Remuneración por el Día del Trabajo

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INFORME LEGAL
Remuneración por el Día del Trabajo
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C.P. Juan Carlos Roca Peña
Miembro del Staff interno de la Revista
Actualidad Empresarial
1. Introducción
Dada la cercanía de las celebraciones por
el Día del Trabajo en muchos países, y
como se sabe, para el presente año, el
Día del Trabajo coincide con el día domingo, y precisamente, este día en numerosas empresas es considerado día de
descanso obligatorio; el presente artículo trata de mostrar el tratamiento laboral y contable de la remuneración correspondiente por dicho feriado, así como,
la retribución en caso se labore sin descanso sustitutorio.
El trabajo es un deber y un derecho. Es
base del bienestar social y un medio de
realización de la persona. El Estado promueve condiciones para el progreso social y económico, en especial mediante
políticas de fomento del empleo productivo y de educación para el trabajo.
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Art. 22° y 23° de la Constitución Política del Perú
2. Normatividad
a. D. Leg. N° 713 Descansos Remunerados de los Trabajadores sujetos al Régimen Laboral de la Actividad Privada.
b. D.S. 012-92-TR Reglamento sobre descansos remunerados de los trabajadores sujetos al régimen laboral de la
actividad privada.
3. Casos Prácticos
1. Trabajador con remuneración mensual
La empresa "Confecciones de Cueros Mi
8-2
INSTITUTO
DE
Perú S.R.L." dedicada a la fabricación
de artículos de cuero, cuenta como
parte de su personal al Sr. Ramírez en el
cargo de contador general. Con fecha
27 de abril recibió una carta de requerimiento por parte de SUNAT indicándole que realizarán una fiscalización el
día lunes 02 de mayo; por ello, él y junto con todo el departamento de contabilidad decidieron laborar el día 1° de
mayo, día del trabajo, para sanear las
contingencias pendientes
A continuación tenemos los conceptos remunerativos del Sr. Ramírez:
Remuneración básica:
Asignación familiar:
Alimentación principal
Remuneración ordinaria:
1,354.00
46.00
100.00
—————
1,500.00
============
Se pide:
a. Determinar de acuerdo a la legislación
laboral el cálculo de la remuneración
por el día feriado.
Desarrollo:
a. En caso de los trabajadores que perciben su remuneración de forma quincenal o mensual, el pago se efectúa en
forma proporcional al número de días
laborados durante la quincena o el mes.
Además, en la remuneración ya se encuentran incluidas las remuneraciones
de los días feriados y domingos.
La remuneración en caso de haber laborado en días feriados conlleva, además del pago de la labor realizada, una
sobretasa del 100%, si no hubo descanso sustitutorio.
INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
Se entiende por remuneración aquella que percibe el trabajador semanal,
quincenal o mensualmente, según corresponda, en dinero o en especie, incluido el valor de la alimentación.
Base Legal:
B.L. Art. 4° del D.S. N° 012-92-TR
Cálculo de la remun. mensual:
Remuneración básica:
1,354.00
Asignación familiar:
46.00
Alimentacion principal (*)
100.00
————
Remun. ordinaria mensual:
1,500.00
==========
Sr. Ramírez:
Laboró todos los días durante
el mes de mayo
1,500.00
Remuneración diaria:
1,500.00 / 30 = 50.00
Feriado: Día del Trabajo
Remuneración por el día de
descanso (Día del Trabajo)
50.00
Por la labor realizada
50.00
Por la sobretasa del 100%
50.00
Rem. total en el mes de mayo ————
1,650.00
=====
(*) Se entiende por alimentación principal, indistintamente, el
desayuno, almuerzo o refrigerio de mediodía cuando lo sustituya, y la cena o comida.
Base Legal:
Art. 12° del TUO LCTS D.S. N° 001-97-TR y
modificatorias
2. Trabajadores con remuneración semanal
La empresa industrial "Espárragos Peruanos S.R.L." se dedica a la producción y exportación de espárragos. Debido a la fuerte aceptación de estos
AREA LABORAL
Trabajador
1
2
3
4
Remuneración Alimentación
Basica semanal
principal"
260.00
120.00
190.00
330.00
20.00
20.00
20.00
20.00
continuación se muestra los datos de
los trabajadores que fueron llamados
a trabajar ese día:
Total
Semanal
280.00
140.00
210.00
350.00
El siguiente cuadro muestra los días laborados por cada uno de los trabajadores durante la semana asi como los
Trabajador
1
2
3
4
Dom.
Lun.
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
Semana del 01 al 07 de mayo
Mar.
