Ley_de_Ingresos_2016

REFORMA
FISCAL
2016
1
LEY
DE INGRESOS
DE LA
FEDERACIÓN
(LIF)
C.P. JORGE BRIONES GÓMEZ
2
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Publicación de la LIF para 2016
El pasado miércoles 18 de noviembre de 2015 fue
publicada la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para
el ejercicio fiscal 2016, en la que se mencionan los
ingresos que pretende obtener el Estado durante este
ejercicio fiscal.
La LIF entrará en vigor el 1 de enero de 2016.
3
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Estimaciones del marco macro económico para 2016
Concepto
2016
2015 2014 2013
Inflación
3.00% 3.00% 3.00% 3.00%
Incremento del PIB
2.6 %
a
3.70% 3.90% 3.50%
3.6 %
Extracción de barriles de petróleo
(Millones)
2.247
Exportación de barriles de petróleo
(Millones)
1.091 1.090 1.131 1.184
Precio del barril de petróleo (Mezcla
Mexicana) - en Dólares Americanos -
50.00 82.00 85.00 84.90
Tipo de Cambio esperado
4
16.40 13.00 12.90 12.90
2.40
2.65
2.55
Comparativo Ley de Ingresos de la Federación
(General, Contemplando Todos los Ingresos, Cifras en Pesos)
2016
2015
2014
Concepto
Millones
Millones
Millones
A. INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
3,102,440.30 2,904,011.80 2,709,961.10
1. Impuestos:
2,407,716.70 1,978,980.60 1,770,163.00
3. Contribuciones de mejoras:
31.70
29.80
27.80
4. Derechos:
41,761.60
39,211.90
822,023.40
5. Contribuciones de ejercicios anteriores
V. Productos:
5,651.30
6,063.40
5,665.70
6. Aprovechamientos:
161,743.00
134,626.80
112,081.20
9. Transf, asignac, subsidios y otras ayudas
485,536.00
745,099.30
B. ING DE ORGANISMOS Y EMPRESAS
1,052,193.10 1,118,070.60 1,106,786.70
1. Ings propios de organismos y empresas:
791,912.00
874,587.80
878,598.70
a. Petróleos Mexicanos.
398,392.90
439,706.90
462,357.50
b. Comisión Federal de Electricidad.
314,540.60
356,816.70
343,405.40
c. Instituto Mexicano del Seguro Social.
28,307.00
30,129.60
29,932.20
d. ISSSTE.
50,671.50
47,934.60
42,903.60
2. Aportaciones de seguridad social:
260,281.10
243,482.80
228,188.00
C. ING DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
609,240.60
672,595.00
650,478.00
Total
4,763,874.00 4,694,677.40 4,467,225.80
Variación Absoluta
69,196.60
227,451.60
510,864.20
Variación Relativa
1.47%
5.09%
12.91%
2013
Millones
2,498,646.50
1,605,162.50
26.80
809,588.50
45.00
5,458.40
78,365.30
2012
Millones
2,313,614.20
1,466,179.60
23.00
789,105.90
1,120.30
3,850.30
53,335.10
1,102,425.50
890,205.80
478,432.50
338,828.50
31,133.50
41,811.30
212,219.70
355,289.60
3,956,361.60
249,439.40
6.73%
996,435.10
805,024.20
428,877.30
307,957.50
29,454.50
38,734.90
191,410.90
396,872.90
3,706,922.20
268,026.70
5
7.79%
Comparativo Ley de Ingresos de la Federación
(General, Contemplando Todos los Ingresos, Cifras en Pesos)
2016
2015
Diferencia
%
Concepto
Millones
Millones
Millones
A. INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL
3,102,440.30 2,904,011.80 198,428.50 6.83%
1. Impuestos:
2,407,716.70 1,978,980.60 428,736.10 21.66%
3. Contribuciones de mejoras:
31.70
29.80
1.90 6.38%
4. Derechos:
41,761.60
39,211.90
2,549.70 6.50%
V. Productos:
5,651.30
6,063.40
(412.10) -6.80%
6. Aprovechamientos:
161,743.00
134,626.80 27,116.20 20.14%
9. Transf, asignaciones, subsidios y otras
485,536.00
745,099.30 (259,563.30) -34.84%
ayudas
B. ING DE ORGANISMOS Y EMPRESAS
1,052,193.10 1,118,070.60 (65,877.50) -5.89%
1. Ingresos propios de organismos y empresas:
791,912.00
874,587.80 (82,675.80) -9.45%
a. Petróleos Mexicanos.
