curso basico de contabilidad 2015 espanol 2 a

C.P. DORA AZPEITIA GARCÍA
CONTROL Y
REGISTRO DE
OPERACIONES
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760
MEXICO, D.F. TEL. 5564 6756 Email [email protected] No. RESERVA 00671 © 2001
INDICE
Introducción
2
GENERALIDADES
I. Representación Gráfica del Capital
II. Balance
III. Terminología Contable
IV. Ejercicio de aplicación
V. Cuentas Personales
VI. Cuentas Objetivas
VII. Cuentas de Capital (Cuentas Personales)
VIII. Cuentas de Resultados
IX. Uso de la Partida Doble
X. Ejercicio de Aplicación Diario – Mayor
Balanza de Comprobación
Hoja de Trabajo
Estados Financieros Básicos
XI. Recapitulación
AGRADECIMIENTOS
Desarrollo Teórico
Enfoque Didáctico
Desarrollo de Imágenes y correcciones Power Point
Coordinadores
Activación Internet y Producción General
3
4
7
12
13
18
21
22
23
26
31
39
52
54
C.P.C. Dora Azpeitia García
Dr. Mozek Nachin Lederman
Fabiola Giordano
Varios Profesionistas
Varios Profesionistas
Lic. Jesús Peguero
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
0
INTRODUCCIÓN
La disciplina contable es un conocimiento intuitivo que le
permite al ser humano hacer “cuentas” de cada uno de
sus actos.
Las actividades humanas están enfocadas a generar
riqueza, al uso del dinero en cualquiera de sus
representaciones como moneda, billetes, transferencias,
tarjetas de crédito o debito etc. La metodología usada
para su manejo esta reglamentada por normas y
preceptos de contabilidad de carácter universal emitidos
por agrupaciones profesionales que periódicamente
emiten los principios que deben regularla.
La reglamentación está enfocada al control de las
operaciones ( $ ), su clasificación y registro en Cuentas
que agrupan los conceptos que permiten llegar a la
obtención de datos y cifras para la elaboración de
Estados Financieros.
Estudiosos de la materia han contribuido con sus
investigaciones y opiniones para avalar el correcto uso y
registro de operaciones, dejando valiosos legados en
libros y artículos como acervo para la profesión.
El análisis siempre parte de un documento, tiene un
seguimiento según las reglas de “día con día, en orden
consecutivo de aparición”. Los comprobantes fuente de
registro
deberán
conservarse
y
archivarse
cuidadosamente,
de
acuerdo
a
disposiciones
administrativas y legales para su localización y consulta.
Nada en el mundo del dinero es difícil de entender aun
entre los niños, gente joven o adultos mayores. Al dinero
se le considera la llave poderosa para cubrir desde
nuestras necesidades primarias hasta nuestros mas
grandes sueños.
Este curso se desarrolla con un proceso de pensamiento
elemental, utilizando apoyos visuales y las claves “P” “O”
“R”.
“P” significa PERSONAS, “O” OBJETOS
y
“R”
RESULTADOS.
Los avances tecnológicos no han cambiado la esencia
contable, pero si los métodos de registro, aprovechando
la velocidad que da el uso de los sistemas de
información con las nuevas tecnologías.
Entender la Contabilidad, es entender el orden, los
procesos de análisis, concentración e información de las
operaciones realizadas.
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C
A
P
I
T
A
L
Ajeno
Pasivo
Propio
Capital
Proveedores
Mercancías
Acreedores
Equipo de
Transporte
Equipo de
Oficina
Dueño o
Accionistas
Dueños o Accionistas
Dueño
Compras y
Perdidas
Gastos
Resultados
Ganancias
Perdidas
Ventas y
Productos
Ganancias
Al iniciar un negocio o actividad productiva es necesario contar con un capital propio o ajeno tal como se
describe en la grafica.
A
C
T
I
V
O
Disponible
Caja y Bancos
Circulante
Deudores
Clientes
Mercancías
Documentos por cobrar
Fijo
Terreno
Edificio
Maquinaria y Herramientas
Equipo de Oficina
Equipo de transporte
Diferido
Pagos por
Adelantado
Derivado del capital, la representación de los valores se clasifican en el activo correlacionando así a las
personas con los objetos que son de su propiedad.
Disponible
A
C
T
I
V
O
Circulante
Fijo
Diferido
Caja y Bancos
Deudores
Clientes
Mercancías
Documentos por cobrar
Terreno
Edificio
Maquinaria y Herramientas
Equipo de Oficina
Equipo de transporte
Pagos por Adelantado
Gastos de Instalación
C
A
P
I
T
A
L
Ajeno
Pasivo
Propio
Acreedores
Proveedores
Dueño o
Accionistas
Perdidas
Compras y
Gastos
Ganancias
Ventas y
Productos
Resultados
El capital define a las actividades a realizar clasificándolas en el activo, es la parte mas dinámica y de
mayor movimiento en las operaciones de compra-venta, el dinero entra y sale simultáneamente con las
mercancías y los servicios.
I. REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL CAPITAL
RECURSOS PROPIOS - ACTIVO
RECURSOS AJENOS - PASIVO
Mercancías
Dinero
Documentos
por pagar
Dueño
Edificios
Equipo de Oficina
CAPITAL PROPIO
El Capital representa el importe de
los Recursos Propios invertidos en
un negocio.
CAPITAL AJENO
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Equipo de Transporte
El Pasivo representa el importe de
los Recursos Ajenos obtenidos por
las líneas de crédito otorgadas a la
Empresa.
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II. BALANCE
El Balance contiene cuatro grandes rubros
conocidos como Activo, Pasivo, Capital y
Resultados. En el Activo se anotan los
valores y en el Pasivo y Capital a los dueños
de dichos valores.
Las operaciones se inician con un inventario y
un balance.
BALANCE
A la izquierda se
anotarán los:
OBJETOS
A la derecha se
anotarán las:
PERSONAS
Caja - Mercancías
Mobiliario - Transporte
Edificio con sus
importes $, o sea el
Proveedores
Acreedores
Capital y
sus importes $,o sea
ACTIVO
PASIVO, CAPITAL
Y RESULTADOS
El Activo representa invariablemente un conjunto
de valores formado por un grupo de objetos y se
simboliza con la letra A = Activo
El Pasivo representa un conjunto de personas
con derechos transitorios sobre algunos valores
del Activo simbolizándose con la letra P = Pasivo
En el Capital se muestra el derecho permanente
de las personas (dueño o dueños), sobre los
valores del Activo, aumentando o disminuyendo
periódicamente con los resultados obtenidos por
las operaciones realizadas, representándose con
la letra C = Capital, R = Resultado (+ut– perd)
A continuación se muestran las cuatro fórmulas
conocidas para la integración del Balance:
1.- A = P + C (Activo igual a Pasivo más Capital)
2.- P = A - C (Pasivo igual a Activo menos Capital)
3.- C = A - P (Capital igual a Activo menos Pasivo)
4.- R = V - CMV = UB – GO +/- G y PF
(Resultado = Ventas – Costo Merc. Vendida = Ut Br –
Gastos Op. + / - Gastos y Productos Financieros) (CMV =
Inv. I + CN – Inv. F)
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II. BALANCE
Resultados corresponde a una serie de cálculos
derivados de la contabilidad a través de sumas y
restas que arrojan los resultados de las operaciones
realizadas.
CN = Compras Netas. Que son las compras
totales mas los gastos sobre compra menos las
devoluciones y rebajas sobre compra.
