1 INFORME MINERIA. Legislación Minera y Régimen Tributario Un análisis del sector minero realizado por el Banco Mundial en 1993 indicaba que la minería contribuía con menos del 0,5% del PBI y alrededor del 1% de las exportaciones. Se constató entonces que la mayoría de los emprendimientos correspondía a operaciones no metálicas a cargo de alrededor de 400 pequeñas empresas, y se consideró que este nivel de desarrollo estaba muy por debajo del potencial del país. Desde el inicio de la década del ´90, en el marco de las políticas neoliberales que promovieron los organismos financieros internacionales en nuestro país (apertura de la economía, privatizaciones, flexibilización laboral, etc.), los distintos gobiernos que se sucedieron en los últimos años y el Congreso Nacional impulsaron y aprobaron un conjunto de normas que tuvieron por objetivo favorecer la inversión minera extranjera. Es raro encontrar en los últimos tiempos en nuestro país, ejemplos de actividades económicas en las cuales el Estado haya promovido un plan de desarrollo, dictado leyes y mantenido a raja tabla la estabilidad fiscal y la seguridad jurídica como es el caso de la minería. Así, el sector minero logró atravesar sin ningún costo la crisis económica y social que estalló a fines de 2001, no sufriendo ninguna afectación a pesar del dictado de la ley de Emergencia Económica. Al contrario, la devaluación mejoró la rentabilidad de los proyectos en curso que tienen por destino principal las exportaciones. Con motivo de la presentación el 23 de enero último pasado del “Plan Minero Nacional 2004/05” el Presidente N. Kirchner dijo que“El sector minero argentino es uno de los que durante la década del ´90, con cambios importantes en la legislación empezó a tener un punto de inflexión que le permitió avizorar un destino estratégico diferente”. Por su parte, el Ing. Jorge Fillol Casas, Presidente de la Cámara Argentina de Empresarios Mineros, en una carta enviada a los Diputados Nacionales, interpretó que los dichos del presidente en ese acto “implican también un reconocimiento a la tarea de la Cámara de 2 Senadores y la de Diputados del Congreso Nacional, por la realización de una destacada labor que culminó con la sanción, por unanimidad, del conjunto de leyes que conformaron el marco jurídico propicio para el desarrollo de las actividades mineras en la pasada década, y que constituyó la implementación de una verdadera política de Estado”.1 La legislación que promueve la inversión minera, básicamente para extraer recursos naturales no renovables para su exportación, daría envidia de cualquier otro sector productivo por las ventajas y exenciones impositivas del que goza. Dicha legislación, junto a normas ambientales más laxas que las existentes en los países centrales y controles menos exigentes ha sido un potente imán para atraer al país las empresas mineras más grandes del mundo. Al día de hoy éstas tienen en carpeta innumerables proyectos de explotación, principalmente auríferos, que por su dimensión ubicarán al país en los próximos años como uno de los principales países productores de oro del mundo. En el contexto de la reforma económica que se instauró en los ´90, que incluía un ambicioso programa de privatización, el Banco Mundial promovió en la Argentina un marco institucional y regulatorio para favorer el desarrollo de la minería, actividad que por sus altos costos energéticos y sus mayores regulaciones ambientales se fue delocalizando desde los países centrales a los países periféricos. Con este fin, el Banco Mundial otorgó un crédito para financiar el Programa de Asistencia a la Minería Argentina (PASMA I) cuyo costo total era de US$ 40 millones, de los cuales la entidad internacional se hacía cargo de US$ 30 millones y el gobierno federal y las provincias del resto. “El principal objetivo del proyecto es desarrollar reformas de políticas, regulatorias e institucionales –incluyendo los ámbitos provinciales- que alienten la inversión privada en minería en una forma ambientalmente aceptable”. El proyecto fue aprobado el 25 de julio de 1995 y concluyó el 30 de junio de 2001, ejecutándose a nivel del Estado Nacional y seis provincias. Los componentes del proyecto fueron cuatro: Desarrollo e Implementación de Políticas, Servicios de Apoyo y Unidad de Coordinación de Proyectos. Posteriormente, con el mismo objetivo general, se llevó adelante el PASMA II, incluyendo esta vez a 17 provincias con un costo total de US$ 46,5 millones. En este caso el Programa tenía cinco componentes: 1) Desarrollo del Marco Institucional 2) Sistema de Catastro y Registro Minero 1 Ver Nota CAEM N° 008/04 del 4 de febrero de 2004 3 3) Manejo Ambiental 4) Sistema Unificado de Información Minera y 5) Coordinación de Proyectos En un documento titulado “Realidad de los Recursos Mineros Metalíferos”, el Ingeniero en minas Héctor Velásquez afirmó que, “en el contexto de los intereses de la gran minería se inició desde Chile un conjunto de iniciativas destinadas a evaluar desde el punto de vista geológico minero la Cordillera de los Andes. La conclusión fue que la continuidad geológica entre Chile y Argentina permitiría que nuestro país desarrolle la minería como en Chile”. En el mismo documento señala que “Los trabajos exploratorios realizados por la Empresas Mineras Transnacionales hasta 1997-98, que habían cubierto el 50% de la superficie potencialmente minera daban cuenta de la existencia de 661 depósitos minerales, que desde la perspectiva de la Pequeña, Mediana o Gran Minería, podían considerarse como económicamente explotables. Según el Dr. Eduardo Mari (integrante del “Plan Fénix”) “A comienzos de la década del ´90 el gobierno nacional puso en marcha el denominado Plan de Desarrollo Minero”...”El objetivo fijado por el Plan fue, fundamentalmente, el de promover las inversiones mineras extranjeras, favoreciendo con diversas medidas su actividad, y privatizando totalmente las tareas de exploración y explotación”2 A partir de estos descubrimientos y de la apertura económica y por impulso de las Grandes Empresas Mineras Internacionales y del Banco Mundial, el Gobierno, el Congreso Nacional y los gobierno provinciales y sus legislaturas instrumentaron un nuevo marco institucional y legal para la minería que, básicamente consistió en: Privatización de YCF y de Fabricaciones Militares Desmantelamiento de Sierra Grande Creación, sobre la base de un centro existente en el INTI, del Instituto Nacional de Tecnología Minera (INTEMIN), incorporado luego (1997), al actual Servicio Geológico Minero (SEGEMAR), que incluye además al Instituto de Geología y de Recursos Minerales (IRGM), cuya misión es confeccionar las cartas geológicas actualizadas y demás información sobre los recursos minerales 2 Ver Eduardo Mari “Documento base: Minería”, encuentro Hacia el Plan Fénix – De la crisis actual hacia el crecimiento con equidad, 17/19 de abril de 2002. 4 Creación del Consejo Federal Minero Entre las normas más importantes que se dictaron entre 1993 y 2001 se pueden enumerar las siguientes: 1) Ley 24.196 de Inversiones Mineras (abril de 1993). 2) ley 24.224 de Reordenamiento Minero (Julio de 1993) 3) Ley 24.227 creación de la Comisión Bicameral de Minería (julio de 1993) 4) Ley 24.228 de ratificación del Acuerdo Federal Minero (julio de 1993) 5) Ley 24.402 Régimen de Financiación e IVA para minería 6) Ley 24.466 Banco Nacional de Información Geológica (abril de 1995) 7) Ley 24.498 Actualización del Código de Minería (julio de 1995) 8) Ley 24.523 Sistema Nacional de Comercio Minero (agosto de 1995) 9) Ley 24.585 Impacto Ambiental (noviembre de 1995) 10) Tratado de Integración y Complementación Minera Chile–Argentina (julio de 1996). 11) Ley 25.161 Valor Boca Mina (octubre 1999) 12) Ley 25.429 de Actualización Minera (mayo de 2001) Junto a estas leyes se dictaron innumerables normas complementarias (decretos, resoluciones, etc.) de orden nacional y provincial, incluido un acuerdo con Chile para la explotación de yacimientos que se comparten en la frontera. 2. 2. Los beneficios de la legislación minera Más allá de adjuntar en el anexo un resumen detallado de las leyes, en el cuadro siguiente presentamos una síntesis de los principales beneficios que le han sido otorgados al sector minero durante los años ´90 y comienzos de la presente década. Vale recordar que el objetivo fijado por el Plan fue, fundamentalmente, el de promover las inversiones extranjeras, al mismo tiempo que se privatizaban las empresas estatales relacionadas con la minería como FM o YCF, se cerraban empresas como Sierra Grande o se entregaban las reservas de gas y petróleo. PRINCIPALES DERECHOS Y VENTAJAS FISCALES DE LOS BENEFICIARIOS DEL REGIMEN MINERO 1) El proceso de explotación del mineral, incluyendo su comercialización goza de una exención impositiva en el orden nacional, provincial y municipal, por el término de 5 años contados a partir del registro de la mina. 5 2) El Descubridor estará exento del pago del canon por 3 años a partir del registro de la mina. 3) Estabilidad Fiscal por 30 años al momento de la presentación del estudio de factibilidad (nacional, provincial, Municipal) sin que ninguna de las 3 jurisdicciones pueda aumentar la carga tributaria. El beneficio es extensivo al régimen cambiario y arancelario. 4) Impuesto a las Ganancias: a) Deducción del 100% de los montos invertidos en prospección, exploración, estudios, ensayos, plantas Piloto, investigación aplicada, y demás trabajos a determinar la factibilidad técnico - económica de los mismos b) Amortización acelerada de las inversiones en 3 años, también pueden optar por el régimen normal c) Se exceptúa su aplicación a la ampliación del Capital Social d) Se exceptúa su aplicación a la capitalización del 50% de nuevas reservas que se encontraren (Evalúo) 5) IVA: a) Como la mayoría de los emprendimientos tienen por objetivo la exportación, gozan del reintegro b) Se incluye un régimen de financiamiento destinado al IVA que grave las operaciones de compra o Importación de bienes de capital e inversiones a través créditos subsidiados por el Estado que otorgarán Las entidades financieras c) El reintegro previsto en el art. 41 de la ley de IVA se devolverá en forma anticipada, a un plazo no superior a los 60 días posteriores a la realización de las inversión, compra o importación de bienes de capital 6) Sellos: Se exceptúan cuando se emiten acciones para ampliar el Capital Social 7) Activos: Los inscriptos en el presente régimen están exceptuados 8) Derechos de Importación u otros tributos ligados al comercio exterior: a) Exceptuados por importación de bienes de capital, piezas, partes o insumos autorizados b) El beneficio explicado en a) se amplía a los no inscriptos en este régimen para importaciones de bienes Para darlos en leasing comercial o financiero a los beneficiarios del régimen. c) Igualdad de tratamiento a los bienes de capital nacionales o extranjeros 8) Igual tratamiento el Capital Nacional o Extranjero 9) Igual tratamiento a las pequeñas o a las mega empresas 10) Regalías: El Estado concedente no podrá cobrar más de un 3% al valor "boca mina" del mineral extraído en su primera etapa de comercialización (menos costos de extracción, molienda, refinación, comercialización, etc., lo que lleva el porcentaje de regalía a un valor de entre el 1 y el 2% del monto de facturación. 11) Acuerdo Federal Minero a) Las provincias propiciarán la eliminación de aquellos gravámenes y tasas municipales que afecten directamente la actividad minera b) La Nación y las provincias tomarán las medidas necesarias para evitar distorsiones en las tarifas de energía eléctrica, gas, combustible que pudiera afectar la actividad minera. 12) A pesar de la vigencia de la ley de Emergencia Económica las actividades mineras: a) No están obligadas a liquidar divisas en el país b) No pagan ninguna retención por las exportaciones 13) Impuesto al Cheque: Están exentas 14) Impuesto a los Combustibles líquidos: Están Exentas 15) Reembolsos por uso de Puertos Patagónicos (5% en Comodoro Rivadavia y el % aumenta hacia el sur). Legislación minera Argentina comparada con otros países de América Latina 3 3 Resumido de Eduardo Chaparro A., “Actualización de la compilación de leyes mineras de catorce países de América Latina y el Caribe”, CEPAL, División de Recursos Naturales e Infraestructura, Santiago de Chile, junio de 2002 6 En líneas generales, el régimen tributario para la actividad minera es parecido 4, aunque en algunos países existen algunas normas especiales. En algunos países se otorga estabilidad tributaria (Argentina 30 años, Honduras y Perú entre 10 y 15 años). Las regalías que cobran los países tienen porcentajes diversos (del 1% hasta el 10% dependiendo del tipo de minerales y categorías de las minas) al igual que las bases de cálculo que van desde el valor boca mina (deducido de los costos de extracción) hasta el valor líquido de venta. En Costa Rica hay una carga adicional en el caso de actividades en territorios indígenas en favor de estos últimos. Los cánones mineros son diversos y de difícil comparación, pero en todo caso no parecen en ningún caso significativos si se los compara con el valor producido por los grandes emprendimiento mineros. En general la mayoría de los países exceptúan el cobro de derechos de importación de bienes de capital, equipos o algunos insumos, aunque algunos establecen limitaciones cuando son producidos localmente o cobran bajos aranceles no siendo este el caso de Argentina que no hace ninguna diferenciación. Varios países aplican un sistema de amortización acelerada de las inversiones: Argentina (3 años), Chile (5 años), Honduras (5 años), Ecuador (4 años),etc. Chile tiene disposiciones tributarias especiales sobre el Impuesto a la Renta a las actividades mineras a las que diferencia por tamaño: Mineros de mayor importancia, Pequeña minería artesanal y Pequeña minería de Mediana Importancia. En muchos países los gastos de exploración pueden ser descontados de las ganancias o se amortizan de manera acelerada. Brasil no tiene disposiciones tributarias especiales en su Código de Minería. En ese país, las actividades de producción, comercio, distribución, consumo y exportación de sustancias minerales están por tanto sujetas al impuesto a la circulación de mercaderías. Si bien, como se puede ver en el anexo, algunos países parecen tener una legislación tributaria más beneficiosa a las inversiones mineras extranjeras que otros, resulta difícil, en función de la información disponible y los alcances de este trabajo, determinar grandes diferencias entre los países latinoamericanos. Más allá de eso, como se verá, Argentina se destaca por la amplitud de los beneficios que otorga su legislación. 4 Cuando la ley 24.227 creó en 1995 la Comisión Bicameral de Minería en el Congreso Nacional, se propuso como cometido elaborar propuestas que tiendan a desarrollar la minería, tomando como referencia la legislación latinoamericana. Vale señalar también que esta comisión tuvo vida activa mientras fue presidida por el ex Senador y actual Gobernador de San Juan, Gioja. 7 Legislación ambiental minera. Hasta 1995 nuestro país carecía de normas que regularan la cuestión ambiental relacionada a la actividad minera. En noviembre de ese año se sanciona la Ley 24.585 de Protección Ambiental que pasó a integrar a la Sección Segunda del Título Tercero del Código de Minería (t.o. 1997). Dicha legislación fue complementada por la normativa (N.C.) que dictó en función de aquella el COFEMIN. La creciente "preocupación" mundial por los problemas ambientales, la reforma de la Constitución Nacional y los convenios y tratados internacionales ratificados por nuestro país plantearon la necesidad de "acomodar" la legislación a esta nueva temática. Las actividades que, expresamente, quedan sujetas a la ley 24.585 son todas las mineras propiamente dichas, las industriales derivadas y la disposición de residuos cualquiera sea su naturaleza. Esta última, a pesar de encontrarse enumerada, así como la manipulación, tratamiento y transporte de aquellos residuos peligrosos carece de una adecuada regulación. Asimismo omite referirse a la etapa de restauración y monitoreo posterior al cierre de la mina, creando un vacío legal en lo que hace a los dos temas ambientales más complejos de la actividad minera. Establece como instrumentos de gestión ambiental el Informe de Impacto Ambiental (I.I.A.), la Declaración de Impacto Ambiental (D.I.A.) y el Certificado de Calidad Ambiental (C.C.A.). Previo al inicio de las actividades y, para cada etapa del proceso minero, se deberá presentar un I.I.A., para cuya aprobación o rechazo la autoridad minera contará con un plazo por demás insuficiente, sobre todo para aquellos proyectos de alta complejidad, no previendo la evaluación interdisciplinaria del informe, ni la asistencia de organismos nacionales y/o internacionales especializados, ni una instancia de participación de la comunidad que se verá afectada por el proyecto minero. La Normativa complementaria establece lo que debe contener un I.I.A. En aquel que debe presentarse para la etapa de explotación no se requieren demasiadas explicaciones sobre los trabajos a realizarse en la etapa correspondiente al cierre de la mina y/o el monitoreo postcierre. Tampoco se establecen métodos para garantizar que los planes de contingencia, en caso de accidentes, podrán solventarse. La aprobación del I.I.A. implicará el dictado de la D.I.A. por parte de la Autoridad minera mediante la cuál se establecerán las condiciones particulares a las que deberá ajustarse el titular del derecho minero, su contenido describirá las conductas a las que se obliga aquel y, por lo tanto, lo que podrá ser exigido por el Estado. Esta ley, así como la Normativa Complementaria, aseguran a la empresa que la D.I.A. no podrá ser modificada salvo casos excepcionales, manteniendo las pautas estipuladas al inicio de la actividad aún en aquellos casos que se hayan modificado los procesos y/o metodologías de trabajo comprometidos. El C.C.A. es el instrumento que emite la Autoridad de Aplicación, a pedido del interesado, certificando el cumplimiento y ejecución de los compromisos asumidos en el IIA y aprobados en la DIA. No se establece como obligatorio para el transporte, exportación o cualquier otra actividad relacionada a la explotación minera. La legislación dispone