Instituto Cr. Jorge Ramos www.institutoramos.edu.uy CONTABILIDAD BASICA REPARTIDO 1 BIENES DE CAMBIO - REVALUACIÓN - FUNDAMENTOS DE EMPRESAS INDUSTRIALES EJERCICIO 1 a) La empresa XX, inició actividades el 1/1/1 y emplea el sistema FIFO para valuar sus salidas de bienes de cambio. Al 31/12/1, presenta el siguiente Estado de Situación Patrimonial (ESP). b) ESP 31/12/1 ACTIVO Caja Mercaderías 100 132 232 PATRIMONIO Capital 150 Res. Acumulados 82 232 c) Si hubiera utilizado el sistema de “ Costo revaluado” el ESP habría sido el siguiente: d) ESP 31/12/1 ACTIVO Caja Mercaderías 100 140 . 240 PATRIMONIO Capital 150 Rev. Bs. Cambio 60 Res. Acumulados 30 240 c) Durante el ejercicio 2 se producen exclusivamente las siguientes transacciones: (Todas al contado sin I.V.A.) Enero - Existencia inicial: 14 unidades ( 4 a $8 c/u adquiridas en Nov./1; 10 a $10 c/u adquiridas en Dic./1). Febrero - Compra 5 unidades a $ 12 c/u. Marzo - De la compra anterior devuelve 3 unidades. Abril - Vende 10 unidades a $ 20 c/u. Junio - Compra 5 unidades a $ 11 c/u. Julio - Compra 10 unidades a $ 15 c/u. Setiembre - Vende 15 unidades a $ 30 c/u. Noviembre - Pagado por gastos de administración y ventas $ 100. Diciembre - Se realiza recuento físico de existencias el que arroja un stock de 5 unidades. Dr. Joaquín Requena 1635 / tel: 24.004 - 527 Montevideo – Uruguay 1 Instituto Cr. Jorge Ramos www.institutoramos.edu.uy SE PIDE: 1- ¿En cuánto habían diferido los saldos de la cuenta Costo de Ventas al 31/12/1 según el procedimiento seguido en (a) y en (b). (Supuesto: No hubo Diferencias de Inventario). 2- Presente fichas de stock utilizando Costo Histórico (FIFO) y Costo Revaluado. 3- Presente el E.R. y el E.S.P. al 31/12/2 por CH y por CR. 4 - ¿Por qué el incremento que experimentó en el año 2 el rubro Revaluaciones de Bienes de Cambio no coincide con la diferencia de los saldos de Costo de Ventas según un criterio u otro?. 5 – Explique por qué difiere o por qué coincide el saldo de la cuenta “Diferencias de Inventario” EJERCICIO 2 Dada la siguiente información de una empresa que inició actividades el 1/1/I: AÑO Existencia final a costo histórico (EFH) Existencia final a costo revaluado (EFR) Saldo cuenta “Rev. Bienes de Cambio (SRBC) Compras a costo histórico (C) Ventas (V) Gastos de Administración y Ventas (GAV) 1 60 80 40 90 60 12 2 80 110 60 60 70 10 3 50 50 70 50 110 15 SE PIDE: 1 - Preparar los estados de resultados (ER) para los 3 ejercicios aplicando CH Y CR. 2 - En relación a los 2 ER del año 1 conteste concretamente lo siguiente: 2.1 - ¿Por qué difiere el resultado del Ejercicio?. 2.2 - ¿En qué caso en este 1 er. Año el Resultado del Ejercicio por CR podría ser superior al correspondiente a CH?. 2.3 - Complete la siguiente ecuación: SRBC1 = EFR1................... y verifíquela con las cifras al cierre del año 1. 3 - ¿Es correcta la siguiente ecuación ? SRBC2 = SRBC1 + (CVR2 - CVH2) + (EFR2 - EFH2). Fundamente su respuesta. 4 - Al cabo del año 3 el SRBC coincide con la diferencia entre los resultados acumulados obtenidos por ambos métodos? ¿Por qué? (Se supone que no ha habido distribución de utilidades en el trienio). 5 - Con carácter general, en una economía de precios crecientes la aplicación del método de costo revaluado que efectos tiene sobre el total del “Activo”, el “Resultado del Ejercicio” y total del “Patrimonio”? (Suponga que no se distribuyen utilidades) Fundamente. Dr. Joaquín Requena 1635 / tel: 24.004 - 527 Montevideo – Uruguay 2 Instituto Cr. Jorge Ramos www.institutoramos.edu.uy EJERCICIO 3 (Nota: todas las transacciones se suponen exentas de IVA) La empresa XX, inicia actividades y los socios aportan $ 60 en efectivo. Compra y vende al contado un solo artículo. Costea sus bienes de cambio según el método histórico. Los únicos movimientos se muestran en la siguiente ficha de stock, correctamente formulada: ENTRADAS FECHA CONCEPTO 04/04/I Compra 07/07/I Compra CANT. C.U. 10 3 6 4 IMPORTE 30 24 SALIDAS CANT. C.U. SALDO IMPORTE CANT. C.U. IMPORTE 10 3 30 10 a 3 16 54 6a4 08/08/I Venta 4 4 16 12 10 a 3 2a4 38 31/12/I 02/02/II Cierre Ej. Venta 6 4-3 2-4 20 6 3 18 03/03/II Compra 5 6 30 11 48 09/09/II Compra 2 5 10 13 6a3 5a6 6a3 5a6 2a5 31/12/II Dif. De Inventario 6a3 5a6 1a5 53 1 5 5 12 58 El precio de venta de este artículo se mantuvo fijo en $ 7 c/u durante los años I y II. Además de los indicados anteriormente, los únicos hechos que se produjeron en los años I y II fueron: El 31/12/I se pagaron Gastos de Administración por $ 10. El 30/4/II se distribuyeron utilidades del ejercicio I por $ 2 en efectivo. El mismo día hicieron dicho retiro en efectivo. El 31/12/II se pagaron Gastos de Administración por $ 15. Los estados contables al cierre de los ejercicios I y II fueron: ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL 31/12/I 31/12/II ACTIVO Caja 24 9 Mercaderías 38 53 TOTAL 62 62 PASIVO Y PATRIMONIO Capital 60 60 Resultado del Ejercicio 2 2 TOTAL 62 62 Dr. Joaquín Requena 1635 / tel: 24.004 - 527 Montevideo – Uruguay 3 Instituto Cr. Jorge Ramos www.institutoramos.edu.uy ESTADO DE RESULTADOS Año I Año II Ventas Costo de Ventas Gastos de Administración Diferencia de Inventario Resul. del Ejercicio 28 (16) (10) 0 2 == 42 (20) (15) ( 5) 2 == SE PIDE: 1) De acuerdo a la información indicada, qué método de valuación de salidas aplicó la empresa. 