398,392.90
439,706.90 (41,314.00) -9.40%
b. Comisión Federal de Electricidad.
314,540.60
356,816.70 (42,276.10) -11.85%
c. Instituto Mexicano del Seguro Social.
28,307.00
30,129.60
(1,822.60) -6.05%
d. ISSSTE.
50,671.50
47,934.60
2,736.90 5.71%
2. Aportaciones de seguridad social:
260,281.10
243,482.80 16,798.30 6.90%
C. ING DERIVADOS DE FINANCIAMIENTO
609,240.60
672,595.00 (63,354.40) -9.42%
Total
4,763,874.00 4,694,677.40 69,196.60 1.47%
Variación Absoluta
69,196.60
227,451.60
6
Variación Relativa
1.47%
5.09%
Comparativo Ley de Ingresos de la Federación
Aaño Actual y Año Anterior, Cifras en Pesos)
Concepto
1. Impuestos:
2016
2015
Diferencia
Millones
Millones
Millones
%
2,407,716.70
1,978,980.60
428,736.10
21.66%
1,249,299.50
1,059,206.20
190,093.30
17.95%
01. Impuesto al valor agregado.
741,988.70
703,848.50
38,140.20
5.42%
02. IEPS:
348,945.20
159,970.60
188,974.60
118.13%
209,386.10
30,321.30
179,064.80
590.56%
01. Artículo 2o.-A, fracción I.
184,438.00
5,857.40
02. Artículo 2o.-A, fracción II.
24,948.10
24,463.90
484.20
1.98%
02. Bebidas c/ alcohol y cerveza:
45,315.80
40,403.40
4,912.40
12.16%
01. Bebidas alcohólicas.
13,434.70
11,383.20
2,051.50
18.02%
02. Cervezas y bebidas refrescant.
31,881.10
29,020.20
2,860.90
9.86%
37,493.20
34,426.60
3,066.60
8.91%
04. Juegos con apuestas y sorteos.
2,262.10
2,599.90
(337.80)
-12.99%
05. Redes públicas de telecomunic.
7,236.80
8,065.40
(828.60)
-10.27%
11.10
23.90
(12.80)
-53.56%
21,062.40
18,271.10
2,791.30
15.28%
17,323.60
15,348.40
1,975.20
12.87%
576.40
638.80
(62.40)
-9.77%
8,277.70
9,871.80
(1,594.10)
-16.15%
7,299.10
6,638.70
660.40
9.95%
36,289.10
27,875.90
8,413.20
30.18%
01. A la importación.
36,289.10
27,875.90
8,413.20
30.18%
02. A la exportación.
-
-
-
24,911.10
22,704.70
2,206.40
9.72%
2,200.00
2,200.00
-
0.00%
(3,464.00)
(3,464.00)
-
70.00%
21.65%
01. Impuesto sobre la renta.
01. Gasolinas, Diesel p/comb automot:
03. Tabacos labrados.
06. Bebidas energetizantes
07. Bebidas saborizadas
1
08. Alimentos no básicos con alta dens
09. Plaguicidas
10. Combustibles fósiles
03. Impuesto sobre automóviles nuevos.
01. Impuestos al comercio exterior:
01. Accesorios.
Otros impuestos
no
comprendidas
en
las
9. Impuestos
fracciones deSubtotal
la Ley deImpuestos
Ingresos causados
2,407,468.70
1,978,980.60
178,580.60 3048.80%
428,488.10
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 8
Tasas de recargos aplicables en 2015
Se tendrán las siguientes tasas de recargos para los casos
de prórroga para el pago de créditos fiscales:
Tasa de recargos mensual
 Al 0.75% mensual sobre los saldos insolutos.