un sistema de responsabilidad por daños demasiado laxo en relación a los riesgos ambientales, sociales y culturales que la actividad minera genera, limitado al cumplimiento de las obligaciones establecidas en la Declaración de Impacto Ambiental. Ello daría 8 lugar a una responsabilidad del Estado frente al daño ambiental, para el caso que éste apruebe un proceso contaminante (como podría ser la lixiviación con cianuro). Asimismo, no se requieren fianzas ni seguros que garanticen el financiamiento de la recomposición en caso de daños. Tampoco, se prevé la integración de un fondo de restauración ambiental. La Ley 24.196 de Inversiones Mineras, en su artículo 23 establece que las empresas constituirán una previsión especial a los efectos de prevenir y subsanar las alteraciones al medio ambiente. La fijación del importe anual de dicha previsión quedará a criterio de la empresa, pero un porcentaje se considerará como cargo deducible del impuesto a las ganancias . Esta disposición no resiste ningún análisis, es literalmente vergonzosa y claramente al solo efecto de otorgar otro beneficio impositivo. La legislación minera adolece de serias debilidades en lo que hace a la protección del ambiente, no instrumenta procesos de información adecuados, no excluye a las comunidades en la toma de decisiones y en las evaluaciones de los informes de Impacto Ambiental y establece controles y fiscalizaciones estatales cuestionables y deficientes. Legislación minera ambiental comparada. El auge de la cuestión ambiental en el "mundo desarrollado" que se dió en la década del 90, coincidió con la puesta en marcha, en América Latina, de reformas económicas que se articularon estableciendo un mayor protagonismo al sector privado, garantías de estabilidad a la inversión extranjera, igualdad de derechos entre inversionistas foráneos y nacionales, liberalización de los mercados de capitales, de bienes y servicios y la flexibilización del mercado laboral.Frente a ese orden de cosas, la mayoría de los países de la región introdujeron cambios sustantivos en su legislación minera, que incluyeron la protección del ambiente para el ámbito de la actividad de modo tal que aquella no interfiriera con la promoción que pretendía darse a la misma. Uno de los conceptos que ha sido decidido por la mayoría de los Estados fue la consideración de que, el desarrollo de la minería, constituía un sector de interés público, de utilidad pública o de interés social. Ello implicaba que el pleno ejercicio de un título minero requiere de las facilidades del caso (acceso a otros recursos naturales, servidumbres, etc.). Estaríamos en condiciones de afirmar que toda la legislación ambiental en la materia, dictada en Latinoamérica es de similar tenor, sin diferencias destacables. Ahora bien, analizando la legislación ambiental minera de los países "centrales" y particularmente la de Canadá y EEUU, estados de los que son originarias las empresas titulares de los más grandes 9 proyectos mineros a llevarse a cabo en América Latina, sí encontramos diferencias dignas de ser destacadas. En la mayoría de las provincias canadienses se prevén instancias de consulta pública previa a la obtención de un permiso minero que variará de acuerdo a la explotación o la actividad minera propuestas. La importancia de la consulta aumenta de manera proporcional al nivel de las perturbaciones. Contrariamente a la legislación latinoamericana, la canadiense hace especial hincapié en el monitoreo posterior al cierre de la mina. Ello es lógico dado que en dicha etapa se conocen, se hacen visibles o comienzan a sufrirse los impactos que, sobre el ecosistema, causó la explotación (contaminación de efluentes y aguas subterraneas, estado de los suelos, pérdida de biodiversidad). Se deben depositar importantes sumas de dinero como garantía financiera para las actividades de rehabilitación. Algunas leyes exigen el depósito de una garantía financiera a fin de asegurar que se respeten las condiciones de explotación cuando la mina se cierre. Estas garantías también aseguran la protección y atenuación de los daños que puede sufrir un cauce como consecuencia de las actividades de la mina. En algunas provincias, como Columbia Británica, se invita a la ciudadanía a pronunciarse sobre el depósito de una garantía en el momento de la publicación de una solicitud de permiso. En la legislación provincial en materia de minas, así como en varias políticas y códigos de práctica, se establecen requisitos particulares para el control de residuos mineros. De acuerdo con la mayoría de las reglas, para explotar una mina se debe demostrar que todo residuo derivado de las actividades mineras se puede manejar eficazmente desde el punto de vista técnico y económico. En Canadá casi todas las leyes provinciales prohiben la descarga de contaminantes en caso de que exista la posibilidad razonable de que tal descarga o liberación altere la calidad del ambiente o genere contaminación del agua por ej. Quebec, Ontario, Saskatchewan, Terranova, Labrador, Yukon Las disposiciones legislativas respecto de la responsabilidad por daño varían de una provincia a otra, pero en general, la responsabilidad es objetiva o más amplia aún. De igual tenor es la legislación de EEUU. En EEUU varios fideicomisos gubernamentales se destinan a combatir la contaminación ambiental. Todos los estados o territorios, con excepción de Nebraska y el Distrito de Columbia, han establecido algún tipo de "superfondo" para responder a la contaminación ambiental, aunque las autoridades y el objeto de los fondos varían. Los fondos utilizados son recuperables, el Estado acciona contra los responsables. De acuerdo a la Ley de Control y Recuperación de la Minería a Cielo Abierto, para recibir un permiso para llevar a cabo estas actividades, el solicitante debe presentar un plan detallado de recuperación, demostrar que la empresa cuenta con un seguro de responsabilidades suficiente para cubrir los daños y perjuicios potenciales ocasionados por las operaciones mineras, y entregar una garantía que ampare los costos del plan de recuperación (Código, título 30, secs. 1256-1259; CFR, título 30, pts. 777-780). 10 La minería a cielo abierto, mediante el uso de sustancias tóxicas, ha generado, a lo largo de todo el planeta, la necesidad de establecer nuevas normas adecuadas a las nuevas realidades, advirtiéndose que en el derecho comparado la tendencia legislativa se dirige a la prohibición de dichas actividades y al empleo de dichas sustancias, tal los precedentes prohibitivos de República de Turquía y Estado de Montana (EEUU) En Argentina, así como en toda América Latina, después de promulgada la legislación en beneficio de la "expansión minera", durante la década del 90, se ha facilitado el otorgamiento de concesiones mineras, a cielo abierto que generarán impactos considerables y daños irrecuperables: remoción de cobertura vegetal y del subsuelo; pérdida de biodiversidad, suelos fértiles, infraestructura y de bienes de las comunidades desalojadas; consumo indiscriminado de agua y energía; remoción de miles de toneladas de roca por día; transporte, consumo y vertido de toneladas de cianuro al año; drenajes ácidos de minas que podrían envenenar suelos, aguas subterráneas y potables aún después de que las minas cesen sus operaciones. Principales Proyectos de Explotación y Exploración en curso Informe efectuado en julio de 2.004 Con información proveniente de la Secretaría de Minería de la Nación y de la Comisión de Minería de la Cámara de Diputados hemos confeccionado los cuadros 1 y 2 (adjuntos en el anexo de este trabajo) con los principales proyectos de explotación y de exploración minera que se encuentran en curso5. En total suman 42 proyectos de los cuales 26 están en explotación y 16 en exploración. Si bien no disponemos de toda la información completa, a partir de los datos disponibles, hemos clasificado los proyectos por el origen del capital de las empresa, 5 El proyecto de Esquel está suspendido después de la votación que hiciera en su contra el pueblo de esa ciudad pero, dada su importancia, lo hemos incluido igual. 11 por su ubicación geográfica, por el tipo de producto a explotar, por el nivel de reservas, de inversiones y de empleo que generan. a) Origen del Capital de las Empresas Sobre los 42 proyectos promocionados contamos con información del origen del capital en 39 emprendimientos. Como se puede observar en el cuadro a continuación, el 90% son de capital extranjero, hay sólo 3 nacionales y uno mixto. Este último corresponde a Cerro Vanguardia donde Formicruz, la empresa provincial de Santa Cruz, controla sólo el 7,25% del capital, mientras que la empresa sudafricana Anglogold es propietaria del resto. La mayoría de la empresas extranjeras son canadienses (23), los otros países que le siguen en importancia son Estados Unidos (5), Gran Bretaña (4), Chile (2) y Australia, Sudáfrica, Perú, Alemania, Bolivia, Japón y Panamá con (1) cada uno. Proyectos Mineros en Explotación y Exploración Clasificación por el origen del capital de las empresas Informac ión Ca pit al Na cio nal Capi tal Extr anje ro 39 3 35 100,0% 7, 7 % 89,7 % Enpresas con N°A bsolu t. En % b) M i x t a s 1 2 , 6 % Proyectos Mineros según su ubicación geográfica La totalidad de los proyectos se ubican en 9 provincias cordilleranas donde 3 provincias, San Juan, Santa Cruz y Salta, asientan más del 60% de los proyectos en sus territorios. Proyectos Mineros en Explotación y Exploración Calasificados por su ubicación geográfica Provinc Cant Porcen Acumu ia idad taje lado San Juan 11 26,2% 25,6% Santa Cruz 8 19,0% 44,6% Salta 7 16,7% 61,3% Catama rca 5 11,9% 73,2% Chubut 3 7,1% 80,3% Mendo za 3 7,1% 87,5% Jujuy 3 7,1% 94,6% Neuqué n 1 2,4% 97,0% 12 La Rioja 1 Totales 42 2,4% 100,0 % 100,0% c) Metales o Minerales en explotación o a Explotar en los Proyectos Hay 19 metales y minerales diferentes a explotar en los 42 emprendimientos, de los cuales el oro aparece como el más buscado, encontrándose presente en 27 proyectos (64,3%), la Plata en 23 (54,8%) y el Cobre en 8 (19%). Proyectos Mineros en Explotación y Exploración Metales y Minerales a extraer en los 42 Emprendimientos Elementos a (1) Extraer/proyecto s Total (2) Proye ctos Oro 27 42 Plata 23 42 Cobre 8 42 Cal 3 42 Molibdeno 3 42 Litio 2 42 Boratos 2 42 Hierro 2 42 ( 1 ) / ( 2 ) 6 4 , 3 % 5 4 , 8 % 1 9 , 0 % 7 , 1 % 7 , 1 % 4 , 8 % 4 , 8 % 4 , 8 13 Sulfato de Na 1 42 Tixal y Ulexita 1 42 Estaño 1 42 Plomo 1 42 Cinc 1 42 Cloruro de Ka 1 42 Yeso 1 42 Piedra Laja 1 42 Manganeso 1 42 Huranio 1 42 Pórfidos 1 42 % 2 , 4 % 2 , 4 % 2 , 4 % 2 , 4 % 2 , 4 % 2 , 4 % 2 , 4 % 2 , 4 % 2 , 4 % 2 , 4 % 2 , 4 % d) Reservas y valuación del Oro y la Plata Sobre los 27 emprendimientos que tienen al oro como uno de los metales a explotar sólo tenemos información de reservas de 13 proyectos y en el caso de la plata, sobre 23 emprendimientos, sólo hay información sobre nueve (ver cuadro a continuación). 14 Proyectos Mineros en Explotación y Exploración de Oro y Plata: Reservas y Valuación Oro Proyectos Veladero Pascua Lama * Andacollo * US$ Total US$ Onzas US$ Oro y Plata 8.900.000 3.582.695.0 00 139.000.000 857.630.0 00 4.440.325.0 00 17.100.000 6.883.605.0 00 560.000.000 3.455.200 .000 10.338.805. 000 - 131.450.000 811.046.5 00 811.046.500 - 813.776.563 - 58.401.149 - 651.533.213 Pirquitas San Jorge Plata Onzas 2.021.554 145.078 813.776.563 S/D 58.401.149 - Min.la Alumbrera 1.618.515 651.533.213 Agua Rica 6.095.406 2.453.705.6 85 84.805.653 523.250.8 79 2.976.956.5 64 Farallón Negro 414.855 166.999.880 8.082.402 49.868.42 0 216.868.301 Manantial Espejo 704.261 283.500.266 40.921.625 252.486.4 26 535.986.692 5.300.000 32.701.00 0 32.701.000 Veta Martha - - S/D Cerro Vanguardia 2.990.812 1.203.951.3 71 41.611.307 256.741.7 66 1.460.693.1 38 Esquel * 1.330.000 535.391.500 S/D - 535.391.500 Gualcamayo 1.787.000 719.356.850 S/D - 719.356.850 Diablillos 644.000 259.242.200 108.800.000 671.296.0 00 930.538.200 Pachón 621.201 250.064.463 74.544.169 459.937.5 23 710.001.985 1.152.903.849 7.370.158 .514 25.232.381. 652 17.862.223. Total 44.372.682 139 Se tomó como valor de la Oz de oro US 402,55 y la de Plata US 6,17 al 26/06/04 * Son proyectos Argentino Chilenos ** El Proyecto Esquel tiene 3,9 millones onzas equivalentes de oro según el informe de La Minería Mundial del Oro 6 Las reservas de oro encontradas en los 13 proyectos alcanzan a 44,3 millones de onzas, valuadas al 26/06/2004 a más de 17.862.000.000 de dólares. Por su parte, las reservas de plata suman más de 1.152 millones de onzas por un valor de 7.370 millones de dólares. Entre los dos metales preciosos suman existencias valuadas en 25.232.000.000 de dólares 7, por las cuales nuestro país cobraría apenas regalías 6 Ver IV Seminario Internacional Argentina Oro 2002 “La Minería Mundial del Oro”, Informe Especial, Panorama Minero 20 y 21 de Noviembre de 2002. 7 Una onza equivales a 28,3g 15 cercanas a los 380 millones de dólares 8. Según un informe sobre la “Minería Mundial del Oro” la producción Mundial de oro en 2001 fue de 2.064 Tn a la cual nuestro país contribuyó con modestas 33 Tn. La traducción de onzas a toneladas de las reservas de oro señaladas en el cuadro nos indica que los 13 yacimiento cuentan con 1.255 Tn, cerca del 50% de la producción mundial del año 20019. Según el Ing. En Minas Héctor Álvarez Velásquez estudios concluidos en el año 2000 permitían inferir que las reservas de oro demostradas en la Argentina alcanzaban las 2.300 Tn y que terminados los estudios estas reservas podrían saltar hasta la 4.000 Tn de oro. Es decir, al equivalente al 4% de las reservas de oro del mundo estimadas en 100.000 Toneladas 10. e) Inversiones y Empleo Directo En estos rubros la información es limitada y no permite hacer un cuadro comparativo, sin embargo se pueden analizar algunos proyectos como para tener una idea de la relación inversión, producción, reservas y empleo. El proyecto Veladero (San Juan) que ha sido aprobado para entrar en explotación este año tiene prevista una inversión de US$ 535 millones y la creación de unos 600 empleos directos, por otra parte las reservas están valuadas en US$ 4.400 millones de dólares a extraerse en 13 años. Es decir que en promedio la empresa facturaría US$ 338 millones de dólares/año y habría creado un puesto de trabajo directo a un costo de inversión de casi 1 millón de dólares. Cerro Vanguardia (Santa Cruz) , para la exploración y para la puesta en marcha habría invertido 237 millones de pesos (dólares) y los puestos de trabajo creados serían 310 con reservas de oro y plata a explotar durante 16 años a un valor actual de US 1.460 millones, tendría una facturación anual promedio de algo más de US$ 91 millones. Minera Debajo de la Alumbrera realizó una inversión de US$ 1.200 millones para crear 900 puestos de trabajo directos (más de 1 millón de dólares por puesto de trabajo) y tendría una vida útil de 8 años 8 Como las regalías que cobra el Estado representan el 3% del valor “Boca Mina”, descontando los costos de extracción , de comercialización y refinación queda como renta alrededor de la mitad de ese porcentaje sobre el valor de venta de los metales. 9 Según un informe titulado “Minería: El gran saqueo de la Argentina”, las reservas de oro y plata de nuestro país están valuadas en US$ 37.000.000.000. 10 Ver Minería: Entre la razón, el desconcierto y la razón, Carta Abierta (al presidente de la Nación) p. 5 16 contando desde 2004. Según los ranking de Prensa Económica la empresa facturó durante 2002, $ 1.254 millones y sus exportaciones alcanzaron US$ 510 millones. Si tomamos como testigos estos tres casos, que corresponden a los proyectos en funcionamiento más importantes, se necesita, en promedio, subsidiar con toda suerte de ventajas impositivas una inversión de más de 1 millón de dólares para crear un solo puesto de trabajo. A su vez la facturación promedio anual será de algo más US$ 500.000 por cada puesto de trabajo por año. Estas relaciones nos están indicando que los emprendimientos mineros tienen una muy baja relación de ocupación de mano de obra directa respecto a la inversión y a la facturación.. Por otro lado hay que tener en cuenta que si bien las inversiones son importantes, la maquinaria y el equipamiento son prácticamente en un 100% importados y están exentos de pagar derechos a las importaciones, además de gozar de la amortización acelerada y el financiamiento del IVA, con lo cual no se genera un efecto multiplicativo a nivel del empleo ni contribuye a una mayor recaudación del fisco. La generación de empleo si se da mientras dura la construcción de la infraestructura (caminos, campamentos, electrificación, mineraloductos, etc), pero, en general estas obras limitan su utilidad para los emprendimientos en si mismo, ya que se realizan mayormente en zonas despobladas y/o en lo alto de la montaña. Inversiones, Facturación Anual y Empleos Directos (en millones de US) Proyectos Inversi ón (1) Fact/A ño (2) Emple os (3) ( 1 ) / ( 3 ) 0 , 8 9 Veladero 535 338 600 0 , 7 6 Cerro Vanguardia 237 91 310 1 , 3 3 Minera Bajo la Alumbrera 1.200 510 900 TOTAL 1.972 939 1.810 1 ( 2 )/ ( 3 ) 0, 5 6 0, 2 9 0, 5 7 0, 17 , 0 9 5 2 f) Otros Comentarios Según señala la información de la Secretaría de Minería la mayoría de los emprendimientos tienen por objeto la exportación. En el caso de los metales preciosos el proceso de producción se realiza mediante lixiviación por cianuro, luego de separados se exportan en forma del concentrado o el bullón de oro, para luego ser refinados en el exterior. Otra característica común de los emprendimientos mineros es su alto consumo energético y de agua. Para el caso de Veladero se estableció la necesidad de montar una línea de 500 KW. En Pachón se estima que el pico de demanda se ubicará en 100 MW, con un consumo anual promedio de 720 MWh para lo cual será necesaria la construcción de una línea de 220 KV desde la subestación de San Isidro (Chile). Por su parte el consumo de agua será entre 555 y 277/l/s. En Minera Debajo de la Alumbrera la demanda de energía se ubica en los 150 MW, para ello la empresa construyó una línea de transporte de 220 KV desde Tucumán. En Cerro Vanguardia el consumo anual de energía eléctrica se ubica en 39.075 MW, 13,9 millones de m3 de gas y 800 m3 de gasoil y el de agua en 3.000 m3 por día. Según las organizaciones Earthworks/Mineral Policy Center y Oxfam América, la minería del oro es una de las actividades productivas más contaminantes que se realizan en el mundo. La producción de una sortija de oro de menos de una onza, produce por lo menos 20 Tn de desperdicios. Al mismo tiempo, mientras la minería apenas da empleo a menos del 0,1% de la fuerza laboral global, consume entre el 7 y el 10% de la energía mundial. 