2) En el supuesto de que la empresa hubiera aplicado, desde el 1/1/I en adelante, el criterio de revaluar (ó devaluar, en su caso) el costo de las mercaderías al precio de la última compra: 2.1) Formule la ficha de stock para los dos ejercicios económicos. 2.2) Asientos de diario por los hechos indicados. 2.3) Estado de Situación Patrimonial al 31/12/I y al 31/12/II y Estado de Resultados por el ejercicio I y por el II. 3) Compare los estados contables por ambos métodos (costo histórico y costo revaluado) y responda lo siguiente: 3.1) ¿ Por qué motivo coinciden o no, por ambos métodos, las existencias y el Resultado del Ejercicio al cierre del año I ? 3.2) ¿Se cumple o no en éste caso la siguiente igualdad: SRBC2 = (EFR2 - EFH2) + (RH2 - RR2) Explique por qué se cumple o no se cumple en éste caso e indique cuál sería la ecuación valida en cualquier caso. Dr. Joaquín Requena 1635 / tel: 24.004 - 527 Montevideo – Uruguay 4 Instituto Cr. Jorge Ramos www.institutoramos.edu.uy FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD INDUSTRIAL EJERCICIO 4 A continuación se expone el Balancete de Saldos al 30/06/8 de la empresa XX S.A: Debe Caja Deudores por Ventas Otros Créditos Materias Primas Materiales Productos Terminados Mercaderías de Reventa Mercaderías en Trámite de Importación Bienes de Uso Amortizaciones Acumuladas de Bienes de Uso Acreedores por Compras Locales Acreedores por Compras del Exterior Deudas Diversas Capital Integrado GAV – Sueldos GAV – Leyes Sociales GAV – Amortizaciones GAV – Gastos Diversos GP – Sueldos y Jornales GP – Leyes Sociales GP – Materias Primas GP – Materiales GP – Amortizaciones GP – Diversos Costo de Ventas de Mercadería de Reventa Costo de Ventas de Productos Terminados Ventas de Mercadería de Reventa Ventas de Productos Terminados Haber 2000 3000 1000 30000 5000 2000 8000 4000 20000 4000 12000 6000 4000 9000 5000 1000 1000 2000 10000 2000 5000 0 1000 3000 0 0 105000 10000 60000 105000 Datos Adicionales: a) El saldo de la cuenta “GP- Materias Primas” corresponde a un débito por la única compra efectuada durante el año 8 por la suma de $ 5000. b) El stock de bienes de cambio al 30/06/8 era de: Materias Primas ........................$ 6000 Materiales..................................$ 1000 Productos Terminados...............$ 7000 Mercaderías de Reventa.............$ 2000 c) No existieron productos en proceso al final ni al inicio del año 8. En este ejercicio económico no se efectuó ninguna compra de mercaderías de reventa. Dr. Joaquín Requena 1635 / tel: 24.004 - 527 Montevideo – Uruguay 5 Instituto Cr. Jorge Ramos www.institutoramos.edu.uy SE PIDE : 1 – Ajustes por balance, relacionados con Bienes de Cambio. 2 - Asientos de resultados y de cierre. EJERCICIO 5 Del balancete de saldos ajustados al 1/1/6 (inicio de ejercicio) y 31/12/6 (fin de ejercicio) se muestran a continuación algunas de sus cuentas: Materias Primas Productos Terminados Mercaderías de Reventa Revaluación de Bienes de Cambio Venta de Productos Terminados Costo de Ventas de Productos Terminados Ventas de Mercaderías Costos de Ventas de Mercaderías 1/1/6 Debe Haber 100.000 300.000 30.000 200.000 31/12/6 Debe Haber 800.000 180.000 20.000 700.000 4.000.000 2.100.000 1.500.000 800.000 INFORMACION ADICIONAL - Las Materias Primas se valúan al costo de la última compra. Los Productos Terminados y Mercaderías de Reventa se valúan a costos históricos. La producción del ejercicio ascendió a $ 2.000.000 compuesto de $ 1.200.000 de Materias Primas y $ 800.000 de Gastos de Fabricación. En el ejercicio se donaron Productos Terminados con un costo de $ 20.000 a una Institución de Beneficencia que se contabilizaron como Gastos de Administración. En el mes de setiembre/6 se retiraron Mercaderías por valor de $ 2.000 para pasar a utilizarlas como Muebles y Utiles de la empresa. SE PIDE : Presente las cuentas del mayor de : Materias Primas, Productos Terminados, Mercaderías de Reventa y Rev. de BC por el ejercicio. Dr. Joaquín Requena 1635 / tel: 24.004 - 527 Montevideo – Uruguay 6