Mie.
Jue.
Vie.
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
Desarrollo:
a Los trabajadores tienen derecho a descanso remunerado en los días feriados
señalados en el D. Leg. 713, Descansos
Remunerados de los Trabajadores sujetos al Régimen Laboral de la Actividad
Privada, así como en los que se determinen por dispositivo legal específico.
Además, con respecto a la remuneración por el día feriado, el Art. 8° del
Decreto en cuestión indica:
Artículo 8º.- Los trabajadores tienen derecho a percibir por el día feriado no laborable la remuneración ordinaria correspondiente a un día de trabajo. Su abono se
rige por lo dispuesto en el artículo 4° de
la presente Ley, salvo el Día de Trabajo,
que se percibirá sin condición alguna.
El trabajo efectuado en los días feriados
no laborables sin descanso sustitutorio
dará lugar al pago de la retribución correspondiente por la labor efectuada, con
una sobretasa de 100%.
SI
NO
SI
SI
horas
horas
horas
horas
TASA
SNP
AFP
AFP
SNP
13.00%
11.20%
11.20%
13.00%
Sab.
SI
NO
SI
NO
Día de
Jornada Semanal
Descanso
Dom.
Sáb.
Dom.
Sáb.
Lunes - Sábado
Domingo - Viernes
Lunes - Sábado
Domingo - Viernes
Pero cuando el descanso semanal coincida con el Día del Trabajo se señala
al respecto:
Artículo 9º.- Siempre que el Día del
Trabajo (01 de Mayo) coincida con el
día de descanso semanal obligatorio,
se debe pagar al trabajador un día de
remuneración por el citado feriado,
con independencia de la remuneración por el día de descanso semanal.
Base Legal:
Art. 9° del D.S. 012-92-TR Reglamento sobre descansos remunerados
Cálculo de la remuneración semanal:
a. Trabajador 1: Sobretasa del 100%
por el trabajo
Laboró 6 días de 6 días laborables
Remuneración diaria:
280.00 / 7= 40.00
• Seis días laborables 40.00 x 6 =
240.00
Día del trabajo
(coincide con su día de descanso)
• Remuneración por el día de
descanso 40.00 / 6 x 6 =
40.00
• Remuneración por el Día del Trabajo
Equivalente a un jornal diario
independiente de las inasistencias
si las hubiera
40.00
—————
Remuneración semanal:
320.00
===========
Base Legal:
Art. 9° D. Leg. 713
1
2
3
4
8
8
8
8
Afiliado
días de inasistencia. Si significa que
dicho trabajador laboró y No la
inasistencia.
Se pide:
a. Determinar de acuerdo a la legislación
laboral el cálculo de cada uno de los
trabajadores su remuneración semanal.
Trabajador
Jornada
habitual
Semanas de mes de mayo
del 01 al 07 del 08 al 14 del 15 al 21 del 22 al 28 del 29 al 31
320.00
116.00
300.00
450.00
280.00
140.00
210.00
350.00
280.00
140.00
210.00
350.00
280.00
140.00
210.00
350.00
120.00
60.00
90.00
150.00
Totales
Contabilización:
—————— x ——————
HABER
38 CARGAS DIFERIDAS
3,146.00
385 adelantos de remunerac.
10 CAJA Y BANCOS
3,146.00
101 caja
x/x por el adelanto de remuneraciones
correspondientes al periodo entre
el 01 al 21 de mayo
Laboró 4 días de 5 días laborables
Remuneración diaria:
140.00 / 7 =20.00
• Cuatro días laborables 20.00 x 4 = 80.00
• Remuneración por el día sábado
Remuneración por el día de
descanso 20.00 / 5 x 4 =
16.00
• Remuneración por el Día del Trabajo
Equivalente a un jornal diario
independiente de las inasistencias
si las hubiera
20.00
————
Remuneración semanal:
116.00
=========
c. Trabajador 3:
Laboró 6 días de 6 días laborables y el Feriado
Remuneración diaria:
210.00 / 7 = 30.00
Seis días laborables 30.00 x 6 =
180.00
• Remuneración por el día domingo
Remuneración por el día de
descanso 30.00 / 6 x 6 =
30.00
(considerando cero inasistencias
la semana anterior)
• Remuneración por el Día del Trabajo
independiente de las inasistencias
si las hubiera
30.00
• Remuneración por la labor efectuada 30.00
• Sobretasa del 100% por el trabajo
realizado en día feriado
sin descanso sustitutorio
30.00
————
Remuneración semanal:
300.00
========
d. Trabajador 4:
Laboró 5 días de 5 días laborables y el Feriado
Remuneración diaria:
350.00 / 7 = 50.00
• Cinco días laborables 50.00 x 5 = 250.00
• Remuneración por el Día del Trabajo
Equivalente a un jornal diario
independiente de las inasistencias
si las hubiera
50.00
• Remuneración por la labor efectuada 50.00
• Sobretasa del 100% por el trabajo
realizado en día feriado sin descanso
sustitutorio
50.00
• Remuneración por el día sábado
Remuneración por el día de
descanso 50.00 / 5 x 5 =
50.00
————
Remuneración semanal:
450.00
=========
Para determinar el cálculo de los aportes
al SNP, AFP y ESSALUD procedemos a realizar el siguiente cuadro: (se asume que el
resto de días no hubo inasistencias ni
domingos trabajados).