Autorización de pago a plazos: (tasas mensuales):
 Pagos a plazos en parcialidades hasta 12 meses: 1%
 Pagos a plazos en parcialidades de más de 12 meses y
hasta de 24 meses: 1.25%
 Pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses
y pagos a plazo diferido: 1.5 %
8
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 15
No se impondrán sanciones aduaneras
No se impondrán sanciones cuando con anterioridad al 1°
de enero de 2016, una persona hubiere incurrido en
infracción a las disposiciones aduaneras (Art. 152 Ley
Aduanera) y al 1° de enero de 2016 no le haya sido
impuesta la sanción, siempre que por las circunstancias del
infractor o de la comisión de la infracción, el crédito fiscal
aplicable no excede a 3,500 UDIS o su equivalente en
moneda nacional (aproximadamente $18,800.00) al 1 de
enero de 2016.
9
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 15
Reducción en el pago de multas
Durante el ejercicio fiscal de 2016, los contribuyentes a los
que se les impongan multas por infracciones derivadas del
incumplimiento de obligaciones fiscales federales distintas
a las obligaciones de pago, entre otras:
a)
b)
c)
d)
e)
Las relacionadas con el RFC,
Con la presentación de declaraciones,
Presentación de solicitudes o avisos,
Con la obligación de llevar contabilidad,
No efectuar los pagos provisionales de una contribución
(Art. 81-IV del CFF), excepto por declarar perdidas
fiscales en exceso y las contempladas en el Art. 85-I del
CFF.
10
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 15
Reducción de multas
Independientemente del ejercicio por el que se corrija su
situación derivado del ejercicio de las facultades de
comprobación, se prevé la reducción de las multas como
sigue:
11
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 15
Reducción de multas
% de
Reducción
Momentos y Requisitos de pago de la Multa
Corrijan su situación fiscal derivado del ejercicio
de facultades de comprobación.
50 %
Además de la multa, paguen las contribuciones
omitidas y sus accesorios, cuando sea
procedente.
Siempre
y
cuando:
Realicen el pago después de que las autoridades
fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de
comprobación, y
Antes de que se levante el acta final de la visita
domiciliaria o se notifique el oficio de
observaciones (Art. 48, Frac. VI, CFF).
12
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 15
Reducción de multas
% de
Reducción
Momentos y Requisitos de pago de la Multa
Corrijan su situación fiscal derivado del ejercicio
de facultades de comprobación.
40 %
Siempre
y
cuando:
Además de la multa, paguen las contribuciones
omitidas y sus accesorios, cuando sea
procedente.
Realicen el pago después de que se levante el
acta final de la visita domiciliaria o se notifique el
oficio de observaciones (Frac. VI Art. 48 CFF) o
se notifique la resolución provisional (Art. 53-B
primer párrafo, Frac. I CFF).
Antes de que se notifique la resolución que
determina el monto de las contribuciones
omitidas o la resolución definitiva (Art. 53-B). 13
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Acreditamiento de IEPS a quienes realicen
actividades empresariales. (Apartado A – Frac. I)
Estímulo fiscal a personas que realicen actividades
empresariales, y que para determinar su utilidad fiscal pueden
deducir el diesel que adquieran para consumo final.
El diesel se deberá utilizar exclusivamente como combustible
en maquinaria en general, excepto vehículos. El estímulo se
podrá aplicar también a vehículos marinos, siempre que se
cumplan con las reglas de RMF que emita el SAT.