Para tal efecto, se deben considerar los siguientes
significados.
UB = Utilidad Bruta. Es igual a las ventas netas
menos el costo de la mercancía vendida cuyos
datos se obtuvieron de los cálculos realizados
en los 3 pasos anteriores (V, CMV y UB)
V = VN Ventas Netas, que es el producto de restar a
las ventas totales las devoluciones y rebajas sobre
ventas.
SRN = Ingreso neto es igual a la utilidad bruta
(UB) los gastos de operación (GO) Menos más
menos ingresos y gastos (GyPF)
CMV = Costo de la Mercancía Vendida que resulta de
sumar al inventario inicial las compras netas menos el
inventario final.
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ACTIVO
PASIVO
PERSONAS
OBJETOS
Cuentas Personales
Cuentas por Pagar
Cuentas Objetivas
• Caja
• Bancos *
• Acciones y Valores
• Mercancías *
• Terreno
• Edificio (Sujeto a Depreciación)
• Maquinaria y Herramienta (Depreciable)
• Equipo de Transporte (Depreciable)
• Instalaciones (Amortizables)
• Proveedores (Compra de mercancía a
crédito – cuenta puente)
• Acreedores (Créditos y préstamos recibidos
no relacionados con mercancías)
• Documentos por Pagar ( Créditos
garantizados por títulos de crédito, letras o
pagarés)
• Cobros adelantados * (Amortizables)
PERSONAS
CAPITAL * (Aportaciones)
Cuentas Personales
Cuentas por Cobrar
• Clientes (Venta de mercancía a crédito –
cuenta puente)
• Deudores Diversos (Créditos otorgados no
relacionados con mercancías)
• Documentos por Cobrar ( Créditos
garantizados por títulos de crédito, letras o
pagarés)
• Pagos adelantados (Amortizables)
RESULTADOS
Complementaria del Capital
• Compras, Costos y Gastos
• Ventas y Productos
“Pérdida” se resta al Capital. (Cuando compras,
costos y gastos son mayores a ventas y
productos).
“Ganancia” se suma al Capital (Cuando las
ventas y productos son mayores a las compras,
costos y gastos)
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II. BALANCE
BALANCE
A – Mercancías
ACTIVO
PASIVO
Y -Caja
Caja
Proveedores
B –Mobiliario
Sr. “A”
Mercancías
A - Mercancías
Acreedores
Mobiliario
B –Mobiliario
C - Equipo de
Transporte
Sr. “B”
Sr. “C”
Equipo de transporte
C - Equipo de
Transporte
CAPITAL
Edificio
Sr. “Y”
Y - Edificio
Los Recursos Propios y Ajenos se ilustran en un formato denominado “Balance”, diseñado para anotar
conceptos en estricto orden, que permite localizar la información periódica en el lugar que le corresponde
en función a su disponibilidad e importancia.
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III. TERMINOLOGÍA CONTABLE
D Debe Azul +
cargos
cargar
debitar
H Haber Rojo
No. y Nombre de la Cuenta
anotar una cantidad
en el “debe” de
cualquier cuenta.
Movimiento deudor o Suma del debe.
abonos
abonar
acreditar
anotar una cantidad en
el “haber” de cualquier
cuenta.
Movimiento acreedor o Suma del haber.
Saldo: diferencia entre la suma del
movimiento deudor y el acreedor.
Saldo Deudor: cuando la diferencia entre
la suma del movimiento deudor y el
acreedor resulta mayor en el debe.
Saldo Acreedor: cuando la diferencia
entre la suma del movimiento acreedor y el
deudor resulta mayor en el haber.
Cuenta Saldada: cuando la suma del movimiento
deudor y el acreedor son iguales.
Cuentas Deudoras.- Cuando su saldo es deudor (Cuentas de Activo y Gastos).
Cuentas Acreedoras.- Cuando su saldo es acreedor (Cuentas de Pasivo, Capital, Ventas y
Productos o Ganancias).
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III. TERMINOLOGÍA CONTABLE
Su principal finalidad es anotar en libros y
registros manuales o electrónicos con los
métodos adecuados, la historia de las
operaciones realizadas día con día y
mostrarlas en un periodo determinado,
generalmente un mes.
La Terminología Contable pretende con una o
dos palabras, identificar las operaciones de
cualquier persona o empresa y resumir los
resultados obtenidos en informes específicos y
ordenados que den a su lectura un mensaje
objetivo y claro.
Por supuesto, los conceptos usados en la
Contabilidad, al igual que en cualquier otra
disciplina, forman un lenguaje que identifican
las operaciones realizadas en el mundo de los
negocios.
La Terminología Contable forma el lenguaje de
los negocios y del Contador para comunicarse
con los usuarios de sus servicios y se detalla
en conceptos derivados de las acciones que
las personas hacen con los objetos para
obtener un resultado.
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III. TERMINOLOGÍA CONTABLE
ESTADOS FINANCIEROS.- Documentos de
información periódica que resumen las
operaciones en dos documentos, “Balance
General” y “Estado de Resultados” o Estado
de posición financiera y Estado de pérdidas y
ganancias.
CUENTAS.- Conceptos que integran los
estados financieros, reciben anotaciones ( $ )
de cargos y abonos. El importe de su saldo
deudor o acreedor aparece en el Balance
General y en el Estado de Resultados.
El siguiente paso será familiarizarse con los
métodos usados para el registro de las
operaciones, cada “cuenta” se divide en dos,
para hacer anotaciones ( $ ) y aplicar el
método de la “partida doble”.
Esquema de una Cuenta “T”
D (No. y nombre de la cuenta) H
BALANCE.- Documento que se obtiene al final de un
periodo mensual y/o anual, resume en cuentas el
resultado de las operaciones realizadas en forma
ordenada y concreta.
A la izquierda
¡ el debe !
cargos
+ (mas)
azul
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A la derecha
¡ el haber !
Abonos
- (menos)
rojo
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III. TERMINOLOGÍA CONTABLE
A continuación analicemos algunos de los
conceptos contables de uso común y su
significado:
CONTABILIDAD.- Técnica de análisis, archivo,
clasificación y registro de los comprobantes que
amparan las operaciones realizadas.(facturas,
vales de caja, pagarés, estados de cuenta
bancarios, etc.)
Doble anotación, en
importes iguales o en balance, en las cuentas
correspondientes.
PARTIDA
DOBLE.-
ACTIVO.- Bajo este rubro se anotan los valores
El proceso contable de registro consiste en anotar
las operaciones mercantiles día con día, destinando
“cuentas” que con una palabra dan una idea
concreta de la operación realizada.
Las cuentas del Activo son: Caja, Bancos, Deudores,
Clientes, Documentos por Cobrar, Mercancías, y se
consideran como Activo Circulante.
El Activo Fijo agrupa las inversiones en Edificios,
Maquinaria y Herramientas, Equipo de Computo,
Muebles y Enseres sujetos a depreciación.
El Activo Diferido lo forman los Gastos de
Instalación y Pagos Anticipados sujetos a
amortización.
representados en bienes y derechos al cobro.
PASIVO.- Registra las deudas contraídas como
obligaciones de pago.
Representa las inversiones de
dueños o accionistas, su saldo acreedor se
modifica periódicamente con los resultados
obtenidos.
El Pasivo se clasifica en Circulante y a largo plazo
identificándose en las cuentas de Acreedores,
Proveedores, Documentos por Pagar y Créditos
hipotecarios o a largo plazo.
CAPITAL.-
El Capital representa la inversión del dueño o
dueños del negocio incrementándose con las
utilidades y disminuyendo con las pérdidas.
