consultas regimen simplificado de cuota fija

Deglis de Jesús Cruz Cruz
2015
Contador Público Autorizado
Asesorías , Consultorías, Auditorias Contables & Fiscales
Miembro del Colegio de Contadores Públicos de Nicaragua, Inscrito número Perpetuo 2802
CONSULTAS SOBRE CONTRIBUYENTES DE CUOTA
FIJA
Régimen Simplificado
¿En qué consiste?
Crease el Impuesto de Cuota Fija , como impuesto
conglobado del IR de actividades economicas y del IVA
, que grava los ingresos percibidos por pequeños
contribuyentes que realicen actividades económicas ,
conforme a las disposiciones establecidas en esta ley
Arto 245 al 259 LCT 822
¿Quiénes están sujetos?
Las personas naturales cuyos ingresos brutos anuales por
venta de bienes y/o prestación de servicios no superen
los C$1,200,000.00, o bien posean inventario al costo de
la mercadería propia o en consignación menor o igual a
C$ 500,000.00. Ingresos mensuales menores o iguales a
C$100,000.00
Arto 246-251-253 LCT 822
¿Quiénes están excluidos?
Las Personas Jurídicas.
Los importadores
Los Exportadores
Establecimientos permanentes de personas no residentes
Administradores de Fideicomisos.
Sociedades de hecho
Las Personas Naturales que:
Superen en el transcurso del año el monto máximo de
ingresos brutos anuales de C$1, 200,000.00.
Las personas naturales que ejerzan profesiones liberales
(profesionales que ejercen su actividad en forma
independiente), ellos están sujetos al régimen especial
para profesionales.
Las personas naturales inscritas como proveedores del
Estado, y que realicen ventas o presten servicios en
monto superior a C$50,000.00 por transacción.
Arto 249 LCT 822
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Obligaciones de los sujetos al
régimen
Arto 258 Ley 822 LCT del numeral 1 al 7
1. Inscribirse en el Registro Único del Contribuyente
(RUC) y en el Régimen Simplificado de Cuota Fija.
2. Emitir factura simplificad de venta , a solicitud del
comprador
3. Llevar registros simplificados de sus ingresos y gastos
4. Respaldar o documentar sus inventarios , con
facturas formales de contribuyentes inscritos en la
Administración Tributaria que tributen rentas de
actividades económicas
5. Exhibir el original del certificado de inscripción en el
régimen en lugar visible donde desarrolle su
actividad, o tenerlo disponible para su presentación a
la autoridad competente.
6. Guardar en forma separada y cronológica en cada
caso para presentarlos a requerimientos de la
Administración Tributaria, los documentos
siguientes:
a. Facturas originales de las compras de bienes o
prestación de servicios que realice.
b. Los soportes de pagos por alquileres, e impuestos
pagados a la municipalidad.
c. Los comprobantes (Recibos fiscales y otros tipos de
documentos) de los pagos realizados a la
Administración Tributaria.
7. Notificar a la Administración de Renta respectiva ,
con treinta (30) días de anticipación , el cierre
definitivo del negocio, suspendiéndose los pagos
mensuales, cuando corresponda , a partir del mes
siguiente al de la fecha del cierre definitivo. Lo
anterior sin prejuicio de la posterior verificación que
puede realizar la Administración Tributaria.
¿Cuándo y con qué documento se
paga?
¿Dónde se inscribe y se paga?
La cuota de cada mes deberá pagarse dentro de los
primeros quince días del mes siguiente.
Para el pago en el municipio de Managua se pagará el
mismo equivalente que la DGI le imponga conforme a
sus ingresos.
La inscripción del contribuyente debe realizarse en la
administración de rentas más cercana a su domicilio,
donde a la vez se le estregará una Resolución que
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establece el monto de las cuotas mensuales que deberá
pagar. Para el caso de Managua la Inscripción se hace
únicamente en la Administración de Rentas de Pequeños
Contribuyentes, o en las AGENCIAS FISCALES
autorizadas de sus municipios.
Preguntas:
1. Las personas bajo el régimen de cuota fija, que retención se le aplica la del 10% o la
del 2%?
Las retenciones son para las personas que realizan actividades económicas, en el caso
de los pequeños contribuyentes ellos tributan el IR mediante el establecimiento de
impuesto conglobado
El auto traslación se aplicará siempre que el servicio esté gravado con el IVA,
excepto los servicios prestados por los contribuyentes sujetos al impuesto conglobado
de cuota fija;
No obligatoriedad.
Sin perjuicio de la obligación de que les sea aplicada la tarifa cuota fija, los contribuyentes
de este régimen no estarán obligados a presentar declaraciones ante la
Administración Tributaria ni a pagar el IR de actividades económicas. Tampoco
estarán obligados a efectuar anticipos y retenciones a cuenta del IR, ni trasladar el IVA.
En consecuencia ellos no son sujetos de retenciones ni de auto
traslación del IVA. Con la Ley 891 reforma a la ley 822 LCT queda
derogada la Auto traslación del IVA Arto Quinto inciso e de la Ley 891.
2. ¿Las personas que pertenecen al Régimen de Cuota Fija se les debe retener y auto
trasladarnos el IVA?
