad y
Auditoría de Cuentas (ICAC) previa
instrucción del correspondiente
expediente.
A fin de establecer un método de
colaboración más ágil entre la Dirección
General de los Registros y del Notariado
(DGRN) y el ICAC, se ha dictado la
instrucción quinta de la Instrucción de 9
de febrero de 2016, de la DGRN, sobre
cuestiones vinculadas con el
nombramiento de auditores , su
inscripción en el Registro Mercantil y
otras materias relacionadas (BOE de 15 de
febrero de 2016), que establece que en
agosto y febrero de cada año el Colegio de
Registradores deberá remitir a la DGRN
una relación de las sociedades y entidades
cuyas cuentas hubiesen sido depositadas
acompañadas del informe de auditoría.
España simplifica su sistema de tributario
Se ha publicado el informe Paying Taxes 2016, elaborado por PwC en colaboración con el Banco Mundial, que analiza los
regímenes fiscales de 189 países y su impacto en las empresas. Tal como muestra el informe, las compañías españolas ocupan el
sexto puesto en la UE con mayor carga fiscal, siendo su porcentaje medio de impuestos pagados sobre ingresos netos del 50%,
mientras que la media mundial se sitúa en el 40,8%, y la UE en el 41,4%. Otro de los parámetros objeto de estudio, es el tiempo
medio que dedican las empresas a cumplir con sus obligaciones fiscales, y que refleja que España es uno de los países que más
ha simplificado la aplicación de su sistema tributario, con 158 horas anuales de media, frente a la media mundial de 261 horas, y
de la UE de 185,5 horas.
Si desea profundizar en cualquiera de los puntos tratados en esta publicación, consulte con su contacto
habitual en PwC o envíe un correo electrónico a [email protected].
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