18 Informe agosto de 2.006. 1. EL LUGAR DE LA ARGENTINA EN LA MINERIA MUNDIAL La Argentina ocupa el sexto lugar a nivel mundial por la disponibilidad de recursos mineros. En los cinco primeros lugares se destacan tres países de América Latina (Perú, Brasil y Chile). En primer lugar se ubica China y en tercer lugar Filipinas (Cuadro Nº 1). Cuadro Nº 1 Ranking de Países con disponibilidad de Recursos Mineros 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 0 Países China Perú Filipinas Brasil Chile Argentina México Bolivia Venezuela Myanmar Fuente: Oscar A. Prado, Situación y perspectivas de la minería metálica Argentina, CEPAL, 2005, en base a Mining Journal, tomado de Agencia de Desarrollo de Inversiones (ADI) de Argentina. Los datos sobre la cartera de proyectos e inversiones para los próximos años según “Engineering and Mining Journal” revelan la importancia de Australia y Chile en los dos primeros lugares. La Argentina no clasifica entre los primeros nueve países dado que no alcanza los 2 mil millones de dólares de inversión proyectada (Cuadro Nº 2) 11. 11 Ver Fernando Sánchez-Albavera y Jeannette Lardé, Minería y competitividad internacional en América Latina, CEPAL, 2006, p. 81 y 82. 19 Cuadro Nº 2 Cartera de proyectos de inversión minera Año 2004 (en miles de millones de dólares y porcentajes) Países 1 Australia 2 Chile 3 Perú 4 Sudáfrica 5 Canadá 6 Estados Unidos 7 Rusia 8 Papúa Nueva Guinea 9 Filipinas 1 0 Otros Total U $ S 1 4 , 0 1 2 , 0 8 , 0 7 , 0 7 , 0 4 , 0 4 , 0 3 , 0 2 , 0 4 3 , 0 1 0 4 , 0 % 1 3 , 5 1 1 , 5 7 , 7 6 , 7 6 , 7 3 , 8 3 , 8 2 , 9 1 , 9 4 1 , 3 1 0 0 , 0 Fuente: Fernando Sánchez-Albavera y Jeannette Lardé, Minería y competitividad Internacional en América Latina, CEPAL, 2006, en base Engineering & Mining Journal, 2005. De la cartera de proyectos el 34% están localizados en América Latina y el mayor interés corresponde a los proyectos de oro (25%) y cobre (30%). 20 Por otra parte, Argentina ocupa el décimo segundo lugar a nivel mundial como productor de cobre de mina, el décimo cuarto lugar como productor de estaño refinado y el décimo quinto lugar como productor de plata de mina (Cuadro Nº 3). Cuadro Nº 3 Argentina: Participación en la producción mundial Año 2004 Arge ntina 12º Productor de cobre mina 14º Productor de estaña refinado 15º Productor de plata mina Fuente: Fernando Sánchez-Albavera y Jeannette Lardé, Minería y competitividad Internacional en América Latina, CEPAL, 2006, en base a cifras del World Bureau of Metal Statistics, Banco Mundial y CEPAL. Nota: Sólo se incluye la producción que está dentro de los quince mayores productores del mundo. La situación de la minería argentina es vista por las transnacionales, desde una estrategia mundial, como una fuente de oportunidades de inversión en un marco de pocas restricciones ambientales y de ciertas resistencias sociales (Cordón de Esquel). Aunque potencialmente es un negocio de gran envergadura todavía no llegaron inversiones que la sitúen en los primeros lugares a nivel mundial y aún se encuentra muy lejos de los países vecinos como Chile y Perú. Se estima que de los 50 mil millones de dólares en gastos de exploración a realizarse en los próximos diez años a nivel mundial, América Latina captará el 40% de los cuales 35% irán a Chile, 28% a Perú y 12% a la Argentina 12. 12 Oscar A. Prado, Situación y perspectivas de la minería metálica Argentina, CEPAL, 2005, p. 36. 21 2. SITUACION ACTUAL DE LA MINERIA ARGENTINA UBICACIÓN GEOGRAFICA DE LOS PRINCIPALES PROYECTOS MINEROS EN ARGENTINA Mina Aguilar Salar del Hombre Muerto Bajo de la Alumbrera Veladero Pachón San Jorge Cordón de Esquel Navidad Minera Santa Cruz Minera Manantial Espejo Cerro Vanguardia De estos proyectos sólo cuatro se encuentran en etapa de producción, el resto se encuentra en etapas exploratorias de factibilidad o prefactibilidad: Mina 22 Aguilar en Jujuy, de Glencore de Suiza -el más antiguo de los proyectos de plomo, zinc y plata-, Salar del Hombre Muerto de FMC Lithium Corp. de Estados Unidos en Catamarca/Salta que produce litio, Bajo de la Alumbrera en Catamarca del grupo Xstrata de Suiza -el más importante productor de cobre- y Cerro Vanguardia en Santa Cruz de Anglo Gold Ashanti de Sudáfrica, primer productor de oro. El cuadro Nº 4 muestra los principales proyectos mineros metalíferos de la Argentina. Sólo tres proyectos superan los 1.000 millones de dólares de inversión: Pascua Lama, Bajo de la Alumbrera y Pachón (Cuadro Nº 4). Pascua Lama y Pachón en la Provincia de San Juan forman parte de un tratado binacional con Chile y en el caso de Pascua Lama el tratado se encuentra aprobado por los Congresos de los dos países. Pascua Lama pertenece a la minera canadiense Barrick Gold Corporation y el monto de la inversión superaría los 1.250 millones. La mina a cielo abierto producirá oro y plata. El Pachón, adquirido en 30 millones de dólares y actualmente propiedad total de Falconbridge, constituye un proyecto de desarrollo minero de cobre emplazado a menos de cinco kilómetros de la frontera con Chile y de la mina de cobre Los Pelambres. Este yacimiento puede producir más de 200.000 toneladas de cobre por año durante más de 20 años. Actualmente se está realizando una puesta al día de un estudio de factibilidad a partir de los resultados obtenidos en un amplio programa de perforación. El tratado de integración minera recientemente suscrito entre la Argentina y Chile permitirá desarrollar la mina por Chile. El Pachón se beneficiará, además, de la recuperación de un subproducto: el molibdeno. La inversión por 1.200 millones de dólares de Bajo la Alumbrera en la Provincia de Catamarca la coloca en el segundo lugar luego de Pascua Lama. Esta empresa -de acuerdo a la Revista Prensa Económica- con exportaciones por 809,45 millones de dólares en el año 2005 se sitúa en el noveno lugar entre las empresas que más exportan. Por su parte, la Revista Mercado la ubica en el año 2005 en el octavo lugar con 1.130 millones de dólares de exportaciones. Entre los principales proyectos mineros se destaca la importancia de capitales canadienses con ocho proyectos sobre el total, sigue Estados Unidos con tres, Suiza con 2 y luego, con un proyecto, se encuentran: Sudáfrica, China, Japón, Perú/Estados Unidos, Reino Unido y Argentina. Entre los minerales sobresalen, en los principales proyectos, el oro, la plata y el cobre (Cuadro Nº 4). Los minerales que conforman la producción minera actual se clasifican en: a) minerales metalíferos; b) minerales no metalíferos; c) rocas de aplicación, y d) piedras preciosas. Hasta 1997, más de la mitad de la producción minera no combustible correspondía a rocas de aplicación, y el resto de la producción, en partes semejantes, a minerales metalíferos y no metalíferos. En 1999, al finalizar la 23 década del noventa, la minería metálica alcanzó el 62% de la producción, las rocas de aplicación el 30% y la minería no metálica sólo el 8% (Cuadro Nº 5). Cuadro Nº 4 Inversión: Principales Proyectos Mineros Metalíferos de la Argentina (en millones de dólares) Proyecto Grupo Operador 1 Cerro Solo 2 3 10 Pascua Lama Bajo de la Alumbrera Pachón Agua Rica Veladero Potasio Río Colorado Córdon de Esquel Salar del Hombre Muerto Pirquitas Comisión Nacional de Energía Atómica Barrick Gold Corporation Xstrata 11 San Jorge 12 Aguilar 13 17 Sierra Grande Cerro Vanguardia San JoséHuevos Verdes Manantial Espejo Veta Martha 18 Área Vicuña Tenke Mining 19 Condoryacu Cardero Resource y Ascot Resaources 4 5 6 7 8 9 14 15 16 Origen del Capital Argentina Provincia Inversión Minerales Chubut s/d Uranio Canadá Suiza San Juan Catamarca 1.250,0 1.200,0 Oro y plata Cobre y oro Falconbridge Northern Orion Resources Barrick Gold Corporation Río Tinto Canadá Canadá Canadá Reino Unido San Juan Catamarca San Juan Mendoza 1.150,0 500,0 455,0 350,0 Meridian Gold Estados Unidos Estados Unidos Chubut 166,0 Cobre Cobre y oro Oro y plata Potasio p/fertilizantes Oro y plata Catamarca 137,0 Litio Silver Standar Resources Canadá Jujuy 120,0 Lumina Cooper/Nippon Mining & Metals Compañía Minera Aguilar S.A./Glencore A. Grade Trading, empresa estatal china Anglo Gold Ashanti Japón Mendoza 110,0 Plata, estaño y zinc Cobre Suiza Jujuy 28,0 China Río Negro 20,0 Plomo, plata y zinc Hierro Sudáfrica 16,0 Oro y plata Minera Santa Cruz (Minera Andes 49%, Mauricio Hochschild 51%) Pan American Silver Corp. y Silver Standar Resources Coeur D´Alene Perú/Estados Unidos Santa Cruz Santa Cruz 12,0 Oro y plata 5,0 Oro y plata Estados Unidos Canadá Santa Cruz Santa Cruz San Juan 5,0 Oro y plata 5,0 Canadá Catamarca 1,7 Cobre, oro y plata Oro, plata y cobre FMC Lithium Corp. Canadá Fuente: Elaboración propia en base a Dirección Nacional de Minería, Información de las empresas y Oscar A. Prado, Situación y perspectivas de la minería metálica, Argentina, CEPAL, 2005, p. 38. Cuadro Nº 5 Evolución de la estructura del Sector Minero no combustible (en porcentajes) Años Minerales metalíferos 1990 1993 22 9 Minerales no metalíferos 26 26 Rocas de aplicación 52 64 24 1995 1997 1999 2001 2002 2004 8 37 62 65 69 57 24 20 8 7 6 11 68 44 30 28 25 32 Fuente: INDEC - Dirección Nacional de Minería. Esto se explica por la puesta en marcha de tres proyectos (cobre, oro y litio): Bajo de la Alumbrera en Catamarca, Cerro Vanguardia en Santa Cruz y Salar del Hombre Muerto en Catamarca. En el período anterior a 1997 la producción minera se basaba en la explotación de carbón y rocas de aplicación. Esta situación se corresponde con el análisis de producción por provincia dado que la misma se concentra en las tres provincias donde se radica la producción actual: Minera Aguilar en Jujuy, Bajo de la Alumbrera y Salar del Hombre Muerto en Catamarca y Cerro Vanguardia en Santa Cruz (Cuadro Nº 6). Cuadro Nº 6 Valor de la producción de los principales minerales metalíferos, por provincia. Total del país. Años 2000-2004 (pesos a precios de 1992) Provin cia 2000 2001 2002 2003 2004 (e) Total 567.796. 452 . 699.824. 227 ... 737.404. 605 ... 697.741. 212 ... 656.266. 046 ... . ... ... ... ... . ... ... ... ... 5.500 2.750 ... ... ... . . . . . . . . . . 428.613. 983 103.010. 845 32.855.1 24 546.207. 849 114.869. 484 35.422.1 44 597.447. 983 101.302. 013 33.699.1 09 567.028. 681 96.643.9 76 27.931.5 82 528.616. 028 94.354.5 24 24.789.4 76 Córdob a Mendo za San Juan San Luis Chubut Río Negro Catam arca Santa Cruz Jujuy 25 3.300.00 3.300.00 4.400.00 4.400.00 Sin 0 0 0 0 discrim . . . 555.500 1.681.97 Neuqu 3 én 11.000 22.000 ... 55.000 La Rioja Fuente: Ministerio de Planificación Federal, Inversiones Públicas y Servicios. Secretaría de Minería, Dirección Nacional de Minería. 4.400.00 0 3.974.01 8 132.000 El análisis del PBI de Explotación de Minas y Canteras medido a precios constantes de 1993 marca una mayor participación sectorial entre 1993 y 2002 pasando de 1,5% a 2,1% del PBI y una caída a 1,7% en el 2005 debido al mayor crecimiento del resto de los sectores de bienes y servicios (Cuadro Nº 7). Cuadro Nº 7 PBI Explotación de Minas y Canteras (en miles de pesos a precios de 1993) Año PBI PBI Explotación de Minas y Canteras % del PBI 236.504.980,2 3.527.213,2 1993 1,5 243.186.101,5 4.670.000,2 1995 1,9 277.441.317,6 4.915.069,0 1997 1,8 276.172.685,4 4.879.579,2 2000 1,8 235.235.596,8 4.916.015,0 2002 2,1 304.815.326,5 5.044.490,0 2005 1,7 Fuente: Dirección Nacional de Cuentas Nacionales - INDEC Las exportaciones de minerales metalíferos se componen principalmente de los productos del capítulo 26 Minerales, Escorias y Cenizas (desagregado en Anexo Nº 1) y del capítulo 71 Perlas Finas o cultivadas, piedra preciosas, metales preciosos donde se contabilizan las exportaciones de oro. El análisis del capítulo 26 muestra el importante crecimiento de las exportaciones entre el año 2000 y el 2005 pasando de 310,7 a 824,1 millones de dólares. Este comportamiento se explica fundamentalmente por la puesta en marcha de Bajo de la Alumbrera y corresponde principalmente a la exportación de Minerales de Cobre y sus concentrados (Cuadro Nº 8). 26 Cuadro Nº 8 Exportaciones del capítulo 26 de la NCM Minerales, Escorias y Cenizas (en millones de dólares) Año Millones de dólares 310,7 353,4 439,0 476,7 675,8 824,1 2000 2001 2002 2003 2004 2005 Fuente: INDEC. Estas cifras coinciden con las cifras estadísticas del Indec sobre Complejos Exportadores donde la evolución es similar a la anterior por capítulo (Cuadro Nº 9). Cuadro Nº 9 Evolución del Complejo Exportador Cobre 2000-2005 (en millones de dólares) A ñ o Millones de dólares 2 0 0 0 2 0 0 1 2 0 0 2 2 0 0 3 2 0 0 4 2 336,5 375,8 455,0 480,0 673,4 819,4 27 0 0 5 Fuente: INDEC. El estudio de las exportaciones de oro muestra para el año 2004 un monto total de 134,5 millones de dólares con destino principal a Sudáfrica y Reino Unido. El principal exportador es Cerro Vanguardia cuyo accionista mayoritario es Anglo Gold Ashanti de Sudáfrica (Cuadro Nº 10). Cuadro Nº 10 Exportaciones de Oro por país de destino Año 2004 (en dólares) Descripción País Kilos Dólares_f ob 74.200.348 Oro p/uso no monetario,formas en bruto de aleación dorada o bullón dorado Oro p/uso no monetario,formas en bruto de aleación dorada o bullón dorado Oro p/uso no monetario,formas en bruto de aleación dorada o bullón dorado Total Sudáfrica 59301,7 3 Canadá 318,43 3.863.957 Reino Unido 37063,1 2 56.431.641 134.495.94 6 Fuente: INDEC. En el año 2005 las exportaciones de oro alcanzaron los 274,5 millones de dólares. Los principales exportadores fueron Cerro Vanguardia y Minera Alumbrera y los destinos más importantes: Sudáfrica, Suiza, Reino Unido y Canadá. 28 Anexo Nº 1 Exportaciones del capítulo 26 de la NCM por producto y país de destino Minerales, Escorias y Cenizas – Año 2004 (en dólares) Ncm Descripción 2601 1200 Minerales de hierro,aglomerados,excluidas piritas 2603 0090 Minerales de cobre y sus concentrados excluido sulfuros 2603 0090 Minerales de cobre y sus concentrados excluido sulfuros 2603 0090 Minerales de cobre y sus concentrados excluido sulfuros 2603 0090 Minerales de cobre y sus concentrados excluido sulfuros 2603 0090 Minerales de cobre y sus concentrados excluido sulfuros 2603 0090 Minerales de cobre y sus concentrados excluido sulfuros 2603 0090 Minerales de cobre y sus concentrados excluido sulfuros 2603 0090 Minerales de cobre y sus concentrados excluido sulfuros 2603 0090 Minerales de cobre y sus concentrados excluido sulfuros 2603 0090 Minerales de cobre y sus concentrados excluido sulfuros 2606 0012 Bauxita calcinada 2606 0012 Bauxita calcinada 2607 0000 Minerales de plomo y sus concentrados 2607 0000 Minerales de plomo y sus concentrados 2609 0000 Minerales de estaño y sus concentrados 2610 0010 Cromita 2616 1000 Minerales de plata y sus concentrados 2616 9000 Minerales de metales preciosos y sus concentrados,excluida plata 2618 0000 Escorias granuladas de la siderurgia 2619 0000 Desperdicios de la siderurgica 2619 0000 Desperdicios de la siderurgica p a í s 4 3 8 2 0 3 3 0 9 3 1 0 3 1 2 3 1 5 3 2 0 4 1 0 4 1 1 4 2 9 4 3 8 2 0 3 2 0 8 2 1 2 2 2 2 2 2 5 2 0 2 2 0 8 2 0 8 2 0 3 2 0 3 2 2 5 nombre_país kilos dolares _fob República Federal de Alemania 80 4 Brasil 42.750. 438 40.599. 143 Corea Republicana 96.009. 779 94.269. 744 China 37.335. 537 38.308. 475 Filipinas 54.791. 637 51.388. 186 India 29.741. 856 28.078. 936 Japón 132.53 3.829 123.46 5.502 España 51.225. 043 50.163. 743 Finlandia 69.645. 018 68.314. 784 Suecia 20.989. 422 20.997. 671 República Federal de Alemania 157.77 9.407 150.50 5.305 Brasil 100.00 0 23.800 Chile 11.089 4.583 Estados Unidos 55 17 Perú 989 298 Uruguay 60 336 Bolivia 10.000 5.000 Chile 28.854. 719 5.252.6 05 Chile 2.127.7 90 4.008.5 38 Brasil 23.229. 050 92.916 Brasil 16.789 18.683 Uruguay 4.958.6 90 88.761 29 2619 0000 Desperdicios de la siderurgica 2620 1900 2620 3000 Residuos,excluidos de la siderurgia y las matas de galvanización;que contengan principalmente cinc Residuos,excluidos de la siderurgia;que contengan principalmente cobre 2620 3000 Residuos,excluidos de la siderurgia;que contengan principalmente cobre 2620 4000 Residuos,excluidos de la siderurgia;que contengan principalmente aluminio 2620 9990 Cenizas y residuos,excluidos de la siderurgia;que contengan metal o compuestos de metal,ncop. Cenizas y residuos,excluidos de la siderurgia;que contengan metal o compuestos de metal,ncop. Total 2620 9990 4 3 8 2 0 3 2 2 5 4 1 0 4 0 5 4 0 5 4 2 6 República Federal de Alemania 400 193 Brasil 135.00 0 72.248 Uruguay 182.82 9 58.505 España 22.090 16.721 Austria 5.460 6.509 Austria 6.636 5.002 Reino Unido 38.540 6.802 675.75 3.010 Fuente: INDEC. Conclusiones y Conjeturas Sacar conclusiones acerca del régimen de promoción de las inversiones mineras que se instaló en el país a partir de los años ´90, nos lleva a plantearnos más interrogantes que respuestas y nos lleva a hacer diversas conjeturas que no estamos en condiciones de probar al estado de avance que hemos llegado en este trabajo. La primera conclusión es que este régimen de promoción de las inversiones mineras tuvo un efecto similar al proceso de privatizaciones de empresas públicas. Sólo que aquí lo que se privatizó y extranjerizó son las riquezas del subsuelo al mismo tiempo que las empresas públicas que realizaban actividades mineras fueron cerradas (Sierra Grande) o desmanteladas ( Fabricaciones Militares y Yacimientos Carboníferos Fiscales). 13. 13 En el caso de YCF en el anexo hemos agregado una pequeña síntesis de la auditoría que realizó el interventor estatal de esta empresa en 2002 cuando debió ser reestatizada ante el estado de abandono y destrucción en la que la dejó el Concesionario con la complicidad de los entes públicos de control. 