De acuerdo al numeral 1) del artículo 79 del Reglamento, establece que los contribuyentes
que pertenecen al Régimen de Cuota fija, estarán exento del auto traslado del IVA por
tributar un impuesto conglobado. Por lo tanto en las prestaciones de servicios uso o goce
de bienes suministrado por estos contribuyentes, NO aplicaremos la auto traslación. Sin
embargo, por las compras de bienes que estos contribuyentes realicen serán sujetos del
traslado del IVA en base al artículo 114 de la Ley.
no obstante, el numeral 3 inciso a) del artículo 94 del Reglamento, establece que la auto
traslación se aplicara siempre que el servicio este gravado con el IVA, excepto los servicios
prestados por los contribuyentes sujetos al impuesto de cuota fija.
El Título III del artículo 43 del Reglamento de la Ley concertación tributaria dispone en su
numeral 2) que no estarán obligados a pagar el anticipo del 1% a cuenta del IR o pago
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Mínimo Definitivo los contribuyentes inscritos en el Régimen Especial de Cuota Fija. Por
estar sujeto a un impuesto de un impuesto de cuota fija mensual
Ahora en relación a la retenciones en la fuente, es necesario aclarar que el artículo 259 de la
Ley de Concertación Tributaria, establece que no estarán obligados a presentar ante la
administración tributaria ni a pagar el Impuesto sobre la Renta de actividades económicas.
Tampoco estarán obligados a efectuar anticipos y retenciones a cuenta del IR, ni a trasladar
el IVA.
La acreditación de esta auto traslación, se aplicará conforme lo disponen los artículos 117,
118, 120 y 121 de esta Ley. . 822
3. ¿Se les debe retener a los Contribuyentes de cuota fija?
La retención a los contribuyente de impuesto conglobados es un desapego al orden jurídico
administrativo que se puede originar en la inobservancia del procedimiento para ejecutar el
acto que le daría sustento, de modo las retenciones en la fuente debe ajustarse a derecho
tributario.
Nuestra Ley de Concertación Tributaria en su artículo N° 245 crea el Impuesto conglobado
del Impuesto sobre la Renta de actividades económicas y del IVA, que grava los ingresos
percibidos por pequeños contribuyentes que realicen actividades económicas, conforme a
las disposiciones de esta Ley.
Asimismo el artículo 259 de la misma Ley invoca: sin perjuicio de que les sea aplicada la
tarifa de cuota fija, los contribuyentes de este régimen no estarán obligados a presentar
declaraciones ante la Administración Tributaria ni a pagar el IR (sub rayado y resaltado por
el autor)
El impuesto sobre la renta debe pagarse anualmente mediante anticipos y retenciones en la
fuente. (Ver artículo 56 de la Ley de Concertación Tributaria)
Los pequeños contribuyentes no declaran el impuesto sobre la Renta anual por estar
obligado a un impuesto conglobado de IR e IVA.
El impuesto sobre la Renta se determina y se liquida anualmente en la declaración del
contribuyente de cada periodo fiscal (Ver artículo 57 de la Ley de Concertación Tributaria)
Los pequeños contribuyente no están obligados a declarar ni a pagar el Impuesto sobre la
Renta.
Los responsables retenedores en la fuente a cuenta del IR y retenciones definitivas del IR
presentaran declaración de las retenciones efectuadas durante el periodo fiscal. (Ver parte
infine del artículo 47 del Reglamento de la Ley de Concertación Tributaria).
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Los pequeños contribuyentes no son responsables retenedores no pueden retener ni
compensarse las retenciones por estar en un régimen simplificado de pago de cuota fija del
impuesto sobre la renta.
El numeral 6) del artículo 59 establece que los pequeños contribuyentes estarán exceptos
del pago mínimo Definitivo y este pago es a cuenta del Impuesto sobre la renta por
consiguiente esta en armonía con el artículo 259 de la misma Ley.
En la parte infine del numeral 1) del artículo 69 dispone que están exceptos de la obligación
de declarar, Anticipar y retener a los pequeños contribuyentes.
Por otro lado, el numeral 2) del artículo 43 del reglamento de la Ley de Concertación
Tributaria expone; están excepto de pagar el anticipo del Impuesto sobre la Renta por estar
inscrito en el Régimen Especial de cuota fija y por estar sujetos a un impuesto de cuota
fija mensual. Los pequeños contribuyentes
En conclusión, podemos afirmar que de acuerdo a la Ley de Concertación Tributaria y su
reglamento, los contribuyentes de cuota fija no están obligado a anticipar, presentar
declaraciones del IR, y mucho menos a pagar el impuesto sobre la Renta mediante
utilidades, por esa razón no tiene ningún asidero legal que a los pequeños contribuyentes
le efectúen retenciones ya que al estar exentos de declarar y anticipar no tendrán contra
que acreditar esas retenciones, al retenerle un impuesto que no podrán acreditárselos los
expone en una situación en desigualdad obligándolos por la vía de hecho administrativo a
tributar dos veces por el mismo impuesto y como expresa nuestra constitución en su
artículo 114 esta prohibidos los impuestos de carácter confiscatorio.
El régimen de retenciones en la Fuentes es un mecanismo de recaudación del Impuesto
sobre la Renta, mediante el cual los contribuyentes inscritos en el régimen general retienen
por cuenta del Estado. (Ver artículo 44 del Reglamento de la Ley de Concertación Tributaria)
Sujetos obligados a realizar anticipos a cuenta del IR numeral 2 las personas responsable
recaudadoras del IVA e ISC (ver numeral 2) del artículo 70 de la ley de Concertación
Tributaria)
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