4. GASTOS DE PERSONAL La contratación de personal es otro de los gastos en los que la empresa debe incurrir para poder comenzar su actividad. El pago del salario que reciben los trabajadores por su aportación a la actividad empresarial puede ser de diversas formas: por transferencia bancaria, al contado u otras. El salario bruto, la Seguridad Social a cargo del trabajador, las retenciones por IRPF, los anticipos, las remuneraciones pendientes o el líquido son algunos de los conceptos citados en el recibo legal. En cualquier caso, siempre es obligatorio extender un recibo legal, la nómina, para justificar el abono y la percepción del salario de los trabajadores. La nómina es el principal documento que certifica las relaciones económicas entre la empresa y sus Trabajadores. En la contabilización de una nómina participan el subgrupo específico 46. PERSONAL, el subgrupo 47. ADMINISTRACIONES PÚBLICAS, utilizado para registrar importes pendientes con la misma, y 57. TESORERÍA. 46. PERSONAL. Refleja los saldos pendientes con el trabajador; pueden ser de dos clases y están representados por las siguientes cuentas: 460. Anticipo de remuneraciones. Con anterioridad al pago de la nómina, la empresa puede anticipar dinero al personal de la empresa. Posteriormente, llegado el momento de retribuir al trabajador, se deducirá el importe anticipado, cancelando así el derecho que por este concepto la empresa tenía pendiente en el activo del balance. Si los anticipos tienen la consideración de préstamos al personal, no se incluirán en esta cuenta, sino en la 544. Créditos a corto plazo al personal o en la 254. Créditos a largo plazo al personal, según el plazo de vencimiento. 465. Remuneraciones pendientes de pago. Esta cuenta representa una deuda pendiente de pago en el pasivo del balance. Al no disponer de liquidez suficiente, la empresa no puede abonar la totalidad del importe al trabajador. 47. ADMINISTRACIONES PÚBLICAS. Refleja las obligaciones de pago con la Administración Pública. Las cuentas que figuran en el pasivo del balance representando estos débitos son: 4751. Hacienda Pública, acreedor por retenciones practicadas. La empresa actúa como sustituto del trabajador reteniendo el importe de sus obligaciones tributarias. Posteriormente las abonará en su nombre en las arcas de la Hacienda Pública. 476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores. De igual forma, la empresa deduce del salario bruto del trabajador el importe de la cuota de la Seguridad Social, importe que abonará posteriormente en su nombre a este organismo. Desde el punto de vista contable, la cuenta 640. Sueldos y salarios será cargada (anotada en el Debe) por el importe bruto de las remuneraciones fijas y eventuales al personal de la empresa, con abono (anotación en el Haber) a cuentas de los subgrupos 46, 47 y 57. El esquema de contabilización de la nómina es el que se indica a continuación: (640) Sueldos y salarios a (460) Anticipo de remuneraciones a (465) Remuneraciones pendientes de pago a (4751) HP, Acreedor por retenciones practicadas a (476) Organismos Seguridad social , acreedores a (57) Tesorería En segundo asiento relacionado con la nómina es el que la empresa realiza debido a las cuotas que satisface en su nombre a la Seguridad Social. La cuenta 642. Seguridad Social a cargo de la empresa será cargada por el importe de las cuotas de la empresa a favor de la Seguridad Social con abono a la cuenta 476. Organismos de la Seguridad Social, acreedores, la cual refleja la deuda pendiente de pago por este concepto. (642) Seguridad social a cargo de la empresa a (476) Organismos Seguridad Social, acreedores Las retenciones de la Seguridad Social o por IRPF son obligaciones económicas que los trabajadores contraen con la Administración Pública por el hecho de trabajar por cuenta ajena. Las empresas actúan por cuenta de los trabajadores, entregando en su nombre los importes que previamente les han deducido de sus salarios brutos El registro de la nómina y la cuota empresarial de la Seguridad Social se realiza de forma simultánea, de tal modo que es posible realizar la contabilización de ambos conceptos en un único asiento: al Debe irán las dos cuentas de gastos, y al Haber, el resto de cuentas, en cuyo caso la cuenta 476 registraría la suma de la cuota obrera y la cuota empresarial de la Seguridad Social. Caso práctico: Realiza en el libro Diario los asientos pertinentes por la nomina de Juan Moreno. (05-03) El anticipo a cuenta fue entregado en efectivo el día 5 de marzo por importe de 200 €. 5-mar-13 200 (460) Anticipo de remuneraciones a (572) Bancos, c/c 200 (31-03) La empresa abona en efectivo la nomina del empleado Juan Moreno. Sueldo Bruto: 1.202,02 €. Cuota obrera: 85,15 € IRPF: 98,93 €. Por falta de liquidez quedan pendientes de pago 100 €. La Seguridad Social a cargo de la empresa asciende a 313,95 31-mar 1202,02 (640) Sueldos y salarios a (460) Anticipo de remuneraciones a (4751) HP, Acreedor por retenciones practicadas a (476) Organismos Seguridad social , acreedores a (570) Caja 200 98,83 85,15 818,04 31-mar-13 313,95 (642) Seguridad social a cargo de la empresa a (476) Organismos Seguridad Social, acreedores 313,95 (02-04) Asientos contables que registran el cumplimiento de las obligaciones pendientes de pago del mes de marzo con la Administración pública. 313,95 2-abr-13 (476) Organismos Seguridad Social, acreedores a (572) Bancos, c/c 313,95 (30-04) La empresa Persa abona en efectivo la nomina del empleado Juan Moreno. Sueldo Bruto: 1. 202,02€. Cuota obrera: 85,15 € IRPF: 98.93. Por falta de liquidez quedan pendientes de pago 100 €. La Seguridad Social a cargo de la empresa asciende a 313,95. 30-abr 1202,02 (640) Sueldos y salarios a (4751) HP, Acreedor por retenciones practicadas a (476) Organismos Seguridad social , acreedores a (465) Remuneraciones pendientes de pago a (570) Caja 98,83 85,15 100 918,04 30-abr (642) Seguridad social a cargo de la empresa 313,95 a (476) Organismos Seguridad Social, acreedores 313,95 (04-05) Paga en efectivo el importe que se le debía al trabajador Juan Moreno. 04-may-13 1000 (465) Remuneraciones pendientes de pago (570) Caja 100 Los documentos que reflejan las obligaciones de pago empresariales, nacidas a raíz de la relación laboral que existe entre la empresa Persa y Juan Moreno, son los siguientes: Boletín de cotización a la Seguridad Social TC-1. Refleja el total de las cuotas obreras y empresariales a ingresar. Por ejemplo, y en el caso de que no tuviera más trabajadores, la cuota a ingresar por la empresa Persa (véase el Caso práctico anterior) ascendería a 399,10 €, suma de la cuota obrera (85,15) y la cuota empresarial (313,95). Retenciones e ingresos a cuenta (modelo 110).Es obligatoria su presentación dentro de los 20 días siguientes a la finalización de cada trimestre natural para personas o entidades que satisfacen rentas, dinerarias o en especie, sujetas a retención o a ingreso a cuenta del IRPF que no constituyan rendimientos del capital mobiliario. Por ejemplo, y en el caso de que no tuviera más trabajadores, la retención practicada por la empresa Persa (véase el Caso práctico anterior) durante el primer trimestre ascendería a 98,93 €.