30 Respecto a la promoción de un régimen de inversiones tan beneficioso como el de la minería llama la atención diversos hechos. Por qué una actividad que genera poco empleo, no aporta divisas reales, que explota recursos naturales no renovables y genera altos riesgos de contaminación ambiental dispone de tantos beneficios fiscales. Reforzando este interrogante resulta difícil explicar como la crisis económica y social que estalló a fines de 2001 fue totalmente ajena para el sector. Mientras se producían inmensas manifestaciones, asambleas y levantamientos populares, que derrocaron a más de un presidente, como consecuencia de las enormes transferencias patrimoniales y pérdidas que ocasionaron en diversos sectores la devaluación, la pesificación de las deudas, y la fuga de capitales, la minería logró mantener la “seguridad jurídica” de la que no lograron gozar los trabajadores con ingresos fijos, los ahorristas que apostaron a la “intangibilidad de los depósitos” o al “peso convertible”. Ni siquiera medidas de excepción como las leyes de emergencia económica o la prohibición de girar divisas al exterior lograron mellar este sector, obligándolo como a otros sectores, a pagar nuevos impuestos, liquidar divisas en el país o pagar retenciones por las exportaciones. Quiénes han tenido tanto poder para evitar que el sector no fuera afectado por la crisis y que fuera beneficiado por la “seguridad jurídica”, por “políticas de Estado” y por “políticas de largo plazo” por las cuales bogaron en sendas resoluciones la ex Diputada Nilda Garré (Ex presidenta de la Comisión de Minería de la Cámara de Diputados) y el actual gobernador de San Juán, Gioja, ex presidente de la Comisión Bicameral de Minería cuando veían peligrar los derechos adquiridos de las mineras. (ver resoluciones). Acaso el Clan Bush ligado, según la denuncia que realizan diversas ONG, a intereses mineros, en particular a la Barrick Gold Corp donde George Bus padre revistaba como Consejero Internacional, empresa que tiene a cargo los dos proyectos más importantes en el país: Veladero y Pascua - Lama. (Ver en el anexo las denuncias que se publican en Internet). Acaso el ex presidente que participó en la primera Guerra del Golfo cuando salía a pescar truchas con Menem en la Patagonia o jugaban al golf hablaban de otros temas que no eran los deportivos. O la famosa “mafia del oro” ante la cual el Estado argentino tuvo que darse por vencida, ya que no pudiendo defender a un fiscal federal y a su familia tuvo que aceptar su renuncia. O acaso tal vez, el poder de los dos ex altos funcionarios (Alberto Kohan y el actual gobernador de la Rioja, Angel Mazza), que fueron acusados por Enrique Piana, en su confesión ante el Juez Jorge Ballestero, de recibir coimas a cambio de recibir cobertura política para realizar esas maniobras, que provocaron un perjuicio de 120 millones de dólares a la adunan y de 118 millones de dólares a la DGI en concepto de pagos irregulares de reembolsos y devolución de impuestos, respectivamente.14 Por qué se creó un sistema de promoción minera tan generoso orientado a ser aprovechado por las grandes empresas mineras internacionales. Tal como hemos visto tiene un muy bajo nivel de impacto en la generación de empleo, no deja divisas en el país y tiene un costo fiscal que podría ser aprovechado mucho mejor en 14 Ver Daniel Santoro, “Mafia del oro: dos acusados fueron nombrados en la aduana”, Clarín sábado 10 de agosto de 2002. 31 promocionar las Pymes que desarrollen actividades con mayor valor agregado de actividades intensivas en mano de obra o que desarrollen ¿Por qué el oro y la Gran Minería? El principal uso industrial del oro es la joyería Las mayores reservas de oro se encuentran en los tesoros de los bancos nacionales constituyendo el combustible de un sistema monetario obsoleto La Minería es una actividad con una vida útil limitada, supone extracción de recursos no renovables, que se transfieren al exterior Por qué promover inversiones en la producción de minerales que no son insumos industriales relevantes en nuestro país Cada tonelada de oro genera 303.000 tn de residuos minerales, contra 3 del hierro, 4 del aluminio, 3 del manganeso, 40 del Niquel Es una actividad peligrosa, en Sudáfrica muere una persona por cada tn de oro extraído, el uso del cianuro en el proceso de separación del oro genera grandes peligros de contaminación de agua. En el Estado de Montana EEUU se prohibió el proceso de cianuro de minas de oro a cielo abierto, en Costa Rica el gobierno estableció en 2001 una moratoria en la minería de oro a cielo abierto, en Turquí y en Grecia distintas cortes han prohibido el uso de lixiviación con cianuro, en la República Checa la prohibición llegó por ley en el 2000 La Minería de oro es una industria efímera, cuyo valor se encuentra distorsionado por los subsidios que recibe Las organizaciones Earthworks/Mineral Policy Center y Oxfam han desatado una campaña contra el oro en Estados Unidos por ser la industria más sucia que opera en ese país La producción de una sortija de 18 kilates de oro, de menos de una onza, produce por lo menos 20 tn de desperdicios Mientras la minería da empleo a menos del 0,1% de la fuerza laboral global, consume 7 a 10% de la energía mundial Por extraer oro se pone en peligro el uso de agua para consumo humano, para otras actividades económicas como la agricultura y l turismo. 32 ANEXOS Vínculos Bush y Mineras El aparato de Bush implicado en el genocidio de Zaire Eir Strategic Alert – 5/12/96 En noviembre de 1996 “Le Monde” publica la información de que en el nordeste de Zaire existen reservas de oro, diamantes y petróleo y que una concesión de 83.000 kilómetros cuadrados acaba de ser concedida a la compañía norteamericana Barrick Gold, con base en Toronto, y que cuenta entre los miembros de su Consejo de Administración con el ex-Presidente George Bush y el ex-Primer Ministro canadiense Brian Mulroney. Barrick Gold forma parte del holding Horsham Corporation, que pertenece al financiero húngaro Peter Munk, quien tiene a su vez vínculos con el magnate Conrad Black (dueño del imperio de prensa Hollinger), Henry Kissinger, Margaret Tatcher, Sir James Goldmith y la familia real británica. Preguntas que Bush dejó sin responder Paul Wolvekamp, 2 de noviembre de 2000 La revista “Africa Confidential” habla en abril de 1997 (vol 38, No.8) del gran interés del ex-Presidente George Bush, como Director de la Barrick Gold Corporation, y de Herman Cohen (ex-Secretario de Estado para Asuntos Africanos) y Jim Woods (ex-Secretario de Defensa) por la región nordeste de la República Democrática de Congo (Zaire). El control de las minas de oro y otros intereses mineros alimentan las guerras en la región. Las elites locales continúan las luchas bajo el pretexto de los conflictos étnicos. Las comunidades, líderes religiosos, etc. llaman permanentemente a la comunidad internacional para establecer un embargo sobre el oro y otras riquezas naturales como la única forma de reducir los conflictos en la región. “Africa Confidential” denuncia que todos los concesionarios mineros, entre ellos la Barrick Gold y sus directivos, han mantenido fluido contacto con Kabila y la Alianza de Fuerzas Democráticas para la Liberación del Congo. En estas reuniones hubo negociaciones sobre la seguridad de equipamiento y personal en las minas y el pago de impuestos y regalías a la AFDL Bush, Clinton en Internet: detrás del asesinato de Kabila Deirdre Griswold y Johnnie Stevens, 2001 33 Son claros los vínculos del gobierno norteamericano y de corporaciones con intereses en la región (entre ellas una tiene intima conexión con el e-Presidente George Bush) con el asesinato de Kabila y con el apoyo a las tropas re Ruanda y Uganda que invadieron el este de Congo, área con fabulosas riquezas mineras. Kabila se negaba a entregar a las corporaciones norteamericanas el control, sobre un área que tiene algunas de las más importantes reservas de oro, diamantes, cobalto... Durante su gobierno rescindió varios contratos mineros con corporaciones de EEUU y Europa. American Mineral Fields (AMFI), es un consorcio con base en Hope, Arkansas, el pueblo donde vive Bill Clinton. Un mes antes del derrocamiento de Mobuto firmo contratos con Kabila y la AFDL por una inversión de 1 billón de dólares en minas de cobre, cobalto y zinc. Estos minerales serán todos requeridos para la construcción del llamado Sistema Nacional de Defensa de Misiles (escudo anti-misiles?) Barrick Gold Corporation, con sede en Canadá, es la segunda productora de oro del mundo. Esta compañía consiguió en 1996 que la “Oficina de Oro” del régimen de Mobutu le transfiriera los derechos mineros sobre 82.000 kilómetros cuadrados. George Bush forma parte del Directorio de la Barrick Gold. “Britain´s Observer” demandado por compañía por la Investigación de Palast sobre los vínculos entre Bush, y el abuso de derechos humanos. http://ww.gregpalast.com/detail.cmf?artid086&row=1 Greg Palast, 29 de Junio de 2001 Barrick inició demanda por “difamación” al periódico “Britain´s Observer” de Londres a raíz de una investigación de Greg Palast sobre el financiamiento de la campaña electoral de George W. Bush. El artículo en cuestión retomaba un informe de Amnesty International en el cual se dice que 50 mineros habrían sido enterrados vivos en Tanzania por una compañía que actualmente es propiedad de la Barrik Gold. Peter Munk es el actual (2001) Presidente de la Barrick Gold, comenzó en el negocio del oro con fondos del vendedor de armas saudita Adnan Khashoggi. Esto lo reconoce el propio Peter Munk en su biografía. Barrick se convierte en una de las minas más ricas cuando la compañía a través de una vieja Ley de la época del boom del oro, reflotada por George Bush justo antes de dejar la presidencia, reclamó los derechos sobre una mina en Nevada que contenía U$10 billones y por la que se pagaría al Tesoro Americano menos de U$10 mil. 34 Entre otros favores para la Barrick Gold, el ex-Presidente Bush escribió al dictador Suharto (¿?) pidiendo, y consiguiendo, que sea otorgada la concesión de otra mina a esa compañía. Amigos de la Industria Minera en la administración Bush Seattle Post-Intelligencer – 5 de junio de 2002 George Bush fue consultor en asuntos internacionales de la compañía minera de oro más grande del mundo, Barrick Gold Mine, que obtuvo enormes beneficios bajo la vigencia de una ley de 1872 por la cual “patentó” 1.945 acres de Nevada por U$5 el acre. George W Bush (hijo) fue miembro del Directorio de la Lucky Chance Mining en los ´80. El “Deputy Interior Secretary”, J. Steven Griles, era lobbista de la “National Environmental Strategies”, una firma que representa la Asociación Minera Nacional. Como funcionario de la administración Reagan estuvo envuelto en una controvertida venta de 17 mil acres de tierras federales a U$2,5 el acre bajo el amparo de la Ley de 1872. Entre 1997 y 2000 las compañías mineras gastaron U$20,8 millones en lobby, esto representa más de U$22.000 por día en promedio. Las compañías mineras hacían en promedio “contribuciones políticas” de más de U$1.800 por día a mediados de los ´90 Los montos de las “contribuciones” de las mineras metalíferas crecieron más del triple durante los ´90 mientras los esfuerzos por reformar las leyes mineras aumentaban durante la administración Clinton. En la temporada de elecciones 1991-92 las corporaciones mineras metalíferas y sus ejecutivos “contribuyeron” con U$621.500, en la temporada 1999-2000 llegaron a U$1,9 millones. Conferencia de Greg Palast en la “One World Feria”, Cummington, Massachussets Notas de Shel Horowitz, editor de “Paz y Política” 20 de septiembre 2003 La Barrick obtuvo la concesión de una mina de oro en Tanzania, un lugar en el que ya se encontraban establecidos 30 mil mineros. La compañía entró al lugar con topadoras y armas de fuego. Destruyeron las viviendas y el equipamiento. Aún había 50 mineros en las cavas cuando fueron tapadas. Hay fotos y videos de 35 los cadáveres y de la exhumación de cuerpos. Todo esto no pudo publicarse en EEUU porque mi periódico (Britain´s Observer) fue demandado por la Barrick. ANEXO Leyes Mineras El Código de Minería Data de 1886 y es uno de los más antiguos del mundo, fue reformado en la década del ´90 para favorecer las inversiones en el sector. Algunas de sus principales disposiciones son: Establece que el Estado Nacional y las provincias tienen el dominio originario de las minas situadas en sus respectivos territorios. El concesionario de una mina es titular de un derecho inmobiliario, equiparable al derecho de propiedad. El Estado no cobra precio alguno por la concesión de las minas, no obstante para su conservación debe pagarse un canon periódico. o Cada concesión puede alcanzar 10.000 ha, y un mismo concesionario no puede disponer de más de 20 concesiones por provincia, o sea 200.000 ha. o Un descubrimiento debe manifestarse a la autoridad minera. Desde el día del registro el descubridor estará autorizado para iniciar la explotación. El proceso de explotación de minerales, incluyendo su comercialización goza de una exención impositiva en el orden nacional, provincial y municipal, por el término de 5 años contados a partir del registro de una mina. 36 El Concesionario debe realizar una inversión en activos fijos para la explotación de una mina no inferior a 300 veces el valor del canon anual que se abona por la concesión. Montos del Canon (ley 24.224): Para las clasificadas como de primera $80 por pertenencia, las de minerales diseminados $800 por pertenencia y las de 2ª categoría $ 400 El descubridor está exento del pago del canon por 3 años a partir del registro de la mina. El titular de un derecho de exploración o explotación antes de emprender los trabajos está obligado a presentar ante la autoridad competente un Informe de Impacto Ambiental (IIA), previo al inicio de la actividad. La autoridad analizará este informe y dictará la Declaración de IA, aprobando las condiciones para que la actividad pueda desenvolverse preservando el Medio Ambiente. El IIA debe presentarse en forma bianual. Ley 24.196 Régimen de Inversiones Mineras Esta ley, modificada por la 25.429, es el núcleo principal de este paquete jurídico. Incluye beneficios a la prospección, exploración, desarrollo, preparación y extracción de minerales. El Art. 8° es el corazón de esta ley ya que otorga la estabilidad fiscal por 30 años a las empresas promocionadas. De este modo no podrán ver afectadas en más su carga tributaria total (nacional, provincial y municipal), determinada al momento de la presentación del estudio de factibilidad. Este beneficio se hace extensivo a los regímenes cambiarios y arancelarios. Este beneficio fue ampliado y perfeccionado posteriormente mediante la sanción de la ley 25.429 que establece que el no incremento de la carga tributaria total debe ser considerada en forma separada por cada jurisdicción. Se indica en el Art. 9° que el IVA se ajustará al tratamiento impositivo general. Sin embargo, hay que tener en cuenta que este régimen apunta a proyectos que destinará mayormente su producción a la exportación, por lo tanto el IVA les será reintegrado. Impuestos a las Ganancias: El Art.12° les permite deducir el 100% de los montos invertidos en prospección, exploración, estudios especiales, ensayos mineralúrgicos, de planta piloto, de investigación aplicada, y demás trabajos a determinar la factibilidad técnico – económica de los mismos. Amortización acelerada de las inversiones: Se descontarán del Impuesto a las Ganancias y se aplicarán para proyectos nuevos, ampliaciones o para las que sean necesarias para el funcionamiento de los proyectos. Equipamientos, Obras Civiles, Construcciones, etc., el 60% en el primer año y el 40% en los 2 años subsiguientes. Inversiones en Máquinas, Equipos, Vehículos, etc. Se amortizarán 1/3 por año. La ley 25.429 les otorga también la posibilidad de optar por el régimen normal de amortizaciones aplicables a cada tipo de bien. 37 Se exceptúa el Impuesto a las Ganancias a la ampliación del Capital Social y del Impuesto a los Sellos de la emisión de acciones que deriven de esa capitalización. Se permite capitalizar hasta en un 50% el Evalúo de las reservas de mineral explotables y el saldo no capitalizado constituirlo como reserva de evalúo. Estas acciones tendrán exclusivamente efectos contables, careciendo de incidencia alguna en la determinación del Impuesto a las Ganancias. El Art. 17° exceptúa del pago de los impuestos a los Activos a los inscriptos en el presente régimen. Están exceptuados de pagar Derechos de Importación, Tasa Estadística o cualquier impuesto al comercio exterior por la introducción de bienes de capital o de insumos que determine la autoridad competente. A través de la ley 25.429 se amplía el beneficio a los no inscriptos en este régimen para las importaciones de bienes para darlos en leasing comercial o financiero. El Art. 22° de la ley 24.196 establece que las provincias no podrán cobrar como regalía un porcentaje superior al 3% del valor “boca mina” del mineral extraído. La ley 25.161 de 1999 perfecciona este artículo definiendo el valor “boca mina” sobre el cual se pagan las regalías como el valor obtenido en su primera etapa de comercialización, menos los costos directos u operativos necesarios para llevar el mineral de boca mina a dicha etapa, con excepción de los gastos y/o costos directos o indirectos inherentes al proceso de extracción. A través de un ejemplo se puede graficar el porcentaje real de la renta minera que queda para el Estado a partir de la producción de una onza de oro15: o (1) Valor de una onza de oro o (2) Menos costos de: transporte, fletes, seguros hasta el producto US$ 400 logrado, costos de extracción, trituración, molienda, beneficio, comercialización hasta la venta del producto logrado, costos de administración, costos de fundición y refinación US$ 180 o Diferencia entre (1) – (2) US$ 220 o Regalía (3% valor boca mina) US$ 6,60 o Porcentaje de regalía sobre el valor de la onza de oro 1,65% Finalmente, por el Art. 23 de la ley 24.196, las empresas deben constituir una previsión hasta un 5% de los costos de extracción y beneficio, para prevenir y subsanar alteraciones en el medio ambiente, estando la fijación del importe anual a criterio de la empresa, siendo el cargo deducible del Impuesto a las Ganancias. 15 Los costos son puramente estimativos, a los sólo efectos de dar una idea de cual es el porcentaje de renta minera que le queda al Estado. 