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III. TERMINOLOGÍA CONTABLE
Las Cuentas de Registro controlan las operaciones
realizadas con personas, objetos y resultados.
Las Cuentas Personales controlan los créditos
otorgados, los préstamos recibidos y la cancelación a
su vencimiento de cobro o pago. Se cargan en el
Activo las deudas y se abonan los cobros. Se abonan
en el Pasivo las deudas y se cargan los pagos.
Deudores/Clientes
Las Personas en el Activo
representan un derecho al
cobro su saldo siempre es
deudor.
$ cargos
D+
$ abonos
H
me deben
-
les cobro
Las
Cuentas
de
Resultados
son
complemento del Capital, en ellas se
determina la utilidad o pérdida, cuando la
suma de los cargos resulte mayor en el debe
se obtendrá una pérdida y se restará al
Capital. Cuando la suma de los abonos
resulte mayor en el haber se obtendrá una
ganancia y se sumará al Capital.
$ cargos
D+
$ cargos
D+
$ abonos
H
-
les debo
les pago
Cuentas Objetivas.- Registran los valores de
Inversión que generalmente respaldan el Capital de la
Empresa. (dinero, mercancías, mobiliario, equipo de
computo, maquinaria, transporte).
Cuentas de activos
$ cargos
D+
entra un
valor
$ abonos
H
Compras y
Gastos
Pérdida
Acreedores/Proveedores
Las Personas en el Pasivo
representan una obligación
de pago su saldo siempre
es acreedor.
$ abonos
-
Ventas y
Productos
Ganancia
El nombre destinado a cada cuenta va en
relación directa de lo que representa, si se
compra mercancía y se paga en efectivo, las
cuentas afectadas serán Compras y Caja, si
no se pagan, en vez de Caja será la cuenta
de Proveedores, se puede apreciar que la
operación efectuada da origen al nombre de
las “cuentas”.
P Persona
H-
sale un
valor
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O Objeto
R Resultado
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IV. EJERCICIO DE APLICACIÓN
Nombre de la cuenta
Marque con una X en el siguiente cuadro
la
naturaleza
de
las
cuentas
identificándolas como: A = Activo, P =
Pasivo, C y R = Capital y resultados, SD
= Saldo deudor, SA = Saldo Acreedor.
Capital
Las cuentas también se identifican como
P = Personales, O = Objetivas y R =
Resultados
Maquinaria y herramienta
Marque con una “X”
A
P
CyR SD SA
Caja
Proveedores
Documentos por cobrar
Acreedores
Renta pagada por adelantado
Documentos por pagar
Sueldos y salarios
Productos financieros
Compras (mercancías)
Ventas (mercancías)
Bancos
Gastos de administración
Intereses ganados
Mercancías (inventarios)
Ver ejercicio
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IV. EJERCICIO DE APLICACIÓN
Nombre de la cuenta
Marque con una “X”
A
P
C
R
Capital
Activo
Caja
Pasivo
Proveedores
Documentos por cobrar
Maquinaria y herramienta
Acreedores
Renta pagada por adelantado
Documentos por pagar
Sueldos y salarios
Productos financieros
Compras (mercancías)
Ventas (mercancías)
Bancos
Gastos de administración
Intereses ganados
Mercancías (inventarios)
Capital
Resultado
IV. EJERCICIO DE APLICACIÓN
Nombre de la cuenta
Marque con una “X”
A
P
Capital
Caja
Maquinaria y herramienta
Objeto
X
Personas
X
X
Objeto / Persona
Objeto
X
Personas
Objeto / Resultados
X
Documentos por pagar
X
Sueldos y salarios
Objeto / Persona
X
X
X
X
Productos financieros
Compras (mercancías)
Ventas (mercancías)
Bancos
Personas
X
Acreedores
Renta pagada por adelantado
R
X
Proveedores
Documentos por cobrar
C
Resultados / Perdida
Resultados / Ganancia
Resultados / Perdida
Resultados / Ganancia
Persona / Objeto
X
Gastos de administración
X
Resultados / Perdida
Intereses ganados
X
Resultados / Ganancia
Mercancías (inventarios)
X
Objeto
V. CUENTAS PERSONALES
P = Cuentas Personales
Cualquier cuenta personal siempre representa en
el Activo derechos al cobro y en el Pasivo
obligaciones de pago, y se analizan con la
pregunta ¿quién debe a quién?.
1.- Un cliente será la persona física o moral a la
que le vendemos mercancías a crédito y que
debe identificarse personalmente.
Las cuentas personales en el Activo se agrupan
en el rubro de Cuentas por Cobrar y se clasifican
en:
1. CLIENTES (Cuenta Puente)
2. DEUDORES (Cuenta Puente)
3. DOCUMENTOS POR COBRAR
Estos nombres genéricos, a su vez se controlan
por medio de registros o tarjetas auxiliares con los
datos personales de cada uno de los clientes,
deudores o documentos por cobrar, ya que el
volumen individual puede ser tan grande que se
necesitará el uso de computadoras para
controlarlo.
ETC
ABAST. MERCANTIL S.A
LUIS GOMEZ
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JUAN FDEZ
DEUDORES Y/O
CLIENTES
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V. CUENTAS PERSONALES
Las cuentas personales en el activo
representan las deudas de terceros por créditos
otorgados considerados como deudores y
clientes.
Los deudores son personas que nos solicitan
un préstamo sin que intervenga en este las
ventas de mercancías a plazos.
Un documento por cobrar ampara los créditos
concedidos tanto a los deudores como a los clientes,
protegiendo los adeudos a través de “Títulos de
Crédito” con vencimientos e intereses estipulados por
ambas partes, cuyo incumplimiento de pago en la
fecha de su vencimiento genera sanciones y en caso
de cobro anticipado la bonificación de los intereses
incluidos en el documento.
Los clientes nos adeudan por ventas a plazos
generalmente a 30, 60 o 90 días.
S)* Saldo Deudor
D = mas H = menos
D = H Cuenta saldada
Tanto los deudores como los clientes se
pueden convertir en un documento por cobrar
como se especifica a continuación.
Para el control de estas acciones se deben llevar
registros o tarjetas auxiliares que permiten identificar
a cada una de las personas con las que realizamos
prestamos y operaciones de compra-venta.
Los movimientos en las cuentas de deudores y
clientes se anotan en el debe, y los pagos o la forma
de documentos en el haber, cuando las cuentas se
cobran en su totalidad quedaran saldadas
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V. CUENTAS PERSONALES
Las cuentas personales en el Pasivo, se
agrupan en el rubro de Cuentas por Pagar y se
clasifican en:
1.- Un proveedor es la persona física o moral que
nos vende mercancías a crédito.
1. PROVEEDORES (Cuenta Puente)
2. ACREEDORES (Cuenta Puente)
3. DOCUMENTOS POR PAGAR
4. IMPUESTOS POR PAGAR
S)* Saldo Acreedor
D = menos H = mas
D = H Cuenta saldada
Estas cuentas pueden agrupar a un gran
número de personas por lo que también se
establecen para su control registros o tarjetas
auxiliares con el nombre individual y los datos
de información similares a los que se
establecen para el control de Cuentas por
Cobrar.
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V. CUENTAS PERSONALES
2.- Un acreedor es la persona que nos ha
concedido un préstamo o crédito que no afecta
la compra-venta de mercancías.