Total
SNP 13%
1,280.00
596.00
1,020.00
1,650.00
166.40
214.50
4,546.00
380.90
—————— x ——————
DEBE
b. Trabajador 2:
62 CARGAS DE PERSONAL
4,955.14
621 Sueldos
4,546.00
627 Seguridad y
Previsión Social 409.14
627.01 Essalud
40 TRIBUTOS POR PAGAR
403 Contribuciones a
Instituciones Públicas
790.04
AFP 11.20%
Neto a
pagar
Essalud
9%
66.75
114.24
1,113.60
529.25
905.76
1,435.50
115.20
53.64
91.80
148.50
180.99
3,984.11
409.14
403.01 Essalud
409.14
403.02 ONP
380.90
41 REMUNERACIONES
POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469.01 AFP
31-May por la provisión de la planilla
correspondiente al mes de mayo
3,984.11
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 84
180.99
P R I M E R A Q U I N C E N A - A B R I L 2005
productos en el mercado norteamericano y la creciente demanda, se decidió trabajar el día del 1° de mayo. A
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8-3
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APLICACIÓN PRÁCTICA
—————— x ——————
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 2,477.57
95 GASTOS DE VENTAS
2,477.57
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
4,955.14
31- May por el destino de los gastos
de la planilla del mes de mayo
—————— x ——————
41 REMUNERACIONES
POR PAGAR
3,984.11
411 Remuneraciones por pagar
38 CARGAS DIFERIDAS
3,146.00
385 Adelantos de remuneraciones
10 CAJA Y BANCOS
838.11
101 Caja
31- May por la cancelación de la
planilla del mes de mayo
—————— x ——————
3. Obrero destajero
El departamento de contabilidad cuenta
con la siguiente información acerca del
Sr. Dávila que se desempeña como obrero destajero en la empresa.
Datos:
Jornal diario:
Semana a remunerar:
Días laborables
Días laborados
Inasistencias
Día de descanso
Feriado
Remuneración
últimos 30 días
S/. 30.00
del 01/05/05
al 07/05/05
5
5
0
sábado
domingo 1° de mayo
S/. 840.00
Se pide:
a. Determinar de acuerdo a la legislación
laboral el cálculo de su remuneración
correspondiente a dicha semana:
P R I M E R A Q U I N C E N A - A B R I L 2005
Desarrollo:
a. De acuerdo al D.S. N° 012-92-TR, Reglamento sobre descansos remunerados,
en su Art. 10° se indica con respecto a
los trabajadores destajeros lo siguiente:
Artículo 10.- Si el trabajador es
destajero el pago por el Día del Trabajo será igual al salario promedio
diario, que se calcula dividiendo entre treinta la suma total de las remuneraciones percibidas durante los
treinta días consecutivos o no, previos al Primero de Mayo. Cuando el
servidor no cuente con treinta días
computables de trabajo, el promedio
se calcula desde su fecha de ingreso.
Laboró 5 días de 5 días laborables.
Remuneración de la
semana: 30.00 x 5 =
Remuneración del día de
descanso: 30.00 / 5 x 5 =
Remuneración Día del Trabajo
Remuneración últimos 30
días 840.00 / 30 =
Remuneración semanal:
150.00
30.00
28.00
————
208.00
========
4. Trabajador extranjero con retención
de quinta categoría
Una empresa dedicada al desarrollo de
8-4
INSTITUTO
DE
softwares, cuenta en su planilla al Sr. Lennon
como un trabajador extranjero cuya condición es no domiciliado. Debido a la necesidad de cumplir con la entrega de un software, se vio forzado a trabajar el Día del Trabajo. El Sr. Lennon trabaja desde diciembre
2004 para la compañia. A continuación se
muestra sus conceptos remunerativos:
Remuneración básica:
Asignación familiar:
Remuneración ordinaria:
Afiliado SPP tasa
de aportación 11.20%
5,354.00
46.00
——————
S/. 5,400.00
============
Se pide:
a. Determinar el monto de la compensación por trabajar el Día del Trabajo según la legislación laboral.