38 Ley N° 24.244 de Reordenamiento Minero (julio de 1993) Esta ley dispone el “Carteo Geológico” regular y sistemático en todo el territorio del país. Se plantea de esta modo, inventariando los recursos, estimular las inversiones. A su vez la ley crea el Consejo Federal de Minería con representantes nacionales y provinciales, apuntando a homogeneizar la política minera. Se establece también el valor del canon minero y las superficies máximas permitidas de exploración a otorgar ya señalados en las modificaciones introducidas al Código Minero. Ley 24.227 Creación de la Comisión Bicameral de Minería en el HCN (julio de 1993) Por dicha ley se crea una Comisión Bicameral en el Congreso de la Nación compuesta por 4 diputados y 4 senadores que tendrán por cometido elaborar propuestas que tiendan al desarrollo de la minería, tomando como referencia la legislación latinoamericana. Como trataremos de ver más adelante se elige la legislación latinoamericana cuyos estándares ambientales son más bajos y sus beneficios impositivos mas altos. (habría que averiguar de quién fue la iniciativa y que legisladores la integraron, y si generaron algún dictamen o proyecto de ley). Ley 24.228 Ratificación del Acuerdo Federal Minero (julio de 1993) Ratifica el “Acuerdo Federal Minero”, suscripto el 6 de mayo de 1993 entre el PEN y los Gobernadores, modificando de esta manera el Código Minero. Los puntos principales del acuerdo son los siguientes: 1- El Estado nacional reconoce a las provincias la facultad de aplicar en su ámbito el concurso público reglado por el Código Minero (CM). El PE de cada provincia podrá llamar a concurso para la exploración y explotación a gran escala de las sustancias a las que se refiere el Art. 412 del CM. 2- Se establece que las empresas provinciales, estatales o mixtas del área de minería no tendrán privilegio alguno en relación con las empresas del sector privado 3- Las provincias promoverán la captación de inversiones mineras en el exterior coordinadamente con la Secretaría de Minería de la Nación. 4- Las provincias armonizarán sus Procedimientos Mineros con el fin de lograr lineamientos básicos comunes en todo el país. 39 5- Ninguna ley o disposición de cualquier carácter dictada por la Nación, las Provincias o las Municipalidades , podrá contradecir los términos del Art. 270 del Código de Minería en lo que respecta a la exención fiscal aplicable a la actividad minera. 6- La Nación y las Provincias se comprometen a actualizar el Catastro Minero 7.- Las provincias propiciarán la eliminación de aquellos gravámenes y tasas municipales que afecten directamente la actividad minera. 8- La Nación y las Provincias tomarán las medidas necesarias para evitar distorsiones en las tarifas de energía eléctrica, gas, combustible y transporte que pudiera afectar a la actividad minera. 9- La necesidad de cumplimentar una declaración de Impacto Ambiental para las tareas de prospección, exploración, explotación, industrialización, almacenamiento, transporte y comercialización de minerales 10- La norma del CM para la anulación de registros de las minas vacantes sin mensura aprobada será de aplicación anual. 11- En forma anual se procederá a la subasta de minas caducas por falta de pago de Canon Minero 12- Se verificarán los plazos legales establecidos las inversiones de Activo Fijos dispuestas en el CM El acuerdo es firmado con reservas por algunas provincias, entre ellas Santa Cruz donde por entonces Kirchner era gobernador. La provincia de Santa Cruz solicita que se incluya en la cláusula 10ª (aquí figura como punto 7) el siguiente texto: “Para ello utilizarán el procedimiento de “exención calificada” consistente en un exhaustivo análisis de cada proyecto de inversión en particular, en la forma y modo que se establezca legislativamente en cada provincia. Ley N° 24.402 Financiamiento para el Pago del IVA Instituye un régimen de financiamiento destinado al pago del IVA que grave las operaciones o compra o importación de bienes de capital y las inversiones realizadas en obras de infraestructura física para la actividad minera. El Decreto de reglamentación de la ley (779/5) indica que los plazos máximos para la cancelación de los créditos acordados son de 4 años cuando se trata de compras o importaciones de bienes de capital destinados a un proyecto minero nuevo, y de dos años cuando el emprendimiento ya se encuentra en marcha. En el caso de las obras de infraestructura para emprendimientos mineros el plazo es de 6 años. El presente régimen se implementará a través de una línea de créditos que las entidades financieras podrán otorgar, destinados al pago del IVA. Se establece que el Estado Nacional compensará a las entidades 40 financieras por los créditos previstos precedentemente con una retribución que no podrá superar el equivalente al 12% de la tasa efectiva anual aplicable sobre los mismos. Se indica que cuando las inversiones realizadas en el marco del régimen dispuesto, den lugar al reintegro previsto en el art.41 de la Ley de IVA, texto sustituido por la ley 23.349 y sus modificaciones, el mismo será afectado al crédito otorgado mediante su imputación al saldo pendiente de cancelación, mediante el procedimiento y la forma y condiciones que al respecto establezca del DGI, quién así mismo reglamentará la instrumentación de la devolución anticipada del IVA, a un plazo no superior a los 60 días posteriores a la realización de las inversión, compra o importación de bienes de capital nuevos, una vez presentada la solicitud de devolución, siempre y cuando se trate de nuevos proyectos mineros incluidos en la ley 24.496 El Decreto 779/5 indica también que los beneficiarios deberán optar en forma excluyente por el beneficio del financiamiento o el de devolución anticipada del IVA. Ley 24.466 “Banco Nacional de Información Geológica” (abril de 1995) Esta ley crea el Banco Nacional de Información Geológica (BNIG), bajo dependencia de la Secretaría de Minería. Se constituye sobre la base de la información existente en todos los organismos dependientes de la Administración Pública Nacional, Universidades Nacionales, entes autárquicos, etc. La misión del BNIG es la de relevar, procesar y poner en disposición pública toda información que genere la investigación, prospección, y la explotación geológica y geofísica, en el territorio nacional. Los objetivos del BNIG son: a) Editar un anuario que sumarise la totalidad de las tareas de investigación, prospección y explotación de los recursos geológicos; b) Estructurar una red informática pública que permita al usuario el acceso ágil a la información geológica y c) Facilitar los mecanismos de accesos a la información disponible a quienes así lo requieran. Por el Art. 4° los entes públicos y los beneficiarios del régimen establecido por la ley 24.196 quedan obligados a suministrar periódicamente al banco de datos de toda la información geológica minera que produzca su actividad, con excepción de aquella que la reglamentación califique como confidencial. Ley 24.498 De Actualización Minera 41 Esta ley genera una serie de modificaciones al Código de Minería para facilitar la entrada de nuevas empresas, particularmente las transnacionales y que el Estado otorgue garantías y ceda sus derechos sobre sus investigaciones geológicas y hallazgos de reservas. Entre las modificaciones más importantes podemos señalar: Incorporación del artículao 274 bis: La autoridad minera considerará automáticamente anulados los actuales registros de minas vacantes y los que disponga en el futuro, cualquiera sea su causa y tengan o no mensura aprobada, cuando hayan transcurrido tres (3) anos de su empadronamiento como tales. Los terrenos en que se encuentran ubicadas estas minas quedaran francos e incorporados de pleno derecho y sin cargo alguno a los permisos de exploración y áreas de protección o sujetas a contrataciones que eventualmente estuvieren vigentes. E1 mismo procedimiento se aplicara a las minas empadronadas como caducas, en el caso en que no hayan regularizado su situación legal dentro de los noventa (90) días de publicada la presente ley salvo el caso de caducidad contemplado en el artículo 274 . Esto permitió la caducidad de derechos a favor de nuevos emprendedores, el sentido del reordenamiento es bueno, pero se apunta a facilitar la entrada a las Empresas Multinacionales. El artículo 12 que sustituye el art. 356 del CM relativo a la extensión del arrendamiento y usufructo minero se hizo a la medida de Minera de la Alumbrera, ya que el propietario era YMAD, lo que impedía constituir hipotecas a favor del Banco que financiaba el proyecto 16. En relación a la investigación geológicas de base a cargo del Estado (art. 409) se indica que la autoridad estatal que tenga a su cargo la investigación podrá disponer zonas exclusivas de interés especial para la prospección minera que realizará en forma directa o con participación de terceros. Es decir que el Estado invierte en el riesgo de exploración y luego lo puede ceder a terceros. Se indica luego que en “ Las áreas de interés especial en las que no hubiese realizado el Estado o la empresa o entidad estatal provincial trabajos de prospección, o efectuado adjudicación alguna en el transcurso del primer año, contado desde la fecha en que fueron dispuestas, quedarán automáticamente liberadas. La autoridad minera dará curso a las solicitudes de derechos mineros que presenten los particulares previa verificación de la inexistencia de los referidos trabajos o adjudicación”. 16 EXTENSIÓN DEL PLAZO DEL ARRENDAMIENTO Y USUFRUCTO MINEROS ARTICULO 12.- Sustitúyese el artículo 356 del Código de Minería por el siguiente: ARTICULO 356: Las minas pueden ser objeto de arrendamiento como los bienes raíces, pero con las limitaciones expresadas en los artículos siguientes. Los arrendamientos de minas y canteras podrán celebrarse por plazos de hasta veinte (20) años. 42 Apuntando a ceder los descubrimientos de reservas que haya hecho el Estado como ya se hizo con el caso de YPF que exploró y privatizó las reservas se incorpora el siguiente párrafo: “Las minas que descubran los organismos antes mencionados en el curso de sus investigaciones y en las zonas de interés especial que establezcan éstos, cuando no hayan dado participación a terceros, deberán ser transferidas a la actividad privada dentro del año de operado el descubrimiento y por el procedimiento que determina este artículo. Caso contrario, quedarán automáticamente vacantes y a disposición de cualquier interesado en adquirirlas. Ley N° 24.523 Sistema Nacional de Comercio Minero (agosto de 1995) Se crea el Sistema Nacional de Comercio Minero bajo la dependencia de la Secretaría de Minería que se integra por: a) Base de datos de comercio minero b) Centros de información y Consulta c) Agentes de Información y d) Usuarios El objeto de la base de datos de comercio minero, la organización y archivo de los datos disponibles en los diferentes organismos públicos, estatales o no, y los que aporten los usuarios del sistema, relativos a la oferta y demanda, interna y externa de productos de productos y subproductos mineros. Los centros de información y consulta se constituirán en la Secretaría de Minería de la Nación y en las provincias que adhieran a esta ley Son agentes de información todos los organismos públicos que posean registros de productores oferentes o demandantes, o de operaciones e compra venta de productos o subproductos Mineros en el mercado interno o externo....estando obligados a informar los datos que a tal efecto requiera el centro de información y consulta de la jurisdicción respectiva. Son usuarios del sistema las personas físicas o jurídicas adheridas, oferentes o demandantes de productos o subproductos mineros. Es obligación del usuario abonar una tasa e informar al centro de información y consulta los datos relativos a los productos ofrecidos o demandados. El usuario tiene derecho a acceder a la 43 información disponible en el sistema. Los recursos para atender el sistema serán los que se recauden por las tasas que genera el punto anterior. Ley N° 24.585 De Protección Ambiental (21/11/95) EL “VALOR BOCA MINA”: Ley 25.161 Si quedaba alguna duda de los beneficios que la ley de promoción minero 24.196 otorga a las empresas, la ley 25.161 sancionada en octubre de 1999, la modifica incorporando el Art 22° Bis para definir el concepto “valor boca mina” sobre el cual se pagan las regalías mineras. De este modo quedará aclarado que el 3% como porcentaje máximo a cobrar como regalía minera al que pueden aspirar las provincias o el Estado Nacional no es sobre el valor de facturación del mineral. El 22 bis define el Valor Boca Mina de los minerales y/o metales declarados por el productor minero, como el valor obtenido en su primera etapa de comercialización, menos los costos directos y/u operativos necesarios para llevar el mineral de boca mina a dicha etapa, con excepción de los gastos y/o costos directos o indirectos inherentes al proceso de extracción. Como vimos en el ejemplo en la página..xxx.., descontados los costos, la “renta minera” que queda para el Estado es menos del 2% del valor del mineral. Este valor se puede poner en duda si tenemos en cuenta que le debe resultar muy difícil al Estado valorar los costos reales que tienen las empresas mineras como así también la cantidad de mineral y metal realmente producidos y exportados. Cuál es la verdadera capacidad de control que tienen los Estados Provinciales y el Estado Nacional? ¿La Aduana sabe lo que sale por nuestras fronteras? Según una publicación del INDEC “Comercio Argentino 2002”, en virtud de la Resolución 281/98 los exportadores de minerales tienen opción de modificar el valor de sus transacciones dentro de los seis (6) meses de fecha de embarque, en virtud de las variaciones en la cantidad y en la ley del mineral constatados a su arribo al destino 17. “A confesión de partes, relevo de pruebas”. Esta Resolución estaría legalizando y 17 Resolución General 281/98 (Aduana) Referida a la Exportación de minerales y sus concentrados y los productos comprendidos en la posición arancelaria N.C.M. 7108.12.00 constituidos únicamente por la llamada aleación dorada o bullón dorado, con valor FOB provisorios. En el considerando dice: ...Visto la Resolución Nº 600 (ANA) de 23/02/95..”dispone que los análisis finales que tiene que presentar el exportador para establecer los valores FOB definitivos, deben estar legalizados por el Consulado Argentino con jurisdicción en el lugar de recepción de la mercadería, como así también que dichos análisis deberán ser presentados ante la Aduana de Registro de la Operación de exportación dentro del plazo de 180 días de efectuado el embarque conjuntamente con la reliquidación conforme al resultado analítico y/o arbitral bajo pena de suspensión y/o aplicación de sanciones en caso de incumplimiento. Que el art. 69 del Decreto Nº 2.284 del 31(08/91, suprimió todas las intervenciones consulares para la documentación. Que el art. 31 del mismo Decreto establece que la Dirección General de Aduanas tendrá por objetivo fundamental preservar la renta fiscal, cuidando de no restringir la fluidez del comercio exterior. Sus verificaciones serán de carácter selectivo y no sistemático. 44 aceptando que no hay laboratorios o equipamientos técnicos en nuestras aduanas que nos permitan establecer que es lo que sale por nuestro puertos y cuál es la ley de los metales que se exportan. Ley N° 25.429 Actividad Minera, modificatoria de la 21.496 (promulgada 21/05/01) El Art. 1° incluye a las personas o entidades prestadoras de servicios mineros y a los organismos públicos del sector minero en el beneficio para gozar de las prerrogativas del Art. 21 de la ley 21.496, es decir la excepción del pago de los Derechos de Importación para los Bienes de Capital que en la ley anterior sólo estaba reservado a los inscriptos en el régimen que la ley creaba. En el Art. 5° se amplía el derecho a las exenciones de pago de derechos de importación a los no inscriptos dentro de este régimen que den estos bienes en leasing a inscriptos en el mismo. El Art. 2° perfecciona los beneficios que otorga el Art.8° de la ley 21.496 que concede la estabilidad tributaria por 30 años. Aclara que las empresas beneficiadas por este régimen no podrán ver incrementada su carga tributaria total, considerada en forma separada en cada jurisdicción determinada al momento de la presentación del estudio de factibilidad, en los ámbitos nacionales, provinciales y municipal. La ley anterior dejaba abierta la posibilidad de interpretar que si bajaba la carga tributaria en una jurisdicción podía aumentar en otra, en la medida que no aumentase la carga global. A través del Art. 3° se incorpora la posibilidad de optar entre el beneficio de la amortización acelerada que concedía el Art. 13° o por el régimen normal de amortizaciones aplicables a cada tipo de bien. El Art. 8° le daría beneficios de devolución de IVA a la exploración y prospección ( hay que ver el primer párrafo del art. 24 de la ley de IVA (24402?) Lo que sigue hay que verlo bien Art. 9°. Incluye la posibilidad de aplicar en el impuesto a las ganancias lo siguiente: El Art. 2º dice: Los exportadores deberán consignar en la declaración comprometida, que los valores FOB provisorios establecidos serán ajustados de conformidad con el resultado de los análisis finales de los metales contenidos en os minerales y sus concentrados en la llamada aleación dorada o bulón dorado, que presentarán las firmas vendedoras y compradoras. Eventualmente, cuando corresponda, en función de las cláusulas contractuales de la compraventa, se agregará la intervención del árbitro designando en las mismas. La presentación se efectuará ante la oficina de valorización correspondiente. Se da un plazo de 180 días, prorrogables por otros 180 días para presentar los análisis a que se refiere el art. Anterior. El Art.10 dice: En razón de las condiciones peculiares de la mercadería a exportar no se requerirá un muestre previo sistemático, ya que la determinación de los metales contenidos en los minerales y sus concentrados y en la llamada aleación dorado o Bullón dorado surgirán de los análisis finales de los cuales se obtendrán los contenidos de los distintos metales, siendo los análisis previos únicamente indicativos y no necesariamente concordantes con el resultado final. 