3.- Un documento por pagar ampara con títulos los
créditos otorgados a los proveedores o acreedores,
en plazos previamente estipulados en letras o
pagarés, incluyendo intereses adicionales, los cuales
se bonificarán en caso de pagos anticipados o se
incrementarán por falta de pago, siendo sancionado
su incumplimiento por diversas disposiciones legales
(Ley de Títulos y Operaciones de Crédito), aplicables
también a Documentos por Cobrar.
ETC
PAPELERIA AZOR
OFFICE DEPOT
BANCO NAL
PROVEEDORES Y
ACREEDORES
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V. CUENTAS PERSONALES
IMPUESTOS POR PAGAR
Es un pasivo que se calcula generalmente a final
de mes, del bimestre y del año.
IVA. Impuesto al Valor Agregado
Se determina por diferencia entre el IVA cobrado
y el IVA pagado. Si el saldo es acreedor, se
carga a “IVA en declaración” y se abona a
Impuestos por pagar. A su vencimiento en el
mes siguiente, se carga a Impuestos por pagar y
se abona a Caja o Bancos.
IMPUESTO SOBRE NOMINA
Se calcula sobre el monto de los sueldos y
salarios pagados, se establece el pasivo y se
paga al siguiente mes.
ISR
Se calcula sobre el monto de las ventas,
aplicando el factor de utilidad de ejercicios
anteriores.
RETENCIÓN ISR SOBRE HONORARIOS Y
ARRENDAMIENTOS PAGADOS
ISR PT
Se calcula en la nómina, de acuerdo a una tabla,
pagándose al siguiente mes.
RETENCIÓN IVA SOBRE HONORARIOS Y
ARRENDAMIENTOS PAGADOS
CUOTAS IMSS. Patronales y del Trabajador
Se calcula en la nómina mensualmente.
Y cualquier otro tipo de impuestos que tengan
que pagarse a la federación y a los municipios.
SAR – INFONAVIT
Se determinan por la autoridad. Son a cargo del
Patrón. Se recibe en cédula del IMSS para su
pago.
Los cálculos estarán sujetos a los porcentajes y
procedimientos estipulados en las reformas
fiscales periódicas, generalmente cada año.
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VI. CUENTAS OBJETIVAS
O = Cuentas Objetivas
Las cuentas objetivas se localizan solo en el Activo,
se analizan con las preguntas ¿qué entra? y ¿qué
sale?. Se agrupan en cuentas Puras y Compuestas.
Cuentas Objetivas Puras
2.Acciones
y
valores
permanecen
respaldando el Capital aunque también amparan
dinero, generalmente se encuentran depositadas
en cajas de valores o en instituciones financieras
(sujetas a alza o baja de valor).
1. CAJA
D Acciones y Valores H
X
2. ACCIONES Y VALORES
3. TERRENO
1.- Caja siempre está en movimiento, modificando
su saldo constantemente por la rapidez en que se
transforman en bienes o servicios.
D
Caja
entra
X
$
sale
X
$
H
3.- Terreno inversión permanente que respalda
el Capital como garantía en caso de solicitud de
préstamos o financiamientos del sector público o
privado.
D Terreno
H
X
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VI. CUENTAS OBJETIVAS
Cuentas Objetivas Compuestas
1. EDIFICIO (depreciable)
2. MUEBLES Y ENSERES (depreciable)
D
Edificio
H
X
D Depreciación H
3. MAQUINARIA Y HERRAMIENTAS (depreciable)
Mobiliario H
X
D Depreciación H
X
X
X
X
X
X
4. EQUIPO DE TRANSPORTE (depreciable)
D
5. INSTALACIONES (amortizable)
D
Gastos
XX
XX
XX
H
El Edificio -1-, los Muebles y Enseres -2 -, la
Maquinaria y Herramienta -3 - y el Equipo de
Transporte - 4- representan inversiones al servicio
de la Empresa, regulando los importes por medio
de estimaciones en cuentas complementarias del
Activo conocidas como depreciaciones que afectan
los resultados estimativamente. Estos Activos,
cuando se han depreciado totalmente, todavía
tienen valor de recuperación.
Las depreciaciones y amortizaciones deben
calcularse y registrarse cada mes o cada año al fin
del ejercicio.
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19
VI. CUENTAS OBJETIVAS
D
Maquinaria
H
D
Equipo de Transporte
X
H
X
D Depreciación
H
D Depreciación H
X
X
X
X
X
X
D
Gastos
XX
XX
XX
Es considerada como Amortización, la cual se
registra como cuenta complementaria de Activo
y afecta directamente Resultados. Este Activo
cuando se ha amortizado totalmente no tiene
recuperación, ejemplo: pintura de locales y
edificio, alfombrados, etc.
H
D
Instalaciones
H
X
D
Amortización
X
X
X
H
Gastos
D
H
X
X
X
Instalaciones -5 -, registra el importe de los gastos
realizados en la adaptación de locales u oficinas,
cuyo valor de recuperación no sea factible con vida
prolongada por periodos mayores a un año, por lo
que son Activos mientras se usa y a medida que
pasa el tiempo se hace una estimación de su
desgaste, calculando periódicamente su importe.
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VII. CUENTAS DE CAPITAL (Cuentas Personales)
CAPITAL
PERSONA MORAL
Aportación en efectivo o en especie de una
persona Física.
Socio o accionista de una Empresa cuyo
capital está representado por acciones o
partes sociales nominativas o al portador.
Sociedades Mercantiles,
Sociedad Anónima (S.A.),
etc.,(dos o más personas).
Persona Física
CAPITAL SOCIAL
Aportación en efectivo o en especie de
Persona Moral (Conocidas como Sociedades
Civiles o Mercantiles).
Dueños o Accionistas
Persona Moral
Acciones y Valores
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VIII. CUENTAS DE RESULTADOS
R = Cuentas de Resultados
Las cuentas de resultados registran las operaciones
de compra-venta de mercancías así como los gastos
necesarios para el control de la empresa.
Las operaciones de compra-venta están ligadas con
las mercancías que se compran a un precio y se
venden a otro superior (por ley se prohíbe vender al
costo o menos del costo), generando una utilidad
bruta, sin embargo, se tienen que realizar una serie
de gastos tales como la renta, la luz, el teléfono, los
sueldos, los impuestos, mantenimiento y otros más
que se van presentando durante la marcha de los
negocios.
Cuando los gastos son superiores a la utilidad bruta
se genera una Pérdida neta.
D
Gastos
H
8,000.00
D
Productos
H
50,000.00
Cuando los gastos son inferiores a la utilidad bruta
se genera una Utilidad neta.
La pérdida o utilidad neta es el “resultado” que se
presenta en el Balance General restándose o
sumándose al Capital al fin de cada periodo.
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IX. USO DE LA PARTIDA DOBLE
El primer recurso de comprobación de las operaciones
realizadas, consiste en verificar que las cantidades anotadas
en el DEBE coincidan con las anotadas en el HABER, esto se
logra analizando e identificando la operación como:
Persona.- Si me debe al debe, si le debo al haber, si pago al
debe, si me paga al haber y Capital siempre al haber.
Objeto.- Si entra al debe, si sale al haber.
Resultado.- Si es un gasto o pérdida al debe, si es producto o
ganancia al haber.
Normalmente cada operación afectará cuando menos dos de
los tres conceptos (P-O-R) o sea, una persona con un objeto,
un objeto con un resultado, un resultado con un objeto o
persona, etc.
Personas
Objetos
Resultado
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Afectados en cada
operación por
“partida doble”
23
IX. USO DE LA PARTIDA DOBLE
Para ilustrar el control de las diferentes
operaciones, éstas se registrarán el diario y se
agrupan en cuentas “T”, o esquemas de mayor.
