Área: AUDITORÍA - Actualidad Empresarial

Área: AUDITORÍA
IX
Contenido:
INFORME ESPECIAL
NIA 500, Evidencia de Auditoría ................................................................................................................................................................. IX-1
NIA 500, Evidencia de Auditoría
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La evidencia del Auditor es la convicción razonable de que todos aquéllos datos contables expresados en las cuentas
anuales han sido y estan debidamente soportados en tiempo y contenido por los hechos económicos y circunstanciales
que realmente han ocurrido.
1. Introducción
El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y calidad de evidencia de auditoría que se tiene que obtener
cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para
obtener dicha evidencia de auditoría.
El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de
auditoría para poder extraer conclusiones razonables sobre las
cuales basar la opinión de auditoría.
La evidencia de auditoría se obtiene de una mezcla apropiada de
pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas
circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente
de los procedimientos sustantivos.
2. La Evidencia de Auditoría
Es la información obtenida por el auditor para llegar a las
conclusiones sobre las que se basa la opinión de auditoría.
La evidencia de auditoría comprenderá documentos fuente y
registros contables subyacentes a los Estados Financieros e información corroborativa de otras fuentes.
Evidencia apropiada.- Se refiere a la medida de calidad de
auditoría y su relevancia para una particular aseveración y su
confiabilidad.
La suficiencia y la propiedad están interrelacionadas y aplican a la
evidencia de auditoría obtenida tanto de las pruebas de control
como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditoría; la propiedad es la
medida de la calidad de evidencia de auditoría y su relevancia
para una particular aseveración y su confiabilidad. Ordinariamente,
el auditor encuentra necesario confiar en evidencia de auditoría
que es persuasiva y no concluyente y a menudo buscará evidencia de auditoría de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para soportar la misma aseveración.
Para formar la opinión de auditoría, el auditor ordinariamente no examina toda la información disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta, clase de transacciones o control
por medio del ejercicio de su juicio o de muestreo estadístico.
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6. Factores
- Naturaleza y nivel de riesgo inherente,
tanto en el ámbito de los EE.FF, como a
nivel del saldo de la cuenta o clase de
transacción.
3. Pruebas de Control
4. Procedimientos Sustantivos
Consiste en realizar pruebas para obtener evidencias de auditoría
para detectar representaciones erróneas de materialidad en los
Estados Financieros.
Son de dos tipos:
- Prueba de detalle.
- Procedimientos analíticos.
Factores
- La importancia relativa de la partida que
se examina.
- La experiencia ganada en auditorías examinadas.
- Los resultados de procedimientos de
auditoría incluyendo el fraude o error,
que puedan haberse encontrado.
5. Evidencia Suficiente y Apropiada
Evidencia suficiente.- Se refiere a la medida de la cantidad de
evidencia de auditoria.
- La fuente y confiabilidad de la información disponible.
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PRIMER A QUINCENA - OCTUBRE 2007
- Naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno y la evaluación
del riesgo de control.
Consiste en realizar pruebas para obtener evidencia de auditoría
sobre la adecuación del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y control interno.
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INFORME ESPECIAL
IX
7. Aseveraciones
10. Generalidades para evaluar la Confiabilidad
de la Evidencia
Existencias
Un activo o pasivo existe a una
fecha determinada.
Derecho y
obligaciones
Un activo o pasivo pertenece
a la organización en una fecha determinada.
Ocurrencia
Una transacción o evento tuvo
lugar, lo cual pertenece a la organización durante el período.
Integridad
No hay activo, pasivo, transacciones o eventos sin registrar,
ni partidas sin revelar.
Aseveraciones
Tenemos las más importantes:
- Externa
Es la más confiable que la generada internamente.
- Interna
Es la más confiable cuando los sistemas de contabilidad y de
control interno relacionados operan efectivamente.
- Obtenida directamente
Es la más confiable que la obtenida de la organización.
- Documentos y representaciones escritas
Es la más confiable que las representaciones orales.
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Valuación
Un activo pasivo es registrado
en libros a un valor apropiado.
Medición
Una transacción o evento es
registrado a un monto apropiado y el ingreso o gasto se
asigna al período apropiado.
Presentación y
Revelación
Tenemos:
- EL Diseño
Los sistemas de contabilidad y de control interno están
diseñados adecuadamente para prevenir y /o detectar y corregir representaciones erróneas de importancia relativa.
- La operación
Los sistemas existen y han operado de manera efectiva a lo
largo del período relevante.
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PRIMER A QUINCENA - OCTUBRE 2007
Se debera intentar obtener evidencia suficiente y apropiada de
auditoría para absolver dicha duda.
Si no es posible obtener evidencia suficiente y apropiada de auditoría,
el auditor deberá expresar una opinión calificada o una abstención
de opinión.
12. Presentación y revelación
Una partida se revela, se clasifica y describe de acuerdo con el
marco de referencia aplicable para informes financieros.
La evidencia de auditoría es más persuasiva cuando las partidas
de evidencia de diferentes fuentes o de una diferente naturaleza
son consistentes. En estas circunstancias, el auditor puede obtener un grado acumulativo de confianza más alto del que se obtendría de partidas de evidencia de auditoría cuando se consideran individualmente. Por el contrario, cuando la evidencia de
auditoría obtenida de una fuente es inconsistente con la obtenida de otra, el auditor determina qué procedimientos adicionales
son necesarios para resolver la inconsistencia.
Procedimientos para obtener una evidencia
Inspección
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Cuando hay duda respecto de una aseveración de importancia relativa en los Estados Financieros.
Una partida se revela, clasifica
y describe de acuerdo con el
marco de referencia aplicable
para informes EE.FF.
8. Evidencia de los sistemas de contabilidad
y de control interno
Opinión del auditor ante una duda sustancial
de una aseveración
- Examinar,
resgitros
documentos y puede
ser creado y
retenido
por la organización.
Observación
Es mirar un
proceso o
procedimientos
que están
siendo desempeñados
por otros.
INSTITUTO PACÍFICO
Investigac. y
Confirmación
Cómputo
- Investigaciones.- es
buscar información
de personas dentro
o fuera de
la organización.
- Confirmación.- es la
respuesta a
una investigación
para corroborar una
información.
Es verificar
la exactitud
aritmética o
cálculos.
- No debe abusarse el uso de fotocopias,
detalle, análisis, debera suplirse con
medios electrónicos escaneo, y ayuda
audiovisuales, fotos.
Procedimientos Analíticos
Análisis de
Indices y
tendencias
significativas o fluctuaciones
inconsistentes.
- La evidencia debera ser completa, precisa y que sea posible.
Recomendaciones
- La evidencia deberá ser debidamente corroborada, generalmente de fuente independiente, antes de emitir un inicio final.
- Deberá aplicar al juicio profesional en
relación al costo y beneficio para obtener la evidencia.
Ficha técnica
Autor
: C.P.C. Florencio Bernal Pisfil
Título
: NIA 500, Evidencia de Auditoría
Fuente
: Actualidad Empresarial, N° 144 - Primera de Octubre 2007