45 1) Los quebrantos impositivos acumulados, en la parte correspondiente a la deducción de amortizaciones aceleradas, a la fecha de entrada en vigencia de esta ley y que no hubieran caducado 2) Respecto a los bienes adquiridos a partir de la entrada en vigencia de la presente ley se podrá optar por la aplicación del método previsto en el punto 1 del art. 13 de la ley 24.196, modificado por el art. 3 de esta ley. En el supuesto de efectuarse tal opción los bienes adquiridos con anterioridad y que no se encuentren totalmente amortizados, serán amortizados prorrateando sus respectivos valores residuales en función de la vida útil restante que corresponda asignarle, de conformidad a las disposiciones del impuesto a las ganancias. Art. 10. Sustituye el art. 10 de la ley 24402 (ver directamente) Cuando las inversiones realizadas den lugar al reintegro previsto en el art. 43 de la ley del IVA, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el mismo será afectado a la cancelación del crédito otorgado, hasta un monto igual al de la cuota de cancelación que corresponda mediante el procedimiento y en la forma y condiciones que al respecto establezca la AFIP, quién asimismo reglamentará la instrumentación de la devolución anticipada del IVA, en un plazo no superior a sesenta días posteriores a la realización de la inversión, compra o importación de bienes de capital nuevos, una vez presentada la solicitud de devolución, siempre y cuando se trate de nuevos proyectos mineros Según (CAMA) respecto al IVA tienen el siguiente beneficio: Devolución anticipada y financiamiento del IVA- Devolución o financiamiento en importación o compra de bienes e inversiones de infraestructura. Devolución del IVA dentro de 60 días. Los créditos fiscales de IVA pueden ser canjeados por un préstamo bancario del mismo monto. El Estado se hace cargo de los intereses hasta un 12% anual y el crédito puede ser de 2, 4 o 6 años. Otras ventajas Las minas que exporten por puertos patagónicos (sería el caso de Esquel) por la ley 23.018 y sus modificatoria la ley 24.490, tienen un derecho de reembolso del 5 % en el caso de Comodoro Rivadavia (porcentaje que aumenta en la medida que el puerto es más austral). Por el Decreto N°613/2001 las actividades mineras están exentas del Impuesto al Cheque. Por otro lado, gozan de una deducción del 100% del impuesto a los combustibles líquidos. |A pesar de la Ley de Emergencia Económica y la crisis desatada en 2001, las exportaciones mineras no tributan retenciones ni están obligadas a ingresar los dólares de esas exportaciones. Principales regímenes tributarios en algunos países de América Latina. 46 A. Argentina Se exige el pago de un canon anual por pertenencia y durante los primeros 5 años de la concesión, no se impondrá sobre la propiedad de las minas otra contribución que el canon, ni sobre sus productos, establecimientos de beneficio, maquinaria, talleres y vehículos destinados al laboreo o explotación. La exención fiscal alcanza a todo gravamen o impuesto, cualquiera fuere su denominación y ya sea nacional, provincial o municipal, presente o futuro, aplicable a la explotación y a la comercialización de la producción minera. Ley de Inversiones Mineras a) estabilidad fiscal Los emprendimientos mineros gozarán de estabilidad fiscal por el término de 30 años contados a partir de la fecha de presentación de su estudio de factibilidad. Significa que la empresas que desarrollen actividades mineras no verán aumentada la carga tributaria total determinada al momento de la presentación, como consecuencia de aumentos en las contribuciones impositivas y tasas, cualquiera fuera su denominación, en los ámbitos nacional, provinciales y municipales, o la creación de otras nuevas que los alcancen como sujetos de derecho de los mismos. Incluye también a los regímenes cambiario y arancelario. Cualquier alteración al principio de estabilidad fiscal por parte de las provincias y municipios que se hayan adherido al Régimen de Inversiones, dará derecho a los perjudicados a reclamar ante las autoridades nacionales o provinciales, según corresponda, que se retenga los montos pagados en exceso para proceder a practicar la devolución al contribuyente. b) Impuesto a las ganancias Las actividades mineras podrán deducir en el balance impositivo del impuesto a las ganancias el 100% de los montos invertidos en gastos de prospección, exploración, estudios especiales, ensayos mineralúrgicos, metalúrgicos, de planta piloto, de investigación aplicada y demás trabajos destinados a determinar la factibilidad técnico - económica de los mismos. Las deducciones podrán efectuarse sin perjuicio del tratamiento que, como gasto o inversión amortizable, les corresponda de acuerdo con la ley de impuesto a las ganancias. 47 Las inversiones de capital que se realicen para la ejecución de nuevos proyectos mineros y para la ampliación de la capacidad productiva de las operaciones mineras existentes, como así también aquéllas que se requieran durante su funcionamiento, tendrán el siguiente régimen de amortización del Impuesto a las Ganancias: Las inversiones que se realicen en equipamiento, obras civiles y construcciones para proporcionar la infraestructura necesaria para la operación, tales como accesos, obras viales, obras de captación y transporte de aguas, tendido de líneas de electricidad, instalaciones para la generación de energía eléctrica, campamentos, viviendas para el personal, obras destinadas a los servicios de salud, educación, comunicaciones y otros servicios públicos como policía, correos y aduanas, se amortizarán de la siguiente manera: el 60% del monto total de la unidad de infraestructura en el ejercicio fiscal en el que se produzca la habilitación respectiva y el 40% restante en partes iguales en los dos años siguientes; Las inversiones que se realicen en la adquisición de maquinarias, equipos, vehículos e instalaciones, no comprendidas en el inciso anterior se amortizarán un tercio por año a partir de la puesta en funcionamiento. Las utilidades provenientes de los aportes de minas y de derechos mineros, como capital social, en empresas que desarrollen actividades mineras estarán exentas del Impuesto a las Ganancias. La ampliación del capital y emisión de acciones a que dé lugar la capitalización de los aportes estarán exentas del impuesto de sellos. Las empresas deberán constituir una provisión especial para prevenir y subsanar las alteraciones ambientales que pueda ocasionar la actividad minera. La fijación del importe anual de dicha provisión quedará a criterio de la empresa, pero se considerará como cargo deducible en la determinación del impuesto a las ganancias, hasta una suma equivalente al 5% de los costos operativos de extracción y beneficio. c) Avalúo de reservas El avalúo de reservas de mineral podrá ser capitalizado hasta en un 50% y el saldo no capitalizado constituirá una reserva por avalúo. La capitalización y la constitución de la reserva tendrá efectos contables exclusivamente, careciendo de incidencia a los efectos de la determinación del impuesto a las ganancias. La emisión y liberación de acciones provenientes de esta capitalización, así como la modificación de los contratos sociales o los estatutos por la capitalización aludida, estarán exentas de todo impuesto nacional, incluido el de Sellos. Igual exención se aplicará a las capitalizaciones o distribuciones de acciones recibidas de otras sociedades con motivo de la capitalización que hayan efectuado éstas últimas. 48 d) Otras exenciones de la Ley de Inversiones Mineras Impuesto a los activos. Estarán exentos del Impuesto sobre los Activos, a partir del ejercicio fiscal en curso al momento de su registro. Importaciones. Estarán exentos del pago de los derechos a la importación y de todo otro derecho, impuesto especial, gravamen correlativo o tasa de estadística, con exclusión de las demás tasas retributivas de servicios, por la introducción de bienes de capital, equipos especiales o parte o elementos componentes de dichos bienes y de los insumos determinados por la autoridad de aplicación, que fueran necesarios para la ejecución de las actividades mineras. Las exenciones o la consolidación de los derechos y gravámenes, se extenderá a los repuestos y accesorios necesarios para garantizar la puesta en marcha y desenvolvimiento de la actividad. Regalías Las Provincias que se adhieran al Régimen de Inversiones y que impongan el pago de regalías, no podrán percibir un porcentaje superior al 3% del valor "boca de mina" del mineral extraído. 2. Financiamiento y devolución anticipada del I.V.A. Se instituye un régimen de financiamiento destinado al pago del Impuesto al Valor Agregado que grave la compra o importación definitiva de bienes de capital nuevos y las inversiones realizadas en obras de infraestructura física para la actividad minera. Son beneficiarios los sujetos que realicen inversiones en obras civiles y construcciones para proporcionar la infraestructura necesaria para la producción de bienes destinados a la exportación y los adquirentes o importadores de bienes destinados al proceso productivo orientado hacia el mercado externo. El régimen se implementa a través de una línea de créditos que entidades financieras otorgan a los sujetos acogidos al mismo para ser destinados al pago del Impuesto al Valor Agregado. Cuando las inversiones realizadas en el marco del régimen dispuesto, den lugar al reintegro previsto en la Ley de Impuesto al Valor Agregado, el mismo será afectado al crédito otorgado mediante su imputación al saldo pendiente de cancelación, en la forma y condiciones que establece la Dirección General Impositiva, la que asimismo reglamenta la instrumentación de la devolución anticipada del Impuesto al Valor Agregado en un plazo no superior a 60 días posteriores a la realización de la inversión, compra o importación de bienes de capital 49 nuevos, siempre y cuando se trate de nuevos proyectos mineros incluidos en el régimen de la Ley de Inversiones Mineras. Bolivia Quienes realicen actividades mineras están sujetos a los impuestos establecidos con carácter general y al Impuesto Complementario de la Minería . 1. Régimen Impositivo General, Ley Nº 1606 modificatoria del Código Tributario (1994) El régimen impositivo general aplicable a las actividades mineras está constituido por: Unimpuesto a las utilidades de las empresas del 25% sobre la utilidad neta. Unimpuesto a las transacciones de 3% sobre el valor bruto o monto total de ventas de minerales y/o metales realizadas dentro del territorio nacional. Cuando en un año se sufriera una pérdida de fuente boliviana, ésta podrá deducirse de las utilidades gravadas que se obtengan en los años inmediatos siguientes, con actualización de la variación de la cotización oficial del dólar americano en Bolivia. Cuando se pague rentas de fuente boliviana a beneficiarios del exterior, se presumirá, sin admitir prueba en contrario, que la utilidad neta gravada será equivalente al 50% del monto total pagado o remesado. Quienes paguen o remesen dichos conceptos a beneficiarios del exterior, deberán retener como pago único la tasa de 25% de la utilidad neta gravada; es decir 12.5% del total de utilidades remitidas al exterior. 2. Impuesto Complementario (Código de Minería) La base imponible del Impuesto Complementario de la Minería es el monto que resulte de multiplicar el peso del contenido fino del mineral o metal por su cotización oficial en dólares americanos. La alícuota del impuesto se determina por escalas de acuerdo a cada mineral o metal, las cuales son reajustables anualmente. El monto efectivamente pagado por concepto de Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas será acreditable contra el Impuesto Complementario en la misma gestión fiscal. En caso de existir diferencia, si ésta es mayor se consolidará en favor del fisco. Si por el contrario, el Impuesto a las Utilidades pagado es menor al Impuesto Complementario, el obligado pagará la diferencia como Impuesto Complementario. Un importe equivalente al Impuesto Complementario de la Minería se destina en su 50 integridad a los departamentos productores de minerales o metales, por concepto de regalía minera departamental. 3. Deducciones (Código de Minería) Para la determinación de la utilidad neta sujeta a impuesto, las empresas mineras y/o metalúrgicas podrán deducir como gasto las contribuciones voluntarias que efectúen durante la gestión fiscal en los siguientes casos: Cuando se destinen exclusivamente a la ejecución de proyectos de desarrollo en los municipios en los que se encuentren ubicadas sus operaciones. Cuando las deducciones mencionadas en el párrafo precedente, acumuladas a partir de la gestión fiscal 1998 no excedan el 10% de las inversiones acumuladas en exploración, desarrollo, explotación, beneficio y en protección ambiental, directamente relacionadas con las actividades mineras y/o metalúrgicas que se realicen en el país a partir de la referida gestión fiscal. Cuando la ejecución de proyectos de desarrollo local se concerte en el municipio e incluya necesariamente un aporte mínimo de contraparte del 20% por el municipio beneficiario. C. Brasil No hay disposiciones tributarias en el Código Minero. Las actividades de producción, comercio, distribución, consumo y exportación de sustancias minerales originadas en el país, están sujetas a impuesto sobre operaciones relativas a circulación de mercaderías y sobre prestaciones de servicios de transporte interestatal e intermunicipal y de comunicación. La autorización de exploración implica los siguientes pagos : Pago por el interesado al requerir la autorización de exploración, emolumento quivalente a 270 veces la UFIR. El titular de la autorización de exploración, hasta la entrega del informe final de exploración, pagará una tasa anual por hectárea a fijarse progresivamente en función de la sustancia mineral, la extensión y la localización, hasta un máximo de dos veces la UFIR. El titular de la concesión de explotación pagará una tasa de emolumentos correspondiente a 500 UFIR al otorgársele la posesión del yacimiento. 1. Ley Nº 7990 51 La Ley Nº 7990 (1989) establece que el aprovechamiento de los recursos minerales, por cualquiera de los regímenes previstos en el Código de Minería, impone compensación financiera en favor de los Estados, el Distrito Federal y Municipios. La compensación financiera por explotación de recursos minerales será de 3% sobre el valor líquido resultante de las ventas del producto mineral antes de su transformación industrial. Este porcentaje varía según las clases de sustancias minerales, de la siguiente manera: Mineral de aluminio, manganeso, sal y potasio: 3%. Piedras preciosas, piedras coloradas labrables, carbonados y metales nobles: 0.2%. Oro extraído por empresas mineras (las actividades de minería artesanal están dispensadas): 1%. Hierro, fertilizantes, carbón y demás sustancias minerales: 2%. D. Chile 1. Código de Minería No hay normas específicas sobre régimen tributario en el Código de Minería de Chile. a) Efectos tributarios de la patente minera El valor de las patentes es de exclusivo beneficio fiscal y no será considerado como gasto para los fines tributarios. Sin embargo, tratándose de mineros que declaren su renta efectiva afecta al impuesto de Primera Categoría, las cantidades pagadas a título de patente minera por la pertenencia o la concesión de exploración que la haya precedido, durante los cinco años inmediatamente anteriores a aquél en que se inicie la explotación de la pertenencia, serán consideradas para los fines tributarios como "gastos de organización" de acuerdo a la Ley de Impuesto a la Renta. Se presumirá de derecho que la explotación de la pertenencia se ha iniciado cuando su propietario o terceros, en su caso, vendan minerales o productos provenientes de ella. A partir del año en que la pertenencia comience a ser explotada por su propietario o terceros, las cantidades pagadas en el mes de marzo a título de patente minera tendrán el carácter de un pago provisional voluntario, de acuerdo a la Ley de Renta, imputables a retenciones, pagos provisionales obligatorios, impuesto de Primera Categoría que afecte la regalía, renta de arrendamiento o prestación de similar naturaleza percibida por el titular de la pertenencia entregada a terceros para su explotación. 2. Ley de Impuesto a la Renta 52 La Ley de Impuesto a la Renta contiene disposiciones tributarias aplicables específicamente a la industria minera, a la que clasifica en tres grupos: mineros de mayor importancia, pequeños mineros artesanales y pequeños mineros de mediana importancia. Mineros de mayor importancia afectos al impuesto a la renta de primera categoría sobre su renta efectiva. Pequeños mineros artesanales afectos a un impuesto único sustitutivo de todos los impuestos a pagar por concepto de renta. Se aplica sobre el valor neto de las ventas de productos mineros con arreglo a escala de tasas . Pequeños mineros de mediana importancia se presume que la renta neta imponible de la actividad es el equivalente al 10% de las ventas anuales de minerales (art. 34 Nº 1). E. Colombia Contraprestaciones económicas. Las contraprestaciones económicas son las sumas o especies que recibe el Estado por la explotación de los recursos naturales no renovables. La Regalía. De conformidad con los Artículos 58, 332 y 360 de la Constitución Política, toda explotación de recursos naturales no renovables de propiedad estatal genera una regalía como contraprestación obligatoria. Esta consiste en un porcentaje, fijo o progresivo, del producto bruto explotado objeto del título minero y sus subproductos, calculado o medido al borde o en boca de mina, pagadero en dinero o en especie. Estabilidad de las regalías. El monto de las regalías y el sistema para liquidarlas y reajustarlas, serán los vigentes a la época del contrato de concesión y se aplicarán durante toda su vigencia.. Incompatibilidad. La obligación de pagar regalías sobre la explotación de recursos naturales no renovables, es incompatible con el establecimiento de impuestos nacionales, departamentales y municipales sobre esa misma actividad, sean cuales fueren su denominación, modalidades y características. Cánones superficiarios. Los cánones superficiarios sobre la totalidad del área de las concesiones durante la exploración, el montaje y construcción o sobre las extensiones de la misma que el contratista retenga para explorar durante el período de explotación, son compatibles con la regalía y constituyen una contraprestación que se cobrará por la entidad contratante sin consideración a quien tenga la propiedad o posesión de los terrenos de ubicación del contrato. Los mencionados cánones serán equivalentes a un salario mínimo día por hectárea y por año si el área solicitada no excede de 2.000 hectáreas, si excediera de 2.000 y hasta 5.000 hectáreas pagará dos salarios mínimos día por hectárea y por año y si excediera de 5.000 y hasta 10.000 hectáreas pagará tres salarios mínimos día y por año pagaderos por anualidades anticipadas. 