Cada esquema representa una cuenta y cada
cuenta como ya se mencionó se localiza dentro
de los siguientes tres grupos.
Cuentas de Personas (personales)
Cuentas de Objetos (objetivas)
Cuentas de Resultados (pérdidas o ganancias)
También se ha mencionado que existen Cuentas
Mixtas cuando su identificación por movimientos
no se ajusta a los especificados sino que encaja
en dos de los tres grupos citados.
Para poder resolver las operaciones que se vayan
efectuando diariamente se deberá elaborar un
registro de “diario”, y de ahí pasar al “mayor”
como lo que se muestra a continuación.
“Diario General” Libro
Operación y
comentarios
Nombre de
la Cuenta
Iniciamos
actividades
con un Capital
en Efectivo de
$ 500.00
Entra un objeto,
Dinero, se
registra en
Caja
Una persona
entrega ese
objeto o dinero;
la persona o
dueño de la
empresa
representa
Capital
¡Al debe!
¡Al haber!
500.00
500.00
“Esquemas de Mayor” Libro
D
Caja
500.00
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H
D
Capital
H
500.00
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IX. USO DE LA PARTIDA DOBLE
Representación Grafica en Cuentas “T” o “Mayor” de la Partida Doble
Operación a).- Factura No. 6729 de Mercantil del
Norte S.A., por compra de mercancías a crédito con
importe de $230,000.00
Comentarios: entra un objeto compras. Una persona
Mercantil del Norte entrega ese objeto a crédito
afectando la cuenta Proveedores.
Operación b).- Nuestra factura 4539 por venta de
mercancías:
$ 350,000.00
50,000.00
Nos pagan en efectivo
Concedemos crédito por 300,000.00
D
Caja
350,000.00
H
50,000.00
D
Compras
230,000.00
H
D
Proveedores
H
230,000.00
Clientes
D
H
300,000.00
D
Ventas
H
350,000.00
En proveedores registramos la deuda que nace al
momento de comprar las mercancías a crédito.
Analice: sale un objeto mercancías, el objeto se
entrega a una persona que a su vez entrega otro
objeto entra dinero, esa persona me debe parte
del importe de las mercancías por ser mi Cliente.
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X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
1.- Ricardo Plata da inicio a sus actividades
comerciales con un Capital de $ 800,000.00 en
efectivo.
DIARIO
D
OPERACIÓN 1
Entra un objeto
800,000.00
¡Al Debe de Caja!
Nace el derecho de una
persona ¡Al Haber de Capital!
2.- Se compran Mercancías al contado según
factura 8326 de Proveedora Nacional con importe
de $ 300,000.00
H
Entra un objeto
¡Al Debe de Mercancías!
Sale un objeto dinero
¡Al Haber de Caja!
800,000.00
DIARIO
D
OPERACIÓN 2
H
300,000.00
300,000.00
En la cuenta del mismo rubro -2- Caja se incorporan las cifras de las nuevas operaciones que le afectan.
MAYOR
D
MAYOR
MAYOR
MAYOR
-1-
-2-
-3-
-2-
Capital
Caja
Mercancías
Caja
H
800,000.00 1)
D
1) 800,000.00
H
D
2) 300,000.00
H
D
1) 800,000.00
H
300,000.00 2)
Observe: En las cuentas de mayor de los distintos rubros ( -1- Capital, -2- Caja, -3- Mercancías, -4- Mobiliario y Equipo, -5Documentos por Pagar, -6- Proveedores, -7- Bancos, -8- Gastos Generales, -9- Clientes, -10- Productos, etc.) se irán
incorporando las cifras ( $ ) de las nuevas operaciones que afecten a cada una.
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X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
4.- Vendemos mercancía al contado según nuestra
factura 601 en $ 200,000.00
3.- Compra de mobiliario y equipo para el negocio
según factura 3020 de “Muebles S.A.”, con importe de
$180,000.00 entregando un pagaré por el mismo valor
cuyo vencimiento fue fijado en 90 días.
D
OPERACIÓN 3
DIARIO
Entra un objeto
180,000.00
¡Al Debe de Mobiliario y Equipo!
Se contrae una obligación.
Le Debo a una persona.
¡Al Haber de Documentos por Pagar!
MAYOR
D
H
DIARIO
D
OPERACIÓN 4
Entra un objeto
200,000.00
¡Al Debe de Caja!
Sale un objeto
¡Al Haber de Mercancías!
180,000.00
MAYOR
MAYOR
H
200,000.00
MAYOR
-4-
-5-
-2-
-3-
Mobiliario y Equipo
D Documentos por Pagar H
Caja
Mercancías
3) 180,000.00
H
180,000.00 3)
D
1) 800,000.00
4) 200,000.00
H
300,000.00 2)
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D
2) 300,000.00
H
200,000.00 4)
27
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
5.- Se compran mercancías a crédito a “Proveedora
Nacional, S.A.” según factura 8398 con importe de
$600,000.00
D
OPERACIÓN 5
DIARIO
600,000.00
Entra un objeto
¡Al Debe de Mercancías!
Se contrae una obligación,
debo a Proveedora Nacional.
¡Al Haber de Proveedores!
D
6.- Abrimos cuentas bancarias con un depósito en
efectivo de $500,000.00
H
D
OPERACIÓN 6
DIARIO
Entra un objeto y el Banco 500,000.00
se responsabiliza a custodiarlo
¡Al Debe de Bancos!
Sale un objeto dinero
¡Al Haber de Caja!
600,000.00
500,000.00
MAYOR
MAYOR
MAYOR
MAYOR
-3-
-6-
-2-
-7-
Mercancías
2) 300,000.00
5) 600,000.00
H
200,000.00 4)
D
Proveedores
H
600,000.00 5)
D
Caja
1) 800,000.00
4) 200,000.00
H
300,000.00 2)
500,000.00 6)
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D
H
Bancos
H
6) 500,000.00
28
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
7.- Se paga con cheque 1326 el alquiler del local que
ocupa el negocio por $20,000.00
D
OPERACIÓN 7
DIARIO
-8-
Bancos
H
20,000.00 7)
D
Gastos Generales
7) 20,000.00
H
DIARIO
Nace un cliente, me debe 1,300,000.00
¡Al Debe! de Clientes
Sale un objeto
¡Al Haber! de Mercancías
MAYOR
-7-
D
OPERACIÓN 8
20,000.00
MAYOR
6) 500,000.00
H
20,000.00
¡En el Debe se
registran los gastos!
¡En el Haber la
salida de dinero!
D
8.- Se vende toda la mercancía que había en
existencia a “Distribuidora Central”, según nuestra
factura 002, en $1,300,000.00
D
1,300,000.00
MAYOR
MAYOR
-3-
-9-
Mercancías
H
2) 300,000.00 200,000.00 4)
5) 600,000.00 1,300,000.00 8)
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D
H
Clientes
H
8) 1,300,000.00
29
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
9.- Se recibe por comisiones en diversas operaciones
mercantiles $70,000.00 en efectivo
D
OPERACIÓN 9
H
70,000.00
Entra un objeto dinero
¡Al Debe de Caja!
Se realiza una ganancia
¡Al Haber de Productos!