El estimulo consiste en permitir el acreditamiento del IEPS
que se haya causado en términos del Art. 2 Frac. I, Inciso D),
numeral 1, subinciso c), contra el ISR propio o ISR retenido a
14
terceros en el ejercicio.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Acreditamiento de IEPS a quienes realicen
actividades empresariales. (Apartado A – Frac. II)
Para efectos de lo anterior se estará a lo siguiente:
El monto que podrá acreditarse se calculará de la siguiente
forma:
Cuota IEPS
(Según Art. 2, Frac.-I, Inciso D, numeral 1 inciso C))
(X) Número de litros de Diesel adquiridos
------------------------------------------------------------------------(=) Monto Acreditable de IEPS
En ningún caso procederá la devolución de estas cantidades.
15
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Acreditamiento de IEPS a quienes realicen
actividades empresariales. (Apartado A – Frac. II)
Quienes utilicen diesel en actividades agropecuarias o
silvícolas, en vez de aplicar lo anterior, podrán acreditar lo
siguiente:
Precio de adquisición del diesel en las
estaciones de servicio (incluido el IVA)
(X) (X) Factor de 0.355
------------------------------------------------------------(=) Monto equivalente que se podrá acreditar
No se considerará el IEPS según el Art. 2-A, incluido
dentro del precio señalado.
16
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Devolución de IEPS a quienes realicen
actividades empresariales. (Apartado A – Frac. III)
Personas que adquieran diesel para consumo final en las
actividades agropecuarias y silvícolas podrán solicitar
devolución del IEPS que tuvieran derecho a acreditar, en
lugar de realizar el citado acreditamiento, siempre que
cumplan con lo siguiente:
Únicamente podrán solicitar la devolución aquellos que sus
ingresos del ejercicio inmediato anterior no rebasen de 20
VSMGA ($511,730). La devolución no podrá ser mayor de
$747.69 mensuales por persona física.
17
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Devolución de IEPS a quienes realicen
actividades empresariales. (Apartado A – Frac. III)
La devolución podrá ser de $1,495.39 mensuales si se
trata de personas físicas que cumplan con sus
obligaciones fiscales en los términos de las Secciones I o II
del Capítulo II del Título IV de la LISR.
El SAT emitirá reglas de carácter general para simplificar
este proceso de devolución.
En el caso de personas morales, solo podrán solicitar la
devolución aquellas que en el ejercicio inmediato anterior
no hayan tenido ingresos acumulables superiores a 20
VSMGA ($511,730) por cada uno de sus socios o
asociados, sin exceder de 200 VSMGA ($5,117,300).
18
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Devolución de IEPS a quienes realicen
actividades empresariales. (Apartado A – Frac. III)
La devolución no podrá ser mayor de $747.69 mensuales
por cada uno de los socios o asociados, sin que en su
totalidad exceda de $7,884.96 mensuales.
Lo anterior no aplica si se trate de personas morales que
cumplan con sus obligaciones fiscales en los términos del
Capítulo VIII del Título II de la LISR, en tal caso la
devolución podrá ser de hasta $1,495.39 mensuales por
cada socio o asociado, sin que exceda en su totalidad de
$14,947.81 mensuales.
19
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Devolución de IEPS a quienes realicen
actividades empresariales. (Apartado A – Frac. III)
La devolución deberá ser solicitada trimestralmente en los
meses de abril, julio y octubre de 2016 y enero 2017.
Las personas que adquieran diesel para su consumo final
en las actividades agropecuarias o silvícolas deberán llevar
un registro de control de consumo de diesel, en el cual
asentarán mensualmente las cantidades que utilicen para
sus actividades. Se deberá distinguir el diesel utilizado
para actividades agropecuarias o silvícolas del que se use
para otras actividades. Este registro estará a disposición
de las autoridades fiscales.
20
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Devolución de IEPS a quienes realicen
actividades empresariales. (Apartado A – Frac. III)
La devolución se solicitará al SAT, acompañando la
documentación prevista en la LIF y la que disponga mediante
reglas de carácter general.