53 Prohibición. La exploración y explotación mineras, los minerales que se obtengan en boca o al borde de mina, las maquinarias, equipos y demás elementos que se necesiten para dichas actividades y para su acopio y beneficio, no podrán ser gravados con impuestos departamentales y municipales, directos o indirectos. Recursos para la Minería. Los recursos que, de acuerdo con la Constitución y de conformidad con la Ley 141 de 1994, se destinen para la promoción de la minería, se invertirán de manera preferente en la financiación de los proyectos especiales y comunitarios.. Aquellos recursos que se asignen a la exploración, se podrán invertir en estudios geológico-mineros regionales. Exclusión de renta presuntiva a la minería. El Artículo 189 del Estatuto Tributario quedará así: “Artículo 189. Depuración de la base de cálculo y determinación: ......d) A partir del año gravable 2002 el valor patrimonial neto de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo objeto social exclusivo sea la minería distinta de la explotación de hidrocarburos líquidos y gaseosos”. Excepción de retención en la fuente. Se exceptúan de la retención en la fuente, los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a favor de las organizaciones de economía solidaria productoras de carbón por concepto de la adquisición de dicho combustible, cuando la compra respectiva se destine a la generación térmica de electricidad. Acreditación de exportaciones mineras como productos verdes. Los exportadores mineros que inviertan no menos de un 5% del valor FOB de sus exportaciones anuales en proyectos forestales destinados a la exportación, tendrán derecho a que dichas inversiones estén exentas de todo tipo de impuestos y gravámenes por un término de 30 años. Sistema de Amortización. “Cuando se trate de los costos de adquisición o exploración y explotación de recursos naturales no renovables, la amortización podrá hacerse con base en el sistema de estimación técnica de costo de unidades de operación o por el de amortización en línea recta en un termino no inferior a cinco años. Cuando las inversiones realizadas en exploración resulten infructuosas, su monto podrá ser amortizado en el año en que se determine tal condición y en todo caso a más tardar dentro de los dos años siguientes”. F. Costa Rica 54 1. Canon de superficie Los titulares de permisos de exploración y los concesionarios de explotación están obligados al pago anual de un canon de superficie a calcularse por kilómetro cuadrado otorgado y el cual es reajustable cada dos años conforme al índice implícito del producto bruto interno bruto calculado por el Banco Central de Costa Rica. 2. Impuestos La actividad minera quedará sujeta al pago de impuestos sobre sus utilidades, conforme a las disposiciones de la Ley de Impuesto a la Renta. Los titulares de derechos mineros están obligados a pagar los siguientes impuestos: Impuesto del2% del valor comercial en Costa Rica de los minerales que extraigan. Carga del1% sobre las utilidades anuales en el caso de concesión de explotación que comprenda territorios indígenas, en favor de las asociaciones de desarrollo de los territorios indígenas costarricenses. Se establece una carga del 10% sobre el monto de toda exención de impuestos que conceda el Estado a la actividad minera, destinada por el Estado a fomentar la investigación geológica, preparar cuadros técnicos e impulsar la explotación de las riquezas minerales del país. 3. Exoneraciones Los titulares de derechos mineros gozarán de la exoneración de todos los impuestos y derechos para la importación de los materiales, vehículos, maquinaria, instrumentos, útiles y demás efectos que tengan relación con los trabajos mineros. Esta exoneración procederá siempre que los artículos mencionados no sean producidos en el país en la cantidad suficiente y calidad similar. En caso de que sean producidos en el país, su precio no podrá exceder en 10% al valor CIF de los productos importados. G. Cuba 1. Canon superficiario El Estado recibe de los concesionarios por concepto de canon la cantidad anual de: Dos pesos por hectárea durante la fase de prospección. 55 Cinco pesos por hectárea durante la fase de exploración. Diez pesos por hectárea durante la fase de explotación. Los concesionarios de procesamiento pagan el precio del derecho de superficie que se establece por el Consejo de Ministros o su Comité Ejecutivo al otorgar la concesión. El Gobierno fija las condiciones de dicho derecho de superfici. 2. Regalías Cuando las condiciones de la explotación minera y la realización de la producción así lo aconsejen, el Consejo de Ministros o su Comité Ejecutivo pueden establecer el cálculo para el pago de las regalías sobre: El valor de venta de la producción. La cotización promedio trimestral que se registre en los mercados mundiales de los productos minerales obtenidos. El valor que expresamente se pacte. El Estado recibe la regalía por la explotación de los recursos minerales en el territorio nacional por cada concesionario, en los porcentajes que se establezcan en la disposición por la que sea otorgada la concesión. 3. Ley de Inversiones Extranjeras Cuando la explotación minera se realice por inversionistas extranjeros, sea en forma exclusiva o en asociación con inversionistas nacionales, se aplica un impuesto del 30% sobre las utilidades netas. El impuesto puede elevarse hasta un 50% sobre dicha base imponible si así lo decide el Comité Ejecutivo del Consejo de Ministros por motivos de interés nacional. H. Ecuador 1. Sobre el ingreso bruto y la determinación de la base imponible El ingreso bruto incluirá todo ingreso ordinario y extraordinario obtenido en el país y los provenientes del extranjero como resultado de la actividad minera desarrollada en el Ecuador. Son aplicables las siguientes deducciones: Costos y gastos de prospección, exploración, explotación, concentración o tratamiento, fundición, refinado, comercialización y venta de minerales y los relativos a preservación y restauración del ambiente. Impuestos a la actividad minera, así como patentes y regalías. 56 Intereses generados por deudas contraídas para la operación minera y gastos incurridos y comisiones contratadas para la constitución, renovación y cancelación de dichas deudas; el interés no es deducible en la parte que exceda las tasas autorizadas por el órgano respectivo ni tampoco los créditos externos no registrados en el Banco Central del Ecuador. Las primas de seguros que cubran riesgo personal de los trabajadores, bienes y responsabilidades que puedan surgir como resultado de las actividades, incluyendo daños ambientales. Salarios, sueldos y remuneraciones en general, beneficios sociales, participación de los trabajadores en los dividendos, indemnizaciones laborales, contribuciones a seguridad social, provisiones para pensiones de empleados, contribuciones para el beneficio de los trabajadores en asistencia médica y en sanidad y seguridad minera, educación, cultura, actividades deportivas y en perfeccionamiento profesional. Gastos administrativos en general, servicios específicos para el desarrollo de la actividad minera, incluyendo gastos de transporte de bienes y personal; pagos hechos por gastos administrativos establecidos en contratos aprobados por el Ministerio de Energía y Minas y registrados en el Banco Central pueden deducirse sin ninguna retención hasta por el 5% de la base imponible para el año fiscal calculada antes de la deducción de dichos gastos. Depreciaciones, incluyendo todos los desembolsos efectuados durante el período de pre producción; las inversiones de capital posteriores al período de pre–producción pueden depreciarse en un período de cuatro años. Créditos imposibles de hacer efectivos. Pérdidas debidas a diferencias de tipo de cambio en obligaciones contraídas en moneda extranjera; las obligaciones deben haberse registrado en el Banco Central. Pérdidas comprobadas por causa de accidente, fuerza mayor, crimen, en la medida que no estén cubiertas por indemnización o seguro. Los titulares de inversión extranjera pueden remitir sus dividendos e ingresos al extranjero hasta un promedio de 20% al año, calculado en los registros de capital del Banco Central de Ecuador, pagando los impuestos de conformidad con la legislación tributaria interna del país. Para los propósitos de determinar la base imponible y sin tomar en consideración la participación de los trabajadores en los ingresos, pueden deducirse del ingreso las nuevas inversiones realizadas por personas jurídicas en actividades mineras. 2. Regalías Las regalías por una operación minera de cualquier naturaleza serán el 3% de la producción bruta. 3. Exoneraciones 57 El Comité sobre Derechos de Importación establecerá las tarifas más bajas posibles para maquinarias, laboratorios, equipo, vehículos de trabajo partes e implementos para actividades mineras en cualquier fase. La importación de estos implementos está exonerada de cualquier impuesto al valor agregado, salvo en el caso de que haya producción local de bienes de similares características. La exportación de minerales está exonerada de todos los impuestos y cargas con la excepción del impuesto al 0.5% del valor FOB de la exportación. Este impuesto se destina al Fondo de Nutrición y Protección de la Población Infantil Ecuatoriana. I. Guatemala 1. Regalía Las regalías deberán ser pagadas –anualmente– por los titulares de licencias de explotación a El Estado por la extracción de productos mineros. Las municipalidades por la extracción de productos mineros en su jurisdicción. En caso haya más de una jurisdicción, la regalía se reparte proporcionalmente. a) Determinación de la regalía Las regalías se determinarán mediante declaración jurada del volumen del producto minero comercializado. b) Porcentajes de las regalías Los porcentajes de las regalías a pagarse por la explotación de minerales serán del medio por ciento al Estado y del medio por ciento a las municipalidades . 2. Cánones de otorgamiento y cesión a) Canon de otorgamiento Los titulares de derechos mineros pagarán un canon al momento de la notificación del otorgamiento, a razón de 1.300 Quetzales. b) Canon de cesión Los titulares de derechos mineros pagarán en caso de cesión de Licencia de Exploración, un canon a razón de tres unidades por kilómetro cuadrado o fracción y en caso de cesión de Licencia de Explotación, un canon a 58 razón de cinco unidades por kilómetro cuadrado; en ambos casos, previamente a la notificación de la resolución favorable de dicha cesión. 3. Canon de superficie Los titulares de derechos mineros pagarán un canon de superficie de acuerdo a los siguiente: Por licencia de reconocimiento, por una vez durante el primer mes del periodo de reconocimiento a razón de 120 Quetzales por kilómetro cuadrado o fracción. Por licencia de exploración, anualmente a razón de tres unidades por kilómetro cuadrado o fracció n los primeros tres años; seis unidades por kilómetro cuadrado por cada año de la primera prórroga; nueve unidades por kilómetro cuadrado por cada año de la segunda prórroga. Por licencia de explotación, anualmente a razón de doce unidades por kilómetro cuadrado o fracción. Las unidades a las que se hace referencia tendrán un valor de cien a mil Quetzales. Para la aplicación de las mismas el Ministerio de Energía y Minas emitirá en el primer mes del año de vigencia de esta ley, el acuerdo ministerial en que se fijará el valor de las unidades. 4. Exoneración del impuesto a la importación El titular del derecho minero podrá importar libre de tasas y derechos arancelarios los insumos, maquinaria, equipo, repuestos, accesorios, materiales y explosivos que sean utilizados en sus operaciones mineras. El beneficiario de exoneración pagará las tasas y derechos arancelarios exonerados cuando usare o dispusiere de los bienes importados para fines distintos a los de sus operaciones mineras, salvo que el adquirente fuera el Estado u otra persona que goce de los beneficios de la exoneración. Cinco años después de la liquidación de la póliza de importación, el beneficiario podrá disponer libremente de los bienes exonerados. J. Honduras 1.Impuestos Las actividades mineras y metalúrgicas están sujetas exclusivamente al Régimen Tributario siguiente: Alimpuesto sobre la renta. La determinación de la renta gravable se sujetará a las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta y las Especiales de la ley de minería. Alimpuesto sobre las ventas que no se aplica a las exportaciones ni a las transacciones 59 que internamente se realicen para tal propósito, incluyendo la tradición(sic) de productos mineros a un beneficiador con propósitos de exportación. Alimpuesto municipal que se crea según el artículo 105 del Código y a las tasas por servicios administrativos y públicos que presten al municipio(art.72). Para el cálculo del impuesto sobre la renta se tendrá en cuenta: La tasa de depreciación de activos fijos será del 20% anual como tasa global. Los gastos de exploración se castigan en el ejercicio en que se realizan o se difieren para ser amortizados en función al plazo estimado de explotación de las reservas probables de la mina, determinadas al inicio de la actividad de explotación a elección del contribuyente. El valor de adquisición de derechos mineros, de parte de particulares, se amortiza de acuerdo con la segunda alternativa considerada en el anterior numeral. Los gastos de desarrollo y preparación, podrán deducirse íntegramente en el ejercicio en que se incurran o mediante amortizaciones anuales en los períodos subsiguientes. Las pérdidas acumuladas podrán compensar totalmente con las utilidades que se generaren a partir del primer año en que se produzcan y en los tres años siguientes. El impuesto sobre los activos no es aplicable a las empresas pre–operativas y a aquellas operativas durante los cinco primeros años contados desde el inicio de las actividades productivas. Todo equipo, maquinaria, repuestos y materiales necesarios utilizados en el desarrollo eficiente y económico de las operaciones mineras, con excepción de derivados del petróleo y vehículos de carácter no productivo en la actividad minera, tendrán derecho a libre mercado, exentos del pago de impuestos de importación y derechos aduaneros. La reciente legislación hondureña establece la figura del canon Territorial, que es un pago que se incrementa con el tiempo y que comienza con US$ 0,25 /hectárea/año, para concesiones metálicas durante los primeros cuatro años de vigencia de la concesión hasta llegar a los US$ 3.- a partir del noveno año. Estas sumas se pagarán desde el primer año en que se hubiere formulado la solicitud. Cuando ya se hubiese otorgado la concesión el titular estará obligado a pagar en moneda nacional un monto anual equivalente de un Canon de Beneficio de acuerdo con una escala que se inicia con un pago de US$ 250.- cuando la capacidad instalada llegue a trescientas toneladas métricas por día, hasta US$ 5.000.- cuando la capacidad exceda las cinco mil toneladas métricas por día. De manera adicional se establece un impuesto municipal, a manera de regalía del 1% sobre el valor mensual de las ventas o exportaciones y deberá ser pagado a la tesorería municipal respectiva. 60 En cuanto a la estabilidad tributaria se consagra la estabilidad tributaria diferencial con base en el monto de la inversión, iniciando desde los diez millones de dólares: diez años y treinta millones de dólares: quince años, sobre la base de una declaración jurada y sin sobre–tasa. El efecto del régimen de estabilidad tributaria recaerá exclusivamente en la actividad que desarrolle la empresa en una concesión minera o en un conjunto de concesiones mineras determinada por el artículo 34 de la nueva ley, o en actividades que desarrolle a través de una concesión de beneficio. El régimen de estabilidad tributaria garantiza en Honduras que el titular de una concesión: Quedará sujeto tan solo al régimen tributario vigente a la fecha de la aprobación del programa de inversión, no siéndole de aplicación ningún tributo que se cree con posterioridad, ni los cambios que pudieren introducirse en el régimen de determinación y pago de los tributos que le sean aplicables cuando estos impliquen un incremento. Libre comercialización interna y externa de sus productos minerales. 