70,000.00
MAYOR
D
DIARIO
10.- Ricardo Plata retira para gastos personales
$30,000.00 en efectivo
D
OPERACIÓN 10
DIARIO
¡Al Debe se registra el gasto! 30,000.00
Gastos Generales
Sale un objeto
¡Al Haber! Caja
MAYOR
MAYOR
H
30,000.00
MAYOR
-2-
-10-
-2-
-8-
Caja
Productos
Caja
Gastos Generales
1) 800,000.00
4) 200,000.00
9) 70,000.00
H
300,000.00 2)
500,000.00 6)
D
H
70,000.00 9)
D
H
1) 800,000.00 300,000.00 2)
4) 200,000.00 500,000.00 6)
9) 70,000.00 30,000.00 10)
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D
7) 20,000.00
10) 30,000.00
30
H
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
BALANZA DE COMPROBACIÓN
No.
BALANZA DE COMPROBACIÓN
La Balanza de Comprobación se
elabora copiando los importes de
las cuentas en el mismo orden, el
debe ¡al Debe!, y el haber ¡al
Haber!, elaborando así la balanza
de movimientos.
Simultáneamente se realiza la
Balanza de Saldos o diferencia
entre las sumas del Debe y el
Haber. Si el Debe resulta mayor se
anotará la diferencia o saldo en la
columna del Debe; si el Haber
resulta mayor la diferencia se
anotará en el Haber.
1
D
Nombre de
la Cuenta
Movimientos
debe
haber
*
Capital
-1Capital
800,000.00
Saldos
debe
haber
800,000.00
H
800,000.00
1)
800,000.00
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31
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
BALANZA DE COMPROBACIÓN
Ahora analicemos la Cuenta de Caja.
No.
Cuenta Objetiva, en el Debe se
anotan entradas de dinero, en el
Haber las salidas.
Suma del Debe
+ $ 1,070,000.00
Suma del Haber
-
Saldo Deudor
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
Movimientos
debe
haber
*
1,070,000.00
Saldos
debe
haber
800,000.00
830,000.00
800,000.00
240,000.00
830,000.00
240,000.00
En la Cuenta de Caja el -2corresponde al folio del libro mayor y
las anotaciones 1) 4) 9) a los cargos
que afectaron esta cuenta en el
diario, así como los números 2) 6) y
10) que la afectaron en el haber.
-2Caja
D
1)
4)
9)
800,000.00
200,000.00
70,000.00
1,070,000.00
H
300,000.00 2)
500,000.00 6)
30,000.00 10)
830,000.00
En el renglón -2- de Balanza de
Comprobación se anota la suma del
debe y del haber de la Cuenta de
Caja, determinando la diferencia que
corresponde al saldo de esta cuenta
y que a su vez se anota como saldo.
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32
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
BALANZA DE COMPROBACIÓN
Mercancías es una cuenta mixta.
“Objetiva y de Resultados”.
No.
Entran objetos a precio de compra;
salen objetos a precio de venta,
generando resultados que se
traducen normalmente en ganancias
y las ganancias se registran en el
Haber incrementando el Capital.
En el transcurso de la historia los
métodos de control de las Cuenta de
Mercancías han sido objeto de
numerosos estudios ya que es la
cuenta generadora de utilidades o
pérdidas y su control depende de las
operaciones realizadas por los giros
o actividades de las empresas
relacionadas con su fabricación y/o
distribución por lo que para efectos
de estos ejemplos la iremos
mostrando en el manejo mas sencillo
de su evolución.
D
Nombre de
la Cuenta
Movimientos
debe
haber
*
1
Capital
2
Caja
3
Mercancías
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
900,000.00
1,500,000.00
-3Mercancías
2) 300,000.00
5) 600,000.00
200,000.00
1,300,000.00
900,000.00
1,500,000.00
Saldos
debe
haber
800,000.00
240,000.00
600,000.00
H
4)
8)
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33
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
BALANZA DE COMPROBACIÓN
Mobiliario y Equipo, Cuenta
Objetiva, pertenece al Activo.
Los cargos que reciba esta cuenta
corresponden a compra de mobiliario
o equipo para la oficina o para
adaptación del local comercial de la
empresa, sólo recibe abonos cuando
este equipo se da de baja por
renovación de mobiliario, por venta
del mismo, etc., esta cuenta es
compuesta
y
está
sujeta
a
depreciación (baja de valor por uso o
transcurso del tiempo).
No.
D
3)
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
3
4
Movimientos
debe
haber
*
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
Mercancías
900,000.00
1,500,000.00
Mobiliario y Equipo
180,000.00
*
-4Mobiliario y equipo
Saldos
debe
haber
800,000.00
240,000.00
600,000.00
180,000.00
H
180,000.00
180,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
34
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
BALANZA DE COMPROBACIÓN
Documentos por Pagar, Cuenta
Personal del Pasivo.
No.
En esta cuenta se registran las
deudas contraídas y garantizadas
con títulos de crédito (letras,
pagarés, documentos, etc.)
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
3
Movimientos
debe
haber
*
Saldos
debe
haber
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
Mercancías
900,000.00
1,500,000.00
4
Mobiliario y Equipo
180,000.00
5
Doc. por Pagar
*
180,000.00
800,000.00
240,000.00
600,000.00
180,000.00
180,000.00
Debo: ¡Al Haber!
D
-5Documentos por pagar
180,000.00
H
3)
180,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
35
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
BALANZA DE COMPROBACIÓN
Proveedores, Cuenta Personal del
Pasivo.
No.
En esta cuenta se registran los
adeudos por compras de mercancías
a crédito.
Debo por compras de mercancías a
crédito ¡Al Haber!
D
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
3
Movimientos
debe
haber
*
Saldos
debe
haber
800,000.00
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
Mercancías
900,000.00
1,500,000.00
4
Mobiliario y Equipo
180,000.00
5
Doc. por Pagar
*
180,000.00
180,000.00
6
Proveedores
600,000.00
600,000.00
-6Proveedores
600,000.00
240,000.00
600,000.00
180,000.00
H
5)
600,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
36
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
BALANZA DE COMPROBACIÓN
Bancos, Cuenta Personal y Objetiva
No.
Objetiva: Depósitos ¡Al debe!
Cheques ¡Al haber!
Personal ( por la relación entre el
Cuenta-habiente y la Institución
Bancaria ).
Su saldo siempre es deudor y
representa el importe de dinero con
el que se cuenta en el Banco o en la
Cuenta de Cheques.
D
6)
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
3
Movimientos
debe
haber
*
Saldos
debe
haber
800,000.00
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
Mercancías
900,000.00
1,500,000.00
4
Mobiliario y Equipo
180,000.00
5
Doc. por Pagar
*
180,000.00
180,000.00
6
Proveedores
600,000.00
600,000.00
7
Bancos
500,000.00
-7Bancos
500,000.00
20,000.00
500,000.00
20,000.00
20,000.00
240,000.00
600,000.00
180,000.00
480,000.00
H
7)
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
37
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
BALANZA DE COMPROBACIÓN
Gastos Generales, Cuenta de
Resultados con Movimiento Deudor
y
Saldo
Deudor.
Representa
pérdidas.
Clientes, Cuenta Personal de Activo
con Movimiento Deudor y Acreedor
con Saldo Deudor o saldada.
Productos, Cuenta de Resultados
con Movimiento Acreedor y Saldo
Acreedor. Representa ganancias.
No.