El derecho para solicitar la devolución del IEPS tendrá una
vigencia de un año a partir de la fecha en que se adquirió el
diesel, quien no solicite la devolución perderá el derecho a
realizarlo con posterioridad a dicho año.
Quienes utilicen el diesel en bienes destinados al
autotransporte de personas o efectos a través de carreteras o
caminos no tendrán derecho al acreditamiento ni a la
devolución del IEPS.
21
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Acreditamiento de IEPS a quienes realicen
actividades de transporte. (Apartado A – Frac. IV)
Estímulo fiscal para contribuyentes que adquieran diesel
para su consumo final y que sea para uso automotriz en
vehículos que sean destinados exclusivamente al
transporte público y privado de personas o de carga así
como el turístico.
El estímulo consistirá en permitir el acreditamiento del
IEPS causado por las personas que enajenen diesel en
territorio nacional - Art. 2-A Frac. I, Inciso D), numeral 1
subinciso c) de la LIEPS – con los ajustes que
correspondan.
22
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Acreditamiento de IEPS a quienes realicen
actividades de transporte. (Apartado A – Frac. IV)
Para efectos de lo anterior se estará a lo siguiente:
El monto que podrá acreditarse se calculará de la siguiente
forma:
Cuota IEPS
(Según Art. 2, Frac.-I, Inciso D, numeral 1 inciso C))
(X) Número de litros de Diesel adquiridos
------------------------------------------------------------------------(=) Monto Acreditable de IEPS
23
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Acreditamiento de IEPS a quienes realicen
actividades de transporte. (Apartado A – Frac. IV)
El acreditamiento únicamente podrá efectuarse contra el
ISR a su cargo o el retenido a terceros del mismo ejercicio.
Incluso se podrá realizar el acreditamiento en pagos
provisionales del ISR del mes en que se adquiera el diesel.
24
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Acreditamiento de IEPS a quienes realicen
actividades de transporte. (Apartado A – Frac. IV)
Para que proceda el acreditamiento se deberá cumplir con
lo siguiente:
El pago del diesel a distribuidores o estaciones de servicio
se deberá realizar con monedero electrónico, tarjeta de
crédito, débito o de servicios, expedida a nombre del
contribuyente que pretenda hacer el acreditamiento, con
cheque nominativo expedido por el adquiriente para abono
en cuenta del enajenante, o bien mediante transferencia
electrónica desde cuentas abierta a nombre del
contribuyente.
25
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Acreditamiento de IEPS a quienes realicen
actividades de transporte. (Apartado A – Frac. IV)
Este beneficio en ningún caso podrá utilizarse por quienes
presenten servicios preponderantemente a otra persona
moral en el país o en el extranjero, considerado parte
relacionada de la LISR.
Se deberán llevar los controles y registros que disponga el
SAT mediante reglas de carácter general.
26
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Acreditamiento de pagos por cuotas para
actividades de transporte. (Apartado A – Frac. V)
Estímulo
fiscal
para
contribuyentes
dedicados
exclusivamente al transporte público y privado de personas
o de carga así como al turístico que utilicen la Red
Nacional de Autopistas de Cuota.
El estímulo consiste en permitir el acreditamiento de los
pagos por cuotas de peaje hasta en un 50% del total del
gasto erogado.
El monto del estímulo se deberá considerar como ingreso
acumulable para efectos del ISR en el momento que
efectivamente acrediten.
27
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Acreditamiento de pagos por cuotas para
actividades de transporte. (Apartado A – Frac. V)
El estímulo únicamente podrá acreditarse contra el ISR
propio del mismo ejercicio, incluso con el de pagos
provisionales.
Quien no realice el acreditamiento perderá el derecho a
realizarlo posteriormente.
Se faculta al SAT para que determine los porcentajes
máximos de acreditamiento por tramo carretero, mediante
la emisión de reglas de carácter general.