2. Exoneraciones y Deducciones Ver el punto referente al impuesto de renta. K. México No hay disposiciones específicas sobre materia fiscal en la Ley Minera. La Ley Federal de Derechos establece un gravamen a las concesiones mineras en función del número de hectáreas y la vigencia de la concesión está supeditada al pago de esos derechos. L. Perú 1. Deducciones Los titulares de la actividad minera que exporten o vendan internamente sus productos cuyo precio se fije basado en cotizaciones internacionales tendrán derecho a deducir de los Impuestos a la Renta y al Patrimonio Empresarial, los tributos que incidan en su producción, siéndoles por tanto aplicables los mismos beneficios, mecanismos y dispositivos legales que rijan en el caso de exportaciones no tradicionales. Si el titular no tuviera impuestos que pagar por los conceptos mencionados, podrá compensar los saldos no aplicados con cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Público; de no ser posible esta opción, se podrá transferir el saldo a terceros. Podrán deducirse íntegramente en el ejercicio correspondiente o amortización a partir de ese ejercicio: 61 Los gastos de exploración en que se incurra una vez que la concesión se encuentre en la etapa de producción mínima obligatoria. A razón de un porcentaje anual de acuerdo con la vida probable de la mina, lo que se determinará en base al volumen de las reservas probadas y la producción mínima obligatoria de ley. Los gastos de desarrollo y preparación de explotación por más de un ejercicio. Podrán amortizarse hasta en un máximo de dos ejercicios adicionales. En caso de agotarse las reservas o declararse caduca la concesión antes de amortizarse totalmente lo invertido en exploración, desarrollo o preparación, el contribuyente podrá optar por amortizar de inmediato el saldo o continuar amortizándolo anualmente hasta extinguir su importe dentro del plazo originalmente establecido. a) Deducción del valor de adquisición de la concesión (art. 74) El valor de la adquisición de las concesiones se amortizará a partir del ejercicio en que de acuerdo a ley corresponda cumplir con la obligación de producción mínima, en un plazo que el titular de la actividad minera determinará al momento, en base a la vida probable del depósito, calculada tomando en cuenta las reservas probadas y probables y la producción mínima obligatoria. El valor de adquisición de las concesiones incluirá el precio pagado o los gastos de petitorio, según el caso. Igualmente, incluirá lo invertido en prospección y exploración hasta la fecha en que de acuerdo a ley corresponda cumplir con la producción mínima, salvo que se opte por deducir lo gastado en prospección y/o exploración en el ejercicio en que se incurra en dichos gastos. Cuando la concesión minera fuera abandonada o declarada caduca antes de cumplir con la producción mínima obligatoria, su valor de adquisición se amortizará íntegramente en el ejercicio en que ello ocurra. En caso de agotarse las reservas o declararse caduca la concesión antes de amortizarse completamente su valor de adquisición, podrá a opción del contribuyente, amortizarse de inmediato el saldo o continuar amortizándose anualmente hasta extinguir su costo dentro del plazo originalmente establecido. b) Otras cargas Los titulares de actividad minera están gravados con los tributos municipales aplicables sólo en zonas urbanas. . 2. Régimen de estabilidad tributaria a) Estabilidad por diez años Los titulares de actividades mineras que inicien operaciones mayores de 350 TM/día y hasta 5,000 TM/día gozarán de estabilidad tributaria mediante contrato suscrito con el Estado, por un plazo de 10 años. También las unidades que amplíen su producción en 100% y se encuentren dentro del rango mencionado de 350 a 5000 TM/día. Igualmente tendrán derecho a celebrar los contratos de estabilidad tributaria por diez años quienes presenten programas de inversión por el equivalente en moneda nacional a US$2,000,000.-. El efecto recaerá exclusivamente sobre la empresa en favor de la cual se efectúe la inversión . 62 b) Estabilidad por quince años Los titulares de proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 5000 TM/día gozarán de estabilidad tributaria que se les garantizará mediante contrato suscrito con el Estado, por un plazo de 15 años. Igualmente tendrán derecho a celebrar los contratos de estabilidad tributaria por quince años quienes presenten programas de inversión no menores al equivalente en moneda nacional de US$20,000,000.- para el inicio de cualquier actividad minera. Tratándose de inversiones en empresas mineras existentes, el programa de inversiones deberá ser equivalente en moneda nacional a US$50,000,000.-. El beneficio recaerá exclusivamente sobre la empresa en favor de la cual se efectúe la inversión. c) Beneficios de los contratos de estabilidad tributaria Los contratos de estabilidad tributaria confieren a su titular los siguientes beneficios: El titular quedará sujeto únicamente al régimen tributario vigente a la fecha de aprobación del programa de inversión, no siendo de aplicación ningún tributo que se cree posteriormente. Tampoco le serán de aplicación los cambios que puedan introducirse en el régimen de determinación y pago de los tributos que le sean aplicables, salvo que el titular opte por tributar de acuerdo al régimen modificado. Tampoco le serán aplicables las normas que contengan la obligación de adquirir bonos o títulos de cualquier otro tipo en favor del Estado. Libre disposición de divisas generadas por sus exportaciones, en el país o el extranjero. No discriminación en el tipo de cambio, en base al cual se convierte a moneda nacional el valor FOB de las exportaciones y/o de las ventas locales, entendiéndose que deberá otorgarse el mejor tipo de cambio para operaciones de comercio exterior, si existiera algún tipo de control o sistema de cambio diferencial. Libre comercialización de productos minerales. Estabilidad de los regímenes especiales, cuando ellos se otorgan por devolución de impuestos, admisión temporal y otros similares. No modificación unilateral del contrato. d) Derogatoria de tributos Si durante la vigencia del contrato de estabilidad tributaria se produjera la derogatoria de cualquiera de los tributos que formen parte del régimen garantizado, el titular deberá seguir tributando de acuerdo al régimen derogado. Si se produjera la sustitución por un nuevo tributo que tenga carácter definitivo, el titular pagará el nuevo tributo hasta por un monto que anualmente no exceda la suma que le hubiera correspondido bajo el régimen original. e) Opción del titular de modificar el régimen 63 En cualquier momento el titular de actividad minera que haya suscrito contrato de estabilidad podrá optar si lo considera más conveniente por el régimen tributario común, el cual constituirá el nuevo marco estabilizado y se mantendrá inmodificable por el plazo que reste del contrato. El cambio puede hacerse por una sola vez. M. Uruguay Los derechos mineros otorgados son gravados, en relación con cada título en la siguiente forma: El titular de un derecho de prospección abonará $100 por cada 100 hectáreas o fracción comprendidas en el área de prospección, por una sola vez y por el plazo principal. Por la prórroga, abonará $200 por cada 100 hectáreas o fracción. Durante la vigencia de un derecho de exploración, el titular abonará el siguiente canon de superficie por hectárea o fracción: por el primer año, $200; por el segundo año $400; por el tercero y cada año subsiguiente $600. El titular de un derecho de explotación abonará desde el momento en que toma posesión de la concesión un canon de producción, que constituirá un porcentaje del valor del producto bruto extraído de la mina, antes de sufrir cualquier proceso de beneficio o transformación de sus componentes, de acuerdo con las siguientes reglas: - Yacimientos de la Clase III, para los primeros 5 años de explotación un 5%; compuesto por un 2% para el Estado y 3% para el propietario del predio superficial. Para los años subsiguientes, será de un 8%; compuesto de 3% para el Estado y 5% para el propietario del predio superficial. - Yacimientos de la Clase IV, 10% desde el comienzo de la explotación; compuesto por 5% para el Estado y 5% para el propietario del predio superficial. El Poder Ejecutivo podrá exonerar total o parcialmente la parte estatal del Canon de producción, por períodos que no excederán de los primeros diez años de la explotación (art. 47). N. Venezuela Los titulares de derechos mineros pagaran los siguientes impuestos: Impuesto superficial por cada hectárea otorgada, el cual se pagará a partir del cuarto año de otorgamiento del derecho respectivo. El impuesto de explotación se causará desde la extracción del mineral y se pagará dentro de los primeros quince días continuos del mes siguiente al de la extracción que lo ocasione y podrá ser recabado, a opción del Ejecutivo Nacional, en dinero o en especie. En el primer caso, el cálculo del impuesto se hará conforme con las siguientes normas: 64 El tres (3%) por ciento del valor comercial en Caracas del mineral refinado, cuando se trate de oro, plata, platino y metales asociados a este último. El cuatro (4%) por ciento del valor comercial en Caracas cuando se trate de diamantes y demás piedras preciosas. El tres (3%) calculado sobre su valor comercial en mina, para otros minerales, el cual incluye los costos en que se incurra hasta el momento en que el mineral extraído, triturado o no , sea depositado en el vehículo que ha de transportarlo fuera de los límites del área otorgada o a una planta de beneficio, refinación, cualquiera sea el sitio donde ésta se localice, teniendo en cuenta su riqueza y el precio del mineral en el mercado comprador entre otros factores relevantes. El Estado podrá acordar con el titular una reducción hasta el nivel del uno por ciento (1%) del impuesto de explotación previsto en el literal c) descrito en el párrafo anterior, pudiendo restablecer el valor original, cuando a su juicio hayan desaparecido las condiciones económicas que permitieran su reducción. Se deben presentar declaraciones de producción por cada área y por cada mineral explotado con información sobre precios de venta, acompañadas de guías de circulación del mineral autorizadas por el Ministerio de Energía y Minas, entidad que dispondrá de oficinas regionales liquidadoras, ante las cuales se deberá presentar la documentación mencionada. (parágrafo del articulo 90). La comercialización de productos semi–elaborados, refinados o beneficiados derivados del mineral explotado, tendrá un precio de referencia para el cálculo del valor comercial en mina, será estipulado por el Ministerio de Energía y Minas, mediante un estudio de mercado, con base en la riqueza del mineral y su precio promedio de venta en el mercado comprador. El titular podrá ser exonerado del pago total o parcial de impuestos de importación de los elementos y útiles empleados en el proyecto minero, ese beneficio no será aplicado cuando los bienes que se pretendan importar sean producidos en el país, advirtiéndose en la exoneración que es conveniente para el país la promoción de empresas para la fabricación de esos bienes, a lo cual podrá sujetarse el otorgamiento de futuras exenciones. 1. Resolución Nº 115 El solicitante podrá ofrecer un régimen de ventajas especiales de acuerdo a lo siguiente: Impuesto de exploración: 30 bolívares por hectárea. Impuesto de explotación (cc. art. 87 Ley de Minas): - Para el caso del oro, plata, platino el 3% del valor comercial en Caracas del metal refinado. - Para el caso del diamante y demás piedras preciosas, el 4% del valor comercial en Caracas. 65 - Para otros minerales el 6% del valor en la mina, teniendo en cuenta la riqueza de aquellos, el precio y las clasificaciones del mercado comprador, para lo cual los compradores harán las correspondientes declaraciones especificadas. Impuesto superficial concesiones de otros minerales: Expresado en la tabla en bolívares por hectárea y por año de explotación. La aplicación es acumulativa sobre extensiones totales de terreno por solicitante. IMPUESTO SUPERFICIAL CONCESIONES DE OTROS MINERALES (bs../Ha.) Año 1–2 Bs./Ha. 3–5 6–10 11–15 16–20 10 30 50 70 90 Impuesto superficial concesiones de oro y diamante: Expresado en la tabla en bolívares por hectárea y por año de explotación. La aplicación del impuesto es acumulativa sobre extensiones totales de terreno por solicitante. 2. Ley de Minas a) Impuestos El Ejecutivo podrá optar por recibir, en vez del impuesto de explotación en efectivo, el equivalente en la cantidad de mineral beneficiado, enriquecido o en otra forma . Impuestos especiales: 50 céntimos de bolívar en estampillas que se inutilizarán en el título, por cada hectárea que mida la concesión si es de veta o manto. 25 céntimos de bolívar en estampillas que se inutilizarán en el título, por cada hectárea que mida la concesión si es de aluvión. b) Exoneraciones Los motores, maquinarias, instrumentos, utensilios, accesorios, repuestos, materiales, productos químicos, lubricantes y demás elementos de trabajo que a juicio del Ejecutivo Federal se requiera en el desarrollo y laboreo de las minas y sus instalaciones, así como en los establecimientos de preparación, enriquecimiento y beneficio de los minerales, estarán exentos de derechos de importación. Igualmente gozarán de la exoneración de los derechos de importación los materiales, instrumentos y medicinas que se requiera para la instalación, conservación y función del hospital. El beneficio no será de aplicación 66 cuando a juicio del Ejecutivo Federal los elementos exonerados se produzcan en el país en condiciones que hagan innecesaria la importación. Todos los materiales, tanto móviles como fijos, requeridos para la construcción de vías de comunicación que permitan el transporte de materiales y minerales están exentos de derechos de importación si no se producen en el país en condiciones que hagan innecesaria la importación. Las maquinarias y demás efectos que un concesionario importe libres de derechos para uso exclusivo de su concesión, no podrán, sin permiso del Ejecutivo Federal enajenarse en ninguna forma ni emplearse sino en la concesión o concesiones para las cuales se hayan importado, así como tampoco sacarse del país sin dicha autorización. Cuando el Ejecutivo federal permita la venta a terceros de los materiales y demás efectos a que se refiere el presente artículo, será con la condición de que el comprador pague los derechos de importación. (esto es exactamente igual que la legislación Argentina). En las concesiones de carbón, el concesionario tiene derecho a que los impuestos superficiales correspondientes al área total de concesiones de las que sea titular, se le exonere una suma igual al monto del impuesto de explotación que deba pagar en el mismo período por el mineral que extraiga en dichas concesiones. Si la cantidad imputable fuere igual o mayor que el impuesto superficial, éste quedará totalmente exonerado. Regalías en otros Países Como se puede apreciar en el cuadro, la determinación de regalías en países de los denominados desarrollados, son también diversas y con diferencias apreciables según la región. Estado MODALIDAD Western Australia Para metales excepto Oro: 2.5% del valor de regalia (VR). PAI S Aust ralia VR= (precio del mineral en su primer estado de comercialización multiplicado por la cantidad de mineral ) – ( gastos de comercialización, transporte y almacenamiento al lugar de venta). Aust Queensland Entre el 1.5% y 4% del metal contenido vendido. Aust Territorios del Se cobra el 18% del Valor Neto de Producción (VNP). ralia Norte VNP = Facturacion – (costos operativos + Deducción del capital reconocido + gastos de ralia exploración + deducciones especiales autorizadas por el ministerio) Aust Nueva Gales del 4% del Valor Boca Mina. Se utiliza la misma definición a la utilizada en Argentina, a ralia Sur excepción de que NSW permite deducir amortizaciones para el calculo del VBM. Cana Columbia 2.5% del Valor Neto de Fundición (VNF) da Británica Cana Yukon Se cobra regalías sobre todo el oro que se exporta. Se establece hasta un máximo del 2.5% da del valor del oro. Se fija un valor para el oro de 15$/oz Sud Hasta fines del 2002 no cobraba regalías. Existe un proyecto de ley para iniciar su cobro. Afric 67 a EEU EEUU no tiene cobro de regalías dentro de terrenos fiscales. U De todos modos las “regalías” o los “impuestos o derechos” que quedan para los Estados son sólo una parte del tema a considerar para impulsar o desalentar las inversiones mineras. En nuestro caso creo que habría que valorar el nivel de sacrificio fiscal y ambiental junto a otras alternativas de inversión que pudieren tener los mismos beneficios. Los parámetros que se deberían tomar en cuenta para decidir son: 1) Empleo directo e indirecto en relación al sacrificio fiscal 2) Saldo neto de divisas 3) Recaudación fiscal para el Estado incluyendo las regalías 4) Impacto Ambiental y Humano 5) Sustitución de Importaciones 6) Producción de bienes de esenciales o suntuarios Auditoría de Rio Turbio A través de Fabiana Rios recibimos de la Comisión de Minería que preside el “Adolfo” el “Informe Final Auditoría Integral Situación General en que se recibió el Yacimiento Carbonífero y Complejo Ferro – Portuario de Rio Turbio”. Está firmado por el Interventor que se hizo cargo de la empresa Eduardo Ariel Arnold. Dado que tiene más de 300 páginas te estoy enviando sólo el Informe Ejecutivo y las Conclusiones Generales. Te adjunto también la Resolución 163/95 del Ministerio de Economía y el Acta Convenio con la Provincia de Santa Cruz. La síntesis es la siguiente: 1) En 1993 se dispone le privatización de YCF 2) El 17 de junio de 1994 se adjudica la Concesión a la F. A de L. Y F., IATE SA, Eleprint SA y Dragados y Obras Portuarias SA (DYOPSA). 3) La Autoridad de Aplicación es el Ministerio de Economía de la Nación y el responsable directo la Secretaría de Energía de la Nación. 4) El 8 de febrero de 1995 por resolución 163/95 del Ministerio de Economía se crea una Comisión Fiscalizadora para lo cual se firma un Acta Convenio con la Provincia de Santa Cruz (la firman el Secretario de Energía de la Nación Carlos Bastos y el Ministro de Economía de Santa Cruz Julio de Vido). La Comisión Fiscalizadora queda integrada por: 68 a) Secretaría de Energía b) Provincia de Santa Cruz (según el Sindicalistas de ATE, Lista Negra opositora a Depetris, Héctor González la silla por la provincia estuvo ocupada la mayor parte del tiempo por el actual Secretario de Energía Cameron). c) Yacimientos Carboníferos Fiscales E.E. 5) En junio de 2002 el Estado rescindió el Contrato de Concesión 6) El 26/07/02 el Estado se hizo cargo del Yacimiento y afirma que el mismo “Estaba en condiciones no operativas desde abril de 2002 y entre esa fecha y la entrega formal fue virtualmente abandonado”. 7) “Se puede afirmar que fue un desmantelamiento sistemático premeditado y sin reacción por parte de la fiscalización”. 8) Los incumplimientos del concesionario abarcan: a) Deberes de custodia y diligencia en la operación de mantenimiento de los bienes que integran el yacimiento que deberían reunir las exigencias técnicas para que el Yacimiento y el Complejo Ferro Portuario puedan producir como mínimo 370.000 Tn de Carbón lavado comercializable. b) Dan incumplimientos por parte del Concesionario las auditorías Ambientales, la del personal, la de producción y la patrimonial. 9) La CONCLUSIÓN dice: “Se puede determinar la culpa concurrente del Concesionario por incumplimiento de las obligaciones asumidas en la oferta, los contratos estipulados en el Pliegos de Bases y Condiciones y de la Autoridad de Aplicación y la Comisión Fiscalizadora por incumplimiento de los deberes que le eran propios, permitiendo por acción u omisión que el Concesionario fuera desmantelando la capacidad productiva del yacimiento, sin ningún informe puntual o alerta que lo señalare, y sin la más mínima acción conducente”.