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
3
Movimientos
debe
haber
*
Saldos
debe
haber
800,000.00
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
Mercancías
900,000.00
1,500,000.00
4
Mobiliario y Equipo
180,000.00
5
Doc. por Pagar
*
180,000.00
180,000.00
6
Proveedores
600,000.00
600,000.00
7
Bancos
8
Gastos Generales
9
Clientes
10
500,000.00
600,000.00
180,000.00
480,000.00
50,000.00
50,000.00
1,300,000.00
1,300,000.00
70,000.00
Productos
Sumas
20,000.00
240,000.00
4,000,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
4,000,000.00
70,000.00
2,250,000.00
2,250,000.00
38
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
HOJA DE TRABAJO
Al incorporar a la “Balanza de Comprobación” cuatro columnas, dos para Resultados y dos para Balance, obtenemos
la Hoja de Trabajo, que muestra en forma horizontal el movimiento de las Cuentas hasta los Estados Financieros de
la Empresa. Las cantidades que aparecen en las columnas de saldos deben copiarse en las cuatro columnas según
corresponda al saldo de las Cuentas Activo o Pasivo, Pérdidas o Ganancias.
HOJA DE TRABAJO
BALANZA DE COMPROBACIÓN
No.
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
3
Movimientos
debe
haber
RESULTADOS
Saldos
debe
haber
800,000.00
830,000.00
Mercancías
900,000.00
1,500,000.00
4
Mobiliario y Equipo
180,000.00
5
Doc. por Pagar
180,000.00
180,000.00
6
Proveedores
600,000.00
600,000.00
7
Bancos
8
Gastos Generales
9
Clientes
10
Sumas
PASIVO
debe
haber
600,000.00
180,000.00
20,000.00
480,000.00
50,000.00
1,300,000.00
1,300,000.00
70,000.00
4,000,000.00
ACTIVO
240,000.00
50,000.00
Productos
Ganancias
haber
800,000.00
1,070,000.00
500,000.00
Pérdidas
debe
BALANCE
4,000,000.00
70,000.00
2,250,000.00
2,250,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
39
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
HOJA DE TRABAJO
BALANZA DE COMPROBACIÓN
No.
1
Nombre de
la Cuenta
Capital
Movimientos
debe
haber
800,000.00
RESULTADOS
Saldos
debe
haber
Pérdidas
debe
800,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Ganancias
haber
BALANCE
ACTIVO
PASIVO
debe
haber
800,000.00
40
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
HOJA DE TRABAJO
BALANZA DE COMPROBACIÓN
No.
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
Movimientos
debe
haber
RESULTADOS
Saldos
debe
haber
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
Pérdidas
debe
Ganancias
haber
BALANCE
ACTIVO
PASIVO
debe
haber
800,000.00
240,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
800,000.00
240,000.00
41
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
HOJA DE TRABAJO
BALANZA DE COMPROBACIÓN
No.
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
3
Mercancías
Movimientos
debe
haber
RESULTADOS
Saldos
debe
haber
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
900,000.00
1,500,000.00
Pérdidas
debe
Ganancias
haber
BALANCE
ACTIVO
PASIVO
debe
haber
800,000.00
800,000.00
240,000.00
240,000.00
600,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
600,000.00
42
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
HOJA DE TRABAJO
BALANZA DE COMPROBACIÓN
No.
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
3
4
Movimientos
debe
haber
RESULTADOS
Saldos
debe
haber
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
Mercancías
900,000.00
1,500,000.00
Mobiliario y Equipo
180,000.00
Pérdidas
debe
Ganancias
haber
BALANCE
ACTIVO
PASIVO
debe
haber
800,000.00
800,000.00
240,000.00
240,000.00
600,000.00
180,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
600,000.00
180,000.00
43
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
HOJA DE TRABAJO
BALANZA DE COMPROBACIÓN
No.
Nombre de
la Cuenta
Movimientos
debe
haber
1
Capital
2
Caja
3
Mercancías
900,000.00 1,500,000.00
4
Mobiliario y Equipo
180,000.00
5
Doc. por Pagar
Saldos
debe
haber
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
RESULTADOS
Pérdidas
debe
Ganancias ACTIVO
haber
debe
PASIVO
haber
800,000.00
800,000.00
240,000.00
240,000.00
600,000.00
600,000.00
180,000.00
180,000.00
BALANCE
180,000.00
180,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
180,000.00
44
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
HOJA DE TRABAJO
BALANZA DE COMPROBACIÓN
No.
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
3
Movimientos
debe
haber
RESULTADOS
Saldos
debe
haber
800,000.00
Pérdidas
debe
Ganancias
haber
BALANCE
ACTIVO
PASIVO
debe
haber
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
240,000.00
240,000.00
Mercancías
900,000.00
1,500,000.00
4
Mobiliario y Equipo
180,000.00
5
Doc. por Pagar
180,000.00
180,000.00
180,000.00
6
Proveedores
600,000.00
600,000.00
600,000.00
600,000.00
600,000.00
180,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
45
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
HOJA DE TRABAJO
BALANZA DE COMPROBACIÓN
No.
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
3
Movimientos
debe
haber
RESULTADOS
Saldos
debe
haber
800,000.00
Pérdidas
debe
Ganancias
haber
BALANCE
ACTIVO
PASIVO
debe
haber
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
Mercancías
900,000.00
1,500,000.00
4
Mobiliario y Equipo
180,000.00
5
Doc. por Pagar
180,000.00
180,000.00
180,000.00
6
Proveedores
600,000.00
600,000.00
600,000.00
7
Bancos
500,000.00
240,000.00
240,000.00
600,000.00
600,000.00
180,000.00
20,000.00
480,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
480,000.00
46
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
HOJA DE TRABAJO
BALANZA DE COMPROBACIÓN
No.
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
3
Movimientos
debe
haber
RESULTADOS
Saldos
debe
haber
800,000.00
Pérdidas
debe
Ganancias
haber
BALANCE
ACTIVO
PASIVO
debe
haber
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
Mercancías
900,000.00
1,500,000.00
4
Mobiliario y Equipo
180,000.00
5
Doc. por Pagar
180,000.00
180,000.00
180,000.00
6
Proveedores
600,000.00
600,000.00
600,000.00
7
Bancos
8
Gastos Generales
500,000.00
50,000.00
240,000.00
240,000.00
600,000.00
600,000.00
180,000.00
20,000.00
480,000.00
50,000.00
480,000.00
50,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
47
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
HOJA DE TRABAJO
BALANZA DE COMPROBACIÓN
No.
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
3
Movimientos
debe
haber
RESULTADOS
Saldos
debe
haber
800,000.00
Pérdidas
debe
Ganancias
haber
BALANCE
ACTIVO
PASIVO
debe
haber
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
Mercancías
900,000.00
1,500,000.00
4
Mobiliario y Equipo
180,000.00
5
Doc. por Pagar
180,000.00
180,000.00
180,000.00
6
Proveedores
600,000.00
600,000.00
600,000.00
7
Bancos
8
Gastos Generales
9
Clientes
500,000.00
240,000.00
240,000.00
600,000.00
600,000.00
180,000.00
20,000.00
480,000.00
50,000.00
50,000.00
1,300,000.00
1,300,000.00
480,000.00
50,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
1,300,000.00
48
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
HOJA DE TRABAJO
BALANZA DE COMPROBACIÓN
No.
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
3
Movimientos
debe
haber
RESULTADOS
Saldos
debe
haber
800,000.00
Pérdidas
debe
Ganancias
haber
BALANCE
ACTIVO
PASIVO
debe
haber
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
Mercancías
900,000.00
1,500,000.00
4
Mobiliario y Equipo
180,000.00
5
Doc. por Pagar
180,000.00
180,000.00
180,000.00
6
Proveedores
600,000.00
600,000.00
600,000.00
7
Bancos
8
Gastos Generales
9
Clientes
10
Productos
500,000.00
240,000.00
240,000.00
600,000.00
600,000.00
180,000.00
20,000.00
480,000.00
50,000.00
50,000.00
1,300,000.00
1,300,000.00
70,000.00
480,000.00
50,000.00
1,300,000.00
70,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
70,000.00
49
X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
HOJA DE TRABAJO
BALANZA DE COMPROBACIÓN
No.