28
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Acreditamiento de IEPS a quienes utilicen
combustibles fósiles. (Apartado A – Frac. VI)
Estimulo fiscal a los adquirientes que utilicen combustibles
fósiles referidos en el Art. 2 Frac. I, Inciso H) LIEPS en sus
procesos productivos para elaborar otros bienes y en este
proceso no se destinen a la combustión.
El estímulo consiste en poder acreditar contra el ISR propio
(anual o pagos provisionales) conforme lo siguiente:
Cuota IEPS
(X) Cantidad de Combustible Consumido en el Mes
------------------------------------------------------------------------(=) Monto Acreditable de IEPS
29
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Acreditamiento de IEPS a quienes utilicen
combustibles fósiles. (Apartado A – Frac. VI)
Quien no realice el acreditamiento perderá el derecho a
realizarlo posteriormente.
Se faculta al SAT para que determine los porcentajes
máximos de utilización de combustible no sujeto a
procesos de combustión por tipos de industria, mediante la
emisión de reglas de carácter general.
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Acreditamiento de Derecho especial a
concesionarios mineros. (Apartado A – Frac. VII)
Estimulo fiscal a los titulares de concesiones y asignaciones
mineras cuyos ingresos brutos totales al año por venta o
enajenación de minerales y sustancias a que se refiere la Ley
Minera, sean inferiores a 50 millones de pesos.
El estímulo consiste en permitir el acreditamiento del derecho
especial sobre minería (Art. 268 LFD) que haya sido pagado
por el contribuyente en el ejercicio de que se trate.
Solo procede el acreditamiento contra el ISR propio del
mismo ejercicio.
El SAT emitirá reglas de carácter general para aplicar este
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estímulo.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Disminución de la PTU pagada de la utilidad fiscal
para pagos provisionales. (Apartado A – Frac. VIII)
Se otorga un estímulo fiscal a las contribuyentes que tributen
en los términos del Título II de la LISR, consistente en
disminuir de la utilidad fiscal determinada de conformidad con
el artículo 14, fracción II de LISR, el monto de la participación
de los trabajadores en las utilidades de las empresas (PTU)
pagada en el mismo ejercicio, en los términos del artículo 123
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Estímulo fiscal para deducir adicionalmente
bienes básicos para la subsistencia humana
otorgados en donación. (Apartado A – Frac. IX)
A los contribuyentes que, en los términos del art. 27, frac. XX
de la LISR, entreguen en donación bienes básicos para la
subsistencia humana en materia de alimentación o salud a
instituciones autorizadas para recibir donativos deducibles de
conformidad con la LISR, denominados bancos de alimentos
o de medicinas, consistente en una deducción adicional por
un monto equivalente al 5% del costo de lo vendido que le
hubiera correspondido a dichas mercancías, que
efectivamente se donen y sean aprovechables para el
consumo humano.
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Estímulo fiscal para quienes contraten a personas
que padezcan discapacidad motriz, mental, auditiva
o de lenguaje o tratándose de invidentes.
(Apartado A – Frac. X)
A las personas físicas o morales del ISR, que empleen a
personas que padezcan discapacidad motriz, que para
superarla requieran usar permanentemente prótesis, muletas
o sillas de ruedas; mental; auditiva o de lenguaje, en un 80%
o más de la capacidad normal o tratándose de invidentes.
El estímulo fiscal consiste en poder deducir de los ingresos
acumulables, para los efectos del ISR por el ejercicio fiscal
correspondiente, un monto adicional equivalente al 25% del
salario efectivamente pagado a las personas antes
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señaladas.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Estímulo fiscal por las aportaciones efectuadas a
proyectos de inversión en la producción cinematográfica
nacional o en la distribución de películas
cinematográficas nacionales.
(Apartado A – Frac. XI)
Los contribuyentes del ISR que sean beneficiados con el
crédito fiscal previsto en el art. 189 de la LISR, por las
aportaciones efectuadas a proyectos de inversión en la
producción cinematográfica nacional o en la distribución de
películas cinematográficas nacionales, podrán aplicar el
monto del crédito fiscal que les autorice el Comité
Interinstitucional a que se refiere el citado artículo, contra los
pagos provisionales del ISR.