Desarrollo:
a. En caso de los trabajadores que perciben su remuneración de forma quincenal o mensual, el pago se efectúa en
forma proporcional al número de días
laborados durante la quincena o el mes.
Además, en la remuneración ya se encuentran incluidas las remuneraciones
de los días feriados y domingos.
La remuneración en caso de haber laborado en días feriados conlleva, además del pago de la labor realizada, una
sobretasa del 100%, si no hubo descanso sustitutorio.
La contratación de trabajadores extranjeros está sujeta al régimen laboral de la
actividad privada y a los límites que establece la Ley y sus servicios están comprendidos en el régimen laboral de la actividad privada. El contrato de trabajo y sus
modificaciones deben ser autorizados por
la Autoridad Administrativa del Trabajo.
Base Legal:
Art. 2° de la Ley para la Contratación de Trabajadores Extranjeros D. Leg. N° 689 y modificatorias
Cálculo de la remuneración mensual:
Remuneración básica:
5,354.00
Asignación familiar:
46.00
—————
Remuneración ordinaria:
5,400.00
==========
Laboró todos los días durante
el mes de mayo
5,400.00
Remuneración diaria:
5,400.00 / 30 =180.00
Remuneración por el día descanso 180.00
Feriado: Día del Trabajo
Por la labor realizada
180.00
Por la sobretasa del 100%
180.00
—————
Remuneración total
en el mes de mayo
5,940.00
=========
Ahora para determinar la retención de 5º
categoria del Impuesto a la Renta se procede de la siguiente manera:
Determinación de la retención de la quinta categoría
Remun. mensual
Mayo a diciembre
43,200.00
Gratificaciones ordinarias
de Julio y Diciembre
10,800.00
Trabajar en días feriados
540.00
Remuneración de
meses anteriores
21,600.00
———————
Renta Anual:
76,140.00
=============
INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
Tasa del Impuesto
76,140.00 x 30% =
22,842.00
Impuesto Anual:
22,842.00
Créditos:
Retenciones meses anteriores:
7,560.00
Impuesto Determinado
15,228.00
———————
Retención:
1,910.25
=============
La Ley del Impuesto a la Renta señala con
respecto a los trabajadores no domiciliados lo siguiente:
Artículo 54º.- Las personas naturales y
sucesiones indivisas no domiciliadas en el
país, calcularán su impuesto aplicando la
tasa del treinta por ciento (30%) a las
pensiones o remuneraciones por servicios
personales cumplidos en el país, regalías y
otras rentas.
Artículo 76º.- Las personas o entidades
que paguen o acrediten a beneficiarios
no domiciliados rentas de fuente peruana de cualquier naturaleza, deberán retener y abonar al fisco con carácter definitivo dentro de los plazos previstos por el
Código Tributario para las obligaciones
de periodicidad mensual, los impuestos
a que se refieren los Artículos 54º y 56º
de esta Ley, según sea el caso.
Para los efectos de la retención establecida en este artículo, se consideran rentas
netas, sin admitir prueba en contrario:
La totalidad de los importes pagados
o acreditados que correspondan a rentas de la quinta categoría.
Contabilización:
—————— x ——————
DEBE
HABER
62 CARGAS DE PERSONAL
6,474.60
621 Sueldos
5,940.00
627 Seguridad y
Previsión Social
534.60
627.01 Essalud
40 TRIBUTOS POR PAGAR
401 Gobierno Central
2,444.85
401.75 Impuesto a la
Renta 5º Categ.
1,910.25
403 Contribuciones a
Instituciones Púb.
534.60
403.01 Essalud 534.60
41 REMUNERACIÓN POR PAGAR
3,364.47
411 Remuneración por pagar
46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS
665.28
469.01 AFP
31- May por la provisión de la
planilla del Sr. Lennon corresp.
al mes de mayo
—————— x ——————
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,237.30
95 GASTOS DE VENTAS
3,237.30
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
6,474.60
31- May por el destino de los gastos
de la planilla del Sr. Lennon
—————— x ——————
41 REMUNERACIONES
POR PAGAR
3,364.47
411 Remuneraciones por pagar
10 CAJA Y BANCOS
3,364.47
101 Caja
31- May por la cancelación de la
planilla del Sr. Lennon