Nombre de
la Cuenta
1
Capital
2
Caja
3
Movimientos
debe
haber
RESULTADOS
Saldos
debe
haber
800,000.00
Pérdidas
debe
Ganancias
haber
BALANCE
ACTIVO
PASIVO
debe
haber
800,000.00
1,070,000.00
830,000.00
Mercancías
900,000.00
1,500,000.00
4
Mobiliario y Equipo
180,000.00
5
Doc. por Pagar
180,000.00
180,000.00
180,000.00
6
Proveedores
600,000.00
600,000.00
600,000.00
7
Bancos
8
Gastos Generales
9
Clientes
10
500,000.00
600,000.00
180,000.00
20,000.00
480,000.00
50,000.00
1,300,000.00
1,300,000.00
70,000.00
4,000,000.00
240,000.00
600,000.00
50,000.00
Productos
Suma
240,000.00
4,000,000.00
480,000.00
50,000.00
1,300,000.00
70,000.00
2,250,000.00
2,250,000.00
70,000.00
50,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
670,000.00
2,200,000.00
1,580,000.00
50
HOJA DE TRABAJO
BALANZA DE COMPROBACIÓN
No.
Nombre de
la Cuenta
Movimientos
debe
haber
RESULTADOS
Saldos
debe
haber
800,000.00
Pérdidas
debe
BALANCE
Ganancias ACTIVO
haber
debe
PASIVO
haber
800,000.00
1
Capital
2
Caja
3
Mercancías
900,000.00 1,500,000.00
4
Mobiliario y Equipo
180,000.00
5
Doc. por Pagar
180,000.00
180,000.00
180,000.00
6
Proveedores
600,000.00
600,000.00
600,000.00
7
Bancos
8
Gastos Generales
9
Clientes
10
1,070,000.00
830,000.00
240,000.00
240,000.00
600,000.00
600,000.00
180,000.00
500,000.00
20,000.00
180,000.00
480,000.00
50,000.00
50,000.00
1,300,000.00
1,300,000.00
70,000.00
Productos
480,000.00
50,000.00
1,300,000.00
70,000.00
70,000.00
4,000,000.00 4,000,000.00 2,250,000.00 2,250,000.00
Suma
Diferencia en
800,000.00
Pérdida
Ganancia
50,000.00
620,000.00
Diferencia en Balance
Sumas iguales
Las columnas de Resultados
y de Balance no arrojan las
mismas cantidades porque en
ellas se va a determinar el
resultado, que en este caso
corresponde a la diferencia
que se muestra.
670,000.00 2,200,000.00 1,580,000.00
620,000.00
4,000,000.00 4,000,000.00 2,250,000.00 2,250,000.00
En Resultados:
Ganancias
Pérdidas
Ganancia Neta
En Balance:
Activo
Pasivo
Ganancia
+
-
670,000.00
670,000.00 2,200,000.00 2,200,000.00
670,000.00
50,000.00
620,000.00
+ 2,200,000.00
- 1,580,000.00
620,000.00
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
Cuando hay “Ganancia” el
“Activo” crece en la misma
proporción en que crece
“El Capital”
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X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
RESULTADOS
El Estado de Resultados o “Estado
de Pérdidas y Ganancias” refleja la
utilidad o pérdida obtenida en un
período determinado, generalmente un
año, y pasa al Balance General,
aumentando el Capital si hay ganancia
o disminuyéndolo si hay pérdida.
BALANCE
Los datos para integrar el Balance se localizan en el detalle
de las cuentas y en las dos últimas columnas de la Hoja de
Trabajo, cuyos importes deberán anotarse en el orden
establecido para poder elaborar los estados financieros,
como se muestra a continuación.
BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA
RICARDO PLATA
COMERCIANTE EN GENERAL
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 20__
RICARDO PLATA COMERCIANTE EN GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL
31 DE DICIEMBRE DE 20__
ACTIVO
Venta de Mercancías
$1,500.000.00
Compra de Mercancías
900.000.00
Utilidad Bruta
$ 600.000.00
Gastos Generales
Productos
Utilidad Neta
PASIVO
Caja
$240,000.00
480,000.00
Bancos
Suma
$ 50.000.00
Clientes
70.000.00
$720,000.00
1,300,000.00
Proveedores
Doc. por Pagar
180,000.00
Suma el Pasivo
$ 780,000.00
CAPITAL
Inversión Inicial
20.000.00
Mobiliario y Equipo
180,000.00
$ 600,000.00
Ganancias
$800,000.00
620,000.00
$620.000.00
$1,420,000.00
Suma el Activo
$2,200,000.00
Suma Pasivo
y Capital
$2,200,000.00
Firma del dueño:
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
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X. EJERCICIO DE APLICACIÓN
PRESENTACIÓN DE ESTADO FINANCIEROS EN FORMA DE REPORTE
RICARDO PLATA COMERCIANTE EN GENERAL
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL
31 DE DICIEMBRE DE 20__
Venta de Mercancías
$1,500.000.00
Compra de Mercancías
900.000.00
Utilidad Bruta
$ 600.000.00
Gastos Generales
Productos
Utilidad Neta
$ 50.000.00
70.000.00
20.000.00
$620.000.00
Firma del Dueño o
Representante Legal
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
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XI. RECAPITULACIÓN
El proceso de registro contable parte de los
principios básicos de:
-Análisis
-Registro
-Concentración
-Información
El análisis surge del comprobante de las
operaciones realizadas, facturas, recibos, vales
cheques, depósitos, estados de cuenta y cualquier
documento cuyo importe refleje el importe de un
ingreso o gasto.
El registro está relacionado con el método de
clasificación de las operaciones monetarias a
través de Cuentas y Subcuentas.
La Concentración o agrupamiento de las Cuentas y
subcuentas que se repiten durante un periodo
mensual, para llegar a la gran concentración anual.
La Información se prepara con la sumas obtenidas
en las cuentas, preparándose así los Estados
Financieros.
Los Estados Financieros principales son:
El Balance General y el Estado de Pérdidas y
Ganancias .
En el Balance General se muestran las cuentas de
Activo, Pasivo y Capital.
En el Estado de Pérdidas y Ganancias se muestran las
cuentas de Resultados que corresponden a las Ventas
o Ingresos y a las Cuentas de Gastos la diferencia
entre ambos será el resultado; Pérdida o Ganancia
cifra que se anotará abajo del Capital aumentándolo o
disminuyéndolo.
La contabilidad no ha sido fácil ni rápida, los procesos
de análisis, el archivo de documentos así como la
preparación de informes oportunos sigue siendo muy
laboriosa, posiblemente la tecnología lo logre a corto
plazo.
El registro del dinero y los ciclos en los que se
transforma tienen un apoyo documental de cheques,
depósitos, Estados de Cuenta, escrituras, recibos,
facturas, etc. Todo lo que se registra en contabilidad
debe estar documentado y autorizado por las personas
correspondientes.
DR C.P.C. DORA AZPEITIA GARCIA No. RESERVA 00671 MEDELLIN No. 237 COL. ROMA SUR C.P. 06760 MEXICO, D.F. Tel. 5564 6756
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