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 16
Estímulos Fiscales
Opción de no proporcionar constancias de retenciones
por pago de servicios profesionales o arrendamiento.
(Apartado A – Frac. XII)
Las personas morales obligadas a efectuar la retención del
ISR y del IVA en los términos de los arts. 106, último párrafo y
116, último párrafo, de la LISR, y 1o.-A, frac. II, inciso a) y 32,
frac. V, de la LIVA, podrán optar por no proporcionar la
constancia de retención a que se refieren dichos preceptos,
siempre que la persona física que preste los servicios
profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de
bienes, le expida un CFDI que cumpla con los requisitos a
que se refieren los arts. 29 y 29-A del CFF y en el
comprobante se señale expresamente el monto del impuesto
retenido.
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 21.
Tasa de retención de intereses
Durante el ejercicio fiscal 2015 la tasa de retención anual a
que se refieren los artículos 54 y 135 de la LISR será del
0.50%
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 22.
Sanción a las entidades financieras
por parte de la CNBV
La CNBV sancionará a las entidades financieras por el
incumplimiento de los plazos para la atención de los
requerimientos
de
información,
documentación,
aseguramiento, desbloqueo de cuentas, transferencia o
situación de fondos formulados por las autoridades
competentes.
Lo anterior con base en los criterios que se establezcan
para tal efecto: días de atraso en la atención de los
requerimientos, la gravedad de los delitos o la probable
afectación de los intereses patrimoniales de los clientes o
usuarios de los servicios financieros.
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 22.
Sanción a las entidades financieras
por parte de la CNBV
Las infracciones a las disposiciones de carácter general en
materia de prevención de operaciones con recursos de
procedencia ilícita y, en su caso, financiamiento al
terrorismo, cometidas por las entidades financieras,
centros cambiarios, transmisores de dinero, sociedades
financieras de objeto múltiple no reguladas y asesores en
inversiones, serán sancionadas por la CNBV.
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 23.
Régimen de Incorporación Fiscal
Opción para pagar impuesto en base a las
actividades que desarrollen
I.
Las PF que opten por tributar en el RIF, por las
actividades que realicen con el público en general,
podrán optar por pagar el IVA y el IEPS, que
corresponda a las actividades mencionadas mediante
la aplicación del siguiente esquema de estímulos:
a) Se aplicarán los porcentajes que a continuación se
listan al monto de las contraprestaciones efectivamente
cobradas por las actividades afectas al pago del IVA en
el bimestre de que se trate, conforme a la siguiente:
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 23.
Régimen de Incorporación Fiscal
Opción para pagar impuesto en base a las
actividades que desarrollen
Sector Económico
% de
IVA
1
Minería
8.0
2
Manufactura y/o construcción
6.0
3
Comercio (incluye arrendamiento de bienes muebles)
2.0
4
Prestación de servicios (incluye restaurantes, fondas,
bares y demás negocios similares en que se
proporcionen servicios de alimentos y bebidas)
8.0
5
Negocios dedicados únicamente a la venta de
alimentos y medicinas
0.0
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 23.
Régimen de Incorporación Fiscal
Opción para pagar impuesto en base a las
actividades que desarrollen
 Cuando haya dos o mas actividades se aplicará el de
mayor preponderancia.
b. Se aplicarán los porcentajes al monto de las
contraprestaciones efectivamente cobradas por las
actividades afectas al pago del IEPS en el bimestre de
que se trate, conforme a la siguiente:
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 23.
Régimen de Incorporación Fiscal
Opción para pagar impuesto en base a las
actividades que desarrollen
Sector Económico
% de
IEPS
Alimentos no básicos de alta densidad calórica (cuando sea comercializador)
1.0
Alimentos no básicos de alta densidad (cuando sea fabricante)
3.0
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando sea comercializador)
10.0
Bebidas alcohólicas (no incluye cerveza) (cuando sea fabricante)
21.0
Bebidas saborizadas (cuando sea fabricante)
4.0
Cerveza (cuando sea fabricante)
10.0
Plaguicidas (cuando sea fabricante o comercializador)
1.0
Puros y otros tabacos hechos enteramente a mano (cuando sea fabricante)
23.0
Tabacos en general (cuando sea fabricante)
120.0
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 23.
Régimen de Incorporación Fiscal
Opción para pagar impuesto en base a las
actividades que desarrollen
 En caso de pagar IEPS por importación de bienes, este
se considerará como pago definitivo, y ya no se pagará
IEPS, condicionado a operar con público en general.
 El pago de IVA y IEPS en base a este estímulo no da
derecho a acreditamiento de los impuestos que les
hayan trasladado.
 El pago bimestral del IVA y IEPS será conforme a las
leyes respectivas.
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 23.
Régimen de Incorporación Fiscal
Opción para pagar impuesto en base a las
actividades que desarrollen
 Se entiende operaciones con público en general, aquellas
por las que se expida comprobantes que únicamente
contengan requisitos que establezca el SAT mediante RMF.
 El traslado del IVA y IEPS en ningún caso deberá ser de
manera expresa y por separado.
 Por las operaciones que no se realicen con público en
general, se realizará el acreditamiento y pago del IVA y
IEPS conforme a las leyes respectivas. El acreditamiento
será en forma proporcional.
 Se podrá abandonar la opción en cualquier momento.
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 23.
Régimen de Incorporación Fiscal
Opción para pagar impuesto en base a las
actividades que desarrollen
II. Los contribuyentes a que se refiere el presente artículo,
por las actividades realizadas con el público en general
en las que determinen el IVA y el IEPS con el esquema
de porcentajes a que se refiere este artículo, podrán
aplicar un estímulo fiscal en la forma siguiente:
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 23.
Régimen de Incorporación Fiscal
Opción para pagar impuesto en base a las
actividades que desarrollen
II. Al IVA y al IEPS determinados mediante la aplicación
de los porcentajes, se le aplicarán los siguientes
porcentajes de reducción conforme al número de años
que tenga el contribuyente tributando en el RIF:
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 23.
Régimen de Incorporación Fiscal
Opción para pagar impuesto en base a las
actividades que desarrollen
TABLA
a) Al IVA y al IEPS
determinados mediante la
aplicación
de
los
porcentajes,
se
le
aplicarán los siguientes
porcentajes de reducción
conforme al número de
años
que
tenga
el
contribuyente tributando
en el RIF:
Años
% de Reducción
1
100
2
90
3
80
4
70
5
60
6
50
7
40
8
30
9
20
10
10
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 23.
Régimen de Incorporación Fiscal
Opción para pagar impuesto en base a las
actividades que desarrollen
Tratándose de contribuyentes del RIF, cuyos ingresos
propios de su actividad empresarial obtenidos en el
ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de la
cantidad de $300,000, durante cada uno de los años en
que tributen en el citado RIF y no excedan el monto de
ingresos mencionados, el porcentaje de reducción
aplicable será de 100%.
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 23.
Régimen de Incorporación Fiscal
Opción para pagar impuesto en base a las
actividades que desarrollen
b) La cantidad obtenida mediante la aplicación de los
porcentajes de reducción a que se refiere el inciso
anterior será acreditable únicamente contra el IVA o el
IEPS, según se trate, determinado conforme a la
aplicación de los porcentajes a que se refiere la fracción
I de este artículo.
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LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
Artículo 23.
Régimen de Incorporación Fiscal
Opción para pagar impuesto en base a las
actividades que desarrollen
 Este estímulo fiscal no se considerará como ingreso
acumulable para efectos del ISR.
 Se releva de presentar el Aviso por aplicación de
estímulos fiscales (Art. 25 CFF).
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¡¡GRACIAS
POR SU
ATENCIÓN!!
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